审计方面的知识范文

审计方面的知识篇1

随着科学技术的飞速发展,科技对经济建设的作用越来越强劲,知识在经济和信息网络发展中发挥着越来越重要的作用,发展知识经济成为经济建设的战略重点。我国已经加入了wto,随着经济全球化进程的加快,知识经济已使我们有了紧迫感。然而知识经济的兴起虽然是不可多得的机遇,但更为严峻的是挑战。同时知识经济的发展也使审计的环境发生变化。审计作为综合的财政经济监督部门、经济卫士,在经济建设中发挥着不可替代的作用。因此,审计工作也应与时俱进,着眼未来,当好市场经济的卫士。

一、要提高审计人员对知识经济的认识,树立面向知识经济发展的全新观念知识经济的兴起是社会发展的必然,是21世纪全球经济发展的趋势与特征。在这个发展过程中谁掌握了丰富的知识,先进的科技,谁就能在历史的发展中掌握主动,立于不败之地。我国从农业经济向工业经济转化和过渡,与发达国家相比,我国的经济发展面临着严峻的挑战,特别是加入了wto,形势更加紧迫,与国际接轨后经济转型过程中面临着工业化、信息化、知识化的多重挑战。知识经济作为一种新的经济形态,同样对审计战线也是一个全新的领域。审计人员必须提高对知识经济的认识,不断更新观念,更新知识,才能迎接挑战,变挑战为机遇。同时要树立面向知识经济的全新观念,培养创新意识,积极探索灵活、高效的审计模式和方法。

二、更新审计监督观念,充分发挥审计监督在向知识经济发展中的推动作用审计监督对于宏观经济管理和微观经济管理肩负着监督和服务的重任。我国面临着既要实现工业化又要跟上知识化进程的双重挑战。全球信息化、经济全球化和新一轮技术革命为我们提供的难得的机遇,都为我们赶上知识经济发展的潮流奠定了基础。因此,审计监督在我国经济体系中所处的特殊地位,决定了其在工业经济向知识经济转化中起着推动作用。

其一,审计监督重点要实现重有形资产的审计到无形资产和人力资源并重的方向转变。知识经济中,知识和人才是最重要的资源和要素。传统的工业经济需要大量的资金、设备等,有形资产对生产经营起着决定性作用。而知识经济则对知识、智力、无形资产和人力资源的投入起决定性的作用。随着知识经济的发展,使企业无形资产在总资产的比重大大增长,企业人力资源的开发与管理越来越重要,形成了以无形资产为主导型的企业资产结构。因此,审计监督应通过监督重点的转变,为国家制定宏观调控措施及时反馈信息,促进企业重视无形资产和人力资源,为企业发展知识经济创造环境条件,以推动知识经济的发展。

其二,加大审计监督力度,引导并要发挥好企业内部审计职能作用,通过高层次的监督和服务,推动企业不断进步,提高技术含量,从而实现国民经济的信息化,以促进知识经济的发展。

其三,加强对高新科技企业的审计监督,促进其快速增长和发展。高新技术产业是知识经济的第一支柱。我国高新技术产业发展中不可避免地会出现一些这样那样问题,通过加大对高新技术产业的审计监督力度,及时遏制在发展高新技术产业方面的消极因素。

三、适应知识经济发展的特点和要求,创新审计机制,转变审计监督方式和手段知识经济作为信息经济使经济建立在知识基础上成为可能;知识经济作为数字经济使人类穿越时间和空间进行通信的能力显著提高;知识经济作为虚拟经济使经济活动的数字化和网络化突破了传统的活动空间,进入到媒体世界,出现了种种虚拟经济实体,尤其是远距离的多主体的虚拟合作等。这将改变经济的新陈代谢、机构的类型以及经济行为本身;知识经济作为网络经济使国际互联网早已经将供应商、顾客、相关竞争者连在了一起,也使企业经济活动整合化、管理结构合理化等等。可见,知识经济的发展,必然导致审计的方式和手段乃至审计理论等产生重大变化,转向网络化。如:一是审计目标已由揭露会计资料的错弊,转向指出其根源与后果的多元化目标发展;二是就地审计等方式将逐步消失,审计人员不再局限于到被审计单位实地审计。通过网络,提高审计效率,降低审计成本,事后审计方式已逐渐被适时审计所代替。三是在知识经济的大环境下,传统审计中最为重视的会计系统提供审计线索的方法已经发生了很大变化,所以面对无书面记录的经济活动,审计的重点也由原来的审计线索的审核与查找,转向了系统分析过程。因而在知识经济发展的时代,信息技术显然大有用武之地,而且可能是惟一的选择。审计系统的信息化网络,将是未来知识经济社会中国审计网络的发展方向。

综上所述,随着知识经济的兴起与发展,我们在审计实践上,新的审计程序、审计方式、审计方法已逐步形成,从而可以完善审计管理体制,构成新的审计运行机制体系,重塑审计理论框架,以适应知识经济的发展。另外知识经济的兴起与发展,也推动着审计学把一系列新问题列为自己的研究内容。包括:如何确立审计目标、审计程序、审计方式,界定审计范围,进行审计方法和技术的创新;如何制定审计的评价标准;如何搜集审计证据;如何优化审计资源的配置,发挥审计组织机构的作用;如何完善审计网络体系;如何防范审计风险等等。

四、完善审计体制,发展和造就面向知识经济发展的审计知识经济时代,给我们创造了良机,选准方向,制定战略,建立起符合社会主义市场经济规律,具有保证国民经济持续健康发展能力和高效运转的审计监督体系及运行机制,是我们的任务。首先要精心制定审计创新战略,加强宏观管理,引导和规范审计创新活动。突出重点,抓住主要矛盾,精心规划审计创新战略,研究制定审计创新工作的规划、政策、措施和法规;其次,要深化审计体系改革,努力提高审计组织机构及人员的创新能力,加强审计科研机构的建设,增加经费投入,建立审计创新保障体系;再次,创造有利于审计创新的良好环境,提高审计创新的效率;第四、培养和造就大批具有创新意识和能力的高素质审计人才;第五、加速审计科研成果的转化、利用,形成一定的技术扩散面;第六、加快借鉴、消化、吸收国外审计经验和技术。

审计方面的知识篇2

[关键词] 知识经济；内部审计；应对措施

19世纪末20世纪初，为了调整和控制企业的经济活动，许多企业纷纷设立内部审计机构，培育内部审计人员，推动了近代内部审计制度的建立与完善。在我国，开展内部审计，实行内部审计制度，其目的在于加强部门和单位内部的管理和监督，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益。从企业角度看，内部审计是独立客观地监督和评价企业经营活动及内部控制的适当、真实、合法和效益的行为，是为企业改进经营管理和实现经营目标服务的，因而也是企业监督评价机制与公司内部治理结构的重要组成部分。知识经济的形成将是人类社会的又一次的巨大飞跃，这种飞跃体现着进步，而这种进步必然会引起方方面面的变革，以企业内部管理服务为目标的内部审计将必然受环境的影响而发生变化。

一、知识经济下的内部审计与传统内部审计的区别

知识经济是以知识为基础，直接依赖知识和信息的生产、分配和应用的经济。是“以知识为基础的经济”的简称，是一种正在形成中的崭新的经济形态。知识经济所谓的知识，包括人类文明和发现的所有知识——科学技术、管理科学、行为科学等知识。在知识经济时代，知识、技术与经济的结合更加密切，从知识到技术再到经济的作用过程大大缩短，科学知识、科学技术、智力资源对经济发展的推动作用是以往任何时代都无法比拟的。与此相适应的内部审计与传统内部审计发生了很大变化，主要表现在：

(一)内部审计的内容不同。传统的内部审计主要是财政财务审计、经济效益审计和财务收支审计。其审计的重点是其资产、负债和损益的真实、合法和效益性。审查的主要内容是企业制定的各项制度是否符合国家有关法律法规的要求；企业一定时期内拥有的资产、承担的债务、经营成果及其分配情况的真实、合法性；企业占有的国有资产的安全、完整和保值增值情况。在知识经济条件下，内部审计工作重点从财务效益审计扩展到人力资源审计、无形资产审计、科技或新产品开发审计、金融工具审计、明细信息审计以及社会责任审计等方面，并将增加金融工具及无形资产、人力资源等重要项目的报表审计和对报表披露的非财务信息审计。

(二)内部审计的范围不同。在我国内部审计机构建立之初，多数企业的领导人员对内部审计及其独立性本质特征认识不足，错误地认为审计就是查帐，并将内部审计机构置于财会部门之内，内部审计仅局限于企业财务会计方面(审查)，很少触及经营管理的其他领域，这就使得内部审计工作实际上变成了财务会计的自审过程。在知识经济条件下，不仅突破了过去地域空间对经济交往的限制，特别是电子商务的出现，使得会计主体的外延不断扩大，一个公司可能拥有大量的子公司，而且总公司又有许多的合资企业、合作企业和关联企业。一个顾客——供应商的松散联盟集团，使得公司的结构和功能具有了很强的变动性。由于空间范围的扩大，使原来的传统意义上的空间概念，扩大到虚拟的网络空间，组织结构也由新的横向网络组织取代了传统的金字塔式组织，由此使得我们的审计客体——被审计单位有别于传统意义上的被审计单位，范围变大了，变得越来越复杂，越来越难以界定。

(三)内部审计的职能不同。在内部审计产生和发展早期，以查错防弊为主的监督职能是其主要职能。它强调委托人必须对受托人的财务经济活动进行有效地监督，以促使受托人全面有效的履行受托经济责任，保证单位部门的各项经济活动在符合国家的法律、法规以及内部政策、制度的正常轨道上运行。在知识经济条件下，现代企业的内部审计评价职能已显得越来越重要，主要是在履行监督职能的基础上以履行评价职能为主。经济评价就是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、决算、方案是否可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议。

(四)内部审计的手段、方法不同。传统的内部审计主要是采取事后审计的方式，审计方法是以手工审计为主。在知识经济条件下，内部审计的方式方法也发生了很大变化，主要表现在一是就地审计等方式将被逐步消失，审计人员不再局限于到被审计单位实地审计，审计主体和客体只需在约定的时间通过媒体见面，这将大大提高审计效率，降低审计成本。二是事后审计方式将被适时审计所代替。三是在知识经济的大环境下，传统审计最为重视的由会计系统提供线索的方法将发生很大的变化，面对无书面记录的经济业务，审计的重点将由原来的审计线索的审核与查找，转向系统分析过程等。四是事后审计方式已不符合知识经济发展的需要。随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，单纯的事后审计方法已不能对企业的经营活动作出全面、科学、准确的评估。

二、知识经济条件下内部审计的主要内容

(一)无形资产的大量投入，使无形资产管理审计日趋重要。在知识经济社会，企业的资产管理由有形资产管理为重点向以无形资产管理为重点转变。企业的专利权、高新技术、商标权、商誉和信息等无形资产在资产结构中的比重上升，价值越来越大，因此，企业如何加强对无形资产的计价和管理，成为企业管理迫切需要解决的问题。内部审计将审查评价企业无形资产内部控制制度是否健全有效，对所取得的每一项无形资产，检查其来源渠道是否合法正当，计价是否合理合规，审查无形资产的使用是否合理有效，有无实现企业的预期经济效益目标，审查会计部门是否恰当地反映了企业所拥有的无形资产。

(二)高科技项目投资，使科技投资评价和项目风险管理审计成为内部审计的重要内容。现代企业以高科技产品、高新技术生产为内容的风险投资，在企业投资总额中的比例较大，同时企业承担的投资风险也随之增大。内部审计应为企业管理者进行全局性、战略性的决策提供信息支持，应对高科技项目开发方案审查，评价研究开发部门如何就生产能力、执行情况和产出进行衡量，审查销售策略是否真正了解消费者的需求和愿望。检查项目开发部门对投资风险评估的方法和依据，是否把风险控制在最小范围之内。

(三)人力资源是企业的重要资产，对企业人力资源的审计，能促进企业真正合理地使用自己所拥有的人力资本，充分有效地调动不同层级人员的积极性和创造性，人力资源管理审计将成为经营审计的重点。在知识经济环境下，人才的竞争是企业竞争的焦点，人力资源管理部门保证获取足够数量和高质量的人力资源去实现企业目标，并具体从人才发展规划、招聘、选拔培训、评价和激励等环节来配合企业的整体发展，企业在人力资源方面支出数额大回报也大。内部审计部门应对人力资源管理政策、制度进行评价，在员工招募方面主要审查填补空缺的时间成本，是否有度量，招募活动是否得到批准，职位信息是否在内部公开，录用前是否进行过测试；是否有录用推荐程序。在工资报酬方面，主要是审查劳动者权益在企业契约中是否有明确规定，有否违反国家相关政策、制度；绩效考核与薪金报酬是否一致。在人力资源培训与开发方面主要审查有无正式培训与发展计划，是否达到了预期的效果及效益。在人力资源效益方面，主要是审查组织结构是否合理，组织内部人员搭配是否合理，工作是否协调，是否达到预期目标。在员工保障与工作安全方面，主要是审查企业是否支付了员工的各种就业保险金，有没有发生安全事故，生产部门是否有安全措施以及执行情况。

(四)信息和网络通讯技术的发展，使企业信息系统内控制度的审计成为内部审计工作的重点。先进技术的采用，使企业信息系统变得更加灵敏、准确和及时，但也加剧了发生错误的风险。内审人员应将内控制度尤其是组织结构和管理制度的充分与适当性列入审计重点，并对数据输入处理和输出的控制进行检查，审查评价计算机程序自身的正确性，有无保护措施及必要的复原控制，以评价系统的安全性和数据的有效性。

三、知识经济条件下内部审计应采取的措施

(一)关注经济发展走向，树立全面发展的内部审计观。知识经济是以人力资源、无形资产等为第一要素的。知识成为生产要素中最重要的组成部分，创造知识的速度以及利用知识的能力决定一个国家21世纪在全球市场的地位。网络的发展、电子商务和网上实体的出现，使经济交易、资本决策在瞬间完成。尤其是电子商务使无纸交易成为现实，“网上公司”、“网上银行”及远距离多主体的网上合作体——“虚拟主体”的出现，使知识及其载体人力资源成为这种网上实体的主要资产，如何对这种“虚拟主体”进行内部审计，加强对这种审计线索电子化或无书面记录经济业务的审计，是新时期给内部审计工作提出的挑战。另外，我们还应看到网络经济和经济全球化在缩短地区、时间差异，给人类社会带来效益同时，也带来了一些不确定性因素，其中包括金融混乱的风险、经济危机、脆弱的社会结构和政府自主权的丧失以及分配不公平的进一步扩大，由此会加剧社会的不稳定性。因此，在内部审计工作中，我们既要认清当前国内外形势，正确理解知识的内涵，真正做到理论联系实际，又要树立全面发展的审计观，辩证地看待知识创新和人才创新；既要继承和发展目前内部审计工作中的一些知识、方法和理论的研究，又要适应新形势发展的需要，加大对智力资产、虚拟资产、公益资产等的审计创新工作的力度。

(二)掌握先进技术与手段，加大审计信息的了解和反馈工作力度。知识经济是一个多元经济，审计的内容也是一个多元的内容。知识的商品化、产业化、信息化，使电脑管理、网络管理在知识经济中的运用越来越普遍。面对电子货币、电子邮件及“虚拟公司”，审计提供的信息也由以前单一的财务信息转向非财务的、非经济的，甚至是物质和精神层上的信息。在这种不确定性信息因素增加的环境下，审计的时间和空间得到了扩展和延伸，无形之中加大了审计工作风险。因此，审计人员必须依赖于知识经济时代高速发达的信息处理和传送系统，用系统论和信息论的观点和方法来研究、指导审计工作，加大对审计信息的了解和反馈工作力度，尤其是对一些经营业绩信息、前瞻性信息、背景信息、社会责任方面的信息的了解和掌握。这样，不仅可以进一步降低审计风险，提高审计质量和效率，而且还可以丰富知识，开阔视野，积累经验，更好地发挥审计作用。同时，在知识经济条件下，内部审计范围扩展到风险管理领域，直接导致审计工作量的加大，审计成本增加，审计资源的有限性使原有的现场审计、手工审计已很难在成本效益原则下适应内部审计的这一新发展，因此，审计技术的改变是内部审计是知识经济条件下的必然要求。

(三)拓宽知识领域，提高内部审计人员综合素质。在知识经济条件下，会计作弊由手工操作变成了由机器完成，而且原有的内部控制制度己满足不了发展的需要，舞弊更具有隐蔽性，没有相应知识的内部审计人员是很难完成审计任务的。由此如何识别和评价这些新的内部控制制度，防止和发现舞弊，是对审计人员素质的一种挑战。这就要求审计人员不断完善知识结构，及时更新知识，提高获取新技术、手段、方法的能力。我国现已加入WTO，经济将全面融入国际大潮，各个领域在网络经济时代同发达国家间的相互交流与发展的机会将会更多，挑战和风险也将增大。因此，新形势下的审计人员除具备传统业务知识外，还要掌握其他技能，如：不仅要能熟练掌握操作电脑的技能，还要熟练掌握至少一门外语，以适应电子商务等网络经济发展的需要：不仅要有较强的检索信息能力，而且要有将各类知识信息进行新的组合创造出新方法、新思路、提出新创意的能力。因此，审计人员应更新观念，丰富知识，尤其要充实金融、法律、计算机等相关知识，能运用先进的审计方法和技巧，为决策者及时提供所需信息，以提高审计工作质量和效率。

(四)提高管理技术，改变内部审计工作方法。由于信息需求快捷的特点，使即时审计方法倍受重视。在知识企业中，产品更新快，科技信息和管理信息传递快，内部审计将更加侧重于事前、事中审计，传统的事后审计方法已难适应审计发展要求。内审人员的才智，经验和技巧应能适应企业特殊的经营控制需要，要使用各种适时审计方法对企业采购、生产、广告，开发，环境等活动进行审计。通过提供目标分析、评价、建议以及所查活动提出中肯意见，达到改善企业获利能力和更有效实现本企业的预定目标的目的。知识经济管理加强，使分析方法和协调方法大行其道。在对知识资源管理中，数量因素和质量因素并重，货币计量与非货币计量方法并用，企业处处体现出“以人为本”的管理思想，内部审计人员在一个充满个人矛盾的环境中，除了自身声望与正直外，还需得到上司、被审人员的信赖，协调方法尤显重要。在审计工作中，要求内审人员运用交际技巧，处理好与被审人员的关系，使被审人认识到审计是一种帮助，而不是一种威胁。同时，内审人员将利用本身对知识资源相关信息的洞察力，运用分析方法，了解其内在联系及其发展变化的一般趋势，做出审计判断，为企业管理高层对知识资源的积累、取得及使用提供有用的信息。

(五)重视审计工作，优化内部审计工作环境。在知识经济社会，企业面临更加激烈的市场竞争环境，加上社会与政府监督体系完善，通过内部审计监督，健全内控制度，防范经营风险，提高企业信誉已成为企业家的共识。股东及经营管理者对内审工作的重视，将进一步提高内审人员地位。现代企业汇集了众多高素质员工，在这种环境中，担任内部审计工作的内审人员，必然要在思想、业务素质方面有更高的要求。在思想素质方面，除了要求有一定的职业道德素质、爱岗敬业、为人正直、有责任感以外，更要有优先为他人服务的观念，自身要有良好的声望。在业务素质方面，要求内审人员有深厚的会计审计知识，有经营管理、法律、计算机、语言等综合知识，还要有与人交流的技巧，具备与被审人员建立良好关系的能力。在招聘、选择内审人员时，要有一套严格的考核标准和任职条件规定，同时，为确保内审人员是高素质群体，企业将建立严格的培训、继续教育制度。

参考文献

[1]李林霞.试析现代企业制度下的内部审计[J].沈阳大学学报，2004，(1).

[2]曾晓刚.现代企业制度下内部审计的职能[J].经济论坛，2004，(2).

[3]徐慧.现代企业制度下内部审计[J].合作经济与科技，2005，(5).

[4]武智.论现代企业制度下内部审计的职能[J].科技情报开发与经济，2005，(5).

审计方面的知识篇3

[关键词]知识经济；内部审计；应对措施

19世纪末20世纪初，为了调整和控制企业的经济活动，许多企业纷纷设立内部审计机构，培育内部审计人员，推动了近代内部审计制度的建立与完善。在我国，开展内部审计，实行内部审计制度，其目的在于加强部门和单位内部的管理和监督，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益。从企业角度看，内部审计是独立客观地监督和评价企业经营活动及内部控制的适当、真实、合法和效益的行为，是为企业改进经营管理和实现经营目标服务的，因而也是企业监督评价机制与公司内部治理结构的重要组成部分。知识经济的形成将是人类社会的又一次的巨大飞跃，这种飞跃体现着进步，而这种进步必然会引起方方面面的变革，以企业内部管理服务为目标的内部审计将必然受环境的影响而发生变化。

一、知识经济下的内部审计与传统内部审计的区别

知识经济是以知识为基础，直接依赖知识和信息的生产、分配和应用的经济。是“以知识为基础的经济”的简称，是一种正在形成中的崭新的经济形态。知识经济所谓的知识，包括人类文明和发现的所有知识——科学技术、管理科学、行为科学等知识。在知识经济时代，知识、技术与经济的结合更加密切，从知识到技术再到经济的作用过程大大缩短，科学知识、科学技术、智力资源对经济发展的推动作用是以往任何时代都无法比拟的。与此相适应的内部审计与传统内部审计发生了很大变化，主要表现在：

(一)内部审计的内容不同。传统的内部审计主要是财政财务审计、经济效益审计和财务收支审计。其审计的重点是其资产、负债和损益的真实、合法和效益性。审查的主要内容是企业制定的各项制度是否符合国家有关法律法规的要求；企业一定时期内拥有的资产、承担的债务、经营成果及其分配情况的真实、合法性；企业占有的国有资产的安全、完整和保值增值情况。在知识经济条件下，内部审计工作重点从财务效益审计扩展到人力资源审计、无形资产审计、科技或新产品开发审计、金融工具审计、明细信息审计以及社会责任审计等方面，并将增加金融工具及无形资产、人力资源等重要项目的报表审计和对报表披露的非财务信息审计。

(二)内部审计的范围不同。在我国内部审计机构建立之初，多数企业的领导人员对内部审计及其独立性本质特征认识不足，错误地认为审计就是查帐，并将内部审计机构置于财会部门之内，内部审计仅局限于企业财务会计方面(审查)，很少触及经营管理的其他领域，这就使得内部审计工作实际上变成了财务会计的自审过程。在知识经济条件下，不仅突破了过去地域空间对经济交往的限制，特别是电子商务的出现，使得会计主体的外延不断扩大，一个公司可能拥有大量的子公司，而且总公司又有许多的合资企业、合作企业和关联企业。一个顾客——供应商的松散联盟集团，使得公司的结构和功能具有了很强的变动性。由于空间范围的扩大，使原来的传统意义上的空间概念，扩大到虚拟的网络空间，组织结构也由新的横向网络组织取代了传统的金字塔式组织，由此使得我们的审计客体——被审计单位有别于传统意义上的被审计单位，范围变大了，变得越来越复杂，越来越难以界定。

(三)内部审计的职能不同。在内部审计产生和发展早期，以查错防弊为主的监督职能是其主要职能。它强调委托人必须对受托人的财务经济活动进行有效地监督，以促使受托人全面有效的履行受托经济责任，保证单位部门的各项经济活动在符合国家的法律、法规以及内部政策、制度的正常轨道上运行。在知识经济条件下，现代企业的内部审计评价职能已显得越来越重要，主要是在履行监督职能的基础上以履行评价职能为主。经济评价就是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、决算、方案是否可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议。

(四)内部审计的手段、方法不同。传统的内部审计主要是采取事后审计的方式，审计方法是以手工审计为主。在知识经济条件下，内部审计的方式方法也发生了很大变化，主要表现在一是就地审计等方式将被逐步消失，审计人员不再局限于到被审计单位实地审计，审计主体和客体只需在约定的时间通过媒体见面，这将大大提高审计效率，降低审计成本。二是事后审计方式将被适时审计所代替。三是在知识经济的大环境下，传统审计最为重视的由会计系统提供线索的方法将发生很大的变化，面对无书面记录的经济业务，审计的重点将由原来的审计线索的审核与查找，转向系统分析过程等。四是事后审计方式已不符合知识经济发展的需要。随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，单纯的事后审计方法已不能对企业的经营活动作出全面、科学、准确的评估。

二、知识经济条件下内部审计的主要内容

(一)无形资产的大量投入，使无形资产管理审计日趋重要。在知识经济社会，企业的资产管理由有形资产管理为重点向以无形资产管理为重点转变。企业的专利权、高新技术、商标权、商誉和信息等无形资产在资产结构中的比重上升，价值越来越大，因此，企业如何加强对无形资产的计价和管理，成为企业管理迫切需要解决的问题。内部审计将审查评价企业无形资产内部控制制度是否健全有效，对所取得的每一项无形资产，检查其来源渠道是否合法正当，计价是否合理合规，审查无形资产的使用是否合理有效，有无实现企业的预期经济效益目标，审查会计部门是否恰当地反映了企业所拥有的无形资产。

(二)高科技项目投资，使科技投资评价和项目风险管理审计成为内部审计的重要内容。现代企业以高科技产品、高新技术生产为内容的风险投资，在企业投资总额中的比例较大，同时企业承担的投资风险也随之增大。内部审计应为企业管理者进行全局性、战略性的决策提供信息支持，应对高科技项目开发方案审查，评价研究开发部门如何就生产能力、执行情况和产出进行衡量，审查销售策略是否真正了解消费者的需求和愿望。检查项目开发部门对投资风险评估的方法和依据，是否把风险控制在最小范围之内。

(三)人力资源是企业的重要资产，对企业人力资源的审计，能促进企业真正合理地使用自己所拥有的人力资本，充分有效地调动不同层级人员的积极性和创造性，人力资源管理审计将成为经营审计的重点。在知识经济环境下，人才的竞争是企业竞争的焦点，人力资源管理部门保证获取足够数量和高质量的人力资源去实现企业目标，并具体从人才发展规划、招聘、选拔培训、评价和激励等环节来配合企业的整体发展，企业在人力资源方面支出数额大回报也大。内部审计部门应对人力资源管理政策、制度进行评价，在员工招募方面主要审查填补空缺的时间成本，是否有度量，招募活动是否得到批准，职位信息是否在内部公开，录用前是否进行过测试；是否有录用推荐程序。在工资报酬方面，主要是审查劳动者权益在企业契约中是否有明确规定，有否违反国家相关政策、制度；绩效考核与薪金报酬是否一致。在人力资源培训与开发方面主要审查有无正式培训与发展计划，是否达到了预期的效果及效益。在人力资源效益方面，主要是审查组织结构是否合理，组织内部人员搭配是否合理，工作是否协调，是否达到预期目标。在员工保障与工作安全方面，主要是审查企业是否支付了员工的各种就业保险金，有没有发生安全事故，生产部门是否有安全措施以及执行情况。(四)信息和网络通讯技术的发展，使企业信息系统内控制度的审计成为内部审计工作的重点。先进技术的采用，使企业信息系统变得更加灵敏、准确和及时，但也加剧了发生错误的风险。内审人员应将内控制度尤其是组织结构和管理制度的充分与适当性列入审计重点，并对数据输入处理和输出的控制进行检查，审查评价计算机程序自身的正确性，有无保护措施及必要的复原控制，以评价系统的安全性和数据的有效性。

三、知识经济条件下内部审计应采取的措施

(一)关注经济发展走向，树立全面发展的内部审计观。知识经济是以人力资源、无形资产等为第一要素的。知识成为生产要素中最重要的组成部分，创造知识的速度以及利用知识的能力决定一个国家21世纪在全球市场的地位。网络的发展、电子商务和网上实体的出现，使经济交易、资本决策在瞬间完成。尤其是电子商务使无纸交易成为现实，“网上公司”、“网上银行”及远距离多主体的网上合作体——“虚拟主体”的出现，使知识及其载体人力资源成为这种网上实体的主要资产，如何对这种“虚拟主体”进行内部审计，加强对这种审计线索电子化或无书面记录经济业务的审计，是新时期给内部审计工作提出的挑战。另外，我们还应看到网络经济和经济全球化在缩短地区、时间差异，给人类社会带来效益同时，也带来了一些不确定性因素，其中包括金融混乱的风险、经济危机、脆弱的社会结构和政府自的丧失以及分配不公平的进一步扩大，由此会加剧社会的不稳定性。因此，在内部审计工作中，我们既要认清当前国内外形势，正确理解知识的内涵，真正做到理论联系实际，又要树立全面发展的审计观，辩证地看待知识创新和人才创新；既要继承和发展目前内部审计工作中的一些知识、方法和理论的研究，又要适应新形势发展的需要，加大对智力资产、虚拟资产、公益资产等的审计创新工作的力度。

(二)掌握先进技术与手段，加大审计信息的了解和反馈工作力度。知识经济是一个多元经济，审计的内容也是一个多元的内容。知识的商品化、产业化、信息化，使电脑管理、网络管理在知识经济中的运用越来越普遍。面对电子货币、电子邮件及“虚拟公司”，审计提供的信息也由以前单一的财务信息转向非财务的、非经济的，甚至是物质和精神层上的信息。在这种不确定性信息因素增加的环境下，审计的时间和空间得到了扩展和延伸，无形之中加大了审计工作风险。因此，审计人员必须依赖于知识经济时代高速发达的信息处理和传送系统，用系统论和信息论的观点和方法来研究、指导审计工作，加大对审计信息的了解和反馈工作力度，尤其是对一些经营业绩信息、前瞻性信息、背景信息、社会责任方面的信息的了解和掌握。这样，不仅可以进一步降低审计风险，提高审计质量和效率，而且还可以丰富知识，开阔视野，积累经验，更好地发挥审计作用。同时，在知识经济条件下，内部审计范围扩展到风险管理领域，直接导致审计工作量的加大，审计成本增加，审计资源的有限性使原有的现场审计、手工审计已很难在成本效益原则下适应内部审计的这一新发展，因此，审计技术的改变是内部审计是知识经济条件下的必然要求。

(三)拓宽知识领域，提高内部审计人员综合素质。在知识经济条件下，会计作弊由手工操作变成了由机器完成，而且原有的内部控制制度己满足不了发展的需要，舞弊更具有隐蔽性，没有相应知识的内部审计人员是很难完成审计任务的。由此如何识别和评价这些新的内部控制制度，防止和发现舞弊，是对审计人员素质的一种挑战。这就要求审计人员不断完善知识结构，及时更新知识，提高获取新技术、手段、方法的能力。我国现已加入WTO，经济将全面融入国际大潮，各个领域在网络经济时代同发达国家间的相互交流与发展的机会将会更多，挑战和风险也将增大。因此，新形势下的审计人员除具备传统业务知识外，还要掌握其他技能，如：不仅要能熟练掌握操作电脑的技能，还要熟练掌握至少一门外语，以适应电子商务等网络经济发展的需要：不仅要有较强的检索信息能力，而且要有将各类知识信息进行新的组合创造出新方法、新思路、提出新创意的能力。因此，审计人员应更新观念，丰富知识，尤其要充实金融、法律、计算机等相关知识，能运用先进的审计方法和技巧，为决策者及时提供所需信息，以提高审计工作质量和效率。

(四)提高管理技术，改变内部审计工作方法。由于信息需求快捷的特点，使即时审计方法倍受重视。在知识企业中，产品更新快，科技信息和管理信息传递快，内部审计将更加侧重于事前、事中审计，传统的事后审计方法已难适应审计发展要求。内审人员的才智，经验和技巧应能适应企业特殊的经营控制需要，要使用各种适时审计方法对企业采购、生产、广告，开发，环境等活动进行审计。通过提供目标分析、评价、建议以及所查活动提出中肯意见，达到改善企业获利能力和更有效实现本企业的预定目标的目的。知识经济管理加强，使分析方法和协调方法大行其道。在对知识资源管理中，数量因素和质量因素并重，货币计量与非货币计量方法并用，企业处处体现出“以人为本”的管理思想，内部审计人员在一个充满个人矛盾的环境中，除了自身声望与正直外，还需得到上司、被审人员的信赖，协调方法尤显重要。在审计工作中，要求内审人员运用交际技巧，处理好与被审人员的关系，使被审人认识到审计是一种帮助，而不是一种威胁。同时，内审人员将利用本身对知识资源相关信息的洞察力，运用分析方法，了解其内在联系及其发展变化的一般趋势，做出审计判断，为企业管理高层对知识资源的积累、取得及使用提供有用的信息。

(五)重视审计工作，优化内部审计工作环境。在知识经济社会，企业面临更加激烈的市场竞争环境，加上社会与政府监督体系完善，通过内部审计监督，健全内控制度，防范经营风险，提高企业信誉已成为企业家的共识。股东及经营管理者对内审工作的重视，将进一步提高内审人员地位。现代企业汇集了众多高素质员工，在这种环境中，担任内部审计工作的内审人员，必然要在思想、业务素质方面有更高的要求。在思想素质方面，除了要求有一定的职业道德素质、爱岗敬业、为人正直、有责任感以外，更要有优先为他人服务的观念，自身要有良好的声望。在业务素质方面，要求内审人员有深厚的会计审计知识，有经营管理、法律、计算机、语言等综合知识，还要有与人交流的技巧，具备与被审人员建立良好关系的能力。在招聘、选择内审人员时，要有一套严格的考核标准和任职条件规定，同时，为确保内审人员是高素质群体，企业将建立严格的培训、继续教育制度。

参考文献：

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[2]曾晓刚.现代企业制度下内部审计的职能[J].经济论坛，2004，(2).

[3]徐慧.现代企业制度下内部审计[J].合作经济与科技，2005，(5).

[4]武智.论现代企业制度下内部审计的职能[J].科技情报开发与经济，2005，(5).

审计方面的知识篇4

[关键词]案例教学法；审计教学；应用

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.14.180

[中图分类号]F239.0-4 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）14-0-02

审计学作为会计类专业的主干课程，重点阐述了审计的基本原理、方法和实务操作等内容，具有非常强的理论性与实践性，因此在学习中需要学生具备扎实的会计知识，理解和分析审计实务中存在的各种问题。在目前的教学中，教师以教材中的概念性知识为基础，强调理论知识学习，忽视了对学生实践能力的培养。为此，在审计教学中，教师要改变这种教学方式，而案例教学法就是一种行之有效的方法。教师可以在教学中积极引入案例教学法，这对提高学生的分析能力、实践能力以及综合运用能力都具有重要作用。

1 分析案例教学法的特点

案例教学法就是指依据教学目的及内容要求，在教师的精心策划和指导下，以案例为基本教学材料，将学生带入特定事件的情境中，通过师生之间、生生之间的多向互动、平等对话和积极探讨等形式，来提高学生分析问题和解决问题能力的一种教学方法。案例教学法自被哈佛商学院首先在管理类课程教学中运用之后，就一直被认为是“成功的管理学教学中一个不可缺少的组成部分”。

1.1 案例教学法注重培养学生的综合实践能力

在审计教学中，教师运用案例教学的方法，需要在课前准确分析当前教学的主要内容、教学目的及学生的实践能力，然后精心选择具有代表性的教学案例，结合审计学科的知识要求学生进行实际的分析与讨论。通过这样的方式，学生能在实际的知识应用中逐步提高自身综合能力。教师在学生进行分析与谈论案例中，要及时组织与引导学生拓宽思路，举一反三，主动将理论知识与实践相结合，同时还要防止学生出现偏离主体的问题或冷场等现象。

1.2 学生对案例分析的角度不同，实现答案多元化

审计教学中的案例是教师根据实践工作中的具体情景而提炼出来的，它能有效指导学生学习审计课程，提高学生分析实际问题的能力，因此，学生从不同的角度看待问题，就能形成自己的答案，另外，这种开放式的问题也没有标准答案，学生言之有理即可，教师鼓励学生大胆地发表自己的观点，通过这样的方式可加深学生对审计知识的理解，提高学生解决实际问题的能力。

1.3 案例的鲜活性，能有效培养学生的操作能力

在审计教学中，教师选取社会中的热点问题作为教学案例，这能增强学生对实际审计工作的理解，通过这些真实案例的再现，学生能运用自己所学的审计知识来具体分析这些热点问题，这是深化审计理论知识的良好方式，一方面可以巩固学生对审计理论知识的掌握程度，另一方面学生在分析案例过程中，能提高他们的操作能力，为他们今后走上工作岗位奠定良好的专业基础。

2 当前审计教学运用案例存在的问题

2.1 审计教材多理论，少案例

现有审计教材的框架主要是根据注册会计师考试教材编制的，它的目的是要求注册会计师应必须掌握执业所依据的审计准则。准则编写并没有设置案例，很多用语也是直接翻译国外准则条款的，比较难以理解。以此为模板的审计教材也主要是准则条款，案例很少。只有在审计实务部分，才有个别涉及程序的案例，理论部分，几乎没有案例支持，初学者对审计理论的学习感到枯燥，难以理解。

2.2 教学案例的选取和设计与实际工作难以衔接

教师在审计教学中运用案例教学法，首先面临着教学案例的选择问题，它既要适合审计教学目标，又要与学生的实际认知水平相适应，而在目前的审计案例教材中，许多案例都出现了不同程度的滞后性，从而使教学案例的选用难以满足当前学生的学习需求，再者就是当前选取的审计案例库基本以外国的公司作为背景，导致案例与我国的审计环境不相适应，使得审计教学中案例选取方面出现较大困难。除此之外，由于当前我国审计事项很多处于保密状态，教学案例难以获取，所以在教学案例的设计中难以与审计实务相一致，导致审计案例教学出现适得其反、背离教学目标的现象。

2.3 在审计案例教学中出现形式单一化的问题

在当前的审计案例教学中，主要出现两个方面的形式单一化问题，第一个方面是教师运用理论知识的讲授方式进行案例教学，使得案例难以发挥其调动学生学习积极性的作用，同时使得案例教学变成案例证明理论的过程；第二个方面是教师在案例教学的实施过程中没有对学生进行有效引导，导致学生在案例分析中缺乏对理论知识的运用，只是单纯地分析案例，在整个案例分析中，教师难以把握学生对审计知识的理解与掌握程度，使得审计案例分析变成了学生对案例的主观臆断，没有达到审计案例教学提高学生运用理论知识的效果。

2.4 审计案例教学中教师自身素质有待提高

在审计案例的教学中，教师自身素质是制约案例教学质量的有一个关键点，在高校中，许多审计教师本身没有实际参与审计实务的工作，他们基本是从学生到教师的直接转变，缺乏解决审计实际问题的经验，因此，在审计案例的教学中，教师只是单纯地根据理论分析案例，或者是总结学生案例分析的结果，难以给出比较恰当的评价与引导，从而给审计案例教学的效果也带来不良影响。

3 案例教学法在审计教学中的应用策略

3.1 保证案例的真实性

在审计案例的教学中，案例的选择是一个关键部分，教师只有为学生提供真实可靠的案例，才能在实际教学中通过鲜活的案例，将审计的理论知识融入实际工作的运用中，使教学案例真实地反映实际问题，帮助学生体验审计工作的实际操作情况；如果教师提供一个不可靠的案例或者是主观编写的案例，将给学生在以后的工作中带来一定困扰，甚至会使学生对审计的相关知识产生误解，那么审计案例教学也就失去了实际意义。

3.2 审计案例的选择需要注重时效性与针对性

教师要将社会生活中最近发生的事例作为审计教学的案例，突出案例的时效性，一方面可以帮助学生充分掌握案例信息以及最新的发展动态，这有利于学生对案例产生共鸣性，促进学生主动参与案例分析与讨论；另一方面教师可减少介绍案例的时间。审计根据实际工作的需要不断发展与完善，如果教师选择的案例年代比较久远，难以反映近几年刚出现的审计业务，将不利于学生的学习，因此，教师在选择案例中要注重时效性，以更好地提高学生在案例分析中的积极性。此外，在有限的课堂时间中，教师选择审计案例要符合教学目标，突出教学重点，同时考虑案例的难易程度，若案例太难，容易打击学生的学习信心；如果案例过于简单，学生又不愿意参与讨论，因此，教师要选择难易适中的审计案例，才能激发学生的学习热情，从而获得良好的教学效果。

3.3 审计教师要积极建立案例资料库

审计案例的教学方法可以有效提高学生分析与解决问题的能力，但这需要教师在案例的选择中投入大量的时间与精力，同时审计案例的质量对教学效果有直接影响，因此，教师要建立审计案例的资料库，这可以为教师节省寻找审计案例的时间。在建立案例资料时，教师要根据审计教学的要求和目标，多途径地收集与整理案例，如通过时时阅读报纸、期刊杂志、书籍、电视媒体及网络信息等途径，获得更多资料，不断充实审计案例的资料库，教师在整理资料时，可有效将审计课程中的知识融入其中，对学生分析这些案例提供有效指导，同时，教师还可以在案例的基础上延伸知识，启发学生思考，拓宽学生思维。

3.4 改变传统的教学方式与评价模式

在审计课程中教师引入案例教学法，可以实现审计教学中理论与实践相结合的教学效果，同时也能丰富审计教学内容，因此，在案例操作中，教师要从审计这门学科的要求与目标出发，重新分配授课时间，缩短理论方面的教学时间，给学生的案例分析预留更多时间，这样教师可以在学生的案例分析中了解学生对理论知识的掌握程度，然后在案例总结阶段，重点将学生未理解的审计知识做补充讲解。此外，教师对学生的评价模式应随着案例教学法的运用而做出适当改变，如将传统的考试占据总体的分数实施分化，可以增加一部分在学生的课堂表现中、在平时作业的完成质量方面，而不是所有的分数都集中在考试的最后得分，这使得学生能积极参与到课堂案例分析活动中，从而达到提高学生实践能力的目的。

3.5 教师要提升自身的教学能力

在审计案例教学法中，教师要提升两个方面的能力，一方面是审计的专业知识以及实际的运用能力；另一方面是教师对案例审计的课堂组织以及控制能力，在这两个方面的能力中，前者为后者奠定了良好基础，而后者能够保障前者目标的实现，因此，教师要提升专业知识，还可以走出学校参与审计实践，或者是参加相关培训，在提高自己专业知识的同时增加自身实践经验。除此之外，教师还要与同专业的教师开展交流活动，多多观摩其他教师的教学方式，从中吸取宝贵经验，提高自己的教学能力；再者，教师也可以与学生之间进行交流，学生作为课堂学习的主体，是直接接受教师的教学方式与知识的对象，因此，学生也能为教师教学能力的提高提供许多有用的建议，使教师能根据学生的学习需求，选择更加适应学生学习审计知识的教学内容和方法。

4 结 语

在审计课程教学中，教师根据审计课程具有较强实践性的特点，积极改变自己的教学模式，在理论教学中增加案例分析的教学法，这是审计教师根据理论与实践需要结合的思想做出教学方法的改变，这一改变有利于学生在比较枯燥的审计理论知识学习中增强学习的兴趣，加强对审计知识的理解。当前这种教学方法在具体的实施中还出现一些问题，教师要积极完善审计案例教学法，通过建立审计案例资源库，增强案例的针对性，激发学生的学习兴趣，同时，教师要不断改变传统的教学方式与评价模式，促进案例教学法在审计教学中成功应用。

主要参考文献

[1]刘菁婉.高职《基础审计》实践教学平台的构建与应用[J].淮南职业技术学院学报，2016（1）.

[2]吕B，何玉岭，杨元贵.多元化教学方法在会计学专业《审计学》课程教学中的运用[J].商业会计，2014（14）.

[3]全满慧.高校审计学教学中合作学习式教学法的应用[J].财经界，2014（8）.

[4]宋秀云，赵宝芳.审计实务教学中案例分析法与六步教学法的结合应用[J].哈尔滨职业技术学院学报，2014（5）.

[5]李兆东.审计案例教学的误区与再造[J].中国大学教学，2014（8）.

审计方面的知识篇5

（一）内容抽象，专业性强

审计作为一门专业性较强的课程，涉及较多的概念、专业术语，再加上目前使用的教材有关内容是从西方教材翻译过来的，可能会因翻译习惯造成理解上的偏差。例如“重要性”这一审计术语，它是基于注册会计师对被审计单位的了解所做的职业判断，对于超出多少金额或者具有何种性质的错报对财务报表影响是重大的，就认定为具有重要性。所以对于重要性的理解和应用，离不开充分的专业知识和丰富的职业经验。然而对于学生来说，他们正处于学习入门阶段，缺乏一定的专业知识储备，如果没有具体的实例加以解释的话，理解起来就会稍显吃力。

（二）课程综合性高，与其他课程联系密切

由于审计课程领域涉及到会计学、财务管理、税法、经济法、统计学、社会学、建筑学等多种学科知识，具备较高的学科综合性。例如审计抽样工作涉及到统计学中的抽样方法及其计算等内容；存货盘点过程中针对不同类别的存货，其盘点方法和要求也是千差万别，需要专业的测量工具盒方法等。因此要充分理解审计工作内容，要求教师要有足够的的专业知识积累，具备专业教学素质，同时学生也要积极配合教师教学工作，及时做好相关课程的预习和学习，为理解和掌握审计原理和理论打好基础。

（三）实务性要求高，紧密联系实际

审计的教学与实务操作密不可分，尤其是审计工作涉及到编制和填写审计工作底稿、编制审计报告等具体实务操作。要胜任审计工作岗位，不仅需要牢固的基础理论知识，更需要对这些知识的应用，即在了解实务流程基础上，能够自己动手去熟练操作，在实践过程中实现对知识的灵活运用。

二、案例教学在审计教学中应用意义

案例教学法最早起源于美国哈佛商学院，我国于20世纪80年代引进使用。它是一种开放式、互动式的新型教学方式，即通过事先的周密准备和策划，要求学生提前阅读有关案例内容，在课堂上组织学生就某些问题讨论分析，以此激发他们的学习兴趣，使他们有所收获，提高他们的分析问题、解决问题、综合运用知识的能力。而案例教学法应用在审计教学中同样具有重要的意义。

（一）有利于实现审计理论与实践的结合。

审计是一门典型的实务性较强的课程，许多观点和结论都是从审计实务经验中累积形成。因此要理解和掌握审计理论知识，必然不能脱离对实务的了解和学习。而组织学生去会计师事务所实习又不是现实的选择，案例教学法恰好能一定程度上实现理论与实践的对接，使学生在阅读和分析案例过程中接触有关术语，熟悉审计业务流程，进而逐步培养和锻炼审计思维，为以后从事审计工作适应环境提前做好功课。

（二）有利于提高课堂教学质量。

案例教学法通过实现的准备和安排，让学生在课堂之外去搜索和查阅有关案例的资料，使他们在自主学习过程中逐渐形成对审计知识的感性认识。然后在课堂上抛出问题引导他们积极思考，有利于深化他们对审计理论知识的理解，实现在潜移默化中他们对审计感性认识向理性认识的升华，从而达到让学生领会教材知识、提高教学质量的目的，最终也能培养他们对审计的全面认识和理解能力。

（三）有助于激发学生的学习兴趣和培养分析、解决问题能力。

审计课程的抽象、枯燥，几乎已经成为高校师生的共识，从另一个角度讲，这种状况也为如何教好审计、学好审计提供了契机。而案例教学正好能够打破历来较为沉闷的教学常规，改变教师为主体的境况，为学生发挥学习主动性提供平台。这种学生反客为主、师生共同参与的教学模式能够增强学生的主人翁意识，激发他们强烈的求知欲，逐步培养对审计课程的学习兴趣，同时有利于培养和锻炼他们的分析问题、解决问题的能力。

三、案例教学法在审计中的应用情况

（一）开展案例教学的条件不足。

主要表现在两个方面：一是没能做好审计知识与相关学科知识的关联。由于审计案例涉及的内容比较综合，包括会计、财税、统计、数学等多种学科知识，但在实际教学中往往更多的是与会计常识建立联系，而对于学生是否了解会计以外其他专业知识没有做太多考虑，忽视了学生会计以外知识的欠缺，也就造成学生在进行案例分析时往往对分析内容一知半解、似懂非懂的情况。另一方面，目前高校当中对于审计实训课程的开设情况参差不齐：有的没有将其设置在课程之列，有的即使设置也是形同虚设，没有得到落实，或者尝试之后又因各方面因素（例如试运行效果不理想）停止。这样一方面造成了资源的闲置与浪费，另一方面审计课程教与学的形式过于单调，长远看来不利于审计教学模式的改进和创新。

（二）选取的审计案例缺乏适当性。

目前教材中的案例有一部分取自国外，主要是联系当时的经济背景和案件始末，与我国经济环境相比具有明显国别差异，案例虽然经典但缺乏一定的针对性；而国内的案例介绍往往倾向于对账务处理的纠正和调整，认为学生只要会做正确的会计处理就算是学习达标了，教学思路太局限，没能很好地将审计理论的综合应用贯穿其中，缺乏一定的引导性和启发性。

（三）对案例教学的应用流于形式，实际效果欠佳。

大学生已经习惯于常规的“填鸭式”、“满堂灌”教学模式，对于案例教学的应用缺乏主动性和适应性。由此导致该教学模式的实践得不到充分的参与和配合，尤其是对于高职院校学生来讲，他们的学习积极性较差，学习目的主要为了应付考试，这种一味追逐高分的片面学习不利于他们发现学习的乐趣，也就无法推进案例教学法的应用，最终造成案例教学实践中大部分时间是老师在课堂上又开始充当主要角色，学生的积极性调动不起来，久而久之学生永远无法发现审计的魅力和学习审计的乐趣。

（四）教师自身实践经验有限或缺乏。

目前高校的审计教师对于该门课程的讲授也是基于已有的教材和相关辅助资料，很大一部分存在实务经验相对缺乏、以实际案例来讲授的能力有限，在正确传达有关知识和原理方面存在一定困难，同时这种实务经验的欠缺对教师现身说法、理论联系实际的教法也提出了不小的挑战。

四、对策建议

审计是一门在实践中发展起来的课程，该课程的教学质量与效果受到多方因素的影响。如何缩小审计教学与审计实务的差距，是摆在高校审计专业教师面前的一大挑战。结合对审计教学问题的分析，主要从以下四个方面提出改进建议。

（一）注重对与审计相关课程知识的讲授，并配置和充分利用实训资源。

顺应经济发展的趋势，会计师事务所的收入来源已逐渐由传统鉴证业务扩展到管理咨询业务。这就对审计人员的综合知识技能提出了挑战。同时审计理论和实务并重的特点要求对相关知识有一定储备，包括会计、财管、统计、计算机、财政、法律等专业内容。教师应该在课堂上适当组织对这些相关知识的介绍，尤其是与审计内容紧密相关的部分更要具体展开分析，这样更有助于学生快速准确领悟审计专业知识，也有助于他们实现对跨学科知识运用的融会贯通，同时培养和提高他们运用知识的综合能力。其次，要充分利用学校提供的审计实训资源，包括审计实训实验室，要及时组织学生进行审计软件的学习与应用，通过仿真模拟审计环境来让学生亲身感受审计的魅力，让他们在收获知识的同时也能逐步增强对审计学习的兴趣。为更好的开展审计实训课程，建议适当减少课堂讲授学时，相应增加实训课时量，为学生上机操作提供更多时间和可能，以此实现审计实训课程的逐步推广。

（二）挑选和整理典型审计案例，并对其教学实施有效控制。

目前大多数教材中使用的典型案例基本上引自国外，例如南海公司破产案件、麦克森罗宾斯案件、安然公司案件、世界通讯案件等，它们均是注册会计师审计发展历程中的具有里程碑式意义的案例，教师应当要求学生对这些案件进行重点学习分析并进行归纳总结，在培养和激发学生学习兴趣的同时，；对于国内的审计失败典型案例，如银广夏、郑百文等案件，涉及的欺诈手段与舞弊做法应该与国内经济现实更为贴近，因此教学过程中应加大对国内案例的分析总结。具体在课堂前准备阶段，教师要事先选好要分析讨论的案例，将案例中所覆盖的知识点概括提炼，并在教案中组织条理，为接下来的课堂讲授做好准备，同时学生也应提前了解案例内容，做好课前预习准备工作；在案例教学实施阶段，教师应当将课堂主动权教给学生，前提是教师必须结合对理论知识的讲解，对案例内容进行简要介绍，并突出其中的关键点、焦点问题，以此提高学生讨论的兴趣，要求对焦点问题发表看法，鼓励他们持不同观点，拓宽他们的思路；讨论完毕，教师要对讨论情况进行总结，将所得出的结论与课堂所讲述的理论知识进行有效对接，从而实现理论与实际的有效结合。

（三）通过多媒体教学与案例教学相结合形式改善案例教学效果。

现代信息技术的优势节省大大了教学准备时间，同时提供了形式丰富多彩的教学资源，为教学方法的改进提供了极大便利。具体可通过提供一些典型案例的视频影像资料，让学生观看以后就其中一点来展开讨论。这种将原来的单调板书粉笔字代之以图文并茂、栩栩如生的多媒体技术的做法，一方面大大激发学生的学习兴趣，另一方面使他们在了解社会现实的过程中逐步培养他们的审计思维，显著提高审计教学质量与效率。另外也可以作业形式将课堂完全交给学生，让他们来挑选整理典型案例，进行分析评价，在这种自主学习的模式中逐渐培养和提高他们的资料检索能力、综合分析能力。

（四）优化审计教学师资队伍建设，充实吸纳审计实务人才。

首先，加强学校与实务界的联系，实行定期或不定期到会计师事务所或企业内部审计部门进行培训。这样既能节省学校筹建审计实习基地的经费，还能使教师直接体验审计实务操作，在接受培训的过程中领悟审计精髓，逐步培养审计教学思维，也便于教师有效传达审计理论和实务知识，提高他们的审计教学胜任能力，从而更好地服务于审计教学。其次，邀请社会上的审计实务专业人士走进大学课堂，通过他们的亲身经历向学生展示审计的现实状况，增加学生对审计的感性认识，进而增强他们对审计学习的兴趣，为培养对审计感性认识向理性认识的转变做好铺垫。再者，教师也要认真总结审计教学过程中的心得，积极听取资深老教师的经验介绍，不断提高自身教学能力，在搞好教务的同时努力搞好专业科学研究，实时关注审计理论与实务的前沿知识，逐步拓宽专业知识范围，以实现教学与科研的相互统一、相互促进。

审计方面的知识篇6

根据《教育部国家发展改革委财政部关于引导部分地方普通本科高校向应用型转变的指导意见》、《浙江省教育厅浙江省发改委浙江省财政厅关于积极促进更多本科高校加强应用型建设的指导意见》等文件要求，可见对加强高校教学中应用型建设提出更高的期待，因此将应用型建设的指导意见融人审计学课程的课堂教学改革具有一定的研究价值和实践意义。通过课堂教学改革，将应用型教学思维逐步融人教学中，授之以渔，从而为培养应用型人才打下基础。通过探讨不同的应用型教学模式，同时借助多样的教学方法，将审计实务与审计理论紧密结合，一方面培养学生审计理论的框架思维，另一方面培养学生将理论知识转化的应用能力。 

二、审计学课程教学改革的必要性 

审计学是一门理论丰富、实践性强的课程，结合审计学的内容体系，如何将审计理论知识通俗易懂地讲授，如何将实务部分形象生动地展现在课堂教学中构成笔者始终思考的方向，因此应用型教学的融人很有必要。 

为了更好地了解学生对审计学这门课程的学习需求，特别是对审计学课程课堂教学方式的需求，因此有针对性地简单做了如下的问卷统计：在发出的问卷中（89份，有效问卷80份）26%的学生认为审计课程采用传统的教授方法；68%的学生认为采用案例结合教学方法，并表示很期待将审计实务融人进课堂；6%的学生选择其他教学方法。另外部分同学也提出了一些建议，如可以课堂进行分组讨论；案例选用体现出贴近实务；针对所学知识进行实务操作训练等等，这也表明了大部分学生对审计理论和实务相结合的需求，从而为本次研究打下基础。 

因此，通过探讨不同的应用型教学模式，同时借助多样的教学方法，包括案例式、情景启发式、讨论式等融人到日常的课堂教学中。以便将审计实务与审计理论紧密结合进而体现应用型教学特色，一方面使学生能够更好地理解审计的基本理论，另一方面使学生能够将所学的知识通过实践进行转化。 

三、审计学课程教学改革的实施内容 

（一）框架教学法 

在审计基本原理教学时通过章节分析，首先需要将理论知识进行分层教学和框架体系的构建，由浅人深，逐步引导，使学生能够构建清晰的知识架构体系，熟悉审计的基本术语，掌握基本的审计技术和方法，为审计实务的分析和操作打下基础。使学生从总体层面对原理的知识框架有一个清晰的认识。如在讲解审计目标实现这一部分内容时，可以从接受业务委托、计划审计工作、风险评估、风险应对、完成审计工作及编制审计报告等内容进行串联，使学生对审计目标的实现过程有一个初步的印象和思路。 

在具体教学过程中由浅人深，针对一些章节可以安排学生课后自学，课堂上再进行互动教学。学生结合课后所收集的资料在课堂上与大家分享学习心得，形式多样，可以采用演讲、PPT、表演等多种形式进行展开，真正做到学以致用。适当时候老师可以予以补充点评。另外可以将每章节内容涉及的最新的审计準则结合讲授，包括国内外审计准则，使学生掌握最新的发展动向。通过每一步理论框架的互动讲解，引导学生逐步构建课程的框架体系，形成完整的知识结构，扎实理论基础。当然在上述教学过程中可以适当以习题的形式予以巩固知识点，对所学的知识及时进行消化和理解。习题的形式可以主观和客观相互结合以适应不同的学生学习知识的需求。 

（二）“情景+案例”教学法 

这种教学方法体现了“寓景于隋，寓情于景”，将情景教学法与案例教学法相融合。李文贵（2010）认为情景教学法是通过创设与教学内容相近的典型场景，把认知动和情景活动结合起来的一种教学模式，并罗列了表演式、讨论式、参观式、竞猜式等情景教学法展开论述。倪明辉，曲艳梅，高尚，邢大为（2013）认为运用审计案例教学主要使学生进入审计工作的“现场”。笔者认为“现场”可以成为情景与案例教学的平台。而这个“平台”的主打元素是审计学的框架体系包括的内容，外在元素为审计工作实务中的真实案例，因此，在组合这些元素时，可以从两个角度展开：一是在课程案例选择的基础上进行情景设定，课程案例包括对应章节的经典案例或是近期市场披露的审计案例。二是在一定的情景下进行案例设计。在采用该种教学法下，需要融人一些创新的思维并尽可能地调动课堂气氛，培养学生学习方面的积极陸。通过“情景+案例”的教学相结合的优点在于可以不用局限于案例分析，并且将一定的情景融人其中能够真切的感受和体会到审计学课程学习的乐趣。提高理论知识转化为实务的能力。 

（三）实验教学法 

在审计课程教学体系即将结束之时，可以安排模拟审计实验。主要参照会计手工实验的思路，具体表现为：根据提供的模拟被审计单位的模拟资料，结合所具备的知识储备进行审计，并时刻保持审计人员的独立性和专业胜任能力，审计过程中需要严格按照审计工作流程以及最新审计准则的要求执行，同时需要编制工作底稿。在实验内容选择方面可以根据学生掌握知识的情况以及其他因素，比如按照审计业务循环模块进行训练，前提是已经具备一些基本的审计技术和方法，当然还需要具备会计、税法、财务管理等先修课程的学习，所提供的模拟资料尽可能全面、典型。随着互联网技术的发展，在模拟实验的过程中还可以结合审计的计算机技术或应用审计软件进行相应的操作。如果条件允许可以安排学生前往会计师事务所进行学习或短期的实习，及时将所学的知识转化成实践的操作能力。通过进入真实的审计环境，提高识别风险能力、团队合作能力以及解决问题的能力并适应环境，这也为应用型的教学提供了进一步的支持以及对学生学习情况的大检验。 

四、结语 

审计方面的知识篇7

关键词：高职审计人才 宝塔式人才培养模式 综合能力素质

一、研究背景

随着我国经济的不断发展，审计行业发展迅猛。2014年我国注册会计师行业报备业务收入589亿元，行业对高素质应用型人才的需求存在着较大缺口。在旺盛的人才市场需求背后，是行业高素质应用型审计人才的供给不足与审计类毕业生人数众多、素质参差不齐情况并存。而许多高职院校肩负着培养审计人才的重任，如何更好地培养与社会需求衔接的审计人才、如何改革审计人才培养模式以适应行业对人才的需求发展，已成为重要的研究课题。

我国关于高职审计专业人才培养的相关研究不多见，现有研究文献大部分都是围绕课程设置、学生就业能力方面：曾晓虹（2011）认为，目前审计人才培养过多地看重知识的完整性、系统性，对于学生在实践与技能训练方面通常被忽视或简单化，要加强实践方面的教学；张竹林（2006）指出审计人才的知识结构主要以会计学知识为主，越来越不能适应审计市场出现的多元化需求。审计教学内容应多元化；李闻一（2008）总结归纳我国CPA专业方向在课程设置上存在的课程设置不合理、较少的实习机会以及教学条件的限制。提出有针对性地优化课程结构、加强软硬件设施建设、加强师生联系，提供更多实践机会的建议。虽然这些内容的研究对推动审计专业建设有着十分重要的意义，但这只是审计专业人才培养的某些方面。应该更多地关注审计人才培养与审计行业需求的结合、与审计专业胜任能力的结合、与审计行业人才培养战略的结合。此外，如果缺乏来自学生情况的调查与研究，那么研究结论则不够系统与全面。

二、审计行业人才需求的调研分析

（一）审计人才需求调研

我国急需一大批审计专业人才，以服务社会经济为宗旨、就业为导向为办学方向的高职院校，主要以培养适应中小型事务所工作的高技能高素质应用型审计人才为目标。本文以高职学生就业较为集中的中小型事务所作为研究重点，采用调查问卷的形式，挑选了曾经与高职院校建立过实习联系或校外实训基地的共计30家中小型事务所进行审计行业人才需求的调研。除了事务所地点有所变动没有收回问卷外，共回收了问卷26家。问卷围绕录用高职审计类专业学生的意愿、接收人数、从业理念、知识、能力素质等用人才需求，还包括对录用学生考核与评价等各方面内容。根据调查反馈的问卷数据，进行归纳分类，情况如下：

1.会计师事务所接收审计类实习学生的情况统计。

表1、表2的调查数据显示，大部分中小型会计师事务所每年都会接收审计类的实习或毕业生到所里工作，而且在年末与年初审计旺季时期，需求量会更大。

表3调查数据显示，中小型会计师事务选择审计从业人员时，最为看重的，分别是吃苦耐劳、能力素质、团队协作、专业知识。学历与毕业学校并不是事务所太过看重的因素。

3.会计师事务所对审计类专业学生从业理念方面需求的统计。

表4调查数据显示，中小型会计师事务所在从业理念方面，最看重的是良好的职业道德、吃苦耐劳敬业精神、积极主动的服务意识、良好的团队意识，以及从业人员审慎的风险意识。

4.会计师事务所对审计类专业学生专业知识要求方面的统计。

表5数据显示，中小型会计师事务所在专业知识方面，比较注重的是财会税审知识、法律知识，其次是计算机统计、经济金融、管理知识。

5.会计师事务所对审计类专业学生能力素质方面要求的统计。

表6调查数据显示，中小型会计师事务所对从业人员能力素质方面，最为看重的分别是团队协作能力、交流沟通能力、语言、文字的表达能力、管理执行能力以及开拓创新能力。

6.会计事务所考查考核制度方面的调查。

表7调查数据显示，中小型会计师事务所对审计类专业学生的工作质量还是比较注重的，大部分的事务所会对习的学生进行录用前的面试考查，进入事务所后有相应的指导老师协助学生尽快地适应工作需求，但在后续与学校就学生的工作情况取得联系沟通方面还比较缺乏。

（二）中小型会计事务所对高职审计类人才的需求分析

通过26家中小型事务所对审计人才需求调查的综合汇总分析显示，事务所更为注重人才的综合素质，审计人才的需求已由查错防弊型向复合型、高技能人才方向转变。一位工作敬业、拥有丰富专业知识、良好能力素质，同时具有团队协作精神与积极创新能力的审计人才，在现在“知识爆炸”的年代，更受用人单位青睐。此外，中注协的《关于规范与发展中小会计师事务所的意见》中强调了中小型事务所在审计行业中的重要性，要求中小事务所要规范发展，推动中小事务所做精做专，要打造执业质量严格、服务水平精专、社会公信力强，适应我国经济社会发展需要的中小事务所群体。在这样的大趋势下，作为中小事务所发展之核心要素的审计人才，具备良好职业道德、较高的专业胜任能力，显得尤其重要。

三、传统的高职院校审计类人才培养模式与特点

（一）传统审计人才培养模式

传统审计类专业人才培养普遍采用的是“5+1”模式，即在学校学习五个学期，最后一个学期安排顶岗实习。学生在校学习内容基本上按“三段式”的模式安排，即首先是基础课的学习，其次是专业基础课的学习，最后是专业课的学习。课程学习以专业理论为主，从业理念、能力素质方面课程内容较少。传统的培养审计类人才培养模式特点与存在的不足之处主要有以下方面：

1.审汁人才培养理念滞后。传统审计人才的培养理念滞后，许多教学活动是围绕着各类证书展开的。为了学生的应试而教学，忽视了人才在从业理念、能力素质方面的培养。人才培养方案多以理论知识教学为主，综合能力素质培养得不到足够的重视，难以实现社会对复合型高技能与创新型审计人才的需求。

2.课程体系设置不合理。课程体系采用传统的三段式，即基础、专业基础、专业课程学习为主。课程体系设置不合理，没有突出职业教育的特点，完全照搬本科院校教学的课程体系。学习内容理论比重大，忽视了践技能的培养。学生所学知识难以综合运用，更谈不上拥用综合的应用能力。目前，有些高职院校也作了一些教学探索与尝试，调整了相应的教学计划，增加了审计实务实践课程，但因种种条件的限制，教学效果不甚理想。此外，课程内容不能与时俱进，没有按现行审计实务要求及时更新。

3.教学方法与模式单一。教学方法与手段单一，老师以讲授为主的填鸭式教学方式。因为审计专业课程内容理论概念多，流程复杂，繁多的执业细则让学生觉得理解困难，时间一长，学生会慢慢失去兴趣。此外填鸭式教学方式，让师生的互动交流变得缺乏，不利于学生审计思维能力、分析与解决问题的能力培养。

4.审计专业实务性强，教师实务经验不足。审计专业课程不仅理论性强，实务性也很强。作为主讲老师，不但要将理论知识能够深入浅出地讲授以便易于学生的理解，还要运用自己丰富的实务经验给学生解析相关的审计流程、审计技巧，剖析具体的审计案例。因此从客观上就要求审计教师不仅具备扎实的理论功底，还要有较强的审计实务经验。面对着日新月异变化的审计技术与方法，教师更要不断地学习。目前高职院校的审计教师大多数是从各大高校直接进入高职院校工作，虽然拥用高学历高学位，具备了较高的理论知识水平，但是在审计实务实践方面经验的确有所欠缺。没有切身体会审计案例的审计过程，自然实务实践的教学效果会不尽人意。

5.审计专业人才考核标准不科学。审计专业人才考核标准不科学。传统模式多以期末笔试成绩作为考核标准，命题以考背功为主，实务应用测试少。考试内容主要测试考生对所授知识记忆程度，难以真正考查学生综合审计实务的应用能力。在复合型、应用型人才培养的目标下，建立以考查学生实务能力为主，提高审计的质量与速度以及良好的团队协作能力等多系列标准为主的考核机制，才有利于培养学生的综合能力素质。

（二）高职审计类人才培养的实践与探索

为了解决传统审计人才培养模式所带来的问题，适应市场对审计人才的需求，许多高职院校在审计人才培养方面也着手作出了很多的探索与实践，但是依然面临着许多实际的问题。例如“订单式”、“工学交替式”。“订单式”是学校根据事务所的需求，有针对性地进行教学，学生毕业之后直接进入事务所工作的培养模式，因为是订单培养，人才培养计划是学校与企业共同制定，共同组织教学。培养出来的学生，对岗位的适应性强，事务所在人员招聘与人才培养方面的成本相对减少。这种模式虽然对学校专业建设有利，解决了学生的就业问题，但是，“订单式”培养模式，只是针对某一对口单位，学生在从业理念、知识结构、能力素质的培养上是狭窄而单一，局限了其进一步的发展。此外，还有“工学交替式”。它是一种产学合作的模式，由学校与事务所共同制定人才培养模式，不同于“订单式”就是学生在事务所实践与学校的学习活动是相互交替进行的。学生即是事务所的员工，也是在校的学生，事务所参与人才培养的全过程。采用该种培养模式的事务所要有一定的规模，用人需求量大，才能安排一定数量的学生。此外，事务所的审计岗位对人员有一定技术技能要求，而学生也需要一定时间经验的积累才能达到胜任程度。所以在其适应岗位要求之前，只能从事技术含量较低的一般事务。学生能力提不到提升。因此，“工学交替”模式的局限性增加了院校操作的难度。

四、构建宝塔式三元融合、能力递升的高职审计人才培养模式

（一）宝塔式高职院校审计人才体系构建

在分析与总结各种审计人才培养模式利弊的基础上，本文认为高职院校审计人才培养体系应呈宝塔型，宝塔由三大元素构建而成：职业理念塑造、知识的构建、能力素质的培养与提升。三大元素融会贯通到学生的每一个学习阶段之中，根据学生不同的学习程度，因材施教，三大元素内容在各年级占比有所不同。

（二）构建体系的三元素

1.理念的塑造。职业理念是审计人才培养的重要基石，内容包括了职业道德、职业进取、管理风格、战略思维和风险意识等五个重要的方面。职业理念教育始终贯穿着整个审计人才培养过程。

（1）职业道德。审计人才的职业道德不仅是审计人员在职业活动中的行为标准和要求，而且是审计行业对社会所承担的道德责任和义务。维护公众的利益是审计行业的宗旨。因此，培养审计人才良好的职业道德是培养综合素质人才的首要任务。

（2）职业进取。随着审计环境日益复杂，审计业务综合性越来越强，审计人才没有积极进取，追求卓越的意识与精神，通过努力学习，精通审计业务，掌握与熟练运用现代审计技术方法，业务素质是难以提高的。因此培养审计人才的职业进取心，充分地挖掘其自身潜能，应对复杂多变的审计业务，才能打造业务过硬的高素质审计人才。

（3）管理风格。管理风格并非一成不变，因人而异，每个人都有自己独特的性格与工作态度，做人处事，固然未必有唯一标准。然而不同的管理风格。会影响审计团队在审计项目的完成效果。沿用Robert R.Black和Jane S.Mouton与审计相关的五种典型管理风格中，只有团队型管理风格，才能让让每一位成员都自发最大限度地发挥自身能力。团队型管理风格的特点是，在关心审计人员与审计工作的同时，采用合理有效的绩效考核与评价方式，协调与激励团队士气，注重培养团队协作精神。团队型管理风格不是一朝一夕可形成，需要在人才培养的过程中通过不同项目、方式与手段进行训练。

（4）战略思维。战略思维是关于实践活动的全局性思维，是系统地、创造性地思考、规划全局性问题时的思维活动过程。了解全局与局部的关系、重点与一般的关系、当前与长远的关系，是战略思维关注的内容。培养审计人才战略思维的目的，就是为了培养审计人才的眼光更具前瞻性，把握全局，最大地实现全局的整体利益，特别是不能用局部发展损害全局利益，不能以损害长远利益为代价换取当前利益。因此战略思维的培养也是审视、提升与发挥审计团队能力的过程。

（5）风险意识。审计风险是审计人员由于在审计取证与判断方面的失误，导致发现重大错报漏报问题或是不存的重大舞弊差错的财务报表出具了不恰当的意见可能造成的责任风险。审计风险的防范意识是审计专人才必须具备的核心理念，也是提高审计业务质量的关键因素。

2.构建扎实的知识体系。知识体系包括两大部分，一是核心知识，包括了财会税审知识、法律法规知识、计算机与统计知识，核心知识是宝塔的支柱；二是拓展知识，包括了经济金融知识、管理经营知识、其他相关知识等等。拓展知识是宝塔的墙身，强而有力的支柱加上宽厚的墙身，使得整个知识体系构建变得扎实而稳固。

（1）核心知识。核心知识是审计人才所必须掌握的知识内容，是宝塔式人才培养模式的支柱。核心知识分成两个层次，即职业基础知识与进阶知识（表8与表9）。

（2）拓展知识。拓展学习的知识面，培养审计人才在多方面获取知识，开阔眼界，做到与时俱进，更好地了解与适应日益复杂多变的经济环境与情况，提高解决问题的能力，从而提高审计的质量。

3.能力素质的打造与提升。能力素质的培养分为两部分：显性的技术能力和隐能力培养。技术能力是保证审计开展专业工作的可见能力，可通过学习者对知识的学习进行培养；而隐性的行为能力，主要有沟通能力、学习能力、团队合作能力以及创新能力等。通过多种形式与途径实现：课堂教学、课外活动等等，强调让学习者在实践活动中获取。隐性能力的培养贯穿于整审计人才培养的过程。

（1）显性的技术能力。显性的技术能力分为基准与进阶技术能力两层次。

（2）隐能力。隐能力虽然不像显性技术能力易于识别，但它是审计人才素质培养中非常重要内容。隐能力包括以下几方面：学习、沟通、团队协作与创新。

①学习能力。审计人员拥有较强的学习能力能够让其在审计工作中不断发现问题、分析问题与解决问题提供保障。在未来，能获得最大进步的人，往往是学会如何学习的人。在学习能力的培养方面，由于每位学生的资质与基础不同，积极性与努力程度也不同，作为老师需要因材施教，通过组织不同类型审计案例分析，让学生组成各小组研讨与交流，然后让其系统地总结自己与他人的经验等方式，提高学生对审计实务中各类问题的判断与处理能力。

②沟通能力。良好的审计沟通是协调各方面的关系，与各单位各层次的人员达成和谐交流平台的基础，也是建立融洽的审计工作环境、提高审计工作质量，完成审计目标的前提。培养学生的沟通能力，可从模拟审计项目不同审计阶段与不同对象之间的沟通事项、内容、沟通过程、时间安排等细节着手。

③团队协作能力。审计组团体协作，充分调动审计人员的积极性，确保审计项目的质量。审计项目实行审计组长负责制，对审计项目总体质量负责。审计组长依据具体审计项目实际方案进行合理的组员分工。每位组员的积极配合，团队的工作效率才能提高。审计的过程中，组员之间充分沟通与交流、相互尊重与信任是审计工作高质量完成的重要因素。学生团队协作能力培养可贯穿于日常教学活动中，例如分小组模拟审计过程分工配合共同完成项目的方式等。

④创新能力。创新是对不合适时展传统旧事物的否定，是扬弃与继承的有机结合。创新能力是在原有基础上创造新成果的能力，因此审计人才掌握的知识越多、知识层面越广，积累的实务经验越丰富，创新机会与可能性越大。创新能力引导审计人才关注关键性的审计业务流程重组与再造，以及理财观念的转变，从而不断将改进与创新注入审计文化中。在创新能力的培养方面，在教学的过程中多鼓励学生通于探索与尝试，树立不怕失败的观念，引导学生运用科学的思维方式，培养多维的创新意识。

五、宝塔式审计人才培养模式的实践应用研究

宝塔式审计人才培养模式中理念、知识、能力三大要素始终贯穿于整个人才培养过程中，在学生成长的不同阶段占比各有不同。低年级，以职业理念教育为主，注重强化职业理念的塑造；而在中年级着重构建学生扎实的审计专业知识体系；到高年级则强调人才综合能力素质的培养与提升。对于宝塔式人才培养模式，有以下具体的实践内容：

（一）更新审计人才培养理念

审计工作不但要求审计人才拥有扎实的专业技术、而且还要具有良好职业道德操守。传统的审计人才的培养，往往注重学生理论知识的训练，而忽视对人才职业理念的教育与培养。审计人才担负的是对社会公众的责任，审计师良好的职业形象与信誉显得至关重要。在帮助学生培养树立良好的职业理念，着重职业道德、职业进取、管理风格、战略思维与风险意识五个重要方面的教育，同时还开展各类与之相关训练与社会活动实践。例如“三下乡活动”、“暑期社会调研”，活动不但让学生增强了社会的责任感，学会吃苦耐劳、脚踏实地的工作，在沟通能力、团队协作精神等方面也得到良好的锻炼。

（二）科学的课程体系设置、创建仿真审计工作环境

结合高职审计人才培养的目标，立足于市场对人才的需求，课程体系按宝塔式三大元素相对应的课程在不同阶段分别进行不同内容、不同比重的设置，课程内容循序渐进，例如核心知识对应课程的安排为先学习基准知识再学习进阶知识。学习内容由易到难，由简单到复杂。为了提高学生的学习兴趣与质量，在审计教学的过程中，创建模拟仿真审计工作环境，实行按照审计工作的流程分阶段多环节的实践性教学，实现边学、边做、边思考。学习过程不但让学生了解审计各工作阶段流程，而且要对审计工作的每一环节对应所要掌握的知识点、操作细则、注意事项都熟练掌握并主动积极参与。

（三）改革与创新教学模式

运用多种教学方法，除了知识理论的灌输，更重要是培养学生分析信息资料、独立工作、独立思考等方面的能力。例如现场教学法。组织学生到事务所学习，在审计现场请审计专员为学生讲解审计工作各阶段流程与注意事项，学生亲历审计证据的收集、工作底稿的填制等工作过程，有疑惑可及时提问，现场解决。教学内容变得直观易于理解，学生学习积极性高。此外还有案例教学法，选择国内外经典的审计案例，案例选择要具有代表性与针对性，对虚增主营收入、成本、人为操纵利润等常见企业舞弊手法与手段通过案例，将知识点融会贯通，培养学生信息分析、职业判断能力与风险控制能力。案例分析教学可分组进行，每小组每位成员都模拟负责不同岗位的角色，在训练学生分析与解决问题的同时，他们之间的相互交流与沟通也是培养学生沟通能力、团队协作精神的途径。在教c学的过程中，学生是主体，教师是学生学习活动的引导者、促进者。老师利用各网络教学平台，博客、微信、QQ等方式方便随时与学生开展互动，以满足学生自主学习的需求。

（四）师资的建设

培养高质量的应用型审计人才，建设高水平的教学师资队伍尤为重要。从宝塔模式职业理念、知识构建、能力培养的三方面着手，根据人才培养方案、学生学习程度，分别配置不同梯队的师资队伍，因材施教。授课教师既有请进来，也有走出去：一方面邀请会计师事务具有丰富实践经验的注册会计师，行业代表进校园授课，让理论教学与行业实践发展密切结合；另一方面，鼓励专职教师多到事务所实践与学习，加强双师型教师的培养。只有这样，教师才能传授给学生最新的知识、理念与技术。

（五）灵活的人才考核标准

改革高职院校考核制度普遍以理论考试为主，缺乏综合素质考核机制。在综合能力素质的考核中，除理论知识的考核外，还应以学生在校学习、顶岗学习的实践性教学中的表现进行综合测评。建立综合测评体系，从业理念、知识结构、能力素质三方面评定学生的综合素质，测评内容包括项目考核、过程考核、实践考核、综合考核等。综合测评小组除校内任课教师，还应包括学生顶岗实习单位的指导老师。

（六）建立与完善审计教学质量测评体系

建立与完善审计教学质量监测与评价体系，是教学质量不断提升的保障。由企业、学校、学生三方共同参与，依据审计专业课程教学质量标准，共同构建审计教学质量监测与评价体系。由社会同行、学校督导、在校学生多渠道对课程教学质量不定期进行监督与评价；建立毕业生档案，邀请毕业生参加座谈会，了解现阶段企业人才的需求与他们在不同审计工作岗位的亲身经历与切身体会，就对学校专业课程建设的意见进行收集、分析。对共同反映的问题及时改进，根据评价意见就课程设置、内容、教学方式与手段等方面进行不断的创新与改革，全面提高审计人才的培养质量。

（七）工学结合、校企合作，走产学研联盟之路

教育部《关于全面提高高等职业教育教学质量的若干意见》指出“大力推行工学结合，突出实践能力培养，改革人才培养模式”。强调高职院要将工学结合作为人才培养模式改革的重要切入点，探索、实践与企业合作办学、育人、就业，将企业的理念与文化引入人才培养方案中，全面提升人才培养质量。实行工学结合、校企合作的方式有以下方面：

1.学校与多家事务所达成合作协议，建立校外多网点的学生顶岗实习基地。学生顶岗实习的时间一般在当年年末的11月份至第二年的6月份，该时间段是事务所用人旺季，既解决了事务所用人难题，又解决了学生综合实习问题，实现企业与学校双赢。

2.“筑巢引凤”式。首先是“筑巢”，即学校以优惠的条件提供场所，吸引事务所参与实践基地建设，然后“引凤”即事务所进驻学校、以校为据点直接进行经营。事务所提供运营所需的资金、人才、设备、管理模式，接受学生进行实践性审计项目的训练，解决学生实习问题。考核合格的毕业生，毕业后可留任事务所就业，解决学生就业问题。此外该种方式还可以提供教师参与事务所项目实践的机会，学校教师与事务所相关人员共同进行科研方面的研究，实现产学研联盟。

建立产学研联盟，让高职院校与审计行业进而深入互动，以高职院校与中小型会计师事务所为主体，建立长效双向实践机制。产学研联盟的建立为高职审计人才综合实践性应用能力的培养提供良好的平台与支撑。

六、结论与展望

审计方面的知识篇8

关键词：内部审计；知识管理；外包；资源配置

中国分类号：F253.7　文献标识码：A　doi：103969／j.issn.1672-3309(x).2011.01.16　文章编号：1672-3309(2011)01-39-02

一、引言

经济全球化、中国加入WTO等各种外部环境，使公司经营业务日趋复杂化，为了专注于公司的核心竞争力，许多公司选择了将内部审计工作外包出去。虽然内部审计外包可以降低公司内部审计成本，提高内部审计的独立性。提升公司的核心竞争力，但并不是所有的公司都具备将内部审计外包的条件。公司在决定是否将内部审计外包出去时，不得不考虑一些因素。如内审资产的专用性、内审活动开展的频率、审计委员会的有效性等。国外一些学者如Adams(19941、Widener、Selto(l999)和RolanF等(2007)、Abbott等(2007)做过有关这方面的实证研究。Widener、Selto(1999)和RolanF(2007)的回归分析研究表明。资产专用性越低，内审活动频率越低以及它们的相互作用越强。内部审计外包的可能性越大。Abbott等(2007)的研究表明审计委员会运作越有效，公司日常内审活动外包的可能性就越低。如果审计委员会有权解聘审计官，外包可能性会更低。本文基于资源配置的角度，将内部审计外包看成是一个在内部资源和外部资源之间寻求均衡点的资源配置过程。由于公司的资源配置会受到公司的特征、知识管理、法律环境、政治环境等因素的影响，因此，可以推断公司内部审计外包会受到这些因素的影响。诸如公司特征、法律环境以及政治环境对资源配置的影响国内外学者已做过研究，本文就不再做介绍，转而关注的是内部审计的知识管理。内部审计知识管理目前并没有被上市公司普遍采用。而知识经济时代的到来，要求各公司对知识管理必须加以重视。就上市公司的内部审计来说，内部审计的知识管理尤为重要。本文通过建立模型旨在分析研究内部审计知识管理对内部审计外包的影响。

二、内部审计外包

内部审计外包是指公司管理层为了节省财务开支和提高内部审计质量。将本公司内部审计工作的部分或是全部委托给公司外部人力资源如会计师事务所的注册会计师、管理咨询人员等。公司将内部审计工作部分或是全部外包出去，交由公司外部人员执行可能会产生一种认识上的误区，即有人会将外包后的内部审计等同于外部审计，其实这混淆了两者的概念及本质。外包后的内部审计在审计目标、审计服务对象等方面与外部审计有着显著不同。外包后的内部审计相对原来的内部审计只是在审计主体上发生了变化，其审计目标、审计服务对象等仍旧没有发生改变。

内部审计外包是一个资源配置的过程，从资源配置的角度来看，内部审计外包可以分成4种形式(见表1)：部分外包、分包、合包以及全部外包。

三、内部审计知识管理

关于知识管理的概念，不同的学者有着不同的定义。例如，Wiig认为，知识管理涉及自上而下的监测、推动与知识有关的活动；创造和维护知识基础设施：更新组织和转化知识资产。使用知识以提高其价值。Masie则认为，知识管理是一个系统的发现、选择、组织、过滤和表达信息的过程，目的是改善员工对特定问题的理解。Bassi对知识管理进行了高度概括，指出知识管理是为了增强组织的绩效而创造、获取和使用知识的过程。本文认为，知识管理就是指为了提高日常经营活动绩效，公司内部员工通过收集信息、获取新知识并使用知识而最终共享知识的过程。下面，根据知识管理的含义我们来了解上市公司内部审计知识管理过程。

首先，收集内部审计信息。收集与公司内部审计有关的信息，如内部审计程序、内部审计需要的技能等。收集渠道有多种，比如因特网、书籍、实地考察等。其次，产生内部审计新知识。在了解并掌握内部审计信息的基础上，获得专门的内部审计知识。第三，分析内部审计知识。对内部审计知识进行归类、分析和综合学习。第四，共享内部审计知识。由于内部审计人员个体化差异的存在，内部审计人员收集的信息会有所不同，并且即使收集的信息一样，他们对信息的筛选、理解也会有所不同，因此所获得的知识也会不同，在分析和综合学习内部审计知识之后，内部审计人员产生的新知识就会在公司内部审计机构内交流、传播、共知并最终被共享。其中，讲到的知识我们可以将它概括为两种形式：显性知识和隐性知识。显性知识是指可以用文字或者是数字来表达，也可以借由具体的资料、科学方式、标准化程序或者是普遍性的原则来沟通分享，如内部审计基本概念、审计风险的衡量、内部审计的具体方法等。隐性知识是指内审人员的心智模式、观点、信仰以及内审人员具备的符合性测试、实质性测试等方面的操作型技能。其实知识管理的重点就是促进显性知识和隐性知识的相互转化。

内部审计知识管理水平可以用以下指标来衡量：(1)公司对内部审计知识管理的重视程度，如内部审计知识管理执行官的地位与级别设置。做任何事情都是这样，只有在我们重视的前提下。我们才有可能将事情做好。相反，如果对某项事物不关心、不重视，要做好它又谈何容易。公司内部审计人员的知识管理也不例外，公司对内审人员知识管理越重视，知识管理水平越有可能提高，当然这不是绝对的。(2)内部审计人员的知识化程度。如内部审计人员中硕士研究生及以上学历比例。内部审计人员的知识化程度越高，他们在接受新信息、学习新事物方面更快，而且会更容易将这种显性知识转化成隐性知识，最终公司的知识管理水平越高。

四、内部审计知识管理水平影响内部审计的外包

基于经济学资源配置理论，在配置资源时要考虑内部资源和外部资源如何进行吸收、组合、转化、利用并使有限的各种资源达到最佳均衡状态。当公司内部资源有能力创造发明或者应用新知识的时候，公司完全可以只使用内部资源，而不必去寻求外部资源，因为外部资源的寻求是需要成本的：时间、金钱还有精力等，这中间还会有风险，诸如公司与外部资源的信息不对称而导致的道德风险与逆向选择问题。当公司内部资源在工作中发明创造或者应用新知识的能力低时，为了实现既定的工作目标，这时公司就要寻求并利用外部的资源，尽管这需要成本，但比起最终的效益来说，还是值得的。至于内外部资源的配置比例，这就取决于公司内外部资源各自的特征了。

公司内部审计知识管理水平如何会影响公司内部审计外包呢?当公司内部审计知识管理水平低时，公司内审人员在学习、交流、共享内部审计知识方面差，针对这一方面公司就要选择将内部审计全部外包，让外部人力资源如注册会计师来完成：内部审计知识管理水平处于一般水平时，公司可以考虑将内部审计部分外包、分包亦或是合包，公司内部审计在内部人力资源和外部人力资源的资源配置过程，使公司不仅可以实现内部审计目标，还可以学习外部人力资源的优势：而当内部审计知识管理水平高时，说明公司内部审计人员的自我学习审计知识、知识交流、传播以及共享能力强，这样，公司的内部审计完全可以由公司的内部人力资源来完成，因为内部人力资源完全可以出色地完成内部审计工作。

五、结论

在内审资产的专用性、内审活动开展的频率、审计委员会的有效性等因素一定的前提下，公司知识管理水平越高，内部审计外包的程度就会越低。因此公司在进行内部审计外包决策时，不仅要关注资产专用性、审计委员会的有效性等因素，还要提高公司的知识管理水平。

参考文献：

[1]易凌峰、朱景琪，知识管理[M]，上海：复旦大学出版社，2008。

[2]袁曦临，知识管理[M]，南京：东南大学出版社，2009。

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