公立医院审计范文
时间：2023-08-24 10:44:45
公立医院审计范文第1篇
关键词：公立医院 内部审计 措施
现代化的企业内部审计理论经过不断的发展，已经得到了国内公立医院内部审计的应用。笔者在文中对公立医院内部审计的不足进行了总结，同时提出合理设置内审机构与配备人员、提高内审人员素质、拓展内部审计范围以及健全内部审计制度这几点措施来加强公立医院的内部审计工作。
一、当前公立医院内部审计存在的不足
（一）部分公立医院内部审计制度不完善
现阶段国家针对公立医院的内部审计出台的相法规制度很少，致使公立医院的内部审计在法规方面稍显滞后，从而导致公立医院内部审计人员在对医院开展活动实施审计的时候，可供参考的依据不多，进而导致公立医院内部审计相关的提议丧失权威性，这就是审计后所提出的建议与不足无法得到落实与改善的原因之一。
（二）医院内部审计职能定位过于单一、忽视服务职能
公立医院中的内部审计不但属于经济活动的管理监督机构，其同时也属于医院经济活动的服务机构。但是，国内许多公立医院仍然将内部审计的职能当作是医院财务资金的后期管理监督，导致公立医院内部审计的政策职能不被重视，从而致使大部分公立医院内部审计的职责范围覆盖面低，一直处在被动的位置。
（三）内部审计人员的知识结构、人员力量有待加强
拥有一支知识专业、综合素质高的内部审计人员队伍是公立医院内部审计工作正常开展的基本条件。与国内企业相比较，公立医院实施内部审计的时间较短。当前公立医院内部的审计工作人员基本都是之前基建机构或者财务机构调遣而来的，专业知识结构相对都比较单薄，并且工作人员数量不足，根本不能满足新时期公立医院内部审计机构的要求。
（四）内部审计服务范围偏窄
当前公立医院内部审计的职责仍然停留在财务数据监督方面，而关于风险管理以及内部控制等方面仍然没有涉足。公立医院内部审计工作基本都是关于会计信息的规范性、合法性以及真实性方面的监督，并且对会计信息的经济效益做出对应的研究，然而涉及到会计信息的社会效益少之又少。比如：一级科室的审计，通常只是对一级科室的收支情况实施监督，寻找这些情况是否真实，并且给予提升经济利益的提议，但是对于一级科室受到的评价，以及病人是否满意等，大部分医院根本没有进行调查。
二、加强公立医院内部审计的具体措施
（一）合理设置内审机构和配备人员
公立医院构建科学合理的内部审计部门，是实现内部审计职能的重要前提。倘若医院没有完善的内部审计部门，健全的内部监督制约制度，公立医院非常容易出现滋生腐败、财务管理混乱以及跑冒滴漏的情况。所以，公立医院必须严格按照相关机构的要求，在医院主要领导的直接监管下，构建与医院其他部门平等，并且独立的内部审计部门，同时要明确内部审计的职责范围，为内部审计部门配置专业的工作人员，并且要保证这些工作人员的稳定性，要将内部审计部门的管理、监督与评价的作用充分发挥出来，使得内部审计部门切实履行其自身的职责。内部审计部门以及工作人员都必须给予足够的独立性，让内部审计部门的权威性得到保障，从而让其对各种经济活动审计的一惯性与公正性得到保证。此外，要科学合理的分配工作人员。公立医院中所涉及的审计项目不同，对于审计人员的要求也不同，公立医院内审工作人员的结构应该从开始单一的财务工作人员机构转变为法律、机械、工程、经济以及财务等专业的技术人员结构，其不但要熟练公立医院的财务制度，同时还必须熟练掌握相关的法律法规以及不同机构的各类业务。
（二）提高内审人员的素质
公立医院要跟上时代的步伐，应当扩展内部审计人员的数量，并且要提升内部审计人员的综合素质。给予足够的条件吸引投资、技术以及工程等各行各业的高素质审计才人来提升审计部门综合能力。与此同时，要制定对应的考核制度，针对内部审计人员的各方面能力实施评价，从而促进工作人员不断提升自身水平。此外，内部审计工作人员应当注重更新自身的知识，不断拓展自身的知识面，掌握各方面的专业知识，积极参与各种教育培训来提升自身的工作能力。
（三）拓宽内部审计范围，充分发挥内审的作用
公立医院对于内部审计部门的要求越来越高，这就要求内部审计部门要不断扩展审计的范围，切实履行对公立医院经济工作的监督作用，并逐渐延伸到效益监管方面。比如，可以实施经济效益方面的审计，寻找医院经济活动中存在的不足，从而提出降低开支、提升效益的措施。实施内控制度审计，对被控制度的有效性与完善性进行评价，促进公立医院健全内部控制制度；实施专项审计与审计调查，从而给予科学合理的意见；实施基建工程审计，尽量节约建设资金，推动医院强化基建方面的管理。
（四）完善制度化建设
法律法规是审计人员的依据，完善内部审计机制，按照国家审计的有关规定，制定内审人员的岗位责任制、审计工作计划、审计工作程序等相关的、可供操作的内审制度，使医院内部审计工作有章可循、有法可依，走上规范化、制度化的轨道。
参考文献：
[1]吴云良.公立医院内部审计职能研究[J].中国商界（下半月）.2010
[2]宁森.医院内部审计对内部控制的作用[J].知识经济.2010
公立医院审计范文第2篇
关键词：新医改政策；公立医院；内部审计工作；强化措施
一、公立医院内部审计的不足和原因分析
(一)财务审计体制松散，资金管理分散公立医院内部审计工作所涉及到的部门非常多，有些部门职能不同但权限相同，往往各自为政，出于各自利益考虑而出台各自的政策，没有做到有机的统一，从而导致财务审计体制松散。同时，由于各部门分管的区域不同，政策不同，所以在资金的利用上方法和标准不一，在管理细节上分散无序，从而弱化了公立医院内部审计工作的整体效果。(二)审计制度执行力不足一个好的制度，如果没有好的执行力，也只能是一个空壳。目前，我国公立医院的财务审计部门依旧存在着形式主义、等问题，医院内部的财务审计制度关系国计民生，意义重大，如果任由形式主义作祟，制度不能有效落实，那将严重影响社会的和平与稳定。同时，由于各部门各自为政，没有统一的执行标准，导致审计制度在执行过程中出现各种业务上的交叉和错乱，这也是医院内部审计制度执行力不足的一个重要原因。(三)审计工作管理不严导致违法违规现象增多审计工作的不严格，给某些“有关系”“走后门”的人大开了方便之门，违法违规现象增多，某些医院内部的工作人员通过各种手段，获得额外的奖金补助，而使那些应该获得奖金补助的工作人员得不到公正公平的对待。(四)审计工作的滞后性我国公立医院内部审计工作带有一定的滞后性，这是由于资金在运营管理上存在漏洞，最主要的原因在于财务审计工作往往是在事后进行，但是由于信息具有时效性，当发现审计问题时再提出解决方案，往往已经错过了解决问题的最佳时机。同时，由于目前我国的公立医院内部审计工作的重心在于达标和过关，结果型指向的审计工作在资金的投资运营上无法做到实时监控，使审计工作带有严重的滞后性。
二、新医改政策下加强公立医院内部审计工作的主要措施
(一)建立健全相关的内部财务审计管理制度，为资金的分配和利用提供制度依托目前，我国公立医院的内部财务审计管理制度依旧存在着各种各样的问题，因此，只有不断建立和健全相关的管理制度，才能发挥资金的真正作用，常言道“巧妇难为无米之炊”，只有制度本身越来越完善，资金的利用才可能会越来越合理，公立医院内部审计工作才能越来越顺利。(二)提高资金管理制度的执行能力强化公立医院内部审计工作，最重要的一点便是要提高资金管理制度的执行能力。主要分为以下几个方面：首先，要提高工作人员的业务水平和业务执行能力，通过各种有效的途径对在职人员进行系统的培训，其次，要利用各种招聘渠道广招人才，通过提高在职人员的薪酬福利留住人才。最后，要对所有在职人员，尤其是高层领导人员进行思想教育，确保资金管理制度的执行能够落实到实处，避免形式主义。(三)加强相关部门的协同合作公立医院的内部审计工作是一项庞大而复杂的工作，其过程中涉及到多个部门。因此，要提高公立医院内部审计工作的工作效果，就必须统筹全局，加强相关部门的协同合作，实现部门间的信息共享，做到各部门之间相互帮助，相互监督，共同执行好公立医院的内部审计工作。(四)建立健全内部审计工作监督机制首先，严格监督公立医院的社会行为，确保其在严格遵循我国医疗保险制度的有关规定下，确立内部审计工作的资金管理细则。其次，要加强政府监督力度，对于违法犯罪行为予以严厉打击，做到执法必严。然后，要强化社会监督作用，力求做到全民参与，共同监督，我国是社会主义国家，广大人民群众是国家的主人，因此，只有发动广大人民群众共同监督，公立医院内部审计工作才能更有成效。最后，要做好内部审计监督工作，由于内部监督具有很大的灵活性，可以在事前、事中和事后审计工作中发挥独特的作用。(五)完善资金信息共享制度，力争做到审计信息的公开化、透明化公立医院作为我国社会保障系统的重中之重，在新医改政策下实现其资金信息的共享，就意味着实现了整个社会保障系统信息的公开化和透明化，资金的流向也就清晰明了，有效的阻止了等违法行为。此外，实现资金信息的共享，还在一定程度上保证了同一地区内医院收费标准的一致，维护了社会公平和公民的基本权益。
三、结语
随着新医改政策的不断推行，公立医院内部审计工作日益被人们所重视。内部审计工作是加强公立医院管理和监督的重要组成部分，制定有效的内部审计监督管理制度更是促进新医改政策下公立医院内部审计工作健康发展的重要保证。
作者:高斌 单位:泰州市姜堰区疾病预防控制中心
参考文献：
[1]杨平礼，李学锋，李芳.59家二级医院内邵审计情况分析[J].卫生经济研究，2013(11).
公立医院审计范文第3篇
关键词：内审；医院管理；作用；策略
根据卫生部2006年第51号令，要求年医疗收入达到3000万元以上或拥有300张病床以上的医疗机构，应当设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员。这也是全国各省市二甲医院评审的考核内容之一。其最主要的原因是因为内部审计有助于完善医院法人治理结构、强化医院内部控制、改善医院风险管理，保护资产安全完整。
一、内部审计在公立医院管理中的作用
(一)促进医院管理的规范化发展
内部审计相对于国家审计、社会审计而言，在公立医院监管中有着明显的优势。内审部门对医院的发展目标、各科室的职责分工和管理流程比较熟悉，又能及时掌握公立医院运行的风险点，有效防范舞弊和预防腐败，促进医院管理的规范化发展。其次，与外部审计相比，内部审计发现问题比较容易，审计成本相对较低。内部审计突出的优势是可以事前事中在医院日常工作中发现问题，防微杜渐并能及时纠偏，把权力锁在制度的笼子。
(二)提高医院财务信息报告质量
内部审计对医院的财务收支和经济活动的真实、合法和效益进行独立监督，通过对财务的凭证、账簿和报表的日常审计，可以查缺补漏，确保医院经济活动合法合规，把财务风险控制在萌芽当中，合理保证财务信息真实完整，为医院管理层决策提供可靠的财务数据，做好咨询服务和参谋角色。开展常规审计在提高医院财务信息报告质量的同时，可以增强领导和职工的法律意识，严肃财经纪律，把钱花在刀刃上，能够很大程度上降低医院在发展过程中遇到财务风险的概率，从而保证医院财务资金应用的安全性和可靠性。
(三)强化内控管理，对内控的有效性进行评价
根据2015年财政部颁布的《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，公立医院全面推行内控制度建设，结合本单位的业务特点，建立健全各项内控制度，形成内部权责分明、相互制约的机制，增强了管理层的科学管理意识。同时，公立医院确定内审部门为内部控制的牵头部门，年终对本单位各科室部门的内部控制情况进行评价。内审部门应对内部控制设计有效性与执行有效性进行全面评价，评价各部门政策和程序是否得以贯彻执行，建立的标准是否遵循，资源是否合理利用，且认真查找管理存在的问题和漏洞，分析原因，提出改进和完善建议，及时将评价报告上报给院部管理层和同级财政部门，从根本上提高内控的有效性。
二、公立医院内部审计管理运行中存在问题
(一)重财务轻审计，管理层重视不够
有些院领导将内部审计放在可有可无的位置上，并没有把内审部门融入医院管理体系中，使其担负起管理、监督的双重责任。正是由于医院管理层对内部审计的重视程度不足，这就使得内部审计工作流于形式，这就大大降低了内部审计的权威性，没有发挥出内审应有的价值和作用。再者，院长和内审科负责人沟通不够，甚至年初没有制定详细的审计计划，确定当年度审计工作重点。
(二)信息化建设基础薄弱，制约审计工作发展
充分利用计算机技术开展各项审计工作，改变审计手段落后、效率不高的状态，解决审计内审人力不足的问题。比如：新医改下，公立医院员工绩效工资考核由简单核算科室收支结余发放转变为提供医疗服务数量和质量为主的薪酬制度，绩效年薪关系每位员工的切身利益，虽然计算量大又还是要做到公平合理，因此必须借助计算机信息系统，实施系统化、精细化的绩效考核审计。所以，公立医院要进一步加强信息化建设，促进审计工作发展，服务服从于医院中心工作和长远建设。
(三)内审质量有待提升
虽然内部审计机构负责人由具备中级以上相关专业技术职称或5年以上的审计、会计工作经历的人员担任，但除专业知识外，内部审计人员还必须具备医疗部门和工程建设相关专业知识。这就需要积累工作实践经验和参加短期审计理论培训班来提升内审人员的综合素质能力。内审人员参加培训的机会少，审计结论大多依赖于内审人员的经验判断，内部审计人员素质的高低，直接决定了审计报告的质量。
三、充分发挥内审在医院管理中的作用，提升医院内审的管理效率
(一)完善公立医院内审制度
公立医院可以根据本行业适用的《医院财务制度》、《医院会计制度》和《卫生系统内部审计工作规定》，结合本院的实际情况，建立健全的内审制度，做到制度管人，制度先行，提高审计效能。内部审计还应从管理者的角度考虑如何改进管理、完善控制，尽量从制度上防范类似风险的重复发生，促进和提高相关部门的责任意识和管理水平。
(二)为内审提供良好的环境
要想发挥内审在医院管理中的作用，必须赋予内部审计相应的权利和地位，单位主要负责人要加强对内部审计工作的领导，定期听取汇报，研究部署工作，及时批复年度内部审计工作计划、审计报告，并督促有关部门、单位落实审计意见，保证内部审计人员依法行使职权。
(三)立足于日常的财务审计，防范财务风险
内审部门对医院的日常财务收支和经济活动进行监督审核，审查收入是否严格执行国家规定的收费项目和收费标准，是否利用医疗信息不对称重复收费和套取项目收费，是否存在私收费现象；审查各项支出是否合法合规，是否有经济效益和社会效益；审查债权债务的明细项目是否清晰，特别是新医改下，医保基金按病种结算，对出现结余和亏损的医疗费用，是否浪费医疗资源，财务的账务处理是否正确。通过日常审计，事前、事中控制不断得到加强，有效发挥内部审计的预警和服务作用。
(四)开展专项审计，加强医院风险监管
以大型医疗设备采购、药品采购、行政库存物质采购、后勤社会化审计和基建、修缮工程审计为重点，积极开展专项审计，审查单位资产配置、使用及处置情况，保证资产安全和使用效果。对在审计过程中发现的问题，及时提出建议和意见，进一步发挥审计工作的监督与服务功能。
(五)做好医院内控评价工作，服务于医院发展
充分利用信息化手段，进一步规范内部权力运行，将内部控制贯穿于日常工作中，把贯彻实施内控规范作为一项系统的长期的工作任务。各部门间协同配合，共同促进内控规范的贯彻实施。制订内部控制专项检查办法和内部控制考核指标体系，采用量化评价的方式，分别设置单位层面和业务层面评价指标。单位层面评价指标应主要考核内部控内部控制建设启动情况指标、单位主要负责人承担内部控制建立与实施责任情况指标、对权力运行的制约情况指标、内部控制制度完备情况指标、不相容岗位与职责分离控制情况指标和财务信息编报情况六大类；业务层面评价指标应完整反映本单位制度规定的各项经济业务控制流程，至少应包括预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等方面业务事项。
四、结论
综上所述，建立现代医院管理制度，内部审计参与是非常必要的，落实内部审计工作是优化医院管理的关键。内部审计熟悉公立医院情况，建立日常稽核与专项审计相结合的监管体系，涵盖事前、事中、事后各阶段，实现医院内部审计“免疫系统”职能。通过积极开展内部审计，不仅有效加强公立医院在制度建设、日常收支管理等方面的改进和提高，而且有利于行风廉政建设，进一步促进公立医院综合改革。
财参考文献：
[1]杨有旺.分析新形势下加强和改进医院内部审计的思考[J].财经界(学术版)，2013，22：233-235.
[2]甘培艳，余中兰，王改霞.新形势下加强医院内部审计工作的思考[J].内蒙古中医药，2013，34：100-101.
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公立医院审计范文第4篇
关键词：医院审计；货币资金管理；医院资金管理
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-01
一、货币资金控制存在的风险点
（一）收费处存在的风险点。一是按照正常的流程，收费员应该按时上缴当日所收费用，但是有些收费员通过有意延迟缴款的方式私自截留款项，这就相当于无偿占用院方资金；二是如果患者没有主动要求收费员打印收据，收费员就有意不打印收据出来，医院系统中就不会有向患者收费的记录，而所收的款项就可能被收费员占为己有，因为收费员跟财务科的结算是通过收据结算的，这样患者也照常可以取药、检查、治疗；三是相关人员利用收费系统存在的漏洞，私自篡改电脑程序对患者的记录，改少电脑入账的应收药费部分，再上交款项，并在交票款联和存根联上涂改交款金额，由于被篡改后的电脑记录和涂改后的交票款联金额一致，审计人员一般很难发现舞弊行为；四是在一些退费管理松散、手续简单、无专人稽查或收费系统设计有漏洞的医院，会出现收费人员勾结外人做虚假退费的情况。
（二）财务科存在的风险点。一是财务科的出纳人员会利用职位上的便利，对货币资金进行挪用和侵吞。比如，利用一些已作废的支票，私自填充金额，将金额占位自有后再伪造银行对账单；不及时将库存现金存入银行并挪作他用以获利；二是薪酬发放岗位伪造工资、奖金、劳务费等记录并使用伪造账号进行冒领；三是报销岗位伪造费用发票混入他人的报销项目中，并主动要求代他人领取款项，或是编制大于原始票据的付款凭证达到牟取私利的目的。
（三）其他部门或个人对医院资金的恶占。一是个人在预报申领费用款项后，迟迟未报销实用款项并退回剩余款项，以种种借口长期占用医院的资金，在实践工作经验中有出现过有些长达十几年都未清理的款项；二是通过伪造发票的情况冒领热销紧俏的药品进行倒卖牟取私利；三是勾结他人开立虚假发票或是冒充领导或他人的签名进行报销获利。
二、加强审计监督力度，采取防范措施，做好货币资金管理工作
（一）编制货币资金预算，统筹安排相关的收支项目。医院可以通过参照一定时期内货币资金的历史收支资料，总结货币资金流动性所呈现出来的规律性，以之前年度的货币资金所需量作为基数并结合每年通货膨胀率来制定当年的预算，最好是能精细到以月份为单位。在账务处理系统中针对涉及收支的会计科目增加预算功能，在每年的年初将本年度的预算金额输入到系统中，以后发生的收支项目涉及到该会计科目的时候系统会弹出提示窗口，说明增加此笔收入后预算已经使用掉的额度，采取这样的方式，可以在审计的时候清晰明了的了解到各项预算项目的额度使用情况，并且在发生异常情况的时候及时找出原因，及时采取相应的措施进行防范和规避，但是不建议对超出预算部分的收支采取强制不予报销的做法。
（二）设立稽核部门，严格稽查门诊和住院收费处的舞弊行为。为防止收费人员出现私自侵占、挪用款项的情况出现，必须严格执行当天的款项扣除一部分备用金外，其余的须当日填写现金送款单后上交至银行处，并且收费员需要签字填写所有的银行送款单号，以便银行进行对账，若出现不符情况可以查找原因；设立发票和收据稽核专员，负责对所有收费员的日报表金额和其经手的每张收据存根的金额总额及费用进行一一核实是否一致，稽核专员须当日或最迟于次日处理完所有日报表的稽核工作，然后再让收费员与财务科出纳结算收支款项；票据核销员在核销票据时除了要有收费员与财务科结算时有财务科出纳开具并签章的收据第二联之外，还需要附有经稽核员稽核并签字的与该收费票据相对应的收费日报表；最后，还要不定期的派出医院的骨干人员突击检查收费员的现金库存是否与收费票据和已结算款项是否一致，只有通过这样层层把关的审计制度才能确保医院资金的安全完整。
（三）在财务科设立复核岗负责审核相关凭证和票据是否相符。复核岗的职位相当重要，需要选用在医院具有丰富财务经验、业务能力强、责任心高并且善于发现问题的人员进行担当。其主要负责复核出纳人员的现金收付凭证是否与收支日报表、支票、库存现金相符，检查作废支票是否已经盖章作废章并登记录入；对已经发出的支票与库存支票、作废支票检查是否有出现连号，与银行叫来的购买支票记录号是否一致。对工资及奖金等收支项目的复核首先需要在开立新的工资和奖金账号时要经过业务科室和人事部门共同签名确认，在工资及奖金发放的时候要检查是否与业务科室和人事部门的考勤记录一致，对于有薪酬变动的情况需要查明变动的原因。复核岗还需要对日常的报销项目进行及时复核，保证每笔报销项目的收支金额跟原始凭证票据的总额要相符，复核原始票据的真实性，是否由经手人、证明人、科室领导、财务负责人、分管领导的签字同意报销。
三、结束语
医院的货币资金是医疗机构流动性最强、风险性最高的资产，是流动资产审查的重点。从对比分析看，我市7家公立医院2012年底所产生的账面现金流达几亿元，是2009年底的2.67倍。从目前管理现状来看，货币资金的控制是医院财务风险控制中最薄弱的环节，所以院方应该引起足够的重视，设立层层严格的审计把关制度，编制货币资金预算把握当年所需量，做到收支有度，发现异常及时查明原因；设立严格的稽核制度，审查收支项目发生的真实性，核对相关票据是否一致，杜绝出现作票、假票混入；严格执行岗位分工及授权批准制度，加强内部监督，控制好印签的管理工作，从全方位确保医院货币资金的安全。
参考文献：
[1]孙海龙，徐丽媛.医院审计模式创新的探讨[J].行政事业资产与财务，2012（2）：28.
[2]李彦红.信息化条件下医院审计面临的问题及对策[J].财经界，2013（11）：68.
公立医院审计范文第5篇
[关键词]公立医院；绩效审计；激励机制
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.24.042
[中图分类号]R197.3；F239 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）24-00-02
1 当下公立医院绩效审计系统出现的问题
1.1 公立医院绩效审计模板不完善
公立医院的绩效审计系统涉及多方面的环节和要素，是一个互相联结和限制的系统。在整体建设里，应全面思考这些要素的影响。目前，我国公立医院对绩效审计系统的建设并不注重，已建立的绩效审计系统的公立医院，系统的建设基础和参照物都比较单一，对于目标间的相互联系，各种病患情况对数据的公正性和比较性的影响等都没有展开探究，绩效审计的结果不稳定，很难通过绩效审计系统找出影响绩效的重要原因。
1.2 公立医院绩效审计指标相对片面
国家公立医院绩效审计指标的不够科学，审计指标相对片面，大都是因为缺乏基本的财务标准，或标准的选择不够透彻。另外，各项标准的重要程度的权衡体系的建立，不够充分和适宜，且中国现行的医院绩效审计系统选择大部分都存在主观性。
1.3 审计主体单调，管办分化不透彻
对中国的某些地区来讲，公立医院绩效的审计主导是医院自己和上级主管机构。这样审计和被审计相联结的系统，歪曲了绩效审计的初衷，导致监察审计不充足。在中国医疗卫生事业不断发展，管办分化的方式得到了更多学术研究者的认可，但因长久以来医院现有的监察审计权和经营服务权的纵横交错，使管办分化的措施没有完全得到实施。
1.4 没有把绩效审计结果使用在管理上
当下，中国虽然有的公立医院在内务管理里使用了绩效审计，但还没有把它当成一种绩效审计的方式，而是为了审计而审计，过于重视该如何设立审计标准、如何选择审计标准等，忽略了绩效审计最重要的目标。
2 公立医院绩效审计的必要性
首先，有效的绩效审计系统可反映公立医院的经营结果。公立医院和其他医院不一样，它具有较强的公益性，公立医院的运营本质是为了不断满足人们对医疗卫生服务的需要。此时，还可辅助公立医院提升内务管理高效运营，使医疗卫生成本变低，让病人可得到更高效的服务。另外，公立医院实行绩效审计，可对医院的运营绩效实施有效测评，及时发现并解决医院审计中存在的问题。
另外，绩效审计是公立医院的一项主要的管理措施。绩效审计系统的有效建立有利于公立医院加强内务管理，给公立医院的全面建设提供全方位、高效的建议，给医院的有效政策提供高效方式。此时，绩效审计系统的建成还可为公立医院的激励制度的建设提供根据，确保医院高效运营。
3 新医改政策对公立医院绩效审计内容提出的新要求
新医改政策对公立医院的服务体系、管理体制、运行机制、补偿机制等方面的改革都提出了新的要求。
补偿机制。我国公立医院的补偿机制采取的补偿途径主要有三种，即政府补助收入、医疗收入和药品收入。新医改政策明确指出了禁止药品合成用来减轻医院以药养医的依赖性，并对各项医疗服务价格进行合理有效的调整，控制总体医疗服务收入，对财政补助进行强化。新医改政策补偿机制的变革对公立医院绩效审计提出了新的要求。首先，针对新医改政策中国家对于实现医药分开，逐步弱化药品收益，改变医疗机构过度依赖药品销售收入维持运转的局面，逐步取消药品合成政策的要求，重点监察药品定价问题。二是针对新医改政策提出的合理提高医疗服务价格，特别是医疗技术服务价格，公立医院绩效审计应建立相应的监控体系，对医疗服务进行审计，并关注医疗服务质量及费用等问题。三是审计要关注财政补助是否落实到位，是否有腐败问题出现。
运行机制。新医改政策在公立医院的运行机制方面强化了医院的公益性。因此，如何把公立医院获得的经济补偿，落实到“公益性”核心职能上，是新医改政策运行机制对公立医院绩效审计提出的新要求，审计要重点关注医院各项管理制度的健全与执行，医院的决策机制是否健全，“责、权、利”是否明确。
监管机制。新医改政策下重要的一项措施是对信息公开的具体要求，这个措施的具体落实是将公立医院内药品、现行的医疗服务等价格及重要重大信息通过公告栏、网络新媒体等方式公开。信息公开不仅使监管主体人数提升，在信息获取等方面也为公立医院绩效审计提供了帮助，其监管效果如药品价格的公开、医疗价格的公开、重大决策的公开等也是公立医院绩效审计的重要内容。
4 改进公立医院绩效审计的路径
以上三方面是新医改对公立医院绩效审计提出的新要求，也是公立医院绩效审计在新形势下需要完善和改进的地方。对此，审计人员在进行审计时必须将重点放在与新医改政策相关的新要求上，增加相关审计项目、审计内容，完善公立医院绩效审计。
重点审计医院内控体系的完善及执行情况。审计应就公立医院是否把新医改政策的内容融合到内部控制制度及相关标准中去，包括有关会计核算、财务和管理制度、门诊收费管理制度、住院结算管理制度、预算制度、采购制度、药品收发制度、各种票据印制、领用管理制度以及信息公开制度等进行必要的审查，同时还要看公立医院是否已制定了医药分开相关制度、技术服务收费标准、药事服务收费标准等。
公立医院审计范文第6篇
关键词：公立医院；内部审计；改进提高
在我国新一轮公立医院改革深入推进实施的背景下，对于公立医院的内部管理提出了新的更高要求。内部审计作为一种现代化的管理手段，在健全完善公立医院的内部控制管理，改进公立医院的经济决策、内部管理、风险控制、效益提升等方面的管理上具有重要的作用。但是，目前很多公立医院受到传统的经营管理模式的影响，在内部审计方面还存在着较多的问题，加强公立医院的内部审计管理，已经成为公立医院管理工作的重点，这对于加强公立医院的内部控制管理也具有非常重要的作用。
一、公立医院内部审计主要内容概述
现阶段，绝大多数的公立医院都已经按照中央要求，开展了一系列的内部审计工作，内部审计工作的实施，在改进公立医院内部领导，确保资金使用规范安全以及推进公立医院医改深化实施等方面，发挥了非常重要的作用。现阶段，绝大多数的公立医院内部审计工作主要包括以下几方面的内容：
(一)财务收支审计
财务收支审计重点是对公立医院的各项经济活动以及资金收支的合法合规性所开展的审计，财务收支审计是公立医院内部的一项传统审计，在所有审计内容中所占的比例最高。
(二)经济合同审计
现阶段公立医院内部的经济合同审计是仅次于财务收支审计的审计业务，重点是对各类经济合同的效益、合法、公平、可操作性等开展的审计，并对合同中可能存在的风险问题进行分析。
(三)经济责任审计
经济责任审计主要是对公立医院内部的领导层以及各个业务职能科室责任人所开展的责任审计，主要是对被审计人员的党风廉政情况、民主决策、权力运用等方面开展的审计，目的在于防范各类舞弊行为。
(四)其他审计
在公立医院的内部审计方面，除了上述内容以外，还主要包括效益审计、预算执行审计、投资决算审计等。效益审计主要是对公立医院资金使用效益等开展的审计，预算执行情况则重点针对预算计划是否得到有效执行以及所带来的绩效情况开展的审计，投资决算审计重点针对公立医院的投资项目所开展的系列审计。
二、当前公立医院内部审计存在的问题分析
(一)公立医院对内部审计工作重视不足
当前，有的公立医院对于内部审计工作的重要性还没有清醒的认识，对于内部审计工作的开展支持力度不大，尤其是内部审计部门的地位层次不够高，内部审计的独立性和权威性较差，影响了内部审计质量。
(二)内部审计制度机制不够健全
健全完善的内部审计制度机制是公立医院内部审计工作顺利开展的基础，但部分公立医院不够重视这一基础工作，内部审计方面的制度较少，对于公立医院内部审计工作的顺利开展没有形成有力的指导。
(三)内部审计技术手段不够先进
很多公立医院的内部审计手段都非常落后，在内部审计工作中，审计工作人员更习惯于采用财务分析、风险评估、管理战略分析等审计方法，而未能全面结合医院的实际情况，特备是对公立医院的经营发展风险因素考虑不足。
三、改进加强公立医院内部审计的具体实施措施
(一)完善有关制度建设提高公立医院内部审计的规范化水平
公立医院的管理部门应该结合国家有关规定以及公立医院的实际情况，建立内部审计方面的相关规章制度，重点对公立医院内部审计工作的组织领导、内部审计机构设置、审计工作规范、内部审计职责权限、具体审计程序、审结报告要求以及审计结果运用等一系列的工作内容进行明确，通过完善的制度优化公立医院的内部审计管理体系，为内部审计工作的开展实施提供良好的环境。
(二)注重提高内部审计质量
真正发挥内部审计在公立医院内部控制管理中的作用，应该进一步的加强公立医院的内部审计质量。一方面，应该注重不断地改进内部审计的技术手段，特别是结合现阶段医院大多数采用信息化管理的方式，将内部审计工作与信息技术相结合，重点是建立医院内部经营管理的数据信息库，及时通过对各类经济活动信息重点是资金收支信息的监控，开展动态的审计管理。另一方面，应该制定内部审计质量管理细则，重点是明确公立医院的内部审计准则、审计质量标准以及制度落实等进行细化明确，提高内部审计工作质量。
(三)在公立医院内部审计中突出风险导向
当今公立医院自身的经营发展同样面临着各种各样的风险问题，因此在公立医院内部审计工作的开展过程中，也应该重视风险管理体系的建设。在内部审计工作的开展过程中，也应该针对财务领域、非财务领域等方面，找到公立医院经营管理中可能出现的风险点，对于可能出现的风险问题，及时进行风险预警，并找到风险问题发生的根源，确保医院内部各项管理活动的合法合规。
四、结语
在公立医院内部审计工作开展实施过程中，应该结合公立医院的内部实际情况，重点在营造良好的内部审计环境，健全完善公立医院的内部审计制度，提高内部审计质量等几方面采取有效的措施，以最大程度的提高公立医院的内部审计工作水平，为提高公立医院的整体管理水平奠定良好的基础。
作者:张振华 单位:莱阳市妇幼保健院
参考文献：
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公立医院审计范文第7篇
关键词：经济新常态；公立医院；内部审计；工程审计
现阶段，我国经济发展步入了新常态：由高速增长转为中高速增长，经济结构优化升级，经济增长结构发生变化。生产结构中的农业和制造业比重明显下降，服务业比重明显上升，服务业取代工业成为经济增长的主要动力。消费升级创造了公共、消费和生产的巨大发展空间。经济服务化的新常态要求努力发掘新的经济增长点，重点关注医疗、卫生等领域的新发展和新动态，这对于作为我国医疗服务体系重要主体的公立医院而言，既迎来了巨大的发展机遇，也面临着更大的挑战。
一、加强公立医院建设工程内部审计的必要性
随着经济新常态下对医疗卫生行业的关注度日益提升、人民群众对医疗质量和服务的要求不断提高，公立医院作为承担我国大部分社会公共卫生工作的公益性医疗机构，为顺应这一发展趋势，加大了对医院内部软件和硬件设施的投资力度。公立医院，特别是三甲类大型医院，往往建院历史悠久，占地面积有限，为了满足不断增长的医疗需求，面临着选址建设新院区、原址建设新的医疗用房、改变原有医疗用房的结构和功能等情况；同时，陈旧的医疗场所加之大门诊和住院流动量，使老院区内的零星维修项目也层出不穷。因此，建设工程不断增多，投资规模也不断扩大。建设工程所消耗的投资金额和产生的经济效益直接影响了公立医院的总效益，也间接决定了是否满足社会和人民对医疗行业发展的需求，而加强建设工程内部审计对于控制公立医院成本开支、防止国有资产的浪费以及提升医院竞争力都起着非常重要的作用。如何对建设项目进行工程审计和全过程投资控制，在最少地占用公立医院资金的情况下让建设工程更好地满足广大人民群众的医疗需求，成了经济新常态下公立医院内部审计部门的一项重要职责。
二、公立医院建设工程内部审计的类型
根据公立医院建设工程项目的性质和投资金额，可将医院建设工程内部审计分成基本建设项目跟踪审计、大型改扩建工程审计和零星修缮工程审计三类。
（一）基本建设项目跟踪审计
公立医院基本建设项目是指医院建造新院区、新的医疗用房（如门诊楼、住院楼、综合楼、专科楼等）。基本建设项目一般建设周期长，投资巨大。面对如此庞大的工程项目，通常是通过招标找寻专业的工程审计事务所进行全过程跟踪审计。所谓全过程跟踪审计，即对基本建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实性、合法性、效益进行审查、监督、分析和评价，包括开工前审计、施工审计、竣工结算审计和财务决算审计等。目前公立医院的内部审计部门还无法胜任这项专业性非常强的工作，至多只参与招投标审计、合同审计和结算审计等部分环节，介入时间滞后、介入方式较为被动，并不能起到主动控制整个建设项目投资的作用。
（二）大型改扩建工程审计
为了满足更多患者的就医需求，公立医院常常需要在有限的占地面积上扩大空间，同时不断改善就医环境，这使得医疗用房的改扩建情况不断发生。从决策层面上看，改扩建工程要求医院管理层对医院的建设和布局有长远的规划；从资金层面上看，改扩建项目要求建设部门和相关需求科室对项目预算有合理的计划；从技术层面来看，公立医院的改扩建项目不仅包含土建、水电安装等，可能还经常需要一些专业性非常强的项目，比如净化项目等。这就对公立医院内部审计人员的专业性和工作涉及面提出了更高的要求。
（三）零星修缮工程审计
很多公立医院建院时间长，老院区医疗用房陈旧，配套的管道、水电线路、网络线路等设施都有不同程度的老化，且门诊、出住院的人流量大，院区内设施负荷大，磨损率高，由此带来的零星修缮项目日益增多。单个的小修小补项目看似微不足道，但积少成多，公立医院每年投资在零星修缮工程上的资金量也是很大的。与此同时，零星修缮项目的突发性强，通常没有较为精确的年度规划和预算，在施工过程中，工程标准不统一，工程管理不够完善，审批制度也不全面，再加之施工内容繁多琐碎，给内部审计工作带来了很多困难，审计进度也比较缓慢。
三、加强公立医院建设工程内部审计的措施
（一）完善工程审计规章制度
制度的建设是抓好内部管理的一个重要环节，也是规范流程的必要手段。公立医院应当根据《中华人民共和国招标投标法》《卫生系统内部审计工作规定》等法律法规，结合本单位的实际情况，针对基本建设项目、大型改扩建项目和零星修缮项目制订出相应的审计办法和审计流程，完善医院内部建设工程招投标、合同审计、工程结算送审等流程，使公立医院建设工程内部审计工作不断迈向法制化、制度化和规范化，从而为经济新常态下公立医院提高资金使用效益发挥更大的监督作用。
（二）提升工程审计人员素质
医院建设工程内部审计工作的专业性强、工作量大且内容繁杂，公立医院在条件允许的情况下可以引进有工程管理、工程造价相关背景的专业人才，也可将现有审计人员送出去进行相关的专业培训，以满足工程审计实践操作的需要。同时，针对新规，还应注重工程审计人员的继续教育。此外，政治素养对于工程审计人员也是非常重要的，只有道德素质和专业化素质并重，才能保障经济新常态下公立医院建设工程内部审计工作的健康、稳步发展。
（三）大力开展全过程跟踪审计
目前很多医院的内部审计部门把工程审计的重点放在建设工程完工后的结算审计上，但为了更好地对建设工程进行全过程总体造价控制，应大力推广包含事前、事中、事后的全过程跟踪审计。
1.事前审计
事前审计是公立医院建设工程审计的首要环节，可从源头上对建设行为的规范性进行监督。项目立项审计：审查建设工程的立项报告、审批的相关手续以及预算情况，从而确保建设工程的可行性，并对预算进行备案，作为全过程控制项目投资的依据。招投标审计：在招标准备阶段主要审查招标文件的完整性和严谨性，在招投标过程中审查投标人的资质情况、招标程序的合法合规性、投标文件的完整性和对招标文件的响应度、评标工作的公平和公正性。合同审计：对照招投标过程的所有文件，对建设工程施工合同的条款进行认真细致的审核，特别是关于工程造价及付款的相关条款，必须做到全面、清晰、无歧义。
2.事中审计
事中审计是指对公立医院建设工程施工阶段的审计。现场审计：工程审计人员应该多到施工现场了解施工工艺和进展，对特殊部位的施工工艺做好记录，并参与隐蔽工程的验收，以便竣工后对工程量进行复核及认定。市场询价：如有条件，工程审计人员应多到材料市场了解材料价格，以便在结算审计中确定材料单价。工程变更审计：由于存在一些特殊的医疗需求，医院建设项目在施工中往往会发生比较大的变更，针对这一普遍存在的现象，审计人员应该主动参与到变更过程中去，审查工程变更的原因、内容、解决方案等，在满足医疗需求的情况下尽量控制工程项目的造价不偏离预算。
3.事后审计
事后审计是指建设工程竣工后的审计。竣工验收：根据招投标文件、合同等文件的要求，对建设项目的完成度和功能性进行验收，审查其是否达到预期要求。工程量复核：工程审计人员协同建设部门的工作人员（如建设工程项目负责人或专门负责工程送审的人员等），根据施工单位递交的工程结算书到项目现场对工程量进行复核。工程结算审计：首先审查结算材料的完整性、是否超预算、变更手续的完备性等，其次对工程结算进行审计。由于这部分工作的专业性较强、工作量大，多数公立医院都在结算审计的工作中与社会化专业审计事务所进行合作，最终由部门内或者事务所出具工程审计报告，作为公立医院对建设工程付款的依据，从而直接对公立医院建设工程的投资进行了控制。
四、结束语
综上所述，面对我国经济新常态的局面，公立医院作为最受关注的医疗卫生行业的主体，迎来了巨大的发展机遇。为满足人民群众不断提升的医疗需求，公立医院不断加大对建设工程的投资。在这种情况下，内部审计部门只有建立起规范化的规章制度、引进专业化人才，对医院建设工程进行事前、事中、事后的全过程跟踪审计，才能更好地控制公立医院开支、节约国有资本，为公立医院适应经济新常态并实现持续发展奠定坚实的基础。
参考文献
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公立医院审计范文第8篇
关键词：内部审计；公立医院风险监管；作用
中图分类号：F239 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2012）21-0125-03
公立医院风险监管是指公立医院通过对潜在意外或损失的识别、衡量和分析，并在此基础上进行有效的控制，用最经济合理的方法处理风险，以实现最大安全保障的科学管理方法，一般分为风险分析、评估、决策等三个环节。公立医院风险监管的存在，说明医院在管理、运行等方面存在薄弱环节，必须进一步强化监督和控制；而如何进行公立医院风险监管又是一个需要进一步深入研讨的课题。笔者认为，公立医院风险监管是一项复杂的系统工程，需要包括内部审计在内的各个管理部门和监督部门的共同努力才能达到预期的效果。相对于国家审计、社会审计而言，内部审计在公立医院风险监管中有着明显的优势。本文拟就内部审计在公立医院风险监管中的作用谈几点粗浅的认识。
一、内部审计参与公立医院风险监管的客观必然性
内部审计参与公立医院风险监管有其客观必然性，是医疗环境因素、医院运行风险因素、医院管理因素和其自身发展因素共同作用的结果。
1.医疗机构的多元化使内部审计参与公立医院风险监管成为必然
随着医疗管理体制和公立医院运行机制改革的进一步深入，公立医院的所有权和经营权在逐步分离，医院内部形成多种利益关系，医疗机构呈现多元化发展趋势。医疗环境的改变，意味着公立医院必须不断完善其管理系统，否则将不可能有效地控制其资源；公立医院的不断发展，导致许多过去曾经令人满意的控制规程，今天可能已失去约束力，为此，医院管理层必须进行风险监管以完成其责任。尽管我们所学的控制规程可能会经常处于过时的状态之中，然而，一些基本原理和方法却永远重要，并能够指导我们设计更为完善的公立医院风险监管系统。俗话说：千里之堤，溃于蚁穴，完善的公立医院风险监管体系，并不仅仅是事后修修补补，更应在事前就建立防范体系，未雨绸缪，防患于未然。此时，作为公立医院自身约束机制重要组成部分的内部审计，参与医院风险监管成为必然。
2.医院运行风险的日益增大使内部审计参与公立医院风险监管成为现实需要
近年来，随着社会经济的快速发展，医疗运行环境日趋复杂，公立医院运行风险大大增加，医院盈利能力、偿债能力和持续经营能力均出现了很大的不确定性，医疗机构破产、兼并、重组现象屡见不鲜，因此，能否减少医院面临的运行风险是公立医院实现发展目标的关键。而运行风险在公立医院内部具有感染性、传递性和不对称性等特征，即一个部门造成的风险或疏于风险监管所带来的后果往往不是由其直接承担，而是会传递到其他部门，最终可能使整个医院陷入困境，因此对运行风险的认识、防范和控制需要从全局考虑。鉴于内部审计部门不直接从事具体的业务活动，独立于业务管理部门之外，这就使得它可以从全局的高度、从客观的角度对风险进行识别，并及时建议医院管理层采取措施控制运行风险。因此，内部审计参与公立医院风险监管有其客观必然性。
3.医院管理的艰巨性和复杂性使内部审计参与公立医院风险监管刻不容缓
同整个社会大环境相对应，当前，多数公立医院普遍存在以下问题：一是科室、部门过多，人浮于事，工作效率差，人员职责不清，岗位责任不明；二是药品、设备、材料等回扣泛滥，要害部门通过订购吃回扣，更为严重者，有回扣的设备及材料质量极差，严重地损害了医疗质量和医疗效果；三是有些医生不管患者病情是否需要，给患者开一些较昂贵的药，其目的就是为了自己能从药品推销员那里得到回扣，从而造成病人经济负担过重，严重损坏了公立医院的形象；四是部分工作人员服务意识淡薄，服务质量不高，使公立医院社会效益和经济效益受到了很大影响；五是少数科室私自收费，损公肥私，公立医院跑、冒、滴、漏现象时有发生。所有这些存在的问题都严重制约了医院经济效益的提高和医疗服务成本的降低，使公立医院管理变得更加艰巨而复杂，而医院内部审计的根本目的就是提高经济效益和降低服务成本，因此，内部审计参与公立医院风险监管非常必要。
4.医院内部审计对自身发展的渴求使其参与公立医院风险监管有了内在动力
内部审计部门为了自身的不断发展，并使其在公立医院管理中担当更重要的角色和发挥更重要的作用，总是在不断寻找新的、对医院又十分重要的工作领域。而公立医院管理层对医院风险监管的空前重视，为内部审计提供了一个绝好的发展机遇，这是因为一方面内部审计部门属于医院的职能部门，对医院所面临的风险非常了解，思路清晰；另一方面内部审计人员是医院工作人员，对防范医院风险、实现医院发展目标有着更强烈的责任心和使命感，并以此为己任，终生孜孜以求。因此，内部审计部门和内部审计人员对医院风险监管领域的介入，将会使内部审计在医院管理中成为一个非常重要的、不可缺少的重要角色，并将其在公立医院风险监管中的作用推向一个新水平。
二、内部审计在公立医院风险监管中的优势分析
医院内部审计所进行的风险监管是在一般部门所进行的风险管理基础上的再监督，与国家审计、社会审计相比，内部审计在公立医院风险监管中有着明显的优势。
1.熟悉情况，内部审计发现风险线索较容易、发现风险的成本较低
内部审计作为公立医院风险监管的重要部门，对医院的发展目标、领导体制、管理理念、管理制度、各部门（科室）的职责分工、管理流程及其遵循情况比较熟悉，对医院风险监管特征和形式也比较了解；而审计对象的相对固定，又使其能及时掌握公立医院风险监管的动态，准确判断高风险领域、部位、环节和重要事项，有针对性地推进相关的审计测试程序，从而使风险监管线索更容易被发现。同时，内部审计进行医院风险监管的效益比较好，内部审计成本相对较低；与外部审计相比，内部审计突出的优势在于可以科学地、并以最低的成本分配审计资源，通过对可疑问题进行内查外调，从而掌握足够的风险监管证据；发现风险的成本较低，对内部审计在公立医院风险监管中的地位有重要影响。
2.方法灵活，内部审计实施风险监管效率比较高
风险存在的形式隐蔽，发现风险线索、取得风险证据较难，这是进行公立医院风险监管的最大技术难点。而内部审计的工作重点已逐渐从财务收支审计为主转移到内控制度、采购、合同、工程建设等运营领域，事前、事中控制不断得到加强；同时，较广和较深的工作范围，使内部审计能从多角度、多环节发现风险线索及其内在联系；再者，内部审计熟悉公立医院情况，掌握大量内部信息，审计人员对可能产生风险的环境、动机、行为进行充分估计，有针对性地提出与被审活动有关的风险类型和可能采取的风险监管手法及相应的审计方法，灵活采用风险分析、控制评价、询问、实质性测试等技术方法，有助于减少风险监管工作量；最后，内部审计实施风险监管又可以融合在其他项目中进行，一举多得，所有这些都有利于提高风险监管的效率。
3.操作性强，内部审计防范风险建议有效果
内部审计是对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定政策和程序是否得以贯彻执行，建立的标准是否遵循，资源利用是否合理有效，医院经营目标是否实现，是公立医院风险管理的一个组成部分，也是公立医院风险监管的一种重要形式。因此内部审计提出处理意见和建议时，不仅要考虑如何对已发生的风险行为进行处理，将损失降到最低，还要从管理者的角度考虑如何改进管理、完善控制，尽量从制度上防范类似风险的重复发生；同时，内部审计人员大多具有实际操作经验，提出的审计处理意见和建议注重可操作性，比较切合实际；另外，内部审计还可以对审计决定和建议的落实情况进行后续审计，促进公立医院建立起有效的风险管理系统。
4.有责任心，忠诚度高，内部审计开展风险监管有力度
由于内部审计人员就职于公立医院，是医院的工作人员，与医院是利益共同体，其个人利益与医院命运休戚相关，因而有强烈的主人翁精神，对医院有较高的忠诚度，维护公立医院利益不受损害是其自觉行为。因此，内部审计人员在进行公立医院风险监管业务时，会本着对医院负责的态度，遵守职业道德，运用自身的专业技术优势，不轻易放过任何疑点，一旦发现风险线索，都会排查到底，全力维护医院的利益。
三、发挥内部审计在公立医院风险监管中的作用
内部审计介入公立医院风险监管是一个崭新的事物，对内部审计如何在公立医院风险监管中发挥作用是一个需要进一步深入探讨的课题。
1.内部审计在公立医院尚未建立或准备建立风险监管的过程中，应积极向医院管理层提出建立风险监管过程的相关建议
在操作过程中，内部审计人员必须通过周密详细的审前调查，收集到大量的第一手资料，从中发现存在风险的隐患环节，进行风险分析，才能根据重要性和成本效益原则制定出全面而且符合实际的审计工作计划，并有针对性地提供相关的管理措施。
（1）如果公立医院尚未建立风险监管过程，内部审计人员应该提请医院管理层注意这种情况，并同时提出建立风险监管过程的相关建议，供管理层决策参考。
（2）如果公立医院管理层正准备建立风险监管过程，那么，来自各方面综合性有关风险监管过程的信息，则有助于内部审计人员更快地制定出风险监管过程建立方面的审计工作计划，提高工作效率。因此，内部审计可以促进风险监管过程的建立或使风险监管过程的建立成为可能。
2.内部审计可以通过咨询服务的方式，积极协助公立医院风险监管过程的建立
（1）风险监管是一个复杂的系统工程，在一个公立医院内部应当明确职责分工，各司其职；院部负责制定战略目标，各科室负责一个方面的风险监管责任，其他管理人员由医院管理层分配给一部分风险监管工作，操作人员负责日常具体监控，而内部审计人员则负责定期评价、提供咨询服务和监督保证工作。
（2）内部审计人员长期立足于公立医院的具体监督岗位，比较熟悉医院的业务，并能够随时深入到医疗服务的全过程中了解掌握具体情况；如果医院管理层提出建立风险监管系统的要求，内部审计部门可以协助，但不能超出正常的保证和咨询范围，以免损害独立性；内部审计可以促进、协助医院风险管理过程的建立，但不负风险管理建立方面的主要责任。
3.内部审计通过将公立医院风险监管评价作为审计工作的重点，以检查、评价风险监管过程的充分性和有效性。
（1）评价公立医院风险监管主要目标的完成情况。主要表现在：评价医院以及同行业的发展情况和趋势，确定是否存在影响医院发展的风险；检查医院的发展战略，了解医院能够接受的风险水平；与相关部门讨论科室的目标、存在的风险，以及部门采取的降低风险和加强控制的措施，并评价其有效性；评价风险监控报告制度是否恰当；评价风险监管结果报告的充分性和及时性；评价管理层对风险的分析是否全面，为防止风险而采取的措施是否完善，建议是否有效；对管理层的自我评估进行实地观察、直接测试，检查自我评估所依据的信息是否准确；评估与风险监管有关的控制薄弱环节，如果他们接受的风险水平与医院风险监管战略不一致，应进行报告。
（2）评价管理层选择的风险监管方式的适当性。由于各个公立医院的文化氛围、管理理念和工作目标不同，风险监管的实施也有很大差别，每个医院应根据自身活动来设计风险监管过程。一般说来，规模大的、主要靠市场筹资的医院必须用正式的定量风险监管方法；规模小的、业务不太复杂的，则可以设置非正式的风险监管机构定期开展评价活动。内部审计人员的职责是评价医院风险监管方式与医院活动的性质是否适当。
4.内部审计应积极持续地支持并参与风险监管过程，对风险监管过程进行管理和协调
（1）在现代医院制度下，公立医院全面确立了风险监管过程，内部审计因此应该担负起风险监管的职能。首先，内部审计可以从评价各部门的风险监管制度入手，在医疗、教学、科研、财务、后勤、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞，识别并防范风险，作出相关评价；其次，内部审计可以深入到医院管理的极细微的环节上查找问题，分析其合理性；最后，内部审计人员更多的是以风险发生可能性大小为依据，深入到运行管理的各个过程，查找并防范风险。
（2）内部审计在各部门风险监管中还起着协调作用。不仅各部门有内部风险，而且各管理部门还有共同承担的综合风险，内部审计人员作为相对独立的第三方，可协调各部门共同管理公立医院，以防范宏观决策带来的风险。
公立医院审计范文第9篇
关键词：治理视域；公立医院；审计；服务
中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）006-000-01
医院是人们日常生活中较为重要的设施，我国的公立医院以其医疗设施齐全、医疗水平较高、医务人员业务技能熟练等特点成为国内医疗系统不可或缺的组成部分。公立医院一般都有国家财政的投入，纳入财政预算管理的医院，因而其应该接受政府审计部门对其进行定期审计。这样对于提高公立医院的服务水平、降低经营风险、增强其市场竞争力具有一定的积极作用。同时，应该对公立医院审计服务模式进行探析，以期达到提高审计质量的目的，为我国医疗领域改革的顺利进行发挥其应有的作用。
一、治理视域下公立医院审计需求
（一）财政预算资金管理的需要
从国内公立医院的运营状况来看，属于政府举办的纳入财政预算管理的医院。公立医院收入来源主要由三部分组成：医疗服务收费、药品出售利润和政府财政补助。随着我国医疗体制改革的深入，未来的改革将把过去的三元转变为二元收入结构，即通过提高医疗服务收费的同时，大幅度降低并且最终取消来自药品出售的利润。不难看出仅靠公立医院的医疗服务收费难以为继其更新医疗设备及改善医疗环境等硬件设施的投入，上述大额支出的主要资金来源是由地方政府财政拨入而形成的。既然有政府财政资金的拨入，就需要对其资金的使用进行有效管理，并由相关审计部门对其进行专项审计及常规审计。所以，治理视域下公立医院审计是财政预算资金管理的需要。
（二）国内医疗体制改革及政府反腐的需要
随着国内各领域、各项改革的不断深入，广大人民群众对于我国医疗体系发展有了更高的要求。人们对公立医院的要求已经不能停留在过去“救死扶伤、治病救人”的基础之上，公立医院还应当在医疗服务、就医成本等软、硬件方面达到让患者及其家属满意。当前，“看病难、看病贵”等问题是造成医患关系紧张的源头，进而增加了社会的不稳定因素。究其原因，公立医院的医疗成本过高及个别医务人员素质较差是造成其医疗服务水平下降的一个诱因，这也是促使中央下决心进行医疗体制改革的主要动因。解决这个问题的办法是审计部门可以对其实施财务收支审计、经济责任审计及院领导离任审计，并且审计中应该关注公立医院诸如：重大医疗设备采购、基本建设的招、投标及施工成本、药品采购流程以及院内医务人员工资、奖金发放等较为敏感的问题。通过对公立医院定期及不定期的审计，既可以达到有效控制医疗成本的需要，还能起到预防腐败、打击职务犯罪的作用，可谓是一举两得。因而，对于公立医院的审计是国内医疗体制改革及政府反腐倡廉的需要。
二、公立医院审计存在的问题
我国政府审计部门在对于公立医院的从事审计工作过程中存在着一定的问题，具体可以表现为以下两个方面：一是审计工作的滞后性、二是审计工作缺乏相应的医疗专业性。
首先，因其性质所决定了审计工作基本上属于事后监督的范畴，一般多以年度审计及院主要领导任期经济责任审计为主。审计过程中，即便发现了个别公立医院存在诸如“账外账”、药品违规加成、患者利用挂床住院方式套取医保报销、利用虚假发票转移资金、医疗设备非正常毁损及丢失等问题，但是其损失已经发生、国有资产已经遭受到了不同程度的侵害。即使追究了相关人员的行政或是刑事责任，也都属于“亡羊补牢”从而失去了审计的意义；
其次，审计工作缺乏相应的医疗专业性。审计人员大多数是财务、审计类专业人员出身，往往对于医务领域的专业知识较为欠缺，因而在其对公立医院的开展审计工作过程中容易找不住相关医疗问题的实质性结论，使得审计工作陷于被动。比方说，医生对于患者病情的用药上，可以有多个选择且药品疗效相差无几的前提下，个别公立医院及医生往往为了追求其自身的利益给患者出具毛利相对较高的药品处方，无形中增加了患者的就医成本。因为审计人员对于医疗水平的欠缺有可能发现不到这个问题，从而使得审计起不到其应有的作用。
三、治理视域下完善公立医院审计服务模式的策略
（一）正确树立公立医院审计目标
审计部门面对我国医疗领域存在的一些问题，应该在治理的视域下严格执行审计监督权力。同时，也要清楚的意识到审计不是目的，不要为了审计而审计，其应该服务于医疗体制的改革、服务于改善广大人民群众的医疗条件上来。因审计部门只有明确其审计目标，才能更好地开展审计工作，达到审计的效果。
（二）加强对于公立医院的实时监督
随着国内计算机、互联网以及云计算技术的普及，审计部门完全可以达到对于公立医疗财务收支、医疗设备管理等业务的实时监控，从根本上改善审计部门对于公立医院事后监督的被动局面。可以在第一时间内发现其财务舞弊行为并予以制止，避免公立医院发生一些不必要的损失，最终实现审计治理视域的作用。
（三）提高审计人员的综合素质
审计部门应该邀请知名的医务工作者对审计从业人员进行定期医疗业务的培训，使其对于公立医院的诊疗过程有一个简单的了解。同时，还应该建立人才储备制度，聘请著名的医学专家、诊疗教授作为审计部门的医疗顾问配合审计工作，从而避免审计过程中“外行检查内行”的情形出现。
四、总结
随着我国医疗体制、医疗机构改革工作的进一步深化，社会及广大人民对于公立医院在治理视域下的审计需求也日渐增多。政府审计部门只有在正确的审计目标指引下，通过加强对于公立医院的监督及提高审计人员的综合素质等方面做起，才能提高其审计质量并为打赢医疗领域改革的攻坚战贡献出其应有的作用。
参考文献：
[1]洪学智.理视角下公立医院审计需求和服务模式完善路径[J].中国卫生经济，2014，12（12）：106-108.
公立医院审计范文第10篇
通过调查49家2014年收入超过10亿元的城市公立医院的经济运行和内部审计工作现状，剖析医院内部审计工作存在的问题，提出确保医院内部审计机构独立、提高内部审计资源配置能力、引入风险导向内部审计模式、提升内部审计信息技术水平和健全内部审计质量控制体系等建议。
关键词：
城市公立医院；内部审计
20世纪90年代初，我国城市公立医院开始陆续成立了内部审计部门，至今已有20余年，期间，城市公立医院得到了飞速发展。内部审计随着医院发展从无到有、从点到面取得了一定的成就，但其发展速度明显滞后于医院的发展速度。本文通过调查问卷，对我国2014年收入超过10亿元的城市公立医院内部审计现状进行了分析。
一、调查对象与问卷设计
抽取国内50家2014年收入10亿元以上的城市公立医院作为调查对象，发放问卷50份，回收49份，有效问卷49份。49家城市公立医院中，有40家综合性医院，9家专科医院；国家卫生计生委直属医院3家，省卫生计生委直属医院28家，市卫生计生委所属医院13家。问卷填写人员为医院内部审计部门负责人，主要调查医院基本情况、医院内部审计机构设立情况、医院内部审计人员队伍建设、医院内部审计工作情况。
二、结果与分析
（一）城市公立医院经济运行情况
1.城市公立医院规模快速扩张
调查显示：49家城市公立医院中，2014年收入在10亿～25亿元的有35家，25亿元以上的有14家；47%的医院近三年收入年均增长10%～15%，16%的医院近三年收入年均增长15%～20%，8%的医院近三年收入年均增长超过20%；31家医院年末资产总额在10亿～30亿元，11家医院在30亿元以上；57%的医院近三年资产平均增速超过10%。由此可见，在医疗服务需求日益增长和医保政策的影响下，城市公立医院实现了收入和资产规模的快速增长。
2.城市公立医院风险持续走高且风险意识淡薄
调查显示：78%的医院固定资产占总资产的比重超过40%；47%的医院2014年资产负债率超过40%，有的医院甚至超过60%；25家医院2012-2014年医疗业务平均收现率①在95%以下，6家医院在70%以下；制定风险管理制度的医院仅占47%，而且有的医院虽然制定了风险管理制度，但主要针对基建、物资采购等部门，且比较表面，没有深入到风险管理的真正层面，往往是出了问题才开始查找风险点。可见，在政策多变、医疗市场竞争激烈和医院规模扩张等内外环境作用下，城市公立医院的决策风险、经营风险和财务风险等持续走高。
3.城市公立医院内部控制较为薄弱
调查显示：44家医院制定了内部控制制度，占90%；全面执行内部控制制度的有23家，占46.94%；部分执行的有25家，占51%。城市公立医院内部控制制度不能得到全面执行有以下原因：一是缺乏健全的内控环境，包括权责划分、组织机构等方面缺乏健全的制度体系；二是风险评估不足，医院管理人员风险意识淡薄，在医院经营管理过程中，只重视医院规模的扩大、就诊人次的增加、基本建设的投入，而缺乏行之有效的风险评估机制和科学合理的风险预警机制[1]；三是内部审计没有发挥内部控制、监督评价的作用；四是医院业务信息与管理信息系统各自为政，使医院内部控制缺乏及时预警功能和有效监督机制[2]。
（二）城市公立医院内部审计现状
1.多种内部审计模式交叉运用
调查显示：69.39%的医院将账项基础、制度基础和风险导向内部审计等多种模式交叉运用于内部审计工作中。城市公立医院的内部审计模式已经从单一模式向多种模式交叉使用阶段发展。
2.事前、事中和事后审计同时进行
调查显示：仅有6.12%的医院单选事后审计，49%的医院以事后审计为主、部分业务前移到事中审计，51%的医院事前、事中和事后审计同时进行。可见，事前、事中和事后全程介入已成为城市公立医院内部审计的主流发展趋势。
3.内部审计范围有所拓宽
城市公立医院内部审计工作一直以基建项目审计、财务收支审计为主。调查发现，经济合同审计、经济效益审计、内部控制与风险管理审计、经济责任审计等项目占医院总审计业务的比重逐渐增大。这可能是因为，近年来在政府部门的外部约束和医院自身的管理需求下，城市公立医院内部审计范围有所拓宽。
（三）城市公立医院内部审计存在的问题
1.内部审计机构独立性较差，对审计结果的重视程度不足
（1）尚有医院未设立独立的内部审计机构。调查显示：36家医院设立了独立的内部审计职能部门，11家与纪检监察合署办公，1家与财务合并办公，还有1家选择了其他方式。可见，尚有部分医院未成立独立的内部审计部门，而是选择与其他部门合署办公，审计职能的发挥受限。（2）对内部审计结果的重视和利用程度不足。调查显示：32.65%的医院非常重视内部审计结果，63.27%的医院比较重视，较不重视和很不重视的各占2.04%；政府审计部门或会计师事务所对医院进行审计时，利用内部审计工作结果的比例只有50%。
2.内部审计资源配置不足
（1）内部审计人员数量不足。53%的医院内部审计部门人员配备为3～4人，25%的医院内部审计人员不足3人。随着城市公立医院的经济活动日益繁杂，内部审计监督范围要拓展到经济活动的各个方面，对内部审计从业人数和业务能力均提出了新的要求，增加内部审计人员成为必然趋势。（2）内部审计人员综合业务水平不高。调查显示：在样本医院内部审计人员中，中级以上职称（含中级）占57.04%，高级以上职称（含高级）占30.37%，注册内部审计师和注册会计师分别占3.70%和0.74%，其中拥有审计专业职称的仅占28.15%；学历方面，拥有硕士学位的占17.47%，所学专业大多为经济学和管理学；继续教育方面，学习重心主要集中在现代内部审计理论、内部审计的技术与方法、财务专业知识三个方面。可见，医院现有的内部审计人员大多为财务人员转行，知识结构较为单一，只了解财务或审计的相关知识，欠缺工程技术、物资管理、风险管理、内部控制和医疗管理等方面的知识。熟知医院经济活动的高素质、综合性的内部审计人才短缺。
3.内部审计模式相对滞后
我国内部审计发展经历了账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计三个阶段。调查显示，仅有2.04%的医院采用风险导向审计模式。多种模式交叉使用的医院超过半数，但大多以账项基础审计为主，审计模式相对滞后。
4.内部审计信息化水平偏低
调查显示,虽然63%的医院采用计算机辅助审计，但只是部分利用计算机辅助审计，查证、分析性复核、审计抽样等工作大多仍通过手工完成，费时费力且结果易出现偏差，致使审计效率和质量不高。同时，审计成果的整理、、跟踪和反馈主要依靠人工管理，效率低且存在滞后性。由于信息化水平较低，审计数据的采集能力、转换能力和分析能力等受到限制，审计范围较窄，内部审计向较高层次业务拓展缺乏技术支撑。
5.内部审计缺乏有效的质量控制机制
调查显示：76%的医院制定了内部审计工作规范手册；47%的医院未制定内部审计质量控制制度。对制定审计质量控制制度的医院进行了电话访谈，发现制度并未得到有效落实。
三、建议
（一）确保内部审计机构独立
国家审计署和国家卫生计生委内部审计工作制度等相关文件明确要求，内部审计机构或人员应向本单位权力机构或主要负责人负责，并向其报告工作，以保证内部审计的独立性，增强内部审计工作的有效性。内部审计机构如不直接向医院的法定代表人负责，那么很难保障内部审计的独立性、重要性和权威性。
（二）提高内部审计的资源配置能力
审计项目的广度、深度、风险管控与质量水平都与投入的人力、财物和信息技术等审计资源息息相关。从调查结果看，人力资源少、信息技术水平低是城市公立医院内部审计的普遍现象，且短期获得更多人力与信息技术的投入不够现实。所以城市公立医院内部审计部门应立足现状，着重提升自身的资源配置能力。首先，通过拓展审计业务范围、内外部培训等多种方式，提升现有人员的专业能力和综合素质。其次，在制定年度审计计划和审计项目实施方案时，将不同类型的审计业务相互融合，比如内部控制审计可以穿插在专项审计中进行。第三，注重审计信息资源库的建设和更新维护工作。审计信息资源库包括国家及行业的法律法规和规章、单位内部的制度和流程、医院各类招投标文件和经济合同、以往的审计项目资料，等等。
（三）引入风险导向内部审计模式
2014年1月1日起施行的《内部审计准则》作业准则第十条明确提出：“内部审计机构和内部审计人员应当全面关注组织风险，以风险为基础组织实施内部审计业务。”因此，城市公立医院引入风险导向内部审计是我国内部审计制度的要求，也是城市公立医院政策环境变化和医疗市场竞争日益激烈的需要，同时，城市公立医院内部风险管理的需求和有限的审计资源也迫使医院内部审计转型。风险导向内部审计是指内部审计人员在审计的全程自始至终都要关注风险，识别风险，依据风险选择项目，测试管理者降低风险的方法，并以风险为中心出具审计报告，协助企业风险管理[3]。实施风险导向内部审计不仅可以有效降低风险、强化内部控制作用、确保组织增值目标的实现，而且可以解决审计资源的供需矛盾，在确保审计质量的同时节省审计资源，提高审计效率。现阶段城市公立医院内部审计人员的数量与专业素质、信息技术和风险评估技术的开发方面还比较欠缺，建议医院分阶段、分步骤推进风险导向内部审计模式。
（四）提升内部审计信息技术水平
信息技术水平不仅是审计质量和效率的重要技术保障，而且制约着内部审计部门业务范围的拓展。城市公立医院在现有管理环境下，一次性购置内部审计软件不太现实，一是得不到资金支持，二是适合公立医院内部审计的成熟软件较少，因此建议医院内部审计部门与信息中心协作研发适合本医院的审计软件。研发内容包括审计部门自用的审计管理系统，以及可以嵌入医院内部控制信息系统的审计监督系统。医院可以根据自身内部控制和风险管理水平，选择重要且风险较高的经济事项，研发实时在线的审计监督系统，如基建工程、设备采购、耗材管理和收费管理等。
（五）健全内部审计质量控制体系
建立健全以职责为立足点，制度和标准为依托，流程为抓手，以考核促应用的审计质量控制体系[4]。首先，完善各项审计制度，制定规范完整的审计项目流程，确保审计工作有据可依。其次，审计实施前应做好审前调查,审计方案的编写要结合被审计单位的实际情况，避免延长现场审计时间，浪费审计资源。第三，在审计实施过程中，应加强审计质量控制，切实做到独立有效的二级或三级复审，对审计发现的问题应分析透彻,审计结论应严谨,审计建议应具有建设性和可行性。第四，在审计结束后，要进行总结、评价和考核,促使审计人员不断改进审计质量。
参考文献：
[1]徐冰.优化公立医院内部控制系统的要素解读[J].卫生经济研究，2011，(3):12-14.
[2]赵中华.医院内部控制规范建设的实施路径与思考[J].卫生经济研究，2014，(11):42-44.
[3]李曼，刘继明，陆贵龙.风险导向内部审计的价值实现[J].财会通讯，2010，(6):157-160.
[4]张尚琼，韩莹莹.基于“五位一体”的审计质量控制体系建设[J].安徽电气工程职业技术学院学报，2016，(6):35-3.