会计核算内控制度范文
时间：2023-10-24 12:58:21
会计核算内控制度篇1
关键词：会计核算中心 内部控制 措施
会计核算的主要作用是把会计部门的会计工作不断加以规范化，进一步进行会计制度的不断改革，提升对财务的控制和使用能力，最大化地发挥资金的效用。会计核算中心同时也是财务核算和成本控制的中心。因此，非常有必要建立完善健全的会计核算中心的内部控制制度。
一、会计核算中心内部控制存在的问题和不足
会计核算中心是结合会计计算和监督管理两者为一体的一种新型管理模式，对会计核算中心的内部控制进行不断地强化，可以使会计核算中心的监督管理更加具体化，也可以更好地建立完善的内部约束监督机制，使单位人员失职、、行贿、贪污受贿等各种行为受到内外两方面的监管。通过许多事实证明，目前的会计核算中心控制制度仍然有许多的缺陷和不足。
（一）不重视对会计内容进行规范，而重视对会计形式的规范
大多数会计核算的工作人员对与其相关的需要进行审核的相关资料在形式上非常重视其合理性和完整性，比如像对需要进行报批审批的一些程序，重视其合法性、完整性，对支出的单据只重视其内容是否完整，是不是按照一定的标准。可是，却不会认真详细地分析和判断单据中的具体事项，就是单据事项存在问题，也放任不管任其通过审核。由于虚假事项的盛行，如果不对票据的具体事项进行审核，只是流于形式上的规范审查，这不能够进行真正意义上的会计核算中心的监督控制职能，对这种不合理、不合法的现象无法有效地进行制止。
（二）会计核算中心员工的会计专业素质不高，不利于内部控制
会计核算中心员工的在会计方面的专业性不强，无法满足会计核算中心内部控制的工作要求和业务水平要求，没有对大多数需要建立的财产账目、备用资金账目进行精细化分类，还有一些会计人员进行弄虚作假，不重视财务会计的纪律规定，导致大多数资产数据的信息不真实，因此 ，要重视会计核算中心人员会计专业素质的提高，使对内部的控制能够顺利进行。
（三）在思想上不重视会计核算中心的内部控制
大多数会计核算中心的管理者，对其内部控制的基本运行机制和内部控制的知识掌握不清，轻视对内部的控制管理工作，把大量的精力和时间都用在对会计核算的延伸上，没有进行可行性分析就随意地增大会计业务的延伸范围，把其工作的重心放在对进行报账的单位的经费运用审核上，而对会计核算中心的内部控制管理工作，没有足够的重视。
（四）会计核算中心的工作程序不规范、内部机制不完善
会计核算中心的审核工作人员在工作上除了进行核算工作，主要包括记录账目、对末期账目进行处理，还要对报账、审核凭证等进行处理，工作任务相对比较繁重，时间经常不够用，因此对多种相关报表就没有足够的时间进行复审。会计核算中心的核算人员的主要工作是审核以及结算相应的银行存款、备用资金，没有过多的时间对其余工作进行兼顾管理。工作程序不合理，没有专门的审核人员，使工作量加大，导致部门之间没有互相监督、也缺少互相牵制，财务问题也就会随之而来。
（四）对资源的利用不开放
大部分用来进行会计核算的计算机软件依旧停留在原有的基础上。原有的进行会计计算的软件相对简单，没有完整的分析比较、财务统计等功能系统。想要做到对会计信息实现多功能分析，目前还存在一定困难，如果对整个会计资料没有获取最新的分类信息，在会计工作进行时就无法及时有效地在账目上对这些资料进行精确更新和入账。
二、会计核算中心内部控制的重要性
会计核算中心最大的作用就是把每个部门的财务资料信息完整准确、及时无误地汇集起来，为各级的政府部门和单位能够更好地做出财政方面的重大决策提供数据上的综合财务信息，同时，让审计部门和纪律检查部门的日常工作更加简化和方便。虽然已有部分地区和企业开始运行会计核算的机制，可是依然有大多数地区和单位对会计核算中心制度没有全面的认识，因而无法把它运用在实际工作中，更就无法对其进行统一规范的管理和运行。在实行了会计核算制度的企事业单位，相比之前，使资金的流动大幅度提高，并使得会计核算中心的工作更加系统化、易于操作、简单方便。但是，财务的核算和处理工作比较复杂，会计核算中心的内部控制工作一旦有一些不完善，就会致使形成财务管理上的缺陷和漏洞。因此，为了有效地制止会计核算风险的出现，非常有必要建立健全会计核算中心的内部控制制度。
三、加强会计核算中心内部控制制度的措施
在企事业单位和政府部门建立会计核算中心内部控制制度，最主要的目的就是进行对各企事业单位和各级政府部门财政资金情况的监督管理，进一步地加强和规范其会计核算工作和资金支配，使财政资金的运用效率得到进一步提升，建立一整套全面系统的财政核算框架，以更好地实现国家对财政资金的集中支配管理。但是，我们由上述的论述看到目前的会计核算控制制度存在一些问题和缺陷，因此就要冷静分析其问题的根源，进行客观对待，总结出更好的办法解决这个问题。
（一）改善会计核算中心内部控制的环境
会计核算中心对每一个核算单位和政府的监督管理工作的完成，都需要在特定的内部控制环境下很好地进行。会计核算中心的控制工作的效益与质量很大程度上受控制中心环境好坏的影响，只有拥有良好的控制环境，才可以顺利地完成会计核算的工作。因此，就要营造良好的控制环境氛围，使整个控制中心的环境能够融洽地进行工作，做到按规章行事。
（二）改革会计核算中心内部控制制度
为了避免出现会计核算中心工作人员贪污受贿现象，有必要对原有的内部控制制度进行改革，实行一个定期轮岗和定期回避的制度。实行定期轮岗制度，就可以使不同的会计工作人员了解和接触不同企事业单位和政府的财政状况，对其会计业务水平的提高也会有很大帮助，也可以避免因为工作人员的调动而致使会计业务无法进行的情况发生。
（三）加强会计核算中心内部控制工作人员的控制观念
内部控制工作人员控制观念的强化，有利于进一步指导其更好地完成会计核算工作。因此财务会计部门就要切实加强对内部控制工作重要性的宣传和教育工作，让控制中心的工作人员都对其有一个强烈的认识，认识到会计核算中心的工作发展离不开内部控制;同时也是企事业单位和政府部门处理财务工作不可脱离的关键制度;任何工作人员都要遵守内部控制制度规范的权限。
（四）实行复核所有凭证的内部控制制度
会计核算中心内部控制的复核工作主要有审核会计资金是否准确、经费的支出渠道是不是合乎法律规定，会计项目是不是符合一定的标准规范。内部控制原有的对凭证进行抽查的制度存在许多缺陷，使很多单位的凭证审查被遗漏，对会计核算部门的公正性产生了很大影响，损害了其形象。实行内部控制的复核制度，就可以由专门的审核人员对记账凭证进行审核，使会计工作中的差错和遗漏大大减少，也能够克服手工进行会计工作处理时监督不当的局面，防止出现只重形式不重内容的监督制度，同时也保证了会计资料信息的真实性。
（五）对会计核算中心工作人员进行专业的会计知识培训，提高其专业素养
会计核算中心工作人员的会计专业素养，对会计核算中心内部控制制度的完善和改革有非常重要的作用，因此，对其进行专业的培训，不仅使他们的会计业务水平有显著的提升，更要加强其道德修养和法律意识的提升。对会计核算中心人员的培训可以进行内部培训和外部培训的主要方式，让他们对单位的具体财务状况有更全面的认识，更好地进行会计核算的工作。
（六）对查账报账系统进行完善
在目前电子计算机进行查账报账的基础上，进一步建立高效的查账报账运行机制，将查账报账系统转化成为常态化的会计核算工作。完善会计核算中心内部控制的远程查账报账系统，使员工的岗位职责更加明确，工作范围易于掌握，为了预防不合乎规范和法律的操作，可以设定专门的密码。
四、结束语
由上述论述可看出，建立健全完善的会计核算中心内部控制制度有利于改善当前会计核算中心管理不当、监督机制不完善的局面，对财务的核算统计有着非常重要的作用。
参考文献：
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会计核算内控制度篇2
【关键词】 会计核算 内部控制 计算机信息技术 财务管理
会计最初与计算机的结合，是始于上世纪的90年代。计算机编程人员运用模拟人工记账的手法，编制了一些软件，诸如用友、金蝶之类的财务核算软件，很快就取代了人工记账。如今在会计核算领域内，会计电算化俨然成为常态化。至此财务人员也从繁琐的核算工作中摆脱出来，于是有了更多的时间参与到管理中去。
我国内部控制的提出是从1999年10月31日开始的，修订后的《会计法》首次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求。内控制度的第一次出现便以会计紧密相连。从法律的层面要求财务人员除了具备会计核算能力更应该具有管理素质。而后财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，并要求2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。接着财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引，并要求2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行。
《企业内部控制基本规范》第十四条规定：“企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。”现实操作中一般企业内部控制的常设机构均为财务部门，或选调以会计人员为主的专门机构，财务人员无疑是作为企业内控的主要参与者。而随着计算机技术、网络技术以及信息技术的不断创新，内控制度的手段，越来越来越高明。笔者作为一名基层企业财务人员，将结合以下实例，浅谈企业是如何利用计算机信息技术在会计核算及企业内控制度上的实际运用的。
常熟市天然气有限公司，是一家集投资、经营、管理天然气管道基础设施和提供相关服务的专业燃气公司，主要从事销售天然气、天然气工程安装混合销售等业务。到目前为止该公司已建成了年输气能力20亿方、管网总储气能力20万方的天然气基础设施。为提高工作效率，建立了公司管理系统；为抓好用户服务，公司设立了呼叫控制中心，并在总部及相关中心区域设立了服务点，配备了相关专业人员，努力以争创用户满意的窗口服务单位为目标，不断推进服务型企业建设，确保为广大天然气用户提供优质高效服务。
对于此类公司内控制度的实施，如果离开了计算机信息技术的支撑，那是无法想象的。对此在财务及会计的角度从以下两个方面进行了阐述。
一、计算机信息技术对于内控制度中会计基础信息的实际应用
1、在采购环节的应用
利用信息网络技术，远程传输功能，将安装在天然气接受门站流量计的读数传入我公司管理系统软件数据库。此数据在保证安全的前提下，作为一个共享数据，提供给会计，提供给经营部门，并作为与供气方提供购气明细对比的重要依据，这种对购气时点数据上的保存与传输对于内控制度上的采购业务的购买验收，具有一定的防范计量争议风险的能力。
2、在销售环节的应用
对于工商业客户的结算，是采取人工与智能相结合的。人工无非就是上门抄表，开具结算单据，双方确认气量，并由客服部门开具发票，银行托收气款，财务部门核算收入。而智能抄表则在用户的计量表上嵌入移动sim卡，每隔一段时间将表显数值传入我公司数据库，利用计算机后台软件进行二次开发，以供各部门使用。象这种计算机网络信息技术的引入，可以对人工数据进行准确性的比对，其自身所固有的优越性更是不言而喻，电子数据的输入和传输，人工无法干预。因此企业内部控制中的对于信息的要求，及销售数据来源、正确度，是很可靠的。
在有些人工都无法达到的环节，智能化抄表却能轻松做到。例如：在某时点起，天然气单价上涨，如果人工抄表，那所花费的人工成本极大并且效果却不佳，而利用远程抄表，不仅速度快，准确率也高。实际上这也就相当于达到了全过程的销售登记。所以说此类技术的运用确实能把企业内部控制落实到了经营流程点上。
3、对于客户服务环节
财务对门临（营业所）产生的大量业务数据，可利用计算机软件的汇总，进行核算。对比传统办法，计算机技术的发展应用，会计汇总数据的能力、审核能力大大加强，这也更符合企业现代管理的要求。营业员办理业务第一次输入的数据，通过软件的功能开发，实际也是一项任务的发起，更是企业内控流程的开始，大大由于纸质凭证的流转。例如：用户办理开通手续，支付安装费用（会计核算），任务流程指向工程安装部门（进行工程安装），指向抄表组（抄表开票），汇总销售数据（会计核算），会计可根据计算机软件系统，计算汇总，并进行随机抽查。
4、对于工程材料使用环节
工程施工也是我公司主要收入来源之一，对于材料的进出，由于工程多且较为分散，确实管理难度较大。计算机软件技术的引入大大提高了效率，更对材料的使用控制带来了便利性和可操作性。工程图纸设计好后，编写预算报告，材料采购，进入仓库（开具入库单，数据写入核算软件），实际施工领用材料（出库单，计入某项工程）工程完工，出库单汇总，比对预算甄别工程的造价是否合理，与中介机构审核报告对比材料消耗，与人工费用的合理性。
各职能部门可在任何时点，提供库存材料数量、金额。工程领用材料情况，甚至财务部门可在任何时点进行库存材料的盘存。符合内控指引中：“明确相关部门和岗位的职责权限，做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离，强化工程建设全过程的监控，确保工程项目的质量、进度和资金安全。”的要求。
二、计算机技术对于企业内部控制在财务管理领域的实际运用
前一段阐述了计算机技术对企业静态信息数据的准确性控制的帮助，但我们企业的所有者、管理层所要求的远不止于此。
2008年6月由财政部、证监会等五部委联合的《企业内部控制基本规范》及2010年4月的《企业内部控制应用指引》《企业内部控制基本规范》第三条明确定义：“本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。”定义明确指出了企业内部控制是一个全员共同参与的管理和控制的过程，涵盖企业经营管理的各个层次、各个方面和各项业务活动的各个环节。《企业内部控制基本规范》第三十三条指出：“预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。”以上内容说明内控既是个静态的控制，又是个动态的系统过程。
由于建立内部控制是一个持续改进的过程，有些企业总是先从建立规范的财务控制开始，以此为起点来逐步规范和改善其他方面的内控工作。我公司也不例外，因此就把内部控制日常管理工作的职能放在财务部。
90年代在国外出现了ERP——Enterprise Resource Planning企业资源计划系统，它是指建立在信息技术基础上，以系统化的管理思想，为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台。
ERP系统包括会计子系统与ERP系统的其他子系统融合在一起。我们就引进基本原理，让会计核算，财务管理（预算管理，资金管理、资产管理）居于核心，将营销管理、客户服务系统、管网运行系统、项目工程系统、人力资源系统整合，设计一套适合我公司的管理平台，既有利于公司做前瞻性分析与预测、运行，更能加强企业内控制度的实施。这一切都得益于计算机技术的发展。
在这个管理平台上，各子系统相互交织，互相牵制，会计核算系统居于各系统节点，并自成一体参与企业管理。
例如：项目工程管理。传统的项目工程支付，一般由施工单位申请，经监理审核，工程部门审核领导审批，财务部审核并支付。问题：每个环节信息不通，财务对工程进度、合同执行状态不清，已付款情况经常的要进入账户查阅，人为差错不可避免，效率低下。引入管理平台，开发子系统后，在工程审核这个节点上，工程部可根据管理平台系统中集成信息、共享信息查阅，合同情况（合同管理系统提供信息），进度信息（工程管理系统提供）、已付款情况（会计核算系统提供）。同样领导审批也可看合同情况（合同管理系统提供信息），进度信息（工程管理系统提供）、已付款情况（会计核算系统提供），并依据资金管理系统中提供的资金计划信息作出判断，财务部门也根据管理平台系统中的相关信息，进行审批并支付。
企业的良性发展，离不开内控制度严格执行，而内控制度的创新、完善更离不开计算机软件网络、信息技术的发展。进入21世纪10年代，新出现的AIO7系统更是将ERP、HR、OA、BI等功能集成在一起，以帮助企业管理者优化工作流程，提高工作效率。AIO7系统的二次开发工具中，提供了条形码、PDA软件开发工具，并且有针对性的进行开发优化，您只需简单的学习，就可以快速开发出条形码数据采集界面及相应后台逻辑。而现在条形码应用方案，已经很成熟，包括物料的出入库、物料盘点管理、库位管理、包装管理、装箱防呆、在制品管理、流程卡过站管理、质量缺陷数据采集、模具管理、固定资产盘点等等。
可以断定，随着计算机技术、网络技术、信息技术的不断发展，内控制度更具完善，会计工作将深刻的发生变化，我们只有深刻地意识到这些变化，才能适应我们企业的发展和要求，而作为会计从业人员要牢牢抓住机会，抓紧时间学习掌握会计信息化的各种能力，提高自身素养，迎接崭新的挑战。
【参考文献】
会计核算内控制度篇3
关键词：事业单位；会计核算；内部控制
随着我国市场经济的不断发展，推动了我国事业单位的壮大，会计核算作为企业经营中的重要缓解，其内部控制管理水平对单位的发展起到了重要的作用。加强事业单位内部控制的力度是促进会计核算内部控制的重要途径，也是提高单位内部控制水平的重要前提。会计核算内部控制水平的提升有助于提高单位的经济效益、促进单位的平稳发展，有助于降低单位在运营中的内部风险。
一、事业单位会计核算内部控制中存在的问题
1.事业单位会计核算内部控制的力度不大
事业单位的营业范围比较广，在其经营管理中，多重视对业务的拓展以及业绩的提升，从而忽视了单位内部控制以及管理机制的监督与审核，使得单位内部控制管理存在缺陷。部分单位员工为了谋取私利，不重视内部控制管理的力度，将内部控制形式化，没有认识到内部控制对单位发展的重要性，执行力度不足以及执行目标不明[1]。理论未能联合实际，且单位内部控制人员没有意识到自身的责任与义务。
2.事业单位内部控制管理体系不完善
不完善的事业单位会计内部控制管理体系会导致会计内部控制管理工作存在缺陷，且由于一般单位内，会计内部控制工作的中心在于对会计工作的审查，而忽略了内部控制工作管理工作。在事业单位会计核算过程中，没有进行实时监控，导致会计内部控制的作用得不到有效发挥，而会计核算内部控制为单位带来的经济效益也不明显[2]。此外，事业单位会计核算内部控制工作由于会计人员的专业水平有限，使得会计核算内部控制工作出现比较严重的问题。会计核算内部控制管理对于预算管理工作的忽略，容易导致出现财务风险，并且对单位的各部门财务管理工作的开展造成严重影响，对单位内部控制管理工作的质量也有一定的影响。
3.事业单位内部预算控制存在缺陷
事业单位内部预算控制质量直接影响到单位的发展以及市场竞争力。在我国目前的事业单位中，会计预算控制仍存在一定的问题，影响了会计预算工作的开展。财务预算核算的过程中，大多数事业单位是根据过去一年的实际财务状况对本年或明年进行预算编制[3]。在此过程中，由于预算项目存在遗漏、部分具体项目的预算规划存在不合理的地方、部分项目资金支出的明细不够清晰等问题的影响；同时，由于单位预算编制缺乏可行性和合理性，当进行会计核算的时候，会出现较多的问题，导致预算编制不能有效进行。
二、提高事业单位会计核算内部控制水平的策略
1.完善失业单位会计核算内部控制体系
构建科学的会计核算内部控制体系，按照单位制动的规范进行相关操作，是保障单位会计核算内部控制有效开展的重要前提。在目前的事业单位会计核算中，内部控制管理工作的核心是对财务工作的管理。内部控制体系的完善需要依靠对内部控制管理力度的增加以及管理层对此的高度重视，同时需要会计人员增强内部控制意识，提高自身的责任感[4]。通过强化会计人员的内部控制意识，有助于推动会计核算内部控制工作的开展。在内部控制管理过程中，事业单位需要不断完善和创新内部风险评估体系。同时，内部控制部门需要加强与会计部门、风险管理部门的沟通、合作，加强信息共享，有助于提高风险评估能力以及防控能力。
2.提高会计人员的专业水平以及职业素养
部分事业单位内部控制人员缺乏职业道德，使得单位运营出现了困难、内部控制管理工作存在漏洞、缺乏约束力、单位员工缺乏自控能力，导致事业单位的发展受到了严重的影响。同时，事业单位会计人员缺乏专业素质以及理论知识，也导致会计核算内部控制工作无法有效开展。事业单位财务部门需要重视会计人员专业水平以及职业素养的培养，加强技能培训，组织和开展各种教育活动，完善职业教育工作。提高财务部门的综合能力、专业素质、基础知识，有助于会计核算内部控制工作的开展，能够有效发挥内部控制管理工作的作用，预防会计核算过程中出现各种不规范的行为[5]。
3.加强事业单位的预算管理
根据大部分事业单位预算执行情况分析，多数事业单位没有重视预算执行的科学性以及合理性，仅仅通过上级领导的签字就能够报销经费，而预算超支部分没有进行科学管理，导致单位经费的使用存在浪费的问题。财务管理是会计核算的重要内容，对于会计核算内部控制具有重要的影响。需要构建科学合理的财务预算编制以及监督体系，提高预算编制工作的质量，并严格按照相关程序进行监督管理控制。同时，事业单位要加强审核工作的执行力度，尽早纠正会计核算中的问题，减少内部控制管理中的不实信息，有助于降低单位内部风险，促进单位的平稳运营。
三、结束语
会计核算质量反应了事业单位会计核算以及管理工作水平，为了有效控制会计核算质量，保护事业单位的财产安全，加强事业单位会计核算内部控制具有重要的现实意义。文章立足于事业单位会计核算内部控制的问题，提出了完善失业单位会计核算内部控制体系、提高会计人员的专业水平以及职业素养、加强事业单位的预算管理等措施。
参考文献：
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会计核算内控制度篇4
关键词：会计制度改革；会计内控措施；创新
在我国的社会经济不断发展的进程中，我国社会市场中的各个行业也为了能够应对市场发展的需求，开始对自身进行改革。由于现代社会中的会计制度得到了更新和改革，在这一背景下，企业要想得到发展，并增强其市场竞争力，就需要其对于自身的会计内控措施进行合理的创新，从而使得企业的发展能够与社会的经济发展相适应，这样对于企业的可持续发展目标的实现具有积极的推动意义。
一、会计制度改革背景下会计内控制度研究面临的问题
1.公益性会计项目匮乏
在会计制度改革中，针对企业内部的经营管理形式进行了合理的划定，强调企业需啊哟在日常经营中，具备一定的公共性质，而这一要求的提出，使得企业在发展的过程中，需要将一些公益性的项款纳入到会计核算和管理中，所以，企业在对会计内控进行管理的过程中，需要对公益性活动中所产生的经济费用进行及时的更新和计入，从而防止会计信息的失真。然而，就我国现行的会计内部控制度度来说，其缺乏公益性的会计项目，而且也没有针对公益性会计项目进行合理的管理，公益性会计项目中，或多或少的都带有一定的功利性色彩，这对企业的会计内控制度发展产生了一定的负面影响。
2.会计核算方式存在问题
会计核算是会计工作中的一个重要的构成部分，而就目前的会计工作发展状况而言，在进行会计核算的过程中，其会因为各种因素的影响，而使得会计核算的准确性和完整性下降。由于经济活动费用支出以及手机的各种信息记录的不够全面以及相应的企业项目部门所引用的各种设备在费用的上报上并不准确，这些问题的存在，都加大了会计核算的难度，使得会计核算的准确度下降，由于会计核算存在问题，导致了企业会计内控制度的运行受到严重的阻碍，不利于企业的高效、长远发展。
3.成本核算方式存在弊端
就现阶段我国的企业会计内控制度的成本核算来说，其中所具有的问题越来越突出，在企业成本核算中，存在的最主要问题就是成本项目类别的设备不够规范和全面，这就使得成本在进行核算的过程中，其中的收支管理存在较大的漏洞，从而影响到成本核算工作的正常开展，成本核算会出现划分范围不明确以及核算结果不精确的问题，加之很多的企业并没有设立专门的成本核算标准，这就使得成本的核算结果与实际不想不合，存在较大的误差，从而影响到企业的发展。
二、会计内控制度存在问题的解决措施
1.完善企业会计内控制度
在会计制度改革的背景下，要想有效的实现对会计内控措施的创新，就需要先对会计内控制度的权利和义务进行明确的划分和确立，贯彻落实会计内控制度的责任，对会计内控制度的地位进行强调，建立完善的会计内控制度标准，根据会计内控制度标准中的要求以及规定来进行会计工作的开展，并对会计内控制度进行有效的创新，以确保会计内控制度可以符合企业的经营和管理的要求。另外，就是对企业的成本数据进行合理的统计，并对审核工作进行有效的保障，同时对操作中存在的不当问题和不当现象进行合理的改正，从而对企业会计内控制度进行完善处理，以推动企业的发展。
2.健全统一的企业内控机制
企业要想得到长远的发展，就需要建立一套完整的企业内控制度，企业只有建立了相应的内控制度，才能够在根本上实现对企业运行管理的控制和改革，而要想能够使得企业可以建立起一套完善的内控制度，就需要企业的相关领导人员能够明确的了解每一个成本核算的科目和类别，并对各个成本核算的科目和类别进行有效的控制和管理，不断对其进行完善处理，同时，时刻注意将公益性项目及时的添加到成本核算当中，以保障成本核算的准确性和完整性。另外，就是要相关的企业领导人员能够对企业的具体运营费用和成本核算进行明确的划分和了解，对两者的界限进行确认，建立健全的核算标准体系，依据这一标准体系的需求，来制定成本核算的标准。最后，就是要对针对企业的发展情况和市场的需求，来构建一套较为完备的核算机制，并且建立有效的核算方法，针对企业会计部门的核算内容展开核算工作，以保障成本核算的准确性和合理性，从而对企业的发展形成有效的推动。
3.加强会计内控的信息化水平建设
21世纪是信息化的时代，在这一时期，信息化技术和计算机技术的应用有效的推动了会计信息制度的改革，而随着互联网通信技术的迅速发展以及迅速普及到各个行业和领域，在企业会计内控领域更应该充分的利用这一先进的技术特别是计算机互联网技术。通过计算机的帮助，建立一套完整的会计内控信息化平台，实现企业经营成本核算、企业相关产品成本核算和企业管理的自动化，从而从根本上加强企业会计内控的信息化建设。
三、结语
综上所述，在市场经济不断发展的进程中，为了能够有效的推动企业的发展，就需要对企业的会计内控制度进行有效的研究，但是就我国的会计内控来说，其在研究上还面临着诸多的问题，这些问题的存在严重影响到相关研究的展开，因此，需要采取有效的措施来对会计内控制度研究中出现的问题进行解决，在社会针对会计制度进行改革的背景下，对会计内控措施进行创新，可以有效的实现会计内部控制的有效性，从而推动企业的长远可持续发展。
参考文献：
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会计核算内控制度篇5
关键词：新会计制度；事业单位；会计核算；优化措施；分析讨论
为了顺应时代的发展，增强我国事业单位中的财务管控能力，让事业单位会计核算机制更加科学、合理，推进事业单位资金的良好运行，新会计制度也应运而生。此项制度的出现，给会计核算工作内容造成了一定的影响。怎样在新会计制度下高效避免各类问题的出现，并使用新制度提升事业单位会计核算工作的效率与质量，是本文讨论的主要内容。
一、新会计制度对事业单位会计核算工作产生的影响
（一）对核算内容方面产生的影响
通过运用新会计准则，有利于对会计信息进行优化，有利于对当前的会计核算模式进行改善与升级，不断强化财务会计的各项功能，与此同时，也能够有效地避免违规行为的发生，使事业单位更加明确自身的财务状况，进一步提升会计信息的规范性与完整性。
（二）对会计信息方面产生的影响
新会计制度的实施，为事业单位的预算管理以及会计信息提出了新标准，使会计信息更具精确性与合理性。只有严格按照相关的标准进行操作，避免出现私自调整的现象，才能够提升会计信息的科学性，为预算管理提供良好的条件。由于当今时代的发展进程相对较快，随着信息技术的普及，也实现了政府职能的转换，在这种情况下，只有建立更加透明的财政管理系统，才能够对财务管理工作进行监督与管理。由于传统的会计信息制度具备较强的滞后性，也会影响会计信息的使用效率，难以真实地反映事业单位的财政状况，所以，必须要按照新会计准则进行会计核算，才能获得更加准确的报告。
（三）对财务报表方面产生的影响
在会计核算管理过程中，财务报表具有极其重要的作用，在财务管理制度改革之前，报表主要反映收支问题，但由于财务报表具有片面性，难以反映事业单位的财政情况，也会导致信息的核对以及审核具有较大的难度。通过运用新会计准则，能够有效地避免上述问题的出现，提升信息的精确性与合理性，降低信息核对以及审核的难度。
二、新会计制度下事业单位会计核算的现存问题
（一）信息化构建不到位
对于事业单位来说，信息化水准的高低在某种程度上反映了自身的管控功能与常态化发展的能力，但实际情况是我国部分事业单位对会计核算信息化构建工造缺少重视，致使信息化构建工作落后。让其只能做一些较为单一的会计核算工作，不能达到事前预期、事中管控和事后剖析的要求。增大了汇集和剖析有关财务信息数据的工作量，损耗了更多的时间和人工成本，而且在人工操作时难以规避错误，致使统计出的信息数据与真实情况有一定的偏差，偏离预期目标，很难有效提高事业单位的会计核算水平和效率。
（二）会计核算机制不健全
在新会计制度的影响下，我国部分事业单位中开始套用会计机制，盲目使用业务部门的管控办法，没有从自身实际情况的角度出发，对现有的会计核算工作的开展全面的调研考察。这种死板的管控办法，虽然有助于提高事业单位中各项工作的执行效率，但若不进行日常的会计核算工作，则很容易在会计处理工作中出现很多“误区”。年末结账时，需要调动众多账目，极易影响各部门绩效奖励的发放，不助于提高内部工作人员的工作主动性。因为缺少规范、合理、健全的会计核算机制，所以各类报销费用的归属较为随便，账目无法做到实时更新，财务信息数据的汇整剖析不准确，这很不利于提高事业单位中日常管控工作的不断进步，以及会计核算工作整体效率及质量的提高。
（三）内部管控工作执行不到位
部分事业单位中的从业人员认为，一切资金的支出应由人去管控，所以对会计核算工作缺少一定的监察和管控。首先，是会计核算职位中的内部管控工作执行不到位，对事前、事中、事后经济工作的管控没有根据有关会计机制开展。其次，如果无法全面认识到会计核算工作的必要性，那么会计核算工作则缺少规范性与合理性，极易造成财务部门的“特殊独立性”，财务信息数据无法得到实时监管，这样的情况极易让事业单位内部滋生腐败问题。
（四）思想认知滞后
事业单位与企业相比，具有一定的特殊性，事业单位属于公益性的服务机构，在发展的过程中，更加注重机构的经济效益，在这种情况下，很容易忽视事业单位经济活动当中的会计核算问题。首先，事业单位缺乏先进的思想认知，难以全面理解会计核算，在实际操作过程中，一些事业单位很容易将会计核算作为一些基本内容，并没有进行全面的探讨，从自身认为只有进行收支核对，便能够完成会计核算内容，这种方式便会导致会计核算工作仅流于表面形式，难以进行完善与改进。其次，虽然新会计准则及时得到了实施，但众多事业单位并没有对该项制度进行仔细的解读，始终沿用传统的核算方式，停留于之前的状态，如果不能够及时的端正思想，紧跟时代的步伐，便难以满足事业单位新会计制度的实际需求。
（五）会计核算方法和队伍力量无法满足新会计的要求
由于当前事业单位的核算方法并没有得到升级与改进，难以满足新会计制度的具体需要，在这种情况下，便难以优化会计核算。在运用传统会计制度开展工作时，事业单位的要求相对简单，但随着新会计准则的出台，以及对会计核算的计量基础产生的较大影响，提升了会计核算的难度。在会计核算的人才管理上，事业单位并没有加强对于人才的培养，导致当前的会计人员始终短缺，由于新会计准则下的会计核算具有一定的复杂性，对于会计人员的要求也相对较高，加上当前事业单位的会计审核所需的设备较少，便难以提升会计核算的整体效率。随着新会计制度的出台，能够满足事业单位管理的实际需要，实现财政管理的升级与改革，符合当前的发展需求。新会计制度在范围、结构以及内容方面都与原来不同，具有明显的差异性，对于会计核算方面，能够有效地拓宽核算的范围，实现资金的合理配置，为会计核算工作带来严峻的挑战，只有抓住机遇，才能够实现事业单位的健康运行。
三、新会计制度下事业单位会计核算优化措施
（一）规范、合理地编制财务报表
在新会计制度的规定下，事业单位必须对财务报表编制的合理性及相关规定开展较为全面的剖析，全方位地展现出报表的编制情况，并严格根据会计核算准则开展评估与剖析工作。在事业单位进行财务报表编制的时候，单位可以借鉴对应的会计科目，严格根据权责机制的规定对会计核算科目开展调控。并以此基础，编制出较为健全、全面、清楚的财务报告。另外，在进行编制预算的时候，必须对事业单位编制出的收支预算同上年度财务经济情况开展科学匹配，剖析编制出的初步预算规划是否合理、有效。在此前提之下，结合本年度经济规划、发展目标以及对应政策等因素，进行实时督查，保证督查工作的规范性、合理性、精准性、保证预算编制工作有序进行。
（二）提升会计核算工作者的整体素养
首先，要提升事业单位管理者对会计核算工作必要性的认识，在聘用工作人员的过程中，要全面考虑其专业能力和综合素养。其次，汇整会计核算工作的主要内容，全面使用各类学习机会，定期进行专业知识研讨会，让有关工作人员产生主动学习相关知识、提高自身职业道德、强化自身法律观念的意识，培育其自主增强自身的整体素养。最后，经过学习新的会计制度和专业知识，协助事业单位降低运营成本，达到单位整体利益最大化的目标。
（三）构建科学健全的会计核算目标
在进行会计核算工作的时候，事业单位必须对会计核算的最终结果给予相应的重视，以保证会计核算最终结果的精准性、科学性与规范性。在某种程度上，财务报告是事业单位工作不断延展和扩张的关键。所以，在管控财务运营工作的时候，会计核算部门必须对此项工作给予一定的重视，全面展现出其在增加事业单位问责制、提高管控水准等方面的实际影响作用，实施高效的成本管控工作。
（四）改进会计核算机制，增强财务信息化的构建
事业单位要融合自己的发展特征以及经营管控的实际情况，从会计核算的具体内容着手，学习吸收其他优质事业单位财务管控体制的有关内容，主动构建和健全配套的会计核算机制。并选用科学、规范的预算管控办法和成本管控方式，提高会计核算工作的整体质量和水准，为会计核算标准化水准供给制度上保证。另外，在当前现代化信息技术飞速前进的背景下，事业单位必须利用大数据和现代化信息技术，增强财务管控信息化的构建，使业务工作与财务工作得到高效的结合，规避信息孤岛的现象出现，进一步为会计核算工作的高效进行打下夯实的基础，使其可以更好地顺应新会计制度的有关要求。
（五）完善内部管控机制
建立和完善内部管控机制，既是确保会计核算工作顺利进行的重要举措，也是确保会计核算数据真实性、健全性的前提条件。所以，事业单位集各部门管理人员一同讨论、健全内控机制，学习吸收其他优秀事业单位的会计核算关键和办法，主动建立能够满足自身发展现状的内控机制，构建强有力的内部管控机制，实现事业单位内部资产管控、记录、监察、核查等不相容职位的解离，定期清点和抽查资产，规避事业单位资金损耗的情况，逐渐健全事业单位内部的会计核算工作。
（六）会计核算方法的改变
在传统模式下的会计核算管控中，只需遵守三种预算管控方法开展会计核算工作。新会计制度取消了此项规定，不再对预算管控方法作出统一要求，而是固定在编制各类预算标准的过程中，必须全面思虑资金的来源渠道、属性和应用范围。以资金的分配均衡为科学核算的日常标准，拓宽收入来源，降低不必要的开支，确保资金运行顺畅。
（七）会计核算管理的变更
新会计制度对事业单位的工作涵盖范围以及分工提出了更加清楚的规定，这也是事业单位增强内控机制构建的要求。所以，在新会计制度的影响下，事业单位需要不断增强对自身的内部管控工作，健全内部管控机制的构建。在新会计制度的背景下，还确定了会计核算工作要重点关注的信息数据。在以信息化管控为主要发展方向的环境下，信息化建设之路是会计核算工作不停进步的首要途径。
（八）会计内容变更
首先，在新会计制度下，会计核算工作出现了一些改变：新会计制度中增添了一些新的会计核算内容，如：可以展现出固定资产在应用时的有形与无形资产的累计损耗，“非财政补贴结转”和“非财政补贴结余分配”，增强结转与结余项目的分开核算。这些新增内容，有利于事业单位中的会计核算工作可以更加精准地管控资金。其次，会计报表构架的调动中最明显的调动内容之一就是会计报告的主体构架体制需要包括三个报表，分别是资产负债表、收支表和财政补贴收支表。这些报表的加入让事业单位财务报表变得更加规范、健全。在新会计制度的背景下，必须贯彻落实资金专款专用的行为准则，记录每笔预算资金的划分和应用情况，以此确保预算、分配和支出的统一性，从基础原则中对各类资金的应用情况进行约束。在新会计制度下，事业单位的总支出可划分成业务型支出和运营型支出。编制预算的过程中，应严格根据资金的使用情况合理选择项目支出。项目划分的规范性有助于合理、科学地进行会计信息录入、会计报表的编制等工作。
（九）增强对会计核算内容的管控
1.重视各类会计核算法律法规的构建会计核算工作是保障事业单位资金可靠性以及事业单位全方位前进的首要工作内容。所以，在贯彻落实此项工作的时候，要全面提升事业单位的法律法规观念。按照会计核算工作的特征，构建操作性强、有针对性、规范合理的管理机制。并以此项机制为标准，把各类会计核算工作的主要内容执行到各部门和个人中，为合理、科学的会计核算工作打下夯实的基础。2.增强对资金预算和固定资产的管控在开展资金预算工作的时候，必须要做到科学编制、严格落实、全面监察，从基础上对工作进行管控，确保会计核算工作的可行性。此外，还应定期清点事业单位中的固定资产，实时监管和把控各类资金或资产的使用情况，促进会计核算工作更加科学与规范。
结语
综上所述，本文汇总了新会计制度下事业单位会计核算工作的优化举措，并按照当前的真实情况，采取了一些对应的举措和办法，以此促进新会计制度下事业单位会计核算工作能够得到更加规范、科学的发展。
会计核算内控制度篇6
（一）业务处理流程进一步优化
ACS对中央银行会计核算业务流程进行了全面改造，从设计理念到核算模式均发生了根本性变革。营业网点作为会计核算的前台，只负责业务受理审核、凭证扫描等基础工作，会计核算信息录入、账务处理被剥离至全国业务处理中心；所有在人民银行开户的单位之间的账务往来均变为内部转账，节约了成本，提高了效率；系统自动校验功能增强，减少了核算差错的发生；账务处理自动化程度大大提高，如同城票据交换轧差净额清算以电子信息格式导入ACS后自动记账，交存款业务由银行机构通过综合前置系统提交电子信息后系统自动处理等，核算流程再造减少了凭证填制和业务处理环节，业务处理时间大大缩短，业务处理效率显著提高。
（二）基层核算岗位配置进一步精简
按业务处理需要和内控管理的要求，ACS模式下地市核算主体设置市级运管中心主管岗、参数管理岗、营业网点主管岗、业务受理岗4个岗位，较中央银行会计集中核算系统（ABS）模式下岗位设置大为减少，有效地化解了基层央行因会计核算人员数量不足、岗位业务量不均衡等原因所致的兼岗过多、违规兼岗等问题，有力保障了会计人员轮岗、强制休假等内控制度的执行力度。
（三）业务风险减少且控制难度降低
ABS模式下，基层央行营业部门承担业务处理中的会计核算、联行往来和综合管理等风险。ACS模式下，营业部门的会计核算风险、联行风险上移至业务处理中心，核算处理流程的变革大大减少了营业部门业务风险，且风险性质变得较为单一，风险点主要集中于外来凭证审查及凭证编制。风险控制难度有效降低，在日常核算业务处理过程中，ACS通过账务集中处理、流程参数化控制等措施，使得基层央行的操作风险、系统风险得以有效降低或规避。
（四）会计核算监督控制进一步强化
会计监督是提高会计核算质量的重要手段。传统的会计核算监督基本上是事后监督，由于人为因素和监督的滞后性，会计核算监督的质量有待进一步提高。ACS通过重塑会计核算业务监督机制，利用影像信息和会计核算档案数据库，采用预警、控制等方式强化过程监督，使得整个会计核算过程成为“阳光操作”，实现业务流程与风险监控同步化。通过事先设定监督条件，对开销户、参数维护和非工作时间操作等业务进行实时监督（T+0监督），将风险控制关口充分前移，对会计风险的控制贯穿于会计核算的全过程。
（五）会计信息决策价值进一步提升
ACS运行后，实现了人民银行会计数据等信息的纵向集中和横向整合，将以往因地域和部门限制而形成的“信息孤岛”有效连接，克服了会计数据分散、采集环节过多、逐级汇总延时等弊端，会计报表的汇总时间由原来的一个月缩短至次日，信息的时效性、完整性和准确性大大增强。基层央行的会计核算工作重点也随着系统功能的变化而进行了适时调整，由业务操作型向管理型转变，由注重会计核算数据的准确性、及时性向提高会计核算数据的分析利用转变，通过从海量会计数据中甄选出有价值的会计信息并进行深度挖掘，为中央银行政策制定实施提供信息支持和决策参考。
二、ACS运行对基层会计核算的挑战
（一）全新账务处理模式使得传统内控制度不再适用
中央银行会计集中核算的运行操作和内控管理都必须依靠制度的约束才能完成。ACS运行后，原有的会计核算制度已经滞后于业务的发展，在业务处理方式已完成转变、新旧制度交替期内，基层会计核算人员对原有部分制度的执行存在偏差。同时，在账务处理集中模式下，核算业务系统已将凭证接柜、业务受理与会计记账、账务核算相分离，营业网点不参与记账和核算，这使得营业网点的核算人员变成了办理柜面业务的操作人员，而非传统意义的会计核算人员。随着基层核算主体岗位职责的变化，新的会计核算内控要求与传统会计核算内控制度存在脱节现象，使得传统会计核算内控制度的很多制约性内容失去了针对性、适用性，易产生新的内控风险。
（二）会计核算业务风险点发生转移
在ACS中一些传统的会计核算控制措施被省略或内置到会计核算应用系统中，如各种重要空白凭证登记簿、账号户名的一致性等均可在系统中进行自动校验和控制，克服了以往核算模式下操作弹性管理的弊端。会计核算账务处理由系统自动完成，现行的以不相容岗位职责相互分离为重点的风险控制措施已不再适用，ACS模式下会计核算业务风险点与传统会计核算模式下的风险点存在显著差异，这就需要基层央行重新对会计核算工作进行风险评估。如ACS中会计信息和报表的正确性、真实性和完整性完全取决于原始凭证数据的准确性和真实性，这使得对原始凭证的业务受理、审核、账务处理和监督成为风险控制的重点；营业部门根据业务需要自行编制凭证的业务、同城票据交换业务等都是资金案件易发区，因此，确保对每笔存在风险隐患的业务进行授权控制尤为关键。
（三）应急管理工作面临严峻形势
随着ACS业务处理和数据存储的集中，原来分散的风险也随之集中，但目前基层央行对集中风险的处理能力不强，仍停留在对单个系统的应急流程处置和故障恢复的风险防范阶段。同时，目前ACS日常应急管理中也存在一些问题。一是ABS已无法作为ACS的日常应急备份。由于ACS与ABS系统运行平全不同，数据格式不同，导致两者之间数据衔接难以实现，同时ABS设备老化严重、业务人员对ABS的操作技能渐缺等问题的存在，使得ACS回退到ABS的可行性、时效性和可操作性不强。二是ACS业务处理模式下，基层会计核算人员只负责凭证受理扫描、审核和上传，不参与真正的账务处理，随着时间推移，基层会计核算人员将慢慢变成熟练的扫描员，渐渐不明白真正的账务处理原理，如遇突发事件须启动手工处理账务时，可能出现无法应对的局面。
（四）安全管理作为业务系统的支撑变得尤为重要
数据大集中后，业务处理和风险控制对计算机程序、软硬件设施、通信网络的依赖性增强，技术性风险成为会计核算数据集中系统的重要风险，且风险的突发性、传染性更大，信息和数据的安全管理是数据大集中模式下面临的最为严峻的挑战之一。ACS充分利用计算机及网络通信技术，管理效率的高低在很大程度上取决于业务系统和网络的稳定与否。目前，ACS正处于上线运行磨合期，系统与网络安全管理须进一步完善，有效防范和化解因网络、技术等故障导致错账、统计错误甚至业务无法正常处理的风险尤为重要。
（五）对基层会计核算人员综合素质要求提高
一是基层央行营业部门会计核算人员老化，从业务操作型向管理分析型转变难度较大。二是基层会计核算人员长期从事单一会计岗位，从事程序化、重复性业务操作，容易产生“操作定势”和“经验做法”这些不合规的“习惯性操作”，导致业务人员形成惯性思维，容易在进行重要风险岗位业务操作时增加风险的机会。三是ACS模式下，基层会计核算人员从事的业务看似简单，但事关业务的真实性、凭证的合规性，其素质的高低直接关系到会计核算质量的高低和核算风险能否有效规避。四是ACS打破了原有会计核算模式，通过流程再造将会计人员从简单的操作工作中解放出来，从事会计管理相关工作，这对会计人员提出了更高要求。
三、ACS模式下完善会计核算工作的建议
（一）完善ACS内控制度，提高内控管理能力
ACS上线运行后，全国341个核算主体均依据相同的标准，采取统一的方式进行会计核算业务的处理，营业网点的业务种类趋同，区域差异缩小。在新会计核算和账务处理模式下，加强顶层设计，由总行考虑在会计核算整体管理职责的基础上制定统一的、具有前瞻性、稳定性和连续性的会计核算内控制度；各分行、省会中支细化和制定针对ACS内控制度具体措施，确保《中国人民银行会计集中核算管理规定》等制度进一步落到实处。对原有会计核算不实用、过时的核算制度，尤其涉及岗位衔接、岗位职责划分等事项的内部控制，应及时作出相应的调整和修改，尽可能有针对性地制定预防和防范资金风险的措施，确保会计核算制度的严谨有效。
（二）全面分析业务流程，加强风险防范能力
基层营业部门根据新的业务流程和内控管理需要重新进行风险评估，有针对性地采取有效措施，从业务受理，凭证填制，数据录入、处理、输出等环节加以控制。加强业务受理和凭证要素审核，从源头上控制凭证填写要素错误或凭证使用错误等问题，避免上传未经审核的数据影像信息。加强录入控制，确保经审核后的数据能完整、正确地录入并转换为系统可识别的形式。完善处理过程控制，确保已录入数据完整、准确地传输和处理，防止数据丢失、重复或出错。强化输出控制，保证为有权限的会计信息使用者提供准确、完整的数据信息。
（三）加强应急管理，提升应急处置能力
一是为了提高应对突发事件的能力，各核算主体应根据总行应急处置预案定期或不定期开展应急演练，强化应急演练效果，提高突发事件应对能力，确保突发事件发生时，会计核算人员能及时、快速做出准确应对。二是建议通过开发单机版ACS应急处理程序的方式满足应急管理需要，一旦ACS出现瘫痪，各营业网点可临时使用该系统完成简单的账务处理，待ACS恢复运行后，可将数据导出后迁入ACS继续使用。三是储备会计核算人才，加强会计基本技能锻炼，如会计核算应用系统突遇特殊情况宕机，不得不启用手工操作时，核算人员应具备会计业务手工处置基本能力。四是根据会计核算业务纵向集中的特点，强化条线管理，密切上下级沟通联系，拓宽交流渠道，构建纵向风险联防机制。
（四）加强安全管理，提高会计核算安全意识
为确保系统安全稳定运行，业务部门和技术部门要形成有效的协同联动机制，建立信息安全保障机制，通过强化生产安全和信息安全，将集中风险控制到最低点。从技术和管理上防止计算机软硬件出现故障导致信息丢失或系统瘫痪。采用先进的网络安全控制技术和有效的计算机病毒防范体系、网络漏洞检测和攻击防御系统，防止病毒和黑客的入侵，确保会计信息安全。建立数据备份和数据档案管理制度，保持会计核算业务连续和稳定运行。同时，进一步提高基层央行会计核算人员的安全意识，提高风险预警能力，对日常业务处理中发现的网络异常导致的苗头性问题，如上传文件异常、待启动业务处理流程等情况要高度重视，及时有效地开展风险排查，强化日常运维管理。
（五）建立人才培养长效机制，提高核算队伍综合素质
一是重视会计核算基础工作和人才成长环境建设，加强职业道德教育，创新培训方式，加强业务培训和交流，如集中学习、网络在线培训、交流学习、技能竞赛等方式，促进基层会计核算人员尽快适应角色转换。二是不断提高核算人员综合业务素质，在ACS全新的核算模式下，基层核算人员作为前台会计核算人员，要着力提高对业务系统的应用能力、对会计业务的审核能力和对会计账务处理能力；作为会计管理人员要提高专业分析水平，充分运用强大的数据仓库功能，强化会计信息分析能力，实现由分散数据物理集中向海量数据集成应用的提升，加强会计分析与宏观决策有效结合的研究能力，为中央银行制定和执行货币政策、加强宏观调控、维护金融稳定以及优化金融服务提供支持。
会计核算内控制度篇7
关键词：行政事业单位；内部控制制度；会计控制
行政事业单位内部控制是单位为保护资产，加强会计信息的真实性和可信性，提高经营效益，贯彻执行所制定的各项管理政策，促进单位经济健康成长而在单位内部所采取的组织规则和一系列调节方法与措施。长期以来，由于行政事业单位经济业务核算较企业来说相对简单，涉及环节较少，内控度认识不到位、执行力度不够，从而在某种程度上出现了财务收支无法控制、会计信息失真等问题。如何通过建立符合行政事业单位的内部会计控制制度，充分发挥内部会计控制对行政事业单位管理的促进作用，达到防止财务风险、提高管理水平、严格财经纪律的目的有其重要的现实意义。
一、目前行政事业单位内部会计控制现状
（一）内部会计控制制度有待完善
2001年6月财政部颁发《内部会计控制规范——基本规范》、《内部会计控制规范——货币资金》，2003年2月财政部颁布《内部会计控制规范——销售与收款》。上述关于内部控制规范适用范围包括行政事业单位在内，但主要在企业单位实行，却没有关于行政事业单位的内部会计控制度详细解释，而行政事业单位控制的理论研究也比较少。
（二）行政事业单位内部会计控制存在的问题
1．内控意识不足，内控制度弱化。WWw.133229.CoM有的单位认为建立控制制度需要耗费人力、物力，而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难于确定，因此对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性。
2．会计基础工作较为薄弱。目前，会计人员综合素质不高，很少组织进行专业知识学习，很大一部分人是“半路出家”，没有经过专业培训。有的单位会计人员是一岗多职，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用。
3．监督考核机制不到位。目前，内审机构大多与会计部门平行，依附于执行机构，权威性和独立性不够；在审计内容上对单位内各组织机构执行指定职能的效率评价涉及不多，无法起到监督资金的使用和管理情况。同时，行政事业单位忽视内部会计控制制度与考核挂钩的监督机制，形成了重考核，轻内部会计控制的现象。
二、行政事业单位内部控制机制分析
内部控制机制的主体是内部控制结构，有了合理的结构就能有比较理想的机制。其内部控制结构包括：控制项目及环境、财务会计系统、控制流程。其中控制项目指内控制度的基本单位。控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素。主要有以下两个方面：第一，控制环境不能无限扩大，应该控制在单位可控范围之内，否则内控制度就很难操作。第二，行政事业单位内控环境受其上级部门影响比较大。财务会计系统指会计核算和会计监督的业务活动方法程序。财务会计系统有很强的内控作用，但有一定的局限性，主要表现在事前控制作用差，所以不能简单的由财务会计制度替代内控制度。控制流程指管理者单位制定的方针政策、程序，用以保证达到内控目的，行政事业单位内控流程通常较少考虑成本效率制约而把严密性、政策性放在首位。以上三者相辅相成构成了内控结构，为合理建立内控机制奠定了基础。
三、行政事业单位内部会计控制措施和对策
内部控制包括会计控制、管理控制、业务控制和法规执行控制。会计控制作为首要控制方式具有很强的控制力度。为加强行政事业单位内部会计控制，采取多层次、多方位的会计控制方法，来达到内部控制目标。
（一）内部会计控制制度
会计的基本职能是反映和监督，监督和控制在本质上是一致的，而会计系统采取了一系列特定程序，从而成为强有力的内控手段。
l．会计岗位职责明确、相互牵制。无论会计岗位如何设置，都应当符合以下要求：一是会计岗位设置应当与单位内部管理和会计业务相适应；二是各会计岗位都必须有明确的职责并能够进行考核；三是各会计岗位之间分工明确，业务往来应当有记录，以分清责任；四是实行职务分离，即一个人不能同时兼管可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务，如出纳人员不得兼管稽核，会计档案，保管和收入，支出费用，债权和债务账目的登记工作；五是对各个岗位进行定期考核。坚持不相容职务相互分离，确保不相容机构和岗位之间全责分明，相互制约、相互监督。
2．会计核算按程序办理。包括两方面内容：一是会计核算业务流程控制，主要是会计核算的程序、方法等应当符合会计法规政策的要求。二是会计核算具体业务的控制，是指在办理具体会计核算业务时应当贯彻有关内部控制的要求，以保证会计核算的质量，对会计业务的控制，由于核算业务不同而各异，如对现金的核算，应当体现职务分离，相互核算，权限控制的要求，现金收支人员应当及时与会计人员进行核对并定期盘点。
3．严格控制财务收支。财务收支控制是内部会计控制制度中非常重要的环节。而对财务收支权限的控制应当是收支的重要控制点，其基本要求是：一是授权批准控制。授权批准控制是指单位在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。包括：（1）应规定每一类经济业务的审批程序，以便按程序办理审批，以避免越权审批、违规审批的情况发生；（2）授权批准的范围；（3）授权批准的层次；（4）授权批准的责任。二是权限统一。财务收支权限的授权应当体现统一领导分级负责，不能将单一的财务收支审批权经办权同时授权多个人，否则，失去控制的有效性。三是职权分离。是指财务收支的审批人与经办人必须职务分离。
4．国有资产保值增值控制。对国有资产的有效控制应当是内部会计控制制度的重要组成部分，要求做到以下几点：一是由专人保管。即单位和各项财产应当专人保管，限制无关人员接近财产。二是职务分离。即财产的保管人员，使用审批权限应当经过授权严格执行，只有经过授权批准的人员才能接触资产。三是定期清查。即财产保管人员定期进行账物清点，保证账物相符，确保各种财产的安全完整。
（二）授权批准与集体决策制度相结合
通常情况下，任何经济业务均可以划分为五个步骤，即授权、主办、批准、执行和记录。每一步骤应由一个相对独立的人员或部门来完成，任何人员或部门都不能在未经其他人员或部门核算、复核或记录的情况下进行一项业务。单位各级管理层必须在授权范围内行使职责，经办人也必须在授权范围内办理业务。同时，授权批准要与集体决策相结合。单位重要事项决策是上级或法律赋予单位领导人的权利，即单位领导人的职务行为。内控制度要求，每一种权利都要接受纵向制约（即单位内部上下级之间），同时也要受到横向制约（即单位领导班子成员之间）。在实际操作中，不一定每件事都必须集体决策，可以按照重要性原则规定审批金额起点，对于起点以下的经济决策事项实行授权审批，起点以上的经济决策实行集体决策。
（三）预算制度
行政事业单位资金为财政资金，也就是说，行政事业单位收支的依据是经过批准的预算，预算规定了单位支出方向和支出规模水平，所以预算是内部控制不可缺少的手段。部门预算必须形成一套严格的程序和系统。主要表现在预算编制、上报、批准、执行、分析、考核等各个环节环环相扣。为提高预算管理水平，一要把单位预算和内设部门预算合二为一；二是完善部门预算的调整制度，从调整时间、方法、程序等作相应的规定；三是推行部门预算和所属各级预算，对单位所属各级非独立核算的事业单位要求编制预算，克服预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况；四是建立预算的跟踪、分析和评价制度，完善预算控制制度，确保资金的正确使用，提高资金的使用效益。
（四）加强内部审计监督和考核
行政事业单位要提高内部审计机构层次，强化其权威性和独立性。对内部单位定期进行各项审计，并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合规。内部审计人员要提高政治素质、审计业务素质、审计法规素质，不断增强服务意识。加强跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平。
为了保证内部会计控制制度能有效地发挥作用，必须定期对内控制度的执行情况进行检查与考核，检查内部会计制度是否得以有效遵循，执行中还存在什么问题，原因如何并采取措施加以纠正。同时对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神或者物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。只有做到压力与动力相结合，才能是最终达到内部控制的目的，使制度真正落到实处。
综上所述，行政事业单位财务管理和会计核算中的内部会计控制制度需要利用机制、系统的观点来对其进行探讨、研究和实践。如何设计出一套符合行政事业单位实际，科学、有效的会计控制制度，对行政事业单位的管理发展是非常重要的。
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会计核算内控制度篇8
关键词：企业；会计核算；会计规范
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）030-000-01
前言
核算是会计的基本职能，改革开放以来，我国企业渡过了高速发展期，可是很多一些企业并没有借此建立起会计核算体系。经济新常态下，企业经营环境渐趋恶劣，很多企业的会计核算开始凸显出缺陷和不足，阻碍了企业进一步发展壮大。如何正确面对会计核算的薄弱环节，解决企业内部治理中的问题，以赢得效率型增长，成为企业急切需要解决的问题。
一、企业会计核算的内涵以及作用
企业会计核算是企业会计部门以货币为主要的计量单位，对于资金、资产以及其他经济活动进行核算，以反映企业现金流量、财务状况、盈利能力等。当前，企业规范化管理程度不断提高，会计核算也得到了相应的发展，涵盖了事前预算、事中控制、事后核算，强调系统、连续、动态地把握企业的财务状况。企业加强会计核算，才能规范各项经济活动，首先，有利于建立相关责任体系，明确会计人员的职责分工，优化会计业务的处理程序，预防会计错误和弊端，保证企业会计资料的真实可靠性；其次，会计核算可以全方位地反映企业经营状况，会计人员积极参与各项经济活动，发现企业经营管理的缺陷，有利于提高企业管理水平；而且，会计核算包含了大量有价值的数据信息，是企业经营决策的可靠依据，管理者可以充分利用这些会计信息，了解过去、控制现在、预测未来，为企业制定发展战略，最终实现企业的经营目标。
二、当前企业会计核算的常态化问题
很多企业认为会计核算只是简单的记账、算账、报账工作，而没有从价值增值的角度去认识，因此会计核算存在很多薄弱环节，例如：企业的内部会计核算制度残缺不全，核算工作秩序混乱，核算科目不规范，甚至错用会计科目，会计凭证内容不完整，无法保证数据信息的真实性、准确性、有效性；不少企业会计机构设置不合理，会计人员的岗位职责不明，不遵守授权批准控制原则，经常出现越级审批、违规审批的现象；企业缺乏有效的内部会计控制，会计信息暴露出问题也不会得到严惩，给违法违纪行为以可乘之机，一些会计人员违反财经纪律与原则，有意提供虚假信息，造成资产流失、资金浪费；很多企业把会计部门当做管钱的部门，因此“任人唯亲”，全然不顾这些人能否胜任会计核算工作，结果会计核算工作很不专业。
三、新形势下企业会计核算的规范化路径
1.完善会计核算制度
企业会计核算制度包含会计岗位责任制、成本核算制度、资产管理制度、内部牵制制度、定额管理制度、会计稽核制度、财务清查制度等，企业必须根据自身特点制定科W严谨的会计核算制度，明确部门职责分工，规范会计核算流程，确定问题处理方式等，对货币资金、预算经费、实物资产、集中采购等业务活动制定详细的控制细则，对支出核算、审批、监督、考核等进行全过程动态管理，使会计核算更加明确、简化、高效。企业应明确会计人员的管理权限和目标，确保不相容职务相分离，各级管理人员、经办人员必须在授权范围内行使相应职权和办理经济业务。同时严格遵守授权批准控制原则，把经济活动都纳入授权批准的范围，明确授权批准的层次和责任，保证各管理层权责清晰。为了避免收支失衡和资产损耗，企业应改进收付实现制度，尽可能采用权责发生制度，以便于全面真实地核算会计成本，保障收支核算的配比性以及财务信息的可比性。
2.提升会计核算水平
会计核算方法又称账务处理方法，包括设置会计科目、填制凭证、资产清查、成本核算、复式记账、登记账簿、编制报表等。会计人员需按照相关法规和规范，制定统一的会计科目，并且明细一定的级次，以改进会计处理方式，方便会计数据汇总。会计人员必须增强成本控制意识和资金管理意识，及时搜集和整理各种信息，细化成本核算和费用核算，并善于进行数据分析，及时发现生产经营的问题，降低生产管理成本，控制各项期间费用。会计部门要完善资产核算制度，合理选择固定资产折旧方法，核定固定资产的价值起点和折旧年限，按月计提折旧，还可增设累计折旧的项目，以明确固定资产的损耗去向，客观反映固定资产的真实价值。当前，我国全面推开营业税改增值税试点，会计人员要增设会计核算科目，加强增值税专用发票管理，及时对进项税进行抵扣，并积极主动开展税收筹划工作，以减轻企业税负。
3.加强内部会计控制
当前我国经济发展进入新常态，经济正面临着结构转型，营改增展开全面试点，企业面临着复杂的内外部形势，必须建立严格的约束机制，加强内部会计控制。企业必须狠抓有关制度和规定，完善内部控制反馈与改进机制，使会计工作的各个环节之间相互承接、牵制和稽核，形成有效的内部分工和相互制约。会计部门要加强风险防范控制，认真审核各项凭证和票据，严格盘查货币资金的往来项目，定期对收费、支出情况进行检查核实，保证每一笔资金流向清楚、可控，特别关注“三公”经费、“假发票”、转移开支、“小金库”以及基建腐败等，构建有效的风险控制系统，对会计风险进行全面防范和控制。各部门应严格实行岗位履职考核制度和奖惩制度，对违反内部控制规定的行为及时进行通报和反馈，并严格追究相关责任，以增强制度执行的刚性，确保制度的权威性和严肃性。
四、结语
现代意义的会计核算覆盖了企业全部经济活动，全过程动态把握企业经营状况。经济发展新常态下，企业会计核算更加复杂，企业必须注重精益化管理和内涵式发展，完善会计核算体系，准确识别和防范会计风险，提高会计核算水平和会计信息质量，推动会计核算的制度化、规范化、高效化，以积极应对当前经济下行压力，促进企业集约化和可持续发展。
参考文献：
[1]张金栋.企业会计核算规范化管理措施的探讨[J].化工管理，2015（6）：129.
[2]吴春锋.浅谈企业会计核算规范化管理措施[J].中国外资，2013（9）：162-163.