货币资金管理范文

货币资金管理范文第1篇

［关键词］医院货币资金管理；目标；问题；策略；分析

［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2011）48-0083-01

1 货币资金管理的目标

货币资金管理作为医院财务内部控制的重要组成,其控制目标包含以下方面的内容：确保货币资金安全性,防止挪用、盗窃、贪污等违法乱纪行为的发生；确保货币资金完整性,防止有意收入流失或侵吞医院业务收入的违法违纪行为,杜绝“小金库”现象；确保货币资金合法性,以国家财经法规制度为依据,保证流入、流出货币资金的合法性、合理性；确保货币资金效益性,实现对货币资金的合理调度使用,减少浪费,强化管理,降低风险,避免失误的投资决策,提升资金收益率,更好地满足医疗服务活动的要求。

2 当前医院货币资金管理中存在的问题

2.1 货币资金管理中的突出问题

近些年来,随着等级医院申报、审核工作的相继开展,货币资金会计内控制度得到了各大医院的普遍关注,在思想认识,人员、制度建设及流程管理等方面均取得了很大提高,进一步保障了医院资产的完整安全。但是,其一定成绩的背后,仍不能忽视其存在的一系列问题,表现为对现金流量内部控制、货币资金预算编制、医院经营活动各项资金占用项目的管理重视程度还不够,如货存管理当中,各种存货数量及资金占用比例的协调没有做好,没有计算出合理的存货储备和经济的订购量,盲目采购,致使医院囤积了大量存货,大量资金被占用,存货成本大大提升,资金使用收益率大大降低,同医院货币资金管理目标相背离。

2.2 货币资金的时间价值被忽视

货币资金时间价值的隐蔽性制约了其被重视程度的提高,但是殊不知,时间价值贯穿于医院货币资金管理的整个过程当中,对其价值的忽视,将会导致货币资金的利用率下降,相悖于其效益率最大化的管理目标。在当前的医院货币资金管理中,货币资金时间价值被忽视的问题是普遍存在的。一方面,医院多头开户的形式增加了资金调度难度,影响了资金运用时间效率,人为地增加了在途资金的数额和占用时间,致使货币资金时间价值降低；另一方面,因货币资金预算管理不佳,医院中大量的闲置资金被存放于活期存款户,资金的利用率与效益率大大降低。在货币资金的收入管理上,主要是加强门诊、住院收费的管理,收费员应及时缴纳现金,负责收款的出纳应将收费员日报表与现金缴款单进行认真核对,收费处的负责人应核对收费员每日的退费、作废收据,如有遗漏,或票据遗失,应由收费员按退费、作废的票据金额全额赔偿。

3 医院货币资金管理应对策略分析

3.1 强化医院货币资金管理

（1）货币资金支出管理。首先,对医院每月的现金流入金额进行分析,将流入金额划分为固定性流入、非固定性流入。其中固定性流入是可预计的,包括医院每日的门诊、住院收费的现金流入、每月应收社保病人记账医药费的银行转账流入；非固定性流入是不可预计的,包括外单位产前筛查费、外单位体检费、非每月结算的除社保病人外的其他应收医药费、财政拨款等的银行转账流入,以及其他零星的不可预计的现金流入。进行严格支付审批制度的建立,来对医院不合理支出加以控制。对于药品、材料、设备、器械等的采购,因金额较大,必须事先向财务科提出用款申请,由其做出统筹安排。

（2）货币资金预算管理。货币资金支出预算中,应对计划期内应该发生的各项费用进行详细的讨论,划分费用项目类别。预算编制中,必须保证不可避免费用项目的资金供应,对于可避免费用项目,则需进行成本和效益的逐项分析,从而尽可能地将可避免费用纳入到支出预算当中。编制货币资金预算时,应对医院实际情况及资金流量状况进行充分的考虑,认真做好年度、季度、月份的货币资金收支预算,对资金投向做出合理科学的安排,防止资金的浪费与闲置。另外,据统计,应收社保病人记账的医药费一般在每月的21―27日由社保管理中心划到医院基本户,因此可以根据需要,将这笔金额转为1天或7天通知存款。同时将第一至第三周可延缓的费用放在第四周以后支付,尤其是每月的耗材、药品款,尽量放在月末支付,因耗材与药品都是先入库再延后付款,因此每月的支付金额,都是可以预先计算的,这样就可以根据预计的金额来统筹安排货币资金,如账户余额不够,可将到期的7天通知存款按照需要转入基本账户。

（3）定期存款管理。医院需进行严格的会计内控和财务管理制度,由办理定期存款的出纳对定期存款户的每笔金额做出专门及时的登记,并由会计专人来负责银行的对账与审核,进一步保障医院货币资金的完整安全。

3.2 强化完善货币资金制度建设

（1）建立信息化内控制度。通过这一制度的建立,来制约和监督信息化操作人员的行为。医院应选拔可靠、诚实且具备优良素质的人员来担任系统管理员。同时,进行操作管理制度的建立,来对上机操作记录、操作规程及文件备案加以规定。

（2）加强对软件和服务器设备的保护。进行定期的硬件维护,运用杀毒软件,外来资料未经杀毒严禁直接使用。各操作台限制外网的登录,且最大限度地避免无关人员进入到机房当中。

（3）建立定期的数据核对制度。建立信息系统统计的住院收入、门诊收入、住院预交款、药品收入等重要信息数据同会计财务系统内相应数据的定期核对制度,并将其作为一项常规性工作来抓。

3.3 充分考虑货币资金的时间价值

分析每月医院的现金流金额,并对流入金额进行固定性与非固定性的划分。其中固定性流入金额是可预见的,包括每日医院的门诊、住院收费,每月应收的社保病人记账医药费；相对地,非固定流入金额则是不可预见的,包括外单位的体检费、产前筛查费,非每月结算的财政拨款、应收医药费及其他不可预见的零星的现金流入。同时,也可将医院现金流出进行固定性与非固定性的划分,非固定性即为平时不可预见的现金流出。

相关统计表明,医院每月支付的金额,都是可以预先进行计算的,从而可以以预计金额为依据来对货币资金进行统筹安排。如当账户余额不足时,可在临近到期的一周内通知存款,按需转入到基本户当中。

此外,医院除了每月各项费用的支付外,还需要支付年终奖、季度奖、职工节日奖等大额度的支出,针对这一情况,应分析每年、每月的货币资金流量,计算出银行活期存款的最佳持有量,并依据支付时间的差异,来进行三个月、半年期、一年期等不同定期存款的设置。

4 结 论

医院货币资金管理是一件极具意义的工作,它关系到医院的稳定运行与能否持续发展,关系到医院的声誉和广大患者的切身利益。积极践行上述策略,有效地融入到医院货币资金管理实践当中,从而不断完善医院财务管理,促进医院长足稳定的发展。

参考文献：

货币资金管理范文第2篇

[关键词]货币资金 资金管理 内部控制 审计

一、研究货币资金管理的意义

我国《企业内部控制规范建设》中明确指出,出纳员应担负现金收付、银行结算、货币资金日记账核算及各种有价证券的保管等职责,不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。尤其是银行余额调节表的编制,因为日记账是出纳编制的,对账单也是出纳取得的,而调节表又是根据日记账和对账单编制,所以理论上出纳是不可以编制银行余额调节表,但在很多企业都出现过由出纳编制余额调节表之类分工不合理现象。

任何企业都拥有一定量货币资金,货币资金是一切经济活动的血液和生命线,任何经济活动都以货币资金流为主线,况且其本身又是商品流通和消费的一般价值形式。货币资金包含着流动性最强的现金和银行存款,很高的固有风险加之各单位对货币资金的管理不规范,使许多罪犯有机可乘,所以要重视加强对货币资金的管理。

二、货币资金管理存在的问题

1、现金管理容易存在的漏洞

(1)少列、多列总额。会计分工、会计牵制不合理,出纳人员除登记日记账,还兼明细账、总账登记,从而有意将现金收入或者现金支出合计数加错。(2)更改凭证金额、日期。会计主管人员或者指定人员审查原始凭证中胡数据不认真。(3)撕毁票据或者收据、盗用凭证。企业票据款方面存在漏洞,未能有效控制票据数量和编号,对收入款项监督不力,使会计人员将现金收入的票据或收据撕毁。(4)循环入账,挪用现金。因没有及时审核和核对凭证日期,财务人员在一笔应收款项收到现金之后暂不入账,将现金挪用,待下一笔收到现金后,再用其补上一笔应收款项收到的现金,以此类推,循环入账,长期挪用现金。(5)处理货币资金相互存取业务时容易填错记账凭证。

2、银行存款管理容易存在的漏洞

(1)套取利息。出纳人员对收进款项不及时存入银行,而是存入私人账户,待月底时再存入单位账号,期间多出的利息收入据为己有等。(2)私自背书转让,出借转账支票。会计人员将转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票转让给与个人利害相连的单位,从中捞取私利,或者将其借给他人用于私人营利性业务核算。(3)未定期与银行对账单进行核对,造成舞弊的可能性,编制银行存款余额调节表后,也未查清是未达账造成的,还是因为单位银行存款日记账出错造成。

一般而言,我国企业对货币资金的管理机制尚不完善,也不够重视。首先,企业没有建立完善的内部会计控制体系,或者虽然建立了内部会计控制体系,但形同虚设。其次,随意聘用会计人员,对会计从业人员资格审查不严。再次,忽视岗位分工、批准授权制度的建立和执行。最后,对资金内部控制的监督检查不够。

三、加强货币资金管理的主要措施

企业应根据货币资金业务的特点,结合企业自身的经营管理实际,设计一套切实可行的货币资金内部控制制度和核算方法,对货币资金实施严密的管理,尤其是要加强货币资金的内部审计,可防止不必要的损失,从而更有利于企业货币资金的管理和控制。

1、加强职责分工与授权批准

企业应当建立资金业务岗位责任制和资金授权制、审核批准制度,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。《企业内部控制规范建设》中指出,资金业务不相容岗位至少应当包括:(1)资金支付的审批与执行。(2)资金的保管、记录与盘点清查。(3)资金的会计记录与审计监督。合理设计各工作岗位,明确各岗位职责权限,形成相互制衡,既可避免或减少发生差错和舞弊行为,又能防止掩盖错误。

企业应当配备合格的人员办理资金业务,并结合企业实际情况,对办理资金业务的人员定期进行岗位轮换。企业关键财会岗位,可以实行强制休假制度,并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。实行岗位轮换的关键财会岗位,由企业根据实际情况确定并在内部公布。

2、加强票据及有关印章的管理

首先,企业应当加强与资金相关的票据的管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序,并专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据,应当按规定予以保存,不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据,在履行审核批准手续后进行销毁,但应当建立销毁清册并由授权人员监销。企业应当设立专门的账薄对票据的转交进行登记;对收取的重要票据,应留有复印件并妥善保管;不得跳号开具票据,不得随意开具印章齐全的空白支票。

其次,企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管,个人名章应当由本人或其授权人员保管,不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项,必须严格履行签字或盖章手续,用章必须履行相关的审批手续并进行登记。

3、加强企业货币资金的内部审计

内部审计的主要目的是评价组织控制,它既对内部控制的健全和有效进行评价,以确保揭露组织潜在的风险和运行的经济达到组织的目标,其本身又是内部控制的重要组成部分。审计工作必须讲究效率与结果,保证内部控制的合理性和运行的有效性。

(1)加强现金的内部审计。对单位进行现金审计,首要程序是查实其真实存在,因此需要对单位的库存现金进行盘点。财政部曾明确规定,所有单位内各部门备用金至少每年清理一次,年末应全部收回、并记入所在单位的货币资金账户,次年初应再视需要重新办理领用手续。大部分单位年末未予收回的备用金依然继续放在“其他应收款”科目核算,审计人员往往忽视,既未对备用金予以盘点,也可能忽视对此进行必要的函询,这不能说不是审计的一个缺陷。同时,单位仍然放在“其他应收款”科目核算备用金,从单位资金安全、内部控制和核算真实性的角度出发看,这样做不尽妥当,应当要求单位在年末收回备用金,并于次年初根据具体情况发放,并按现金的审计方法予以审计。笔者倾向于审计人员应对这类单位的备用金采取函询或监盘的方法予以审计确认,并进行必要的账户重分类调整。

(2)加强银行存款的内部审计。对单位进行银行存款账户审计时,一般关注企业编制的“银行存款调节表”是否正确,并索取银行存款对账单,同时对相关银行发出查询,并注意银行回函确认金额的正确性,这是最基本的。但是对“银行存款调节表”中项目发生额的原因、真实性是否需要进行审计调整的关注不够,或者没有关注。

(3)加强其他货币资金的内部审计。这一项目包括的内容很多:包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等,但企业使用这一项目情况较少。审计时可采取将期末余额的发生情况与“银行存款”的相应发生数进行逐一核对的验证方法进行审计。对于信用卡存款和信用证保证金存款,可以比照“银行存款”的审计方法进行。至于存出投资款,由于大部分企业在“其他应收款”项目进行核算,审计人员应当考虑在查实情况后予以汇报。

4、加强货币资金的外部审计

企业借助外部审计加强货币资金管理主要通过两种途径:一是直接聘请社会中介机构(如会计师事务所)对其进行年报审计或者清算等专项审计,由此直接对货币资金的管理发表审计意见。二是聘请注册会计师对其内部控制进行有效性的审计,就内控提出建议报告,企业由此改善内部控制,从内控方面加强对货币资金的管理。

一般情况下,最常见的外部审计就是注册会计师对于年报的审计,而年审中注册会计师对现金的监盘多数是事后进行,从时间上说具有滞后性。因此,通常现金盘点表都设计有将现金盘点日的现金存量“倒推”到资产负债表日的现金存量这一过程,这无疑是正确的、必须的、可行的。可能的欠缺存在于:“倒推”表中的资产负债表日到现金盘点日之间的收入和支出。因此,审计人员应该重视必要的审计程序。

四、总结

综上所述,企业根据自身的经营管理实际,设计一套切实可行的货币资金内部控制制度和核算方法,是对货币资金最根本最有效的管理方式。内部审计作为实现内部控制的关键因素,是公司治理货币资金的有机组成部分,公司资金治理的优化离不开有效的内部控制作为保证。资金管理的有效还必须借助于外部审计的监督和指导。货币资金的预算,政府的措施,外部市场的监督和检查,从业人员素质的提高、银行与企业之间的紧密配合等因素也都是企业加强资金管理的方面。

参考文献:

[1]中国注册会计师协会.审计.经济科学出版社,2009;4

[2]王坚强.货币资金审计的几个关键点.中华会计,2010;1

[3]中国注册会计师协会.中国注册会计师职业准则.经济科学出版社,2008;4

货币资金管理范文第3篇

关键词：企业；货币资金；管理

在企业的各项经济活动中，货币资金起着非常重要的作用。货币资金具有流通和支付功能，是企业暂时的间歇资产，是评价企业偿付能力的重要标志，因此拥有足够的货币资金对于降低企业的风险、增强企业资产的流动性和债务的可偿性有着重要的意义。

一、企业加强货币资金管理的必要性

（一）加强资金管理可有效缓解企业资金的不足

现阶段，企业在资金运用方面存在诸多问题，大量企业资产不能得到合理有效的利用，尤其是存量资金方面。如果企业可以通过流动资产形成重组或其他方式的形式将这些闲置的资产聚集起来加以利用，这对于企业自身来说就相当于增加了资金投入，从而也间接地缓解了资金紧张的问题。从这个角度来看，加强资金管理就能够帮助企业解决发展资金不足的问题。

（二）加强资金管理可更好地规范企业经济行为

近年来，许多企业还不同程度的存在账务不符、虚盈实亏的问题，甚至有相当一部分财务管理的基础工作严重倒退。这些导致企业经济效益低下的因素，虽说有一大部分是客观原因，但究其根源还要归功于企业整体素质和市场竞争力不强的影响。因此，企业要想获得健康发展，就必须加大对货币资金的管理，进而形成良好的、规范的企业经济行为。

（三）加强资金管理有利于扩大企业的资金规模

目前，企业在资产管理方面存在的突出问题已经对企业发展资本扩张造成了严重的迟滞作用。一方面，企业大量资产闲置浪费；另一方面，资产重复分散，无形形成规模效益。如果企业可以加强对资金的管理，能够创造出规模效益，这对企业来说就可以迅速加快其资产积累，在扩大生产规模的同时，为自身创造出更多的利润，是企业持续扩张资金规模的一种良好管理手段。

二、企业加强货币资金管理的思路

（一）企业货币资金安全性管理

1.建立实物资产隔离制度

企业应该采取妥善的措施确保除实物保管人员之外的人员不得接触实物资产，实物资产的购入、处置等要按照严格的货币资金使用规范与流程进行，保证企业整体资产的安全。这种对于货币资金在使用过程中的管理制度，能够有效确保企业从货币资产到固定资产的管理安全风险。

2.建立库存限额制度

库存现金限额是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。企业应该建立库存限额制度，核定企业每年现金保有量上限，达到上限的要及时存入银行或汇交指定账户，使得货币资金安全性得到保证，也便于企业整体集中货币资金，统筹分配使用。

（二）企业货币资金完整性管理

1.加强应收账款的控制

在企业货币资金的实际管理中，首先应当在赊销账款前，要对客户做信用分析，在设定某一客户的信用标准时，应借鉴一些实践中较成功的做法，从对方的社会影响力、筹资能力、资本实力、抵押情况、以往还款情况等方面评估其信用品质，然后核定其赊销的额度，其次加强应收账款的账龄分析和追踪管理。企业可以通过编制账龄分析表，对应收账款回收情况进行监督和追踪；最后，在加强赊销客户授信和追踪管理的同时，应该建立健全企业内部应收账款的管理制度，规范销售业务流程，而对于出现的坏账要及时分析原因并落实责任等。

2.加强发票和收据等原始凭证的控制

原始凭证是会计活动的源头，也是记账凭证、会计账簿、会计报表等一系列重要会计信息的原始依据，企业应当保证原始凭证的真实、安全、完整。发票、收据等要保证编号的连续性，票据的开具要按照公司的严格规定不能违规操作，加强其印刷、收发、保管，并且有条件的公司要建立专业账簿进行核算，设计专门负责票据岗位，并定期或不定期抽查核对及时发现错误。

3.加强物料平衡与业务平衡之间的控制

在企业货币资盒内部管理中，可以利用物料投入量、业务发生量的大小去顺向复核货币资金的账实是否真实完整。服务企业可以通过进行业务量记录，生产加工企业原材料、人力、设备的投入直至产品产出量、销售量，货币资金在企业经营过程是否平衡，可以通过以上的量来进行复核，也是企业货币资金管理的一种思路。

（三）企业货币资金合法性管理

企业对于货币资金合法性的管理，一般都采用加大监督检查力度的方法，如对于业务量少、单笔金额小的单位，记账凭证可一人复核；对于业务量大、单笔金额大的单位，记账凭证则应由两人复核，即增设复核会计、科长再复核。又如通过加大内部审计监督力度还可以发现一些不合法的货币资金收、付；通过公布举报电话、网站，从公众中取得不合法收、付的线索。另外，可以对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，重点控制大笔金额货币资金支付。

结论

企业应当高度重视自身资金管理，尽可能地规避、降低资金风险，树立科学的资金管理意识，积极参与资金管理，促进资金周转，提高资金的使用效率，从而从根本上打破企业资金紧张的不利局面，促进企业的健康发展。

参考文献：

[1]魏勇.浅谈如何加强企业货币资金管理[J].现代经济信息，2015，02：66.

[2]魏红梅.浅析企业货币资金的管理与控制[J].经营管理者，2014，32：49.

[3]蔡丽.企业营运资金管理问题研究[J].现代经济信息，2014，12：278-279.

货币资金管理范文第4篇

[关键词]企业经营；货币资金；会计核算；预算管理

货币资金是企业流动资产的重要组成部分，既然是流动的就是不一样的形态、不一样的载体存付于企业的运营之中，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

一、根据企业的经营范围设定常用的货币资金的应运形式

企业经营范围不同所使用的货币资金形式也不尽相同，由于货币资金范围很广，为便于规范管理，针对企业性质设定不同的、适合自身企业存在的货币资金形式更加容易管理。一般企业常规货币资金形式有银行存款、现金、商业汇票、外地临时存款，特殊企业会增加信用证存款、投资存款货币资金形式。

二、制定完善的货币资金管理制度并贯彻落实

一个企业规范与否，首先是制度健全与否，制度落实与否。建立完善的管理制度是从源头上夯实管理基础，货币资金是企业经营的血液，稍微不慎，就会为国家和企业造成不必要的损失，建立完善的货币资金管理制度并积极落实对企业健康发展十分重要。根据企业的性质、按照会计法管理规定，从建立严密的资金授权审批、不相容岗位互相分离、资金实行预算管理、完善货币资金付款流程、尤其加强收入、支出环节资金管理等方面建立货币资金管理制度。如何贯彻落实货币资金管理制度，就要从货币资金内部控制上检查落实情况，加强制度审机监督，是规范企业行为，是企业自我评价的一种监督活动，是企业制度执行情况的一种健康反馈。

三、实行企业财务统一管理，预防资金风险发生

企业货币资金管理必须统一归企业财务规范管理，实行责权分明，按照严格的授权审批程序管理，严禁其他部门设置帐外帐、小金库，对企业重大的经济事项，及时上报财务部门，树立风险意识，从源头上杜绝资金被挪用现象发生，用制度对可能产生的财务风险和经营风险严加防范和控制。为更好地监管资金流量的变化，企业应实行资金管理信息化，实行网上银行、货币资金帐目电算化，付款支票电子化，使用现代化的电子信息管理手段，时刻监管着企业整个资金流量的变化，及时了解掌握资金收入、使用情况，预防风险发生，提高资金使用效率。

四、做好货币资金周转环节各项工作，加强管理

首先，做好资金预算管理，合理使用货币资金。根据企业全年商品销售的计划与市场前景预测，客观合理地进行货币资金的预算，从货币资金流入、流出量上合理安排存量，任何一个企业货币资金流入量和流出量永不可能相等，当货币资金流出量大于流入量时，企业支付能力相对很弱，难以保证日常经营业务的资金需要。当货币资金流入量大于流出量，企业支付能力相对增强，却会丧失机会利润，企业做好资金预算管理，合理使用货币资金，确保企业经营良性健康发展。其次，加强资金流通环节管理。货币资金的变化主要是在流通环节增加收入、支出，在市场经济条件下，资金只有通过不断的运动中才能实现增值的目的。企业资金是从货币资金变成商品，经过商品销售，从流通中又收回货币，资金又恢复货币资金形态。企业经营资金从货币资金出发，经过不同阶段，顺序改变形态，实现不同职能，最后又回原有形态的过程，称为资金循环。周而复始的资金循环称为资金周转，资金在循环周转中消耗的数额必须在经营收入中获得补偿叫做资金增值性。最后，做好货币资金管理分析，为企业经营献技献策。根据企业资金存量情况，做好资金管理分析，优化资金结构，用活盘活资金，减少浪费，为企业经营提供实用的资金存量指标，供领导决策选用，根据企业实际需求，认真设计企业对内现金流量表：第一，根据企业性质、报表的用途、编织日期不同，设计不同的经济指标；第二，要根据报告期的长短和编报要求设计经济指标，报告期较短的指标可粗一些，报告期较长的指标可以详细一些；第三，在设计指标体系时，还要分主次，规定企业主要报表指标和报表附表指标；第四，在设计指标时，应注意报表指标间的勾稽平衡关系，以反映报表之间的关系，便于检查报表数据的正确性；第五，指标体系内容要完整、明确。然后，做好现金流量表指标分析，提供切实可行的企业领导决策的分析报告，为企业发展服务。

五、加强资金管理人员职业道德教育，杜绝人为损失

不同的行业有不同的职业道德涵义，《会计基础工作规范》中明确规定：会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。任何一项活动都要靠人去实践，企业货币资金管理也要靠人去管理，建立一支好的会计管理队伍是会计职业道德建设的根本，才能杜绝会计信息失真、经济领域犯罪现象的发生，才能确保我国社会主义市场经济的健康发展。加强资金管理人员职业道德教育，确保货币资金安全刻不容缓。

参考文献

[1]郑丽段，利玲，《企业流动资金运营中的问题与对策》，《中小企业管理与科技》，2009(1 0)上旬刊

[2]《高级会计师考试用书―“货币资金管理”章节》，2006

货币资金管理范文第5篇

摘 要 为了确保单位货币资金的安全，减少贪污、舞弊、挪用或盗用公款等违法、违纪行为，防止国有财产损失，提高货币资金的使用效率和效果，必须严格履行会计职能，加强货币资金活动管理。

关键词 货币资金 安全 管理

在国家经济迅速发展，GDP涨幅连年增高的大背景下，资金的流动变得异常频繁，资金的流量聚然增大，流动的方向也变得复杂多变，这一形势也加大了货币资金管理的风险和难度，为了保障并维护资产安全，加强单位货币资金的内部控制变得非常重要。为了提高会计工作质量，为了确保单位货币资金的安全，减少贪污、舞弊、挪用或盗用公款等违法、违纪行为，防止国有财产损失，提高货币资金的使用效率和效果，必须严格履行会计职能，加强货币资金管理。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是整个单位中最活跃的资金，流动性强，是单位的重要支付手段和流通手段。作为资产的组成部分，是单位开展生产和经营活动的条件和基础，进行经营活动的血脉，其高流动性使之能任意转换为其他任何类型的资产，极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。鉴于资金高度的流动性和风险性特征，加强货币资金控制，对于保障资产安全完整、提高资金使用效率和效果，具有非常重要的意义。笔者认为，货币资金管理要注重以下几个方面：

一、建立货币资金管理制度

货币资金活动管理，是单位为保证资金的安全及有效使用而采取的一系列相互制约与协调的措施和程序。资金管理过程中，最首要的就是健全管理的机制，要求单位制定严格的资金活动内部控制制度，保证资金的安全。

1.严格执行国家财经政策、法令和规章制度，遵守各项财经纪律，依照国家的相关法律法规，切合本单位实际情况，制定出规范、操作性强的货币资金管理制度、流程，并将该制度和流程贯彻实施。在兼顾成本效益原则的前提下，广泛应用计算机技术，提高日常结算和核算的速度及准确性，促进货币资金管理手段上台阶。

2.建立内部制约制度。加强财务工作人员的业务水平，并建立岗位间相互制约、相互监督的机制，以提高财务工作的质量，防止并发现日常处理中发生的失误和差错，杜绝营私舞弊等行为。不相容职务应分离，包括：职务分离、钱账分离、账物分离等。除了分设不相容的岗位，财务人员的岗位还应当有计划地进行轮换。岗位轮换既能使接任员工对前任的工作进行检验核查，防止违法乱纪和舞弊，又能激励会计人员提高工作积极性，通过轮岗提高综合业务水平。保证资金的收入、支出合法合理，从而有效防止舞弊发生。对出纳等岗位的职责和限制应符合有关规定。制定相关部门或领导对特殊岗位定期和不定期检查的办法等等

3.建立收支审批制度。明确货币资金支付审批范围、审批人员的审批权限、审批程序及责任。包括：确定货币资金支付的审批人员及审批权限，明确单位领导人、会计机构负责人和其他有关负责人审批资金的范围和限额。确定财务收支的审批流程，包括经办人、审核人、批准人等应当履行的手续及承担的责任。明确对违反规定的责任人的处理。

二、加强货币资金活动过程的监督

1.做好审查和复核工作。会计主管审查原始凭证反映的收支事项是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能进入会计处理系统。复核是减少错误和舞弊的重要措施。做好上级主管对下级活动的复核；做好平级人员的相互核对。

2.做好收付、记账和对账工作。出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总账，及时准确地记录相关账薄，定期与出纳人员的日记账核对。对账还包括：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对。

3.银行存款控制。银行存款账户开立、注销必须按有关规定的程序和权限审批，防止个人利用开设银行账户牟取私利。涉及货币资金不相容职务的工作，严格职责分工，以降低货币资金管理上舞弊可能性。加强与货币资金相关的票据管理，明确相关人员在各种票据购买、保管、领用和注销环节的职责、权限和程序，并设登记簿记录，防止空白票据遗失、被盗用。每月将银行存款账和银行对账单进行核对。对发现的记账差错，应及时进行更正。防止因未达账项调整不及时而出现差错和舞弊。

4.库存现金控制。库存现金控制在规定限额内，“日清月结”。主管人员应定期和不定期进行现金清查，现金清查结束后，编制“现金盘点报告单”，注明现金溢缺，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。

5.财务印章控制。财务专用印章应分别由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁由一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的业务，必须严格履行签字或盖章的授权手续。

6.办理货币资金业务，应当遵守现金和银行存款的管理规定，并不得由一人办理货币资金业务全过程。

三、注重货币资金活动反馈信息的收集整理，完善货币资金管理水平

在每一个会计年度或某项重大的经济业务完成后，财务部门都应会同有关部门对每个会计年度的货币资金业务事项的工作情况进行分析和评估，按照有效的程序，分析各项货币资金活动，及时发现漏洞和薄弱环节。各有关部门也要将本部门在该会计期间的发现的问题及建议反馈给财会部门，不断改进和完善货币资金管理水平。这样既保证了货币资金管理朝着既定的目标前进，也保证了日常货币资金管理手段的可操作性和科学性。总之，要想单位工作稳步推进，事业健康发展，必须加强货币资金管理，维护资金安全。树立“钱流到哪里，管理就紧跟到哪里”的观念，将货币资金活动管理贯穿于管理的各个环节。

参考文献：

货币资金管理范文第6篇

关键词：医院；货币资金；管理

货币资金内部控制在资金的流动和周转的过程中为医院提供了增值和效益，它是医院发展的双刃剑，完善的货币资金管理体系能够使医院更兴旺地发展，相反，粗略的财务管理模式将会有助于医院不法分子趁虚而入，对医院的经济造成不可挽救的损失。因此医院的内控制度差，财务环节漏洞百出，是有些医院出现挪用公款，贪污，受贿等违法经济行为的根源所在。

一、 医院目前可能存在的漏洞

1、 门诊住院收费。医院收费对于财务人员来说，是一项常规化的工作，比较机械性，但比较忙碌，特别是当门诊住院量病人增多的时候 ，对于负责的工作人员来说维持窗口秩序和保证收费正确率是很重要的，但是在长时间的教条工作中，也有少数工作人员思想上产生麻痹状态，职业道德倾斜，出现贪念，在管理者疏忽的状态下不按时交纳报表或者所交金额不符，私自挪用住院预交金等。

2、 票据管理制不完善。

一些小医院，对于日常发生的票据，不注重票据的管理制度，由于发票使用量大，相差负责人员不一一合核对，对票据的作废、发票号不连续等不合理状况无法及时发现。另外，票据回收制度不完善，也会导致，票据发放人不及时回收存根，无法及时核对使用用量和金额，给违法分子创造挪用公款的机会。

3、 财务科工作人员岗位工作不相容。

医院业务量大，财务科人手不足，是导致岗位不相容的主要原因。比如出纳兼任调节银行余额表的工作，出纳审核记账并非分工明确，这样有可能会导致药品设备款多付、少付等情况，还有支票的印鉴没有分开保管也会给违法分子钻空子。另外，由于监控部门不严密，一些部门私开不正规发票收取其他与医疗有关的收入如消毒费，废品收入，复印费，保证金等，并未及时上交财务科入账，给医院造成的经济后果也是相当严重的。

二、 医院要建立合理完善的货币资金管理系统

1、财务部门要加强对收费处的管理。除了每天及时收款外，还要做好审核工作，

查看收费日报表金额是否与所交金额一致，如有退费、作废的报表查看报表金额是否正确。由于医院的特殊性，所以轮班的人数较多，收费负责人更要及时汇总报表和上交人数，确保每天收入的完整性，做到日清月洁，不要给不法分子创造挪用公款的机会。另外，财务部门要对收款的各个窗口进行不定期突击检查，做到账实相符，要加强收费处工作人员的安全意识。

2、财务部门要有严格地设立票据管理制度。票据负责人对于票据的申购、领用及回收要做好详细地登记、审核及勾对工作。杜绝发票长时间不回收，造成挪用资金的隐患。同时要及时将发票号输入票据系统里，这样有助于把控收款员的票据使用状况。另外对于回收的发票存根要妥善地归类装箱，等待财政部门的统一核销。另一方面，对于医院各部门上交的其他收入财务科都要开具当地财政部门统一印制的收据，并加盖公章及时入账，任何部门都无权私开收据，侵吞这笔公共资金。

3、财务部门岗位职责明确，内控机构加强监督力度。财务部门领导要合理安排日常财务工作，不能因为人手不足而让一人承担多种与其岗位相容的职务，比如会计职务与出纳职务分离：出纳不能兼任银行余额调节表；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作；支票保管职务与印章保管职务分离。另外最重要的一点是医院领导层要设立正规的审计机构，不要形同虚设，要把强化内部控制监督机制作为建立健全货币资金内部控制的重要环节，真正做到事前监督、事中监督、事后监督。例如支付药款和设备款是医院资金流出的比例最大的部分，在这个环节上审计部门的作用显得尤为重要。

三、 对未来医院货币资金管理的美好展望。

1、医院的管理离不开现代化信息系统的支持。时代在进步、科技在发展，一个完善的财务软件将会让医院的货币资金运作进入一个良好的轨道，从而使信息使用者提高工作效率，让决策层更好地管理医院。因此医院在有条件地情况下选择适合于自己的信息系统，系统的汇总、审核、分析功能更加强大准确，让财务部门对医院一天的收缴情况了如指掌。

2、 提高财务人员队伍的专业素质。作为一名财务人员，应该具备专业的职业道德，时刻要提醒自己要为医院的“钱”负责，做到来去账目都要清楚。医院要按期组织院部财务人员进行继续教育培训，及时更新的财务政策和知识，以提高每个会计人员的专业水平。另外，医院也要倾向于财务人员的培养，这样才能更好地为临床服务。

3、医院的内控流程最好也能加入信息管理系统。医院在有条件地状况下，可以单独设立项目审核系统，做到层层审核，层层把控，责任到人。

综上所述，医院货币资金管理及内部控制是一项非常重要的工作，这需要全体医院职能部门的共同协助。这关系到医院的可持续发展，关系到医院的地位声誉。这项工作仍然需要医院管理者不断努力，很多方面还值得探讨。（作者单位：常州市第三人民医院）

参考文献：

[1]浅析医院货币资金的管理 刘丽群 （青岛市第五人民医院，山东青岛266002）

[2][11]曲宝.论医院会计信息化存在的问题及对策[J].商业经济，2011，（7）：48—49.

[3]王立彦.会计控制与信息系统[M].东北财经大学出版社，2005.

[4]王文光.医院内部控制制度存在的问题及改进措施[J].中国卫生事业管理，2006

[5]贺凤珍.试析货币资金的内部控制[J ].集团经济研究，2006（23）.

货币资金管理范文第7篇

关键词：企业货币资金生产经营活动控制管理

一、企业留存货币资金的成本及其问题

1.管理无序，资金使用效率低下。企业管理货币资金最终要是企业能够及时建立资金预算制度，但是有的企业虽然建立了预算制度，但没有按制度去做，使制度形同虚设，资金的统筹和控制随意性很大，营运资金时而不足、时而过剩，影响正常的经营活动，造成不必要的浪费。

2.资金成本高。企业资金来源多种渠道，不管是什么渠道都有一定的成本，同时在管理过程中还要考虑其机会成本，转换成本，管理成本等，使得企业资金成本较高。如果不加以好好利用，必将让企业承担损失。

3.获得市场信息不充分、不真实。现代企业管理最根本的是信息的管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。

二、加强货币资金管理的思路

1.建立货币资金的预算机制。企业的货币资金管理有必要推行全面预算管理，完善结算中心制度。预算可以使得企业生产经营活动有序进行，保证企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。年初企业应根据经营预算和资本预算，对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。根据资金预算总目标，统一筹集、集中使用资金，调剂资金余缺，确定经济合理的现金余额，并将资金预算分解下达，年度内各项收支严格按预算执行。

2.针对货币支出和收入的严格管理。财务部作为公司的风险管理部门，通过制定一系列相关的政策、制度作为货币资金支出风险管理的基础。一旦公司的组织结构确定，财务部会根据此结构颁布各管理层的财务权限和制约条款。对于各项费用支出可以根据管理权限，授权能够审批的额度，通过严格审批，能够使得资金不至于浪费和滥用。

在资金收入方面，尤其形成应收账款，要进行严格管理，事前分析客户资信情况，事中做好记录跟踪，事后及时催缴。

3.提高资金利用效果。在资金利用环节上，可以利用流动负债中的不平衡性所造成的闲置资金进行短期的投资和生产，降低企业资金成本的消耗和不必要的资金占用，在必要的情况下负债经营，利用暂时的负债资金来补充企业资金的不足，以此提高闲置资金的使用效益。加快资金周转，加速存货周转、缩短应收账款周期，延长应付账款的付款期。

4.建立风险指标监控体系。资金管理过程中，会是涉及到的风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。筹资过程中应选择合理的资金结构，做到长短期资本、债务资本和自有资本的有机结合，有效地规避和降低风险，降低筹资成本。企业应加强对资金营运风险的控制，通过对资金风险指标的监控，及时掌握资金运用状况，规避本企业内部的营运风险。

5.加强货币资金的日常控制

(1)遵守现金使用范围的规定。根据国家的有关规定，企业可以使用现金的范围是：职工工资、津贴；个人劳务报酬；支付给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出：收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出：确定需要现金支付的其他支出。企业必须严格按照规定的范围使用现金，凡不符合现金使用范围的经济业务收支，都应通过银行办理转帐结算，不能用谎报用途的手段套取现金。

(2)遵守库存现金限额的规定。开户银行根据实际需要原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额。对没有在银行单独开立帐户的企业附属单位也须实行现金管理，必须保留现金的，也应该定其限额。其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务业的找零备用现金，也须根据日常营业额核定定额。但不包括在开户单位的库存现金限额内。凡超过库存限额的现金应及时送存银行，一般不得从本企业收入中直接支付有关支出，也不能将收入的现金以个人名义存入银行和保存帐外公款。库存现金限额的核定，即保证了企业单位日常零星现金支付的需要，又减少了库存现金的数额。

(3)遵守现金收支的规定。企业单位收入的现金，应在当日工作结束之前送存其开户银，当日送存确有困难的，应由开户银行确定送存时间。单位用于日常零星需要支付的现金，可以从库存现金中支付或者直接从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，也称坐支。之所以规定单位不准坐支现金，是因为单位擅自坐支将打乱现金正常的收支渠道，使银行无法了解单位现金收入的来源和支付的用途，不能对单位的现金收支情况进行有效的管理和监督。

(4)做好银行存款的日常管理。银行存款的管理关系到企业日常各项经济活动的顺利进行。必须正确及时地反映货币资金的周转状况，确定保证企业经营业务的资金需要，根据不同的交易方式和业务特点，采用适当便利的结算方法。制订相适应的手续和规定，是银行存款管理的重要工作银行存款管理工作主要是对企业日常资金需要量作好预测，合理使用资金，既保证经营业务的资金需要，又应极大地提高资金的周转率。其次，加强对银行存款收付业务的日常管理，审核收付的合理合法性，掌握银行存款的结存情况，杜绝签发空头支票。在执行银行存款和结算业务的制度管理上，要从组织体制上落实财务人员内部控制制度。在日常工作中要贯彻执行国家有关现金管理，银行信贷和结算制度的规定。

企业的资金以货币资金形态存在能够满足企业应付日常交易性需要，例如能够及时支付员工工资，偿还到期债务，按时交纳税款等，这些资金发生频繁，而且金额较多。同时企业有一部分货币资金也是为了应付市场紧急情况的出现而储备的资金，例如出现没有预计的情况生产问题，客户违约等。另外为了适应瞬息万变的市场环境，如有机会购买证券，购进低价原材料等，能够短期获利的情形。为此，企业必须留一定的货币资金。

参考文献：

[1]李忠良.财务风险的防范与控制[J].价值工程，2007，(9).

[2]卓胜波.企业负债经营的利弊分析与防范措施[J].河北企业，2007，(9).

货币资金管理范文第8篇

一、职责分工与授权批准

高校财务处必须选派持有会计从业资格证书的会计人员办理资金业务。会计人员要遵守会计职业道德，廉洁奉公，忠于职守，客观、公平、公正。高校聘任的财务、会计人员应实行回避制度。高校的总会计师、财务部门负责人、财务部门的现金、银行出纳等人员不能由本单位领导的直系亲属担任。财务处的会计岗位设置应遵循不相容岗位相分离和回避原则，必须设置两个或两个以上岗位办理资金业务，出纳岗位与会计岗位分开设置。保管财务部门的会计档案、登记本单位年度收入、支出、费用的明细，记录往来债务、债权等账目，这些工作都不能由出纳人员兼职，必须委派专门的财务人员负责。除此之外，出纳人员也不能兼任本部门的财务软件管理工作。财务处对货币资金建立严格的资金授权制度和审核批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责权限和工作要求。审批人根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限。经办人在职权范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越权限范围审批的货币资金业务，经办人应拒绝办理。

二、现金和银行存款的控制

1.加强对库存现金限额的管理。

按照国家相关的法律、法规要求，同时，要结合各个高校自身的实际情况，由财务部门以文件的形式明确规定现金的具体开支范围是哪些，并设定现金的支付额度，超过一定的范围不允许以现金的形式支付。库存现金超过规定的限额时，出纳人员应及时送存银行。财务部门的库存现金主要是用于结算金额起点以下的小额款项以及限定用途的专用款项，包括日常业务周转金和一些必要的备用金。

2.现金收入必须及时存入银行，不得坐支现金。

高校图书馆取得的超期、损毁图书收入、各院系举办培训班取得的培训费等收入必须足额、及时的交到财务处。财务处单独设账，专门管理，杜绝收入款项不入账的情况发生。财务处对货币资金实行收支两条线，现金收入及时存入银行。

3.强化银行存款的管理。

高校财务部门应按照《中华人民共和国中国人民银行法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《支付结算办法》以及有关法律、行政法规的规定，开立银行账户，及时、准确的办理银行存款、取款和支付结算业务，进一步加强对银行账户的管理。财务部门的银行出纳人员要根据会计人员记账的，涉及银行存款业务的记账凭证，逐日、逐笔、序时的登记“银行存款日记账”。每月月末，银行出纳人员要仔细核对“银行对账单”与银行存款日记账的余额，二者的余额应保持一致，如果余额不符，应认真的逐笔核对清楚，及时找到不一致的原因，并编制“银行存款余额调节表”进行调节，做好更正工作。调整后的“银行对账单”的余额与银行存款日记账的余额必须是完全一致的。银行存款余额调节表上的未达账项应该在次月全部处理清楚，跨月无法催交入账的，要向处领导汇报，以便及时处理。各高校除教职工正常的教学业务借款，单位按照规定统一发放工资外，一般不能够将高校的资金借款给其他的单位或者个人。教职工确实因业务需要借款的，应该严格按照高校财务制度、财务管理办法的规定，按程序准确填写借款单，部门负责人、主管校领导、财务处长审核批准后，才能办理借款业务。借款人的业务工作结束后，应及时到财务部门办理报销冲账手续。高校不得将资金用于参与金融市场的风险投资活动、银行的理财活动，或者是参与证券市场股票、债券等有价证券买卖活动。高校财务处使用网上交易、电子支付方式办理货币资金支付业务时，操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。出纳操作和支付审核的密码、加密钥匙应由二人分开保管和操作。除此之外，为了保证库存现金的库存金额与库存现金的账面余额二者一致，现金出纳人员应定期盘点库存现金。如果余额不一致，应该及时查清楚原因，做出处理。

三、票据及有关印章的管理

1.规范高校各类票据的管理。

首先，票据管理是高校财务管理工作的重要组成部分，凡校内收费票据，均由财务处指定专人，统一管理。行政各部门、各院系、各单位使用票据时，应提出书面申请，相关负责人审核后，到财务处领取，各部门不得私自印制票据，不得向个人或税务机关以外的单位购买票据。各部门的票据只限于本部门使用，不得提供给外单位使用，并且只能使用本部门合法取得的票据，不得使用外单位的票据。此外，票据必须由专人保管，票据管理人员不能随意更换，确实需要更换时，要及时告知财务处。其次，高校应制定《票据管理办法》，加强与资金有关的各类票据的管理。对于票据的印制、票据的领用、票据的保管等一系列环节都制定严格的程序。为了防止空白票据被盗用或者丢失，票据管理人员必须建立备查登记簿。各类票据应妥善保管，不得丢失，凡丢失票据的，个人要写明丢失票据原因，及时通知财务处，登报声明丢失票据作废，此外，财务处要上报主管财务的校领导视情节轻重，追究经办人及所在部门的责任（因丢失票据产生的一切后果由经办法负责）。各类票据需要转交时，应该清楚的登记在账薄上。票据管理人员开据票据时，要按照票据号按顺序开据，不能跳号开票，更不能开据空白的票据。对于票据领用部门因为诸如填写对方单位名称错误、票据金额大小写不一致、开据内容不明确等造成作废的票据，不得随意毁损或丢弃，应该妥善保管，最后移交票据管理部门存档。

2.加强银行预留印鉴的管理。

高校财务人员应妥善保管个人名章，或者委托他人代为保管。财务专用章必须由财务专人负责保管，必要的经济业务需要使用财务专用章时，应该履行严格的签字审批手续，审核批准后，才能用章。同时，不得由一个人负责保管支付款项所需的全部印章。

四、结语

总之，加强和提高高校资金管理是实现管理创新、推动高校财务管理工作的重要环节，是落实高校内部控制管理的迫切需要。

货币资金管理范文第9篇

关键词：烟草企业 资金 管理

烟草制品具有高价值、高税利的特点，烟草企业的经济效益都相对较好，流动的货币资金数额也相对较大，为了确保烟草企业货币资金安全，提高烟草企业货币资金使用效益，货币资金管理便成为了烟草企业财务管理的一项核心管理内容。

1 烟草企业货币资金管理意义

货币资金管理对烟草企业有着重要意义，企业生存和发展的前提条件便是经济效益，烟草企业的货币资金都有着现金流动量大、周转速度快以及资金存量高的特点，因此，烟草企业更应当采取有效措施来加强货币资金管理，严格控制货币资金的各个流转环节，保证货币资金使用效益，为烟草企业带来更大经济效益，推动烟草企业健康、稳定发展。

2 烟草企业资金货币管理存在问题

现目前我国烟草企业在进行货币资金管理时都采用相对集中统一的管理模式，能够有效缓解企业的资金紧缺，保证货币资金使用效益，然而也存在一些问题，存在的问题具体体现在以下几方面：

2.1 缺乏健全的资金管理体系 现目前，我国的烟草企业均为国有垄断企业，普遍存在着货币资金管理监控不力现象，更有甚者出现内部人员监控现象，存在较多转移货币资金或私吞货币资金的问题。尽管烟草企业设立专门的监管部门，也建立了各种监督制度，然而缺乏健全的资金管理体系，导致烟草企业的货币资金管理未能得到贯彻落实，仅仅流于形式。

2.2 货币资金使用效率较低 现目前，我国烟草企业在进行货币资金管理时都采用相对集中统一的管理模式，在一定程度上会导致烟草企业下级变更资金预算，降低货币资金的使用效益，使得货币资金盈利能力下降。烟草企业不能片面追求局部利益，应当坚持企业的发展战略，若随意进行预算资金的用途及金额的变更，不但降低了货币资金的使用效益，还会为烟草企业带来更大的财务风险。一些烟草企业对资金货币的时间价值重视度不够，盲目地进行物资采购，导致企业的货币资金被大量无效占用，对货币资金的周转速度产生严重影响。

2.3 对现金流控制不到位 由于烟草行业的特殊性，烟草企业的利润普遍较大，一些烟草企业只注重税利考核，未能对货币资金的现金流通情况进行有效考核，导致一些部门提供“可批性报告”便能获得需要资金，然而资金的实施结果与报告中内容相差较大，更有甚者直接提供虚假报告。产生这些情况的原因主要在于烟草企业对现金流的监控不到位，未能对现金流的各个环节进行有效监控，从而导致烟草企业的一些决策失误，为企业带来直接经济损失。

3 加强烟草企业货币资金管理建议

烟草企业可以采用以下措施，来进行加强货币资金管理，为企业带来更大经济效益。

3.1 健全货币资金管理体系 烟草企业应当不断转变思想，注重企业的货币资金管理，并树立统一的货币资金管理理念，不断加强对内部货币资金的整合和统筹安排，不断提高货币资金的使用效率。烟草企业还应当建立完善的货币资金管理体系，注重企业资金预算，对货币资金进行统一筹划、集中管理，不断提高货币资金的使用效益，为企业带来更大经济效益。

3.2 加强货币资金预算管理 烟草企业的货币资金预算是烟草企业开展全面预算工作的一个重要组成部分，更是实现货币资金管理的有效途径，因此烟草企业应当加强货币资金预算管理。烟草企业在进行货币资金预算时，应当坚持先预算后拨款、以收定支、收支两条线、强化资金监管的管理原则。不断加强企业货币资金的编制和审批，对货币资金预算进行有效地总额控制和限额，同时还应当加强对收购资金、打假经费等专项资金的有效控制。

3.3 利用计算机网络技术来进行资金管理 随着科技的不断发展，各种计算机技术不断运用在烟草企业的货币资金管理中。在烟草企业的货币资金管理中，计算机网络技术和统一财务软件的运用，是烟草企业先进货币资金管理思想、模式以及方法的有效载体，有利于烟草企业对货币资金的集中管理和有效监督。烟草企业在应用计算机网络技术和统一财务软件进行货币资金管理时，应当结合烟草企业的实际生产经营情况，对财务管理、物流管理、营销管理、生产管理等环节的资金均采用计算机网络技术来进行管理，并逐渐开发和使用财务、销售、采购、仓储、生产等管理子系统，实现烟草企业物流、资金流以及信息流的高度集成。

4 结束语

近年来，随着烟草企业财务管理的不断发展，烟草企业在货币资金管理方面取得了一些成就，然而仍然存在一些问题，加上烟草企业货币资金有着现金流动量大、周转速度快以及资金存量高的特点，因此，烟草企业应当加强货币资金管理，不断提高货币资金的利用效率，为烟草企业带来更大经济效益。

参考文献：

[1]黄五九.浅析如何加强烟草企业货币资金管理[J].现代商业，2013（12）：238.

[2]葛金平.烟草企业资金管理中存在的问题及处理对策[J].中国电子商务，2013（15）：140.

[3]郝艳芬.烟草企业资金管理优化探析[J].中国集体经济，2010（4）：65-66.

货币资金管理范文第10篇

论文关键词：货币资金管理制度财务资产

货币资金是指企业在生产经营活动中停留于货币形态的那一部分资金，包括现金和各种存款。货币资金是企业流动资产流动性最强的资产，也是获利能力最弱的资产。加强资金管理的目的就是要求有效地保证一个企业随时有资金可以利用，并从闲置的资金中得到最大的利息收入，也即要求在货币资金流动性和盈利性之间做出抉择，以期获取最大的长期利润。因此，企业必须加强对货币资金管理，规范货币资金的使用，避免资金不足和过剩所产生的不良现象，从而影响企业的正常生产经营活动。本文就企业如何规范货币资金的管理工作，谈一谈个人的认识。

一、建立货币资金的预算制度

货币资金预算是财务管理的一个极为重要的工具。它不仅有利于加强货币资金管理，而且有利于对整个财务活动进行有效的组织。货币资金预算是对企业在整个预算期的货币资金收入和支出的估计,也是对企业预算期货币资金收支结果的预算。实行货币资金的预算制度，对于完善企业货币资金的管理，有着举足轻重的作用。货币资金预算为控制企业日常货币资金流动提供了主要依据，也是评价企业对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。货币资金的预算制度，增加了资金运行的透明度，从制度上、管理上防止挤占和挪用的现象产生。

在货币资金预算中，应把整个预算期分为若干个时期分别计算货币资金的余额。长期货币资金流量预测虽然重要，但在货币资金管理中所编制的预算，主要是一年以下的短期预算。划分时期的长短要根据企业的性质不同来决定，但一般情况下是一个月，即月度财务收支计划，某些货币资金流入流出变化大的企业，还可以按周或按日编制预算。

编制货币资金预算的主要依据是企业生产经营的全面预算，包括：销售预算、生产预算、成本费用预算等等。完整的货币资金预算应包括货币资金收入、货币资金支出、货币资金千余缺以及货币资金筹集等部分。

货币资金流入量来源于销售收入、投资收益以及其他货币资金收入。其中销售收入是最主要的部分，其金额可以直接从销售预算中得到；投资收益的货币资金收入时间比较固定，数量也容易确定；其他货币资金收入可根据企业以往的资料关考虑预算期的情况分析确定。预算期货币资金流入量加期初货币资金余额，构成预算期可动用货币资金数量。

货币资金流出量主要包括购货支出、营业费用支出、利息支出、上缴所得税、利润分配以及其他货币资金支出。其中购货支出可从材料预算中得到；营业费用支出如工资费用、制造费用、销售费用、管理费用等可以从费用预算中得到；利息支出所需的资金可以从偿债计划中得到；所得税付出以及利润分配支出可根据企业的盈利计划预先估计，支付的时间也比较固定；其他货币资金支出可以根据企业以往的资料并考虑预算期的情况分析确定。

二、完善货币资金的内部控制制度

完善货币资金的同部控制制度，规范会计行为，要依据国家有关法律法规的规定和要求,完善企业内部货币资金控制制度,建立健全监督制约机制。企业的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负总责，并明确单位内部各职能部门在预算安排、计划管理、实物资产、对外投资、项目招标、工程采购、经济担保等经济活动中的管理权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。

三、实行不相容的职务相互分离制度

理顺财务管理关系，建立职务分工控制制度，从组织机构设置上确保资金流通安全。建立内部监督制约机制，资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离制度，合理设置会计、出纳及相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职，不得由一人办理货币资金流通的全部过程。

一是会计人员负责分类账的登记、收支原始单据的复核和收付记账凭证的编制；二是出纳人员负责现金的收付和保管、收支原始凭证的保管、签发银行有关票据和日记账的登记；三是内审人员应当负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对；四是会计主管应负责审核收支项目、保管单位和单位负责人的印章；五是单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出。

四、建立收入和支出环节的内部控制制度

要加强对货币资金的预算编制、执行各个环节的管理，规范货币资金的管理程序，确定货币资金执行的审批权限和制度，超限额或重大事项资金支付要实行集体审批，严格控制无预算或超审批权限的资金支出。严格企业内部资金收入和支出审批程序。

1、对货币资金的收入控制

①每笔收入支出都要及时开票；

②要尽可能使用转账结算，现金结算款项要及时送存银行；

③尽可能采用集中由财务部门收款的方式，分散收款要及时送交单位出纳；

④不得坐支各项收入；

⑤出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。

2、对货币资金的支出控制

①每笔支出都应有单位负责人的审批经、会计主管审核、会计人员复核；

②出纳人员每一笔款项都应以健全的会计凭证和完备的审批手续为依据，付款后，需在付款凭证上加盖“付讫”章；

③各项支出都有预算和定额控制执行；

④要按国家规定的用途使用现金，尽可能使用转账支付；

⑤银行单据签发和印鉴保管应当分工负责。

五、强化货币资金的保管和控制

加强对货币资金、会计凭证、原始的管理，要依法建账，及时核对银行账目，认真履行定期对账、报账的制度，建立定期进行检查的制约机制。不符合审核程序不能支付资金，按规定实事求是报账，不作假账。

一是货币资金的收付只能由出纳人员负责，其他人员（包括单位负责人）不得接触货币资金；二是严格执行库存现金限额制度；三是出纳人员要做到每日现金日记账余额与保管的现金核对相符，并经常与会计核对账目；四是要严格执行定期现金突击盘点制度和核对银行账的制度；五是已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账；六是所有收付款原始凭证必须连续编号并顺序使用，错写作废的原始单据应加盖“作废”章后妥善保管。

六、实行统一财务管理，防范资金风险