医院工程审计范文

医院工程审计篇1

关键词:内审部门医院工程审计监督

基本建设工程审计是审计工作的重要组成部分。工程审计主要是控制工程造价，影响工程造价的因素存在于工程的整个建设过程中，竣工决算审计是控制工程造价的最后一个环节。竣工决算审计的依据大多是在工程施工阶段发生的，主要有以下几个方面的内容:招标文件、投标答疑、施工合同、施工及竣工图、设计变更、隐蔽工程验收记录、现场签证、设备材料认定单、工程量清单、承包商提供的报价、施工组织设计等，因此医院内审部门为了更好控制工程造价，应由事后传统的竣工决算审计，向工程全过程延伸审计监督。通过近年来的工作实践和思考，就医院内审部门如何参与工程审计监督谈几点粗浅的认识。

1、参与对设计方案招标或竞选工作

设计招标有利于竞争和设计方案的选择，通过招标选择设计方案，促使设计单位采用先进技术，降低工程造价，从而保证设计的先进性、合理性、经济性，设计招标还有利于控制项目建设投资，缩短设计周期，降低设计费，确保通过设计招标评定出技术先进，功能全面，结构合理，造型美观，经济实用的设计方案。如我们医院在建住院病房大楼时，起初找了几个设计单位，但是对设计单位的初步设计方案不满意，医院内审部门建议搞设计方案招标，通过公开的设计招标最终得到了满意的设计方案，并降低了设计费用。

2、参与工程招投标(或议标)工作

工程招投标是有效控制造价的关键环节，医院内审部门应从以下几个方面进行监督:一是招标文件既是投标单位编制投标文件的依据，该文件提出的各项要求，对工程招标乃至承发包双方都具有约束力。医院内审部门应审查工程项目招标文件的编制是否内容严谨、完整、准确，所提招标条件是否公平合理，符合有关规定。二是工程招投标要编制好标底，把工程标底控制在合理造价的下限并保证质量。医院内审部门应反复审查造价水平的合理性，是否在投资控制的范围内。三是医院内审部门应参与监督招投标(或议标)过程，防止陪标、串标、漏标现象的发生，确保招投标(或议标)公开、公平、公正。

3、参与工程施工合同签定工作

施工合同是工程建设质量控制、进度控制、投资控制、竣工结算的主要依据，它作为工程实施阶段造价控制的主线条贯穿于该阶段的始末，因此，在签订合同时，医院内审部门主要是审查合同价款的支付与调整、材料设备价格的执行、工程的变更及变更价款的确定以及计算方法、奖惩条款等，通过医院内审部门的认真细致的审核，保证合同内容的完整性、严谨性和周密性，保证合同内容符合法律法规要求，尽量减少建施双方责任不清日后扯皮的现象，避免因合同签订不当造成损失。

4、参与工程设备、材料认定工作

在工程造价中，设备、材料价格占据了70%左右的比重，设备、材料价格是决定工程造价的主要因素之一，所以医院内审部门在监督过程中，不可忽视这一部分，杜绝质次价高材料的使用，即能保证工程质量，又能节约建设资金。

(1)在设计时对工程所使用的主材的规格、种类、颜色、名称甚至生产厂家等要尽可能的确定下来，以方便投标方准确报价，而不能搞暂定价。

(2)在施工过程中，对主材的使用不能随意变更，或任意提高装修标准。很多承包商为了获得更高的利润，在施工过程中极力推荐发包方变更装修标准，由于对信息的了解不对称，发包方对材料的品种、性能、价格不熟悉，而承包商推荐的往往是利润很大的主材，而这时处于施工阶段，又不存在价格竞争，变更的主材价格容易失真，这就必定会造成工程造价的上涨。

(3)如果确因工程需要或其他原因发生主材变更，建设方要进行市场询价。在询价时，必须是建设方自己单独询价，并进行价格确认，只有在价格确认后才能变更设计并开始施工，而不能先施工后定价，否则会给工程结算留下隐患。

(4)在招标时，对大宗材料可以采用“甲供材料”这种方式，将设备材料的价格决定权掌握在自己手中，使施工方不能在材料上赚取利润，可以有效的降低工程造价。

(5)在施工前，对主要设备、大宗材料进行市场调查，主要调查质量、价格。必要时也可对主要设备、大宗材料进行招标(或议标)，可以有效降低设备、材料的价格，降低工程造价。

5、参与施工过程的监督

施工阶段的工程造价确定与控制是实施建设工程全过程造价控制的重要组成部分，在施工过程中加强工程管理、采取有效措施，可以有效控制工程造价。

(1)参与对施工组织设计的审核。

(2)参与图纸会审和签证的审核。

(3)严格控制施工过程的设计变更。

(4)严格控制施工过程中材料代换。

(5)严格审查现场工程签证单及隐蔽工程验收记录。

6、参与工程竣工验收工作

由于许多建设单位(或业主)在管理工程方面没有经验，可能将施工过程中的许多问题留到竣工结算时再处理，从而造成结算审计的压力，影响审计的质量。同时施工过程中资料管理的不规范也会造成结算审计达不到预期的效果。因此内审部门参与工程验收工作，主要对施工合同、竣工图、设计变更、隐蔽资料、施工签证等施工资料进行验收，确保施工资料的完整、准确，有利于决算审计的顺利进行，确保审计质量。

7、参与工程决算审核工作

进行工程决算审核工作，是控制工程造价的重要环节，是有效控制工程造价的必要手段。竣工结算应该采用全面审核法:

(1)审核招投标文件，主要是审查施工方在投标时的承诺在决算书中是否兑现。如我院在建职工住宅楼时，施工方在投标时承诺优惠5%，由于疏忽，在合同中没有显示，施工方在提交的决算中也没有优惠，审计人员审核时发现后予以扣减。

(2)审核合同。如我院在建病房大楼时施工方拖延工期23天，审计人员通过审核，扣除监理签证的因天气原因无法施工的7天，认定施工方拖延工期16天，按合同约定延误工期1天罚1‰，在决算中扣除工程造价的1.6%。

(3)在确定工程造价时，坚持以现行的计价规范为依据，根据竣工图、结合现场签证、隐蔽工程记录和设计变更进行审核，核对价格是否合理等。新晨

(4)在决算时要深入现场，细致认真的核对工程是否按图纸和工程变更施工，是否有已经去掉的部分没有变更通知，是否有在变更的基础上又变了，确保工程决算的质量。

(5)对变更签证、索赔以及不可抗力所引起的造价的增减进行审核，做到严格、公平、合理，从而保证工程决算的真实性、可靠性、合理性。

(6)建设单位要采取二审制。第一审为医院内审，医院内审人员由于从工程立项就开始参与，对整个工程比较了解，通过认真细致的审核，可以有效降低工程造价，并且能有效减少二审时聘用社会中介机构的审计费支出。第二审为外审，外审应聘用信誉较好的、实力较强的社会中介机构，内审部门应参与审核，服务和监督社会中介部门的工作。通过二审，严格控制每个环节，层层把关，使工程造价经济合理。

医院工程审计篇2

【关键词】医院；基建工程；内部审计

医院基建工程内部审计，是医院内部审计部门在医院领导的授权下，对医院基建工程实施全过程的真实性、合法性、效益性所进行的独立监督和评价活动。旨在促进医院改善管理，提高医院投资效益。

一、开展基建工程内部审计的必要性

为了更好地为患者服务，提供舒适的就医环境，各大医院新建、扩改建项目大量涌现，投入了大量资金。开展基建项目内部审计，不仅在基建项目设计、招投标、采购、建设及验收等过程进行监督，防止错误和舞弊行为的发生，而且可以内部审计的审查，及时提出意见和建议，为医院领导决策提供有力依据，促进医院建设项目的规范管理。因此，加强基建工程内部审计，是预防与制止项目中的违法违纪行为，提高医院资金使用效果，减少资金占用与浪费，确保工程项目的合法性和效益性的重要手段。如何发挥内部审计的职能，加强监督，提高基建维修工程资金的使用效益，降低工程造价，防止损失和浪费，也成为医院内部审计部门面临的一个新问题。

二、如何开展基建项目内部审计

做好基建项目内部审计应从前期设计、招标，中期建设及后期竣工验收三个阶段进行全程跟踪，实行全过程审计。

1.事前审计是做好工程审计的基础。

医院内部审计部门应当关口前移，从前期就开始介入。事前审计应当注意从技术与经济相结合的角度，进行充分论证，优化设计方案，加强设计阶段的工程造价管理，堵塞设计阶段人为浪费，并且采用合同措施控制造价，在设计合同经济条款上，增加设计变更及修改的费用额度限制条款。

目前我国固定资产投资实行工程项目招投标制，实行公开、公平、公正的市场竞争机制，节资增效，缩短工期，保证工程质量，提高了济效益。但是现在工程项目招投标过程中也存在一些问题，因此工程项目招投标审计是工程审计中至关重要的内容，绝不可忽视。

2.事中监督是工程审计的重点。

工程施工期间，内审人员必须及时深入施工现场，进行实地查看，加强变更和现场签证管理，随时掌握工程造价变化，做到事前把关，主动监控，严格审核工程变更。与基建部门积极沟通，及时了解工程进度，主动收集相关材料，监督施工单位所用材料的规格、施工标准等是否与合同一致；了解工程量的增减，变更是否有合理的理由及有无履行签批程序；了解拆除工程中再利用的材料情况；参加隐蔽工程的验收，确保隐蔽工程现场签证的真实、客观。

3.事后审计是工程审计的关键。

（1）工程量审核。工程量是工程造价的主体，对其审核是整个工程审计的关键。在审核过程中，要熟悉施工图纸，根据工程量的现场签证、设计变更记录及隐蔽工程记录等资料，重点审核施工方是否故意增加、重复计算工程量的问题，必要时应到现场实地测量有关工程量。

（2）定额套用审计。在实际工作中，普遍存在施工方高套定额、错套定额的现象。在审核过程中，应当注意定额的适用范围、定额换算是否合理、工程内容与定额是否一致等。

（3）材料审计。一方面是审查材料用量分析是否正确，重点审核有无虚列材料用量的现象；另一方面审查材料的价格是否合理。市场上相同规格不同产地的材料，价格相差很大，要对市场上的建筑材料充分调研了解，避免结算过程中材料定价的盲目性。

（4）竣工决算审计。这是做好投资控制的最后关卡。在工程结算审核中，不仅要对合同条款、工程数量、隐蔽工程验收记录以及图纸变更签证等认真核实，对各项费用标准也要认真核对，防止多算、漏算。同时认真分析针对审计结果列出的各项指标数据，为今后的工作积累经验。

三、做好基建审计工作的几点建议

1.领导重视。领导越重视，内部审计的独立性和权威性就越有保障。才能保证内部审计职能的履行，避免审计过程少受外部环境干扰，保证和审计结论的客观性和准确性。

2.提高内部审计人员综合素质。工程审计具有较强的专业性，要求内审人员具有财务、审计、工程管理、法律等多种专业知识。因此在实际工作中，要不断加强内部审计人员专业技能的培训，定期交流先进经验，探讨诸如工程审计风险管控的措施，促进内部审计人员专业素质的提高。才能适应医院发展。同时还要利用各种形式对内审人员进行教育，提高其政治思想觉悟，处理好施工方的各种干扰。

3.理顺与相关部门之间的关系。在工程审计过程中，应当积极主动与各相关部门进行沟通、协调，取得的他们信任与支持，在适当的时候提出改善管理的建议。只有有效的沟通，才能提高工作效率，为医院节约资金。

4.合理借用社会审计力量。尤其在审计人员不足及专业知识缺乏的情况下，医院可聘请有资质的社会中介机构参与项目审计，外部专业审计机构的介入，能较好弥补的内部审计部门力量薄弱及法律效力相对低的风险。内部审计与外部审计有机结合在一起，能够较好提高医院基建工程的审计质量和效益，有效解决完全依赖外部审计或内部审计所带来的问题。

5.造价管理是医院建设项目成本控制的关键。审计人员时刻要有造价控制的理念，充当成本管理的主角。医院工程的造价管理是一个较为复杂的系统工程，也是决定建设项目投资效果好坏的关键，因此医院必须加强基建工程审计，加强建设项目成本的管理，有效地控制费用支出，提高资金利用效率。

医院工程审计篇3

关键词：医院；零星工程项目；内部审计问题

一、引言

医院管理的职责，为社会提供优质、高效的医疗服务，有赖于健全、完善的设施作为保障。在此，需要对零星工程项目经常性进行审计。零星工程通常所需金额不高，工程周期相对较短，管理简单，施工一方经常也是医院的长期服务单位，只是内部审计工作表现出了一定的特殊化，需要予以重点关注。

二、医院零星工程项目内部审计问题的探究与分析

（一）医院零星工程项目的内部审计特点分析医院的零星工程多而杂，一般由专门的分管领导主持，但是内部审计部门的审计人员数量少，而相关内容却很多，这样的话，对于审计人员就提出了更高的要求。另外就是零星工程项目往往资金少，却为各种舞弊现象的发生提供了更大的可能性。相对于重点工程或者大型项目来说，医院零星工程所面临的审计风险更高，尤其是一些隐蔽性工程，更加容易出现不真实的现象；零星工程在具体的施工过程中的显著特点之一就是公开透明程度不高，审计人员要想真正做好相关工作，难度大，尤其是项目的承担方基本都是长期与医院合作的供应商，也经常和审计人员打交道，这样就容易在很大程度上导致审计人员的独立性受到影响，进而影响到其工作的质量和效果。正是因为医院零星工程审计工作的诸多独特性，在具体过程中一定要给予更多的关注。

（二）医院零星工程项目内部审计现状与困境分析随着社会的进步和发展，医院工程项目内部审计工作已经得到了越来越多的重视，而且也取得了一定的成绩和进步，但是从总体情况来看，还是面临着以下主要问题：1.审计部门独立性不足任何一个部门，要想充分发乎其职能，保证各项工作的顺利进行，达成预期的良好效果，就需要具有独立性。从目前情况来看，有待进一步加强。目前关于医院零星工程项目的内部审计模式，基本都是分管领导为主体，内部审计部门的相关人员为主要参与者。这种模式最大的优势就是在于由于审计人员对于工程建设的情况较为熟悉，职能的划分也相对清晰，这就为审计过程中各项审计监督工作的高效进行奠定了坚实、有力的基础。但是也逐渐表现出了一定的弊端，那就是分管领导作为直接的管理者，他们在审计过程中所持有的态度在很大程度上决定着内部审计部门监督作用的发挥程度，如果遇到一些突发情况，审计部门就很容易因为独立性不足而受到某种程度的不良影响，进而导致其职能无法得到充分发挥。2.审计人员的专业化有待进一步强化人是唯一具有主观能动性的因素，因此要想做好医院零星工程项目的内部审计工作，一支专业化的队伍不可或缺。衡量这支队伍的专业性有几个重要的标准，人员是否具有高尚的职业道德操守，是否具有扎实的专业素养，是否具有主人翁的责任感等，都直接关系到能否实现高效的内部控制。从当前的情况来看，我国医院内部的审计工作起步较晚，大多数人员都是从原有的财会人员转过来，甚至是兼任的情况，这就无法保证他们的专业化和职业化。从走访和调查的基本情况来看，目前医院内部的审计人员基本都是在某一个层面的知识储备相对扎实，但是缺乏对医院管理活动的整体缺乏必要的了解，识别能力有待进一步强化，风险的判断能力不强，导致审计作用不断弱化。还有一点就是目前的医院内部审计工作并没有得到应有的重视，有些医院甚至都没有进行专门的部门设置，这样就导致很多工作人员对于自身的工作认识不足，甚至出现倦怠心理，工作的积极性、主动性以及创新性不强，直接影响到审计工作的质量和效果。3.审计意见的执行具有难度零星工程项目小，能够产生的经济影响也相对有限，领导给予的重视程度不够，再加上又是由具体的分管领导所负责，即便是审计人员在审计过程中给出了具体的意见，在执行的过程中很难得到高效的落实。有些时候还会出现工作人员和分管领导意见不统一的现象，这就导致审计意见的执行面临很大的难度。

（三）医院零星工程内部审计工作的对策分析要想真正做好医院零星工程项目的内部审计工作，笔者建议可以从以下几个方面重点着手努力：1.强化审计部门的独立性基于目前审计部门独立性不强的现状，立足医院的实际情况，实现其独立尤为关键，尤其是在责任的独立性。由于是零星工程，就意味着繁多琐碎，甚至还需要涉及到后续的维修等问题，其单项金额虽然不高，但是发生的频率高，工作内容平常，易于忽略，在监管上容易产生倦怠和疲惫，甚至出现监管空位的不良现象。如果能够在进行独立的部门设置，职责的划分就更加明确，利于更好的展开各项审计及其相关工作，也便于后续的合理追踪等。还有一点特别需要注意的就是零星工程的内部审计在本质上是一个非第三方的审计，尤其是像零星工程的维修工程，其主体往往就是建设单位自己的内部机构与人员，相对于前提工作而言，在隶属关系上有特殊性，其内部审计机构无论是在独立性层面，还是在权威性层面都收到了严重的制约，因为实现其独立性刻不容缓，直接关系到其后续工作能否顺利开展，职责能否得到充分发挥等。2.强化审计队伍的专业化，狠抓细节审计工作本身就是复杂而又严谨的，包括诸多工作环节，任何一个环节出现差错，都会导致严重的后果。为此，在开展零星项目的审计过程中，一定要严抓环节。具体来说就是：做好事前的审计工作，主要目的就是对于整个项目有清晰而又明确的认识，心中有数，可以通过招标的方法或者是与之前类似项目对此分析的方法，对于工程整体可能需要的资金有基本的了解，明确资金的具体支付渠道，了解平均造价，调查分析施工方的具体资质情况等。对于相关问题需要与专业的技术人员做好沟通工作，以便从整体层面预估项目情况，一旦发现异常，及时进行纠正。做好施工过程中的重点领域审计工作。在施工的具体实施过程中，审计人员应该做的不是在办公室中坐等结果，而是应该深入到施工的现场，尤其是对于一些隐蔽的工程或者是临时做出变更的设计部分，要做好跟踪检查工作，主要目的就是为了保证变更的部分在决算中能够得到最为真实的体现。还有一点特别需要注意的就是，对于施工现场工程项目签证的核对工作要及时进行。另外就是在施工的实际过程中，要切实做好原材料采购供应环节的监督工作，主要目的就是为了保证原材料的供货渠道正规，质量有所保证，严格符合工程项目本身对于原材料的要求；在对于施工过程进行监督的过程中，如果发现问题、漏洞或者是任何的不实现象，都要及时与领导进行沟通，如实将其写入到审计报告之中，既能够有效防止偷工减料的现象，也利于分管领导对于项目的及时了解等。等到工程实施进入到付款环节之后，审计人员要特别注意做好对于预付工程款的进度管理工作，保证预付与工程的进度严格相符，必须按照合同条款进行，施工单位所提供的工程进度表审查工作要做好，绝对不允许进度款与决算不相符合的现象发生。做好工程竣工结算阶段的审计工作，这也是审计控制的最后一道程序，对于项目的真实性和合法性有着关键性和直接性的影响。要想真正做好该环节的工作，要做好以下工作：首先就是要做好对于合同的审查工作，对于招标文件以及合同的规定进行严格审查，看看是否存在不符合合同条款的现象，价格是否与合同价格相符，如果说有下浮的现象，在审定结算的阶段应该进行同比例的下调。然后就是严把工程量的计算关，主要就是看看是否有重复计算、多计以及只增项不减项的现象等，看看在对工程量进行计算的时候，是否秉承了正确的计算规则。还有一点就是严把定额套用审核关，具体来说就是看同一项目是否严格按照投标的单价进行，对于标书中没有出现的项目在套用的时候是否有定额的高套现象或者错套现象等。最后就是严把材料价格的审核关，相同的材料是否严格执行投标的价格，在标书中没有出现的材料是否符合市场的同期价格，如果说有一些材料的波动幅度较大，要按照合同和相关的规定做好风险系数的适度调整等。3.审计工作需要狠抓落实落实到位直接关系到审计工作的质量和效果，制度是否就需要有一整套完善的内部审计制度作为保障，为充分保证各项审计工作的质量奠定坚实的基础，只有有了健全的制度，才能保证后期的落实做好有据可依，有章可循，尺度和标准才能够把握好，才能够真正实现审计工作的制度化、流程化和标准化以及规范化等。

三、结语

医院工程审计篇4

【关键词】 小型修缮工程 内审 全过程跟踪

随着医疗卫生事业的深入发展，为了满足医院的医、教、研、防的需要，提高患者的就医条件，医院修缮改造工程的规模不断扩大，每年都投入相当一部分资金用于医院基本设施的修缮，而且这部分投资大都是自筹资金，特别是一些专业性强的中小型医院，资金来源本来就有限，如果结算超出预算过多，对建设单位将是一个沉重的负担，也可能影响到医院下一步的投资计划和单位正常工作的开展。所以，为了缓解医院修缮任务重、资金紧缺的矛盾，促进小型修缮工程管理水平，以发挥修缮资金最大的经济效益，在医院修缮工程中发挥内部审计的作用，是医院内部审计工作值得思考的问题之一。

医院修缮工程项目金额小、零星而繁琐，内审人员虽然在数量和专业技术方面比较薄弱，但是熟悉医院情况，对于小型修缮工程的施工现场近在咫尺，可以在施工前、中、后随时去现场踏勘、观察、比较，便于对修缮工程项目进行全过程跟踪审计，因此内审借助自身优势，充分发挥小型修缮工程审计的作用，就能较好地弥补外审结算审计环节的不足，有利于降低工程造价，保证审计质量，节约建设资金，维护医院利益。

一、医院修缮工程内部审计现状分析

医院修缮工程资金投入的不断扩大，给医院的审计工作带来了新的挑战。在医院的内部审计工作中，工程审计往往会让很多内部审计人员感到困惑，因为我们不是注册造价工程师，我们对工程造价似乎没有多大的发言权。据了解，如果医院遇到新建、翻建门诊楼、病房楼、科研楼等大型工程，我们内部审计人员做的更多是协调工作，因为这种大型工程从立项、审批到招标、签订合同，再到施工、竣工都有比较严格的程序，有设计公司负责施工图，有监理公司负责工程质量，有法律顾问负责合同条款，还有的会委托工程咨询公司负责工程全过程跟踪审计，所以医院内部审计人员在大型工程的实施过程中，重点是程序的合法合规性监督。但是对于正常运营的医院来说，大型工程不常有，小型的修缮工程却时有发生。医院修缮工程呈现的主要特点有以下几点。

1、修缮工程数量多而散

主要指修缮工程数量多，类别多，尤其是对于运营几十年的医院，为适应医疗发展的需要，拆拆改改、修修补补的小型工程比较多，从管线的维修到几间房屋的改建，就涵盖了土建、装饰、水电安装、园林绿化等多个专业；散是指工期短、地点分散，且大多项目缺乏专业设计，随意性较强。

2、修缮工程的造价低，未达到公开招标的标准

主要指修缮工程单项工程造价低，工程造价少则几万元、多则几十万元，未达到《北京市工程建设项目招标范围和规模标准规定》的标准，医院一般采用包干方式签订合同或者实做实收的方式。

3、修缮工程管理欠缺

由于修缮工程面广量大，目前大多医院基建部门工程管理人员也不能亲临修缮工程的每一个现场，难以全面涵盖修缮工程的全部细节，常常会出现管理缺位的现象。

4、修缮工程实施程序简化

绝大多数医院的修缮工程没有委托专业公司进行设计，没有委托监理公司进行工程监理，因而也没有规范的、完整的施工图，有的施工单位可能会提供部分示意图、平面图等，即使有也常常是流于形式。往往是使用科室提出需求，基建或后勤部门实地踏勘确定初步施工方案、敲定工程预算后，监督施工单位具体施工。

二、内部审计在医院小型修缮工程全过程跟踪审计中的优势

由于小型修缮工程的随意性较强，施工过程中变化较大，且很多修缮项目在定额中找不到相应的子目，这些都给修缮工程内部审计带来一系列难题。对于这类金额不大、数量不少的小型修缮工程，医院内部审计该如何介入呢？很多医院的内部审计部门都是主要依赖于外部审计，充当桥梁与纽带作用，从基建部门将这类零散的工程合并在一起，把结算资料收集齐全，委托给专业的工程咨询公司进行结算审计。由于医院内审人员大多没有注册造价工程师资格，为了规避工程审计的风险，所以往往根据内审人员自身专业配置情况，全部或大部分将医院内的小型修缮工程委托给外部审计。但是，由于缺少了对工程预算环节的审查、施工过程的监督，待工程结算出来，就会出现投资严重超过计划后无法补救，资金效益大打折扣。

根据北京小汤山医院多年修缮工程审计的经验，笔者认为，对于基建工程跟踪审计，尤其是小型修缮工程的跟踪审计，内部审计与外部审计比较是具有一定优势的。我们内审人员只要认清自身优势、充分发挥特长，就能够在修缮工程审计领域大有作为。内部审计与外部审计优劣势比较见表1。

从表1可以看出，内部审计人员虽然在工程造价专业知识方面不占优势，但是对于小型修缮工程的施工现场却近在咫尺，可以在施工前、中、后随时去现场踏勘、观察、比较，对施工现场的熟悉程度是外部审计无法比拟的。外部审计对工程价款的审计只能依靠竣工图、工程确认单、材料认价单等资料，在审计竣工图不完整的小型修缮工程时，只能更多地依赖发包方与承包方的工程量确认单，而工程量确认单内的数据往往来自于对施工现场的测量，以及施工过程中对隐蔽工程的确认。所以，医院内部审计人员要充分利用自身优势，合理调动各方资源，以严谨的工作态度把握小型修缮工程的各环节关键控制点，灵活运用好各种工程审计的审核方法，从而切实发挥医院内部审计在小型修缮工程方面的独立监督作用。

三、内部审计对小型修缮工程进行全过程监督

1、事前审核是确定工程造价的关键

内审人员必须抓住小型修缮工程预算这个控制点，对其合理性、经济性、合规性进行审计，通过工程预算审计，有利于控制工程造价，节约建设资金，把修缮投资控制在合理的范围内。否则工程按照施工计划实施，不尽合理工程预算内容也会全部落实，就有可能会造成损失和浪费。 通过对小型修缮工程的预算审计，如果发现问题或造价超出计划，既可以要求有关部门调整方案和预算，也可以降低装修档次以控制造价，甚至可以要求设计单位重新调整设计。在预算审计过程中，要关注基建工程师提交的施工方案和工程预算是否符合医疗科室等使用部门的要求，有无提高标准，在满足使用要求前提下确定施工工艺。并对预算中存在的不确定项目和不合理问题向有关部门提出建议，在尽可能满足使用功能的前提下，通过预算审计降低工程造价。

从上述实例中可以看出，预算审计是修缮工程审计中关键的一步，加强小型修缮工程预算的审计，对于提高预算的准确性，降低工程造价，合理确定和控制施工承包合同价，都有十分重要的意义。在当前医院发展的良好机遇中，为充分发挥资金效益，内审人员要抓好修缮工程预算审计这个关键环节。

2、事中监督是最终结算审计的基础

内审人员要加强修缮工程施工过程中的监督，深入施工现场，了解情况，落实修缮工程预算的各项内容，确认工程变更部分的准确性和正确性。

（1）落实修缮工程预算的各项内容。因修缮工程大多是小而散的零星工程，可变性因素较多，又没有专业的监理人员参与，部分内容施工图也无法表示。有的施工单位开工前没有编制施工方案，或者编制了施工方案但也没有完全执行。所以，在施工过程中，内审人员就要经常深入施工现场，将现场实际情况与施工方案、工程预算进行比对，及时了解并掌握如拆除工程、预埋工程的管线材质、地下基础深度及做法、油漆的工序等情况。材料进场施工时要注意用料是否与合同要求和预算描述一致，特别注意油漆、涂料等是否换包。在现场审查中，内审人员要查看工程预算中的各项定额子目是否均确认落实，对各道工序的过程、材料使用情况等实事求是地做好记录，并现场拍照确认，从而为工程结算审计做好充分准备。

（2）确认修缮工程变更部分的准确性和正确性。施工单位出于自身利益最大化的本能，往往会在施工环节大做文章，误导医院签证更多的工程量和更高的材料认价单，在正常合理的工程预算之外，又增加额外的工程造价。特别是对于隐蔽工程和部分现场签证而言，是日后外审现场勘察无法涉及的领域，上级审计部门和审计事务所并不一定全面了解实际情况，而内审人员熟悉整个工程的施工情况，能敏锐发现多计算工程量和材料用量、无故提高材料标准、违反医院利益的乱签证和变更等问题。

在修缮工程施工中需要变更的部分，医院内审人员更要在一线作业、问题在一线解决，及时进行现场签证确认，审核时必须到现场逐项丈量、计算，逐笔核实，同时要分析工程变更是否存在因设计或其它原因而造成的损失浪费。例如，小汤山医院在装修改造职工食堂时，食堂管理人员为了小炒的传菜方便，要求在后厨与食堂售卖区的墙壁上开凿一个80cm？鄢60cm传菜窗口，可此时该工程已近尾声，后厨墙壁均已粘贴完瓷砖，如果开凿这个窗口而不破坏墙壁瓷砖，就要用水钻排列紧密地打眼、加过梁、修补、安装推拉窗等一系列工序，经施工单位与基建部门测算，此时开这个传菜窗口的造价约5000元。内审人员经实地核实后，认为开凿传菜窗口意义不大，就要求暂缓施工，上报给有关领导决策，最终这个传菜窗口没有开凿。通过加强对变更签证的准确性、真实性的审查，从而合理地把握结算尺度，有力地维护医院的经济利益，也提高了修缮工程审计的效率和服务水平。 3、事后审计是控制工程造价的手段

小型修缮工程结算审计是事后控制的重点，是控制工程造价的决定性环节。内审人员要做好四项工作。

（1）参加竣工验收。在小型修缮工程完工后，医院内审人员要参加竣工验收，了解工程整体情况，听取基建部门、使用部门对工程的评价、意见，例如工程渣土是否清理干净、工程现场是否已初步打扫，是否按定额要求或工程预算中列出的项目完成等。确认竣工验收合格的工程，是工程结算审计的前提。

（2）进行现场测量。对于此类没有施工图或图纸不全的小型零星工程，施工单位往往利用修缮工程的管理缺陷，高估冒算、虚报工程量，所以工程结算审核时必须进行现场测量。医院内审人员应会同基建部门、施工单位的有关人员要同时在场进行实地测量，测量的结果要经三方代表签字认可。从而全面地、充分地收集审计证据，以取得调整或审核工程预算的依据。

（3）确定主要材料单价。近年来，市场上的建筑工程材料发展很快，品种繁多，质量优劣、价格高低差距大，施工单位编制工程结算时常以次充好，高估冒算，且价格五花八门。内审人员遇到工程主要材料单价调整时，不但要进行网络查询，还应与基建部门深入建材市场进行调查，公允地确认主要材料价格，维护医院经济利益。

（4）内外部审结合。小型修缮工程项目结算审计的专业性、技术性要求审计人员必须了解每种工程的施工特点、施工方法、核算方法，对于医院内部审计来说较为困难。所以，对于金额在30万元以上、专业性较强的小型修缮工程，医院可以采用内外审结合的方法。内外审结合是指内部审计在工程管理人员的配合下，通过对施工全过程的跟踪，与外部审计的工程结算审计结合，提高工程审计质量。通过多年实践，此方法比较适合医院小型修缮工程审计的特点。因医院修缮工程项目金额小、零星而繁琐，内审比较熟悉医院情况，便于对修缮工程项目进行全程跟踪，而外审人员数量、技术力量均优势明显，因此内审借助外部审计的专业力量，就能较好地弥补内审结算审计环节的不足，有利于降低工程造价，保证审计质量，节约建设资金，维护医院利益。

医院工程审计篇5

[关键词]医院；基建；内部审计；质量

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.24.002

[中图分类号]R197.3；F239.45 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）24-000-02

基建审计作为医院内部审计的重要内容之一，在规范建设管理、完善内控制度、节约投资资金、促进廉政建设等方面起着重要作用。但由于基建工程具有建设周期长、专业技术要求较高且施工过程中变更较多等特点，在进行基建审计时审计人员往往面临较多的工作困难以及因职责、管理模式等方面产生的矛盾冲突问题。

1 医院基建工程内部审计现状分析

1.1 审计职责定位模糊，影响审计监督的独立性

医院内部审计部门是医院内部管理的重要机构，其职责是对医院开展的经济活动进行监督和评价，为完善内部控制制度提出管理咨询意见。为保证审计意见和结果的客观公正，内部审计活动需要与经济业务活动的决策和执行环节分离，从而内部审计部门才能独立、客观地履行监督评价职责。但在基建项目实施过程中，内审部门往往被要求参与招投标、合同签订、图纸审核、工程变更与竣工结算等工程投资管理相关工作。审计部门角色会不自觉地从监督者转变为执行者。这一方面会导致审计人员难以客观地对前期自身参与过的工作内容进行“事后”评价和问题追溯；另一方面，也会导致基建部门错误认为出现问题时候内部审计部门能够分担其相应的管理责任。这种职责定位上的模糊和角色错位致使医院内部审计时常从事职责范围外的工作内容，影响审计监督工作的独立性。

1.2 审计重点不突出，影响审计工作效率

基建内部审计实行建设项目全过程跟踪审计，审计涵盖项目建设管理的全过程，涉及前期规划、设计、概预算、招投标、物资采购、施工管理到最后的工程结算及财务竣工决算等相关活动。由于建设项目的建设周期较长，同时在投资决策到竣工验收整个建设过程中会产生数量庞大的数据资料及管理过程文件，若在这个过程中资料管理不善，可能会由于信息和资料的不完整或不真实带来审计结论的误判。资料完整的前提下，审计人员也需要查阅招投标文件、合同文件、图纸、会议纪要、现场签证与会计凭证等大量的工程技术资料获取审计证据，并对这些信息进行归纳分析，工作量大且专业技术性较强。在审计力量不足的情况下，如果缺乏针对每一建设阶段的审计重点和相应审计方法的事前分析，可能影响基建审计工作的开展效率，最终导致“事倍功半”。

1.3 审计技术落后，专业人才缺乏

建筑信息建模技术的快速发展，加快了建筑虚拟化建设的进程，工程造价软件和管理软件如雨后春笋般涌现。基建资料的虚拟化、电子化及大数据存储为审计方法提供了新的思路，利用信息化工具对基建工程进行审计可以极大提高审计效率和审计质量，但同时也对审计人员提出了新的挑战。审计资料信息化要求审计人员在提取审计资料时必须熟练操作信息化软件。目前，建筑信息化软件多且复杂，专业操作性强，对于一般财务背景的审计人员来说存在很大的困难，多数医院都缺乏相关专业人才，导致基建审计相关的审计技术方法多数仍停留在原有阶段，未实现基建审计技术方法的信息化发展。

1.4 基建审计普遍外包化，审计工作质量考核体系有待完善

近年来，为了弥补医院内部基建审计力量和专业胜任能力不足的短板，医院普遍采用内外部联合审计或将基建审计外包化的审计模式。在此种模式下，医院将基建审计工作委托给外部独立审计机构，利用外部审计机构的专业能力和审计资源对工程的建设活动进行监督和客观评价。这种内外部联合的审计模式具有取长补短、优势互补的优点，对于提高审计效率有显著作用，但同时也带来了一定程度上的外包审计风险。在审计外包过程中，如果缺少相应的审计质量考核和管理监督机制，可能会存在外部审计机构监督不到位更有甚者收受贿赂包庇施工方等问题，这些问题会直接导致审计结果的失真和无效。

2 提高医院基建工程内部审计质量的思路

2.1 找准基建内审定位，发挥内审监督职能

内审部门的基建审计职能是对基建工程建设过程中的经济活动进行监督和评价，目的在于规范管理、完善内控、节约投资与促进医院廉政建设。内审部门既不是施工管理部门，也不是质量监督机构。在基建审计过程中，内审部门要摆正位置，既要与基建部门积极沟通配合，也要分清各自的工作重点和职责范围；在审计职责范围内扮演好监督评价角色，而不应作为基建管理的执行方过多地参与建设管理工作；做到各司其职，形成与施工方、基建部门之间相互协调、相互约束、相互监督的管理体系，保证审计工作过程和结果的独立性和公正性。

2.2 分阶段制订审计方案，突出审计重点

全过程跟踪审计贯穿工程建设过程，涉及的内容相当广泛。若对项目建设过程中所有的事项都进行审计，目前多数医院的内部审计力量都无法满足要求。因此，虽然全过程跟踪审计的审计内容包含了项目建设的全过程，但也要分阶段、抓重点，根据建设过程不同阶段可能的管理风险，有针对性地制订审计工作方案，明确审计内容和审计方法，如招投标审计、工程变更审计等对工程造价造成重大影响的环节应予以重点关注，从而提高审计工作效率、缓解审计资源短缺矛盾。

2.3 加强信息化专业人才培养，适应建筑行业信息化趋势

建筑行业信息化是大势所趋，医院审计部门必须适应信息化带来的基建审计环境的变化，充分认识信息化为医院基建审计工作带来的发展和挑战。为做好信息化环境下医院基建内部审计工作，医院内审部门一方面可以通过引进相关专业技术人才，补充内部审计力量以满足信息化审计的需求；另一方面，也需要做好现有审计人员的专业技能提升培训工作，通过定期组织审计人员参加建筑信息化知识和软件培训的方式，提高其专业素质和业务能力，从而提高医院基建审计人员的专业胜任能力。

2.4 加强外包审计业务的质量管理和事后评价

采用外包审计模式可以有效提高基建工程审计水平和审计质量，但是委托中介机构与医院是雇佣关系，是以赢利为目的组织，如果缺乏对其的质量管理和考核，相关审计结果的公正性和客观性无法得到有效保证。医院内审部门应从事前考察、事中监管和事后评价等方面加强对委托中介机构的质量管理。

首先，医院内审部门应加强委托中介机构的前期考察，通过公开招标或竞争性谈判等方式，选择在同行业中资质高、信誉好、业绩佳的中介机构参与医院基建项目审计；其次，双方需要明确审计项目质量考核的方式方法及相应奖励惩罚措施，与其签订委托协议时要明确审计内容、审计范围、审计时限、审计成果文件要求与偏离率允许范围等相关条款，明确双方的权利义务和过程监督措施；最后，内审部门应建立委托服务的事后评价机制，在合同结束后对受托机构的审计服务和质量进行评价，对未达到评分标准的机构一定期限内不再录用，实现备选机构库内单位的优胜劣汰。

3 结 语

基建审计是医院内部审计工作的重要组成部分，在医院投资管理中发挥着重要作用。为了提高基建审计质量和效率，医院内审部门应对审计职能定位、审计工作方案制订、信息化专业技术人才培养、外包审计业务质量管理等方面的问题重新思考，制定应对措施，推动医院基建工程内部审计工作有效、有序开展。

主要参考文献

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[4]陈立.医院基建工程内部审计的问题与对策[J].海峡科学，2013（3）.

医院工程审计篇6

一、医院基建项目全过程跟踪审计概述

基建项目跟踪审计是项目建设过程分为若干阶段，由审计人员全程参与建设进行审计，促使被审计单位及时改进问题，保证建设项目规范有序运行。医院基建项目建设中，管理部门与跟踪审计工作配合，使跟踪审计在医院管理层重视下稳步推进，为保证医院基建项目投资有效使用，基建观部门准确把握跟踪审计介入时间具有重要意义。由于审计资源有限，医院基建项目跟踪审计应针对性审核重点内容，跟踪审计应按照基建项目推进进度，对项目设计、施工及竣工结算阶段重点内容跟踪审计。依据投资估算，跟踪审计需审核设计概算及投资计划，提出意见供医院基建管理部门参考。从医院合理投资控制目标出发，督促设计单位在投资估算内设计。工程招标师严禁的商业活动，医院基建管理部门应要求跟踪审计协助监督招标跟踪。跟踪审计应对项目招标方式选择等提出建议，对后续合同中育造价控制内容审核。招标阶段跟踪审计包括招标文件等与工程造价有关内容审核，工程量清单审核等。医院基建管理部门应对已竣工项目督促跟踪审计在合约时间内，协助医院基建项目其他造价审核。医院基建管理部门要关注进度款支付审计及结算审计中，与医院基建项目投资支出相关审计工作，重点监管相应流程。跟踪审计根据工程施工流程审查，依据施工合同进行进度款审批。施工单位在规定时间内报送工程量至监理处，医院基建管理部门审核确认工程量，反馈至医院相关部门。跟踪审计在审核签证时应监督跟踪审计单位坚持月清等原则审核。签证单应编制预算，现场工程量四方确认底稿，隐蔽工程需在覆盖前签认。月清原则是跟踪审计单位对施工单位上月签证审核完毕。审计限制原则是对补充预算办理在合同中实行严格时间限制，签证记录确认后二周内需上报签证。图1医院基建项目风险评价

二、公立医院基建项目实施跟踪审计的意义

基建项目全过程跟踪审计是依据相关法律，运用各种管理技术，对基建项目设计施工等各阶段影响工程造价因素系统监控，有效控制工程造价。公立医院基建项目实施全过程审计非常必要，体现在跟踪审计有效解决事后审计的弊端，是医院预防治理腐败的有力保障，是进行外部审计的基础。随着公立医院基建项目投资增加，基建项目成为医院重要经济活动。公立医院基建投入资金约占业务支出的30%，由于监管体制落后，医院基建项目管理中浪费腐败问题严重。中央办公厅印发《关于开展工程建设领域突出问题治理工作意见》，卫生部下发《关于加强基建工程项目全过程审计的通知》，要求医疗单位开展跟踪审计，达到预防治理腐败，提高投资效益的目的。目前很多大型三级医院管理者认识到基建项目全过程审计的必要性，公立医院在重大项目建设中实行跟踪审计取得良好效果。内部跟踪审计具有预防性特点，审计目的内容与丰富等具有独特性，基建工程项目跟踪审计是外部审计的基础。医院基建项目实施全过程审计是解决看病难民生热点问题的需要。看病难问题是近年来两会关注的议题，医疗体制深化改革受到关注。医疗改革对象的医院要降低运营成本，近年来许多大型三甲医院大力推进基建工程建设，基建投资成为医院重要运营成本，如何控制基建工程造价，成为医院内审部门亟待解决的问题。传统审计方式可以为医院节省资金，但由于受审计环境、人员素质等因素影响存在很大局限性，其滞后性无法挽回损失浪费。医院基建投资是长期行为，内审部门议案对基建项目角色等各阶段进行系统监督，基建项目存在隐藏工程等不可控因素，工程完工后介入审计会处于被动局面，导致基建投资失控，表现实施全过程审计才能控制工程造价。

三、公立医院基建项目管理全过程审计现状

医院内部基建投资项目事关医院发展，单纯的事后审计达不到科学及时的审计目标，进行全过程跟踪审计，及时发现项目建设中的问题才能确保投资项目的成功。医院基建项目审计目的是促进项目实施中贯彻落实国家法律，促进监理履职，通过对建设项目全过程跟踪审计评价，促使单位内部各部门严格执行基建制度，做到工程项目造价合理。提高投资项目资金安全性，实现总体建设目标。公立医院基建项目实施全过程审计取得很大成效，但目前仍存在跟踪审计难以把握，审计介入时间模糊，审计人员素质参差不齐等问题。医院基建项目审计包括项目造价审计，工期审计，财务审计等，跟踪审计要体现落实基建制度，使基建管理部门人员工作合法化，通过审计及时发现项目中的违法行为，发挥基建项目审计监督管理功能。医院基建项目跟踪审计能加强建设资金全过程监管，起到及时防堵漏洞，节约工程项目成本的作用，如工程变更设计项目施工单位报结算费用，核减施工单位报结算费用的25%。医院实施跟踪审计前存在工程材料采购信息不对称，通常施工单位提供材料样品，通过谈判等方式确定价格与实际价格存在差异。实施跟踪审计后有效控制施工材料价格。全过程跟踪审计代表在医院职能部门相互配合，通过制度程序第三方审计机构分但医院基建内审部门压力，促进医院管理廉政建设。医院基建项目跟踪审计是动态审计，审计人员要承担重大风险责任，需要有相关法律保障为跟踪审计单位提供明确标准。当前跟踪审计法规政策滞后，使审计人员难以对基建项目作出共性评价，难以提高审计质量。跟踪审计人员在建设项目中频繁介入，建议建设单位改进，使审计人员出现偏离监督建议的目标。如关于现场签证问题，国家规定监理单位职责，实际工作中往往要审计人员表态后签署。跟踪审计工作要求审计人员具备专业水平，具有良好协调沟通能力，目前审计公司配备业务人员基建业务不熟，影响跟踪审计效果。工程项目建设分为投资决策、招标施工建设等阶段，跟踪审计介入时间缺乏明确规定，由于投资方认为跟踪审计只能在施工阶段监督工程造价，大多建设单位在施工阶段安排审计介入，导致工程造价无法控制主要原因是前期决策时期等阶段出现不合理决策。

四、公立医院实施基建项目全过程跟踪审计的对策

公立医院基建项目跟踪审计是建立健全内控的有效手段，为内部管理、提高效益提供有益支持。近年来卫生系统全过程审计工作逐步发展，有效防范打击经济违法违纪行为，完善卫生机构管理体制，但公立医院实施基建项目跟踪审计中仍存在许多问题，制约医院的长期发展。需要通过加强制度建设，加强监督管理，重视工程变更审计等措施，提高公立医院基建项目全过程审计工作水平。公立医院基建项目跟踪审计是全新审计模式，为有效发挥跟踪审计效益，原有工程项目事后审计制度无法满足医院基建管理要求，公立医院内审部门要制定跟踪审计规章制度，完善的审计工作制度可以为审计人员提供业务指导。公立医院建设项目跟踪审计由于开展时间短，缺乏响应政策支持，相关行政管理部门要建立公立医院基建项目审计规程，审计人员提供明确业务指导，规范审计行为。审计部门要做到全面审计，把好事前合同审计关，检查合同内容与招标文件要求是否相符，特别关注补充协议的合法性，合同造价工程的计算原则，明确合同需经审计小组审核后签订。工程施工中对原施工图修改，要求施工单位编制变更签证，重大审计变更按规定履行报批手续。医院基建项目跟踪审计涉及领域多，审计人员会运用到各种专业知识，如合同审核、水电施工等。要将具备各种专业结构的复合型人才引入审计队伍中，满足医院跟踪审计工作的专业性要求。公立医院要加强对跟踪审计人员的业务培训，通过招标选择资质高的社会中介机构，组建形成中介机构造价咨询师，基建管理人员等组成的跟踪审计小组，更好地开展跟踪审计工作。相关部门要加强对审计人员系统培训，结合社会中介机构人才力量进行人才储备，针对跟踪审计特点，充分发挥专业机构审计资源优势，更好地开展医院基建项目跟踪审计工作。选择监理单位按照招投标法规定，选择符合资质条件的单位监理，签订监理委托合同，实行医院监理负责制，项目监理工程师要建立岗位责任制。公立医院跟踪审计目的是堵塞工程建设管理中的漏洞，审计机构是参与建设项目的第三者，不直接从事建设项目投资管理等工作，按照履行职责做好监督职能。通过跟踪审计项目发现问题，及时与建设单位沟通形成书面材料，在基建项目跟踪审计中要把握好监督职责角色定位，依法发挥跟踪审计的监督职能。公立医院基建项目重点环节包括前期决策、招投标，材料设备采购等方面，跟踪审计是经济效益审计的新模式，要考虑被审计项目建设规模，审计资源等多方面因素，明确审计介入时间。由于项目差异性，选择审计介入时间不同，跟踪审计应覆盖项目过程，审计中体现跟踪适时性，对项目建设重大活动提出要求。

五、结语

我国公立医院新医改大力实施，公立医院要提供优质的公共服务产品，充分融入市场竞争，要求医院加强业务能力建设同时加强内部监管。内审是为适应社会经济发展产生的内部管控手段，具有监督管控等职能。公立医院及检修项目中实施全程跟踪审计具有重要意义。要建立事前事后评价制度，医院领导班子参与审计问题评议，提高相关基建业务管理人员责任，对项目工作中失职人员进行追责，通过补救措施减小损失。通过审计部门有效措施跟踪审计，确保医院基建项目顺利完成。

医院工程审计篇7

关键词：医院内部 财务审计 探讨

随着我国经济建设的不断发展，目前我国医院的规模也在不断提升，尤其是一些医院在改革开放后，其资产规模得到了显著的提升和快速的增加，正是在这样的情况之下，加强在医院中的财务管理相关工作，特别是医院财务审计的相关工作，对于医院的实际财务服务有着极为重要的意义，同时也是我国医院能够得到较好发展的一个重要手段。在此过程中，为了较好的保证我国的医院规模能够得到较好的发展并规范在医院中的实际财务审计工作，我国实际上已经出台了相关的法律法规，力求在进行医院的内部财务审计工作的过程中，能够真正做到有法可依，有法必依。但是在此过程中，我们发现我国医院在实施财务审计工作的过程中，仍然存在较多的问题，我国医院的内部财务审计工作也需要进一步的提升。

一、目前在实施医院内部财务审计过程中出现的问题

（一）医院管理人员对于财务审计工作并不重视

目前我国较多的医院中的财务管理人员，往往仅重视医院在经营过程中的经营情况，即医院的收入，实际上对于医院内部的财务管理工作并不是那么重视。同时在此过程中，我们也能够注意到，财务审计人员的实际素质也并不能够满足审计工作过程中的相关需求。而随着我国医疗改革的不断深入，目前我国医院在实施财务管理的过程中，也会逐渐复杂。这种情况的出现，在一定的程度上极大的增加了医院财务审计过程中的难度。正是由于这种特点，医院中的管理人员若是对于财务审计工作仍然抱着一种漠不关心的态度，同时在此过程中并没有较好的对于财务审计工作进行关注，则会造成医院中的内部财务管理出现极为严重的问题。

（二）在医院中实施的财务审计方法较为落后

在医院内实际进行财务审计的过程中，往往是对于医院的整体财务状况进行的一种监督和检查。通过这种形式，能够及时有效的发现医院在财务管理方面出现的相关问题。虽然在一定的程度上，这种审计的手段会出现较为相对的独立性和客观性，在此过程中，已经有部分医院开始建立较为完善的内部控制的相关制度，同时通过这种形式得到了较好的效果，因此能够保证医院中的实际财务安全，满足财务审计的相关需求。但在此过程中，仍有一些医院在内部控制的意识方面，显得较为淡漠，因此无法较好的实施相关工作，满足财务审计工作的相关需要，这种情况主要是表现在财务审计的方法较为落后。

（三）审计人员的专业程度不高

正是由于目前我国较多医院中，领导对于审计工作的不重视。在实际的工作过程中，实际上审计人员自身的专业水平并不高。在这一方面我们可以发现，较多的审计人员其实是由其他岗位进行调岗的，因此其专业水平不高。

（四）医院缺乏审计环境

对于医院的审计工作而言，其审计环境极为重要。但在目前的研究中我们可以发现，我国有着较多的医院，实际上缺乏一种审计环境。医院中的工作人员对于审计并不关系。这种情况的出现进一步导致了医院的审计工作无法较好展开的情况。

二、解决我国医院目前内部财务审计过程中问题的方法

（一）正确的认识到财务审计相关工作的重要性

为了较好的保证财务审计工作能够严格按照相关要求进行，首先需要保证在此过程中，医院能够正确的认识到财务审计相关工作的重要性。尤其是需要保证医院中资金的安全，并帮助医院中的员工能够认识到财务审计工作对于医院发展的意义以及重要性。同时在此过程中，也需要及时的发现在医院发展过程中出现的相关问题，将医院的资源利用程度进行极大的提升，减少在此过程中出现的财务支出情况。尤其是对于管理人员以及财务人员而言，更是需要认真学习相关法律法规，通过这种形式，认识到医院财务审计工作在医院发展过程中的重要性，并增强医院审计人员的使命感以及责任感。

（二）改进审计的方法

为了更好的实现医院中财务审计的相关效果，提升医院财务审计的独立性，同时减少在此过程中出现的人为因素干扰，保证医院内审计结果的客观性以及准确度，医院需要加强对于审计制度的建设，同时在此过程中，也需要注意到审计工作的有序正常进行。在对于相关的制度建设完成后，更需要严格按照相关审计工作的工作流程进行，并尽量避免出现其他部门以及其他人员的影响情况，确保在此过程中，财务审计工作的独立性，同时医院中的管理人员，也需要根据医院的实际发展的需要，制定出相关的审计工作标准，帮助医院的财务审计工作正常进行。

参考文献：

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医院工程审计篇8

关键词：新常态；内部审计；价值

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1004-4914（2016）06-135-02

党的十八届四中全会通过了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，强化了对行政权力的制约和监督，逐渐形成了科学有效的权力运行制约和监督体系，增强了监督合力和实效。国务院也出台了《关于加强审计工作的意见》，对完善审计制度、加强审计工作做出重大部署，表明审计工作已步入新常态。内部审计作为医院重要的监督部门，如何切实把握好审计工作新形势新方向，适应新常态，更好地参入医院经营决策管理，服务于医院发展大局，有序推进依法治院，具有很强的现实意义。随着医疗卫生体制改革的不断深入，作为公益性的公立医院，比一般性的企业有着更多的国家卫生方针政策和相关的财经规章制度，如医疗服务收费政策、医保控费政策、政府采购行为、经济合同、医院“三重一大”决策机制等等，都需要内部审计从决策、执行、监督三个方面全程参入，以保证医院重大经济事项相关流程合法、合规，防范医院潜在的经营风险。然而，在实际工作中，内部审计在医院中地位不高，发挥的作用有限，许多公立医院设置独立的内审机构是因为医院等级评审的要求或者国家审计制度的要求，再加上医院领导大都是医学专家出生，重业务，轻管理，在设立之初就对内部审计的定位不清楚，而医院内部审计从业人员自身素质不高，医院僵化的人事体制也导致外部优秀的审计人才很难进入医院，一些医院内部审计或成为摆设，主要是完成一些形式上的工作，与国家对内部审计的定位存在一定的差距。新常态下依法治国已经成为社会共识，许多医院也更加重视法治建设，把遵纪守法、创建廉洁医院、提升员工廉洁从业意识作为医院经营管理核心任务之一。面对外部环境的变化，内部审计工作人员趁势而上，树立科学的审计观念，把服务相关利益者作为内部审计工作的重点，积极推进医院内部审计转型，持续提升内部审计的影响力，从而实现自我价值。

一、内部审计要有所作为，赢得信任

《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令4号）明确提出了内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作，《卫生系统内部审计工作规定》（卫生部令51号）也要求单位主要负责人要加强对内部审计工作的领导，定期听取汇报。但是实际工作中主要领导直接领导审计部门比例并不高，审计部门的权威性大打折扣。内部审计要从思想上提高认识，既然审计制度给予内部审计较高的定位，审计工作人员要相信自己能够实实在在地有所作为，赢得院领导尤其是主要负责人的信任，把审计工作做到实处，让全院职工理解内部审计工作的重要性。

二、树立科学的审计观念

内部审计是医院治理、内部控制长效机制建设中非常重要的一环，也是医院加强基础管理和风险防范的重要手段。许多医院由于内部审计人员素质不高，掌握的法律法规知识有限，会计理论、内部审计业务水平不高，其他相关专业知识与技能滞后，在审计方法、内部控制、审计质量管理方面缺乏创新。许多业务局限于单纯的财务收支审计，资金检查，自然不能做出较好的业绩。医院内部审计应该借鉴一些企业的经验，建立以风险为导向、内控为主线、以治理为目标，以增值为目的的现代医院内部审计模式，不断提升审计工作的主动性、时效性和建设，在促进医院依法经营、规范管理、完善内控制度、防范风险、提高效益、加强廉政建设等方面充分发挥了内部审计的积极作用。

三、把服务相关利益者作为内部审计工作的重点

内部审计涉及的工作面非常广，而且内部审计部门人员人数一般有限，在工作上不可能面面俱到，应该将有限的精力用在重点领域、重点环节，把服务医院相关利益者作为内部审计工作的重点。结合内部审计工作的关联性，分析内部审计不同相关利益者的需求或期望。医院党政领导班子、重点职能科室以及外部审计是内部审计工作最重要的利益相关者，因此内部审计必须围绕党政领导班子、重点职能科室以及外部审计等重要利益相关者开展审计工作，推动医院经营管理工作不断健全和完善，促使医院组织机构运营高效。

1.为医院管理层服务，完善内部控制制度。内部审计要切实有效发挥在医院治理中的作用，首要任务是促使医院党政领导班子遵法、学法、守法、用法，制定好医院“三重一大”事项决策机制实施细则，包括决策范围、程序、责任等，运用法治思维和治理方式，落实依法决策和科学决策，规范决策行为，提高医院治理水平。同时以制度的形式加强对医院党政领导班子权力运行的制约监督、防控廉政风险，解决医院党政领导班子决策中存在的机制不够完善、程序不够严密、事项不够清晰和责任追究缺乏依据等问题。

2.为重要职能部门服务，参入医院重大经济事项审计监督。内部审计一项重要的职责是参入医院大额物资采购的招标、比选、询价的活动，进行审计监督。内审人员应该认真学习和传达《政府采购目录及采购限额标准》的文件精神，指导总务科、设备科、信息科根据目录及限额标准编制年度政府采购预算，并严格依照批复的政府采购预算实施。对于非政府采购目录或采购限额标准以外的物质或服务，内审人员应督促物资采购部门严格参照我国《政府采购法》的规定制定医院内部采购流程，通过公开、公平、公正的院内招标、比选、询价活动，组织院内专家团队进行评标或议价，遴选合格的供应商和合格的产品，降低采购成本。通过审计监督，让整个采购活动都处于监督之下，防范合规风险，服务医院发展大局。内部审计还要开展基建、修缮项目审计，内审人员应根据《卫生部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的通知》（卫规财发［2009]39号）、《卫生系统内部审计工作规定》等文件，结合医院实际，制定《医院基建、修缮工程项目审计管理办法》，加强医院基建、修缮工程的造价管理，有效控制工程成本，提高资金使用效益。同时内部审计还要从审计内容和审计程序方面进行规范，包括报审工程项目是否履行院内立项审批手续，报审工程项目是否具有经项目主管部门会审的施工图纸，项目合同或协议条款是否合规、合法，手续是否完备，所套用定额、取费标准是否符合规定，项目竣工结算所报送的资料是否真实、全面、合法，结算编制是否规范等等。对于大型工程项目，内部审计也可以委托外部造价咨询公司进行审计，但内部审计要对实施的全过程进行管理和监督。开展财务收支审计，内审人员首先全面了解本单位财务内控制度和实施的情况，并对财务内控制度存在的风险进行测试与评价，找出风险点，开展专项审计，提高工作效率。通过日常审计工作，抽查各类原始凭证，审计各类费用及开支是否执行统一管理、分级负责、集中控制的原则，审计审批权限是否符合规范的流程，各项收入和支出是否及时入账，通过内部审计，防范财务风险。开展物价收费检查，规范收费行为。制定好《医院物价自查初步方案》，组织医务科、财务科、信息科、医保办、设备科、药剂科物价管理小组成员对药品、耗材、医疗服务收费进行了自查，尤其重点查看物价收费中容易出现的活动编码收费问题、手术分解收费、无相关诊断收费、病历医嘱与住院费用清单不符等情况，发现的问题及时通报相关科室并进行了整改。同时要不断学习和了解物价收费政策的变化，及时做好引领和推动工作，加强与政府物价管理部门沟通，服务临床科室。

3.加强内部审计和外部审计的协调。内部审计与外部审计的协调，是指内部审计部门与会计师事务所、国家审计机构在审计工作中的沟通与配合。外部审计包括注册会计师审计与政府审计。内部审计与外部审计虽然具有不同的目的，但是它们执行的许多审计程序是一致的，审计范围也具有一定程度的重叠。因此内部审计与外部审计在必要时可以相互利用对方的工作成果。虽然内部审计和外部审计目标有时不一致，但是通过沟通与合作，使审计工作更加顺畅，有利于降低审计成本、提高审计效率。另外，外部审计作为专业的审计机构，有其自身技术上的优势，加强与外部审计的沟通有利于提高内部审计人员的业务素质及专业胜任能力。内部审计可采用多种方式积极同外部审计机构及人员进行沟通，以确认需要双方合作的事宜及合作的具体内容。如注册会计师与政府审计人员在开展审计工作过程中，需要内部审计提供有关经营活动、内部控制等方面的信息，以便有针对性地进行审计。而内部审计应在医院管理层的支持与监督下配合外部审计工作，以提高外部审计效率，提高外部审计工作质量，减少外部审计成本。对外部审计工作质量评价也是内部审计工作的一项重要内容，内部审计师需要考虑外部审计提供服务是否具有独立性，外部审计所采用的审计程序及方法是否适当，外部审计的工作范围和内容是否达到内部审计的要求等等。如果外部审计工作质量符合既定标准，内部审计可以利用外部审计的工作成果，包括外部审计报告、管理建议书，督促相关科室进行整改，提升医院合规建设水平。

四、科学定位内部审计职责，积极推进医院内部审计转型

内部审计的评价、监督、咨询职能是相互支持、互为基础的一个整体。内部审计师必须拥有财务或审计方面专业背景、医疗方面工作经验、调查技能和必要的工作方法，在工作中深入对组织经营活动的了解，将财务报表背后“商业”信息转化为领导经营决策的依据，提高医院经营决策的合规性和科学性，承担起医院经济管理方面咨询师的工作。所以内审人员也要努力提高自身素养，在提升专业能力的同时，不断增强履职能力，医院也要创造条件为内审人员提供多元化培训的机会，特别是加强信息技术、经济管理、工程技术、道德素质等方面的培训，提高内审人员发现问题、解决问题的能力，保证内部审计在对重大经济事项监督和评价的基础上，提出建设性的咨询意见，通过医院管理层采纳和实施，保证其按预期的方向发展，达到预期效果。总之，胜任力、正直和忠诚是内部审计的精髓，内部审计师只有达到这些要求，才能被其他部门和上级领导看做是审计专家，并且得到认可和尊敬。也只有这样，内部审计在医院的地位才能得到巩固和提高，真正成为医院价值增值的管理工具。

参考文献：

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[5]中国农业银行驻湖南省分行审计特派办课题组.突出内审优势推进审计转型积极搭建内部审计和外部审计监督的科学平台［J］.中国农业银行武汉培训学院学报，2009（3）