整合资金管理办法范文

整合资金管理办法篇1

【关键词】 土地储备资金;会计核算办法;实际困惑;集中核算;权责发生制

2008年8月,财政部了《土地储备资金会计核算办法》(后文简称《核算办法》),要求自2009年1月1日起施行。《核算办法》为我国土地储备资金会计核算提供了基本规范,但给实际会计核算工作带来了新的困惑。

一、执行《核算办法》的困惑

(一)储备项目成本核算的困惑

真实反映土地储备项目的成本及其构成是土地储备会计核算的基本内容之一。《核算办法》第五条规定了应以权责发生制为基础,对土地储备项目应进行成本核算。第十三条中也规定了收储项目应设置的各成本项目及其结转方法。这些规定较完整地反映了收储项目取得、开发整理和完工交付的过程,具有较强的理论基础与逻辑性,但仍未解决与土地储备运作特殊性相关的收储项目成本确认与计量的一些重大问题。

土地储备运作特殊性主要表现在两个方面:

1. 土地储备运作由不同机构与部门协同完成。按《土地储备管理办法》(后文简称《管理办法》)规定,由市、县人民政府国土资源管理部门统一组织土地储备工作。收储土地的取得、开发整理工作的具体实施,由土地储备机构承担。储备土地完成前期开发整理后,由土地储备机构交付主管国土资源管理部门,纳入土地供应计划,由国土资源管理部门统一组织供地。我国现行土地储备运作基本是按《管理办法》设计和运作的。反映在《核算办法》中就是土地储备机构完成收储项目时,应汇总核算收储项目的“交付成本”,同时,将“交付成本”转入“交付项目支出”,表示项目收储责任的解除。实际工作中,已经交付的收储项目的日常管理和维护通常仍由土地储备机构承担。按《核算办法》规定,这部分日常管理和维护费用不再构成收储项目成本。收储项目交付后至供应前仍发生的日常管理和维护费用不予以资本化是否合理?不能资本化的收储项目管理与维护支出是否费用化?《核算办法》既未明确规定也预留核算的空间。

2. 融资责任与收储责任不匹配。按《管理办法》,土地储备机构有权为储备土地、实施前期开发进行融资等活动。这意味着土地储备机构是事实上的融资主体,承担全部因土地储备而发生的还本付息责任。然而,收储项目交付后,因收储项目而发生的融资责任并未一并交付。即使是已交付的收储项目,从交付日至出让日常常存在较长的时滞,相当部分已交付的收储项目持有时间长达数年。收储项目交付后至供应前仍发生的融资费用,按《核算办法》不再计入收储项目成本。收储项目交付后至供应前仍发生的融资费用不予以资本化是否合理?不能资本化的收储项目利息是否费用化?《核算办法》同样既未明确规定也预留核算的空间。

若按《核算办法》组织收储项目成本核算,结果是收储项目成本信息不完整。为使会计核算合规,会计人员只能无奈地人为推迟已完工收储项目的交付时间,结果是会计信息无法真实反映收储项目运作进程。

(二)收储项目出让核算的困惑

根据《管理办法》,土地储备机构严格遵循收支两条线管理,出让收储项目取得的收入全额缴入国库,然后再由财政补偿收储项目发生的相关支出和返还国有土地收益基金。因此,收储项目出让收入的及时足额入库,不仅事关国有资产的完整与安全,也是国土资源管理部门承担的重要的受托责任。然而,由于收储项目从出让至款项收缴国库的周期长,金额巨大,必须由具体的责任单位负责监督款项缴库进展,而监督款项收缴又离不开会计提供的收储项目受让人应缴款项与实缴款项信息。

《核算办法》仅规范土地储备机构管理的土地储备资金,并将土地储备资金作为独立的会计主体进行确认、计量与报告。按《核算办法》,土地储备资金是指土地储备机构按照国家有关规定征收、收购、优先购买、收回土地以及对其进行前期开发等所使用的资金,这意味着土地出让涉及的资金不属于土地储备资金。以此为立足点,《核算办法》排除了土地储备供应业务的核算。这使土地储备机构处于合法不合理,合理不合法的尴尬境地:一方面按《核算办法》,应适时监督的应收收储项目受让人出让款不能通过“应收账款”或其他类似债权账户及时反映,另一方面,由于财政部门与国土资源管理部门的监管十分依赖这些重要会计信息,这又迫使土地储备机构只能通过备查簿进行辅助登记,满足主管部门履行监管责任的需要。以武汉市为例,因出让土地应收未收的出让款累计高达几十亿元,很难想象,若没有“应收账款”或其他类似债权账户及时反映和记录,这几十亿元国有资产将如何管理。此外,迫使金额巨大的收储项目出让款无奈地通过备查簿进行辅助登记,似乎也有损于《核算办法》的权威性。

(三)收支表信息质量的困惑

按《核算办法》,土地储备机构应当编制收支表,以反映会计期间内的收入和费用情况。其中“财政拨款收入”项目,反映当期财政部门拨付的土地储备资金,包括“国有土地出让收入中安排的拨款”和“国有土地收益基金中安排的拨款”,因此“财政拨款收入”项目提供的是收付实现制的收入信息。“其他收入”项目,反映当期除财政拨款外的其他收入,如已收和应计利息收入,提供是的权责发生制的收入信息。“交付项目支出”项目反映的是本期已交付的土地储备项目的实际支出,包括已付和应付的支出,但不包括预付项目支出,如预付的工程款,提供的是权责发生制的信息。

从实务的角度看,当期财政部门拨付的土地储备资金极有可能是上期交付的项目垫付资金和土地收益的返还,而“交付项目支出”则是本期交付的项目实际支出。因此,按《核算办法》所提供的收入与支出信息必然存在项目或期间方面的错位,这使得收入与支出信息含义变得扑朔迷离。其次,收付实现制信息与权责发生制信息的混合提供,更使收入、支出及其差额信息含义难以琢磨。所有这些,都使得理解、分析和利用收支表信息变成一件令人十分困惑的事情,严重损害了收支表信息的相关性。

二、困惑成因分析

土地储备会计核算可将“土地储备资金”作为会计主体,也可以“土地储备机构”作为会计主体。以“土地储备资金”为会计主体,会计确认、计量和报告的范围可能等于、大于和小于“土地储备机构”,即会计确认、计量和报告的范围真正相对独立于土地储备机构。而以“土地储备机构”为会计主体,会计确认、计量和报告的范围只能受制于土地储备机构。

产生上述三大困惑的根本原因在于《核算办法》对“土地储备资金”这一会计主体的理解与具体运用存在偏差,模糊了“土地储备资金”与“土地储备机构”作为会计主体的界限。《核算办法》第二条规定:“本办法适用于土地储备机构管理的土地储备资金”,这一规定使土地储备资金局限于土地储备机构这一空间范围。接着规定:“本办法所称土地储备资金是指土地储备机构按照国家有关规定征收、收购、优先购买、收回土地以及对其进行前期开发等所使用的资金”,这一规定又使土地储备资金局限于土地储备机构从事的业务范围。以此为基础,只得将权责发生制限制于对土地储备项目的成本核算范围内。结果是难以规范土地储备机构范围之外的土地储备业务,如土地储备项目交付的后续业务、土地储备项目出让业务和土地储备项目损益等。《核算办法》先天不足,导致实际核算工作陷于法理冲突的两难境地。

三、对策与建议

根据《管理办法》国土资源管理部门是土地储备全程运作的具体责任单位,负责土地储备项目的取得、开发整理和出让事宜。其中,土地储备项目的取得、开发整理由土地储备机构具体运作,土地储备项目的出让则由国土资源管理部门下属另一机构,如土地交易中心具体运作。因此,从整体上看,国土资源管理部门及其下属的土地储备机构与土地交易中心均是政府土地储备项目的具体受托责任者,有责任履行对土地储备项目出让款项收回进行全程监控。《核算办法》不应局限于土地储备机构,而应充分体现“土地储备资金”为独立的会计主体,从国土资源管理部门角度来设计土地储备会计核算规范。即,土地储备机构不仅是土地储备项目的取得、开发整理的具体实施机构,也是受国土资源管理部门委托,从事土地储备相关业务核算的责任机构,即,国土资源管理部门系统的土地储备项目取得、开发整理和出让各类业的集中核算的中心。

以土地储备机构为集中核算中心,“土地储备资金”为会计主体,在会计系统设计上可实现多方面优化:一是信息全面完整,合理合法。由于土地储备项目经济业务的全貌均由土地储备机构集中核算,土地储备的筹资、营运和分配全面反映在账户与报表体系中,不但消除了土地储备会计信息在不同单位之间的人为隔裂,大量被迫备查登记的重要业务能合法纳入账户与报表体系,解决了实际核算工作的法理冲突问题。二是提升了财务报表信息的信息质量。全面完整地反映土地储备业务,使土地储备会计能更好地满足国土资源管理部门履行监管责任、银行评价土地储备的偿债能力、土地储备机构管理土地储备营运业务的信息需要,大大提升了会计信息相关性,提高了会计信息质量。三是实现规模效益。实行集中核算,有效减少土地储备会计相关的组织机构设置,减少人员配备、办公场地和设施和办公用品等相关开支,切实有效地提高了会计系统的工作效率。

要实现上述目标,《核算办法》要在几个方面作相应调整:

一是修改第二条“本办法适用于土地储备机构管理的土地储备资金”改为,“本办法适用于国土资源管理部门管理的土地储备资金”;“本办法所称土地储备资金是指土地储备机构按照国家有关规定征收、收购、优先购买、收回土地以及对其进行前期开发等所使用的资金”改为,“本办法所称土地储备资金是指土地储备机构按照国家有关规定征收、收购、优先购买、收回土地以及对其进行前期开发、出让及分配等所涉及的资金。”

二是以权责发生制为基础,对收储项目取得、开发整理和出让进行全面反映。具体包括:对收储项目按全部成本核算,成本内容包括出让前发生的必要直接支出;反映出让收入款项的收缴情况。

三是允许土地储备机构根据需要增设相应的总账科目,如增设“应收账款”“应收票据”“项目出让收入”等科目,同时资产负债表与收支表项目作相应调整。

【参考文献】

[1] 财政部.《土地储备资金会计核算办法》[Z].2008年8月.

[2] 国土资源部、财政部、中国人民银行.《土地储备管理办法》2007年11月.

整合资金管理办法篇2

论文关键词：两法一指引，企业集团，监管当局

一、企业集团的特点

企业集团是多个法人企业在共同利益的基础上，通过资产等联系纽带，以实力雄厚的企业为核心组建的具有多层次的组织结构及多种经济功能的大型法人企业联合体，其基本特征为：

（一）组织形式为多法人联合体。企业集团内部各成员单位都是自主经营、自负盈亏的独立法人实体，它们在产权关系、契约等力量的作用下联结成为一个企业集团。

（二）组织结构具有多层次、立体型的特点。企业集团多是通过兼并、控股、参股、联营等方式形成的。企业集团是以母子公司为主体的，从这个角度上说，企业集团的多层次结构表现为母公司、子公司、孙公司等一系列的多层次结构，企业集团少的有二、三层，多的则达六、七层，从而形成立体型的企业网络。

（三）以资本联结纽带为主，多种联结纽带并存。资本纽带使各成员单位间建立起最为持久稳固的关系，同时也是其它联结关系的基础。在资本纽带的基础上，相互建立起人事纽带、技术纽带、信息纽带以及文化纽带等多种联结纽带，使各企业融为一个有机的整体。

(四)采取多元化经营。企业集团形成的动因之一就是为了抵御日益增加的市场风险监管当局，提高竞争能力，获得更多的市场营销机会。因此，企业集团在其形成过程中成为了具有生产、流通、科研开发、多角化经营和国际化经营等多功能的综合体，目前世界各国企业集团大多采用相关多元化经营。

（五）产业与金融相结合。企业集团的发展离不开金融支持。许多企业集团以银行或其他金融机构为核心，还有许多企业集团资金融通的需要，经批准在企业集团内部建立的非银行金融机构—财务公司，就是产业与金融相结合的一种形式，产业与金融相结合是今后企业集团发展过程中的一种趋势。

二、“两法一指引”的推出和实施

（一）“两法一指引”的和实施

中国银监会分别于2009年7月18日和7月23日下发了《项目融资业务指引》和《固定资产贷款管理暂行办法》两个文件，随后又于7月30日了《流动资金贷款管理暂行办法》（征求意见稿）（以下简称“两法一指引”）。2010年2月20日，中国银监会宣布，《流动资金贷款管理暂行办法》正式实施。至此，包括此前已经的《固定资产贷款管理暂行办法》、《项目融资业务指引》在内，这标志着统称为贷款新规的“两法一指引”开始进入全权实施阶段。

（二）与原有制度的对比

“两法一指引”前正式实施的贷款类管理制度主要有三个，其中最主要的是人民银行1996年的《贷款通则》[2]，以及银监会2008年的《商业银行并购贷款风险管理指引》和2007年的《银团贷款业务指引》。

《贷款通则》出台后，各行都根据其规定，制订了相应的贷款管理办法，我们比较研读了中国建设银行《固定资产管理办法》、中国工商银行《固定资产管理办法》，并对两家银行的规定与本次的《固定资产贷款管理暂行办法》、《项目融资业务指引》进行了对比，主要的不同点有：

1、账户管理

“两法一指引”的《固定资产贷款管理暂行办法》第十八条规定“贷款人应在合同中与借款人约定对借款人相关账户实施监控，必要时可约定专门的贷款发放账户和还款准备金账户”；第二十三条规定“合同约定专门贷款发放账户的，贷款发放和支付应通过该账户办理”。建行《固定资产管理办法》中规定“借款合同生效后，借款人即可办理贷款开户手续，并按借款合同约定的用款计划，一次或分次将贷款转入在建设银行开立的专用存款账户，在此账户中支用贷款。”工行《固定资产管理办法》中对开立专用存款账户没有特别要求，且从实际情况来看，建行各分支机构在操作中也未非常严格执行专用存款账户的管理规定。

2、受托支付管理

“两法一指引”的重点内容之一是“受托支付管理”监管当局，《固定资产贷款管理暂行办法》中规定“单笔金额超过项目总投资5%或超过500万元人民币的贷款资金支付，应采用贷款人受托支付方式”；《项目融资业务指引》中规定“贷款人应当按照《固定资产贷款管理暂行办法》关于贷款发放与支付的有关规定，对贷款资金的支付实施管理和控制，必要时可以与借款人在借款合同中约定专门的贷款发放账户”，其实质就是单笔金额超过项目总投资5%或超过500万元人民币的贷款资金支付，也要求采用贷款人受托支付方式。《流动资金贷款管理暂行办法》（征求意见稿）中规定具备所列条件之一[3]的贷款资金必须采取贷款人受托支付。而类似规定在工行和建行的办法中未作具体要求，两家银行的办法中对贷款用途也仅规定了一些原则性的条款，如建设银行规定“不得将建设银行固定资产贷款作为资本金、股本金和自筹资金使用”，工行规定“借款人应按项目工程进度和借款合同约定用途使用借款。”

三、“两法一指引”对企业集团的影响

企业集团具有与单个企业显著不同的特点，“两法一指引”的和实施将对其带来不同于一般单个企业的影响：

（一）放慢企业集团扩张速度

企业集团新建、扩建项目贷款大部分符合《项目融资业务指引》中规定的项目融资，即企业集团大部分新建、改扩建项目贷款需要遵循《固定资产贷款管理暂行办法》、《项目融资业务指引》的规定。而这与大部分企业集团近年来以较少资本金撬动大量银行贷款进行新建、改扩建、企业集团成员单位资产负债率较高的现状不符，如严格执行新规定，就需要项目资本金按时到位，相应的可能放缓集团公司的扩张速度。

（二）增加企业集团整体财务费用

“两法一指引”正式实施后，从短期和单笔贷款来看，因按需提取，可能会部分起到节约财务费用的作用，但其严格的“打酱油的钱不能买醋”的专款专用要求，将迫使各单位申请更多的贷款资金，降低资金流转效率，从长期来看，会增加各家单位的财务费用。

（三）造成一定的融资困难

“两法一指引”中要求贷款人必须有充足的资金来源才能取得贷款，因此，各家单位“借新还旧”类的流动资金贷款今后将更加困难，对于一些未核准项目来说，取得项目搭桥贷款也将变得比较困难。特别是在融资环境恶化的情况下，企业集团取得贷款将更加困难。

(四)流动性风险进一步加大

“两法一指引”实施后，对于缺乏流动资金的企业集团来说监管当局，如各家单位不能及时将款项支付到收款方，可能造成资金链条的断裂，直接影响生产经营活动。

（五）削弱企业集团资金集中管理力度

国资委和银监会近年来要求中央企业强化资金集中管理的精神相违背。国资委要求强化中央企业资金集中管理，鼓励成立财务公司。企业集团财务公司承担着“归集内部资金、服务集团发展”的功能定位，其运营资金均来自集团内成员单位。“两法一指引”实施后，一旦贷款人受托支付方式广泛应用，企业包括融资资金在内的所有资金就将分散在各银行回笼、周转，大大削弱企业集团资金集中管理的力度。

（六）预算管理需更精准

“两法一指引”中提出的按需提取的原则，以及必须向贷款行提供相应单据才能支付的要求，与原有的贷款资金一次性提取相比，对各单位的预算管理提出了更高的要求，相应的也要求企业集团的预算管理要更上一个台阶。

四、企业集团可采取的应对措施

（一）整合企业集团现有的内部资源

企业集团应对企业集团内部的单位、账户、资金进行彻底稽查，整理现存的网络外账户和资金，将原有的分散的账户和资金尽可能的进行整合。此外应建立账户管理和资金集中的长效机制，对新账户的开立、贷款资金的发放建立严格的报告制度，遇有新的贷款账户开立，优先考虑由企业集团所属财务公司提供资金支持或者组织银团贷款。

（二）统一企业集团融资管理

《项目融资业务指引》第十九条规定“多家银行业金融机构参与同一项目融资的，原则上应当采用银团贷款方式。”企业集团应统一整个集团一定量贷款额以上的融资安排，在增加与银行谈判筹码的基础上，争取成为银团贷款的牵头行[4]和行，即将集团公司融资管理权统一上收，成员单位所有的融资需求由特定的融资管理部门统一调配，每一份贷款合同的签订均需经过审批，在合同条款里争取对成员单位和集团公司整体有利的条件。

（三）加快企业集团信息化建设

企业集团应积极探讨通过内部财务公司作为银团贷款行的可行性，并加强信息化建设，实现财务公司作为第一行，自主选择商业银行作为辅助行，共同完成贷款支付、监管。通过信息化建设监管当局，财务公司实现部分承担银行原有的贷款贷后管理职能的目标，也减少监管当局对贷款资金由财务公司上收后可能流向不明的担忧。

(四)拓展多种融资渠道

企业集团一方面应从融资来源上下功夫，考虑除银行借款外的其他融资，如公司上市、发行信托计划等；另一方面深挖负债融资潜力，争取长期、稳定的融资来源。

（五）做好筹融资预算

企业集团应着手进行筹融资规划，尤其是新建项目，必须提前做好与项目进度相应的筹融资计划，安排好提款进度，保证项目不因贷款资金未及时到位而影响进度。

（六）与各家银行总行沟通协调

《固定资产贷款管理暂行办法》和《项目融资业务指引》均规定“贷款人应依照本办法制定固定资产贷款管理细则及操作规程”，“贷款人应依据本办法《项目融资业务指引》和《固定资产贷款管理暂行办法》定流动资金贷款管理实施细则及操作规程。”因此大型企业集团应积极与工、农、中、建、交等商业银行总行就其制定具体实施细则和操作规程事宜进行沟通，及早获得银行方面的信息，以便对症下药的找出应对措施。

（七）争取监管当局的理解

企业集团应积极向监管当局和国资委呼吁考虑企业集团整体的生存发展，正确理解企业集团资金集中管理的作用和意义，不要将企业集团的资金集中管理简单等同于贷款资金挪用，积极争取监管当局同意由企业集团下属财务公司协助贷款行进行贷款资金的监控，财务公司在其中担任“监控”的作用。

参考文献：

1.中国银行业监督管理委员会.项目融资业务指引固定资产贷款管理暂行办法、流动资金贷款管理暂行办法（征求意见稿）,2009

2、龚庆.根据三办法一指引完善贷款管理,经营管理,2009

3、中国银行业监督管理委员会.商业银行并购贷款风险管理指引,2008

4、中国银行业监督管理委员会.银团贷款业务指引,2007

5、中国人民银行.贷款通则,1996

6、中国人民建设银行.中国人民建设银行固定资产贷款评审管理办法、中国人民建设银行固定资产贷款项目评估办法,1989

7、中国工商银行.中国工商银行固定资产贷款办法,1999

整合资金管理办法篇3

各位领导：

为贯彻落实《国务院办公厅关于进一步明确融资性担保业务监管职责的通知》、《***省融资性担保机构管理暂行办法》等有关法规政策，******担保有限公司（以下称公司）本着高度负责的精神，认真研究有关文件规定，在***省金融办、***市金融办的指导下，按照有关要求，积极开展规范整顿工作，坚持在规范中发展、在发展中规范。

截至目前，规范整顿工作取得一定成效。经公司申请，并经省政府金融办审查核准，我公司符合融资性担保机构监管规定并获准同意经营融资性担保业务。现就公司规范整顿工作情况汇报如下：

一、公司基本情况

公司成立于2001年10月，是经***市政府批准，由******投资管理有限公司投资组建的独立企业法人，主要从事中小企融资担保业务，注册资本金3亿元。2010年担保金额18.5亿元，目前在保余额为22.6亿元。

公司以“贯彻产业政策，支持企业发展”为宗旨，同驻沈十四家分行级银行等金融机构深入合作，为我市中小企业提供担保融资服务。公司经营半径延伸至新民、辽中、法库和康平地区，业务涵盖加工业、农业、现代服务和文化产业等领域。截至2011年2月末，累计提供担保3000余笔，担保总额超过40亿元。

据统计，经公司担保，共吸引银行信贷资金超过40亿元，受保企业增加销售收入超过100亿元，增加税收4亿元，增加就业15万人。

从2006年起，公司连续四年被省政府主管部门或行业协会评为省优秀担保单位， 2009年被市政府授予“农业结构调整市直部门先进单位”光荣称号；2010年，被市政府确定为“***市2010-2012年度中小企业示范服务机构”，目前是***省信用担保协会副会长单位。

二、公司规范整顿工作情况

《融资性担保机构管理暂行办法》出台后，根据该办法，省、市政府先后出台了相应的监管办法。为贯彻落实国家、省、市有关规范担保机构的法规政策，确保公司依法合规经营和长远规范发展，公司将工作重点放在规范整顿工作上，主要采取了如下措施：

（一）高度重视，深入研究，积极沟通

公司高度重视此次规范整顿工作，成立专门机构，明确分工，落实责任。认真学习研究相关政策精神，积极同同省、市金融监管机构密切联系，加强沟通，接受指导。按规定时限加紧工作，确保工作进度。

（二）自查自纠，调整完善，合规运营。

根据办法要求，公司对自身经营中存在的问题，进行了全面彻底的检查，并进行整改：

1、夯实了注册资本金。按照《监管办法》中有关资本金的要求，公司存在注册资本金不到位的实际情况，针对这一问题，公司采取措施积极给予纠正，去年年底，在市政府及相关部门的大力支持和帮助下，完成了减资公告和工商登记，将注册资本和实收资本夯实至3亿元。

2、进一步明确了经营范围。公司主要从事融资性担保业务，没有从事非法借贷、非法集资等违法行为，担保资金运用没有隐藏重大风险，但存在历史遗留的委托贷款业务，不符合现行办法要求，公司对此项业务进行了调整和清理，并明确今后此类业务应严格按照监管要求处理。    

3、规范了经营行为。公司主要从业务操作规范方面进行了整顿，按照“担保机构对单个被担保人提供的融资性担保责任余额不得超过净资产的10%，对单个被担保人及其关联方提供的融资性担保责任余额不得超过净资产的15%，”的规定，公司在原来实收资本为8亿元的条件下，操作了几笔单笔额度不符合规定的担保项目，为切实化解风险，公司同东北再担保公司合作，通过联合担保、再担保等方式达到了监管要求，规避了风险，降低了业务风险集中度。

三、几点建议

《融资性担保机构管理办法》及配套政策措施实施后，担保行业必将经历一个重新洗牌的过程，实现优胜劣汰，一些不规范的担保机构可能被淘汰出局，这对于提高担保业整体素质，确保担保业规范健康发展将会发挥重要作用。

为更好发挥该办法促进担保业发展的作用，提出几点建议：

1、就该办法及配套政策加大宣传培训力度。

目前，该办法及其配套政策已相继出台。但在实践中还有一些具体问题需要明确，比如对一些重要经营指标的核算方法、业务报表的编制要求、外部委托资金运作的财务核算及风险计提等，希望监管部门集中开展有针对性的培训。

2、准入的担保机构能够共享人民银行征信系统。

长期以来担保机构一直不能方便地利用人民银行证信息系统，建议部际联席会议能否发文，将持有经营许可证的担保机构纳入征信系统，同银行共享信息资源。

3、加强和改善银担合作、同业合作。

规范整顿后，符合监管要求的担保机构将会获得经营许可证，在同银行合作中将会获得较高的信用等级，担保行业整体信誉将会显著提高。建议监管部门协调担保机构和相关银行改善合作，为担保机构争取较为宽松的合作条件。同时，能够利用监管优势协调各担保机构开展同业合作，提高整体担保能力。

整合资金管理办法篇4

2002年1月1日实施的《证券投资基金核算办法》，是定位于新《会计制度》之下的专业核算办法，适用于基金管理公司管理的证券投资基金的会计核算。于2003年10月28日并于2004年6月1日实施的《证券投资基金法》将“契约型基金”统一正名为“信托制基金”，这意味着我国现有的投资基金体现的是一种信托关系，它的运作应当遵循信托原理。而对信托业务，还没有正式出台专门的核算办法，只有财政部于2003年11月印发的《信托业务会计核算办法（征求意见稿）》（以下简称“征求意见稿”）。根据“征求意见稿”的阐述，拟出台的《信托业务会计核算办法》也是定位于新《金融企业会计制度》之下的专业核算办法，适用于信托投资公司信托业务的会计核算。基金管理公司管理的证券投资基金的会计核算由《金融企业会计制度》第13章“证券投资基金”规定，信托投资公司的信托业务则由第14章“信托业务”规定，而这两章，差异很大，这就意味着同是信托性质的业务将遵循不同的会计规则。笔者不由困惑，二者是否存在遵循基本一致会计规范的基础？如果回答是肯定的，就产生了投资基金会计与信托业务会计能否有效整合、如何整合等问题。

二、整合的理论基础：投资基金与信托的关系

投资基金是通过发售基金份额募集资金形成独立财产，由基金管理人管理、基金托管人托管，以资产组合方式进行投资，基金份额持有人按其所持份额享受收益和承担风险的投资组织。根据组织形式的不同，投资基金可分为信托制、公司制、合同制和有限合伙制基金等。我国在1991年引进投资基金制度时，因一些原因而折中采用了“契约型”基金的概念。契约型基金根据投资对象的不同，可分为证券投资基金和实业投资基金。

从国际通行立法来看，契约型基金多依据信托原理来规范，日本、韩国和我国的更是直接称为“证券投资信托”。20世纪30年代，日本从英国引进投资基金制度，1951年了《证券投资信托法》，奠定了投资基金的基础。根据这部，日本投资基金采用的是信托制，属于一种信托业务。直至2000年，日本才对该法进行修改，增加了允许设立公司制基金的规定。我国在首次提交全国人大常委会会议审议的证券投资基金法草案中，就将“契约型基金”统一正名为“信托制基金”。这意味着我国现有的投资基金体现的是一种信托关系，它的运作应当遵循信托原理。即：一方面，基金财产具有信托财产的性质，投资基金一旦有效成立，基金财产即从基金持有人、基金管理人与基金托管人的自有财产中分离出来，成为一项独立运作的财产，体现了信托财产的独立性原则；另一方面，基金财产名义持有人和受益人分离，基金管理人和托管人不能为自己的利益使用基金财产，与信托财产的“所有权”主体与利益主体分离原则一致。

当然，并不是所有的投资基金都体现为信托法律关系。因为按照投资基金组织形式的不同，基金有合同型、信托型、公司型和有限合伙型等。只有当投资基金属于信托型时，才需要遵循信托原理。至于其他几种基金类型，则不一定要遵循信托原理。但按照《证券投资基金法》的阐述，我国今后普遍采用的基金组织形式是信托制基金，并且规定采用公募的形式来筹集资金。也正是从这一点出发，基于和已的《信托法》的衔接，《证券投资基金法》将“契约型基金”统一正名为“信托制基金”。可以说，我国目前的投资基金体现的是信托法律关系。

随着《信托法》的实施，从2002年7月18日上海爱建信托投资股份有限公司推出“上海外环隧道资金信托计划”起，两年来信托公司已推出300例左右的信托产品。投资的领域为基础设施、房地产、证券等。从信托资金运用的角度来，信托产品分为特定信托、指定信托和无指定信托。但目前大多的信托产品属于特定信托，筹集的资金主要投向房地产、基础设施、电力等。指定信托对受托人的理财能力、品牌、信誉都有较高的要求，其业务开展模式是从资金到项目。在某种意义上，指定信托类似于投资某特定范围的基金，包括证券投资基金和实业投资基金。

可见，信托制基金，不论是证券投资基金还是实业投资基金都属于信托业务的范畴。而信托业务的指定信托计划无疑是信托型基金业务。从目前二者开展的业务状况来说，信托业务包括投资基金业务；未来如果出现非信托型基金，二者会产生部分重叠。正因为存在这样的关系，就奠定了投资基金会计与信托业务会计整合可能性的理论基础。

三、投资基金与信托业务会计的整合

投资基金会计与信托业务会计存在着整合的可能性，并不意味着有整合的必要性。有无整合的必要性要看银行业、证券业、信托业和保险业是否存在混业经营的事实与趋势。2003年12月我国对《中华人民共和国商业银行法》（以下简称《商业银行法）、《中华人民共和国人民银行法》（以下简称《人民银行法》）进行了修改。专家指出，《商业银行法》与《人民银行法》对某些条文的修改，为在我国领域的混业经营开辟了新的空间。事实上，随着金融市场的发展，已经有越来越多的交叉经营业务出现，包括本文的投资基金业务和信托业务。

我国信托市场中，除信托公司开展信托业务、基金管理公司开展信托型投资基金业务以外，还有综合类证券公司在开展信托性质的资产管理业务。2003年12月18日，证监会了《证券公司客户资产管理业务试行办法》（以下简称“试行办法”）。“试行办法”将客户资产管理形式分为三类，包括定向资产管理业务、集合资产管理业务和专项资产管理业务。业内人士指出，证券公司的集合资产管理计划与信托公司的集合资金信托计划“高度类似”，集合资产管理计划实质是集合资金信托业务。因此，笔者认为，信托业组织机构从事的以信托法理为依据的受人之托、代人理财的资产管理业务，都可以统称为信托业务，不管是综合类证券公司、信托公司、基金管理公司还是其他金融机构，只要从事信托业务，其核算就应遵循信托业务会计规范。

《证券投资基金会计核算办法》在会计上的突破表现在基金管理公司管理的证券投资基金以基金为会计核算主体，独立建账，独立核算，从而使证券投资基金的会计核算不仅与基金管理公司自身业务的会计核算区别开来，不同基金之间也能够相互独立。信托业务会计以信托业务为核算主体，独立建账，独立核算，使信托业务的会计核算与信托业从业者的会计核算区别开来。产生同样结果的原因是信托财产（包括基金财产）独立性特征的要求。同是以信托财产为核心、以信托业务为会计核算主体，二者将在会计理论的适用上存在共性，因此，笔者认为应对投资基金会计与信托业务会计进行整合，将信托制投资基金会计纳入信托业务会计范畴来研究。由于《证券投资基金会计核算办法》出台在前，对投资基金会计也有一些前期研究成果，因此应研究投资基金会计、合理的理论内核，以指导信托业务会计规范的制定。

笔者认为应就信托业务设计指导性的会计准则，在准则理论框架的指导下，再由财政部制定各个具体的核算办法。这样既能摆脱因信托权利与制度安排上的灵活性而导致的难以用统一的核算办法核算复杂信托产品的困境，又为将来无限的新产品拓展空间。因此，信托业务会计规范的制定应与其他行业规范有所区别。在会计理论的指导下，首先制定第一层次的规范即信托业务会计准则，应包括信托业务的会计假设、会计目标、会计原则、会计要素的确认与计量以及信托业务会计报告等。在准则的指导下，针对不同信托业务类型制定专门的核算办法即产生第二层次的规范。对于新出现的信托业务形式应在其实质的基础上，决定是适用已制定的会计核算办法，还是在已制定的第一层次准则指导下，新增属于第二层次的核算办法，用以指导实践。这两个层次的会计规范相辅相成，形成相对严密的信托会计规范体系。

整合资金管理办法篇5

誉之者认为它将规范目前相对混乱的资金信托行为，并将为私募基金“合法化”提供契机；谤之者则认为其过于苛刻，在目前的市场环境下难以执行。孰是孰非，一时难以辨别。为此，《财经》专访了中国人民银行非银司司长夏斌。

清仓后的重整

《财经》：今年6月26日出台的《信托投资公司资金信托管理暂行办法》引起了业内较大的反响，联系到三年多来一直进行的信托业整顿工作，《办法》的出台对信托业的规范重整意味什么？

夏斌：这可以看做是历经三年的信托业整顿工作取得阶段性成果的一个重要标志。从1998年10月关闭广信和1999年初国务院下发整顿信托业方案为开始，信托公司经过三年多的整顿，应该说，到目前为止，已经取得了阶段性成果。

这有两个标志：一是“一法两规”的出台（《信托法》与《信托投资公司管理办法》、《信托投资公司资金信托管理暂行办法》），它们对信托公司的性质定位、业务范围及其监管进行了详细、严格的界定，第一次按照市场经济规则明确地为中国信托业和信托投资公司勾画出清晰的法律框架，指明了发展方向。

二是大部分信托机构主体已退出市场，整个整顿工作正在有秩序地、稳定地进入收尾阶段。按照严格整顿的要求，对严重资不抵债、违规经营的信托公司，根据既定方针，该撤的撤、该破产的破产；有的公司该转制的转制、该合并的合并。目前绝大部分有问题的信托机构的牌子已经摘掉。对于经营规模较大、资产质量较好的公司进行重新登记予以保留。

具体说，截至目前，全国239家信托公司，应彻底退出信托市场、摘去信托机构牌子的有160家左右，已对外公告摘牌的公司达118家；剩下的80家左右将合并保留为60家左右，其中80家公司中的44家已经过重新审核登记，合并保留为34家。

《财经》：这三个法规相互之间的关系怎样，《暂行办法》有什么新的突破？

夏斌：2001年4月全国人大通过的《信托法》，是我国第一部规范市场经济活动中信托关系的基本法律，是一部高层次、统一的信托基本法，涵盖、适用于我国形形的各种财产信托管理活动，是对信托关系的最基本要素的一个法律约束。具体说，这部法律不仅仅约束信托业中的信托投资公司的信托行为，同样约束其他经济主体发生的信托行为。

人民银行制定的《信托投资公司管理办法》，是根据《信托法》、《公司法》，为规范信托投资公司的经济行为制定的一个部门规章，它具体规范信托投资公司这类机构的设立、变更与终止及经营范围；根据《信托法》要求的经营规则；以及信托投资公司的监督、管理与自律问题。该《办法》规定信托投资公司的经营范围有10项，资金信托是其中一项。

《信托投资公司资金信托管理暂行办法》，对其中一项资金信托业务如何进行作出进一步规范，其宗旨是保障资金信托业务各方当事人的合法权益，对资金信托业务而言是一个操作性很强的部门规章。

《财经》：现在是否可以说，暂行办法已经承认了信托公司做私募基金的合法性？

夏斌：有关私募基金问题，我去年写了一个调查报告。据说后来全国人大《投资基本法》起草小组在该法草案中有专门一章讲“私募基金”，今年又听说该法草案中不讲“私募基金”了。到目前为止，在我国的法律法规框架中，对“私募基金”一词从未作过界定。人民银行是根据《信托法》，对本部门被监管的信托机构的资金信托行为作出约束，不涉及其他经济主体的信托行为。

《财经》：《暂行办法》对于“保底承诺”有哪些明确的规定和惩罚？实际上执行效果如何？

夏斌：应该说，《暂行办法》对于“保底承诺”的处罚还是比较严格的，比如规定“信托投资公司违反本办法规定的，由中国人民银行按照《金融违法行为处罚办法》及有关规定进行处罚；情节严重的，暂停或者直至取消办理资金信托业务的资格。对有关的高级管理人员，中国人民银行可以取消其一定期限直至终身的任职资格；对直接负责人员，取消其信托业从业资格。”

对于资金信托进行保底承诺是没有法律依据的。如果所有从事信托行为的机构都遵循《暂行办法》，就会避免去年私募基金因资金成本过高濒临崩盘的局面，进而对规范证券市场的行为起到良好的作用。

不完整的监管

《财经》：问题是目前从事“信托行为”的机构似乎有很多，除了信托投资公司，证券公司的资产管理部门从事的也是类似的行业。在您的《私募基金报告》（详见《财经》2001年7月号），更是提到大量从事财产管理的主体，对这些主体，应该如何监管？

夏斌：从本质上来看，信托就是财产的委托管理，因此应该说，只要从事这类业务的机构都属于信托业监管范围，都应该遵守《信托法》。从这个意义上讲，基金管理公司、证券公司受托资产管理业务就是信托行为。但是，这并不意味着所有这些机构都该归人民银行监管，如何具体监管是操作层面的问题。在法律或者理论层面，对什么是“信托行为”，应该说《信托法》里说得很清楚了。

当然，在具体的监管实践活动中，我认为还有需要理顺的地方。我今年曾在报纸上提到，《投资基金法》应对市场中同一经济活动作出同一的、不可随意解释的法律制度安排。例如，对于证券投资信托，同一投资者委托他人资产管理，中国人民银行的有关规定，是依据《信托法》，定义为信托行为；中国证监会有关规定，是依据《合同法》，定义为行为。同一个投资者极有可能委托信托机构和证券机构进行同一的资产委托活动。若产生纠纷，诉诸法律，将是不同的结果，这在中国证券市场发展的不成熟时期，似乎太不合适，太不应该了。

《财经》：原来人们都寄希望于《投资基金法》能够比较系统地解决信托行为的规范问题，但是最近的消息表明，《投资基金法》并不会马上出台，将要出台的只是《证券投资基金法》，既不涉及产业投资基金、风险投资基金，对于私募基金也不会涉及。您怎样看待这一变化？

夏斌：我对此的个人意见是：即将出台的《投资基金法》要瞻前顾后，给市场发展留下空间。具体说，要参照有关市场经济发展较为成熟国家的立法经验及其曾经历的教训。我们在立法之初就应该按照市场经济发展的必然趋势，对明天可能出现的经济活动，对今天仍在萌芽、尚未成为主流的经济行为，要提出规范发展的约束要求。例如资产管理中的有限合伙形式，尽管在《投资基金法》讨论中涉及不多，这恰恰是美国风险投资基金、对冲基金所采取的一项重要组织形式。我们不应该再出现类似《证券法》的情况，刚颁布不久，要求修改的呼声就又充斥了新闻媒体。

同时，《投资基金法》既要考虑市场经济发展趋势，也要符合当前中国的国情，法律条款内容可粗细结合。看准的内容，法律条款内容应详细的，则详细罗列；当前看不准的，部门间分歧较大的，条款内容可粗略些。但“粗略”并不等于“省略”。对一些已经出现或者可能出现的资产管理中的一切相关问题，《投资基金法》都应以严谨的法律语言，作出本质的、原则性的约束。具体的实施细则，可交由国务院有关部门另行规定。例如，对于产业投资基金、风险投资基金要不要在《投资基金法》中体现，有关部门意见不一。这里首先要讨论清楚，这两种业务是什么性质？是不是属于资产管理的基本业务范畴？若是，则应该在涵盖一切资产管理业务的《投资基金法》中均有体现。至于此两类基金在法律中出现是否冠以“产业”、“风险”字样，应由立法机关以适当的、严谨的法律语言去界定、去解释。

如果将《投资基金法》又退回到《证券投资基金法》，在已经存在《证券投资基金管理暂行办法》的前提下，却不能迅速统一规范社会上的各类投资基金业务，这不能不说是件遗憾的事。

《财经》：针对市场上形形的资金信托主体，较为理想的监管模式应该是怎样的？

夏斌：我想最终的趋势将走向统一监管。但是在当前我国分业经营、分业监管的模式下，不管是哪类机构经营信托业务，都应该在《信托法》的同一法律框架前提下，分别受制于不同的监管部门监管，有关部门可依据《信托法》、《公司法》及《证券法》等国家有关法律，制定具体的管理规章。

“新信托时代”

《财经》：很多投资人认为信托公司业务广泛，牌照将会大大升值。那么人民银行对新设信托公司的境外机构参股有什么规定?

夏斌：按照信托公司管理办法，信托经营业务范围有10项，归纳起来有四类。一是资金、动产及不动产的信托；二是发起设立基金公司和证券公司；三是企业重组、财务顾问等中介业务；四是债券的承销等。当然，还有一些其他附带业务。仔细琢磨业务范围，是比较广泛的。该办法颁布后，世界几大投资银行都曾向我们咨询，对信托表示出浓厚的兴趣。

在入世谈判和入世承诺中，各方也没有谈及信托业对外开放的问题，现在外资明白，外商参股证券公司、基金管理公司都有一定的比例限制。关于外资参股信托公司的问题，我们正在研究具体的规定。

《财经》：外资直接参股证券公司也可以涉足资产管理业务，为何要选择参股信托公司？

夏斌：他们可能会有多方面的考虑，或者有更长远的考虑。因为从法律规定的业务范围来讲，信托公司毕竟比证券公司宽，除股票承销、经纪业务，信托公司可间接经营，信托公司直接经营的业务目前比在《证券法》中对证券公司规定的业务范围确实要宽得多。

《财经》：2001年颁布的《信托投资公司管理办法》规定，信托资金总余额不得超过注册资本金的10倍，在《信托投资公司资金信托管理暂行办法》却调整为：单一信托品种接受委托人的资金信托合同不得超过200份，每份合同金额不得低于人民币5万元。为什么取消了对委托资金规模上限的限制？

夏斌：应该说，这是尽可能地体现市场经济的原则。首先，经过重新登记予以保留的公司，我们要求其真正发挥专家理财的功能，办成真正的信托，要有一定的资金实力。其次，《信托法》规定，信托财产要具有独立性，从事信托业务的公司若破产，其信托财产不属于清算财产，为此两个“办法”明确，信托业务要与公司自有业务分设部门管理，财务上分别设账，分别核算。双方签订信托合同前，对委托人要有风险警示，合同要按《合同法》、《信托法》规定的要素明确填齐。若发生纠纷，严格依法执行。第三，为严格与银行业务区别，两个“办法”明确禁止信托公司从事存款业务、举借内外债业务。第四，规定信托公司与委托人签订合同要载明，信托公司违背信托合同约定导致信托资金损失的，公司要负责赔偿。第五，对信托机构高管人员、经理人员要有一定的从业资格管理。有关资金信托合同资料要按期送监管部门监管，等等。

这一系列新的规定，目的是从根本上使信托业务区别于银行业务，把真正的信托市场建立起来。基于上述这样的思路，当然没有必要按照计划经济的思维，对其受托资金的规模作出行政性的限制。

至于200份合同的限制，是因为这项工作刚刚起步，还有待进一步的探索与经验的总结。目前出台的规定也是“暂行办法”，意味着在市场发展中游戏规则还可逐步完善。但200份合同中每份合同金额可大可小，并不影响信托公司业务的真正发展。

至于单份合同5万元的限制，就是为了明确信托业务不是普通的储蓄业务，主要是为有一定资金实力的投资者充当投资中介。5万元的数额也是参照海外有关国家和地区的习惯做法。

《财经》：以前信托业形象不好，而大家对信托公司的业务也不太了解，“暂行办法”里不允许他们在公开媒体上做宣传，是否影响他们进行业务拓展？

夏斌：人民银行是严格地依法办事。我们可以认真研究一下美国、英国等国的法律规定。既然是特定的资金信托业务而不是普通的储蓄存款业务，是面向有一定资金实力的投资者，我认为就没有必要在公开媒体上做营销宣传。

这样做的目的是防止某种程度的宣传误导。因为近几年储蓄者毕竟对金融市场知识也较缺乏。至于不让做营销宣传是否影响公司的业务拓展，我看关键要看公司能否真正在市场上建立信誉，有无实力，包括资本金的实力、人才的实力和金融产品研发创新的实力。三年多前，我在接受《财经》采访时曾经说过，“要使这次整顿工作真正到位，准备保留的公司必须做好人才准备。”没有人才，公司只能去折腾自己入股的一些自有资金而已。

《财经》：基金和国债投资都免收所得税，那么信托投资的税收问题如何解决？您如何看信托公司的发展前景？

整合资金管理办法篇6

新政主要内容概述

在《暂行办法》的基础上，新出台的《通知》主要作出如下调整和修改：

表1《通知》对《暂行办法》作出的调整一览表

主体资格限制

《暂行办法》对保险机构和股权投资管理机构提出了具体的要求，对其公司治理、内部管理、管理团队、财务指标等方面作出了全面的规定。《通知》在《暂行办法》的基础上，在偿付能力充足率、管理团队等方面作出进一步调整。

保险机构资质

与《暂行办法》相比，《通知》在年度盈利、上一年度净资产要求以及偿付能力充足率等方面均放宽限制。《通知》颁布以前，多数中小型保险公司在偿付能力充足率、净资产方面比较难以满足股权投资监管的要求；《通知》颁布后，应会有更多的保险机构有资格开展股权投资业务。

另外，《通知》中明确规定，保险集团（控股）公司及其保险子公司投资股权，可以整合集团内部资源，在保险机构建立股权和不动产投资专业团队，该专业团队所在的保险机构应符合《暂行办法》第九条和第十一条对投资专业团队配备上作出的规定。对于众多中小型的保险机构而言，专业团队可能会成为其参与股权投资的一大障碍。若开展股权投资业务，保险机构就须确保其在人员配备上满足有关的硬性要求。

股权投资管理机构资质

《通知》将保险资金投资的股权投资基金的发起和管理机构（简称“管理机构”）的资本要求，调整为注册资本或认缴资本不低于1亿元人民币。与《暂行办法》相比，《通知》中增加了“认缴资本”，主要是考虑到合伙制的管理机构。在数额方面，无论是公司制还是合伙制，管理机构均需要满足1亿元的资本要求，该数额与《暂行办法》相比并未降低。

另外，《通知》中要求非保险类金融机构及其子公司不得实际控制保险公司投资的股权投资基金的管理运营，或者不得持有该基金的普通合伙权益。因此对于由银行、证券公司、信托公司等金融机构及其子公司作为管理机构或实际控制人的股权投资基金，保险资金将不能进行投资。

表2《通知》对《暂行办法》作出的明确事项一览表

投资对象

在《暂行办法》的基础上，《通知》拓宽了保险资金投资品种，给予保险机构更多的投资自由。尽管保险机构可选择的投资产品种类增多，但保险机构在投资决策时仍将会比较谨慎。目前实践中，保险机构选择投资的股权投资基金基本上都是具有政府背景或者国资背景的基金。因此对于《通知》中增加的可投资品种，未来的实践如何仍有待考察。同时对于新型产品的股权投资，相关部门还应出台进一步的细化规定，以保证相关投资行为合规进行。

直接股权投资

关于保险资金可直接投资股权的范围，《通知》规定，“增加能源企业、资源企业和与保险业务相关的现代农业企业、新型商贸流通企业的股权”，从而拓宽了直接股权投资对象的范围。

对于上述新增加的投资领域，保险机构若进行投资，不仅应遵守《暂行办法》与《通知》的规定，还应关注相关领域的法律、政策和监管等。

间接股权投资

关于间接股权投资，《暂行办法》仅宽泛地规定保险资金可以投资股权投资管理机构发起设立的股权投资基金等相关金融产品，其中的“等相关金融产品”在表述上仍较为模糊。在《暂行办法》的基础上，《通知》规定保险资金投资的股权投资基金包括成长基金、并购基金、新兴战略产业基金和以上股权投资基金为投资标的的母基金。对于新兴战略基金，《通知》明确规定包括金融服务企业股权、养老企业股权、医疗企业股权、现代农业企业股权以及投资建设和管理运营公共租赁住房或者廉租住房的企业股权。

随着保险机构股权投资的进一步发展，保险机构应更加主动地尝试新型的金融产品，监管机构还需根据实际制定更具操作性的配套规定。

股权投资监管及相关问题

审批备案

保险机构股权投资，首先需接受保监会进行的股权投资能力验收，获得股权投资资格，即所谓的“一事一批”。“一事一批”的要求直接影响保险机构股权投资的效率。《通知》出台后，众多保险机构均在积极地申请股权投资基金牌照，从而免除“一事一批”的繁琐程序。根据公开的信息，2011年仅有个别大型保险机构获得股权投资基金牌照，且审批时间较长；《通知》出台后，截止到目前已有多家保险机构公告其获得了股权投资基金的牌照，审批的速度较去年呈加快趋势。

此外按照《暂行办法》的规定，保险机构进行非重大股权投资和股权基金投资的，应当在签署协议后五个工作日内向保监会报告。从实践中看，报备程序被安排在签署交易文件之后，完成交易之前。保监会认为违反法律法规规定的，有权责令改正，因此通常保险公司与对方签署的协议中会注明“经保监会审批后生效”。然而，以报告形式存在的备案制不同于严格的事先核准制，保监会对于报备工作并未有正式的批文或行政许可公布，实践中报备成功的标志也不尽相同，较缺乏透明度和一致性。

随着险资新政的出台，众多中小型保险机构应会参与到股权投资中，“一事一批”以及报备程序应适应客观现实的变化而作调整，从而促进保险资金顺利高效地进入股权投资领域。

信息披露

根据《通知》，保险机构和托管机构向保监会提交季度报告和年度报告的时间分别为每季度结束后30日和每年4月30日之前。托管机构提交上述定期报告需要附上保险基金投资状况、投资合法合规状况、异常交易事项、主要风险状况等等。鉴于该信息披露对保险机构后续投资的重要影响，保险机构首先对托管机构需附交的相关材料所记载的内容进行审查核实。

基金委托管理

《暂行办法》第十条将发起设立基金的机构和管理基金的机构视为同一机构，并未对两者进行区分，并统一规定了管理机构的资质要求。发起设立基金的机构与管理基金的机构是否可为两个不同机构，其是否都必须满足《暂行办法》规定的管理机构的资质条件及可否将基金委托相应资质的内资或外资管理基金的机构进行管理，《暂行办法》未予以明确。对于这一问题，刚刚出台不久的《通知》的表述还是“发起设立并管理该基金的投资机构”，因此这一问题并未得到明确的解决。为规避监管风险，保险机构应参与发起设立和管理机构为同一机构的股权投资基金，此处的发起设立人实际上应是为发起设立股权投资基金而单独设立或已经存续的主发起人，且应为公司制股权投资基金的股东及合伙制股权投资基金的普通合伙人。

利益冲突处理

实践中，不少投资机构可能同时管理多支股权投资基金，该等股权投资基金的出资人各不同。为保证股权投资基金管理机构能够公平对待不同投资人出资的不同基金，投资者应当与管理机构约定合理的利益冲突解决机制，例如完成一定比例以上投资后方可募集和管理新的基金、对可投资项目的分配、不得利用管理基金财产之便进行利益输送、不得为了基金业绩实施违规行为等。

地方政策

目前，对于股权投资基金的监管，除国家发展改革委（简称“发改委”）的通知外，尚无统一的法律法规依据，《通知》对有些问题作出了进一步的解释，但有些问题仍未得到明确的规定或者规定比较宽泛。随着保险资金股权投资的进一步开展，为保证保险机构股权投资的稳定性和持续性，建议参考实践中社保基金的有益做法，要求股权投资基金需经发改委备案，以加强其合规性。同时保险机构投资股权投资基金也应注意地方优惠政策及该等政策的稳定性和持续性，以保持保险机构投资的股权投资基金的稳定性。

有关管理资产余额的问题

《暂行办法》第十条规定，基金管理机构应当具有丰富的股权投资经验，管理资产余额不低于30亿元。关于该条，《通知》进一步明确该管理资产的余额是指在中国境内“以人民币计价”的实际到款资产和资金的余额。目前越来越多的外资背景的基金管理机构开始在境内设立外资人民币基金，但在该等外资人民币基金设立前，外资背景的基金管理机构管理的在境内进行投资的基金多为美元基金，对于该等已经投资到境内或虽未投资到境内但专门为投资境内而设立的美元基金，是否可以换算为人民币被认定为管理资产余额，《通知》中并未予以明确。如外资背景的股权投资基金管理机构所管理的上述美元基金不能被换算为“以人民币计价的实际到款资产和资金的余额”，那么对于外资背景的股权投资基金管理机构在境内设立的外资人民币基金来说，它们将很难获得保险机构的投资。

建议

从整体上看，《通知》的出台对于保险机构，特别是众多中小型保险公司股权投资是非常有利的，但保险资金在获得“松绑”的同时也面临更多的风险，毕竟对于保险机构而言，投资股权投资基金是比较新的领域，同时股权投资基金的管理和发展也面临很多不确定性。保险机构股权投资应注意以下几点：首先，完善内部风控制度，做好防范风险的准备工作；其次，为能够顺利开展股权投资基金项目，应在人员组织上保证达到法定的标准，并积极争取获得保监会的牌照；再次，保险机构进行股权投资时应慎重选择管理机构，认真评估管理机构的声誉、业绩、管理团队等情况并对公司章程、合伙协议、委托管理协议及托管协议中的关键问题作出明确约定；最后，在开展股权投资项目中，特别是开展新型产品股权投资项目中，应当根据具体情况保持与监管部门的密切沟通，以获得详尽的解释和确认。

整合资金管理办法篇7

一、整改落实活动基本情况

(一)坚持以继续学习为主要手段，深入开展学习活动，提高自身的理论水平。

我办把学习作为不断提高的主要手段，将学习贯穿实践活动始终。结合我市当前经济社会发展大环境和我办业务工作特点，我办组织广大党员干部深入学习了总书记在中央纪委三次全会上提出的“六个着力”和视察辽宁的重要讲话精神，以及中央《关于党政机关厉行节约若干问题》的通知要求，深入体会中央、省市各级领导对科学发展观与经济社会发展总体形势的精辟论述、指导要求和一系列决策部署，借鉴各级领导干部运用科学发展观的经验，引导党员干部把认识统一到中央和省、市委对当前形势的判断上来，把思想统一到中央和省、市委的决策部署和要求上来，进一步鼓舞大家的工作干劲，明确今后的工作思路，不断提高理论素质和判断能力，实现开行贷款管理水平的全面提升。

(二)以分析检查报告为依据，认真制定整改方案。

办领导班子把研究制定整改落实方案作为整改问题的关键环节，给予了高度重视。办党组书记充分发挥带头作用，亲自主持整改方案的撰写形成，提前动手组织力量，以学习调研中查找到的问题、分析评议中征求到的意见和建议以及领导班子分析检查报告提出的思路和措施为依据，围绕开行贷款管理体制完善、开行融资平台创新、金融管理团队建设等重点方面，对制约全办工作科学发展的问题和需要完善的体制机制进行了认真分析和梳理，分清轻重缓急和难易程度，研究制定了整改落实方案，确定了三大类18项具体整改事项。

同时，为使整改落实方案符合实际并具有较强的可操作性，办党组多次召开会议进行研究和反复修改，将讨论稿印发到各处室征求意见，保证了整改落实方案的质量。整改落实方案形成后，按要求及时公布印发给了全办职工，接受群众监督

(三)严格落实整改责任制，明确整改责任领导、责任处室、整改时限。

为了确保整改方案的落实，按照“三明确”的要求，市资金办坚持党组一把手负总责、亲自抓，班子成员分工负责，各处室具体落实的整改落实责任制，确定了整改落实的监督保障机制，对照当前制约政府投融资管理职能的机构资源、制度资源、人才资源、知识资源等“四项资源缺少”和政府投融资管理实践超前与政府投融资管理体制滞后的矛盾、融资规模的急剧扩大与政府债务风险急剧增加的矛盾等“两个滞后矛盾”，形成三大类18项整改措施，分别明确整改内容、整改方式、分管领导、责任处室和完成时限，为整改任务的落实奠定了坚实基础。

二、整改措施落实进展情况

目前，在办党组的带领下，市资金办按照整改落实方案，坚持边学边改的原则，扎实推进整改方案落实工作，围绕创新管理体制和运行机制、强化政府融资和债务管理职能、打造政府投融资精英管理团队三个方面，提前落实整改措施14项，完成率77.8%，正在实施整改措施4项，其中2项力争在10月前完成，2项需协调相关单位，争取在12月前完成，具体是：

14项整改措施全部提前完成。

2项预计10月底前完成，分别是：明确审计内容、范围、程序，对已完工和开行贷款资金使用接近完毕项目，会同省开行、审计部门、专业审计机构开展项目结项审计工作，建立结项审计工作制度;以打造全国一流的开行贷款资金管理品牌为核心，按类别分别规范城建、交通、教育、卫生等事业单位和集团、上市公司、基层企业等多种类型的开行贷款会计核算制度，建立全市统一的开行贷款资金会计核算体系”措施正在积极筹备中，力争10月份完成落实。

2项预计12月底前完成，分别是：在专业化人力资源提升上，本着大团队、大素质、大能力的方向，做好开行资金监管人力资源提升工作，更多地关注区县和项目单位的人力资源的配置，增量上加快人才选拔，存量上实现能力、素质提升优化，为政府融资职能的强化提供充足的人才资源保障;深入总结以开行贷款为主的开发性金融合作成功经验，着力解决运行机制上的问题，努力构建一个政府主导、区县监管、项目单位实施的开行贷款资金运行大机制，实现监管能力的提升”需要协调人事局、发改委、财政局等部门，争取于12月前完成三、整改落实活动主要成效

(一)创建完善机制体制34项，全面提升开行贷款资金管理水平。

在整改落实活动中，市资金办从促进科学发展的需要出发，对不符合不适应科学发展的制度进行修改，积极稳妥地推进体制机制创新和制度建设。针对查找征求到的意见和民主评议中反映的问题，结合我市开行贷款资金管理、创新政府债务管理中的突出矛盾、不适应不符合科学发展要求的主要问题、干部作风和群众最关心最直接最现实的利益等问题，研究形成科学发展的工作思路、工作方法和工作方向，创建完善机制体制34项。其中：

完善建立沈阳市国家开发银行贷款资金支付审核操作规程等规程制度12项

沿用沈阳市国家开发银行软贷款管理办法等制度办法22项，为我办开行贷款资金管理工作提供了有力的制度保障。

(二)以“保增长”为工作目标，完善开行贷款管理体制，全面推进我市经济和社会发展。

通过开展学习实践科学发展观活动，市资金办以“保增长”为落脚点，积极转变工作思路，深入调研解决制约我市开行贷款资金使用管理机制体制方面存在的问题。

一是完善了市资金办、发改委、省开行“三位一体”的管理体系。

与发改委对接，拓展项目前期介入，代表沈阳市政府与省开行签订借款合同、联合贷款合同和贷款变更协议、签订投资协议、转借合同和资金使用协议，协调开行安排贷款资金头寸，参与项目前期立项评审工作。

与省开行对接，拓展项目后期管理，代表沈阳市政府与省开行对开行贷款资金的借入、使用、偿还全面监管，发挥市政府融资信用资源，构筑政府信用结构，整合区县组织协调资源强化统一监管职能，通过建立以《沈阳市国家开发银行贷款资金管理办法》等九个制度办法为基础的开行贷款管理法规体系，明晰了市、区县政府、项目单位三个层次的责任主体，形成科学规范的管理运行体系。

二是把科学发展观活动落实到“保增长”这一全市最大的实践活动上。

按照英杰市长“要继续加强与省开行合作，努力争取有更多贷款投放”的工作要求，市资金办在今年上半年金融危机的严峻形势下，积极协调区县和项目单位等相关部门，新增资金规模91.2亿元，主要投向装备制造、民生工程、县域经济、现代服务等重大领域，铁西先进装备制造业基地等一大批重点项目相继完工，哈大铁路等新增项目顺利启动，开行贷款进入了沈阳经济与社会全面发展建设的良性大循环，有力促进全市“保增长”目标的实现，受到春明常务副市长高度赞扬：资金办组织沈阳恒信融资平台与省开行签订开行贷款新项目，对今后投资拉动保增长意义重大!开行贷款已成为沈阳市建设融资的资金主力，开发性金融合作成为助推沈阳市经济发展的发动机。

(三)创新政府债务管理方式，营建良好的投融资环境，提升我市政府公信力。

今年是沈阳市开行贷款本息偿还高峰期，需偿还本息达到60.1亿元，如不能按期偿还本息，就会危害投资环境，阻碍后续资金注入，影响装备制造业等重大项目建设。在学习实践科学发展观活动中，市资金办从两个方面全力化解债务风险：

1、建立偿债预算管理体制。由于开行贷款数额巨大、偿还期长，必须对全市开行贷款本息偿还工作采取统一管理，切实杜绝偿还风险。市资金办本着“谁用款，谁还款”的原则，明确偿债责任，将全市15个区县(市)政府、77个项目单位开行贷款本息全部纳入财政预算管理范围，今年市本级4.8亿元、区、县(市)级46.8亿元贷款本息偿还指标全部纳入了两级财政预算管理，实现覆盖率100%;同时，会同市人大财经委等部门，对两级财政偿债指标落实情况进行专项检查，确保开行贷款本息及时、足额偿付。截止目前，市资金办已及时、足额偿还开行贷款本息76.9亿元，未出现过一笔滞纳和拖欠，在全国范围内开创了先例。

2、积极拓宽偿还资金渠道。市资金办以维护政府信用为依托，以增加还款来源为重点，积极拓宽偿债资金渠道，确保稳定的还贷现金流。

一是用活一项资金，盘活全市一盘棋。资金办发挥全市一盘棋精神，抓住哈大铁路项目这个突破口，在项目设计阶段争取国家开行等多方面的支持，合理调整配套资金比例，释放财政资金规模，减少两级财政配套资金的压力，为哈大铁路项目成功筹集开行贷款资金20.8亿元，并与省开行展开多层次工作协调，积极解决财政先期垫付资金与开行贷款使用规则不一致等历史遗留问题，及时归垫市财政资金9.5亿元，占上半年市财政一般性预算收入的21%，在极大地缓解了年初我市财政的紧张状况的同时，确保了哈大铁路沈阳段项目进展顺利。

二是用活存量，发掘增量，增加还款来源渠道。通过盘活存量，对化工园一期3.4亿元的开行贷款剩余资金，市资金办以归垫方式返还给区县财政，增加了区县政府的还款能力;通过激活增量，采取移村再建和土地整理等形式，新增机床产业园、东药产业园两个贷款项目，新增财政资金10亿元，既涵养了政府财源，又为铁西区到期项目的本息偿付开辟了一条新的资金渠道;对苏家屯、棋盘山等区县实施有计划分期计提市财政返还土地收益金，为到期利息偿还做好资金准备。

经过资金办的不懈努力，上半年19.8亿贷款本息全部及时偿付，不但实现了财政资金与开行贷款的良性互动，也有力维护了沈阳市政府的融资信誉和全市的投资环境，赢得了金融机构的投资信任，保证了后续融资工作的不断进入。我市在原有648.48亿元信用额度的基础上，又与国家开行达成了1000亿元的信用协议，为全市经济发展战略目标的实现奠定了坚实的资金基础。

三、下一步工作方向

下一步，我办将进一步以科学发展观为指导，以业务工作为主线，在前期工作成绩基础上，进一步转变工作思路，不断提升应对问题、解决问题的能力，全面推进开行贷款资金管理各项工作。

一是强化整改措施落实力度。严格按照整改落实方案中的时限要求和标准，完成四项工作：

在结项审计落实上，与省开行、审计部门、专业审计机构尽快做好衔接工作，9月初对已完工和开行贷款资金使用接近完毕项目开展项目结项审计工作。

在统一会计核算模式建立上，在沈北新区、于洪区、市教育局三个试点单位实行统一会计核算模式，及时整理、反馈试点中发现的难点问题，力争于10月份在全市开行贷款项目中进行推广，确保开行贷款资金使用规范化、制度化，使沈阳市开行贷款统一会计核算模式真正成为全国一流的资金管理品牌。

在专业化人力资源提升上，争取市领导和有关部门的支持，以大团队、大素质、大能力为工作方向，做好开行资金监管人力资源提升工作，建立开行贷款专业化管理人才选拔、能力提升机制，积极开展全市各区县和项目单位的专业化管理人才的素质培训、人力资源的配置，为政府融资职能的强化提供充足的人才资源保障。

在开行贷款资金运行大机制建立上，对我市开发性金融合作成功经验进行总结提升，努力构建一个权责明确、管理科学、运行顺畅的开行贷款资金运行大机制。

二是加大成果巩固力度。确保学习实践活动中创新的工作机制体制、取得的成果、对全市经济和社会的重大作用得以深入延续和发挥。

进一步转变工作思路。积极介入项目前期管理工作。紧紧抓住项目实施主体、还款来源、合同签订等重点环节，建立项目专管员、处长、主管主任多层次对接制度，将资金管理第一环节做实，最大限度地介入项目前期工作，如积极参与省开行、发改委项目报批送审工作，或会同项目单位提前介入，确保在项目论证报批阶段就妥善地解决偿贷、合同签订等问题，为后续工作的开展创造良好的条件。

坚持服务与管理并重。开行贷款资金使用是以市政府融资信用为核心的，风险集中在市政府，要在做好对项目单位的指导服务同时，站在全市的角度，从资金使用计划的执行入手，强化资金监管力度，体现工作指导刚性。

整合资金管理办法篇8

第一条根据财政部、国务院扶贫办《关于做好2011年中央专项公益金支持革命老区整村推进试点工作的通知》和《关于印发<中央专项公益金支持贫困革命老区整村推进项目资金管理办法>的通知》精神，结合鄱阳县实际，制定本办法。

第二条本办法所称公益金扶贫项目是指利用中央专项公益金在国家扶贫开发工作重点县中革命老区县实施贫困村整村推进项目。本办法所称的“项目资金”是指中央财政从中央专项公益金中安排的专项用于支持贫困革命老区整村推进的资金。

第三条中央专项公益金支持贫困革命老区整村推进项目的实施要坚持群众参与、资金整合和公开公平的原则。

第二章项目管理机构与职责

第四条成立鄱阳县中央专项公益金扶贫项目实施领导小组，由县扶贫和移民办牵头，财政局、监察局、审计局、发改委、水利局、交通运输局、农业局、农业开发办、林业局、新村办等相关职能部门共同参与，负责进行工程项目的招标、承包、集中采购、实施管理、竣工验收等。

第五条县扶贫和移民办负责组织本县中央专项公益金扶贫项目的规划、实施和管理工作；县财政局负责项目资金的拨付、管理、监督工作；相关职能部门负责项目设计、预算和技术指导，各项目乡镇负责辖区内项目村的宣传发动和组织协调，参与项目监督、检查和验收等工作；各项目村按要求组建村级项目管理委员会和监督小组，负责本村项目的组织、管理、实施、验收和监督评价工作。

第六条实行目标管理。乡（镇）、村都要成立项目实施领导小组，按照项目建设要求明确责任人，签订目标管理责任状，对建设内容、开竣工时间、工程造价、资金补助、工程质量和后续管理等做出具体规定。

第七条中央专项公益金扶贫项目操作流程：项目村选择成立行政村管理机构制定参与式村级项目规划报项目业务主管部门审批编制年度项目实施方案报扶贫和移民部门审批招投标签订施工合同书组织实施竣工验收。

第三章项目选择与规划申报

第八条项目村必须符合“村支两委凝聚力强、群众参与积极性高、有一定产业基础并在全县‘三个确保’范围内的村”等要求，优先安排贫困人口多、贫困程度深、尚未解决温饱问题的特困村，竞争过程要公开、公平、透明。

第九条参与式村级项目规划要坚持群众参与原则。在县扶贫和移民办组织有关部门组成的规划编制指导组的指导下，各行政村在充分发挥民主、群众广泛参与的基础上，与乡（镇）、村、群众代表共同制定科学合理、操作性强、群众满意的整村推进规划。规划的具体内容包括：基本情况、规划编制方法与过程、贫困原因与对策、项目规划与投资概算、组织管理等。

第十条项目规划一经批准，原则上不得调整。项目在执行过程中由于特殊原因需要终止、撤销或者变更的，须逐级报批。

第十一条县扶贫和移民办根据各项目村规划和项目村实际，组织编制年度项目实施方案。内容包括项目村名称、项目实施计划和进度安排等。

各项目村要按照规划，提交村民代表大会讨论决定，对每个项目制定出详细的实施方案，报乡镇和县扶贫和移民办审定。交通、水利、农业、质检、农业开发办、林业、新村办等部门要为项目实施提供技术服务。

第四章项目实施与竣工验收

第十二条所有中央专项公益金扶贫项目根据工程总投资情况，按照公开、公平、公正、择优和诚信原则，实行公开招标或者邀标。其中总投资在50万元以上的建设项目必须采取公开招标承包，总投资在10万以上-50万元以下的建设项目县政府统一采取招（邀）标，10万元以下的由乡镇公共交易站组织招邀标。

第十三条招标工程与询价工程由承包单位负责实施。项目村负责协调处理有关矛盾、督促项目实施进度、监督项目实施质量等。

第十四条自营工程由村项目管理委员会负责组织实施，并与村委会签订工程建设质量责任书，物资采购报中央专项公益金扶贫项目管理小组按有关规定执行。

第十五条加强督促检查，确保工程质量。项目乡（镇）、村项目实施监督小组要对项目建设和资金使用情况进行全程跟踪监督。县扶贫和移民办要会同有关部门对项目的实施、资金管理、资金投向等进行督促检查和抽查。

第十六条严格质量标准，搞好竣工验收。项目建设完成后，项目村项目管理委员会组织相关技术人员和村民代表对项目进行自我验收，自我验收合格后向县扶贫和移民办提交验收申请。县扶贫和移民办接到验收申请后，会同财政局等相关职能部门对项目进行现场验收，提出验收意见，包括工程质量、后续管理办法可行性、存在的问题及整改要求等。项目验收合格后，将工程移交给村委会和农户管护使用，使建成项目长期发挥效益。验收不合格的，由项目实施单位在完成整改工作后，重新申请验收。

第十七条及时搜集项目建设资料，建立完整的项目档案。所有中央专项公益金扶贫项目活动和建设资料要及时搜集整理归档，包括反映群众参与选项目和实施项目全过程的各种文字、图表、报表、技术资料、照片等原始记录。从项目实施开始，都要以项目村为单位建立项目档案，全程记录项目建设实施活动。

第十八条健全统计监测体系，加强项目统计监测。县、乡（镇）、村层层建立项目监督小组，配备必要的统计监测人员，完善统计监测网络，按照要求，科学规范、实事求是进行信息的采集、整理、反馈和交流工作，按时完成统计报表和监测报表，在信息网上进行公布。

第十九条统一设置项目标识。公益金项目村应在显著地方设立“公益金扶贫项目”永久性标识，并简要介绍项目活动内容、投资情况。公益金支持的基础设施、设备和公共设施，要在明显位置涂刷“公益金扶贫项目”标识字样。

第五章资金管理

第二十条专项资金的使用范围为：

（一）贫困村基础设施建设。主要包括村级道路、入户路、生产路等道路建设，人畜饮水等设施建设,以及小型农田水利等农田基本建设。

（二）贫困村环境和公共服务设施建设。主要包括建村活动中心、文化广场、村卫生室、绿化村道、改厨、改灶、改厕以及建设垃圾处理设施等。

（三）产业发展。根据鄱阳县的特点和资源优势，经相关技术部门专家论证，项目区产业发展以水产养殖、加工、蔬菜、油茶、水稻、油菜、水果等为主导产业，加强能力建设和技能培训，逐步形成“一村一品”的产业结构。

第二十一条专项资金不得用于以下开支：

（一）机构和人员经费；

（二）招标费、评标费、勘测设计费、工程监理费、培训费，各种奖金、津贴和项目村福利、救济补助；

（三）修建楼堂馆所和大中型基建项目；

（四）小轿车、手机等交通工具或通讯设备；

（五）其他与本办法第二十条规定不相符的支出。

第二十二条专项资金纳入财政扶贫资金专户统一管理，实行分账核算和县级财政报账制管理。对项目资金实行专户、专账管理，封闭运行，不得挤占、挪用或随意调用，必须做到资金安排到项目、支出核算到项目。

第二十三条各项目村要建立中央专项公益金扶贫项目专帐，建立完整的财务档案，并建立财务公开制度，定期在村务公开栏向村民公示项目资金运行情况和财务状况，增强项目资金的透明度，接受群众和社会监督。

第二十四条专项资金的拨付和报账原则上按《财政扶贫资金报账管理办法》执行。项目启动时，由项目实施单位和项目村申请，经县扶贫和移民办、财政局审核后预拨20-30%的启动资金；以后根据工程进度和合同条款、项目村和项目监督小组出具的工程进度报告，经县扶贫和移民办、财政局审核后，分期拨付项目资金。项目验收合格后，由项目村按照报账程度及相关财务要求完成报账工作。项目报帐时，所有项目预留10%质量保证金，待一年后没有质量问题再行拨付。

第二十五条建立项目资金管理责任制。县扶贫和移民办为项目具体组织实施和管理部门，要首先对项目实施进度、资金使用原始凭证、单据进行初审，审核无误后报县财政局。县财政局要认真负责审核有关报账凭证、单据，及时拨付项目资金，并对资金使用情况进行监督检查，确保资金专款专用。

第二十六条建立项目资金审计监督机制。审计部门要对项目预算、预算执行和决算分阶段进行审计。监察部门对项目实施进行全程监督。

第二十七条有下列违规使用专项资金行为的，按照规定予以处理：

（一）对骗取、套取、贪污专项资金的，由财政部门会同纪检监察等部门如数追回违规资金，并纳入财政扶贫资金专户管理。纪检、监察和司法部门应当依纪依法对相关单位和责任人员进行处理。

（二）对滞留、截留、挪用、挤占专项资金的，由财政部门会同监察部门如数追回违规资金，纳入财政扶贫资金专户管理，并限期改正；逾期不改的，视情节轻重，依法对负有直接责任的主管人员和责任人进行处理。

（三）对违反规定自行调整项目资金的，由县监察局和财政局对责任单位和有关责任人予以通报批评，限期改正；并由纪检、监察部门依法追究相关人员的责任。

（四）其它违反财政法规的行为，视情节依法予以处罚。

第二十八条建立专项资金违规行为举报制度。县扶贫和移民办设立专项资金违规行为投诉举报中心，向社会公布举报电话，认真受理群众投诉。县举报中心电话：0793-6279502。

第六章附则

第二十九条本办法自印发之日起执行。