企业内部财务审计范文

企业内部财务审计篇1

关键词：新时期下；企业财务部门；财会内控制度；审计工作；分析和研究

对于一个企业来说，企业财务部门财会内控制度的审计工作是其较为重要的工作任务之一，对企业的经营管理和发展具有较大影响。对当下企业财务部门财会内控制度的审计工作进行分析和研究，发现其存在自身的发展弊端，无法满足当下社会的发展需求，管理体系存在众多弊端。下文将详细对企业财务部门财会内控制度的审计工作弊端进行分析和阐述，并给予相关举措和建议。

一、新时期下，企业财务审计工作的弊端阐述

(一)无法满足时代的发展需要

社会的不断进步，知识经济的不断深入发展，对企业的财务体系发展带来较大影响，增加了企业的无形资产的重要性，提高了企业的无形资产的地位[1]。但是当下众多企业中，其在财务管理过程中，没有把无形资产放在主要位置，使得在实际的财务评估过程中，极大的忽视了无形资产的实际价值。无形资产在企业的内部的管理制度体系内，但是企业没有及时把握这一优势，使得企业的利用内部控制体系来进行财务的管理工作，降低了财务管理工作的积极性[2]。

(二)财务管理制度的不完善性

对于一个企业来说，其在实际经营管理工作中，要想保证自身的长远发展，首先要建立完善的财务管理制度。建立良好的财务管理制度，是企业长远发展的基石，也是企业发展自身的必要工作任务，但是现阶段，企业在发展过程中，极大的忽视了财务管理制度的重要性，存在较多发展弊端。众多企业在发展过程中，较为关注经济的增长，关注自身的利润效益，企业财务部门没有给予财会内控制度的审计工作该有的关注，致使企业财务部门财会内控制度弊端重重，为企业的发展带来阻碍[3]。

二、新时期下，财务审计工作的建议举措

(一)贯彻实施和完善财务制度，使其满足社会的发展

当下，企业的发展来说，其和政府具有紧密联系密。企业财务部门财会内控制度的建立，和不同机构和部分具有紧密联系，受到政府和不同机构的认可。因此，要想促进企业的长远发展，企业要增加自身和政府机构的联系性。站在政府机构的角度来说，其要增加对企业的关注度，给予企业相应的支持。其一，对于政府机构来说，其要增加自身的职责明确性，把属于自身工作范围内的本职工作做好。其次，增加自身和企业的联系性，增加对企业的发展过程的关注度，建立完善和科学的财务制度，保证企业财务部门财会内控制度审计工作的有效进行，促进企业的长远发展，其二，政府机构在对企业进行信用评价时，要把企业工作人员的利益和内部评价体系结合到一起，全面贯彻企业财务部门财会内控理念，保证财政部门财会内控制度的完善性[4]。

(二)增加审计工作和指引工作的完善性

目前，对于一个企业来说，其在发展过程中，企业的审计体系和企业的咨询体系是独立运作，行使各自不同的职能和权利。对我国的会计法律进行分析和研究，其给出对于审计的主体单位，其会计工作人员在实际工作时，不可以进行咨询业务的服务，要保证企业的审计工作和企业的咨询工作的独立性。但是，当下企业在经营管理过程中，其尽管建立了单独的咨询体系，但是其在实际发展过程中，其和审计投资事务仍然存在较大联系。而且，在实际过程中，审计工作人员和咨询工作常常相互采纳意见，进而极大的阻碍了企业的发展。面对这一形式，针对管理体系，要增加对这一现实的关注度，增加审计工作和指引工作的完善性，建立合理化和规范化的管理体系，对于违反管理体系的体系进行惩罚，保证审计工作和指引工作的完善性，促进企业的可持续发展。

(三)增加注册会计师的工作能力和职业素养

对于企业财务部门财会内控制度的审计工作来说，为了保企业财务部门财会内控制度的审计工作的高效进行，要增加对注册会计师的工作能力和职业素养的关注度，对企业财务部门财会内控制度的审计工作人员进行及时的专业知识培训和操作技能培训，保证具备较好的工作能力，使其满足现代化企业的发展需求，保证其具备较好的工作能力和操作能力，其次，企业财务部门财会内控制度的审计工作人员，也要树立科学工作目标，全面贯彻爱岗敬业理念，提高自身的思想道德水平和精神文明水平，提高自身的职业素养[5]。

三、结论

新时期下，要想促进企业的长远发展，首先要完善企业财务部门财会内控制度的审计工作的弊端，全面贯彻实施和完善财务制度，使其满足社会的发展，增加审计工作和指引工作的完善性，增加对会计注册师的工作能力和职业素养的关注度，保证企业财务部门财会内控制度的审计工作有效进行。

参考文献：

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[2]张双珍.行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].当代经济，2010，20：26-27.

[3]林婷.行政事业单位内部控制制度建设的探讨[J].会计师，2014，02：66-68.

[4]邢月波.行政事业单位财务内控管理制度问题思考[J].中外企业家，2016，13：245-246.

企业内部财务审计篇2

内部审计是对企业各类业务进行行独立评价，看其是否遵循规定和标准，以及是否有效使用资源和实现组织目标的一种形式。随着企业业务不断发展，一成不变的落后的内部审计工作方法等问题就逐渐暴露出来，如何把审计工作做好，建立一个与之相适应的内部审计体系，是企业生存和发展的一个重要课题，只有解决好问题，才能实现企业持续经营，才能促进企业健康发展。

1.企业内部财务审计现状分析

目前，我国部分企业只是将内部财务审计当成一项只针对于财务的具体监督活动，对于企业内部财务审计服务于经营管理的其它职能缺乏必要理解。未能认识到：加强企业内部财务审计工作，还可以节约企业经营资金、促进经济效益增长等作用，从心理上就排斥内部财务审计工作，不能给予内审工作以必要的支持，致使企业内部财务审计工作开展得并不十分顺畅。我国企业内部审计部门常受制于企业经营管理者由于企业内部财务审计的范围相对狭窄，且处于企业中间层，受企业经营管理层的管理，所以独立性不强。加之部分企业管理者对内审工作缺乏正确的认识，把审计并入至企业财务工作当中，这样的设置方式与我国相关财务和审计分立要求明显不一致，这致使企业内部财务审计工作无法真正做到真实、独立，在一定程度上变成了财务审计自审的过程。

2.企业内部财务审计的作用分析

所谓企业内部财务审计，指的就是企业内部专门进行财务审计的部门或者是工作人员以国家相关的法律法规、企业相关的规章制度等作为审计标准，对企业以及企业中的各个下属部门的财务管理与会计进行审计，看其是否符合法律规范、遵守企业规章制度的运行，并且对企业各个部门的财务信息的真实性和准确性进行相关的核实、评价，保证企业各个部门都正常运行。也就是说，将内部财务审计部门的作用充分的发挥出来，是对企业内部的会计相关工作进行监督管理的重要保证，与此同时，完善的内部财务审计部门能够进一步的加强对企业内部的控制，使得企业的内部控制职能得到充分发挥，确保企业能够正常、合理合法的运转下去。企业的内部财务审计部门要想在企业内部生存下去并且获得发展，一定要将监督职能和服务职能发挥作用的力度控制好，对于服务职能要进行强化。因为，内部财务审计部门所服务的对象是不同的，要对不同的服务对象进行相应的服务调整。一般来说，内部的财务审计存在决策层财务审计、监督层财务审计以及执行层财务审计这三种审计模式，与之相对应的内部财务审计部门有着不一样的职能定位。根据企业的发展所产生的需要不同，内部财务审计在企业中的定位也会不时的发生变化。按照现在企业管理的理论，在董事会之下要设置审计委员会，而在经营管理的系统中则需要设置审计部门，对内部进行职能型的审计必须将计划和报告呈交给审计委员会进行批准之后方能够执行，如果是日常性的行政审计，则需要将审计计划和报告呈交给企业管理人员进行管理，企业内部财务审计部门的资源管理和人事管理等等都属于审计委员会的管理范围。这样的管理模式是比较科学有效的，是我国审计方面的专家所推崇的一种内部管理方式，值得大力的推广。企业的管理层应该意识到内部财务审计部门对于企业发展的重要作用，意识到其是企业内部控制不能缺少的一个部门，应该对内部财务审计部门的发展给予足够的重视和支持。

3.企业内部财务审计的对策分析

首先，企业内部财务审计工作实施的方法运用。一般来说，对企业部财务进行审计的主要方法包括：查询法、核对法、审阅法、调解法、估计法、盘存法以及分析法等等方法。在进行具体的内部审计工作时，企业的内部财务审计人员应该根据企业情况的不同选择合适的方法进行企业内部财务审计。

其次，企业内部财务审计工作实施的规范。第一，对审计环境进行分析。企业内部的审计人员应该对企业所拥有的内外部环境进行充分的分析，为之后的审计工作打好基础。所谓企业的外部环境值得就是企业发展所处的宏观环境和目前企业的经营环境，而企业的内部环境则指的是企业内部的一些因素，包括企业的企业文化、企业工作人员、组织设置等等，这些环境因素都会对企业内部财务审计结果造成一定的影响;第二，对企业目前的经营现状进行深入了解，发现不良情况的苗头。在进行内部财务审计的过程中，审计人员要对企业目前的资金运营情况进行充分的了解，尤其对企业一些薄弱环节或者是经营现状不是很好的环节进行细致的审计，力求发现影响企业发展的因素，使得企业能够更加顺利的发展;第三，对企业进行风险评估。在进行企业内部财务审计的过程中，贯彻始终的一项工作就是对企业进行风险评估。现在企业财务方面的造假技术十分高，所涉及的方面也非常多，所以必须对会计有关的所有环节进行充分的审计，在此过程中还要保持充分的风险意识，对企业可能面临的风险进行详细的评估，尽可能的降低企业遇到风险的可能性;第四，在进行企业内部财务审计的过程中，工作人员要有一定的职业道德，对企业的情况进行客观的评价，对于一些负面的因素要进行充分的求证之后再汇报，对企业可能拥有的一些隐患进行大胆假设、小心求证，保证企业能够获得更好的发展。

4.结束语

企业内部财务审计篇3

一、中小企业审计的特点

(一)所有者与经营者统一

合伙制企业和个人独资企业是中小企业的主要组成部分，这种企业的所有者较少，甚至一般只有一个人，企业所有者对企业的日常事务亲力亲为，拥有直接的决策权。中小企业管理者拥有的权利极大，企业财务审计主要受到管理者的自身影响，如果是一个缺乏审计意识的管理者，只是将财务审计作为一种例行公事的行为，是迫于法律要求才采用的，更有甚者以为财务审计不仅费钱、耗时还没有任何价值，这样就不太可能依据审计这种全新的视角来认识自己，以此增加企业的经营水平。而这样的管理者在审计时也不会很好的进行合作，造成一些审计必须的文件数据等无法有效获得，审计无法达到应有的效果。

(二)会计记录简单

为了达到法律法规的要求并满足自身的需要，中小企业必须将会计记录尽可能完整的保存。可是由于规模较小人力、物力不足，从事会计记录业务的人员只有很少的几个，并且采用的会计人员专业素质也不高，没有足够的理论知识和丰富的实践经验，只能进行简单的会计记录，缺乏准确无误提供财务报表的能力。因为财务信息无法准确的获得，不能对经济业务的会计进行及时的处理。由于会计记录过于简单，极大的增加了财务报表审计时的会计记录缺失和错误的情况发生的可能性。分析性程序也会在审计计划阶段由于会计信息的不完整而导致分析的不准确。没有其他办法，审计人员只好仅对可用的其他会计记录和总分类账采取比较简易的复核。

(三)企业经营持续性

中小企业具有遇到机会时利用反应迅速和对不利因素的抗性较低的特点。中小企业通常较为脆弱，没有很好的抵御风险能力，运行周期很难持续很长时间，这是由其自身的特点和国家宏观调控、行业变化与激烈的市场竞争造成的。而财务审计的首要前提是以企业能持续经营为前提进行假设并进行会计报表合理性的编制的，审计人员一般运用一些方式先对企业的持续经营能力采取审计，以此来对企业财务报告编制基础是否合理进行判断，财务审计难度受到企业持续经营不确定性影响而提高，同时审计风险也相应提高。

二、企业内部财务审计工作的必要性及其重要性

企业内部财务审计是一种独立的评价活动和经济监督活动，以国家的法律法规和企业的管理制度为基础，利用企业内部审计机构与审计人员对企业及所属单位进行审查和评价，以此确定会计核算与财务管理是否合法合规，财务信息是否真实正确，相关内控制度是否健全有效。企业内部财务审计的目的是建立健全自我约束机制与企业内部控制，利用对公司损益真实性、合法性、负债、效益与资产的审计，加强与改善企业的内部经营管理。利用内部财务审计，运用专业的技术与方法，保证企业按照国家财经法规与企业规章制度执行，通过事前审计、事中审计和事后审计，以财务的方式评估经营风险与可能发生的损失，增强中小企业的风险识别及其相应的解决方法，控制企业运作中可能存在的风险，最终确保企业生产经营可以科学合理的运行与发展。

三、中小企业财务审计中存在的问题

(一)会计信息失真

第一，由于中小企业可用资金较少，无法雇用素质更高的会计人才，雇用的会计人员普遍业务水平不高，对会计信息的处理水平有限，不能规范和准确的填写一些会计凭证，造成财务状况的混乱，企业的真实生产经营状况无法从会计信息中得到体现。第二，中小企业业主想要不受国家监管，有意要求会计人员利用各种方法偷税漏税来增加利润，由于中小企业雇用的会计或者是兼职会计或者是亲属关系。兼职会计主要依据业主给予的凭据进行账务处理，并不参与实际的企业经营，业主对账务可以进行完全的支配。亲属与企业主拥有直接的利益关系，在账务处理时按照业主要求完成，会计监督完全无法发挥作用，弄虚作假极易方生。财务审计查询的主要方向是会计信息，因此会计信息造假必然对审计有极大的影响。财务审计是以财务数据与财务报表能够验证为前提进行假设的，正确审计的基本因素就是获得的会计资料真实、完整。审计人员想要在规定的费用、人力和时间范围内能够得到充分的证据并依此产生正确有效的结论，必须拥有财务报表中准确的财务数据记录并进行汇总。

(二)中小企业内部会计控制薄弱

当前我国绝大多数中小企业尤其是其中的私营企业通常由个人或几人合作成立，企业经营权没有和所有权相分离，所以其发展方向与企业管理主观性较强。内部控制制度好坏不受企业主重视，企业主经营以长期形成的经验为主，对内控制度需求不大。而且，为了降低成本，对内部控制执行较弱，这是由于合理的内部控制可能阻止了违反行为的实行。所以内部控制主要是展示给相关单位检查时看的，一些企业只是追求业务的提高，对企业的内部控制没有足够的重视，市场营销部门通常是这种企业最重要的部门，财务和内审部门只是作为服务部门存在，无法实行对企业的监督和控制职能，企业最为关键的内控缺失，不按照正规手续办事。另外一些小规模企业仍未建立起内控制度，内控制度更是无法履行。

(三)审计程序简化质量较低

从我国注册会计师制度重新建立之后，注册会计师行业发展迅速不断得到壮大。同样，引起的市场竞争在中小事务所间变得尤为的激烈，大部分事务所依靠降低价格来增加业务。一些事务所主动降价以规定标准50%的实际收费来争取客户。成本的提高必然使一定收入情况下的利润降低。所以一些事务所只有在审计时来降低成本以弥补利润，审计程序得到简化，不再严格按照原有的审计程序实施审计，更有甚者只是按照被审计单位给予的会计资料来进行审计，出具审计报告只用一天的时间。还有一些企业由于存货品种多导致工作量较大，部分存货还要有专业技术人员进行盘点，消耗的成本较高。想要降低成本，事务所只能进行抽查盘点，只能盘点较小的部分，有的甚者不进行盘点，只将期末存货盘点表与账表进行检查，只要帐表符合就给予财务报表上的存货金额进行认定。如此造成审计质量较低。

四、完善中小企业财务审计的对策

(一)提高会计信息真实性

财务审计工作达到预期效果的前提要求是会计信息的真实性与完整性。中小企业需要对财务组织结构进行完善，企业财务管理制度必须健全并且按规定执行，重点注意资金的支出、回收与整个应用的流程，利用一定手段促进资金较快回笼，避免由于资金流失导致的损失。必须严格依据国家法律法规与相关规定进行审计，完善监督机制，严格规范各单位负责人行为，使其提供的会计报表以及相关会计资料的真实性与合法性受到法律约束。加强会计人员对财务管理相关的政策法规与规章制度的教育，增强业务水平，提高会计人员的法律意识，加强会计人员的职业素养，了解单位的实际经营情况。

(二)加强企业内部审核控制

依靠内部审计机构能够快速知道对企业管理规范以及财务信息与相关经济活动存在的问题，以此增强会计信息质量水平，完善企业的管理制度，扩大企业经济收入。即使是没有能力成立内审机构的小规模中小企业，也必须按时找注册会计师审核企业财务报表与会计账目，及时找到存在的问题或舞弊现象，提高内部管理水平。企业同样应该找专人定期或不定期审核关键业务活动与相应信息，这样能够避免存在重大隐患。想要设立完善的企业内部审计制度与内部控制制度，必须要求企业内部审计工作严格按规定完成，并利用这些工作提高企业内部控制的监督与管理水平。充分感受市场经济环境的改变，科学设立审计机构，想要取得完美的效果各项机构内的职责分配制度必须得到规范和明确。中小企业直接跟董事会(或股东会)进行报告，监事会(监事)对内部审计机构的业务进行指挥。双重负责机构方法的实行，保证了内部审计工作的有序进行。第一，中小企业必须在根本上增强对内部财务审计重要性的思想认识，同时提高内部财务审计机构的合理性，确保其具有极高的权威性和完整的独立性;第二，对内部财务审计的工作范围、责任与职权等进行明确规定，把内部财务审计进行制度化与规范化;第三，对内部审计队伍要加强培养，增强内部财务审计人员的审计业务素质与职业道德水平。

(三)完善财务审计程序

中小型企业具有岗位设置重叠、雇员分工混乱、内部控制制度缺失等问题，可在一些重要的地方，由于企业主需要保护企业资产与监督控制企业日常事务，仍旧实行了部分合理的内部控制机制。在审计人员进行审计时，必须考察和认定相关的内部控制是否真实存在，假如没有发现，为了把检查风险减少到能够接受的水平，审计人员需要采取实质性测试来获取足够的审计证据。在进行实质性测试的过程中，需要拿分析性测试当做补充，利用行业数据和企业财务数据及其企业历史数据等进行对比，通过这种方法对企业业务水平进行定性。在进行审计的过程中，需要对审计方法进行一定的改进，提高审计范围，增强审计水平，增进工作效率，利用判断抽样与统计抽样两种方法来调整样本规模以便增进财务审计的精确度。

(四)提高财务人员素质

中小企业财务审计人员不能仅仅进行财务领域的审查，还要对企业经营管理的其他方面进行审查，更多的注重企业内部管理与决策，而不是限于过去的“查错防弊”。财务审计人员需要有新的工作角色，改变过去单纯的监督、检查工作角色，逐步转变为协助与服务角色，加强企业内部职能工作的联合促进，扩大职能范围，确保审计工作可以很好的完成。而且中小企业财务人员必须增强法制观念、加强业务技能学习、提高职业道德，依据法律法规，与社会不良风气划清界限，学习财务分析与会计核算，降低会计违法行为。中小企业的内部审计机构需要一套科学的内部审计信息化系统以及相应的审计平台，利用联网审计、审计台账与审计程序等对内部审计人员进行审计工作采取全方位协助。提高事前与事中审计力度和范围，改变事后审计的方法。

五、结语

企业内部财务审计篇4

关键词：企业;内部财务;财务管理;财务审计

企业是一种以盈利为最终目的的经济组织，它的一切生产经营活动都是围绕着“盈利”二字而展开的。而企业若想获得更多的利润，就必须要做好内部财务管理审计工作。可以说，企业进行内部财务管理审计的目的就是为了实现企业的利润最大化、价值最大化以及股东财富的最大化。随着近几年来我国社会经济的飞速发展与经济体制改革的不断深入，我国各行企业在迎来更大发展空间的同时也将面临着更多的挑战。因此，如何才能做好企业内部财务管理审计工作就变成了企业内每个财务人员都必须要深思的问题。

一、企业内部财务管理审计的作用

（一）确保企业内部财务信息的安全与准确

企业内部财务管理审计的重要作用之一是确保企业内财务信息的安全与准确。财务信息的安全与准确是企业的生产经营活动正常进行的前提之一。企业内部的财务管理审计工作可以有效控制与规范企业内相关人员的财务行为，从而保证企业内各项财务资料的真实性与完整性，避免因为财务信息的纰漏而给企业带来的经济风险。另外，企业内部的财务管理审计工作不仅仅是对企业内各项财务信息进行核对与审阅，它还能够负责对企业的各项财产物资进行清查与控制，从而保障企业资产的安全，避免舞弊事件的发生。

（二）确保企业各项工作的正常和有序

确保企业内各项工作的正常和有序是企业内部财务管理审计的另一大重要作用。企业内部的财务管理审计工作是通过建立一个功能完善与协调有效的内部财务监督控制机制，来对企业在生产经营过程中的各项经济活动进行事前、事中以及事后的统筹控制，尤其是对其中的某些薄弱环节进行重点控制，从而有效规避企业的经济风险，使企业内各项工作能够正常有序地进行。同时，企业内部的财务管理审计工作还能够充分发挥团体合作的有效性，使企业内各部门之间紧密配合开展各项工作活动，并结合相应的奖惩制度来激发出员工的最大工作热情与工作积极性，从而为企业创造更大的效益。

二、企业内部财务管理审计的地位

近几年来，随着社会经济的飞速发展与经济体制改革的不断深入，我国的经济大环境正在发生着日新月异的变化，也正因此，我国各行企业的经营情况也随之变得非常复杂。在我国当前经济形势之下，在企业正常开展生产经营活动的前提基础上，企业内部的财务管理审计工作所占有的地位正越来越重要。总体来说，企业内部的财务管理审计工作主要包括有资金的筹备、活动的组织以及企业财务的处理等几大步骤，而这些步骤几乎涉及到了企业生产经营活动中的每个环节，对企业的整体运转流程来说都有着极其重要的地位。再者，因为企业内部进行财务管理审计的主要目的是为了促进企业员工能够更加有效地对企业内各项事务进行决策，从而提高企业资金的使用效率、实现企业效益的最大化，这正符合企业发展的根本利益目标，因而企业内部财务管理审计的地位也就随之提升，并越来越受到企业管理者的青睐与重视。

三、企业内部财务管理审计的现状

（一）企业内部审计制度不够完善

企业内部审计制度不够完善是目前我国企业内部财务管理审计工作的主要现状问题之一。虽然现阶段我国众多企业的内部管理制度正逐渐顺应着时代的发展形势而开始发生变革，但仍有部分企业的内部管理制度较为落后，其表现之一就是部分企业尚未设立独立的审计部门，有的虽然设立了独立的审计部门但职能薄弱、作用不大，因此也就导致了企业内部审计工作的效率低下。企业内部审计工作的效率低下对企业内部的财务控制工作有着极其不利的影响，它会严重阻碍企业内相关财务人员对企业生产经营过程中所涉及的各项财务活动的监督管理，并且也不能够使财务人员正确衡量与评价企业内各部门的经营绩效。

（二）对财务信息的管理不够完善

目前我国企业内部财务管理审计工作的又一大主要现状问题是对财务信息的管理不够完善。一个长期稳定发展的企业除了要拥有完善的内部控制系统以外还要拥有完善的信息系统，信息系统与内部控制系统同样都是企业内部开展财务管理审计工作的必要前提。可以说，一个良好的信息系统能够有效促进内部控制系统的高效运行。然而目前在我国很多企业当中，其信息系统的建立却并不完善，因此使得企业在内部财务管理审计工作中对财务信息的管理也不够完善，企业内相关财务人员不能够较高效率地获得其在财务管理审计工作中所需要的各项信息，从而造成了信息的不对称，影响了其控制工作的进一步展开。

（三）对企业内部的控制力度不够

对企业内部的控制力度不够也是目前我国企业内部财务管理审计工作的主要现状问题之一。这个问题具体来说主要表现在以下两个方面。一是部分企业内相关财务人员对企业资金的管理力度不够或者管理方式不当，因而造成了企业资金的闲置或者不足等现象，即企业对资金的使用缺少了一些必要的合理计划与安排，从而使得企业在生产过程中的物资购入这一环节进行得过于盲目，不是物资购入得过盛就是物资购入得不足，导致企业在亟需某项物资或者亟需资金周转时面临极大困境。二是部分企业内相关财务人员对企业应收账款的控制力度不够，这主要是由于企业内的赊销政策不够严格以及缺少回收账款的有力措施所导致的，如果这种情况长期得不到好转，便会使得企业的资金链出现断节，严重阻碍企业的资金运转。

四、加强企业内部财务管理审计的措施

（一）加强对现金的控制

加强对现金的控制是企业内部开展财务管理审计工作的主要措施之一。就目前来说，企业若想加强对现金的控制主要应当做到以下两点：一是尽量使企业内的现金流入与现金流出趋于同步，即尽量使其两者的发生时间趋于一致，从而令企业所持有的交易性现金余额降到最低;二是尽量加强对现金浮游量的使用，从而使企业资金的流转更加灵活，减少企业的额外资产投入，促进企业利润的快速产生。

（二）加强对应收账款的控制

加强对应收账款的控制也是企业内部开展财务管理审计工作的主要措施之一。企业若想加强对应收账款的控制主要应当做到以下三点。一是尽量将企业的财务数据核算准确，以及将债权与债务的关系明确。企业最好要建立起一个完整完善的应收账款核算体系，并且必须要保证原始单据的真实性与完整性;二是对客户的信用情况进行有效评价。企业最好制定相应的信用标准，而后企业内相关财务人员则可根据客户的信用等级来控制其应收账款。三是企业应当加强对应收账款的账龄分析，并结合销售合同来明确收款率以及应收账款余额百分比等，从而保证应收账款的安全性。

（三）加强对内部审计的控制

企业若想有效开展内部财务管理审计工作，还需要做的一点就是要加强对内部审计的控制。企业的内部审计工作既是企业内部财务控制工作中的一个重要部分，也是监督企业内部其他财务控制环节的有力工具，因此企业内相关财务人员必须要定期对企业内部的财务控制工作进行一定的检查与考核，并设立严格的责任追究制度，从而做好企业内部的审计工作。企业只有加强了对内部审计的控制，才能有效提高其工作效率，以为企业创造更多的经济效益。

做好企业内部的财务管理审计工作是促使企业长期发展的重要前提之一，企业内相关财务人员必须要学会利用最科学与最合理的方法进行企业内部财务管理审计工作，从而提高企业的经营效益。

参考文献：

[1]李激.浅论企业内部财务管理与控制[J].中国城市经济，2011（26）.

[2]刘涛.关于企业财务审计问题的新思考[J].经营管理者，2011（13）.

[3]徐世华.浅论企业内部财务管理的控制[J].消费导刊，2010（05）.

[4]刘迪.解读企业内部财务管理审计[J].商业会计，2010（12）.

[5]李新.浅论企业内部财务管理审计[J].铜陵学院学报，2012（02）.

企业内部财务审计篇5

一、企业内部财务管理审计的作用

(一)确保企业内部财务信息的安全与准确

企业内部财务管理审计的重要作用之一是确保企业内财务信息的安全与准确。财务信息的安全与准确是企业的生产经营活动正常进行的前提之一。企业内部的财务管理审计工作可以有效控制与规范企业内相关人员的财务行为,从而保证企业内各项财务资料的真实性与完整性,避免因为财务信息的纰漏而给企业带来的经济风险。另外,企业内部的财务管理审计工作不仅仅是对企业内各项财务信息进行核对与审阅,它还能够负责对企业的各项财产物资进行清查与控制,从而保障企业资产的安全,避免舞弊事件的发生。

(二)确保企业各项工作的正常和有序

确保企业内各项工作的正常和有序是企业内部财务管理审计的另一大重要作用。企业内部的财务管理审计工作是通过建立一个功能完善与协调有效的内部财务监督控制机制,来对企业在生产经营过程中的各项经济活动进行事前、事中以及事后的统筹控制,尤其是对其中的某些薄弱环节进行重点控制,从而有效规避企业的经济风险,使企业内各项工作能够正常有序地进行。同时。企业内部的财务管理审计工作还能够充分发挥团体合作的有效性,使企业内各部门之间紧密配合开展各项工作活动,并结合相应的奖惩制度来激发出员工的最大工作热情与工作积极性,从而为企业创造更大的效益。

二、企业内部财务管理审计的地位

近几年来,随着社会经济的飞速发展与经济体制改革的不断深入,我国的经济大环境正在发生着日新月异的变化,也正因此。我国各行企业的经营情况也随之变得非常复杂。在我国当前经济形势之下,在企业正常开展生产经营活动的前提基础上,企业内部的财务管理审计工作所占有的地位正越来越重要。总体来说,企业内部的财务管理审计工作主要包括有资金的筹备、活动的组织以及企业财务的处理等几大步骤,而这些步骤几乎涉及到了企业生产经营活动中的每个环节,对企业的整体运转流程来说都有着极其重要的地位。再者,因为企业内部进行财务管理审计的主要目的是为了促进企业员工能够更加有效地对企业内各项事务进行决策。从而提高企业资金的使用效率、实现企业效益的最大化。这正符合企业发展的根本利益目标,因而企业内部财务管理审计的地位也就随之提升,并越来越受到企业管理者的青睐与重视。

三、企业内部财务管理审计的现状

(一)企业内部审计制度不够完善

企业内部审计制度不够完善是目前我国企业内部财务管理审计工作的主要现状问题之一。虽然现阶段我国众多企业的内部管理制度正逐渐顺应着时代的发展形势而开始发生变革。但仍有部分企业的内部管理制度较为落后,其表现之一就是部分企业尚未设立独立的审计部门,有的虽然设立了独立的审计部门但职能薄弱、作用不大,因此也就导致了企业内部审计工作的效率低下。企业内部审计工作的效率低下对企业内部的财务控制工作有着极其不利的影响,它会严重阻碍企业内相关财务人员对企业生产经营过程中所涉及的各项财务活动的监督管理,并且也不能够使财务人员正确衡量与评价企业内各部门的经营绩效。

  (二)对财务信息的管理不够完善

目前我国企业内部财务管理审计工作的又一大主要现状问题是对财务信息的管理不够完善。一个长期稳定发展的企业除了要拥有完善的内部控制系统以外还要拥有完善的信息系统,信息系统与内部控制系统同样都是企业内部开展财务管理审计工作的必要前提。可以说,一个良好的信息系统能够有效促进内部控制系统的高效运行。然而目前在我国很多企业当中。其信息系统的建立却并不完善,因此使得企业在内部财务管理审计工作中对财务信息的管理也不够完善,企业内相关财务人员不能够较高效率地获得其在财务管理审计工作中所需要的各项信息,从而造成了信息的不对称,影响了其控制工作的进一步展开。

(三)对企业内部的控制力度不够

对企业内部的控制力度不够也是目前我国企业内部财务管理审计工作的主要现状问题之一。这个问题具体来说主要表现在以下两个方面。一是部分企业内相关财务人员对企业资金的管理力度不够或者管理方式不当。因而造成了企业资金的闲置或者不足等现象,即企业对资金的使用缺少了一些必要的合理计划与安排,从而使得企业在生产过程中的物资购入这一环节进行得过于盲目,不是物资购入得过盛就是物资购入得不足,导致企业在亟需某项物资或者亟需资金周转时面临极大困境。二是部分企业内相关财务人员对企业应收账款的控制力度不够,这主要是由于企业内的赊销政策不够严格以及缺少回收账款的有力措施所导致的,如果这种情况长期得不到好转,便会使得企业的资金链出现断节,严重阻碍企业的资金运转。

四、加强企业内部财务管理审计的措施

(一)加强对现金的控制 加强对现金的控制是企业内部开展财务管理审计工作的主要措施之一。就目前来说,企业若想加强对现金的控制主要应当做到以下两点:一是尽量使企业内的现金流入与现金流出趋于同步,即尽量使其两者的发生时间趋于一致,从而令企业所持有的交易性现金余额降到最低:二是尽量加强对现金浮游量的使用,从而使企业资金的流转更加灵活,减少企业的额外资产投入,促进企业利润的快速产生。

(二)加强对应收账款的控制

加强对应收账款的控制也是企业内部开展财务管理审计工作的主要措施之一。企业若想加强对应收账款的控制主要应当做到以下三点。一是尽量将企业的财务数据核算准确,以及将债权与债务的关系明确。企业最好要建立起一个完整完善的应收账款核算体系,并且必须要保证原始单据的真实性与完整性:二是对客户的信用情况进行有效评价。企业最好制定相应的信用标准,而后企业内相关财务人员则可根据客户的信用等级来控制其应收账款。三是企业应当加强对应收账款的账龄分析。并结合销售

合同来明确收款率以及应收账款余额百分比等,从而保证应收账款的安全性。 (三)加强对内部审计的控制

企业若想有效开展内部财务管理审计工作,还需要做的一点就是要加强对内部审计的控制。企业的内部审计工作既是企业内部财务控制工作中的一个重要部分,也是监督企业内部其他财务控制环节的有力工具,因此企业内相关财务人员必须要定期对企业内部的财务控制工作进行一定的检查与考核。并设立严格的责任追究制度,从而做好企业内部的审计工作。企业只有加强了对内部审计的控制,才能有效提高其工作效率,以为企业创造更多的经济效益。

企业内部财务审计篇6

关键词　内部审计　财务审计　企业

受传统审计实践影响，在部分人的认识里，内部审计通常指的就是内部财务审计。实际上，进入21世纪以后，审计理论界普遍的观点认为：内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源利用是否有效，以及单位的目标是否达到。内部审计的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。通常情况下，内部审计可分为内部财务审计及内部经营管理审计两大类。

虽然我国内部财务审计工作开展得比较早，但实务中内部审计在单位组织结构中的职能定位、如何充分切实履行内部审计的职责等问题一直未停止探讨。以下就企业内部财务审计的定义、组织定位、实施、与外部审计关系、审计队伍建设等谈谈个人的几点思考。

一、企业内部财务审计

企业内部财务审计是指由企业内部审计机构或审计人员依照国家的法律法规、企业的管理制度对企业及所属单位的财务管理和会计核算的合法、合规、相关内控制度的健全、有效，以及财务信息的真实、正确进行审查和评价的独立的经济监督、评价活动。

可以这样认为，充分发挥内部审计机构的作用是执行会计监督制度的保证，同时建立健全内部审计机构也是强化内部控制制度的一项基本措施。

二、内部审计的组织定位

内部审计要在企业中生根发芽、健康发展，必须把握“监督”与“服务”的分寸，强化对组织目标的服务职能。因此，内部审计根据其所面对的服务对象不同，会出现不同的职能定位。通常情况下，内部审计有设在决策层、监督层、执行层三种模式，分别对董事会或审计委员会、监事会、总经理＼副总经理＼总会计师＼纪委书记等负责(见图1)。根据企业发展的不同需求，内部审计的组织定位会发生变化。

从现代企业治理机构考虑，在董事会下设审计委员会，在经营管理系统设置审计部门，职能性审计计划和报告须经审计委员会批准认可，日常性的行政性审计计划和报告向管理层主要领导负责，内部审计部门的人事管理、资源计划决策权属于审计委员会；这种模式较科学有效，也为国内外理论界广为倡导。企业治理层、管理层应清楚地意识到内部审计是内部控制必不可少的重要组成部分，并为其积极发挥作用提供必要的支持。

三、内部财务审计的实施

1、审计方法的运用

企业财务审计的方法通常主要有：查询法、审阅法、核对法、调节法、盘存法、估计法、分析法等等。在具体审计工作中，审计人员需要根据企业的不同情况，综合运用各种方法。

一般情况下，审计人员在审查书面资料时会采取顺查和逆差两种方式，也会进行详查和抽查。对客观实物进行证实时，可能采取盘点、调节、鉴定几种方式。在审计调查中，审计人员可能会通过观察、询问、函证、调查表等方式实施。当然，审计抽样有多种方法，如：固定样本容量抽样法、停一走抽样法、发现抽样法、平均值估计抽样法、差额估计抽样法、比率估计抽样法等等。审计人员在分析性复核时，更多的会采取比率分析法、趋势分析法、账户分析法、环境分析法等几种方法。而穿行测试法、文字说明法、制表法、流程图法等方法会经常在内部控制符合性测试中使用。这些方法为审计工作的高效开展提供了技术支持。

2、审计程序的规范

(1)对环境分析。审计人员需要对企业的外部环境和内部环境进行分析。外部环境包括宏观环境和企业经营环境，如当地的法律法规要求、政治环境、行业背景等。内部环境主要包括企业可以控制的一些因素，有企业的组织结构、人员、企业战略、系统、技术和企业文化。这些都是影响财务会计报告真实性的直接因素，审计人员必须予以关注。

(2)深入了解企业经营现状，发现舞弊征兆。在审计过程中，审计人员需要关注资金短缺对营运周转的影响、融资能力的变化、产业发展和资金的供给平衡、技术研发投入对产品的影响及其风险、客户的可持续发展及现金流状况、供应商的可持续发展及供货状况、经营政策的变化、行业周期的影响、管理层完成预算目标的可能、产品单一或少数产品对企业的影响、管理层的职业道德、企业人力资源流动情况及价格水平。通过深入了解企业经营现状，有助于发现舞弊征兆。

(3)进行风险评估。企业财务审计中，风险评估贯穿于审计的全过程。现实的财务造假涉及财务报告的方方面面，几乎每个会计科目都可能是不真实的，因此需要审计人员要有强烈的风险意识，对风险的评估要具体而详细，并且与总体风险水平相一致。也就是说风险导向审计与“系统性”的造假相对应，也应该是一项系统工程。我们应关注异常事项或重大经济活动，同时也应对经常发生的小错弊事项予以足够的重视。

(4)保持应有的职业谨慎。审计人员在工作中必须保持应有的职业谨慎，客观地评估所观察的情况及所搜集的证据，并对于任何潜在的负面指标或迹象，需要认真分析，多方查证，以确定其是否导致财务报表重大不实表达。审计人员不仅应了解会计审计问题，对于企业的营业性质与风险及交易的经济实质，也必须彻底了解。作为审计人员，必须要有好奇心及敏锐的观察力，对于看似无关的问题或线索，能锲而不舍，发现事物内在联系和规律。

(5)深入现场调研。深入生产及管理现场，通过询问、观察及查阅等方式，直接了解企业的经济活动，能更好理解企业会计核算。审计人员对现场情况勘察及业务数据的分析往往更有助于发现问题。

(6)积极利用专家工作。在实际工作中，审计人员必须向工程、技术、市场、人事、金融、会计等各方面的专家进行请教，弥补专业知识和能力的不足，保证在审计过程中能更高效。

(7)执行具体会计科目审计程序。对具体会计科目、会计报表附注、会计报表等的审计，目前都是比较成熟的审计程序，无论是政府审计或是社会审计，通常都制定了一般情况下适用的审计程序，审计人员在实施审计过程中应适当选择、保持职业判断，取得适当审计证据，为审计报告或结论提供真实、可靠的依据。

(8)及时出具审计报告。审计报告的编制必须综合考虑在审计中涉及的各方面情况，及时、真实、准确地反映企业的客观评价。审计报告正式出具前必须与被审计单位管理层进行沟通交换意见，并将沟通过程和内容记录存档。审计报告的出具必须考虑审计风险，措辞应严谨，结论应有据，分析应条理，建议应可行。

3、审计风险的考虑

审计人员在财务审计中要注意对审计风险进行防范，至少

需要做到以下几点：内部财务审计人员要有全面的财务与法律知识；规范审计调查取证的操作水平；认真听取和研究被审计单位的反馈意见；建立健全审计质量内控制度；正确履行规定的审计程序。

四、与外部审计的关系

1、与外部审计工作的配合

企业通常所需要接受的外部审计包括政府审计、社会审计、上级审计几种。政府审计的机构涉及审计署、财政部、税务局、证监会等相关部门；社会审计机构涉及会计师事务所或审计事务所等中介组织；而上级审计机构涉及到直接上级或间接上级实施或组织审计的相关职能部门或机构。

审计人员应了解外部审计的工作流程及时间安排，在审计--过程中与外部审计加强沟通，并组织相关部门配合外部审计机构顺利实施审计工作。当然，审计人员与外部审计的配合仍应符合其在组织中的职能定位。

2、外部审计结果的利用

在收到外部审计机构出具的审计报告或审计结果通知书时，内部审计部门应组织相关部门进一步分析报告中所提出的问题，针对出现问题的原因提出能够避免重复发生类似问题的解决方案，并督促相关部门及时整改。

3、外部审计工作的利用

内部审计外包实际上是对外部审计工作的利用，审计结果仍由内部审计机构负责。在特定条件下开展内部审计外包可以节约审计成本，并提供内部审计的独立性。应该说，内部审计工作外包是内部审计的一项重要内容，必须建立起相关的质量保证措施，控制审计风险。

五、内部审计人员的培养

加强审计队伍建设、提高内审人员素质是内部审计发展的必由之路。加强内部审计人员的培养，是实现审计工作有效性的前提条件。

1、制度基本保障

企业应在审计人员任用、培训、定岗、升迁等方面制定出相应的规定和具体要求，以保证审计人员具备基本素质，满足机构正常运作的需要。

2、后续教育培训

重视和加强包括财会专业在内的各相关专业知识的培训，使审计人员具有较为宽广、坚实的专业知识基础，使其能适应和处理不同类型业务及复杂问题，从而为决策者提供更多更好的意见与建议；培训方式可采取“送出去”和“请进来”相结合，“专题”和“系统”相结合。审计人员应自觉加强学习，“自学”与“培训”相结合，切实提高自身的专业胜任能力。

3、职业道德要求

企业内部财务审计篇7

[关键词]财务内部审计 现状 风险 对策

一、 我国公路施工企业财务内部审计的必要性

改革开放和经济体制改革的内在要求导致内部审计制度的建立。正在全国范围内进行行业改革转换经营机制探索。公路行业,尤其是高速公路施工企业的内部审计显得更为重要。公路行业的管理机构职能以及施工养护企业职能都出于不断变化的过程。施工养护经营者不能盲目的和用不合法的方法和途径对投资者的投资资金进行保值增值,这就需要内部审计对其进行监督和约束。只有建立健全内部审计制度,公路行业才能获得投资和回报的最大化。随着经济的不断发展,特别是乡镇地区经济的快速发展,国家加大了对基础设施的投入力度,其中公路是最主要的一项工程。公路施工企业开始转化为独立法人,经营方式灵活。公路管理部门既要保证企业的经济效益,又要保证市场信息的真实性有效性,这就必须加强审计的职能。社会审计的良好的客观评价可以提高企业的信誉和知名度,这要求企业能够进行强力的有效的内部约束机制,内部审计便是一种最好的内部监督机制。内部审计灌注的重点是发现和内部控制,这些都符合公司有效治理的要求。

二、 我国公路施工企业财务内部审计的现状

内部审计在我国推行的十几年间,在维护国家财经法纪、促进增收节支和减少浪费等方面发挥了极其重要的作用。但是,近年来公路行业,特别是公路施工企业存在着诸多问题,导致财务内部审计职能作用的弱化。这些问题包括以下几个方面:

1.有关部门和人员时常干预审计部门的独立性工作,内部审计工作开展难度大。由于内部审计人员大多数是本单位或部门的员工,有些内部审计人员直接从属于财务部门,本单位或部门的利益和他们的自身利益时密切相关的,所以当他们的工作受到单位或部门领导干预的时候往往会放弃审计独立性原则,而服从单位或部门领导的意愿。

2.没有充分做好审计前期工作。首先,没有对被审计单位或被审计部门的经济环境、内部控制制度等基本情况进行详细的了解和分析。其次,了解被审计单位的基本经济情况后,没有对取得的资料进行更加深入的分析,制定审计方案前没有对审计风险和审计重要性水平进行初步评估;再次,审计方案不详细,分工不明确,审计方案对审计工作的知道意义不明显;最后,审计工作的目的模糊,没有要求在通过什么样的方式和途径下取得怎么样的具体审计目标进行详细的指明。

3.审计人员自身的审计业务能力较差,审计责任感不强。公路施工企业内部审计人员要掌握财务、管理、工程技术等各方面的全面知识,这绝非易事。部分审计人员本身审计理论和实际操作不够熟练,加上对于被审计单位相关的法律的不全面掌握,导致少数审计人员在具体的审计工作中只凭借自己的有限知识和能力,导致审计风险的增加和审计质量的低下。有些审计人员不只是自己的职责,他们只求完成任务,没有注重审计质量。

4.审计方法不恰当。部分审计人员有时候会采用不适当的审计方法。有些审计人员掌握的审计方法单一,对不同情况下的审计工作不能运用不同的审计方法,导致抓不住重点,发现不了问题的本质,致使人力、物力、财力的浪费。

5.领导者对内部审计工作的重视力度不足。领导的重视和支持是高高内部审计的重要前提,领导越重视,内部审计工作的作用就能得到越好的发挥。但是,目前大多数领导对公路施工企业的内部审计问题没有引起足够的重视。

6.内部审计是一种为管理者服务的内部管理行为。但是在实际工作中,公路施工企业的内部审计工作往往只重视内部审计的监督作用,而忽视了内部审计的这种重要的服务功能。

三、 公路内部审计风险的主要类型

1.潜在风险,指单位内部不存在相关的内部控制机制时,出现某一资产流通或财务收支的经济活动,由于没有内部控制管理而造成损失并且没有防范的审计风险。

2.技术风险,指审计技术落后导致的对技术经济活动无法实施有效审计监督的审计风险。

3.人为风险,指的是由于审计人员道德素质低下导致出现的审计风险。审计人员中的极少数、,由此造成审计风险。

四、公路施工企业内部审计风险形成的原因

1.公路施工企业内部审计风险产生的客观原因是审计客体和审计内容的复杂化。

现在的公路施工企业的内部审计的客体不像以前那样仅仅限于下属单位,而且还包括了同级单位和经济活动中的相关单位与个人。公路施工企业的内部审计的内容随着市场经济的发展而在逐渐的变化当中,形成一种多样化的局面。除了传统的财务收支审计外,现在还包括了经济合同执行情况审计、领导干部经济责任审计、单位经济效益审计和公路工程项目审计等诸多内容。

2.公路施工企业内部审计风险的出现与市场经济的经济利益的诱惑息息相关。

公路的建、养、管相分离是我国公路行业管理改革的一项重要措施,其目的是要建立公路施工和道路养护两大市场。建立公路养护和建设的法人制度,引入市场竞争机制。市场经济利益的诱惑,可能致使公路养护者与公路施工者之间不公平、公正、公开的交易。公路施工企业的内部审计组织和人员必须对此进行详查,否则极容易产生公路内部审计风险。

3.公路施工企业的内部控制制度不完善。

公路施工企业的内部控制管理理念也应该随着现代管理观念的不断改进而逐渐改进,内部控制管理观念的陈旧导致内部管理制度违法有效的执行。工程项目多,公路施工企业数量也多,但是审计人员却相对偏少,这就无法保证不出现公路内部审计监督不到位的情况,公路内部审计风险由此而生。

4.公路施工企业的内部审计发现产生的技术原因是审计技术方法的落后。

随着科学技术的不断进步,审计运用技术也在不断的发展,比如计算机技术在审计工作中的作用的不断加大。但是现阶段我国公路施工企业的内部审计人员对现代科学技术的学习和掌握却没有达到相应的水平,因而难免出现分析不正确的情况。

5.公路施工企业的审计人员自身业务素质的高低是影响公路施工企业的内部审计风险的重要原因。

随着审计对象和审计内容的复杂化,被审计单位钻政策的空子的情况增多,但是部分施工企业的内部审计人员的政治业务素质却没有得到相应的提高,这样便会产生审计风险。

五、 如何防范公路施工企业的内部审计风险

1.全面贯彻执行《中国内部审计准则》是有效防范公路施工企业的内部审计风险的根本。

学习和执行《准则》可以为公路内部审计创造一个良好的审计环境,可以增强公路施工企业的内部审计机构和审计人员的审计职责,可以有效的防范各种内部审计风险。

2.明确公路施工企业的内部审计组织各成员的职责,搞好内部审计工作的风险与协作;强化审计人员的风险预测,提高自己职责范围内的各个环节的工作质量;搞好内部审计人员的职业道德教育,不断体改审计人员的业务水平。

3.合理选择审计方法。选择合适的审计方法是提高公路施工企业的内部审计工作效率、质量和降低审计风险的有效措施。在选择审计方法时要综合考虑审计客体、审计目标、和审计组织自身的具体情况等各方面情况。

六、 公路施工企业的内部审计的定位

公路施工企业的内部审计是经济发展到一定阶段的产物,代表管理层对内部经济活动和经营管理活动进行监督,为公路施工企业的负责人掌握经营情况和决策服务。审计工作人员的审计观念必须从被动型变为主动型,必须在审计工作的及时性、真实性、效益性上多花时间。审计工作的重点必须实现有事后监督到事前、事中控制转变,审计内容必须由单一的项目审计转变为内部控制制度的评价。必须处理好以下即对关系:

1.正确处理公路施工企业的内部审计与国家审计之间的方关系,内部审计必须配合国家审计机关完成有关的国家审计任务,对于国家审计在对公路施工企业进行审计时需要动用内部审计资料的,内部审计必须予以配合。

2.正确处理公路施工企业的内部审计组织与领导之间的关系。公路施工企业的内部审计要帮助领导更好的履行责任,要依照领导的要求对内部各个部门以及下属单位进行监督,并且可以为领导制定决策时提供意见。

3.正确处理与被审计单位的关系,被审计单位是审计工作整个过程的重要部分,被审计单位在审计过程中配合工作的态度在很大程度上会影响到审计工作的进度和质量。公路施工企业的内部审计人员在履行监督职能的同时,也要注重发挥审计的服务作用,这样才能减少被审计单位的抵制情绪,更好的完成审计的目标和保证审计的质量。

4.正确处理与职能部门的关系,主要是处理好与财务部门、人事部门和纪检部门的关系。审计部门对财务规章制度的落实情况进行检查监督需要财务部门配合。内部审计把有关审计结果和决定提供给人事部,可以作为人事部考核和任免干部的重要依据。内部审计组织在设计过程中发现的违规行为需要提高给纪检部门。

5.正确处理与民间审计的关系。搞好与社会审计的合作,可以充分利用社会审计的成果,提高内部审计的效率。

七、 搞好公路施工企业内部审计工作的几点对策

1.加快审计机构建设步伐,完善公路施工企业内部审计监督体系。

加强审计机构建设,完善审计监督体系是搞好公路施工企业内部审计工作的先决条件。要加强内部审计人员的配备,确定符合企业的审计监督管理模式,应该设立审计委员会,配备总审计师。结合公路施工企业的实际情况和经营管理需要,推进审计管理体制创新,积极探索科学有效的审计组织体系。

2.抓住重点,全面履行审计职能。

建立健全公路施工企业内部控制制度,确定审计工作的重点,确定合理的审计方法,提高审计工作效率。明确内部审计业务质量和技术水平,使内部审计真正起到指导、监督作用。在财务审计方面,主要对财务收支的真实性、合理性进行审计;在领导干部经济职责审计中,要认知经济职责审计的主要性,直接管理的领导干部离任后一定要对其进行仔细的审计,把审计的结果作为考核和任免干部的主要依据;在经营效益审计方面,提出体改经济效益的措施和意见,对经济效益状况作出合理公正的评价。

3.全面提高公路施工企业内部审计人员素质。

首先,公路施工企业内部审计人员结构有待调整和改善,内部审计领域的扩展和内部审计对象、内容的扩大化、复杂化,决定了原来由单纯的财会人员组成的内部审计人员结构已经不能适应现代内部审计工作的需要,而是需要有一批具有多方面专业技术的复合型人才。其次,要推行审计人员从业准入制度,要求所有的内部审计人员具有相关的专业知识和产业资格,以确保内部审计人员的整体和综合素质。再次,加强内部审计人员的技能培训,为内部审计人员提高机会学习专业技术,为内部审计人员提供一个交流平台,交流先进经验和探讨问题的解决方案。

4.科学的设置公路施工企业内部审计机构,提高公路施工企业内部审计部门的权威性和独立性。在董事会下设审计机构,对董事会负责,对经营者的活动进行监督;在总经理下设审计机构,对总经理负责;在董事会下设审计委员会,在行政机关设立独立的审计部门,实现双报告制。

企业内部财务审计篇8

本文所研究与探讨的是，从财务会计和内部审计的关系，以及它们对企业的发展，有什么重大影响出发，对财务会计与内部审计，存在的必要性做出分析探讨，从而可以加强它们的重要性。

【关键词】财务会计 内部审计 意义探讨

近些年来，随着国家的社会主义经济市场，经济体制改革的，不断加大深化，以及国家现代企业制度的颁布、与执行，对于企业的管理制度，也越来越走向科学化的道路，那么相对的财务会计，和内部审计的重要性，也就变得更加的重要。每个部门，都对这两个部门的发展，看的十分重要。只有对于这两个部门的，工作进行加强，其他部分的职能，也才能更好的发挥出来。内部的审计工作，作为国家审计监督体系的重要部分，目的就是充分贯彻执行国家对政法规执行国家财政法规基础上，更好的进行监督与管理工作，通过加强对企业的管理，为企业带来更大的利益，对企业职工的素质，也能起到提高，职工端正了态度，一心一意为公司，才能使公司更，加的优秀与完善。同时对提高，企业的经济效益，也带来重大的影响。

一、财务会计与内部设计的特点与关系

（一）两者所占据的地位

基于现代企业制度的建立，和影响下，企业需要设立一些有关的部门，比如人事管理部门、信息统计部门、销售部门、生产部门等。如果这些部门，想要在各司其职的情况下，高效的进行，和完成各自工作，那么就需要，财务会计部门的存在，来维持各个部门之间的平衡。并且对各个部门，进行有效的监督与督促。现在有许多的企业，都提出力想要把财务会计管理，作为中心的决定，由此可见，财务会计，在企业的发展过程中，已经占到了举足轻重的地位。在管理系统中，内部审计，也成为了重要的组织部分。它已经成为了，企业内部监督，和控制子系统的，这个角色而形成存在着。在之前的时候，内部实际的作用，仅仅是审计监督事后，而现在，内部审计工作，也在监督着事情发生之前，和事情发生之后。而且内部审计工作，不单单是单独的，对某个部门进行监督审计，而且还在整个整体上，对企业管理的整个过程，进行监督和审计的工作。除了以上，所具有的作用，内部审计，也对企业进行内部监控，还有对经济效益进行审计。经过以上的研究和探讨，我们可以得知，财务会计和内部审计，在企业中存在着，无可替代的地位，它们也是一个企业，想要走向现代化必不可少的方式、方法与手段。

（二）烧吖叵得芮

财务会计，和内部审计的关系，非常的密切，既拥有区别，又拥有联系。两者是互为前提，和相互依存的。财务会计和内部审计，是企业各个部门中联系，最为密切的两个部门。它们共同的职责，和目标就是加强对企业的管理，防止企业的工作人员，做出损害公司利益和违纪乱纪的事，最终的目的，就是有效促进经济的发展，使企业的经济效益，得到有效提高。财务会计和内部审计，它们所具有的职能，也有相通的地方，那就是，对企业进行尽心尽力的监督，既要监督企业划分的，每个单独的部门，也要在整体上，对企业进行监督作用。但是两个部门不为相同，那么两者之间一，定有不同之处。

第一，它们两者虽然都具有，监督的作用，但是监督事情的方式、方法和具体的事情却是不一样的。财务会计的主要工作，就是对相关工作人员的素质，进行良好的控制，并且对业务处理程序，进行应当的控制，还有对企业机构等，进行控制，从而对企业，来进行日业务的财务状况，进行及时监督。而内部审计工作，它的地位要高于财务会计，它所监督的范围，除了一般的人事管理部门、生产销售部门，还能对财务会计部门，进行审计和监督。内部监督是对那些已经被监督的部门，再次的进行再监督，从而确保工作的准确性。

内部监督的内容十分广泛，既包括对企业制度，在制定时进行监督，又要在制度的执行过程中，对其进行监督，对收到的效果和执行效果，还要再次的进行监督。内部审计具有客观性，它可以对企业中违规或者不合理的部分，加以指正，只是对有关部门进行建议，如果发生了怎样的差错，它们也不用对此进行负责，具有十分高的独立性、以及自主性，综上所述，经过研究和探讨可以发现，内部审计，拥有很高的，公正性、和客观性。而两者对于企业都能够起到很大的帮助作用，为今后企业的经济效益，也能带来很大帮助。

财务会计和内部审计，两者还可以互为促进。财务会计在财务等方面，可以充分的收集一些相关的资料，而这些资料，都可以在内部统计进行审计、监督的有效资料起到很大的帮助。而且财务会计人员，可以帮助内部审计人员，进行更为快速、更为准确的，进一步了解工作管理中，审计的线索和审计的证据。

到现在为止，整体企业大多数，已经基本实现了，财务会计合算的电算化，因为财务会计得到了进步，那么内部审计，也可以逐步向现代化迈进。

如果反过来说，内部审计对财务会计，也可以起到促进作用。第一，内部审计具有独特的监督功能，那么财务会计在收集信息中，就会更为准确，真实性也将大大提高。内部审计对很多虚假的东西，可以进行检查和处理，这样，在财务会计工作中，工作起来也就会更加的容易。对于整个企业来说，工作效率提高，公司的效益，也就会相应的带来提高。

（三）工作的基本特点

财务会计工作的基本职能，就是对企业经营的活动的，各项开支和费用中，进行有效反映，而内部审计的基本工作，则是对工作的经济进行监督。

相对于会计来说，它针对的对象是，商品生产条件下的，价值运动，而审计的对象，则是监督财务的收支情况，和经营活动中所带来的，经济效益。

会计的任务是，对经济的管理进行加强，提高经济所带来的经济效益，审计的任务是，审计监督，完善管理。会计的基本原则是统一性、客观性、真实性、政策性、社会性的。而审计的基本原则是，具有独立性、依法性、客观性和权威性。

二、具有的必要性、联系及意义

（一）内部审计必要性

内部审计能够更深入的进入企业内部，从而能够防范，会计的事情发生。内部审计人员，来源于企业内部，通过对企业内部的联系与接触，对企业自身的情况，是最为了解的，所以，在防止会计，的问题中，内部审计和相关人员，具有很大的优势，能够发现问题，并且对问题进行及时的纠正，更加的真实快捷披露会计信息，保证了企业财务报告的可靠性，还能使内部审计工作，进行全方面的发展，能够有效的，帮助企业，降低经营的风险，提高企业经济效益，对会计信息的质量，也能起到相应的提高。

与此同时，内部审计，也具有评价的作用，增加组织的价值，改善经营和管理。提高有关数据，和信息的相关性和可靠性，为管理当局，提供了专业的服务，为风险管理，出谋划策，降低企业的风险。从而在实质上，促进财务报告的内容的确定性、和质量的提高。

（二）财务会计与内部审计的联系

它们都具有监督职能。两者相辅相成、相得益彰、各职其责、进行密切的配合。它们的目标性和目的性，也存在一定的关联性。都能有效防范企业自身，违法违纪的行为发生，并且健全和完善有关的制度，加强对企业的管理和控制，从而能更加有效的，提高企业自身的效率。从原则方面来说，它们也存在相似之处。审计是会计工作发展到一定的产物，所以会计工作，是内部审计工作的基础，并且对会计工作起到了，有效的控制和监督，会计工作相对于内部审计工作来讲，具有一定的局限性，所以，需要充分发挥审计工作具有的，独立监督作用，从而对企业自身的经营活动、会计工作进行控制和管理。

（三）对企业发展的意义

随着我国的社会主义市场，经济体制改革的不断深化，以及国家现代化企业制度的颁布、与执行，企业管理，越来越走向科学化道路，同时，相应的内部审计，与财务会计的重要性也大大提升，在公司的管理过程中，是对企业自身权利、责任等方面，进行相关的安排和规定，这也是现代化企业中，最为重要的制度构架，从狭义上来说，它规定了公司的领导人、执行人、和监督人之间的关系，和工作上的安排，而从广义上来说，它又明确的指出了，企业的投资人、经营的管理者、和监督着之间关系，及各自的权利和义务，并且规定了它们之间，与外部所具有的联系，所以，从事情根本本质来讲，企业的治理，就是规定企业内部各个利益相关者之间的关系。

在完整企业的面前来说，它的内部框架，包括了以下结构：股东大会、监事会、董事会，在具体职能表现上来讲，股东大会，是公司最高的权利机构，董事会，是公司最高的决策机构，也是企业的法定的代表，从经济管理方面，对企业自身进行控制、和管理，并且在企业经营目标的引导之下，协调公司的内部关系。监事会，则是企业内部的监督机构，一般来说，是企业选拔企业的股东，以及公司企业的员工，通过参与企业内部的管理活动，进行对股东会议的监督，对于企业内部的经营活动，进行有效管理、控制。企业的经理层，就是企业管理活动的执行机构，他们一般是由，董事会进行聘用，并且在董事会，所指定的职责范围内，处理企业的经营、和管理活动。所以，内部审计对于公司来说，可以帮助公司更好的，进行活动经营，监督企业的行为，使企业的经营活动，能够更加的规范和合理，也为公司的经济效益带来提升。

现今社会，网络和信息时代化，也在不断发展，企业自身的财务会计工作，一般是按照特定的会计法律、会计准则，或是会计制度，对企业的经济活动，进行核算和监督，也就是单纯的，向企业的经济活动，提供各种信息，从而实现企业，想要达到的管理目标，因此，为了帮助企业，实现目标的最大化，从财务会计的各种角度，企业必须，有明确的财务管理目标。而对于现在的企业，管理活动来说，它的目标，一般都是为了，实现产值的最大化、利益的最大化、和股东利润的最大化，所以对于产业来说，必须要制定恰当的、合理的财务管理目标。作为企业管理目标利益集团的，主要成员来说，企业所有者、债权人、企业的工作员工等人，都需要在企业的自身投入中，有所增加与投入，并且能够在分享企业利益的同时，也要承担企业的风险，

事实中，市场经济体制，将各个立的经济实体，联系到一个主体的市场当中，企业自身，在进行内部企业活动，前提之下，就要通过市场的交易，然后进行一场联系，在对于企业的生产经营需要中，要进行充分的满足，在对于企业的经济联系，同时进行管理，所以，在对于财务会计，与内部审计的研究、和探索中，明白了应该将企业的经济联系，和经济活动进行控制，在这样的发展下，企业的经济效益，也就能不断提升。

三、结束语

总而言之，如果企业想要，和社会主义市场经济的发展相互适应，并且取得，竞争上的优势与地位，就必定要，实施科学化的管理。从而创建财务会计，与内部审计部门，能够深刻的意识到，他们的巨大作用，充分体现出，财务会计部门，和内部审计部门的作用和地位。只有这样，才可以有效的发挥，其他职能部门的作用，从而增加企业的效益，最终，让企业经济效益得到有效的、大幅度的提升，使企业处于不败之地。

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