固定资产审计范文

固定资产审计篇1

确定每项固定资产的实际状况，固定资产是否确实存在，账面余额是否真实，是否归村集体所有，手续是否齐全，有无抵押情况等。

1．编制固定资产分类汇总表。按照固定资产的类别分别编制固定资产汇总表，对固定资产原值、累计折旧、净值等进行复核。

2．核对固定资产的明细账和总账。将汇总表分别与明细账和总账数据进行核对。如果不符，及时处理或进行实物盘点。

3．实地盘点固定资产。在账账核对一致的基础上，应对年末固定资产进行实地盘点，以确定固定资产是否实际存在，并查明其管理和使用情况。对盘盈盘亏的固定资产，应查明原因，分清责任，报经批准进行处理，及时调账。

4．验证固定资产所有权。验证各类固定资产是否属于村集体所有。如：对外购固定资产，审核采购发票；对房屋资产，审核有关合同、产权证明等。

二、审查固定资产增加的合规性

固定资产增加的形式有：购入的固定资产、自行建造的固定资产、投资者投入的固定资产、盘盈固定资产等。

1．审查新增固定资产手续是否齐全合理。购入的固定资产应重点查明是否有相应的审批手续和正式发票。自行建造的应重点查明是否按规定进行公开招投标，是否有预决算清单，是否严格执行建造合同，建造支出是否符合规定等。以投资形式增加的固定资产应重点查明投入的固定资产是否有相应的审批手续和合同，是否经过资产评估，投入的资产型号、规格、数量是否与合同一致。

2．审查新增固定资产计价是否正确。固定资产的计价一般以原值为准，但由于增加的途径不同，其原值的计算方法也不相同，要根据不同来源，区别不同情况，验证其计价的正确性，审查其支出与有关原始凭证是否相符。

3．审查新增固定资产账务处理的正确性。由于固定资产增加的途径不同，其账务处理也不同。应在审阅固定资产账户借方发生额的基础上，对新增固定资产的记账凭证、原始凭证进行审阅。

三、审查固定资产减少的合规性

固定资产的减少主要原因是出售、报废、毁损、转出、盘亏等，审查时应根据不同原因分别进行。

1．对出售的固定资产应重点审查是否按规定程序进行审批，是否经村民主理财小组讨论通过，出售的固定资产作价是否合理，各项手续是否齐全，变价收入的账务处理是否及时正确，特别注意出售过程中是否有相关人员牟取私利的行为。

2．对报废的固定资产应重点审查是否超过报废年限，报废手续是否齐全，报废原因是否正常，残值作价是否合理，有关清理报废的账务处理是否正确等。

3．对盘亏的固定资产应重点查明盘亏原因，并审查盘亏是否按规定程序报经相关部门批准。

4．对投资转出的固定资产应重点审查转出手续是否齐全，是否签订了投资合同和资产转让协议，作价是否合理，账务处理是否正确等。

5．对毁损的固定资产应重点审查其毁损报告和毁损证据，核实毁损原因，确认毁损的合理性。同时审查毁损残值是否合理，价款是否入账。

四、审查固定资产的折旧

审查固定资产折旧的计提范围、使用年限、预计残值以及折旧率是否符合财务制度规定，折旧额的计算是否正确，查明有无不按固定资产用途而任意计入相关费用的情况。六、审查固定资产项目在会计报表中披露的恰当性固定资产在资产负债表上应列示的项目包括：固定资产原值、累计折旧、固定资产净值。审查时，应根据上述审计内容，核实资产负债表中有关固定资产项目的正确性。

固定资产审计篇2

针对我区建筑施工企业多，建筑工程项目多的实际，我局对区建筑工程项目决算进行了审计监督，取得了较好的效果。

一、固定资产投资审计在区域经济建设中发挥着重要作用

三年来我局共审计22个项目，审核建设资金2.64亿元,核减工程支出5522.7万元，平均核减率为20.89%，这些工作的开展在规范建筑市场，缓解建设资金供需矛盾，提高资金使用效益等方面发挥了积极作用。

（一）核实工程造价，避免了高估冒算

在审计中我们发现有的施工企业利用建设单位对建设工程决算的知识了解较少，缺乏有效地监督的状况，采用多计工程量，高套定额，编制假预算和假决算，重复计算工程量等手段，骗取建设单位结算资金。在我们已经审计的21个项目中，平均工程核减率在4.24%至20.89%之间，最高的达68.9%。

如某领导批示政府投资的预备役某团的装修工程审计。施工单位报决算309.37万元，经审计认定决算价138.26万元，核减工程价款171.1万元，核减率为55.31%。又如内燃气管道工程审计，施工单位报决算2288.5万元，审计后核减工程造价款856.2万元，核减率为37.41%。通过审计，都纠正了某些建设单位工程造价高估冒算的错误，保证了建设资金的有效使用。

（二）节约了建设资金，缓解了资金的供需矛盾。

目前我们固定资产投资的审计项目大多是各级政府领导交办的。我局本着为国家利益和集体利益负责的精神，在审计过程中认真实践“三个代表”重要思想和我区提出的“三服务”的要求，围绕区域经济建设的重点建设资金，加大审计力度。由于一些单位领导和财务人员不懂基建知识，管理力度不够，多方筹集的建设资金在使用过程中往往出现浪费的现象。针对这一状况，我局积极开展基建投资项目的跟踪审计。从工程投资入手，对基建投资项目实行全过程跟踪，为建设单位严把投资关，受到好评。如某医院投资兴建综合病房楼工程，审计人员多次深入施工现场，进行工程质量的监督。在施工单位报出工程决算价4154.5万元后，审计机关依据国家的有关规定，对该项目严查细审，最终作出了核减工程支出532.9万元的审计报告，为建设单位解决了资金不足的矛盾。又如某单位在建设项目刚刚立项时，就主动找到审计机关，要求审计机关对建设项目的进行全过程的跟踪审计。审计机关从该单位项目的招投标开始，开展了全过程的跟踪，发现问题及时反馈给建设单位，避免了许多可能发生的漏洞，又解决的建设单位不懂工程管理的难题。由于审计机关的介入，建设单位称这项工程为“阳光工程”。

（三）促进廉政建设，密切干群关系

目前建筑行业管理制度不健全，有的虽然有法规规定，但是在执行过程中也未严格执行，管理力度不够，建竣工程标底透明度不高，由此引发出不少的矛盾。通过基建投资审计，见证了基建投资额度，核实了工程造价，解决了一定的社会矛盾，并查清了基建过程中存在的违纪违规问题。如对某单位信息办公楼审计时，我们发现某施工单位通过招投标方式，取得了工程建设的标的，但其在建设过程中又将室内外装饰工程进行了二次分包，转包给了另一个单位，造成招标单位不满，与建设单位产生了摩擦。原来建设单位领导为了展现建材之乡的窗口，提高了装饰档次，在考察了多个装饰公司后，单方面决定让有资质等级的另一个建筑装饰公司进行室内外装饰工程的施工。原招标单位无法接受，不进行工程结算，使双方矛盾加深。通过审计，依法核定了工程量，经过调解，重新确定了双方都能接受的工程价款，不仅为施工单位节约了支出，而且解决了双方的矛盾冲突，稳定了社会。

（四）“审、帮、促”相结合，树立全面的服务意识

认真体现“三服务”意识，改变工作作风，在审计工作过程中审计人员注意“审、帮、促”相结合，把监督与服务有机的结合起来，提高了施工单位的工程核算水平。如经过对我区某建筑公司连续几年的审计，其工程核算的管理水平明显提高。前几年由于制度不健全，管理水平较落后，造成工程预决算中存在着诸多的问题，审计过后，建设单位采纳了审计机关提出了改进意见及建议，几年后这些单位的核算水平得到了明显的提高。

二、审计中发现的主要问题

经过几年来的审计工作，我们既看到了我区经济建设的迅猛发展的大好形势，也发现了不少基建投资领域中存在的亟待解决的一些问题。

（一）税收征管检查力度弱，税收流失严重

许多建设单位在建设商品房出售取得房屋收入的情况下，未按国家有关规定进行纳税，应上缴的税费包括营业税及附加和土地出让金等，均未上缴财政。相关的税收检查单位也未进行有效的监督、管理，使大量财政收入流失。

（二）项目招投标不规范，造假现象较为严重

我局在审计过程中，发现在一些建设工程的招投标过程中造假现象严重。有的工程项目招标前就已确定施工单位，招投标过程只不过为了履行合法的程序。其余几家投标单位均为陪衬或由确定的施工单位组织搞假投标。在施工单位中标后，又将工程多头发包，转包给其他施工单位。国家明令禁止建设工程不容许分包，而实际上往往是一家中标后，项目建设单位将工程多项分解另选择施工单位。

（三）承包工程合同不规范，工程结算高报决算价

在审计过程中，双方承包合同签订不规范。在签订合同时不按投标文件的内容逐一填写，尤其是建筑规模和中标价，存在少填或者不填的现象，目的是待工程竣工后高报决算价格。使得合同失去原有的意义，建设单位失去了对施工单位工程报价的有效监督，容易造成决算价格偏高。

（四）不按规定提前办理相关审批手续，边施工边补办

建设单位在兴建建筑工程中，不按规定办理相关审批手续，往往是边施工边办手续，甚至有的单位的审批手续补办下来时已经滞后达一年之久。还有的单位，由于种种原因，直到工程竣工，各种相关手续也未补办完毕。这种状况，使得施工前的工程立项管理形同虚设，合法、不合法的项目均照常施工，扰乱了正常的国家建设项目的投资计划。

三、存在这些问题的原因分析

（一）近几年由于施工单位资金紧张，经常出现垫钱开工的现象，因此，他们对依法纳税普遍存在侥幸心理。同时，税收征管检查部门又缺乏有效地监管，处理、处罚力度也不到位，造成施工单位偷税现象屡禁不止。

（二）建设单位领导对《中华人民共和国招标投标法》学习不够，认识不深，依法行政的意识不强。不能完全按照国家招投标管理的有关规定，依法办事。

（二）施工企业为了省钱，工程核算多为外聘预算员，只支付其一次性劳务报酬。而外聘预算员只是为了赚钱，不按有关规定进行核算和监督，有意增大工程造价，以作为其劳务费的提取基数。造成工程成本增大。

（三）施工单位施工过程中对技术资料的整理归档工作重视不够，造成建设单位在工程竣工后无法整理出详实的工程资料，给以后工程检修工作带来麻烦，设置了障碍。

（四）建设项目的主管部门检查监督力度不大。有的建设单位由于投资资金紧张，为了不影响工程进度，挪用专项资金进行补缺。致使专项资金不能专款专用。

（五）由于个人利益驱使，致使建设单位的招投标工作存在暗箱操作。

（六）建设单位由于缺乏专管人员和专业知识，所以造成工程项目施工中签认不合规的变更洽商。使得工程核算成本随意增大。

四、审计建议

（一）应按时组织有关部门联合对在建工程项目进行检查，整顿我区建筑市场。对于未列入年度计划的私自建设项目要给于严肃处理，坚决停建。对没有按国家基建程序办理手续的，或者手续不全的建设项目，要依法惩处，以使有限的建设资金发挥投资权益。

（二）所有工程建设项目应严格按照《工程招投标法》的规定，每年进行公开、公示，增加招投标的透明度。

（三）所有建设单位应严格审查施工单位的资质。严禁不具备施工资质的（挂靠的施工单位）单位进行投标。

（四）加强对基建投资行业的管理力度，对于列入年度计划的建设项目应加强管理，使各施工企业在公平、平等的前提下聚揽工程，抑制建筑市场中各种不正当的竞争手段。

固定资产审计篇3

【关键词】 固定资产投资 审计 风险 防范

审计风险贯穿固定资产投资的全过程，造成审计风险的原因主要是有以下一些方面：审计人员的风险意识薄弱、审计方法和技术不专业以及审核机构不健全。有效的对审计风险进行防范有利于投资的健康发展。

一、固定资产审计的概述

固定资产的投资审计是我国审计监督体系的一个重要部分，它主要是指审计机关根据国家相关的法律法规以及政策制度，对固定资产投资的项目财务收支的真实性、合法性等效益进行监督和评价的过程。

二、固定资产审计风险的定义

根据审计风险的定义，通常可以把审计风险划为两部分，即广义风险和狭义风险。其中广义风险主要是针对审计职业风险来说，内容十分广泛，主要包含以下这些方面：在审计过程中由于本身的缺陷会造成审计的结果与现实有差异，导致损失或者有可能导致损失;公司由于自身管理经营不当造成公司无法清偿债务、破产;审计人员以及审计组织不够专业造成的审计营业风险。狭义的审计风险主要是来自于审计的从业人员造成的，在审计中没有及时发现其中严重的错误造成的风险;错误判断带来的风险。固定资产的投资过程中若不采取合理的办法来进行控制，会出现很大的差错，审计是其中一个方面，另外一个方面是投资活动自身的投资问题引起的。前者属于固有风险，后者属于控制风险，二者相互关联。所以审计人员应该拥有专业的审计专业技能，对投资风险做出准确的判断，制定相应措施来降低风险。

三、固定资产投资审计风险的形式

前文也有提到，固定资产审计这项工作非常复杂，需要大量资料和数据来实现，所以会受到各种因素的影响，这就导致了不同程度以及不同形式的审计风险形成。通过大量研究得出审计风险的形式主要有以下几个方面。

1、审计的方式有缺陷

在固定资产投资的审计过程中，通常会采用分析复核法和审计抽样法。对于分析性复核，大量运用会造成很懂分析性复核风险，增加了审计风险的内容;对于抽样调查，抽样的样本很有限，这种得出的结果通常都是不准确的，比较局限性而不能推断出整体的审计结果。

2、审计单位不配合

在对固定资产投资的审核中，往往需要很多资料来提供依据。如果审计单位不配合，提供的资料不全面、不真实，那么审计人员的判断也会有误，对于固定资产投资的审计就没有真实性可言。

3、审计人员专业度不高

主要是说审计人员自身的专业知识以及技术水平有限，没有办法发现在固定资产投资中存在的问题，然后提出错误性的意见。

四、固定资产投资审计风险形成的原因

1、审计风险意识淡薄

在固定资产的审计中，产生风险的原因是多种多样的，审计人员的风险意识薄弱是其中重要因素之一。固定资产投资的审核具有复杂性，所以需要审计人员拥有很高的风险意识，并时刻保持着对风险的警醒。但是在实际生活中，对于固定资产投资的审计人员是否具有这方面的警惕性完全没办法去确定。根据我国现有的审计发展状况来推断，由于审计人员意识淡薄引起的审计风险时常发生。例如，在固定资产投资项目现场取证时，审计人员就没有及时对固定资产的投资施工单位或者监理单位进行现场签字确认，没有对固定资产投资中所使用的物资价格进行一个审核和确定，从而导致了最后的审计没有充分依据而出现缺陷。所以如果在审计中，审计人员没有高风险意识，不能时刻的保持警惕，会引起审计过程中的高风险。

2、审计方法和技术缺陷

当前由于市场机制还不够健全，所以固定资产投资审计工作的技术和方法也存在一定的缺陷，这种状况很容易引起审计风险的发生。主要有以下几个方面。

（1）固定资产的审计通常情况下都是简单的“就项目审核项目”，内容主要是侧重于微观层面，而不是对所获得审计资料进行深度分析研究，然后从宏观上对于固定资产投资提出可行性的建议和审计方法。

（2）现有的固定资产审计内容还是以传统的方式来寻找审计过程中所出现的纰漏，审计的重点是真实性和可靠性，在固定资产的投资中发现其违纪违法的内容仍是审计过程中的主要内容。但是，就现在的经济环境而言，固定资产投资效益审计以及全过程审计成为未来的主流发展，但是现有的审计方法不能满足审计实际的发展需求。

3、参建方责任机制不健全

固定资产的投资涉及很多责任方，所以参建方的责任机制是否健全将会影响到审计风险。在我国现有的固定资产投资市场中，往往忽略了这个方面，固定资产投资参建方责任机制都不完善和健全，很容易诱发导致风险因素。理论上来说，建设方应该对固定资产的全过程进行管理负责，设计方应该对建筑的可行性和实施性负责，监理方要对现场的施工情况进行监督，包括工程的变更、签证的时效性和真实性。如果各个参与建设的合作方都能明确自己的责任，这就有效的减少了审计风险的发生。但是在固定资产投资过程和实施过程中，经常会出现合作方自顾自的行事，管理不规范、资料不完整进而导致了固定资产的投资风险。

五、固定资产投资项目审计风险的应对措施

1、强化审计人员的风险意识

为了应对审计人员风险意识薄弱而导致的固定资产投资风险，审计人员应该在对固定资产投资审计之前就树立好风险意识，对审计风险有一定警惕性。首先，审计人员应该清楚地了解自己所要审计的固定资产的具体资料，以及明确自己在审计中所需要承担的责任和工作范围，一丝不苟地对待固定资产投资的审计工作，尤其是将固定资产投资的审计规范化和标准化符合相关的要求和程序。其次，更要对固定资产做风险评估，审计人员应该对可能造成固定资产投资审计风险的因素进行分析，提前做出决策未雨绸缪，这样才能有效的防止审计中的风险发生，也能够在突发性的风险中快速做出决策。在风险评估中，可以采取风险的大小来合理安排审计项目的先后顺序，确定审计工作的重点，明确降低固定资产投资审计的风险方法与措施，这样有利于审计人员在后期对于固定资产投资风险的审计工作的有效防范。

2、完善审计的方法和技术

随着经济与技术的发展，现有的很多固定资产投资审计都没办法满足固定资产投资的审计任务，不能适应多变的经济环境，审计难度大幅增加。由于审计具有审计范围大、审计内容多、审计时间长等特点，从而导致了固定资产的投资审计方法相比较一般的审计项目更加复杂，且技术要求更高，所以对于完善固定资产投资审计的技术和办法刻不容缓。对于固定资产投资审计的改进方向，根据现有的固定资产投资审计办法的基础上进行完善和改变，将原有的审计办法转变成以对内部控制系统为基础的抽样审计，借助该控制系统的评价结果来确定审计工作的重难点。加强投资方内控制度建设，同时要进行充分的分析测试，根据分析结果拟定审计计划、实施审计具体工作、得出重要的结论，最后在审计程序中把风险因素列入进去。

3、控制来源于各个参建方的风险

实践证明，固定资产的投资审计和其他项目的审计明显不一样，这就要求我们区别对待，一般的财务审计主要是根据材料来做出审计意见，而对于固定资产投资审计不仅要对资料进行审计工作，同时也要对工程现场实物方面进行审计。所以在进行审计的时候，需要各个参建方提供真实有效的数据，审计人员根据自己的专业经验对参建方提供的资料进行专业综合性分析。如果在此过程中，参建方提供了错误的资料，而审计人员也没有发现就会导致审计工作误判，从而不能提出可行性的审计意见，所以审计机构应该督促参建方提供真实可靠合法的资料。严格要求固定资产投资的建设方对自己提供的资料负责，并签订承诺书，若出现资料的不真实性，切实追究有关人员的责任。

4、做好投标招标的工作

对于固定资产投资审计而言，由于工程施工招投标审计为事后审计，加上违规手段隐蔽，往往存在较大的风险，这就要求在审计过程中更加注重审计程序到位，掌握招投标审计的重点和方法。

根据招投标工作流程，工程项目招投标审计主要分为三个阶段：工程施工招投标审计、开标评标以及定标审计，签订合同审计。其中工程施工招标审计是最为重要的一个环节，应重点关注招标的合法性，关注建设项目是否符合招标条件，主要审计初步设计及概算、招标范围及方式，审计招标人是否具有编制招标文件和组织评标的能力;关注招标文件及投标文件，重点审查是否存在招标人以不合理的标段或工期限制或排斥投标人现象，以及是否存在哄抬标价或泄漏标底现象。开标评标以及定标审计重点关注开标过程是否符合程序，避免虚假评标现象出现。签订合同审计重点关注合同主要条款是否与中标文件中内容一致，有无实质性变更，避免中标方违规将项目主体分包的风险。

5、开展合同审查实施

加强审计人员的法律意识，针对合同条款是否严密规范做审查，关注相关文件审查的先后顺序，规定双方应该承担的义务以及权利，对风险做好明确规定。针对一些工期较长的合同，应定量做好风险范围的约定。加强对合同的追踪管理，避免因文件遗失或者文件不齐全而导致的纠纷问题。

六、总结

固定资产投资是项庞大的工程，涉及单位多、建设内容广、项目周期长，资金投入以及流动都很大，这加大了审计工作的难度。再加上各种因素的影响，审计过程中难免会出现各种各样的风险，就更要求审计人员给予高度的重视，在审计过程中时刻有风险意识，并采用科学合理的方法进行固定资产投资的审计工作。

【参考文献】

[1] 孙瑞平：浅谈固定资产投资审计的风险防范策略[J].全国商情・理论研究，2014（4）.

[2] 龚玲：固定资产投资审计风险及防范策略探析[J].现代经济信息，2014（10）.

[3] 张文利：固定资产投资审计的风险与防范[J].江西审计与财务，2002（z1）.

[4] 任晓波：固定资产投资审计的风险防范探究[J].中国总会计师，2014（5）.

固定资产审计篇4

一、当前政府固定资产投资审计中的不足

（一）审计目标不清晰

政府作为我国社会经济发展的重要力量，加强政府固定资产投资审计十分必要。然而就目前政府固定资产投资审计工作来看，投资审计目标依然不是很明确。一方面，审计机关不能根据政府固定资产投资项目来制定明确的目标来规范审计行为，将政府固定资产投资审计与企业投资审计工作等同对待，审计人员不能把握总体审计目标与具体目标的界限，笼统地进行表述，不具备操作性、指导性，不利于政府固定资产投资项目的开展。

（二）审计方法落后

就当前政府固定资产投资审计来看，审计机关在进行审计工作的时候依然是采用那种传统的审计方法，而政府各部门之间缺乏联系，各自为政，信息的交流不顺畅，在执行投资审计工作时主要是依赖人工方式，而这种传统的审计方法已经难以满足实际工作的需要，影响到投资审计工作效率和质量。

二、政府固定资产投资审计发展趋势

（一）审计目标的完善

在政府固定资产投资项目要想取得良好的效益，就必须加强投资审计。而投资审计目标是审计工作执行的标准，审计目标的完善是投资审计适应客观社会条件变化的最显著的特征之一，为了确保政府固定资产投资审计效益，就必须完善审计目标。在审计工作中必须结合政府固定资产投资项目进行综合分析，既要重视资金的审查，同时也要注重预决算的审计、效益的审计以及风险分析，只有全面完善审计目标，才能确保政府固定资产投资项目获取更好的效益。

（二）审计方法的变化

审计方法是审计工作人员在不断的审计实践中总结的经验，是审计理论研究创造的结果。在政府固定资产投资审计中，审计方法科学与否直接关系到审计质量和效益。故此，必须加大审计方法的研究。在政府固定资产投资审计中，必须创新审计方法，从以往的单一审计方法转向综合审计，要扩大会计审计范围，会计审计内容要涵盖到政府固定资产投资项目活动的方方面面，在审计工作中，要抓住重点，对审计内容进行反复的调查，确保投资审计质量[1]。

（三）投资审计的信息化发展

在当代社会里，信息化发展已成为一种趋势，它是信息技术发展的必然结果，在政府固定资产投资审计工作中，实现投资审计的信息化发展也将成为投资审计发展的必然。长期以来，审计机关在执行投资审计工作时，往往需要花费大量的人力资源以及时间去进行审计信息的复查，而在信息化背景下，利用计算机技术，建立统一的信息化系统，一方面可以确保审计信息的共享，提高信息资源的利用效率，节省审计成本；另一方面，可以在信息化系统中实现数据的平价转换，保证输出信息的完整和精确性，提高投资审计效益，进而更好地服务于政府固定资产投资项目[2]。

三、结语

固定资产审计篇5

一、创新固定资产投资理念

传统的以查错纠弊为主要目标的审计理念已不能适应新形势发展的需要，应该增强宏观意识，努力研究和把握固定资产投资审计工作的规律和特点，探索固定资产投资审计工作的新理念、新思路。

审计人员在固定资产投资审计中要落实为人民服务的根本宗旨，本着真心实意对人民负责的精神，真正做到权为民所用、情为民所系、利为民所谋。

投资体制的深层次改革必然引起投资决策方式、资金筹措方式和资金使用方式的调整。在投资管理和项目管理领域正在发生的变化，主要表现为投资主体多元化、投资决策分散化、资金来源多元化、融资方式市场化、项目预算管理和工程合同管理国际化。这些使固定资产投资审计的环境、对象、内容和方式等都发生了不同程度的变化。因此，我们要根据投资管理体制、建设管理体制、财政管理体制、金融监管体制改革的要求，不断创新固定资产投资审计理念，致力于提高固定资产投资审计的宏观经济效应。

二、创新固定资产投资审计方法

要尝试新的固定资产投资审计模式，逐步实现由单一的账项基础审计向账项基础审计、管理基础审计、风险基础审计相互交叉和并存的审计模式发展。要积极推广和运用抽样审计、符合性测试和实质性测试、风险分析和评价、经济活动分析与数学模型分析等现代审计方法。

目前，粗放经营、粗放增长、低水平扩张和重复建设在经济生活中还比较普遍。在固定资产投资审计中要积极推行效益审计，对项目建设的经济性、效益性以及效果性进行评价。按照科学发展观的要求，投资效益审计既要考虑投资结构的合理性、投资规模的适当性、资金使用方向的正确性、使用效果的综合性、使用过程的公平性，又要检查项目建设的宏观性、公众性、关键性、基础性、牵动性和对政治、经济自然环境的影响，把宏观效益与微观效益、长远效益与当前效益、经济效益与社会效益及生态效益统一起来。

在具体的审计过程中，要重点关注政府性投资效益和重大投资项目的效益，关注资金的分配结构、使用效果。要大力推行审计信息化，充分利用计算机技术、网络技术来开展工程审计和远程审计，以及利用现有的投资审计软件、模块，加快建设项目基本资料库、固定资产审计法规库、工程审计经验数据库和固定资产投资审计案例库建设的步伐，以提高工作效率，提升审计质量，尽快实现固定资产投资审计手段现代化。

三、创新固定资产投资审计理论

随着社会主义市场经济体制的不断完善，我国的经济增长方式正在由粗放型向集约型转变，转变的核心问题就是提高效益。审计的发展要与经济发展阶段相适应，固定资产投资审计的目标要从真实、合法逐步转到效益上来，开展效益审计是在新形势下将固定资产投资审计向深层次、高水平推进的必由之路。审计署审计工作5年发展规划提出：在固定资产投资审计中，要积极开展投资效益审计，要逐年加大效益审计的比重，以期尽早实现固定资产投资审计以效益审计为主的目标。审计工作要围绕政府经济工作的中心，不断提高依法审计能力，为宏观调控服务，为领导决策服务。

要增强理念创新意识，多做些前瞻性思考和探索，注重从审计实践中总结经验，经过归纳提高，上升到理念高度，用来指导实践。要营造良好的理论研究氛围，调动社会各方面的力量，积极参与固定资产投资审计理论创新。一方面，要围绕资金的使用情况对转移、侵占、挪用建设资金，和用违规招投标、非法转分包、重大损失浪费、工程质量低劣等投资领域违法违纪问题的规律性进行研究，寻求加大固定资产投资审计力度的途径；另一方面，要加强对项目规划的科学性、投资决策的合理性和适当性、投资的经济效益、社会可持续发展等理论和实践问题的研究分析，把科学发展观贯彻到固定资产投资审计的各项具体工作中去。■

固定资产审计篇6

关键词：固定资产 投资审计

随着企业内部审计事业的纵深发展，企业固定资产审计已不仅仅局限于对企业所拥有和控制的日常固定资产的审计，而将其触角深入到固定资产投资控制的全过程。它与固定资产投资形成的各环节专业管理日益紧密，使全方位的固定资产投资控制力度更大，效果更佳。

一、企业固定资产投资内部审计的具体内容

事前审计内容主要包括投资项目建议书及可行性研究阶段、编制设计任务书阶段、选择建设地点阶段和编制设计文件阶段。在事前审计工作中，审计人员主要通过对国家有关政策的掌握对拟建项目进行实施前的效益审核、法规执行情况的真实性、各种报批手续的可靠性及设计文件的完整可用性实施审计。例如，在可行性研究工作中审计人员突破传统思想的束缚，独立、系统、科学地对项目的可行性进行调查研究，以避免以往经常出现的下属单位“为争投资而立项，为项目可行而可行”的不正常现象。

事中审计主要包括投资项目建设前期的准备阶段、编制基建计划和年度计划以及建设实施阶段。由于建设前期的具体实施绝大多数是由工程而实现的，故我们将投资项目建设前期准备工作阶段也纳入了事中审计的范围，原因是这一阶段包括了征地拆迁及三通一平工作和设备、材料订货和施工招标投标工作。审计人员在这一阶段工作中，应根据投资的多少和规模的大小，审查全部计划和年度计划的可行性。其中包括资金到位率、主要设备订货到货保证和招标投标工作中对标底的审查及是否有作弊行为。

最后一个步骤即为事后审计，这是目前在全国已经普遍采用并实施的重要工作，也是投资控制领域汇总一项最为关键性的工作。在这一工作中，审计部门主要是参与项目的竣工验收，主要对固定资产的形成、概算的执行情况、基建投资的结算进行审计。重点是对投资项目结算进行审计。

二、结算审计是固定投资内部审计的关键环节

投资项目结算审计具有专业性强、内容多、难度大等特点，同其他审计在内容和方法上都有所不同，掌握恰当的审计方法是搞好投资项目结算审计的重要一环。

1. 分析施工图纸，领会设计意图

投资项目审计首先要熟悉图纸，确定施工图设计是否合理，标注的工程量是否准确，是否按图纸施工，工程内容是否完成等。有些工程因施工条件发生变化或更换材料的，应从实际出发，按实际施工内容结算。其次，要对图纸认真审核，确认是否为竣工图。第三，要审查施工洽商变更与图纸是否相对应，有无矛盾之处。第四，要深入现场，准确掌握设计修改、施工变更洽商要点，加深对设计意图的认识、掌握工程施工的实际情况。

2. 深入实际，核实核准工程量

工程量是计算工程造价的主要依据。因此，核实核准工程量是工程结算审计的一个重要环节。核实工程量一是要深入施工现场，了解实际情况；二是要审查实际工程量与结算书工程量是否相符，要注意施工单位有无不顾实际，故意夸大施工难度，加大工程量，增加结算费用的情况；三是要审查有无重复计算工程量的问题；四是要审查是否有借他人完成的工程报结算的情况。

3. 审查使用定额与文件汇编是否恰当

在确定工程量的基础上，要认真核对定额套用是否合理。要把好这一关，就必须研究吃透有关定额说明，掌握各单项工程所适用的定额子目和定额直接费。审计时应把握以下几点：一是审查有无乱套定额，混用新建与修缮定额的情况；二是审查有无穿插使用定额及高套定额子目，有无将土建施工放在安装施工中，特别是将人工项目套用安装定额等问题；三是审查使用文件汇编是否符合规定，要特别主义是否使用了已作废的文件或混淆结构类型、滥用调价系数增加结算费用的问题；四是审查工程内容是否名副其实，有无定额子目与单价正确，而与完成的工程内容不符；有无定额子目与工程名称、工程内容相符，而定额单价不符；有无低工程量套高工程量，低面层材料套高面层材料定额子目，现浇钢筋砼构件套成品构件，一般材料套高级材料等情况。

4. 审查材料价格、用量，按实计算价差

建筑材料是直接影响工程造价的重要因素，有些施工企业为了多计工程价款，往往在建筑材料上做文章。因此，在审计时应注意以下几点：一是审查材料价格。有的施工单位虚报材料价格；有的以次充好，三级品按一级品计价；有的在当地采购材料，却出具外地采购发票，多计价差和采保费。二是审查是否存在施工单位将建设单位委托购买的材料列入工程成本，并计取各项费用。三是审查是否按规定计算材料价差。四是要对主要材料用量进行计算核实，按实计算价差。

5. 严格审核施工合同，正确处理纠纷

施工合同是确定建设单位与施工单位权利义务的规范性文件，也是工程结算的法律依据。在审计时要对合同条款，严格审查各项施工内容。一是核准工程结算范围。在实际工作中要正确把握总包和分包的工程范围，严格区分总体工程与单个工程的施工范围，并分清各阶段的工程项目，才能顺利地进行工程结算审计。二是确定施工工期、正确进行索赔。要严格审核开竣工日期，区分合同工期、定额工期、实际工期的界限，以及工期在决算调价中的应用，对延误竣工工期的，要按合同条款向对方提出索赔要求，以维护自己的正当权利。三是确定施工承包方式。承包方式是多种多样的，有的实行一次性承包方式，包死工程造价，不另算材料调价，风险一次打入结算；有的是轻包工，只包工不包料，仅取劳务费；有的则采用当地定期公布的材料调价系数方式承包，结算随调价系数的变化而变化。四是审查合同其他条款的落实情况。如有的工程规定了质量标准及不达标的罚款数额，审计时遇到不达标的，应按合同规定扣下质量罚款。

目前，企业内部审计已渗透到固定资产投资的一切领域。它对外保护企业合法权益不受伤害，对内抑制各种违法行为，有效地保证了企业固定资产的保值增值。

参考文献

固定资产审计篇7

一、工程量计算的审核。对多计工程和重复计算工程量以及只增项不减项，或只增项少减项等较为突出的问题，注重现场核对，直到查清查实为止。如在审计县公安局看守所决算项目时，送审计金额为555.68万元，经审定金额为501.63万元，核减工程造价54.05万元，核减率为9.73％。在审核工程量时注重抓好以下两个方面：一是审核建设工程的立项过程是否正确，有无多列、少列或错列现象。二是审核工程量计算详细过程，严格按照建筑工程量计算规则进行审核。通过审计不仅查处了违纪违规问题，为国家节省了建设资金，而且针对存在的问题向建设单位及有关部门提出了整改意见，对规范有关建设单位行为、加强管理起到了重要作用。

二、取费标准的审核。主要从把握工程项目的四个要素入手：其一，审查施工合同。如在审计某市工程决算项目时，发现合同规定按四类取费，但施工单位取费时提高了一个档次，按三类取费，造成多计款5.20万元。其二，审核单位工程造价。审核查证时应注意掌握建筑市场的价格行情，了解建筑工程的结构类型和建设特点，掌握一定区域内同一时期的平均工程造价指标情况。其三，审核建筑工程费用的计算过程。重点是审核各项费用在计算时所确定的基数是否符合相关的文件规定，取费系数是否与工程类别、施工企业资质一致，费用内容有无重复计算的问题等。其四，审核设计变更是否真实、设计变更费用的计算是否符合要求。

三、材料差价的审核。对于按系数法计算的材差部分，注意材差系数的变化和材差计算的基数规定，以地方有关主管部门每季度下发的文件为审计标准，注意材差系数计取的时间与施工进度一致。对于按实结算的材料在审计其价差时，以审计材料用量和材料的实际价格为主。对那些可以据实调整的材料直接审查施工企业的原始票据，特别对装饰材料加强审计力度。如果招标文件和施工合同约定材料单价不可调，则必须按照投标单价执行。如审计县公安局看守所决算项目时，合同约定了不能进行单位调差，而施工单位编制工程结算时将粘土砖由0.16元/块调整为2.40元/块，由于砖的使用量大，仅这一项就核减了1.23万元。

四、套用定额的审核。首先审核定额的选用是否正确、合理。如新建的建筑工程与改建的建筑工程使用的定额不同，前者以建筑工程预算定额为主，后者以修缮定额为主。其次审核定额的使用过程是否严谨，有无错套定额现象。如工程决算中选用的定额编号所对应的工程内容是否与施工图纸表现的工程部位完全一致，定额基价所包含的项目内容是否重复计算，定额基价的换算过程是否完全正确等。

以上四点是我几年来对固定资产投资审计工作的几点积累，恳求得到兄弟单位的指导与批评，促进共同搞好固定资产投资审计工作，真正做到有效防止国有资产流失。

固定资产审计篇8

20__年，市审计局全年共发出审计通知并实施工程审计项目105项目，总送审金额12.64亿元。其中：已完成并出具审计报告项目54项，已送核并准备出审计报告项目10项，正在实施项目49项。目前合计核减额5175万元，预计全年核减额将超亿元。20__年的投资工作总体特点就是面广量大，其审计的范围和项目数均达到历史最高点，工作中基本做到了“五个一”。

㈠取得了一个阶段性突破。20__年固投工作的最显著特点就是工作量大。20__年市审计局完成45个项目，总送审金额4.8亿元，而今年工作量是去年的2倍多。在不增加人的情况下，审计项目的效率得到了显著提高。市审计局通过总结多年来的经验和教训，不断创新审计思路，解决了以往固定资产投资审计时间长，效率始终不能显著提高的难题，在审计效率上取得了一个阶段性的突破。

㈡维护了一个文件的落实。20__年我市出台了《__市财政性公益性资金建设项目审计监督办法》。但是，该办法在执行过程中始终存在一些阻力，总有一些部门和单位不能正确理解和贯彻。今年以来，通过协调，改变了以往文件执行不顺畅的情况，建设、开发区两大系统不再将项目进行初审，交通、文化、卫生等一些以往不积极送审的单位也基本进行了送审，文件得到了更加充分的落实。甚至有一些本不属于地方审计部门管辖的建设单位也主动上门咨询，请求审计。

㈢召开了一次座谈会。为进一步规范固定资产投资审计聘用中介工作，年初市审计局召开了20__年度政府投资项目聘用中介签约仪式。会上，__市固定资产投资审核中心共与9家中介机构签订了20__年度聘用合同，通过签订合同，增加了政府项目聘用中介的公开度与透明度，进一步明确了双方的责、权、利，激发了中介机构立足社会、服务政府的责任感和荣誉感。在全年的工作开展过程中，市审计局严格按照合同精神和年初工作计划安排分配任务。对中介机构进行实时管理和考核，对某些中介机构违反合同规定的行为及时制止和纠正，并严格按照合同采取制约措施。此举不仅使得这些中介机构认识到聘用合同的严肃性，更得到了其他中介机构的一致认可和赞同。

㈣出台了一个办法。为贯彻落实审计署《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》，加强审计的现场管理和质量控制，进一步规范政府投资项目审计行为，防范审计风险，促进政府投资项目审计工作健康开展，市审计局出台了《__市审计局政府投资项目审计管理办法（试行）》。《办法》从政府投资项目审计的复杂性、特殊性、风险性入手，在审计的项目管理、组织管理、进度管理、质量管理、信息管理、考核管理、纪律管理、人员的待遇及奖惩管理、档案管理九大类的管理问题上作出了明确的要求。《办法》的制定，进一步明确了符合现阶段特点的政府投资项目审计的程序，解决了许多现阶段我们在审计过程中遇到的难题。例如在审计效率的问题上就是通过简化程序、引入工程施工中的流水管理等措施得到了显著提高。

㈤作出了一个积极探索。固定资产投资审计工作的一个显著特点就是经常会有一些突击性项目要求审计，使得原有的审计计划被打乱，审计人员感到措手不及。例如，在今年10月，由于市园林管理处的改制遗留问题，建设局将20__~20__年度大小共95个经过中介初审的园林绿化工程报送审计局要求审计，并请求在年前能够审计结束，避免职工上访。市审计局将这95个项目合并为一个大项目，聘请三家中介机构实施。与正常聘用不同的是，此次由审计局与中介机构签定独立委托咨询合同，中介机构授权代表审计机关独立履行审计职能，出具咨询报告给市审计局，再由市审计局复核出具审计报告，通过这种办法，降低了审计风险，减少了市审计局同志参与项目管理的工作量，提高了工作效率。

二、20__年度我市固定资产投资审计工作思路

20__年，我们将以深入学习实践科学发展观为契机，进一步解放思想，创新工作，努力提高投资审计的质量效率和水平，主要从以下方面入手。

一、完善一个制度。我市20__年出台了《__市财政性公益性投资项目竣工决算审计监督办法（试行）》，经过几年的努力，市审计局对全市政府投资项目竣工决算的扎口管理目标基本实现，但对照新形势下市委、市政府对审计工作的新要求，对照如何更好地发挥审计的免疫系统作用的新精神，我们感到还需要对我市现行的投资审计相关制度进一步予以完善。在外部制度建设上，要促成政府出台进一步强化投资审计工作的意见，主要是明确 ：政府工程签订合同、重大变更前应由审计部门把关，出具合同审查意见书和变更审核意见书；建立信息共享机制，发改委、财政、建设单位等与审计部门做到信息共亨，保证审计工作能够快速跟进；健全审计成果利用机制，加强对同类项目的汇总分析，形成综合报告，逐步向全面掌握全市本级政府制度工程项目总体情况迈进；理顺审计费用的支付渠道，核减率达10%以上的项目的审计费用由施工单位支付，三次以上高核减率的施工企业列入政府工程投资的黑名单。正常项目的审计费用由财政予以保证，在建设工程成本中列支。在上下级审计机关的资源整合上，以政府扩大内需建设项目以及其他的“奖金拼盘”项目，建议合理划分和确定审计管辖范围，采取授权审计、同步审计、参与审计等方式，力求应审尽审。

二、搞好二个结合。在项目安排上，搞好投资审计与其他专项审计的结合。将工程审计与财务收支审计相结合,对项目自开工至审计截止日的全部经济活动进行审计，尤其二者在查处概算编制、概（预）算执行、损失浪费、工程造价高估冒算、施工单位转分包等问题上进行配合，基础资料财务与工程共享，提高审计效率。将工程造价审计与经济责任审计相结合。通过对投资决策、行政审批、工程招投标、政府采购等环节和领域的审计，揭示工程管理、项目资金管理中存在的问题，进行具体解剖，做出评价，促进依法理财、依法行政、促进决策的民主化和科学化。在人力资源利用上，搞好国家审计与社会审计、内部审计的结合。在这方面，要继续推进组织中介机构，聘请中介人员参与国家审计项目的工作，建立、健全相关管理制度，明确双方的职责和责任，提高审计工作质量和效率，防范审计风险。同时努力发挥内审作用，引导和培养内审机构和内审人员积极开展投资审计工作，参与投资项目的过程控制，促进提高投资效益。特别是要帮助乡镇审计所开展投资审计，规范镇级财政投资建设项目管理。

三、推进三个转变。一是从真实性、合法性审计向真实性、合法性与效益性审计并重转变。一方面，中介机构参与审计不仅仅停留在核减额的多少上，通过培训指导、提高审计费率、单项奖励等手段，注意引导、鼓励他们增强大要案意识，及时发现案源线索；另一方面，通过优化审计方案，将工程管理、项目效益评价作为投资审计的重要内容和切入点，以揭露损失浪费问题、提高资金使用效果为核心，以资源配合是否合理，公共支出是否过大、管理是否规范科学，投资项目有无投入效果差、有无损失浪费等为主线，评价公共支出的效益，促进优化公共支出的结构，促进法规和制度的完善以及行政机关管理水平的提高。二是从组织中介审计向科学管理转变。局自身的工程审计人员主要以管理中介为主，通过把握关健环节，加强现场管理、完善三级复核，强化质量控制；同时，应按组织审计项目建立台帐，对项目进展情况进行详细记录，动态反映中介机构及参审人员的履约意识、业务能力、工作效率、职业道德、廉政建设等相关指标，强化对中介机构协审项目的质量考核，制定考核制度，并将考核结果和审计收费挂钩，把年度考核的结果与下一轮中介协审招标入围的重要依据。三是从局部使用计算机审计向全面使用计算机转变。以前市审计局仅仅是利用工程软件计算工程造价，今后要积极利用oa和ao展开全面的计算机审计，在这方面还需要多做探索。