企业税收筹划范文

企业税收筹划篇1

1.房地产开发公司代收费用提供营业税应税劳务的纳税筹划

例：易发房地产开发集团公司下设一家全资物业管理公司。2005年度易发公司代收水电初装费，煤气费、维修基金等各项配套费5，000万元，代收尹续费收入为250万元，合汁收入5，250万元。根据《营业税暂行条例》第五条及实施细则第14条规定：纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，价外费用包括向对方收取的手续费，基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。因此，易发公司应缴纳营业税及附力口计算如下：

（1）应缴纳营业税＝5，250万元x5％二262.50万元；

（2）应缴纳城市维护建设税262.50万元x7％＝18.375万元；

（3）应缴纳教育费附加＝262.50万元x4％＝10.50万元；

三者合计为291.375万元。

对此案例可以根据《国家税务总局关十物业管理企业的代收费用有关营业税问题的通知》（国税发[1998]217号）进行纳税筹划。文件中规定，物业管理企业代有关部门收取的水费、电费，燃（煤）气费、维修基金、房租的行为。属于营业税“服务业”税目中的业务。因此，对于物业管理企业代有关部门收取的水费、电费、燃（煤）气费、维修基金、房租不征收营业税，只对其从事此项业务取得的手续费收入应当征收营业税。

因此，易发公司的纳税筹划方案为：由其下设的物业管理公司代收水电初装费、煤气费，维修基金等各项配套费5，000万元，代收手续费收入为250万元。物业公司代收水电初装费、煤气费、维修基金等各项配套费5，000万元不需征收营业税，只就代收手续费收入250万元缴纳营业税及附加，因此，三税合计仅为13.875万元，减少了277.50万元。

2.安装企业提供营业税应税劳务的纳税筹划

例：金丰安装公司与宏图工业公司签订了一份生产线安装合同，合同约定：金丰公司为宏图公司安装一条生产线，安装合同总价为4，000万元，由金丰公司代宏图公司购买安装用机器设备，价款为3，500万元，安装劳务费为500万元。安装生产线完工验收合格后，宏图公司一次性支付合同总价款4，000万元给金丰公司。按《营业税暂行条例》实施细则第18条规定，纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括所用原材料及其他物资和动力的价款在内。纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。按此规定，金丰公司代宏图公司购买安装用机器设备3，500万元构成安装工程产值，金丰公司应缴纳营业税及附加分别为：营业税120万元（税率为3％），城市维护建设税8.40万元，教育费附加4.80万元，三者合计133.20万元。

对此案例进行纳税筹划：将金丰公司代宏图公司购买安装用机器设备3，500万元从安装工程产值中剔除，降低金丰公司营业额，只就安装劳务费500万元缴纳营业税及附加。可重新签订安装合同，内容改为：安装用机器设备由宏图公司提供，安装生产线完工验收合格后宏图公司一次性支付安装劳务费500万元给金丰公司。按此合同，金丰公司应缴纳营业税及附加仪为16.65万元，比筹划前减少了116.55万元。

二，转让土地使用权、销售不动产应缴纳营业税的纳税筹划

例：金盛公司与红叶公司签订合作建房协议，金盛公司提供价值4，000万元的土地，纤叶公司资4，O0O万元共同建设商品房，工程完工后，商品房价值8，000万元，双方各自分得价值4，000万元的商品房。在以上合作建房过程中，金盛公司以转止土地使用权换取房屋所有权，发生转让土地使用权行为；红叶公司以房屋所有权换取土地使用权，发生销售不动产行为。由于双方均发生了营业税应税行为，均应缴纳营业税及附加。金盛公司发生转让土地使用权应缴纳营业税及附中分别为：营业税200万元（税率为5％）、城市维护建设税14万元、教育费附加8万元，三者合计222万元。另外，红叶公司发生销售不动产行为应缴纳营业税及附加亦为222万元。

对此案例进行纳税筹划：根据财税（2002）191号《财政部、国家税务总局关于股权转讣有关营业税问题的通知》规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税，并对股权转让不征收营业税。因此，纳税筹划方案如下：金盛公司与红叶公司改变合作建房方式，金盛公司出资价值4，000万元的土地，红叶公司出资4，000万元共同成立金叶公司，由金叶公司开发建设商品房，并在投资协议中注明参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险。这样一来，双方均可享受免征营业税及附加合计222万元的税收优惠。

三、商业企业改变合同订立方式，以适用营业税税率的税收筹划

例：苏华超市为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。苏华超市2005年度与货物供应商签订合同，约定货物供应商2005年度向超市交纳进场费收入合计700万元。按国税发（2004）136号《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》规定：商业企业向货物供应方收取的部分收入，主要看其与商品销售量、销售额有无必然联系。有直接联系的，视为平销返利，冲减当期增值税进项税金；无必然联系，且提供了一定劳务的，不视为平销返利，按营业税的适用税率征收营业税。按此规定，苏华超市收取的进场费收入应视为下销返利，冲减当期增值税进项税金，2005年度因此承担的流转税及附加分别为：

（1）应缴纳增值税＝700万元／1.17x17％=101.7l万元；

（2）应缴纳城市维护建设税＝101.71万元x7％二7.12万元；

（3）应缴纳教台费附加=101万元x4％＝4.07万元；

三者合计为112.90万元。

企业税收筹划篇2

关键词财务管理企业税收筹划目标

企业税收筹划是企业在税法及相关法律允许的范围内，通过对经营中各环节（投资、会计核算、筹资、经营和组织形式等）事项进行事前筹划，在众多的纳税方案中，选择整体税收负担最低、整体税后利润最大化的方案，最终使企业获取最大经济利益，以达到企业整体利益最大化目的的经济行为。它是社会经济发展到一定水平、一定规模的产物。它有利于企业资本和资源的优化配置，促使产业、产品结构合理布局，从而有利企业进一步发展，国家税收也将同步增长。企业税务筹划是一项合法合理行为，在为企业带来节税利益的同时，也有利于国家通过税收优惠实行经济调控目标的实现，更有利于培养企业的纳税意识，促进依法治税。

1充分认识税收筹划对企业的积极作用

第一，税收筹划是实现企业财务经营目标的有效途径，是企业追求效益最大化的需要。在税收筹划过程中，企业通过了解相关的税收政策法规，结合企业实际，进行认真研究、精心筹划，从中选出既不违犯税法又确保企业利润最大化的最佳方案。现在不少企业通过税收筹划，利用税收优惠政策，减少税收成本。

第二，税收筹划有利于提高企业经营管理水平，是完善现代企业制度的重要手段。资金、成本（费用）、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素，税收筹划就是为了实现资金、成本（费用）、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。企业进行税收筹划离不开会计，会计人员既要熟知会计法、会计准则、会计制度，也要熟知现行税法。企业设账、记账要考虑税法的要求，当会计处理方法与税法的要求不一致或允许进行会计政策、会计方法的选择时，财务会计与税务会计可以分离，正确进行纳税调整，正确计税，正确编报财务报告，并进行纳税申报。不断完善的企业会计、财务制度，最终将为现代企业制度的建立奠定制度基础。

第三，税收筹划可以增强企业纳税意识，减少违法行为，树立企业良好的社会形象。社会经济发展到一定水平、一定规模，企业开始重视税收筹划，税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系。其一，税收筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现，是与经济体制改革发展到一定水平相适应的。其二，企业纳税意识增强与企业进行税收筹划具有共同的要求，即合乎税法规定或不违反税法规定，企业税收筹划所安排的经济行为必须合乎税法条文和立法意图或不违反税法规定，而依法纳税更是企业纳税意识强的题中应有之意。其三，依法设立完整、规范的财务会计账证表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提；会计账证表健全、规范，其节税的弹性一般应该会更大，也为以后提高税收筹划效果提供依据。

第四，税收筹划有利于促进企业决策的科学化。完善的税收筹划是企业经营决策的重要组成部分。企业经营决策无非是决定企业经营中的“六个W”，即What（做什么），Why（为什么做），When（什么时候做），Where（在什么地方做），Who（谁来做），How（怎样来做）。这六大元素无一例外的与一定的税收政策相关。企业经营决策者在决定这六大元素时，将税收作为一个重要条件，根据政府制定的有关税法及其他相关法规设定若干方案，进行精心比较后择优抉择，就会收到同样的投入赚取更多利益的效果。

第五，税收筹划有利于降低企业经营成本，提高企业市场竞争能力。税收筹划对节约税收支出与降低产品成本具有同等意义及经济价值。对于纳税企业来说，税收的无偿性决定了其税款的支出是企业资金流的净流出，没有与之直接可以配比的收入项目。因此，搞好企业税收筹划，节约税收支付等于直接增加企业的净收益，这与加强企业内部管理、降低产品成本目标是完全一致的。另外，随着我国对外开放领域的日益扩大，来我国投资的外企日益增多，与此同时，中资企业也纷纷走出国门进行投资、经营，参与国际竞争。由于国家间的经济制度，如税收制度，都不可能完全一致，国际间的差别、倾斜的经济和税收政策为企业税收筹划提供了十分广阔的国际空间，企业在国际市场的竞争力也得到进一步加强。

2正确设计企业税收筹划的目标

税收筹划的目标决定了税收筹划的范围和方向，也是判断税收筹划成功与否的标准，是税收筹划应当解决的关键问题。不同的税收筹划目标会导致不同的筹划结果。

目前，在税收筹划目标的定位上主要存在两个问题：一个是目标定位范围过窄，另一个是目标定位范围太宽。这两种目标的定位都不利于税收筹划事业的发展，会导致税收筹划实践的混乱。从我国的国情出发，需要全面确定税收筹划目标的范围，即不能过于狭窄，也不能无限制扩大范围。笔者认为税收筹划的目标应该是一个包括多方面的综合性的目标体系，应该由直接目标（基础目标或短期目标）、中间目标（中介目标）和最终目标（长期目标或根本目标）组成。

2.1直接目标是减轻税收负担，实现税收利益最大化

纳税人对直接减轻税收负担的追求，是税收筹划产生的最初原因。毫无疑问，直接减轻税收负担也就是税收筹划所要实现的直接目标。

第一，降低企业涉税风险，不损害企业的整体经济利益。降低企业的涉税风险，对企业来说是相当重要的，因为企业一旦遭遇涉税风险，不管政府怎么处置，对企业自身的市场信誉、形象以至长远利益而言，都将会产生极大的损害。这种损害无论是有形抑或是无形的，是现实的还是潜在的，都不只是损害了政府的税收利益，更严重的是会危及企业的生存和发展，损害整个企业的经济发展。

第二，直接减轻企业的税收负担。直接减轻自身税收负担包括两层含义：一是绝对地减少企业的应纳税款数额；其二则是相对减少企业的应纳税款数额，在税收筹划中往往采用第二层含义。即使从绝对数额上看，纳税人的当年应纳税款数额比上年有所增加，只要其应纳税额与生产经营规模的比率有所降低，因此说该项筹划是成功的。

第三，实现税收利益最大化。通过实行纳税最小化、纳税最迟化、降低税收成本等来实现税收利益最大化。纳税最小化不是逃税，而是在遵守税法的前提下，在税法允许的范围内，通过合理安排，选择低税负方案，从而减轻税负。纳税最小化不能仅看个别税负的高低，它必须是企业的整体税负最低。纳税最迟化不是欠税，而是在税法允许的范围内，尽量推迟缴纳税款。虽然这笔税款迟早要缴纳的，但现在无偿占用这笔资金，就相当于从财政部门获得了一笔无息贷款，获取资金的时间价值。与此同时，税收筹划是有成本的，只有在税收筹划的收益大于税收筹划的成本时，税收筹划才是可取的，税收筹划也才有存在的意义。2.2中间目标是实现企业总体经济利益的最大化

税收筹划作为企业财务管理活动的重要部分，其目标不能仅仅局限于实现企业整体实际税负率最低和税收利益的最大化，而必须符合企业财务管理的目标，实现企业总体经济收益的最大化。如果纳税人从事经济活动的最终目的仅定位在少缴税款上，那么该纳税人最好不从事任何经济活动，因为这样其应负担的税款数额就会很少，甚至没有。获取最大的经济收益既然是纳税人从事经济活动的最终目的，那么提高企业的经济效益就理所当然应该是税收筹划目标体系中不可或缺的元素之一。

在一般情况下，减轻税收负担能增加企业的现金流量，从而有利于实现税收利益最大化目标。但这并不是绝对的，在某些情况下，单纯为了减轻税收负担，可能会对企业的生产经营活动产生不利影响，从而导致企业整体现金流量下降和企业价值降低。

2.3最终目标是实现企业整体利益的最大化

实现企业整体利益最大化这个目标包含两层含义：第一，企业总体经济利益最大化。第二是企业的社会利益最大化。企业的整体利益既包括通过减轻税负直接获得的经济利益，又包括通过树立诚信品牌间接获得的有利于企业发展的环境和机遇。只有两者兼得，企业的税收筹划才能称得上达到了理想目的。

因此，税收筹划的目标应该是以减少或降低企业的税收负担，提高企业的税收利益为直接目标和手段，以此达到企业经济利益最大化进而最终实现企业整体利益最大化的根本目标。减轻税收负担，获得税收利益是税务筹划最直接的动机，也是税务筹划之所以兴起与发展的根本原因，但不可能是税务筹划目的的全部。如何减少纳税负担实质上是一项系统工程，应该在相关法律制度、市场需要和经营管理、长远规划等各方面综合平衡，在纳税风险最低、纳税成本最小的前提下降低纳税负担，通过实现企业整体经济利益最大化而最终实现企业整体利益最大化。

所以说，最终目标是税收筹划的根本目标或长期目的，直接目标是实现最终目标的原动力，中间目标则是实现最终目标的直接路径目标；具体目标和中间目标必须以最终目标为前提，最终目标只有通过直接目标的选择和中间目标的运用方可得以实现。

3协调处理好企业税收筹划中的几个关系

3.1税收筹划与税收政策的关系

税收政策是国家制定的指导税收分配活动和处理各种税收分配关系的基本方针和基本准则。企业的税收筹划活动是在税收法规许可的范围内，通过对经营和财务活动的合理筹划和安排，达到减轻税收负担目的的行为。因此，企业进行税收筹划的过程实际上就是对税收政策的选择过程。企业税收筹划要充分利用政策导向，科学地提出筹划方案，在税收政策的框架下，合理地减轻企业的税负。

3.2涉税收益与非税收益的关系

企业税收筹划主要分析的是涉税利益，一般情况下对非税利益分析不够重视，而企业在经营过程中所关心的不仅仅是涉税利益，还关心非税利益。因此，税收筹划过程中要重视分析对企业有重大影响的政治利益、环境利益、规模经济利益、结构经济利益、比较经济利益、广告经济利益等非税利益，不能过分看重涉税利益而忽视重要的非税利益。这就要求财务管理者在评估筹划方案时要引进资金时间价值等观念，把不同的纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来比较，同时注意其他非税因素的影响。

3.3企业发展战略与税收筹划的关系

企业经营发展战略是首要的，税收筹划是为之服务的。当企业决定是否进入某个市场时，考虑最多的是该市场发展的潜力，而不是税收筹划。例如当外商考虑是否到中国投资时，看重的是广大的消费市场和良好的市场发展前景，而不是中国的税收优惠政策。尽管税收优惠政策能给投资者提供一个良好的经营条件，但投资者有时为了开拓某个市场，是很少考虑税收成本的。因为税收只是影响企业经营成本的因素之一，特别是关系企业未来的长远发展战略时，税收筹划应该服务于企业经营的发展战略，只有这样才能使税收筹划的终极目标得以实现，否则会因为考虑短期的税收负担，而错失了企业发展的良机，从而导致企业整体利益最大化目标难以实现，这样的税负最轻也就失去了价值，这样的筹划也就无存在的必要。

3.4整体利益和局部利益的关系

企业税收筹划中要协调的局部和总体的利益关系包括两方面：一是注意兼顾纳税单位内部局部与整体的利益。对局部有利但对整体不利的税收筹划要摈弃或慎用，对局部和整体都有利的税收筹划要多用，对局部有大利但对整体无害或对整体有大利但对局部有小害的税收筹划要择机使用。二是注意兼顾国家与企业的利益。对企业有利但对国家和社会发展有害的税收筹划原则上要摈弃，对国家和企业自身都有利的税收筹划要多用。

3.5企业与税务机关的关系

筹划的目的在于付诸实施，再好的筹划不能操作，那都是一纸空文。由于各地具体的税收征管方式有所不同，税收执法部门拥有较大的自由裁量权。这就要求筹划前、中、后的全过程不能脱离与税务主管部门的沟通与协调，征得税务部门的理解和支持。这样做的优点有两方面：一是便于筹划的完善。比如有些政策存在模糊性条款，通过及时沟通可以修改筹划不妥之处。二是便于实施。征得税务部门的同意，也就取得了他们的支持和理解，筹划成功率自然就高。能否得到当地主管税务部门的认可，也是税收筹划方案能否顺利实施的一个重要环节。实践证明，如果不能主动适应主管税务机关的管理特点，或者税收筹划方案不能得到当地主管税务部门的认可，就难以达到预期的效果，会失去其应有的收益。因此，加强与当地税务机关的联系，处理好与税务机关的关系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，及时获取相关信息，也是规避和防范税收筹划风险的必要手段。

参考文献

1贺飞跃.税收筹划理论与实务［M］.成都：西南财经大学出版社，2006

2王兆高.浅论税收筹划的性质［J］.经济师，2005（2）

3计金标.税收筹划概论［M］.北京：清华大学出版社，2004

企业税收筹划篇3

（一）因不规范的税务行政执法而产生的风险

企业税收筹划的本质与真正意义上的避税是有差异的，税收筹划工作满足合法性特征的前提，决定了其筹划行为是合法的，并应该获得相应税务机关以及行政持法部门的认同。但从实际情况看，由于税收筹划没有相关的法律法规予以明确定义，使得其存在的本身就具有一定弹性空间，对于税务持法部门来说，不仅存在行政持法上的缺陷，而且也具有一定的主观性，使得其在判断企业税收筹划行为时缺乏客观公正性，可能会出现企业某种合法的税收筹划行为被判定为违法行为的情况，从而给企业带来经营风险。

（二）因政策性调整而形成的风险

企业在实施税收筹划工作时，由于未能充分考虑现行税法规定与政策的变化，没有对税收筹划方案做出相应的调整，而导致企业受到国家法律法规的处罚，不仅使企业形象受到了负面影响，而且使企业产生经济风险。这主要是因为税收筹划工作的事先性，如果企业的税收筹划方案未能根据国家税收政策变化以及其他不定因素的改变而及时调整的话，那么可能会导致这一筹划方案失去合法性或是合理性，最后造成税收筹划的失败。

（三）企业税收筹划人员缺乏专业水平与风险意识

对于部分企业纳税人而言，普遍缺乏税收筹划意识，加上执业人员专业素质不高，导致其在开展税收筹划工作时，往往出现事倍功半的情况。一些企业没有配备专业的税收筹划人员，就算设置了相应部门和岗位，其从业人员也不具备全面和扎实的专业知识技能，加上其对企业的实际经营状况了解不足，更没有对影响企业的不稳定因素进行分析。此外，当国家相关税法政策做出变化与调整时，没有及时的了解相关信息，导致其设计的税收筹划方案不合理，甚至可能会与国家相关税法政策相违背，导致税收筹划违法了相关法规。这些都是税收筹划人员缺乏风险防范意识，且专业技能不扎实所导致的税收筹划风险。

二、应对企业税收筹划风险的防控策略

（一）规范税务法规以及持法部门的执法行为

由于我国在税法条款中，还没有形成相关的法律规章来明确定义企业的税收筹划行为，因而使得税收筹划存在的本身具备一定的争议性。这也使一些行政执法部门，在对企业的税收进行稽查与评审时，出现因执法人员的主观判断而导致的，企业某些合法的税收筹划行为被认定为违反税法的行为。针对此种情况的发生，国家应积极修订税法中的相关条款，修正税法中不明确以及模糊的定义，并明确界定企业税收筹划行为的概念，使相关部门在持法过程中，能够有法可依、有据可查，这样既保护了企业的合法权益，同时也完善了我国的税收法规。

（二）确保企业税收筹划方案的合法性与合理性

企业税收筹划方案的制定，需要考虑多方面因素的影响。不仅需要企业高层管理人员的协作与配合，而且需要相关人员在实施过程中及时了解国家相关税法政策的调整与变化，并根据变化做出相应的税收筹划方案调整。此外，如果企业的经营以及市场环境发生改变时，也须考虑税收筹划方案的合理性。在企业税收筹划方案制定时，还应充分考虑该种方案的涉税风险，在遵循国家现行税法政策的基础上，制定出符合企业实际经营情况的税收筹划方案，并确保其具有合法性和合理性。

（三）增强税收筹划人员的风险意识，提高其专业技能

企业税收筹划方案的合法性与优劣性，取决于相关税收筹划人员的风险意识与专业知识技能。只有具备了风险防范意识且税务知识全面的税收筹划人员，才能够根据国家税法政策来科学设计企业税收筹划方案，并能根据政策法规发生的变化，及时采取相应的调整策略。因此，为了使税收筹划人员能够具备全面的、专业的税务知识、技能以及风险防范意识，企业就必须通过各种途径与方式来提高相关人员的执业水平，如：组织税务知识培训、后续教育与考核等，并通过理论知识与实践相结合的方式，让税收筹划人员在经济活动中积累经验。同时，可以成立税收法规研究小组，及时掌握国家税收政策的变化，提高其纳税风险防控意识。

（四）做好税收筹划的成本与效益分析工作

一些企业在实施企业税收筹划时，未能对税收筹划的成本与效益进行分析，导致出现了税收筹划的成本明显要比企业节省下来的税收费用高。为了有效避免此种情况的发生，企业应该客观分析筹划成本与预期收益，并在此基础上予以权衡。企业纳税管理人员了解税收临界点，并通过对临界点的把握来降低企业的纳税金额。例如，可以通过确定销售价格的临界点来有效的控制企业的税负。企业通过加强对成本效益的分析，可以避免盲目进行税收筹划的行为，进而有效控制税收筹划风险。

三、结束语

总体而言，企业要想有效规避税收筹划风险，不仅需要正确地理解税收筹划的概念以及其基本特征，而且应重视其存在的风险。通过客观评估企业税收筹划存在的政策风险，及时调整筹划方案，提高税收筹划人员风险防控意识，以及执业技能等，从而化解企业税收筹划风险，提高企业整体经济效益。

企业税收筹划篇4

关键词：企业税收；筹划财务；财务管理；新理念

Abstract:Themodernbusinessfinancemanagementisinamodernbusinessmanagementsystem''''svaluemanagementsystemmanagementsystem,seepstoenterprise''''seachdomain,eachlink.Thetaxrevenueasthemodernbusinessfinancemanagement''''simportanteconomicenvironmentessentialfactorandthemodernbusinessfinancedecision-making''''svariable,totheconsummationbusinessfinancecontrolsystem,achievesthebusinessfinancemanagementgoaltobeveryimportant.Therefore,embarksfromthetaxrevenuetothebusinesseconomicdevelopment''''sinfluence,intheresearchmodernbusinessfinancemanagementrealizesthetaxrevenuepreparationtohavewidespreadandtheprofoundsignificance.

keyword:Enterprisetaxrevenue;Preparationfinance;Financialcontrol;Newidea

一、现代企业税收筹划的原则

企业税收筹划不仅是一种“节税”行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，其目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在确定税收筹划方案时，不能一味地仅考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：

（一）合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：（1）企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担；（2）企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规；（3）企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。

（二）服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。

（三）服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。

（四）成本效益原则。税收筹划的根本目标就为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

（五）事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划。

二、现代企业实现税收筹划的可行性

（一）税收理念的改变为企业税收筹划排除了思想障碍。计划经济时代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者开始认识到税收在现代企业财务管理中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。

（二）税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间。现代企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别待遇，即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别，同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了肯定，企业进行税收筹划的空间业已形成。

（三）税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度保障。综观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度，因为如果企业所面临的税收环境变化不定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往也会随着税收制度的变动而变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕化成为一个最差的纳税方案。1994年税收制度改革以后，我国税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展，体现了市场经济发展的内在要求，并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了制度保障。

企业税收筹划篇5

(一)税收筹划缺乏集中、统一的设计和规划

税收筹划的目的是为了节税，服务于企业的经营目标，但多数企业认为这是财务部门的事，实际上一个好的税收筹划仅仅靠财务人员是无法顺利实施的，它需要全体管理者的关注和参与。税收筹划也不单体现在财务安排上，而是贯穿在整个投资决策、经营决策以及日常经济活动中，需要各部门的配合。例如在投资决策阶段，从投资者进行投资意向考察时，税收筹划就应该参与其中，但投资人往往缺乏必要的税收知识，考察阶段没有这方面专家的参与就会忽略这个问题。此时进行筹划，不但对以后经营过程中的节税效益产生持续的影响，而且避免前期投入的生产经营模式既定，再进行税收筹划改变其模式带来的筹划成本。

（二）实施税收筹划缺乏相应的专业人才

化肥企业属技术和资本密集行业，受国家产业政策影响较大，其税收筹划工作具备很强的专业性，作为税收筹划工作人员不仅要具备与税收相关的财务知识，而且也需要熟知企业的经营活动、筹资活动以及投资活动等经济活动。但是对于许多化肥企业来说，缺乏相应的、具有较高素质的专业人才，并且企业也未能对其进行相关培训，加上大多数负责税收筹划工作的人员对国家政策、法律法规、行业政策以及企业财务、税收等知识掌握不足，导致其在实施税收筹划工作时存在一定的困难。

（三）税收筹划工作具有一定的风险性

导致企业税收筹划工作具有风险性的主要原因有以下两个方面。其一，对于我国中小企业来说，并没有正确的认识与理解税收筹划的概念，而且相当一部分企业没有对其予以足够的重视。加上有些企业本身就存在发展不稳定和会计核算不规范等问题，这必然会使企业在实施税收筹划工作时产生一定风险。其二，由于我国税收相关政策以及市场经济的不断变化，使得企业可能会因为没有及时了解实际情况，致使税收筹划效果不佳，使其存在一定的风险性。

（四）未能严格遵循税收筹划成本效益匹配原则

对于大部分企业而言，其在开展税收筹划工作时，没有分析其在开展税收筹划工作时的成本与效益是否匹配，主观上认为只要是能够达到节税的目的，就可以开展。有些企业为了能够实现纳税最小化，甚至委托税务顾问与中介机构进行有针对性的筹划，大大增加了企业税收筹划的成本，使得部分企业开展税收筹划所支出的费用，要比企业节省的税收费用还要高。导致这一问题的主要原因是企业缺乏对税收筹划成效的分析与判断能力。

（五）税收法规存在一定的缺陷

由于我国税收相关法规仍存在缺陷，使得企业在开展税收筹划时，会遇到一定的阻碍。税收法规的缺陷主要表现为：相关税收定义不够清楚，以及税收征管没有较高的监督管理水平。此外，对于企业的合法节税，虽然国家已经颁布了不少优惠政策，但由于多种因素的影响，使很多企业无法享受。这主要是因为操作程序复杂，且多数企业对于其优惠政策并不了解，导致无法及时申请而错失了享受税收优惠政策的机会。

二、解决企业税收筹划问题的对策建议

（一）对纳税筹划进行事先规划、设计和安排

在经济活动中，纳税义务通常滞后于应税行为，许多企业不是在发生应税行为或纳税义务之前进行筹划，而是等到纳税义务已经发生或已被税务机关查出问题时，才想起纳税筹划咨询，想方设法寻找少缴税的途径，无异于亡羊补牢。税收筹划涉及各个职能部门，很少有一个税收筹划只需要适当的财务安排，而不受供应、销售、生产等部门的影响，因此，经营者应统筹做好税收筹划事项的规划、设计和安排。

（二）提高企业税收筹划人员的专业技术水平

企业应积极培养税收筹划人才，不断提高其合法筹划的能力。作为税收筹划方案的设计人员与实施人员，应达到如下三个标准：第一个标准，企业的税收筹划人员应该具备相应的筹划与实践经验，能够熟练掌握最新税收政策，并有技巧地使用税收筹划工具，从而实现企业利益的最大化。第二个标准，必须要具备扎实和全面的专业技能与知识。比如在法律、管理、财务、税收等方面都应该具备相应专业能力。第三个标准，需要具备相应的税收筹划以及判断能力，能够准确且及时地根据国家政策变动和企业情况做出相应税收筹划判断。

（三）有效规避企业税收筹划风险

为了有效规避企业在开展税收筹划工作时可能存在的风险，企业应该了解并正确认识税收筹划存在的风险，并对其税收筹划风险进行合理评估，进而采取相应的调整与预防措施。企业需要对税收筹划的风险与收益进行权衡，这就要求企业不仅要加强税法知识学习，而且需要加强与税收部门的交流与沟通，做到知己知彼，从而有效规避风险。

（四）加强对税收筹划成本效益的分析

虽然税收筹划的主要目的是为了有效节税，但企业应具备正确的税收筹划观念，而不能片面地理解纳税筹划，并不是只要能实现节税的行为都应当实施。在具体开展税收筹划工作时，还应对税收筹划工作所担负的成本加以分析，通过分析、计算其支付的成本与企业筹划后节省的税收费用，对比两者并选择最优的税收筹划方案，以确保企业能够实现利润最大化。

（五）完善我国税收相关的法律与法规

目前，我国的税收法规仍存在一些漏洞，加上一些企业缺乏相应的税收法律意识，使其在实施税收筹划时，未能正确解读相关的税收法律、法规，从而导致企业的税收筹划行为存在风险。因此，建议国家相关部门要不断完善现有的税收法律法规，明确定义企业的税收筹划行为，将税法中相关的不明确与不清楚的地方加以修订，从而有效避免企业在纳税筹划时，因理解上的误差而产生的风险。

企业税收筹划篇6

【关键词】 工业企业 企业所得税 税收筹划

工业企业作为我国支柱型产业，其企业所得税具有很大的筹划空间，是工业企业税收筹划的重点。工业企业企业所得税税收筹划的关键在于尽可能扩大准予扣除项目的金额从而降低应税收入，减少应纳税额，最终达到企业税后利润最大化的目的。

一、工业企业税收筹划的原则

2008年《中华人民共和国企业所得税法》实施以后，我国企业所得税筹划也面临着新的变化和挑战。在这种情形下，我国工业企业企业所得税税收筹划应遵循以下几个原则。

1、合法性原则

我国工业企业企业所得税税收筹划应在相关法律法规的约束下合法进行，以新税法为基准对不同纳税方案进行优化、比较和选择。诸如利用各种手段和方法逃避税收负担的行为属于偷税漏税的范畴，并不是税收筹划的范围，应坚决反对和制止。在坚持税收筹划合法性原则时应注意两方面问题：首先全面准确掌握税收条款和立法背景，其次税收筹划应有法可依、依法筹划。

2、超前性原则

工业企业进行税收筹划应该是超前性的，即税收筹划应在企业经营活动发生和应纳税收的确定之前，否则便属于偷税或欠税行为。这种超前性应体现在企业在进行经营或投资活动时，将税收作为一个重要因素来考虑，即把税收因素提前放在企业的经营决策活动中来设计和安排。

3、防范风险原则

企业税收筹划往往是在相关法律法规的边缘上操作，可能存在走出边界的风险，如果盲目进行筹划则可能事与愿违，给企业带来极大的威胁。另一方面，由于国家经济、政策等环境的复杂性以及企业经营活动的不稳定性也会增加企业税收筹划的风险，如有关税法的调节、新税种的出现以及税收优惠政策的变更等。因此，工业企业在进行税收筹划时应增强风险防范意识，采取措施分散风险。

二、工业企业所得税筹划现存问题

随着社会主义市场经济环境和条件的日益成熟，国内越来越多的工业企业开始关注税收筹划所产生的效益，特别是占大比重的企业所得税税收筹划问题。制约我国工业企业企业所得税税收筹划因素包括外部环境因素和内部环境因素，其中外部环境因素主要指我国税收制度的不完善、所得税体系不完备、税收执法随意性大等。内部环境影响因素主要表现在以下几个方面。

1、企业所得税税收筹划意识薄弱

由于当前我国税收制度不够完善、税收执法随意性大等因素，大多数工业企业往往缺乏企业所得税税收筹划意识。通常企业管理层在权衡各项成本和风险后，对企业所得税税收筹划仅仅是停留在口头上或文件上的认可，并未真正落实实施。目前有相当一部分工业企业高层领导只重视企业的生产和销售而忽视了企业税收筹划的重要性，简单地以为税收策划就是少缴税甚至不缴税，不懂得如何合理地利用税收政策使企业少交税，最恰当地运用好税法优惠，为企业创造出税收带来的收益；相关的税务人员也仅仅是忙于日常的工作，任务繁重也没时间、更没有意识进行税收筹划。整个企业对税收筹划的意识十分薄弱，没有看到企业所得税税收筹划带来的利益。

2、缺乏科学化管理，没有有效筹划方法体系

从我国工业企业管理现状来看，大多数工业企业未能形成科学化管理，各经营业务的管理工作不能按财务管理要求开展，没有进行可行性分析或相关的财务预算管理，使得工业企业企业所得税税收筹划无法正常进行。另一方面，虽然企业所得税税收筹划方法已普遍存在，但对于如何从企业全局角度选择和应用企业所得税税收筹划方法并为形成一个完善的体系，仅仅停留在模仿已成型的筹划方法，未能给工业企业企业所得税税收筹划带来更大的促进作用。

三、工业企业企业所得税税收筹划对策

加强我国工业企业企业所得税税收筹划对策主要可以从两方面着手：一方面，从企业外部营造企业所得税税收筹划的法制环境，如完善企业所得税税收法律制度以及为企业提供稳定的税收执法环境等，充分认识税收筹划的积极意义，创造稳定公平的税收法制制度和执法环境，保证和引导工业企业所得税税收筹划活动的顺利、健康开展。另一方面，强化工业企业税收筹划意识，特别是对企业所得税税收的筹划，从工业企业管理层入手，端正企业全体人员的税收筹划态度，提高税收筹划意识；由于税收筹划政策性和实务操作性均较强，工业企业需明确企业所得税税收筹划主体才能保证税收筹划工作的切实开展；同时由于企业的税收筹划活动最终表现为一种理财行为，为提高税收筹划的财务效果，工业企业应加强决策科学化管理，保证必要的技术、人员、资金以及税收筹划方案上的可行性，如此才能实现企业所得税税收筹划的切实落实。

四、工业企业企业所得税税收筹划策略

1、投资方面的税收筹划

企业所得税税收是影响工业企业投资决策的一个重要因素，企业在进行投资时会基于投资净收益最大化的原则综合考虑投资地点、行业、方式等，最终选择一个最优的投资方案。对于投资地点和投资行业，我国在不同地区和行业均实行差异性税收优惠政策，如某些地区企业所得税可低至24%、15%，甚至10%，对于西部地区则有更多的优惠，某些行业也享受到了企业所得税优惠政策的待遇。工业企业在进行投资时需充分对各地区和行业的企业所得税优惠政策进行分析，享受优惠条件，既顺应国家政策导向，又满足了自身对利益最大化的追求。对于投资企业组织规模及组织结构的选择也是工业企业企业所得税税收筹划的一个主要方面。例如，我国对于利润水平较低的中小企业存在两档所得税照顾税率，相对于33%的企业所得税税率，18%（应纳税所得额在3万元以下）和27%（应纳税所得额在3―10万之间）的企业所得税为许多企业提供了合理避税的理由。

2、筹资环节的税收筹划

我国企业对外筹资主要有两种形式：股本筹资和负责筹资。虽然企业可以利用以上两种筹资方式筹集资金，但不同的筹资方式在税收处理的方式上是不同的。对于股本筹资，企业支付的股息和红利不计入成本，而对于负责筹资支付的利息则可以计入成本，予以税前扣除，导致了不同的筹资方式给企业带来不同的筹资成本。因此，工业企业应根据自身实际情况，采取差异性的筹资方式。例如，当企业息税前的投资收益率高于负债利息率时，增加负债，就会获得税收利益，从而提高权益资本的收益水平，体现财务杠杆的作用；而当企业息税前的投资收益率低于负债利息率时，增加负债，就会降低权益资本的收益水平，此时，不宜采用负债融资。

案例：某工业企业由于生产经营的需要，需要追加资金1000万，现有两种方案供选择：一是发行债券1000万元，年利率10%；二是发行股票1000万元。如果年末该公司新增利润500万元，按净利润的20%向投资者分配利润，企业所得税率为33%。则该工业企业应交所得税和向投资者分配的利润计算如下：

方案一：应向债权人支付利息：1000×10%=100（万元）

应交所得税：（500-100）×33%=132（万元）

方案二：应交企业所得税=500×33%=165（万元）

应向投资者分配利润：（500-165）×20%=67（万元）

通过比较可知，吸收债权资本比吸收股权资本的税负要轻。

3、经营环节的税收筹划

工业企业可以通过合理的安排生产经营活动来实现企业所得税税收筹划的目的。主要可以体现在以下几个方面。

（1）会计政策的选择

会计政策的选择具有一定的变通性，工业企业可以根据实际需要对同一项业务活动自主选择一种更合适的处理方法，当然其前提应在相关法律法规许可的范围内，如此一来工业企业便可以达到延期纳税的目的，并从中获得资金的时间价值。例如，企业在进行坏账损失处理筹划时，采用直接冲销法或备抵法会对企业所得税的缴纳有一定影响。

案例：A公司2008年销售一批商品总价120万元，2010年底货款尚未收到，确认为坏账。

采用直接转销法处理如下（单位：元）：

2008年发生应收账款时：

借：应收账款1200000

贷：主营业务收入1200000

2010年确认为坏账：

借：管理费用1200000

贷：应收账款1200000

采用应收账款余额百分比法处理（提取坏账准备率为0.3%）：

2008年发生应收账款：

借：资产减值损失 3600

贷：坏账准备 3600

2010年确认坏账：

借：坏账准备 1200000

贷：应收账款 1200000

采用不同的坏账处理方法税收计算如下：

直接转销法：1200000×33%=396000

应收账款余额百分比法：（1200000-3600）×33%=394812

从以上的会计处理上可以看出，采用应收账款余额百分比可以增加当期扣除项目，降低当期应纳税所得额。

（2）设备购置

根据税法规定，相关企业在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目，其项目所需设备可按相关规定进行所得税税额抵免。同时，企业在购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备时，专用设备投资额的10%可从企业当年的应纳税额中抵免，如果当年抵免不足，最多可往后顺延五年结转抵免。例如，某工业企业购置了一批专用设备，总支出1000万元，在履行合适的纳税筹划程序后，即可少缴所得税100万元。这个规定为工业企业设备购置计划留下了很多的税收筹划空间，实现合理避税。

（3）收入确认年限

企业一旦确认收入，则不管资金是否回笼，企业都应缴纳应缴税款，如果工业企业可以延迟应纳税所得的实现，便可以减少当期应纳税，进而推迟或减少企业所得税的缴纳。因此，对于收入的确认年限也应根据实际情况而定，也为所得税税收的筹划提供了一定的空间。例如，工业企业商品销售的收款方式可以分为以下几种，直接销售收款、分期收款、委托销售收款，企业为实现合理纳税期间则可以根据实际情况在签订合同时选择不同的销售收款方式，在不同时期确认收入，实现递延纳税，降低企业所得税税负压力。

五、结束语

工业企业企业所得税税收筹划在企业的经营管理活动中具有十分重要的位置。经济发达国家对企业所得税税收筹划的理论和实践研究已较为成熟，我国工业企业应更多地借鉴国外先进企业所得税税收筹划的方法和体系，合理进行税收筹划减轻企业税负，达到增强企业实力和竞争力，实现企业效益最大化的目的。

【参考文献】

[1] 饶育蕾、张蕾：工业企业的所得税筹划策略[J].企业家天地，2007（10）.

[2] 李丰延：关于企业所得税纳税筹划的思考[J].新疆电力技术，2009（4）.

企业税收筹划篇7

关键词：税收筹划；节税

依法纳税是每个企业应尽的义务，而企业经营的目标是追求效益的最大化。企业在完整、准确地理解和执行税法的同时，在政策允许的情况下，争取获得纳税方面的优惠待遇，既是企业纳税意识不断增强的表现，也是社会进步的体现。

一、税收筹划的意义

1　有利于增强纳税人纳税意识。充分、正确地运用税收筹划依法纳税，是纳税人纳税意识增强、纳税观念提高、纳税方法成熟、纳税效益明显的一个标志，不仅有利于纳税人降低风险提高收益水平，而且有利于税务机关和税务人员提高税收征管水平，加强税收工作的有效监督和制约，同时对税收征管制度的完善也会起到积极的促进作用。

2　有利于实现经济效益最大化。纳税人通过对筹资、投资和经营管理等活动进行税收筹划，充分运用优惠政策，调整企业的生产经营方式，取消没有经济效益的生产经营行为和环节，可避免和减少企业现金的流出量，从而达到在现金流入量不变的前提下增加净流量的目的。同时，还可以延迟现金流出时间，利用货币的时间价值获得一笔没有成本的资金，提高资金的使用效益，帮助纳税人实现最大的经济效益。

3　有利于提高财务管理水平。税收筹划的过程也是纳税人通过对投资与经营税收政策研究的过程，通过对不同税法条款运用的分析比较，使企业最大限度地利用好国家的各项税收优惠政策，达到节税的目的。筹划得当，可以达到资金、成本和利润的最优效果，减轻税负，减少资金流出，增强竞争力，实现利润最大化的财务目标。

二、税收筹划的原则

1　合法性原则。税收筹划必须严格遵守国家的税收法律法规以及财务会计制度，偷逃税收也可减轻纳税人负担，但显然是不合法的。

2　稳健性原则。一般而言，节税的收益越大，风险也越大。节税收益与税制变化风险、市场风险、利率风险、债务风险、汇率风险、通货膨胀风险紧密相连。税收筹划要在节税收益和节税风险之间进行权衡，以保证能够真正取得财务利益。

3　便利性原则。当纳税人可选择的税收筹划方案有多个时，应选择简单、容易操作的方案。能够就近解决的，不舍近求远。

4　节约性原则。税收筹划会耗费一定的人力、物力和财力，应尽量使筹划成本费用降低到最小程度，筹划效益达到最大程度。

三、如何做好税收筹划

1　牢固树立诚信纳税意识。税务筹划是企业的一项基本权利，税收筹划的权利与企业的其他权利一样，都有特定界限，超越这个界限就不再是企业的权利，而是违背企业的纳税义务，就不再合法，而是违法。而企业的权利和义务可以相互转换：当税法中存在的缺陷被纠正或税法中不明确的地方被明确后，企业相应的筹划权利就会转换成纳税义务。如超额累进税率改为固定比例税率后，纳税人利用累进级距的不同税率而进行的筹划就不存在了；当税法或条例的某些条款或内容被重新解释并明确其适用范围后，纳税人就可能不再有享筹划的权利；当税法或条例中的某些特定内容被取消后，税收筹划的条件随之消失，企业的筹划权利就转换为纳税义务。因而，要避免涉税法律风险，切实有效的进行税收筹划，应以税法为依据，深刻理解税法所体现的立法精神及国家政策。

2　做好税收筹划基础工作。首先，要规范企业的会计行为。设置真实完整的会计账簿，编制真实客观的财务会计报告，不仅是依法纳税、满足税务管理的基本需要，又是企业进行税收筹划的基础。其次，由于企业的税收筹划是一项复杂的前期策划和财务测算活动。要求企业根据自身的实际情况，对经营、投资、理财活动进行事先安排和策划，进而对一些经济活动进行合理的控制，因此必须建立科学严密的审批机制，实行科学化决策，才能使企业税收筹划走入正轨。另外，要加强税务筹划风险的防范与控制。企业要正视风险的客观存在，树立税务筹划的风险意识，并在生产经营过程和涉税事务中始终保持对筹划风险的警惕性。通过有效的风险预警机制，对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控，及时寻找导致风险产生的根源，制定有效措施遏制税务筹划风险。

3　建立税收筹划信息系统。任何税收筹划方案都是在一定的时间、一定的税收法律环境下，以企业收集到的信息为基础制定的，具有很强的针对性和时效性，因此税收筹划是一种创造性的思维活动。它需要输入信息的刺激，在占有大量客观材料的基础上才能形成。这就意味着要搞好企业税收筹划，必须有一套完善的信息收集传递系统和税收筹划数据库，以实现税收筹划对信息的准确性、完整性、及时性、相关适度性要求。

4　掌握税收筹划基本方法。税收筹划的方法有很多，可以分为优惠型税收筹划方法、节约型税收筹划方法、避免税收违法行为的筹划方法等等。优惠型税收筹划包括三个方面的内容：充分了解税收优惠政策的基本内容；掌握取得税收优惠政策所必须的条件；争取税务部门的认可。节约型税收筹划着眼于减少和避免税金的重复支出，调整和取消税金重复支出的生产经营行为和环节，避免税收违法行为的筹划。主要是掌握和理解税制要素规定、解释，避免因认识的错误而受到处罚造成损失。另外，由于各税种的应纳税额都是通过会计核算的结果加以纳税调整来确定，凡是税法没有明确规定会计处理方法或有多种会计处理方法的，会计核算的结果就是应纳税额，因此通过会计政策选择，也可以实现税收筹划的目的。企业在进行具体筹划时应结合自身的实际状况，综合权衡，可将以上方法结合起来，将会取得更理想的效果。

5　综合考虑税收筹划方案。从根本上讲，税收筹划属于企业财务管理的范畴。它的目标由企业财务管理的目标――企业价值最大化所决定。税收筹划必须围绕这一总体目标进行综合策划，将其纳入企业的整体投资和经营战略，不能局限于个别税种，也不能仅仅着眼于节税。也就是说。税收筹划首先应着眼于整体税负的降低，而不仅仅是个别税种税负的减少。这是由于各税种的税基相互关联，具有此消彼长的关系，某种个税税基的缩减可能会致使其他税种税基扩张。因而税收筹划既要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多税种之间的利益抵消因素。其次，税收利益虽然是企业的一项重要的经济利益，但不是企业的全部经济利益，项目投资税收的减少并不等于纳税人整体利益的增加。如果有多种方案可供选择，最优的方案应是整体利益最大的方案，而非税负最轻的方案。即便是某种税收筹划方案能使纳税人的整体税负最轻，但并非纳税人的整体利益最大，该方案也应弃之不用。例如，如果向纳税人提供一份税收筹划方案，可以使他免缴全部税款，前提是要其把经营业绩控制在起征点以下。这项税收筹划方案一定会遭到拒绝。因为该方案的实施，虽然能使纳税人的税收负担降为零，但其经营规模和收益也受到了最大的限制，显然是不可取的。因此，纳税人或中介机构开展税收筹划应综合考虑，全面权衡，不能为筹划而筹划。由于税收政策和税收筹划的主客观条件时刻处于动态变化之中，因此，每个企业都必须从实际出发，通过对经营、投资、理财、活动的筹划和安排，利用税收优惠及弹性，因时、因地制宜地制定具体方案，力求在法律上站得住，操作上行得通，用发展的眼光权衡得失，进行纳税方案的优化选择，实现直接减轻税负，尽可能地使企业利润最大化。

6　重视培养税收筹划人员。税收筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，是事先的规划和安排，经济活动一旦发生后，就无法事后补救。成功有效的税收筹划不仅要求筹划主体以正确的理论作为指导，更要求筹划主体具备严密的逻辑思维、统筹谋利的能力，具备税收、会计、财务等专业知识，全面了解、熟悉企业筹资、经营、投资等业务情况及其流程，随时掌握税收政策变化情况，预测出不同的纳税方案，进行比较、优化选择，进而做出最有利的决策。否则，即使有迫切的税收筹划愿望也难有具体的筹划作为。如果盲目的进行税收筹划，其结果可能是得不偿失。因此企业要想降低纳税筹划的风险，提高纳税筹划的成功率，重视税收筹划人才的培养显得尤为重要。

企业税收筹划篇8

关键词：企业税收筹划涉税风险依法纳税

一、企业税收筹划风险防控重要性

（一）企业税收筹划风险防控的意义

企业开展税收筹划工作必须以遵循税收法律法规为前提条件，坚持做到依法合理筹划。一方面，有利于企业达到降低税负、增加经济效益的目的；另一方面，有利于对现行的税收法律法规起到倒逼作用，促进税收法律法规的进一步改革和完善，税收制度的与时俱进对征纳双方都有着至关重要的作用。所以说企业在日常经营管理活动中开展税收筹划工作时，加强税收筹划风险的防控具有重大意义，只有这样才能够最大限度地提高税收筹划方案的安全性，保证其顺利实施，实现税收筹划的积极意义。1.税收筹划风险防控有利于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。企业在日常经营中，为了降低税收筹划的风险，使税收筹划达到经济效益最大化，势必要建立健全财务会计制度，规范会计管理和工作流程，以保障筹划方案是合法且合理的。同时，也要求企业具有较高专业水平的财务人员，熟知会计和税法等必备专业知识，能够针对企业不同的经济业务因地制宜采取相应的税收筹划方案。2.税收筹划风险防控有利于提高纳税人纳税意识，抑制纳税人偷、逃税等违法行为。税收筹划作为纳税人的一项基本权利，是纳税人依法纳税的一种体现。在税收法律法规日益完善的今天，企业更多考虑的是如何通过对税收法律法规的研究分析，从而找到合法且合理的方式进行税收筹划，使税收筹划风险降到最低，减轻企业的税收负担，取得经济效益的最大化。如若采取偷漏税的手段，势必会受到法律的严惩，显然得不偿失，这是企业，也是税务机关所不愿看到的。3.税收筹划风险防控有利于实现纳税人的财务收益最大化。成功的税收筹划方案可以使得企业少缴纳税收或延期缴纳税收，降低税收成本，也在一定程度上降低了企业的违法风险，这样做无疑提高了企业的经济收益。

（二）企业税收筹划失败造成的后果

企业采取的税收筹划方案一旦失败，所带来的后果具有严重的危害性。对企业自身来说，这种危害是难以估量的，甚至是毁灭性的。轻则被税务机关处以罚金、罚款和滞纳金；重则面临税收法律法规的严惩，导致企业无法正常经营运作，甚至倒闭破产。同时，企业的税收筹划风险还可能会波及到企业其他领域。企业中引发的税收筹划风险不仅仅可能会诱发其他类型的财务风险，还可能会诱发企业的声誉风险等非税收风险。同时，企业税收筹划风险可能会误导企业的后期发展决策，从而导致企业做出不当甚至错误的决策，阻碍企业的后续经营。

二、税收筹划失败导致税收违法的案例分析

为惩戒非法企业的严重税收违法行为，提高纳税人依法纳税意识，推进社会诚信体系建设，安徽省国家税务局对重大税收违法案件信息进行公布，严格贯彻税收法律法规，纠正企业不正当的税收筹划行为，从而促进企业合法经营、依法纳税。接下来以企业生产经营中常见税收违法现象入手，剖析部分企业违法纳税行为中究竟存在哪些风险，找到症结所在，才能对症下药。部分案件信息如下所示。

（一）工资税收筹划失败导致违法的案例分析

安徽省某公司为了降低税负成本，同时增加企业税后利润，公司进行税收筹划，将员工收入以“底薪+提成”的薪资方式发放。即员工每月从公司领取较低的保底工资，提成部分则让员工以找发票报销的方式进行领取。对于员工的收入，则只按底薪申报缴纳个人所得税。因为让员工找大量发票替代工资费用，所以账上工资费用极低，而某些费用极高，后来因为某项费用严重超出同行平均水平而被税务机关列为重点稽查对象。税务机关稽查部门在调查中通过调取公司银行资金收付情况、走访部分客户、进行费用同期和同行分析等，掌握了充分证据，最终责成该公司补缴相关税款并处以罚款、滞纳金。通过案例我们不难发现，对于该企业的职工个人所得税，从表面上看，企业员工确实是凭票报销，但实质上却是虚假报销。本就属于职工的工资收入所得，依照税法规定应按照工资薪酬所得缴纳个人所得税。这一现象在税收实务中十分常见，很多小企业往往通过这种方式来达到“降低税负成本”的目的，但这种操作实际上已经违反了税收法律法规。同样，每到年底，单位要发年终奖，该企业要求员工首先交一大堆的发票，可问题是上哪儿去弄这么多发票？于是不少员工开始四处“搜刮”发票，去财务部门冲账，作为获得年终收入的一种方式。很多员工逢人就要发票，就差去找代开发票的了。而对于能够进行报销的发票，单位也有具体规定，发票必须是当年的，餐饮发票不能用，只有的士票、长途汽车票、火车票、办公用品发票和飞机票能用，机票还必须是本人的。但是，这种“以票抵税”的方式暗藏隐患，员工应当谨慎对待，企业更应当严守税法底线。拿发票冲抵工资奖金并不是“合理避税”，一旦查出是会受到税务机关处罚的。合理避税是指在法律允许的情况下，以合法的手段和方式来达到减少缴纳税款的经济行为。但是，通过给员工报销发票的形式来发年终奖和薪酬，肯定不属于合理避税。表面上看确实少缴纳了一些税收，但实际上却是违反了税收法律规定，面临的将是税收法律法规的严惩。所以企业绝不可以使用这种虚假的方式掩盖实际经营情况。合理税收筹划的前提是依法筹划，通过发票代替工资的方式实属恶劣的违法行为，还隐藏着巨大的税务风险。这显然是纳税人主观上存在的一种违法行为，具有故意性和欺骗性，这和真正意义上的税收筹划绝对是大相径庭的，但是纳税人避税心切，依然采取了这种违反税收法律法规的手段，显然是要受到税务机关的严惩，最终被依法追究刑事责任。

（二）销售活动税收筹划失败导致违法的案例分析

安徽省一家大型纺织品销售企业，为了提高品牌知名度，增强市场盈利能力，经常在节假日推出一系列商品促销活动。在促销过程中，该企业的财务人员进行了税收筹划。在具体的销售过程中，采取“买一赠一”的方式进行捆绑销售，然后在销售发票中仅注明主体商品的售价款，并不涉及赠送商品的售价和折扣等内容。通过这种促销方式，本年度累计增加销售额35330万元，同时赠送小商品2820万元。后来当地主管国税机关对该企业本年度的纳税情况进行税务稽查，发现该企业在促销活动中作为礼品赠送出去的小商品并没有按税法规定作增值税视同销售处理。根据《税收征管法》规定，企业的这种行为已经构成偷税行为，主管税务机关依法给予该企业税收罚款处理。最终，这样一个看似简单的促销活动，不仅没能起到节税的作用，反而给企业增加了补税和罚款，进而降低了企业的经济效益。显然，该企业的税收筹划是失败的。“买一赠一”是目前商业企业采用得比较多的一种促销形式，因为其操作简单，又能够吸引消费者目光，所以深受商家青睐。但是，这种促销方式会直接影响到企业的应税销售额，如果企业财务人员专业水平有限，对税收法律认知不足，或是企业管理者缺乏风险意识，导致税收筹划方案制定不合理，就有可能演变成偷税事件，受到税法的制裁。通过上述安徽省部分税收违法案件的介绍，我们不难发现企业避税的行为方式多种多样，通过一系列不正当的税收筹划手段，虽然获取了所谓的“收益”，但这明显是一种违法甚至犯罪行为，这种行为严重侵蚀了国家的财政税收，其后果是要受到国家法律法规制裁的。所以，为避免此类事件的再次发生，树立企业诚信依法纳税的形象，保障企业的持续经营，这就要求企业在进行税收筹划的过程中，不能盲目地以追求少交税、多赚钱为目的，更多的是要重视税收筹划风险的识别、控制和防范，坚持做到合法、合理的进行税收筹划，在这个前提下尽可能争取达到企业的经济效益最大化。

三、企业税收筹划失败导致违法的原因

在企业日常生产经营活动方面，纳税人最关心的非“税务稽查”莫属，自2016年5月1日“营改增”起，近年来税收稽查力度进一步加强。但是部分企业在纳税过程中依然存在诸多问题，屡屡触及法律红线，从而受到税务机关的依法处理。那么，究竟是哪些原因驱使着纳税人铤而走险，不惜通过一系列不正当的手段进行牟利呢?这些时有发生的税收违法案件会造成哪些影响呢?从中我们又能吸取到哪些教训和值得借鉴的经验呢?

（一）企业主观上存在的偷逃税款心理

市场经济下，企业都是逐利的，为了增加财务收益，实现税后利润的最大化，降低成本是离不开的一条捷径，这本是无可厚非的。但是有些企业却滋生了偷逃税款的心理，忽略甚至无视税收法律法规的存在和税务机关的稽查力度，通过在会计账簿上伪造、隐匿收入或是进行虚假的纳税申报等手段，以达到不缴纳或是少缴纳应纳税款的目的，来获取所谓的“降低税负、增加收益”。

（二）企业会计人员的专业水平与职业道德

企业的记账凭证、会计账簿和会计报表等会计资料是税务机关征收和稽查税收的主要依据，详细记录着企业的全部经济事项，反映企业的经营活动、财务状况和纳税情况。但是在现实生活中，由于企业会计人员存在专业水平有限和职业道德不高的问题，造成会计资料在编制过程中出现隐瞒收入、多提坏账准备等弄虚作假的现象，从而减少企业的应纳税所得额，少缴纳税款。

（三）税务机关工作人员的工作量与专业素质

随着市场经济的繁荣发展，企业数量不断增加，这意味着纳税人的数量也在增加，同时，税务机关工作人员的工作量也随之增加。工作量的增加使得税务机关本就人手不足的状况更加凸显，使得税务机关不可能对所有的企业进行有效地税务稽查，只能选择性地进行税务稽查，这也是企业违法纳税时有发生的一个重要原因。另外，作为税务稽查的工作人员，其专业能力和水平参差不齐，正所谓“金无足赤，人无完人”，面对错综复杂的税收违法案件，总会存在严峻的挑战，这也是必须面对的现实。正是由于税务机关的这种现状，降低了企业的违法纳税被稽查惩处的概率，导致了部分企业依旧以身试法，获取收益。

（四）税收制度建设的原因

近年来，我国的税收制度一直处于不断地改革和完善之中。一方面，从“营改增”以来，很多企业由原来缴纳营业税，转变为缴纳增值税，而税法的规定虽然有所变动，却无法百分之百的契合，导致税收法律法规存在所谓的“真空地带”，恰恰成为了部分企业违法纳税的突破口。另一方面，税法对违法企业的惩处力度有些偏轻，缺乏威慑力。例如在《税收征收管理法》中规定，纳税人的偷税行为，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上到五倍以下的罚款。但实际上只能按偷、漏税款的百分之五十到一倍进行罚款，更高倍数的罚款尽管合法但会导致纳税人强烈的抵触。税务机关对企业违法纳税的惩处力度不足，间接造成了企业偷逃税款心理的滋生。

四、控制企业税收筹划风险的对策建议

正所谓“前事不忘后事之师”，在诸多案列的教训下，所有企业都应该从自身做起，主动寻求有效的防护措施，积极防范税收筹划潜在的风险。

（一）提高风险识别意识，建立行之有效的风险控制和防范机制

企业必须以遵守税收法律法规为前提，做到合法合理的税收筹划，这是至关重要的。一方面，企业自身必须具有较强的风险识别意识，同时，制作税收筹划方案的主体（税务师事务所、会计师事务所等）必须具有过硬的专业素养，对现行的税收制度能够熟练掌握，以保障税收筹划方案的安全性和可行性。另一方面，企业应当建立一套科学完备的风险控制和防范体系，将税收筹划的整个过程纳入到实时监督当中，可以适时邀请一些税收领域的专家对税收筹划方案加以审查和评估，提高税收筹划的科学性，一旦发现可能存在的风险，立即采取措施修改补救，对症下药，将风险扼杀在萌芽阶段，真正做到防患于未然。

（二）提高企业会计人员的专业水平与职业道德

我国的社会经济正处在新时期的改革和发展中，使得税收法律法规、政策时刻处于变化之中，这就要求企业的会计人员要具有较强的专业水平和学习能力，既能够知法、懂法和守法，又能够适应税收相关法律法规政策的变更，与时俱进，以保障制作的税收筹划方案能够符合税收政策的发展方向，并具有一定的灵活性和可变通性，保证税收筹划的可行性。税收筹划是一项比较复杂的财务工作和系统工程，筹划方案所需要的知识更是涉及到税收、会计、法律、财务、金融、企业管理等多个领域，具有很强的综合性和专业性，这需要专业的技术人员进行操作，企业会计人员由于职业道德有限，无法胜任一些重大的税后筹划工作。所以，对于那些错综复杂的、与企业经营管理关联性较强的税收筹划工作，最好还是委托税务师事务所、会计师事务所等专门的机构来进行，以提高税收筹划的合法性和规范性，从而将税收筹划风险降到最低，充分发挥税收筹划的积极作用。

（三）强化税务机关人员的专业素质

税务机关的稽查人员是检查企业是否存在违法纳税问题的主力军，他们的专业水平和业务能力必须达到一定的标准，才能不折不扣的把稽查工作完成好。税务机关应当在工作中加强对稽查人员的培训工作，用实际案例结合现身说法的方式进行教学，培训结束后予以考核，同时，建立一套系统的监督奖惩机制，对稽查工作的后续开展予以制度保障。

（四）税收相关法律法规需要进一步的改革与完善