公立医院预算业务内部控制问题探讨

摘要：预算管理是医院管理工作的重要内容，也是内部控制应关注的重点。文章对医院预算业务内部控制存在的问题进行了分析，并提出建议，用于指导实践，为提高公立医院内部控制水平提供帮助。

关键词：公立医院 预算业务 内部控制

2012年财政部出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，要求加强预算业务内部控制。预算管理是医院管理工作的重要内容，但目前公立医院预算管理还相对落后，存在一些问题，内部控制也存在缺陷，具有潜在的风险，因此加强公立医院预算业务内部控制具有重要意义。

一、公立医院预算业务内部控制存在的问题

（一）内部控制环境薄弱

对于公立医院而言，普遍存在的现象是医院管理人员对于预算业务没有给予足够的重视，认为编制预算只是财务部门的工作，是为了应付上级主管部门布置的任务，与医院的日常管理关系不大。而医院职工对于预算业务的了解也不多，认为与自己无关，参与的积极性不高。

（二）缺乏风险评估机制

目前大部分医院没有专门的风险评估机构，也没有建立定期对预算业务进行风险评估的机制。预算业务基本都是由财务部门来负责，其工作内容也仅仅是凭经验编制收支预算，上报主管部门，待年终再按上级主管部门要求编制决算。对于哪些岗位属于关键岗位，哪些环节可能会存在较大的风险，哪些工作容易出错则关注不够。

（三）内部控制措施简单

当前阶段，医院预算业务的开展还处于初级阶段，并没有很好地起到其应有的作用，针对预算业务的内部控制措施也是较为简单。很多医院的预算管理缺乏职责分工，预算业务的所有工作都由财务部门负责，甚至由一个人负责。预算执行也很随意，缺乏考核与评价，甚至没有监督机制，导致超预算或无预算项目支出现象时有发生。

（四）缺乏内部控制监督

对于医院而言一般没有专门的内部控制监督机构，即使有也很少对内部控制建立与实施情况进行监督和评价。内部监督的缺乏，会导致内部控制运行过程中存在的问题不能被及时发现，从而影响实施效果。

二、完善公立医院预算业务内部控制的建议

（一）医院层面的建议

1、认识预算业务的重要性

预算是医院各项事业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映，是保证收支活动有计划、有步骤进行的基础和前提，有利于保证收支平衡，防范财务危机[1]。医院管理人员首先要认识到预算的重要性，同时要加强预算知识的宣教，灌输全面预算管理的理念，使全员意识到预算工作的意义及重要性。在此基础上，梳理预算业务工作流程，制定内控制度，并确保制度有效地执行。

2、完善预算业务组织架构

医院应建立并完善预算业务的组织架构，设立预算管理委员会，预算管理委员会是预算管理的最高决策机构，主要是以院领导及相关职能部门负责人组成[2]，预算管理委员会应下设预算管理办公室负责具体的预算管理工作。应合理设置预算业务岗位，制定岗位职责，并遵循不相容岗位相分离的原则，同时实行定期轮岗机制。

3、建立定期风险评估机制

医院应建立定期风险评估机制，成立风险评估小组，由院长或总会计师任组长，每年对预算业务流程进行细致地梳理，找出关键环节，分析风险点，并针对评估过程中发现的风险制定有效的措施加以防范。

4、加强对内部控制的监督

医院应设立专门的内部控制监督机构，建立内部监督制度，定期或不定期地对预算业务内部控制情况进行检查，以及时发现问题并提出改进建议。医院也可以聘请专业机构对内部控制情况进行专项审计，听取专家的意见，改进不足，不断提高内部控制水平。

（二）预算业务层面的建议

1、建立健全预算管理制度

医院应按照《预算法》等相关规定，结合本单位实际情况，建立健全预算管理制度，明确预算编制的原则、方法，审批的程序，执行及调整的原则、程序，预算考核办法，决算的编制程序、时间要求等，通过制度来规范和指导预算业务的具体工作。

2、建立规范的预算编制程序和科学的方法体系

预算应实行归口管理，并同时建立各部门之间的沟通协调机制，使各部门之间顺畅沟通，发现问题能够及时解决，提高信息传递的效率。此外，在进行预算编制时，要在科学预测各项工作对医院收支影响程度的基础上，合理编制收支预算，而不是对以前年度预算进行简单的增减修改。

3、建立预算执行分析及考核机制

在预算执行的过程中，应建立定期分析及考核机制，定期对预算收支情况进行归集，分析是否按照进度执行，是否存在偏差等，并编制预算执行情况分析报告，上报预算管理委员会进行评议。对于执行过程中存在的问题，应采取措施予以解决。

4、加强决算的管理

决算是预算年度收支情况的真实反映，医院应确保决算编制的准确、完整、及时，同时还应注重对决算进行分析，寻找预算中存在的问题及今后应注意的事项，为以后年度的预算编制提供借鉴。

5、提高预算管理信息化水平

医院预算业务的范围广、内容多，仅仅依靠手工操做很难达到预期的效果，而且手工操作难免会出现差错。因此，应提高预算业务的信息化水平，依靠信息系统提高预算精细化管理水平。

三、结束语

随着医院所处环境的变化以及业务的发展，预算管理已成为医院管理的一个重要方面，应引起重视。公立医院应严格遵守《预算法》等相关法律法规，同时结合《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求建立和完善预算管理内部控制体系。建立管理制度，完善组织体系，合理设置部门和岗位，制定部门和岗位职责，加强监督，实现公立医院预算管理的规范化、专业化。

参考文献：

[1]卫生部规划财务司.医院财务与会计实务[M].北京：企业管理出版社，2012

[2]齐新红，殷雪峰.公立医院部门预算编制方法探讨[J].中国卫生经济，2015，34（2）：92-94

[3]陈丽云.新行政事业单位内控规范下医院预算业务内控的设计与自我评价[J].中国卫生经济，2014，33（9）：79-81