固定资产投资调研范文

固定资产投资调研篇1

20*年，市审计局全年共发出审计通知并实施工程审计项目105项目，总送审金额12.64亿元。其中：已完成并出具审计报告项目54项，已送核并准备出审计报告项目10项，正在实施项目49项。目前合计核减额5175万元，预计全年核减额将超亿元。20*年的投资工作总体特点就是面广量大，其审计的范围和项目数均达到历史最高点，工作中基本做到了“五个一”。

㈠取得了一个阶段性突破。20*年固投工作的最显著特点就是工作量大。2007年市审计局完成45个项目，总送审金额4.8亿元，而今年工作量是去年的2倍多。在不增加人的情况下，审计项目的效率得到了显著提高。市审计局通过总结多年来的经验和教训，不断创新审计思路，解决了以往固定资产投资审计时间长，效率始终不能显著提高的难题，在审计效率上取得了一个阶段性的突破。

㈡维护了一个文件的落实。2005年我市出台了《××市财政性公益性资金建设项目审计监督办法》。但是，该办法在执行过程中始终存在一些阻力，总有一些部门和单位不能正确理解和贯彻。今年以来，通过协调，改变了以往文件执行不顺畅的情况，建设、开发区两大系统不再将项目进行初审，交通、文化、卫生等一些以往不积极送审的单位也基本进行了送审，文件得到了更加充分的落实。甚至有一些本不属于地方审计部门管辖的建设单位也主动上门咨询，请求审计。

㈢召开了一次座谈会。为进一步规范固定资产投资审计聘用中介工作，年初市审计局召开了20*年度政府投资项目聘用中介签约仪式。会上，××市固定资产投资审核中心共与9家中介机构签订了20*年度聘用合同，通过签订合同，增加了政府项目聘用中介的公开度与透明度，进一步明确了双方的责、权、利，激发了中介机构立足社会、服务政府的责任感和荣誉感。在全年的工作开展过程中，市审计局严格按照合同精神和年初工作计划安排分配任务。对中介机构进行实时管理和考核，对某些中介机构违反合同规定的行为及时制止和纠正，并严格按照合同采取制约措施。此举不仅使得这些中介机构认识到聘用合同的严肃性，更得到了其他中介机构的一致认可和赞同。

㈣出台了一个办法。为贯彻落实审计署《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》，加强审计的现场管理和质量控制，进一步规范政府投资项目审计行为，防范审计风险，促进政府投资项目审计工作健康开展，市审计局出台了《××市审计局政府投资项目审计管理办法（试行）》。《办法》从政府投资项目审计的复杂性、特殊性、风险性入手，在审计的项目管理、组织管理、进度管理、质量管理、信息管理、考核管理、纪律管理、人员的待遇及奖惩管理、档案管理九大类的管理问题上作出了明确的要求。《办法》的制定，进一步明确了符合现阶段特点的政府投资项目审计的程序，解决了许多现阶段我们在审计过程中遇到的难题。例如在审计效率的问题上就是通过简化程序、引入工程施工中的流水管理等措施得到了显著提高。

㈤作出了一个积极探索。固定资产投资审计工作的一个显著特点就是经常会有一些突击性项目要求审计，使得原有的审计计划被打乱，审计人员感到措手不及。例如，在今年10月，由于市园林管理处的改制遗留问题，建设局将2005~2007年度大小共95个经过中介初审的园林绿化工程报送审计局要求审计，并请求在年前能够审计结束，避免职工上访。市审计局将这95个项目合并为一个大项目，聘请三家中介机构实施。与正常聘用不同的是，此次由审计局与中介机构签定独立委托咨询合同，中介机构授权代表审计机关独立履行审计职能，出具咨询报告给市审计局，再由市审计局复核出具审计报告，通过这种办法，降低了审计风险，减少了市审计局同志参与项目管理的工作量，提高了工作效率。

二、2009年度我市固定资产投资审计工作思路

2009年，我们将以深入学习实践科学发展观为契机，进一步解放思想，创新工作，努力提高投资审计的质量效率和水平，主要从以下方面入手。

一、完善一个制度。我市2005年出台了《××市财政性公益性投资项目竣工决算审计监督办法（试行）》，经过几年的努力，市审计局对全市政府投资项目竣工决算的扎口管理目标基本实现，但对照新形势下市委、市政府对审计工作的新要求，对照如何更好地发挥审计的免疫系统作用的新精神，我们感到还需要对我市现行的投资审计相关制度进一步予以完善。在外部制度建设上，要促成政府出台进一步强化投资审计工作的意见，主要是明确：政府工程签订合同、重大变更前应由审计部门把关，出具合同审查意见书和变更审核意见书；建立信息共享机制，发改委、财政、建设单位等与审计部门做到信息共亨，保证审计工作能够快速跟进；健全审计成果利用机制，加强对同类项目的汇总分析，形成综合报告，逐步向全面掌握全市本级政府制度工程项目总体情况迈进；理顺审计费用的支付渠道，核减率达10%以上的项目的审计费用由施工单位支付，三次以上高核减率的施工企业列入政府工程投资的黑名单。正常项目的审计费用由财政予以保证，在建设工程成本中列支。在上下级审计机关的资源整合上，以政府扩大内需建设项目以及其他的“奖金拼盘”项目，建议合理划分和确定审计管辖范围，采取授权审计、同步审计、参与审计等方式，力求应审尽审。

二、搞好二个结合。在项目安排上，搞好投资审计与其他专项审计的结合。将工程审计与财务收支审计相结合,对项目自开工至审计截止日的全部经济活动进行审计，尤其二者在查处概算编制、概（预）算执行、损失浪费、工程造价高估冒算、施工单位转分包等问题上进行配合，基础资料财务与工程共享，提高审计效率。将工程造价审计与经济责任审计相结合。通过对投资决策、行政审批、工程招投标、政府采购等环节和领域的审计，揭示工程管理、项目资金管理中存在的问题，进行具体解剖，做出评价，促进依法理财、依法行政、促进决策的民主化和科学化。在人力资源利用上，搞好国家审计与社会审计、内部审计的结合。在这方面，要继续推进组织中介机构，聘请中介人员参与国家审计项目的工作，建立、健全相关管理制度，明确双方的职责和责任，提高审计工作质量和效率，防范审计风险。同时努力发挥内审作用，引导和培养内审机构和内审人员积极开展投资审计工作，参与投资项目的过程控制，促进提高投资效益。特别是要帮助乡镇审计所开展投资审计，规范镇级财政投资建设项目管理。

三、推进三个转变。一是从真实性、合法性审计向真实性、合法性与效益性审计并重转变。一方面，中介机构参与审计不仅仅停留在核减额的多少上，通过培训指导、提高审计费率、单项奖励等手段，注意引导、鼓励他们增强大要案意识，及时发现案源线索；另一方面，通过优化审计方案，将工程管理、项目效益评价作为投资审计的重要内容和切入点，以揭露损失浪费问题、提高资金使用效果为核心，以资源配合是否合理，公共支出是否过大、管理是否规范科学，投资项目有无投入效果差、有无损失浪费等为主线，评价公共支出的效益，促进优化公共支出的结构，促进法规和制度的完善以及行政机关管理水平的提高。二是从组织中介审计向科学管理转变。局自身的工程审计人员主要以管理中介为主，通过把握关健环节，加强现场管理、完善三级复核，强化质量控制；同时，应按组织审计项目建立台帐，对项目进展情况进行详细记录，动态反映中介机构及参审人员的履约意识、业务能力、工作效率、职业道德、廉政建设等相关指标，强化对中介机构协审项目的质量考核，制定考核制度，并将考核结果和审计收费挂钩，把年度考核的结果与下一轮中介协审招标入围的重要依据。三是从局部使用计算机审计向全面使用计算机转变。以前市审计局仅仅是利用工程软件计算工程造价，今后要积极利用oa和ao展开全面的计算机审计，在这方面还需要多做探索。

固定资产投资调研篇2

关键词：固定资产投资 产业增长 相关性

得益于国务院《关于进一步促进广西经济社会发展的若干意见》所带来的发展机遇，2011年1月至11月，广西规模以上工业增加值同比增长23.9%，比全国高11.5个百分点。可见，进一步研究财政政策投入和产业增长的关系，对促进广西产业快速发展具有重要意义。

一、研究思路

理论研究和实践证明，财政政策投入对产业增长具有十分重要的作用，特别是运用政策取向、政策组合和财政投入等手段加快地方产业结构调整和快速增长已经成为地方财政部门采取的重要手段。作为企业新建投资、简单再生产投资和扩大再生产投资重要衡量指标的社会固定资产投入，在整个产业发展中占据主导地位，且在当前社会经济统计数据中比较容易反映财政支出、投入在产业结构调整和产业经济发展中的作用以及如何通过财政支出来支持产业发展。因此，研究采用从固定资产投资为切入口的方法，深入探索财政政策投入与产业增长相关性问题。

二、相关性数据研究

（一）基本数据框架构建

本研究主要采用了广西产业经济发展较快的2004年到2010年7年间主要宏观数据进行分析。

研究首先假设产业经济增长与固定资产投资具有一定的相关性，对表1中广西固定资产投资与产业增长进行散点图的分析，发现广西固定资产投资与产业增长具有较为明显的线性关系，具备进一步数据分析的可行性。

（二）回归分析模型的建立

根据规范的线性回归分析原理，研究建立简单的固定资产投资与三次产业产值之间的一元线性回归分析模型：Y＝f（X）＝aY′。公式中Y表示固定资产投资，X表示广西三次产业生产产值，a表示常数就业弹性系数。由于固定资产投资与三次产业生产产值之间为指数非线性关系，所以研究需要对公式两边取对数，获得固定资产投资与产值之间的对数方程：lnY＝lna＋alnX，在对数方程的基础上建立回归模型：lnY＝a＋blnX＋c。模型中，Y表示三次产业生产产值，X表示固定资产投资额，a为常系数，b表示生产弹性，c为随机误差。建立了对数回归模型后，我们进一步将表1中的固定资产投资与产业增长数据取常规对数（表略）。

（三）固定资产投资与产业增长分析及结果

根据对数表中的㏑值，利用SPSS17.0统计分析软件对回归模型进行线性回归分析，获得回归结果为：lnY＝4.497＋0.539lnX。结果显示，该数据模型R值为0.979，回归结果令人满意，数据的拟合优度非常高，数据模型的研究思路是正确的。

（四）三次产业固定资产投资与产业增长数据分析及结果

因此，研究采取了同样的方式建立三次产业固定资产投资与产业增长对数方程，并采用同样的线性回归分析，获得回归结果见表2。

结果表明，广西固定资产投资与三次产业增长相关性较高，四项数据的拟合度较高，R值均达到了0.950以上，表明分析的思路正确。

三、研究应用

（一）固定资产投资对广西产业经济增长贡献较大

从分析结果来看，固定资产投资在广西当前产业增长过程中，对扩大再生产、实现社会经济发展提供了较大的支持，整体产业的增长弹性达到了0.539，也就是说，固定资产投资每增加1个百分点，整体产业增长可以增加5.39个百分点，投资的乘数效应明显。分析也表明，广西当前经济固定资产投资中，第二产业的乘数效应相对更为明显，面对2010年广西人均国内生产总值仅为18348元、排全国第31位的形势，做大做强优化广西产业，加快工业产业可持续发展的能力变得尤为重要。地方政府需要发挥财政政策引领作用，增加固定资产投资，推动产业结构优化，通过建造和购置固定资产的活动，使国民经济不断采用先进技术装备，开辟和建立新兴产业，从而进一步调整经济结构的目的，实现产业结构的优化和升级，达到经济发展和提高人均国内生产总值的目标。

（二）第二产业在广西经济社会发展中居主导地位

研究分析表明，第二产业在广西社会发展中的地位远非第一产业和第三产业所能替代，尤其是第二产业的固定资产投资乘数效应是第一产业的1.85倍、第三产业的1.45倍，通过表1的进一步研究发现，这种趋势仍然在扩大。分析原因，主要是2004年以来，广西政府不断地加大广西北部湾沿海工业基地、西江经济产业带和资源富集地区工业的建设，特别是2008年以来后金融危机效应的影响，广西柳州老工业、西江经济产业带产业承接效应明显，承接了由东部沿海产业转移所带来的第二产业增长。2010年前三季度，广西石化产业增加值同比增长67.5%，电子信息产业增长45.3%；造纸产业增长25.5%，机械产业增长24.2%，建材产业增长22.2%。随着广西做大做强汽车工业、石化工业等14个千亿元产业政策的实施，合理利用财政政策，引导固定资产投资，将进一步加大广西第二产业的比重，加快广西社会经济的发展，第二产业的主导作用在短期内不会变化。

（三）充分利用财政政策，合理分配固定资产投资，协调产业发展必由选择

根据配第—克拉克定律（Petty-Clark's Law），随着社会经济的发展和演变，地方乃至国家第一产业的增加值应在国民经济总量中所占的比重表现出不断下降的趋势，而第三产业的增加值占国民经济总量比重呈上升趋势，表1的分析表明，在广西第一产业所占比重从2004年的23.7%下降到17.5%的同时，第三产业却也从39.7%下降到了35.4%，呈“双下降”的趋势。从2010年广西统计数据中发现，农、林、牧、渔业等第一产业行业和金融业、信息传输、计算机服务和软件业等第三产业行业的固定资产投资比重不足，尽管这与广西经济现实原因有关，但随着广西北部湾经济区的建设和中国-东盟自由贸易区的推进，具有先天地缘优势的广西如果不加快第三产业的发展，将会对未来第二产业的发展产生掣肘。原因是，根据经济社会发展规律，随着第二产业的发展，R&D、金融、保险、咨询、物流等知识型服务业或“生产性”服务业等第三产业行业将会成为第二产业增长有力支撑。如果不及时调整产业发展机制，利用财政政策、固定资产投资导向加快第三产业的发展，实现第一、第三产业的协调发展，广西第二产业经济未必能够保持高速增长。特别是《广西北部湾经济区发展规划》中强调要优化三次产业协调发展，重点突出自主创新能力和产业竞争力，协调城乡发展。同时，研究分析表明，第一、第三产业的固定资产增长弹性达到了0.365和0.446，尽管与第二产业增长弹性有一定差距，但仍然具有较高的增长空间，固定资产投资的乘数效应仍然非常大，有必要通过财政政策的引导，加快第一、第二产业的固定资产投资，为第二产业的可持续发展提供保障。

（四）确保广西固定资产投资增速需要优化固定资产投资政策

一是发挥税收政策促进作用，针对三次产业的发展现状，制定相应的优惠税收政策，围绕产业弹性设计科学的优惠税率。习惯的做法是实行差别税率和投资实行减免税，利用《国务院关于进一步促进广西经济社会发展的若干意见》和《关于深入实施西部大开发战略的若干意见》给予的“两免三减”等税收优惠政策，发挥市场这只看不见的手的调控能力，积极主动地引导固定资产投资。二是尝试设立产业发展基金，如借鉴意大利的“南部发展基金”、巴西的“亚马逊投资基金”、法国的“农村改革基金”，吸引东部或国外资金为促进欠发达地区的经济发展，解决部分产业发展最缺少启动资金的问题。三是对优先发展产业的企业实行适度的投资补贴，将投资资本利润率提高到接近发达地区或者全国的平均水平，实现产业布局和各地区的产业发展方向，并鼓励资本到优先发展的第二产业以及亟需发展的第一、第三产业投资。四是支持产业集群发展，实施桂西北现代农业产业集群，桂东南、桂西北现代工业产业集群，积极承接东部工业转移固定资产投资，加快桂南及北部湾经济区现代金融智力服务业、物流业和港口配套产业集群，对接北部湾经济区和中国东盟—自由贸易区的发展。

参考文献：

①张明龙等. 产业集群与区域发展研究[M]．北京：中国经济出版社，2008

②广西统计年鉴（1990—2011）[M]. 北京：中国统计出版社，1991—2011

〔本文系广西教育厅科研项目“产业财政政策与产业增长的相关性研究”（项目编号：201106LX475）及广西财经学院科研项目“广西产业结构调整的财税介入手段及其效用研究”（项目编号：2011C28）阶段性成果〕

固定资产投资调研篇3

关键词：审计方法 固定资产投资项目 应用

固定资产投资资金需求多，技术要求高，且投资期限较长，即使是短期投资也需要一两年才能完成，而期限较长的甚至需要十几年来完成。固定资产投资比其他投资项目面这这更大的风险。因此，对固定资产投资项目进行审计十分有必要。针对当前固定资产投资项目中的问题，笔者在文中就审计方法在固定资产投资中的应用进行了分析，希望能对相关人士有所帮助。

一、审计方法在固定资产投资项目前期审计中的应用

（一）确定审查内容

在投资项目前期，审计工作的内容即审查项目决策。审查资料主要包括项目建议书、可行性研究报告、初设和审批文件等。审查以上文件是否经过了相关部门的批准，是否是按相关规范编制，是否存在漏项、虚列、多列概算等现象；还应审查相关项目执行人的施工、监理和供货，及所签订的合同是否符合国家相关规定，并监督其执行是否存在违约行为等。

（二）审计方法的选择

在前期审计中，须进行严密的审计调查，审计调查方法包括调查方法和审计方法两个方面，审计方法主要包括顺查、逆查、抽查、详查等，而审计方法则包括审阅、核对、复算、分析性复核、函证等，抽样审计、计算机审计和内部控制测评则是审计技术方法。审计方法的选择要根据项目实际情况，灵活搭配，以便于顺利完成调查任务。

（三）审查中应把握的原则

首先，应遵循审计方法、调查方法相结合的原则。综合运用审计方法和调查方法进行审查研究。其次，遵循调查范围与调查层次适度的原则，调查层次的选择要保证获得能够说明基本情况的数据，能说明发展局势的信息与典型事例，并分析原因，给出对策。第三，坚持集体访谈、个别访谈相结合的原则，二者各有优劣，在实际审计调查中要将二者结合应用。最后，遵循调查、研究相结合的原则，调查是研究的基础，研究则是调查的发展和深化。

二、审计方法在固定资产投资项目在建期审计中的应用

（一）确定审计内容

在招投标时，审计人员要检查招标文件是否符合相关国家法规政策的要求，审查评标方法的合理性，公平性，向各参与方函证招标情况，派专人进行实地调查，检查监理、施工和设计是否符合招标制度，审查招标程序，保证其在公平、公正、公开的原则下进行。发包时，审计人员要审查承包法合同及其他相关文件，以函证法与内查外调法检查结算单、往来账目和材料采购等事项是否合理。

（二）审计方法的选择

在建阶段的审计十分繁琐，也十分关键。在该阶段，可使用关键点测试法对项目的关键点进行测试，排查问题，找出审计重点，并派出审计专员，以掌握第一手资料，对项目实施监督。在本阶段，可采用的审计方法包括内查外调法、实物图纸对照法、实地丈量法、重点内容详查法、现场取样法等。

（三）审计中应把握的原则

首先，应遵循相互配合、协调一致的原则。与普通项目相比，固定资产投资项目审计过程复杂，工程量大，需要多个方面、多个部门的配合。其次，要坚持重要性原则，对于审计中发现的重大问题，要进行详尽的评价，保证审计效益、最后，坚持公正客观准确的审计评价原则。

三、审计方法在固定资产投资项目验收期审计中的应用

（一）确定审计内容

在实行跟踪审计后，通过在工程实施阶段得到的审计成果即可初步审查竣工结算的真实性，再通过市场调查、工程盘点、专家验证来确定完工工程的准确性、工程量计算的准确性等。在资金使用审查方面，首先要审查资金是否合理拨付和使用，并审查是否存在挤占和挪用情况。

（二）选择审计方法

决算审计是验收阶段的重要关节，审计人员可在计算机和网络技术的帮助下提高审计的准确性，如利用远程通信技术、实现审计档案和证据的电子化等。

（三）审计中应把握的原则

首先，要把握重点环节突出原则，把握承包合同签订、工程计算定额套用、监理单位职责、材料价差、工程取费等环节的重点。其次，遵循资料送审承诺选择，结算审计既是对承包单位报送的结算的审计，也是对发包单位项目管理、项目造价审核的审计。最后，要遵循三级复核的原则与责任考核、责任追究相结合的原则。

四、结束语

综上所述，固定资产投资项目投资量大，设计方面和人员较多，其审计也十分复杂，对审计人员的业务素质是更高的考验。审计人员只有不断掌握更加科学的审计方法，利用新的技术手段，才能为固定资产投资项目的审计把好关，创造更大的经济效益。

参考文献：

[1]王丽.浅谈固定资产投资项目审计中的常见问题[J].现代农业.2009

[2]谢玉环.固定资产投资审计趋势分析[J].漯河职业技术学院学报.2009

[3]富任湘.浅谈固定资产投资审计发展中存在的问题及对策[J].现代商业.2009

[4]王鸿.固定资产投资审计存在的问题研究[J].经济研究导刊.2007

固定资产投资调研篇4

【关键词】固定资产；经济增长；投资

一、引言

长期以来，投资作为我国经济增长的“三驾马车”之一，对经济增长的拉动作用非常显著。无论经济处于平稳发展阶段还是不景气时期，几乎所有政府都会将固定资产作为促进经济增长的重要工具。一方面，固定资产投资增加使社会有效需求和生产能力得到增加，促进了国民经济相关行业的发展；另一方面，固定资产投资可以转化成建筑业及相关产业的增加值，成为当期GDP。安徽省作为我国中部的一个内陆省份，没有雄厚的资本积累，没有东部沿海的优惠政策，没有发达的经济基础，所以固定资产投资成为拉动本省经济发展的重要工具。固定资产投资不仅促进安徽省经济增长，同时在投资生产过程中，也起到了改善基础设施和提高人民生活作用，为社会和科技发展奠定雄厚的物质基础。然而，随着安徽省经济不断增长，固定资产投资与国民经济发展的协调性和互动性存在一定程度的矛盾。固定资产投资过多和不合理利用，都将大大制约经济的发展。因此，研究固定资产投资对经济增长的贡献，以测度固定资产投资的合理性和科学性，对安徽省经济长期健康发展有重要意义。

二、实证分析

1.选取变量

本文选取安徽省国内生产总值（GDP）为因变量，固定资产投资（INVEST）为自变量，为了消除时间序列存在的异方差现象，对变量取对数，即：LNGDP、LNINV。

2.数据说明

本文主要采用1982-2011年份的数据，数据来源于安徽各年统计年鉴，为了消除价格影响，本文对数据做了平减处理，换算成以1981年为基期。

3.建立模型

LNGDP=a+bLNINV+e，其中：a为常数项，b为回归系数，e为残差系列。本文分析软件是Eviews6.0。

4.变量ADF检验

在进行变量回归之前必须要进行时间序列平稳性检验，只有各个变量同介单整，那么才满足协整条件，否则会出现“伪回归现象”。由表1可以看出，在5%水平下，变量LNGDP和LNINV都是非平稳的，但经过一介差分后，DLNGDP和DLNINV在5%显著水平下序列式平稳的。

表1 ADF检验

变量 检验类型 5%临界值 ADF统计量 结论

LNGDP （C，0，0） -2.971853 -0.270557 不平稳

DLNGDP （C，0，1） -2.971853 -3.146089 平稳

LNINV （C，0，0） -2.971853 0.081112 不平稳

DLNINV （C，0，1） -2.986225 -4.010767 平稳

注：检验类型（C，T，K）中，C表示常数项，T表示时间趋势，K表示滞后项，0表示不含有该项，D表示一阶差分。滞后介数采用AIC或SC最小规则。

5.变量回归

由上文可见，LNGDP与LNINV都服从1阶单整，满足协整条件，OLS回归后如表2。

表2 OLS回归

得到回归方程：LNGDP=2.734428+0.738087LNGDP

其中R2=0.979682，调整后的R2也达到0.97，说明总体拟合度比较好，F统计量1350.088，相应概率为0，说明模型总体是显著的。由此可以说明安徽省固定资产投资和国内生产总值之间存在长期均很关系，安徽省固定资产投资每增加1%，GDP将增长0.738087%。

6.残差检验

回归后模型是否是稳定的，还要进行残差检验，这里也用ADF检验法。

表3 残差检验

由表3可见，在5%水平下，统计量-4.373892小于临界值-2.991878，表明残差是稳定的。

7.Granger因果检验

判断一个变量变化是否是另外一个变量变化原因，这就需要用到Granger因果检验。

表4 Granger因果检验

通过检验，由表4可见，固定资产投资和国内生产总值不存在双向因果关系，LNINV是LNGDP的Granger原因，即固定资产投资对于经济增长是有作用的。

三、结论和建议

通过上文的实证分析，我们可以得知安徽省固定资产投资和GDP之间存在长期稳定关系，固定资产投资对经济增长有拉动作用，即固定资产投资每增加1%，GDP大约增长0.74%。固定资产投资对经济的作用效果，先通过作用于社会总需求，拉动总需求的增加，进而带动社会总产出的快速增长。

安徽是个传统的农业大省，虽然近些年经济得到迅速发展，但传统的经济增长模式仍然未彻底改变，安徽经济增长在未来一段时间内，投资拉动依然占主导地位，但固定资产投资拉动的效率不是很高，因此合理利用固定资产投资，加快经济结构调整迫在眉睫。作为“中部崛起”成员之一，安徽省应该抓住国家“中部崛起”的战略机遇，结合自然环境和人文方面的优势，优化固定资产投资结构，提高固定资产投资效率。既要保持满足安徽省经济增长发展要求的投资规模，又要保持投资增长的稳定性和协调性，不要片面追求投资规模的扩大，要注重投资质量和投资效益，合理引导资金的投向，避免重复建设和盲目建设，合理运用产业政策，加大对战略性新兴产业领域和科技教育的投资力度，调整经济结构和产业结构，转变经济增长方式，使传统的劳动密集型产业向知识和技术密集型转化。

参考文献：

[1]浦小松，陈伟.我国固定资产投资与经济增长的协整研究[J].市场论坛，2009（02）.

[2]黄晟，黄飞.宁波固定资产投资与经济增长关系实证分析[J].经济研究，2008（02）.

[3]白利强，刘山.河北省经济增长与固定资产投资关系实证分析[J].经济研究导刊，2008（02）.

[4]李子奈，潘文卿.计量经济学[M].高等教育出版社，2000.

[5]樊红霞.河南省固定资产投资与经济增长关系的实证分析[D].河南大学，2006.

[6]何跃.安徽省产业结构与经济增长实证分析[J].重庆科技学院学报（社会科学版），2011（06）.

固定资产投资调研篇5

【关键词】固定资产投资；统计；国民经济行业分类

固定资产投资是建造和购置固定资产的经济活动，即固定资产再生产活动。统计上的固定资产投资是以货币形式表现的在一定时期内全社会建造和购置固定资产的工作量和与此有关的费用总称，也称固定资产投资完成额，反映的是运用各种资金完成的用价值体现的实物工作量。是固定资产投资规模、速度、比例关系和使用方向的综合性指标，是观察工程进度和考核投资效果的重要依据。因此，固定资产投资统计对于追踪分析投资这一经济增长的关键因素有着十分重要的意义。文章将以如何理解固定资产投资统计中国民经济行业分类与投资按用途分类，作为切入点，并予以深入的探究，相关内容如下所述。

一、研究固定资产投资行业分类的意义

众所周知，投资、消费和出口是拉动经济增长的“三驾马车”。发挥好投资稳增长的关键作用，是我国应对外需不振以及国内有效需求不足双重压力的重要选择，也是在经济下行压力不断加大、传统增长引擎动力有所下降的形势下，保持经济运行在合理区间的重要举措。

投资是一种经济行为，涉及到人力、物力、财力、知识力等各种社会资源的整合和分配，它能提高生产力，创造社会财富，是国民经济赖以运行的基础。固定资产投资不仅能使区域经济总量快速增长，而且能高关联度地拉动许多产业发展，培育税源，增加财政收入，改善基础设施、增加就业和收入、增加公共产品供给、形成消费增长。

正因为固定资产投资是经济发展的助推器，是改善产业结构的发动机，我们除了应对固定资产投资总额的增长趋势保持密切关注外，对固定资产投资的结构分析也同样重要。分析固定资产投资结构，可预知一段时期后国家或地区的产业结构。而分析投资结构的基础工作，就在于固定资产投资统计中对投资项目的行业分类。

二、国民经济行业分类介绍

国民经济行业分类就是按照一定的原则和分类方法，对全社会的社会经济活动划分。它是反映全社会经济活动的标准的基础分类、简单地说，是对所有企业、单位、个体经营户所从事的经济活动性质的分类。国民经济行业分类为国民经济核算、专业统计确定产业结构和比例关系提供依据；为各项统计调查提供科学、统一、规范的调查范围和调查对象；为宏观统计分析提供科学的分类依据。

按照最新的国民经济行业分类，共分20个门类，95个大类，396个中类，913个小类。门类用英文字母表示，按照A、B、C、----顺序排列；大类用两位阿拉伯数字表示；中类用三位阿拉伯数字表示，前两位为大类代码，第三位是中类的本体码；小类用四位阿拉伯数字表示，前三位为中类代码，第四位是小类的本体码。

国民经济行业分类是针对一个单位而言，是依据该单位所从事的主要经济活动确定的。如果一个单位从事一种经济活动，则按该经济活动确定行业；如果一个单位从事两种或两种以上的经济活动，则先确定一个主要活动，再按主要活动确定行业。比如某钢铁公司从事多种经济活动有：型钢压延，房产出租、经营钢材，其中型钢压延是其主要经济活动。则该单位的行业分类应该为3140（钢压延加工），而非7040（自有房地产经营活动）或5181（贸易）。

三、固定资产投资行业分类的方法

固定资产投资行业分类不依照项目单位自身的行业种类予以划分，而是按照建设项目建成投产后的相关产品类型、用途与社会经济活动类型来填报。通常情况下，一个建设项目只能属于一种国民经济行业。若项目投产后有很多种类的产品，那么就按照主要产品去确定行业种类。举例说明，某矿业公司的国民经济行业分类为0917（镁矿采选），但其投资建设的项目为“镁及镁合金生产线”，则该投资的行业种类应为3217（镁冶炼）。

按照项目建成投产后的社会经济活动类型分，对于准确把握投资结构，进而分析产业结构的调整变化，具有非常重要的现实意义。一是企业转型的需要。在现有调查单位中，为适应市场变化，通过固定资产项目投资，实行全厂性转产后，其国民经济行业分类不再以原有主要经济活动为准，而是以转产后的主要经济活动（即项目投资的行业代码为准）。二是企业升级或多元化经营的需要。随着企业的发展，多元化经营成为普遍选择。如果多元化的投资仅以该企业的国民经济行业分类划分，就变成单一化，就不能准确反映未来产业结构的变化。

四、总结

国民经济行业分类是对全社会经济活动进行的标准分类。是政府综合统计、政府部门统计和企业统计的基础分类。为国民经济核算和各项专业统计按照经济活动观察事物提供了详细和科学的分类依据。固定资产投资统计是反映固定资产投资总额变化和结构变化的一门专业统计，对于社会经济研究与观察具有十分重要的作用。而比照国民经济行业分类，按照项目建成投产后的相关产品类型、用途与社会经济活动类型，来确定投资项目的行业分类，则无疑是固定资产投资统计最为关键的一环。

参考文献

[1]加强固定资产投资和重点项目统计 为开创社会主义现代化建设新局面服务――国家统计局副局长许刚同志在全国固定资产投资统计工作会议上的讲话（摘要）[J]；中国统计；2014（03）：37-38.

[2]全国生产资料流通重点企业统计工作会议在宁波召开[A]；中国物流与采购联合会会员通讯总第14期-32期（2015年1月-2016年1月）[C]；2015（07）：68-69.

[3]张军；；马扎子引黄供水沉沙结合淤高背河地面示范工程国民经济评价[A]；山东水利学会第二届青年科技工作者学术研讨会论文汇编（上册）[C]；2013（01）：12-13.

固定资产投资调研篇6

关键词：固定资产投资；协整检验；vec模型

1 文献综述

对于固定资产投资问题的研究，历来是学术界关注的热点，改革开放以来，固定资产投资快速稳定增长，是经济持续高速发展的主要推动力量。因此，研究固定资产投资和经济增长的关系具有非常重要的现实意义。目前国内对固定资产投资与经济增长关系的研究越来越多，李其保、周勉之、孙栩瑜，张岳恒等学者研究了我国固定资产投资与经济增长的关系，指出我国目前的投资仍然是粗放型的，而不是集约型的，投资结构有待于进一步优化。余兴、张豪、吕连菊、张腊凤分别研究了山东省、湖北省和山西省固定资产投资与经济增长的动态关系。本文在鉴戒前人的基础上用利用最新数据，综合使用各种方法，对河北省的固定资产投资与经济增长进行实证研究，以其为河北省经济发展提供借鉴。

2 变量选取与数据处理

本文选地区生产总值和固定资产投资1985-2010年度数据均来自历年《河北省统计年鉴》及《2010年河北省统计公报》，由于缺乏1991年以前固定资产投资价格指数，中国内生产总值和固定资产投资都取当年值，未对价格变化进行调整。为了消除非平稳时间序列的异方差性，对地区生产总值和固定资产投资额进行自然对数变换，并分别用ly和lx表示。

在1985-2010年间，河北省生产总值和固定资产投资总体呈上升状态，在2000年以前比较缓慢，近十年增长十分迅速，总的来看经济得到了很大的发展，由1980年的396.75亿元增长到了2010年的20197.1亿元，固定资产投资也由1980年的110.66亿元增加到了2010年的15082.50亿元，可见河北省的经济实力不断增强。而且河北省的固定资产投资相对于生产总值的百分比处于极不稳定的状态。1988年之前几乎平稳的变化，从1988年开始下降，到1990年降到最低，然后又回升，1993年到1999年微弱的上升，1999年又开始滑落，到2002年降到最低，此后直到现在一直处于显著的递增阶段，2010年达到了最高0.747。导致这一剧烈变化的原因是政策改变，可以看出近年来政府加大了对固定资产的投资，因而研究其与经济增长的关系显得尤为重要。

3 实证分析

3.1 相关性分析

相关性分析可以考察变量之间是否存在依存关系。通过绘制散点图，来判断两个变量间是否有明显的线性关系。从河北省固定资产投资（lx）与地区生产总值（ly）的散点图可以看出除了个别的几个点外大部分年份的散点都分布在一条直线附近，可以判断河北省的固定资产投资与地区生产总值间存在着较强的线性相关关系。

3.2 平稳性检验

建立var模型首先要对数据进行平稳性检验。本文采用adf单位根检验法，为了达到两个时间序列平稳化的效果，对ly和lx进行一阶差分处理。显示了adf的检验结果。从检验结果看，地区生产总值和固定资产投资两个变量原序列adf检验值都大于10%的显著性水平下对应的临界值，因此不能拒绝存在单位根的原假设，即ly和lx都是非平稳的。而经过一次差分后的序列的adf检验值都小于10%显著性水平下对应的临界值，因此，这两个序列在10%的显著性水平下是一阶平稳的，即一阶单整i（1）。

3.3 协整检验

估计var模型需要选择适当的滞后阶数，笔者依据五种准则对滞后期进行选择，五个评价指标均认为建立var（2）比较合理。另外，在建立vec模型之前必须确定序列ly和lx是否是协整的。笔者采用johansen协整检验来分析两个变量之间的协整关系，结果显示：在5%的显著性水平下，迹统计量检验和最大特征值统计量检验均存在1个协整方程，因此，河北省地区生产总值与固定资产投资存在协整关系。协整关系所对应的具体的长期均衡关系通常可以通过最小二乘线性回归估计出来，估算结果如下:

ly=2.3780+0.8089*lx。

（17.78872）（43.50308）r2=0.9874注:方程下的括号内为t统计量值。

根据各项统计量指标可以看出模型很好地刻画了河北省固定资产投资与经济增长之间的长期均衡关系。其中，回归系数的估计值恰好是固定资产投资的经济增长弹性，这意味着固定资产每增长1%，地区生产总值将增长08089%，说明河北省的固定资产投资对经济增长具有拉动作用，两者存在长期稳定的关系。

3.4 建立vec模型

在实践中为了分析这两个变量之间的短期波动关系，以及长期均衡与短期波动之间的关系，需引入向量误差修正模型（vec）。在上述建模的基础上，可以得到ly与lx的vec模型如下：

其中ecm（-1）=ly（-1）-0.542*lx（-1）-4.313为误差修正项，反应了ly和lx的长期均衡关系.从结果中

可以看出地区生产总值和固定资产投资的短期变动均可以分为两部分：一部分是短期固定资产投资波动的影响，一部分是偏离长期均衡的影响。误差修正项ecm（-1）系数的大小反映了对偏离长期均衡的调整力度，第一个方程中误差修正项的系数-0.091表明，当波动发生致使地区生产总值ly相对于其长期均衡水平低估时，将以9.1%的调整力度将非均衡状态拉回到均衡状态。第二个方程中误差修正项的系数0.009表明，当扰动发生致使固定资产投资lx相对于其长期均衡水平高估时，将以0.9%的调整力度拉回到均衡状态。由此说明对地区生产总值的调节作用比对固定资产投资的要大。

3.5 格兰杰（granger）因果关系检验

检验因果关系最常用的方法是格兰杰因果检验，granger解决了x是否引起y的问题，主要看现在的y能够在多大程度上被过去的x解释，加入x的滞后值是否使解释程度提高。如果x在y的预测中有帮助，或者x与y的相关系数在统计上显著时，就可以说“y是由xgranger引起的”，检验结果显示：在10%的显著性水平下，认为ly是lx的格兰杰关系，反之不成立。说明近些年来河北省随着经济的增长固定资产投资额也因此增加，但基于预测意义上来说固定资产投资对经济的推动作用并不明显。基于此河北省应该调整投资结构。

4 结论与政策建议

从整个模型的分析可以河北省固定资产投资与经济增长之间存在着长期稳定的均衡关系，但河北省固定资产投资对经济发展的促进作用并不十分明显，河北省要合理转变投资结构来发挥固定资产投资的推动作用。基于此笔者认为：由于固定资产投资对经济的促进作用有滞后性，因此在决定固定资产投资率时应该根据上一年投资的具体情况综合考虑，而不应该盲目的增加；可以通过优化信贷结构来优化投资结构，更大的发挥信贷投资对经济的推动作用，来降低经济波动，保持经济平稳快速增长；固定资产投资重“量”更要重“质”，要注重投资结构的调整，在增加投资额的同时必须重质，要选准投资的方向，使固定资产投资对河北省经济发展的推动作用发挥到最大。

参考文献

［1］李其保，周勉之.固定资产投资与经济增长关系的实证分析［j］.理论探讨.

［2］孙栩瑜，张岳恒.中国固定资产投资与经济增长的协整分析及其政策建议［j］.惠州学院学报，2010，30，（2）.

［3］余兴，张豪.山东省固定资产投资与经济增长的实证关系研究［j］.金卡工程经济与法，2010，（6）.

固定资产投资调研篇7

中航工业沈阳发动机设计研究所沈阳110015

摘要 固定资产是科研事业单位的一项重要资产，其占单位资产总额的比重较高，是科研事业单位完成科研试验任务和开展日常工作的重要物质基础。随着事业单位分类改革的不断的推进，对事业单位的资产管理要求也在不断提高。因此，加强科研事业单位的固定资产管理，对保障科研单位各项业务活动的顺利进行，提高经济效益，保证国有资产保值增值，促进科研事业单位分类改革，更好的服务国防科技事业都具有重要意义。文章对科研事业单位现阶段固定资产管理中存在的问题进行了分析研究，针对问题提出了一系列解决对策，希望能够对固定资产管理工作的提升有所帮助。

关键词 科研事业单位；固定资产；信息化

1 固定资产管理现状

1.1 固定资产概念

军工科研单位的固定资产是指使用年限超过一年，单位价值1000 元以上（其中：专用设备单位价值在1500 元以上），并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。单位价值虽然未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，也应当作为固定资产管理。

1.2 固定资产特点

1.2.1 产权特点

科研事业单位为国家投资形成的事业型科研单位，是从事科学研究和技术开发的非营利性实体。所以，由国家作为所有者投资形成的固定资产，科研事业单位只拥有占有权和使用权，并不拥有所有权，资产在法律上确认为国家所有。

1.2.2 管理关系特点

科研事业单位资产的产权特点，决定了资产的管理关系为委托关系。国家委托财政部代为管理资产，财政部委托军工集团公司代为管理资产，这种从上到下的职能分解，实质上是一种依赖于政府行政管理体制的委托过程，归纳起来就是委托关系。

1.2.3 资产管理特点

资产产权和管理关系的特征，决定了资产管理的全过程，包括资产配置、使用、出售、转让、出让、变卖、报废等过程都要在财政部以及上级主管部门的监督下，按照相关规定进行实施。

1.2.4 固定资产特点

由于科研事业单位性质以及自身承担国家科研研究任务的特点，决定了固定资产大多数由国家投资建设形成，增加速度快，单位价值高，构成复杂，建设期长，建设与投入使用交叉等特点。

2 固定资产管理存在的问题

2.1 账实不符，存量不清

科研事业单位固定资产管理长期存在着账实不符、存量不清的问题，该问题已经成为各家单位固定资产管理的顽疾。很多单位财务部门固定资产台账明细与单位实际拥有的固定资产数量相差巨大，业务部门台账与财务部门台账长期不一致。单位到底拥有多少价值的固定资产，拥有的固定资产都是什么，拥有多少数量的固定资产，现阶段很多单位都还是无法准确的理清。

2.2 固定资产采购资金来源复杂追溯困难

由于很多科研事业单位的科研项目繁多，每个项目组都有一定利用科研经费采购固定资产的权利，导致单位的固定资产采购部门繁多，很多部门可以通过正常渠道或自己部门的科研经费渠道采购固定资产。这样就导致固定资产的采购资金来源多样复杂，有些不是通过事业单位固定资产购置基金采购的固定资产也进入到单位部门。并且业务主管部门对固定资产的登记信息不全，固定资产的来源信息都比较模糊，多数主管部门只了解固定资产的现状，却无法追溯固定资产的来源。

2.3 验收制度执行不力，缺乏有效的验收流程

虽然在制度上很多单位都已经规定了如何进行固定资产验收，但是在实际执行中往往流于形式。

很多的固定资产已经交付使用单位，但是在财务报销时才后补验收交接单。并且在制度上也没有明确规定固定资产验收流程，验收各方应该履行哪些职责。

2.4 固定资产的使用效率不高缺乏流动性

很多科研事业单位都是固定资产使用效率不高而且流动性较低，有些单位的固定资产采购后不长时间就开始闲置，而且固定资产在部门之间调拨次数很少，很多固定资产的采购有可能是相对重复的，当某个部门有固定资产需求时，更多时候想到的是去外购买，而很少想到向其他部门调拨。固定资产仍然封闭在部门内部使用，这样就降低了资产的使用效率，没有发挥固定资产的最大使用价值。

2.5 固定资产处置收入较低，存在资产流失风险

每年科研事业单位都处置大量的报废淘汰的固定资产，而且固定资产的处置原值总额都较大，但是每年固定资产处置的收入却并不高。固定资产在处置环节往往流于形式，有的资产已经报废了再后补报废申请单；报废技术鉴定小组只给出同意意见，却没有相关的技术鉴定材料；报废过程中缺少资产评估环节；处置部门的资产处置过程缺乏一定的监督。这就导致很多固定资产依然有使用价值却被当做废铁进行处置，有些固定资产被低于市场价处置。

2.6 固定资产投资决策缺乏论证和集体决策

很多科研事业单位固定资产投资缺乏科学合理的论证，有的单位领导“拍脑袋”决策，尤其对较大投资规模的固定资产采购不论证不履行“三重一大”决策程序，导致有些固定资产采购后就处于闲置状态，固定资产利用率较低，固定资产投资低效。

3 问题产生的原因分析

3.1 对固定资产管理重视程度不够

长期以来，很多科研事业单位对固定资产的管理一直存在重购买、轻管理的现象。对购买固定资产的流程和审批把关、控制严格，整个流程设有专人进行业务处理，但是固定资产采购入所后，就缺乏有效的监督与控制手段，没有专门主管人员对固定资产进行实时的监控与统计，缺乏足够的人员深入固定资产使用单位对固定资产的状况进行全面了解。

3.2 固定资产管理制度机制不健全

很多科研事业单位固定资产管理制度还并不健全。有的单位仅有一部制度来管理全部的固定资产。但由于固定资产种类繁多，专业性强，一个管理办法无法满足所有主管部门对固定资产管理的要求，每类固定资产的具体管理办法，需要由相关主管部门颁布相应的管理制度来规范。在固定资产管理机制方面，缺乏一个从固定资产形成、使用到处置的全过程的有效管理机制，虽然各个环节都有相应的管理办法，但各环节的衔接机制并不完善，导致各环节运行相对封闭，信息无法有效传递。

3.3 固定资产管理职责不明确

很多科研事业单位中，看似主管固定资产部门较多，但各部门多数各自为战，缺乏交流，管理水平参差不齐，协调组织各主管部门对固定资产进行统一管理很难，而且各主管部门的职责分工仍有漏洞，出现对某些固定资产主管单位不明确的现象。大多数主管部门只管实物，对固定资产的来源价值缺乏了解，也说不清楚；财务部门主管价值，对实物的管理和固定资产的实际状况缺乏了解。在固定资产采购、验收、调拨、处置的各环节各部门职责也非常不明确，看似各部门都监管都在审批表上签字，但却都不明确各自监管范围和职责，发生问题都互相推诿。

3.4 固定资产管理信息化程度较低

整体来说大多数科研事业单位固定资产管理整体信息化程度仍然不高，而且应用的固定资产管理软件五花八门。近些年财政部推行的固定资产管理软件仍然没有完全推广，各家单位应用的固定资产管理软件都各不相同，而且一个单位内部也没有统一的固定资产管理信息系统，固定资产价值由财务部门主管，数量由业务部门主管，各主管部门的应用软件都是“信息孤岛”无法联网，并且各软件的信息标准不一致，导致各系统的数据信息无法有效的进行交换传递，信息无法共享，使得没有一个信息系统能够提供非常全面的固定资产信息来支持对固定资产的管理。

3.5 固定资产财务管理不规范

一是财务会计信息核算不及时，无法真实反映和有效控制固定资产实物状况。有的固定资产已经采购使用一年多，但报销手续还没有及时办理，导致财务信息无法及时反映该项固定资产。

二是固定资产建设工程结算决算不及时，有的固定资产已经交付使用但在财务上仍显示为在建工程。

三是通过非固定资产购置流程采购的固定资产较多，导致固定资产已经交付使用方使用，但在财务方面却通过经费类或其他方式报销，没有相应增加固定资产。

四是捐赠和无偿调入的固定资产，由于各种原因滞留账外不入账，导致形成账外资产。

4 固定资产管理提升工作对策

深入分析以上原因的背后，固定资产管理问题深层次的原因是科研事业单位固定资产代管机制削弱了各单位管理固定资产的主观能动性。制度规定固定资产的投资需要上报上级主管部门审批，这就造成各单位不管需不需要的固定资产，只要能够审批通过就购买；制度规定固定资产的出售报废收入都要上缴国库，这就造成各单位固定资产能不报废就不报废，出现大量闲置或利用率极低的固定资产；这种代管机制造成了很多单位重视固定资产的申请，而轻视对固定资产使用的管理，重视固定资产合规的管理，而轻视了固定资产对单位创造价值的管理，进而出现了很多固定资产管理混乱的局面。

针对以上原因分析，笔者提出以下几点提升固定资产管理的建议：

4.1 引入资产创造价值相关指标对科研事业单位进行考核

长期以来，对很多科研事业单位的考核主要局限在科研任务完成情况、科研经费的预算执行情况，科研收入情况、事业基金结余情况等范围，而较少有对资产利用率以及资产创造价值情况的考核。建议应效仿企业对经济增加值（EVA）、净资产收益率等考虑资产占用成本及资产创造价值指标的引入，针对科研事业单位的自身特点，设计诸如资产周转率、净资产结余率等适合科研事业单位考核资产利用率及创造收入和价值的财务指标，将指标纳入对当年科研事业单位的考核指标体系中。这样科研事业单位就有主观动力来提升固定资产管理水平，以期能够降低固定资产规模，提升固定资产使用效率，以最小的资产规模获得最大的收益。

4.2 明确各部门管理职责，健全管理制度及机制应对固定资产进行分级分类管理:

一是设立归口管理固定资产部门;

二是按照资产专业类别，对固定资产进行分类设定专业主管部门;

三是按照固定资产管理职能，对固定资产预算、档案管理、采购管理、处置管理等进行职责划分，设定职能主管部门。

明确各主管部门在固定资产采购、验收、调拨、维修、盘点和处置各环节的管理职责，规避内控缺陷。建立固定资产管理制度体系，归口管理部门统领全单位的固定资产一级管理办法，各专业主管部门以及职能主管部门针对各自所管理职责建立所主管的固定资产管理办法，最终形成一套涵盖固定资产管理各环节的固定资产管理制度体系。

4.3 搭建固定资产信息化共享管理平台，实现账物相符的目标建立统一的固定资产管理平台，打破各主管部门的“信息孤岛”，打通固定资产各环节的管理流程，建立统一台账、统一数据中心，集成计划、财务、合同及采购等系统，形成建设、购置、安装、使用、维修、调动、改造、报废、处置一体化全程动态管理，实现固定资产全寿命周期的信息化管理，确保固定资产账物相符。

4.4 规范固定资产财务管理，抓好评审论证管理

确保固定资产会计核算的及时性，加强固定资产盘点力度，对已交付未办理交付手续的固定资产要及时核算。建立大额固定资产论证评审制度，对固定资产投资的可行性进行全面的分析论证评审，确保固定资产的购置都符合单位的发展需要。

4.5 建立健全固定资产考核评价机制

将固定资产管理纳入本单位绩效考核体系中，应设置如资产使用天数、资产维修次数、资产报废数量等反映资产使用情况的指标进行指标考核。制定可操作性的考核评价办法，促进各单位全员参与到固定资产的管理工作中。建立固定资产后评价制度，对规模较大的固定资产投资，在交付使用后应进行固定资产后评价，从资产经济价值效益、社会效益等方面进行全面的评价。

综上所述，科研事业单位的固定资产是国家国防建设财产的重要组成部分，是完成科研试验任务和开展日常工作的重要物质基础。虽然科研事业单位的固定资产仍存在诸如账实不符、存量不清、资产使用效率低下、投资决策论证不充分等一系列问题，但通过明确固定资产管理职责、建立管理制度体系、提升固定资产信息化管理水平、加强动态管理，规范各环节管理流程，一定能够促进科研事业单位的固定资产管理提升，对保障科研单位各项业务活动的顺利进行，提高经济效益，保证国有资产保值增值，更好的服务国防科技事业都具有重要意义。

参考文献

[1]财政部科教文司.事业单位国有资产暂行办法问题[M].中国财政经济出版社，2006.

[2]刘国跟.当前行政事业单位国有资产管理存在的问题及对策分析[J].财政与发展，2006(5).

固定资产投资调研篇8

【关键词】转制科研院所 固定资产 内部控制

一、引言

上个世纪90年代末，北京市65家科研院所转制为企业，为国家科技体制改革做出了贡献，在科技创新中发挥了重要作用。随着我国经济社会的快速发展，转制科研院所面临的市场竞争也越来越激烈，在日益复杂的市场环境下，转制科研院所在发展过程中，大量的市场风险严重地威胁着其健康发展。当前，转制科研院所的固定资产产权不清晰、重复采购、利用率不高等问题严重影响着转制科研院所的二次创业和快速发展。因此，转制科研院所做好固定资产管理显得尤为重要。加强转制科研院所固定资产管理，对于完善内控制度、减少资产损失、防范科研生产风险、真实反映固定资产状况等有着重要作用；加强转制科研院所固定资产管理，可以有效地保护国有资产完整无缺，挖掘固定资产潜力，不断地提升固定资产的利用效率，不仅可以不断提升固定资产的使用效率和效益，降低产品成本，而且可以节约国家的科研经费投入，以有限的资金扩大固定资产规模；提升固定资产管理水平，合理地筹划固定资产的使用，对加快科研创新速度和提升科研创新能力也具有重要的意义。

二、转制科研院所固定资产现状和存在的问题

（一）固定资产现状

转制科研院所转制以来，固定资产总额发生了很大的变化，自2004到2014年固定资产具体变化情况见下表：

表1 转制科研院所固定资产变化情况表

单位：亿元

Y料来源：摘自北京市科学技术委员会，《北京地区转制科研院所年度报告2014》。

从上表可以看出，转制科研院所固定资产呈现出在波动中增长的总体趋势，2014年比2004年增长了131.19%，也显示出加强固定资产内部控制管理、提高固定资产利用效率和效益的紧迫性、重要性。

（二）固定资产管理存在的问题

根据笔者的工作经验以及对部分转制科研院所的走访调研后发现，转制科研院所固定资产管理主要存在高层管理人员意识淡薄、固定资产信息沟通不完善、产权不清晰、固定资产的监管不到位等问题。具体主要体现在以下方面：

1.转制科研院所的研究方向不明确。转制科研院所在转制初期对未来的发展没有准确的定位，比较盲目，发展战略频繁变动，导致固定资产的极大浪费。针对于某一研究项目购置的固定资产，开展研究不到一年的时间，就调整了研究方向，造成针对这一研究项目购置的固定资产闲置。由于研究方向的变化，不得不又购置新的研发设备，投入大量的资金，造成资源的严重浪费。

2.高层管理人员的固定资产管理意识淡薄。由于转制科研院所大多沿袭了事业单位的管理模式，管理人员也是事业单位工作过的人员，虽都建立了固定资产内部控制制度，但有些制度内容不尽合理，有些制度在执行过程中流于形式，甚至有些制度只是为了应付上级检查而建立，没有设置专门的人员或机构负责固定资产的管理工作，招标、采购、验收等均由同一人负责，存在严重的不相容岗位未分离问题，固定资产管理没有形成完整的系统，与现代企业制度的要求相差甚远。

3.固定资产产权不清晰。由于转制科研院所的特殊经历，加之转制后仍隶属于行政事业单位，转制当时的资产产权就没有理顺，如：多家转制科研院所的房产关系不清晰，产权登记证书的单位名称是上级行政主管单位，资产账和折旧在转制科研院所。另外，上级主管行政事业单位使用财政资金投入大量的科研仪器设备，产权在上级，由转制科研院所使用，为固定资产的管理带来很大的难度。

4.固定资产缺乏有效的流程管理措施。固定资产的购置也属于国有资产投资的一部分，缺乏一套行之有效的投资控制措施，固定资产购置时没有进行可行性论证、预算编制、采购、验收、使用、盘点、报废等完整的流程控制，造成固定资产使用效率不高、大量闲置等问题，转制科研院所创造效益的能力下降。资产报废不及时，盘点不及时，实物丢失得不到及时发现，造成账物不符。固定资产的借出随意性强，任何领导都有权借出固定资产，造成收回困难，损失严重。

5.固定资产信息沟通不完善。固定资产的信息没有向单位内部公开，部门之间不清楚单位有什么设备，设备使用状态如何，造成固定资产不能在部门之间共享，不能进行整体的资产调剂，合理地配置资源，各部门购置自己的资产，造成重复购买，浪费资金。

6.固定资产投入绩效评价缺位。固定资产投入时，也要求有关研究部门制订固定资产投入评价指标和目标，但指标只注重于撰写几篇论文，没有考虑固定资产为转制科研院所创造的经济效益。因此，固定资产的使用人不关心经济效益，写几篇论文应付一下就算交差了。

三、加强转制科研院所固定资产内部控制的对策建议

（一）进一步完善控制环境

1.明确转制科研院所发展战略。转制科研院所应认真分析自己的科研优势和劣势及外部环境面临的机会与威胁，凭借政府对转制科研院所的政策倾斜，税收优惠，资金扶持，抓住机遇，结合市场需求，确定明确的发展目标，制订发展战略，增强核心竞争力，保证一个可持续性发展。

转制科研院所还要根据发展战略，制订年度工作计划，编制预算，将年度目标分解、落实。通过培训等方式做好发展战略的宣传工作，加强上下级的沟通与交流，凝心聚力，确保各个阶段目标的实现。

2.明确高层管理人员的职责权限。虽然转制科研院所没有按现代企业管理制度设立董事会、监事会等机构，但其也有决策机构，即领导班子。科学的设置领导班子成员的职责权限、工作要求，明确负责固定资产管理的领导。按照相互制约、相互协调的机制开展工作。

根据购置固定资产的性质和涉及金额等方面来考虑是否需要实行重点控制。对于购置固定资产业务中涉及的重大决策、重大事项、大额资金支付，应当实行集体审批或联签制度，防止个人风险偏好对转制科研院所经营造成重大损失。转制科研院所要结合自身实际能力注重发展主业，对高风险业务，如固定资产抵押、借出等要谨慎。

3.完善固定资产管理岗位及相关的人力资源制度。针对专业性强的固定资产管理岗位，在选拔人员时要考虑其专业背景和胜任能力。

建立系统完善的知识管理体系和员工培训体系，定期组织固定资产管理知识的培训，让一些经验丰富的员工将他们的经验更系统地传授给新员工。

（二）做好固定资产购置可行性分析

固定资产在企业的经营发展中发挥着非常关键的作用，为转制科研院所创造了经济效益，而且其本身投资额巨大，回收期长，一旦决策和落实，就无法做出改变，如果投资失误，可能会给企业带来巨大的经济损失。因此，做好固定资产投资项目的可行性分析十分必要。

（三）完善固定资产管理制度

完善固定资产管理制度是建立健全管理机制的重要内容，是全员都必须遵守的规则，从固定资产的可行性分析、预算、采购、验收、入库、领用、盘点、停用、报废、处置等环节进行规范，并在各个环节贯穿不相容岗位相分离的原则进行相互制约、相互约束，防止出现职务犯罪或舞弊等行为。

（四）建立固定资产投资绩效评价

固定资产投资绩效评价就是通过设置考核指标对固定资产创造的效益进行定期考核和客观评价。由于转制科研院所是自负盈亏的企业，追求的目标是净利润最大化。笔者认为，通过固定资产净利润率和固定资产周转率两项指标对转制科研院所的领导进行考核评价，考核的结果与企业领导人的年薪挂钩，激励领导人提高固定资产的使用效率和效益，进一步促进固定资产发挥最大效用。

（五）完善固定资产管理信息系统

转制科研院所要高度重视信息系统在固定资产内部控制的应用，根据固定资产管理流程，开发固定资产管理信息系统，把关键控制点和处理规则嵌入系统程序，实现手工环境下难以实现的控制功能。在信息系统中，设置操作日志功能，确保操作的审计。

在信息系统中，要加强固定资产的查询功能，实现固定资产信息的公开，职工可以通过信息系统查询到固定资产使用状况，提升固定资产的信息共享，减少固定资产的重复购置。

（六）加强固定资产监督

建立健全转制科研院所固定资产内部控制监督检查制度。一是加强转制科研院所内部监管，实行全过程、全员性的监管工作，加强相关各部门之间的互相监督，同时配备专门的监管部门，定期或不定期地对转制科研院所的固定资产状况进行检查和核对。对检查过程当中发现的问题，要形成检查报告，并且及时上报至管理层。在制定检查制度时，可以充分地借鉴同行单位以及国外企业的成功经验，不断的优化和完善检查机制，实现对转制科研院所的全面监管。建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，职工可以随时举报固定资产管理过程中的吃回扣等舞弊行为，发挥职工的监督作用。根据发现的问题及职工提出的意见和建议，不断改善内控措施。

二是发挥上级审计部门对固定资产审计的作用。转制科研院所都有上级主管单位，几乎每年都对转制科研院所进行审计，但没有发挥好全面审计的作用，只是简单的看看报表和账目就草草收场。笔者认为，上级审计部门应该对转制科研院所的固定资产进行全面审计，形成审计报告，将审计报告上报上级主管领导层和转制科研院所的领导层，进一步强化上级主管部门的监督作用。

（七）发挥固定资产社会效益

转制科研院所固定资产也属于国家投入的一部分，而且有的院所还享受了财政资金的支持，购置了大量的实验仪器设备，加快了转制科研院所的实验室现代化建设。但实验室的利用率也不够高，为了进一步发挥固定资产效用和效率，应该使实验室对外开放，实行社会共享。

（八）理顺转制科研院所的行政管理体制

从某种程度上来讲，转制科研院所上级主管单位的性质决定了其发展，有的上级单位是事业单位，用事业单位的管理思维和模式来管理转制科研院所，造成转制科研院所“四不像”，企业不像企业，事业不像事业，因此，应该加快对转制科研院所更深入的行政管理体制改革。

一是把转制科研院所纳入国资委管理，用企业的思维指导和考核转制科研院所的发展，促使转制科研院所真正地按照企业的运行机制经营，防止主管事业单位使用财政资金对转制科研院所变相资助，造成不必要的财政资金浪费和企业的不公平竞争。

二是推动转制科研院所股份制改革，积极引入各类投资者实现股权多元化，探索股权多元化改革。实施科研人员、管理人员、产业人员用科技成果入股、股权奖励、期权、分红权等多种形式的激励，按照技术要素和管理要素均衡参与分配的原则，使科研、管理、产业三方结成利益共同体，实现对各类人才的重引、重留、重用和重奖，释放人才的积极性和创造性，解决转制科研院所自主创新动力不足，科研成果就地转化率不高的难题，彻底地完成转制科研院所的转制任务。

四、结束语

转制科研院所自转制以来，经历了近17年的生存、发展、再发展的艰辛历程，在固定资产的管理、使用方面存在着若干问题，针对于其存在的问题，提出了加强转制科研院所固定资产内部控制的对策建议。包括：完善控制环境、做好固定资产购置可行性分析、完善固定资产管理制度、建立固定资产投资绩效评价、建立固定资产管理信息系统、加强固定资产监督、发挥固定资产社会效益、理顺转制科研院所的行政管理体制，以促进转制科研院所固定资产管理水平的提高，最大限度地发挥转制科研院所固定Y产的作用，进一步促进首都科技创新发展，为我国经济社会发展做出贡献。

参考文献

[1]苟新东.军工科研院所固定资产管理探讨[J].中国集体经济，2015（3）：35-36.

[2]吴秋霞.转制科研院所的现状及发展对策分析[J].会计之友，2012（5）：54-55.

[3]赵雯雯.完善转制科研院所内部控制制度的重要性[J].财经界，2015（4）：85.