固定资产分配方案范文

固定资产分配方案篇1

关键词：高校 固定资产 管理与控制 案例推理 研究展望

中图分类号：G647.4 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2014）07（b）-0173-02

高校的固定资产是保证高校各项工作顺利进行的必要物质基础，其管理与控制对高校对各项工作都具有重要的意义。然而，随着高等教育事业的迅猛发展，高校固定资产规模、构成发生巨大变化，其管理与控制难度越来越大；尤其是近几年，随着校际合并与调整、校内人事与管理等各项改革工作的深化，高校固定资产管理与控制方面存在的问题显得尤为突出。因此，许多学者积极探索着方面的研究。有学者提出了建立两级管理模式能够对高校固定资产进行统一的管理，不再存在权责不一致的弊病。同时，从资产管理前端的预算着手，构建以预算为视角的固定资产管理系统。还有一些研究侧重于对固定资产信息管理系统的完善和改进，例如，将无线射频识别技术。还有研究者引入了工作流管理模式，使得资产的管理更加规范。然而，相关的研究仍旧没有很好地解决固定资产管理信息系统的信息存取、搜索不便的问题。

该文针对目前高校固定资产管理与控制的研究现状研究进行分析，指出了利用案例推理的智能化方法在实现信息系统的重要作用及应用前景，并进行了尝试性的探索研究。这对今后高校固定资产管理与控制工作的进一步发展完善具有一定的借鉴意义。

1 目前固定资产管理与控制研究概述

1.1 高校固定资产管理存在的主要问题概述

目前，固定资产管理与控制存在的三个主要问题，这从根本上导致了高校资产管理被动、滞后的局面：第一，固定资产管理机构不健全；多数高校对固定资产的管理模式为账物分管，缺乏统一管理的综合监督协调部门。第二，固定资产会计核算存在诸多不合理的地方，导致固定资产实物价值与固定资产账面价值不相符，难以核算学校固定资产的真实价值。第三，固定资产管理信息系统的功能有待进一步完善；目前的管理系统，只能独立地对固定资产的各项数据进行输入，对于资产调拨、变动、报损等很多的操作，系统不能独自完成，并且资产信息不能通过网络共享。

1.2 管理制度与模式的改善

在管理制度与模式的改善方面，文献1提出了创新的两级管理模式：学校财务设备处固定资产管理中心为第一级，各设备使用单位为第二级；责任与义务的分配应由学校固定资产专门管理机构进行监督管理使用，实现高校固定资产管理的动态统一管理转变。文献2则提出了构建了以预算为视角的固定资产管理系统：以固定资产的综合绩效为导向，将预算管理与资产管理结合、绩效管理和日常管理相结合，完善相关的管理体制、机构以及运作机制，构成一个完整的运作系统。文献3则在分析高校固定资产管理制度之后，提出了固定资产管理的会计核算机制创新，即实行权责发生制：财务部门必须对作为高校重要的物资资源的固定资产从其形成到使用耗费，再到报废的全过程进行合理的确认、计量和报告，即在其会计核算中将收付实现制改为权责发生制。然而，管理制度的完善并不能完全解决现存的主要问题，还需要依靠一些工具来实现对固定资产的高校管理与控制。

1.3 固定资产的管理与控制工具

在固定资产信息管理系统方面，许多学者提出了更加高效的管理软件，采用了新兴的软件技术。为了使手工操作的信息录入状况得到彻底的改观，文献4提出将无线射频识别技术（简称RFID）应用到固定资产信息录入过程中，RFID可以透过外部材料的标签直接读取数据，具有快速高效性。文献5在设计固定资产管理信息系统中引入了工作流管理（简称JBPM），包括， 即系统资产调拨、资产维修以及资产报废三个标准流程， 使得资产的管理更加规范，对每个资产的变动掌握得非常清楚。文献6提出了网络化的固定资产管理模式，通过建立固定资产的三级管理网络，固定资产数据集中在一个数据库中，管理权限分到各个部门来负责及时提交本部门的固定资产变动数据。然而，上述方法仅从数据结构和数据库着手的可以从软件上提升的方法，在信息搜索的智能搜索方面相关研究甚少。

2 案例推理在固定资产管理中的应用

2.1 案例推理方法概述

基于人类解决新问题的模式，案例推理技术把当前所面临的问题或情况称为目标案例，而把记忆的问题或情况称为源案例，由目标案例的提示而获得记忆中的源案例，并由源案例来指导目标案例求解。典型的案例推理（简称CBR）问题求解过程基本步骤包括：案例检索、案例重用、案例修改和案例保留。因此，在固定资产管理中也可以引入案例推理技术，从大量已提出的管理模式中选取最适应于现实情况的源案例，便捷地实现对固定资产进行分类、维修和报废的最优决策。

2.2 案例推理应用于固定资产分类

当新设备采购完毕并进行装载调试后，使用部门的管理人员需要对设备分类并录入信息。采用案例推理方法时，可以从案例库中找到一个或多个与当前设备最相似的设备，从而方便地对设备进行分类管理；CBR系统中的案例库由以前分类过的设备信息组成。案例库中的每一个案例包括以前分类过的设备的一般描述，包括属性和分类类别。检索即根据新设备的属性特征搜索相类似的旧的已分类过的设备，当多个旧设备与这个设备存在一定的匹配度时，甄选匹配度较高的旧设备即可以为新设备分类。对设备的案例检索可以采用很多检索策略，如知识引导法和最近相邻法相结合的混合检索。如果检索出的旧设备与新设备属性完全一致，则新设备与旧设备的分类一致；如果旧设备的属性无法和新设备属性匹配，则需要考虑该分类是否符合该新设备。在案例库中无法检索到相似设备时，需要对新设备进行重新分类，然后将新案例添加到案例库中以供下次检索使用。

2.3 案例推理应用于固定资产维修与报废

当固定资产产生损坏时，维修中心可以采用案例推理方法视情况决定采取哪种维修方式，选择组织校内维修或者校外维修。同样，当固定资产无法继续工作时，呈现严重老化或损坏现象或使用寿命到期时，管理人员可以借由案例推理方法决定在这一情况下该设备是否具备报废资格。一个新的损坏或报废案例并入案例库时，同时也建立了关于这个案例的主要特征的索引。当系统接受了一个求解新问题的要求后，CBR可以利用相似度知识和特征索引从案例库中找出与当前损坏或报废事件相关的最佳案例，它所检索的内容，即所得到的案例质量和数量直接影响着问题的解决效果。

2.4 基于案例推理的固定资产管理系统构建

基于目前的计算机软硬件技术，还可以构建基于案例推理的更加智能高效的固定资产管理系统，实现对固定资产的高效管理。在固定资产管理系统中输入基本类别的固定资产基本信息，对固定资产进行分类，并进行分类编号，以后有相似资产信息需要录入时，系统会智能识别信息并自动分类。在各使用单位安装资产管理软件的同时，给各部门资产管理人员一个本部门的登录账号，他们可以在网上随时打印和查询到本部门的资产账户，但不能对本单位的固定资产账户作修改。即仅赋予三级使用部门以查看权限和添加更改新信息权限，执行相应的维修与报废信息操作时，系统会通过案例库自动识别并提供相应策略。清产核资时，将采集到的信息上传到固定资产管理系统中，对照系统中的数据，计算机会自动整理出盘盈、盘亏的固定资产，简便准确。

3 结语

该文通过对近年来高校固定资产管理工作情况的分析指出存在的问题以及研究现状，并提出了智能化的基于案例推理的方法对高校固定资产管理与控制的应用前景。基于案例推理的高效固定资产管理是一个创新性的研究方向，有望能够从人工智能方面实现对单纯制度改革和管理信息系统完善，从根本上提高固定资产管理的效率和效果。虽然，在实践中将案例推理应用到资产管理中还没有出现，但越来越高的现实需求会推动这一方法的实际应用。希望本文能够在高校固定资产的管理与控制问题研究中起到抛砖引玉的作用。

参考文献

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固定资产分配方案篇2

水文,指自然界中水的变化、运动等的各种现象。现在一般指研究自然界水的时空分布、变化规律的一门边缘学科。?是防洪抗旱、水资源管理、基础设施建设的社会公益事业,通过依照河流水系水文特征设站,长期不间断记录水文信息是水文的基础工作。因此水文站点具有明确的目标与任务要求,各省水文单位一般采用垂直管理,设立市、县水文机构和水文基层站点,具有典型的事业单位特征。

二、水文专业资产配置管理的主要问题

1、资产配置与具体水文条件结合程度欠缺,每一个水文站点都具有独特的水文特征与自然环境,比如经济较发达省份已经可以完全取消的对讲机、通信铁塔在偏远省份就必须采用,雨量场设置条件在各省设置条件也不同,因此专业设备配置应考虑实际需求,结合地理、气候、环境条件统筹考虑。

2、资产配置与单站任务匹配程度不紧密。目前各省水文站点资产配置主要依据《水文基础设施及技术装备管理规范》(sl415-2007)进行站点,而《水文基础设施及技术装备管理规范》是水文站网通用型标准,且适当考虑了水文任务需求的专业资产配置余量,因此机械照搬规范,容易形成配置浪费。

3、资产配置与管理模式不匹配。水文站一般地点分散、人员相对较少,随着大量的站点建设与设备配置投入,因单位编制岗位的限制,因管理人员不不够、职责不明确,容易造成管理不到位,形成不必要的损失浪费。

4、资产配置与财务管理结合不紧密。事业单位资产管理特别是专业资产配置,需要专业部门提供需求,一般不属于财务管理职责范围,在没有可靠分析资产使用的经济性、可靠性的情况下,容易造成图方便工作,不管配置使用效率的现象。

5、资产资产编码规则不完整。水文专业资产部分因专业任务需要在国家标准的资产标准里与测绘、气象、网络、通信、环保部门部分重复,按国家标准资产分类不清晰、资产类别不完整。水文资产信息不能实时调整、更新,信息不太准确,给水文站网规划、管理、分析及防汛测报等带来了诸多不便。

6、资产处置报废更新处置程序亟待加强。报废处置与更新配置密切相关,水文行业资产管理通用资产一般各省财政主管部门会出台通用资产配置管理标准,依据《水文仪器报废技术规定》(sl415-2007)及有关国家技术标准文件,但因水文专业资产的专业性,单项资产金额较大,其报废处置更新一般由省水文主管部门负责从严控制,由于现阶段水文专业资产规模的不断扩大,更新不断加快,可操作的专业资产报废处置程序还有待强化,水文行业资产处置报废亟需规范。

三、解决思路

水文站点多、分散但管理架构完整, 水文任务职责分类相对清晰、专业技术规范要求基本完备,设备需求相对同质化、批量化,且因水文行业的垂直管理优势,具备统筹管理的基础。省级水文行业的专业资产配置管理应该以各省水文事业发展规划的目标和需求为依据。从各省地理条件、水文监测专业需要出发,考虑各省财政状况和资产管理要求,在分析各地区水文管理架构和模式、水文专业技术标准和条件、水文技术设备应用和推广基础上,通过在分析水文专业要求基础上,建立既满足工作需要,又响应财政主管部门管理要求的省水文行业资产配置管理模式,以促使水文行业资产管理规范化。

1 、构建管理架构与模式

省级水文系统生产职能分配方案为:测站——生产中心;县基地——应急、巡测中心;市分局——保障中心;省局——技术管理中心,建立“测站用校结合、基地巡急兼备、分局综合储备、省局统筹调配、行业分析评估”。职能分配结合各省水文任务、管理层次、水文技术装备特点。

依托水文测站,按水文技术标准要求,推行对主要水文观测要素监测“用校结合、测站管理”的基层配置管理方案。

县基地满足县水文巡测任务需要;满足应急监测分级任务需要;满足便携、移动式需要;满足所辖站点备用物资需要,满足物资管理的人员配置要求;依托县水文巡测基地,建立“急巡兼备、基地管理”应急、水文巡测配置管理方案。

市基地满足区域水文巡测站点需要;满足应急监测分级任务需要;满足便携、移动式需要;满足测洪备用方案需要;满足所辖站点备用物资需要,即“储备保障、区域管理”;依托各市分局基地,建立“综合保障、区域管理”技术储备及设备管理方案。

配置重点在省基地的装备, 管理重点在“调余剂缺、统筹管理”。行业管理重点在,统筹分析行业设备状况,分析评估工作方案、技术设备匹配状态,满足技术评价、考核、分析需要。依托省局基地及技术管理力量,实施全省水文生产任务、资产配置的“调余剂缺、统筹管理”管理调度方案;依靠水文系统实施新技术应用标准、设备使用评估“分析评估、应用管理”的五项管理体系。

2 、明确任务需求与技术选配方案

水文资产配置,应着力做好前期工作,细化单站单点任务技术要求、地理位置水系河床等特征,结合水文测验技术方案与经济发展,明确需采用的技术方案与设备选型,减少盲目配置,解决资产配置的任务匹配、技术匹配、管理匹配问题。中国论文服务网,经济励志打造论文范文格式最完整、管理职称论文范文最详尽的论文资源网站。为广大需要职称评定,经济论文快速写作的客户提供有效参考。

3 、制定统一编码, 提供准确信息

资产配置的基础应建立在统一的水文行业编码基础上,以便于计算管理、分析,适时掌握资产信息,做到科学分析、利用统筹调剂,资产编码的一般原则应做到以下几点 。

编码要有针对性在国家标准的基础上细化水文行业专业资产小类时,细化的固定资产必须体现水文行业固定资产特点与工作特征,便于直观统计水文设施与设备。

编码要有科学性选择水文行业资产的本质属性和特征作为分类的依据,细化的固定资产小类在功能上应与其本身存在一种必然的联系,使分类体系结构具有稳定性。

编码规则应系统性将水文行业资产的属性或特征按一定的顺序排列,予以系统化表述,便于从整体上把握固定资产之间的关系。

编码应可扩展性信息的类别和分类体系结构应适应信息量急剧增长和变化的需要,分类体系结构在原有的基础上有扩展的余地,其中包括新的类别的增补和在原有类别的基础上进行分解细化。

编码应具备唯一性每一项水文行业资产在标准中只有一个分类,不再按照其用途进行多次分类。涉及整个系统的资产只列示一个名称,其所包含的固定资产利用现有资产清单的形式解决管理方面的问题。

4 、优化配置管理方式

固定资产分配方案篇3

关键词：共同配送中心；折旧费；折旧费计算模型；折旧费分摊原则

中图分类号：

F25

文献标识码：A

文章编号：1672-3198（2013）20-0062-02

0 引言

共同配送是有配送需求的各成员企业共同参与，联合集配货物的行为。对共同配送研究较早的是日本的学者，他们将共同配送大致分为两种定义：一是为了提高物流效率，对许多企业一起进行配送；二是为了使物流最优化，在长期运货成员企业的需求下，由一个卡车运输业者使用一种运输系统进行的配送。

在国内，有学者认为共同配送是由许多家成员企业的配送需求，由一个配送中心承担配送作业并由其中综合实力最强的一家企成员要负责运营、管理配送中心的联合配送行为，同时指出共同配送并非只限于配送环节的共同化，它还包括：物流资源利用的共同化、物流设施和设备利用的共同化以及物流管理共同化。

1 问题的引出

物流系统中配送中心是连接物流上下游的枢纽，对促进生产与消费的配合与协调、保证着物流系统的平衡发展。共同配送中心不同于一般的配送中心，它是由多家企业联合共同运营，由居于主导地位的某家企成员要负责这个配送中心，在各物流企业努力降低成本、增加利润和增强竞争力的今天，配送中心的选址问题尤为受人关注。

通常配送中心选址应考虑的因素有：现有设施的现状分析，需求量预测分析，区位地理条件，地价，劳动条件，有关的政策、法律法规文件等。在选址中由于要考虑上述因素而产生的费用包括购买设施费或者扩建改造费，需求预测费，交通考察费，购地费，雇佣费，咨询费等等；其中购买或者扩建成本占主要部分，往往这部分容易引起成本分摊不公，继而影响各家成员的积极性，打破共同配送的规模经济优势，造成效率低下，增加成本，更有甚者导致核心成员退出联盟，得不到共同配送的优势效应。而在这部分费用中折旧费是成员们不可忽视的费用，所以本文从折旧费的角度来研究成本分摊问题，以新视角来审视这个话题，对成本分摊研究具有一定的创新意义。

2 折旧费估算方法

2.1 折旧费

折旧在会计中是指在所考察的时期内资本所消耗掉的价值的货币估计值。固定资产折旧指在使用寿命内，按照一定的方法对应计折旧额进行系统分摊。而本文的折旧是指选址中使用到的固定设备在选址时间内产生的因固定资产磨损或间断使用、停用等等产生的费用。

2.2 折旧费估算方法

折旧计提方法主要有三大种，包括平均年限法、工作量法，加速折旧法（包括双倍余额递减法，年数总和法）。

（1）平均年限法。

平均年限法也称直线法。不管固定资产如何使用，认为它在各个会计期间的服务总成本是相同的。企业固定资产一般都采用该种方法折旧。

预计净残值率是预计净残值占固定资产价值的百分比，一般固定资产的净残值率在3%‐5%之间。年限平均折旧法模式简单，忽略了折现因素，所以计算出来的净利会给人们以投入资本总额的收入率在不断提高的假象。

（2）工作量法。

工作量法是指按照固定资产预计完成的工作总量平均计提折旧的方法。假定固定资产的服务潜力随着完成工作量的增加而逐渐递减，其效能与固定资产的新旧程度无关。

工作量法适用于企业专业车队的货运汽车、客、大型建筑施工机械及大型设备。工作量法优点是能正确反映运输工具、精密设备等使用程度，而且把折旧费用与业务成果联系起来。缺点：与直线法类似；工作量法未能考虑到修理和维修费用的递增，以及操作效率或收入的递减等因素。

（3）加速折旧法。

加速折旧法包括双倍余额递减法和年数总和折旧法。可以采取加速折旧方法的固定资产，包括：由于产品更新换代较快，技术进步的固定资产；常年处于高腐蚀、强震动状态的固定资产。

①双倍余额递减法。

公式计算如下：

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧率=固定资产净值×月折旧率

采用双倍余额递减折旧法计算折旧的固定资产，应在其固定资产折旧年限到期两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。原因是因为随着固定资产净值的逐年减少，各年计提的折旧额也应逐年递减。试举例如下：

假设一固定资产200万元，预计净残值率3%，使用年限5年，按双倍余额递减法计算各年折旧。

第一年折旧额：200×（2÷5）=80

第二年折旧额：（200-80）×（2÷5）=48

第三年折旧额：（200-80-48）×（2÷5）=28.8

第四年折旧额：（200-80-48-28.8）×（2÷5）=17.28

第五年折旧额：200-80-48-28.8-17.28-3=22.92

可见第五年的折旧额大于第四年折旧额，所以采用双倍余额递减折旧法的固定资产最后两年的折旧额应平均分摊。

②年数总和折旧法。

年数总和折旧法也叫年限合计折旧法。公式计算如下：

年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×年折旧率

加速折旧法的优点是在固定资产的使用早期多提折旧，后期少提折旧，克服了直线法的不足。但缺点是年数总和法对影响折旧分配需要考虑的因素不能全考虑并体现，双倍余额递减法容易忽视固定资产净残值估计的实际情况，将造成固定资产使用末期折旧计算的不当和错误。

上述各种折旧计算方法都有利有弊，各物流企业应根据行情及经营性质选取适合自身的固定资产折旧方法。

2.3 选址过程中折旧费的重要性

净利润=后期盈利—成本

成本=不具争议的费用+具争议的费用

不具争议的费用=共享设备费用+建设费用+劳务费+其它

具争议的费用=折旧费用+维修费用+其它

在这里用Y表示净利润，T表示后期盈利，F表示不具争议的费用，C表示具争议的费用，P表示折旧费用，M表示维修费用，O表示其它费用，现在将净利润用上述字母表示如下：

Y=T-（F+C）

C=P+M+O

Y=T-（P+M+O）

根据这个公式分析折旧费在净利润中的重要性，M和O是属于变动幅度不大的费用，不具争议性，而P是属于变动幅度大的费用，P越大Y越小，P越小Y越大，因此Y与P呈负线性关系。所以在研究共同配送中心选址费用中折旧费的研究是不可或缺的，且对现有的会计学折旧费计算模型进行优化是十分有必要的。

2.4 算例分析

某烟花爆竹运输物流联合会为了适应社会需求和烟花爆竹业的发展，决定成立一个配送中心，经物流学专家、学者规划预测在A地成立了一个共同配送中心，由其中综合实力最强的M公司负责运营管理。在选址费用中固定资产原值23千万元，预计净残值率为5%，折旧年限为5年（车辆折旧年限一般为5年，而有的固定设备则可达8年，所以本文取小）。现已运行一年，为了更好地解决成本费用分摊问题及以后更好地经营该配送中心，采用本文所列出的四种方法将五年内的折旧额计算出来。

从上表中可以看出三种方法（除第二种方法外）在五年内的折旧额只有双倍余额递减法的最少，且每种方法在某个阶段都有优势，因此在实际求解折旧额时需结合这三种方法，尽可能降低折旧额以提高盈利。

3 选址折旧费优化

3.1 选址折旧费模型的优化

用Q表示选址过程中的固定资产原值，Q′表示选址过程中的固定资产净值，c表示预计净残值率，n表示折旧年限，P表示折旧额，α表示平均年限法系数，β表示双倍余额递减法系数，γ表示年数总和折旧法系数，其中α，β，γ∈[0，1]。

从上面的表格中可以很明显地看出本文优化模型在选址过程中折旧额计算的优势，但只适于计算物流选址过程中的折旧费，对选址过程中折旧费的计算结果的准确度较高。

3.2 选址折旧额的分摊原则

共同配送的利益冲突点通常集中在成本的分摊上，在确定好了共同配送中心选址折旧额度后，怎样使得分摊方案更合理、各物流企业更容易接受，提高每个物流企业的积极性，利于共同配送中心运行的动态稳定性和运营效率与效益，对折旧额进行分摊是另一个重点。

（1）科学分摊原则。

成本分摊不仅包括对有形成本的分摊，还应包括对过程中产生的无形成本（比如由车辆行驶引起的噪声污染、废气污染、交通拥挤导致的社会成本等）进行分配。

（2）公平分摊原则。

公平分摊原则指成员企业通过共同配送中心所完成的配送量越多，则承担的共同费用比例也应该越大；不能因为成员企业的规模大小、实力强弱，而在共同配送共同成本分摊中区别对待。

（3）贡献激励原则。

贡献激励原则是指对在共同配送中心中承担业务较多的成员企业施以嘉奖措施，在费用分摊中给予一定的优惠，提高各成员参与的积极性，促进整个配送中心的动态稳定性。

（4）民主决策原则。

民主决策原则是指在制定共同配送中心选址费用分摊方案时，可参照政治上的民主决策，每个物流成员企业从自身的角度提出分摊方案，再在此基础上进行讨论协商，最后确定方案。

4 结语

本文利用会计学中的折旧计算方法，将其引入到物流共同配送中心选址的固定资产折旧费的计算，用另一种方法来解决选址中的折旧费问题，具有一定的创新性，能结合四种方法的优势，具有“取长补短”的功效，但是计算量较之前所有的方法都多，且折旧费用的分摊并未有涉及、资产净残值率、会计计期的时间、不同的折旧年限等等因素，还有模型中需要的计算量不少，这些都是都能对计算结果的精确产生影响，若出现计算错误则将导致数十万的损失。另本文模型中采取的资产净残值率并未通过实际情况所得，及折旧额的具体分摊计算模型问题等均可作为本文后续研究的重点方向。

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固定资产分配方案篇4

【关键词】乡镇农村；财务委托；实践

0.引言

镇村在实施农村财务委托制度过程中，根据农村财务会计制度的规定办理各项业务，严格财经纪律，坚持依法办事，实行了“五个统一”，即：统一帐簿设置、统一资金管理、统一民主理财、统一报帐、审帐、记帐、统一财务公开。也配套完善了“八项制度”，穿行各类审计，及时发现问题及时进行处理，使农村财务管理工作达到了规范化、制度化和正规化的要求。

1.实施“八项制度”和“八个岗职责”

明确和配套了“八项制度”和“八个岗职责”，穿行了八项审计

1.1明确了八项制度

按制度规定进行三资（资产、资源、资金）管理，确保村集体三资所有权不变、审批权不变，使用权不变，处置权不变进行，使农村财务人员工作时按章办事，有章可循，避免了违纪现象的发生。

1.1.1规范财务收支预决算制度

各村年初要遵循“以收定支、量入为出、留有余地”的原则编制财务收支预算；财务收入预算须列出如下项目：集体统一经营收入、发包及上交收入、投资收益、其他收入等；财务支出预算须列出如下项目：集体统一经营支出、管理费用(干部工资、差旅费、办公费、报刊费、电话费等)、其它支出等；财务收支预算方案，必须由村民会议审议通过，并报乡镇经管站备案；年终各村根据年初预算编制决算方案，经村民会议审议通过，并报乡镇经管站审查批准后，进行张榜公布。

1.1.2规范现金管理制度

各村要严格执行国家《现金管理暂行条例》，建立健全现金内部控制制度；严格执行帐款分管制度；各村向单位和农户收取各项收入以及借入资金、扶持资金等资金时，必须使用主管部门统一监制的收款凭证，及时入帐登簿，并在收到现金后三日内上交乡镇核算中心代管，逾期按挪用公款处理。不准以白条抵库，不准坐支，不准公款私存，不准私设小金库；要严格执行现行会计制度，做到当月发生的业务当月处理，对上月发生的业务没有及时处理而拖到下月处理的支出单据，一律不予审核下帐，由责任人负责，对于违纪违法行为严格依法依纪进行处理。

1.1.3严格开支审批制度

乡镇代管资金的开支审批，限额以内用于备用金的开支，由乡镇经管站审批；超限额开支项目，由分管领导审批；重大开支项目，按乡镇政府规定程序研究决定；各村必须建立开支审批制度，严格现金开支审批手续；村干部差旅费开支，参照党政事业人员标准执行；村干部因公外出临时用款，事后必须在三日内按有关规定清帐，否则按挪用公款处理；平时出现的生产性支出和管理费用，必须用途明确，有经办人签名，有民主理财章和理财小组组长签名，有书记或村主任签字，经乡镇经管站审计合规后，方可入帐。对不符合规定或手续不完备的开支，聘任制会计有权拒绝入帐或向上级主管部门反映，并由主管部门追究当事人的责任。对工作不负责任、，将不符合规定或手续不完备的支出单据入帐的，由乡镇政府追究聘任制会计的行政责任，直至解聘。

1.1.4规范财产物资管理制度

使用年限在一年以上，单位价值在300元以上或价值不足300元、但使用年限较长的劳动资料应纳入固定资产核算，除此之外的劳动资料纳入低值易耗品核算；各村必须严格按财务规定及时足额提取固定资产折旧费；严格履行产品物资的出入库手续。物资入库时，由聘任制会计填制入库单，村报帐员根据入库单清点验收，检查数量、质量，核对无误后入库；出库时聘任制会计填写出库单，主管领导批准并由分管领导签字，村报帐员方可根据出库单出库；健全固定资产明细帐和产品物资明细帐，及时详细反映固定资产和产品物资的增减、使用、转移等情况；对生产性的固定资产，要充分发挥其效益，采取承包或租赁的方式签订有偿使用合同；固定资产的购置、处理，必须经过村民会议审议通过，进行张榜公布，并报乡镇经管站备案；对不按民主程序购建、处理固定资产，造成浪费和流失的，要追究直接责任人、单位负责人的行政责任，造成重大损失的追究刑事责任；各村要建立固定资产、物资盘点制度。对固定资产每半年清点一次，产品物资每季度进行一次清查盘点，年终进行一次全面清查盘点，对清查盘点发现的问题，及时进行处理，对造成丢失、损坏的财产物资，要在查清责任的基础上，由责任人赔偿。

1.1.5严格执行有关非生产性开支管理制度

（1）招待费管理，执行上级规定，取消村级招待费，对经济往来确须招待的，要严格控制标准，实行年度招待费限额管理，招待客人按业务对口接待，禁止村干部集体陪客。招待标准从俭，超标准部分由陪客人或责任人负担，严格执行经办人签字制度，陪客人员必须在就餐单上或发票上签字，否则一律不予报销，禁止在村干部或其亲属家中招待，否则一律视为村干部个人招待。（2）通讯费用管理，村主要干部的电话安装费、通话费、因工作业务确须解决的，要根据实际情况确定报销限额，并经村民代表会议审议通过，公款安装的电话列入固定资产管理，村干部配备手机的，原则上费用自理。（3）走访管理，村集体到有关单位走访要注明走访的事由、费用标准。走访烈军属、残废军人、五保户、老干部及有关单位的开支，必须经村民代表会议审议通过，并张榜公布，进行走访活动时，必须两人或两人以上，并在发票上签字，严禁动用公款假公济私。

1.1.6规范收益分配制度

在进行年终分配以前，要准确核算全年的收入和支出，清理财产和债权、债务，搞好承包合同的结算和兑现；村集体经济收益分配方案要经乡镇经管站审查，村民大会或村民代表会议讨论通过后执行，并将收益分配方案张榜公布；农村集体收益分配要在保证国家、集体、农户三者利益的基础上按上交国家税金、提取公积金、公益金、管理费、向投资者分利、农户分配等顺序进行分配。

1.1.7严格实行农村干部离任审计制度

固定资产分配方案篇5

［关键词］ 固定资产； 档案管理； 问题； 策略

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 13. 047

［中图分类号］ G271 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）13- 0079- 03

近年来，我国建设事业获得高速发展，固定资产投资项目（以下简称项目）的管理也日益受到更多的关注。从 2005 年开始，国资委已将项目完成情况列入对央企的考核指标当中。西北机电工程研究所作为国防科研单位，为了做好科研保障工作，自2005年以来，加大了国防科研基本建设项目投资力度及建设规模。项目档案既是项目建设的真实历史记录，也是项目建设和竣工验收的前提和保证。同时也是提升企业核心竞争力和整体装备研制技术水平，完成各种型号产品研制生产任务的重要保障。为使项目档案工作与项目建设真正同步进行，做好项目档案管理，实现项目档案的完整、系统、安全、有效是十分必要的。加强项目档案管理，保护信息资源，已成为全国各行各业当前及今后一项长期的重点工作。

1 项目管理的重要性

项目档案是对整个项目建设过程的真实记录，它真实地记录了项目从立项、 设计、监理、施工到竣工验收的整个过程，其本质属性是原始记录性，任何人无法篡改它的原始状况；是项目建设的前提，是工程质量评估的依据，是项目竣工验收的保证；也是今后工程改造、维护的不可替代的权威佐证；是企业维权最有力的证据。因此，加强项目管理具有十分重大的意义。为了加强项目档案管理工作，确保项目档案的完整、准确、系统、安全和有效利用，从1997年开始，国家颁布了一些关于加强项目档案管理的文件，加强项目档案管理已成为档案工作的一个重点。通过加强项目档案管理工作，提高建设单位对项目档案管理的思想认识，促使建设单位规范基本建设和设备仪器档案工作，为今后工程的新建、 改建和扩建，设备的运行、改造、维护等提供信息查考和维权佐证。

2 国家对项目档案工作的要求

（1） 依法建立健全项目档案。国家有关通知指出，所有建设项目都要按照《中华人民共和国档案法》的有关规定，建立健全项目档案。档案管理单位和人员要依法行事，严格履行职责。要严格按照规定收集项目建设的各个环节的资料，然后整理归类，最后归档。

（2） 提高对项目档案管理重要性的认识。项目档案是工程质量评价的主要依据，是项目竣工验收的保证，地位非常重要，各级档案部门要高度重视，加强项目档案管理工作。采取有效措施，确保项目档案的完整、准确、系统和有效。

（3） 对项目档案管理进行考核监督。国家档案局明确规定，项目档案验收是项目竣工验收的必备条件之一。未经档案验收或者验收不合格的，不得进行或者通过项目竣工验收。加强固定资产投资项目档案管理，应与项目建设工作同步进行。因此，项目建设单位应当将项目档案工作纳入管理程序，实行领导责任制和相关人员岗位责任制，并进行考核监督。

3 项目档案管理工作的特点

（1） 收集过程复杂。首先，一个项目有许多的参建单位， 他们会各自产生大量与这项活动有关的文件材料，要将这些分散的项目文件材料收集起来很难；其次，建设项目一般耗时很长，收集文件材料的时间比建设过程时间更长； 三是收集人员变动大，而且人员业务水平不一，导致在材料收集范围上、重要程度上参差不齐。

（2） 整理标准多样。由于参建单位很多，既有同系统的又有外系统的。同系统的单位整理标准一般还是相同的，但是不同系统的单位收集和整理材料的标准会不同，这样建设单位会发现他们从各单位收集到的材料标准不一，给项目档案管理工作带来很多麻烦。

（3） 参与部门众多。每一个项目不仅参建单位多，而且就一个参建单位而言，它的内部参与部门也很多，而每个部门的职能各不相同，这就会产生大量与项目相关的文件材料。

（4） 整理难度大。首先，由于参建部门多，关系庞杂，人员变动大，专业种类多，资料很分散，造成积累和收集工作难以控制。其次，由于项目建设周期性强，决定了项目必须按照建设进度要求的时间点完成规定的工作目标。因而档案工作也必须与项目建设同步进行，以避免脱节。第三，由于项目档案种类多、数量大、载体复杂，这就使得档案管理工作也十分复杂。只有将这些分散的、数量巨大的、复杂的文件材料系统整理、统一保管，才能保证项目档案完整、 准确、 系统和有效。

（5） 整理要求高。项目档案是项目建设的信息与智力资源，是工程质量评估的依据，是项目竣工验收的保证；也是今后工程改造、 维护的不可替代的权威佐证；是企业维权最有力的证据。所以项目档案管理部门对项目整理工作提出了较高的要求，项目档案工作的质量高低决定了项目档案是否能够达到完整、准确、系统和有效。

（6） 资料分布广。项目参建单位多，资料分布广，项目信息的载体多种多样，因此，做好项目档案工作需要各部门、各级人员、各方面的配合，以合作理念构建一个多方参与的项目档案管理体系，并成为全员配合的自觉行动。

4 项目档案管理中现存的问题

（1） 项目档案管理未纳入项目工作程序。经调查研究发现，在管理过程中，常有些项目建设单位领导不重视档案管理工作。有的单位根本就没有建立项目档案管理制度，没有将档案工作纳入项目建设管理计划和工作程序，从而造成投资项目在启动阶段就开始出现项目档案缺失和不全的现象。有的单位虽建立了管理制度，但不够健全，缺乏完善的规章，相关规定指导性不强，可操作性不够等，依法管理的意识不强，执行力度不到位，随意性大，造成收集的档案系统性差，不完全。有的单位重视项目立项、轻视项目管理，对项目档案管理的程序控制不到位，导致档案部门无法及时对项目建设进度进行全程跟踪，收集最真实准确的记录，遇到验收，只好突击补全，使得项目档案管理工作严重脱节和滞后。有的单位制定的领导责任制没有落实到位，相对档案的数量来说，工作人员配备相对薄弱，使归档整理工作不能如期完成。有的单位项目档案管理工作人员待遇低，库房条件太差， 没有安保设施或者落后， 项目档案安全得不到保证。

（2） 资料收集不全。由于建设项目参建单位和部门众多，关系庞杂，资料分布广，归档制度又不完善，造成大量的项目文件材料收集不上来。再加上项目建设周期长，时间跨度大，人员变动大，业务水平不一，专业种类多，收集标准不一，往往造成各方之间文件材料接口很多，许多文件材料散失在外，收集不全。

（3） 整理不符合规范。国家相关文件对项目文件的收集、整理、归档、移交等都做了明确的规定，各行业也分别制定了适合自己行业的项目档案整理规范，但是在项目档案验收工作中，发现有的单位的项目档案整理完全不符合国家或行业的规定。有的将无效文件也归档，档案载体也不符合要求。

（4） 归档不及时。由于项目建设单位缺乏相应的项目档案管理制度，尤其是归档制度，造成一些文件材料没有及时归档。

5 加强项目档案管理的策略

5．1 更新观念，提高认识

长期以来，上至建设单位领导，下至全体员工，普遍对项目档案管理工作缺乏足够的重视。项目档案工作是一项涉及多方面的系统管理工作，要做好项目档案管理工作，需要领导重视、全员参与，各部门协作，这就需要全员提高认识，加强宣传工作，大力宣传项目档案工作各种规章制度，宣传项目档案的地位和作用。建设单位可以运用多种方式宣传，例如组织全体人员学习文件、举办培训班、评选管理先进人物、组织参观学习、举行各种研讨会等。通过宣传，提高领导和全体人员的重视，才能使项目档案工作在和谐中持续发展。

5．2 建立健全项目档案管理制度

许多单位没有项目档案管理制度或制度不健全，要提升建设单位档案管理整体水平，除了提高全员认识水平外，还需要从制度建设上进一步加强，为项目档案管理创造一个良好的氛围和条件。

（1） 实行领导责任制和工作岗位责任制，职责明确，相互协调，充分发挥各级各部门的工作职能。

（2） 制定归档制度及考核机制。对项目档案工作的组织管理、在建项目档案工作的监督指导情况、档案验收完成情况等进行考核，运用激励措施来推动项目档案的管理工作。考核机制使项目科技人员和管理人员有了工作动力，增强了他们的工作责任感，想方设法去干好本职工作。

（3） 制定文件归档范围和整理标准。有了范围和标准，就可以为管理人员指明工作方向，减少失误，节约时间和精力，提高质量。

5．3 将项目档案工作纳入合同管理

随着市场经济体制的逐步完善，合同管理成为一种非常重要的现代战略管理方式。把项目档案工作纳入合同管理，必然成为项目档案工作的迫切要求和发展趋势。为保证项目资料的齐全、系统、准确、完整，建设单位在与参建单位签订合同时，一定要在合同中列出有关项目档案管理的具体条款，对文件的收集、整理与归档、移交提出具体要求，明确责任，建设单位要用合同约束参建单位，使他们及时、系统地收集各项材料。

5．4 项目档案工作与工程建设同步

在调查中发现，有的单位存在档案资料收集不全，档案内容缺项，归档滞后，无效文件归档，档案载体不符合要求，整理不规范等情况。其中一个重要的原因就是未做到项目档案工作与项目建设同步进行。项目建设周期长，时间跨度大，要做好项目档案管理工作，必须与工程建设同步：一是提出文件材料归档要求要与下达工程计划任务同步；二是文件材料形成情况与工程计划进度同步； 三是档案验收工作与项目竣工验收工作同步。档案工作与工程建设同步的实质是将项目档案工作纳入工程管理计划，避免脱节，实行节点控制，及时收集资料，不滞后。同时两者同步也有利于资料收集的完整和有效。

5．5 提高项目档案管理人员业务水平

项目档案工作系统复杂，涉及部门也多，每一项工作都影响着项目档案的整体管理水平，而档案管理人员的水平决定了每一项工作的质量。长期以来，人们不够重视档案管理，不仅人员配备不够，其业务水平也参次不齐，难以满足管理工作的要求。项目档案工作想要提高整体质量，得到较大发展，就要注意提高管理人员的专业素质，对项目管理人员和项目档案人员进行业务知识培训，组织学习文件和参观。提高他们的待遇，开发他们的智力，挖掘他们的潜能，使他们能够积极主动地甚至创造性地进行管理。

5．6 建立管理的网络体系

每一个建设项目都需要由多个部门密切配合才能完成。每个部门都会产生与项目相关的文件材料，造成资料多且分散，将这些文件材料系统收集，整理归档，集中保管起来，是一件非常困难麻烦的工作，但项目档案管理要求必须系统、完整、准确地收集资料，只有这样才能完整准确地反映出项目建设的整个过程，为项目竣工验收和建设单位在以后的工作中提供可靠的参考依据。因此，建立项目档案管理网络体系是十分必要的，不仅建设单位内部各部门应该相互配合，而且各参建单位也应该相互配合，相互支持，各司其职，各负其责。同时，在建设单位内部成立一个项目档案工作领导小组，全面管理这个网络，出面协调各部门和各单位的各项工作。这样，才能有效地保证整个项目档案工作顺利开展。

5．7 开展项目档案专项验收工作

作为项目档案管理工作的重要环节，档案专项验收是项目竣工验收中最为重要的组成部分。加强项目档案专项验收工作是督促建设单位规范项目档案管理、控制项目档案管理质量的重要手段，对推进项目档案管理工作具有重要意义。档案管理过程中存在的问题使得认真贯彻落实项目档案验收工作十分必要和紧迫。

目前国家正逐步加强对项目档案工作的管理，规定在项目竣工验收前，必须进行项目档案的专项验收。国家和各行业都明文规定：“项目档案验收是项目竣工验收的必备条件之一。未经项目档案验收或者项目档案验收不合格的，不得进行或者通过项目竣工验收。”各行业也把项目档案验收工作作为考核单位领导的一项重要内容。这样就促进单位领导提高对项目档案工作的重视，逐渐将项目档案管理工作提高到战略地位，纳入到日常工作计划中，纳入到单位的发展规划中，对项目档案工作合理地配置各种工作资源。通过开展项目档案专项验收工作，促使建设单位规范项目档案工作，确保项目档案完整、 准确、系统和安全。

5．8 积极扩大项目档案的利用范围

项目档案是为企业生产经营服务的。在实践中，管理人员要编制项目档案总目录、项目简介、归档范围、分类表；要对项目中的设备及基建项目进行拍照，制成Web文件，形成目录与设备相对应的多媒体系统，使项目档案能充分发挥作用，为企业生产经营提供有效服务。

6 结束语

固定资产投资项目档案管理质量高低决定了工程质量的高低，在项目建设过程中起着十分重要的作用。项目档案管理的目的是确保固定资产档案的价值能够完整、准确、系统地体现。但是项目档案管理工作是一个比较复杂的过程，涉及范围比较广，信息量巨大，系统性较强。这就要求档案工作者必须有高度的事业心和责任感，要耐心细致，要掌握一定的新技术和新方法，要有较高的专业技术能力。另外，随着社会的发展进步，在实际工作中，经常会出现各种各样的新问题、新情况。如何搞好这项工作，解决随时出现的问题，还需要我们在工作实践中不断地探索，不断地创新。总之，我们要坚持不懈地探索创新，寻找更加快捷有效的工作方式，将实现项目档案的有效利用作为永恒不变的工作目标。

主要参考文献

［1］ 连文平，倪玲． 固定资产投资项目档案工作中的主要问题与相应对策 ［J］． 机电兵船档案，2007（3）：48－50．

［2］ 周艳． 固定资产投资项目档案管理质量控制策略［J］． 机电兵船档案， 2007 （1）：5－8．

［3］ 国家档案局，国家发展和改革委员会． 重大建设项目档案验收办法 ［Z］． 2008．

［4］ 张金花，李艺坤． 固定资产投资项目档案管理工作中存在的问题及应对方案 ［J］． 机电兵船档案， 2008（5）：33－35．

［5］ 卢冬． 对固定资产投资项目档案验收工作的思考［J］． 经营管理者，2009（9）．

固定资产分配方案篇6

关键词：用友ERP―U8V10.1 固定资产采购 流程

用友ERP―U8V10.1系统的固定资产采购业务功能，完善了采购业务的处理方式，进一步加强了财务链和供应链的业务数据关联，丰富了财务与I务一体化的业务处理模式。

一、固定资产采购业务概述

企业发生固定资产采购业务时有两种处理方式，一种是在财务管理模块中运用固定资产管理系统通过资产增加功能完成资产卡片的登记、制单等处理，再到总账系统完成凭证的后续处理等会计核算工作。另一种是在财务业务一体化环境下，运用采购系统和库存管理系统完成固定资产的采购流程，再以采购订单为核心，在固定资产管理系统通过采购资产功能，实现采购流程中的固定资产在固定资产管理系统中的登记，然后通过应付款系统实现对固定资产采购过程中发生的应付款项的管理。

二、固定资产采购业务与普通采购业务的比较

（一）相同点

用友ERP―U8V10.1系统环境下的固定资产采购业务是以采购订单为核心的资产采购业务，其业务处理流程同普通采购业务类似，即在采购管理系统进行填制订货单、到货单、开具增值税发票等环节的操作，在库存管理系统进行采购货物入库的操作，在应付款管理系统进行应付款管理的操作。

（二）不同点

通过用友ERP―U8V10.1系统处理的固定资产采购业务，由于其具有固定资产的属性，因此通常是根据发票和入库凭证在固定资产管理系统登记资产账，采购的资产不纳入生产和销售计划，也无须在存货核算系统进行资产的采购成本处理。在系统中相关操作的不同点具体包括：

1.单据流程。固定资产采购由于未纳入生产和销售计划，因此在请购单环节不能参照MPS（主生产计划）或MRP（物料需求计划）关联生成请购单，不能通过齐套采购方式下达请购单。在采购订单环节，固定资产采购不能参照MPS（主生产计划）或MRP（物料需求计划）、销售订单等单据关联生成请购单，不能通过齐套采购方式生成采购订单，资产存货不参与配额。结算后的采购入库单不在存货核算系统进行资产采购成本处理，而是进入固定资产管理系统参照生成固定资产卡片，完成采购资产账的登记。

2.初始设置。

（1）在公共基础设置部分，需要在基础档案的仓库档案设置中设置专门用来存放固定资产的资产库。在进行采购资产入库操作环节时必须选择资产库。在“业务类型”部分设置“固定资产”这一类型，并且在后续的所有固定资产采购单据操作中业务类型都必须设置为固定资产。在存货档案部分，属于固定资产采购的存货，其属性必须设置为“资产”和“外购”这两项，才可以在业务类型为“固定资产”的采购业务中录入固定资产采购的存货。

（2）在期初数据处理部分，针对固定资产系统启用之前已经入库的固定资产，直接在固定资产管理系统通过录入原始卡片的方式进行入库登记，不需要在采购管理系统录入业务类型为“固定资产”的期初采购入库单。针对票到货未到的情况，在采购管理系统中录入期初采购发票时，需要将业务类型选择为“固定资产”。

3.日常采购业务处理。用友ERP―U8V10.1系统处理的固定资产采购业务以采购订单为核心，将采购管理系统、库存管理系统、固定资产管理系统等模块进行业务关联，实现资产采购业务的财务链与供应链实时同步处理。

三、用友ERP―U8V10.1环境下固定资产采购业务处理案例分析

[案例]燕华商贸有限公司2016年1月20日通过资产采购方式向西宁服装公司采购货架1套，无税单价60 000元，收到货物经验收合格后入资产库，开具采购增值税专用发票（发票号0000000007），并立即支付货款。该批资产以固定资产登记入账。

案例分析：该笔业务属于资产采购业务，首先需要建立资产采购业务环境，进行对应的仓库和存货信息设置。其次，进行该资产的采购流程处理，其中，采购业务流程的所有相关单据的“业务类型”均设置为“固定资产”。第三，在应付款管理系统对资产采购业务进行应付款项处理。第四，在固定资产管理系统导入业务类型为“固定资产”且已结算的采购入库单，进行资产分配生成固定资产卡片，完成该笔固定资产的登记入账。具体业务处理过程如下：

（一）初始设置

该部分主要进行资产采购业务关键要素的设置，包括仓库的设置和存货档案的设置。操作步骤包括：

1.设置资产库。在企业应用平台进入基础设置基础档案业务仓库档案，添加仓库名称为“资产库”的仓库档案，其中必须勾选“资产仓”，不勾选“参与MRP运算”。

2.设置存货档案。在企业应用平台进入基础设置基础档案存货存货档案点击[增加]按钮输入以下信息：存货编码403，存货名称为货架，计量单位为套，存货属性勾选“外购”“资产”点击[保存]按钮保存存货信息。

注：设置该存货档案时，“资产”属性是该存货能够参与资产采购业务处理的关键要素。

（二）采购管理系统业务处理

1.填制采购订单。

步骤解析：采购订单是资产采购业务的核心要素，在单据填制过程中必须将“业务类型”这一项设置为“固定资产”。订单的其他信息录入与普通采购业务订单一致。

操作步骤：采购管理系统采购订货采购订单点击[增加]按钮设置业务类型为“固定资产”，输入订单表头其他信息后点击[保存]按钮点击[审核]按钮进行单据审核。

2.填制采购到货单。

步骤解析：填制采购到货单必须将业务类型设置为“固定资产”才能与同为固定资产业务类型的采购订单通过“生单”方式进行单据数据关联。

操作步骤：采购管理系统采购到货到货单点击[增加]按钮设置业务类型为“固定资产”点击[生单]，在过滤条件中将业务类型设置为“固定资产”选择资产采购的采购订单完善到货单表头其他信息后点击[保存]按钮点击[审核]按钮进行单据审核。

3.填制采购发票。

步骤解析：采购发票参照采购订单或入库单生成，同时进行现付业务处理，并与采购入库单进行采购结算，生成“固定资产”业务类型的结算单。

操作步骤：采购管理系统采购发票采购专用发票点击[增加]按钮设置业务类型为“固定资产”点击[生单]在过滤条件中将业务类型设置为“固定资产”选择资产采购的采购入库单完善发票表头其他信息后点击[保存]按钮点击[现付]按钮，输入现付的金额、结算方式等信息点击[确定]按钮点击[结算]按钮，完成与采购入库单的结算。

（三）库存管理系统业务处理

填制采购入库单。

步骤解析：采购的固定资产经验收合格后须进入具有“资产仓”属性且专门用来存放固定资产的“资产库”。该业务导入资产采购的订单或到货单生成采购入库单。采购入库单在与该笔业务的采购专用发票结算后会传递到固定资产管理系统以生成固定资产卡片，进行采购固定资产入账登记。

操作步骤：库存管理系统采购入库单设置业务类型为“固定资产”点击[生单]在过滤条件中将业务类型设置为“固定资产”选择资产采购的采购到货单选择“资产库”，完善入库单表头其他信息后点击[保存]按钮点击[审核]按钮进行单据审核。

（四）应付款管理系统业务处理

1.审核采购专用发票。

步骤解析：对采购管理系统填制的采购专用发票进行正确性审查，并依据其进行固定资产采购应付账款确认。本笔业务在固定资产到货入库后与采购发票已进行完全结算，因此在设置应付单据过滤条件时选择“已整单报销”。

操作步骤：应付款管理系统应付单据处理应付单据审核在应付单据过滤条件中选择“未审核”“包含已现结发票”“未制单”“已整单报销”选项，其他信息默认点击[确定]按钮在应付单据列表中选择对应的采购专用发票，点击[审核]按钮，即完成该笔资产采购的发票审核。

2.制单处理。

步骤解析：对审核无误后的采购专用发票进行制单处理，完成采购固定资产的记账操作。需要注意的是，对现结采购发票制问保借方取[产品科目设置]中对应的采购科目，该科目一般是材料采购或在途物资，而针对固定资产采购业务则需要将该科目调整为固定资产。

操作步骤：应付款管理系统制单处理在制单类型中选择“现结制单”，点击[确认]按钮在采购发票制单列表中选择发票号为0000000007的采购专用发票，在“选择标志”一栏双击点击[制单]按钮在凭证界面按照业务资料设置凭证类别和制单日期借方采购科目若是材料采购或在途物资则手动调整为固定资产点击[保存]按钮，完成制单处理。

（五）固定资产管理系统业务处理

生成采购资产卡片。

步骤解析：在财务业务一体化环境下，供应链模块中生成的业务类型为“固定资产”的采购入库单在与采购专用发票结算后传递到固定资产管理系统结转生成采购资产卡片。对于采购资产业务，在固定资产管理系统中主要是进行以卡片形式的固定资产登记处理，由于在应付款管理系统中已经完成资产的会计核算和记账，因此，在固定资产管理系统不需要进行制单处理。

操作步骤：（1）固定资产管理系统选择[卡片]菜单单击[采购资产]菜单在未转采购资产订单列表界面选择该笔业务的采购订单选择资产采购订单后，在订单列表下方的未转采购资产入库单明细子表自动选中并显示对应的入库单；（2）点击[增加]按钮，进入“采购资产分配设置”设置该资产卡片的类别、开始使用日期、存货数量等信息，点击[保存]按钮，进入卡片录入界面；（3）在固定资产卡片录入界面设置其他必要信息，点击[保存]按钮，系统会提示本次结转生成卡片的情况。

四、小结

用友ERP―U8V10.1系统环境下要实现固定资产采购业务处理，在遵循常规的采购业务处理流程前提下，需要注意几个关键的要素：在初始设置部分，仓库和存货须具有“资产”属性，在业务处理部分，所有单据的“业务类型”均须是“固定资产”，由于资产采购不纳入生产计划和销售计划，因此，资产的采购成本不需要在存货核算系统进行处理，使用采购资产功能生成的固定资产卡片不在固定资产管理系统制单，而是在应付款系统中制单。用友ERP―U8V10.1系统环境下的采购资产功能进一步完善了采购业务处理模式，加强了供应链和财务链业务数据关联，有效促进了企业的精细化管理。

参考文献：

[1]陈亚.用友ERP固定资产管理系统的业务操作研究[J].商业会计，2016，（9）.

[2]牛永芹，刘大斌，杨琴.ERP财务业务一体化实训教程（用友U8V10.1版）[M].北京：高等教育出版社，2016.

[3]柏菊，吕魁，姚兴山.基于业务流程的用友ERP-U8.72采购管理模块实践教学常见问题[J].财会月刊，2015，（12）.

作者简介：

徐龙，男，江西旅游商贸职业学院副教授，硕士；研究方向：ERP、会计信息化。

固定资产分配方案篇7

一。重要性水平合理确定判断的基础

“独立审计具体准则第10号——审计重要性”第12条规定：“注册会计师应当合理选用重要性水平的判断基础，采用固定比率，变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。判断基础通常包括资产总额，净资产、营业收入、净利润等。“根据这一规定，重要性水平的判断基础有资产总额等四项，注册会计师应当合理选用。例如，当被审计单位净利润接近于零时，不应将净利润作为重要性水平的判断基础；当被审计单位波动幅度较大时，不应将当年的净利润作为重要性水平的判断基础，而应选择近年的平均利润；当被审计单位属于劳动密集型企业时，不应将资产总额，净资产作为重要性水平的判断基础。

重要性水平的计算方法有固定比率，变动比率两种：

1。固定比率法。采用固定比率法的计算公式：

判断基础×固定比率=重要性金额

如资产总额（期末）1000万元×重要性水平1%=10万元，则确认10万元以上（含10万元）为应查的重要性金额，10万元以下即为非重要性金额。

固定比率的参考标准：（1）净利润的5%-10%（净利润较小时可用10%，较大时可用5%）；（2）资产总额的0。5%-1%；（3）净资产的1%；（4）营业收入的0。5%-1%。

对亏损企业或微利企业，选用重要性水平指标时应慎重。

对负债事项重要性金额的确认，可通过分配方法；

如企业期末负债总额为1200万元，所有者权益总额为400万元，会计报表整体重要性金额确认为：资产总额1600万元×1%=16万元；则负债重要性金额为16万元×1200万元/1600万元=12万元。

各项判断基础适用范围，“营业收入”、“净利润”一般适用于流通企业；“资产总额”一般适用于生产企业；“净资产”一般适用于其他行业。

2。变动比率法。采用此种方法时，对规模较大的企业，允许的错漏报金额相对比例小；对规模较小的企业，允许的错漏报金额相对比例大。

如某著名国际会计公司根据表一计算确定重要性水平（按资产总额或营业收入中较大的一项N计算）。

表一：

高于但低于重要性水平的金额

03万元0+0。059N

3万元10万元1780+0。031（N-3万元）

10万元30万元3970+0。0214（N-10万元）

1000万元3000万元85500+0。0046（N-1000万元）

3000万元1亿元178000+0。00313（N-3000万元）

例如表一：某公司当年的营业收入1398。40万元，资产总额2134。80万元，或确定按资产总额2134。80万元计算，经查对表一计算确定重要性水平的金额为8。55万元+[0。0046×（2134。80万元-1000万元）]=13。77万元。为此，以整数14万元确认为重要性水平的金额。

又如某些会计师事务所建立的重要性水平的计算原则是根据资产总额或营业收入总额两项中较大的一项确定一个变动百分比。

表二：

资产总额或营业收入总额中较大的一项百分比

（1）<250万元4%

（2）<2500万元2%

（3）<7500万元1.5%

（4）<12500万元1%

（5）>12500万元0.7%

假如某公司期末资产总额为5800万元，当年营业收入为6000万元，确定重要性水平金额为90万元（6000万元×1。5%）。

二。账户或交易层次重要性水平

“独立审计具体准则第10号——审计重要性”第15条规定：“注册会计师在判定账户可交易的审计程序前，可将会计报表层次的重要性水平分配至各账户或各类交易，也可单独确定各账户或各类交易的重要性水平。”从这条准则规定可以看出，对于账户或交易层次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。同时第16条又强调指出，“注册会计师在确定各账户或各类交易的重要性水平时，应当考虑以下重要因素：（1）各账户或各类交易的性质及错报或漏报的可能性；（2）各账户或各类交易重要性水平与会计报表层次重要性水平的关系。”

1。分配的方法。通常采用资产负债表的分配方法，分配对象一般是资产负债表各账户。

如注册会计师判断企业重要性水平金额。期末资产总额14000万元，重要性水平为1%，重要性金额为140万元，即资产账户可容忍的错报和漏报金额140万元。分配见表三。

表三：

项目资产金额（万元）重要性水平（%）重要性金额（万元）

甲方案乙方案

现金700172．8

应收账款210012125．2

存货420014270

固定资产700017042

总计140001140140

说明：

表三甲方案按1%比例分配。一般来说，注册会计师要对其进行修正，由于应收账款，存货错漏报收的可能性较大，故重要性水平要高些。

乙方案是对甲方案的修正。假定经审核存货的漏报的重要性金额定在70万元，现金和固定资产分别按比例降为2。8万元和42万元，应收账款略提高为25。20万元。对甲方案的修正是由注册会计师根据被审企业的内控管理的现状结合专业判断确定。

固定资产分配方案篇8

Abstract： At present， the fixed assets in colleges and universities are obviously lag behind the development of the fixed assets investment in the management consciousness， management methods and management means， generating a large number of idle fixed assets， which is not only waste of resources， but also affects the basic development of colleges and universities. In view of the resulting problems of idle fixed assets management in colleges and universities， the corresponding solution is proposed， in order to strengthen the daily management of fixed assets in colleges and universities， and improve the use efficiency of fixed assets.

关键词： 高校；闲置；固定资产；管理

Key words： colleges and universities；idle；fixed assets；management

中图分类号：F273.4 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2015）35-0051-03

0 引言

《国家中长期教学改革和发展规划纲要》（2010）提出“加强学校国有固定资产管理，建立健全学校国有固定资产配置、使用、处置管理制度，防止国有资产流失，提高使用效益”的要求。而目前大部分高校出现经费紧张、资源短缺和资产闲置与浪费并存。因此高校的闲置固定资产如何盘活，如何得到充分的利用，对高校的固定资产管理具有重要意义。

1 固定资产在高校中闲置的原因

作为高校重要的经济资源，作为高校发展的物质基础保障，固定资产已成为衡量一个单位整体实力的重要指标，应认同和重视固定资产的规模大小与管理水平。固定资产的分类作为资产管理中最重要的部分，对于提高闲置固定资产管理水平非常重要。大致可以从四个方面进行分类：

①根据资产归口不同可分为行政，教学，科研，图书四大类。

②根据高等教育管理可分为房屋及构筑物，土地及植物，仪器仪表，机电设备，电子设备，印刷机械，卫生医疗器械，文体设备，标本模型，文物及陈列品，图书，工具量具和器皿，家具，行政办公设备，被服装具，牲畜十六大类。

③根据财务管理可分为土地、房屋及构筑物，通用设备，专业设备，文物和陈列品，图书档案，家具用具、装具及动植物六大类。

④根据财务管理还可分为土地房屋建筑物、通用设备、专业设备、交通运输设备、电气设备、仪器仪表及量具、电子产品及通信设备、文艺体育设备、图书文物及陈列品、家具用具及其他十大类。

以苏州经贸职业技术学院为例（见表1），按照高校教育管理分类，该学校中以房屋及构筑物、土地及植物、电子设备、机电设备、图书所占金额居多，仪器仪表、家具其次。高校中电子设备、机电设备、仪器仪表、家具等均可以实现共享。电脑、打印机、复印机、传真机等电子设备，办公桌椅、文件柜等家具，在实际使用过程中实现共享，再利用，既提高了资产的使用率，又节省了学校的资金。

但在实际使用中，学校资产部门由于受管理水平有限，未能全面了解全校的固定资产分布状况和使用动态，对长期闲置或利用率低的设备也无法进行合理调剂，实现资源共享也就无法谈起。究其原因，主要有以下几点：

①人们对于高校固定资产的看法和认知。人们对于固定资产的购置经费，普遍认为主要还是依靠国家财政拨款，缺乏成本效益观念。就算是各单位个人自己争取到的科研经费，其性质同样也是属于公款，用公款购置的固定资产，往往不考虑其使用成本和效益。现在有许多教学、科研场所从自身利益出发，较多考虑使用的方便，另外不少人认为自己院系的经费放着也是放着，又不能挪作它用，用于购建设备，改善教师教学条件和学生学习条件是无可厚非的事情，但导致了固定资产重复投资、使用效率较低、资金浪费等一系列问题。

②固定资产的购置上，追求对固定资产投资的规模，忽视对固定资产的有效利用。高校固定资产购置计划往往带有人为因素，要么符合领导的意思，要么符合部门的利益。在这种情况下，各部门各自为政，只顾局部利益，从自己使用方便出发，要求增加投资用以购置仪器设备，购买时没有充分论证设备的使用效益或脱离了单位的实际，造成设备使用效率不高，固定资产重复购置的现象。一方面事业经费紧张，另一方面却有许多闲置资产没有充分发挥作用，造成了固定资产价值的贬值与使用价值的间接流失。

③固定资产管理制度不健全，缺乏政策的办事程序和统一的协调机制。到目前为止，国家尚未制定出一套适合事业单位的资产保值、增值考核指标。各大高校也鲜少有推出固定资产管理考核制度。对于固定资产没有一套完整的验收、保管、使用等管理措施，在资产使用、报废处理等手续办理上不严，疏于管理，致使有账无物。该减少的不减，该增加的不加。在固定资产的处置方面，国家对高校有一套复杂的审批程序，高校自身并没有多少自。造成高校仅是将其管理的固定资产作为履行职责，并不关心资产的使用效益。资产部门定期盘查制度不完备，盘查时各部门配合不力，造成盘查流于形式。一年两次盘查时，有的部门对于盘查较敷衍，未能对闲置的资产及时清理，有的闲置资产达到报废年限的也未能及时报废。在资产调拨方面，每年新增人员及人员变更后，资产随人走，未及时调拨，造成资产的闲置及统计不及时。没有固定资产移交的观念，未按规定办理资产移交手续；人员退休、调动、保管人员更换时，交接手续不完善或者根本未办理相关手续，资产管理部门甚至对人事调动、部门变更的情况不能及时掌握。

④内外部监督机制不健全。虽然学校设置了内审部门、纪律检查部门，审计部门例行公事开展审计监督，由于成本或人力等原因不可能或没有必要在事中介入，往往在出现大的经济问题时才进行事后审计。且资产管理部门与使用部门相互脱节，缺乏制约。申请、审批、采购、验收、入账、领用、清查、盘点和报废等管理过程，由资产管理部门具体负责采购、调拨、处理、清查统计及管理监督；资产使用部门，负责固定资产维护和保管，保障资产的安全与完整；财务处负责固定资产的会计核算。但具体操作中问题较多：资产管理部门给资产使用部门办理财产入库手续后，可能会出现同一单位或个人经手固定资产采购、付款、入库等多项步骤，故资产从采购到入库应由同一单位或个人负责，再由经办人交由资产管理员入库，资产归口部门审核，最后送至财务，整个过程应有学校资产管理部门统一监督，进度管理。

2 提高闲置固定资产利用水平的途径

针对以上资产管理中的问题，并根据高校发展的实际情况，提出以下几点建议：

①利用现代化手段，建立科学有效的网络管理系统，一方面及时登记和掌握固定资产的增减变动、库存情况，避免重复购置；另一方面合理组合和调配闲置的资产，促进闲置资产的再利用，避免浪费。这是规范固定资产管理的有效途径。

②应逐步建立和完善资源共同建设和享用机制。资金投入较多的固定资产项目，须经学校资产管理部门审批。学校资产管理部门应会同相关部门进行调查论证，严把投资关口，避免重复建设、闲置浪费现象的发生。各院系所固定资产购置预算也应严格把关，减少投资的盲目性。同时学校应做好全校固定资产的整合工作，制定切实可行的制度，鼓励各院系所之间设备设施的相互租借使用。对单位长期闲置而不能有效利用和超过配置标准的固定资产，应本着物尽其用的原则进行调剂。各部门需要申请购建新的固定资产时，首先应从存量资产中调剂解决，防止资产的重复购置。

③固定资产项目档案管理精细化，可以更加有利于查询固定资产购置时的情况，是建设单位有形资产的凭证。对于固定资产整个采购流程文件，应按年度、项目进行分类归档，整理，方便查询。比如软件，学校教务处有学生管理系统，如若学校继续教育部门也需购买学生管理系统，可统一管理，在教务处学生管理系统中设置相应模块，也就无须再重新购买学生管理系统。

④规范处置程序。为了解决处置无序、资产流失的问题，明确了单位国有资产处置程序，闲置国有资产处置时，必须要履行报批手续、资产评估，出售出租信息实行网上和媒体公示、公开竞价等程序进行。并检查处置行为。对各单位已处置资产进行检查，对单位越权擅自对外处置的资产，未经批准及备案而擅自对外处置的一律视为无效处置。对单位负责人和经办人在资产处置过程中、造成国有资产损失的，将追究有关人员责任。

⑤搞好资产管理制度建设。加强闲置资产的动态管理，做好登记，明确责任人，建立健全资产租赁管理的规章制度，建立长效管理机制。资产报废后，要按有关规定及时办理产权注销和进行账务处理。增强资产管理员的工作积极性，加快推进资产考核制度的建立，把资产管理工作作为一项年度考核工作，而非部门秘书的兼职工作。

以苏州经贸职业技术学院为例，学校对闲置固定资产进行盘活，运用以上措施提高闲置固定资产的管理水平。学校首先根据运用“江苏省属高校国有资产管理系统”对固定资产进行管理，该系统中，包含了14个模块，分别为我的工作、基础管理、资产购置、资产变更、资产处置、资产账务、卡片管理、维修管理、绩效管理、资产查询、资产统计、统计报表、日志查询、产权管理。利用资产查询模块，对学校资产进行盘查，账实对比，盘点出闲置资产，在资产调拨模块中进行相应的调拨，每年进行的资产调拨大约有600余次。且固定资产管理系统需更加快捷方便，减少不必要的程序，如调拨，更新前的资产系统中调拨程序完成下来，需要有6位人员进入系统操作，造成了调拨流程的中断或终止，导致有些资产实际上早就移交到别的部门，可以账面上仍然留在原部门。但更新后的资产系统中，对调拨程序设立了超级管理员的权限，由系统管理员及资产职能部门负责人2人即可完成校内调拨程序，即简化了操作步骤，又可以尽快达到账实相符。在资源共同建设、享用机制方面，严格把控采购关口，对各部门提交上的采购要求，进行分类或合并采购，并在各学院中积极调配可以共享的资产。在档案管理方面，学校资产管理部门对每年采购项目按照年度和归口不同进行归档，每年整理出的采购档案约有100余项，整理出的年采购量，与年初预算量进行比对，在下一年度的采购预算中对重复采购的物品可删除，从根源上减少固定资产出现闲置。在资产处置方面，严格按照江苏省教育厅的处置规定每年进行2次，在处置程序结束后，对学校可以自行处置的物品进行整理，有可回收利用的资产进行再利用，例如学校实训室电脑，主机已经无法满足教学要求，但显示器仍然可用，在处置程序结束后，即可以在采购时只采购电脑主机，也可以把此批可用的显示器调配给其他需要的部门使用。在资产管理制度方面，积极促进资产考核的实施，把闲置固定资产的整理和再利用作为日常工作的重要组成部分。

闲置资产盘活的效果从每年可利用闲置资产的金额可看出，金额越大，说明盘出来的闲置资产越多，利用率越高。可利用闲置资产主要包括日常可调拨的资产、处置报废的资产以及年度采购节约预算的资产。

从表2可以看出，2011年苏州经贸职业技术学院运用“江苏省属高校国有资产管理系统”对固定资产进行管理后，资产的日常调拨记录在案，各部门可用于调拨的资产也可快速的查找和调剂。处置程序在2011年后进入常规化操作，1年2次的处置，也使得闲置的资产得以更新淘汰。年度预算控制，从根源上预防了闲置资产的产生。而在2011年之前，只有学校后勤部门运用人工对全校资产进行管理，无法快速查询各部门资产情况，以及各部门间资产变更也无法记录在案。因此，相较于2011年之前，闲置资产盘活效果至少翻了一番。

3 小结

固定资产的管理是一个系统的工作，庞大的资产仅仅依靠资产、财务部门进行管理是不够的，需要实施全员和全过程管理，才能管好用好固定资产，发挥应有的效益。本文中提出的五点建议，科学的资产管理系统、资源共享机制、档案管理精细化从根源上防止了重复采购，避免了闲置的固定资产的产生，并有益于盘活闲置的固定资产，而处置程序的规范，资产管理制度的建立可以对闲置资产进行动态管理和充分利用。因此盘活闲置固定资产，不断提高闲置固定资产的管理水平，不仅可以节约采购资金，防止资产流失，同时提高固定资产配置的科学性和利用的有效性，建立节约型校园。

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