审计业务知识范文

审计业务知识范文第1篇

关键词：审计工作；效率；影响因素；提高

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）05-0-01

审计工作承担着单位的财政、财务的收支、单位的经营决策、经营管理的监督和服务等工作职能，而且是鉴证经济业务，改善经营管理、维护财经法纪，提高单位经营效益具有重要的作用和价值。由于审计工作起步较晚，工作效率不高，下面主要进行分析审计工作中影响审计工作效率的因素，并提出一些提高内部审计工作效率的措施。

一、影响审计工作效率的因素

1.审计准备工作不充足

审计准备工作是否充足直接影响审计工作效率，其中审计准备工作主要包括制定审计方案、明确审计工作的目标、以及了解被审计单位的机构设置、管理机制、资产状况、业务规模以及内部控制制度等，古人云：“凡事预则立不预则废”，同理，审计工作准备的是否充足直接关系到审计工作的顺利性，准备工作越充足，工作就越顺利，其工作效率也就越高[1]。反之，如果审计工作准备的不完善不充足，直接会对审计工作造成影响，导致审计工作的延误。

2.审计人员业务知识水平不高

审计人员的业务知识水平的高低对审计工作的工作效率也具有很大的影响，如果审计人员业务水平不高或者财务会计知识缺乏，就难以发现财务人员利用会计手段从中作弊的问题，形成审计仅仅是走走过场，达不到查错纠弊的真正目的，影响了审计工作效率，同时还会对单位造成极大的财产损失。所以审计人人员不仅应该具有高超的专业技术水平，而且还应该具有高的财务会计知识水平。

3.审计方法不当

审计方法选择的合理性是提高审计工作效率的重要的措施，从原则上进行分析，审计工作应该从实际出发，选择合适的审计目的，并且对于不同的单位应该实施不同的设计方法，但是在实际的审计工作中，很多审计单位或者企业中审计人员不考虑审计方法，只是追求逐页查看凭证或者抄写数字，工作抓不住重点，甚至对一些重点的审计内容或者数据审计不严，从而造成审计工作的效率低下[2]。

4.审计技术手段滞后

多数企业和单位都采用电脑记账，实行会计电算化。由于审计工作的性质，往往被领导忽视或不够重视，在实际工作中一些通用软件或审计软件运行起来十分困难，出现了“小马拉大车”的现象，无形之中制约了审计工作效率的提高。

二、提高审计工作效率的措施

1.做好审计准备工作

做好审计准备工作是提高审计工作效率的前提，做好审计工作不仅应该主要工作中的准备，而且还要做好思想上的准备和知识上的准备，只有充足的准备工作才能促进审计工作效率的提高。

做好审计计划工作对提高审计工作效率也具有重要的意义。在制定审计计划时，应该注意审计计划工作的科学性、合理性，并具有实施性，还应该从审计单位的实际情况出发，全面分析考虑，不能具有随意性的心态。审计准备工作应该有专门的审计人员负责，保证每一项环节都做到位，不能出现疏漏或者审计计划与实际工作脱轨现象[3]。在审计准备工作中还应该全面了解被审计单位的经营背景、业务状况、人事、会计以及财务管理等各项工作，并且还应该及时了解审计单位的基本情况的变化，只有做好审计准备工作，才能促进审计工作效率的提高。

2.提高审计人员的业务知识水平

审计工作是一项非常特殊的工作，因此要求审计工作人员不仅应该具有扎实的专业技能知识，较强的财务、会计、法律以及电子数据的处理能力，而且审计工作人员还应该具备专业的判断能力和敏锐的观察能力和分析问题的能力。所以只有不断提高审计工作人员的素质水平，加强业务知识的培训，才能提高审计工作人员的工作能力，从而提高审计工作效率。

3.选择合理的审计方法，做到审计工作的规范性

合理的审计方法是保证审计工作顺利完成的主要内容，在进行选择审计方法时，首先应该根据审计单位的实际情况进行选择，保证审计方法的合理性、科学性。并且审计人员在进行工作时，应该严格按照审计工作的程序以及规范实施，在审计工作中审计各个程序是相互联系的，所以审计工作的开展只有循序渐进、严格按照程序进行才能保证审计工作的顺利完成。

4.加大审计办公软硬件投入

随着办公自动化的普及和推广，审计工作也离不开办公自动化。不能说单位已实行电脑记账了，而审计工作还停留在手工查账上，这样做是不适应形势发展的需要，更谈不上提高审计工作效率。因此必须加大审计办公软硬件投入，为审计人员配备一流的办公设备，这样才能保证顺利完成审计任务，不断提高工作效率。

5.加强审计机构和审计单位之间沟通

审计人员不仅应该遵守审计工作的职业道德，而且还应该严格遵守审计纪律，并应该主动询问被审计单位的建议或者意见，在审计工作开展的过程中应该做到实事求是、公正廉明、不断提高自身的素质从而得到被审计单位的信任。审计报告征求被审计单位的意见不仅能够体现审计人员服务精神，而且对增加审计报告的真实性，提高审计报告的质量具有重要的作用。从而提高审计工作的效率，促进审计机构以及被审计单位的发展。

三、总结

综上所述，审计工作是严格财经法纪、促进廉政建设，维护企业以及单位财产的完整性、安全性，并且是促进经济效益和社会效益发展的重要途径。如果想要提高审计工作效率，只有不断提高审计工作人员的业务水平以及自身素质，加强审计机构和被审计单位，企业之间的沟通、选择合理的审计方法等措施，才能不断提高审计工作的效率，促进审计机构和单位经济效益的发展。

参考文献：

[1]叶兴林.提高审计工作效率的几点体会[J].中国注册会计师,2005(03):24-25.

[2]周琦,何平均.讲究审计技巧 提高内部审计工作效率讲究审计技巧[J].事业财会,2004(03):54-55.

审计业务知识范文第2篇

本文作者：陆素蓉工作单位：泰州市海陵区教育局

内部审计人员对业务知识不精通我国行政事业单位的内部审计人员存在着地位不明确，业务知识不精通的问题。行政事业单位的内部审计人员晋升渠道小，工作压力大、收入相对少等客观存在的问题，导致部分行政事业单位不重视审计机构的发展，工作人员素质偏低，业务能力和业务知识都有欠缺，无法保证内部审计工作的质量更谈上不质量控制。内审管理水平不高行政事业单位的内部审计欠缺独立性、客观性和权威性，致使其管理水平不高。我国部分行政事业单位的内部审计在制度建立、机构设置与职能发挥上的管理水平都明显落后。行政事业单位依据法规，结合实际，制定内部审计制度，但未建立有效的内部审计机制。缺乏法制化的约束，使行政事业单位的内部审计的管理水平一直无法得到有效提高。（四）内审方法不先进陈旧而缺乏新技术加入的工作方法限制着我国行政事业单位内部审计的发展。现在我国行政事业单位内部审计的方式落后，手段陈旧，与快速发展的业务脱节。计算机没有得到普遍应用，内部审计在很多行政事业单位看来就是报送资料。而另外一些行政事业单位虽然利用计算机进行内审，却存在着不真实评价、测试数据，这些情况致使内部审计的严肃性无法保障，结果缺乏科学性和有效性。

（一）提升行政事业单位内部审计人员的综合素质目前要采取措施迅速提高我国行政事业单位的内部工作人员的素质。制定培训计划，增加培训机会，打造素质高的内部审计工作队伍，培养客观公正的工作人员，不断更新其知识，提高其分析、判断能力，主动控制内审的风险。须改变用人机制，选择有业务能力的人员充实队伍；加强工作人员后续培训和教育，提高其查证能力、协调能力及表达能力；建立和内部审计质量管理体系，定期评比、考核内部内部审计人员的工作质量，全方位激励内部审计的开展。（二）改进行政事业单位的内审技术方法做好行政事业单位的内部审计工作，就要不断改进、创新内部审计的方法和技术，积极探索新方法，突破旧有统模式与习惯做法，引进计算机，汲取先进的技术方法提高工作科技含量。这就要求内部审计人员顺应审计工作电算化、网络化的要求，逐步运用计算机进行审计，熟练掌握使用计算机的能力。要完善、建立并健全内部审计制度。重点做好：工作前要编制工作计划，包括程序、目标、范围、时间、步骤、重点和工作人员等因素，了解其相关事项；工作人员审核、盘询、分析并复核内部审计程序，获取内部审计事项的审计数据和证据，做好内部审计工作底稿记录，明确复核要求；内部审计人员要保持职业谨慎，预防、识别舞弊的知识和手段，警惕风险；内部审计工作结束后要以核实过的证据为据，提出结论和建议并出具报告。（三）注重行政事业单位内审成效注重运用内部审计的成果，确保内部审计取得成效。在完成工作后，要对照、检查内部审计中存在的问题并及时分析、总结风险点，促进内审工作规范运行。深入分析内审问题产生的原因，寻找本质，针对行政事业单位内部管理和审计的疏漏及时提出建设意见和整改措施，全面改进内部审计的管理，消除风险与隐患。

我国行政事业单位的内部审计质量控制取得了很大的进步，但更要在内部审计的实践中，不断总结内部审计的实际工作经验，借鉴先进的内部审计方法和手段，提高控制水平，不断推进行政事业单位内部审计事业的发展。

审计业务知识范文第3篇

在社会市场经济蓬勃发展的今天，农村信用社保持这不断扩张的发展趋势，经营规模扩大，业务量增加，业务品种多样化，使得内部审计对象也不再向以往那样单一，对象范围扩大化、复杂化。内部审计主要是通过审查核对，发现信用社在经营管理过程中存在的问题，再向决策层反映并提出解决方案建议。为了寻找农村信用社的经营过程中可能存在的漏洞，审计部门往往要将对象覆盖到信用社的全部业务。此外，信息技术的发展和应用，会计财务信息数字化，信息数量十分庞大，容易掺杂进具有误导性的虚假的错误的信息，加大了内部审计的困难，增加了内部审计风险系数。目前，我国农村信用社的审计对象主要针对会计报表、会计凭证等财务会计方面的信息，鲜有对项目风险控制、经济效益评估、授信核查以及内部管控等方面的审计。这种缺乏系统性和完整性的内部审计随着农村信用社的发展壮大已经越来越表现出不适应性，对农村信用社的经营管理、风险控制的支持能力也在减弱。

二、内部审计人员素质偏低，违规操作风险突出

内部审计人员审计工作素质良莠不齐，专业知识水准，业务操作水平以及风险管控能力等关于审计工作质量的素质较为缺乏。目前，农村信用社的内部审计员工业务素质水平普遍偏低，直接影响到审计工作质量的高低。内部审计人员素质不高主要表现在：首先，审计人员量不足。自农村金融系统改革以来，农村信用社的审计人员数量未得到足够的补充，难以对农村信用社的全部业务领域进行高质量的审计。其次，学历不高，学习能力不强。农村信用社的审计队伍基本上以高中或大专学习的人员组成，大部分未接受过良好的专业知识教育，知识结构不系统，学习能力不够强。在信息技术渗透到审计工作中的背景下，内部审计员工中尤为缺乏既熟悉审计业务和金融法律，又熟悉计算机的复合型高端人才。最后，缺乏系统性的培训。由于培训管理不到位、培训考核机制不完善，大部分审计员工缺少系统性的审计业务知识培训。

三、农村信用社内部审计风险防范措施

1.增强内部审计的独立性。独立性是审计工作的灵魂所在，包括审计部门的独立性和审计人员的独立性。农村信用社要摆脱单位领导或其它管理部门的行政干预，保证审计部门的独立性，确保审计工作的客观性和权威性。在对审计部门进行设置的时候要有别于其他业务部门，不能使审计部门和其他部门存在管理和被管理的关系。内部审计人员必须是专职的，不能在其他不能担任任何职务，尤其注意不能与财务会计部门的人员有所交叉。此外，农村信用社要对审计人员充分地放权，解决审计人员的利益顾虑，确保在其规定的权限内独立开展工作。2.提高审计人员的业务素质。加强内部审计人员的法律知识储备，增强法律法规知识储备，加强法律观念意识，提高风险责任感。加强内部审计人员的业务知识培训，提高审计人员对风险、业务问题的敏感度，增强审计人员实际业务操作能力。加强内部审计员工对新技术的接受能力。积极对审计人员进行信息技术培训，使其能及时掌握信息操作，熟悉电算会计、和计算机操作，进而提升业务水平，降低内部审计风险。3.加强内部审计考核评价机制。为避免内部审计虚化，增加审计监督的精度和准度，确保审计工作的质量，农村信用社要积极建立健全内部审计工作考核评价机制，责任审查制，审计结果复核制，将具体审计责任落实到任，提高内部审计人员的责任心和风险防范意识，降低内部审计风险。此外，建立由信贷业务、会计财务、人事部门、综合部门、审计部门等构成的联合会议长效机制，着重帮助解决内部审计工作重大困难问题。

四、结语

近年来，内部审计工作逐渐地被农村信用社所接受所重视，大部分农村信用社初步完成了现代化内部审计体制的改革。但是，由于历史以及农村信用社自身的发展特点，内部审计还存在着比较多的风险和问题，和农村信用社的迅速发展存在着落差。要积极推动内部审计体制改革往更广、更深领域拓展，增强内部审计部门的独立性，保证信用社内部审计的质量和权威；要积极加强审计人员的素质提升，规避由于审计人员业务素质不够硬，操作失误，违规操作等造成的风险；要建立健全审计工作的考核机制，将责任落实到人，提升审计工作的责任感和风险意识。

审计业务知识范文第4篇

(一)内部审计人员素质标准在国际内部审计师协会制定的《内部审计专业实务标准》中提出内部审计师应具备个人的客观性、专业能力和应有的职业审慎性，《职业道德规范》中对内部审计师提出了公正、客观、保密、胜任四项职业原则。中国内部审计协会颁布的《内部审计基本准则》和《内部审计人员职业道德规范》中要求内部审计人员具备专业胜任能力、保持个人客观性、较强的人际交往技能，遵循独立、客观、正直、勤勉、诚实、保密、谨慎、廉洁等职业道德。企业内部一般也制定了有关制度办法，明确内部审计人员应具备的素质和能力。我们单位制定的《内部审计工作制度》中规定，审计人员应具备与其所从事的审计工作相适应的专业技术知识和业务能力，应当遵循内部审计人员职业道德规范，忠于职守，做到独立、客观、正直、勤勉，并对审计人员、弄虚作假、、泄漏秘密等行为进行责任追究。另外，对审计工作纪律从审计业务和审计廉洁两方面制定了具体规定。综上所述，内部审计人员素质标准可以简单归纳为两个方面：依法守德、专业胜任。依法守德要求审计人员具备法律和纪律意识，依法合规审计，遵守审计人员职业道德。专业胜任要求审计人员熟悉、了解经营业务流程和管理程序，具备相当的审计技能，熟练掌握内部规章制度，并有较强的学习、沟通、书面表达、发现和处理问题等能力，拥有工作热情和服务意识，能够胜任从事的内部审计岗位。(二)内部审计质量管理与审计人员素质关系审计人员素质是内部审计质量的一个决定性因素，也是内部审计质量管理水平高低的重要体现。审计计划、实施、检查、处理等质量管理控制各环节，都需要审计人员通过个人努力去实现，较高素质能带来较高的审计质量。如果不重视审计人员制度执行力和业务素质水平建设，审计质量就无法保证。审计质量是审计工作的生命线，需加强质量管理与人员素质建设。

二、内部审计人员素质存在的不足

(一)职业道德有所不足1.谨慎性不足。在审计取证、定性、处理等环节中审计人员谨慎性有待加强。比如，在抽查一个建设项目施工单位时，某审计人员发现该单位使用现金方式支付其所在单位某部门劳务费，由于现场未配备复印机，审计人员让该单位财务人员将劳务费签收凭据取走复印，结果财务人员以凭据遗失为由不予提供，审计组错失了对该问题进一步查证的有效线索。如果当时审计人员保持一份谨慎态度，采取拍照方式先取证，就能避免这一结果。2.公平性不足。审计过程中，个人关注角度有所不同，会造成在某些问题事项上做不到公正公平。例如，在对所属单位经营业绩审计中，审计部门先编制统一的审计指导方案，然后分几个审计大组针对不同业务单位编制具体的审计实施方案，对查出的所有问题处理由审计部门统一把握和考核，尽量做到公正公平。但从审计结果来看，对于一些问题金额不大、性质不严重的事项，有的审计组比较关注，而有的则未关注，这就缺失了公平性。3.务实性不足。认真实施审计方案内容是审计质量的重要保证，但有的审计人员在工作中缺乏勤勉务实的态度。如在某项经济责任审计中，一位审计人员按审计分工要对银行日记账和银行对账单进行逐笔核对，在审计组内部复核时发现，该人员仅口头询问了被审计单位出纳人员和主管会计是否按规定对银行存款进行逐月挑勾核对，得到肯定答复后直接得出核对无误、未发现异常的结论，未遵循勤勉务实的职业道德，带来审计风险。(二)专业胜任能力有待加强1.业务知识不全面。铁路运输企业下设工务、机务、车务、车辆、供电、电务、建设等系统，各系统经营业务和控制流程均有较大不同，对不同系统进行审计时都要熟悉相关业务知识，此外还要具备法律、审计、财务、基建等各方面专业知识。而铁路运输企业内部审计人员基本上从财务部门转岗或从学校毕业应聘到岗两种，不可能对所有系统业务知识都有所熟悉，再加上欠缺其他专业知识，容易造成在执行审计任务中抓不住重点，难以从内部生产和控制等管理角度提出切实可行的建议。2.把握问题不到位。如在某施工单位发现违规分包行为，未分析原因就直接定性为施工单位责任；实际上还需通过进一步询问与沟通，分析是否存在由建设单位或其他单位指定分包行为，这样得出的结果才更加客观和有针对性，对今后杜绝该类事项才会起到较好效果。缺乏书面表达能力，容易使审计结果不易被理解。在外勤审计收尾阶段，主审、组长一般较忙，因为复核审计底稿、撰写审计报告需要投入较大精力，审计底稿、报告和决定等审计结果资料，往往存在表述缺乏逻辑、专业语言太多、用词口语化等现象，导致审计结果的使用者看不明白。审计结果表达是否准确、精练，对能否产生审计成果十分关键。3.主动意识淡薄。许多审计人员在岗位上工作了数年后，对审计事业丧失了原有的工作热情，对工作缺乏主动思考、分析。如审计复核中我们发现某一类问题事项底稿，就能判定来自某位审计人员，因为别的问题事项他很少去涉及。一些前沿的审计管理方法，如风险管理、质量评估等，由于缺乏主动学习和应用，目前在铁路系统还未有效展开，不利于审计质量管理水平的提高。同时，随着近年来的铁路改革，从撤销原铁路分局到加强多元化经营等，一系列的文件法规陆续出台，但很少有人能主动进行系统的学习、梳理与比对，对法规出台的背景和前后适用性予以关注，并应用到日常工作中。

三、主要原因分析

(一)人员管理方法不完善首先，用人机制不够灵活。激励考核力度不大，工作出色一般以精神鼓励为主，工作不胜任也仅仅是谈话沟通，缺乏有效的奖罚。无论审计岗位内部还是外部，岗位很少轮换；同时职务晋升比较缓慢。对人员职业发展没有规划，未帮助制定和实现个人职业计划，很难真正意义上形成企业与员工结为利益共同体的管理目标。目前的用人机制，可能导致审计人员勤勉务实不足、工作热情不高、缺乏主动学习。其次，培训学习机会不多。目前，铁路运输企业内部审计骨干定时参加两年一次的铁道部短期脱产培训，其余人员则以参加本企业财务部门后续教育培训方式为主，针对性的审计学习与交流机会不多，人员业务知识和技能提升主要依靠经验积累，更新较慢。(二)个人缺乏主观能动性从个人心理角度分析，业务能力强的，往往面对审计任务能够把握住度，不太显锋芒，也不过于平庸，怀揣“事事中庸、适度低调”思想；业务能力差的，往往表现出无所谓的消极态度，工作听从安排，心思却放在自己的生活上，抱着“不求功过，只求平稳”心态。从个人年龄结构分析，年长者，靠经验工作，缺乏主动分析和学习创新的精神；年轻者，经验不足，却很少自省，想有所作为却时常方向迷茫。即使有好的组织环境，个人不努力，缺少主动思考、学习沟通，就容易造成在审计过程中缺乏职业谨慎、查证和处理问题缺乏公正、对问题事项不能客观地去分析产生原因、对审计结果书面表达没有用心雕琢等现象。同时形成人事管理误区的“马太效应”，内部审计部门管理者对业绩平平的人员，未能充分调动和发挥他的长处与潜力；对业绩出色的人员，则不断压重担，致使其长期处于疲惫状态，静心思考和学习的时间不多。

四、措施建议

(一)加大考核力度，进行压力传递在现有企业内部管理体制下，真正加大奖惩考核力度，通过审计部门内部的二次分配，拉开奖金距离，再辅以荣誉鼓励、差错通报、晋升挂钩等方法，向每一位审计人员传递压力，促使人人都能时刻保持危机感和上进心，做到工作务实勤勉、积极奋进。(二)加强轮岗流动，实现人企共赢建立审计人员轮岗流动和培训机制，稳步实现审计人员内部岗位流动及与企业财务管理岗位互动，不仅有利于个人吸收学习更多知识技能，实现个人职业生涯和价值；也有利于企业在不增加人力成本的情况下，培养了人才队伍，给岗位赋予新的活力，同时也促进了审计思路和方法的创新。(三)建立职业规划，统一管理目标企业目标的实现与人的管理息息相关，这需要帮助员工建立职业规划，将企业目标与员工个人目标予以协调统一，促使员工与企业真正做到共荣共进。要了解审计人员个人需要，帮助建立个人职业计划，并定期管理指导，提醒需要注意事项，这样，审计人员自然就将个人努力与审计质量主动联系在一起，实现目标一致。(四)创造培训机会，促进技能更新一要保证培训的时间安排，要在年度工作安排时预留出固定的培训休整时间。二要注意培训方式的多样性与培训内容的针对性，可以区分不同人员需求，开展专业技能培训、学历文化进修、职业道德宣讲、先进经验学习等，满足人员业务知识不全面、技能方法陈旧等缺陷。(五)树立群体价值，调动主动意识要树立一个积极奋进、团结协作的内部审计群体理念，无论能力大小，使每个人都融入其中，调动发挥个人的主动意识与潜力，促进审计质量管理工作的落实。可以选择优秀典型人员为榜样，同时给予工作态度消极人员以更多的关怀，强化集体荣辱观；可以开展一些群体活动，如举行业务案例技能比赛、问题审查方法优劣小组研讨、审计文书集体互评等，促进内部审计人员增强团体协作意识的同时，又达到了互相交流、取长补短的效果。内部审计质量管理工作对内部审计人员的素质要求逐年提高，上述简单的剖析，仅仅提出内部审计人员素质不足的初步解决办法，但还是希望为内部审计人员的整体素质水平提高打开一些思路，促进审计质量管理向更高台阶迈进，使之真正融入企业管理工作中，推动和实现企业发展目标。