财会监督的方法范文

财会监督的方法篇1

[关键词]财政监督；财政监督法规；预算监督；其他经济监督

财政监督是国家经济监督的一种重要手段。一般来说，财政监督有广义和狭义的两种理解，其中：狭义的财政监督是指财政机关依法对财政管理中财政资金运行的规范性、安全性、有效性实施的监督；广义的财政监督是指包括各级权力机关、财政机关在内的财政监督主体依法对财政分配活动全过程进行的监管和督察。本文将从广义的角度针对当前我国财政监督过程中存在的问题进行分析，并在这一基础上探讨如何完善财政监督体系，以促使财政监督的权威性、及时性、有效性能得到充分的发挥。

一、当前我国财政监督存在的问题

我国政府历来都十分重视财政监督工作，把严肃财经纪律、整顿财经秩序作为经济工作的一项长期方针。改革开放以来，我国的财政监督在总体上得到了加强，财政监督工作取得了一定成绩，但当前我国的财税秩序仍较混乱，规范的财政自主监督体系没有真正建立起来，使得现行财政监督的法制建设、工作方式和监督手段等还不能很好地适应市场经济条件下加强财政管理的需要。笔者认为，当前我国财政监督过程中存在以下几个问题：

1.财政监督的方法不够规范。随着市场经济体制的建立和不断完善，要求财政监督的理念或方法与之相适应。但目前财政监督的理念不适应，监管方法比较单一，监督内容和方式仍以直接检查为主，偏重于微观监督，忽视宏观监督，与现行的财政职能转变不相适应。具体表现在：从监督内容上看，对公共收入的检查多，对公共支出监督少；对财政分配的最终结果检查多，对全方位监控及资金使用的跟踪问效少；从监督的方式上看，突击性、专项性检查多，日常监督少；从监督环节上看，集中性和非连续性的事后监督检查多，事前、事中监督少。这就导致很多财政违法犯罪行为形成既成事实后才被发现，从而造成财政管理中的违法犯罪现象屡禁不止，给国家造成不可挽回的损失。

2.财政的内部监督比较薄弱。财政监督有外部监督和内部监督之分，二者相比较而言，财政的内部监督显得极为薄弱，也就是财政对自身的监督力度远远不够，给国家财政资金的分配和预算的执行留下了漏洞和隐患。近年来，一些地方财政部门内部管理松懈，加上社会不良风气的影响，财政系统违纪问题时有发生，有的还相当严重。财政部门腐败现象的蔓延与财政监督尤其是内部监督不健全、不完善，缺乏约束机制不无关系。

3.财政监督和其他经济监督的关系尚未理顺。我国现行的经济监督体系主要由财政监督、税务监督、审计监督和社会审计机构监督等共同构成，负责对经济运行秩序实施监督。从理论上看，这些监督主体职责分工应该明确，监督内容各有侧重，并允许适当交叉，逐步形成相互监督、相互制约、相互促进的工作格局。但是，目前我国经济监督体系存在的问题是：财政监督与其他经济监督的关系尚未理顺，各个经济监督主体之间的职责分工不甚明确，多头检查、重复检查的现象还时有发生；在检查计划上不能相互衔接，工作信息上不能相互共享，造成不必要的人力、财力和时间上的浪费，影响了财政监督的总体效果。

4.财政监督的法律体系不够健全。财政监督作为一种经济监督活动，必须依法行政。但迄今为止，我国还没有一部系统地规定财政部门实施财政监督的法律法规，财政监督缺乏独立完整的法律保障。尽管我国已相继出台了《预算法》、《预算法实施细则》、《会计法》、《注册会计师法》等财政法律，但由于这些法律有其自身独特的规范对象，对财政监督仅限于原则性规定，并不完整和系统，对财政监督的职责权限、监督范围和内容、监督程序和步骤等并无详细规定，法律体系不够健全。由于缺乏明确具体的法律、法规依据，财政监管工作难以覆盖财政资金运行的全过程，导致在财政监管执法上尺度偏松、手段偏软，严重影响着财政监管的权威性。

二、完善我国财政监督体系的对策

建立规范的公共财政框架及其有效的财政监督机制是市场经济有序运行和健康发展的必要前提。针对以上存在的问题，笔者认为，必须进一步完善我国财政监督体系，采取以下几个方面的对策：

1.规范的财政监督的方式。针对现有财政监督方式的不足，为切实有效地加大财政监督的力度，使财政监督纳入科学、规范、有序的运行轨道，必须建立起适应财政管理改革需要的、规范的财政监督方法体系，包括：（1）由重事后监督为主转变为财政分配全过程的监督。财政监督要适应部门预算管理改革，通过对预算编制和执行的监督，对预算内、预算外资金的监督，对国库拨付资金的监督等，及时发现财政分配过程中存在的问题。这样既符合新形势的需要，也有利于财政监督转入经常化和规范化的轨道中运行。（2）由重收入监督转变到收支监督并重上来。由于受各方面因素的影响，过去一些人把监督检查作为增加财政收入的一项措施。诚然，通过加强收入监督，可达到增加收入、防止公共收入流失的目的，但公共支出资金使用效率如何，有无挤占挪用等，更是公共财政监督的重要内容，关系到财政职能作用的充分发挥，关系到社会各项事业的健康发展。因此，财政监督工作要尽快实现由重收入、轻支出向收支监督并重转变，从而逐步建立公共预算收入解缴、征管、入库、退库全过程的监督机制，同时，建立从公共预算支出的申报、拨付到使用全过程的跟踪监督机制。（3）由突击性监督检查转变到规范化的经常性监督。在市场经济体制下，财政工作的中心是以加强管理为主。因此，财政监督工作也要转变监督方式，逐步由突击性监督检查转变到经常监督上来，要立足财政管理，着眼于财政活动的全过程，通过日常监督检查，发现财政管理过程中存在的问题，及时提出整改意见，完善制度，堵塞漏洞，不断提高财政管理水平，真正形成财政监督与管理并重，日常监督管理与专项监督检查相结合的财政监督工作新格局。

2.建立科学的内部监督体系。科学的内部监督体系，是现代财政监督管理系统的核心内容。主要包括两个方面：

一是建立科学的预算监督体系。预算体现着国家政策的意图，规定了国家财政资金的使用方向，预算编制的科学与否，执行得合理与否，直接决定着预算管理效率。近年来，随着我国部门预算改革的推进，我国的预算管理开始改变过去轻约束的状况，朝着依法理财的方向迈进。目前，在预算编制的执行中，非规范性因素仍较多。因此，在今后的改革中，必须加强预算管理制度的创新，建立科学完善的预算监督体系。具体是：（1）加强预算编制的监督。近年来，我国从中央到地方，大都实行部门预算，这是我国预算编制的重大改革，意义深远。部门预算的核心是要细化预算和实行综合预算。预算编制监督的重点在于监测预算单位基本情况及其上报预算的真实性和完整性，剔除水分，减少随意性，确保部门预算的科学和规范。（2）加强预算执行过程中的监督。随着“金财工程”的实施，要充分利用计算机技术等现代化手段，随时掌握财政资金的分配、拨付、使用方向、结存等动态情况，并对管理中发现的异常情况进行实地调查和追踪监控。同时，随着国库集中收付和政府采购制度的推行，对财政资金的管理监控要一直延伸到财政资金使用单位和商品与劳务供应者帐户，实现对预算执行过程的即时监控，真正将监督寓于财政管理的全过程。（3）加强预算执行结果的监督。预算执行的结果体现为财政决算，这方面监督的重点是决算的真实和合法。具体包括：预算收入是否及时足额上交，是否存在擅自减征、免征、缓征预算收入现象；是否出现截留、占用、挪用及隐匿收入、私设“小金库”行为；预算支出是否及时拨付、支出的范围是否符合规定；有无巧立名目、虚报支出、弄虚作假行为；预算调整是否经过各级人民代表大会常务委员会审查批准；预算会计的处理是否正确、及时、合法等。

二是规范会计秩序的监督制度。加强会计监督是保护国有资产、建立市场经济秩序的一项基础性工作，应成为财政监督的一项重要和紧迫的任务。主要应做好两方面的工作：（1）财政部门作为会计的主管部门，对会计工作负有管理、指导、监督职责。由于会计工作所依据的政策法规、会计准则、会计制度都是由财政部门制定的，在我国市场经济飞速发展的今天，各种新情况、新问题层出不穷，经常会出现现行制度无法完全满足会计核算要求的情况，这就客观上要求财政部门要不断地适应新情况，适时调整会计政策，完善会计制度。同时，要按照调整和规范市场经济秩序的要求，实行对会计信息定期抽查制度，由此规范企业的会计行为，确保企业会计信息的真实完整，减少会计领域的造假行为。（2）必须加强会计中介机构的监督。依靠会计中介机构对企业单位的收支活动、会计信息和经营者行为进行监督，是市场经济国家的通用做法。在现代社会已成为除国家监督之外最重要的监督形式。中介机构的发展壮大对于节约国家的监督成本，维护国家和公众的正当利益以及正常经济秩序，具有重大作用。政府财政部门应该在要求中介机构加强行业自律、制订行业标准、规范执业行为的基础上，必须建立健全监督管理办法，加强对注册会计师执业质量的监督，对违规执业行为严肃查处，促使会计师事务所规范发展。

3.理顺财政监督与其他经济监督的关系。要妥善处理财政监督与其他经济监督的关系以及财政监督专门机构与财政部门内部各部门之间的关系。财政部门及财政监督专职机构依据《会计法》实施监督管理，重点监管各单位在财政收支过程中执行国家财政法律、法规、规章制度的情况，确保财政收入支出安全有效。要与审计监督、税务监督加强协作，互通信息，有机结合，避免工作中的重复和推诿现象，形成合力。在财政部门内部，要理顺各业务部门的工作职能关系，建立起财政内部的监督与再监督机制。只有这样，财政部门才能在整体上建立起事前调查审核、事中跟踪监控和事后专项检查三位一体的财政监督机制，进而充分发挥财政监督的职能作用。

4.健全财政监督法规体系。建立和健全财政监督法规体系是财政部门依法行政的首要环节，是开展财政监督管理工作的重要保证。要尽快制定《财政监督法》，出台配套的行政规章，明确财政监管的职责、任务、权力和义务，规范工作程序，使财政资金的运动完全置于财政监管之下。要建立财政行政复议制度，有效地防止和纠正违法的或者不当的行政行为，保障和监督财政机关依法行使职权，依法进行监管。

[参考文献]

[1]华国庆．我国财政监督法律制度建设刍议[eb/ol]，/．

[2]刘孝诚，刘静．论国家财政监督机制[j]，财政监察，2002年第2—4期．

[3]杨舟．市场经济条件下财政监督初探[eb/ol]，.cn/lw/16/5ivb.net10179/．

[4]周道许．现代金融监管体系研究[m]，北京：中国金融出版社，2000．

财会监督的方法篇2

把握财政监督的概念，是研究财政监督问题的前提。什么是财政监督？学术界并无统一的定义。这里的定义是：财政监督是具有财政监督权的主体，根据财政活动客观职能的要求，依照法定的权限和程序，对财政资金运动及其所体现的经济关系的监察和督促。具体地说，把握财政监督要注意以下几个方面：

其一，财政监督是由具有财政监督权的主体实施的。具有财政监督权的主体不仅有财政机关，也有审计机关、代议机关等，还有社会民众。因而，一个完整的财政监督体系应该是财政机关的监督、审计机关的监督、代议机关的监督以及社会民众、新闻媒体的监督的有机构成。财政监督不只是财政部门的事，财政机关不是财政监督的唯一实施者。当然，把那些经政府授权，由会计事务所、审计事务所、国有资产评估所等社会中介机构对行政事业和企业内部的收支情况、分配情况所进行的评估和审查称为社会监督，也不够准确。因为“这些社会中介机构受政府机关委托代行财政监督权，而且其自身作为社会成员也具备一定的财政监督权，但就其财政监督行为的实施动机而言，他们是利润的追求者，而非财政监督权的主动行使者。”[1]

其二，财政监督是对财政资金运动及其所体现的经济关系的监督，而不是对整个经济领域的监督。财政监督是对财政资金运动全过程的监督，包括事前审核、事中控制、事后检查。财政监督的对象是政府机关、社会团体、企事业单位以及其他组织和个人对涉及财政收入、财政支出、财务会计、国有资本金管理等财政管理事项。财政监督的范围是各级政府预算和部门预算的编制、执行和结算情况；税收征管质量和解缴情况；预算外资金收支管理情况；国有资本金运营、处理以及与之相对应的产权收益、国有股权收益征缴情况；财政资金的分配、使用和管理情况；国库对预算收入的收纳、划分、留解、退付和预算资金拨付情况；政府债券的发行、资金使用、偿还和管理情况；国有企业事业单位执行财务会计制度情况；财税机关执行财税政策、法律制度情况；政府采购计划执行情况；等等。

其三，财政监督应该有明确的法律法规依据。具有财政监督权的主体对财政资金运动过程及其所体现的各种经济关系的监督，应以法律为规范，做到有法可依，有法必依，执法必严，违法必究，换言之，财政监督应法制化。

二、我国财政监督的主要问题

随着社会主义市场经济体制的逐步建立，我国的财政监督不断得到强化。特别是最近几年，面对财政活动领域出现的新情况、新问题，我国政府与时俱进，大胆探索，采取了各种行之有效的措施，财政监督取得了显著的成绩。

首先，对财政监督的认识深化了。人们深刻认识到，财政监督是政府收支分配的重要保证，财政监督对于减少国家资财损失、预防财经违法违纪行为和搞好廉政建设具有特殊的意义。与认识的深化相适应，财政监督的机构和队伍建设也有较大的进展。其次，财政监督的职能扩大了。根据形势的发展，财政监督的主体把监督与服务结合起来，寓服务于监督之中。监督不只是检查，还是针对监督对象存在的问题提出建议和方法，促进监督对象管理的规范化和科学化。第三，财政监督的方式创新了。为了对国有企业实施有效的监督，确保国有资产的保值增值，实施了向国有大中型企业委派稽查特派员和财务总监以及向国有事业单位委派会计人员的方式；此外，还推行部门预算改革，国库集中收付制度、政府采购制度等，有力地强化了财政监督。最后，财政监督的范围拓展了。监督范围由原先侧重于对财政收入各环节的监督，逐步扩展到包括对预算支出、预算外资金、国有资产运营和收益分配等财政资金运动的全方位监督。财政资金的申请、拨付及使用报账，国有资本金的运营、处理以及与之相对应的产权收益、国有股权收益的征缴，以及庞大而分散的预算外资金管理等，已经纳入财政监督的范围。[2]

但是，必须清醒地看到，我国目前的财政监督还存在不少问题，这些问题主要是：

首先，财政监督的方式不规范。重突击监督，轻日常监督，这是目前财政监督的明显不足。由于各项制度滞后、监督人员的数量和素质等因素的制约，以日常监督为主，将监督寓于财政运行的事前、事中和事后全过程的机制尚未建立起来。

其次，财政监督体制不完善。财政监督体系应包括财政机关的监督、审计机关的监督、代议机关的监督和社会民众、新闻媒体的监督。同时，财政机关的监督、审计机关的监督、代议机关的监督应有明确的分工和互补关系，即财政机关侧重于日常业务监督、审计机关侧重于事后监督、代议机关侧重于宏观监督。但是，由于种种原因，财政机关和审计机关在监督对象、范围和时间上多有交叉之处，人大对财政预算的审查还不够严格和细致，这种缺乏明确分工的体系极大地影响着监督的综合效能。财政源于社会，又服务于社会，因而，让社会民众、新闻媒体等拥有各级政府的普通财政财务状况的知情权，并且赋予其财政监督的行使权，是保证财政运行效率的必要条件。然而，受制于较低的财政透明度和有限的财政监督权，现行的社会监督机制较为落后。

不仅如此，国家权力机关依法拥有的财政民主立法监督权，受种种客观条件的限制，还没有得到充分合理的运用。审计机关隶属于政府部门，这不能不制约着其财政监督职责的权威性和实效性，这种制度也直接削弱了国家权力机关法定监督职责的实施。预算编制经过近两年的改革，虽有了一定的改进，还远远不能适应现代预算管理的透明化和法制化的要求，仍然影响到国家权力机关对财政依法行使民主监督的质量。[3]另外，作为现代财政监督机制的各构成环节，都还存在着程度不同的有待改革完善之处，在各环节之间依法建立互相依存，紧密配合，互相制约、互相监督的关系，也存在着相当的差距。特别是广大人民群众对国家大事行使当家作主的权力，在财政监督上，还没有得到充分合理的体现。人民群众对日常财政行为的依法监督和对种种破坏财政法纪现象的批评抵制，还不能通过种种合法途径和依靠自己的组织，发挥应有的作用，这也是种种乱收费、乱摊派，任意加重人民和企事业单位负担，挥霍浪费财政资金，以及贪污腐败等违法乱纪行为难以得到及时有效抵制的一个重要的制度根源。

第三，财政监督的法制保障滞后。财政监督的依据是国家设立的财政法律法规，但从目前情况看，财政管理和财税监督的法律法规还不健全。目前我国有关财政监督的规定，主要在《预算法》、《会计法》和《税收征管法》等法律法规中体现，而且相应的条款往往是原则性的，操作性也不强。立法不完备，法律实施差，监督效果不佳，这是造成财政资源分配使用不合理，国有资产大量流失并给权力滥用者和腐败分子以可乘之机的重要原因。有效的监督首先应当是有力的监督，但在财政监督的法律体系尚不完全，存在多种关系干扰的情况下，财政监督的检查处理形成了对事不对人的思维定势和习惯，而且大多是针对单位，以经济处罚为主。处罚缺乏力度，难于真正到位，使其无法产生真正的威慑力。

三、强化财政监督的基本对策

认识问题是为了解决问题。对于目前财政监督存在的问题，必须解放" 思想，实事求是，采取切实的对策加以解决。

首先，要建立规范的财政监督方式。财政监督方式要逐步由侧重于专项的、事后的、突击性的监督检查方式，向经常性的、全过程的监督方式转变，立足于财政管理，着眼于财政活动的全过程，通过进行日常监督检查，发现财政管理过程中存在的问题，真正形成监督与管理并重，日常监督管理与专项监督检查相结合的财政监督工作新方式。同时，财政监督应当改变过去那种只重检查，不重管理，只重收缴，不重整改，监督检查与管理服务相脱节的做法。把监督检查与建章立制、堵塞漏洞结合起来，从而有效缩短监督与被监督之间的距离，达到既可以顺利开展财政监督工作，又能够为财政中心工作服务的目的。

要对财政收支问题严格把关。对预算编制和执行情况的监督，重点抓好三个环节：一是按照公共财政和投资预算管理要求细化预算科目；二是结合零星预算和政府采购制度的逐步推行，以及转移支付制度的逐步规范，研究制定科学合理的定额标准，据实预算和安排支出基数；三是在预算编制的每一个环节制定具体的操作规程或办法，一经人大批准通过，应具有法律效力，不得随意追加和更改。对税收收入的监督要注意：征收部门在征收过程中是否依法征收，有无应征的不征、擅自减免、收人情税以及乱退税等问题。对收费收入的监督要着力解决收费过多过滥问题，对属于乱收费和搭车收费的项目要坚决予以取缔，对具有税收性质的收费要加快费改税的进程，扩大税基。收入支出严格预算，决不能“以收代支”、“坐收坐支”。

其次，要健全财政监督体制。划清审计监督和财政监督的工作范围，使之各负其责，相辅相成。财政监督和审计监督具有同等重要的作用，两者缺一不可。审计监督具有不可比拟的宏观性、全局性和独立性，财政监督也具有优于审计监督的及时性和敏锐性。要提高财政管理水平，必须努力发挥财政、审计监督的综合效能。财政监督要逐步加强日常事前、事中检查的力量，把监督寓于管理之中，逐步缩小事后检查的覆盖面，建立起快速灵活的预警机制，将监督关口往前移，进一步突出财政监督的管理特色。审计机关应真正实现高层次的事后监督，加强对包括财政在内的各部门、国家重点工程投资的事后监督，减少对企业的监督检查。建立财政监督与审计监督工作联系沟通制度，实行监督检查资料共享，降低监督检查成本，避免重复检查。

要建立和完善预算支出的有效监控机制。坚决改变重收入监督、轻支出监督的倾向，充分认识支出监督的重大意义，切实改变财政支出方面存在约束不严、控制不力，以至虚报冒领铺张浪费甚至挥霍贪污国家资财的行为。对财政拨付的各项专项资金要实行跟踪监督，重点对预算支出的申报、拨付到使用的事前、事中监督和全过程跟踪监控，在实施监督过程中，要抓住关键环节，突出重点。要选择预算支出中与加强宏观调控和深化改革关系密切、群众反映强烈的热点及难点项目开展专项监督，防范和查处虚报、挪用、侵占、乱支财政资金，随意转移预算内外资金，挥霍浪费国家资金等违法违纪问题。要协调有关部门建立和完善有关监督制度，逐步形成对预算支出的全方位监控机制。[4]

面对成千上万、形形色色的财政收支执行单位，完全由国家代议机构，以及由财政、税务、审计等专业职能部门实施监督，或者由政府及其财政部门授权会计师事务所、国有资产评估所等社会中介机构实施监督，这既不可能也不现实。完整的财政监督体系不仅要求有政府机关自身的监督，还要充分发挥社会民众、新闻媒体监督的力量。因此，增加财政透明度，并从立法方面明确群众和媒体的财政财务知情权和财政监督行使权，有利于切实将财政监督机制引申到每一个单位，从而使财政监督的基础更扎实。

第三，要加强财政监督的法制保障。强化财政监督工作的当务之急是加快立法工作，尽快出台《财政监督工作条例》或《财政监督法》，以一部相对完整的权威性法规对财政监督工作的内容、方式、程序、地位和作用等作出详细的规定，对财政监督的职能和权限，以及财政监督、审计监督和议会监督之间的分工协作关系加以科学界定，从而真正做到依法监督、依法行政。对于我国的财税管理方面的税收、会计、预算方面的法律、法规，还要根据经济活动的现实需要，对其中不适应形势发展、操作性差的部分加以修改和补充，以便为财政监督工作的开展提供更加科学和完整的法律依据。要逐步提高全体民众、特别是国家机关公务员的财政民主法制意识。财政民主法制意识的核心是端正对财政的本源和本质的认识。财政资源是全体民众利益对于国家公共机关的让渡，为的是使公共权力能切实为民众服务。必须坚持严格执法，加大对违法违纪责任人的处罚力度，真正触及其切身利益。对各种违法违纪行为都要一查到底，决不姑息迁就。要把处理事与处理人、行政处罚与刑事处罚、内部处理与公开曝光结合起来，真正做到查罚并重。各级财政部门要与纪检、监察、公安、司法等部门建立健全联合办案制度和追究责任人员责任移送制度，把查处单位违法违纪和查处个人违法违纪紧密地结合起来，提高财政监督的权威性和财经违纪的严肃性。

第四，要加强舆论监督。舆论监督是现代化监督中的一种广泛运用形式，它体现在社会生活和各个方面，运用于国家管理监督活动的许多领域。在财政监督领域，舆论监督的主要形式和职责，是利用各种信息工具，深入社会和人民群众生活的各个方面，及时广泛地了解和反映任何违犯和破坏财经法纪的现象和行为，唤起有关部门和人民群众的重视，使这些现象和行为得到及时有效的制止和纠正。舆论监督在实现财政监督的实践中，还承担着另外一些重要的职责，包括及时广泛搜集和反映社会上对财经制度、政策、工作作用等方面的议论和意见，宣传国家有关的重要决策和指示，搜集和交流有关的实践经验和典型事迹等等，这对实施和改进财政监督工作都是十分重要的条件。

最后，加强财政监督机构和队伍的建设。机构建设是开展财政监督工作的组织保证，各级财政应当建立专职的监督机构，创造必要条件，配备必要设备，确保财政监督的相对独立性。高素质的人才队伍是搞好财政监督的基础。为此，一方面，应当做好财政监督人员的进入把关工作，按照国际上通行的做法，有劣迹和不光彩记录的人员不能从事专门的财政监督工作；另一方面，要强化在职人员的培训工作，抓好他们的思想教育、法制教育、专业培训和知识更新以及现代信息处理技术培训等，使之成为一支思想过硬、业务精干、勤政廉洁、秉公执法。工作高效的有战斗力的队伍。

综上所述，在社会主义市场经济条件下，搞好财政监督意义重大。我国的财政监督虽然取得了很大的成绩，但还存在着一些不容忽视问题。在新的历史条件下，必须不断进行理论创新和实践创新，采取切实可行的措施解决这些问题，财政监督才能在全面实现小康社会、开创社会主义现代化建设新局面的过程中发挥出应有的作用。

「参考文献

[2] 项怀诚。十三年来国家财政改革和发展谱写历史新篇章[J].中国财政，2002，（12）。

[3] 徐曙娜。我国国库集中收支制度研究[J].上海财经大学学报，2003，（2）。

财会监督的方法篇3

一、明确财政监督工作的总体要求

（一）明确指导思想。各级财政部门要认真学习贯彻落实党的*重要精神，深入学习实践科学发展观，紧紧围绕促进财政改革和完善财政管理，更新监督理念，突出监督重点，改进监督方式，重点加强涉及重大财税政策执行、财政预算执行、财政资金尤其是民生资金的安全、规范和有效使用等方面的监督检查力度，建立健全事前、事中和事后监督相结合的财政监督机制，充分发挥财政监督在健全财政政策体系、深化财政体制改革、优化财政支出结构、推进税制改革、推进依法理财等方面的保驾护航作用，为促进社会主义和谐社会建设贡献力量。

（二）创新工作理念。坚持将财政监督工作贯穿于深化财税体制改革、加快公共财政体系建设的财政中心工作大局之中，做到切实为大局服务，促进经济社会事业又好又快发展。坚持将财政监督工作贯穿于财政管理的体制、机制建设和改革的总体设计之中，围绕财政资金的安全性、规范性和有效性，从制度上实现财政权力运行监督制约自控机制，强化严肃财经纪律的源头治理。坚持将财政监督工作贯穿于财政管理全过程之中，强化事前、事中、事后监督，提高财政监督信息化水平，逐步实现对财政资金运行全过程的动态监控，促进财政管理和财政机关内部管理水平的不断提高。

（三）确定发展目标。地方各级财政部门要明确今后一段时期财政监督的发展目标，切实将“三个贯穿”的财政监督理念贯彻落实到财政运行过程中，实现对财政资金运行全过程的动态监控，构建一个科学合理、系统全面、权责明确、运作规范的监督工作机制。近期，要加强财政资金安全性、规范性和有效性监督，建立监督检查成果利用协调机制，实现以监督检查促进整改，以监督检查促进管理，以监督检查促进改革。要加快财政监督信息化建设，不断提高监督工作质量和成效。要不断推进财政监督理论和制度体系建设。从长远发展角度，推进构建完善健全的财政监督机制，逐步建立起预算编制、执行、监督紧密衔接、相互制衡、相互促进的财政监督管理运行体制，实现对财政资金运行全过程的科学、规范、有效监督和管理。

二、突出财政监督工作的重点内容

从现实与发展看，财政监督工作内容主要包括财政收入监督、财政支出监督、财政内部监督、会计监督等方面，重点做好“六个加强”。

（一）加强重大财税政策执行情况的监督检查，促进深化财税体制改革。各级财政部门要主动围绕财政在实践科学发展观中的主要任务开展监督检查。要关注促进自主创新、资源节约产业结构升级、深化体制改革等支持经济发展方式转变的重大财税政策的实施情况，监督检查国家税收政策执行情况，反映并纠正财税政策执行中存在的重大问题，加强对国有土地收益、国有资产经营收益、国有资本收益等非税收入的监督，为完善法规政策提供第一手资料，促进经济健康发展。

（二）加强预算编制和执行情况的监督检查，健全完善财政运行全过程的财政监督机制。各级财政部门要充分重视预算编制和执行情况的监督，积极探索构建财政运行全过程动态监管机制。要推进监督关口前移，认真开展部门预算编制审核、重大支出项目审核、以及政策调研等工作，强化事前监督。要充分利用财政管理信息系统，实现监督检查信息与业务管理信息共享，做到预算编制、执行和监督各业务主体间信息沟通便捷，逐步实现对部门预算执行情况开展实时分析监控，及时发现并纠正预算执行中存在的问题，强化事中监控。要重视组织开展预算执行情况的监督检查，通过事后检查，研究分析预算执行中存在的问题，以进一步修正完善预算编制和执行工作。

（三）加强重点民生资金的监督检查，促进基本公共服务均等化。各级财政部门要按照促进基本公共服务均等化、完善公共财政体系的要求，重点开展涉及民生资金的监督检查。要围绕“三农”、教育、科技、卫生、就业、社会保障、环境保护、公共安全、企业破产等重点财政资金的分配和使用情况，认真组织专项检查，严肃查处各类违规违纪问题，确保重点民生资金发挥最大效应。

（四）加强财政资金的规范性、安全性和有效性监督，促进完善预算管理体制。各级财政部门要按照因地制宜、循序渐进的工作思路，结合监督检查，选择一些与人民群众切身利益息息相关，同时各方面管理基础较好的专项资金开展绩效监督试点，探索尝试从项目合理性及实现程度、预算执行情况、资金使用合规性和合理性、财务管理状况等方面进行分析考评，促进完善绩效评价监督体系。逐步将绩效评价监督结果作为部门预算编制的重要依据，促进建立以结果为导向的预算管理体制。

（五）加强会计监督，规范财经秩序。各级财政部门要紧紧围绕国家宏观调控的目标和任务，通过每年选取部分重点行业和重点企业开展会计信息质量检查，促进整顿会计财经秩序，规范企业会计核算和信息披露，为国家宏观调控提供真实的基础信息。要进一步强化和完善会计师事务所执业质量检查与企业会计信息质量检查有机结合的模式，充分发挥注册会计师审计的辐射作用，强化政府对注册会计师审计质量的再监督。充分重视会计监督审理工作，切实加大对违规企业和会计师事务所的处理处罚，依法严惩恶劣造假的会计行为。进一步改进检查方式，加强日常监督，并采取统一部署、上下联动等方式开展全面的会计信息质量检查，扩大检查的规模效应和社会影响。

（六）加强内部监督，促进管理水平不断提高。各级财政部门要加快内部监督的制度化和规范化步伐，充分发挥内部监督在健全管理制度、堵塞管理漏洞、保障财政资金安全、保护财政干部等方面的积极作用。内部监督的重点是财政部门业务机构的工作质量，包括是否按照法规政策开展工作，工作程序是否健全有效，财政资金分配使用是否合规合理。要通过“金财工程”统一信息平台，逐步实现监督检查信息与业务管理信息共享，做到预算编制、执行和监督各业务主体间信息沟通便捷，实现网络监控，降低监督成本。要进一步规范检查工作程序，引入责任追究制度，增强内部监督的权威性和威慑力，严格整改制度。省级财政部门要加大对省以下财政部门工作指示力度，推进建立财政系统的内控机制建设。

三、改进财政监督的组织实施

地方财政监督工作要取得成效，关键在于领导重视和狠抓组织实施。各级财政部门要重视加强和改进财政监督的组织实施工作。

（一）明确工作职责。预算编制、执行和监督是财政管理工作的三个方面。财政监督是财政部门内部各业务机构的共同职责，专职监督机构和其他业务机构必须共同发挥监督作用。业务管理机构负责履行财政资金日常监督职责，要配合专职监督机构搞好监督检查，重视将专职监督机构的监督成果运用于管理制度的改进完善之中。财政专职监督机构在财政监督工作方面负有组织协调、督促检查、统一汇总等职责，具体包括：牵头研究设计和制定财政监督的制度办法和工作程序，建立健全“统一计划、统一组织、统一程序、统一复核、统一处理、统一考核”的监督工作机制，形成财政监督整体合力；同时，财政专职监督机构又具有独立开展财政专项监督检查的职能，通过组织开展各项监督检查，发现和反馈财政管理和政策执行中的问题，依法处理处罚各类违规违纪问题；此外，财政专职监督机构对其他业务管理机构履行日常监督管理职责情况还负有再监督职责。

（二）创新方式方法。要注重事前调查审核、事中跟踪监控和事后专项检查相结合，监督审核与政务公开相结合，合规性监督与绩效性监督相结合，加强对财政运行全过程监督。要注重监督实效，坚持将检查与调查相结合，处理问题与分析问题、解决问题相结合，为完善决策、推进改革、加强管理服务。

（三）推进信息化建设。首先要实现信息共享。根据“金财工程”的总体设计，财政业务信息系统要充分考虑监督工作的需求，做到设计上有接口，浏览上有权限，运行上有监控。要积极研究开发监督检查软件，充分运用信息网络技术开展对注册会计师行业执业质量的实时监控和跟踪分析，促进监督检查工作点与面的有机结合。鼓励有条件的地方积极与当地税务、银行、国库等部门联网，逐步实现利用计算机网络技术开展监督检查工作，提升监督信息化水平，提高监督工作效率。

（四）注重沟通协调。在外部关系协调上，要正确处理好与审计、纪检监察、税务、证券监管、金融监管、国有资产管理等相关部门的关系，统筹兼顾监督资源，防止部门职能交叉重复，建立协作配合的工作机制，形成监管合力。在内部关系协调上，要重视发挥财政专职监督机构的作用，注意协调专职监督机构与业务管理机构间的工作关系，建立起相互配合、相互促进、相互制约的监督工作协调机制。通过联席会议等多种形式，及时沟通情况，共同研究解决问题。要注重与当地专员办密切协作，通过适当组织联合检查等多种方式加强合作与交流，共同做好财政监督工作，促进形成整个财政部门内部纵横联动、齐抓共管的监督格局。

（五）加强成果利用。要在加强内外沟通与协调的基础上，切实提高监督检查成效和监督检查成果利用水平，通过计划协商、信息共享、协同执法等多种形式，促使财政执法单位、组织人事部门和纪检监察机构重视和利用财政监督成果，发挥财政监督提升财政管理、确保财政资金和财政干部“两个安全”的保障作用。

四、注重依法监督

（一）加强法制建设。各级财政部门要加快财政监督法制化建设进程，提高财政监督的法律地位，建立健全财政监督制度体系。推动省级人大和政府重视财政监督立法工作，制定出台财政监督条例或监督检查办法。各级财政部门要根据《预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律法规的要求，结合本地实际，修订完善财政监督工作程序规范，制定修订财政监管业务工作规章和程序性监管办法，完善规范各类检查文书。

（二）坚持严格执法。首先要规范执法。各级财政部门在实施财政监督过程中，要充分运用法律赋予的职责和手段，依法行政，严格执法，按法定程序检查处理和处罚。其次要严格处理。对查出的重大违规违纪问题要依法严格处理，将处理事与处理人相结合，严格个人责任追究。要研究制定完善案件移送制度，对不属于财政部门职权处理的案件，要及时移送有权机关依法追究责任人员党纪政纪或法律责任。第三要追踪落实。要建立健全财政处理处罚的追踪落实制度，对被查单位执行处理决定情况进行监督检查，督查相关单位认真整改落实，建立健全严格财政监督工作秩序的长效机制。

（三）注重科学监督。各级财政部门要注重依法监督、科学监督，坚持民主决策、科学决策，坚持科学实施、严格实施，要追求以较小的成本(人财物投入)取得较大的监督成效，要追求可量化效果和不可量化效果的有机统一，加强对财政监督成果的绩效评价，注重监督工作效率和效益。

五、加强财政监督机构队伍建设

各级财政部门要适应财政管理的需要，借鉴部分省市的先进做法，逐步增加专职监督机构人员编制，规范监督机构名称。各级财政部门要在干部培养、办公条件、工作经费等方面给予必需的保障。机构建设相对薄弱地区的省级财政部门必须要加强机构队伍建设，各省（区、市）财政部门要加大对各地市和县级财政监督机构队伍建设的指导支持力度。要重视加强财政监督干部的学习和培训，逐步建立一支知识结构合理、业务熟练、政治坚定、政策把握能力较强的财政监督队伍。要注重培养财政监督干部对财政监督工作的责任感和使命感、敬业精神和创新精神，增强干部队伍的凝聚力和创造力。

六、深化财政监督理论研究和信息宣传

（一）加强财政监督理论调研既是财政监督工作的重要内容，也是提高财政监督机构队伍素质的重要手段。各级财政部门要重视财政监督理论研究，认真总结财政监督工作规律，用监督理论指导监督实践。要紧密结合监督检查工作的实际需要，有计划地组织开展重点课题调研，丰富财政监督理论研究成果。要增强调研的针对性和前瞻性，力争出精品，务求得实效。要高度重视调研成果的转化和有效利用，充分挖掘调研成果的价值，提高理论成果的利用率，提升财政监督工作层次。

（二）各级财政部门要通过多种渠道加强财政监督信息宣传，树立财政监督的良好形象。要树立为民监督、透明监督的观念，注重与媒体的沟通，增强对外宣传的主动性，广泛利用报刊、网络等各种媒体渠道监督检查信息和查处公告，促进财政监督信息公开；要采取综合性公告与案例性公告相结合、惩处违规违纪行为与树立正面典型相结合的方式，扩大财政监督的社会影响力，为财政监督工作创造一个良好的外部环境；要重视提高信息简报的编写水平，通过多种信息渠道反映财政监督工作成果，交流工作经验，使社会各界了解财政监督，理解财政监督，重视财政监督，支持财政监督。

七、切实加强工作指导

（一）财政部对省级财政部门的指导。财政部从全局的角度统筹规划全国财政监督工作，把握方向，关注重点，因势利导。及时总结和交流推广地方典型经验和好的做法，使之成为全国的普遍做法。对各地一些普遍性的业务需求，通过举办培训、座谈交流、专题研讨等方式予以解决。要采取推动措施，搭建交流平台，促进地方监督机构之间、专员办和地方监督机构之间的业务交流，推进全国财政监督工作的均衡发展。按照《预算法》、《会计法》的有关规定，适时组织对下级财政运行质量、预算执行情况的监督检查，在一定范围内开展上下联动或与当地专员办联合进行财政资金专项检查，促进财政监督的协调发展和整体水平的提高。

财会监督的方法篇4

财政监督是财政机关在财政管理过程中，依照国家法律和行政法规对国家机关、企事业单位以及其他组织涉及财政收支的事项及其他相关事项进行的审查、稽核与监督检查。

同志在十五大报告中指出：“集中财力，振兴国家财政，是保证经济社会各项事业发展的重要条件。”《报告》把“集中财力，振兴国家财政”作为经济体制改革和经济发展战略的有机组成部分，意义深远，而且在党的代表大会的文件中第一次明确了国家财政的地位和作用，也就是说，集中财力，振兴国家财政，才能更好地实现报告中提出的各项经济、政治、文化的基本目标和基本政策。因此，我们应当深刻领会《报告》的精神实质，正确认识国家财政在社会主义市场经济下的地位和作用。

财政活动作为政府活动，就要代表广大人民群众的最根本利益，财税部门是政府的一个综合部门，它的活动是一种政府经济行为。财税部门的任务，在任何时候都是为实现国家的职能和实行政府的重大方针政策提供财力保证。但是，在不同的经济体制下，财政作用的实现机制是不同的。过去在高度集中的计划经济体制下，计划是决定一切的，直接的指令性计划和物资调拨计划，替代了或淡化了财政的作用。财政按计划办事，国家财政充其量充当“帐房”的作用。但在市场经济体制下，市场在配置资源中起基础性的作用，价格放开了，货币和货币资金在资源配置中发挥导向作用。所以，在市场经济体制下才真正显示出财政的地位和作用。

市场经济要求加强财政的地位和作用，也就是要求强化财政职能。监督是财政职能中的一项重要内容，所以财政监督活动也应当随着社会主义市场经济体制和公共财政框架的建立尽快成为多方参与、层次清晰、宏观微观兼顾的活动。加强财政监督，推进依法理财，对于促进经济和社会稳定发展，规范财政分配秩序，促进财政依法理财、依法行政水平的提高，促进财政决策与执行透明度的提高，不断提升财政收支质量，防止腐败具有十分重要的现实意义．

在我国社会主义市场经济体制的建立和发展过程中，如何认识财政监督职能的重要作用，如何调整财政监督职能的定位，如何转变财政职能的实现机制，是摆在我们面前的一个重要课题。

在传统的计划经济体制下，财政监督主要以行政监督为主，通过行政法规的制定和检查，监督行政事业单位和国有企业财政资金的运行和财务活动的进行以及财政政策、会计制度的执行。社会主义市场经济体制的建立，使财政监督具有了新的内容，它既要体现以国家为主体财政分配关系的监督要求，也要反映以价值规律和市场竞争为特点、多种分配形式并存的监督要求。一方面社会主义国家的分配性质，要求对国家行政机关、事业单位和国有企业(主要是大中型企业)进行监督，通过国家分配政策、财务制度以及相关法规的颁布，反映社会主义国家为主体的分配关系。同时，通过对其他形式企业的监督，维护按要素分配形式为补充的分配运行秩序。另一方面，社会主义市场经济体制要求财政监督要反映价值规律和市场经济的要求，按照客观经济规律，运用经济、法律等手段监督地方、部门行政事业单位和企业的经济活动，使其收支行为、分配方式、资金营运等符合国家财政政策和市场准则，保证社会主义市场经济国家财政分配的正常运行，维护国民经济运行秩序。

社会主义市场经济的建立，使国家财政分配出现了三个转变，一是中央财政与地方财政在分配方式上变统收统支分配体制为明确事权、划分税种、确定收支的分税制机制。二是在国家、企业、个人的分配关系上，变单一按劳分配方式为以按劳分配为主体，按要素分配为补充的分配体制。三是在国家财政部门与其他政府部门的分配关系上，变预算内、预算外分配双轨制为逐渐向预算内单轨分配转变。财政监督也从直接监督变为依法监督和间接监督，通过《预算法》、《会计法》、《税收征管法》等财政法规，监督财政部门内预算编制情况和预决算执行情况，监督税务部门税收征管、汇集、解缴情况、纳税对象的完税情况，以及各财政部门非税收入收缴上解和使用情况。并通过社会监督机构，监督企事业单位资产运行过程和财会活动，维护国家所有者权益和企业出资人利益，为建立现代企业制度提供保障。可见，社会主义市场经济的建立，经济运行的复杂性和多样性，对财政监督提出了更高的要求，使财政监督更加必要。下面分几点试探讨财政依法监督的问题．

一、财政监督职能的定位

财政监督是对各项财[:请记住我站域名/]政资金进行全过程的监督，它包括以下几层意思：第一，专门的监督机构要和其他业务机构合理分工，专司监督的部门应该牵头抓总，对整个财政监督工作、检查工作安排部署。第二，各业务部门要按照监督部门的要求进行监督。这要研究专司监督部门和业务部门分工到什么程度，怎样分合适。第三，正确运用检查的权力，对各种资金进行监督检查。第四，体现财政监督的功能。结合支出管理体制改革，改造传统的支出体系和信息系统。在支出改革过程中，必然要触动传统的模式，旧的方法不行了，新方法要建立。在这个过程中，财政监督部门要发挥作用，要使每个制度建立的时候，就考虑到监督的职能，在新的管理体系和信息系统中资源共享，数据透明，预算确定下来后，必须进入信息系统，执行到什么程度，授权限于哪些人，在关键处行使监督职能。

二、转变财政监督职能的实现机制

在财政管理由直接管理向间接管理、微观管理向宏观管理转变的过程中，及时转变财政监督职能的实现机制更具有重要的现实意义。1.改变过去单一的财政监督内容和监督对象，把对执法部门的监督检查与对企业、单位的监督检查放到同等重要位置。必须从传统的以企业财务收支为主要对象的监督模式，转换为充分运用财政部门综合管理财政收支的职责特点，在开展对企业执行财会制度和税收及各项收入解缴情况监管的同时，把工作重点逐步转移到本级预算收入、划分、留解、退付和转移支付等的监督上来。

2.由重收入监督转变到收支并重。通过财政收入监督，可以达到增加收入，防止财政收入流失的目的。但财政支出方向是否正确、资金使用效益如何，有无挤占挪用现象等，都关系到财政职能的发挥，关系到社会各项事业的发展。因此，必须逐步建立从财政预算支出的申报、拨付到使用等全程的跟踪监督机制。

3.由事后监督为主向事前、事中、事后的综合监督转变。没有事前、事中监督，根本谈不上监督体系建设。

4.要从大检查突击性监督向日常全方位监督转变。大检查带有突击性质，并且检查对象多是企业。市场经济体制下财政工作的中心是以管理为主，因此，财政监督要转变监督方式，逐步由突击检查转到日常全方位的监督。财政监督不只是简单的查，要查、督并重，甚至监督应该更重要。重点不再是企业，而应是财政资金，真正形成日常监督与专项监督检查相结合的财政监督工作新格局。

5.由监督检查转变到监督服务。财政监督要彻底改变过去那种只重检查，不重管理，只重收缴，不重整改，监督检查与管理服务相脱节的做法。变单纯的监督检查为监督服务，把监督检查与建章立制、堵塞漏洞结合起来，达到为加强财政管理服务、为财政中心工作服务的目的。

6.从对外为主向对内为主转变，强化内部监督。财政部门手中的“财权”决定了有必要在内部建立起强有力的自我约束机制，包括自身队伍建设，制度规定的建设，行使内部审计职能，提高工作透明度、规范自身行为。内部监督应该做好内部审计、专项检查和离任审计。

三、坚持财政监督职能，必须加强法制建设，完善配套措施，把财政监督纳入法制化的轨道。

坚持财政监督，健全财政职能，确保市场经济有序运行，就必须加强财政法制建设。依法理财氛围越好，财政监督职能越能得到充分发挥。在这一点上，德国、丹麦等国的成功经验很值得我们借鉴。

首先，德国、丹麦的法制比较健全，因此，财政监督的法律地位非常明确，财政监督机构及其职责、工作任务都有议会通过的法律条款作依据，财政监督有法可依，具有较大的权威性和独立性。

其次，德国和丹麦把财政监督工作寓于整个财政收支活动之中，监督无处不在。在税收、预算编制、财政资金拨付、决算和资金使用效益各方面均有监督。

再次，德国和丹麦的财政监督机构体系是比较完善的，如有议会、财政部门、政府主管部门、审计署、社会中介机构等各个方面的监督。它们既明确分工、各有侧重，又互相配合、形成合力，还互相制约、互相监督。预算编制阶段由议会、财政部门和主管部门的监督机构发挥监督作用；预算执行阶段由财政部门、主管部门的监督机构、审计部门发挥监督作用；决算阶段则由议会、审计部门、社会中介机构发挥监督作用。新闻媒体的监督作用也很重要，一有问题就揭露，财政、审计部门会马上介入调查。

因此，在今天国家实行由人治向法治的转变中，认真总结经验教训，借鉴国外好的作法，加强财政监督立法，并逐步实现财政法治化，任务艰巨，责任重大。

(一)、逐步提高全体民众、特别是国家机关公务员的财政民主法制意识，这是最重要也是最具基础性的工作。财政民主法制意识的核心是端正对财政的本源和本质的认识，真正明确财政乃取之于民、用之于民的道理。财政资源是全体民众利益对于国家公共机关的让渡，为的是使公共权力能切实为民众服务。历史上许多统治者在把其所拥有的权力外化于民众权利，认为权力“当然”为其据有的同时，也把财政资源视为“当然”由他们占有。他们可以随意巧取豪夺，并肆意挥霍。有时对民众稍为放松搜刮，或为民众公共利益作些财政支出，便大肆宣扬这是“仁政”，是统治者对民众的恩赐。我国过去在计划经济体制下，常见有些地方或部门领导人，以其善于向中央或上级争取到财政资金或建设项目，能批到条子，或者能够截留本应上缴的财政资金，引以为荣，吹嘘有本事，给了本管辖区民众以恩泽，某些地方官员甚至以“父母官”自居。而许多民众也为此感恩载德，顶礼膜拜。这都是本末倒置，是非颠倒。

值得一提的是，在我国长期流行的一些教科书中，对于财政的定义多为：财政是国家凭藉国家权力参与社会产品的分配和再分配。这种定义乃似是而非。它只不过记录下了国家财政活动的现象-不错，它是“凭国家权力”参与社会产品分配；但为什么需要国家权力存在？为什么要让它参与社会产品的分配和再分配？这才是问题的实质所在，定义却未能回答。仅此一例，足见人们财政观念的转变，财政民主意识的增强，多么重要和不易。

(二)广大民众的财政观念端正、财政民主法制意识增强，是财政和财政监督立法及法律实施的社会基础和根本保障。法律反映民意，充分而准确体现民意的法律，才是良法，也才最有权威，才能得到很好遵行。国家机关公务员的民主法治意识增强，才会自觉恰当地进行财政活动，减少财政权力的滥用和腐败的发生。

我国在上世纪70年代末刚刚强调法制时，人们曾提出社会主义法制要求四句话，即：有法可依，有法必依，执法必严，违法必究。若用法制标准来衡量，这是很不够的。四句话只有两层意思：一是要立得有法，二是法要实施。但所立之法如何？是良法或恶法？这往往尤其重要。我们也常听人们在谈到加强我国财政监督立法时，往往更多关注的是立法的完备，而未深究法所应体现的民主法制精神。而这正是当前我国立法所要高度重视的。当然要真正实行财政和财政监督民主法治化，还需要其他许多条件，包括需要同国家的财政体制乃至政治体制的民主法治化进程相适应。

下面再简要谈谈我国财政监督立法的其他几个问题。首先，财政监督需要覆盖国家财政活动的各个方面和各个环节，因此这各方面和各环节都需要进行财政监督立法。鉴于我国当前实际情况，其中尤其重要的是完善预算监督和国有企业财务监督等方面的立法。

其次，从监督主体来说，应高度重视民意机关（最高国家权力机关）对财政的监督。财政监督立法应突出国家权力机关监督的权威性。鉴于我国当前财政监督主体及其监督职权过于分散，需要以立法明确划分职责，理顺关系。可以借鉴有些国家所实行的财政总监制或审计院制的作法，在中央政府设立权威性的财政监督机构，它对政府总理和国家最高权力机关负责。立法还应加强对社会监督的规定。

再从法律效力渊源和法律表现形式上看，我国当前有关财政监督的立法、效力层次和权威性不高。国家最高权力机关制定的法律不多，大量的是行政法规、部门规章或地方性法规和规章。其中有些规定互相矛盾，甚至同国家有关法律不一致。举凡有关财政监督的基本原则和各项基本法律制度，应当由国家最高权力机关制定为法律。制定一部综合性的《财政监督法》也许未必可行，但立法机关需要在分别制定的诸如预算法、税法、国有资产法和国有企业法等基本法律中，进一步加强有关财政监督规定。也可以在这些基本法律之外，再颁布各有关财政领域的专门财政监督法律。此外，政府一些行政法规或规章，也是必要的，但它们应同国家法律的规定保持一致。

此外，对于财政监督中发现的问题，特别是各种违法行为，其法律后果和制裁方式以及处理程序，我国现行立法也存在一

些需要完善之处。财政监督立法工作相对滞后，在很大程度上影响了财政监督的顺利开展和财政监督体系的完善。而且财政监督的职责和权限也无法进行科学界定。强化财政监督工作的当务之急是要加快监督的立法工作。如制订《财政监督工作条例》或有针对性的《财政监督法》。地方财政部门要认真研究与财政监督工作相关的规定、办法，并积极向当地人大和政府反映情况，争取支持，制订切实可行的地方财政监督法规，例如湖南、河南、辽宁等省已相继出台了地方财政监督条例，使财政监督执法工作有了尚方宝剑，真正做到依法监督，依法行政。(三)层层设立进入政府“内阁”的财政监督机构，是强化财政监督职能，提高监督执法公正性的组织措施。目前，机构改革正在进行，财政监督机构要保留，并应按照财政部的模式成立财政监督局。财政监督局业务上归口财政局，对外作为独立的执法主体。

要通过一系列法规和制度的制定，一系列监督办法的健全和完善，构建起政府财政监督体系，使之规范化、科学化、法制化。首先，要建立以会计信息质量抽查公告为突破口，年度会计报表注册会计师、审计师审查为基础，国有大型企业会计主管委派为依据的企业会计监督制度。建立健全基本建设支出预算编制制度和投资效益分析报告制度，国有资产评估和产权责任制度，社会保障资金征收、使用、管理制度，财政预算执行监督制度，预算外资金征收、使用和专户储存等会计监督管理制度，建立财政重点支出预算审定、资金拨付、安排使用全过程追踪问效、考核评估监督制度，使财政监督有章可循、有法可依。其次，要加快对违章违纪责任追究制度的建立。根据《预算法》、《会计法》等财政税收法规的要求，对企业内部、社会中介机构及政府监督机构的违纪、渎职行为进行追究，要对直接责任人和单位负责人进行处理，并通过新闻曝光，行政、法律责任的追究，有效制止违法违纪行为，使各种法规制度得到有效的贯彻执行，真正起到约束作用，维护国家制度和法律的严肃性、权威性。最后，要建立政府管理部门的综合监督体系，发挥综合监督功能。一是财政监督部门要与政府其他监督部门之间明确划分职责权限，合理分工，避免工作中的重复和推诿现象。财政部门要协同审计、税务、人民银行、证券监管等部门，有效协调、相互配合，通过年度工作会议，协商、分配监督检查的重点和部门，调整修补监督检查计划，明确责任和范围，提高监督的质量和效果。二是财政监督部门要协调好财政内部各职能部门的职责权限。财政部门各业务处室作为财政管理部门，担负着所分管财政资金的分配、使用、效益的监督任务，因而各主要业务处室要承担起监督的主要职责，专职监督部门主要协调与外部的监管关系，并配合业务处室对系统内部资金分配、拨付、使用情况进行监督，形成高层次、多角度的宏观财政监督体系，行使财政综合监督的职能，保证国民经济的运行和稳定增长。

（四）加大财政监督执法力度。当前，违法违纪问题仍然普遍存在，有的甚至还相当严重，屡查屡犯、屡禁不止，成为财经秩序混乱的重要特征。这反映了经济执法体系的执法力度不够，处理偏轻，处罚不力，特别是对违法违纪责任人员的处理力度不够，这种状况的存在势必产生越来越严重的后果。财政部门，尤其是财政监督专门机构必须本着高度的责任心，依法监督，切实加大对违法违纪问题的处罚力度，该收缴的收缴，该罚款的罚款，特别是要对违纪事项的处理与对责任人的处理结合起来，对那些违纪问题严重，造成重大损失的责任人必须依法移送有关部门，追究行政或刑事责任，切实做到违法必纠，执法必严，切实提高财政监督权威性和财经法纪的严肃性。

（五）要适时推进各项财政配套改革。当前，几项关键的配套改革措施一是细化预算，要改变过去预算资金分配粗放，经费切块包干和归口管理的状况，在预算编制上，应该把预算具体到项目和单位，以适应部门预算管理的要求，便于监督管理。二是实行国库集中支付制度，要改变过去国库分散支付，将预算资金拨付各部门各单位，由其自主支配使用，脱离财政监督，无法及时发现和纠正支出过程中问题的状况，实行国库集中支付将很大程度抑制这种现象的产生。三是实行政府采购制度，建立政府采购制度是健全、规范财政支出政策的核心内容。四是坚定不移地推行费改税。政府部门的乱收费，是滋生不正之风和腐败现象的经济根源。制度外收入、部门利益的刚化导致部门权力扩张和越位。这必然增加财政监督的难度。

综上所述，社会主义国家财政职能的实现需要财政监督。市场经济条件下的政府宏观调控离不开财政监督。新形势下违法违纪不断呈上升趋势的实际，要求我们必须进一步强化财政监督。由于财政职能的转变，某些监督机制必然会发生变化，但这并不意味着财政监督就要弱化。我们应该审时度势，把握机遇，加快财政监督立法，明确财政监督机构的执法主体地位，抓住重点环节，实施大胆突破，转换机制、调整职能，实行多种监督形式的有机结合，把财政监督工作搞的更好。

关键还是一句话：真抓实干！

参考资料:

《市场经济条件下财政监督初探》，杨舟

《正确认识国家财政在社会主义市场经济下的地位和作用》，陈共

《如何加强财政监督》，《关于财政监督与依法行政》

《加强财政监督检查促进依法理财》，葛孙健

《财政监督法治化问题》，漆多俊

财会监督的方法篇5

一、公共财政框架下财政监督的缺位

第一，财政监督的覆盖面比较小。公共财政本质上要求，财政监督要贯穿于财政收支的全过程、执行财务制度的所有单位和个人，以及对经济运行质量的分析等。然而，我国地方财政监督范围一直没有明确的界定，多数集中在财政内审、行政事业财务收支以及财政收入质量的监督上。在监督方式上，由于基层财政监督力量薄弱，检查的方式和手段难免单一化，多以民生工程、重点项目、专项资金检查，突击性检查为主，日常性监督少；事后非连续性的财务会计监督检查多，事前、事中监督少；对财政收入检查多，对财政支出监督少；对某一单项或某个环节检查多，对全方位监控及资金使用跟踪问效少。

第二，财政监督体系不完整，人大监督作用未能完全发挥。从监督体系上看，我国的财政监督体系包括财政监督、审计监督、人大监督和社会监督等，目前财政、审计监督同属于政府系列，人大的监督是权力机关的监督，是宏观监督。近年来，各级人大对本级政府财政预算进行认真地审议，发挥了一定的监督作用，但是，人大及其常委会对财政预算收支的完成情况，财政重大项目收支活动中执行财政政策、财税纪律与财会制度，以及财政经济运行中的情况，却缺乏深入细致的了解，监督作用未能有效发挥。

此外，财政监督的缺位还表现在，财政监督被动，现行的财政监督很大程度上是一种政府行为，检查哪个部门或项目、结果怎么处理等，往往听从领导的安排，缺乏自主依法处罚的权力；执法、处罚力度不够，对拒绝检查者处理不到位；财政监督渠道不够通畅，信息反馈不够及时等。

二、公共财政框架下财政监督缺位的原因

笔者认为，监管不力根源于公共财政约束机制不健全。在现行的财政体制下，行政部门掌管了大部分资源，财政收支缺乏公开透明，诉求表达机制缺损,而行政部门的权力又多集中在个别人手上。现在，各级政府已逐渐认识到现行财政体制的弊端，提出了建设“阳光财政”。让政府的每一笔支出，公开透明，受纳税人的监督和约束。但是，仅有“阳光财政”还是不够的，最重要的是建立起真正意义上的“公共财政”。众所周知，公共财政与市场经济、法治社会存在着本质联系。一个法制健全的市场经济国家，纳税人（公众）通过纳税委托政府提供各种不能由市场和私人提供或足额提供的公共产品和服务。应该说，公众与政府之间是平等的契约关系，即委托关系。公共财政的决策主体，本质上是公众，政府只是在执行决策。公众通过选举制度和投票机制，掌握着公共决策的实际控制权，并通过法律制度保证这一机制的运行。公共财政的本质是民主财政。民主财政要求政府执行公共决策，不能越俎代庖。政府每年不但要向公众公布预算和决算情况，接受公众监督，而且遇到重大事件时要向公众说明，让公众了解情况，并遵照公众的决策。应该说，公共财政与财政监督是一致的，要建立真正意义上的公共财政，就需要对现行的财政监督明确定位。

三、对公共财政框架下财政监督的定位

其一，转变观念，更加注重监督成果的运用。财政监督要逐步加强日常的事前、事中检查的力量，把监督寓于管理之中，逐步缩小事后检查的覆盖面，进一步突出财政监督的管理特色。监督仅仅是一种手段，通过监督改进和加强财政管理才是目的。在拓宽监督范围和强化政策监督的同时，更加注重监督成果的运用。对监督检查中发现的问题，要及时提出纠正处理意见，并跟踪处理意见落实情况，有针对性地采取措施，完善管理制度，从制度上防范同类问题再度发生。同时，对于监督检查中发现的好经验和好做法，要及时总结推广，推进改革创新和管理。

其二，完善法纪，实现财政监督法制化、规范化。多年来，我国财政监督立法工作滞后，财政监督工作面临着一系列的困难和争议。加强财政监督面临最重要的任务就是，尽快建立和健全财政监督法规体系。要规范和完善财税、财务、会计活动的法律法规。一方面对现有法规中的不合理部分进行修正和完善，消除法律法规中因内涵外延界定不清或可操作性不强而带来的执行难题；另一方面要加快财政法规的立法进程，建立健全财政监督法律体系，从法律的角度明确财政监督的范围、职责、权限、程序等，使财政监督有法可依。

其三，严格执法，加大违法违规的处罚力度。由严惩带来的威慑作用，比重复的检查效果要好得多。我国现行财政监督工作中，存在对责任人处理过轻的现象。这种现象不改变，整顿经济秩序、维护财政法规严肃性的任务将更加困难，强化财政监督就无法落到实处。要积极探索社会参与（举报、提供线索等）机制，建立与纪检、监察、公安、司法部门联合办案制度和追究责任人责任移送制度，以整顿财经秩序联席会议的形式，定期研究工作重点、典型案件、处理曝光等事宜，各种监督力量形成合力。

其四，整合职能，充分发挥人大常委会的监督作用。我国宪法和地方组织法规定，地方人大及其常委会监督同级人民政府、人民法院、人民检察院的各项工作。目前各级人大虽有专门的监督机构，但缺乏相关专业人员。而政府审计又是“内审监督”，审计机关与同级政府存在着审计与被审计、监督与被监督的关系。这在一定程度上影响和削弱了对预算审计监督的独立性、权威性和客观性。特别是当政府的某些行政活动有悖于法律或者存在短期行为时，当审计机关的审计活动与部门利益或地区利益产生冲突时，由于审计机关不具有实质上的独立性，很难对政府活动和政府行为进行公正的审计监督，很难客观评价政府业绩并对其权力形成制衡。因而，在政府审计系统之外，设置隶属于权力机关或完全独立的审计机构，改变现有的审计机关属于行政内部审计的性质，为更加客观的财政预算监督奠定基础，是完全必要的。

财会监督的方法篇6

一、财政监督的重要性

1.财政监督是财政管理的先决条件

长期以来，有的地方存在着“重分配轻管理”的现象，预算编制随意性大，追加预算频繁；支出结构不合理，资金效益低下，财政职能发挥有限。财政监督检查作为财政管理的有机组成部分，财政管理水平偏低的状况很大程度上也是财政监督检查质量弱化的结果。在大力推进财政改革的同时，迫切需要同步加大对预算编制、执行、收入征管、财务信息等方面监管，充分发挥财政监督检查对财政管理的延伸、强化和督导功能，以硬化预算约束，规范分配行为，巩固财政改革效果，可以说，财政各顶改革是否成功，很大程度依赖于财政监督职能。

2.财政监督完善了经济监督体系

为保证地方财政体系的稳固与安全，客观上要求强化财政监督检查工作，提高财政监督检查质量，严肃查处各种财政违规担保、借贷和乱投资行为，堵塞各种资金管理漏洞，以充分发挥预警作用，积极防范和化解财政风险，它是继审计监督、税务监督、纪检监察监督、社会中介监督之后必不可少，从而组成了经济监督体系，为社会经济建设又快又好的发展起到保驾护航作用。

3.财政监督是规范财政管理的重要保证

财政监督不仅包括对外监督，而且包括对内监督即财政内部监督检查。它包括上级财政机关对下级财政机关财政分配行为及其管理活动的监督和财政监督机构对本级机关内部各职能部门财政分配行为及其管理活动的监督。因此，加强财政监督，完善监督制约机制，是从源头上减少和防止财政资金分配使用过程中可能发生的违法违纪行为的重要手段，是规范财政内部运行管理的重要保证。

4.财政监督是促进党风廉政建设的需要

我国目前社会主义初级阶段，各项制度处在完善阶段、社会处在转轨时期，经济领域违法违纪问题时有发生。通过财政监督，对财政分配活动过程的合法性、有效性进行监督与检查，可以促进财政领域的各种权力制约机制的建立，将财政行为纳入制度化、法制化轨道，创建“阳光财政”，保证公共需要的满足和社会公众利益的实现，实现财政“为民当家，为民理财”的最终目标。同时，通过强化财政监督，加大对违法违纪案件的查处，有利于党员干部勤政廉政教育，有利于加强党风廉政建设。

二、财政监督存在的问题和面临的困难

财政监督作为财政经济活动的专业监督，实践证明具有其他监督所不可替代的作用，但由于受客观因素的制约和影响，财政监督在实际操作过程中，其监督的范围、内容、方式、手段及法制建设都不同程度地存在一些矛盾，面临一些困难。

1.财政监督法制建设较为滞后

市场经济是法制经济，财政监督作为一种经济监督活动，也必须有法可依，做到依法行政。新中国成立后，我国相继颁布和完善了《预算法》、《会计法》、《税收征管法》、《注册师会计法》等财政法律、法规，使财政运行中一些重大领域做到了有法可依，为促进改革开放和社会主义市场经济的建立发挥了重要作用。但从整体上看，立法滞后的局面仍没有从根本上扭转，法律、法规对财政部门履行监督职能的规定不完整、不成体系。截至目前，我国还没有一部完整和权威性的专门法律，明确对财政监督的职责、内容、手段等作出具体的法律或行政性规定，在一定程度上影响和妨碍着财政监督向深领域、全方位发展的进程，在执法上存在着尺度偏松、手段偏软等问题，执行处罚是依据有关专项资金管理规定，执法没有权威性。

2.财政监督的内容范围存在局限性

公共财政框架下的财政监督，是一个具有广泛性、多层次、全方位、统一的监督，其内容涵盖整个经济领域的各个方面。但从现阶段的财政监督情况来看，受客观因素的制约，其监督职责的范围和内容具有较大的局限性，监督重点主要集中在财经领域的某些突出问题，监督内容狭窄且监督方法单一。监督的范围大部分还集中在财政内审、行政事业单位财务收支以及财政收入质量的监督上，并且存在“四多四少”现象：突击性、专项性检查多，日常监督少；集中性和非连续性的事后监督检查多，事前、事中监督少；对财政支出监督多，对财政收入检查较少；对某个单一事项或某个环节检查多，对全方位监控及资金使用的跟踪问效少。同时，对与经济发展有密切联系的财务管理以及会计信息质量的监督等方面也存在较大的盲区，财政监督的内容和范围已无法适应公共财政框架下财政监督的广泛性、多层次、全方位监督的要求。

3.财政监督和其他经济监督等关系尚未理顺

我国的经济监督部门较多，由财政监督、审计监督、税务监督、国企稽查、社会中介审计监督等共同构成一个经济监督体系，对经济运行进行全过程、全方位的监督。这些监督部门是根据部门属性确定各自的监督职责，以预算收支、财务收支以及其他经济运行质量作为监督对象。但由于没有从法律、法规上严格规定各自的工作界线，因而在实际工作中经常出现多头检查、重复检查、各自为阵。而且检查结论不一致、不能互相利用，造成人力、财力的浪费，不仅加重了被监督单位的负担，也使得监督成本提高。同时，财政内部业务部门和财政监督专门机构之间的关系也未理顺。财政监督是财政业务部门与财政监督专职机构的共同职责，但在实际工作中，业务部门往往认为财政监督是财政专门机构的事，财政业务部门就是负责具体的财政业务，不涉及财政监督。在这种观点认识的支配下，财政监督的源头防线失去作用，财政业务部门往往只把预算的编制与执行作为其工作的重点，忽视了日常管理环节中监督职能的发挥，缺乏与财政监督机构的配合沟通。

4.干部队伍素质有待提高

财政监督部门是财政部门一个二级单位(有的是处科)，成立于20世纪80年代，人员从财政内设的处、科(股)抽调组成，大多没有进行正规的培训，业务素质与现实财政改革发展要求有一定的差距。同时，2001年以后，由于连续的机构改革，严格控制了人员的进入，财政监督部门也不例外缺乏“新鲜血液”，基层的县(市)财政尤其明显。

5.财政监督信息网络不健全

利用计算机网络进行财政监督管理，及时反馈监督信息是公共财政框架下财政监督的基本要求。但服务于财政监督的信息网络不齐全，信息渠道不够顺畅，信息反馈不够及时。从收入环节看，财政与收入征收单位、国库部门尚未实时联网，财政对征收执行情况、收入入库情况难以及时、完整掌握。从支出环节看，财政部门对资金分配使用情况的动态掌握限于拨付阶段，由于尚未形成规范统一的核算网络，资金具体使用情况的信息分散在各个预算单位，难以及时、全面、准确地同步集中反映到财政部门。从财政部门内部看，各管理职能部门与财政监督部门之间缺少沟通、协调和相互制约的机制，财政信息共享程度较低，传递缺少规范化程序，财政监督部门对预算单位和监督对象的基础资料掌握不全，使得财政监督人员在某些问题上要反复查询，不仅浪费了检查时间，而且增加了检查成本。

三、强化财政监督的对策思考

经济越发展，财政监督越重要。作为财政三大职能之一的财政监督，要在保障经济发展和财政改革上大有作为，努力创新工作机制，积极转变监督方式；完善法规制度，加大执法力度；要加大财政监督网络建设，不断提高财政监督干部综合素质。

1.加强财政法规建设，努力实现财政监督法制化、规范化

财政监督要依法监督，因此加强财政法制建设是关键。国家应尽快制定《财政监督法》或《财政监督条例》，从法律上确定财政监督检查机构的执法主体资格，明确财政监督检查机构是财政部门的综合执法机构。同时，应及时修改和完善现有的法律、法规，使其相互衔接，互相配套。例如，根据《预算法》及其实施条例规定，亟需修改、完善金库管理条例等法律、法规，从而避免法不配套问题；尽快完善现行税收法律、法规、政策，清理到期的制度、规定，做到及时进行法律修订或废止，为财政监督检查提供有力的法律依据。同时，加快制定与财政法律、法规相配套的地方法规、行政规章，增强法律、法规的可操作性。建议在国家有关法律、法规未出台前，地方应根据《预算法》、《会计法》等法律、法规，尽快制定《财政监督检查条例》等，便于财政监督检查依法进行。另外，要规范执法行为。各级财政监督机构必须按照《行政诉讼法》、《行政处罚法》、《行政复议法》和财政部门对财政监督检查的要求，加强建章立制，严格执法程序，规范执法行为。要全面建立立案、授权、调查取证、依法处理、制作法律文书、送达法律文书以及行政复议、听证等一整套规章制度，对检查程序、检查纪律和处理程序进行严格的规范。在监督机构内部，要实行相关职能的适当分离，形成有效的内部分工制约机制。要严格按法规对违纪案件进行审核处理，定准违纪问题的性质，找准处罚的依据，确保依据准确、程序到位，所检查监督的结论、处罚件件经得起时间和历史的检验。要制定严格的监督检查工作纪律，实行集中调账检查方法、检查回避制度和检查责任制度等，强化执法责任，保证监督检查工作的顺利实施和检查监督纪律。

2.进一步拓宽监督领域，在监督检查内容、范围上取得新的突破

财政监督的主要内容是监督检查财政收支、财务管理和财务信息质量，这是没有疑问的，但随着形势的发展和职能的转变，财政面临许多新的工作内容和范围需要拓展。当前，各级财政部门要敢于冲“”，深入到财政投入的民生工程领域进行检查监督，检查国家投入的民生资金是否足额用到民生工程上；检查监督政府投标、招标、政府采购工程，查投标、招标是否有虚假形为；要敢于深入国有企业、民营企业，检查国家投入的技改资金、中小企业发展资金是否专款专用、是否有套取、冒领国家补贴资金，财政投入的资金是否发挥预期的经济、社会、生态效益。要敢于打破横线，深入到相关部门，检查监督涉农惠民的价格出台论据和涉民涉企收费情况，为农民增收，农业、企业发展创造宽松外部环境；要把必要的精力放在监督检查社会经济单位的会计信息质量上来，要通过实行会计信息质量检查监督，确保社会经济信息、企业会计信息、行政事业单位财务信息真实、完整、可靠。

3.转变监督方式方法，确保财政检查监督实效

要建立事前、事中、事后的跟踪监督机制，事前监督主要是完善对预算编制的监督，要检查预算支出的编制是否符合国家规定的事业计划、人员编制和开支标准以及国家预算管理体制的要求，对专项资金使用要提前介入、提前控制等；事中监督主要是完善对预算执行的监督，具体内容：一是监督拨款单位按年度预算和拨款计划以及生产建设的进度，及时把预算资金拨给用款单位；二是要建立和完善预算支出款项的申报、拨付手续，加强事前审查，防止套取、冒领、虚报等各种违法违纪问题的发生，从严把好资金支出关，防止财政资金流失；三是监督用款单位专款专用，厉行节约，讲求效益；事后监督主要是完善对预算支出决算的监督，这是把好预算支出监督的最后一道关。要加强资金使用后的绩效监督，防止重建轻管思想，对财政资金使用进行跟踪监督，检查资金拨付使用中途是否改变用途，资金使用是否发挥预期的经济、社会、生态效益，并对资金使用情况进行绩效分析，把资金使用结果反馈给资金安排的单位，逐步推行资金使用绩效与资金分配相挂钩。

4.妥善处理财政监督与其他经济监督的关系、实现监督服务协调统一

（1）处理好财政监督与其他经济监督之间的关系。财政监督、审计监督、税务监督、社会中介机构监督等各监督机构要进一步明确各自职责，加强协作和沟通，切实维护财政法纪的严肃性。财政监督与其他经济监督既有联系又有区别，在实际工作中，需要相互配合，相互支持，同时也要相互制约，只有这样，才能真正从工作上形成合力，建立和健全完整的经济监督体系。

（2）理顺财政监督专门机构与财政业务部门的关系，建立起财政内部监督与再监督机制。财政监督专职机构和财政业务部门都是财政运转流转链条中的一个环节，两者的紧密配合是确保财政活动运行平稳、安全的重要保障。一方面，两者的根本目的是一致的，都服从于财政改革和财政管理，另一方面，财政监督专职机构工作的开展以其他业务部门的业务工作为基础，而财政监督专职机构的监督又是其他业务部门有效开展业务工作的保障措施和管理补充手段之一。

（3）处理好与被监督对象的关系。财政机关要做好财政监督的宣传工作，让被监督对象充分认识到，财政监督职能与分配职能同时存在，财政监督贯穿于财政分配的始终，有财政分配就必须有财政监督，它是政府监督的有效手段之一，从而使监督对象理解财政监督，服从财政监督，支持财政监督。

5.加强财政监督网络化建设，实现信息资源互用

在科学技术高速发展的今天，在市场经济多种利益关系错综复杂的情况下，财政监督必须充分运用现代科技手段，建立全方位、宽视野的电子信息网络。

（1）建立信息采集系统。对监督客体相关活动运行状况信息的全面、及时采集为目标，调整和完善财政监督管理、检查运行机制和考核体系。

（2）建立信息归纳分析系统。以不断提高监督管理、重点检查、专项检查活动的科学规划能力和对所采集信息的归纳、分析水平为目标，保证对监督客体相关活动运行状况信息的科学使用。通过建立财政监督信息反馈系统，实现对其他业务系统运行的实时控制，及时反映财政运行过程中的倾向性、方向性情况，将产生问题的原因及提出的意见或建议等通过业务管理系统与决策部门取得联系；通过建立财政资金支出效益评估和监控体系，促进财政资金使用效益优化。

（3）建立信息传递系统。以迅速、畅通的信息传送渠道为目标，建立以财政监督机构为主、各业务机构为辅的监督检查网络体系，充分发挥各业务机构联系范围广、关系直接的长处，形成制度规范、措施严密的监督管理网络。加强与审计监督、税务监督之间的联系，实行联系会议制度，实现监督信息资源共享。

6.严格执法，加大惩处力度

当前，使用国家资金出现违法、违纪现象，有的甚至屡查屡犯、屡禁不止，这于有法不依、执法不严、查处不深、处理偏轻有着关联。这反映了经济执法体系的执法力度不够、处理偏轻、处罚不力，特别是对违法违纪责任人员的处理力度不够，这种状况的存在势必产生越来越严重的后果。财政监督部门要把工作重点放在那些有令不行、有禁不止的部门、单位和个人，充分发挥财政监督的威慑作用和教育作用，进一步加大执纪执法刚性，要与纪检监察及司法部门建立起正常的案件移送联系制度，把处理事与处罚相关责任人紧密结合起来，该罚款的罚款，该移送司法机关的移送司法机关追究其刑事责任，决不姑息迁就，促进全社会遵纪守法意识的提高。

7.加强财政监督队伍建设，提高干部职工综合素质

财会监督的方法篇7

关键词：市场经济；财政监督；改革创新

中图分类号：F810.2 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0-02

所谓财政监督，就是依据法律、法规、制度，对政府整个收支活动过程的每一个环节和项目进行监督，其实质是对政府权力的约束和规范，使政府只能在法律规章制度允许范围内开展财政活动。

在传统的计划经济体制下，财政监督主要以行政监督为主，通过行政法规的制定和检查，监督行政事业单位和国有企业财政资金的运行和财务活动的进行以及财政政策、会计制度的执行。社会主义市场经济体制的建立，使财政监督具有了新的内容，它既要体现以国家为主体财政分配关系的监督要求，也要反映以价值规律和市场竞争为特点、多种分配形式并存的监督要求。目前，我国正处于社会主义市场经济体制建立的初期，这个时期规范经济秩序的法律法规还不健全、不完善，行为规范、运行有序的市场经济机制还没有真正建立起来。一方面，财政监督职能的发挥受外部经济和执法环境的制约，对地方、部门、单位利益的盲目扩张缺乏有效的监督约束机制；另一方面，现行财政监督的法制建设、工作方式和工作手段还不能很好的适应市场经济条件下服务财政管理的需要，财政监督的权威性、及时性、有效性还未能充分发挥。

一、目前县（区）级财政监督工作面临的问题主要有以下几个方面

（一）财政监督立法滞后，财政监督的方式方法不能完全适应市场经济下做好财政工作的需要

建国以来，财政立法取得了显著成绩，相继颁布了《预算法》、《会计法》、《税收征管法》等财政法律、法规，使财政运行中一些重大领域基本做到了有法可依，为促进改革开放和社会主义市场经济的建立发挥了重要作用。但从整体上看，财政立法严重滞后，迄今尚无一部完整的、具有权威性的对财政监督职能、内容和手段等方面作出专门规定的法律。我国各级财政部门开展财政监督工作时，至今还是依照国务院1987年颁布的《关于违反财政法规处罚的暂行规定》和财政部于1998年制发的《财政检查工作规则》等规章和规范性文件进行。由于没有将财政监督提到足够的立法高度，因而财政监督地位得不到法律保障，在执法上存在着尺度偏松、手段偏软等问题，严重影响着财政监督的权威性和成效。

近年来，财政监督主要是针对经济领域的某些突出问题采取专项治理的方式进行，如财税物价大检查、清理“小金库”、清查预算外资金等。在具体操作中，主要是采取事后监督的形式，事前审核、事中监控相对弱化。财政监督的手段也主要采用检查的方法，财政监督工作注重预算的编制下达，疏于预算执行情况的监督；注重财政资金使用的合法性监督，疏于合理性分析和动态管理，造成资金使用效率不高，不能采取有效措施防患于未然。楚州区在推行国库集中收付制度为主要内容的财政改革之前，物价、财政、审计、监察等部门几乎年年进行大检查、清理小金库、预算外资金检查等，虽然有一定的效果，但未能从根本上遏制违规违纪，屡有现象发生，就是缺乏事中监督的必然结果。

（二）对财政监督的认识滞后

随着我国经济体制市场化进程的不断深入，财政职能也发生了较大变化，为适应市场经济和公共财政的要求，财政监督职能日趋重要，它存在并渗透于资源配置、收入分配、调控经济三大职能当中，它与其他的财政职能是并行和互相促进的。

但是在人们的传统观念中，特别是由于多年的计划经济，往往使人们认为财政监督只是对违反财政规章制度的人和行为进行的处罚，是一种事后惩戒性监督。由于没有充分认识到财政监督与财政管理之间密不可分的内在联系，片面地把财政监督与财政管理割裂开来，造成财政监督与财政管理相脱节。由于重分配轻监督、重收入监督轻支出监督、重外部监督轻内部监督，忽视在财政管理过程中开展财政监督，造成了经济分配秩序混乱、浪费腐败在一定范围内还存在、财政资金的使用效率总体不高等问题。从2003年8月开始，淮安市财政局为适应建立市场经济条件下公共财政体制的需要，先后在清河区、淮阴区、楚州区推行以财政国库集中收付制度为主要内容的改革，建立以国库单一账户为体系的财政国库管理制度，进一步加强了财政收支管理，强化了财政资金使用监督，切实提高了财政资金使用效益。在财政改革之前，许多单位的支出缺乏有效的财政监督，会计基础工作差，核算不规范，支出的手续不规范，支出顺序不规范，支出随意性大，造成各单位之间分配不均，财政资金浪费严重。在推行国库集中收付改革过程中，由于这项改革触及到部分单位和个人利益，特别是有预算外收入的单位存在抵触情绪；同时由于改革实行管执分离，设置了支付中心，增强了事中审核过程，特别是单位负责人的权力受到有效监督，其单位和个人的利益受到了一定影响，因此，这项财政改革刚开始遇到重重阻力，这些都是认识滞后的强烈反映。

（三）财政监督绩效的考核指标弊端严重

长期以来，对财政监督机构的考核指标是以组织收入为主，也就是以入库额多少为评价指标，这样造成了现行财政监督存在着重检查，轻整改，重罚缴，轻堵漏，监督检查与规范管理相脱离。一方面监督机构认为处罚数额越大，监督成效就越突出，从而把查处违纪行为作为财政监督唯一的工作内容；另一方面被查单位感到监督检查只是罚款了事，这就促使被查单位在违纪风险与成本和违纪“收益”之间权衡得失，认为查着了是你的，查不着是我的，抱着一种侥幸心理，这也是出现边查边犯，屡查屡犯问题的主要原因。

二、强化财政监督的主要措施

针对以上问题，应着重从以下几个方面开展财政监督工作。

（一）加快财政监督立法进程，建立健全监督约束机制

完善财政监督制度是一项长期艰巨的任务。要做到有法可依、执法必严、违法必究，就必须在加强立法的同时强化执行护法工作。完善财政监督制度势在必行，因此要尽快出台《财政监督法》， 对财政监督的范围、职责、权限、程序等方面进行规定，充分发挥财政监督职能，使财政监督有法可依。

1.制定适应我国国情的财政监督法规。我们应当考虑以下几个问题：制定的财政监督法律制度要保证财政方针，政策的贯彻与实施；作为立法机关应充分发挥立法职能和作用，对财政监督立法应给予足够的认识和重视，将其作为整个经济监督法的重要组成部分；它不仅要吸收外国的立法经验和成果，更要立足于本国实际，既要体现我国的特色，也要充分考虑地方财政监督的需要。

2.合理规定财政监督的手段和程序。强化财政监督的力度，加大对违法事件的惩治力度，是完善财政监督法的当务之急，否则，监督职能的作用发挥不出来或者根本不利于财政开展监督工作，关键是要把握好限度，这就要求我们在立法上相应地提高对违法行为的惩治标准，从而真正发挥财政监督的功能，以期达到威慑的效果。另外，我们还应当本着严谨，简明，适用的原则，对实施监督的每个环节做出明确的规定，以便于指导财政监督工作。使得实质正义能够和程序正义相结合。

3.细化条款，明确操作规则。为了便于操作，避免过于宽泛的解释空间的出现，条款应当细化，以明确的操作规则来规范执法主体的行为并提供能够相应的标准。比如，《预算法》应当对截留、占用、挪用财政款项的行为规定相应的行政、经济、刑事责任的追究条款。

4.立足全局，协调中央和地方的利益。就国家整体立法而言，国家立法须从全局出发，实行统一立法原则，禁止各搞一套，以保证全国统一立法体系的完整性，避免法律或法规相互之间的矛盾和碰撞。同时，又不能过度压制地方财政监督的职能，使得地方财政的有效运行受到影响。在国家统一的法律法规下，允许地方制定适合本地情况的规定。总之，要立足全局，协调中央和地方的利益。

（二）创新财政监督方式，推行财政国库管理制度改革

从目前的财政监督的状况看，财政监督主要采取集中性、突击性的专项检查方式，存在重检查、轻日常监督的倾向。这种单一的事后检查型的监督方式，工作带有较大偶然性，极易造成遗漏，不符合财政管理的根本要求，应当采取事前审核、事中监控、事后评价、跟踪反馈等多种监督方法，形成日常监督与专门监督并存的新格局。因此在县（区）推行财政国库管理制度改革，已势在必行。

建立国库集中收付制度是造应建立社会主义市场经济条件下公共财政框架的重要内容，是促进财政财务管理科学化的有效手段，是提高财政资金运行效益、降低财政筹资成本的可靠保证，是加强财政监督、从源头上防范腐败的治本措施，是实施有效的宏观调控的坚实基础。在县（区）推行国库集中收付制度，有利于增强政府的资金调控能力、促进依法理财水平和财政资金使用效益的提高、促进勤政廉政建设和会计工作的规范化。这项改革的具体做法是：

1.建立国库单一账户体系。建立国库单一账户体系后，财政一般预算、基金预算资金和财政专户的管理的预算外资金等，均应通过国库单一账户体系统一存储和实行财政集中支付。

2.建立规范的收入收缴程序。收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴。直接缴库是由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。集中汇缴是由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

3.建立规范的支出支付程序。财政支付控制与监督的依据为预算单位根据年度部门预算编报并经财政部门批准的月度用款计划。月度用款计划分为直接支付额度和授权支付额度部分。财政性资金的支付实行财政集中付方式，按照不同的支付主体，对不同类型的支出，可具体实行财政直接支付和财政授权支付。财政直接支付是指由财政部门开具支付令，通过财政零余额账户，直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户。财政授权支付是指预算单位根据财政部门授权和批准的资金使用额度，通过单位零余额账户将财政性资金支付到收款人账户。

4.建立规范的配套改革措施。财政国库改革方案的实施，是对财政性资金的账户设置和收支缴拨方式的根本性变革，涉及面广，政策性强，情况复杂，需要采取必要的配套改革措施，在部门预算的编制、信息管理系统的建立、资金支付的管理办法等方面都要作出进一步的规定，以确保财政国库管理制度改革的顺利实施。

2005年楚州区会计核算中心已成功向国库集中收付转轨，几年来，坚持做到“无预算不列支，有预算不超支”，杜绝不合理不合法的支出达600多笔，拒付800多万元，节约财政支出2870万元；另外还配合财税部门做好财税务监督工作，维护了发票和财政票据的严肃性，减少税款流失200万元；2005年积极配合纪检监察部门，抓好清理回收区党政机关事业单位工作人员拖欠公款工作，对全区129个行政事业单位进行了专项清理，共清理回收职工欠款160多万元。在防“非典”、抗洪救灾、城市改造、企业改制工作中，做好各项突击性工作，做好后勤保障工作，得到社会各界的一致好评。这也正说明创新财政监督方式的必要性和紧迫性。

（三）改变财政监督内容，构建公共财政基本框架

随着社会主义市场经济体系的确立和完善，政府与企业之间的利益分配主要通过税收来调整，财政将由微观管理向宏观调控转变，对单位财务收支管得过死的状况应该改变，今后财政监督工作应主要强化对预算执行情况、财政收入的征管情况、政府采购、转移支付以及财税政策的执行情况和财政运行状态进行反映和监控。

1.对财政收入的解缴、征管、入库、退付实行全过程、全方位的监督。按照《预算法》的要求，财政机关要对本级征收机关征收情况、本级国库收纳、划分、留解、退付情况进行监督，以确保收入完整，并根据实际情况延伸到有关企事业单位和下级财政机关，实现对财政收入全方位监控。杜绝和制止税务机关少收、免收、及擅自挪用、占用、截留税款的现象和行为，严肃税法，遏制越权减免税收、大量欠税、骗取出口退税等行为，以建立稳定的收入增长机制，同时还要延伸到对纳税大户、国有大中型企业的监督，对企业单位的财务管理、纳税状况进行重点检查；另外行政事业单位的预算外资金作为财政性资金的重要组成部分，也必须纳入财政的统一管理，财政监督部门要同其他职能部门密切配合，加大对各项罚没收入和行政事业性收费等非税收入的检查力度，促进“收支两条线”政策的贯彻执行，尤其要对各种社会保障资金、政府性基金、专项收入的监督，引导资金合理的流动，确保专款专用。

2.不断探索财政支出监督新途径，促进公共财政基本框架的建立。对财政支出进行监督的重点是建立对预算支出的申报、拨付和使用的事前、事中、事后监督的全过程监管机制，并针对突出问题重点开展检查，一是加强对预算执行情况的监督，促使财政各职能部门强化预算约束，保证资金及时足额到位；二是监督预算单位合法有效使用资金，对那些虚报和挪用财政资金的违纪问题，予以有效防范和严肃查处，最大限度的发挥财政资金使用效益；三是对政府采购的执行情况进行监督，不断规范政府采购行为，从而达到节约国家财政资金，防止腐败的目的；四是对财政拨款重大项目建立跟踪问效制度，形成财政监督机构和职能部门的双重监督机制，逐步建立起保障重点、分配规范、预算约束有力、监督严格的适应市场经济要求的财政支出格局。

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[7]淮阴区财政局.稳定推定国库集中支付改革的几点做法，2005-3.

财会监督的方法篇8

二、关于财政监督的内涵与功用。财政监督是国家为保障财政分配活动正常有序运行，对相关主体的财政行为进行监控、检查、稽核、督促和反映的总称，具体是指财政机关对行政机关、企事业单位及其他组织执行财税法律法规和政策情况，以及对涉及财政收支、会计资料和国有资本金管理等事项真实性、合法性、效益性依法进行的监督检查活动，包括预算执行、税收征管与解缴、财务会计、国有资本金基础管理等方面。因此财政监督是财政分配活动中所固有的功能，是实现财政分配基本职能的根本举措，是确保财政分配符合国家意志的重要手段.当前人们对财政监督职能的重要性认识不足，在财政管理中突出表现在：重金钱轻实物，重使用轻管理，重分配轻监督，重拨付审批轻追踪问效。在财政监督领域，突出表现为：重收入监督、轻支出监督，重外部监督、轻内部监督，重预算内监督、轻预算外监督。认识上的偏差直接导致财政支出约束不严，控制不力，资金使用效益不高，铺张浪费现象严重。

当前我国财经法律法规建设还不尽完善，财经纪律比较松弛，偷税骗税、越权减免税、违法退付预算收入的问题比较严重；假帐、假报表、假决算层出不穷，会计信息失真现象普遍；截留国家财政收入、私设"小金库"、侵蚀国有资产、浪费国家资财的行为屡禁不止；预算外资金管理尚未完全到位，将预算收入随意转为预算外收入搞"两本帐"，擅自设立收费项目或扩大范围、提高标准，以及违规使用预算外资金等，造成国家财政性资金大量体外循环，逃避财政监督。

当前财税干部队伍主流是好的，绝大多数干部经受得住诱惑与考验，尤其是通过开展"三讲"、践行"三个代表"、保持共产党员先进性教育等政治理论学习和具体用以指导实践，财税干部队伍整体素质明显提高，加强内部监督与自觉接受外部监督的结合情况越来越好。但也有极少数干部没有认真贯彻"严格要求、严格管理、严格监督"的方针，违规违纪、执法犯法的现象时有发生。前四川省财政厅厅长黄工乐，原四川省常务副省长、前财政厅厅长的先后失足、落马，就是典型个案，发人深省。

上述三个当前状况表明：财政监督伴随着各项财政活动，在现实生活中充分发挥着其预警、监控、评价、纠偏、制裁和反馈六大职能，对国民经济和社会发展起着保驾护航的作用。财政监督工作在保障重大财税政策的贯彻落实，维护全局利益和社会公共需要，整顿和规范市场经济秩序，确保财政机制的有效运行，促进财税规章制度的健全和完善，推进财政管理体制改革与创新，防范财政风险，制衡权力失控，促进廉政建设，遏制腐败行为，纯洁干部队伍等方面，成绩显著，富于实效。客观事实证明：什么时候财政监督充分发挥了作用，我们的事业就健康发展，我们的社会就不断进步，我们的干部就廉洁奉公；反之，我们的事业就举步维艰、社会就停滞不前、干部就容易违法犯罪。

三、关于财政监督的目标。我认为主要有两个方面：一是合规性目标，这是财政监督的首要目标，即通过财政监督维护财经秩序，确保财政收支、财务收支、国有权益及其他财政管理事项符合法律、法规及有关部门规章的规定，确保财政经济活动正常运转，促进建立良好的收入征管秩序、规范的财政资金分配秩序和良好的会计秩序；二是效益性目标，它是财政监督的高层次目标，即通过财政监督，在确保财政经济活动正常运转的基础上，大力促进财政资金使用效益的提高。"效益性"不仅追求财政资金的使用科学合理，能够产生预期的经济效益，还寻求包括行政、科教、文化、医疗卫生、民政优抚、社会保障、农业综合开发、扶贫等财政资金的使用能够产生良好的社会效益，实现财政性资金使用效应的最大化、最佳化。