审计实验范文

审计实验范文第1篇

[论文摘要]目前很多高校没有开展审计课程的实验教学。本文首先分析了开展审计课程的实验教学的困难，然后提出通过改造审计实验课程设计来解决实验教学的困难，提高实验教学的可操作性。

目前很多学校已将审计课程纳入财经类学生的教学课程体系中，但却没有开设审计实验课程，也有的学校开设了审计实验课，但实验内容仅仅是采用案例教学，没有教授学生如何按实际工作的审计程序进行分析、审计。实验课程的教学目标应该是通过实验让学生了解实际工作中的操作方法获得感性的认识，而案例教学很难达到这样的效果，学生动手能力不强。为什么会生产实验内容与目标脱节的现象？我认为有以下几种原因：

一、开设审计实验课所遇到的困难

(一) 实验课所需要的素材在数量和业务内容上要求比较高

审计是对企业一段时间内发生的经济业务进行的一种监督，因此对于审计实验课所需要的材料在时间上跨度要求比较大，所反映的业务内容也要求比较多。如果材料数量少，业务内容不多，可能学生不需要通过风险评估、内部控制测试及相关的审计分析手段就能发现问题，这样就不能达到实验的目的。而要收集数量多、内容广的材料对学校来说就不是订一书审计实验教材那样简单，还要进行分类和筛选，工作量比较大。其次是对于学生来说在有限的实验教学中完成对大量材料的分析、审核也是比较困难的事情。

（二）实验的模拟情景及书面材料的局限性

审计实务中在审计计划阶段对审计对象要进行风险评估。审计人员要对被审单位的环境、内部控制进行调查、分析，评估重大错报风险。所运用的审计方法主要是询问、分析、检查和职业判断。这些方法在模拟情景中是很难实现的，首先询问对象很难设制，再者审计对象的环境和内部控制很难用文字描述清楚，而重大错报风险也必须要到实地了解被审计单位的情况再根据职业判断才行得出，靠书面材料是不可能得到全面的结论。

（三）审计实施阶段涉及的内容多，实验操作难度大

审计实施阶段要进行包括控制测试和对交易、账户余额实施的实质性程序在内的审计测试，它针对所有业务循环和所有的报表项目的审计。要运用各种具体的审计方法对内控和财务数据进行分析，工作量很大，而且学生要具备较全面的专业分析能力，因此要进行每个循环或是每个项目的审计实验是很难实施的。

（四）缺乏配套的审计工作底稿

审计工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的记录，是形成审计结论和发表审计意见、出具审计报告的依据。它是审计工作重要的组成部分。审计工作底稿应由符合性测试、截止性测试、分析性测试和实质性测试底稿以及试算平衡表、审计差异调整表等组成。虽然不同对象的审计都会形成不同的审计工作底稿，但也有很多格式化的调查表、分析表都是大体相同的，而目前审计教材没有提供比较全面的审计工作底稿的样式。很显然学生是没有能力去完成全部的工作底稿，一般学校也没有这方面的经验来制作,这也使得审计实验很难开展。

（五）无配套的审计实验软件

目前各高校都开设了会计实验课程，会计实验软件开发的较早也比较成熟，功能上已和实际工作中的软件无差别，能起到学以致用的效果，因此在财经类高校中普及率较高。而审计实验软件开发得晚，普及率远没有会计实验软件那样高。如果运用手工方法进行数据收集和分析，则效率很低，这也使得很多学校未能开出审计实验课程。

上述这些困难确实是影响到了审计实验的实施，但我认为通过对实验过程的设计改造可以解决上述问题，实现实验的操作性。

二、审计实验课程的设计改造

（一）确定审计实验目的，提高实验的可操作性

一般财务报表审计可分为四个阶段，即接受审计委托阶段、计划审计工作阶段、执行审计工作阶段、报告审计结果阶段。第一个和第二个阶段主要是了解企业基本情况和内控体系确定可审性及审计风险的重要程度。但不深入企业实地了解情况，只有书面资料是很难提供一个完备的企业情况说明的， 而且可审性及审计风险的重要程度也有赖于审计人员的职业判断能力作出的。这种能力的锻炼是很难通过几次实验来提高的。

审计实验的目的不是在于要让学生掌握全部的审计工作程序和方法，而是通过实验让学生能获得感性的认识。为此在实验资料中可以直接给出前期调查的结论和确定的风险重要程度，指出企业可能在哪些方法存在的问题，引导学生进行下一步的审计程序。如可以给出资料“从内部控制调查表和控制测试中发现，该公司销售发票的开具与发运单、装货单的核对机制较弱，致使出现了销售发票与相关凭据不符的情形，为销售发票的虚开提供了可能；对应收款项未能定期与客户核对，应收款项的管理较为混乱。”这样可以导引导学生将审计重点放在对销售收入的确认上。

（二）确定重点业务流程审计，提高实验操作的效率

采用业务循环审计的目的在于确保审计工作质量，提高审计工作效率。一般而言，可以将交易和账户余额划分为销售与收款循环、采购与付款循环、存货与生产循环、工资与人员循环、筹资与投资循环等。实验课时的限定，进行所有的业务循环审计是不可能的，因此可以根据审计实验需要强化学生在哪方面的能力来确定一个业务流程作为审计实验的重点。如确定为销售与收款循环，则在设计时可以在材料中增加一定比例的销售业务(最好是以商业企业为例，这样可以简化操作难度)，并且增加“审计陷阱”业务，以提高学生的业务分析能力。

（三）合理设计材料内容及操作进程

审计实验所需要的资料一般是一个年度的业务资料，这么多的资料如果学生不熟悉的话，在进行审计实验时就要占用大量的时间和精力，那么如何解决这个问题呢？一般财经类的学校都会进行基本会计和财务会计的实训课，其主要内容是根据业务编制会计分录及财务报表。我们可以根据审计实验的要求合理设置业务内容。如是以销售与收款循环的审计作为实验方向，则在基础会计和财务会计实训期间分别完成1-6月和7-12月的业务处理，每月业务数为25-30笔，其中销售业务笔数为10笔左右，而“审计陷阱”业务可以放在12月份销售业务中，一般为3到4笔。由于目前高校会计实验均采用财务软件进行实验，工作量并不会太大。学生通过资料的账务处理对业务资料会有比较深的印象，这就为审计实验的开展节约了时间。

四、根据审计内容，使用规范、实用的审计工作底稿

规范、实用、完整的审计工作底稿是降低审计风险的有效途径，有助于提高审计工作效率和质量。但目前绝大部分审计教材都没有提供比较规范和完整的审计工作底稿，光靠学校“闭门造车”肯定是不行的。真正具有可操作性的审计工作底稿是由各会计师事务所自行设计。.因此，我认为高校应该与当地规模比较大的会计师事务所建立良好的合作关系，实现资源的相互利用。如果实验过程中能使用规范、实用的工作底稿，不仅可以提高实验的效率，还增能强实验的仿真性，学生的学习积极性也会提高。

五、利用财务软件输出功能和excel计算功能实验对实验数据的分析

审计实验对数据的分析工作是比较多的，但由于审计软件目前还远没有普及，如何实现审计数据分析的电算化?其实财务软件一般都有excel表格的数据输出功能，而excel自身就具有强大的数据计算能力，它不仅有加总、排序、筛选等功能，还能将各表的数据进行链接用于数据的整体化分析。这些功能都能满足审计数据分析的需要。学生完全可以运用excel设计出自己认为合适的分析表，这样也同时锻炼了学生的动手能力。

参考文献

[1]刘蓉.高校审计模拟实验教学模式面临的困境与出路[j].会计之友2006 11(中):86-87

审计实验范文第2篇

关键词：实验研究 研究方法 应用

实验研究是一种受控的研究方法，通过一个或多个变量的变化来评估它对一个或多个变量产生的效应。在审计方面，在审计过程中的注册会计师个人和组织的判断与决策行为是审计理论和实务界共同关心的话题，自20世纪60年代至今，实验研究方法一直被用于这一领域的研究，并出现大量的研究成果，应该说，实验在审计研究中运用得非常普遍和有效。

一、实验研究基本原理与应用现状

（一）实验研究的基本原理社会科学的研究对象是众多的社会现象，社会现象的存在和发生受到其他很多客观因素的影响，与这些客观因素之间存在因果关系。实验研究的目的是建立或者验证这些变量间的因果关系。实验研究的基本原理就是对社会现象的发生条件进行控制，然后分析引起这种社会现象的原因，阐明现象之间的因果关系。实验研究从某个理论出发，提出研究假设，这个假设是一个关于因果关系的陈述，它假定某些自变量会导致某些因变量的变化，然后进行如下操作：在实验开始时对因变量进行测试（即前测）；引入自变量，让它发挥作用或影响；在实验结束前再测量因变量（即后测）；比较前测与后测的差异值就可以检验假设。如果没有差异，就说明自变量对因变量没有影响，从而原假设。如果有差异，则可以证实原假设，即自变量对因变量有影响。实验研究方法的逻辑依据是差异法。一般地，实验结束时测得的因变量不仅仅受到自变量的影响，而且可能受到其他因素的影响，因此单纯的一个实验组很可能导致对自变量和因变量关系的错误的描述。通常解决的办法是将被试分为两组：实验组与控制组。这两个组是随机选派的，他们的所有特征和条件可以假定相同，只不过在实验中，对实验组施加自变量的影响，对控制组则不施加这种影响。如果两组都有差异，且差异相同，则说明自变量对因变量没有影响；如果两组都有差异，且差异不同，则说明自变量和“实验”本身都对因变量产生了影响；如果两组都没有差异，说明实验”本身和自变量对因变量都没有影响；如果引进变量组有差异，未引进变量组没有差异，则可以说明是自变量导致了因变量的变化。实验研究的基本原理如（图1）所示。

（二）实验研究的优缺点（1）实验研究的优点。实验研究法是国际会计和审计研究中广泛采用的主流研究方法之一，实验研究之所以在会计和审计领域受到重视，是因为除实验以外，没有其他任何一种研究方法如此系统地与因果关系的特征相吻合。社会科学研究中常用的问卷调查法、观察法，都无法肯定的回答哪个变量的变化在先，哪个变量的变化在后的问题，从而难以确定变量间的因果关系。经济学中的横截面数据分析通过收集不同变量在同一时点上的变量值，对各变量之间的相互关系进行研究，研究者也无从知道变量变化的孰先孰后。会计学中常用的档案研究也主要对横截面数据进行分析，由于缺乏对变量的控制，自变量往往受到自我选择或其他偏误的干扰，对于自变量和因变量的测量也更容易出现随机偏差和系统偏差，这些缺陷都降低了研究的内部效度、结构效度和外部效度。相比而言，实验研究有以下优势：第一，实验研究者有独立自主性，可以完全按照自己提出的假设来决定研究的变量、设计变量的水平等，而不用完全遵守现实环境的“自然状态”。但其他研究方法则要按现有数据和观测值给出假设。第二，从时序角度看，实验法是纵贯式研究，实验在一段时间内进行，可在多个时点进行测量，得以研究变量的动态变化，而其他研究方法像问卷调查等，只有某一时刻的测量值，不能直接观测出一段时期内的变化。第三，它能够比其他方法更令人信服地估计因果关系。从哲学的观点来看，因果关系永远不能被肯定地证实，只可能不断地逼近。实验方法比其他方法更容易做到这一点，因为实验研究者可以通过操纵自变量来观察因变量的变化，还可以通过设立控制组来判断操纵的强度。第四，实验方法能够比其他方法更有效地控制外源变量的影响，从而分离出实验变量并估计其对因变量的影响。第五，实验方法下，可以通过调整变量和实验条件观察到常规状态下很难出现的极端值和交互作用。第六，实验方法是可以重复的，这是研究科学性的重要体现。第七，实验法的成本通常较低，因为控制变量、样本数都比较小，持续时间较短，而现场研究、问卷等方法的出差费、访谈费都比较大。（2）实验研究的缺点。尽管实验研究方法在解释变量间的因果关系时优势明显，但是它并不适用于所有的科学研究。实验方法则存在如下不足：研究者人为地营造实验条件，使其远离现实情境中的“自然状态”，会导致外部效度降低；如果研究样本本身不具有代表性，即便在分组时做到了随机化分派，也会使内部效度和外部效度降低；研究只能限于当前问题，对过去问题和将来问题的研究，实验方法不太可行；当研究变量和水平数目增多时，成本会急剧增加。第五，社会科学领域的实验研究中，实验对象大多是人，人类行为变异相当大，较难控制，同时也使实验研究面临许多伦理和法律方面的限制。第六，难以找到合适测量工具，即使找到，也容易造成使用的偏差。

（三）实验研究的应用条件 实验研究方法适用条件如下：（1）必须建立变量之间因果关系的假设。实验研究的目的就是检验和证明因果关系，变量之间因果关系的假设是实验研究的逻辑起点，在进行一项具体实验时，研究者必须事先建立起两个变量之间因果关系的明确假设。同时，研究者应了解他所要引入的自变量是什么，他要测量的因变量是什么，特别是要清楚是否引入作为自变量的实验刺激。（2）自变量必须能够很好地被“孤立”。所要引入和观测其效果的变量必须能够与其他变量隔离开。实验过程中，必须保证自变量是实验过程的唯一干预因子。一般来说，如果无法对一个研究课题中的自变量进行干预，那么，此课题就不适于运用实验法来研究。（3）自变量必须是可以改变的，同时也是容易操纵的。最简单的改变是“有”和“无”，而对应的操纵则是给予“实验刺激”和“不给予实验刺激”；更为复杂的改变则是程度上的改变，比如“强”、“中”、“弱”等。（4）实验程序和操作必须能够重复进行。实验作为社会科学研究中与自然科学方法最接近、程序和操作也最严格的一种研究方式，可重复性自然是必须具备的重要条件之一。从另一角度说，实验的可重复性也是实验结果所具有的高确定性的重要基础。（5）必须具有高度的控制条件和能力。对实验对象的严格控制，以及对实验环境的高度把握，共同决定着实验研究的结论的准确程度。可以说，控制是实验研究的最本质特征，没有控制就没有实验。需要注意的是，尽管实验研究方法在满足上述条件的情况下可以独立地取得令人振奋的研究成果，但为了谨慎起见，研究者通常将实验研究方法与其他研究方法相结合，使研究结论更加令人信服。

（四）实验研究在审计研究中的的应用现状 在我国，近年来随着注册会计师审计风险的增大和诉讼案件的激增，审计判断问题正在引起我国审计理论界的关注，并已出现了一些相关的研究，以实验为基础的审计判断研究已经起步，钱铃（2004）采用实验研究方法研究了“经历、知识、能力和电算化审计判断业绩”，张继勋、刘成立和杨明增（2006）采用实验研究方法研究了“中国审计判断质量”、“资格准入与审计判断质量”，张继勋和杨明增（2007，2008）采用实验研究方法研究了“审计判断中的锚定效应”、“审计判断中的代表性启发法和偏误”，刘成立、张继勋（2007）研究了“时间压力和责任对审计判断绩效的影响”。

二、实验研究在审计研究中的应用流程

（一）确定研究对象本文以“审计判断中的锚定效应研究”（杨明增、张继勋，2007）为例介绍实验研究法的具体运用步骤。（1）研究问题的来源。一般来讲，实验研究问题有三种来源：从日常现象的观察中提出要研究的问题；从理论的学习中提出要研究的问题；从他人的研究文献中提出研究的问题。（2）确立实验研究问题的标准。一个好的实验研究问题应该符合三个条件：研究问题应该表述为两个或多个变量之间的一种关系，这种关系要能够以假设的形式表达出来；研究问题应当清晰、明确；提出的研究问题必须能够通过实验的形式进行检验。要成为实验研究问题，不但能够表述为变量之间的一种关系，而且形成这种关系的变量都能够测量。（3）举例。行为经济学中的前景理论揭示了人们在不确定条件下进行风险判断或决策的真实模式。前景理论认为在不确定条件下进行风险决策时，要通过一个价值函数来进行价值评估，这个函数通过一个相对的初始值作为参照点来定义“损失”或“获得”，这个初始值又称锚（Anchor）。在此初始值的基础上，根据获得新信息进行判断或决策，卡尼曼把此种判断和决策模式称为锚定与调整启发法（Anchoring and Adjustment Heuristic），初始值对最终判断和决策的显著影响被称之为锚定效应（Anchoring Effect）。锚定与调整启发法及其锚定效应解释了人们在一般任务中的判断和决策模式，这一模式是否也适合于专业领域中的判断？审计是检验这一理论的恰当领域，因为整个审计程序从制定审计计划到最后出具审计意见都是在不确定状态下的审计职业判断过程。有鉴于此，杨明增、张继勋（2007）通过对行为经济学中的前景理论文献的研究，从中提出了“审计判断中的锚定效应研究”。该问题符合实验研究问题应具备的三个条件，清晰、明确，问题能够以假设的形式表达成变量之间的一种关系，能够通过实验的形式进行检验。

（二）确认研究假设 假设是关于条件和行为关系的陈述，是对变量间关系的一种推测，它需要实验证据或经验证据去检验其真伪。假设是对问题的实质做出猜想，构建因果对应关系。问题只有发展为假设才能变得清晰、明确，找到解决的办法。好的实验假设是实验研究的灵魂，整个实验过程是围绕着检验与发展假设展开的，它为实验研究规定了方向、范围，为收集、分析、解释材料、数据提供了框架。杨明增、张继勋（2007）在“审计判断中的锚定效应研究”一文中提出了两个假设。一是在不确定性环境下，我国注册会计师运用锚定与调整启发法进行审计判断时，以前年度的审计信息（自变量）会产生锚定效应，对我国注册会计师的本期审计判断产生显著影响。二是在不确定性环境下，运用锚定与调整启发法进行审计判断时，注册会计师会根据新信息在锚的基础上重新调整其判断。

（三）设计研究方法 在实验研究的具体应用步骤中，验证假设应是整个实验研究的重点，而验证假设的主要工作又在于实验设计。选择合适的实验设计，要兼顾因果关系的内部效度及外部效度、客观性、准确性及经济性。实验设计是把实验水平安排到被试的过程或模式，或者说是对被试进行分组接受不同实验水平的过程或模式。设计一个实验首先要考虑的就是如何把实验参与者分配到有不同自变量水平的实验组中。可有两种分配方式：把不同的被试分配到不同的可能值上；让每个被试接受所有的可能值。前者即是组间设计；后者是组内设计。实验设计在很大程度上取决于假设有几个自变量以及每个自变量各有几个水平，如果假设只有一个自变量，实验就是最简单的组间设计或组内设计。如果假设有两个或两个以上的自变量，那么实验应该是因子设计，当然，一个因子设计可以是组间设计，也可以是组内设计，还可以是组内组间混合设计。杨明增、张继勋（2007）在“审计判断中的锚定效应研究”一文中，以Kinney和Uecker（1982）、Presutti（1995）的实验设计为基础，结合中国的审计环境设计了一个在控制测试程序中属性抽样审计的实验任务，为了检验假设1和2，设计了一个2×2二因子的实验，每个因子是2水平。两个操控自变量是信息状况和本年度抽样样本误差水平。信息状况变量有两个水平，采用被试间设计，一部分被试提供以前年度抽样信息，一部分被试没有以前年度抽样信息，只根据本年度抽样的样本误差水平进行判断。本年度抽样的样本误差水平变量也采用被试间设计，有两个水平0和4（样本规模为80）。此外，为了检验前任审计项目负责人的判断是否影响本年度注册会计师的判断结果，在以前年度抽样信息中又包含了一个变量，即前任审计项目负责人的判断结果有两个水平：以前年度样本误差率是4.2%（样本规模与本年度相同也是80）的情况下，前任审计项目负责人推断总体误差率超过（或没超过）可容忍误差水平。被试在阅读了背景信息后，根据信息状态（有无以前年度抽样信息）和本年度的样本误差水平（0或4），估计客户付款凭单相关内部控制总体误差率超过可容忍误差率8%的概率，这个概率估计值是实验的因变量，概率的范围可从0到100%，由注册会计师自己填写。

（四）明确实验任务杨明增、张继勋（2007）在“审计判断中的锚定效应研究”实验中，首先要求被试阅读实验的背景信息，实验的背景是对一个公司的4000张付款凭单上有无付款人员的签字这一关键控制点进行属性抽样，以判断该项内部控制总体误差率是否超过8%的可容忍误差率。实验案例资料中，提供了两个重要的资料信息，一个是上年度抽样信息样本误差率为4.2%，上年度审计项目负责人推断总体误差率超过（或没超过）可容忍误差水平；另一个是本年度抽样信息，样本误差数水平为4或0。然后要求注册会计师在阅读了资料后，估计客户本年度4000张付款凭单的总体误差率超过可容忍误差率的可能性是多少。

（五）定义研究变量在实验研究中，除了研究者操纵的自变量对因变量产生影响外，还有其他许多因素会影响因变量的变化，这些不用于研究目的却又影响因变量变化的变量称为额外变量。研究者关心自变量所引起的因变量的变异，这种变异称为实验变异（experimental variability）。问题在于因变量的变异不只是来自自变量，额外变量也是引起变异的因素。由自变量之外的因素引起的因变量的变异称为外部变异（experimental variability）。实验的难点往往就在于如何消除外部变异而凸显实验变异，或者区分因变量的哪些变异属于实验变异，哪些属于外部变异。杨明增、张继勋（2007）在“审计判断中的锚定效应研究”实验中，为了消除经验与培训这些额外变量对因变量的影响，在选择被试时采用恒定法对这些额外变量加以控制。实验的参与人员是参加某次审计准则培训班的会计师事务所的审计从业人员，分别来自于3个全国性会计师事务所和3个地方性会计师事务所，共148人，平均审计工作年限为5.11年，其中102人具有注册会计师资格证书。实验者把实验案例资料采用随机的方式分发给现场参与实验的被试注册会计师，然后由被试完成实验任务，被试完成任务后还要填一个简短的问卷，主要是关于被试个人任职资格、从事审计工作时间等，待其全部完成后收回。

（六）解释实验结果 本环节将实验过程中收集到的资料进行整理和分析，发现有价值的结论，验证提出的实验假设。在“审计判断中的锚定效应研究”（杨明增、张继勋，2007）实验中，作者根据2×2实验设计的要求，对实验的因变量进行了方差分析（ANOVA）。分析结果表明，当注册会计师在根据属性抽样判断内部控制总体误差率超过可容忍误差水平的概率时，有上年度抽样信息和没有上年度抽样信息确实存在显著性的差异，以前年度信息对建立判断的初始值起到了显著作用，对注册会计师的最终判断产生了锚定效应，实验结果支持了假设1。从对实验数据的描述统计可以看出，本年度样本误差水平的不同值对注册会计师的最终判断影响是有差别的。从对实验数据的方差分析表明，两种样本误差水平下的概率估计值的差别是显著的。这说明注册会计师在估计内部控制总体误差率超过可容忍误差水平的概率时，充分考虑了本年度的抽样结果，实验结果支持了假设2。

三、结论与展望

综上所述，审计研究中运用实验研究方法具有重大意义：实验研究方法为审计研究从经验和思辨走向科学，发挥了革命性的作用。实验方法具有自身独特的优势，是其他研究方法不可替代的。实验室实验的局限性应予以充分注意并加以改进，自然实验或现场实验应得到充分重视。实验研究的应逐步走出实验室，尽可能贴近本学科的社会现实。实验研究方法应充分吸收现代科学技术和相关学科的最新研究成果，不断发展和完善自己，同时在研究内容上不断开拓新的领域。实验研究方法有自身的适用条件和范围，不可能解决一切问题，也不可能代替其他研究方法。实验方法应与其他的研究方法相结合，互相取长补短，更好地实现研究目的。社会科学中的实验研究方法不能完全套用自然科学中实验研究方法的模式和标准，而应在吸收其他学科营养的基础上，结合本学科的研究对象，通过研究实践，寻找适合本学科的实验研究模式和标准。然而今后的研究应在影响研究对象的变量方面做更多的挖掘。大部分研究考虑实验的可操控性，纳入检验的影响因素不多，后续研究可更深入、更全面地挖掘各种影响因素。此外大部分研究限于资源的限制，样本数量不多，范围也不够广，所以样本的代表性受到一定限制。今后研究可先通过问卷或访谈的方式对实验者相关的知识和经验作相应的了解和测试，在大样本的基础上，可以采用更为严谨的模型和统计方法，使实验结果更具说服力。

*本文系安徽省教育厅人文社会科学研究重点项目“审计判断决策中的框架效应研究”（项目编号：200sk3112d）的阶段性成果

参考文献：

［1］张继勋：《会计和审计中的实验研究方法》，南开大学出版社2008年版。

［2］张继勋：《审计判断研究》，东北财经大学出版社2002年版。

［3］杨明增：《回归分析法在审计中的应用探析》，《财会通讯（综合版）》2007年第2期。

［4］杨明增、张继勋：《审计判断中的锚定效应研究》，《审计研究》2007年第4期。

审计实验范文第3篇

【关键词】审计业务流程；实验环节；实验材料

审计业务流程是审计学课程的核心内容。通过业务流程的学习，不仅要将各项基础知识融为一体，还要掌握系统规范的审计工作步骤，学习专业判断方法的运用，同时熟练各项审计工作底稿的编写、审核和管理。基于审计业务流程的学习目的。实验是掌握该项流程必不可缺的教学环节。

一、审计实验现状介绍

目前，就审计业务流程的实务训练而言，各个院校的教学计划仍然存在很大的差异。具体有以下几种情况：一部分院校的实务训练仍然停留在案例教学阶段，未开展任何形式的审计实验；一部分院校已经开设了模拟实验教学环节(或其他名称的实验)，但仅仅是案例教学的形式转换，实验材料为多个单一案例，缺乏系统性，学生无法按照实际的审计工作流程进行系统的实务操作；此外，有些高校借助会计模拟实验形成的材料。在做出一定修改(审计陷阱)的基础上用于审计模拟实验，这种方式有成本低、材料系统而且时间跨度大的优点，但是由于会计模拟实验材料本身出自学生之手，与实务还有一定距离。而且会计模拟资料只能给出模拟企业基本情况、会计政策以及各项业务活动的原始凭证和说明，未能给出审计所需要的其他证据和内部控制等重要信息，难以达到现代审计流程训练的目的；除此之外，近年来也有少数院校开发或购置了审计教学软件，以不同行业企业的整套账簿和相关详实资料为实验材料，采用审计软件作为工具，模拟审计业务流程的各个环节，在审计课程的实务训练方面取得了很好的教学效果。不过，由于在审计流程、审计方法和审计角色等方面缺乏仿真性、缺少动态效果，实验依然有待进一步改进。

整体而言，目前我国高校审计教学中业务流程的实务训练环节仍然较为薄弱。

二、审计实验难度分析

分析审计业务流程实验的薄弱原因，主要源于实验环节多、实验材料要求高、实验仿真性和动态性难以完善等几方面。

(一)实验环节多

由于审计业务流程涵盖内容多，所以实验环节也较其他实验复杂。以报表审计项目为例，业务流程一般分为初步业务活动、审计计划、审计测试和终结审计四个阶段。第一阶段包含客户基本情况了解、专业胜任能力评价和业务约定书订立等环节；第二阶段包含客户外部环境调查和风险评价、客户内部环境调查和风险评价、总体审计策略制定和具体审计策略制定等环节；第三阶段包含内部控制测试和交易测试两大体系：第四阶段包含审计差异调节表和试算平衡表编制、审计工作底稿汇编和复核、审计报告撰写及审计工作总结等环节。要在一项实验中训练以上所有环节，对实验材料、设施以及教师等方面都是一个挑战。

(二)实验材料要求高

审计业务流程实验在材料数量和内容的要求上也较其他课程高出很多。一方面实验材料要涉及上述各项实验环节；另一方面，实验材料要在时间上有一定的跨度，需涵盖模拟企业一段时间(最好是一年)发生的所有经济业务；此外，由于实务和理论的发展，审计客体和审计工作底稿等需实时更新。这些因素对实验材料的数量和内容都提出了很高的要求。

(三)实验仿真难度大

实验的仿真性是实验质量的保证。然而众所周知，审计实务中的许多情景是不易模拟的。如观察、询问和监盘方法的运用，审计人员与管理层、治理层的沟通等等，都很难用文字、图表等形式描述得生动而全面。

(四)实验动态效果差

作为一项系统性较强的活动。审计业务流程的许多环节要在前段环节的工作结果下开展，而后段环节的工作结果又会对前段环节提出调整的要求。比如，在审计测试中发现的新情况，会影响到计划阶段对重要性水平判断的合理性，重要性水平的调整。又直接影响原定计划；在终结审计阶段，与管理层沟通的结果和被审计单位认可的调整程度，直接影响到审计人员下一步的工作安排和报告类型。实验中要呈现诸如此类承前启后、交错复杂的动态特征，是目前审计教学软件中较难解决的问题。

尽管存在各方面的困难，开发和运用审计实验仍然是完善该课程教学不可忽视的内容。

三、审计实验设计

审计业务流程具有较强的系统连贯性，应当采用综合实验的形式开展实务训练。一项完善的审计业务流程综合实验。应当包含完整的报表审计项目，以模拟企业为审计对象。提供企业各项基本情况资料、行业法律等环境资料。以及一个会计期间整套业务信息和账项体系的实务版本，能够涉及几乎所有审计业务流程的训练。该实验内容多、系统性强，对师资、软件和硬件都有很高要求。

根据以上分析可知，实验环节多、实验材料要求高、实验仿真性和动态性难以完善是影响高校审计实验质量的主要方面。因此在设计审计实验时，首先要将审计阶段按照实务操作流程细分为各个实验环节，然后按照各个环节的实验目的和要求编写明确的内容，在此基础上设计对应的、仿真性强的实验材料，通过实验综合性、系统性的提高来完善审计实验的动态性。以下对审计业务流程实验的环节、目的、要求和材料做详细的设计。

审计实验范文第4篇

关键词：审计软件；审计教学；实验教学；软件操作

信息技术与审计业务的有机融合不断增强，要求高校重视培养大学生审计软件应用操作的实践能力。国外开设审计实验课程，一般选择功能全面、适用面广的审计软件。由于国外审计软件的专业化程度高，对审计人员的实际操作能力要求高，因此在审计教学中，会更加关注实验教学和学生实践能力的培养。国内的审计实验教学实践中，主要使用已经完成商业化的成熟审计软件，或者经由商业软件公司定制的商业审计软件。由于审计软件的规范性、通用性不足，审计软件的实际应用差异性较大，使得高校审计软件教学的实践面临诸多难以解决的问题。

审计专业的应用特点，决定了实验教学的重要性。高校审计软件实验教学主要目的是培养学生审计实务能力，提高学生综合素质，为国家培养高素质审计人才。审计软件实验教学的目标是通过较全面的审计软件教学，使学生深入领会审计的基本原理、方法和技术，并掌握相关审计实务知识及审计软件实际操作能力，更好地体会审计工作。

一、审计实验教学中审计软件的选用

（一）实务界常见的审计软件类型

在国外，审计软件的使用初见于1960年前后的美国，目前常见的通用审计软件兼容各种类型数据，具有强大的数据存取、访问、分析和报告功能，并且适用面广、易学易用，具体包括ACL、IDEA、Galileo、Team Mate、Auto Audit for Windows、QPL、Compass等，其中最常用的是ACL和IDEA。不仅如此，包括普华永道、安永、德勤和致同国际在内的国际大型会计师事务所，也基于自己的业务需要，设计了高度定制化的审计软件系统，如普华永道，就使用了自己开发的名为“AURA”的审计系统。在我国，常见的审计软件有鼎信诺、审计大师、E审通等。现有审计软件可以执行常用的审计程序，功能相对比较简单，例如审计抽样、编制审计工作底稿等。从全球来看，审计软件在数据收集、数据处理和数据分析方面，相对于传统人工分析数据的劣势依然相对明显，这个问题在全球范围内仍然没有得到很好的解决。AO作为国内少数比较大型的审计应用软件，一直被政府机构和高校作为首选软件进行使用和教学，该软件主要是用于在现场环境对电子数据进行审计，提高学生审计项目管理、审计信息共享的能力。

（二）审计实验教学中的软件选用

国外的教学实践中，ACL和IDEA作为比较成熟和通用的审计软件，在审计的高等教育教学中被广泛使用，其中重要原因之一是这些软件在审计数据处理和应用中有重要应用，不仅功能全面，适用面广，更是被欧美众多高校在审计实验教学中广为使用。国内审计教学一般选用软件公司开发的审计教学软件或商业化审计软件作为实验教学的实验软件，例如现场审计实施系统（AO）、用友审易、鼎信诺、审计大师、E审通等，或选用SQL Server、MS Access等通用软件作为审计实验教学软件。

目前各高校均开设有审计课程，审计软件实验教学是审计课程的重要组成部分。讲授计算机辅助审计技术的教师发现，很难获得相关学习材料并将其应用于审计软件实验教学中。在有条件的情况下，审计实验教师应在实践教学的过程中注重理论的讲授，对水平参差不齐的学生差别对待，从零开始让学生明白审计流程和步骤，掌握审计软件的基本作用和功能。

学生审计软件教学可以学到审计实务知识。Weidenmier、Marcia和Herron（2004）的调查发现：如果学生能够适当温习当堂学习课程，并在实操中加以运用，就能大幅提升学生理论水平和实践能力。以《算机辅助审计原理及应用（第二版）》为例，学生在学习我国及外国典型审计软件的审计原理和应用指南后，能掌握审计软件的部分应用。该课程目的在于使学生以后在不具备AO和IDEA实验环境的情况下，也可采用易于获得的审计软件完成审计工作。

二、审计软件实验教学存在的问题

（一）审计软件质量参差不齐

在审计软件实验教学中，审计软件质量直接影响教学质量。由于市场上审计软件的质量参差不齐，高校在建设审计模拟实验室时，未综合考虑审计软件功能、实用性、成本以及售后服务等因素，往往无法安装功能全面、规范性强、适用范围广、具有通用性的审计软件。

审计软件受到功能的限制，与审计实际工作需要脱节，导致部分实际审计程序无法进行：一是控制测试受阻。控制测试是整个审计工作的重中之重，它涉及复杂流程，不仅需要注册会计师专业的知识，也需要专业的职业判断技能。然而在教学中，审计软件出于商业目的，很多都只能提供前期控制测试调查问卷设计，鲜有之后统计调查结果和分析所收集数据的功能。因此，控制测试所涉及的现场审计和原始文件审阅，在审计教学中无法正常进行。二是实质性程序的教学基本无法展开。实质性程序要根据原始凭证以及之前审计程序结果进行定制。但是在实验教学中因发票等原始凭证缺乏的情况下，包括完整性测试和截止测试在内的一系列审计程序教学，都没有成体系票据，来保证各项教学数据的勾稽关系。例如函证程序是向外部第三方核实其会计科目在截止日期的期末余额是否一致，但实验教学不能模拟被询证单位，无法进行该步骤的案例教学的。

审计软件质量参差不齐，导致学生在审计教学中，不能充分了解审计流程及具体业务处理过程，导致学生无法在模拟审计实验中熟悉具体审计工作内容、全面掌握计算机审计方法与技术，在日后审计工作中缺乏审计软件实际操作应用能力。

（二）学校不够重视审计软件实验教学

虽然各大高校普遍重视会计模拟实验教学的软件开发与人员培训，但高校重理工轻人文，投入经费一直不足，这也导致高校重审计软件的开发、实施而不重视教学引入，重审计教学人才的引入而轻审计教学的实务化，审计教学一直都没有得到重视。有些财经类高校即使重视实验室建设和模拟教学，但由于审计专业学生较少，学校将重心放在会计或财务管理实验教学而忽视审计实验教学，甚至不开设审计软件模拟实验课程。部分教师在审计软件实验教学中，更多的关注审计理论教学，而不是实务教学，导致审计教学与实务脱轨，从而使学生只知理论，不知应用，缺乏审计软件实际操作能力，这与高校培养高素质审计人才的审计教学目的不符。

（三）缺乏实务经验丰富的审计实验教师队伍

审计实验教师缺乏充分的实践经验和审计知识更新架构，是高校审计实验教学面临的严峻挑战。专业实验教师配置不到位，也将直接影响专业实验教学的效果。由于大部分高校审计专业学生较少，因此引进的审计专业教师也较少，加之审计实验教师绝大部分是从学校到学校，普遍缺乏实际工作经验，难以达到复合型人才的教学要求。同时在审计教学中，缺乏实践经验的教师无法具体结合实际审计工作进行实验教学，使审计软件实验教学不生动、不具体、不贴近实际，不仅导致学生在审计软件学习中感到枯燥乏味，更导致学生不能充分了解审计软件，缺乏审计实务操作能力，无法达到审计软件实验教学目的。

（四）学生学习审计软件积极性不够

《审计学》课程在大多数高校的培养方案中并不属于核心课程，因此学生不够重视审计课程相关软件的学习，缺乏积极性。一是高校审计软件实验课程通常采取课堂考核的方式对学生的掌握情况进行评价，考核方式效果有限，学生仅完成课堂作业，不做额外练习，导致学生无法充分熟练掌握审计软件操作技巧和相关审计实务知识。二是受限于实验地点，学生仅能在实验室上机操作审计软件，没有足够时间充分了解审计软件的应用，使得审计软件实验教学效果欠佳。

上述问题对培养高素质审计人才的目标有很大影响，而依据《审计学》课程实验的教学设置来看，教学内容、教学形式都很难实现这一目标，我国高校审计软件的实验教学需要改进。

三、审计软件应用的改进建议

（一）提高审计软件质量，增强实用性

软件开发公司应加大对审计软件的投入力度，将审计软件与审计实务、审计教学更好的结合起来，增强其实用性。审计软件设计应该更加贴近实际审计工作，确保在实验模拟环境下，让学生充分体验了解实际审计业务处理流程。例如构建配套的数据库，数据库由两部分组成：一是被审计单位的资料，二是各种审计情形的设定。设定具体的被审计单位资料及审计情形，能使学生在具体审计实验模拟环境下进行审计软件操作，更加了解审计实务，保证审计软件实验教学质量。在实验资料的准备中，还可以加入―些有问题的原始凭证，让学生自己在操作审计软件时去学会发现问题，提高对错误的判断能力，提高职业的警觉性，加入合理合法的避税方法教学，以开拓学生的思维。

同时还应提高审计软件安全性能，既要确保审计软件自身使用的安全稳定性，还要加强网络操作系统的安全性和系统构架硬件平台的安全性，确保审计软件在教学过程中安全稳定。在实验教学中遇到审计软件的疑问，应当及时与审计软件开发公司反映交流，确保审计软件在实验教学中的实用性。同时，应当是企业和高校能够通力协作，减少在模拟审计中面临的问题，使学生学到更多实用的知识和技能。

（二）更新旧观念，重视实验教学

为使审计软件在教学中发挥其真正的实践作用，学校领导、《审计学》课程教师、学生都应该改变忽视实验课的陈旧观念，重视审计实验教学。首先应该将《审计实验学》纳入审计专业教学计划，与《审计学》理论课并列为必修课，明确相应的学分，并科学安排审计理论教学与实践操作课时的比例关系，改革考核方式，采取笔试与实验结合，以提高学生参与的积极性。同时应当选取具有通用性，涉及知识点较多的典型教学案例，帮助学生充分了解审计软件并熟练掌握审计软件操作技巧。此外，审计软件实验教学的时间地点应当扩展到课堂内外，在合理利用校园网的基础上，是学生能够在课上和课下都能随时学习和操作。

（三）加强实验教师的审计实务能力，优化实验教配置

配备具有丰富审计理论知识与实践经验的指导教师队伍，确保审计模拟教学取得预期效果。因此，为保证审计模拟实验教学的效果，高校必须加强教师的综合素质建设，注重审计教师的后续教育，建设一支具有复合知识结构的“双师型”审计实验教师队伍。教师应在更新自身理论水平的基础上加强实务研究，与事务所建立长久的战略合作关系，深入理解和研究审计实务中的问题，通过审计软件教学，把其对实际问题的认识传授给学生，弥补学生课堂学习的不足，或者聘请实践经验丰富的注册会计师、审计师指导审计软件实验教学。同时还需要提高实验指导教师的计算机实际操作技能力，为审计软件的应用提供技术支撑，最终实现为审计实验教学配备具有丰富审计理论知识与实践经验的实习指导教师队伍。

（四）建立合理的课程考核制度，提高学生参与审计实验课程的积极性

审计软件教学应当对学生的软件运作的全过程进行考核并评定成绩，避免学生审计实验学习的随意性。审计实验考核体系，应将实验要求与实验项目完成质量进行指标量化，按量化指标和规定的评分程序，对审计实验课程进行评分。对学生的考核要点，主要包括审计实务操作的规范性、熟练程度、实验结果、参与程度、实验方案设计、实验方案撰写等。例如在实验课程中，教师应结合学生操作审计软件的规范性和熟练程度进行评分，而不是只看最终实验结果，避免学生在审计实验过程中投机取巧。以审计实验报告为例，教师要着重考核学生能否以一个或某几个审计实验项目的内容为中心论题，准确地描述各种不同性质的审计业务活动之间的内在联系，能否结合审计实验内容的重点和疑点，发现审计问题、分析审计问题，并提出切合实际的改进措施。通过明确审计实验报告撰写要求，引导学生用心操作。

审计软件是高校审计教学的重要内容，它不仅可以帮助学生以实操方式明白审计理论，也可帮助学生更好熟悉审计工作，明确实务问题的解决方式，培养高素质的审计实务人才。

参考文献：

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审计实验范文第5篇

关键词：可扩展商业报告语言；审计；实验；连续审计；数据

中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.17.057

1引言

会计信息化是我国确立市场经济以来的坚定方向，是顺应信息技术发展趋势、贯彻落实国家信息化发展战略的重要举措，是顺应市场经济发展要求、改善宏观调控与微观管理的有力支撑，是顺应会计改革与发展趋势、构建协调统一的中国会计体系的内在要求，也是顺应经济全球化发展要求、参与国际规则制定和协调的必然选择。

2010年10月19日，借第21届国际XBRL大会的有利时机，我国财政部联合国家标准化管理委员会了XBRL技术规范系列国家标准（XBRL国标）和企业会计准则通用分类标准（通用分类标准），并自2011年1月1日起在15家企业和12家会计师事务所首批实施。在此基础上，XBRL在我国各地区、各类型的企业中的应用逐渐扩大。这样，基于XBRL的财务信息披露必然会对审计工作产生重大的影响。为积累经验、更好地应对此种影响，我国政府采取了“双豁免”的做法：对于实施单位报送的2012年度XBRL格式财务报告实例文档，相关单位对其编制的实例文档免于承担会计责任，相关会计师事务所和注册会计师免于承担审计责任。

显然，基于XBRL的审计责任豁免只是权宜之计。在审计理论与实务工作者们积累面向XBRL的工作经验的同时，审计教学和研究人员也有必要尽早考虑审计实验的理论、组织和方法等方面的创新。本文将努力实现如下研究目标：对基于XBRL的审计教学与实验现状进行总结；提出面向XBRL的审计实验解决方案与对策。

本文的研究，对于创新性地改进审计实验的实施模式具有建O性，尤其是从数据角度研究会计信息与审计信息的获取、加工和转化，从组织与实施角度考察审计实验的可行性。

2基于XBRL的审计教学与实验现状

2.1XBRL与审计教学改革

XBRL带来了审计教学内容、方法、技术的改变，全面应用XBRL后，必须将XBRL在审计中的应用原理加入到审计教学的基本知识中，同时XBRL对审计的影响将是审计教学的重点，XBRL环境下审计程序的改进成为审计课程的难点。XBRL应用带来审计教学的改革，因此要更新审计教学理念，加强学生计算机审计能力、企业信息化的培训，将学生培养成具有创新能力、学习能力、在企业信息化的背景能利用计算机解决审计问题的全方位的人才。同时XBRL对相关计算机硬件和软件要求较高，故要革新教学硬件设备，购进审计软件，为学生创造一个良好的审计学习环境。为了加深学生对XBRL知识的理解与运用，以XBRL培训、教学、推广为目标，筹集资金建立XBRL审计模拟实验室。另外，要加强XBRL师资队伍的建设，将熟悉XBRL知识，同时具有一定计算机能力的审计教师组织起来，成立审计教学改革队伍，推广XBRL知识，促进教育创新，推动审计课程的建设。最后，要加强学校与企业、会计师事务所的合作，引入审计实践教学模式，为学生提供基于XBRL的审计教学实习基地，帮助学生熟悉真实的审计环境，更好的学习XBRL知识。

2.2基于XBRL的审计实验

目前，大部分高校对会计实验比较重视，也建立了会计模拟实验室，但是在审计教学中，对审计实验的投入较少，随着XBRL的应用，部分高校开始重视起XBRL的学习以及基于XBRL的审计实验的投入。中科院研究生院是高校中较早开设XBRL相关课程的院校之一，于2003年建立XBRL技术实验室。目前正在筹备建立XBRL体验中心，该中心以XBRL培训、教学和推广为目标，主要设计了三个环节：分类标准制定部分，财务报告的制作，以及形成实例文档之后的查询和分析功能。南京审计学院是最先开发XBRL审计实验教学软件的高校，于2012年12月招标采购XBRL实验教学软件，对基于XBRL的审计实验的发展和完善是历史性的、跨越性的一步。

3当前审计实验面临的主要问题

“万丈高楼平地起”，无论是审计理论研究还是审计实务工作，尤其是审计课程的学习，都离不开审计实验这个根基。XBRL给审计实验带来一系列崭新的问题，需要及时加以解决。

3.1审计实验条件和环境问题

3.1.1审计实验人才

基于XBRL的审计实验人才，是审计课程学习的关键。XBRL的实施，要求审计师：熟悉XBRL分类标准、技术规范、实例文档的格式、存储、传递和信息输出的方式，对审计所需电子文档和数据的可靠性、相关性、完整性进行验证；对与XBRL相关的信息系统控制程序和风险管理关键环节进行评估和鉴证；了解与XBRL相关软件工具的应用，具有较强的财务及非财务信息提取、分析能力和信息技术知识的自我更新能力。这实际上是对审计实验人才提出了更高的要求。我国目前非常缺乏精通会计、审计、英语和计算机（熟悉XBRL）的实验人才。

3.1.2审计实验硬件

基于XBRL的审计实验，首先需要建立XBRL审计模拟实验室，配备计算机硬件及相应的配套设施。在“大会计教育”框架下，审计课程服从于会计课程，实验条件是相对滞后的。当前，高等教育资源的分配并不均衡，地方高校的学生在学习审计学课程时，面临更大的困难。

3.1.3审计实验软件

审计实验离不开有效的软件支持。包括XBRL审计在内的我国审计实验软件建设，面临诸多的困难：

（1）软件的引进和开发不足。国外的ACL、IDEA等审计软件国内鲜有引进者。我国开发的现场审计实施系统（AO）、审计之星、用友审易、中普审计、通审2000等，或多或少都存在不足。即使如此，基于XBRL的审计实验软件还在开发或推广之中。软件不足严重影响了基于XBRL的审计实验。

（2）数据转换软件不成熟。在传统的审计实验中，基础数据是从Excel数据中导入的，常用的审计软件能够实验后续的处理（尽管处理起来并不完美）。但是，当企业开始使用XBRL披露财务信息时，传统的审计软件必须要借助XBRL转换软件（转换器）才能够获取和处理基础数据。目前，市场上还没有成熟的XBRL转换器。

（3）审计实验软件的运行环境有待优化。目前，主流的教学实验软件的运行环境是学生机主动访问存储器。当学生数量较多时，大量的访问会堵塞网路，造成实验软件运行缓慢，实验效果较差。基于XBRL的审计实验软件，信息量更大，而且所有信息的获取和贮存，都要经过XBRL转换器。因此，保障审计实验软件的正常运行本身也是一项艰巨的任务。

3.2审计实验的主要技术难题

3.2.1审计实验内容

XBRL使财务报告实现在线和实时披露，而且审计人员也可以随时上网获取企业的会计信息，从而实现连续审计。在实时会计信息系统下，大量的会计信息和审计证据只能以电子形式存在，并通过一些转换技术等加以获取，电子证据大量取代了实物证据，从而对传统的审计程序构成挑战。这对审计实验的内容产生了根本性的影响。主要表现为以连续审计为核心、以数据共享为纽带的审计实验：

（1）了解审计环境。更加关注审计对象的环境变化，并运用实时监控环境的审计程序。

（2）审计方法的实验。更加重视穿透型审计的方法、查证实物的方法以及鉴证方法等。

（3）审计计划。必须考虑XBRL对审计实务的具体影响，制订更具针对性的总体审计策略和具体审计计划。同时，对审计实验中的审计范围有更宽广的考虑，应及于会计软件或转换器自身。

（4）风险评估与应对。应识别XBRL特有的风险并通过穿透审计和穿行测试加以应对。

（5）审计证据。针对电子C据的缺陷，及时采取获取数据、处理数据和保管数据等方面的应对措施。

（6）审计程序。使用连续审计程序。

（7）审计工作底稿。连续审计的实时性特点，决定了审计工作底稿数量庞大，而且序贯连续，保管、查询和处理等方面都产生了变化。

（8）控制测试。更依赖于穿行测试等方法。

（9）实质性程序。除信息及时性方面的要求外，变化不大。

3.2.2审计数据处理

审计数据的处理是审计实验的主要瓶颈，制约了审计实验的组织、实施和效果。目前，审计学实验课程基础数据的获取方式为从EXCEL数据库中导入。该方式需要事先人工录入财务和管理资料，由于业务发生在前，财务报告在后，而信息之间又不能实现有效地转换，导致信息被多次加工，人工介入较多造成了数据处理的差错率提高。而且，审计数据的处理主要是依托EXCEL数据库，其存在很多问题：EXCEL主要对封闭式的数据进行处理；EXCEL不能对不同格式下的数据进行直接转换处理，需要借助一些计算机软件；EXCEL需要以人工方式判读不同格式的资料数据，不能直接获取公开的数据，并进行数据处理。而且，数据经审计处理后，仍以EXCEL数据库方式呈现审计处理结果，不便于网络采集和用户的再利用。

4面向XBRL的审计实验实施对策

4.1建设审计实验辅导团队

审计实验与会计实验既有区别，也有联系。审计实验的程序与会计实验有着明显的不同，需要在审计软件中实施特殊的技术处理，以强化实验的效果；由于审计技术的复杂性，审计实验的直观性也逊于会计实验。但是，基于XBRL的审计实验数据可以源于会计实验所生成的以XBRL表达的会计数据，从而省去了XBRL转换这个环节。

这个特点决定，会计与审计实验的辅导团队可以实现有效的结合，从而极大地降低人才引进或培养的成本。在现有会计实验人才的基础上，适当强化审计技能训练，就可以培养出适应XBRL技术的审计实验人才。

同时，在审计实验辅导团队的建设中，应重视计算机专业背景和审计实务经验的实验人才的开发，或者，把课堂搬进会计师事务所和把有相关专长的注册会计师请进课堂，都是非常有效的策略。

4.2通过协调和集成现有资源来解决硬件问题

目前，有一批理工类为主的985大学筹建了公共实验中心，以实现对大数据的处理。审计实验也应本着共享和节约的原则，善于利用或改造现有条件。这些有大数据处理能力的公共实验中心的硬件设备，完全能够满足审计实验的实际需要。因此，应积极沟通和协调，实现硬件资源的共享，把有限的财力运用到资金投入更大的软件引进、开发、利用和维护中去。

4.3选用、开发和改进审计实验软件

现有的审计实验软件当然无法满足XBRL审计实验的需要。应通过购买、开发或改进当前的审计实验软件。其中，通过校企联合、校间的战略联盟等方式，能够有效地降低审计软件的成本，包括首次购置和后续维护的成本。

在选择审计软件时，应考虑：是否具有技术上的广泛性；是否具有品牌上的可靠性；是否适合学生学习的需要。

其中，尤其要考虑XBRL软件的中国化问题，要适应我国审计实务的需要。一个可行的措施是：利用已有的、相对成熟的资源，把熟悉XBRL连续审计的注册会计师与实力较强的软件开发商结合起来，共同开发适合学生实验需要的、通用性强的XBRL审计实验软件。审计实验软件的开发将促进审计实验目标的实现，加强学生的审计应用能力，使学生掌握XBRL基本的理论知识，进一步推进审计实验与国际审计接轨。

4.4以连续审计为中心、系统安排审计实验内容

全面施行XBRL后，必须重新安排计实验内容。（1）连续审计要求更加关注被审计单位的环境，相比以往难以得到企业各方面的信息，实时在线审计使得审计人员更加清楚企业所处的宏观、微观环境，因此应将了解审计环境加入审计实验。（2）XBRL应用于审计实验后，在实行传统的审计方法的基础上，更加重视穿透型审计的方法、查证实物的方法以及鉴证方法等，因此审计实验中应更加注重学习实验查证实物、穿透等审计方法。（3）在制定总体审计策略和具体审计计划时，要考虑XBRL对审计的影响。（4）在进行风险评估与应对这一审计实验环节时，对于XBRL特有的风险，审计实验应教学如何识别其特有的风险以及穿行测试、穿透审计的学习。（5）实时会计信息系统下，大量的会计信息和审计证据只能以电子形式存在，电子证据大量取代了实物证据，因此应加强获取数据、处理数据、保管数据等应对措施的实验。（6）安排连续审计程序的实验。（7）连续审计的实时性特点，决定了审计工作底稿数量庞大，而且序贯连续，保管、查询和处理等方面都产生了变化。因此在实验中，应实行连续会计期间的审计，让学生学习对连续期间的审计工作底稿的保存、查询、处理。（8）审计实验中，对于控制测试的方法应重视穿行测试等方法的学习。（9）实质性程序的实验，要更加及时。

以连续审计为中心安排整个审计实验的内容，让学生对于XBRL环境下的连续审计有了更加深入的学习和认识，而且能完整地理解XBRL对审计的影响，审计应用能力随之大大增强，把学生培养成为企业以及会计师事务所急需的审计人才。

4.5立足XBRL处理审计数据

XBRL是可扩展的商业报告语言，是网络财务报告向高级阶段发展的技术支持，是已经得到国际公认的专用于编制企业财务及商业报告、面向网络环境进行信息披露、能够革命性地提高信息利用能力的标准化语言。相比EXCEL数据库，利用XBRL可以通过网络等多种方式获取企业的各种财务数据，能对不同格式的数据进行直接转换和处理，XBRL技术可以实现数据在不同的操作系统和软件平台之间进行自由交换和传递，既解决了各个系统之间数据格式统一带来的冲突，还实现信息自由共享。因此应立足XBRL处理审计数据，目前XBRL技术在中国主要应用于企业、证券行业，在高校中的审计模拟综合实验中很少涉及运用XBRL技术，因此可以请审计实验系统软件包的开发商来探讨运用XBRL技术应用于审计实验系统中，并由他们公司工作人员负责软件测试的情况。

把XBRL技术应用在审计实验的财务系统中，审计人员可以通过互联网安全、准确的获取所需要的财务信息；运用XBRL技术可以把所获取的信息数据保存于审计实验系统中，实现信息的共享，减少人工录用程序；运用XBRL技术通过互联网进行审计实验报告的。

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审计实验范文第6篇

审计实验教学课程建设存在的主要问题分析

1.实验教学中涉及到审计程序的应用不完整，学生参加实验的积极性不高

受实验材料等因素的限制，多数高校设计和实施的能够让学生通过实验来学习和了解的只有审阅、核对、重新计算和分析等有限的狭义的审计程序，而询问、观察、函证、检查有形资产等其他重要的审计程序却得不到有效的实验训练。作为证实某项资产或经济业务是否存在或发生的强有力的手段，这些审计程序一旦在实务中遗漏，很可能导致审计失败的产生。另外，传统的审计教学软件难以增强学生对风险导向审计模式的感性认识，不利于锻炼学生综合运用有关的审计程序和方法进行审计风险的识别与评估，并根据评估结果来对拟进一步执行的审计程序做出合理的计划安排。实验教学很难全面提高学生所需的搜集证据、分析解释证据的审计专业技能，证据的取得易流于形式，学生参与实验的积极性不高。

2.审计实验系统性、动态性差

审计实验质量的提升离不开对审计实务的高度仿真。审计业务流程系统性强，各环节紧密结合，相辅相成。审计实务中的许多情景很难用具体的文字、图表等形式描述得生动、全面。如审计人员与管理层、治理层的沟通等，实验中要呈现诸如此类承前启后、交错复杂的动态特征，是目前审计实验教学中较难解决的问题。另外，会计舞弊与审计博弈行为的手段和方法不断推陈出新，实验资料需要适时更新，也对审计实验素材的动态性提出了更高的要求。

3.审计实验教学缺乏层次性

审计学的校内实验层次较为单一，校外实多缺乏校方与实习单位就学生实习期间相关权责的界定，从而导致实习可控性较差。学生分散在各个地方实习，教师很难对整个实习过程做到周密系统的安排、管理和指导。另外，实习单位对实习生心存顾虑，由于缺乏相应权责的界定，实习单位大多将学生安排在一些技术含量不高、简单而琐碎的事务上，很难提高学生的实际操作能力，从而导致实习效果不理想。现行的审计综合模拟实验往往忽视了实验的阶段性和层次性，相互之间缺乏有效的衔接。

分级递进式审计实验课程体系设计

具体学科的人才培养功能最终是以课程为依托实现的。审计是一门实践性很强的学科，需要在理论讲授以外辅助以大量的模拟实验来巩固和验证课堂理论知识的正确性与有效性。审计模拟实验并不是一门单独的实验课，而是伴随着各门课程的不同阶段而进行的多门实验课程。笔者认为审计实验课程体系应结合学校办学定位与人才培养特色，树立以学生为本的实验教学理念，形成富有特色、开放式、多层次、学习与研究相结合的实验教学体系，具体应区分为案例同步实验教学、校内综合模拟审计实验教学、创新型审计实验教学三个层级。多层级审计实验课程的开设，可使学生逐步得到专业综合应用能力的系统训练。

1.案例同步实验教学——审计基础理论及实务的学习与实验

案例同步实验教学主要包括案例验证型实验教学与案例讨论型实验教学两种。案例验证型实验教学是一种以教师讲授为主体，通过实务案例的介绍和分析来说明一个具体的理论知识，并通过案例的讲解实现对所学理论知识的验证的教学。案例验证型实验教学可以穿插在平时的理论授课过程中，也可单独作为实验课程在审计基础理论课程讲授完毕后开设。案例讨论型实验教学则是以学生为主体的参与式学习过程教学。该模式下，教师作为引导者，通过引入案例，模拟现实的审计情景，鼓励学生讨论分析，积极表达自己的观点和挑战他人的观点，使学生在案例的讨论中巩固基础知识，提高专业技能。在案例讨论过程中学生是主角，教师主要负责引导。这种以案例讨论、情景模拟为主的实验教学形式可以最大限度的开发学生的潜能，有助于培养其审计思维。通过讨论，引导学生有效掌握不同情景下相关审计工作如何开展，可以有效规避传统审计实验所缺乏的系统性和动态性差等问题。

2.校内综合模拟实验教学——基本技能的综合运用与决策、专业判断能力的培养

校内综合模拟实验教学课程设置按照审计综合实验的自动化程度分为手工模拟综合实验和审计电算化综合实验。手工模拟综合实验需要事先准备被审计单位一定时期内的仿真会计核算资料（亦可利用会计手工实验的结果），并人为设计一些不同的利润操纵手段，尽量把新形势下一些公司可能存在的舞弊手段穿去，同时设想实际工作中可能出现问题的业务特征、时间特征，编制几套不同的账簿和会计报表，辅之以行业形势、管理层品德、特定项目风险等环境资料，引导学生进行手工模拟审计业务全过程。在具体实施时，可采用3～5人为一组的方式进行操作，并引导学生采用小组集体讨论的方式对所发现的问题进行正确的定性、定量分析，以提出恰当的审计意见。审计电算化综合实验需要在特定审计软件的支持下，根据被审计单位一定时期内的仿真会计核算资料（亦可利用会计电算化实验的结果），穿插当前会计电算化中可能存在的一些舞弊手段，辅之以行业形势、特定项目风险、管理层品行等环境资料，引导学生利用计算机实现模拟审计业务的全过程。这一层级的审计实验同样可采用3～5人为一组的方式进行操作，由指导教师组织实施，按照审计软件的操作步骤，结合审计实务工作流程，实现对审计工作全过程的模拟实验。

3.创新性实验教学——开拓能力的锻炼与创新意识的培养

创新性实验教学是以学生体验科学创新方法训练和科学创新过程为主，注重创新意识和能力的培养。其目的在于调动学生的创造性，激发其创新思维和创新意识，逐渐提高创新能力，并使学生在实验过程中掌握基本的科学研究方法，形成科学思维。创新性实验作为审计实验教学的第三层级，也是最高层级。这一层级的审计实验主要是为学生提供“实战”的机会。创新性审计实验教学在设置上可以划分为两个阶段：第一阶段是与ERP沙盘模拟实验相结合的审计实验。企业资源计划（ERP）沙盘模拟实验通过在沙盘上模拟一个制造企业的经营环境，可直观呈现出企业的经营要素。与ERP沙盘模拟实验结合可以在审计实验的过程中“再现”高仿真企业，模拟一个“高仿真的审计环境”，将加深学生对审计的感性认知并增强教学效果，进一步强化其职业判断能力的培养。第二阶段是校外实习。校外实习是指给学生提供到会计师事务所、企业内部审计机构等部门进行现场工作的实践机会。通过与会计师事务所和企业签订合作协议，建立了长期合作关系，使学生能够在审计工作现场实地参加审计业务，以便对审计理论有一个深刻的理解，从而培养和考察学生实际业务的操作能力、调查取证能力、沟通协调能力，全面提升学生的综合素质。校外实习给学生提供了一个真实的审计舞台，是校内教学的补充和延伸。

校外实习作为审计实验教学的高级层面，其目的的实现需要科学、系统、周密的安排，否则极易流于形式。为了增强校外实习的可控性及实习效果，学校和实习单位之间必须建立长期稳定的合作关系。长期稳定的合作关系能够加强学校、企业、事务所三方合作平台的建设，促使资源的整合和利用。在这一前提下，笔者认为校外实习可推行导师负责制，即实习单位为实习学生提供实务指导教师，负责实习期间审计实践活动的指导。导师须为所带学生制定较为详细的实习计划，让学生实践真实的审计全过程，而不再是纸上谈兵。校外实习目的的实现离不开相关各方权责的明确。权责的明确可以增强校外实习的可控性，从而提高审计实习的效果，真正实现理论教学—模拟实务教学—投入实践的有效衔接。

审计实验课程建设的现实选择

由于受到学校规模、教学师资等诸多因素的影响，在审计实验课程设置的实际应用环节，笔者所设计的分级递进式的审计实验课程体系在应用方面会受到一定的限制，从而不利于审计人才的全方位培养。考虑到学生综合素质的培养不仅需要深厚的理论基础，还需要运用所学理论发现问题、分析问题、解决问题的能力；同时考虑到学校资源方面的约束，笔者认为第一层级审计案例同步实验教学的开设必须能够合理保证。具体课程的设置可以安排与审计理论基础课程同步开设，也可在审计理论基础课程之后开设。第二层级校内综合模拟实验，必须要满足基本的审计手工模拟实验课程的开设。随着信息技术的发展，审计对象的信息化，以及计算机技术的应用对审计实务的影响更加深入，因此有必要在保障手工模拟实验的基础上尽量增加计算机辅助审计实验的投入。第三层级创新性实验，由于ERP沙盘模拟的投入离不开资金的支持，学校可根据自身资源的特点有所取舍，但最直接的接触实践的机会要尽可能为学生提供，让学生在就业前能够接触实务，进一步提高其审计理论应用能力。

审计实验范文第7篇

关键词：高等教育；审计实验；课程建设

作者简介：水会莉（1979-），女，河南宜阳人，湖南商学院会计学院，讲师。（湖南 长沙 410205）

基金项目：本文系分级递进式审计实验教学模式创新研究（项目编号：湘教通[2011]31号）的阶段性研究成果。

中图分类号：G642 文献标识码：A 文章编号：1007-0079（2013）10-0169-02

实践教学是高等学校本科教学质量与教学改革工程建设的重要内容。教育部多次强调要“重视实践环节，提高学生实践能力，加强实验、实践教学改革”。近年来，随着经济活动的日益复杂化，对审计人员的知识结构和职业判断能力提出了更高的要求。研究审计实验课程体系对审计人才培养质量的提高具有一定的理论及现实意义。

一、审计实验课程建设现状

1.重理论、轻实践，缺乏有效的实现审计模拟实验教学模式的平台

目前部级实验教学示范中心60%～70%集中在理工类学科实验室，文科教学受传统理论教学结合社会实践模式的影响，实验室的建设相对薄弱。我国大部分高校尚未建立审计模拟实验室，部分高校将现有的会计、会计电算化实验室称为会计与审计综合模拟实验室，但实际上学生的实习内容主要进行的依然是会计模拟实习，审计实验教学中缺少充分的数据资料让学生能够运用软件进行审计练习，实验课基本上还是停留在指导教师对一些特定审计软件的功能介绍，或是较为单一的会计纠错练习，无法满足审计实践教学的需要。从审计课程整体设计而言，审计教学环节并不能真实再现审计实践的各业务流程和内容，从而在一定程度上致使审计教学脱离审计实践。

2.审计实验材料设计难度大，实施成本高

审计实验的高仿真性要求模拟审计对象一定期间内发生的经济业务，并详细构造其公司治理结构、内部控制、行业情况等环境信息，以实施审计监督。而且，为使实验效果更为逼真，审计实验材料的时间跨度往往需要在一年及以上。这些特征决定了将会计模拟实验的成果直接作为审计实验的素材是极不充分的。审计实验资料除了应包括一定期间内的会计资料外，还会涉及到与经济业务相关的如股东大会会议记录、董事会会议记录、相关合同、营业执照及产权信息等审计所需的原始资料。同时，指导教师还需要设置行业形势、法律政策以及相关陷阱等信息，这些都加大了审计实验材料的收集、设计难度。

二、审计实验教学课程建设存在的主要问题分析

1.实验教学中涉及到审计程序的应用不完整，学生参加实验的积极性不高

受实验材料等因素的限制，多数高校设计和实施的能够让学生通过实验来学习和了解的只有审阅、核对、重新计算和分析等有限的狭义的审计程序，而询问、观察、函证、检查有形资产等其他重要的审计程序却得不到有效的实验训练。作为证实某项资产或经济业务是否存在或发生的强有力的手段，这些审计程序一旦在实务中遗漏，很可能导致审计失败的产生。另外，传统的审计教学软件难以增强学生对风险导向审计模式的感性认识，不利于锻炼学生综合运用有关的审计程序和方法进行审计风险的识别与评估，并根据评估结果来对拟进一步执行的审计程序做出合理的计划安排。实验教学很难全面提高学生所需的搜集证据、分析解释证据的审计专业技能，证据的取得易流于形式，学生参与实验的积极性不高。

2.审计实验系统性、动态性差

审计实验质量的提升离不开对审计实务的高度仿真。审计业务流程系统性强，各环节紧密结合，相辅相成。审计实务中的许多情景很难用具体的文字、图表等形式描述得生动、全面。如审计人员与管理层、治理层的沟通等，实验中要呈现诸如此类承前启后、交错复杂的动态特征，是目前审计实验教学中较难解决的问题。另外，会计舞弊与审计博弈行为的手段和方法不断推陈出新，实验资料需要适时更新，也对审计实验素材的动态性提出了更高的要求。

3.审计实验教学缺乏层次性

审计学的校内实验层次较为单一，校外实多缺乏校方与实习单位就学生实习期间相关权责的界定，从而导致实习可控性较差。学生分散在各个地方实习，教师很难对整个实习过程做到周密系统的安排、管理和指导。另外，实习单位对实习生心存顾虑，由于缺乏相应权责的界定，实习单位大多将学生安排在一些技术含量不高、简单而琐碎的事务上，很难提高学生的实际操作能力，从而导致实习效果不理想。现行的审计综合模拟实验往往忽视了实验的阶段性和层次性，相互之间缺乏有效的衔接。

三、分级递进式审计实验课程体系设计

具体学科的人才培养功能最终是以课程为依托实现的。审计是一门实践性很强的学科，需要在理论讲授以外辅助以大量的模拟实验来巩固和验证课堂理论知识的正确性与有效性。审计模拟实验并不是一门单独的实验课，而是伴随着各门课程的不同阶段而进行的多门实验课程。笔者认为审计实验课程体系应结合学校办学定位与人才培养特色，树立以学生为本的实验教学理念，形成富有特色、开放式、多层次、学习与研究相结合的实验教学体系，具体应区分为案例同步实验教学、校内综合模拟审计实验教学、创新型审计实验教学三个层级。多层级审计实验课程的开设，可使学生逐步得到专业综合应用能力的系统训练。

1.案例同步实验教学——审计基础理论及实务的学习与实验

案例同步实验教学主要包括案例验证型实验教学与案例讨论型实验教学两种。

案例验证型实验教学是一种以教师讲授为主体，通过实务案例的介绍和分析来说明一个具体的理论知识，并通过案例的讲解实现对所学理论知识的验证的教学。案例验证型实验教学可以穿插在平时的理论授课过程中，也可单独作为实验课程在审计基础理论课程讲授完毕后开设。

案例讨论型实验教学则是以学生为主体的参与式学习过程教学。该模式下，教师作为引导者，通过引入案例，模拟现实的审计情景，鼓励学生讨论分析，积极表达自己的观点和挑战他人的观点，使学生在案例的讨论中巩固基础知识，提高专业技能。在案例讨论过程中学生是主角，教师主要负责引导。这种以案例讨论、情景模拟为主的实验教学形式可以最大限度的开发学生的潜能，有助于培养其审计思维。通过讨论，引导学生有效掌握不同情景下相关审计工作如何开展，可以有效规避传统审计实验所缺乏的系统性和动态性差等问题。

2.校内综合模拟实验教学——基本技能的综合运用与决策、专业判断能力的培养

校内综合模拟实验教学课程设置按照审计综合实验的自动化程度分为手工模拟综合实验和审计电算化综合实验。

手工模拟综合实验需要事先准备被审计单位一定时期内的仿真会计核算资料（亦可利用会计手工实验的结果），并人为设计一些不同的利润操纵手段，尽量把新形势下一些公司可能存在的舞弊手段穿去，同时设想实际工作中可能出现问题的业务特征、时间特征，编制几套不同的账簿和会计报表，辅之以行业形势、管理层品德、特定项目风险等环境资料，引导学生进行手工模拟审计业务全过程。在具体实施时，可采用3～5人为一组的方式进行操作，并引导学生采用小组集体讨论的方式对所发现的问题进行正确的定性、定量分析，以提出恰当的审计意见。

审计电算化综合实验需要在特定审计软件的支持下，根据被审计单位一定时期内的仿真会计核算资料（亦可利用会计电算化实验的结果），穿插当前会计电算化中可能存在的一些舞弊手段，辅之以行业形势、特定项目风险、管理层品行等环境资料，引导学生利用计算机实现模拟审计业务的全过程。这一层级的审计实验同样可采用3～5人为一组的方式进行操作，由指导教师组织实施，按照审计软件的操作步骤，结合审计实务工作流程，实现对审计工作全过程的模拟实验。

3.创新性实验教学——开拓能力的锻炼与创新意识的培养

创新性实验教学是以学生体验科学创新方法训练和科学创新过程为主，注重创新意识和能力的培养。其目的在于调动学生的创造性，激发其创新思维和创新意识，逐渐提高创新能力，并使学生在实验过程中掌握基本的科学研究方法，形成科学思维。

创新性实验作为审计实验教学的第三层级，也是最高层级。这一层级的审计实验主要是为学生提供“实战”的机会。创新性审计实验教学在设置上可以划分为两个阶段：

第一阶段是与ERP沙盘模拟实验相结合的审计实验。企业资源计划（ERP）沙盘模拟实验通过在沙盘上模拟一个制造企业的经营环境，可直观呈现出企业的经营要素。与ERP沙盘模拟实验结合可以在审计实验的过程中“再现”高仿真企业，模拟一个“高仿真的审计环境”，将加深学生对审计的感性认知并增强教学效果，进一步强化其职业判断能力的培养。

第二阶段是校外实习。校外实习是指给学生提供到会计师事务所、企业内部审计机构等部门进行现场工作的实践机会。通过与会计师事务所和企业签订合作协议，建立了长期合作关系，使学生能够在审计工作现场实地参加审计业务，以便对审计理论有一个深刻的理解，从而培养和考察学生实际业务的操作能力、调查取证能力、沟通协调能力，全面提升学生的综合素质。校外实习给学生提供了一个真实的审计舞台，是校内教学的补充和延伸。

校外实习作为审计实验教学的高级层面，其目的的实现需要科学、系统、周密的安排，否则极易流于形式。为了增强校外实习的可控性及实习效果，学校和实习单位之间必须建立长期稳定的合作关系。长期稳定的合作关系能够加强学校、企业、事务所三方合作平台的建设，促使资源的整合和利用。在这一前提下，笔者认为校外实习可推行导师负责制，即实习单位为实习学生提供实务指导教师，负责实习期间审计实践活动的指导。导师须为所带学生制定较为详细的实习计划，让学生实践真实的审计全过程，而不再是纸上谈兵。校外实习目的的实现离不开相关各方权责的明确。权责的明确可以增强校外实习的可控性，从而提高审计实习的效果，真正实现理论教学—模拟实务教学—投入实践的有效衔接。

四、审计实验课程建设的现实选择

由于受到学校规模、教学师资等诸多因素的影响，在审计实验课程设置的实际应用环节，笔者所设计的分级递进式的审计实验课程体系在应用方面会受到一定的限制，从而不利于审计人才的全方位培养。考虑到学生综合素质的培养不仅需要深厚的理论基础，还需要运用所学理论发现问题、分析问题、解决问题的能力；同时考虑到学校资源方面的约束，笔者认为第一层级审计案例同步实验教学的开设必须能够合理保证。具体课程的设置可以安排与审计理论基础课程同步开设，也可在审计理论基础课程之后开设。第二层级校内综合模拟实验，必须要满足基本的审计手工模拟实验课程的开设。随着信息技术的发展，审计对象的信息化，以及计算机技术的应用对审计实务的影响更加深入，因此有必要在保障手工模拟实验的基础上尽量增加计算机辅助审计实验的投入。第三层级创新性实验，由于ERP沙盘模拟的投入离不开资金的支持，学校可根据自身资源的特点有所取舍，但最直接的接触实践的机会要尽可能为学生提供，让学生在就业前能够接触实务，进一步提高其审计理论应用能力。

审计实验教学是实施创新教育、实现审计人才培养目标的一条必经之路。要使学生在审计实验中更加突出其个性特点、创造能力与创新精神，使其在实验过程中掌握基本的科学研究方法，形成科学思维，分级递进式的审计实验课程建设任重而道远。

参考文献：

[1]周洋.浅议会计专业审计学实践教学体系构建[J].商业会计，2010，（15）.

[2]倪敏，黄芳.审计专业实践教学模式研究[J].财会通讯，2009，（7）.

[3]贾云洁.ERP沙盘模拟实验与经济效益审计课程的对接[J].财会月刊，2010，（5）.

[4]李铁群.高校审计实验室建设的难点及构想[J].财会月刊，2005，（9）.

[5]李素萍.高校审计实验室建设与实践教学模式构想[J].实验室研究与探索，2010，（1）.

审计实验范文第8篇

[关键词]审计学　实验教学　教学体系

审计学是一门专业性、实践性很强的课程，因此审计学的教学必须将理论和实际结合起来。但是目前，国内高校会计类专业开展审计学实验教学的状况很不理想。有的学校根本没有开设审计实验课程，有的学校虽然开设了审计实验课程，但仅局限于引入案例教学，学生从案例中了解到的知识点非常分散，很难从总体上系统地领会审计工作的精髓。也有部分学校引进了审计模拟教学软件，但由于现有审计软件所提供的实验背景材料非常有限，与实际审计工作中面临的复杂环境和需要运用职业判断处理大量问题的现实状态相去甚远，因此往往使学生的实验操作停留在表面形式上，很难获得实际工作的感性认识。这种状况大大影响了审计学课程的教学效果，使审计学长期以来在师生心目中一直是一门“难教、难懂、难学”的课程，也使得会计类毕业生从事审计实践工作的能力远远不能满足现实经济环境的需求。从这个意义上说，对当前审计学实验教学的改进思路进行系统研究，探讨如何构建一个与审计学理论教学体系相配套的实验教学体系是一个急待解决的重要课题。

一、审计学实验教学的目的和手段

1.审计学实验教学的目的

审计学实验教学是顺应经济环境的发展而产生的。经济越发展，审计越重要，培养具有综合素质的审计人才也就越来越重要。通过审计学实验教学，一方面希望使学生对审计学知识获得直观的感性认识，理论联系实际地理解、掌握审计学的基本理论和方法；另一方面，希望通过实验教学培养学生独立运用审计理论与方法的能力，逐步提高学生的创新性思维能力，锻炼他们发现、分析和解决问题的能力，最终提高他们的综合素质，使之发展成为合格的审计人才。

2.审计学实验教学的主要手段

第一，案例教学。这是一种在教学过程中由学生围绕某案例，综合运用所学知识与方法对案例材料进行分析、推理，提出解决方案，并在师生、同学之间进行探讨、交流的实验教学形式。合理地运用难度、复杂程度不同的案例，不仅有利于学生及时温习课堂上学到的分散的知识点，而且有利于学生综合理解、把握整个审计活动的流程与逻辑。

第二，校内模拟仿真实习。这是一种在校内实验室进行的以被审计单位的基本财务活动和背景资料为基础，模拟审计人员进行相关审计工作的实验教学形式。在实地实习条件受到客观限制的情况下，校内仿真模拟实习能够最大限度地引导学生置身于审计情境，体验现场审计的氛围，从而培养学生根据审计学的基本原理与方法进行实务操作、解决实际问题的能力。

第三，会计师事务所实习。这是一种在某一阶段时间内直接安排学生到当地会计师事务所参加实际审计工作的实验教学形式。学生在实际工作中可以接触到真实的审计资料，参与审计过程，锻炼沟通与社交能力，体会审计师在各种具体环境下如何运用职业判断来发现、分析、解决问题，有利于学生综合能力的培养。

二、审计学实验教学体系的改革与创新

要构建科学的审计学实验教学体系，一方面应当结合审计学课程的教学目标，另一方面要紧密契合会计学专业本科层次的人才培养目标。从审计学课程的教学目标来看，通过审计学课程的教学，既要使学生掌握、理解审计学的基本理论、基本方法和基本技能，更应注意培养学生的创新性思维能力，锻炼学生发现问题、分析问题、解决问题的能力，以使学生能够满足社会经济发展的需求，胜任以后所要从事的工作。

1.编写一套适用的审计模拟实验教材

一套适用的审计模拟实验教材应该满足以下几个方面的要求：首先，审计模拟对象的资料要具有仿真性和典型性。审计模拟对象的业务内容应取材于某个规模适中的制造业企业至少一年的会计实务，在此基础上经过分析、筛选、补充将各个审计业务循环的内容囊括在内。同时，各类业务的原始凭证、记账凭证、账薄、报表均应按实际应用的样板设计，并且应根据相关准则的要求设一套适用的审计工作底稿。其次，应提供一个完整的审计模拟对象，教材的内容不仅应包含模拟审计对象全套的财务资料，还要包括模拟审计对象的基本情况、各种内部控制制度及上一年度的审计报告等。再次，应提供一套审计模拟对象的电子财务数据，把手工审计实验与审计电算化实验紧密地结合在一起，使其成为一个有机整体。最后，在编写模拟审计对象的财务资料时应根据审计实务的特点设一些“审计陷阱”， 同时实验不需设标准答案，对一些问题应由参加实习的学生根据各自的判断自由设定，如存货监盘的时间安排，应收账款函证对象的选择等。

2.构建多层次的审计学实验教学体系

根据实验教学服务于不同层次教学目标和人才培养目标的需要，可以将审计学实验教学体系分为基础层次、综合层次和提升层次三个层次。这三个层次在实现课程教学目标及人才培养目标上具有不同的功能：基础层次以培养学生发现、分析、解决问题的能力及严谨的科学态度和基本操作技能为主；综合层次以吸引、激发学生的求知欲，培养学生综合把握和运用学科知识的能力为主；提升层次以探索性、设计性试验及科研训练、社会实践、毕业设计为主，突出学生创造性、探索性能力的培养。具体来说：

第一，基础层次。“基础层次”包括开展基础案例的讨论和实验室的审计模拟实验练习等形式，目的在于扎实学生专业基础知识，提高审计的基础技能。基础案例可以包括企业内部控制案例、财务舞弊案例、财务审计案例、效益审计案例等。通过对案例的分析、学习，可以引导学生将在课堂上所学的知识通过案例的方式加以验证，从而进一步巩固课堂知识。实验室练习主要是运用审计教学软件，配合课堂教学让学生熟悉审计流程，并对审计工作底稿的编制和使用有个感性认识，起到辅助教学的目的。

第二，综合层次。“综合层次”通常采取一些综合训练型实验、邀请实务工作者进行讲座等多种形式。在综合训练型实验中，教师应选择具有代表性的综合案例进行演示和讨论，让学生设计从审计准备阶段到实施阶段以及报告阶段的审计思路，教师有针对性地进行相应的引导，提出不同的假设，让学生能够应对不同的情况提出不同的解决方案，并鼓励大家进行讨论。该环节侧重于引导学生将在课堂上所学的各类知识（包括会计、审计、税法、经济法等各方面的知识）进行全面综合、融会贯通，从而进一步深化对课堂知识精髓的理解，锻炼学生熟练运用所学知识的能力。邀请经验丰富的实务工作者为学生做专题报告。通过这种专题报告或讲座，使学生能够深入地了解实际审计工作状况以及存在的问题，笔者所在学校曾多次邀请会计师事务所的相关专家来我校作报告，效果很好，既有助于增加教师对实务的感性认识，同时也有助于提高学生的专业技能。

第三，提升层次。“提升层次”属于设计性和创新性实验教学，可以通过社会调查、实地实习的形式，侧重于引导学生将专业知识运用到实践活动中，并激发学生的创新意识和探索能力。为了加深学生对审计学中某一个概念的理解，可以让学生进行短期社会调查。这种实践方式可以为学生发挥主观能动性和创新思维搭建一个很好的平台。将学生送到校外的会计师事务所、企业进行实践，让学生运用所学的审计理论及基本方法解决审计工作中的实际问题，以有效缩短就业后的适应期。具体可根据课程进度和学生学习情况及要求，将学生分批、分期送到会计师事务所或企业，由审计实践指导教师或注册会计师对学生整个实践过程进行引导和监督。实习环节虽然还存在种种不足，但对于专业水平的提高还是非常有用的，关键在于要加强对实习的管理，多开辟一些实习基地，与实习单位建立长期友好合作关系，增强实习单位对学生的信任度，让学生能有机会接触更多关键的业务，而不是仅仅从事简单繁复的事务性工作。这样不仅有利于学生对所学知识进行系统的复习，而且可以使学生的适应能力和动手能力大幅度提高，满足企业对复合型人才的需求。

参考文献：

[1]房巧玲，刘庆红.审计学实验教学体系框架的构建[J].财会月刊，2010（11下）

[2]周洋.浅议会计专业审计学实践教学体系构建[J].商业会计，2010（15）

[3]张家杰.基于新准则体系的高校审计教学问题研究[J].财会通讯（综合版），2009（8）

审计实验范文第9篇

关键词：建设项目审计；实验；建设

中图分类号：G642.0 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2012）03-0047-02

建设项目审计是我国专业审计的重要组成部分，它以工程项目为审计对象，以项目建设程序为主要脉络，将审计的内容锁定在项目建设过程中涉及到的所有技术经济活动方面。与其他的专业审计相比较，建设项目审计凸显如下特征：（1）审计内容具有较强的技术经济综合性――涵盖财务审计、工程造价审计、投资效益审计及项目管理审计等方面；（2）审计时间具有长期性和阶段性――随着建设程序的逐步推进，体现为开工前审计、在建期审计和竣工后审计；（3）审计方法具有多样性和灵活性――包括分析、计算、比较及现场测量等；（4）审计对象具有广泛性和多属性――涉及工程建设各领域及各种性质的单位。随着近几年我国投资体制的改革，我国每年用于固定资产投资的数额，约占国民收入的1/3左右，建设项目审计的任务越来越重，对人才的需求量越来越大。正因如此，建设项目审计在我校审计专业教学计划中逐步从选修课上升为限选课程，在下一步拓宽新的审计专业方向时，它将会成为专业核心课程。笔者长期从事建设项目审计教学，在此就建设项目审计实验平台的搭建谈一些认识，以促进和完善审计实验教学的方法体系。

一、国内建设项目审计发展概况

我国“建设项目审计”经历了“从无到有，从小到大，从浅入深”的发展过程。20世纪80年代末期，我国开始有“基本建设投资审计”，也称“基建审计”，其审计重点是建设单位财务收支审计；20世纪90年代中期，我国将“基本建设投资审计”拓展到“固定资产投资审计”，其中建设项目审计占绝大部分比重，就目前我国三大主体审计的审计业务中，建设项目审计耗时最长、内容最复杂、技术要求最高。特别是近年来我国先后修订了《审计法》，颁布了新的《审计准则》，建设项目审计的发展态势在我国具有以下特点：①审计目标从关注合规性转向经济性、效率性和效果性；②审计内容从财务审计延伸到了勘察设计审计、招标投标审计、概预算审计、竣工结算审计、投资效益审计等多个方面；③审计重点从建设单位财务收支审计转向工程质量审计和绩效审计；④审计技术方法从传统手工审计转向信息系统审计；⑤审计方式从事后审计转向全过程跟踪审计。我们有理由相信，随着计算机技术的不断推广应用及信息技术理论的深入发展，建设项目审计信息工程将会得到长足发展，与此相对应的人才需求将会急剧递增。但目前我们开设的《建设项目审计》课程，一是没有实验课，教师只能在课堂上“纸上谈兵”，学生很难想象以一个建筑物为审计对象，如何实施审计程序；二是仅靠每周2课时、一学期的32学时，根本解决不了大量的识图和工程量计算等问题，学生掌握的知识也只能停留在概念和公式上，课程考试结束所存的记忆为零。如果建立一个系统，能够解决图纸与工程量计算的自动化问题，建设项目审计信息工程的瓶颈就可以突破，学生“难学、难懂、难应用”的问题就能迎刃而解，而审计实验教学示范中心“建设项目审计”实验模块的建设，恰恰就期望在这个问题上有所建树，并能转化为审计生产力。

二、建设项目审计专业的应用前景

受建设项目审计独有的技术经济性特点之影响，从事建设项目审计理论研究与实务工作的所有人员都热盼其审计过程能够从传统手工方式转向自动化，就内部条件而言，我校的会计实验室已经有较为成熟的计算机会计模块，审计实验教学示范中心拥有自主知识产权的“审计之星”教学软件，已经建成了一个集手工模拟和计算机辅助模拟的“双模块”审计实验平台，建立建设项目审计方向的实验平台，有大量的背景资料可以充分利用，实验的功能进一步得到完善，达到事倍功半的效果。从外部条件来看，良好的外部环境也有助于这一期望目标的实现，首先，审计机关和会计师事务所已经建立了诸多审计信息系统，比如当前较为成熟的“金审工程”的财务审计、经济效益审计等；其次，建设项目审计部分内容已经实现了信息化；再其次，计算机技术和网络工程发展十分之迅速。毫无疑问，这些条件为发展建设项目审计信息工程奠定了良好的基础。

三、建设项目审计实验平台设计思路

建设项目审计是一个动态的系统工程审计，遵循“先计划后建设、先勘察后设计、先设计后施工、先验收后使用”的原则，对建设项目开工前期准备阶段―在建阶段―竣工验收阶段基本建设程序开展审计。因此，建设项目审计实验平台的建设可以按如下思路展开：

1.模拟工程图纸设计环境。学习建设项目审计，必须要掌握工程识图知识，因为它是工程造价审计的基础。通过审计信息工程实验室，应用CAD绘图技术，熟悉工程制图的基本原理；应用三维动画设计，反映制图的基本流程；建立局部网络，链接主要的设计院，逼真地映像工程图纸实体，感受设计环境，以达到完整识图的目的。当前，我校开设有《建筑工程识图》课程，但困扰建筑工程识图学习的一个重要问题就是缺少实务训练环境，一本教材加一只粉笔，外加幻灯片，都是“纸上谈兵”，空洞、低效率；而实践中，设计单位早已放弃了传统的手工绘图方式，电脑绘图已成为一种普遍趋势，如果不通过信息工程系统改善教学环境，已经无法满足建设项目审计实践的要求。

2.模拟建设工地环境。了解工程材料知识、工程构造知识、工程施工知识和项目建设管理知识是提高建设项目审计人员专业胜任能力和可持续发展能力的一个重要保证条件，在建设项目审计实验室时，可以利用录像资料及计算机合成技术等立体地反映建设项目从开工前准备阶段到正式竣工验收阶段全过程的建设活动，把建筑材料和工程构造引入实验室，并随施工进度动态地反映现场平面布置、阶段验收、项目管理等综合知识，提高审计人员的综合判断能力，降低审计风险。解决了在传统的教学过程中，任课教师尽力通过参观工地这种方式努力缩短项目建设实物与空洞想象之间的距离，特别突出的问题是参观工地难以做到跟踪进行，教学效果很难保证。此外，参观工地还受许多条件的制约，比如：安全性保证、时间保证、交通条件、建设单位与施工单位的配合等，这导致教师一般不愿意采用这个方法开展教学活动。

3.研究与开发工程量计算软件，提高工程量计算的准确性和有效性。工程量的计算是工程造价计算的一个重要环节。其主要特点是计算过程烦琐，手工计算很难保证其准确性，如何引入信息技术在输入图纸和计算公式的基础上直接生成工程量，是建设项目审计实验平台建设的重点。通过研究与开发，把图纸与造价确定链接起来，是当前理论界和实务界都在努力而为之的一件重要事情。如果能够在审计信息工程实验室建设中完成这项工作，其理论意义和实践价值是不言而喻的。

4.引进并改良现有的定额应用软件，更好地满足教学需要。许多电脑公司研究开发了定额应用软件，应用也比较成熟，在建设项目审计实验室建设中，可以适当引入使用，并应审计教学的需要进行一些改良，比如设计一些错误，制造一些陷阱等，应用在造价审计教学之中。

5.模拟建设项目审计环境。①基建会计模拟环境的建立。建设项目审计涉及到对建设单位和施工单位财务会计的内容，因此，需要选取不同的建设单位和施工单位，收集一些相关的被审计单位的背景资料，特别是会计资料，如财务报告、账簿、原始凭证、以及相关的管理制度等，并通过信息系统加以储存，如果条件可能，通过局域网络实现。我校开设有建设单位会计和施工企业会计课程，已经具备这个实验环境建设的条件。

②建设项目内部控制模拟环境建立。内部控制作为项目管理的关键环节和重要举措，在建设项目审计中具有举足轻重的作用。提供不同建设项目的如下内部控制制度：销售与收款控制制度；采购与付款控制制度；货币资金控制制度；投资控制制度；内部审计制度；进度控制制度；质量控制制度等，并通过信息系统加以储存，如果条件可能，通过局域网络实现。③工程管理模拟环境建立。提供不同项目的如下管理资料：项目建议书及批文；可行性研究报告及批文；工程设计文件；预决算资料；定额及有关计费文件；招投标文件；施工合同；设计变更资料；施工方案；施工组织设计文件；施工签证；竣工验收资料；财务决算资料等。通过信息系统加以储存，如果条件可能，通过局域网络实现。④建设项目审计模拟环境建立。建设项目审计是一个包括项目建设程序、控制要素和利益相关者的审计，主要涉及的：项目建设的技术经济活动，以及由此产生的经济效益；整个项目建设资金运动过程的财务收支及其状况、计划执行情况、财经法纪遵守情况；所有反映投资建设技术经济活动的财务收支计划和核算、统计会计资料以及计算机资料之外，还要收集给相关部门调查和评价各种有关的建设单位内部控制制度和管理活动，以及由此产生的经营管理效益的信息资料，并将上述内容通过经济性、效益性、效果性的一些评价指标模式加以确认。

6.建立计算机审计应用系统。按建设项目的建设程序来设计计算机审计系统，涵盖前期决策审计、招标投标审计、造价审计、财务收支审计等内容，并按不同的审计主体要求，体现审计重点和审计方法上的区别。在已经形成的模拟环境中，应用计算机审计技术完成审计操作，形成完整的审计工作底稿、审计证据链、审计报告等审计文书的模板，注意设计安全保密系统，如果可能的话，再设计一套审计质量控制与评价系统，为下一步开展建设项目绩效审计奠定基础，并形成一个开放式的可及时更新的系统。

建成后的建设项目审计实验室是一个多功能、信息化程度较高的场所，它既可以用于建设项目审计教学使用，还可以用于与工程有关的多门课程教学使用，同时满足学生实践之需要。通过这个平台可以实现与审计实务的“零距离”对接，开展审计人员后续培训，为开展建设项目审计的单位提供技术支持和咨询服务。这必定为我校审计实验教学示范中心的功能建设起到“如虎添翼”之功效。

参考文献：

[1]王海洪.计算机审计对审计人员的挑战[J].中国会计电算化，2004，（10）.

[2]丁继安.构建以实践教学体系为核心的高等职业教育[J].高等教育研究，2004，（4）.

[3]吴少雄.工业工程专业实验教学体系的设计与实施[J].嘉兴学院学报，2005，（1）.

审计实验范文第10篇

摘要：本文以石河子大学经济与管理学院财会系开设的审计模拟实验的课程建设为例，在阐述该课程的开设概况、教学效果评价的基础上，着重从课程内容体系、教学方式方法、教学手段及工具、考核方式、师资培育以及教研与科研建设等六个方面总结了审计模拟实验作为一类课程的建设心得。

关键词：审计模拟实验 一类课程 课程建设 心得

计模拟实验课程是石河子大学经济与管理学院（以下简称经管学院）会计学本科专业的一门专业必修课程，属于集中实践教学内容。该课程开设在第7学期，授课对象为会计学专业本科四年级的学生。该课程的目标是：“学生能够根据每个实验项目的资料，运用审计的原则和方法，亲自进行审计程序和步骤，进而培养学生洞察问题、发现问题和解决问题的实际技能；提高学生判断能力、表达能力和解决问题的能力，并为理解所学理论打下坚实的感性认识基础。”为了保证课程目标的实现，在学院院领导大力支持下，学院先后在新疆本地较知名的会计师事务所创办了审计实践教学基地，为实现理论教学与实践的有机结合提供了有力的保障。学生通过在会计师事务所参与外勤审计的历练，审计基本业务流程操作能力与审计职业判断能力得到提高，从事审计岗位的毕业生受到用人单位的普遍好评。

一、审计模拟实验课程开设概况

（一）本课程在经管学院的开设情况

石河子大学经管学院开设审计模拟实验课程自2009年首次授课至今累计已开课7年。审计模拟实验课程在我校经管学院的会计学本科专业和审计学专业的课程设置中均有开设。2006年版的石河子大学本科专业人才培养方案首次将审计模拟实习列入经管学院（原称经贸学院）的会计学本科专业的“会计学专业教学进程表”中，设定在第7个学期开设此门课程，为期2周，2个学分。2009年秋季学期，经管学院首次开始讲授本课程，至2015年12月已开设了8个轮次，讲授本课程教师的职称有教授、副教授、讲师。

（二）本课程的建设目标

本课程的建设目标是：吸收审计学前沿知识，萃取同行开展审计模拟实验的教学精华，运用现代教学理念，以提高教学质量为核心、以教学内容与教学手段方法改革为重点，以培养学生独立自主分析解决审计实务操作问题的能力为目的，争取在未来3―5年的时间里把本课程建设成为课程体系完善、课程内容丰富、教学手段方法先进、教学研究成果丰硕的优质课程。

二、审计模拟实验课程教学效果评价

（一）学生评价

学生对审计模拟实验课程组（下文简称课程组）教师的课堂教学评价效果良好。本课程教学效果受到学生的一致好评。学生普遍认为，审计模拟实验课程的教师教学态度认真负责，教学计划安排合理，理论联系实际，融知识传授、能力培养、素质教育于一体；重点难点突出；授课方法得当，恰当、充分地使用现代教育技术手段促进教学活动开展；授课信息量大，案例教学效果较好；教学注重同学的参与性，教学效果优秀。

（二）同行评价

同行对课程组教师的业务水平评价效果良好。系领导及同行到课堂听课，总体反应良好。通过课程组教师间的相互听课，取长补短，共同提高了教学质量，且已形成了一种制度。课程组教师们在相互听课中，认为课程组全体教师都认真备课，采用启发式、任务驱动式教学，教学效果良好。

（三）专家评价

专家对课程组教师的教学综合评价效果良好。专家评估意见认为，审计模拟实验课程组在教学实践中逐步形成了自己的特色，特别是在师资队伍建设、课程定位、教学管理、教学水平及教学手段方面都取得了较为明显的成绩。有关资料比较齐全、规范。课程组在原有基础上，进一步提高了对青年教师培养的力度，加强了对实践教学的认识和开拓，科研水平和教学水平都有显著提高。

三、审计模拟实验课程建设心得

（一）不断完善课程内容体系

课程组对本课程的内容设置非常重视，在近几年的教学活动中不断努力完善课程的内容体系，使审计模拟实验课程内容体系日趋优化。审计模拟实验课程主要是对审计实务工作中从审计业务约定书的签订到审计计划、实施、报告的整个过程开展模拟操作，以使学生在实验环境中模拟操作审计业务，从而间接接触实际、认识实践，进而提高审计实务工作能力。本课程内容见表1。

上述课程体系是课程组教师经过7个年份累积8轮的讲授经验总结而来的授课内容。每一轮授课时，课程组教师都会将前几轮本课程教师的授课经验吸收至本轮授课过程中，并选用版本更新、内容更适合的最新实验教材，受到学生的欢迎，教学效果优秀。

（二）采用灵活多样的教学方式方法

本课程目前采用的教学方式方法灵活多样，在重视教学质量的同时还注重对学生独立性、自主性解决问题的综合能力。课程组教师在本课程的教学过程中根据每一届授课对象的具体接受情况采用了任务驱动式教学法、启发式问答教学法、案例分析训练法、学生自主归纳总结教学法等灵活多样的教学方式与方法，能运用恰当的形式实现师生之间的互动，从而有效调动学生学习积极性。授课的同时注重培养学生发现问题、分析问题和解决问题的能力，在审计计划工作、风险评估与应对、终结审计与审计报告等实验模块中效果显著。课程组教师在传统的讲授法的基础上，积极探索使用上述4种教学方法，在本课程的教学过程中实施效果良好，学生呈现出积极浓厚的学习兴趣，教与学互动良好，教学任务能很好地完成。

（三）使用先进的教学手段与教学工具

课程组成员能灵活运用各类教具，科学合理使用现代教育技术手段，在激发学生学习兴趣和提高教学效果方面取得实效，并且课件制作精细，更新及时，课程组成员具有独立制作完成会计学基础网络课件、审计学原理网络课件、财务会计网络课件、税法网络课件等网络课件的经验和能力。本课程教学在授课部分采用多媒体技术进行课堂教学，在学生进行模拟操作、完成实验任务部分目前仍然采用的是手工模拟操作方式。课程组在2009―2011年使用“用友”审计模拟软件让学生进行审计模拟操作，自2012年至今课程组改为采用手工模拟实验方式组织审计模拟实验课程的教学活动。课程组尽可能选用优秀的手工模拟实验教材组织本课程的教与学。2012年课程组采用的是审计模拟操作教程，2013年课程组采用的是审计实训教程，2014年课程组采用的是审计模拟实训教程，2015年课程组采用的是审计模拟实训教程。几年来使用不同版本的实验教材的目的只有一个，就是尽可能选择内容充实、贴近实务的优秀教材，使得教师和学生在上课时拥有一个有力的教学和学习的工具，使教学效果得到稳步提升。

（四）持续优化考核方式

课程组对本课程的考核内容、方式、方法积极进行改革，对促进教学质量提高取得一定效果，受到学生欢迎，主要体现在以下两个方面：

第一，持续进行考核内容及方式的改革。审计模拟实验目前的考核是由教师对学生提交的审计工作底稿、审计报告、审计实验报告进行评阅，并结合学生平时在实验操作过程中的表现（包括考勤、案例与课堂讨论、阶段性任务作业提交的及时性），对每一位学生做出恰当的评价，综合评定成绩。实施考核的过程中，由于学生是分组提交作业，即3―5人一组，按组完成并提交作业，因此，在评定总评成绩时需要记录好平时每一位同学的表现情况（考勤、案例与课堂讨论、平时的学习主动性和态度等）以给出个人平时成绩，再评定按组提交的课程任务作业，将二者按3U7或者4U6的比例评定每一位学生的总评成绩。

第二，实施效果良好。上述考核方式总的来说实施效果良好，但仍有待改进之处。比如，按小组考核占总评成绩60%―70%的小组作业成绩难以细致区分每位参与实验成员的贡献大小和表现情况。这是因为，由于实验内容较多的缘故将每个实验班级的学生划分为9―12组左右，每组3―5名学生，教师布置实验任务，由小组组长与组员商量后把每个阶段受领的实验任务分配给组员，共同协作完成每一期实验任务。解决这一问题的办法可以有两种：一是撤销分组即由每一位同学单独完成全部的实验内容以便对个人的实验成绩做出更加准确的评定，缺点是适当减少总体的实验任务量可能会影响教学效果，而且这样做不利于培养学生写作配合完成既定任务的能力；二是可以考虑在课程内容设置方面将实验任务分为小组部分和个人部分两种：小组部分可以是需要相互协作配合完成的综合实训任务；个人部分可以是审计案例分析或者其他相对独立的实验任务。这样的安排有利于更好地区分出小组综合成绩和个人实验任务成绩。这两种方案可以考虑在今后本课程的教学过程中进行尝试。

（五）重视师资基础，培育青年教师

课程组成员包括7名教师，组内全部教师均讲授2门以上课程，课程组成员主要承担除了审计模拟实验课程以外的其他课程，参见表2。

此外，课程组成员积极组织指导学生课外学习和科技活动，培养学生实践动手能力。课程组半数以上教师均指导SRP项目（大学生创新研究项目），学生在开展与专业相关的研究的同时，大大提升了实践动手能力和思维创新能力。课程组成员经常性开展教研活动，教研活动推动了教学改革，取得了明显成效，通过指导青年教师履行教师规范、掌握教学规律，提高了青年教师的教学效果。

（六）积极推进教研与科研建设――以研促教，以教带研

本课程组在注重授课质量的同时，也重视教学研究和相关学术研究。一方面，教师仅仅从事教学活动是不够的，需要发挥自身的知识、思维优势积极开展教学研究和相关的学术研究活动，如此可以通过教研活动厘清思路、开阔视野、充实内容、活跃思维，对于教师自身文化素养的提升和日后教学活动的开展、教学质量的提高必是大有裨益。另一方面，教学研究和相关学术研究离不开教学活动，反而教学活动的开展可以促使教师面对教学中发现的问题和疑惑积极展开思考，进而才有可能产生新的思想、创造新的知识，从而才有可能形成教学研究和学术成果。因此，教学是孕育滋养教研、科研的“土壤”，丰硕的研究成果需要教学这方“土地”。

课程组主要通过以下方式积极推进教师教研与科研的建设：一是课程组定期或不定期召开教学方法研讨会，交流教学经验，择机邀请外校有经验的教师参与课程组的教学经验交流。二是鼓励和要求课程组教师加强教学方法和理论研究。鼓励课程组教师撰写和发表与本课程建设有关的论文。鼓励课程组教师开展与课程建设有关的专项课题研究。

参考文献：

[1]吕B，池玉莲，杨元贵，何玉岭.审计模拟实验课程建设的探索[J].商业会计，2016，（04）.