审计理论与实务论文范文
时间：2023-03-06 05:42:26
审计理论与实务论文范文第1篇
一、充分发挥审计教育界的智力优势
审计教育界集中了一大批审计、会计、财务管理、信息系统审计等专业的教授、学者。他们学有专长，理论功底好，学术造诣高，具有智力优势和人才优势，是推动上海审计事业科学发展的宝贵资源。要采取有效措施，充分发挥审计教育界在审计理论研究、审计学术交流、审计人才培养等方面的重要作用，为上海审计事业科学发展提供智力支持。
（一）审计理论研究方面。
一是吸收高校教师参加审计课题研究。就上海市审计局而言，目前承担的课题研究包括审计署重点科研课题、上海市科技发展基金软科学研究项目、上海市审计局审计科研课题;就上海市审计科学研究所而言，目前承担的课题研究包括上海市人民政府决策咨询研究重点课题、审计署审计科研所科研协作课题、上海市审计科学研究所课题;就上海市审计学会而言，目前承担的课题研究包括中国审计学会合作课题、上海市社会科学界联合会学会学术课题研究合作项目等。2014年，上海市审计局、上海市审计科学研究所、上海市审计学会共完成各类审计科研课题41项。开展审计课题研究，课题组成员要做到审计人员、审计科研人员、高校教授专家“三结合”，以提高课题研究水平，努力使上海审计科研工作走在全国前列。多年来，上海市审计局、浦东新区审计局、徐汇区审计局、松江区审计局等审计机关注重吸收高校教师参加审计课题研究，取得了良好效果。
二是鼓励高校教师参加社会招标审计课题研究。2014年起，上海市审计局和上海市人民政府发展研究中心联合上海市人民政府决策咨询研究审计专项课题年度招标，两年共向社会公开招标“国家审计促进政府自身建设的作用和途径研究”、“自然资源资产负债表与领导干部自然资源资产离任审计研究”、“大数据环境下的审计方式和技术创新研究”、“审计在法治政府建设中的作用和途径研究”等课题4项，共有7个高校教授专家组成的课题组参加课题投标。高校教师在社会招标审计课题研究中崭露头角。
三是特邀高校教师担任审计科研机构特约研究人员。为加强审计科研队伍建设，2008年12月和2013年3月，上海市审计科学研究所先后两届在全市审计机关聘任特约研究员37人和56人。特约研究员的主要任务是：以优化组合的方式组成课题组，承担审计署下达的重点审计科研课题研究和市审计局立项的部分重点审计科研课题研究;承担市审计科学研究所委托的其他审计科研工作。今后可根据需要，聘请高校教师担任上海市审计科学研究所特约研究员，进一步发挥高校教师在审计理论研究中的重要作用。
四是特邀高校教师参加审计课题立项评审和结题评审。目前，上海市审计局已特邀高校教授参加上海市人民政府决策咨询研究审计专项课题立项评审和上海市审计局审计科研重点课题结题评审。今后可更多地特邀高校教师参加审计课题立项评审和结题评审，以加强课题研究质量把关，促进提高审计科研水平。
（二）审计学术交流方面。
一是特邀高校教师参加审计专题研讨会或论坛。2012年12月，上海立信会计学院、浦东新区审计局联合举办“浦东审计创新论坛”，收到良好效果。2015年，中国审计学会将举办“金融审计与区域性金融稳定”等专题研讨会。同时，还将举办以“加强审计创新，完善审计制度、保障依法独立行使审计监督权”为主题的第三届全国审计青年论坛。上述专题研讨会和论坛将邀请各有关高校教学科研人员参加，以推动深化审计理论研究，加快青年审计人才培养，为审计人员和高校教学科研人员建言献策、展示风采搭建平台，促进审计事业健康持续发展。
二是鼓励高校教师参加优秀审计论文评选。为推动群众性审计理论研究，上海市审计学会坚持每两年组织开展优秀审计论文评选。在2011年至2012年优秀审计论文评选中，高校人员获奖论文有5篇，占获奖论文总数的29%;在2013年至2014年优秀审计论文评选中，高校教师获奖论文有4篇，占获奖论文总数的22%。
三是特邀高校教授举办审计学术报告会。为加强审计学术交流，2011年11月和2012年11月，上海市审计学会举办审计学术报告会，先后邀请复旦大学李若山教授、北京国家会计学院秦荣生教授作“经济发展方式转变与国家审计”、“关注云计算发展对会计、审计的挑战”学术报告。两场学术报告会作为上海市社会科学界联合会“学会学术活动月”系列活动，受到听众好评。
四是加强审计科研机构学术交流。目前，除上海市审计局设有上海市审计科学研究所外，上海国家会计学院也设有审计研究所。要加强审计科研机构之间的学术交流，充分发挥审计教育界在审计理论研究方面的优势。
（三）审计人才培养方面
一是举办审计业务培训班。2014年，依托上海立信会计学院办学条件和师资力量，浦东新区审计局在审计业务培训方面作出了探索。2015年，上海市审计局将举办“行政事业单位新财务会计制度与内部控制规范”培训班，邀请上海经济管理干部学院教授授课。为加强审计机关审计业务培训，今后上海市审计培训中心可建立高校师资库。
二是举办审计业务讲座。近年来，上海市审计局有关审计业务处分别邀请复旦大学、上海大学、南京审计学院、上海交通大学等高校教师，为审计人员作“资源环境审计研究”、“高校审计研究”、“计算机审计”、“计算机审计中级培训”等业务讲座，促进提高审计机关审计人员业务水平。
三是举办内部审计人员后续教育培训班。2014年，上海市审计培训中心邀请上海立信会计学院教授，为内部审计人员后续教育培训班学员讲授“内部控制与监督”课程，促进提高内部审计人员业务水平。
四是举办审计专业技术资格考试考前辅导班和参加高级审计师资格评审。上海市审计培训中心每年邀请南京审计学院教授，为本市审计专业技术资格考试考前辅导班学员作初、中级审计师资格考试考前辅导和高级审计师资格考试考前辅导，受到好评。同时，上海市审计局聘请高校2名教授担任上海市审计系列高级专业技术职务任职资格评审委员会委员。
二、充分发挥审计实务界的实务优势
上海审计实务界具有较为雄厚的审计力量。截止2014年底，在国家审计方面，除审计署驻上海特派员办事处外，另有上海市审计局和17个区（县）审计局，共有审计人员1 023人;在内部审计方面，全市共有内部审计机构1 626个，配备专、兼职内部审计人员5 421人;在社会审计方面，全市共有会计师事务所322家，拥有注册会计师5 830名。审计实务界的不少从业人员毕业于高校审计、会计等专业，努力报效母校是广大审计实务界人员的心愿。审计实务界要充分发挥自身优势，为高校审计专业在教学、科研、实习、就业等方面的发展提供广阔舞台，努力做审计教育界的坚强后盾，成为审计教育事业发展的重要基地。
（一）适当参与审计教育活动。高校审计专业教育旨在培养具备良好的政治思想素质和高尚的审计职业道德素养，系统掌握现代审计学基本理论及相关领域的知识和技能，具有开阔的国际视野、较强的专业实战能力、能够创造性地从事政府审计、注册会计师审计和内部审计工作的高层次应用型审计专门人才，为审计实务界补充人力资源。审计实务界拥有一大批实务经验丰富的审计人员，每年完成审计项目数以万计。他们来自审计一线，掌握审计信息和动态，了解审计实践与需求。审计实务界人员适当参与高校审计教学活动，理论联系实际，可以为审计教育注入动力，增添活力。具体参与形式包括审计实务界人员参加高校审计专业教育指导委员会或担任行业专家，为提高审计教学水平建言献策;担任研究生校外导师，指导研究生论文写作;开设研究生讲座，担任研究生暑期学校或论坛师资，传授审计知识和实务技能;参加研究生招生复试和毕业论文答辩，促进提高审计教育质量。
（二）为高校审计专业教学提供参考资料。审计实务界有着强大的审计法规库、鲜活的审计案例库和有效的审计经验库，可为高校审计专业提供教学参考资料。近几年来，上海市审计局先后编著和公开出版了《审计案例集》、《审计案例选编》;浦东新区审计局先后编著和公开出版了《画说审计》、《审计门诊》、《案说审计》。这些审计出版物深入浅出，通俗易懂，具有很强的实践性，可供高校审计专业教学参考。
（三）为高校审计专业学生提供实践基地。高校审计专业是应用性很强的学科，只有注重实践操作，学以致用，才能学有所成。审计实务界要发挥自身优势，为高校审计专业学生提供实践基地。以上海立信会计学院为例，在国家审计方面，目前浦东新区审计局、松江区审计局成为其审计专业学生实训基地或实习基地;在内部审计方面，目前上海汽车集团股份有限公司、上海市教育委员会审计中心成为其审计专业学生实践基地;在社会审计方面，目前立信会计师事务所、沪港国际咨询集团成为其审计专业学生产学研基地或实践基地。通过高校审计专业学生参与审计项目和审计机构审计人员现场带教，使高校审计专业学生接触审计实践，将所学知识转化为审计技能，为增长才干、实现就业创造条件。
三、充分发挥审计学会的桥梁纽带作用
上海市审计学会是本市审计科学研究的学术团体，主要涉及全市国家审计、社会审计和内部审计领域的理论和实务研究。市审计学会理事会已历经八届，现有个人会员660人，单位会员7个。市审计学会内设学术委员会和秘书处。学术委员会职责是协助秘书处组织、指导研究活动，审定研究成果;学会秘书处具体负责学会日常工作。要充分发挥市审计学会的桥梁纽带作用，为审计界“四路大军”加强审计理论研究和学术交流，共同推进审计事业科学发展搭建平台，搞好服务。
（一）加强市审计学会在高校的组织建设。2008年以来，市审计学会已发展高校人员95人为市审计学会个人会员，已吸纳7所高校审计系（学院）为市审计学会单位会员。在市审计学会本届理事会86人中，高校人员9人，占10.5%;在市审计学会本届常务理事会23人中，高校教授3人，占13%;在市审计学会本届学术委员会11人中，高校教授5人，占45.5%。今后要继续大力发展高校中青年教师为市审计学会个人会员，切实加强市审计学会在高校的组织建设，发挥市审计学会的平台作用，为审计教育界加强与审计实务界的联系创造条件。
（二）培育高校审计理论研究队伍。2013年，中国审计学会对高校审计理论研究骨干情况进行摸底调查，上海高校有10人入选全国审计理论研究人才信息库。2014年，市审计学会在会员中选派3名高校教师参加中国审计学会审计教育分会举办的以“国家审计在推进国家治理体系和国家治理能力现代化中的作用和途径”为主题的审计理论研究骨干培训班，帮助高校审计理论研究骨干开拓审计研究思路，把握审计理论研究热点。
审计理论与实务论文范文第2篇
【关键词】环境审计 环境保护 监督
一、引言
工业革命之后，不少发达国家出现了严重的环境污染。我国的相关研究出现相对较晚，主要是改革开放以后，环境问题日益严重，学术界和政府才意识到问题的严重性，开始进行研究。1995年，在开罗会议上，中国审计署在提交的会议论文中对环境审计的作用和责任、环境审计的技术和方法，进行了具体阐述。但目前为止，我国环境审计仍然处于起步阶段，国内环境审计落后于国际环境审计已是不争的事实。
二、中国环境审计理论研究回顾
随着中国环境污染的不断加剧以及“科学发展观”观念的不断深入，我国有必要进一步推进环境审计工作，以实现环境保护的目标。环境审计应以其独立的监督功能，在保护生态环境、防治环境污染的活动中，发挥其监督作用。为此，必须分析、研究环境审计的理论基础，以创造合理的理论基础和实务规范。
（一）关于环境审计的职能
环境审计作为环境保护的一种有力工具，在经济活动中会越来越发挥其重要作用，在此就环境审计职能作出阐述，以其推动环境审计在我国的发展。王炜、王阳和雷东风（2000）认为，监督、鉴证、评价和防护是环境审计的主要职能；王学龙（1997）认为，监督、鉴证和评价是环境审计的三大职能。
（二）关于环境审计的主体
我国早期学者通常认为环境审计的主体主要是政府监管部门。随着居民环保意识增强，对环境问题以及企业社会责任更加关注，我国学者对环境审计主体的认识已经更加全面，陈思维、李菊香（2010）认为环境审计的实施主体由政府审计机关、内部审计机构和注册会计师共同组成。
（三）关于环境审计的客体
李菊香、胡文平、彭桃英（2011）等认为环境审计的客体包括三部分内容：即针对环境保护资金筹集和使用情况进行鉴证的财务审计、针对组织业务活动对有关法律法规遵循情况进行鉴证的合规性审计，以及对有关组织的环境管理责任及工作成果进行评价的绩效审计。
三、中国环境审计研究的基本轨迹
（一）论文的研究内容概况
从理论研究和实务研究两方面考察我国环境审计研究内容轨迹，可以将环境审计理论研究的内容进一步分为综论型、概念-意义型、现状-对策型、具体理论及文献综述5类，实务研究主要按审计主体不同分为环境审计方法、政府环境审计、企业环境审计、民间环境审计、国外环境审计及其他等6类。
（二）论文的研究方法分析
我国环境审计研究方法相对滞后，在所查文献中，属规范分析的文章占主导地位，属实证分析的文章不多，理论与实际衔接不足。实证研究方法主要表现为案例研究、实地研究和调查研究，几乎没有档案研究和实验研究。
（三）中国环境审计的主要推动力量
论文研究的推动力量对论文起着很重要的作用，对样本文献的作者单位进行分类，可以将其分为高等院校、政府机构、企业及其他。中国企业若想进入国际市场的舞台，必须遵从相应的环境准则。无论是否出于自愿，企业都会回应这种压力，来承担环境方面的义务并采取一定的措施，这正是社会回应理论所主张的观点。
四、中国环境审计研究的特点和问题
（一）论文的研究方向分析
经过近年发展，我国环境审计研究正逐步形成自己的特色研究方向，理论研究上注重中国特色的环境审计理论体系的构建或国际环境审计理论的中国化，实务研究上与国际接轨，密切关注环境绩效审计和企业层面的环境审计。
但我国的环境审计研究方向比较窄，偏颇性和羊群效应明显。从主体来看，企业环境审计的论文最多，通过分析其研究内容，我们发现对企业环境审计的研究主要集中在清洁生产审计、环境管理体系审计、环境责任审计，而对企业环境会计核算背景下的环境财务审计的研究涉及很少。
（二）论文的研究视角分析
我国环境审计研究的视角偏向审计和会计，一是从研究者的学科背景看，会计类核心期刊文献占总核心期刊文献的主导；二是从研究者单位分布看，来自高校的研究单位基本为会计院系，环保部门和企业的文献不多；三是环境审计学位论文专业背景的大部分是会计学专业。
与国外环境审计研究侧重生态环境评价和审核不同[3]，我国环境审计研究首先由会计和审计界发起，研究者对会计审计问题熟悉，而对生态问题了解不够，这限制了我国环境审计研究视角的开放程度。
（三）研究层面分析
我国环境审计研究在深度和广度方面都有了迅猛发展，让我们从星星之火看到了燎原之势。从论文的研究方法可以看出研究层面的提高，在规范研究方法的运用上，更加注重比较研究、历史研究等方法，实证研究论文明显增多。
然而，我国的环境审计研究尚处初级阶段。一是概念、意义、现状、对策等深入研究较少。二是重复性研究问题严重，主要表现为简单重复和盲目重复。三是研究方法显单调，许多研究直接搬用审计学常规研究方法，对环境审计研究中“环境”二字缺乏考虑。
五、总结
我国环境审计的研究已有一定的基础，最重要的是有环境审计理论基础的研究。在研究方法上，大部分采取了规范研究的方式，并辅以实证研究加以调查分析。但中国的环境审计研究起步较晚，许多地方需要加进。展望未来的环境审计研究，结合大量文献，我们得到以下启示：一是环境审计研究应紧密围绕全球环境问题的协调和国际环境会计最新实践展开；二是应大力倡导和推动环境审计研究视角的多元化，改变当前环境审计研究由纯会计审计界主导的一股独大局面；三是研究方法将更趋规范，实证研究方法的条件日趋成熟。
参考文献：
审计理论与实务论文范文第3篇
2005年，国务院颁布《中共中央国务院关于深化教育改革，全面推进素质教育的决定》首次将培养学生实践能力和创新能力，加强课程的综合性和实践性等必须重视实践教学工作的问题写进了中央文件，从根本上肯定了实验教学工作在高等教育中的重要地位和作用。随后，国家教育部《关于进一步加强高等学校本科教学工作的若干意见》，把实践教学作为教学工作评估的关键指标之一，表明国家对于实验教学问题已从一般号召阶段进入到实际操作阶段和检验阶段。按照这一指导思想和我国的经济社会的发展状况，审计人才培养目标的定位应该是为政府部门、企事业单位及社会中介组织从事会计、审计实务、理财工作和其他相关经济管理工作，具有综合素质的人才。为此，审计人才的培养是一个理论和实践相结合的系统工程。在审计专业教学中，教师如何将抽象的审计基本理论与实务操作通过仿真的实践性环节来实现理论到实务的过渡是关键环节。
笔者在2006年-2007年间对我院会计系4000多在校生进行了审计教学效果的跟踪调查，调查中发现，有62%的学生认为审计课理论多而抽象，难于理解；48%的学生认为理解了，但不知如何运用，只有6.3%的学生认为审计课还算好理解，也有一定的兴趣。与此同时，在对当年应届会计、审计专业毕业生的问卷调查中发现，60%学生的理想是考取注册会计师，其中又有70%的学生不知道如何编制审计工作底稿，甚至忘记什么是审计工作底稿，知识的“返生”程度高达82%。为什么大部分学生会觉得审计课“难懂、难学、易忘”呢？剖析其主要的原因是：目前的审计教学方式普遍采用的仍然是传统的“满堂灌”的教学模式。在这种模式下，以教师为主导，以教材为中心，这种“重理论、轻实践”的教学方法，最终导致课堂传输的信息量过少，严重抑制了学生的思维能力，更谈不上培养学生分析问题、解决实际问题的能力。尽管不少老师使出“浑身解数”，大量采用案例教学，短时间内确实也调动了部分学生的自主学习和独立思考的积极性，但随着考试的结束，留在记忆中的东西也越来越少；再者，由于案例分析的知识点较为分散，不能综合化与系统化，学生也只了解相关学科的知识在审计学科中的简单应用，很难从总体上领会审计工作的精髓所在。
因此，在审计学原理与实务这门“技巧性”相当强的学科中，技巧的培养，更需要对知识的应用、发挥和创新。注重实践性教学环节，强化对学生创新能力、实践能力以及对知识的灵活应用能力的培养，对高校审计专业人才的培养具有至关重要的作用。
二、审计专业实验教学的模式设计
目前，随着国家对学科专业设置的改革，审计基本被纳入了“大会计”专业教育的范畴（除了南京审计学院），各院校的审计专业均从属于会计学科。因此，在“大会计”的观念下，各大高校普遍重视的是会计模拟实验教学的研究与开发，审计专业的实践教学都是在“大会计”架构下进行的，其模式基本有两种：一是审计实验课做一套会计模拟账；另一种是查一套会计账，出一份无保留意见审计报告。这种就会计教审计的理念，最终又回到了“灌输”，只不过把教室换成了实验室。笔者经过长期的审计教学与实践探讨，认为审计专业实践性教学的模式可以这样设计：
（一）围绕《会计学》、《审计学》和《财务审计》专业主干课程，开设“三个阶段”的实习
1.课程实习。属于初级阶段的实习，指在《会计学》、《审计学》课程的教学中，安排期末一周进入实验室，模拟企业会计的账务处理过程，编制一套简单的财务报表，进而模拟审计人员编制一个业务循环的审计工作底稿，使学生身临其境，理解“什么是审计？审计是干什么的？”
2.学年实习。属于中级阶段的实习，一般安排在三年级学完《财务审计》课程后，进入实验室的实习时间为期末两周，要求学生完成销售与收款、购货与付款、生产循环、筹资与投资等交易循环审计工作底稿的编制，出具一份审计报告，体会“审计是怎么干的？”，在有条件的情况下，由学校或专业教师安排，让学生到会计师事务所参观学习，进一步增强感性认识，培养其专业兴趣。
3.毕业综合模拟实习。属于高级阶段的实习，也可称为专业实习，安排在四年级最后一个学期，实习时间为四周。要求学生在实验室模拟审计活动的全过程，能够独立完成审计计划、审计实施、审计终结阶段的工作，并发表恰当的审计意见。
（二）围绕审计专业的核心课程，开展“七个方面”的实验教学活动
1.演示教学。这是一种通过幻灯、电视录像、多媒体教学软件等现代化教学手段演示和解说审计实务操作过程的实践性教学形式。一般与日常课堂教学活动结合运用，以帮助学生对所学(或即将学)的知识建立感性认识，大大提高教学内容的直观性和可理解性，提高教学效果。
2.案例教学。这是一种在教学过程中由学生围绕某教学案例，综合运用所学知识与方法对其进行分析、推理，提出解决方案，并在师生之间、同学之间进行探讨、交流的实践性教学形式。
3.实务界专家讲座。这是一种“现身教学”法，要求学校经常与实务界保持联系，聘请实务界高端的会计人才和审计专家来校讲课，以提高本专业的吸引力和凝聚力，扩大学生的知识面。
4.校内模拟实习。这是一种在校内实验室进行的以被审计单位——企业基本财务活动以及背景资料为基础，模拟审计人员进行相关的鉴证业务的实践性教学形式。校内模拟实习的关键是实习资料的仿真性和内容的完整性以及对模拟实习的指导和考核。校内模拟实习的目的在于培养学生根据审计的基本原理和方法进行实务操作、解决实际问题的能力。
5.校外专业实习。这是一种直接让学生到校外实习基地跟班参加审计工作的实践性教学形式。校外实习基地可以是会计师事务所和政府审计部门。校外实习一般属岗前练兵，是教学环节不可缺少的重要组成部分，它属于综合性实习，其实习内容涉及广，包括财务管理、会计核算、审计、税收、金融等诸方面的业务。通过校外实习，可锻炼学生语言表达能力、沟通能力、社会交往能力等。校外实习的目的主要是对学生综合能力和素质的锻炼和培养。
6.社会调查。这是一种利用假期或校外实习机会或特定安排一定时间开展多种形式的专题调查、并撰写专题报告的实践性教学形式。
7.撰写论文。包括中期论文(学年论文)撰写和毕业论文撰写与答辩。这是一种在教师的指导下，学生独立开展学术研究的实践性教学形式。撰写论文实际上是一个对知识获取、信息选择的过程，即综合知识、综合技能运用和发挥的过程。
三、审计专业实验教学环节的设计
就一般院校审计专业的人才培养方案而言，以培养为地方经济建设服务的、具有较高综合素质和较强实践能力的、实务操作(应用)型为主的审计专业人才为基本目标，在培养规格中突出“强实践、善实务、能创新”的要求，因此，在专业教学计划中对实践性教学环节内容体系的设计，可以这样安排：（1）一些课程在教学计划中规定有实践性教学环节的内容和时间（即期末一周的课程实习）；（2）本专业主要专业方向与特色课中，每门课程必须安排至少一个综合性案例作为教学内容，实施案例教学法；（3）第四学期末，相关会计课程安排为期两周的会计专业实验；（4）第六学期末，安排为期二周的财务审计手工模拟实习；（5）第八学期，安排前四周的审计综合模拟实习；（6）后十二周为毕业论文的写作与答辩；（7）从第三学期开始，安排由专业课教师担任导师的“导师制”；（8）从第五学期开始安排实行校内校外的“双导师制”指导制度；（9）暑期社会实践。具体做法如下：
（一）明确教学目的和基本要求
1.为了优化审计专业人才培养过程，使学生在专业理论学习过程中就能接触实际、熟悉实务、加强实践，审计专业学生必须在第八学期进行为期4周的综合模拟实习。
2.通过审计综合模拟实习，要求学生能够把在此前学过的本专业课程的知识串连起来，从感性上理解审计中若干交易循环的实务做法，更深入地了解和学会如何利用审计专业知识去分析、判断和解决实际问题的本领。
（二）采取的实习方式
模拟实习可以采取校内实习或者校外现场实习，或者两种形式相结合的方式。
校内实习统一使用在账务处理方面内含一定问题的制造企业的财务资料及其相关信息等资料，由学生自行成立“审计小组”，以审计小组为单位，分别采用手工和电算化手段完成对企业的年度会计报表的审计，要求每组在各岗位的分工合作下共同完成年报审计工作。
现场实习将由学生到“双导师制”下的校外实习单位，在校外指导教师的指导下参与审计活动的实习。
（三）科学安排实习进程
实习时间共4周28天时间。
在校内实习，用3天时间成立审计小组，发放被审计单位的相关资料、指导教师做前期指导，然后由学生自己动手进行为期25天的模拟审计；最后2天由指导教师组织学生总结审计模拟实践训练的体会和建议，撰写并提交实验报告。新晨
校外现场实习由学生提前1个月与校外指导教师定好实习项目，一般选用实习单位具体的审计项目，可以是已经完成的审计项目，也可以是正在进行的审计项目，让学生凭自己的学识独立设计审计总体方案和具体方案，时间不得少于7天。
（四）成绩评定
综合模拟实习的成绩，根据实习学生所完成的审计工作底稿和电算化审计过程及结果的规范性和准确性、实习报告的内容以及在实习期间的表现综合评定，按优、良、中、及格、不及格共五个档次确定成绩。
审计专业的特点决定了它不像会计专业那样具有较稳定的内容体系和方法体系，其工作性质也更具有复杂性和挑战性，所以审计专业的实验教学模式和教学环节的具体设计，还存在不少困难和局限。但审计模拟实验教学是审计教学的重要组成部分，其应用完善了审计学科的建设，是提高教学质量，培养高端会计与审计人才不可或缺的一个重要的教学环节，需要进行不断的探索，认真研究解决。
【参考文献】
[1]潘颖.《对审计教学的几点思考》.Zz66免费论文资源网.
[2]边建明，李君.《会计与审计实验教材》.经济科学出版社，2003，（5）.
[3]高圣荣，陈力生.《新编审计模拟实习》.立信会计出版社，2007，（2）.
审计理论与实务论文范文第4篇
【关键词】 国家审计； 基层审计； 审计科研
中图分类号：F239.22 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2016）09-0096-02
2011年，审计署出台《关于进一步加强审计理论研究工作的意见》（以下简称《意见》），明确了审计理论研究工作的主要任务与基本原则[1]。2014年12月，在中国审计学会第七届会员代表大会上，刘家义审计长指出当前审计理论严重落后于实践。因此，立足实践，加强审计理论研究十分迫切。与大学、科研机构相比，目前基层审计机关在科研成果质量、数量上均相形见绌。实务派与经院派理论属于审计理论体系的两个方面，理应并驾齐驱，互相促进和补充，现在却呈现跛脚状态。本文在此剖析了原因，并提出了建议。
一、基层审计科研工作现状
（一）参与科研人员少
目前县（区）审计机关一线人员（不含后勤人员）一般为30名左右，地级市审计机关一般不超过百人。加上审计任务繁重，时间紧张，实际从事审计科研人员屈指可数。即使他们在数十年的审计实践中，对社会认识已经十分深刻，并积累了丰富经验，形成了独特的审计思路和方法，有着改进审计工作或者进一步完善国家治理机制体制方面的见解，也未去很好地总结，形成系统性理论。由于他们不参与审计科研，使宝贵资源在无形中流失。
（二）科研活动举办少
以前省、市，甚至县（区）审计机关每年，都要召开一两次审计学术论文交流会议。但近年来，由于种种客观原因，地方审计机关或审计学会很少举办审计科研活动。即使是全国性审计研讨会议，时间都被压缩到一天。这就使得审计学术交流缺少了可以依托的平台，也减少了相互磨砺和接受专家指导的机会，无疑削弱了审计人员参与科研的动力，导致基层审计机关只是根据上级文件要求，被动地上报一定数量的审计论文，形式上完成任务而已。
（三）审计科研成果少
由于参与审计科研的基层人员较少，活动又少，直接导致审计科研成果较少。如《审计研究》在2014―2015年度共刊登论文190篇。其中第一作者为地级市审计人员的7篇，仅占3.68%，县级审计人员的则空白。第一作者为高等院校的137篇，占比72.11%，两者对比鲜明。实务界论文数量太少直接导致大学或科研机构的原料匮乏，出现理论脱离实践倾向难以避免。
二、基层审计科研现状成因分析
（一）审计科研时间成本高昂
刘家义审计长曾指出“做好审计理论研究，要有耐得住寂寞、经得住坐冷板凳的精神境界，要有衣带渐宽终不悔的精神追求，要有十年磨一剑的坚韧毅力，脚踏实地、不图虚华、一丝不苟、刻苦钻研，不断积累广博而精深的学识，才能修得成理论研究的正果，才能出得来扛鼎之作。”开展审计科研所需时间和精力十分惊人，审计科研人员为此必须极大地克制个人欲望，牺牲大量娱乐和休息时间，同时协调兼顾好审计岗位工作、家庭生活。没有坚强毅力，就难以克服种种困难，取得满意的科研成果。尤其是在当前人性浮躁、追求享受的时代，高昂的成本不是每个人都能承受，吃苦耐劳精神不是人人具备。可以说这是基层审计人员较少参与科研的重要原因。
（二）论文交流发表平台缺乏
科研论文阐述的是个人独特的思想，渴望能够发表并与他人交流，但除了如前所述审计学术交流研讨活动开展很少外，目前论文在正式刊物发表较为困难。一是我国审计类杂志的论文承载量有限。比如《审计研究》是双月刊，一年刊发不超百篇。二是部分地方审计杂志在10年前全面清理机关办刊物过程中停刊，有的虽然改为内部资料，但并不是理想的发表平台。三是少数审计杂志对论文作者的学历要求在研究生以上，这就使得基层审计人员论文根本没有录用机会。与此同时，大部分基层审计人员文字写作水平不高或研究方法不正确，也在很大程度上降低了审计论文的录用率。
（三）审计科研激励措施不够
基层审计机关人员因为处在一线，时间紧、任务重，常常埋头忙于工作。让他们在工作之余，总结经验，撰写理论文章，基层审计机关不要说“重赏”，即使是一些基本的激励措施也没有。有的审计机关没有建立审计科研机构，有的即使建立也是形同虚设。相应的奖励政策缺乏，如给予报销版面费、参考资料费、参加学术会议的费用，发放论文奖金以及与职务晋升优先考虑等。没有实质性的激励措施，审计科研收益性差（如今发放稿酬的刊物很少），审计人员没有内在动力，积极性很难调动，形不成浓厚的学术氛围。因此，除了一些工资与职称挂钩的事业编制审计人员，为了通过高级审计师职称资格评审，被动撰写和发表数量有限的审计论文，而平时自发撰写论文的审计人员则很少。
三、推动基层审计科研工作的建议
（一）高度重视基层科研工作
一要求真务实，从思想上把基层审计科研当作一项重要的基础性工程。如同马克思主义需与中国实践相结合一样，审计理论必须与中国国情和审计实践结合在一起，才能真正指导审计实践，服务国家治理。没有实践经验总结，理论研究就会沦为魏晋清谈。二要完善审计科研管理机构，加强组织领导，积极开展审计科研活动，改变一些地方审计科研基本有名无实的状况。通过加强学术研究活动，凝聚人心，促进审计文化建设。不同的研究方法要兼收并蓄。三要根据基层审计机关工作的特点，统一部署，制订科研长期规划，设置审计科研课题，落实年度科研计划。审计科研工作的开展不因审计机关领导人的变动而变动，不因领导个人好恶而时兴时废。
（二）建设基层审计科研队伍
一要选拔人员组建科研团队。刘家义审计长提出审计机关全员搞科研，但条件并不具备。毕竟有的人实际业务比较忙，无暇顾及；有的人天生不擅长文字工作。但是县市审计机关，按照5%的比例――这样计算下来全国大约有3 000人，即挑选有兴趣的人参与科研，应不成问题。二要加强审计科研业务知识培训。组织审计科研团队参加各类科研业务培训，鼓励审计人员在职进修。如财经专业出身的参加中文专业学习，以提高文字水平。三要适时邀请部分杂志社的编辑辅导审计人员学术论文写作要领、主流研究方法，指明审计科研方向，以提高稿件质量和命中率。四要对审计科研成果突出审计人员，应适当给予物质奖励，并在职务晋升和职称聘用方面，给予优先考虑。
（三）适当提供科研活动经费
开展审计科研活动，经费保障不可或缺。2011年的《意见》就曾指出，“要根据审计科研工作需要，加大经费投入力度，并将科研经费纳入财政预算，为科研工作顺利开展提供财力支持和保障条件”。为此，一要编制审计科研经费预算。保证科研培训、订阅杂志、购买书籍资料、举办或参加论坛研讨会以及上网查询等必要费用。没有资料参考，孤陋寡闻，难以取得较大的科研成果。二要适当扩大对审计期刊杂志的支持力度，增加对编辑人员工资和印刷成本的财政补助。有学者指出，即使在市场经济高度发达的美国，学术期刊不收版面费也是主流，政府给予期刊补助费很高。地方审计机关在实行省级统管以后，应当落实对审计期刊补助政策，促进审计科研工作开展。
（四）拓宽科研渠道
一要积极开展各类学术审计研讨活动。地方审计机关、审计学会每年定期召开论文研讨交流会议，提升士气，增强科研信心。二要扩大目前主要审计期刊的容量。如审计署将《审计研究》双月刊扩为月刊。三要适当增加审计期刊。创办《国家审计》《预算审计》《政府审计》等部级期刊，将现有省级审计机关的内部资料变为公开发行期刊。尤其是要在经济发达、财经院校云集的地区，适当增加刊物，以促进科研。同时，可以优化版面设计，提高版面的文字容量。四要设定基层审计专门栏目，适当录用一线审计人员的论文。控制期刊中数学模型形式的论文数量，减少数学计算占用大幅版面情形，适度压缩论文字数，从而给基层审计人员腾出一定的版面空间。
（五）加强与学研机构交流合作
地方审计机关要加强与大学、科研机构交流合作。一要开展与大学、科研究机构定期交流活动。通过双方交流，一方面使基层审计人员吸收审计前沿理论，拓宽科研思路。另一方面让经院派学者感受到审计一线人员的辛酸苦辣，了解到当前审计遇到的困难与迫切需要解决的问题，避免科研理论沦为空谈。二要适当联合开展审计课题研究。国家、省级审计机关应当积极创造条件，鼓励部分审计课题科研组吸收基层一线审计人员，作为组员加入科研团队，促使产学研一体化。通过共同实施审计科研课题，不仅可以实现经院派与实务派相互取长补短，审计成果理论更加接地气，且更有底气――毕竟一线人员可以提供翔实的数据支撑，而基层人员可藉此不断提高科研水平。
【参考文献】
审计理论与实务论文范文第5篇
【关键词】 审计； 实验教学；设想
审计教育事业的产品是审计人才。培养什么样的人才，应服从于社会主义经济建设的需要。从2004年震惊全国的“审计风暴”中，人们深刻认识到“经济越发展，审计越重要”，同时也看到了审计事业的发展和社会对审计人才的需要，特别是审计――这类高层次会计人才的需求潜力，审计已日趋成为各高校特别是财经院校的热门专业。但是，纵观当今我国各财经高校的审计教学，都普遍存在“难教、难懂、难学、难考”的问题，审计教学效果很不理想，毕业生的专业素质和能力远不能适应审计工作的要求。如何加强高校审计专业人才教育，培养适应新形势的审计专业人才是我们所面临的迫切问题。
一、审计模拟实验教学的必要性
2005年，国务院颁布《中共中央国务院关于深化教育改革，全面推进素质教育的决定》首次将培养学生实践能力和创新能力，加强课程的综合性和实践性等必须重视实践教学工作的问题写进了中央文件，从根本上肯定了实验教学工作在高等教育中的重要地位和作用。随后，国家教育部《关于进一步加强高等学校本科教学工作的若干意见》，把实践教学作为教学工作评估的关键指标之一，表明国家对于实验教学问题已从一般号召阶段进入到实际操作阶段和检验阶段。按照这一指导思想和我国的经济社会的发展状况，审计人才培养目标的定位应该是为政府部门、企事业单位及社会中介组织从事会计、审计实务、理财工作和其他相关经济管理工作，具有综合素质的人才。为此，审计人才的培养是一个理论和实践相结合的系统工程。在审计专业教学中，教师如何将抽象的审计基本理论与实务操作通过仿真的实践性环节来实现理论到实务的过渡是关键环节。
笔者在2006年-2007年间对我院会计系4 000多在校生进行了审计教学效果的跟踪调查，调查中发现，有62%的学生认为审计课理论多而抽象，难于理解；48%的学生认为理解了，但不知如何运用，只有6.3%的学生认为审计课还算好理解，也有一定的兴趣。与此同时，在对当年应届会计、审计专业毕业生的问卷调查中发现，60%学生的理想是考取注册会计师，其中又有70%的学生不知道如何编制审计工作底稿，甚至忘记什么是审计工作底稿，知识的“返生”程度高达82%。为什么大部分学生会觉得审计课 “难懂、难学、易忘”呢？剖析其主要的原因是：目前的审计教学方式普遍采用的仍然是传统的“满堂灌”的教学模式。在这种模式下，以教师为主导，以教材为中心，这种“重理论、轻实践”的教学方法，最终导致课堂传输的信息量过少，严重抑制了学生的思维能力，更谈不上培养学生分析问题、解决实际问题的能力。尽管不少老师使出“浑身解数”，大量采用案例教学，短时间内确实也调动了部分学生的自主学习和独立思考的积极性，但随着考试的结束，留在记忆中的东西也越来越少；再者，由于案例分析的知识点较为分散，不能综合化与系统化，学生也只了解相关学科的知识在审计学科中的简单应用，很难从总体上领会审计工作的精髓所在。
因此，在审计学原理与实务这门“技巧性”相当强的学科中，技巧的培养，更需要对知识的应用、发挥和创新。注重实践性教学环节，强化对学生创新能力、实践能力以及对知识的灵活应用能力的培养，对高校审计专业人才的培养具有至关重要的作用。
二、审计专业实验教学的模式设计
目前，随着国家对学科专业设置的改革，审计基本被纳入了“大会计”专业教育的范畴（除了南京审计学院），各院校的审计专业均从属于会计学科。因此，在“大会计”的观念下，各大高校普遍重视的是会计模拟实验教学的研究与开发，审计专业的实践教学都是在“大会计”架构下进行的，其模式基本有两种：一是审计实验课做一套会计模拟账；另一种是查一套会计账，出一份无保留意见审计报告。这种就会计教审计的理念，最终又回到了“灌输”，只不过把教室换成了实验室。笔者经过长期的审计教学与实践探讨，认为审计专业实践性教学的模式可以这样设计：
（一）围绕《会计学》、《审计学》和《财务审计》专业主干课程，开设“三个阶段”的实习
1. 课程实习。属于初级阶段的实习，指在《会计学》、《审计学》课程的教学中，安排期末一周进入实验室，模拟企业会计的账务处理过程，编制一套简单的财务报表，进而模拟审计人员编制一个业务循环的审计工作底稿，使学生身临其境，理解“什么是审计？审计是干什么的？”
2. 学年实习。属于中级阶段的实习，一般安排在三年级学完《财务审计》课程后，进入实验室的实习时间为期末两周，要求学生完成销售与收款、购货与付款、生产循环、筹资与投资等交易循环审计工作底稿的编制，出具一份审计报告，体会“审计是怎么干的？”，在有条件的情况下，由学校或专业教师安排，让学生到会计师事务所参观学习，进一步增强感性认识，培养其专业兴趣。
3. 毕业综合模拟实习。属于高级阶段的实习，也可称为专业实习，安排在四年级最后一个学期，实习时间为四周。要求学生在实验室模拟审计活动的全过程，能够独立完成审计计划、审计实施、审计终结阶段的工作，并发表恰当的审计意见。
（二）围绕审计专业的核心课程，开展“七个方面”的实验教学活动
1. 演示教学。这是一种通过幻灯、电视录像、多媒体教学软件等现代化教学手段演示和解说审计实务操作过程的实践性教学形式。一般与日常课堂教学活动结合运用，以帮助学生对所学(或即将学)的知识建立感性认识，大大提高教学内容的直观性和可理解性，提高教学效果。
2. 案例教学。这是一种在教学过程中由学生围绕某教学案例，综合运用所学知识与方法对其进行分析、推理，提出解决方案，并在师生之间、同学之间进行探讨、交流的实践性教学形式。
3. 实务界专家讲座。这是一种“现身教学”法，要求学校经常与实务界保持联系，聘请实务界高端的会计人才和审计专家来校讲课，以提高本专业的吸引力和凝聚力，扩大学生的知识面。
4. 校内模拟实习。这是一种在校内实验室进行的以被审计单位――企业基本财务活动以及背景资料为基础，模拟审计人员进行相关的鉴证业务的实践性教学形式。校内模拟实习的关键是实习资料的仿真性和内容的完整性以及对模拟实习的指导和考核。校内模拟实习的目的在于培养学生根据审计的基本原理和方法进行实务操作、解决实际问题的能力。
5. 校外专业实习。这是一种直接让学生到校外实习基地跟班参加审计工作的实践性教学形式。校外实习基地可以是会计师事务所和政府审计部门。校外实习一般属岗前练兵，是教学环节不可缺少的重要组成部分，它属于综合性实习，其实习内容涉及广，包括财务管理、会计核算、审计、税收、金融等诸方面的业务。通过校外实习，可锻炼学生语言表达能力、沟通能力、社会交往能力等。校外实习的目的主要是对学生综合能力和素质的锻炼和培养。
6. 社会调查。这是一种利用假期或校外实习机会或特定安排一定时间开展多种形式的专题调查、并撰写专题报告的实践性教学形式。
7. 撰写论文。包括中期论文(学年论文)撰写和毕业论文撰写与答辩。这是一种在教师的指导下，学生独立开展学术研究的实践性教学形式。撰写论文实际上是一个对知识获取、信息选择的过程，即综合知识、综合技能运用和发挥的过程。
三、审计专业实验教学环节的设计
就一般院校审计专业的人才培养方案而言，以培养为地方经济建设服务的、具有较高综合素质和较强实践能力的、实务操作(应用)型为主的审计专业人才为基本目标，在培养规格中突出“强实践、善实务、能创新”的要求，因此，在专业教学计划中对实践性教学环节内容体系的设计，可以这样安排：（1）一些课程在教学计划中规定有实践性教学环节的内容和时间（即期末一周的课程实习）；（2）本专业主要专业方向与特色课中，每门课程必须安排至少一个综合性案例作为教学内容，实施案例教学法；（3）第四学期末，相关会计课程安排为期两周的会计专业实验；（4）第六学期末，安排为期二周的财务审计手工模拟实习；（5）第八学期，安排前四周的审计综合模拟实习；（6）后十二周为毕业论文的写作与答辩；（7）从第三学期开始，安排由专业课教师担任导师的“导师制”；（8）从第五学期开始安排实行校内校外的“双导师制”指导制度；（9）暑期社会实践。具体做法如下：
（一）明确教学目的和基本要求
1.为了优化审计专业人才培养过程，使学生在专业理论学习过程中就能接触实际、熟悉实务、加强实践，审计专业学生必须在第八学期进行为期4周的综合模拟实习。
2.通过审计综合模拟实习，要求学生能够把在此前学过的本专业课程的知识串连起来，从感性上理解审计中若干交易循环的实务做法，更深入地了解和学会如何利用审计专业知识去分析、判断和解决实际问题的本领。
（二）采取的实习方式
模拟实习可以采取校内实习或者校外现场实习，或者两种形式相结合的方式。
校内实习统一使用在账务处理方面内含一定问题的制造企业的财务资料及其相关信息等资料，由学生自行成立“审计小组”，以审计小组为单位，分别采用手工和电算化手段完成对企业的年度会计报表的审计，要求每组在各岗位的分工合作下共同完成年报审计工作。
现场实习将由学生到“双导师制”下的校外实习单位，在校外指导教师的指导下参与审计活动的实习。
（三）科学安排实习进程
实习时间共4周28天时间。
在校内实习，用3天时间成立审计小组，发放被审计单位的相关资料、指导教师做前期指导，然后由学生自己动手进行为期25天的模拟审计；最后2天由指导教师组织学生总结审计模拟实践训练的体会和建议，撰写并提交实验报告。
校外现场实习由学生提前1个月与校外指导教师定好实习项目，一般选用实习单位具体的审计项目，可以是已经完成的审计项目，也可以是正在进行的审计项目，让学生凭自己的学识独立设计审计总体方案和具体方案，时间不得少于7天。
（四）成绩评定
综合模拟实习的成绩，根据实习学生所完成的审计工作底稿和电算化审计过程及结果的规范性和准确性、实习报告的内容以及在实习期间的表现综合评定，按优、良、中、及格、不及格共五个档次确定成绩。
审计专业的特点决定了它不像会计专业那样具有较稳定的内容体系和方法体系，其工作性质也更具有复杂性和挑战性，所以审计专业的实验教学模式和教学环节的具体设计，还存在不少困难和局限。但审计模拟实验教学是审计教学的重要组成部分，其应用完善了审计学科的建设，是提高教学质量，培养高端会计与审计人才不可或缺的一个重要的教学环节，需要进行不断的探索，认真研究解决。
【主要参考文献】
[1] 潘颖. 《对审计教学的几点思考》. Zz66免费论文资源网.
[2] 边建明，李君. 《会计与审计实验教材》 . 经济科学出版社，2003，（5）.
[3] 高圣荣，陈力生. 《新编审计模拟实习》. 立信会计出版社，2007，（ 2）.
审计理论与实务论文范文第6篇
会计实践性教学是指通过会计模拟实验或到单位实习等手段，将会计理论知识与实际情况相结合，提高学生动手操作能力的教学形式。目标是使学生体验会计工作环境，从中得到技能的培养和对理论的进一步理解，充分发挥学生的创造性与能动性，为培养高素质的应用型人才服务。会计实践性教学包括课内实验教学、模拟综合实训、校外专业实习、撰写论文等，教师应结合教学过程中的实际情况，采用合理有效的教学形式以达到最好的教学效果。结合我校会计系的实践教学改革与探索，作者认为会计专业实践教学模式的建设可从以下几个实践教学环节的完善着手。
一、课内实验教学
课内实验教学是指通过实验将理论知识应用于实务，教师将实践技能传授给学生的教与学过程，它融合在日常专业课的教学之中，其目的是使学生认识和了解技能，并培养学生的感性认识，增强学生的动手能力和专业素质。课内实验教学是实践和理论联系最紧的交汇点，这一环节是实践教学的开始，也是实践教学的关键一环。
在课内实验阶段应大力提倡案例式教学方法，在教学过程中让学生围绕某教学案例，综合运用所学知识与方法对其进行分析、推理，提出解决方案。案例教学法有利于加深学生对理论的理解，并通过课堂讨论等学生主动参与的方式，使学生获得实际动手能力，能运用所学理论知识解决工作中出现的实际问题。同时案例教学又能包含尽可能多的信息，激发学生发散式思维，变被动学习为主动探索。案例教学应融入各专业课的学习中，一般在会计实务操作的有关理论、程序内容结束，都应设置与教学内容相关的实际财务案例。例如在成本会计学课程的教学中，可结合成本核算方法的介绍，穿插企业的案例，使学生理解方法的实际运用，并了解企业的成本管理状况。
二、模拟综合实训
会计模拟综合实训是让学生在模拟的会计工作环境下，运用会计实务的操作方法对虚拟企业的经济业务进行处理的实践教学方法。在这个过程中将教与学、学与用紧密结合起来，学生不但能获得对会计学的感性认识，还能从中掌握会计人员进行实际操作的技巧。模拟综合实训是建立在掌握基本理论方法之上的技能训练，是通过较集中的训练使学生达到熟练掌握专业技能的目的，培养良好的职业素养。模拟综合实训包括会计综合业务实训、会计软件应用实训、成本会计业务训练、公司理财技能训练、管理会计业务训练、审计业务训练等会计专业技能训练。教师在此阶段，主要起提示作用，向学生介绍模拟实习的目的、要求和任务，解说实习的操作过程。
为了较好的开展会计模拟综合实训，应该在校内建立会计的模拟实验室。会计模拟实验室的硬件构建要尽量做到仿真，包括实验室的布局、实验数据贴近实际。应建立以企业生产经营基本业务为基础的核算体系，通过一整套真实的会计凭证、账簿、报表，模拟企业会计实务处理以及相关的财务管理、审计等实务流程。同时软件建设要尽量做到突出会计流程中各岗位操作要领与技巧，而不是企业财务软件的流程演示。使学生在模拟实验过程中，如同置身企业的真实业务环境中，达到巩固理论知识，锻炼实战应用能力的目的。
三、校外专业实习
校外专业实习是一种直接让学生到企业单位参加会计实务工作的实践性教学形式。校外专业实习属于综合性实习，其实习内容涉及广，包括会计核算、财务管理、审计、税收等诸方面的业务，实习目的是对学生综合能力素质的锻炼和培养。具体做法是由学校统一制订实纲和要求，在老师的指导下，学生持学校介绍信联系实习单位，完成大纲要求的实习任务，回校后提交有关实习材料及实习报告，由学校组织统一考核确定成绩。为了保证校外专业实习的质量，高校应挖掘潜力，广泛建立稳定的校企合作关系，聘请企业相关人员担任实习导师，全程督导学生的实习过程，保障实习效果。
我校会计系安排了三次校外专业实习，分别在第一、二、三学年后的小学期进行，由于不同阶段学生掌握的专业知识程度不同，对各阶段的实习要求也不一样。例如第一阶段学生刚初步接触了基础会计学知识，因此这一阶段的实习目的是使学生在了解实习单位组织形式、经营特点、生产规模等内容的基础上，侧重了解会计主体各个职能部门与会计核算、财务管理之间的关系。第二阶段的实习是学生在学习了相关会计理论及专业知识的基础上进行，目的在于通过实习了解会计理论与方法在实际工作单位的应用，加深对专业知识的理解，提高实际操作动手能力。第三阶段的实习是在学生已经基本学完会计专业课程的基础上进行，因此要求学生通过实习对所学的专业课程有一个完整的实践认识，在实践中锻炼会计操作技能，培养学生的业务素质，为学生毕业后走上工作岗位以及毕业论文写作奠定实践基础。
四、撰写论文
撰写论文是一种让学生在教师的指导下，独立开展学术研究的实践性教学形式。在大四学年最后学期进行，一般在校外毕业实践的基础上，进行毕业论文的撰写。撰写论文一般包括选题、收集资料、确定研究思路、撰写论文等过程，实际上是学生对知识获取、信息选择的过程，即综合知识、综合技能运用和发挥的过程。通过论文的撰写，学生能得到研究能力和写作能力的锻炼。
审计理论与实务论文范文第7篇
如今，肖泽忠已经是英国Cardiff大学商学院会计学教授和博士生导师。他在中外许多著名的学术刊物上发表了诸多论文。为了取得更好的研究成绩，肖泽忠还在Cardiff大学成立了中国会计、财务和管理研究中心。现在，他的研究成果颇受关注，研究中心在国际会计学术界也颇具影响力。该中心还被许多国内外会计界人士戏称为中国会计“海外兵团司令部”。
在国外开设中国会计研究中心，这其中必有缘由。带着这个疑问，记者向肖泽忠教授求证了答案。
构建中西学术交流平台
一直以来，肖泽忠在英国研究中国会计问题处于孤军奋战的状态，虽然受到各方面困难的制约，但他仍坚信研究中国会计问题前途远大。
肖泽忠萌生在海外研究中国会计的想法是发生在求学期间。在读博士期间，肖泽忠去威尼斯参加欧洲会计学会一次年会。在年会上，肖泽忠介绍了一篇研究中国会计制度的工作稿。回到英国后，肖泽忠竟然收到了美国一家会计杂志主编的来函。原来该主编先生聆听了肖泽忠的发言，感觉文章会受到读者欢迎。他极力劝说肖泽忠把文章投寄该杂志（肖泽忠还回忆道，尽管如此，主编坚持要肖泽忠按杂志规定交审稿费）。审稿后经过修改，文章得以发表，这也是肖泽忠在英文杂志上发表的第一篇文章。而他在博士论文基础上写出的若干关于会计信息系统的论文却是在毕业后的三四年才陆续得以发表。正所谓无心插柳柳成荫。
从这个偶然的机会，肖泽忠发现国际学术界对中国会计问题有着浓厚的兴趣。从此，他就开始了研究上的双轨制，既研究会计信息系统，又研究中国会计和公司治理问题。而现在，他已经把大部分精力放在后者上。
这次经历让肖泽忠看到了研究中国问题的必要性。他意识到，中国越来越发达，在国际经济中的影响日增，国际学术界和实务界需要了解中国。此外，中国经济和会计改革既轰轰烈烈，又有鲜明的特点，涌现出许多与国外理论和实务不一致的做法。因此，他得出结论：在海外研究中国会计前景非常乐观。后来肖泽忠在Cardiff的同事和学术指导员Mike Jones教授曾对他开玩笑说：“在英国六千万人口里，唯有你有中国学术和实务背景。你不做中国研究，就是一个浪费”。
博士毕业后，肖泽忠到英国Cardiff大学任教。为了更好地研究中国会计，肖泽忠向学校申请成立了中国会计、财务和管理研究中心，这个研究中心成为一个很好的海内外学者交流的平台。
自1999年研究中心成立起，中心汇集了许多Cardiff大学和国际上会计、金融和管理界著名的学者。据肖泽忠介绍，研究中心的顾问或研究员不仅有国际著名学者（如李志文、周齐武、John Child、Mahmoud Ezzamel等），还有国内知名学者（如王化成、王立彦、谢志华等）。中心欢迎国内学术和实务界的同行来此从事学术和工作研究，曾接受了二十多名来自中国人民大学、北京大学、复旦大学、中国证监会、北京工商大学等大学的访问学者和博士生。不少国内会计、审计和证券实务界的领军人物（如陈毓圭、冯淑萍、刘玉廷、罗进新、汤云为、张为国）成为中心的顾问或国际研究员、或去中心访问和讲学。中心接待过财政部和中国会计学会、审计署和中国审计学会等访英代表团。中心还招收了十多名博士和博士后，已有多人毕业和出站，活跃在国内外大学和公司里。中心的学术活动得到了国内外许多公司和组织的支持，如ACCA、ICAS、Leverhulme Trust和International Business Wales.肖泽忠深有感触地说，“没有这些机构和国内外许多学者、朋友和学生们的鼎力支持，中心就会变成一个空壳”。
中心的内部成员在国际学术期刊上发表了大量论文，也与国内许多学者进行过合作研究。例如，肖泽忠曾与张以宽、耿建新等教授合作，若干合作的文章发表在国际和国内学术杂志上（如《经济研究》、《财贸经济》、《会计研究》、《审计研究》、《新华文摘》、《南开管理评论》、《Abacus》、《Accounting Horizons》、《Accounting，Organizations and Society》、《Journal of Accounting and Public Policy》、《Journal of Banking and Finance》等）。他与杨肃昌教授的新著《中国国家审计体制问题：实证调查和理论辨析》刚由中国财经出版社出版。
中心成员经常受邀参加国内外学术和实务活动。如肖泽忠被邀作为美国会计学会Accounting Studies Series的项目审评人，在英格兰和威尔士特许会计师协会最近举办的“中国会计革命”论坛上作为特邀发言和讨论人。
自2005以来，中心与北京大学光华管理学院一起组织中国会计、金融和管理国际研讨会，每年轮流在中国和英国召开，得到各国对此领域感兴趣的学者、实务工作者以及相关机构的高度关注和参与。据悉，2008年该会已于9月19－20日在天津南开大学召开。
谈及中心将来的发展，肖泽忠提出要进一步提高研究水平和规模，花大力气搞好博士和博士后的培养，加强与中外公司的学术研究和实务合作。
会计研究首次引入政治意识形态
肖泽忠在中国会计、审计和公司治理方面都有所涉足，并且取得了不俗的成绩。他对中国会计和审计准则的研究结果不仅被许多学术论文引用，而且被许多国际会计教材采用。肖泽忠在美国会计学会会刊《Accounting Horizons》上发表的一篇论文揭示了危机管理理论在解释中国审计准则制定中的局限性。该文表明，中国制定审计准则不仅是对公司舞弊的反应，也是受其他因素的影响，如对审计国际化的追求以及（与英国相反）不同审计事务所和行业间的竞争。
肖泽忠对中国会计和审计制度的研究不仅挑战了理论，而且结合和影响了中国的实务。他发表在中国会计学会会刊《会计研究》上的一篇论文指出，中国一方面提出要与国际会计准则接轨；而另一方面在1992年出台的《企业基本会计准则》中又采用一种与国际趋势相违的会计模式。当时，国际趋势是采用以资产负债表为重心的计价会计模式，而中国的基本会计准则却采用了一种以损益表为重心的配比会计模式。1999年，国务院颁发的《企业会计报告条例》及财政部2000年的《企业会计制度》和2006年的《企业会计准则》，纠正了这一做法。
肖泽忠还率先从政治意识形态的角度研究了中国会计制度的发展。在一次国际会计学术会议上，一位英国会计教授作了以波兰会计改革为主题的演讲。肖泽忠在点评该文章时提出，会计技术的变化后面隐藏着更深层次的变化，那就是政治意识形态对会计制度的影响。这一看法受到参会人员的极大关注。随后，肖泽忠观察到多数研究转型经济会计发展的文章只是注意到了会计技术的变化，这促使他从多个视角展开了对中国会计深层次变革的研究。
他在澳大利亚学术杂志《Abacus》上发表的一篇论文中提出了一个会计发展的三因素理论：即政治、股权资本市场发展程度、文化传统，并用中国的案例加以论证。2007年底，他与Mahmoud Ezzamel一起出版了一本《中外合资经营企业会计制度研究》，探讨了政治意识形态对中外合资经营企业会计制度发展的影响。
在文献中，政治意识形态曾被认为是指导会计政策选择的最高标准，但是从没有人对此进行过深入、系统的理论探讨和实证检验。肖泽忠与他的合作者以中国应用稳健原则为例，首次研究了政治意识形态对会计制度的影响，其结果发表在国际一流学术杂志《Accounting，Organizations and Society》上。
他们的这项研究未对政治意识形态本身进行评价，而是着重于它们对中国会计制度发展的影响。中国的政治意识形态在1978年改革开放政策推行后发生了从阶级斗争为纲和崇拜公有制和计划经济到以经济建设为中心、多种所有制并存、发展市场经济的重大转变。肖泽忠等发现，会计制度是不同政治意识形态争斗的一个重要场所，政治意识形态具有对会计原则、方法、系统等进行定性、分类和合（非）法化的作用。
他举例说，在阶级斗争论下，会计被划分为社会主义会计和资本主义会计两大阵营，稳健原则被视为资产阶级剥削工人阶级的工具，因此与公有制和计划经济相悖，不能用于社会主义会计。
但是政治意识形态也具有对会计原则、方法和系统进行“自然化”和中性化的作用。例如，在生产力论下，会计被看作是发展社会主义生产力的重要工具，稳健原则有利于在所有制多元化下及市场经济中规避风险和保全资本，可以加以运用。政治意识形态还有禁锢和僵化思想的作用。在阶级斗争论下，一方面虽然存在盲目乐观和经济运行环境不稳定等需要使用稳健原则的机会，人们对稳健原则却谈虎色变；另一方面，人们又无视在实务中对稳健原则的些许应用。
同时，政治意识形态有解放思想和鼓励辩论的作用。因此在改革和开放方针实施后，中国会计界对会计的性质进行过大胆的讨论，得出会计与其它科学和技术一样是发展生产力的工具，是没有国界的之类的结论。
在研究中，肖泽忠等还发现，政治意识形态的转变是一个复杂、动态的过程，因此稳健原则在中国的应用也经历了一个漫长的、渐进的过程：1985年《中外合资企业会计制度》允许中外合资企业计提坏账损失，1992年《企业基本会计准则》将稳健原则当作一项基本会计原则，1998年允许股份制企业计提四项资产减值损失，但直到2000年《企业会计制度》允许企业计提八项资产减值损失，稳健原则才得以充分的应用。
审计理论与实务论文范文第8篇
论文摘 要 随着政治经济环境的变化，目前高职院校会计专业审计课教学也不符合审计课程应用性强的特点，违背了培养应用型人才的目标，实际教学效果与预期的相差较大。本文针对高职高专审计教学现状，提出了改革意见。
审计学是集会计、财政财务、金融证券、税法、经济法、经济管理等多门学科知识于一体并对各门专业基础课程进行回顾、总结和运用的实用型课程，与其他财经学科相比，它的综合分析性、判断推理性和社会实践性都比较强。在审计课的教学中，教师应注重培养学生综合运用所学知识，理论联系实际，独立思考、创新思维，提高发现问题、分析问题和解决问题的能力。
1 高职院校审计课程教学中存在的主要问题
（1）高职院校审计教学目标没有合理定位，无法满足现行环境对高素质应用性人才要求。目前大多高职院校审计教学目标和本科院校区别不大，高职高专审计教学的定位主要是让学生掌握审计基本知识和技能，熟悉审计环境，培养学生分析和处理问题的能力。因为高职院校审计专业学生大多面向中小企业和会计师事务所等社会中介服务机构的会计与审计基础工作岗位，除了培养德、智、体、美全面发展，具有“诚信、敬业、严谨、准确”的良好职业素养，还应具有扎实的经济管理基础知识和会计、审计基本知识，熟悉国家财经法律法规，培养学生整体的审计职业判断能力和职业应变能力,具备较强的会计、审计职业技能的高素质应用型人才。
（2）缺乏适合高职高专审计教学的教材，审计课程综合实训案例也不适合高职学生。目前高职高专使用的审计教材基本是以注册会计师审计为主的内容，倾向于注册会计师的应试教育，教材中选用的教学案例缺乏一条主线,缺乏内在的逻辑联系，难以形成系统的审计基本理论与技术方法。大多审计课程的教材的知识是局部的和零散的知识，过于具体和细微,难以培养学生的审计判断和处理的能力。大多的教材未能考虑到学生没有任何实践经验，审计的理论和实务没有循序渐进，逐渐认知的过程，给出的往往是一些经典的、综合的、大型的案例，学生刚开始根本无法理出这些案例的头绪，更无法参与分析讨论。
（3）高职院校不注重审计课程，专业课少，师资不足，教师少实践，不能适应审计教学要求。对于高职学生，审计实务课程缺乏合适教材和实际的案例，课堂枯燥无味，加上大多数审计教师也缺乏审计实际经验，缺乏必要的调研和实习，更缺乏将理论知识运用于实践的经验，教学收效欠佳，学生对审计课程的学习兴趣减少。审计课教师与一般的财会课教师相比应具有更高的专业素质要求，要培养学生独立工作、独立科研的能力，必须采用能充分调动学生积极性的研究性教学方法。
（4）现行的高职高专教学大多采用课堂讲授，不利于培养学生的主动性和创造力。目前高职高专审计学教学基本教师讲、学生听，教学内容局限于书本，教学方法局限于灌输，对从未走出校门的学生来讲，从他们已有的感性知识中很难过渡到教师讲授的内容之中，生动的学习过程变成单纯的记忆与背诵，学习过程变得枯燥无味，难以培养出具有创新精神和实践能力的审计人才。
（5）高职院校审计教课程考核方式简单。大多学校的审计考核仍然采取闭卷方式，无法衡量学生学习程度的好坏。这种单一的考核形式不能全面反映学生的学习能力和水平，抑制了学生的学习兴趣和积极性。
2 高职院校审计课教学改革的途径和方法
（1）改革教学方法，更新教学手段，开展多层次、多形式的审计教学活动。尽量运用多种方法教学，如案例教学法、实践教学法、角色定位法，启发式提问，研讨式教学和论文写作有助于提高学生的阅读和写作能力，巩固所学的知识。在教学手段上，要编制审计课程的多媒体课件，有条件应该购置计算机辅助审计教学软件，可以大大缩短了学生对审计认知过程和审计方法的掌握。
（2）审计授课内容可以采用模块教学，“任务驱动”教学法。模块教学，“任务驱动”教学法体现以“学生为中心、教师为主导”的教学策略，将审计实务课程划分为不同的教学模块，根据教学模块将审计任务划分成便于学生学习的单项操作、综合训练等审计任务，每类任务的完成又通过提出任务、分析任务、完成任务、评价结果、教师总结等行动过程进行。让学生在完成“任务”中掌握知识、技能和方法，提高学生的实践操作技能。教师在提出任务的同时，对每一项任务再进一步设计成模仿操作、独立操作、综合实践等环节，真正让学生通过任务的完成等实训过程对审计实训的内容达到学会、学懂、熟练掌握，充分发挥学生主动性、积极性和创造性。
（3）建立和完善审计实训，建立审计模拟实验室。由于审计模拟实验所需资料涉及的知识面广、时间跨度大、技术性强，要求研发人员不仅要具有相当丰富的会计、审计理论知识与实践经验，还要熟悉电算化会计与计算机审计操作技能。高职院校可以从学校自身条件出发，把会计手工模拟实验室兼作审计训练基地，也可以单独设立审计试验室以作为审计实务演习之地。
（4）鼓励教师主动参与审计实践，提高自身的实践教学能力。学校应采取积极措施，尽量让教师参加全国或地方的会计、审计社团活动，增加同实际工作多年的专家进行交流的机会。有计划地安排教师利用假期到相关企业（如会计师事务所）进行挂职锻炼，积累实践工作经验；还可聘请有丰富实践经验的注册会计师来校担任兼职教师或开设专题讲座，以提高审计教师的实践教学水平。
（5）改革单一的考核办法，实行多样化考核评价方式。审计教学考核可以采用理论测试、课堂讨论和撰写审计报告等方式，增加考查运用所学知识综合分析问题、处理问题能力的试题。对所学的理论知识部分进行多种形式的考试。对于考试成绩的评定，课堂讨论成绩由事前的准备、事中的发言踊跃与否和事后所写的报告三者综合确定。
3 结束语
新的政治经济环境下，高新技术不断向生产和生活方面渗透，经济发展速度不断加快，竞争不断加剧，不确定性因素不断增多，审计人员综合素质培养显得尤为重要，审计学课程教学改革应有利于培养“大会计”（财会审计）人才的综合素质，形成既注重理论水平，又注重计算机与审计相结合，强化实务操作能力的课程教学特色。
参考文献
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[4]叶晓玲.美国大学会计专业教学的特点与启示[j].重庆交通大学学报:社科版,2007(7).
审计理论与实务论文范文第9篇
关键词：内部审计质量评估 基层公路单位 实务探讨及相关建议
审计与被审计同样面临着风险，那样内部审计质量评估说简单了就是谁来审计内部审计师的问题。同时开展内部审计质量评估也是为了确保受托经济责任的全面履行，提高内部审计质量，改善被审计单位的治理。本文拟对公路行业尤其是基层公路单位内部审计质量评估的相关问题进行一些粗浅的探讨。
一、我国内部审计质量评估的发展
在我国由于内部审计工作开展进程的制约，内部审计质量概念提倡的也较晚，到目前为止人们对内部审计质量的理解还很模糊。存在诸如意识薄弱，工作开展仅有条框及框架性文件的参考但缺乏可操作性强的参照标准，仅限于依靠粗略或主观的感知来评价缺乏科学的方法，落实结果及反馈等环节脱节不容乐观等问题。
内部审计质量评估的发展历程主要有以下几个阶段： 2005年5月1日起施行《内部审计具体准则第19号内部审计质量控制》，对内部审计应满足的要求及内部审计质量应从哪些方面进行控制进行了详细的说明。此项准则的出台奠定了我国内部审计工作质量评估工作的理论基础。
2006年6月20日，中国内部审计师协会与IIA总部质量评估部门在美国休斯顿就IIA质量评估协议的内容进行了会谈，双方并于2006年11月签订了《内部审计质量评估协议》。该协议的主要内容是由IIA总部向各分会提供质量评价方面的培训，先培训一批具备成为培训师或质量评价小组领导潜质的人员，这些人将来成为质量评价培训班的培训师。
2006年11月13日至15日在北京成功举办了内部审计外部质量评估师资格培训班。来自中国广东核电集团、中海壳牌石化有限公司、中国民族证券公司、南京审计学院等单位的二十余名学员参加了培训，并通过了IIA的相关考试，取得了IIA质量评估师资格证书。这对我国开展内部审计质量评估打下了坚实的基础。
随后，在中国内部审计师协会的领导下，各省市内部审计师协会及相应的审计局都组织了内部审计质量评估研讨会，以期更好地指导内部审计质量评估工作在我国的开展。从上海举办的研讨班的调查数据了解到，有27.27%的单位接受过外部检查（评估），检查来自母公司或上级部门的占66.67%；有66.67%的单位曾经由会计师事务所检查（评估）。这充分说明我国正积极地开展内部审计质量评估工作。
2009年4月，中广核工程公司顺利通过了IIA组织的内部审计质量评估。IIA质量评估小组专家经过一周的驻地评审，给予了“中广核工程公司内部审计质量达到了评估标准的最高级别总体遵循《国际内部审计专业实务标准》”的评估结论。至此，中广核工程公司成为国内第一家通过IIA内部审计质量评估的单位。中广核工程公司为我国内部审计的发展树立了标杆，提供了先进经验，对开展内部审计质量评估具有重要的意义。
二、公路行业目前对内部审计质量评估的认识及现状
近几年，随着市场经济的不断发展，国家对公路投资规模的不断扩大，公路管理部门既要保证会计信息的真实准确，又要保证工程质量可靠化、经济效益最大化，这就需要行业内部做好强有力的审计把关。但关于内部审计质量评估的认识还很浅薄，尤其是基层公路单位，还仅仅停留在狠抓审计质量，抓审计整改落实等问题上。因为内部审计质量评估主要是组织有专业胜任能力的人员，参照IIA的实务标准（Practice Standard）和最佳实务（Best Practice），从内部审计章程、制度、人员、工作计划、结果报告、后续跟踪以及与其他部门的沟通等方面，对内部审计的各项工作进行独立的评估，找出存在的缺陷，并提出切实可行的改进建议，从而帮助内部审计更好地履行职责，改善组织的运营，为组织增加价值。
基层单位在人员配备方方面面还存在很大的不足，很多从业人员虽然从事公路行业年限也很长，对行业规定也很熟悉，但是限于自身业务能力及内部审计质量评估工作的要求高等限制，我们还有很大的差距。很多干了多年的审计人员目前仅局限于每年递交上级单位的几份审计报告还有配合上级单位的经济责任及领导离任审计等工作，对“审计风险”及“审计质量评估”等等理论性的东西接触少之又少。所以无论是基层或是再高层次的审计人员都应当充分认识内审质量评估的重要性。
三、针对基层公路单位的相关建议
首先，建立行业配套的内部审计质量评估体系。一个体系的建立都需要实务界、学术界的辛勤努力。内部审计质量评估的开展，不但需要学术界发现问题，或实务界提出研究想法，而且需要学术与实务通力合作，以将研究想法付诸实施，从而解决实践问题。 因此要付出工作人员的心血和努力，从事此行业的人员在国家相关实务准则及制度的约束下，根据自身行业的特点应大胆、开拓性的建立与自身行业相配套的评估体系，国家大的体系不会囊括万千，也不应定完全适应每个行业的特点，故此行业间做到相互借鉴、学习、创新才能促进国家政策的务实、延伸、深入、实质性的探讨及总体的进步。国内外内部审计质量评估已经在实务中表现了其价值性，为了推动其发展，我们应该积极地学习有关理论与方法，并结合行业的特点，尽快的顺应要求，为工作的开展创造有利的内外部条件，构建符合行业特点的内部审计质量评估体系。
再者，提高认识、加强培训，逐步推进工作的全面开展。单位领导要理解为什么要开展内部审计质量评估的问题，才能乐意接受外部评估。他们要充分了解开展这项工作为利益相关者所带来的价值，才能提供支持。从业人员应积极参与国家及各省市内审协会开展的业务培训，培训人员应认知内审审计质量管理的重要性，强化内审质量是内部审计工作的生命线思想，上下统一切实做好推进工作。
探讨有效方法，更好的促进工作的开展。内部审计质量的评价必须有科学合理的方法，国家应当在现有的国内外方法基础上进行总结分析，制定一套标准的易操作的方法，并进行试验和大范围的推广。从业人员应改变传统的传统的“一把算盘一支笔”的手工审计，探讨学习、采用先进的审计理论和审计技术方法。
参考文献：
[1]蔡利，黄文娟.内部审计质量评估理论分析与实务探讨论文，2010
[2]袁雷.内部审计外部质量评估：来自IIARF的调查[J].中国内部审计，2007（11）
[3]瞿曲.基于受托责任理论的内部审计若干问题研究[D].厦门大学博士学位论文，2006
[4]Sharon Allen. The value of Internal Audit In Corporate Governance[J]. Corporate Board， 2008， Nov/Dec：1-4
审计理论与实务论文范文第10篇
「关键词会计学；博士论文选题；研究方法；比较研究
一、序言
博士学位是学位制度中最高级别的学位，获得博士学位标志着受到了最高层次的专业教育。在国际上，博士教育源远流长，已有数百年的历史。美国的会计学博士教育始于20世纪30年代，至今已经有许多大学具有会计学博士学位授予权。中国的学位制度起步较晚，直到20世纪80年代初才开始。1982年厦门大学葛家澍教授招收了中国历史上第一位会计学博士研究生，标志着中国正式启动了会计学博士教育。从1982年到2001年，中国先后有厦门大学、上海财经大学、中国人民大学、财政部科研所、中南财经政法大学（原中南财经大学）、天津财经学院、东北财经大学、西南财经大学、西安交通大学（原陕西财经学院）、中山大学、中央财经大学、暨南大学等12所大学及科研机构获得会计学二级学科博士学位授予权。近年来，会计学博士生的招生人数和获得学位人数逐年增加，表明中国会计学博士教育进入了快速发展时期。
博士教育制度是由课程教育、科学研究和博士论文三个核心环节构成，而撰写博士论文又被认为是最重要的环节。在撰写博士论文过程中，论文选题是非常关键的步骤。选题的恰当与否事关论文质量。一篇好的博士论文，其选题必定是新颖的、开拓性的、富有创新的。好的选题才能使论文建立在高的起点上，加上掌握大量的第一手资料和科学的研究方法，认真严谨的研究态度，才能保证论文有高的质量。因此，如何选题，选什么样的题目，往往成为博士生非常关注、也煞费苦心的问题。本文拟对中国与美国会计学专业博士论文选题进行比较研究，以期为中国会计学博士教育提供借鉴，促进中国会计学博士教育水平的提高。
二、样本说明、样本分类及标准
（一）样本说明
由于美国授予会计学博士学位的大学较多，获得博士学位的人数更多，无法得到博士论文的全面统计资料，故以在国际上享有盛誉的美国伊利诺伊大学（university of illinois at urbana champaign）1939年至2001年已获得博士学位的327篇会计学博士论文为美国会计学博士论文选题研究的样本。
伊利诺伊大学成立于1867年，1921年开始招收会计学硕士研究生，a.c.littleton教授开设了第一门研究生课程，标志着该校会计学研究生教育的开始。1938年a.c.littleton教授在伊利诺伊大学创建了美国历史上第一个会计学博士点，从此开始了该校历史悠久、成绩卓著的会计学博士教育。截止2001年，该校已经培养了327名会计学博士，其数量之多、质量之高，堪称全美乃至全球第一。伊利诺伊大学会计系以其在会计教育方面的奠基之功和创新之举、会计理论方面的开拓精神和卓著成就、浓郁的研究气氛和严谨的治学态度而饮誉全球，被认为是美国乃至世界杰出会计学家的摇篮，连年在美国大学会计教育排名中名列前茅。分析研究该校的会计学博士教育，特别是博士论文的选题，对提高中国的会计学博士教育的水平有重要意义。
中国会计学博士论文样本则由1985—2001年已有博士学位获得者的全部9家会计学二级学科博士授权点的306篇博士论文构成。具体分布情况如下（见表1）：
以上共计633篇中美会计学博士论文的选题，构成了本文比较分析的样本。
（二）样本分类及标准
本文对会计学博士论文的分类及标准是：
1.按照中国学术界对会计学科外延的一般认识，将会计学、财务管理和审计学三大领域纳入会计学科的范围。这与国外普遍将税务研究作为会计学研究的一个领域的划分方法有所不同。本文将税务研究及除上述领域以外的研究归于其他类别。
2.由于会计学领域的论文数量最多，所占比例也最高，故为研究需要，进一步将会计学领域的论文划分为会计理论、财务会计、财务报告、税务会计、成本会计、管理会计、国际会计与比较会计、政府与非营利组织会计、证券市场及会计、信息系统与网络会计、会计史、会计新领域（诸如人力资源会计、环境会计、衍生金融工具会计等新兴会计研究领域）等12个类别。
3.从会计学博士论文选题情况看，以财务会计居多，涉及财务报告和证券市场会计方面的论文也属于财务会计的范畴，但本文考虑到633篇样本中涉及财务报告的较多，故将其单独列为一类；再者，以证券市场为对象进行学术研究，是当代会计研究特别是实证研究学派的主流，而且这类论文的数量呈上升趋势，因此也将其单独列为一类进行分析。
4.涉及计算机信息系统及网络会计的论文虽然较少，但考虑到21世纪信息与网络技术的迅速发展对会计学的理论、方法、报告手段等正在或者将产生深远的影响，可以预料信息系统与网络会计将是21世纪会计发展的大趋势，因此也将其单独列为一类。
5.有些论文不能被会计、财务、审计领域所包容，还有论文难以判断其应当归属的类别，均将其列为其他类。
三、美国伊利诺伊大学博士学位论文选题分析
“为便于分析，以下首先将不同年代的会计学博士论文按照会计学、财务管理、审计学以及其他共四个领域进行分类（见表2），然后再就其中所占比例最高的会计学领域作重点分析。
由表2资料及相关分析计算可见，会计学领域的论文共253篇，占77.37%，处于主导地位，故可将其作为重点加以分析。根据样本分类及标准的有关说明，将会计学领域的博士论文选题划分为以下12个方面（见表3）。
从以上统计资料可以看出，美国伊利诺伊大学博士学位论文的选题具有以下特点：
1.在会计、财务、审计、其他四个领域中，会计学研究领域占有主导地位，占到全部论文的3/4强，审计方面的论文占到将近13%，而财务管理方面的仅接近6%，其他方面不到4%.这反映了会计学是一个大的学科领域，而审计学只是隶属于会计学的学科方向，财务管理与会计学也有很高的关联性。从美国大学系科设置的情况看，一般都是设置会计学系或会计与财务系，通常没有单独设置财务系或审计系，这种情况与中国是类似的。另外，美国大学的财务学科很多是划归到金融学科或与金融学科融合在一起，这也是统计资料中财务学领域选题较少的一个原因。
2.在20世纪60年代以前，会计学专业博士论文中尚没有财务管理方面的选题，但60年代以后，由于经济增长速度加快，资本市场的扩张，财务管理在经济发展中的作用明显增强，随着资本结构理论（mm理论）、资本资产定价模型（capm）等财务学理论与方法在经济理论文献中日益受到重视，有关财务管理的选题引起越来越多的研究者的兴趣。特别是在80年代，财务管理领域的论文有很大的增长，达到了13篇，反映出财务管理已成为会计学专业博士论文选题的重要领域。
3.有关审计方面的论文在60-80年代处于高峰，分别有11篇、9篇、9篇，此时期前后则相对较少。这也可以映射出该时期美国公共会计师事业发展的程度和水平。
4.在会计学领域的论文选题中，关于会计基本理论方面的论文所占比例最高。比如会计概念、会计计量、会计准则、会计与社会经济的关系等等。在327篇论文中，按照本文划分的标准，有73篇属于会计理论方面的，达到29%.说明基本会计理论研究始终是会计学专业理论研究的重要领域，对于以培养研究型人才为目标的博士生教育来说，基本会计理论研究具有十分重要的地位。
5.有关财务报告、税务会计、政府与非营利组织会计等领域的选题分别达到11%、12%、7.5%，说明美国博士生的研究领域教为广泛，也说明这些领域仍然需要大量的理论研究。
6.美国博士生论文选题比较具体，研究的问题针对性强、研究范围明确，主题突出。很多论文从题目即可看出作者拟研究什么样的问题，研究的基本思路。如会计证据的客观性及相关性、影响公共会计服务范围的因素、会计在政府金融监管中的职能、资本盈余的含义、资产的本质、收入和利润的经济学概念在会计中的作用、关于会计师的数学知识程度的调查研究、配比原则在会计中的一个批评性检验、对财务会计中负债本质的分析、会计作为一门语言——语言学研究方法在会计中的应用等等。这说明美国博士论文的选题注重较为具体的问题，敢于“小题大做”。
四、中国会计学博士学位论文选题分析
对中国会计学博士论文选题的分析，采用与上述美国会计博士论文选题分析同样的方法，即首先将不同年代的会计学博士论文按照会计学、财务管理、审计学以及其他共四个领域进行分类（见表4），然后再就其中所占比例最高的会计学领域作重点分析。
由表4资料及相关分析计算可见，会计学领域的论文共有192篇，占62.75%，故以下将重点分析会计学领域的博士论文选题情况（见表5）。
从样本统计结果看，中国会计学专业博士论文选题具有以下几个特点：
1.会计学领域的选题最多，占到将近63%，财务管理和审计领域的选题各约15%，其他方面7%左右。这一比例与本学科的发展现状是相符的。
2.在会计领域选题中，会计理论方面的选题最多，达到26%，依次是证券市场及会计19%强、会计新领域约11%、财务会计约8%、财务报告7%、国际会计与比较会计7%、成本会计约6%、管理会计5%.选题较少的领域有信息系统与网络会计、会计史、税务会计、政府与非营利组织会计。
3.基本会计理论的研究始终是博士论文选题的热门领域，从17年的情况看，除1986（无获得学位者）1988、1995三年无会计理论方面的选题外，这方面的选题一直比较稳定，数量也比较多。总量上达到了26%，与美国伊利诺伊大学29%的比例较为接近。
4.90年代以来随着中国证券市场的建立与快速发展，证券市场的会计规范、信息披露、市场监管与市场效率等问题日益重要，加之这一时期资本市场的国际化问题凸现，围绕证券市场监管以及会计信息披露的问题成为国际上学术界研究的热点，因此这一方面的选题所占比例较高，仅次于会计理论，接近20%.尤其应该强调的是，上海财大会计学院在国内证券市场会计研究中已经形成了规模优势，其博士论文选题中，有很多属于这一方面。
5.财务管理方面的选题呈逐年上升趋势，总数达到了46篇，占全部论文的15%，反映出在中国财务管理与会计学科具有极强的关联性，也说明随着现代企业制度的建立与发展，公司治理等问题的日益重要，财务管理已经成为中国会计学科理论研究的热点领域。
6.审计学作为隶属于会计学、但又具有相对独立性的学科，在中国职业会计师队伍建立、完善与发展的重要历史阶段，值得理论界进行广泛、深入的研究。因此这方面的选题达到了46篇，占全部论文的15%.可以预计，随着对会计信息失真问题的治理力度加大，对会计职业界独立性、诚信、自律等要求的提高，有关审计方面的选题还会进一步增加。
7.个别领域的选题较少，且不够稳定，如政府与非营利组织会计、计算机会计、税务会计、会计史等，有些年间甚至没有一篇这些方面的选题。
总之，随着中国会计学博士教育规模的日益扩大，培养模式的进一步完善，博士论文的质量有了很大的提高，涌现出了一批有较高水准的博士论文，某些论文已经具有了国际水平，充分反映了中国会计学博士教育所取得的成就。
五、中美会计学博士学位论文选题与所体现的研究方法比较
（一）选题方面
由于中国博士学位制度起步晚，培养的博士生数量也比较少，目前已获得学位人数仅仅达到300多人，不及美国伊利诺伊一所大学获得博士学位的人数。但目前的发展势头比较迅猛，每年获得博士学位人数大幅增长。在博士论文选题上，有不少优秀的论文，其选题特色主要表现在以下四个方面：
首先，是紧密结合中国证券市场发展、扩张的经济现实，从会计信息含量、市场效率、市场规范与监管、审计等方面进行研究，不少研究成果具有国际水平，对完善中国证券市场、促进证券市场规范运作起到了积极的作用。
其次，是紧跟中国经济改革的步伐，对转型时期深化中国经济体制改革以及与之相联系的财务管理体制改革、税务改革、金融监管体制改革等现实问题进行了较深入的研究，推动了中国经济改革步伐。
再次，是围绕中国会计与国际惯例的接轨、会计国际化问题以及由此所产生的基本会计理论、会计准则制定、会计信息披露、财务会计实务、财务报告等问题进行的研究，对加速中国会计的国际化进程起到了重要的导向作用。
最后，是在诸如人力资源会计、衍生金融工具会计、环境会计等会计新领域有大量的研究，使中国会计研究在某些领域能够跟上国际上会计研究的前沿。
但是，与美国会计学博士论文选题进行比较，中国的会计学博士论文选题还存在一些不足，主要表现在：
第一，选题面集中度较高，涉及范围不够广泛，有些领域乏人问津。如涉及基本会计理论、会计新领域等方面的选题较多，而涉及成本会计、管理会计等领域的选题偏少。特别是象信息技术会计方面仅有7篇，会计史仅有5篇，税务会计仅有4篇，政府与非营利组织会计仅有3篇，会计教育仅1篇，会计研究方法仅1篇。在美国，税收与税务会计、政府与非营利组织会计等领域是会计学研究的重要领域，伊利诺伊大学税务会计研究领域的选题达到30篇，政府与非营利组织领域的选题达到19篇，远比中国在这些领域的选题为多。
第二，选题总体上来说比较大，解决具体问题的针对性不强。很多论文都是泛泛地讨论一种理论或实务，而没有特定的针对性。特别是一些论文不能开门见山地提出所要研究的问题是什么？目前国内外研究的现状如何？本文将按照什么样的思路去进行研究？采用什么样的研究方法？等等，而是海阔天空地从有关基本理论、国内外环境因素、社会背景等讲起，涉及面过于宽泛。很多论文从题目上难以看出作者在论文中要解决什么问题。还有一些论文企图构建一套理论体系，实际上这是很不现实的，也是难以达到的。
第三，选题重复现象比较严重。据粗略统计，中国会计学博士论文中，有关商誉会计的3篇，会计控制系统的3篇，环境会计的2篇，金融工具会计的6篇，环境管理会计的2篇，经理人股票期权的3篇，全面收益会计的2篇。有些论文题目甚至完全雷同。再如有关资本结构、股利政策、审计法律责任等方面的选题也具有较高的重复度。而伊利诺伊大学的327篇博士论文选题中无一重复。
第四，缺乏适当的研究方法或研究方法不够先进。大部分论文没有说明所采用的研究方法。与国际流行的研究方法看，中国会计学博士论文还存在很大的差距，特别是实证研究的比例还比较低。
（二）研究方法
由于无法获得全部样本的原始论文，因而不能客观地分析论文所采用的研究方法，但根据笔者掌握的部分已出版论文和论文打印稿，以及根据论文题目进行推断，也可以在一定程度上看出论文所采用的研究方法。
从美国伊利诺伊大学的博士论文选题看，其研究方法具有多样化的特征。伊利诺伊大学博士论文除了采用传统的实证研究和规范研究两大类研究方法外（可从题目中直接观察出），许多论文采用经济学的相关理论分析会计行为和会计现象。比如“产权概念及其在会计理论中的应用”、“收入和利润的经济学概念在会计中的作用”、“会计的制度性研究”、“信息论框架中的管理会计”、“信息论在会计过程分析中的应用”、“纳税诉讼、解决方案和纳税报告间的博弈”等，在这些论文中，产权理论、博弈论和信息经济学、制度经济学得到了广泛应用。
多学科交叉研究也是伊利诺伊大学会计学博士论文采用的重要研究方法。这些学科包括哲学、逻辑学、心理学和法学等。这不但反映了作为社会科学的会计学和其他学科相互间的交叉影响，也体现了博士生导师和博士生深厚、广博的知识结构体系，从而为多角度、全方位地理解会计学的基本理论概念、原理和方法奠定了基础。如“经济交易的逻辑分析”、“净收益的法律和会计概念的比较研究”、“资产概念的心理学及哲学渊源的研究”、“会计作为一门语言：语言学研究方法在会计中的应用”等。
个案分析法也是伊利诺伊大学博士论文研究方法的一大特点，而且多运用在成本会计、审计学领域，如“会计与鲁宾逊——帕特曼法案的协调”、“关于会计——客户关系中沟通本质的一个批评检验”、“关于历史成本报告—历史成本调节和财务报表中单一项目成本数据替换的可行性分析：一个案例研究”、“对墨西哥政府公路和灌溉项目的会计分析和经济评价”、“1986年税收改革法案和财务会计变更对公用事业收益和税率设定的影响”等。
在所运用的比较研究法中，既有横向比较研究，也有纵向比较研究。纵向比较研究以时间排序，大多是以美国一段历史时期内，某一经济现象、某一法规等对会计政策和实务产生的影响或以一段时期内会计理论或实务自身的历史演进过程为研究对象，研究美国国内会计自身的发展规律。纵向比较研究的选题如“关于1896年至1940年美国注册会计师法的研究”、“1933年和1934年证券交易法关于会计方面的一种历史性观点”、“应计制会计50年发展：1886~1936”、“美国会计报表鉴证的历史性发展”、“对1900年至1950年资本公积金用途的会计理论和实务的研究”、“对美国会计准则的本质及发展的研究”、“关于从1939—1954年联邦政府所得税的发展及其对会计理论和实务影响的历史评价”、“美国损益表的发展”等。横向比较研究的选题如“国际会计计价多样化的影响：在英国的检验”、“英国、加拿大和法国会计的协调化”、“美国和加拿大保险公司的财务报表”、“州际间公司所得税的批判性观点”、“澳大利亚、加拿大、英国和美国审计准则比较研究”等。
虽然横向比较研究较少，但基于美国大学较高的国际化程度——开放的教育和较多的国际学生，使得博士论文中研究其他国家会计及有关问题的选题也占了不小的比例。比如“反映在统一体系中法国会计思想的演进”、“拉美会计的性质及发展阶段”、“中国政府会计：特别关于宋朝的研究”、“关于会计原则在日本的发展和本质的分析”、“政府会计对泰国发展的一项批判性研究”、“会计在英国1500-1750年的经济发展中的作用”、“加纳发达的会计的起源：现存的问题及未来的发展”等。这些选题一方面源于美国开放的教育体制，另一方面源于其国际学生在学校所占的较高比重。
值得一提的是，调查法、实验分析法等研究方法在博士论文选题中及研究中也有体现。虽然所占比例不高，却反映出美国博士论文务实的研究风格。尤其是实验分析法的使用，使会计研究的结论富有理性，而且实验研究容易剔除影响会计活动的其它不重要因素，更易透过纷繁复杂的现象抓住本质，捕捉到主要变量和会计行为或会计结果的相关关系。比如“管理审计概念的一个调查”、“关于外部会计沟通的语意问题的调查分析：一个对调查技巧的相对研究”、“收入平均和投资决策：一项实验室检验”、“参与预算环境下，领导者地位和信息对集团决策制定的影响：一项实验室实验”、“市政府报告的要求对市政府办公室固定资产取得决策的影响：一项实验室研究”、“从属性、公正性和审计人员决策过程：一个理论性框架和两个实验”等。
与美国伊利诺伊大学会计学博士论文选题所反映的研究方法比较，中国会计学博士论文更多地采用了传统的理论分析的研究方法。虽然这种研究方法无论过去、现在和将来也是必要的，但总体上研究方法比较单调，特别是不能与国际上流行的研究方法相比较。仅从论文题目来看，大部分论文难以反映所采用的研究方法。近年来，也有不少论文开始采用实证研究方法，上海财大在这方面走在前列。上海财大的实证研究系列论文，在中国博士论文中已经产生了明显的导向效应。另外，比较研究在中国会计学博士论文中也有广泛的运用，如“中西财务会计比较研究”、“香港创意性会计的比较研究”、“中外政府与非盈利组织会计规范的比较研究”、“财务会计概念结构的国际比较”、“中德财务会计比较研究”、“海峡两岸会计准则比较研究”、“中美会计比较研究”、“中国文化特征对会计制度的影响——兼论中韩会计制度比较”、“中英美会计准则比较研究”等。
六、结论、局限性与建议
综上所述，中国会计学博士论文选题与美国伊利诺伊大学会计学博士论文选题在某些方面具有共性，但在很多方面差异也比较明显。在选题的领域方面，中国的博士论文较集中，甚至出现重复现象，而美国的博士论文选题比较分散，涉及面更广；在研究范围方面，中国博士论文的选题较大，一般论述的论文较多，针对性强的论文较少，而美国的博士论文选题较具体，针对性较强；在实用性方面，中国的博士论文纯粹理论阐述的较多，解决现实问题的较少，而美国的博士论文从现实出发的较多，能够运用理论研究现实的经济问题和会计问题；在研究方法方面，中国的博士论文研究方法较为单一，美国的博士论文研究方法多样化，符合国际上会计学术研究的潮流。但是，近年来，中国会计学博士论文的研究方法已经表现出实证研究、案例研究不断增多、选题的科学性不断提高的趋势。
本文的局限性表现在两个方面：其一，由于本文所采用的美国样本的时间跨度从二十世纪三十年代到本世纪初，而中国样本仅系近十七年来的，其比较基础并非完全一致，可能导致结论的偏差。其二，中国的政治体制、法律制度、人文环境、社会背景、经济发展水平、教育模式及教育水准等方面与美国相比也有较大差异，亦可能产生可比性方面的不足。其三，会计学的发展在不同历史时期具有不同的发展水平，所要解决的理论和实务问题的侧重点不同，因而在不同阶段会计学博士论文关注的热点也会不同，可能导致某些领域和问题广受重视，而某些领域和问题受到冷落的现象。