企业税收筹划论文范文

企业税收筹划论文篇1

(一)、企业并购中税收筹划的意义

1.有利于减轻企业税收负担，增加自身利益

国家对企业的并购在某些情况下提供税收优惠政策，并购的企业依法进行税收筹划，可以享受税收政策的种种好处，为企业节约税收开支提供了合法的渠道。这在客观上减少了企业税收违法的可能性，远离了税收违法行为，从而减轻企业税收负担，增加自身利益，有利于完善税制，增加国家税收。

2.有利于提高企业财务管理水平

企业并购中税收筹划有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。税收活动导致企业现金流量流出量的增加，企业的财务管理人员只有深层次的掌握现有税法，才能对企业的税收进行筹划。企业有必要认真考虑和分析税收对企业理财活动的影响，寻求一种既能减少企业因为纳税导致的现金流出量，增加企业自身价值，又不违反税收法律法规的方法，企业进行税收筹划的过程也是提高企业经营管理水平的过程，有利于企业更好的理财，提高企业财务管理水平。

3.有利于企业主动调整经营方向，更好地顺应国家经济政策的运行

税收是国家实现其宏观经济政策的重要手段，企业进行税收筹划，正是对这些政策信息的主动接收，并能动地加以运用，是企业按照国家宏观政策要求，对自身行为进行的调整，其结果必然是有助于企业的顺利发展和国家宏观政策目标的实现。

(二)、企业并购中税收筹划的可行性

1.多种纳税方案的存在为企业实现价值最大化提供了条件

一部分并购的发生，是出于企业税收最小化方面的考虑。税收因素影响着并购的动机和过程。并购的税收筹划在实务中是完全可能的。首先，不同企业的纳税差别形成不同的税收收益。其次，不同并购出资方式造成纳税金额和纳税时间的差别。最后，不同的并购会计处理方法造成不同的税前收益和纳税时间的差别。当然，这种做法并非没有风险，因为这一预期的达成必须基于企业在限定的时间内，拥有充分获利能力的前提假设，否则，一切风险损失便将完全归于企业负担。所以，企业如果不进行税收筹划，对各种纳税方案进行对比分析，就有可能面临更重的税收负担，或因为一味地追求减轻税负，会导致企业总体收益损失。

2.税收收益的存在为企业的并购筹划提供了可能

企业的税收收益主要来源于两个方面：一是根据国家的税收优惠政策，纳税人的纳税额得到减免或抵扣。税收优惠的目的主要是通过减免部分税收来鼓励一部分纳税人投资于国家急需的行业和部门，或者是政府通过放弃一部分税收收入而向特定的纳税人提供无偿资助。税收抵扣指的是税法规定的可以在税前作为扣除项目的各种费用支出。扣除项目与税收优惠同所得税税金是互为消长的关系，企业可以按照税法的导向，采取各种有效的经营方法，使其决策与国家政策协调一致，最大限度地获得税收利益。二是依据税法规定，纳税人的纳税期限得以递延。纳税的递延本质上不会减少企业的税负，只是指税款延迟支付而已，但从货币实践价值角度上考虑，递延纳税相当于企业得到了一笔无成本资金，有利于收益增加。

3.税收环境的优化为税收筹划提供了保障

税收筹划不同于偷税、漏税、逃税和避税，他是在税法许可条件下的合理行为，因而，进行税收筹划的外部环境并不是一个税收法制混乱或不健全的市场经济环境，相反，只有逐步实现税收法制化，才能避免由于税法不完善造成的有关人员对税收法律条文的主观诠释，才能规范企业纳税行为，否则，企业进行税收筹划毫无意义。当前，我国税收法律建设水平越来越高，纳税人的合法权益也得到应有的尊重，税收筹划活动也受到了越来越广泛的关注，成为经济生活中的热门话题。这些都为企业进行税收活动提供了保障。

二、企业并购中税收筹划的税收政策分析

与企业购并相关的税收问题可分为三类：一是与购并交易相关的税，有增值税、营业税、印花税、土地增值税；二是与购并出资方式相关的税，有个人所得税；三是与购并事后相关的税，如企业所得税。具体有以下几个方面：

1.企业并购中流转税的纳税规定

企业并购大多要涉及存货、固定资产等有形资产和商标、专利等无形资产、商誉的转移，发生资产所有权的让渡与变更，税务机关就须对在转移、让渡与变更过程中的流转额或获得的收益征收流转税、收益税和财产行为税，其中对并购企业影响较大的，主要是增值税、营业税等流转税。根据国家税务总局《关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》规定，转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此纳税人转让企业全部产权涉及的应税货物转让不征收增值税。根据《关于转让企业产权不征营业税问题的批复》规定，整体转让企业产权的转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同，因此转让企业产权的行为不征收营业税。根据财政部、国家税务总局的《关于股权转让有关营业税问题的通知》，纳税人以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。股权转让也不征收营业税。

2.企业并购中企业所得税的纳税规定

按照《中华人民共和国企业所得税法》第二十条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十五条，以及〈财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知〉(财税[2009]59号)的规定，企业并购所涉及的企业所得税的主要处理如下：根据财税规定，企业发生合并，被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。但是，如果企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以享受特殊税务处理：合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定；被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继；允许由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率；被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并前一年的应纳税所得额（亏损计为零）计算。

3.企业并购中契税的纳税规定

根据财税[2008]175号和国税发[2009]89号规定：企业发生合并，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。

4.企业并购中印花税的纳税规定

(1)资金账簿。合并或分立成立的企业，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分或新增加的资金按规定贴花。

(2)应税合同。企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后仅仅需要变更执行主体且已贴花的，不再贴花。

(3)产权转移书据。企业因改制签订的产权转移书免于贴花。

5.税收征管法的相关规定

凡符合修订后的《中华人民共和国税收征收管理法》第四十八条规定，有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清科款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。第四十九条规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。第五十条规定，欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。

三、企业并购中税收筹划的风险及其防范

(一)企业并购中税收筹划风险的分类及成因随着经济的发展，越来越多的企业选择并购来实现企业的发展扩张。在并购中，企业通过税收策划，不仅可以降低纳税成本，实现企业效益最大化，甚至可能影响到企业的未来的发展和兴衰。企业进行税收筹划可以减轻企业税收负担，增加企业效益，但同时会发生相应的成本、费用；此外，税收筹划的特点决定了，很多税收筹划方法都是在税收政策的边缘操作，这就必然会存在很大的筹划风险，因此，在讨论企业并购税收筹划时，应对企业并购税收筹划风险给予足够的关注。对企业并购中税收筹划风险的分类及成因分析如下：

1.企业经营风险

（1）方案考虑不全面

企业并购税收筹划涉及企业的生产经营活动的方方面面，每个企业的具体情况又千差万别，因此企业并购税收筹划的方案需要根据纳税人自身的条件进行合理地选择，并能够随着市场的变化和企业的经营管理战略进行灵活的调整。如果企业并购税收筹划方案不科学，缺乏全局性和预见性，为了取得税收优惠的条件而严重脱离企业的实际经营要求，导致企业的生产经营范围、地点、筹资方式或组织结构在短时间内大幅度变动，或者导致企业并购税收筹划获得的收益不足以弥补全部成本，不仅无法达到预期的减税效果，还会给企业带来不必要的损失。

（2）筹划基础不牢固

进行企业并购税收筹划的基础包括两个方面。一是企业的会计核算水平和财务管理水平。如果企业的会计核算不健全，会计信息不真实，财务管理水平较低，那么企业开展企业并购税收筹划就具有很大风险。二是参与筹划人员的认知水平。企业并购税收筹划方案的选择、设计和实施很大程度上取决于筹划人员对税收政策、优惠条件，以及财务会计、管理、法律等多方面专业知识的了解和判断。纳税人或人的业务素质越高，综合分析能力越强，企业并购税收筹划成功的可能性越高。但是我国目前许多纳税人受到专业能力的制约，可能出现筹划方法选择不适当和难以落实的情况。即使聘请专业人士如注册税务师来进行筹划，也可能由于双方的信息不对称而导致筹划人员提出不当的方案从而带来风险。

（3）非税成本的增加

一方面，企业并购税收筹划本身会带来一定的成本，如聘请专业人员的税务费用、办税费用、对本单位相关人员的培训费用、由于认定差异可能缴纳的税收滞纳金和罚款、以及其它额外税收负担，如果被税务机关认定为逃税行为，就要应对更加严格的稽查申报要求，在经济上、时间上都会带来损失，甚至对企业信誉造成负面影响；另一方面，由于企业并购税收筹划方案需要企业满足一定的特殊条件，由此导致企业经营活动的变化也会增加非税成本，如企业注册费、机构设置费等等。另外，企业投资活动的选择、地点、组织形式、资产负债比例、利润分配等方面的灵活性都可能降低，企业并购税收筹划并不一定与最优选择相适应，由此带来的机会成本也会抵消一部分税收收益。此外，如果企业不能以企业价值最大化为筹划的最终目标，一味追求某些税负的减少而使整体税负增加，或者即使税负降低却因此而扰乱企业正常的经营机制，则会增加更大的风险发生的可能性。

2.政策环境风险

（1）法律不完善

我国现有的税收法律、法规层次较多，除了全国人大及其常委会制定的税收法律和国务院制定的税收法规外，还有大量的有关税收职能部门制定的税收行政规章以及地方规章。这些行政规章往往不够明晰，甚至有些规定与税收法律存在不一致的地方，但其涉及的内容会涉及到企业并购税收筹划的领域，企业如果依据这些政策、法规开展税收筹划，就有可能因为对其中体现的税法精神理解错误而导致税收筹划失败的风险。同时，税收法律、法规的不完善还会导致税收政策执行中的偏差。一些税收制度只对有关的基本事件做出相应规定，而具体的税收条款没有明确设置，常常无法涵盖所有的税收事项，这就使税收执法带有一定的主观性；或者由于税法没有及时根据客观情况的变化而做出相应调整，也会给纳税人带来信息风险。

（2）政策不稳定

企业并购税收筹划具有很强的针对性和时效性，如果税收政策的变化较为频繁，在为企业带来筹划空间的同时，也给企业带来风险。一项企业并购税收筹划从最初的项目选择、设计和实施，直到最终获得税收利益都要经过一个过程，而我国正处于市场经济发展时期，随着经济环境的不断变化，税法政策也会不断的修正和完善，因而必然具有一定的波动性。如果在企业并购税收筹划的实现过程中发生了政策变化，而筹划方案仍然是依据原有税收政策而制定的，在政策变化超过了预测的范围和程度时，就可能使该方案由合理变为不合理，甚至由合法变为不合法，从而产生筹划风险而不能达到预期目标。

（3）纳税人与税务机关权责不对等

纳税人和税务机关都是税收法律关系的权利主体，双方具有平等的法律地位，纳税义务人在税收法律关系中依法享有规定的各项权利和义务，因此在纳税义务范围内进行必要的税收筹划以维护自己的经济利益最大化，不仅是纳税人天然的动机，也是其应有的权利之一。但是，由于征纳双方是行政管理者和被管理者的关系，二者权利和义务并不对等。税收的立法意识总体来说更倾向于政府利益，税务机关掌握主动权。因此，一旦纳税人不能及时应对立法者对税法作出的调整或者税收筹划行为不被税务机关认可，就难免遭受损失。

3.执法认定风险

（1）征纳双方的认识差异

企业并购税收筹划风险产生的一个主要原因就是税收筹划和逃税、避税认定上的转化。企业并购税收筹划不仅是合法的，而且是顺应立法者意图的，与逃税、避税有着本质的区别，但是这种合法性必须要得到税务部门的确认。另外，税收筹划和避税的边界本来就比较模糊，有时难以准确界定，加上各地的具体征管规定有所不同，因此，纳税人在通过生产经营活动形式和企业会计政策等方法进行筹划时，要合理把握尺度。因为纳税人的税收筹划方案是否符合税法精神和法律的规定，在很大程度上要取决于税务机关的认定，如果企业自认为是符合税收政策和法规的税收筹划行为被税务机关认定为逃避缴纳税款或避税，则不但要承担税收筹划费用的损失，还要按照法律规定补缴税款。

（2）税务机关的执法偏差

由于税务机关是税收筹划“游戏规则”的制定者，并具有较大的自由裁量权，对税法未明确的弹性空间，有权根据自身判断去认定是否属于应纳税行为，那么纳税人的税收筹划行为成功与否，主要取决于税务机关是否认可。我国目前的征税主体包括财政、税务、海关等多个系统，各个系统之间的职能可能存在相互重叠之处。由于税务机关工作人员的业务素质参差不齐，以及其它制约因素的影响，税务执法不规范导致出现偏差的现象难以避免。这样就可能导致征税机关将企业本属于企业并购税收筹划的行为认定为避税或逃避缴纳税款行为，而对本属于违反税法的行为却未予以查处，给未来更大的筹划风险留下隐患。

（二）企业并购中税收筹划风险控制与防范措施

由于企业并购税收筹划目的的特殊性，其风险是客观存在的，但也是可以防范和控制的。面对风险，筹划人应当主动出击，针对风险产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。只有这样，才能提高税收筹划收益，实现筹划的目的。

1.提高企业并购税收筹划的风险防范意识

（1）确立法制观念，依法筹划。进行企业并购税收筹划必须以严格遵守相关的法律、法规为前提，深入了解税收规定，认真选择筹划方案，全面分析潜在风险，建立健全会计核算系统，而不能为逃避税收负担而违反税收法律的规定。在企业并购筹划过程中，也要注意相关政策的综合运用，对所筹划项目的合法性和企业的综合效益进行多方面的充分论证，最大限度的减少风险。

（2）企业并购税收筹划不仅要把握当前的政策环境，还要密切关注相关法律法规的变更。随着经济发展时期的向前推移，税收法律和政策总是处于不断的调整变化过程中，具有一定的时效性，这就要求纳税人和税务机构时刻关注并准确把握税收政策的变动趋势和政策意图，及时对企业并购筹划方案进行相应的完善，确保企业并购税收筹划行为在法律允许的范围内实行。

（3）纳税人还要认识到，企业并购税收筹划固然可以节省企业税收成本，但是其筹划空间是有限的，只能在一定的政策条件下和一定范围内才能发挥作用，因此企业并购税收筹划不是万能的，企业要从全局出发，以价值最大化为最终目标进行综合筹划。

2.贯彻成本效益原则，注重筹划综合性

（1）贯彻成本效益原则。企业并购税收筹划的成本包括企业并购税收筹划过程中的各种支出，以及企业并购税收筹划不成功可能带来的损失。企业并购税收筹划的收益包括税负的直接减少，以及企业管理水平的提高等间接收益。企业要想实现价值最大化，就要综合考虑企业并购税收筹划的成本（显性成本和隐性成本）和收益（直接收益和间接收益），选择出最优的筹划方案。最优方案不一定是税负最轻的方案，而是企业总体利益最大的方案。

（2）企业并购税收筹划应从企业的整体着眼，不能局限于个别税种的税负，也不能仅仅着眼于节税。要注意各税种之间此消彼长的相互关联关系，防止因个别税负降低而导致整体税负的增加，同时注意税收利益并不是企业的全部经济利益，因而要避免因税负的减少而带来的隐性成本超过收益，造成企业总体利益的下降。

3.建立健全企业并购税收筹划系统

（1）提高企业并购税收筹划人员素质

企业并购税收筹划是一项集税收、财务、会计、法律等各方面专业知识为一体的高层次组织活动，企业并购税收筹划人员必须具有全面的专业知识和丰富的实践经验，不仅对税收政策有较高的理解能力，还要精通会计、法律、金融等方面的知识。因此提高企业并购涉税人员的素质是防范企业并购税收筹划风险、提高税收筹划有效性的重要基础。一方面，企业要利用多种渠道，帮助企业并购涉税人员加强税收法律法规和各项税收业务政策的学习，提高专业知识和业务操作能力，为降低和防范企业税务风险奠定良好的基础。另一方面，企业并购筹划人员处于国家利益和企业利益的交点，肩负着为企业创造税收收益和严格遵守税法的双重责任，这就要求企业领导和企业并购税收筹划人员充分理解税收筹划的含义，并坚决维护税法的权威性，作出符合法律范围的税收筹划行为。

（2）加强企业信息管理

企业并购税收筹划要以特定信息的收集为前提。只有充分了解企业并购各方的生产经营和财务活动的情况，并根据企业并购筹划者的知识和经验，合理的预测未来发展趋势，才能设计出一个符合企业目标的企业并购税收筹划方案。首先是税收环境的信息，包括企业并购筹划主体的经营活动涉及的各个税种，这些税种的具体规定、税收优惠、彼此之间的关联性，以及税收征纳程序、行政复议、诉讼和赔偿等行政制度。其次是政府的行为信息，包括政府对企业并购税收筹划中可能涉及的避税活动的态度、政府反避税的主要法规和措施以及政府反避税的运作规程等。企业掌握这些信息，才能对政府的反应作出合理预期，使筹划行为尽量符合政府意图。第三是政策变化的信息。政策的不断调整决定了企业并购税收筹划是一个动态的过程，在实施过程中，应注意分析环境中发生变化的因素及产生的影响，从而对企业并购筹划法案作出及时调整，以消除可能的负面影响。

（3）建立风险评估和监控体系

建立有效的风险评估和监控机制，有利于企业并购决策者进行税收筹划方案的比较和改进，从而不断完善符合企业总体发展目标的企业并购税收筹划方案。该系统应配置经验丰富的专业人员，对企业经营状况、行业趋势、纳税情况、财务状况等等进行综合评估，并建立监控和预警机制，及时识别和认定税收筹划风险。

（4）利用专业化服务降低风险

我国市场经济的发展和税收法律制度的不断健全，在加大企业并购税收筹划的不确定性和风险的同时，也促进了税务行业专业化程度的提高。企业并购税收筹划是一门综合性很强的学科，企业限于自身专业知识、办税能力等因素的制约，有必要聘请专业的税务机构进行企业并购税收筹划和纳税指导，提高税收筹划的可靠性和权威性，降低税收筹划的风险。

4.加强与税务部门的沟通

企业税收筹划论文篇2

（一）建筑安装企业营业税和增值税的税收筹划

1、通过对兼营的选择和控制来进行企业的税收筹划兼营是指在企业的日常活动中，既销售增值税的应税货物（包括加工、修理修配的劳务）也提供营业税的应税劳务的行为。此外，兼营还包括兼营不同税目的应税劳务。上述两种情况的兼营税，法规定企业必须采取不同的税收处理方法：对于前者企业应分别核算、分别征收增值税和营业税；而对于兼营不同税率的营业税应税劳务的，按照我国税法相关规定，企业应分别核算这些不同税率的税目的营业税额。

2、通过对混合销售行为的选择来进行企业的税收筹划对于企业的混合销售行为，因为所涉及到的货物和应税劳务有着紧密的从属和依附关系，如：某建筑企业在负责一项工程劳务的同时还提供施工中所需要的有关建筑材料，这就构成了混合销售的行为，企业应当视为提供劳务，一并征收营业税。因此，对于混合销售行为，纳税人应当考虑货物的销售所占比例，主动调整企业的经营结构，以达到减轻税收负担的目的。

（二）建筑安装企业的企业所得税的税收筹划

1、选择企业的组织形式如前文所述，选择成立不同性质的企业其税收的缴纳方式会有所不同，对于建筑安装企业来讲，主要有公司与合伙企业的选择、分支机构的选择两种。在此就不作过多的阐述。

2、选择企业的注册地点一方面由于我国税法对于不同的地区制定的税收政策有所不同，甚至是不同地区的税收政策存在着较大的差别；另一方面，全球范围内各个国家和地区制定的税收策略也有较大的差异，针对同一项业务有些国家是限制有些国家是鼓励的，有些国家实施的是高税率有些国家实施的是低税率。因此，在国内，投资者可以通过选择到税负较低的地方进行注册成立；在国际注册地点的选择上也可以考虑去税率较低或税负较轻的国家或地区注册成立，利用当地的有利条件以达到避税或减税的效果。但是当我们在衡量一个国家或者地区的税负轻重时，不能只根据该地方税种的数量和某一个税种的税率高低来草率地作出判断，我们应该根据正确的税负指标如税收负担率等来做决策。

3、通过不同的费用分摊方法来进行纳税方案的选择一个企业一定时期内的费用构成了该企业生产的产品的成本，并最终影响到当期的利润金额。因此，企业可以通过选择不同的费用分摊方法来改变实际税负的大小。目前我国企业比较常用的费用分摊方法有实际费用分摊法、不规则费用分摊法、平均摊销法三种。以上三种分摊方法对企业利润的影响成度都是不同的，因此建筑安装企业可以通过这三种不同摊销方法所带来的企业利润的差异来寻求最优的筹划方法。

二、建筑安装企业在进行税收筹划的过程中应注意的问题

（一）企业的税收筹划是合理避税

税收筹划的行为是与国家的税收立法意图保持一致的，它是通过事先的筹划和安排以使企业最终的税收负担得到减轻。本文所探究的税收筹划均是指守法意识的避税。

（二）企业应具备风险意识

目前我国的税制还不是很完善，往往会有一些税收制度的调整和变化，当企业在衡量某一政策法规对企业的影响大小时，应当综合考虑各方面因素，立足于防范，降低企业潜在的风险。

（三）企业要结合自身的特点从整体着手，综合考虑

建筑安装企业不同于其他一般的生产经营性质的企业，它有投资规模庞大、生产工期较长、工程项目的地点一般不在企业的注册登记地等特点。因此，建筑安装企业应当结合自身实际，认真解读我国税收法规，从企业整体出发制定出适合本企业发展的筹划方案来，切勿全盘照搬其他企业的税收筹划模式。四、结论随着我国经济的不断对外开放，企业在市场中的竞争也日趋激烈，在追求企业自身利润最大化的途中，合理的税收筹划对于当今企业来讲是至关重要的。如何在正确理解我国税法制度的前提下做出最适合自身发展的税收筹划方案是企业长足发展的当务之急。但是，企业在进行税收筹划方案的制定和选择时，还应该注意一些问题，如：顺意我国的税收法律、结合自身实际、从整体着手、正确处理整体和局部的关系等。

企业税收筹划论文篇3

（一）因不规范的税务行政执法而产生的风险

企业税收筹划的本质与真正意义上的避税是有差异的，税收筹划工作满足合法性特征的前提，决定了其筹划行为是合法的，并应该获得相应税务机关以及行政持法部门的认同。但从实际情况看，由于税收筹划没有相关的法律法规予以明确定义，使得其存在的本身就具有一定弹性空间，对于税务持法部门来说，不仅存在行政持法上的缺陷，而且也具有一定的主观性，使得其在判断企业税收筹划行为时缺乏客观公正性，可能会出现企业某种合法的税收筹划行为被判定为违法行为的情况，从而给企业带来经营风险。

（二）因政策性调整而形成的风险

企业在实施税收筹划工作时，由于未能充分考虑现行税法规定与政策的变化，没有对税收筹划方案做出相应的调整，而导致企业受到国家法律法规的处罚，不仅使企业形象受到了负面影响，而且使企业产生经济风险。这主要是因为税收筹划工作的事先性，如果企业的税收筹划方案未能根据国家税收政策变化以及其他不定因素的改变而及时调整的话，那么可能会导致这一筹划方案失去合法性或是合理性，最后造成税收筹划的失败。

（三）企业税收筹划人员缺乏专业水平与风险意识

对于部分企业纳税人而言，普遍缺乏税收筹划意识，加上执业人员专业素质不高，导致其在开展税收筹划工作时，往往出现事倍功半的情况。一些企业没有配备专业的税收筹划人员，就算设置了相应部门和岗位，其从业人员也不具备全面和扎实的专业知识技能，加上其对企业的实际经营状况了解不足，更没有对影响企业的不稳定因素进行分析。此外，当国家相关税法政策做出变化与调整时，没有及时的了解相关信息，导致其设计的税收筹划方案不合理，甚至可能会与国家相关税法政策相违背，导致税收筹划违法了相关法规。这些都是税收筹划人员缺乏风险防范意识，且专业技能不扎实所导致的税收筹划风险。

二、应对企业税收筹划风险的防控策略

（一）规范税务法规以及持法部门的执法行为

由于我国在税法条款中，还没有形成相关的法律规章来明确定义企业的税收筹划行为，因而使得税收筹划存在的本身具备一定的争议性。这也使一些行政执法部门，在对企业的税收进行稽查与评审时，出现因执法人员的主观判断而导致的，企业某些合法的税收筹划行为被认定为违反税法的行为。针对此种情况的发生，国家应积极修订税法中的相关条款，修正税法中不明确以及模糊的定义，并明确界定企业税收筹划行为的概念，使相关部门在持法过程中，能够有法可依、有据可查，这样既保护了企业的合法权益，同时也完善了我国的税收法规。

（二）确保企业税收筹划方案的合法性与合理性

企业税收筹划方案的制定，需要考虑多方面因素的影响。不仅需要企业高层管理人员的协作与配合，而且需要相关人员在实施过程中及时了解国家相关税法政策的调整与变化，并根据变化做出相应的税收筹划方案调整。此外，如果企业的经营以及市场环境发生改变时，也须考虑税收筹划方案的合理性。在企业税收筹划方案制定时，还应充分考虑该种方案的涉税风险，在遵循国家现行税法政策的基础上，制定出符合企业实际经营情况的税收筹划方案，并确保其具有合法性和合理性。

（三）增强税收筹划人员的风险意识，提高其专业技能

企业税收筹划方案的合法性与优劣性，取决于相关税收筹划人员的风险意识与专业知识技能。只有具备了风险防范意识且税务知识全面的税收筹划人员，才能够根据国家税法政策来科学设计企业税收筹划方案，并能根据政策法规发生的变化，及时采取相应的调整策略。因此，为了使税收筹划人员能够具备全面的、专业的税务知识、技能以及风险防范意识，企业就必须通过各种途径与方式来提高相关人员的执业水平，如：组织税务知识培训、后续教育与考核等，并通过理论知识与实践相结合的方式，让税收筹划人员在经济活动中积累经验。同时，可以成立税收法规研究小组，及时掌握国家税收政策的变化，提高其纳税风险防控意识。

（四）做好税收筹划的成本与效益分析工作

一些企业在实施企业税收筹划时，未能对税收筹划的成本与效益进行分析，导致出现了税收筹划的成本明显要比企业节省下来的税收费用高。为了有效避免此种情况的发生，企业应该客观分析筹划成本与预期收益，并在此基础上予以权衡。企业纳税管理人员了解税收临界点，并通过对临界点的把握来降低企业的纳税金额。例如，可以通过确定销售价格的临界点来有效的控制企业的税负。企业通过加强对成本效益的分析，可以避免盲目进行税收筹划的行为，进而有效控制税收筹划风险。

三、结束语

总体而言，企业要想有效规避税收筹划风险，不仅需要正确地理解税收筹划的概念以及其基本特征，而且应重视其存在的风险。通过客观评估企业税收筹划存在的政策风险，及时调整筹划方案，提高税收筹划人员风险防控意识，以及执业技能等，从而化解企业税收筹划风险，提高企业整体经济效益。

企业税收筹划论文篇4

1.1投资方向选择方面的税收筹划

投资者首先要分析资金的投资方向，选择好投资的区域和投资的行业。在不同的区域和不同的行业会造成了收益的很大差别。我国为了优化产业结构，在很多的行业进行了收税减免政策，力在改变现有的经济结构布局。企业在进行投资方向选择中，要充分的考虑到国家的税收政策，尽量的选择政策倾斜的方向进行投资，这样能够享受到税收的优惠。国家为了平衡地区的发展和控制不合理的产业布局，经常会给出区域收税的优惠，这些都是企业进行投资的方向。

1.2在组织选择中进行所得税税收筹划

企业可以选择多种组织的形式，有限责任公司、合伙企业、独资企业、股份有限公司等。若是企业的人数比较少就可以选择独资企业，对于会计核算的要求不高，一般都是定额征收所得税，税收较低。若是企业的投资人数很多但是规模并不大，可以选择合伙的方式，因为合伙的公司一般不征收企业所得税，浮水较轻。合伙企业的税收征收方式是先分后税，很多的合伙人就会降低所得税，提高企业的经济利益。企业的规模比较大一般都是选择股份有限公司或者是有限责任公司，这样的优势有：有助于企业的信用和形象；有助于企业享受五年亏补政策。企业内部控制可以选择分公司和子公司，分公司不是法人，享受不到税收政策的优惠，但是经营的损益可以纳入总公司的经营损益，这样也减少了所得税的缴纳；子公司是独立的法人，能够享受很多的税期优惠政策。若是企业在建立初期，认为很有可能亏损，就可以使用分公司组织结构，让总公司承担这一部分的损失，这样总公司的赋税就会降低。若是企业出于健康稳健发展的情况下，就可以使用子公司的形式，享受更多的税收政策。

1.3在投资方式中进行所得税税收筹划

企业扩建规模时，可以购买新设备、建立新厂房、收购亏损的企业。在我国的税法中规定，企业收购亏损企业会合并财务报表，在五年中使用盈利抵消亏损，这样可以减少税费。企业想要进行投资时，能够进行企业的直接投资或者是购买债券和股票。我国的税法规定，购买国库券获得的利息收入不用缴纳所得税，购买企业债券的收益要缴纳所得税，所以企业要做好投资方式的选择，权衡好固定资产、货币资金、无形资产等。

2.在经营阶段进行所得税税收筹划

2.1充分列支成本费用

列支成本费用是最根本的减少企业税负的方法，因为企业按照税法的规定利率和所得税的税额确定缴纳的税金，在税率确定的情况下应纳税所得额直接关系到应纳税额。

2.2合理选择折旧方法

企业进行折旧方法有加速折旧法、工作量法和平均年限法，不同的折旧方法算出来的折旧金额不一致，因此企业要做好折旧的选择，使用最佳的折旧方法，减少所得税税额的缴纳。企业的所得税税收筹划直接关系到企业的经营状况，所以要做好税收筹划的策略和方法分析，采用多种有效地方式，降低企业的纳税金额。企业要建立完善的所得税税收筹划体系，全面的分析纳税影响因素，减少税金，提高经济效益。

企业税收筹划论文篇5

(一)在邮政企业运营中起到利益最大化作用

通常来说税收在法律上具有一定的“强制性”和“无偿性”，这两种性质又具有固定意义，对于税收的意义不仅是企业单位以及个体必须要从事的活动同时也体现出了税收对于企业法律地位的认可，对于邮政企业来讲，税收是其纯利润中的一部分，企业通过对税收相关政策法规进行深入研究，以及通过相关的理财活动或者是投资活动以及实际的企业经营行为等方式来尽可能的在纳税前最好纳税分析，从而有效减少未来纳税成本同时获得较大利润的行为活动。而原因在于政府在进行市场规划以及制定相关产品以及消费投资等政策时其实都是依据了税法来进行的。所以邮政企业在做后续经营时，应当充分结合有关政策与税收合理筹划对运行项目规模等予以安排及调整，通过这样的税收筹划可以充分利用对自身有利的法规来最大限度的获得经营上的利润。

(二)在邮政企业运营中起到提高经营能力作用

对于邮政企业来讲税收筹划可以在其运营中提高经营管理能力。可以说邮政企业的经营管理主要是包括两方面的内容，其一就是“人”的管理，其二是“物”的管理，而对“物”的管理中最为重要的就是资金的管理。而收税筹划则是对资金管理的一种增值活动，具体来说税收筹划可以具体进行资金流向方面的谋划，同时以具体的财务会计作为核算的基础条件，这种状况就需要对税收筹划建立比较健全的制度，这种制度的建立就会潜移默化的提高企业的经营能力，可以说企业建立了良好健全的税收筹划制度，同时税收筹划这个过程也使邮政企业提高了经营能力。

(三)在邮政企业运营中起到维护企业形象作用

在邮政企业运营中除了基本的经营管理之外还包括对于企业形象的维护，企业具有良好的形象不仅可以使运营更好的开展，还能使邮政企业的业务量大大增加，而企业税收筹划能力的高低又是企业建立良好形象的重要构成要素，一旦邮政企业在运营中做出了相关违法行为就会使企业在消费者心中的位置大大降低，比如邮政企业没有进行税收筹划就很有可能造成漏税或者逃税等现象的产生，而这种现象会严重使企业的形象蒙尘，严重情节的还要受到法律制裁而轻者其后续的经营也会受到重创，企业形象没有了，经济利益就会大大损失，因而可以说做好税收筹划对于邮政企业营造良好形象有着重要作用，总结来说就是，“愚笨的企业抗税偷税”，而“聪明的企业进行税收筹划”。

(四)在邮政企业运营中起到引导经营决策作用

对于邮政企业来讲，税收筹划在其运营中的作用体现在能够对后续的经营决策起到引导的作用。通常来讲邮政企业在进行经营决策的制定时考虑的是六个“w”,具体来说就是“谁，什么时候，在何地，做什么，怎样做，为什么这么做”六大决策因素，而这些因素又往往和税收紧密相关，因此邮政企业在制定决策的时候要充分结合税收筹划，同时参考政府对于税收方面的相关政策，将税收筹划与决策紧密融合起来，利用税收筹划来制定正确的经营决策，从而有效的带动邮政企业利益的提高。

二、结论

综上分析可知，随着我国社会的不断变革以及经济的快速增长，企业作为经济市场的核心，对于国家经济的发展有着重要的作用。税收筹划作为企业财务管理工作的重要构成要素，对于邮政企业的实际运营有着重要的影响价值。可以说邮政企业能够做好税收筹划是其运营过程中重要的发展手段。

企业税收筹划论文篇6

（一）筹资活动中的税收筹划

在企业经营中，筹资是一项重要的财务管理内容，但筹资同样有着税收的支出，税收会无形中加大筹资的成本，而筹资成本过高，不但不会给企业带来收益，反而会给企业带来亏损。因此税收是筹资中必须考虑的环节。企业筹资有权益资本筹资和债务资本筹资，究竟采取何种方式，首先要拿出不同的税收筹划方案，互相进行的对比，尽可能最大程度上降低税收支出，以保障筹资的收益。

（二）投资活动中的税收筹划

企业经营的目的即为产生最大的利润。而税收的多少很大程度上影响着企业的利润。企业在投资活动中，要进行积极的税收筹划，能利用则要利用到国家对某些行业、某些领域的税收特别照顾政策，使利润收益最大化。

（三）经营活动中的税收筹划

经营活动维系着企业的存活。而经营的每一个环节都存在着税收筹划，在收入的税收筹划里包括：采购环节的税收筹划，销售环节的税收筹划。在成本费用的税收筹划里包括：利息支出的税收筹划，公益、救济性捐赠的税收筹划，折旧方法的税收筹划，工资费用的税收筹划。充分利用在收入和成本费用的各个环节中的税收筹划，尽可能帮助企业节约资金。

（四）利润分配中的税收筹划

税收筹划则在很多方面可以为节省许多资金。一是利用税前利润弥补以前年度亏损，当企业发生亏损时，可以使用下一年的税前利润弥补，企业以盈利弥补亏损，少交所得税，从纳税中获得收益。二是利用再投资优惠的税收筹划。三是保留在低税地区投资的利润不予分配，可以减少企业的税收负担，从纳税中获得收益。

二、税收筹划在企业财务管理中运用应注意的问题

（一）税收筹划应从整体、系统地进行考虑，整体效益为上

税收筹划的目的是实现企业利润的最大化，尽可能多为企业带来更大价值。但在税收筹划时，要从整体上进行通盘考虑，不能因为税收筹划而顾此失彼，更应该从企业投资、生产、销售等各个方面进行综合筹划，把税务筹划当作其中的一个环节，否则容易犯丢了西瓜捡芝麻的问题。

（二）不钻税法空子，不做违反政策导向的税收筹划

纳税是每一个企业应尽的职责。国家税法的根本在于对社会需求分配形式。作为企业财务人员，要认真积极地学习税法，税收筹划所做的事情必须限定在法律允许的范围之内，企业可以利用这一权益为企业所用，但如果一味的想减少交纳税收，必然导致产生违法的后果。

（三）关注税法动态，了解最新税法信息

税法是在随着国家政策的调整而不断与之相适应，作为企业要紧密关注税法的变化，吃透国家经济政策的内涵，这样在做税收筹划时，就能做到心中有数，不出差错。

（四）税收筹划必须遵循成本效益原则

税收筹划的运用在财务管理中涉及多个方面，在运用的过程中需要注意税收筹划的成本，如果采取税收筹划的方案是否带来比不采取税收筹划更多的其他费用开支，一味想降低税收成本，但却从整体上看收益却并未增加，甚至减少。

（五）税收筹划应注意风险的防范

税收与企业的经济环境和国家政策的调整紧密相连，当外部环境发生变化，都会给企业带来风险，应该在制定税收筹划时就应该意识到可能发生的问题及对策，而不应等到出现问题再想办法，给企业带来损失。

企业税收筹划论文篇7

【关键词】税收筹划；纳税最小化；理论

税收筹划是指纳税人在税法的规定和许可的范围之内，通过对公司财务中涉及到税务方面的活动合理的筹划和安排，充分利用政府部门和税法中提供的优惠政策和可以选择的条款，来减轻公司税收负担的行为，也被称为纳税筹划。

1 企业税收筹划理论的起源

目前在发达国家中税务筹划已经十分普遍，已经成为企业的经营和发展的重要组成部分。据记载，税务筹划的诞生追溯到19世纪的意大利，但是现代税务咨询成立于1959年的欧洲税务联合会，这是由从事税务方面的专业人员和团体组成，其联合会成员遍及欧洲各地国家。欧洲税务联合会提出在联合会中的税务专家是以事务咨询为中心开展税务方面的服务，因此在税务方面真正形成了税务筹划的出现，从而不断地发展起来的。而在我们国家，税务筹划方面的发展较晚，其发展速度比较缓慢。随着经济的发展税收才在不断地担负起组织财政收入和调节人们收入分配的职能，也是税务筹划的概念在企业中运行，为企业的良好发展起到了重要的作用。

2 企业税收筹划理论的发展现状

在20世纪90年代以前，我国关于税务筹划方面的理论研究很少。这主要是由以下二方面的原因造成的：一方面，在以往的计划经济体制下，企业为国家或集体所有，企业的经营自受到极大限制；同时，企业每年为国家所贡献的利税作为国有企业考核的一项重要指标，因此，企业没有税务筹划的压力和动力。另一方面，由于社会上对税务筹划存在错误认识，特别是税法详细地规定了纳税人的纳税义务，却很少、甚至没有规定纳税人的权利，这使很多人把税务筹划与偷税、漏税等同起来，使纳税人从事税务筹划承担了过高的涉税风险，因此阻碍了税务筹划理论的研究及其实际应用的发展。随着经济的不断发展税收筹划受到了重视，企业税务筹划的理论与实务研究悄然兴起并得到社会的认同，对其研究的成果日渐增多。

我国税务筹划的相关文献基本上是在20世纪90年代以后才逐渐出现的。《税收筹划》是我国第一部关于税务筹划方面的专著，《避税与反避税全书》中谨慎地介绍了避税和反避税的一些技术。随后，关于税务筹划理论和实务的相关著作才大量出现。其中，影响比较大的有：《现代企业的合理避税筹划》、《纳税筹划宝典》、《国际税收筹划》、《公司避税节税转嫁筹划》、《税收筹划与企业财务管理》、《税收筹划原理与实务》，全国注册税务师执业资格考试中用到的每年的指定教材《税务实务》等等，这些著作主要从理论的角度谈论了关于税务筹划的技术、企业税收优惠政策、分税种税务筹划等内容，个别著作还从企业的业务环节的角度对公司税务筹划进行了探讨。此外，《中国税务报》筹划周刊也对我国税务筹划的发展起到了很大的推动作用。《房地产开发企业理税顾问》中采用分税种的结构，详细地讲解了房地产开发企业应该纳什么税，应该交多少税，各种特殊情况的处理方法，如何计算应纳税额，纳税申报的途径，怎么样才能享受到那些税收优惠政策，如何才能申报办理享受税收优惠政策的手续等内容。该书的目的是能够帮助各类企业事业单位的管理人员、财务人员以及社会上的个人和家庭学习和掌握税法知识，正确履行依法纳税的义务。张美中（2005）的《最优纳税方案选择―房地产开发企业》中，从税收实务的角度分析，书中是以房地产开发企业所涉及到的主要税种为主线，依次介绍了房地产开发企业在营业税、所得税、个人所得税、土地增值税、房产税、契税以及其他税种纳税方案的选择；同时并在介绍每一种税的纳税方案的选择时给出了案例和对案。贺志东（2002）的《房地产开发企业纳税筹划》中，主要从分税种的角度来介绍了税收要素的基础上对房地产企业在各个环节中所涉及到的税收方面的优惠政策进行了纳税筹划的提议。文中对房地产企业所涉及到的营业税、土地增值税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、契税和其他税种的涉税环节进行了纳税方面的提议。梁云凤（2006）的《房地产企业税收筹划》中，通过介绍房地产行业中涉及到的税收政策的基础上，用案例分析的方法对房地产企业业务流程中涉及到的税收筹划进行了一些探讨。

3 企业税收筹划理论的不足

从以上对税收筹划方面的研究现状的回顾我们可以知道，尽管国内在20世纪90年代以后对企业税务筹划方面的理论研究已经比较全面，在房地产开发企业的税务筹划研究方面也有所涉及。但我们也发现，现有的研究存在着以下几个方面的不足：首先，更多的是从宏观经济学的角度对税务筹划进行探讨，而不是从微观经济学的角度来展开；首次，在税务筹划的制度基础方面，仅局限于对税收政策的介绍，没有从更深层次的、从法系的角度进行分析，这可能使税务筹划的理论与方法得不到很好的理解；最后，现在的研究大多没有从企业战略或财务战略的层次来讨论企业的税务筹划，而仅仅从企业经营的层次来讨论税务筹划，这可能使企业税务筹划的效果存在一定的涉税风险。

【参考文献】

[1]丘艾莉.企业税务筹划理论与实务研究[D].广西大学，2004.

[2]王琼艺.完善现代企业纳税筹划探究[J].税收征纳，2005（01）：34-42.

企业税收筹划论文篇8

关键词:企业 纳税筹划 风险

现代激烈的市场竞争使得企业利润逐年降低,在积极的开拓市场销售的情况下,以科学的纳税筹划降低企业纳税成本、达到企业利益最大化是现代企业管理工作的又一重点。避免纳税筹划风险,又叫规避纳税筹划风险,是指为了免除纳税筹划风险的威胁,主动放弃和拒绝可能导致风险损失的纳税筹划方案。避免纳税筹划风险是消除风险最彻底的方法,但也是一种比较消极的风险应对策略,具有一定的局限性。现代企业必须通过制定科学的纳税筹划方案及科学的实施规避纳税筹划风险,同时考虑规避纳税抽划风险的策略,提高企业规避纳税筹划风险的能力,促进企业的健康发展。

■一、现代企业纳税筹划风险的分析

企业纳税筹划所具有的风险包括政策风险、财务风险、经营风险、法律风险与信誉风险。政策风险包括政策选择风险和政策变化风险。是政策选择正确与否的不确定性。财务风险是由于企业纳税筹划过程中过多的债务负担可能会产生负面效应,其增加了企业的财务风险,同时会减少股东的财富。而经营风险是由于企业的纳税筹划对企业未来行为的一种预先安排,具有很强的计划性和前瞻性。但是由于经营过程的变化导致预期经济活动判断失误造成的税收负担加重,从而产生了经营分先。另外由于纳税筹划中的税法等事后出现法律理解偏差也会造成企业纳税筹划的法律风险。种种风险组成了先帝企业纳税筹划多面临的风险,是现代企业纳税筹划过程中必须注重的风险问题,其对企业的经营有着重要的影响。

■二、企业纳税筹划的风险

2.1纳税筹划的风险管理模式

现代企业纳税筹划风险的规避需要企业通过对纳税筹划风险的识别、评估与分析将企业纳税筹划风险分为三种管理模式,即风险减低、风险规避、风险转移。风险减低是指那些用以使风险程度和频率最小化的控制方法和措施,减轻风险损失的程度,包括风险的事前、事中和事后控制。风险规避是指为避免风险的发生而拒绝从事某一事件。风险转移是将风险转嫁到参与风险计划的其他人身上,一般通过合约的形式将风险转移。现代企业必须针对企业实际情况进行企业纳税筹划风险管理模式的选择,有效避免企业纳税筹划的风险,提高企业抗风险能力。

2.2现代企业纳税筹划风险的防范与管理

现代企业纳税筹划风险的防范于管理是避免企业经营与财务危机的关键,是企业必要的管理措施。首先企业要提高纳税筹划风险的防范意识,加强沟通与协调,以风险防范意识为基础开展企业的纳税筹划工作。在纳税筹划过程中灌注有关政策的综合运用、灌注企业经营方向与经营目标的发展,以促进企业纳税筹划的合法性、合理性,并通过企业综合效益分析对其进行论证,以此提高企业纳税筹划风险的防范能力。另外,企业在注重自身纳税筹划风险防范的同时还要加强与税务部门的联系与沟通,及时了解税收政策的变化,及时、全面的税收政策的动态,以此降低企业纳税筹划风险,正确企业利益的最大化。现代企业还要综合衡量筹划方案,降低风险。通过对纳税筹划的分析与论证,提高筹划方案的合理性、合法性,保障纳税筹划方案能够达到预期效果。其不仅要考虑企业当地税收政策的变化,还要考虑战略规划、税收环境的变迁等风险隐藏因素。现代企业还应合理把握风险与收益的关系。认识纳税筹划与节税效果的关系,关注风险变化情况并对其进行全方位的监控,以此为基础开展成本效益对比。实现企业风险成本与经济效益的协调统一,保障企业的利益最大化。

2.3以科学的纳税筹划原则降低企业纳税筹划风险

由于纳税筹划风险的存在对企业的经营与发展有着潜在的危害,因此现代企业必须通过科学的纳税筹划降低企业纳税筹划风险,促进企业的发展。在进行企业纳税筹划过程中,企业必须遵循纳税筹划的基本原则与方法,以此降低企业纳税筹划的风险。纳税筹划必须遵循,合法性原则,以税法、财务会计和其他经济法规为基础进行纳税筹划工作。同时注重事前筹划原则,分析税法规定调整经济事物、选择最佳的纳税方案争取企业经济利益的最大化,并在这一过程中注重经营业务的未发生、应税行业未确定前做好安排,保障企业的经济效益。经济原则是纳税筹划的基本原则,是企业遵循成本效益原则的基础上,将纳税筹划方案所得大于指出。同时针对企业地区、时间、特定税收政策变化企业纳税筹划也应采取相应的掉正原则,以使得企业的纳税工作具有着针对性与时效性。

■三、以科学的纳税筹划方法降低纳税筹划风险

由于纳税筹划对企业的纳税风险的重要影响,现代企业纳税筹划方法必须是综合的、科学的优选法,根据企业的实际情况经过科学的分析与论证选择最为适合企业的纳税筹划方法进行纳税筹划,以此达到企业利益的最大化。目前常用的纳税筹划方法主要有税收优惠政策利用法、纳税方案最优选择法、特殊条款利用法、财务会计规定利用法等。充分利用现行税收优惠政策,促进企业利益最大化的实现,是纳税筹划方法中最重要的一种。根据地方、行业、产品制定出的优惠税收条款达到企业纳税筹划的目的。选择最优纳税方案能够有效的提高企业纳税筹划效果,在多种纳税方案中选择最优的纳税方案,选择交税最少、收益最大的方案。对于特殊行业中税收文件某些条款能够对企业税收进行优惠的,企业也应认真解读,并以此为基础开展企业的纳税筹划工作。财务会计规定与税法有冲突时,财务会计规定应当服从税法的调整。如果税法做出规定,纳税人运作就要满足税法的要求;如果税法没有做出规定,税法就要自动地服从于会计的规定。通过科学的企业纳税筹划方式选择与应用,有效降低企业纳税筹划风险。

■四、结论

综上所述,现代企业纳税筹划工作是企业财务管理工作的重要组成部分,其关系到企业的经济效益与发展。现代企业必须认识到纳税筹划对企业的重要意义,以科学的纳税筹划促进企业综合市场竞争力的提高、促进企业经济效益的最大化实现。针对企业纳税筹划对财务人员的需求,企业还要加强自身财务管理水平以及对税收法规的解读。必要时借助第三方税务咨询企业的专业能力提高企业纳税筹划水平,促进企业纳税风险的降低。

参考文献:

[1]马德龙.现代企业纳税筹划工作的科学开展[J].经济时空,2009,11

[2]周志国.企业纳税筹划风险分析[J].财务管理资讯,2009,6

[3]陈政宇.论现代企业纳税筹划风险的规避[J].会计研究,2008,9

[4]刘凤娇.如何降低企业纳税筹划风险,促进企业发展[J].现代财经,2009,7

[5]魏成刚.科学选择会计方法实施企业纳税筹划[J].当代财经,2009,9