财会监督制度范文

财会监督制度篇1

摘要:文章分析了现代公司治理结构中诸利益主体对企业理财目标的不同要求， 认为对企业财权的合理分配与监督，是使经营者理财目标和出资者理财目标保持一致的关键。在此基础上，提出通过改革总会计师制度，在国有独资或控股公司中建立总经理与总会计师相互合作、互相监督的运作模式，以实现对国有资本的有效监督。

公司所有权与经营权相分离、在出资者和经营者之间形成委托代理关系是现代企业制度基本特征之一。由于委托人和代理人的目标不一致，公司运行效率很大程度上取决于委托人和代理人的关系是否协调。人们希望通过公司治理结构的不断改进，解决由于所有权与经营权分离而导致的代理关系问题，使出资者、经营层和利益相关者之间的利益达到最佳结合，促使公司持续健康地发展。本文探讨通过改革国有独资或控股公司总会计师制度解决这一问题的基本原理与途径。

一、企业的理财目标

在确定现代企业的理财目标时，要综合考虑投资者、经营者、债权人、雇员、顾客、政府及社会等契约关系人的不同利益趋向，不同利益主体对企业理财目标的影响程度是不同的。在一定的公司治理结构中，总会存在一些对企业起关键控制作用、承担更多风险的主体，而有些主体对企业理财目标的确定不具备决定性作用。

企业在确定理财目标时，需要考虑的利益相关者并不是其全部，而只是其中的关键主体。企业的所有权既然属于出资者，因而出资者的目标必然是企业理财目标的首要决定因素；企业的经营者分享甚至“独占”了企业的控制权，因而经营者的目标也必然影响到企业理财目标的确定。在企业理财目标函数中，经营者和出资者是两个重要的变量，而债权人、雇员、顾客、社会等其他相关利益者对企业理财目标的影响只是构成企业理财目标实现的约束条件。

出资者和经营者是两个不同的利益主体，在价值取向和目标选择上必然会存在偏差。国有独资或控股公司出资者理财目标是资本的保全和增值，即获得较高的资本投放收益，并千方百计地要求经营者为实现这一目标而努力。就经营者而言，其目标是追求个人效用最大化，即其目标是追求高报酬、增加闲暇时间及避免风险。在不同目标的驱使下，经营者有可能产生背离出资者目标的行为，利用自身掌握企业信息的优势，或不负责任地毫无创新精神、但求无过的谨小慎微（属于道德问题）；或通过提高在职消费甚至损公司而利己等行为损害出资者利益（属于逆向选择）。因而企业理财目标取决于两者利益的协调。

由于出资者和经营者行为动机和目标选择的差别，其所签定的合约也必然是一份不完全合约。而不完全合约必然会影响国有独资或控股公司各种资源配置的效率。加之环境的不确定性以及信息不对称等因素的存在，出资者往往处于不利的地位。因此，为了提高资源配置效率，降低交易费用，保障国有资本保值增值，国有独资或控股公司的出资者必须通过科学有效的监督机制对经营者行为进行必要的制约。在公司治理结构中，通过一定的制度安排，建立监督机制，促使经营者在实现自身利益最大化的同时实现股东利益最大化。

二、对经营者进行财务监督的方式 从委托代理关系出发解决公司治理结构问题的思路，就是要明确和完善对代理人监督和约束的制度安排。在公司的权力结构中，财权是一种最基本、最主要的权力，因为公司的各种经营活动最终都会通过资金和资产的相互交换或转移加以完成并在财权上有所体现。企业必须建立起相应的公司财务治理结构，实现对企业财权的合理分配与监督，使经营者理财目标和出资者理财目标保持一致。

这种通过对财权的分配与监督实现对经营者的监督的方式有如下优点：（1）行为控制比较广泛并具有渗透性。在公司的经营活动中，财权的涉及面最广泛，大到重要投资、小到日常收支都受其影响。因此，这种方式可以提高出资者的控制力和控制范围，减少失控区域。（2）有利于防止经营者的道德失范。通过财权的恰当配置和约束机制的设立，堵塞资金漏洞，防止利益流失，从而有效抑制经营者的机会主义行为等道德失范行为。（3）可以提高会计信息质量。信息对称是实现各主体利益平衡的关键，而在企业信息中绝大部分是会计信息，通过财权的合理配置和监督，可以增加各相关利益主体了解企业信息的机会，减少信息不对称性和信息失真问题。

因此，对国有独资或控股公司治理结构中财权的分配与监督进行改进，是出资者实现对经营者监督的一条重要途径。在许多情况下，由于两权分离的制度安排，企业的财权更多地给予了经营者，企业的理财行为也更多地表达了经营者的意图。然而，企业是其出资者的企业，而并非是经营者的企业。作为市场经济中的风险资本提供者，企业出资者应该介入所投资企业的财务管理，企业的经营者和其他利益相关者也没有任何理由排斥他们的进入，这样既可以加强对企业财务活动的控制，又可以加强对经营者财务行为的控制。

同时应该看到，虽然国有独资或控股公司出资者与经营者存在利益分歧，但从本质上讲他们是利益共同体：经营成功产生预期利润，经营者就能获取丰厚的薪金并由此实现自身价值，提升社会地位，而出资者自然也能获得资本收益；反之经营不善，造成严重亏损，经营者非但无任何利益可得甚至还会危及自身职位，而出资者也无资本收益。因此，出资者财务与经营者财务之间又必然存在着利益平衡点。

笔者认为，在现行企业制度下，改革国有独资或控股公司总会计师制度、由出资者直接聘任总会计师，赋予总会计师新的职能，在国有独资或控股公司中建立总经理与总会计师相互合作、互相监督的运作模式，使总会计师在公司财务管理过程中体现出资者利益，是实现国有资本出资者财务与经营者财务利益“双赢”的最佳途径。

三、总会计师制度的改革

改革国有独资或控股公司总会计师制度改革要符合现代企业制度要求，改善企业的会计和财务管理工作，积极推进国有出资人与经营者之间制衡机制的完善，健全国有独资或控股公司的财务治理结构。改革的主要思路应该包括在以下几个主要方面：

（一）修订相关法律、法规，增强总会计师的法律地位和管理职能

借鉴美国《萨班斯－奥克斯利法案》（Sarbanes—Oxley Act）中把“首席财务官”（Chief Financial Officer，简称CFO）提高到与“首席行政官”（Chief Executive Officer，简称CEO）同等法律地位的作法，修改《公司法》、《会计法》和《证券法》等相关法规，增加有关总会计师的条款，规定国有独资或控股公司总会计师应当由出资人聘任或解聘，并对出资人负责，明确总会计师是企业最高决策层成员人之一，并赋予其相应的权利和责任。

（二）完善各项企业制度，规范企业管理工作

在现代企业制度下，总经理事必躬亲的集权管理模式已不适应企业发展的需要，从“分层授权责任制”到“企业整体化授权责任制”明确划分了股东大会、董事会、经理层等的职权范围及相互之间的委托代理关系，各部门各司其职，充分发挥各自专长。国有独资或控股公司要建立起规范的管理制度以及能够相互制衡和约束的权利分配和决策机制，把企业的发展目标和管理思想变成各项具体的制度，把企业发展的压力变成每一位管理层工作的动力，让企业重大决策建立在管理层、决策层集体智慧和管理制度的基础上，而不仅仅是依靠总经理一人的意志。

（三）合理界定总会计师的职权范围

公司的权利制衡关系是公司治理中最重要的制度关系。发挥总会计师在公司治理和企业经营方面的作用必须合理界定总经理、总会计师的职权范围，并要求董事长、总经理尊重总会计师的权利边界。在瞬息多变的经济社会中，在错综复杂的经营环境中，总经理应该尽可能地发挥总会计师的专业特长，赋予他们应有的权利，信任他们的能力发挥他们的特长，规定他们承担的责任和义务。总会计师的工作重点主要在于投融资等理财活动和财务管理等技术要求更高的事务，而不是会计核算和会计监督这些低技术含量的工作。

（四）明确总会计师的责任

财会监督制度篇2

一、指导思想

服从于公共财政管理要求，监督各项财税政策的贯彻执行，切实履行好财政监督职责；通过日常化、制度化的财政监督管理，及时、正确反映财政收支管理中存在的问题，全面提高财政依法管理的水平。

二、管理机制

在财政内部实现全员参与、全程控制、全面覆盖、全部关联的日常监督与专项监督紧密融合的财政“大监督”长效管理机制。

三、基本原则

(一)财政内部共同履行监督职责的原则。财政监督是财政各业务处室和财政监督机构的共同职责，要实现财政监督与业务工作的有机融合、专门监督与日常监督的有机融合，把财政监督有效地融入到财政管理中去。

(二)财政监督为管理服务的原则。坚持监督检查与督促整改、建章立制相结合，从单纯查处问题转到规范管理上来，从临时性事后检查转到经常性的全过程监控上来，从个别问题的查处转到规范全系统、全行业的财务管理上来，切实服务和促进被检查单位规范管理，提高财政管理水平。

(三)依法监督原则。通过完善财政内部多层次、全方位的监督体系，依法实施监督，促进被监督对象加强财政、财务制度建设，按法律法规办事。

(四)内外并举的原则。内外结合，统筹兼顾，既要重视对部门预算单位的监督检查，又要重视对财政部门内部资金分配过程的监控，实现“查外促内，查内促管”。

四、财政监督体系

逐步建立以“财政内部监督、财政收入监督、财政支出监督、会计监督”为主要内容的四大财政监督体系。

(一)财政预算编制、预算执行、预算监督“三位一体”的内部监督体系。形成业务处室日常监督、监督机构专门监督、业务处室与监督机构信息共享、资源整合的关联监督相结合的多层次监督框架。实现财政监督的制度化、规范化，逐步建立起事前审核、事中监控、事后检查核证相结合，涵盖资金运行全过程的监督管理机制，充分发挥财政监督的整体优势。

(二)财政收入政策制定、执行、管理的收入监督体系。重点是对农税征收和收缴财政性资金的部门征管质量进行再监督；对非税收入政策执行和征收管理的监督。

(三)财政支出审核、调查、跟踪管理日常监督和专项监督相结合的支出监督体系。重点加强行政事业费支出、基本建设支出、社会保障及转移支付资金的监督，特别是对重点项目、大额资金使用效益的监督，确保财政资金运行的安全、规范和高效。

(四)会计人员、机构管理和会计信息质量管理相结合的会计监督体系。主要是对各单位会计机构设置、会计人员管理、内部会计控制制度、会计信息质量以及会计中介机构执业质量的监管，以遏制会计造假，规范会计秩序，服务宏观管理，维护公众利益为目标，强化会计信息质量的检查，严厉打击造假行为和扰乱会计市场秩序的违法行为，逐步健全会计监督社会化体系。

五、财政监督职责划分

财政“大监督"的核心理念是在财政机关内部构建一个科学合理、系统全面、权责明确、运作规范的良性监督工作格局，确立各业务处室和监督机构共同履行监督职责的工作体系，充分体现新形势下财政监督与财政管理高度融合的特征。各业务处室与监督机构应共同参与、明确分工，各负其责，形成对财政管理活动事前审核、事中跟踪监控、事后检查和评价的多层次监督，使业务流、资金流的每个节点都能得到有效监督。按照上述财政监督的四个体系，将业务处室与监督机构的具体监督职责划分如下：

财政业务处室主要履行以下监督职责：按照各自职责和工作流程规定，认真履行财政管理监督职责，充分发挥事前审核、事中监控作用，按时进行预算指标和收支执行情况的核对，定期或不定期地到预算单位具体了预算收支和财务管理情况，在调查研究的基础上，实施财政资金（资产）日常监管，及时发现问题，堵塞管理漏洞，牵头制定完善财政资金管理的政策、制度和办法。

1．收入监督。主要是对农税收入和非税收入的收入政策执行、收入进度、收入结构、征收措施、征收质量以及收入的收纳、划分、留解、退付、拨付、票据使用等情况的日常监管、专项检查、执行情况分析等。

责任处室：

(1)农税收入征管监督—办公室(农税征管)、预算处。

(2)非税收入征管监督—预算处、经建处和收入管理相关业务处室。

2．支出监督。主要是对基本支出、项目支出、专项资金等的支出结构、支出范围、资金流向流量、使用效益的监督。涉及预算单位的部门预算执行情况、资产管理情况、政府采购制度执行情况、专项资金管理情况、决算管理、支出标准、银行账户管理、支出绩效考核等。

责任处室：预算处、行政事业处、经建处、企业处、办公室（农财职责）和资产管理和绩效评价处。

3．内部监督。主要对各业务处室的制度建设、内控机制、指标分配、资金拨付、预算追加和履行职责等内部管理情况进行监督等。加强财政内部业务流转环节监督，及时发现和纠正财政管理和财政资金运行中存在的问题，提高资金使用效益，确保资金运行安全规范。

责任处室：预算处、行政事业处、经建处、企业处、办公室和资产管理和绩效评价处。

4．会计监督。主要是对单位执行国家统一会计制度情况、会计账簿设置规范性、会计资料真实性、会计核算合规性、会计人员从业资格情况及会计记账机构执业质量等进行的监督。

责任处室：资产管理和绩效评价处和相关业务处室

局监督检查机构主要履行以下监督职责：按照职责和工作流程规定，认真履行财政监督职责，对全局财政监督检查工作实行统一归口管理、统一组织协调、统一规范程序，对重点财政资金管理使用和财政政策执行情况配合相关业务处室实施监督检查。

1．负责全局财政监督检查计划的统一制定、组织实施、总结考核等工作。

2．负责财政监督制度建设工作。包括制定财政监督检查规范性操作制度、处理处罚协调操作规程、建立财政检查法规库等。

3．负责对检查结果整改情况的牵头并促进落实。

4．联合相关业务处室开展重点专项资金检查工作。如：围绕财政管理改革的需要，选择教育、社保、科技、农业等关系社会经济发展和人民群众切身利益的重点资金、政府性基金等开展专项检查；对部门预算、非税收入、国库集中支付、政府采购等执行情况进行再监督，确保财政资金安全性、规范性和有效性。

六、主要任务和要求

(一)局各业务处室和单位应根据财政监督内容和职责分工，主动开展各项监督管理工作。主要任务和要求明确如下：

各业务处室要强化对预算单位日常监管工作，将财政监管工作延伸到财政“资金链”的末端──用款单位。一是每年对所有预算单位预算、决算编制情况进行核查。二是每年对部分预算单位财政资金使用情况进行实地调查或部门预算综合检查。三是对已完工的财政性资金投资项目工程竣工决算进行审查。四是每年组织对部分重点专项资金使用情况进行检查，各项专项资金检查要形成专题检查报告。年终，各处的监督检查工作要形成综合监督检查报告，专题检查报告与综合监督报告报送局领导的同时抄送监督检查部门。

（二）办公室(农税征管)每年组织对农税收入的征收管理和票据管理进行稽查，并达到一定的覆盖面。

(三)预算处在国库集中收付、财政资金管理和会计核算环节的监督必须全部覆盖。每年组织对非税收入征收管理和票据管理稽查，并达到一定的覆盖面。

(四)国资及绩效评价（会计管理）处不定期组织对会计人员持证上岗情况进行检查。

(五)办公室（财政监督职责）配合业务处室完成年度确定的专项检查计划，并督促全局检查计划的完成。

七、实施步骤

(一)统一思想、提高认识。2009年上半年，在全局进行财政“大监督”理念宣传，统一思想，使每个财政干部自觉把财政监督融入具体的财政管理工作中。

(二)设计制度、进行试点。2009年下半年起，各业务处室应按业务流、资金流设计管理与监督制度，认真履行财政管理监督职责，充分发挥事前审核、事中监控的作用，制定或完善各项资金管理办法。在此基础上确定1-2个处室进行试点工作。

(三)制定目标、全面推进。2010年，全面推行财政监督长效管理机制，确定年度监督目标任务后，各处室按各自职责履行财政监督任务，形成全员参与、分工明确、各负其职的财政监督大格局。

八、保障措施

(一)组织保障。局成立“财政监督管理领导小组”，局长任组长，分管局长为常务副组长，其余各位副局长任副组长，各业务处室和国库支付中心、契税所负责人为领导小组成员，办公室（财政监督部门）承担日常事务性工作。领导小组职责主要是审查并通过财政监督的重大制度、确定年度财政检查的重点项目、听取年度财政监督情况汇报、研究财政监督重要问题的处理处罚等。各业务处室和支付中心契税所必须指定一名相关人员负责监督检查工作。

(二)制度保障。

1．完善配套制度。根据《江苏省财政监督办法》的有关精神，各业务处室应结合局内部行政执法工作规程制定并完善相关财政工作的日常监督和管理制度，办公室（财政监督职责）、企财处（税政法制职责）应进一步细化、规范具体的监督检查操作规程，完善有关配套制度。

2．建立监督检查的内部质量控制制度，确保财政监督依法检查、有效检查，防止监督工作流于形式，真正使财政监督工作融入财政管理中。

3．建立财政监督通报、公告制度，对监督检查中发现的一些共性问题和应予公开的事项，进行通报或公告，纠正单位长期不规范的行为，提高财政财务管理水平，同时又可以发挥财政监督的警示效应。

财会监督制度篇3

一、指导思想

服从于公共财政管理要求，监督各项财税政策的贯彻执行，切实履行好财政监督职责；通过日常化、制度化的财政监督管理，及时、正确反映财政收支管理中存在的问题，全面提高财政依法管理的水平。

二、管理机制

在财政内部实现全员参与、全程控制、全面覆盖、全部关联的日常监督与专项监督紧密融合的财政“大监督”长效管理机制。

三、基本原则

(一)财政内部共同履行监督职责的原则。财政监督是财政各业务处室和财政监督机构的共同职责，要实现财政监督与业务工作的有机融合、专门监督与日常监督的有机融合，把财政监督有效地融入到财政管理中去。

(二)财政监督为管理服务的原则。坚持监督检查与督促整改、建章立制相结合，从单纯查处问题转到规范管理上来，从临时性事后检查转到经常性的全过程监控上来，从个别问题的查处转到规范全系统、全行业的财务管理上来，切实服务和促进被检查单位规范管理，提高财政管理水平。

(三)依法监督原则。通过完善财政内部多层次、全方位的监督体系，依法实施监督，促进被监督对象加强财政、财务制度建设，按法律法规办事。

(四)内外并举的原则。内外结合，统筹兼顾，既要重视对部门预算单位的监督检查，又要重视对财政部门内部资金分配过程的监控，实现“查外促内，查内促管”。

四、财政监督体系

逐步建立以“财政内部监督、财政收入监督、财政支出监督、会计监督”为主要内容的四大财政监督体系。

(一)财政预算编制、预算执行、预算监督“三位一体”的内部监督体系。形成业务处室日常监督、监督机构专门监督、业务处室与监督机构信息共享、资源整合的关联监督相结合的多层次监督框架。实现财政监督的制度化、规范化，逐步建立起事前审核、事中监控、事后检查核证相结合，涵盖资金运行全过程的监督管理机制，充分发挥财政监督的整体优势。

(二)财政收入政策制定、执行、管理的收入监督体系。重点是对农税征收和收缴财政性资金的部门征管质量进行再监督；对非税收入政策执行和征收管理的监督。

(三)财政支出审核、调查、跟踪管理日常监督和专项监督相结合的支出监督体系。重点加强行政事业费支出、基本建设支出、社会保障及转移支付资金的监督，特别是对重点项目、大额资金使用效益的监督，确保财政资金运行的安全、规范和高效。

(四)会计人员、机构管理和会计信息质量管理相结合的会计监督体系。主要是对各单位会计机构设置、会计人员管理、内部会计控制制度、会计信息质量以及会计中介机构执业质量的监管，以遏制会计造假，规范会计秩序，服务宏观管理，维护公众利益为目标，强化会计信息质量的检查，严厉打击造假行为和扰乱会计市场秩序的违法行为，逐步健全会计监督社会化体系。

五、财政监督职责划分

财政“大监督"的核心理念是在财政机关内部构建一个科学合理、系统全面、权责明确、运作规范的良性监督工作格局，确立各业务处室和监督机构共同履行监督职责的工作体系，充分体现新形势下财政监督与财政管理高度融合的特征。各业务处室与监督机构应共同参与、明确分工，各负其责，形成对财政管理活动事前审核、事中跟踪监控、事后检查和评价的多层次监督，使业务流、资金流的每个节点都能得到有效监督。按照上述财政监督的四个体系，将业务处室与监督机构的具体监督职责划分如下：

财政业务处室主要履行以下监督职责：按照各自职责和工作流程规定，认真履行财政管理监督职责，充分发挥事前审核、事中监控作用，按时进行预算指标和收支执行情况的核对，定期或不定期地到预算单位具体了预算收支和财务管理情况，在调查研究的基础上，实施财政资金（资产）日常监管，及时发现问题，堵塞管理漏洞，牵头制定完善财政资金管理的政策、制度和办法。

1．收入监督。主要是对农税收入和非税收入的收入政策执行、收入进度、收入结构、征收措施、征收质量以及收入的收纳、划分、留解、退付、拨付、票据使用等情况的日常监管、专项检查、执行情况分析等。

责任处室：

(1)农税收入征管监督—办公室(农税征管)、预算处。

(2)非税收入征管监督—预算处、经建处和收入管理相关业务处室。

2．支出监督。主要是对基本支出、项目支出、专项资金等的支出结构、支出范围、资金流向流量、使用效益的监督。涉及预算单位的部门预算执行情况、资产管理情况、政府采购制度执行情况、专项资金管理情况、决算管理、支出标准、银行账户管理、支出绩效考核等。

责任处室：预算处、行政事业处、经建处、企业处、办公室（农财职责）和资产管理和绩效评价处。

3．内部监督。主要对各业务处室的制度建设、内控机制、指标分配、资金拨付、预算追加和履行职责等内部管理情况进行监督等。加强财政内部业务流转环节监督，及时发现和纠正财政管理和财政资金运行中存在的问题，提高资金使用效益，确保资金运行安全规范。

责任处室：预算处、行政事业处、经建处、企业处、办公室和资产管理和绩效评价处。

4．会计监督。主要是对单位执行国家统一会计制度情况、会计账簿设置规范性、会计资料真实性、会计核算合规性、会计人员从业资格情况及会计记账机构执业质量等进行的监督。

责任处室：资产管理和绩效评价处和相关业务处室

局监督检查机构主要履行以下监督职责：按照职责和工作流程规定，认真履行财政监督职责，对全局财政监督检查工作实行统一归口管理、统一组织协调、统一规范程序，对重点财政资金管理使用和财政政策执行情况配合相关业务处室实施监督检查。

1．负责全局财政监督检查计划的统一制定、组织实施、总结考核等工作。

2．负责财政监督制度建设工作。包括制定财政监督检查规范性操作制度、处理处罚协调操作规程、建立财政检查法规库等。

3．负责对检查结果整改情况的牵头并促进落实。

4．联合相关业务处室开展重点专项资金检查工作。如：围绕财政管理改革的需要，选择教育、社保、科技、农业等关系社会经济发展和人民群众切身利益的重点资金、政府性基金等开展专项检查；对部门预算、非税收入、国库集中支付、政府采购等执行情况进行再监督，确保财政资金安全性、规范性和有效性。

六、主要任务和要求

(一)局各业务处室和单位应根据财政监督内容和职责分工，主动开展各项监督管理工作。主要任务和要求明确如下：

各业务处室要强化对预算单位日常监管工作，将财政监管工作延伸到财政“资金链”的末端──用款单位。一是每年对所有预算单位预算、决算编制情况进行核查。二是每年对部分预算单位财政资金使用情况进行实地调查或部门预算综合检查。三是对已完工的财政性资金投资项目工程竣工决算进行审查。四是每年组织对部分重点专项资金使用情况进行检查，各项专项资金检查要形成专题检查报告。年终，各处的监督检查工作要形成综合监督检查报告，专题检查报告与综合监督报告报送局领导的同时抄送监督检查部门。

（二）办公室(农税征管)每年组织对农税收入的征收管理和票据管理进行稽查，并达到一定的覆盖面。

(三)预算处在国库集中收付、财政资金管理和会计核算环节的监督必须全部覆盖。每年组织对非税收入征收管理和票据管理稽查，并达到一定的覆盖面。

(四)国资及绩效评价（会计管理）处不定期组织对会计人员持证上岗情况进行检查。

(五)办公室（财政监督职责）配合业务处室完成年度确定的专项检查计划，并督促全局检查计划的完成。

七、实施步骤

(一)统一思想、提高认识。2009年上半年，在全局进行财政“大监督”理念宣传，统一思想，使每个财政干部自觉把财政监督融入具体的财政管理工作中。

(二)设计制度、进行试点。2009年下半年起，各业务处室应按业务流、资金流设计管理与监督制度，认真履行财政管理监督职责，充分发挥事前审核、事中监控的作用，制定或完善各项资金管理办法。在此基础上确定1-2个处室进行试点工作。

(三)制定目标、全面推进。2010年，全面推行财政监督长效管理机制，确定年度监督目标任务后，各处室按各自职责履行财政监督任务，形成全员参与、分工明确、各负其职的财政监督大格局。

八、保障措施

(一)组织保障。局成立“财政监督管理领导小组”，局长任组长，分管局长为常务副组长，其余各位副局长任副组长，各业务处室和国库支付中心、契税所负责人为领导小组成员，办公室（财政监督部门）承担日常事务性工作。领导小组职责主要是审查并通过财政监督的重大制度、确定年度财政检查的重点项目、听取年度财政监督情况汇报、研究财政监督重要问题的处理处罚等。各业务处室和支付中心契税所必须指定一名相关人员负责监督检查工作。

(二)制度保障。

1．完善配套制度。根据《江苏省财政监督办法》的有关精神，各业务处室应结合局内部行政执法工作规程制定并完善相关财政工作的日常监督和管理制度，办公室（财政监督职责）、企财处（税政法制职责）应进一步细化、规范具体的监督检查操作规程，完善有关配套制度。

2．建立监督检查的内部质量控制制度，确保财政监督依法检查、有效检查，防止监督工作流于形式，真正使财政监督工作融入财政管理中。

3．建立财政监督通报、公告制度，对监督检查中发现的一些共性问题和应予公开的事项，进行通报或公告，纠正单位长期不规范的行为，提高财政财务管理水平，同时又可以发挥财政监督的警示效应。

财会监督制度篇4

一、明确财政监督工作的总体要求

（一）明确指导思想。各级财政部门要认真学习贯彻落实党的*重要精神，深入学习实践科学发展观，紧紧围绕促进财政改革和完善财政管理，更新监督理念，突出监督重点，改进监督方式，重点加强涉及重大财税政策执行、财政预算执行、财政资金尤其是民生资金的安全、规范和有效使用等方面的监督检查力度，建立健全事前、事中和事后监督相结合的财政监督机制，充分发挥财政监督在健全财政政策体系、深化财政体制改革、优化财政支出结构、推进税制改革、推进依法理财等方面的保驾护航作用，为促进社会主义和谐社会建设贡献力量。

（二）创新工作理念。坚持将财政监督工作贯穿于深化财税体制改革、加快公共财政体系建设的财政中心工作大局之中，做到切实为大局服务，促进经济社会事业又好又快发展。坚持将财政监督工作贯穿于财政管理的体制、机制建设和改革的总体设计之中，围绕财政资金的安全性、规范性和有效性，从制度上实现财政权力运行监督制约自控机制，强化严肃财经纪律的源头治理。坚持将财政监督工作贯穿于财政管理全过程之中，强化事前、事中、事后监督，提高财政监督信息化水平，逐步实现对财政资金运行全过程的动态监控，促进财政管理和财政机关内部管理水平的不断提高。

（三）确定发展目标。地方各级财政部门要明确今后一段时期财政监督的发展目标，切实将“三个贯穿”的财政监督理念贯彻落实到财政运行过程中，实现对财政资金运行全过程的动态监控，构建一个科学合理、系统全面、权责明确、运作规范的监督工作机制。近期，要加强财政资金安全性、规范性和有效性监督，建立监督检查成果利用协调机制，实现以监督检查促进整改，以监督检查促进管理，以监督检查促进改革。要加快财政监督信息化建设，不断提高监督工作质量和成效。要不断推进财政监督理论和制度体系建设。从长远发展角度，推进构建完善健全的财政监督机制，逐步建立起预算编制、执行、监督紧密衔接、相互制衡、相互促进的财政监督管理运行体制，实现对财政资金运行全过程的科学、规范、有效监督和管理。

二、突出财政监督工作的重点内容

从现实与发展看，财政监督工作内容主要包括财政收入监督、财政支出监督、财政内部监督、会计监督等方面，重点做好“六个加强”。

（一）加强重大财税政策执行情况的监督检查，促进深化财税体制改革。各级财政部门要主动围绕财政在实践科学发展观中的主要任务开展监督检查。要关注促进自主创新、资源节约产业结构升级、深化体制改革等支持经济发展方式转变的重大财税政策的实施情况，监督检查国家税收政策执行情况，反映并纠正财税政策执行中存在的重大问题，加强对国有土地收益、国有资产经营收益、国有资本收益等非税收入的监督，为完善法规政策提供第一手资料，促进经济健康发展。

（二）加强预算编制和执行情况的监督检查，健全完善财政运行全过程的财政监督机制。各级财政部门要充分重视预算编制和执行情况的监督，积极探索构建财政运行全过程动态监管机制。要推进监督关口前移，认真开展部门预算编制审核、重大支出项目审核、以及政策调研等工作，强化事前监督。要充分利用财政管理信息系统，实现监督检查信息与业务管理信息共享，做到预算编制、执行和监督各业务主体间信息沟通便捷，逐步实现对部门预算执行情况开展实时分析监控，及时发现并纠正预算执行中存在的问题，强化事中监控。要重视组织开展预算执行情况的监督检查，通过事后检查，研究分析预算执行中存在的问题，以进一步修正完善预算编制和执行工作。

（三）加强重点民生资金的监督检查，促进基本公共服务均等化。各级财政部门要按照促进基本公共服务均等化、完善公共财政体系的要求，重点开展涉及民生资金的监督检查。要围绕“三农”、教育、科技、卫生、就业、社会保障、环境保护、公共安全、企业破产等重点财政资金的分配和使用情况，认真组织专项检查，严肃查处各类违规违纪问题，确保重点民生资金发挥最大效应。

（四）加强财政资金的规范性、安全性和有效性监督，促进完善预算管理体制。各级财政部门要按照因地制宜、循序渐进的工作思路，结合监督检查，选择一些与人民群众切身利益息息相关，同时各方面管理基础较好的专项资金开展绩效监督试点，探索尝试从项目合理性及实现程度、预算执行情况、资金使用合规性和合理性、财务管理状况等方面进行分析考评，促进完善绩效评价监督体系。逐步将绩效评价监督结果作为部门预算编制的重要依据，促进建立以结果为导向的预算管理体制。

（五）加强会计监督，规范财经秩序。各级财政部门要紧紧围绕国家宏观调控的目标和任务，通过每年选取部分重点行业和重点企业开展会计信息质量检查，促进整顿会计财经秩序，规范企业会计核算和信息披露，为国家宏观调控提供真实的基础信息。要进一步强化和完善会计师事务所执业质量检查与企业会计信息质量检查有机结合的模式，充分发挥注册会计师审计的辐射作用，强化政府对注册会计师审计质量的再监督。充分重视会计监督审理工作，切实加大对违规企业和会计师事务所的处理处罚，依法严惩恶劣造假的会计行为。进一步改进检查方式，加强日常监督，并采取统一部署、上下联动等方式开展全面的会计信息质量检查，扩大检查的规模效应和社会影响。

（六）加强内部监督，促进管理水平不断提高。各级财政部门要加快内部监督的制度化和规范化步伐，充分发挥内部监督在健全管理制度、堵塞管理漏洞、保障财政资金安全、保护财政干部等方面的积极作用。内部监督的重点是财政部门业务机构的工作质量，包括是否按照法规政策开展工作，工作程序是否健全有效，财政资金分配使用是否合规合理。要通过“金财工程”统一信息平台，逐步实现监督检查信息与业务管理信息共享，做到预算编制、执行和监督各业务主体间信息沟通便捷，实现网络监控，降低监督成本。要进一步规范检查工作程序，引入责任追究制度，增强内部监督的权威性和威慑力，严格整改制度。省级财政部门要加大对省以下财政部门工作指示力度，推进建立财政系统的内控机制建设。

三、改进财政监督的组织实施

地方财政监督工作要取得成效，关键在于领导重视和狠抓组织实施。各级财政部门要重视加强和改进财政监督的组织实施工作。

（一）明确工作职责。预算编制、执行和监督是财政管理工作的三个方面。财政监督是财政部门内部各业务机构的共同职责，专职监督机构和其他业务机构必须共同发挥监督作用。业务管理机构负责履行财政资金日常监督职责，要配合专职监督机构搞好监督检查，重视将专职监督机构的监督成果运用于管理制度的改进完善之中。财政专职监督机构在财政监督工作方面负有组织协调、督促检查、统一汇总等职责，具体包括：牵头研究设计和制定财政监督的制度办法和工作程序，建立健全“统一计划、统一组织、统一程序、统一复核、统一处理、统一考核”的监督工作机制，形成财政监督整体合力；同时，财政专职监督机构又具有独立开展财政专项监督检查的职能，通过组织开展各项监督检查，发现和反馈财政管理和政策执行中的问题，依法处理处罚各类违规违纪问题；此外，财政专职监督机构对其他业务管理机构履行日常监督管理职责情况还负有再监督职责。

（二）创新方式方法。要注重事前调查审核、事中跟踪监控和事后专项检查相结合，监督审核与政务公开相结合，合规性监督与绩效性监督相结合，加强对财政运行全过程监督。要注重监督实效，坚持将检查与调查相结合，处理问题与分析问题、解决问题相结合，为完善决策、推进改革、加强管理服务。

（三）推进信息化建设。首先要实现信息共享。根据“金财工程”的总体设计，财政业务信息系统要充分考虑监督工作的需求，做到设计上有接口，浏览上有权限，运行上有监控。要积极研究开发监督检查软件，充分运用信息网络技术开展对注册会计师行业执业质量的实时监控和跟踪分析，促进监督检查工作点与面的有机结合。鼓励有条件的地方积极与当地税务、银行、国库等部门联网，逐步实现利用计算机网络技术开展监督检查工作，提升监督信息化水平，提高监督工作效率。

（四）注重沟通协调。在外部关系协调上，要正确处理好与审计、纪检监察、税务、证券监管、金融监管、国有资产管理等相关部门的关系，统筹兼顾监督资源，防止部门职能交叉重复，建立协作配合的工作机制，形成监管合力。在内部关系协调上，要重视发挥财政专职监督机构的作用，注意协调专职监督机构与业务管理机构间的工作关系，建立起相互配合、相互促进、相互制约的监督工作协调机制。通过联席会议等多种形式，及时沟通情况，共同研究解决问题。要注重与当地专员办密切协作，通过适当组织联合检查等多种方式加强合作与交流，共同做好财政监督工作，促进形成整个财政部门内部纵横联动、齐抓共管的监督格局。

（五）加强成果利用。要在加强内外沟通与协调的基础上，切实提高监督检查成效和监督检查成果利用水平，通过计划协商、信息共享、协同执法等多种形式，促使财政执法单位、组织人事部门和纪检监察机构重视和利用财政监督成果，发挥财政监督提升财政管理、确保财政资金和财政干部“两个安全”的保障作用。

四、注重依法监督

（一）加强法制建设。各级财政部门要加快财政监督法制化建设进程，提高财政监督的法律地位，建立健全财政监督制度体系。推动省级人大和政府重视财政监督立法工作，制定出台财政监督条例或监督检查办法。各级财政部门要根据《预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律法规的要求，结合本地实际，修订完善财政监督工作程序规范，制定修订财政监管业务工作规章和程序性监管办法，完善规范各类检查文书。

（二）坚持严格执法。首先要规范执法。各级财政部门在实施财政监督过程中，要充分运用法律赋予的职责和手段，依法行政，严格执法，按法定程序检查处理和处罚。其次要严格处理。对查出的重大违规违纪问题要依法严格处理，将处理事与处理人相结合，严格个人责任追究。要研究制定完善案件移送制度，对不属于财政部门职权处理的案件，要及时移送有权机关依法追究责任人员党纪政纪或法律责任。第三要追踪落实。要建立健全财政处理处罚的追踪落实制度，对被查单位执行处理决定情况进行监督检查，督查相关单位认真整改落实，建立健全严格财政监督工作秩序的长效机制。

（三）注重科学监督。各级财政部门要注重依法监督、科学监督，坚持民主决策、科学决策，坚持科学实施、严格实施，要追求以较小的成本(人财物投入)取得较大的监督成效，要追求可量化效果和不可量化效果的有机统一，加强对财政监督成果的绩效评价，注重监督工作效率和效益。

五、加强财政监督机构队伍建设

各级财政部门要适应财政管理的需要，借鉴部分省市的先进做法，逐步增加专职监督机构人员编制，规范监督机构名称。各级财政部门要在干部培养、办公条件、工作经费等方面给予必需的保障。机构建设相对薄弱地区的省级财政部门必须要加强机构队伍建设，各省（区、市）财政部门要加大对各地市和县级财政监督机构队伍建设的指导支持力度。要重视加强财政监督干部的学习和培训，逐步建立一支知识结构合理、业务熟练、政治坚定、政策把握能力较强的财政监督队伍。要注重培养财政监督干部对财政监督工作的责任感和使命感、敬业精神和创新精神，增强干部队伍的凝聚力和创造力。

六、深化财政监督理论研究和信息宣传

（一）加强财政监督理论调研既是财政监督工作的重要内容，也是提高财政监督机构队伍素质的重要手段。各级财政部门要重视财政监督理论研究，认真总结财政监督工作规律，用监督理论指导监督实践。要紧密结合监督检查工作的实际需要，有计划地组织开展重点课题调研，丰富财政监督理论研究成果。要增强调研的针对性和前瞻性，力争出精品，务求得实效。要高度重视调研成果的转化和有效利用，充分挖掘调研成果的价值，提高理论成果的利用率，提升财政监督工作层次。

（二）各级财政部门要通过多种渠道加强财政监督信息宣传，树立财政监督的良好形象。要树立为民监督、透明监督的观念，注重与媒体的沟通，增强对外宣传的主动性，广泛利用报刊、网络等各种媒体渠道监督检查信息和查处公告，促进财政监督信息公开；要采取综合性公告与案例性公告相结合、惩处违规违纪行为与树立正面典型相结合的方式，扩大财政监督的社会影响力，为财政监督工作创造一个良好的外部环境；要重视提高信息简报的编写水平，通过多种信息渠道反映财政监督工作成果，交流工作经验，使社会各界了解财政监督，理解财政监督，重视财政监督，支持财政监督。

七、切实加强工作指导

（一）财政部对省级财政部门的指导。财政部从全局的角度统筹规划全国财政监督工作，把握方向，关注重点，因势利导。及时总结和交流推广地方典型经验和好的做法，使之成为全国的普遍做法。对各地一些普遍性的业务需求，通过举办培训、座谈交流、专题研讨等方式予以解决。要采取推动措施，搭建交流平台，促进地方监督机构之间、专员办和地方监督机构之间的业务交流，推进全国财政监督工作的均衡发展。按照《预算法》、《会计法》的有关规定，适时组织对下级财政运行质量、预算执行情况的监督检查，在一定范围内开展上下联动或与当地专员办联合进行财政资金专项检查，促进财政监督的协调发展和整体水平的提高。

财会监督制度篇5

各监督主体要分工负责、相互监督。国民经济和财政的分配复杂性，决定了财政监督具有全方位和多层次性，促进就业的财政监督主体也具有多元性，单一的监督机构对促进就业的财政资金不能实现有效监督，并要求各监督主体之间分工负责、相互配合、监督，方可实现财政监督的最好效果。

健全和完善相互协调、相互监督的促进就业财政监督制度

促进就业的财政监督主体涉及多种类型，有其多样性，在各个监督主体地位职责和期限法制化的条件下，要形成相互协调、相互监督的监督机制，才能做到对就业促进资金事前审核、事中跟踪检查、事后效应评估的全程化监督，确保降低监督成本，提高监督效率，有效开展对就业促进财政资金合规性、合法性监督，实现完善和改进财政制度，促使就业促进财政手段法治化。目前，我国把与就业有密切联系的就业专项资金、社会保险资金都纳入“社会保障基金财政专户”账户管理，所以，就业促进财政资金的监督与社会保障资金的监督存在交叉性和一致性。社会保障权和就业权是一个问题的两个方面，两者之间有联系又相互区别，是辩证的统一，它们属于公民的基本权利，都是需要国家积极履行义务才能实现的社会权利。对就业促进财政资金监管也要由多部门行使，月各监督主体之间按照权力制衡原则、公平原则、效率原则进行权力配置，形成通力协作、相互监督的机制。

机制建设的根本目的，是实现就业促进财政资金监督的规范化和制度化。就业专项资金等就业促进财政资金的违规违法行为，具有隐蔽性和信息的不对称性，各个监督主体不可能完美无缺，都存在一定局限性。这就要求权力机关、财政部门、审计部门、税务部门、人力资源和社会保障部门、人民银行、司法机关、社会公众等监督主体，共同参与对就业促进财政资金的监督活动之中，形成相互补充、相互协调、相互制衡的监督机制。我国要以相互分离、相互制衡的思想为指导，在就业促进财政监督实践中，要实现社会保障和就业资金预算编制、执行、监督的相互协调、相互制衡，又要在财政监督环节中做到检查、审理、处理的分离与制衡。目前，我国建设和完善相互协调、制衡的财政监督制度，要做好以下工作。

1．提升就业促进财政监督层次，确保监督的权威性，强化就业促进财政监督制度建设。

2．完善内部监督制度。各相关监督主体及各部门要制定财政监督计划，在财政部门内部建立健全各种运行制度，如追加社会保障和就业资金预算审批制度、转移支付制度，财政预算编制、执行、决算审核制度等。发挥财政部派驻机构的财政监督作用，强化派驻机构对专项资金的事前审核和运行中的监控。

3．建立再监督机制，理顺监督与被监督的关系。理清财政监督专门机构与财政业务部门的关系，发挥财政监督作用，加强对中介机构的再监督，强化政府的行政监管。4．构建就业专项资金支出监督的协调机制。建立财政、税务、人力资源和社会保障、人民银行等部门的就业专项资金等协调机制和信息交流反馈制度。建立就业专项资金各监督主体工作联系会议制度，有效沟通、协调、处理就业专项资金支出监督中出现的问题。

财会监督制度篇6

【关键词】高校 财务监督 问题 对策

进入新千年十年以来,随着我国市场经济体制不断完善和高等教育体制的改革与发展,国家对高校的投入力度越来越大,高校的经济规模迅速扩大,这也使高校的经营活动、产权结构和经济活动变得更加复杂。高校在迅速发展的同时,我们也看到了高校职务犯罪和现象的日趋严重。2006到2009年,河南查处高校腐败案56起,2009年,武汉大学两位校领导双双落马,高校腐败一时成为社会关注的焦点。究其根源在于高校财务管理的松懈,财务监督缺失。本文分析了高校财务监督存在的问题,并结合高校财务管理实际,提出了几点强化高校财务监督的建议。

一、现阶段高校财务监督存在的问题

1、财务监督主体的财务监督意识不强烈

首先,作为一级监督主体,部分高校领导没有真正认识到财务监督职能对高校财务工作正常进行的重要意义,在思想上有所懈怠,在具体财务活动中,重业务轻监督,对资金使用缺乏认真审核,重金钱轻实物,对高校资产的保值增值不重视,重花钱轻效益、重收入轻支出、重运作轻规范、重合理轻合法。有人甚至认为抓财务监督是作茧自缚,自己给自己念“紧箍咒”,不利于高校理顺各方面的关系和自我发展。其次,作为主要监督主体的财务管理和审计监督部门,在内部财务控制和内部审计方面存在走过场的现象,马虎了事,监督机制形同虚设,未能认真地落实。此外,广大群众由于对学院财务状况缺乏全面而深入的了解,监督缺乏主动性,而且容易产生“事不关己,高高挂起”的心态,加之不了解情况,很难起到监督作用。

2、财务监督制度落实和建设不到位

随着国家对教育投入的增加,高校的办学规模和办学自扩大,高校独立法人地位也得到进一步确立,高校拥有更多的自,成为依法自主办学的法人主体,在这种制度前提下,高校主管部门对高校经济活动的财务监督作用也逐步弱化。高校领导掌握院校人、财、物的管理大权,由于缺乏有关约束机制,财务机构和人员容易产生明哲保身的思想,很难对其进行监督控制,导致高校经济责任制难以落实,财务管理和监督水平普遍不高。此外,高校财务内控制度不够完善,难以保障高校国有资产的安全。从最近发生的多起高校违纪违法行为看,几乎都发生在高校的各项经济业务活动中,而产生这些问题的环节又是在经济活动较为频繁、财务内部控制制度较为薄弱的环节。另外,虽然高校在财务管理中都制定有一些规章制度,但是,一些单位在制定制度方面存在缺陷,有些制度不够具体或不够公开;有些制度不落实、不考核,规章制度形同虚设,致使高校经济活动及财务工作处于监督不力的状态。

3、财务监督方法较为陈旧

首先,现阶段,高校的财务监督形式普遍比较落后,监督的内容也没有明确规定,很多高校的财务监督仅仅限于事后监督,出现了问题才进行监督,没有出现问题就不监督。事后监督因为缺乏时效性,往往很难起到很大的监督作用,即使最终查到责任人并追究其责任,造成的损失也无法挽回,这种监督形式流于形式,不能起到实质性的监督效果。另外,在具体的财务监督方法选择上,主要以书面监督为主,一般也只是看凭证、看账簿、看报表,不能实现对高校财经活动的全过程监督。有的高校仅局限于对会计原始凭证的审核把关,对各种专项投资等没有进行可行性的论证,盲目上马,容易造成高校资源的浪费;对高校工程的施工过程以及招生流程缺少跟踪监督,容易滋生腐败,助长不正之风的蔓延,损害国家和学校的利益。

4、财务人员业务素质和职业道德素质有待加强

学校要强化财务监督,必须具备过硬的财务人才队伍。一些高校领导缺乏对财务工作的正确认识,认为财务人员只要做好账,管住钱就行了,对财务人员的政治素质、业务素质的培养不够重视,没有做好财务人员的继续教育工作,使得一些财务人员综合素质不高,造成高校财务管理混乱。多年来,由于高校财务工作没有得到应有的重视,财务工作水平也一直徘徊在较低水平。财务人员整体综合素质不高主要体现在两个方面:一是业务素质较低。在财务工作中,部分财务人员不能准确分辨高校经济活动的真伪,缺乏职业敏感性和专业分析能力,从而导致会计信息失真,不能真实反映经济活动情况。二是职业道德水准低。随着我国社会主义市场经济的建立和发展,部分人员没能经受起市场经济大潮的冲击,在一些不健康的消极因素影响下,其人生观和价值观发生了扭曲,在具体工作中对财务法规和制度甚至原理不管不顾,弄虚作假,,导致财务会计资料虚假,财务信息失真等,还有一部分财务人员受不正之风的影响,在财务管理的错弊行为面前没有坚持原则,甚至支持和参与弄虚作假,与违法乱纪者同流合污,造成国家和学校的财产流失。

二、新时期加强高校财务监督的几点建议

1、提高对高校财务监督重要性的认识,增强财务监督意识

财务监督是财务管理的重要职能,也是工作的重要组成部分,高校财务监督工作质量的高低直接关系到学校的建设与发展的好坏。特别是在国家投入日益增加、高校快速发展的时期,强化财务监督,完善财务约束机制,是规范高校财务管理工作,促进其依法理财,提高财务管理水平,确保高校经济活动高效有序的一项重要工作。高校领导能否把此财务监督工作落实到位直接关系到财务监督工作的效果如何。所以,领导要加强对本单位财务管理的意识,对此项工作予以足够的重视,积极支持本单位的财务部门开展工作。高校的各级领导和管理人员以及财务从业人员都要认真学习贯彻国家的各项财经法规和会计制度,增强社会主义市场经济的法制意识。遵守高校制定的各种规定和管理制度,了解并掌握高校经济活动的运行规律和特点,提高财务监督的思想意识。

2、建章建制,使财务监督有法可依

完善、健全、系统的财务监督法律法规和规章制度是搞好财务监督工作,加大财务监督的力度的前提条件。它包括国家已颁布和制定的有关法律及规章制度以及结合高校的经济活动的实际情况,在遵守国家法律法规的前提下而制定的一套确保高校内部财务管理有序进行、财务监督工作顺利开展的制度。制度建设是一项基础管理工作,由于高校面向社会自主办学,所从事的经济活动繁多复杂,高校财务管理水平的高低,很大程度上取决于包括校内财务制度建设在内的财务基础管理工作是否做得扎实和完善。首先,要通过制度建设,强化对高校领导经济行为的制度约束。一是按照“谁决策谁负责”的原则,建立高校领导干部责任问责制,对决策失误、违法乱纪的行为要追究责任,维护国家财经法纪的刚性约束。二是建立健全高校投资项目论证会制度,规范资金使用的审批制度和程序,重大经费使用必须经高校党委或董事会集体讨论决定,避免个人包办和无人负责的不良趋向,减少职务犯罪。其次,要健全内部控制制度。一是要坚持不相容职务必须分离的原则,结合高校财务管理的特点,合理设计高校财务工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制,同时定期进行岗位轮换,提高岗位间的约束力。二是建立内部控制评价制度,加强对财务人员的管理控制,定期对内部控制制度的执行情况进行检查评比,将内部控制制度与激励机制相结合,把内部控制的工作落到实处。三是要强化审计的监督职能。通过实施财务联网将高校财务部门和审计部门联系起来,赋予高校审计人员随时查看财务部门所有财务业务以及财务报表、会计凭证等财务信息的权限,提高审计监督的及时性。同时,由于高校审计部门是对高校内部经济活动的再监督,独立性差,必须与外部审计相结合。为此,可以采取定期聘请注册会计师对高校的内部控制进行评估,及时发现制度中存在的问题和不足,及时加以解决。

3、创新财务监督方法

科学严密的监督方法是提高高校的财务监督水平的必然前提。要结合高校经济活动规律,将高校财务由事后监督向事前审核、事中监控、事后检查的全方位监督转变,形成一种多环节、全过程的财务监督管理方式,提高财务监督工作的科学性、时效性和延续性;要把内部的财务监督、审计监督和外部财务监督有机结合起来,进行联合财务监督,形成立体、多维、全面的内外多渠道监督网络,确保高校经济活动健康有序开展;要将专业监督与群众监督有机结合起来,在健全财务内控制度、加强财务内部管理的同时,进一步发挥群众监督的力量,通过建立财务公开制度,定期通过网络和舆论平台将高校的财务收支情况、财务整体状况、经费的收支情况和经费使用效益情况公布,让学校重大财经活动自觉接受群众监督检查,提高群众的监督能力和参与监督意识;要利用计算机技术,建立各种简单易用的财务查询、监控、督导系统,发挥现代信息工具方便、快捷的特点,提高监督效率,避免因会计信息失真而导致决策失误和职务犯罪等现象的发生,通过有效的财务监督、管理,达到加强、提高学校财务管理的目的。

4、提高财务人员业务素质,强化职业道德教育

高校领导和财务机构,要进一步强化培训和教育,努力提高财务人员的综合素质。一是要提高财务人员财务理论素养,加强对新会计制度理论、财务标准制度、法规和有关高校经济政策制度的学习把握,为进一步提高院校财务管理工作提供理论支持并为高校领导领导决策提供参考作用。二是要增强财务人员业务素质,在熟练掌握会计核算、出纳、审计、财务管理等专业知识的同时,能在实施监督过程中将原则性与灵活性有机地统一起来,在维护财务制度的严肃性,发挥财务监督的作用,制止违法乱纪行为发生的同时又做到具体问题具体分析,在财务制度许可的范围内,予以灵活掌握,提高财务监督的服务质量和效率。三是要强化高校财务从业人员和内部审计人员的职业道德素质。高校要重视财务监督人员的职业道德教育,强化道德体系建设,努力提高财务监督者的职业道德水准和决策能力,把财务监督变成财务监督主体的内在信念和内在品质。使财务人员时刻以“不做假账”为道德准绳,以财务和会计法律、法规作为准则,指导自己的财务工作,提高高校财务监督水平。

【参考文献】

[1] 肖娟:关于加强高校财务监督的思考[N].中国审计报,2005-02-16.

[2] 王静:关于加强高校财务监督管理的思考[J].大众科技,2006(2).

财会监督制度篇7

关键词:国有公司;财务监督;财务监督体制

中图分类号:F23文献标识码:A

一、问题的提出及研究意义

作为所有者权力的主要组成部分,财务监督权一直就是出资者用于维护自己经济利益必须掌握的重要权力。企业产权关系和组织形式的变化,财产所有权与经营管理权的分离,使财务监督权的归属与使用成为出资者维护自己资本权益的难题。在公司治理结构中,财务监督体制以及相适应的组织机构、财务监督权配置、监督程序、监督方式和方法,主要从财务收支角度监督和约束公司不同层级经营管理者财务行为,维护终极所有者和法人财产所有者的经济利益。国有公司作为一种以国有资本为主的企业组织形式,由于其在产权关系方面的先天性缺失,使政府机构成为事实上的掌管国有资本权益的代表和对经营管理者执掌财务监督权的代表。当现实中的财务监督体制不能完全有效地遏止部分经营管理者侵蚀国有资本权益时,不断改进和完善财务监督体制,加强财务监督,约束不同层级的者或经营管理者的财务行为,具有更加重要的意义。

财务监督体制与一定企业的产权制度相联系,它保证企业财务运行正常、既定的财务关系得以维持,是企业财务管理体制的重要组成部分。本文认为,从构成内容上看,财务监督体制是建立在一定的产权关系基础上,为了维护不同利益主体的财务利益,在企业不同财务监督层次之间,设置财务监督机构、界定监督权责、规定监督程序和监督方法的制度。

二、我国国有公司现行财务监督体制存在的主要问题

(一)缺乏对高层重大财务决策的有效监督。现行国有公司财务决策管理体制下,公司内部的重大财务决策,如投资决策、贷款决策、对外债务担保决策和企业并购或重组决策等,只要通过董事会讨论决定,即可付诸实施。在董事会开会讨论过程中,董事们常站在经营者的位置上作出决策。监事会参与现场会议全过程,履行监督职能,但监事会成员无反对表决权,只能进行事后评判式监督。从监督结果看,在国有公司重大资产流失案件中,政府部门、公司的董事会和监事会不能有效代表国有资本出资者利益进行监督。

(二)对公司高层经营管理人员违规获取个人财务利益的监督不到位。对公司高层经营管理人员违规获取个人财务利益的监督不到位表现在:现行财务监督体制对国有公司经营管理层的职位消费未设置有效的监督关卡,造成国有资本出资人的资金不是流向生产经营,而是流向少数高层人员的畸形消费;现行财务监督体制对经营管理层暗地里利用国有公司的人才、资金、产品、市场和技术等谋取个人利益的监督存有缺陷;对国有公司高层设立“小金库”,私分公款,难于实行财务监督。

(三)对经营管理者隐瞒真实信息不能及时实行有效监督。主要表现在对关联方交易、公司利润信息和信息掌握的监督三个方面。经营管理层利用会计资料生成技术,虚增业绩,特别是利用关联方交易虚构利润,蒙蔽政府职能部门和国有控股公司的相关利益人;另一方面由于会计信息生成技术原因和公司经营管理层的主导作用,国有公司年度会计报告资料在经过人为修饰后,往往变得让人难于相信,而这就造成在监督者与被监督者之间的信息不对称。

(四)国有公司年度财务报告审计委托制度不能有效维护出资者利益。国有控股上市公司财务报告的审查按照规定由社会中介组织会计师事务所承担。在现行体制下,会计师事务所等一些中介监督组织,获取业务的方式不是提高审计鉴证质量、提供可资信赖的审计报告或鉴证评估意见,而是千方百计与有权力委聘的公司经营管理层搞好关系,以此取得国有公司年度财务报告审计鉴证业务的长期委托聘用合同,造成了会计师事务所业务竞争的不正常,迫使许多会计师事务所按照公司的意思违心发表审计意见。

(五)经营管理者财务监督体制尚未成型。一方面经营管理者的财务监督目标依公司负责人的意志而转移,因而缺乏规范的财务监督目标。有些公司,在负责人或经营管理层变更后,对财务监督的取向及由此带来的财务监督机构的职能、任务和权限界定随之变化;另一方面在内部财务监督问题上,部分国有公司没有把切实维护法人财产所有者利益或公司整体利益(以下简称法人财产所有者利益)作为设计监督体制的重要目标,也没有拟订相关制度予以保障。

三、国有公司经营者财务监督体制的设计框架

出资者财务和经营者财务已成为财务管理理论的重要内容。从上世纪九十年代开始的出资者财务和经营者财务的研究,已经成为财务理论界共同关心的事。在财务管理理论方面,已基本认同出资者财务和经营者财务两个理论分支。在出资者财务理论中,财务监督理论作为其重要组成部分已经确立。在经营者财务理论中,财务控制理论也为共同认可,对于经营者财务监督问题,理应给予明确肯定。本文仅对经营者财务监督体制进行框架设计。

(一)组织机构。经营者财务监督体制的组织机构是内部机构。在国有公司冗长的委托链中,除了最初的委托人(全体人民或股东)到最终的人(资产的使用者或经营者)外,中间的委托人或人都具有双重身份,既是委托人又是人。这种委托链决定国有公司内部财务监督组织机构的双重身份:其一为公司总部的财务监督组织机构具有出资者监督和经营管理者监督双重身份。主要表现在拥有法人财产所有权、经营管理权和财务监督权的公司总部,他们是下一层级的监督权力机构,必须成为出资者财务监督指令的执行机构。而作为公司的经营管理高层,具有相对独立的经济利益要求,时时不忘从其本身利益角度,实行一定范围内以其利益为主的财务监督行为。在目前的条件下,国有公司内部财务监督组织机构具有双重身份,这是我们必须面对的现实;其二为公司内部不同层级财务监督组织机构具有监督权力机构和执行机构双重身份。根据委托理论,上一层级的财务监督组织机构既是下一层级监督组织机构的权力机构,又是上一层级监督指令的执行机构。从公司财务监督运行的实践看,公司内部每一层级的财务监督组织机构都具有这种双重身份。因而,国有公司经营者财务监督体制的组织机构主要有:

1、董事会及其办事机构。董事会作为公司经营管理最高层,是公司法人财产所有权的代表者和拥有者,掌管公司的重大战略决策、经营管理决策和财务决策等权力,理所应当是经营者财务监督体制的最高监督权力机构。从接受政府的委托角度看,董事会扮演双重角色,要代表出资者在公司履行监督职能,同时又要代表经营管理者在公司履行监督职能,这是两种财务监督体制相互交叉的重要连接点。在对公司进行经营管理时,既要利用出资者赋予的权力,监督公司经营管理执行层维护国有资本权益,又要作为经营管理最高层,监督经营管理各层努力工作,满足公司全体员工的利益需求。董事会下设哪些履行经营管理者财务监督职责的办事机构,直接与公司治理结构有关。目前,尚无公认的模式可以照搬,需根据公司不同情况而定。

2、总经理及其班子。在国有公司中,总经理及其班子负责日常的经营管理,负有监督下属严格执行公司各项财务决策的职权。总经理作为执掌公司日常经营管理权的高层人员,需要从公司整体角度,规划财务运行和财务监督,配备专门负责财务工作的副总经理或总会计师,考虑所属财务机构的设置和财务人员的安排,并通过制定公司内部的财务制度,规范财务收支,给财务监督机构提供监督依据。

3、隶属总经理及其班子的专门财务监督部门。公司财务部门是隶属总经理及其班子的专门监督部门,主要负责公司日常财务事项的操作和处理,同时负有对公司日常财务收支进行监督的职责。

4、公司职能部门和子(分)公司的财务机构。从国有公司治理结构层次看,职能部门、下属子(分)公司是否设置财务机构,由公司经营管理层确定。一般来说,层级较多的国有公司,都采取下设财务机构的分散核算形式。因此,这些财务机构同时又是监督机构,要执行公司年度预算和上层财务指令,对其管辖范围内的财务事项实行监督。

5、其他专门监督机构。主要是公司内部的一些非专职从事财务检查监督工作的组织机构。

(二)监督程序。经营者财务监督体制的监督程序与公司日常财务管理活动结合在一起。表现为从上到下的层级监督,其顺序是:公司最高层董事会财务决策指令和财务监督指令;总经理及其班子接受董事会指令、向下具体实施指令并负责组织实施;总会计师接受指令、向财务机构监督指令;财务部接受指令、向下属财务机构指令,进行财务收支的日常监督和定期检查;子(分)公司派出财务机构或委派财务负责人接受指令,进行日常监督和定期检查。

经营者财务监督体制的监督程序与公司内部的委托关系密切相关。一般来说,从上到下,层层进行监督是常用的监督程序。但是,有时为了工作需要,公司高层监督权力机构可以越级直接对不同层次职能部门和子公司或者分公司等下属进行检查监督。

(三)运行方式。一般来说,出资者财务监督体制所用的监督方式,在经营者财务监督体制中都能使用。不同的是,经营管理者比较喜欢采用直接派员对所属职能部门和子公司(分公司)进行事中监督。这表现为在公司内部实行会计委派制,派出财务机构或会计负责人,对内部各单位的财务行为进行现场监督,使下属财务活动尽可能置于高层的控制之中。

国有公司内部会计委派制,根源于在不同经营管理层之间的利益不对称和信息不对称,从而不能完全避免下层经营管理者的道德风险和逆向选择。由于委托关系在不同层次的经营管理者之间,同样存在类似于所有者与经营者之间的“内部人控制”现象。实行内部委派会计制度,可以防范下属经营管理者发生损害公司整体利益的行为,保证经营管理者财务监督体制的运行不偏离高层意志。从现实角度看,实行内部会计委派制度,下属会计人员相对独立,不受下属单位经营管理者的约束,有利于委派会计挺直腰杆站在公司整体利益立场上,对下属单位的财务收支进行监督,规范下属单位及其经营管理者的财务收支行为,有利于公司资金的整体调度和使用效益,实现公司整体财务目标。

(作者单位:1.山东省建设发展研究院;2.山东省城乡建设勘察院)

主要参考文献:

[1]李敬国.论国有企业的财务监督机制与制度设计[J].经济师,2008.8.

[2]曲东华.浅议国有企业财务监督[J].辽宁广播电视大学学报,2007.4.

财会监督制度篇8

一、国外加强财政监督法制建设的做法和经验

（一）美国

美国是典型的立法型财政监督国家。在监督国家财政政策运行的过程中，立法机关———美国国会以制定法律以及法案的方式监督管理联邦的财政活动。出于这一组织财政监督活动的根本原则，美国国会先后通过了《监察官法》、《财政主官法》、《政府管理改革法》和《单项否决权法》，赋予联邦以及各州监察官以极大的独立监察权，为在全美实施有效的财政监督提供了政治保障和法律保障。特别是在1993年1月5日，第103次国会通过的《美国政府绩效与成果法》，更是把项目绩效监督纳入美联邦预算制度中，新推行的绩效评价改革使财政监督变得更有效率。

（二）法国

法国属于司法型财政监督国家，其议会只对财政活动实施宏观监督，而司法部门则对财政监督实施具体监督。在法国，从属于司法部门的特别监督法院负责对财政政策实施效果的事后监督。如今法国司法型财政监督的特征也开始出现变化，新的《财政法组织法》于2001年8月1日由总统颁布实施，这部新法的重点放在了加强议会对政府预算的监控力度上。确立了立法、司法部门协同监督的新型财政监督机制。同时，法国本身也设立了很多方便议会在预算领域行使财政监督权力的制度。例如，在上世纪80年代建立的“预算方针辩论”制度，作为现如今法国预算审核的必须程序，这一制度对保障《预算法》的制订、实行全过程都能得到相应的监控与考评起了关键性作用。

（三）日本

日本属于独立型财政监督国家，日本根据宪法设置独立于立法部门和行政部门的财政监督职能部门———会计检察院，在进行财政监督的过程中日本会计检察院拥有制定相关财政监督法律的权力。同时，在财政监督立法方面，日本在设立《财政法》规范包括财政监督在内的所有财政实务工作的同时，还专门制定了《财务省设置法》，用法律规范明确了日本各级财政部门的职责规范与权力划分，把财政部门的内部监督也纳入法制化轨道中来。而且日本注重分门别类地设置财政监督法律，财政部门主要依靠《财政法》、《会计法》和《财务省设置法》进行监督，而会计检察院主要依靠《会计法》和《会计检查院法》进行监督。这样做使财政部门与会计检察院合理分工，避免了“政出多门”、“九龙管水”现象的出现，提高了财政监督工作的效率。

（四）丹麦

丹麦属于行政型财政监督国家，即政府依据国家法律在各职能部门中设置相关机构进行财政监督。由国会、审计、财政、政府多方协作，共同开展财政监督工作。作为法制化水平极高的国家，丹麦的财政监督工作也主要靠法律进行约束和保障。在丹麦，其预算编制、审批、执行和监管都由宪法、预算法规和行政命令从三个层次上进行详尽的规范，而且宪法规定预算一经国会批准，则无人可以有权力对其进行变更。同时，丹麦国会还通过了《预算法》等法律，明确规定了财政监督各部门之间的职责、权限、监督程序以及手段等等，事无巨细。从而使丹麦本国的财政监督所有工作和部门分工均做到有法可依，用详尽而有力的法律保障了财政监督工作的规范运行。

二、各国财政监督法制建设的特点与启示

在立法方面，世界各国普遍重视财政监督制度建设中的法律制度建设，用法制化程度相对较高的财政监督制度来为各自的财政政策保驾护航，各国财政监督法律法规蔚为大观，不一而足。在此可以归纳出国外财政监督立法的三大特性，对于指导我国财政监督立法具有重要的意义。

（一）立法等级高，确保财政监督法律的权威性综观各国，一般是都通过国家的最高权力机关立法来规定和规范其财政监督工作的，立法规格较高，具有很强的权威性，为本国的财政监督工作提供了有力的法律保障。对于我国来说，必须进一步提高财政监督相关法律的立法级别，设置高层次的财政监督执法部门，并采取立法予以确立。各级政府部门也应根据地方实际设立相应的地方法规和部门规章，并推动各级财政执法部门的设立。

（二）制度配套好，提高财政监督法律的实践性国外在对财政监督立法的同时，也详尽规定了财政监督权力的行使主体、具体职责与各自的职能地位，有的国家（例如前文提到法国的“预算方针辩论”制度）还出台了相对应的制度来保障这一法定权力的实施。针对我国国情，要注意在立法时，明确现有财政监督部门的具体职责，详尽描述出现职责交叉等情况时所应遵照的法律规定，不能出现疏漏。同时，法院、检察院、财政部门应注重三方联动、协调合作，制定一些有效的监督机制并以部门规章的形式在本部门推广，为财政监督法律的顺利实施打好制度基础。