企业信用管理论文范文

企业信用管理论文范文第1篇

论文摘要：在竞争日益激烈的市场环境下，信用交易已成为企业获得市场竞争力的必要手段和经营方式，企业信用管理越来越显现出其重要性。本文力图从企业微观层面入手，选择从内部会计控制视角，利用企业现有可操作的会计控制手段，构建一个切实可行的企业信用管理体系，即基于内部会计控制的全程信用管理体系。

企业信用管理就是通过资信调查，收集客户的各种信用信息与数据，进行综合处理、判断，对客户的信用质量做出评价，在风险与收益之间权衡，进行恰当的信用决策，并对产生的应收账款进行管理。由于中国大多数企业自身缺乏有效的内部控制机制，尤其是会计内部控制制度的缺失或不健全，导致信用管理缺乏长效机制的保障。信用管理部门是组织的职能部门，必然存在着与其他部门在业务上的协调与监督。信用管理与内部会计控制的结合，利用会计控制的思维和视角去改善现有制度，整合企业价值链管理以达成企业经营目标。

1．基于内部会计控制的全程信用管理体系的提出

对于全程信用管理体系的构建，已有一些学者给出了自己的建议，比如：谢旭提出的基于销售——回款全程业务流程的信用管理体系；陈晓红教授等人提出包含企业授信管理和受信管理的企业信用管理的全过程控制方法；文亚青教授提出的包含经济信用、法制信用、道德信用在内的“三位一体”的企业全面信用管理。但它们都存在过分关注应收账款的回收，微观层面的操作性不强、过于关注宏观环境的探讨等问题。

笔者认为，全程信用管理体系较适合与内部会计控制的思想和制度程序相契合。全程信用管理体系是从销售——回款的业务流程的角度设计的，提出将销售与回款之间的核心业务流程进行整合，通过对整个信用管理流程的关键点进行控制，保障信用管理各项工作顺利展开，保证组织经营目标的实现。

全程信用管理体系主要分三个层次，管理制度、程序措施、控制环节。现代信用管理的控制体现了事前客户资信管理、事中赊销管理、事后应收账款管理的三重控制模式，设置了从客户开发到追收欠款的关键控制反馈节点，形成一个较完整的回环流，保证信息流的畅通、真实、完整，为未来管理控制奠定基础。这样的信用管理体系适应了我国大多数企业设立信用管理部门的初衷——解决现存的大量应收账款欠款、呆坏账等“历史遗留”问题。并在此基础上帮助企业进一步规范客户管理、销售签单的日常管理制度问题，逐步实行成熟、规范化的信用管理，建立起企业自身信用管理体系。

2．基于内部会计控制的信用管理体系的构建

会计内部控制的循环控制体系和以销售——回款业务为中心的全程信用管理体系的对比，从中可以看出两者之间紧密的内在联系。内部会计控制的范围包括：采购及应付账款控制、销货及应收账款控制、会计信息系统控制、生产及成本会计系统控制。全程信用管理的范围包括：客户开发、订单受理、发货管理、货款收回、售后服务及债权管理。会计内部控制的循环包括信用管理体系的循环，信用管理所涉及的业务流程都是会计内部控制的关键环节，是防范风险、降低风险的重要业务流程。

在公司治理越来越重要的今天，内部控制在企业经营管理中已提升到战略高度，而会计内部控制处于战略的中心。因此以会计内部控制的要求对销售——回款为中心的业务流程进行改造，使其更规范严密操作性更强，权责分工更明确。下面我们将说明如何在会计内部控制环境下加强企业信用管理。我们按照信用管理的事前控制、事中控制、事后控制的顺序来重点说明。

2．1事前控制——目标客户控制所谓目标客户管理是指企业在进行客户资信管理的时候，应按照信用管理目标的要求，遵循二八原则(20％的重要客户会为企业带来80％的利润)，按照会计内部控制政策及程序，选择获利性客户。做好目标客户管理一般要完成两方面的控制：信用信息的交流与控制、信用分析。

2．1．1信用信息系统的交流与控制信用信息系统中的数据和信息在企业的经营业务活动中广泛流动，形成完整的信息流。其管理与维护可以遵循会计内部控制中的计算机化资讯控制的关键控制程序，重点关注以下两方面。

第一，信息安全性。只有先保证安全才有可能让有用的信息传递和流动，支持基层业务操作和管理层的决策。因此，辨别、规范信息搜集渠道，识别防范信息搜集风险，预防信息搜集过程中信息的干扰和失真将保证信用信息的外部安全；信息的分析、开发、管理职责的分离将保证信息的内部安全。

第二，组织管理控制。按照会计内部控制的要求，信用信息处理作业应遵循权责划分控制。资讯部门及相关部门的职责应明确订出，明确信用信息由信用部门专属控制，避免出现信息由不同部门同时控制的现象。信用经理授权应明确信用信息向上传递给管理层和向上他业务部门传递的口径和方式。

2．1．2信用分析

信用分析是对选择的目标客户的经营管理情况、财务情况、市场环境、产品竞争力等为依据对受信方的信用能力或信用风险程度做出的判断和选择。信用分析的控制应主要关注以下方面。

第一，信用风险分析。风险分析是预测未来最重要、最艰难的工作。运用内部会计控制对信用风险进行分析，有利于最终风险的防范——应收账款的管理。信用风险结构的外部风险大多是由于受信企业的财务恶化导致的，要综合运用有效的财务分析指标结合相关的信用信息对其进行分析。其内部风险的产生首先是由会计内部控制出现漏洞开始的，因此规范销售管理和财务管理的控制措施是管理内部风险的首要政策。信用风险的分析应由信用经理直接负责，垂直领导信用管理人员，与财务主管、营销主管、销售主管协同配合进行，并贯穿整个业务流程始终。

第二，信用额度设置。根据“二八原则”对客户信用额度进行前期管理既可保证稳定的利润来源，又可规范信用额度管理的重点，避免管理分散化。企业对目标客户的信用额度的确定应该以授信企业自身为出发点，受信客户为导向。不同的管理层级应该拥有不同的信用额度授权，不同的目标客户可以得到的信用额度应该符合企业的经营方针和政策。一个可参考的公式是：信用额度=客户预计年销售额／360×信用期限。根据会计内部控制的思想，信用额度的设定应与企业相应的内部价值链活动保持一致。

2．2事中控制——赊销成本控制

这一阶段涉及授信企业的大部分业务活动，并且也是会计内部控制中交易循环控制的重点，基本上包括了销售与应收账款控制、采购与应付账款控制以及生产成本控制。因此企业在赊销管理的控制重点应该关注现金流的风险和成本，产品生产和服务。

2．2．1现金流风险和成本控制

现金循环周期可以反映受信企业和授信企业双方的现金流情况，是现金管理和内部控制(在这里会计控制的现金管理不仅仅是防范舞弊的牵制管理)的重点企业。信用管理应该把信用周期与现金循环周期的时间周期协调起来，使信用周期服从于现金循环周期，尽力达到两者的统一。在企业现金循环周期中会发生下述连锁变化：应收账款占用企业资金产生机会成本，企业会短期融资以保持经营活动持续进行，负担贷款利息成本，并且营业资本的投入也会加大，流动性风险相应变大，企业的现金流成本上升。企业控制应收账款额度及期限的关键在于以企业自身整个现金流运动为出发点，考察目标客户的会计政策、盈利能力、财务风险、营运资本和流动性及现金循环周期来制定应收账款额度及期限的信用政策。

一般来说，企业获得详细的预算表、现金流量预测表或管理报表的可能性相比银行低很多，依靠企业公开报表进行分析的可靠性会大打折扣。通过对客户所运用的会计政策的考察与评估，企业可以更多地了解财务报表处理的本质，对随后的盈利能力、财务风险、营运资本和流动性的分析的针对性也会增强。企业高层管理人员对客户定期的拜访，业务人员与客户的愉快交流，会对上述分析活动提供极有益的帮助。再有企业应该尽力获得现金流量表(历史的或预测的都可以)，因为与资产负债表、损益表相比较，现金流量表很难用弄虚作假和寻机性会计的方法进行粉饰，其信息比利润、资产、公积金等数据更为可信。而且债务的偿还必须用现金，掌握客户重要的现金流信息就可以更好地预测目标客户的信用风险，控制好企业自身的现金流风险和资金成本。

2．2．2产品生产和服务控制

当应收账款正常到期时，客户提出延期或拒绝(全额)付款的最有利的“借口”就是企业销售的商品不符合合同条款，出现产品质量瑕疵、没有按规定运输货物、交付货物等不一而足。企业应首先从操作程序、凭证传递上对采购、库存、生产、配送、支付结算方式严格按内部会计控制思想进行制度管理，标准化流程，这样可以规避该交易纠纷产生的故意违约风险并避免“借口”产生。企业对支付结算方式的选择应格外慎重，特别是对外贸易，我国企业往往吃亏甚大。企业应根据内部会计控制政策的要求选择债权比较有保证的支付结算方式，比如要求以银行票据、信用单(证)、带息商业票据等，甚至可以要求购买方提供信用保险。总之，严格对合同进行管理和控制，及时高效地提供高质量的产品是避免客户延期拖欠或拒绝付款的有效方法。

2．3事后控制——应收账款控制

应收账款的收回将最终反映企业信用销售是否会给企业带来预期的现金和利润，降低现金流风险。一般来说，应收账款监控的常用分析方法有账龄分析和DSO(应收账款变现天数)。账龄分析解决应收账款的存量问题，DSO解决应收账款的流量问题。企业提供信用额度就会产生应收账款存量，每一笔都有它的年龄，对它的年龄进行分析可以知道它的合理寿命和质量，减少坏账的存量。DSO分析收回应收账款的平均天数，当企业提供信用时会预估应收账款收回天数以确定信用额度，保证企业可以承担合理的应收账款流量，控制风险累积。

2．3．1DSO分析

DSO是信用管理部门衡量其工作效果的重要指标。DSO表示每笔应收账款的平均收回时间：应收账款变现天数=(当年年末应收账款余额／当年总销售量)*365。

企业应设定自身的DSO目标，借以做出授予客，信用期限的决策。DSO应考虑到三方面的共同作用，行业环境的客观可评估性、企业自身的竞争态势和定位、客户的导向性问题。DSO分析的直接服务对象应该是应收账款的管理，通过信用期限的评估，做到账款质量的评估，缩短现金循环周期的末端滞留时间，控制坏账产生的时间性风险。

2．3．2账龄分析法

笔者认为账龄分析法在信用分析管理中的运用应该结合企业和客户的现金循环周期，持续跟踪存量中的应收账款，分析判断各种因素对应收账款回收的影响。设定一系列因素修正系数对应收账款的实际账龄进行调整可以达到两方面的效果：一是可以提前预警发生逾期账款的可能性、性质、原因，从而采取有针对性的措施快速解决减少逾期账款的存量；二是评价坏账可能产生的实际损失，谨慎对待坏账，树立“坏账没有被核销就不会有损失”的观念，努力做好坏账的管理回收工作。改变以前只是简单地记录账龄，分析逾期账款制定催收政策，产生坏账就核销的被动方式。

企业信用管理论文范文第2篇

1．在关于为什么有些企业不做赊销业务这一项调查中，有效问卷的73家企业中有12家企业表示因为管理成本太高或管理难度太大，43家企业表示赊销的风险太大，15家企业表示因为缺乏足够的资金导致企业可能不做赊销，还有3家企业表示由于其他原因致使企业规定不做赊销业务。由此可以看出，企业不做赊销的主要顾及还是担心风险问题。这也从一个侧面反映出企业对信用服务的需求还是很大的。风险问题并不是企业单方面的原因。随着市场体制的逐步确立，信用销售方式不断普及，企业产权制度和信用管理制度中存在的问题日益突显出来，成为信用销售风险产生的主要原因之一。同时，市场信用监督机制不健全，社会的信用约束机制尚未形成，也是风险问题的原因之一，客户的履约意愿缺失使得赊销的信用风险敞口进一步扩大。风险问题原因还包括信用法律体系不完备，缺乏有效失信惩戒机制等。对于企业来说，改变外部环境难度较大，只有把企业的信用管理做好，明确赊销各个环节的风险控制程序步骤，才能降低赊销风险。有些企业认为做赊销的管理成本比较高，会影响企业的盈利。然而，赊销对企业盈利的影响不是绝对的，在做赊销之前可以将与自身业务类似企业的赊销盈利和管理成本进行对比，即可知道适不适合做赊销。同时，企业需要加强自身管理，诸如提高应收账款回收速度等方法，以降低企业的赊销管理成本。

2．在对这73家企业的调查中，就关于如果不做赊销将多大程度影响销售收入的话题，有32家企业表示影响低于10%;9家企业表示影响在10%－20%;12家企业表示影响在20%－30%;10家企业表示影响在30%－40%:2家企业表示影响在40%－50%;8家企业表示影响在50%以上。从整体上看，不做赊销对半数企业的销售收入影响较大。如果一个企业想要扩大销售收入，赊销将是企业的必然选择，赊销可以让一个企业的销售业务和销售收入达到更高的一个层次。当然，这是需要在合理的赊销下才能收到的效果。虽然赊销具有增加销售、扩大市场占有率以及减少库存，降低存货风险和管理开支等功能，但是赊销也存在一些弊端。例如，增加企业的经营成本，加速企业的现金流出，延长企业的营业周期，产生加大企业坏账损失的可能等。所以，企业在进行赊销时，需要在风险控制和成本控制两方面加强管理，降低坏账率，将赊销成本控制在合理的范围内，以达到通过赊销增加销售收入和利润的目的。

3．在对有赊销业务的44家企业进行的应收账款坏账率进行的调查中，15家企业表示坏账率在0．5%以下;13家企业表示坏账率在0．5%－l%;9家企业表示账率在l%－3%;3家企业表示坏账率在3%－5%;2家企业表示坏账率在5%－10%;2家企业表示坏账率在10%以上。企业平均坏账率为1．89%。根据网上数据，企业的一般坏账率在0．3%。显然，赊销导致的应收账款坏账率是很高的。坏账率高则表明企业在资金链上会出现危机，主要是一般企业没有对赊销产生足够的认识，导致坏账率普遍比较高，这样对企业以后的发展会产生制约，会影响企业未来的发展。河南省中小企业的坏账率相对于其他地区的都偏高，这与河南省本身的限制因素有关。正是由于经济水平的总体落后，河南省各类企业整体素质发展水平不高，由履约能力不足渐渐转变为履约意愿的缺失。同时，由于一部分企业管理层人员投机取巧，通过一些途径对信用档案进行粉饰，导致信用档案的真实性缺失，这也是导致坏账率居高不下的原因之一。

二、企业信用管理情况

这一部分主要从企业对信用管理的重视程度、对新赊销客户信用状况的要求、对赊销客户的内部信用评级制度、对赊销风险的控制及防范措施、对应收账款的管理这五个方面进行调查。这一部分调查中共取得有效问卷61份，之后的数据统计和分析都是基于这61份问卷得到的。从调查的情况来看，各企业都表示对信用管理很重视，公司高层管理人员也都是比较了解信用管理的。但只有不到一半的企业设有从事信用管理的专职人员。绝大部分企业没有设置专门的信用管理机构，没有对客户的信用状况进行专门的管理。即使对日常发生的合同管理，也只有不到1/3的企业设置了专门的法律人员。以上数据反映出河南省内的中小企业在明知信用管理对企业经营的重要性情况下，却并不重视对信用管理的具体实施操作。究其原因，有以下几点:一是企业赊销业务较少，导致企业对信用管理的忽视;二是企业的风险意识淡薄，没有明确地认识到赊销可能产生的坏账对企业经营安全的影响。

企业进行赊销必然会对赊销客户有—些要求和规定，但是企业是否具有明确的要求却又存在不同。通过数据分析可以发现，半数左右的企业对于赊销客户的要求与规定是非常明确的。这些企业基本上会建立本企业内部的客户评级制度和客户信用档案，并且能基本上做到时常更新，而对于不符合条件的客户也有制度要求。通过这些方式，企业初步建立了一套信用风险防范机制。但也有一半的企业没有建立相关的信用防范机制，而这些企业大部分没有赊销业务。关于企业的应收账款管理情况，从账龄分析的比例来看，有69%的企业对应收账款账龄定期进行分析，19．31%的企业没有进行过账龄分析。

由此可以看出，河南省中小企业中的较大部分只是做了最基础的信用管理工作，并没有在此方面投入更大的力量。这一方面反映出本地区企业的风险意识淡薄，因为这些企业大都知道风险的存在，也知道风险的危害，却为了减少企业日常开支而不愿意在风险防范补救措施上进行必要的准备。诚然，不设立专门的催款是有利于节省开支，但如果发生客户欠款的情况而又无法及时收回欠款，企业蒙受的损失将远远大于因裁减催款人员而节省的开支，对企业的生存也有可能带来致命的影响。同时，从另一个方面这也反映出该地区企业的赊销业务并不发达，赊销收入对企业的总收入影响不大。所以，大部分企业没有重视赊销业务，也导致赊销业务一直没有更好的发展，导致企业经常遭受不必要的损失。在这样的恶性循环之下，企业最后只能面临大量的逾期账款，资金周转受阻，甚至因此而无法运转，直至倒闭。

三、企业对信用服务的需求

这一部分涉及到各企业对信用服务行业的情况了解的调查。共取得21份有效调查问卷。详细的调查数据汇总如表2所示。调查数据表明，随着赊销等信用销售方式在现代贸易中所占的比重不断上升，各企业对客户信用状况了解的需求正在不断地增强。为此，央行为大量的企业和个人建立了信用档案，并提供查询服务，以更好地方便企业了解客户的信用状况。根据我们的调查，在被调查的69家企业中，61%的企业表示需要查询客户的信用状况，22%的企业表示无所谓，17%的企业表示不需要。

从数据中我们可以清楚地看到，在以信用作为交易保证的今天，信用风险也日益显现。对此，6成以上企业要求对客户的信用状况进行查询，反映了市场对信用服务的需求正在不断地增强，同时也表明它们的风险意识正在不断地提高。近4成左右的企业认为对客户信用状况的查询并不重要，这反映出它们对信用风险可能对企业产生的危害认识不足，而这将对企业未来的成长发展带来很大的潜在威胁。

在是否需要将企业拖欠债务的信息纳入对外公布的信用报告中这个问题上，对于各企业来说，被拖欠债务对企业的生存和经营影响较大。各企业都表示不愿与拖欠债务的客户进行贸易。由此也反映出央行提供的可查询信用报告中，需要提供更多有关拖欠债务的记录。对企业是否需要更加专业的信用服务这个问题，主要是从企业是否需要信用管理咨询服务，是否需要聘用专业的信用管理师，是否需要开展商账追收服务三个方面进行调查。从调查结果来看，企业对专业的高等级信用服务基本上需求不大。产生以上情况的原因有以下几点:一是企业的风险意识不强。许多企业出于成本的考虑而尽量压缩信用风险控制环节，这虽然在短时间内可以降低企业的成本，但企业所面临的信用风险将会增大。一旦风险发生，企业很可能因资金断链而破产倒闭。所以，企业需要增强风险意识。

设置必要的风险控制环节，以保证企业的经营安全。二是赊销这类以信用作保证的贸易发展还不够充分。从前面的调查分析来看，河南省中小企业销售中，赊销等以信用作为保证的贸易模式虽然占到了50%，但和西方发达国家相比，其比重仍旧偏低。赊销的高风险性对企业的信用管理提出了越来越高的要求，进一步完善与提高企业信用制度迫在眉睫。三是现实中仍然存在大量的即时付款贸易。这些即时付款贸易对信用的要求并不高，因此，企业对专业的高等级信用服务的需求并不高。四是河南省的信用服务行业还不够规范与健全。在实际的市场操作中，信用管理人才稀缺，信用记录亟待完善，这在一定程度上影响了企业的日常交易，限制了企业的进一步发展。

四、存在的问题及原因

(一)河南企业信用管理方面存在的问题

通过对调查数据的分析和总结可以看出，河南省中小企业在信用管理方面普遍存在以下问题:一是企业的坏账率普遍偏高;二是企业没有普遍建立专门的信用管理部门，即使建立了信用部门的，也不够完善，信用信息更新不及时;三是企业的履约能力差。据悉，我国每年合同履约率整体上不到70%，河南省大约为73%，略高于全国水平;四是企业的履约意识缺失，通常多是在具备履约能力的条件下也不去积极主动履约;五是赊销业务不能顺利展开，导致企业业务不能完全展开;六是企业的高级主管对信用管理还只停留在感性认识上，并没有实际的规范化操作。

(二)河南地区性的限制因素

1．河南省经济水平相对落后。中部地区经济发展本来就起步较晚，并且在中部地区，河南省作为国家的投资重点地区也仅仅是这两年的事，并且很多政策尚在酝酿制定当中，即使已经推出的针对企业发展的政策其效力显现也尚需时日。河南省经济水平的相对落后，自然不利于河南省中小型企业的发展。由于经济水平的总体相对落后，河南省企业的赊销业务并没有真正放开，一部分企业根本不进行赊销。这一部分企业并未意识到赊销有利于提高企业竞争能力，在风险可控的前提下，应该有选择地主动开展信用销售。由于赊销业务所占份额并不大，因此，企业对信用风险的认知和意识并不深刻，对信用管理制度的建立健全的呼声并不强烈。也正是由于经济水平的总体相对落后，河南省企业的整体素质不高，由履约能力不足，履约意愿的缺失，企业通过一些途径对信用档案进行粉饰，导致信用档案的真实性缺失，这也是导致坏账率居高不下的原因之一。

2．信用档案更新不及时。信用档案可分为两类:一是道德信用档案，如个人、企业的基本材料与银行等部门的履约情况，社会信用情况等:二是资产信用档案，如个人及企业的财务分析、资产、负债等情况。信用档案可以总括反映企业的信用状况，是企业开展赊销业务需要掌握的基本资料。但是，信用档案往往具有时效性，若信用档案得到及时更新，或由于企业管理层对信用档案的粉饰、造假，信用档案反映的状况的真实性和实用性就要大打折扣。因此，对客户的资信调查也应当经常性、制度化地进行，盲目信任客户往往是造成日后拖欠乃至坏账的根源之一。

3．河南省高校几乎没有设置专门的信用管理专业。通过调查，我们发现国内设置信用管理专业的高校屈指可数，河南省高校教学水平与发达地区高校教育水平的差距比较明显，只有1所211高校，并且几乎没有设置专门的信用管理专业。这就决定了河南省本地培育的信用管理人才很少，这一方面不利于增强人们对信用管理的认知度，提高人们的信用风险意识;另一方面加大了河南省中小型企业建立信用管理制度、设立信用管理部门、聘用信用管理专业人员等方面的费用，进而大大制约了该省中小企业信用管理的发展。

五、加强河南省中小企业信用管理的对策

(一)宏观层面

1．建立健全市场经济体制，规范各种政府行为。紧密配合中央政府，加大市场经济体制改革的力度，以强化信用监督，清理各种乱收费行为为突破口，尽快形成对企业和个人的信用约束机制，尽最大努力减轻企业负担，为企业授信创造良好的环境。

2．完善信用法律体系，确立有效的失信惩戒机制。召集相关法律专家，修订补充现有的涉及信用的法律法规，使企业在信用管理实践中切实做到有法可依。同时，进一步加大对失信违约责任的追究，尤其是要突出体现惩罚性追究举措，大幅度提高失信成本，遏制失信违约现象的发生与蔓延;从解决“执行难”着手，出台相应的规定，进一步明确政府、公检法在这一行为过程中的责任与义务，治理中小企业的“失信”行为。

3．引导并支持信用中介服务的市场建设，进一步加大信用数据市场的开放程度。出台专门的政策，规范并大力鼓励信用中介机构的创办与发展。建议政府管理部门与行业协会对中小企业的相关数据资料加以收集梳理，并以恰当的法定的方式和程序向信用服务机构或企业提供，以促使高质量的信用调查、评级、报告等信用产品的产生。

(二)微观层面

1．健全信用制度。结合企业四个基本制度安排，即信用销售制度，客户资信管理制度，客户授信管理制度和应收账款管理制度，由政府主管部门和各类行业协会组织有关专家，对上述四项制度予以修订、细化并进一部完善，在完善过程中尤其是要体现制度的系统性，如应收账款管理制度应兼顾事前事中和时候的控制;企业依据完善后的信用制度，结合本企业的实际情况形成自身的信用制度，并由政府主管部门、行业协会、注册会计师等予以监督执行。

2．注重学习与沟通，力求信息的对称性。中小企业除了前述的向政府主管部门、行业协会、信用中介机构获取其他企业信息外，平时也应注重向周边或同类型或关联企业的学习与沟通，以获取更多的有关信息，力求实现信息的对称性。

3．加强企业信用管理队伍建设。规模稍大的企业均应建立专门的信用管理机构，设置专门的信用管理人员。即使小型企业也应明确兼职的信用管理人员;同时，通过引进专门的引用管理人才、实施继续教育和岗位培训等措施，进一步强化队伍的专业化水平，以适应企业信用管理日益扩大的需要。

4．强化履约意识，形成主动履约的良好习惯。企业应当自领导层开始，乃至所有的管理层，在企业文化建设中始终要明确信用是生存的根本这一关键问题。要时刻提醒自己，教育员工，按时履约，即使在面临经营利润不高甚至可能亏损时，也应当坚持，从而形成主动履约的良好习惯，为企业的长远发展赢得声誉。

(三)突破河南地区本身的限制性因素

1．进一步提升河南省经济发展水平。紧紧把握国家大力支持中原经济区建设、郑州航空试验区港的历史性机遇，以推进投资为主线，带动河南省中小型企业的发展。经济整体水平提高了，河南省企业的赊销业务才可能真正放开。在风险可控的前提下，引导企业有选择地主动开展信用销售。

2．及时更新信用档案。政府主管部门、行业协会、信用中介机构等对客户的资信调查也应当经常、制度化地进行，并以调查结果为依据，及时更新调查对象的信用档案，以展示各企业的最新信息，尽最大力度减少因使用陈旧信息、盲目信任客户而造成日后拖欠乃至坏账。

3．设置专门的信用管理专业。教育管理部门应结合河南省经济发展的需求，引导各高校设置专门的信用管理专业，大力培育专门的信用管理人才，为中小企业信用管理提供强有力的智力支撑。

企业信用管理论文范文第3篇

（一）多重部门的协作问题。

企业的信用管理涵盖多个环节和多个部门，各部门的信用管理方法都存在一定程度的特征差异，而其整体又呈现统筹化和协作化特征。在这种特征的影响下，一旦各个环节和部门在协作上出现矛盾，整个信用管理体系的运作效率就会下降。通常情况下，这类矛盾来源于不同部门之间的交流障碍和协调性的欠缺，由此导致的信息准确性与完整性的下降会对企业管理层的决策造成很严重的负面影响。

（二）法律规章的缺漏问题。

由于所涉及层面过多，企业的信用管理呈现出繁杂化和庞大化的特征，为了令这种管理体系不至于引发过多的矛盾和疏漏，需要严格、具体、细致的法律规章对其加以规范。遗憾的是，我国目前在这方面的法律体系并不完善，虽然有一定的法律条文和规章制度，但在条款上失于粗略，在适性上也过于陈旧，不仅对许多信用管理细节没有明确规定，而且在许多新兴的信用管理措施方面根本就是空白。这令法律规章根本无法发挥自己的指导和规范作用，信用管理体系也相应地缺乏方向性和规范性。

（三）信息技术的落后问题。

由于上诉的复杂性特征，为了满足信用管理体系的功能需求，先进的信息技术是非常有必要的，然而在现阶段，应用于信用管理体系的信息技术依然较为落后，换言之，信用管理体系的信息化程度不足以满足其功能需求。这种信息技术的落后极大地制约了信用管理体系的运作和发展，举例来说，由于当前的信息系统没有动态实时跟踪功能，所以众多信用数据要以月，甚至以季度为单位进行更新，这种信息滞后大大降低了信用信息的准确程度，令企业管理者难以做出及时有效的经营决策。

（四）管理制度的混乱问题。

如前文所说，企业的信用管理涵盖了多个部门和环节，但由于不具备统一的管理标准和评价机制，各部门的管理呈现出各自为政的混乱状态。各个部门在信用管理方面所用的标准不一致，这使得不同部门之间的交流很难成立，统一的管理体系也无法运作，总体来说，信用管理体系在整体上的运作效能完全体现不出来。

二、应用工商管理的信用管理体系构建措施

（一）推动政府的主导作用。

工商管理属于一种行政行为，负责主导这一行为的是各地的地方政府，因此为了强化这种主导作用，各企业应积极予以推动和支持。具体来说，要积极提供信用管理相关的实际情况信息和经验，使政府可以对信用管理办法实施合理优化，完善针对信用的征集、评价、反馈、提示、配植、披露等方面的制度。

（二）建立统一的体系标准。

为了解决信用管理体系的训练问题，需要通过工商管理手段将数据的交换标准统一起来，这样才能避免信用管理体系各自为政所产生的混乱状况。通过统一标准的建立，令企业各部门和各环节的信用管理能够统筹运作，放大账目的监管作用，实现信用管理体系的统合性。

（三）发挥管理的主动特征。

目前来看，企业各个部门对自身保有的信息资源都有独占心理，这种心理令其不会积极参与征信管理系统。在这种情况下，必须有效发挥信用管理的主动化特征，保证工业部门与商业部门的共同利益，这样才能予各个部门以信心，实现信息资源的共享和交流，提升工商管理在信用管理方面的运作效率。

（四）强化监督的实际应用。

为了令收集到的信用信息能得到最有效的应用，工商管理的监督职能必须予以强化，这种强化体现在如下三方面：第一方面在于对监督运作效率的提升，以此强化监督体系自身的有效性；第二方面在于对企业意识的提升，通过保证信用意识的根源来提升监督体系和企业的适性；第三方面在于对社会需求的考察，依据社会需求调整服务体系，避免监督体系脱离社会实际空转的现象。

（五）增强信息的管控优势。

在这个信息时代里，持有信息本身就属于一种竞争力优势，而工商管理所驱动的信用管理体系正为企业提供了一定的信息管控权。企业不应放弃这种便利提供的信息管控优势，要把这种优势应用到企业的生产经营中去，这样才能最大限度地发挥信用管理体系的多元化价值。

三、结语

工商管理的运用是企业信用管理的重要保障之一，对企业正常业务的展开、信用水准的提升、信用风险的规避都有非常关键的作用。因此企业的管理者要充分发挥工商管理在各方面的能效，构建出更加科学化、完善化、合理化、长期化的信用管理体系，保证企业的信誉能够伴随着企业效益共同进步，以此来促进企业整体市场竞争力的提高，带动市场的良性发展。

企业信用管理论文范文第4篇

1.1缺乏信用管理体系

企业在建立信用管理体系的过程中首先应该保证建立统一有效的信用评价机制及信用管理模式。在企业实施信用管理的过程中，发展中的信用评价和管理的有效比会在有效的评价和评估机制严重缺乏的作用下受到极大程度的制约，管理的科学性和可操作性也会在缺乏统一可参考的标准的情况下弱化，同时在收集和使用信息的过程中，各个信息也会在缺乏具体参考数据和信息的情况下不健全，也不具有统一的标准，企业建立信用管理体系的工作在综合管理过程中受到严重阻碍，进而对整个管理过程的有序开展造成严重的不良影响。

1.2缺乏充分的信息化程度

企业在建立信用体系的过程中，需要综合考虑整个经济发展过程中的各个部门和环节，受到整个管理过程的复杂性和综合性的影响，因此需要综合分析相当庞大的信息量和数据。近年来，随着信息化的飞速发展，整个管理过程在原有的落后的信息化技术和数字化发展的作用下很难跟上信息化和数字化建设发展的步伐，导致无法及时更新各个数据，从而对整个信用管理体系造成了严重的不良影响。面对这种情况，企业一方面应该坚定信心，将长远宏观的工作计划制定出来，另一方面还应该具体问题具体分析，正视管理过程中遇到的各种困难和问题，积极发挥主观能动性，采取有效措施加以克服。

2.构建工商企业管理和企业信用管理体系的方法

2.1充分重视企业信用

工商企业管理人员必须充分重视企业信用。从工商企业内部信用风险管理方面来看，企业各个生产及业务部门中均会设计企业信用，而一个部门的力量又是不足以将完善的企业风险管理机制构建起来的，这就要求工商企业管理人员积极发挥主观能动性进行企业信用风险管理，促进工商管理部门人员间协调沟通的全方位加强和企业部门中财政资金人力物力投资的显著增加。同时，还应该促进风险管理人员素质的有效提升，使管理人员的风险意识得到不断的增强，从而对企业内部信用管理模式进行切实有效的优化。

2.2构建系统的信用管理部门

工商企业在运营过程中应该注意到，企业管理人员的专业技能及管理水平直接而深刻地影响着企业信息风险管理。针对这种情况，企业要想对其内部信用管理机制进行有效的完善，就必须在企业内部将纯粹的信用管理部门开设起来。企业管理人员也只有系统控制企业内部的信用管理，全方位掌控信用管理的全过程，才能将科学的信用管理职能构建起来，而这一些列工作均需要相关人员进一步的深入调查研究。因此，企业应该将单独的信用管理部门建立起来，一方面对财务部门和销售部门的管理职能进行有效的调节，另一方面也在企业内部将科学的运营体系构建起来。

2.3加强企业管理者的素质

工商企业的信用管理工作是一项长期性的工作任务，专业性能和技术性能均极高，因此要求管理人员专业知识和技能足够丰富，能够在极大程度上对领导人员、财务人员、销售人员等的合作进行全面的协调，将共同的奋斗目标树立起来，从而促进企业的长足发展。针对这种情况，在信用管理工作中，企业内部应该切实加强培训信用管理人员的力度，一方面促进其企业信用管理能力的显著提升，另一方面促进企业人员信用管理技能的显著提升。

2.4推行资信管理体制

在实行企业信用风险管理的过程中，推行资信管理极为关键，其大体上要求企业信用管理人员积极主动地将全方位的客户资料收集起来，并将完善的客户资料管理库构建起来，同时定期将新的客户资料加入其中，对资信核查进行有效的开展，将信誉良好的客户资料整理出来。建立客户资信管理的核心体系能够为综合评估客户信用管理提供良好的前提条件。针对这种情况，企业可以通过合法手段调查工商管理部门、媒体企业等，从而对客户的信用有一个清晰的了解。

企业信用管理论文范文第5篇

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申明:本网站内容仅用于学术交流，如有侵犯您的权益，请及时告知我们，本站将立即删除有关内容。 工银租赁总裁丛林领导着工银租赁这艘行业旗舰。

2015年11月2日，中国商飞C9飞机在上海正式下线，标志着中国民航大飞机制造业完成了从无到有的突破，举国为之喝彩。回首四年前国产大飞机制造刚刚起步，工商银行全资子公司工银金融租赁有限公司（下称“工银租赁”）以45架飞机的订单成为了C919最大的单一启动客户，消解了舆论的质疑，以扛鼎之力支持了民族工业发展。

在飞机下线当天，工银租赁总裁丛林在公司北京办公室接受了《证券市场周刊》专访。他从金融租赁行业初创起就投身其中，并领导着工银租赁这艘行业旗舰，毅然追随中国经济新一轮高水平对外开放的脚步而志在四海。

中国金融租赁行业重新启动已届八年，总资产规模从几十亿元增长至1.5万亿元，其孪生兄弟融资租赁亦发展得生机勃勃。更重要的是行业至今比较健康，尚没有出现野蛮生长或脱实入虚的局面，用丛林的话说“是比较难能可贵的”。国务院在9月份出台指导意见，字里行间流露出对过去的肯定，同时也更寄厚望予业界。

在丛林看来，大到飞机轮船小到农机卡车，市场深度为各类资本提供了广阔的参与空间。但无论金融租赁还是融资租赁，都应该脚踏实地去对接实体经济。同时，秉持以租赁物为核心的风险管理理念，是行业特色经营、健康成长的基石。只有促进实体经济发展，帮助中国参与全球产业链的竞争，中资租赁企业在全球取得一席之地才能水到渠成。

“让每一分钱都对应着设备和投资”

《证券市场周刊》： C9飞机正式下线了，在飞机船舶等高端装备制造业，租赁是如何发挥作用的？

丛林：四年前的2011年10月，当时海内外舆论对于中国能否顺利造出大飞机有不少质疑。而我们和与中国商飞签署45架C9型客机订单协议，成为C9型客机单一最大启动用户。2015年3月份，我们又达成了30架ARJ21-700支线客机的购机协议。在2015年9月北京航展期间，我们又将C919和ARJ-21飞机租赁给了泰国都市航空，实现了国产大飞机的外销。

飞机制造业不是闭门造车，它是现代工业文明的集中体现，所有的采购、物流、融资、售后服务都是在全球范围进行的。我们协助商飞公司，同时利用工商银行的海外网络资源，先以非洲和东南亚国家为重点，推广中国制造的飞机。更重要的是，我们帮助中国飞机在当地推广飞行标准，这比单卖一架飞机更具备战略价值，有助于培养中国飞机的长期客户。

船舶租赁也是一样。无论是对中国还是海外的航运公司，我们都第一时间向他们推荐中国的造船厂。欧洲是海运最主要的市场，过去欧洲企业倾向于在日本和韩国的造船公司下订单，但是现在已经开始逐渐改变。当然，在邮轮、特种船舶等高端造船领域，中国企业还存在差距，但这就更需要中国的租赁公司为客户提供便利，尽可能弥补硬件的不足。

这种支持不仅在于采购，还在于航空金融和航运金融业务模式的创新。我们通过在天津东疆保税区设立特殊目的公司实施的南方航空飞机租赁项目，开创了国内保税租赁业务的先河，被誉为“中国SPV”模式，打破了国外租赁公司对中国飞机租赁市场的垄断。

《证券市场周刊》：中国经济正在从重化工业和低端制造业转型升级，而且随着经济下行投资增速也大幅放缓，租赁行业在这种经济结构变化中如何调整自身的业务？

丛林：首先，实体经济是金融租赁业务模式的根基，在这里脱实入虚的金融泡沫几乎没有。以工银租赁为例，我们将近3000亿元的总资产，每一分钱都对应着一台机器设备，对应着一个投资项目。在此基础之上，我们去关注中国经济发生的一系列变化，转型也一直把握住紧靠实体经济这一原则。

能源电力是转型升级的典型领域。在2008年火电设备是电力行业主要的租赁物，最近三四年以来，我们的业务调整不仅是顺应而且是领先了中国能源结构的调整。随着新能源发电在经济中占比提高，现在风电和光电设备业务在我们的能源电力板块中占比达50%。

在交通运输和高端装备方面，高铁、动车、清洁能源车辆是目前我们的重点业务之一。比如2014年南京青奥会期间，我们帮助当地公交公司置换了总值达到6.8亿元的电动和LNG公交车，促进环境保护。我们还与国家铁路总公司，京津渝等28个城市的地铁或轻轨建设运营公司进行业务合作，为铁路地铁和轻轨等基础设施建设提供融资，开创了以租赁方式支持轨道交通建设的新模式。

与服务业相关的转型是一个全新的方向。十提出要让改革成果惠及人民，这意味着经济发展之后社会软环境要改善，并会拉动相应的需求。从另一个角度说，当经济增长从主要靠工业生产与固定资产投资转向了注重向人力资本的投资，租赁公司在其中也可以发挥作用。工银租赁专门设立了一个与科教文卫相关的业务板块，业务包括学校的教学与科研设备、旅游设施、高端医疗器械、广电设备等等。 国家主席访美期间到访波音公司。

再有一个转型，就是随着中国经济进一步对外开放，租赁业务会从境内向境外转型，特别是国际产能合作。这一方面包括优质产能通过对外投资走出去，比如我们在2014年通过售后回租的业务结构，帮助天津天纺集团在巴基斯坦、越南等东南亚国家着手建设纺织基地和物流中心。另外一方面是产品走出去，例如2015年5月我们和华为合作采取了经营性租赁的业务结构，向匈牙利电信完成了首笔跨国电信设备租赁业务。

《证券市场周刊》：支持高端装备制造业发展需要租赁公司要发挥一定促进销售、开拓海内外市场的作用，那么在连接设备制造者和使用者的过程中，租赁公司会遇到哪些挑战？

丛林：租赁和其他金融行业相比一个明显不同之处在于，租赁不仅依靠审核企业财务报表来开展业务，而是需要具备非常深厚的产业技术背景，对于产业的发展格局有很清晰的认识。这就对公司人才储备提出了很高的要求。

举个例子，金融危机之后人们一谈到航运业都说不景气，稍懂一点的会列举波罗的海指数跌了很多，还会想到船舶制造业产能过剩。实际上，这是比较片面的认识。波罗的海指数只反映了干散货运这一个类别的景气指数，但其他类别并非如此。

比如运输成品油的超大型油轮（VLCC）这几年可谓一船难求，低油价更是刺激了一些国家进行收储，进而推动对VLCC的需求。像海工钻井平台、冷冻船、化学品船，它们本质上分属不同产业链，有些是不太受全球宏观经济周期影响的。因此如果没有深厚的产业背景、不深挖细分市场可能会错失很多机会。

“以租赁物为风控核心，就算李嘉诚来融资我也得具体分析”

《证券市场周刊》：目前国内银行系金融租赁公司是行业的中流砥柱，和股东银行的合作也有利于扩大业务，如何避免成为银行的通道而弱化了租赁自身的经营特色？

丛林：人们往往存在一种误解，认为银行系的金融租赁公司背靠银行有规模优势，因此专业化程度做得不够。但实际上，租赁公司越是规模做大之后对专业化的水平要求越高。因为它对应的大型设备资产复杂程度高、金额高、期限长。

比如我们和东方电气合作在海外销售他们的发电设备，就要对它们的每一台电站锅炉的技术情况了如指掌，而不同国家对火电、风电等不同发电方式的政策法规也不一样，因此，我们还要对海外的相关政策限制了如指掌。

再比如一架飞机在签订租约的时候，合同条款会订立得非常细，而且像飞机这种租期动辄十年的资产，合同条款要能反映以后的情况。合约期间，我们资产管理部的同事会定期检查资产情况。租约期满后，也要由我们的专业人员亲自去验收飞机各项技术指标是否合格。因此，在我们的相关部门，具有产业技术背景的人占很大比例。

《证券市场周刊》：经济下行时期，租赁行业的不良资产状况是怎样的？会采取哪些措施降低风险？

丛林：首先我们要承认基于宏观经济周期性下行而产生的不良是难以避免的。我们能做是建立适合租赁行业的风险管理框架，从租赁物的价值管理、企业信用管理、交易结构等多个维度来控制风险。这其中，我们会把租赁物价值管理放在第一位。

在第二步我们才会审查企业信用，而这往往会被银行信贷审查放在第一位。即便是信用弱一些的企业，因为我们有租赁物的所有权在，所以还是比债权更有保障。假如企业破产，我们面临的风险也就是拿回设备之后一段时间内找不到承租人，需要承担租金损失和维护费用，但这部分我们也会运用一些保险工具去覆盖风险。

《证券市场周刊》：业内有一说法认为租赁需要避免加入“类信贷”产品与银行形成直接竞争，您对此怎么理解？

丛林：某种意义上叫租赁“类信贷”也可以，因为它从结果上看还是一种融资服务，在中国，银行间接融资占社会融资的大头，人们习惯于拿非银行金融和银行去比。但租赁的交易基础和信贷还是有差别的，关键还是在于要做到以物为核心的专业化经营和风险管理。

银行信贷是以信用管理为核心，而租赁是以租赁物的价值管理为核心。打个比方，假如李嘉诚去银行借钱，那么不管他做什么用，只要一开口有的是银行给钱，因为他的信用高。但租赁就不一样，就算李嘉诚来融资，我们也得要具体分析，看看他租什么设备，拿租赁资产做什么用。

《证券市场周刊》：传统金融机构从规模效益和风险控制的角度考虑往往不愿意服务三农和小微企业客户，租赁公司对此是如何看待和实践的？

丛林：实体经济当中的需求是广泛存在的，金融机构应该要主动去挖掘这些机会。其实也正是凭借以租赁物价值为核心的风险管理体系，我们才能去开展小微和三农方面的业务。

这里举一个情况极端一点的案例。我们和三一重工有过合作，进行工程机械的金融租赁。这时候我们面对的客户往往就是个体户或者是包工头，连小微企业都算不上，他根本就没有信用记录。这种客户是几乎不可能从银行取得授信的，但我们基于他的工程承包合同以及预期可取得的收入，就可以把设备租给他。通过GPS我们可以检测机械设备的位置，如果客户不付租金我们就可以及时收回设备。

《证券市场周刊》：中国租赁公司在从事海外业务的时候，往往是面向更不发达的国家，它们的社会和经济环境也更不稳定，如何去防备海外风险？

丛林：首先，我们的业务是配合国家的发展战略的，从整体上来看，国别风险是可控的。对于具体某一国的国别风险，我们会依据工商银行的一整套风险管理体系来进行防范与控制。工行对每一个国家都会有相应的风险敞口设置。此外，通过运用出口信用保险，我们可以进一步规避海外风险。

境外业务的法律和税务风险往往占较大比重。比如说在有些国家开展租赁项目不能帮助客户合理避税，我们就需要综合考量，同一个项目放在爱尔兰、中国、BVI都会有很不同的结果，通过选择飞机产权所在地可以帮助规避风险。再比如有的国家进行飞机租赁业务可能会遇到双重征税的问题，那么就要考察该国是否与中国内地或者是香港有双边税务法律协定。海外业务是一个整体的风险考量，不仅是客户能不能还款这么简单。

“时代背景造就了租赁业的腾飞”

《证券市场周刊》：租赁公司在规模壮大之后，如何才能盘活资产？

丛林：我们的资产租赁期平均在五年左右，每年回收的资产大概在20%左右，到目前为止，资产固化的问题还不明显，但这个问题肯定是行业下一个发展阶段的重要问题。

两年多前，我们就已经开始探索资产转让的模式，目前累计转让的资产有300多亿元，其中2015年有近200亿元的资产转让，客户包括银行、信托、保险甚至是其他租赁公司。

我们未来的计划是每年拿出10%左右的资产进行出售。形式也应当多样化，包括实物资产所有权转让、收益权的转让、资产证券化的现金流转让、设立特殊目的公司去购买租赁资产（SPV）然后将SPV的股权进行转让。同时，我们也在尝试境外盘活资产。以飞机为例，预计2015年全年有近20架飞机转让。

《证券市场周刊》：中国已经是仅次于美国的第二大租赁市场，业内公司超过3000家，行业内是否会面临大规模的整合？

丛林：局部热门领域的竞争会变得更激烈，这对促进行业发展而言是好事。虽然目前业内公司数目很多，但是由于可供租赁的资产范围很广，大到飞机轮船，小到卡车甚至电脑，各家公司总能找到属于自己的定位。

另外，从普惠金融的角度看，如果要让更多的企业享受到租赁服务的好处，需要进一步降低行业的准入门槛。这样资金实力不那么雄厚的社会资本也可以进来，挖掘细分领域，让市场下沉。比如为农户提供卡车租赁的业务，对资金规模的要求不高，但需要投入很多的人力，上门做实地的尽职调查，而这块业务的收益率可以达到百分之十几。

《证券市场周刊》：大型租赁公司在开展国际业务中使用人民币支付结算的现状是怎样的？人民币国际化又会如何影响租赁行业？

丛林：这是相辅相成的，我们既是人民币国际化的受益者，同时也在推动人民币的国际化。比如飞机在全球范围内都是一项美元资产，哪怕是空客作为欧洲企业，它的客机也是美元资产。而目前在我们和波音和空客购买飞机的协议中，尽管飞机仍用美元计价，但都留有用人民币付款的条款，这就更便于我们的支付。反过来看，当我们不断通过谈判让更多的海外企业接受人民币、向海外支付人民币的时候，客观上也促进离岸人民币沉淀，推动人民币走向全球。

在负债方面，2015年我们发行了点心债，融资可以直接投入国内使用，同时也为离岸人民币持有者扩大了投资渠道。这也是一个双向促进的过程，今后会越来越多。

《证券市场周刊》：最后一个问题，在工银租赁创建至今的八年时间里，哪一笔项目是让您最值得骄傲的？

丛林：（笑）哪怕说最也有很多。2015年9月出访美国，造访波音公司时背后那架飞机就是工银租赁采购的，波音还在飞机机身上印上了工银租赁的标识，我们特别自豪。如果以前去买飞机，对方可不会这样对待中国企业。这也反映出中国综合国力的提升。

回顾中国金融租赁行业发展至今的八年，是中国经济高速增长的八年，天时地利都让这个行业直接受益。上纪纪80的时候也搞过租赁，红火过一段时间后遇到了严重的问题。那个时候就是看外国人搞所以我们也学过来，但是国家经济发展水平、企业的资本实力、从业人员的风险管理水平都达不到做好租赁业务的要求，全行业到90年代几乎是全军覆没也就不意外了。

随着中国经济发展、企业资本实力和管理能力提高，如今的中国租赁业已经不可同日而语了。比如飞机产业链以前都是由外资公司在控制，制造和租赁两个环节都要让外资瓜分利益。而现在随着中国的飞机制造业和租赁业的崛起，全球的产业格局被改变了。在新增的飞机租赁业务当中，中资租赁公司占据了大部分。现在全球飞机租赁业务中工银租赁排第九，相信未来会有更多中资企业跻身前十。

企业信用管理论文范文第6篇

当会计造假成为全球性问题的时候，加强会计监管，避免和减少会计造假动机、造假行为必然成为会计界乃至全社会共同探讨和研究解决的重大课题。会计造假导致会计信息失真，会计信息失真引发会计主体对投资人、利益相关方和全社会做出不真实承诺。随之产生会计主体信用度下降，由于信用匮乏从而削弱了会计主体在市场经济中的竞争力并导致经济效益大幅下降，严重时致使企业破产。如何增强会计主体的竞争力，保持市场经济体系健康、稳定运行，加强会计监管是一个具体而有效的措施。建立会计监管体系是会计界的一件大事。如何建立会计监管体系？建成什么样的会计监管体系？会计监管平台是什么样的？监管所产生的结果如何处理？作者将在本文就这些方面谈一些新的认识。

一、会计主体、中介机构及全社会要树立适时的会计监管理念。

1、会计主体要转变监管理念，由被动地接受监管转变为主动的参与监管。会计主体作为经济发展的一份子不是独立存在的，它要与其它会计主体进行公平交易而实现自己的经营目的、经营理念，从而使会计主体实现企业价值最大化，通过自身发展又带动全社会经济进步。自身发展的动力来自于两个方面，一个是内在动力，即通过自身真实的会计信息，进行财务分析，寻找问题，解决问题；另一个是外部环境，即网络信用度高、会计信息值得信赖的经济合作伙伴，在彼此互利的情况下共同发展。外部环境与内在动力相辅相成，互为作用。内在动力决定外部环境，外部环境又反作用于企业内部，外部环境的形成是每一个会计主体共同努力的结果。这就要求所有的会计主体主动接受社会、投资人、经济合作伙伴等的监管，在提高自身会计信息质量的同时创造一种以信用为主基调的市场环境。

2、会计信息使用者、中介机构及全社会要树立未雨绸缪的会计监管理念，主动参与对会计主体的监管活动。“事不关已，高高挂起”是一种极其自私的表现，这些“不关已”的事终究会由于无人制止而泛滥成灾，到那时“灾祸”就会降落到每个人头上。只有会计信息使用者、中介机构及全社会从思想上重视会计信息失真问题，从行动上加强对会计信息的监管，我们的经济生活才会建立良好秩序。

二、政府要高度重视会计监管工作，健全会计监管法律、法规，制定会计主体必须披露真实、准确会计信息的游戏规则。

每一个会计主体就好像是政府的一个孩子，对一个孩子来说父母的严加管教会使他茁壮成长；而怠于管教，甚至父母本身就是不学无术之徒，那这个孩子可惨了，也许他会成为社会的犯罪分子。所以，政府重视会计监管工作，制定严肃、完备、覆盖面广、实用性强、惩罚手段和力度准确、奖励适合的会计监管法律、法规是会计监管体系中不可或缺的一部分，它会告诉会计主体应该做什么，不应该做什么，什么是正确的，什么是错误的。

三、建立会计监管平台，确定会计监管主体、客体及监管方式。

1、形成国家、社会和企业内部三位一体的多元化的监管主体。我国正处于计划经济向市场经济的转型期，会计监管主体在遵循成本效益原则的前提下，由单一的政府监管主体转变为国家、社会和企业内部三位一体的会计监管主体。国家、社会和企业内部从不同角度和不同层面在市场经济条件下实施会计监管。国家要通过建立会计监管制度、实施会计监管行为，达到提高会计信息质量的目的，但要杜绝工商、税务、银行、上级主管部门等多头监管而导致无人监管的现象产生；社会要通过渗透全民信用意识、诚信理念而实现百姓关注企业会计诚信、参与企业信用管理的自觉性，同时要积极发挥会计行业协会的自律机制，强化行业指导功能；企业要建立有效的内部控制制度实现会计监管。

2、一切产生会计行为的经济实体均为会计监管客体。会计在现代经济生活中无处不在、无所不在，会计是市场经济秩序的维护者，就好比一个人不管是开汽车、骑自行车、步行都要遵守交通规则。作为会计人员无论是在什么样的单位，只要该单位从事经济活动，产生会计行为均为会计监管客体。

3、通过会计委派制、会计集中核算、国库集中支付、会计审计、政府的监事会监督等不同形式实现会计监管程序化、制度化。进行会计监管的具体形式在我国会计监管体制研究的进程中我们的会计学者、经济学家在不断的研究、探索、试行，并且不断进行改进，先后实施过企业单位的会计委派制度；行政、事业单位的会计集中核算制度；以公共财政为目的的国库集中支付制度；以中介机构为主体的会计审计制度；政府向国有企业及上市公司委派监事会监督企业会计行为的监事会制度等等都是在实施会计监管过程中表现出的具体形式。今后随着市场经济的不断发展，还会呈现出更多、更广、更实用的会计监管形式，通过会计监管形式的不断优化，逐步强化监管力度，提高监管质量。

四、建立会计监管的信息反馈系统，通过反馈信息实现会计监管效益最大化。

会计监管结果是监管过程的结晶，是会计监管体系的精华，有效地利用会计监管结果是实现监管效益最优化的重要一环。就好比一个人，无论从事什么工作都要有工作简历，通过工作简历你会对他做出一个一般性的认识，这个认识是他经历的结晶，通过这种认识可以判断他的工作能力、工作水平、道德修养以及委以重任的程度。会计监管的结果也要有这样的效应。1、建立会计监管客体信息资料库，形成监管客体会计信息“历史档案馆”。一个人如果今天做了坏事，明天仍是好人，并从这件坏事中使这个人得到了经济利益,那他明天会继续做坏事,别人看到后也会模仿他做坏事。监管主体对监管客体实施监管行为产生监管结果，对监管结果如何处理也是同样的道理，如果监管结果是该监管客体披露了虚假会计信息，而监管主体只采用说服教育、纠正虚假信息、适当惩处等轻描淡写的手段只能解决眼前问题。要想建立规范的市场经济秩序必须为监管客体的会计行为产生的会计结果建立监管结果信息资料库，在监管主体存续期间将监管客体的会计行为记录在案并公布与众，让他为自己的行为承担社会责任。也就是说，一个人，如果大家都认为他是一个骗子，便不再会有人同他交往。建立监管客体监管结果或会计行为信息资料库让市场“这只看不见的手”约束会计主体，真正实现会计监管目的。

2、建立会计人员工作信用资料库，在监管会计主体的同时监管会计人员。监管客体的会计信息出自监管客体的会计人员。作为一个会计人员如果为一家企业出具虚假会计信息受到处罚，因此辞职（或被开除），但他换一身衣服到另一家企业又继续从事会计工作，因为他出具虚假会计信息的“历史行为”新企业并不知晓。为会计人员建立工作信息资料库并公布于众，有助于使有能力、有工作水平、有道德水准的会计人员提高知名度，体现自身价值，而对有过会计违规经历的会计人员要让他为自己的行为在市场中受到应有的惩罚，从而通过有效监管会计人员，达到提高会计信息质量的目的。

3、建立监管部门信息资料库，对监管部门实施监管。监管部门作为实施监管行为的主体，他的信用度决定公众对其提供监管信息的信赖程度，监管部门要独立公正地扮演企业与政府之间的裁判员角色，以保证所产生监管信息的质量。