风险整改情况报告范文
时间：2024-01-09 17:22:26
风险整改情况报告篇1
2021年上半年风险管理工作紧紧围绕公司“有价值、高质量、可持续”发展的战略目标，通过持续推动偿二代各项规则落地实施、加强资金运用风险管控以及组织开展风险识别评估等多项举措，有序开展、稳步推进，为公司健康、持续发展保驾护航，现将2021年上半年的风险管理部工作总结暨2021年下半年工作计划汇报如下：
一、2021年上半年工作总结
（一）抓好偿付能力风险管理体系建设重点工作
1、认真开展2021年SARMRA自评估工作。依据中国银保监会偿付能力管理有关规定，风险管理部于4月至6月组织相关部门开展2021年SARMRA自评估工作。对照《保险公司偿付能力风险管理能力评估表》180项评估点，全面细致地对公司偿付能力风险管理体系的运行情况进行检查与评估，认真查找风险管理工作中存在的问题，编写了《公司2021年偿付能力风险管理能力自评估报告》。经评估，2021年公司偿付能力风险管理能力得分为90.444分。
2021年SARMRA自评估共发现8个问题，风险管理部会同各相关部门就评估过程中发现的重点、难点问题及时沟通讨论，对自评估结果进行总结分析，并对待改进问题组织制订了整改方案，明确整改计划责任人，规定整改期限，风险管理部将对整改事项进行持续追踪，确保整改措施得到有效执行。
2、认真做好2020年偿二代问题整改追踪工作。2020年偿二代自评估共发现7个问题，风险管理部持续追踪整改计划的落实情况，积极推动整改工作进展。截至2021年一季度末，已全部完成整改。包括：修订九个风险应急预案；改善公司资产负债久期匹配状况；妥善留存声誉风险培训底稿；定期评估现金流压力测试模型使用假设的合理性等。
3、完成偿二代绩效考核得分测算。根据偿二代监管要求，按照《公司偿二代风险管理及内控合规绩效考核办法（试行）》（保法〔2019〕520号），结合2020年公司偿二代风险管理工作、资产负债管理工作及合规管理工作的开展情况，风险管理部组织开展了针对高级管理人员及部门负责人2020年偿付能力风险管理绩效考核工作，完成了绩效考核得分测算。
4、学习偿二代二期工程最新监管要求。中国银保监会1月15日了《偿二代二期工程20项监管规则（征求意见稿）》，为提前做好偿二代二期工程落地实施的准备工作，风险管理部对征求意见稿第11号文《风险综合评级》和第12号文《偿付能力管理要求与评估两项监管规则征求意见稿》积极开展学习，对变化情况进行了梳理分析并形成了《关于偿二代二期工程征求意见稿第11、12号文变化情况的报告》。
（二）扎实开展投资风控各项工作，防范资金运用风险
1、落实董事长对风险项目处置工作的批示。接到董事长关于风险项目处置的工作批示后，风险管理部高度重视，与投资管理部、计划财务部、法律合规部召开关于风险项目处置的初步沟通会议。根据初步沟通情况，公司现存风险项目情况以及江苏银保监局相关要求等，对落实董事长批示提出建议方案。
2、认真做好投资项目的审批与风险评估工作。风险管理部高度重视投资项目的审核及风险评估工作，严格防范资金运用风险。2021年上半年，已审批回购、债券、债券型基金及固定收益类资管产品等固定收益类交易548笔、金额1127.94亿元；审批股票型基金、混合型基金等权益类交易360笔、金额85.86亿元；审核其他金融产品、股权投资、债权计划共计25笔拟投资非标项目。参与中保投壹号城市发展投资基金、华鑫信托•久鑫51号集合资金信托计划等投资项目的现场调研7次和电话调研1次。
3、配合做好股票投资资格申请等各项投资能力建设相关工作。风险管理部积极配合投资管理部做好股票投资制度建设工作。一是对《公司股票投资管理办法》、《公司股票投资决策管理办法》等13项制度进行审阅并反馈意见。二是在研究学习同业公司管理制度的基础上，初步编写股票投资绩效考核、风险控制相关制度条目，明确对内幕交易、隔离机制、账户申报、绩效考核的要求。同时，风险管理部配合做好股权及不动产投资能力建设相关工作，对照风险控制体系评估点的各项要求，梳理公司股权及不动产制度体系建设及投资系统建设情况，做好评估工作。
（三）组织开展监管要求的各项风险排查工作
1、组织开展中国银保监会保险资金运用全面风险排查工作。2021年一季度，根据银保监会《关于开展保险资金运用全面风险排查的通知》（资金部函〔2021〕4号），风险管理部组织开展了公司资金运用全面风险排查工作。在风险管理部精心组织，投资管理部、法律合规部、计划财务部、精算部积极配合下，对12张风险排查统计表107个排查点进行逐项排查，并拟订了排查报告。本次排查全面真实反映了公司资金运用实际情况及存在的风险。经排查，公司资金运用各项业务总体比较规范。
2、组织开展江苏银保监局“大排查、大处置、大提升”工作。为落实江苏银保监局下发的《关于常态化推进风险防控“大排查、大处置、大提升”行动的通知》（苏银保监发〔2021〕13号）要求，风险管理部拟订了《公司关于常态化推进风险防控“大排查、大处置、大提升”行动的通知》（保发〔2021〕507号），组织相关部门及各省级分公司完成了各项风险排查工作。
（四）按时完成风险管理报告报表编制与报告工作
1、完成内部季度风险限额监测报告。依据《公司2021年资金运用内控比例方案》、《公司2021年风险偏好体系方案》、《公司2021年二级风险限额方案》的要求，风险管理部密切关注关键风险指标状况，每季度对风险指标进行识别、评估、监测和预警，并提出风险应对建议。对于异常指标，风险管理部及时提示并与相关部门沟通，寻找异常原因，提出改善措施，形成风险限额监测报告、报表，按时向总裁室汇报公司整体风险状况，持续做好对各类风险的防范和管控。
2、完成2020年度全面风险管理报告的编制与汇报。2021年一季度，风险管理部拟订了《公司2020年度全面风险管理报告》，经总裁室、董事会风险管理委员会审议后，提交董事会审批通过。报告对公司风险管理组织2020年履职情况进行了回顾；对2020年公司风险管理制度流程的建设与完善情况、风险偏好体系建设情况进行了汇报；对2020年公司七大类风险状况进行了客观分析；对公司当前面临的重点风险进行了提示，并提出了解决建议。
3、完成2020年度投资风险分析报告的编制与汇报。2021年一季度，开展了2020年度投资风险排查工作，对公司当前投资资产持仓情况进行了风险排查，拟订了《2020年度投资风险分析报告》，并向投资管理委员会进行了汇报。截至2020年末，公司风险类项目4个，无重点关注类项目、一般关注类项目11个，其中重点关注类、一般关注类项目较上一个报告期均有所减少，上期提示的资金运用风险点逐步化解。
4、按时完成各类监管报告报表的编制及报送。包括向中国银保监会报送季度风险监测数据、风险综合评级数据等；向人民银行报送月度重大事项、季度风险监测报表、季度金融稳定报告等。
二、2021年下半年工作计划
2021年下半年，将继续围绕“突出重点、持续优化”的总体思路，在对当前宏观经济金融形势深入研究的基础上，根据偿二代监管规定，结合公司实际，按照I类保险公司监管要求开展风险管理工作。重点做好以下工作：
（一）继续做好偿二代风险管理各项工作
1、认真组织2021年偿二代监管评估各项工作。根据中国银保监会《关于开展2021年度保险公司偿付能力风险管理能力监管评估有关事项的通知》（银保监发〔2021〕13号），今年公司将接受江苏银保监局的现场评估。风险管理部将认真做好接受江苏银保监局SARMRA现场评估的各项准备工作。现场评估检查期间，优先办理评估组安排的各项工作，按要求向评估组汇报工作，及时提交相关材料。评估结束后，根据江苏银保监局现场评估意见，认真做好工作总结，及时组织评估发现问题的整改工作。
2、精心组织开展偿二代二期工程落地的各项工作。偿二代二期工程监管规则即将下发，公司将按照监管最新要求，认真做好“偿二代”二期工程的落地实施。一是加强学习研究，掌握二期工程监管规则的变化与要求，积极参加相关培训。二是在学习研究的基础上，提出贯彻落实“偿二代”二期工程的工作方案。三是认真组织落实“偿二代”二期工程工作方案，贯彻执行监管要求，不断提升偿付能力风险管理的能力和水平。
3、进一步完善风险偏好体系运行机制。认真评估和检视风险偏好体系以及一级、二级风险限额指标运行的有效性，编制《公司2021-2023年风险偏好体系方案》运行评估报告。同时，根据评估结果，结合公司业务发展战略和面临的风险状况，对《公司2021-2023年风险偏好体系方案》进行更新，并制订下一年度二级风险限额方案及资金运用内控比例方案。
4、组织开展年度风险应急演练。根据制度规定，计划组织相关部门开展保险风险、操作风险、不动产投资风险等风险应急演练工作，并根据演练结果进行分析总结，梳理风险管理流程，优化风险防范和处置措施。
（二）扎实开展投资风控各项工作，防范资金运用风险
1、扎实开展投资项目风险审核工作。下半年年，风险管理部将继续加强对投资业务事前、事中和事后全方位的风险管控。事前管控方面，一是严格依据公司投资决策授权体系及授权额度，进行投资决策授权风险审核；二是依据公司内控比例方案，监测各类资产的投资比例，控制各类投资风险。事中审核方面，加强对拟投项目的风险排查，及时出具风险审核意见，提示投资风险，为领导决策提供参考。事后跟进方面，加强对已投项目的风险监测，定期开展风险分析与报告，防范项目风险。
2、落实董事长对风险项目处置工作的批示，配合做好风险项目处置。在做好研究的基础上，配合做好5个项目的风险处置工作，最大限度减少公司损失。
风险整改情况报告篇2
第一章总则
第一条小额贷款公司是以服务“三农”和小企业为宗旨，从事小额放贷的新型地方金融组织。本办法适用于小额贷款公司主管部门(以下简称主管部门)对辖区内小额贷款公司及其合规经营情况开展的监督管理活动。
第二条小额贷款公司监管工作按照属地监管的原则，以风险监管为核心，以自律承诺为基石，根据持续监管、分类监管、重点监管的要求，依法开展监管工作，鼓励和监督小额贷款公司及高管人员履行自律承诺，依法合规经营。
第三条省金融办、经济和信息化委、公安厅、财政厅、工商局、人民银行济南分行、山东银监局组成山东省小额贷款公司试点工作省级联席会议。主要职能是：组织制定试点工作实施意见及相关的管理办法；组织审定市、县(市、区)申报的试点方案；沟通信息，指导各级政府及相关部门做好监管和风险处置工作。
第四条省金融办是山东省小额贷款公司省级主管部门，在相关单位和部门的支持配合下，指导和督促小额贷款公司的监管和风险防范与处置工作。省级联席会议其他部门根据职责分工，做好小额贷款公司的监管工作，及时识别、预警和防范风险。
第五条市金融办或由市政府指定的负责部门作为小额贷款公司的市级主管部门，在当地政府领导和上级主管部门业务指导下开展工作，负责辖区内县级政府试点方案的审核工作，指导对辖区内小额贷款公司的日常监管和风险防范与处置工作；其他部门根据职责分工，依法加强对小额贷款公司的监管。
第六条坚持属地监管原则，做好风险防范和处置工作。各县(市、区)政府是小额贷款公司风险防范与化解的第一责任人，县(市、区)政府明确的部门为小额贷款公司县级主管部门，牵头负责辖区内小额贷款公司申报材料的初审工作，以及日常监管和风险防范与处置工作。
第七条坚持以风险监管为核心。各级主管部门要采取多种方式，持续识别、监测、评估小额贷款公司的风险，及时进行风险预警，采取措施，督促小额贷款公司加强对各类风险的防控，包括策略风险、信用风险、操作风险、流动性风险、市场风险、法律风险、声誉风险、社会风险等。
第八条主管部门要采取现场检查和非现场监管相结合的监督检查方式，加强对小额贷款公司的监管。上级部门可向下延伸检查。市级主管部门要每年至少2次对辖区内小额贷款公司进行现场检查。必要时可由联席会议各部门联合开展检查。开展现场检查时，检查人员不得少于2人。非现场监管工作的内容包括信息收集与核实、风险分析与报告、风险处置与整改、文件归档与管理等方面。
第二章监管制度保障
第九条建立和实施小额贷款公司主办银行制度。主办银行是指为小额贷款公司提供结算支付、现金收付、资金融入、技术支持、信息咨询等金融服务，并与其建立稳定的合作关系，签有相应合作协议的中资银行业金融机构。小额贷款公司按照自愿、平等、互利、守信的原则，必须选择一家资质良好、管理规范、服务水平高、经营业绩好的中资银行业金融机构，与其建立主办银行关系。在合作协议中，主办银行应承诺在法律允许范围内，向小额贷款公司主管部门提供相应信息，切实发挥主办银行职责。
第十条为加强对小额贷款公司的风险监控和防范，由省级主管部门按照自愿、互利原则选择多家中资银行业金融机构作为战略合作银行。战略合作银行以优惠条件对小额贷款公司提供高质量的金融服务。省级主管部门鼓励和指导小额贷款公司选择战略合作银行作为主办银行。在法律允许范围内，战略合作银行根据战略合作协议，为主管部门提供小额贷款公司有关信息，提出防范和化解小额贷款公司风险的措施和建议。
第十一条建立和实施小额贷款公司主监管员制度。县级主管部门对县域内每一家小额贷款公司，分别确定1名正式工作人员作为此公司的主监管员，并保持相对稳定。主监管员是其监管服务的小额贷款公司合规经营、风险防范的直接监管责任人。主监管员应具备良好的专业知识、敬业的工作态度。主监管员应与小额贷款公司及其高管人员加强沟通，做好监管服务。主要职责包括：
(一)收集有关信息资料；
(二)掌握其分立、变更、终止、股东及高管人员变更情况，企业经营情况等；
(三)对违法违规行为及时发现、报告和制止；
(四)向小额贷款公司通报监管信息及监管文件规定；
(五)督促小额贷款公司采取有效措施，落实监管意见。
主监管员应遵照有关法律法规要求，坚持依法监管，不得干预小额贷款公司正常经营，不得或。主监管员有以下职权：
(一)不受干涉，独立提出对小额贷款公司的监管意见；
(二)根据实际情况，建议县级主管部门开展专项检查；
(三)建议县级主管部门对违法违规事项及人员进行查处。县级主管部门应当将主监管员向上级主管部门报备，并定期对其进行培训。
市级主管部门应确定1名正式工作人员专门负责小额贷款公司监管等工作，并保持相对稳定。
第十二条建立和实施小额贷款公司分类评级制度，合理配置监管资源，有效实施分类监管。省级主管部门会同有关部门制定小额贷款公司分类评级标准。市级主管部门按照分类评级有关规定，及时整理监管信息，结合小额贷款公司实际运营和合规经营情况，每年对辖区内小额贷款公司提出分类评级初步意见，并报省级主管部门审核确定。各级主管部门根据评级结果科学分配监管资源，实施分类监管。对存在严重问题和评级排后的小额贷款公司，通报相关部门，并采取必要措施，实施持续、重点监管。
第十三条强化小额贷款公司自律承诺。小额贷款公司必须将自律承诺内容在经营场所显著位置进行公示，内容包括但不限于：不非法集资、不吸收公众存款、贷款利率不超过司法解释规定的上限、不使用非法手段催债、不跨县域经营等。小额贷款公司应将省金融办批复成立的文件与营业执照一起在经营场所明示，并公布县级主管部门的监督电话及主监管员联系方式。主管部门可以根据情况，逐步设立小额贷款公司的统一标识。
第三章信息收集与核实
第十四条各级主管部门要建立和落实监管信息采集和报送制度，确保监管信息采集和报送渠道的畅通。上级主管部门应及时向下级主管部门通报有关监管信息。各级主管部门要建立重大事项报告制度，重大事项及时报告。小额贷款公司应将公司经营中发生的重大事项及时向县级主管部门报告。
第十五条县级主管部门应督促指导小额贷款公司及时完整地报送监管需要的数据和非数据信息，全面收集小额贷款公司经营和风险状况的动态信息。资料报送的方式包括：直接报送报告、报表，报送计算机存储介质和进行数据通讯等。报送资料由主监管员负责归集。主监管员对小额贷款公司报送信息的及时性负责，有责任要求并核对其完整性、真实性、准确性。
第十六条各级主管部门应根据职责分工和具体情况，确定不同资料的报送方式、报送内容、报送频率和保密要求。
第十七条市、县级主管部门按照省级主管部门的统一部署，建立健全小额贷款公司监管信息系统，提高信息采集和分析水平。
第十八条主管部门要充分发挥小额贷款公司主办银行及现有各种金融、统计、征信、信息系统的作用，在法律法规许可的范围内从第三方获取必要的监管数据。
第十九条各级主管部门在分析评估小额贷款公司风险和经营状况时，对小额贷款公司可能存在的风险和问题等信息要认真予以核实。核实方式包括询问、要求提供补充材料、走访被监管机构、约见会谈等。主管部门可以通过电话、函件、传真或电子邮件的形式要求小额贷款公司对有关问题作出说明、进行答复。根据监管需要，主管部门可要求小额贷款公司提供资质良好的会计师事务所等社会中介机构审计或鉴证的资料。
第二十条各级主管部门要关注新闻媒体、评级等中介机构的相关信息，对可能反映小额贷款公司经营管理中重大变化事项的信息，应及时予以核实，并采取相应措施。
第四章风险分析与报告
第二十一条市级主管部门应指导和督促小额贷款公司及时开业，并将开业情况上报省金融办。主要内容包括：拟开业机构名称、住所、开业时间；主要内部管理制度和公司组织结构图；公司法人及联系人姓名、联系电话、传真电话、电子邮件、通讯地址(邮编)。小额贷款公司自批复之日起3个月内未开业的，其试点资格自动取消，并由市级主管部门指导试点县(市、区)政府负责做好善后工作。
第二十二条市、县级主管部门要按照重点监管的要求，重点监管小额贷款公司是否存在下列重大违法违规问题：
(一)非法集资或变相吸收公众存款；
(二)违反规定融入资金；
(三)贷款利率超过司法解释规定的上限或低于人民银行公布的贷款基准利率的0.9倍；
(四)抽逃注册资本；
(五)使用非法手段催债；
(六)擅自开展新业务或跨县域经营。
对涉嫌违反《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国刑法》等法律法规的重大违法违规行为，及时向上级主管部门专题报告，并移送有关机关进行处理。
第二十三条市、县级主管部门要遵循持续监管的原则，在日常监管中及时掌握小额贷款公司的资本充足率状况、公司治理状况、资产质量状况、流动性状况、财务状况和内部控制状况；对小额贷款公司报送的资料进行监测分析和处理，形成分析报告。
第二十四条市级主管部门要对县级主管部门报送的监管信息进行认真分析，按季向省级主管部门报送监管分析报告及其他专题报告。监管分析报告主要包括以下内容：
(一)总体风险评价；
(二)报告期内的主要风险、风险变化趋势和应引起注意的问题；
(三)经营管理状况的重大变化，包括股权变动、高级管理人员调整、组织架构重组、重大资产处置、重大损失、涉及案件等；
(四)监管意见、建议和监管工作计划；
(五)主监管员认为应当提示和讨论的其他问题。
监管分析报告要简明扼要、有理有据。
第二十五条省级主管部门每年撰写年度监管分析报告，分析辖区内小额贷款公司风险状况，判断风险变化趋势，提出下一年度的监管工作计划。
年度监管分析报告包括以下内容：
(一)小额贷款公司的基本情况及其重大变化；
(二)小额贷款公司监管指标情况、指标异常的原因及反映的问题；
(三)小额贷款公司的公司治理、内部控制和管理状况及其评价；
(四)小额贷款公司风险状况的总体评价，主要风险及存在的问题，风险变化趋势；
(五)年度监管工作开展情况、效果和存在的不足；
(六)监管意见及下一年度的监管工作计划；
(七)其他应当引起注意的问题。
第五章风险处置与整改
第二十六条建立健全小额贷款公司风险防范和处置机制。各级主管部门要注意日常监管信息的收集与传报，对可能发生风险的预警信息进行全面评估和预测，制定有效的小额贷款公司风险突发事件处置预案，按照应急管理的有关规定，合理划分突发事件等级。一旦发生风险性突发事件，应及时启动应急预案，并根据风险等级及时有效汇报处置。
第二十七条市、县级主管部门要及时对小额贷款公司的风险状况进行预警和提示，适时将监管分析结果、监管措施以监管通报的形式通报小额贷款公司，纠正和制止危及小额贷款公司健康发展的经营行为和趋势，并要求其报送整改和纠正计划。市、县级主管部门可以根据需要，将监管通报发送小额贷款公司董事会或股东大会等利益相关方。
第二十八条市、县级主管部门每年度应与小额贷款公司高级管理人员进行监管会谈，讨论小额贷款公司的风险、纠正问题与控制风险的措施以及下一年度的监管工作计划。小额贷款公司出现以下情形，市、县级主管部门可以根据需要约见高级管理人员：
(一)小额贷款公司存在严重的问题或风险；
(二)小额贷款公司没有按要求报送整改和纠正计划；
(三)小额贷款公司报送的整改和纠正计划不能有效管理和控制风险；
(四)小额贷款公司没有按要求对存在的问题和风险进行整改和纠正；
(五)主管部门认为需要约见的其他情形。
第二十九条各级主管部门可以根据监管的分析结果，实施现场检查，查验有关文件、账册、单据和计算机系统信息，问询有关人员。
第三十条小额贷款公司存在本办法第二十二条所列情形及下列情形之一的，由县级主管部门责令改正，属于其他部门职责范围的，由县级主管部门按照有关规定移交同级相关部门依法处置；情节特别严重或者逾期不改正的，由县级主管部门逐级报省级主管部门批准后暂停其试点资格。
(一)未经批准分立、合并或者违反规定对变更事项不报批的；
(二)拒绝或阻碍监管部门监督检查的；
(三)不按规定上报报表、有关资料，或提供虚假、隐瞒重要事实的财务会计报告、报表和统计报表的；
(四)有洗钱行为的；
(五)监管部门根据审慎原则认定的其他行为。
第三十一条建立小额贷款公司高管人员备案制度。对不熟悉金融业务、不具备金融业从业经历或金融合规经营意识淡薄的高管人员不予备案。
第六章文件归档与管理
第三十二条各级主管部门应建立监管信息档案。档案包括：小额贷款公司报送的各类信息、小额贷款公司的社会信息及分析评价意见、与小额贷款公司的函件往来、电话记录、监管分析报告、会谈记录或纪要、监管日志、相关请示和领导批示等。
第三十三条各级主管部门应当建立完善的监管信息的保管、查询和保密制度。各级主管部门对监管信息负有保密义务，应当由专人保管，并建立查阅登记制度。法律另有规定的披露情况除外。
监管信息主要包括：
(一)小额贷款公司报告的所有数据信息；
(二)小额贷款公司报告的非数据信息；
(三)各级主管部门撰写的监管报告、风险评级结果等信息；
(四)小额贷款公司的经营规划、业务创新等内部信息；
(五)小额贷款公司的董事会决议等决策信息；
(六)其他可能对小额贷款公司经营造成影响的信息。
风险整改情况报告篇3
为进一步规范学校安全管理，加大安全工作检查力度，从快从严落实安全隐患整改，全力防范安全事故发生，有效提升安全管理水平，切实保障师生健康成长，着力打造平安和谐校园。按照上级文件精神和市教体局决策部署，结合我校安全工作实际，制定本实施方案。
一、指导思想与工作目标
深入学习贯彻关于安全生产系列重要讲话和指示批示精神，认真贯彻落实中央、省、市和教育系统安全工作的决策部署，牢固树立“安全发展、生命至上”的“大安全”观，全面落实“党政同责、一岗双责、齐抓共管、失职追责”责任制和“管行业必须管安全、管业务必须管安全、管生产经营必须管安全”的要求，强化红线意识，增强底线思维，按照“谁主管、谁负责”和“分级负责、属地管理”的原则，进一步完善机制建设，落实管控措施，细化工作任务，强化过程监管，形成“全员参与、全面覆盖、全程监督” 的安全管理格局，最大限度降低校园安全风险，减少乃至杜绝事故发生。
二、工作原则与实施范围
学校安全风险辨识分级管控与隐患排查治理，坚持“安全第一、预防为主、综合治理”的方针，实行“党政同责、一岗双责、齐抓共管”原则，主要领导对校园安全风险分级管控工作负总责。按照不同风险等级、管控投入、管控能力、管控措施难易程度等因素，确定不同管控层级的风险管控方式。
要坚持推进事故预防工作科学化、信息化、标准化，把风险控制在隐患形成之前、把隐患消灭在事故前面，实现安全风险自辨自控、隐患自查自治。
要将可能对学生身心健康和生命安全造成影响的各种不安全因素和风险隐患全面纳入防控范畴，科学预防、系统应对、不留死角。
要通过构建“双预机制”，切实层层落实安全管理主体责任，持续提升安全管理水平，完善长效化精细化风险防控机制，有效保障师生生命安全，保障学校和谐稳定。
三、安全风险与隐患级别划分标准
（一）风险分级
根据风险的可控程度、发生机率、影响范围和可能造成损害的程度等因素，将学校安全风险分为Ⅰ级（重大风险）、Ⅱ级（较大风险）、Ⅲ级（一般风险）和Ⅳ级（低风险）四个等级。
Ⅰ级：风险失控可能性大，发生事故的可能性大，一旦发生，会造成较大财产损失或群死群伤；
Ⅱ级：风险可能失控，发生事故的可能性较小，如发生，会造成财产损失或人员伤亡;
Ⅲ级：风险在可控范围内，发生事故的可能性很小，如发生，可能造成一般财产损失或人员伤害;
Ⅳ级：风险在可控范围内，发生事故的可能性极小，如发生，可能造成较小财产损失或人员轻微伤害。
（二）隐患分级
根据隐患的整改、治理和排除的难度及其影响范围，可以分为一般事故隐患和重大事故隐患。一般事故隐患是指危害和整改难度较小，发现后能够立即整改排除的隐患。重大事故隐患是指危害和整改难度较大，应当全部或者局部停课、搬离，并经过一定时间整改治理方能排除的隐患，或者因外部因素影响致使学校自身难以排除的隐患。根据隐患分级情况确定整改的负责层级、责任人和整改时限。
四、“双预体系”建设实施步骤
针对学校事故发生规律和季节性特点，综合采取调研商谈、吸纳教师意见、第三方参与、专家论证等形式，找准安全风险点，实施超前预判。参照《邹平市学校（校车）安全风险分级管控清单》所列安全风险，结合本校安全工作实际，研究制定《梁邹小学“一岗双责”安全隐患排查清单》，明确安全风险点及风险等级，建立安全风险工作台账，并将Ⅰ级、Ⅱ级风险报市教体局安全办。
开展初步现场调查，了解本校及周边概况。组织安全、管理、技术、设备等相关人员（也可委托有资质的中介服务技术机构），围绕人的不安全行为、物的不安全状态、环境的不良因素和管理缺陷等要素，全方位开展排查，了解各岗位、部位、环节存在的风险因素和校园及周边安全管理状况，汇总、分析准备和实施阶段所得的资料、数据，通过分析研究制定本校安全风险等级。
在前期量化分析的基础上，对排查和预判出来的风险点进行综合评估，按照本校该项风险危险程度、事故概率、防控情况及可能造成后果的严重性，将风险分为重大风险、较大风险、一般风险和低风险四个等级，编制本校风险评估报告，提出有针对性的管控措施建议。
学校针对风险分级管控措施，制定管控手册，确定各级风险管控责任部门和责任人，告知风险管控职责，并在重点区域设置风险警示。安全风险实行动态管理，坚持边查边改、立查立改，发现新的安全风险，应及时更新风险工作台账并做好管控与警示。
五、安全风险分级管控办法
按照工作原则，对分析预判存在的安全风险定人定责管控，定期组织评估，确保风险在控可控，及时消除风险隐患。
1.明确管控措施。针对风险类别和等级，将风险点逐一明确管控层级（学区或科室、班级、岗位），落实具体的责任单位、责任人和管控措施（包括制度管理措施、设施设备、应急处置流程等），建立自己的风险辨识、安全隐患排查清单，形成“一校一册、一岗一册、一人一册”台账，在风险防控和隐患治理过程中，要随时归类留存工作资料。Ⅰ级、Ⅱ级风险要在定级后即时上报市教体局安全办。
2.风险公告警示。公布本校的主要风险点、风险类别、风险等级、管控措施和应急措施，让每位教职员工了解风险点的基本情况及防范、应急对策。对存在的安全风险设置公告，标明本岗位主要危险因素、后果、事故预防及应急措施、报告电话等内容, 悬挂或张贴在相应危险场所的醒目位置。对可能导致事故的工作场所，根据情况设置报警装置，配置现场应急设备设施和撤离通道等。同时，将风险点的有关信息及应急处置措施告知相关单位。
六、安全隐患排查治理措施
（一）安全隐患排查人员组成
1.自查：人员由班子成员、学区主任、班主任、科室主任及全体教职工组成；
2.抽查：人员由班子成员、学区主任、科室主任组成；
3.普查:人员由安全工作领导小组成员组成。
（二）安全隐患排查方式分工
1.安全隐患排查采取自查、抽查和普查相结合方式进行。严格按照《梁邹小学“一岗双责”安全隐患排查清单》，全体教职工对照岗位职责进行自查；安全办每周至少抽查一次；各级部科室负责人对所辖区域每周至少普查一次；安全领导小组对全校每月至少普查一次；以上检查相关责任人都要认真填写《梁邹小学安全隐患排查四张清单（汇总）》及相关记录表，按时存档或上交备案。抽查普查时间临时决定、提前通知，无特殊情况安全工作领导小组人员必须参加；若遇特殊情况不能参加，须事先向组长请假。
2.安全隐患排查清单与报表上报时限。自查清单自行印制、填写，保存至少半年，安全办随要随交；抽查清单每周上报1次；学区科室普查清单每周上报一次；全校普查清单每月汇总一次。特殊情况可即查即报。
3.安全隐患整改消除要求。对于排查发现的安全隐患，能整改的立即整改；自身一时不能整改的，一般情况下由科室负责人或学区主任、班主任书面报后勤办公室负责人安排立即整改（紧急情况先口头通知，后补书面材料），同时做好防护措施确保安全；特殊情况后勤人员无法整改的要及时向分管校长和校长汇报安排整改，同时做好防护措施确保安全。对于紧急隐患、较小隐患、一般隐患即知即改，稍大隐患1至2天整改；对于一时因客观原因不能整改的，且对安全影响不大的，在做好防护措施的同时，可拿出整改规划，时机成熟时整改。请求后勤或校领导协助隐患整改的报表，要报安全办备案，整改完毕后也要及时销号。
对于抽查、普查发现的安全隐患，较小问题责令负责人立即整改；稍大问题给负责人下达安全隐患限期整改通知书，并重点督办。后勤办公室及其他责任人，在接到要求整改的书面通知（紧急情况先口头通知，后补书面材料）后，视轻重缓急立即着手做出维修维护安排，不得延误。
4.加强应急管理。根据风险预判评估情况，科学编制应急预案，并与当地政府及相关部门的有关应急预案相衔接。建立专(兼)职应急救援队伍或与邻近专职救援队签订救援协议。在严重安全风险、重大安全隐患排除前或者排除过程中无法保证安全的，要从危险区域内撤出师生，疏散可能危及的其他人员。重点岗位要制定网格应急处置流程，学校每季度至少组织1次应急演练。经常性开展从业人员岗位应急知识教育和自救互救、避险逃生技能培训。
5.纳入年度工作考核。安全检查及隐患整改工作纳入级部、班级、科室及个人年度考核，作为评先选优和绩效工资发放的重要依据。广大教职工要认真对待，履职尽责，工作留痕，查改彻底，凝心聚力，确保安全。
6.建立长效工作机制。安全风险的管控失效或弱化带来事故隐患，隐患没有及时消除也将放大安全风险。针对学校存在的安全风险完善和落实隐患排查治理制度，根据《梁邹小学“一岗双责”安全隐患排查清单》，列出清单，明确内部各部门、各岗位、各设备设施排查范围和要求，建立全员参与、全岗位覆盖、全过程衔接的风险防控隐患治理机制，形成闭环管理，实现风险隐患自查自纠常态化。
附件：1.梁邹小学“双预机制”建设领导小组。
2.梁邹小学安全风险分级管控清单。
3.梁邹小学“一岗双责”安全隐患排查清单。
4.梁邹小学安全隐患排查四张清单（汇总）。
风险整改情况报告篇4
在医疗保健行为的全过程中，医疗保健风险无处不在。医务人员、患者、医院管理人员、患者家属、涉及医疗行为的各类人员都可能成为医疗保健风险的责任人或受害者。为避免医疗保健风险发生，提高医疗保健质量，减少医疗纠纷，改善医院管理，特制订我院医疗保健风险管理方案。
1、指导原则
医务人员是医疗保健风险防范的重要责任人，要对可能发生的风险具有预见性，注意发现医疗保健流程管理中的漏洞和缺陷，关注高风险环节，力求控制。对于不可控风险，要权衡利弊，降低风险。难以避免的风险，一定要向患者交代清楚，征得患者同意后方可实施。
2、医疗保健风险管理制度
2.1院长是全院医疗保健风险管理工作的第一责任者，分管院长承担分管部门的风险管理责任，各科室主任承担所在科室的医疗保健风险管理责任。
2.2医院各科室员工均有权，也有义务提出全院、科室和岗位工作中的各种医疗保健风险隐患，规避、控制、上报风险，提出改进措施，保证医疗保健工作的安全和质量。
2.3医院医疗保健质量与安全管理委员会、科级质量与安全管理小组负责医疗保健风险管理工作，通过院科两级管理，定期对医疗保健风险现状调查、选题、设立目标、原因分析、制定对策、组织实施、效果检查和持续改进措施八大步骤开展日常风险管理工作。
2.4院科两级各质量与安全管理组织认真开展医疗保健风险管理专项整治活动，每季度结合实际工作，对风险因素从发生概率及导致后果的严重性方面进行讨论、分析，并记录在案。
2.5科级质量与安全管理小组每月进行现有的操作规章、流程指南的学习，避免可预测的医疗保健风险。
2.6科级质量与安全管理小组每月一次或一旦发现新的医疗保健风险因素，及时召开专题会，查找、研讨、分析并寻找有效解决方法。各科可自行解决者自行解决，若需医院协调，则上报至门诊部（门诊科室）或医务科（病房）。在每月活动中，查找出的风险、隐患，科内首先提出处理意见，并在科内或病区内尽可能广泛地征求员工的意见，选择最优方案落实，并将所采取的措施通报科内。
2.7院长每半年对医疗保健质量与安全管理委员会活动记录进行检查，医疗保健质量与安全管理委员会每季度对科级质量与安全小组活动记录进行检查，并以询问方式了解科室员工对所记录的已施行的改进措施的知晓情况。检查各种管理措施的落实情况，对其有效性、实际性及便捷性进行评估。对于不完善的措施进一步进行分析、整改，直至完善。协助科内进行医疗保健风险管理工作，及时将有关情况上报医院，对科内提出问题或意见24小时内给予答复。
2.8医疗保健质量与安全管理委员会每半年对检查结果进行汇总、整理、分析，上报分管院长，年终将全年情况进行汇总、分析，提出下一年度的医疗保健风险管理重点并制定年度工作方案。
3、医疗保健风险识别与监控范围
3.1临床
3.1.1推诿、延误救治；
3.1.2未按规定知情告知，谈话签字不规范；
3.1.3重点患者管理不到位；
3.1.4入院一周内仍诊断不清，病情疑难由外院转入的患者；
3.1.5院内急会诊未按时到达；
3.1.6超权限、开展诊疗或擅自改变集体讨论诊疗方案；
3.1.7各种医疗意外；
3.I.8非计划再次手术；
3.1.9重大、疑难、复杂、危重等手术未经术前讨论和审批；
3.1.10患者身份识别错误或手术部门、方式错误；
3.1.11麻醉、护理、手术和各种有创诊疗的严重并发症；3.1.12使用药品、剂量、剂型、浓度错误；
3.1.13急救药品、设备不能及时到位或失效；
3.1.14无执业资格独立从事一切诊疗活动。
3.2医院感染
3.2.1重大、特殊的医院感染（传染病院内扩散）；
3.2.2多重或泛耐药菌株感染；
3.2.3消毒、隔离、预防违规。
3.3医技部门
3.3.1“危急值（像）范围＂检查结果；
3.3.2医学标本错误、缺失，不能正常检测；
3.3.3医用试剂或材料不合格，保管不当。
3.4药剂
3.4.1处方、医嘱（剂量、剂型、浓度、用法、禁忌症等）错误，调剂差错；
3.4.2严重的药物不良反应；
3.4.3药物存放不当，效期已过。
3.5仪器、设备、器械
3.5.1医疗仪器、设备运转异常；
3.5.2医用器械使用不正确；
3.5.3医用耗材、内置物不合格。
3.6医患矛盾
3.6.1医疗损害争议；
3.6.2医疗质量投诉、医疗纠纷；
3.6.3患者满意率明显下降；
3.6.4患者占床不出院，高额医疗费拖欠。
3.7后期保障
3.7.1供电、供气、供水故障；
3.7.2防滑跌未禁示或未采取措施；
3.7.3应急逃生通道不畅或设施失效；
3.7.4其它不良事件。
4、医疗保健风险监控、报告与分析评估
4.1风险监控与报告
医疗保健风险信息来源于医务人员在诊疗过程中自我查找、同事提醒、科室自查和医院各职能部门对医疗保健风险因素监查，院领导查房等方面。各科室、各岗位对发现存在的医疗保健风险情况，应通过电话或填写《医疗安全（不良）事件报告表》，即时报告科主任、相关职能部门负责人，夜间、节假日先报告医院总值班，总值班根据情况与相应部门联系。有关部门深入科室或现场调查、核实或应急处置，并做好记录，必要时上报主管领导。
4.2风险分析评估
各科室、各职能部门应按照有关的规章制度、规范、标准和规定进行医疗风险信息综合分析，对上报或检查掌握的医疗保健风险资料进行评估，首先调查核实其真实性或者了解出新的事实，再根据事实分析出现医疗风险的性质和根源，严重的或带有共性问题，提交相关医院管理委员会或院务会讨论、分析和定性。
5、风险处理
即时适当的干预与处理是医疗保健风险防范管理的重要环节，直接影响风险控制的作用和成效，发生风险的当事人、科室和职能部门应根据岗位职责，有关规章制度和规定，确定处理方式，并及时作出有效的干预和防范措施，具体处理程序如下：
5.1临床保健类风险
涉及门诊、临床、保健各科室，科主任、护士长及时掌握情况，当事人或科室要及时向医务科、护理部上报，并采取积极的干预措施；组织积极有效救治，尽量减少风险给患者带来的损害；加强患者管理，尽可能弥补相应手续和告知；及时调整补充药、械，并按要求正确使用等。
5.2医院感染风险
各临床保健科室及消毒供应室，将发生的院感风险，立即上报院感科，院感管理部门迅速查明原因，采取消毒、隔离、防护等措施，督促临床科室及时调整抗菌药物使用，全力救治患者，纠正、改进消毒、隔离、灭菌等不符合情况。
5.3医技部门风险
各医技科室检出危急值（像）立即通知有关医师或科室，并进行必要的复检核实，相关临床科室即刻采取或调整治疗措施。医务科按危急值报告制度考核。标本缺失、试剂缺陷上报医务科后立即查明原因，尽力纠正。
5.4药剂风险
临床医生、护士或科室发现严重药物不良反应，马上予以相应处置、封存残药或包装瓶盒，上报药剂科，并按《药物不良反应报告与处置规定》处理；药房调剂人员，发现处方、医嘱错误，先不发药，并通知医生核对、纠正；药品逾期或保存不当，药剂科立即撤柜、消理。
5.5仪器、设备、耗材
医技、临床各科仪器、设备、耗材不能正常使用或不合要求，向设备科报告，造成医疗影响同时报告医务科或护理部，设备科立即查明原因，安排检修或更换，根据不同后果按质量考核标准处理。
5.6医患矛盾
全院各科出现医疗投诉、医疗纠纷，当事人应马上向科主任或护士长报告，科室设法安抚患方情绪，通过电话上报医务科，医务科根据事态及时到达科室，了解缘由、分析，尽量控制事态发展，做好投诉接待处理工作，对当事人和科室按相关规定处理。
5.7后勤保障风险
各科室发生后勤保障问题，及时通知有关部门、值班人员到场，检修排除故障，如造成不良后果报告总务科，并采取措施，制止事态发展，减少损失。按医院规定考核处理。
6、医疗保健风险预警：
6.1医疗保健风险预警标准（以下情况应当预警）
6.1.1危重患者抢救及高风险手术患者。
6.1.2急、危、重患者应做特殊检查和处理的，转诊患者具有一定风险的。
6.1.3麻醉、输血、输液、药物使用异常反应的。
6.1.4界于多学科之间、又一时难以确诊的重症患者，在执行首诊负责制后，存在一定风险的。
6.1.5对于自知或他人的提示下，有违反规章或操作规程可，能发生医疗风险的。
6.1.6对诊疗效果不满意，可能引起医疗争议的院内感染以及对操作较复杂，有可能发生严重并发症或并发症发生率较重以及治疗效果难以准确判断的。
6.1.7对相关检查不健全，各项指征与相关检查不一致、报告单不准确、可能带来不良后果的。
6.1.8对新技术、新开展的诊疗项目以及临床实验性治疗，在做好技术保障的前提下，仍可能存在医疗风险的。
6.1.9对一次性用品、血液、血液制品、药品材料、仪器设备使用前和使用中发现存在隐患的。
6.1.10因玩忽职守、无故拖延急诊、会诊及抢救或因操作失当（粗暴），不负责任，擅自做主，可能选成风险的。
6.1.11对患方认为服务态度不好、使用刺激性语言或不恰当解释病情等引发激烈争议的。
6.2医疗保健风险预警程序
对于可能发生的一般医疗风险，由科内医疗保健风险管理人员、科主任预先收集信息，对可能发生的较高医疗风险，科内医疗保健风险管理人员、科主任通过书面或电话报门诊部（门诊科室）或医务科（病房科室）备案，必要时报分管院长。对因医疗保健风险可能发生的医疗纠纷，相关科室及时报门诊部（门诊科室）或医务科（病房科室）。
6.3医疗保健风险预警通告
对于可能发生的风险，科内质量与安全管理小组必须给予足够重视，适时做出适当的评估。必要时，由医务科组织医疗保健质量与安全管理委员会分析，确定可能发生风险的程度，并适时发出预警信号。
6.4医疗保健风险预警处理
对可能发生的风险，依照分析原因，确定控制、预防的措施，予以控制。对于可能涉及医疗争议的，向患方履行好告知义务，办理书面告知及知情同意手续。
风险整改情况报告篇5
一、当前企业内控评价体系中的现状及所存在的问题
1．无经常性自我报告制度。多数企业没有定期对内部控制的有效性进行自我评价并出具内部控制自我评价报告，这可能导致无法对企业内部控制的风险、控制的适当性及有效性、重大缺陷及问题、业务运作效率等方面进行整体评价，发现其中的问题，更无法对现有内部控制工作提出改进建议。
2．尚未建立风险分析、预警、应对机制。某些企业只有当风险发生时才采取措施加以补救，偏重于事后控制而忽视事前的预防控制，对突发性及临时性事件没有充分的考量，而按照以往的规律经验办事。具体表现在内部控制的相应条款上没有考虑到一些事项的变更情况及相应的处理情况，很可能在未来会因此而受到经济损失。
3．风险评估不及时。风险评估是及时识别、科学分析和评价影响内部控制目标实现的各种不确定因素，并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。风险评估必须是动态的跟踪评估，有些风险因素是短时的甚至是瞬间的，需要立刻做出化解风险的决策，因此其时效性是至关重要的。目前有些企业仍处于阶段性的定期评估状态，有失对风险的及时主动控制，而滞后控制往往成效甚微。
二、加强风险导向内控评价体系的建立及完善措施
1．建立全面的内控评价体系
企业应定期对整个企业内控有效性进行评价，对内控评价报告中列示的问题，应当采取适当的措施进行改进，并追究相关人员的责任，管理层和董事会应当根据评价结论对相关单位、部门或人员实施适当的奖励和惩戒。通过内控体系要素评分、内控审计并结合持续自我评估和专项评价的结果，对企业内部控制整体有效性进行评价。企业应指导风险管理部门的内控体系整体评价工作，审议内控体系有效性整体评价报告。
2．建立经常性自我报告制度
为了检查企业内部控制和风险管理体系的实施情况和有效性，本文建议企业应对管理和业务流程进行持续监控与分析、评价并汇报管控缺陷，并制定自身适用的内部控制评价办法，分析评价内部控制发现的缺陷，组织调查内部控制缺陷责任，制订内部控制缺陷整改措施并监督落实。
每一年度终了，监察审计部结合对企业内部控制的日常监督和专项监督的检查结果，对该年来内部控制体系的建立与运行的有效性进行全面总结和评价，出具企业内部控制年度评价报告，并上报审计委员会。审计委员会通过进一步的调查了解，形成《内部控制自我评价报告》，提请企业董事会审议批准。董事会和经营管理层针对评价报告中所发现的问题提出完善方案，监察审计部在审计委员会的领导下，对内部控制的完善情况进行跟踪检查。
3．建立风险评估机制
风险评估是及时识别、科学分析和评价影响内部控制目标实现的各种不确定因素，并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节，具体包括了目标设定、风险识别和风险应对，应该将风险评估上升到风险管理的高度，将风险作为控制的核心理念，而且以目标位导向能使控制方向更明确，从而控制企业的整体发展。所以风险评估必须是动态的跟踪评估。
并且，控制环境中包括的要素很多，但考虑成本效益原则，并不是所有的要素都有控制的价值。因此需要通对企业主要业务的特点进行分析，结合先前的管理经验，参照同行业先进内部控制管理企业的做法，对那些会影响有关控制目标实现的要素的风险程度进行合理的评估，对那些风险水平较高的可控因素实施控制，按以下流程进行评估：工作目标风险评估控制风险的措施。以工作目标为风险评估的起点，找出控制环境诸要素中可能导致工作目标不能如期实现的关键控制点，通过对其风险程度的评估，并采取科学控制风险的措施，积极有效地加以控制，从而保证其工作目标的实现。
4．健全风险管理机构
本文建议企业应建立健全规范的企业法人治理结构，确立董事会在企业全面风险管理中的中心地位。使董事会切实履行确定企业风险管理总体目标、风险偏好、风险承受度的责任，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案，做出有效控制风险的决策。
风险整改情况报告篇6
司伟(1983-)，女，山东梁山人，山东经济学院会计学院硕士研究生
摘要：关于审计收费问题，很多学者已经从经验和实证的角度进行了深入研究。笔者认为，真正决定审计收费的应该是审计风险。本文首先提出假设条件，在此基础上从研究审计风险入手，根据审计期望报酬率模型来确定审计收费的大小。
关键词：现代风险导向审计 风险资产的定价理论 审计市场
一、审计期望报酬率
审计服务是审计人向被审计单位提供的上市公司财务报告的审计业务，是带有风险性质的服务。风险是指在审计意见得出后，由于审计风险的出现，使得利益相关者遭受损失而要求审计人做出赔偿，以及审计人故意出具不实审计意见被监督部门发现而承担相应责任。审计服务是注册会计师最主要的收入来源，是注册会计师的一项资产，因其具有风险性，理论上应该适用于风险资产的定价理论。首先根据风险资产定价理论的前提假设，增加如下假设：一是审计具有独立性，注册会计师有讨价还价能力或定价能力。根据这项假设可以得到审计期望报酬率由审计风险来决定。二是审计市场的有效性。假设类似于资本市场有效性假设，指审计市场价格公开，信息对称，不存在或较少存在价格信息不真实的情况，即使存在信息不真实导致超额利润也会在短时间内迅速回归真实价值，即可以很容易的得出审计风险的价格。三是存在审计风险为零的被审计单位。由于各种风险的存在，在现实中是没有审计风险为零的被审计单位的，但是审计风险很小几乎为零的被审计单位还是存在的。如经济效益很好的国家垄断行业，本身企业的经营风险和会计信息造假风险都很低，声誉和信誉也相当好，基本可以看作无审计风险。在此基础上按照风险资产的定价理论得到审计期望报酬率的模型：审计期望报酬率=审计无风险报酬率+审计风险补偿率。其中，审计期望报酬率是指注册会计师希望得到的报酬率；审计无风险报酬率是指对审计风险为零的被审计单位审计时所要求的报酬率；审计风险补偿率是指注册会计师为了补偿审计风险所要求的报酬率。由该模型可知，如果要得到审计期望报酬率，先要知道审计无风险报酬率和审计风险补偿率。审计无风险报酬率根据审计市场上的数据得到；审计风险补偿率要计算审计风险的大小，然后根据审计市场均衡状况下审计风险的价格来确定。从模型中可以发现，公式的数据都是审计市场均衡下的数据，这主要依赖于审计市场的有效性，因此，完善审计市场与优化供求关系，提高信息透明度将有助于模型的使用和规范审计收费。
二、审计风险
(一)最狭义的审计风险 在现代风险导向审计模式下，审计风险指审计人员错误地估计和判断了审计事项，导致发表了与事实相悖的审计报告，使重大错误或舞弊行为未能揭示而受到有关关系人指控并遭受某种损失的可能性。国际审计准则以及大多数国家的审计准则都是这样定义的，原因在于审计实践中大量产生的是这类审计风险。而这类审计风险是最狭义的审计风险，因为审计风险不仅应包括未能揭示重大错误或舞弊行为而导致遭受损失的可能性，还应包括对本来正确反映的财务报告出具错误意见而使被审计单位蒙受损失的可能性，这种情况下审计人员也应承担相应的责任。正是由于审计实践中前一类风险发生的可能性较大，并且此时注册会计师遭受的损失更为严重，普遍采用前一类风险，而忽视后一种风险。在最狭义的审计风险下，审计风险的模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险。该模型来自修订后的ISA200《财务报表审计的目标与一般原则》，其中重大错报风险并非简单的将固有风险和控制风险合并而成，包括财务报告整体层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险两个层次。
相比普遍采用的ISA200《财务报表审计的目标与一般原则》中的风险模型，笔者更倾向于加拿大注册会计师协会CICA提出的比较著名的审计风险决算模型EAT，因为这一模型体现了贝叶斯统计决策理论思想，对定量分析更有帮助。该模型为：
(二)狭义的审计风险对应正确反映的财务报告出具错误意见而使被审计单位蒙受损失的可能性，这类风险并没有归入最狭义的审计风险之中，但可能发生并给注册会计师带来损失，因此，在狭义的审计风险中，笔者将这类风险也考虑在内。相应的审计风险模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险+正确披露可能性×检查风险。如果假定等式右边的两项检查风险是相同的，都是审计人通过合理的审计程序未能正确评价财务报告的反映情况，出具与事实相悖审计意见的可能性，而且在将重大错报和正确披露两种情形下分别作出相反判断的可能性是一样的。这样模型可以简化为：审计风险=(重大错报风险+正确披露可能性)×检查风险。如果假定两项检查风险是不同的，实际中这种情况应更为常见。由于审计人的谨慎程度不同，对风险的喜好也不同，厌恶风险的审计人会加大正确披露情况下的错误判断的可能性，相反则会加大重大错报情况下错误判断的可能性。笔者认为现实中重大错报的检查风险较高，因为这种情况下审计人承担的责任更重，公众最关注的也是重大错报的情况。在检查风险不同时，审计风险模型为：审计风险=重大错报可能性×检查风险(1)+正确披露可能性×检查风险(2)。从这一角度也将审计风险决算模型EAT进行修改，审计风险就变成两项条件概率的和：
(三)广义的审计风险美国学者海尼丝在论述风险时，认为风险是损失的可能性，这是从最广泛意义理解风险。推而广之，审计风险也可以理解为审计主体损失的可能性。笔者认为，广义的审计风险主要包括狭义的审计风险和经营风险。经营风险是指注册会计师虽然出具了正确的审计意见，但因为客户关系使自身的未来收益的不确定性增加或遭受直接损失。这种风险主要存在于被审计单位存在重大错报的情况中，因为一般假设：在被审计单位正确披露的情况中，审计人能持续为该被审计单位提供审计业务。所以，只有在被审计单位存在重大错报可能时才有必要考虑经营风险。在论及广义的审计风险时，将狭义的审计风险称作审计意见风险，广义的审计风险就包括审计意见风险和经营风险，但并非两者的简单相加，确定审计风险时应分开确认。而且对于审计期望报酬率而言，也不应该简单包括两者所决定的报酬率。
经营风险是审计人在审计市场中的风险，包含系统风险和非系统风险。可以简单表示为以下关系式：审计经营风险=审计市场系统风险+审计单位非系统风险。其中审计市场系统风险是整个市场的风险，是客观存在的，由国家宏观大环境存在的不确定性引起，是不可分散的，因此前文所提到的审计无风险报酬率即由审计市场系统风险所要求的报酬率，相应的审计无风险报酬率的无风险就应理解为审计活动无风险。审计单位非系统风险则是指审计单位自身经营特点以及业务安排造成的具有个体差别的风险，可以通过改善经营方式、合理安排业务、消除客户依赖性的方法来尽量降低。通过对经营风险的分析，可以看出非系统风险不应强加于被审计单位，因为这部分风险是审计人自身因经营问题所造成的，不应由被审计单位承担，因此审计期望报酬率中不应包含此风险对应的报酬率。但对于系统风险，是市场环境所致，需要相应的补偿审计人才能持续提供服务，其对应的最基本的报酬率即审计无风险报酬率。综上所述，对于审计风险补偿率，仅包括审计意见风险所要求的补偿率。
三、审计风险的确定
(一)重大错报风险的确定 由于在实际工作中注册会计师对原本正确反映的财务报告出具错误意见而使被审计单位蒙受损失的可能性很小，且损失很小，所以在分析审计意见风险时对这类风险忽略考虑，仅针对重大错报风险进行深入分析以找出科学的确认方法。确定了重大错报风险后就可以根据现代风险审计模型确定检查风险。重大错报风险包括两个层次――财务报告整体层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险。财务报告整体层次的重大错报风险主要指财务报告整体不能反映企业经营实际状况的可能性，不仅包括传统意义上的固有风险和控制风险，还引入战略管理理论；认定层次的重大错报风险主要指交易类别、账户余额、披露和相关的其他具体认定层次经济事项本身的性质和复杂程度与实际不符，企业管理当局由于本身的认识和技术水平，以及个别人员舞弊或造假造成错报的可能性。在了解被审计单位及其环境，以评估财务报告整体层次和认定层次的重大错报风险时，审计师应该从以下方面入手：了解行业状况、监管环境及其他外部因素；了解阻碍被审计单位实现经营目标的因素；了解被审计单位战略管理流程和经营业务流程，特别是其中的关键程序；衡量和评价流程是否有效发挥作用；了解相关的内部控制制度及执行情况；了解被审计单位会计政策的选择和运用以及财务业绩的衡量和评价。明确重大错报风险内容后，接着确定各个审计风险点，然后根据风险点找出所有可能出现的情况，分析确定其相应的风险程度。由于财务报告整体层次和认定层次的重大错报风险有较大差异，所以确定重大错报风险点时将对二者进行分别确定，其具体内容见(表1)、(表2)。由于(表1)中各种风险所占比例以及在不同情况下所赋予的权重只是出于直观说明的需要，并没有经过实践验证，所以数据仅作参考，但所列示的各项风险点应该比较完整，具有参考价值。在实际工作中，风险比例以及权重基本是由审计人员根据以往经验，结合被审计单位提供资料及资本市场所反映的情况综合考虑得出的。因此，同一家上市公司的财务报告整体层次的重大错报风险会因审计人员的风险偏好不同而具有不同的数值。在现代风险导向审计模式下重大错报风险地确定需要良好的计划和较高的成本，这样可以在实际工作中减少审计成本，而且在审计市场及资本市场比较有效的前提下，重大错报风险的确定成本会处在较低水平，基本不会影响审计收费。在确定权重的过程中一般采用德尔菲法，选择审计人员和专家，对影响审计风险的各要素根据重要性程度赋予分值从而建立调查表，对审计人员和专家通过调查表进行单独调查，重复多次，最终综合所有意见确定权重。
(二)检查风险的确定 确定重大错报风险和审计意见风险后，根据审计风险模型，最终得出检查风险的大小，公式为：检查风险=审计意见风险／重大错报风险。
根据计算出的检查风险可以确定相应审计范围及应收集的审计证据的数量，审计成本随之确定，结合前文所确定的审计期望报酬率，进而确定合理的审计收费金额。
四、研究结论
本文在研究开始时作出假设，笔者认为，这些假设在我国目前的大环境中成立的条件不够充分，只有在审计市场有效的前提下，审计无风险报酬率才能正确界定。因此，现代风险导向审计目前在我国还无法实行，只有当审计市场和资本市场更加完善，审计更加独立，审计主体的素质更高时，现代风险导向审计才能在我国发挥作用，并真正为规范审计收费作出贡献。
风险整改情况报告篇7
二、在第二条、第五条、第七条、第八条、第二十七条、第二十八条、第三十条、第三十三条、第三十四条中的“净资本计算表”之后增加“风险资本准备计算表”。
三、将第三条改为：“中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）可以根据市场发展情况和审慎监管原则，对净资本计算标准、风险资本准备计算标准、各项业务规模的计算口径进行调整；调整之前，应当公开征求行业意见，并为调整事项的实施作出过渡性安排。
对于未规定风险调整比例或者风险资本准备计算比例的新产品、新业务，证券公司在投资该产品或者开展该业务前，应当按照规定事先向中国证监会、公司注册地的中国证监会派出机构（以下简称派出机构）报告或者报批。中国证监会根据证券公司新产品、新业务的特点和风险状况，在征求行业意见基础上确定相应的风险调整比例和风险资本准备计算比例”。
四、在第六条中增加一款，作为第三款：“证券公司应当建立健全压力测试机制，及时根据市场变化情况对公司风险控制指标进行压力测试”。
五、将第九条第二款修改为：“净资本基本计算公式为：净资本＝净资产－金融资产的风险调整－其他资产的风险调整－或有负债的风险调整－／＋中国证监会认定或核准的其他调整项目”。
六、将第十一条第一款修改为：“证券公司计算净资本时，应当按照规定对有关项目充分计提资产减值准备”。
七、将第十二条修改为：“证券公司计算净资本时，应当将不同科目中核算的同类金融资产合并计算，按照金融资产的属性统一进行风险调整”。
八、将第十三条修改为：“证券公司的金融资产投资，按照金融资产的分类和流动性采取不同比例进行风险调整。金融资产的分类中同时符合两个或者两个以上标准的，应当采用最高的比例进行风险调整。
对于证券公司违反规定超比例持有的金融资产，中国证监会及其派出机构可以要求证券公司在计算净资本时提高风险调整比例”。
九、将第十五条修改为：“应收款项按照账龄的长短和可收回情况采取不同比例进行风险调整，账龄应当从业务发生时点起算。应收款项的分类中同时符合两个或者两个以上标准的，应当采用最高的比例进行风险调整。有证据表明难以收回的存出保证金项目以及逾期的拆出资金和买入返售金融资产等项目，应当并入应收款项项目并按照应收款项的扣减原则进行风险调整”。
十、在第十七条之前增加一条规定：“证券公司对控股证券业务子公司出具承诺书提供担保承诺的，应当按照担保承诺金额的一定比例扣减净资本。从事证券承销与保荐、证券资产管理业务等中国证监会认可的子公司可以将母公司提供的担保承诺按照一定比例计入净资本”。
十一、删去第十九条第（五）项。
十二、在第十九条之后增加一条规定：“证券公司应当按照中国证监会规定的证券公司风险资本准备计算标准计算各项风险资本准备。
证券公司经营证券经纪业务的，应当按照托管的客户交易结算资金总额计算经纪业务风险资本准备；经营证券自营、证券承销、证券资产管理、融资融券业务的，应当按照有关业务规模计算各项业务风险资本准备；设立分公司、证券营业部等分支机构的，应当计算分支机构风险资本准备；应当按照上一年营业费用总额计算营运风险资本准备。证券公司还应当按照中国证监会规定的其他项目和比例计算相应的风险资本准备”。
十三、删去第二十条。
十四、将第二十一条第一款（一）项修改为：“自营权益类证券及证券衍生品的合计额不得超过净资本的100％”。
十五、将第二十一条第一款（二）项修改为：“自营固定收益类证券的合计额不得超过净资本的500％”。
十六、将第二十一条第一款（三）项修改为：“持有一种权益类证券的成本不得超过净资本的30％”。
十七、将第二十一条第一款（四）项修改为：“持有一种权益类证券的市值与其总市值的比例不得超过5％，但因包销导致的情形和中国证监会另有规定的除外”。
十八、删去第二十一条第一款（五）项。
十九、将第二十一条第二款修改为：“计算自营规模时，证券公司应当根据自营投资的类别按成本价与公允价值孰高原则计算”。
二十、删去第二十一条第三款。
二十一、删去第二十二条、第二十三条。
二十二、删去第二十四条第一款（四）、（五）项。
二十三、删去第二十五条。
二十四、在第二十六条之前增加一条规定：“证券公司可以结合自身实际情况，在不低于中国证监会规定标准的基础上，确定相应的风险控制指标标准”。
二十五、将第二十九条第一款修改为：“证券公司应当在每月结束之日起7个工作日内，向中国证监会及其派出机构报送月度净资本计算表、风险资本准备计算表和风险控制指标监管报表”。
二十六、将第三十五条第（二）项修改为：“要求公司采取措施调整业务规模和资产负债结构，提高净资本水平”。
二十七、将第三十五条第（四）项修改为：“要求公司合规部门增加对风险控制指标的检查频率，并提交有关风险控制指标水平的报告”
二十八、将第四十一条第（一）项修改为：“风险资本准备：证券公司开展各项业务、设立分支机构等存在可能导致净资本损失的风险，应当按一定标准计算风险资本准备并与净资本建立对应关系，确保各项风险资本准备有对应的净资本支撑”。
二十九、将第四十一条第（三）项修改为：“负债：指对外负债，不含买卖证券款”。
三十、将第四十一条第（四）项修改为：“资产：指自有资产，不含客户资产”。
三十一、将第四十一条第（六）项修改为：“权益类证券：指股票和主要以股票为投资对象的证券类金融产品，包括股票、股票基金以及中国证监会规定的其他证券”。
三十二、将第四十一条第（七）项修改为：“存出保证金：指证券公司因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项”。
三十三、在第四十一条中增加一项：“固定收益类证券：指债券和主要以债券为投资对象的证券类金融产品，包括债券、债券基金以及中国证监会规定的其他证券”。
本决定自2008年12月1日起施行。
《证券公司风险控制指标管理办法》根据本决定作相应的修改，重新公布。
附：证券公司风险控制指标管理办法（2008年修正本）
（*年7月5日中国证券监督管理委员会第185次主席办公会议审议通过，根据2008年6月24日中国证券监督管理委员会《关于修改〈证券公司风险控制指标管理办法〉的决定》修订）
第一章总则
第一条为了建立以净资本为核心的风险控制指标体系，加强证券公司风险监管，督促证券公司加强内部控制、防范风险，根据《证券法》等有关法律、行政法规，制定本办法。
第二条证券公司应当按照本办法的规定计算净资本和风险资本准备，编制净资本计算表、风险资本准备计算表和风险控制指标监管报表。
第三条中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）可以根据市场发展情况和审慎监管原则，对净资本计算标准、风险资本准备计算标准、各项业务规模的计算口径进行调整；调整之前，应当公开征求行业意见，并为调整事项的实施作出过渡性安排。
对于未规定风险调整比例或者风险资本准备计算比例的新产品、新业务，证券公司在投资该产品或者开展该业务前，应当按照规定事先向中国证监会、公司注册地的中国证监会派出机构（以下简称派出机构）报告或者报批。中国证监会根据证券公司新产品、新业务的特点和风险状况，在征求行业意见基础上确定相应的风险调整比例和风险资本准备计算比例。
第四条中国证监会可以按照分类监管原则，根据证券公司的治理结构、内控水平和风险控制情况，对不同类别公司的风险控制指标标准和某项业务的风险资本准备计算比例进行适当调整。
第五条中国证监会及其派出机构应当对证券公司净资本等各项风险控制指标数据的生成过程及计算结果的真实性、准确性、完整性进行定期或者不定期检查。
中国证监会及其派出机构可以根据监管需要，要求证券公司聘请具有证券相关业务资格的会计师事务所对其月度净资本计算表、风险资本准备计算表和风险控制指标监管报表进行审计。
第六条证券公司应当根据自身资产负债状况和业务发展情况，建立动态的风险控制指标监控和补足机制，确保净资本等各项风险控制指标在任一时点都符合规定标准。
证券公司应当在开展各项业务及分配利润前对风险控制指标进行敏感性分析，合理确定有关业务及分配利润的最大规模。
证券公司应当建立健全压力测试机制，及时根据市场变化情况对公司风险控制指标进行压力测试。
第七条证券公司应当聘请具有证券相关业务资格的会计师事务所对其年度净资本计算表、风险资本准备计算表和风险控制指标监管报表进行审计。
第八条会计师事务所及其注册会计师应当勤勉尽责，对证券公司净资本计算表、风险资本准备计算表和风险控制指标监管报表的真实性、准确性、完整性进行审计，并对审计报告的真实性、合法性负责。
第二章净资本及其计算
第九条净资本是指根据证券公司的业务范围和公司资产负债的流动性特点，在净资产的基础上对资产负债等项目和有关业务进行风险调整后得出的综合性风险控制指标。
净资本基本计算公式为：净资本＝净资产－金融资产的风险调整－其他资产的风险调整－或有负债的风险调整－／＋中国证监会认定或核准的其他调整项目。
第十条证券公司应当按照中国证监会规定的证券公司净资本计算标准计算净资本。
第十一条证券公司计算净资本时，应当按照规定对有关项目充分计提资产减值准备。
中国证监会及其派出机构可以要求公司专项说明资产减值准备提取的充足性和合理性。有证据表明公司未充分计提资产减值准备的，中国证监会及其派出机构可以要求公司补充提取资产减值准备并相应核减净资本金额。
第十二条证券公司计算净资本时，应当将不同科目中核算的同类金融资产合并计算，按照金融资产的属性统一进行风险调整。
第十三条证券公司的金融资产投资，按照金融资产的分类和流动性采取不同比例进行风险调整。金融资产的分类中同时符合两个或者两个以上标准的，应当采用最高的比例进行风险调整。
对于证券公司违反规定超比例持有的金融资产，中国证监会及其派出机构可以要求证券公司在计算净资本时提高风险调整比例。
第十四条证券公司以自有资金参与本公司设立的集合资产管理计划的，应当在集合资产管理合同中对投入资金的数额、期限和承担责任等进行约定，并在计算净资本时根据承担的责任相应扣减公司投入的资金。
第十五条应收款项按照账龄的长短和可收回情况采取不同比例进行风险调整，账龄应当从业务发生时点起算。应收款项的分类中同时符合两个或者两个以上标准的，应当采用最高的比例进行风险调整。有证据表明难以收回的存出保证金项目以及逾期的拆出资金和买入返售金融资产等项目，应当并入应收款项项目并按照应收款项的扣减原则进行风险调整。
第十六条证券公司应当在净资本计算表的附注中，充分披露公司期末或有事项的性质（如未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等）、涉及金额、形成原因和进展情况、可能发生的损失和预计损失的会计处理情况。对于很可能导致经济利益流出公司的或有事项，应当确认预计负债；对于不是很可能导致经济利益流出公司的或有事项，在计算净资本时，应当按照一定比例扣减或有负债。
第十七条证券公司对控股证券业务子公司出具承诺书提供担保承诺的，应当按照担保承诺金额的一定比例扣减净资本。从事证券承销与保荐、证券资产管理业务等中国证监会认可的子公司可以将母公司提供的担保承诺按照一定比例计入净资本。
第十八条证券公司借入次级债务的，可以在计算净资本时将所借入的次级债务按照一定比例计入净资本。
证券公司向股东或其关联企业借入的期限在5年以上并具有次级债务性质的长期借款，可以在计算净资本时将所借入的长期借款按照一定比例计入净资本。
计入净资本的具体比例由中国证监会根据债务的到期期限和公司财务状况确定。
第三章风险控制指标标准
第十九条证券公司经营证券经纪业务的，其净资本不得低于人民币2000万元。
证券公司经营证券承销与保荐、证券自营、证券资产管理、其他证券业务等业务之一的，其净资本不得低于人民币5000万元。
证券公司经营证券经纪业务，同时经营证券承销与保荐、证券自营、证券资产管理、其他证券业务等业务之一的，其净资本不得低于人民币1亿元。
证券公司经营证券承销与保荐、证券自营、证券资产管理、其他证券业务中两项及两项以上的，其净资本不得低于人民币2亿元。
第二十条证券公司必须持续符合下列风险控制指标标准：
（一）净资本与各项风险资本准备之和的比例不得低于100％；
（二）净资本与净资产的比例不得低于40％；
（三）净资本与负债的比例不得低于8％；
（四）净资产与负债的比例不得低于20％。
第二十一条证券公司应当按照中国证监会规定的证券公司风险资本准备计算标准计算各项风险资本准备。
证券公司经营证券经纪业务的，应当按照托管的客户交易结算资金总额计算经纪业务风险资本准备；经营证券自营、证券承销、证券资产管理、融资融券业务的，应当按照有关业务规模计算各项业务风险资本准备；设立分公司、证券营业部等分支机构的，应当计算分支机构风险资本准备；应当按照上一年营业费用总额计算营运风险资本准备。证券公司还应当按照中国证监会规定的其他项目和比例计算相应的风险资本准备。
第二十二条证券公司经营证券自营业务的，必须符合下列规定：
（一）自营权益类证券及证券衍生品的合计额不得超过净资本的100％；
（二）自营固定收益类证券的合计额不得超过净资本的500％；
（三）持有一种权益类证券的成本不得超过净资本的30％；
（四）持有一种权益类证券的市值与其总市值的比例不得超过5％，但因包销导致的情形和中国证监会另有规定的除外。
计算自营规模时，证券公司应当根据自营投资的类别按成本价与公允价值孰高原则计算。
第二十三条证券公司为客户买卖证券提供融资融券服务的，必须符合下列规定：
（一）对单一客户融资业务规模不得超过净资本的5％；
（二）对单一客户融券业务规模不得超过净资本的5％；
（三）接受单只担保股票的市值不得超过该股票总市值的20％。
前款所称融资业务规模，是指对客户融出资金的本金合计；融券业务规模，是指对客户融出证券在融出日的市值合计。
第二十四条证券公司可以结合自身实际情况，在不低于中国证监会规定标准的基础上，确定相应的风险控制指标标准。
第二十五条中国证监会对各项风险控制指标设置预警标准，对于规定“不得低于”一定标准的风险控制指标，其预警标准是规定标准的120％；对于规定“不得超过”一定标准的风险控制指标，其预警标准是规定标准的80％。
第四章编制和披露
第二十六条设有子公司的证券公司应当以母公司数据为基础，编制净资本计算表、风险资本准备计算表和风险控制指标监管报表。
中国证监会及其派出机构可以根据监管需要，要求证券公司以合并数据为基础编制净资本计算表、风险资本准备计算表和风险控制指标监管报表。
第二十七条证券公司的董事、高级管理人员应当对公司半年度、年度净资本计算表、风险资本准备计算表和风险控制指标监管报表签署确认意见。
证券公司经营管理的主要负责人、财务负责人应当对公司月度净资本计算表、风险资本准备计算表和风险控制指标监管报表签署确认意见。
在证券公司净资本计算表、风险资本准备计算表和风险控制指标监管报表上签字的人员，应当保证净资本计算表、风险资本准备计算表和风险控制指标监管报表真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏；对净资本计算表、风险资本准备计算表和风险控制指标监管报表内容持有异议的，应当在报表上注明自己的意见和理由。
第二十八条证券公司应当至少每半年经主要负责人签署确认后，向公司全体董事书面报告一次公司净资本等风险控制指标的具体情况和达标情况；证券公司应当至少每半年经董事会签署确认，向公司全体股东书面报告一次公司净资本等风险控制指标的具体情况和达标情况，并至少获得主要股东的签收确认证明文件。
净资本指标与上月相比发生30％以上变化或不符合规定标准时，证券公司应当在5个工作日内向公司全体董事书面报告，10个工作日内向公司全体股东书面报告。
第二十九条证券公司应当在每月结束之日起7个工作日内，向中国证监会及其派出机构报送月度净资本计算表、风险资本准备计算表和风险控制指标监管报表。
派出机构可以根据监管需要，要求辖区内单个、部分或者全部证券公司在一定阶段内按周或者按日编制并报送净资本计算表、风险资本准备计算表和风险控制指标监管报表。
第三十条证券公司的净资本等风险控制指标与上月相比变化超过20％的，应当在该情形发生之日起3个工作日内，向中国证监会及其派出机构书面报告，说明基本情况和变化原因。
第三十一条证券公司的净资本等风险控制指标达到预警标准或者不符合规定标准的，应当分别在该情形发生之日起3个、1个工作日内，向中国证监会及其派出机构书面报告，说明基本情况、问题成因以及解决问题的具体措施和期限。
第五章监管措施
第三十二条证券公司的财务会计报告、净资本计算表、风险资本准备计算表、风险控制指标监管报表被注册会计师出具了保留意见或者带有说明段无保留意见的，证券公司应当就涉及事项进行专项说明。
涉及事项不属于明显违反会计准则、证券公司净资本计算规则等有关规定的，中国证监会及其派出机构可以要求证券公司说明该事项对公司净资本等风险控制指标的影响。
涉及事项属于明显违反会计准则、证券公司净资本计算规则等有关规定的，中国证监会及其派出机构可以要求证券公司限期纠正、重新编制净资本计算表、风险资本准备计算表和风险控制指标监管报表；证券公司未限期纠正的，中国证监会及其派出机构可以认定其净资本等风险控制指标低于规定标准。
第三十三条证券公司的财务会计报告、净资本计算表、风险资本准备计算表、风险控制指标监管报表被注册会计师出具了无法表示意见或者否定意见的，中国证监会及其派出机构可以认定其净资本等风险控制指标低于规定标准。
第三十四条证券公司净资本或者其他风险控制指标达到预警标准的，派出机构应当区别情形，对其采取下列措施：
（一）向其出具监管关注函并抄送公司主要股东，要求公司说明潜在风险和控制措施；
（二）要求公司采取措施调整业务规模和资产负债结构，提高净资本水平；
（三）要求公司进行重大业务决策时，至少提前5个工作日报送专门报告，说明有关业务对公司财务状况和净资本等风险控制指标的影响；
（四）要求公司合规部门增加对风险控制指标的检查频率，并提交有关风险控制指标水平的报告。
第三十五条证券公司净资本或者其他风险控制指标不符合规定标准的，派出机构应当责令公司限期改正，在5个工作日制定并报送整改计划，整改期限最长不超过20个工作日；证券公司未按时报送整改计划的，派出机构应当立即限制其业务活动。
整改期内，中国证监会及其派出机构应当区别情形，对证券公司采取下列措施：
（一）停止批准新业务；
（二）停止批准增设、收购营业性分支机构；
（三）限制分配红利；
（四）限制转让财产或在财产上设定其他权利。
第三十六条证券公司整改后，经派出机构验收符合有关风险控制指标的，中国证监会及其派出机构应当自验收完毕之日起3个工作日内解除对其采取的有关措施。
第三十七条证券公司未按期完成整改的，自整改期限到期的次日起，派出机构应当区别情形，对其采取下列措施：
（一）限制业务活动；
（二）责令暂停部分业务；
（三）限制向董事、监事、高级管理人员支付报酬、提供福利；
（四）责令更换董事、监事、高级管理人员或者限制其权利；
（五）责令控股股东转让股权或者限制有关股东行使股东权利；
（六）认定董事、监事、高级管理人员为不适当人选。
第三十八条证券公司未按期完成整改、风险控制指标情况继续恶化，严重危及该证券公司的稳健运行的，中国证监会可以撤销其有关业务许可。
第三十九条证券公司风险控制指标无法达标，严重危害证券市场秩序、损害投资者利益的，中国证监会可以区别情形，对其采取下列措施：
（一）责令停业整顿；
（二）指定其他机构托管、接管；
（三）撤销经营证券业务许可；
（四）撤销。
第六章附则
第四十条本办法下列用语的含义：
（一）风险资本准备：证券公司开展各项业务、设立分支机构等存在可能导致净资本损失的风险，应当按一定标准计算风险资本准备并与净资本建立对应关系，确保各项风险资本准备有对应的净资本支撑。
（二）敏感性分析：指在保持其他条件不变的前提下，研究单个或者多个因素的变化对净资本等风险控制指标可能产生的影响，并判断是否会导致净资本等风险控制指标不符合预警标准或规定标准。
（三）负债：指对外负债，不含买卖证券款。
（四）资产：指自有资产，不含客户资产。
（五）或有负债：指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或者不发生予以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。
（六）权益类证券：指股票和主要以股票为投资对象的证券类金融产品，包括股票、股票基金以及中国证监会规定的其他证券。
（七）固定收益类证券：指债券和主要以债券为投资对象的证券类金融产品，包括债券、债券基金以及中国证监会规定的其他证券。
（八）存出保证金：指证券公司因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。
（九）重大业务：指经过测算，可能导致净资本或其他风险控制指标发生10％以上变化的业务。
风险整改情况报告篇8
【关键词】 财政体制；政府会计；财务负债；风险的防范
1引言
长期以来，在我们脑海中形成了这样一种观念：以国家政治权利为依托的国家财务是没有风险的。但实践已经打破了这种传统观念。无论是从世界范围来看，还是就我国的情况来观察，财务负债风险和投资失败风险都日益增大。正是在这种大环境下，要求我们要不断推进政府会计改革，更要注重政府财务风险的防范。本文介绍了探讨分析了我国政府会计存在的财务风险问题，进而给出了我国政府会计财务风险防范的一些建议和措施。
2我国政府会计存在的主要问题
2.1缺乏规范、统一的政府会计准则体系
与许多国家不同，我国一直没有能够统一应用于政府会计或其分支的“准则规范”，也不存在政府会计准则的机构。财政部作为主管政府会计事务的官方机构，一直采取“制度规范”而不是准则规范的形式，对预算会计事务进行指导和管理。与制度规范相比，准则规范具有更好的适应性和灵活性，也更能与企业会计和报告的传统做法相一致。正因为如此，发达国家和有关的国际性组织例如国际会计师联合会普遍采用“准则规范”模式，对公共部门会计与报告事宜做出规定。
2.2缺乏明确会计目标
现行预算会计制度没有对预算会计目标的专门表述，只是在一般原则中提到要满足宏观管理的要求、适应预算管理的需要、便于内部管理等。这种规定实际上只体现了政府作为预算的组织者和管理者的特点，因而对政府的受托责任反映不够完整。要完整地反映政府的受托责任，政府会计不仅要提供预算执行情况的会计信息，还要提供预算与实际执行情况比较的信息，以及除预算管理活动以外的所有财务活动的信息例如政府公共部门生产公共产品或提供公共服务的成本费用对政府负有责任偿还的各项显性或隐性负债的总量和构成及其增减情况、原因等政府会计信息不仅要向内提供而且也要向所有与政府有“利害关系”的信息使用人提供。
2.3财务报告系统存在的缺陷
我国迄今还没有一份能够集中、全面、完整、系统地反映政府财务受托责任的政府财务报告。我国现行的政府财务报告信息披露制度方面存在很多问题，主要表现在：
政府财务报告内容比较分散。我国的财政总预算会计、行政单位会计和事业单位会计中均规定了相应的一套会计报表，但各会计报表自成体系、分别编报，没有一套能完整集中地反映各级政府的资产、负债和净资产全貌的合并会计报表，使人民代表大会等政府财务报告的主要使用者难以全面、系统地考核和评价政府财务受托责任的履行情况。与此同时，政府也难以向人民代表大会等政府财务报告的主要使用者全面解除财务受托责任。
3政府会计财务风险防范的措施
3.1改革我国会计准则
我国的预算会计改革和政府会计准则构建采用两种计划的方式进行，一项是长期计划，一项是短期计划。长期计划就是进行会计理论研究、制定政府会计概念框架。短期计划就是强化预算的法制性、加强预算核算和预算控制、确保政府合规性目标的实现。利用短期计划的灵活性来持续规范在经济体制改革中政府会计出现的各种问题，同时，加大长期计划的实施，尽早完善适合我国国情的基本政府会计理论，再将短期计划统一到长期计划中，形成可以持续更新的政府会计准则体系。
3.2明确会计信息使用者的主体
政府应当适当公开其预算编制和执行过程，并向公众提供预算报告。这里之所以说“适当”，是因为有些预算过程过于敏感，而且公布预算所有阶段的成本可能过高等原因。在向公众提供的预算报告中，政府应当说明财政政策的目标、宏观经济的框架、预算政策和主要财政风险等。而为了体现信息提供的定期性和及时性，预算报告应当包括年报、半年报、季报和月报。此外，在预算执行过程中，应当建立健全内部控制制度，并在此基础上进行有效的内部审计。可见，政府会计有其特殊性，这就决定了我们不能完全以企业会计的披露模式来改革政府会计，但是应该在会计准则中明确的规定政府会计信息使用者的内涵，同时建立一个完整的、针对各种会计信息使用者披露体系，定期的对信息使用着关心的各种政府会计信息进行披露。
3.3借鉴企业会计理论与实务防范财务风险
在构建政府会计风险防范体系时，应有甄别地引进企业会计理论和实务，并着重考虑特殊的政府会计问题，例如，政府部门的很多收入都属于非交换收入，像税收收入、捐赠收入等，这与企业不同，企业的大部分或者是所有的收入都属于交换收入，在这种情况下，企业财务风险分析中有关收入确认和计量的部门在政府会计中是否适用就是一个值得研究并改进的问题。我们要针对不同的因素对企业财务分析的方法做适当的修改，使之更适合政府会计。另一方面，应根据政府业务活动的特点，区分政务型活动、商业型活动和受托责任活动，实施不同的会计基础，分别借鉴和运用不同方面的企业会计理论，综合应用各种会计基础来提供全面反映政府经济资源、现时义务和业务活动全貌的信息。也就是说，我国政府会计在风险防范过程中，应根据政府业务活动特点和各种会计要素的属性，来预测财务风险。
参考文献
[1]赵建勇.政府会计的显著特征，会计研究，2004
[2]杨淑峨.关于公司财务治理问题的思考，会计研究，2002
[3]王雍军.政府预算会计问题研究，经济科学出版社，2004