企业税务监管范文

企业税务监管范文第1篇

一、证券公司非税财会人员参与税务管理的内容

表1列示了证券公司业务可能存在的部分问题及税务风险。非税财会人员对这些问题和环节应给与特别关注，保障税务风险能够被及时识别和处理。由于证券公司的业务主要与营业税和所得税相关，本文拟结合这两类涉税业务说明非税财会人员应如何参与税务管理工作，更好地规避涉税风险。

1.正确核算应税营业税营业额。证券公司营业税的计算和缴纳按照财政部令第52号《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》、财税[2001]21号《财政部、国家税务总局关于降低金融保险业营业税税率的通知》、财税[2004]203号《财政部、国家税务总局关于资本市场有关营业税政策的通知》等有关政策执行，按照应税营业税收入的5%计缴营业税。根据财税[2006]172号《财政部、国家税务总局关于证券投资者保护基金有关营业税问题的通知》和财税[2008]78号《财政部、国家税务总局关于中国证券投资者保护基金有限责任公司有关税收问题的补充通知》，准许证券公司上缴的证券投资者保护基金从其营业税计税营业额中扣除。证券公司经济业务主要由四部分组成：经纪业务、自营业务、承销业务、其他业务。相应证券公司应税营业税营业额主要是由四部分组成部分：证券经纪业务收入、自营证券差价收入、证券承销收入、其他业务收入。证券公司非应税财会人员应对证券业务按业务性质进行分类核算，并对各项会计要素进行合理的确认和计量，以正确确定应税营业税收入，避免可能存在的纳税风险。

（1）证券经纪业务，是指公司客户（投资者）买卖证券的活动。证券经纪业务应当按照买卖证券业务、兑付证券业务、代保管证券业务分类核算。买卖证券业务是公司客户进行证券买卖的业务，应当在与客户办理买卖证券款项清算时确认收入。兑付证券业务是公司接受委托对其发行的证券到期进行兑付的证券业务，应于代兑付证券业务基本完成，与委托方结算时确认收入。代保管证券业务是公司其他各方保管的有价证券，应于代保管服务完成时确认收入；一次性收取的手续费，作为预收账款处理，待后续代保管服务完成时再确认收入。

（2）证券自营业务，是指公司以自己的名义，用公司的资金买卖证券以达到短期获利目的的证券业务。证券公司自营买入的证券，应按取得时的实际成本计价，其实际成本包括买入时成交的价款和交纳的各项税费。公司自营卖出的证券，应在与证券交易所清算时按成交价扣除相关税费后的净额确认收入；卖出证券的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法等方法计算确定。即自营证券差价收入=与证券交易所清算时按成交价扣除相关税费后的净额-卖出证券的实际成本。

（3）证券承销业务，是指在证券发行过程中，公司接受发行人的委托，发行人发行证券的活动。证券公司应当根据与发行人确定的发售方式，分别进行核算。①以全额包销方式进行承销业务的，应在按承购价格购入待发售的证券时，确认为一项资产；将证券转售给投资者时，按发行价格确认为证券发行收入，按已发行证券的承购价格结转行证券的成本。发行期结束后，如有未售出的证券，应按承购价格转为公司的自营证券或长期投资。②公司以余额包销方式进行承销业务的，应在收到行人发售的证券时，按委托方约定的发行价格同时确认为一项资产和一项负债；发行期结束后，如有未售出的证券，应按约定的发行价格转为公司的自营证券或长期投资；行证券的手续费收入，应于发行期结束后，与发行人结算发行价款时确认收入。③公司以代销方式进行承销业务的，应在收到行人发售的证券时，按委托方约定的发行价格同时确认为一项资产和一项负债；行证券的手续费收入，应于发行期结束后，与发行人结算发行价款时确认收入。

（4）其他证券业务其他证券业务，是指经批准在国家许可的范围内进行的除经纪、自营和承销业务以外的与证券业务有关的业务。①买入返售证券业务，是指证券公司与其他企业以合同或协议的方式，按一定价格买入证券，到期日再按合同规定的价格将该批证券返售给其他企业，以获取买入价与卖出价的差价收。公司应于买入某种证券时，按实际发生的成本确认为一项资产；证券到期返售时，按返售价格与买入成本价格的差额，确认为当期收入。②受托资产管理业务，是指证券公司接受委托负责经营管理受托资产的业务。受托经营管理资产，应按实际受托资产的款项，同时确认为一项资产和一项负债；合同到期，与委托单位结算收益或损失时，按合同规定的比例计算的应由公司享有的收益或承担的损失，确认为当期的收益或损失。

2.正确核算投资者保护基金。根据中国证券监督管理委员会、财政部、中国人民银行于2005年6月30日的《证券投资者保护基金管理办法》：所有在中国境内注册的证券公司，按其营业收入的0.5—5%缴纳基金。营业收入是指手续费及佣金净收入（其中：买卖证券业务净收入、证券承销业务净收入、受托客户资产管理业务净收入、咨询业务净收入）、利息净收入、投资收益、汇兑损益。非税财会人员应正确计算投资者保护基金的计提基数，以避免税务罚款、滞纳金或税款损失的纳税风险。

3.正确识别处理不得抵扣的事项，防范税务风险。根据财税[2004]203号《财政部、国家税务总局关于资本市场有关营业税政策的通知》中有关内容：准许证券公司代收的以下费用从其营业税记税营业额中扣除：（1）为证券交易所代收的证券交易监管费；（2）他人买卖证券代收的证券交易所经手费；（3）为中国证券登记结算公司代收的股东账户开户费（包括A股和B股）、特别转让股票开户费、过户费、B股结算费、转托管费；因A股、B股交易均有结算费，但只有B股结算费才能抵扣，故在计算抵扣金额时应识别不得抵扣的事项，防范税务风险。

（二）参与所得税税务管理的主要内容

1.加强对原始凭证的审核，为应纳税所得额计算提供健全的资料。非税财会人员在日常工作中应加强原始凭证的审核，保障会计资料的真实、完整、规范。一是加强对成本费用的原始单据的真实、完整性审核。对于填写不清晰、不完整的单据，坚决返回予以整改；对于审批手续、发票资料不齐全的经济业务，坚决不予受理；对于存在假发票、假资料的情况，立即向领导汇报，并作为重大问题追究相关人员的责任。二是加强对成本费用原始单据的规范化审核。一方面要认真审核各单位上报单据中是否存在单据类型不准确或混用的问题；另一方面，在制作统计表、汇总表时，应注意克服单位名称使用惯性，使用标准的分摊费用部门名称。三是加强成本费用核算的准确性审核。一方面应注重费用性质的把握，准确划分资本性支出和收益性支出，重点检查修理费占原值比例、资产是日常维修还是改造升级、在建工程是否已达到可使用状态、购入物品及设施的原值及特性、合同审批资金渠道等问题；另一方面应提高费用甄别能力，实现成本费用项目的准确核算和归集。

2.加强所得税纳税调整项目的建档管理工作。新企业会计准则要求所得税会计采用资产负债表债务法，要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。证券公司递延所得税资产与递延所得税负债项目主要有资产减值准备、交易性金融工具、衍生金融工具的估值、计入资本公积的可供出售金融资产公允价值变动等。故非税财会人员一方面需要注重递延所得税资产与递延所得税负债项目的建档记录工作，使纳税调整有据可依，并保证其完整、准确；另一方面需加强纳税调整的操作管理，保证纳税调整数据的全面、准确、规避检查风险。

3.做好个人所得税计税的复核工作。个人所得税因涉税人员广、项目多一直是税务机关对证券公司的重点检查项目。在实际工作中，职工工资是由劳资部门发放的，而兼职老师授课费等形式的个人收入是由培训部门办理并发放的。这就存在因各部门人员理解不到位或纳税意识不足而形成个人所得税计提比例偏低的问题。在这些涉税会计处理中，财务人员应采取大金额、大比例抽查和全额复算等方法，进行计税公式的校验和计税金额的复核，保证个人所得税计提的合理、正确，规避个人所得税风险。

二、证券公司非税财会人员参与税务管理的保障措施

为提高非税财会人员参与税务管理的积极性和主动性，公司应采取以下措施建立健全相应的机制。

1.建立公司税务管理大环境，形成会计、税务一体化工作氛围。各经营单位应进一步认识税务管理工作在财务工作中的重要性，将会计和税务结合起来，统筹考虑、共同操作。通过大环境的塑造，培养敏锐的税务管理意识，提高税务风险识别和应对能力，确保日常税务管理工作的有效开展和慎重实施。

2.对非税财会人员进行税务知识培训，提高税务管理实务操作能力。一是鼓励财会人员自学，并挖掘单位内部的学习培训能力。二是组织财会人员参加税务培训，掌握税法的基础知识，熟悉税法的最新变化。

3.加强财会人员的责任感和使命感教育。用人性化管理方式使财务人员自觉投入到为公司发展出谋划策中去，主动强化精细化操作和精细化管理，从而为实施全员税务管理奠定良好基础。

企业税务监管范文第2篇

一、立法建章，依法监管

根据美国一百多年来企业年金财税管理监督方面的历史经验，以及我国目前建立健全税务管理制度的情况，我国的企业年金财税政策的监督制度必须从立法开始。只有建立健全企业年金财税政策监管的基本法律，政府的有关监管部门才能依法行事，企业年金计划的出资人、参与及服务机构才能有法可循。对企业年金财税政策监管的立法既可以通过对现有的《中华人民共和国税收征收管理法》中进行修改、增加有关企业年金财税政策监管的条款来实现，也可以根据企业年金财税政策监管的特点另立新法。

企业年金财税政策方面的监管与国家其他税务管理的着重点有根本的不同。国家税务管理工作的着重点是以为国家多收税、多聚财，为国家的整个经济社会发展提供强大的财力保障为最终目的。而对企业年金的财税政策的监管则必须集中于保证国家通过给予企业年金计划税收优惠待遇的最终目标得以实现。这一目标就是通过计划的职员覆盖率、即得受益权等方面提出的要求使企业年金能够为广大企业职工提供足够的退休收入，从而使企业年金成为我国社会养老保险中的一个主要支柱。在保证实现这一最终目标的基础上，确保企业和职工个人向企业年金交款时和在职工个人从计划中提款时免税、减税和征税的准确性，从而严防骗税、偷税和漏税的腐败现象。因此，不管是在对现有的《征管法》的修改增补还是另立新法的内容中，都应该考虑和反映监管企业年金财税政策的这一特点。

在内容方面，企业年金财税政策监管的有关法规应该就如下方面做出明文规定：企业年金财税政策监管执法的主体；企业年金财税管理的主管政府部门和机关；主管部门和机关监管的职权范围、监管范围；企业年金在建立、运行和终止的整个过程中所必须履行的税务申请、税务登记申报、财务披露、年度报告的要求；资助企业年金计划的企业和参加计划的职工个人年度申报和在提款时纳税申报的要求；为企业年金计划提供账户管理、投资管理和计划其他行政管理的有关服务的金融机构所必须履行的扣缴义务；银行和其他为企业年金计划提供托管服务的金融机构在企业年金计划建立账户时登录税务登记证件号码并在有关证件中登录其账户账号的规定；企业年金计划账户财务管理的要求；对企业年金计划进行年度的由独立会计师进行审计的要求；负责监管企业年金财税政策的税务人员的专业标准和要求；企业年金计划向计划参与者就其财务情况做年度披露的要求；对企业年金财务政策进行稽查的制度和检查方式；对从企业年金计划中提款时进行征税的税务控制的规定；对整个企业年金税收政策监管的信息化的要求；以及对各种违章行为进行处罚的规定和制度等。

法律条款方面，对主管企业年金财税政策监管的政府部门、它们的职权范围、企业年金计划财税检查制度等方面尤其重要。这是因为，作为执法部门，基层一线的税务人员税收执法权利较大，再加上社会上犯罪分子千方百计的拉拢腐蚀，如果不对税收执法权从机制上强化制约，就极易出问题。从国际先进的税收管理经验以及我国税收管理的实践看，税务系统反腐倡廉要从源头上根本解决问题，必须从立法的基础上和从机制上分解、上收、制约有关企业年金财税监管政策的执法权。此外，该方面的法律法规必须明确企业年金计划财税政策监管部门和被监管的企业年金计划之间的法律关系，建立企业年金计划上门申报、登记、申请免税及纳税人和扣缴义务人在从企业年金计划中提款时上门申报缴税的制度。

该法律法规还应该就企业年金计划财税政策监管的信息化和管理机制进行明确规定。在这些规定中，应该收缩基层管理机构的管理权，规定企业年金计划财税政策监管的信息化、专业化，并将管理执法权从有关部门的基层第一线上收和分解，以从法律的机制上减少对企业年金财税政策监管执行权的随意性。

二、监管部门和机构的设置

由于对企业年金发展和普及的鼓励手段是通过给予税收优惠的待遇来实施的，负责企业年金财税政策监管的主管部门应该由税务局来承当。另由于所享受的税收优惠待遇基本上是在企业所得税、个人所得税、增值税、营业税等中央级税务方面所享受的优惠待遇，目前存在的税务管理的两个系统，即中央税务系统和地方税务系统，企业年金的财税政策监管应由中央税务系统来统一负责。

同整个税收管理的体系相似，对企业年金财税政策的监管也存在着管理、稽查、征收、和处罚四个环节。本人建议，在国家税务总局中专门设立一个“企业年金财税管理司”，而不将对企业年金财税政策监管的四个环节的不同职能分散于国家税务总局目前已设有的各司局当中。参考美国税务局雇员退休金计划司的机构设置，企业年金财税管理司可根据对企业年金财税政策监管的各个环节职能下设四个处：政策法规处、运行管理处、稽查处和财务管理处。在企业年金的财务管理方面，由于企业年金计划的账户和财务管理同其税收优惠各项要求的管理密切相关，作者认为，企业年金计划财务管理的责任和职能应由国家税务局主管企业年金税务政策管理的部门来负责，而不像美国那样，将这一职能设置在劳工部的管辖之下。

政策法规处应主要负责组织起草有关企业年金税收优惠法律法规的草案和实施细则；研究提出优税改革的建议；拟定企业年金优税合格要求的规章实施并负责对这一方面所指定政策的调查研究。此外，该处还应与国家税务总局下所设的政策法规司相互协调，保证企业年金税收优惠政策的制订同整个国家的税务政策的制订相符合。

运行管理处则负责企业年金计划建立、运行至终止整个过程中财税政策的监督和管理。其职能包括接受和审批企业年金计划建立的税务等记和申请并对计划的建立进行建档和备案；审阅企业年金计划优税合格资格；监督、检阅和审查企业年金计划所需填报的各种表格并将表格中所要求的内容输入中央电脑备案系统；同国家税务总局下直属的所得税管理司、征收管理司进行协调和合作；并负责企业年金税收优惠政策的公众教育和宣传工作。

稽查处的主要责任是负责对企业年金计划对国家税收政策中有关企业年金税收优惠各项要求执行和遵守的情况进行检查、监督和控制；指导各个省市国家税务局分支机构中所设的企业年金管理部门负责对企业年金计划进行稽查的部门的工作监督和实施；办理企业年金违章运行的案件和立案的调查及有关事项提出审理意见；指导、协调和统一国家税务系统中对企业年金计划的稽查工作。

财务管理处的主要责任是为企业年金计划账户的财务管理制订规章和制度并对其财务和账户管理方面实施监督和检查；同运行管理处和稽查处密切合作确保企业年金计划建立透明、公开的财务制度；并对计划将其财务情况向计划参加者进行年度披露的执行情况进行监督和检查。

以上对企业年金财税制度监管的中央级的体制的建立的建议旨在加强对企业年金计划财税政策的统一监管，并在这一基础上，建立管理、稽查和征收的分工制约的机制和制度。

除以上的中央级的管理体制以外，还应在目前国家税务局在各省、市、自治区和其他地方一级所建立的国家税务局地方分支机构中建立与中央级企业年金财税管理制度相对称的地方分支机构，如可在北京市国家税务局中建立下属的企业年金财税管理处，并下设同样的四个科。这些地方分支机构的主要责任和职能是按照中央级部门所制订的方针和政策，具体实施企业年金计划财税政策的监管。

三、建立专业化的监管队伍

建立健全企业年金财税政策的监管机制除了要有严明的规章制度、有效的管理机构之外，关键还在于人，在于建立一支掌握现代科技手段、高素质的监管干部队伍。作者认为，队伍建设应该从两方面入手：主观上，加强和提高监管人员的政治和业务素质；客观上，建立“任人唯贤”的竞争机制，加强对人事管理权的监督制约，从而减少和杜绝“任人唯亲”的腐败行为。

从主观的机制建设角度来讲，首先，培养监管人员的政治觉悟和素质是至关重要的。行之有效的企业年金监管系统一方面靠技术，一方面靠人才，技术再好，人的思想素质跟不上也很难搞好。其次，对有关监管人员的业务素质和水平的不断提高和加强也是建立专业化企业年金监管队伍的关键一环。在这一方面我们可以参照美国税务局对其有关企业年金专业管理人员进行业务培养的一些经验和做法。比如，企业年金计划财税政策的监管人员应该作为一生职业的专业人员来培养。在职业开始时应起码具备大学本科学历，最好是学经济学、金融学或法律的本科专业。招聘后，应进行为期3至6个月的集中学习和训练，集中学习国家税收法律法规和有关征管法方面对企业年金计划优税合格的各项要求和管理的规章制度；此外，应该通过举办定期的集训班、研讨会、和学术交流会等不同形式的业务培训活动来不断地提高监管人员的业务素质和水平。也可以利用互联网，鼓励基层监管人员将第一线监管的实际问题、难处反映到企业年金财税管理司中负责技术指南和细则的政策法规司，政策法规司收到这些疑难问题后，进行统一的解答，并将答案通过电脑互联网通知各地分支机构。

另一种提高监管人员专业和业务水平的分支机构训练方法是，通过定期的地区或全国性的电话会议（telephone conference）将对企业年金计划财税政策实际监管中的一些实际案例进行分析和讨论，并将成功经验传播给全国各分支机构。另外，在大学中开设企业年金财税管理、税务政策和其他方面的专业课程一方面有助于培养这方面的本科生，使其一毕业就可以录用到企业年金财税政策的监管系统中；另一方面也可以对在职监管人员进行专业上的培训、补充和提高，从而加强监管队伍中的业务素质的质量和水平。

从客观的机制建设角度来讲，应该结合目前我国的税务系统中正在开展的人事制度上的改革，建立健全企业年金财税政策监管以竞争激励为基础的“任人唯贤”的用人机制，对行政和人事管理权建立有力的监督和制约，从而杜绝滥用人事行政管理权的行为，消灭滋生腐败的土壤和环境。美国税务系统中对企业年金监管人员的选拔和任用也有很成功地经验。除税务总局等高级官员是由总统直接任命以外，其他下级的监管人员完全都是由职业、专业人员或律师来承担。他们的任用和提拔完全根据工作中的表现和业务水平来决定。

建设企业年金专业监管队伍的另一个重要措施是明确部门职责，全面推行岗位责任制和过错追究制，做到岗位权责分明和权利监督。对由于失职渎职、管理混乱、有章不循、有法不依、或涉嫌其他涉税违法犯罪活动的监管人员要依法严肃查处，追究刑事责任并坚决清除出监管队伍，以此教育和纯洁监管干部队伍。

企业税务监管范文第3篇

通过近两年的企业所得税汇算清缴工作我们了解到，企业对税收政策的了解不够全面、掌握不够准确，特别是对企业所得税的具体政策规定掌握较少，由于所得税计算复杂、政策性较强，财务人员尤其对企业所得税税前扣除项目的基本规定、扣除依据、扣除比率等掌握不够全面、准确，对同一个政策，不同的企业有不同的理解。同时有部分企业对新的《企业会计制度》也是一知半解，大多数企业会计知道一些大致内容，但也只是比较浅显一部分，多数掌握不够准确，有的甚至不知道。有一个企业在2003年度的财务核算中，将达到固定资产标准的小额购置5万多元列入了递延资产，而将属于低质易耗品的批量购置列入到固定资产中；有一个企业随意延长固定资产计提折旧年限，当年少提折旧150多万元。这不仅影响了税收政策的正确贯彻执行，影响了企业财务核算的真实性，同时也增加了纳税人的税收成本，增加了税务机关的征管成本。

2、税务机关对企业所得税政策执行不十分到位。

税收政策执行不到位的主要表现在：一是对国税发[2002]8号文《国家税务总局关于所得税分享体制改革后税收征管范围的通知》理解不准确，文件规定，从2002年1月1日起，除原由地方税务局征管的企业发生合并、分立及由事业单位改制为企业而办理设立（开业）登记外，其他按国家工商管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理，而有些地方理解为纯粹的新办企业由国税征管，其他全部归地税征管。也有的干部认为多年未从事企业所得税管理，在开始时户数越少越好，将本应由国税征管的税收让给地税征管，最后通过与工商部门勾通信息，才知道还有这样一些企业没有管理。二是对税收优惠政策执行不到位，比如：十堰市所属县、市中，有五个县属于部级贫困县，在这些地方的新办企业可以从新办之日起享受三年免征企业所得税优惠待遇，这本身是一个招商引资、促进发展的优势，但大部分地方都没有执行。三是按照国家税务总局关于减少行政审批的规定，象招待费税前扣除、上缴各种基金、城乡信用社固定资产修理费等一些涉税审批项目不再事前报税务机关审批，然而，有少数税务机关仍然要求企业按照过去的规定先报批后列支。四是管理偏松，执行政策不严。在税收检查中，多数企业和部分税务人员仍沿用老的习惯作法，平时不严格按政策执行，检查出问题后讨价还价，要求多支一点，少调整一点，不罚或少一点，有些甚至凭感情定税，随意性特别太，缺乏依法征管的严肃性。

3、税务干部的业务素质不能完全适应工作需要。

一方面，干部的政策业务素质亟待提高。目前，在多数县、市局，比较全面掌握所得税政策、能熟练进行日常管理和稽查的干部，不到人员总数的8%，特别是比较年轻的干部，多数没有接触过所得税业务，不能适应企业所得税政策性强、具体规定多且变化快、与企业财务核算联系紧密、纳税检查内容多、工作量大等对干部的整体素质的要求。多数干部对这方面的新政策了解甚少，管理方法欠缺，经验不足，对企业财务会计知识掌握不够全面，一知半解。另一方面，责任意识差、执法不严的问题不同程度地存在，主要表现在税前扣除项目审批和稽查定案方面。企业所得税的税前扣除项目中，一部分项目有明确的范围和标准，便于掌握操作，而一部分项目实际操作中有相当大的弹性和余地，比如会议费、修理费等，不同的企业在这些项目上的特殊情况较多，企业也总是容易在这方面钻空子，或与税务机关讨价还价，而有些税务机关为图省事或沿用税制改革前的老作法，人为的定标准，定基数，定罚款，缺乏依法征税的严肃性，久而久之，更易于放松管理，使税法伤失应有的刚性。

4、监管地税务机关对监管企业日常监管不深入。

一是监管企业日常不按规定办理登记、申报手续，税款不在监地缴纳，与当税务机关的业务往来相对较少，接受监的意识较差。二是企业违规操作现象比较多，对上级主管单位一个报表数据，应付经营业绩考核和奖金分配，对当地税务机关又是一个报表数据，应付税务稽查，所得税政策规定只要纳税人在年度申报时进行了纳税调整就不再补税处罚，虽然企业的年度申报表经过监管地税务机关的审核签字，而由于上级税务机关不可能对每一份报表资料都进行复核并与汇总资料核对，所以漏洞较多。企业违反税法的现象较为普遍，从每年的监管企业税收检查情况看，没有一个企业不存在偷税问题，税收流失的情况普遍存在。三是监管和检查力度不够。管理部门日常深入企业较少，对企业的经营业务活动缺乏了解和有效地监督，年度监管检查在次年下半年才进企业，而税务稽查由于时间较紧、工作量大，也只是就帐查帐，很难查出实际问题。政策虽然规定汇总纳税的分支机构应于次年的6月30日（少数企业是8月31日）以前将上级税务机关的反馈单送达当地税务机关，而许多企业不按规定时间送达反馈单，甚至根本就没有反馈单，影响了监管地税务机关按规定对其进行监管检查和对违法违规问题的及时查处。

二、企业所得税管理中存在问题的原因1、税收宣传不够深入，纳税人了解税法的渠道不畅。

纳税人对税法的了解不全面、准确，甚至一知半解的主要原因，应归于税务机关对税法宣传的深度不够，宣传形式较少，且方法简单，或只重形式，不重效果，使纳税人准确了解、经常性了解税法的渠道不畅。为增强税法宣传的声势，各地都已开展了十二个税法宣传活动，但都是形式多、内容少，过场多、实质内容少，表面的东西多、深入实际的少，看起来声势浩大，而实际效果很差。再者，税收政策的、贯彻是在税务系统内部从上而下进行的，并且多以内部文件的形式传达，而通过报刊宣传的形式，目前只有《中国税务报》和《中国税务》两种刊物，并且这两种刊物的订阅面而比较窄，占纳税人绝大多数的中小企业和个体工商户手中没有这些政策资料。而税务机关日常管理中，开会传达的太少，印发到纳税人手中的资料也很少，纳税人了解税法的渠道较少且不畅通。我们不妨以税务干部自身对税收政策的了解渠道和了解程度来作比较，很多日常执行政策在税务系统内部的传达面也是很窄的，而纳税人就更不用说了。

2、监督制约机制不到位，企业依法纳税的意识较差。

税务机关对企业所得税的政策执行不到位，原因除了对政策了解不够，对政策的本意理解存在偏差外，主要原因是缺乏科学、合理的监督、考核机制。第一，如果上级对企业所得税税源管理、政策管理的检查考核多一点、严一点，就不会有本应由国税征管的企业让给地税征管的情况，对政策理解的偏差也会得到纠正。第二，税收收入计划分配、考核制度不科学，现在上级下达分税种的收入计划，仍沿用上年完成加增长比率的办法，然而，企业所得税收入除了与经济增长有关，还与重点税源企业的经济效益状况紧密相关，受多种因素影响，不完全随着国民经济的增长而增长，而计划考核主要应考核税源管理、税基管理、政策执行情况、申报入库率等征管质量指标，不科学的考核制度，使有些地方为完成年度收入任务，不惜牺牲企业应得的利益，对应给予减免的税收而不减免。第三，关于减少行政审批事项的问题，是国税机关机关为适应市场经济发展的要求，优化税收服务而采取的重要措施，而一些地方的税务机关认为，一方面，由于重新进行企业所得管理的时间不长，很多方面也还在摸索阶段，减少审批事项，会对加强所得税征管不利，另一方面，认为这样是对自身权利的削弱，有些不情愿。

另外，税务机关受人情观、面子观的影响，执法不严肃，随意性较大，违法不纠，或避重就轻，与企业讨价还价。而多数企业依法纳税的意识淡薄，比较缺少从内部、从经营管理的大局着眼来提高经济效益的观念，没有依法纳税光荣的意识，而总认为税收是缴给国家了，所以，平时不严格按规定进行财务核算，税务检查时采取软磨硬拖等多种手段，能少缴一点就少缴一点。

3、干部接受锻炼机会相对较少，缺乏考核激励机制。

一方面，从94年以后的8年时间，国税部门几乎没有从事企业所得税管理，日管中不需要用到所得政策，税务检查很少涉及到所得业务，锻炼的机会特别少，而新的企业所得税分享改革政策执行后，没有对干部进行必要的、系统的教育培训，占国税干部大多数的中青年干部，没有接触过企业所得税政策，对企业财务会计知识学习的机会也较少，这是比较客观的原因。另一方面，目前在干部个人考核、工作考核中，缺乏学与不学不一样，干好干坏不一样的考核机制，素质的高低、工作质量的好坏，没有与待遇分配挂钩，仍然存在端铁饭碗、吃大锅饭的问题，干部的选拔任用也不是完全与人员素质、工作和学习的积极性及工作质量挂钩，由于激励机制不健全，广大干部缺乏自学的主动性和积极性，由于考核办法不科学，干部没有学习和上进的紧迫感，素质得不到应有的提高。

4、监管机制存在缺陷，企业缺乏依法接受监管意识。

对财务由上级企业统一核算、所得税统一缴纳的企业分支机构，由于汇总纳税地税务机关不能完全控管，税法规定由分支机构所在地税务机关实行监管，这样的机制存在几个问题难以解决。一是企业的税款缴纳、财务管理都在上面，监管地税务机关由于对企业没有很强的控制手段，存在“两张皮”现象，名为监管，实际未管。二是监管地税务机关由于本身工作任务较重，被监企业实现的税金又不归当地的任务，存在可管可不管的倾向。三是税务机关内部上下级之间、同一类企业的各地区之间，政策执行不一致，申报资料、检查处理资料互相封闭，不能共享，影响了政策执行的统一性，也给企业偷税以可乘之机。四是企业由于受当地税务机关控制较少，缺乏依法接受监管意识，纳税资料报送不及时甚至不办理申报手续，特别是某些不需要在当地领购发票的纳税人，在日常工作中不情愿、不按规定依法接受监督管理，或者与当地税务机关达成默切，税务机关放松对申报资料的审核，企业有意编造虚假的数据或按照上级企业的授意编造数据，以应付业绩考核，同时也形成了税收漏洞。版权所有

三、解决企业所得管理问题的主要途径1、强化宣传，优化服务，疏通税法宣传渠道。

宣传好税法，使之正确地贯彻到每一个纳税人，是税务机关的应尽之责。针对企业大多数会计核算人员和管理人员，对所得税政策缺乏了解，严重制约着所得税的规范管理的现状。应通过开展多种形式，广泛、深入的税收法规宣传，使纳税人了解企业所得税政策法规的各项具体规定，特别是税前扣除项目的范围和标准，涉及纳税调整的税收政策，税法与会计制度存在差异时如何办理纳税申报等。同时，搞好税收服务，结合建设服务型税务机关，开展形式多样的税收服务活动，经常深入到企业了解其生产经营情况，了解企业在税收政策方面的需求，及时为其提供政策咨询、办税辅导等服务。拓宽企业学习、了解税法的渠道和方式，组织企业征订《中国税务》、《中国税务报》等报刊，定期将上级下发的新的、适用的、具体的税收政策印成小册子向企业发放，使企业随时掌握最新的政策规定。这样既有利于将政策及时贯彻落实到位，也有利于降低征、纳双方的税收成本。要通过开展经常性的税收宣传和优质的税收服务，增强企业诚信经营、依法纳税的意识和办税能力。

2、加强征管，强化监督，严格执行税收法规。

解决企业所得税政策执行不到位的问题，必须从加强日管，严格执行政策，搞好执法监督等方面入手。首先，国税机关应加强对企业的日常管理。从企业所得税汇算清缴查出的问题来分析，很多是日常管理跟不上造成，是国税机关平时没有对税收政策进行深入的研究，没有针对具体的征管实际研究落实政策的具体措施，使很多政策规定没有落到实处。要加强日管，堵塞税收漏洞，防范偷漏税问题的出现，理顺税收管理秩序。其次，国税机关必须做到严格执法。决不能因为要完成收入任务而对应给予的减免税不予减免，实际上如果认真落实税收优惠政策，创造招商引资、发展经济的良好环境，才是税收增长的长远之计；决不能认为减少行政审批是对国税机关权力的削弱，而实际上有很多应该行使的权力，我们并没有很好地行使，造成一些不必要的税收漏洞；也决不能因为照顾关系、拉不下面情而放松执法，这实际上会造成税收管理秩序的混乱，形成更大的税收漏洞，结果是关系没有照顾好，税收任务也难以完成，严格地讲是一种失职、渎职行为，甚至可能违法。第三，加强执法监督。要开展经常性的、切实有效的税收执法检查，认真落实税收执法责任追究制度，将税收执法的结果与年度考核奖励挂钩，形成上下级之间、征纳税双方之间相互联动的监督制约机制。第四，加强对偷税行为的打击力度。通过年度所得税汇算清缴，开展全面的税收检查，同时抓好执法型的重点检查，对明知故犯、累查累偷的纳税人，从严查处，不讲情面，不手软，使偷税者付出较高的代价，增加违法成本，降低守法成本，从根本上减少税收违法现象的发生。

3、加强教育，注重激励，提高政策业务素质。

在干部素质提高方面，要坚持一手抓教育培训，一手抓自学成才。第一，现在我们的工作计划中培训的内容比较多，培训班办了不少，而效果不是很好。一是因为培训的时间不可能很长，培训的内容只是简单的、粗线条的东西。二是因为多数培训是在走过场，应付差事，不讲求效果，反面造成人力、物力的浪费。所以采取有效的措施，多举办时间在一个月至三个月的中期培训班，多举办针对实际、着力解决具体问题的研讨性培训班，以增强培训的效果。第二，除了搞好教育培训外，提高每个人自觉学习的积极性、主动性，是素质提高的关键，要建立激励机制，对愿意学习、积极自学、考试成绩突出、勤奋钻研税收业务的干部，给予精神、物质方面的奖励，在干部选拔任用方面优先考虑，在全系统创造一种崇尚学习、尊重知识、争当先进的气氛，形成人人爱学习、个个钻业务的良好氛围氛围，以提高全体干部的整体素质。

4、健全机制，加强监管，认真开展监管检查。

企业税务监管范文第4篇

【关键词】大型企业；税务风险；内控机制；构建

伴随当前社会经济的不断发展与进步，在我国竞争激烈的市场环境之下，我国各行各业都得以了飞速的发展，与此同时，越来越多的大型企业也逐日出现。因此，对于大型企业而言，为了使其企业能够得以良好的运营与发展，对其内部税务管理机制进行良构建显得十分重要。伴随时代的快速发展与变迁，随之不断改变的企业内部税务管理工作主要内容，也逐渐受到了相关人士的广泛重视，并且当前阶段我国大型企业所进行监测的相关税务内容也变得日益繁多复杂化。因此，对我国大型企业而言，只有对其企业的税务风险内控机制进行良好的构建，并对其相关问题加以细致的监管与控制，才能使其企业得以良好而顺利的发展。

一、当前阶段我国大型企业的税务风险内控机制所存在的不足之处

1.内控机制有待完善

就当前阶段我国的众多大型企业而言，其税务管理工作中仍然普遍存在着相应的不足之处。因此，大型企业多想使其自身运营风险得以有效降低，就需要对其自身所存在的不足之处加以正视，并通过合理有效的解决措施对其加以改正与完善，从而才能使其企业得以良好的运营，使其企业的经济效益得到基本的保障[1]。而通常情况下，若想对相关企业的税务风险内控机制所存在的不足之处进行分析与解决，首先所应当关注的当属其内控机制有待完善的相关问题。就当前我国部分大型企业的内控机制而言，其监督管理流程通常呈现出上不完整的状态，其内部监管工作通常呈现出不全面的状态，并且其对于税务风险所进行的相关预测工作也呈现出不科学的状态。同时，由于其内部监管部门的缺乏以及内部设计智能的缺失，导致其企业的内控机构并不具备对相关税务风险进行及时预防的能力，综上不良状况，都将对企业的正常运营造成极大的风险隐患。

2.内容机制建设力度有待提升

当前阶段我国仍然有相当一部分大型企业在对其自身进行建设与运营时，没有对其税务风险内控机制的建设予以相应的关注力度，从而使其企业未来发展的全面性部署受到了相应的影响。通常情况下，我国大型企业领导层并没有税务管理方面的相关专业知识储备，从而其通常会将其工作重心与关注重点安放于企业的经济效益与发展速度之上，而没有对企业运营过程中所存在的相关税务风险进行关注与了解，进而导致大型企业的内控机制普遍呈现出建设力度不足的状况，使其企业对于提升资本收回的全方面考量受到严重的相关影响。

二、使大型企业内控机制相关问题得以有效解决的相关对策

1.使大型企业内控机制得以有效完善

若想使我国大型企业当前阶段税务风险内控机制的相关问题得以有效解决，首先要做的便是使其内控机制得以良好的改进与完善，从而使大型企业相关部门能够以更加科学专业的监管模式，以及更加恰当有效的监管手段对其内部税务风险进行有效控制与管理，从而使企业能够得以更加良好的发展。首先，若想使大型企业的内控机制得以良好的改进与完善，就需要相关企业结合其自身实际发展情况对其内部的税务风险监管部门进行独立的建立，从而使其企业税务风险能够得到更加科学专业与有效的预防。其次，企业相关部门应当对其企业内部税务监管流程进行完整的设计，并组织相关专业人员对企业的内部税务问题进行严格准确的复查，从而使其企业内部的税务风险能够得以有效的预防，使其企业能够在更加安全的运营环境中得以快速发展。

2.使大型企业内控机制得以良好建设

着眼于我国大型企业的税务风险内控机制，其通常会呈现出复杂而庞大的体系特点。因此，当大型企业在对其内部税务风险内控机制进行相关建设时，应当对其投以更大的建设力度，并对其建设过程设置相对较高的提升目标，从而使其内控机制得以良好建设的同时，其企业所面临的税务风险也能得以良好的避免，进而使其企业的发展需求得以良好的满足。

3.使大型企业税务机关的作用得以有效加强

若想使大型企业税务机关的作用得以有效加强，首先要做的便是结合其企业自身实际运营特点，也恰当与专业的相关税务风险管理手段对其企业税务风险进行有效管理，从而使其企业内控机制受到良好的积极影响，使其内控机制对于相关问题的处理能力得以有效提升，进而使其企业的税务风险内控能力得以显著提升。与此同时，企业相关部门的工作人员应当对其企业税务的实际情况进行透彻的分析与适当的参考，从而使其企业内控机制能够对其企业运营过程中的重要环节进行良好的控制，使其企业内控机制对于税务风险的预估能力得以显著提升，使其企业得以获取更加良好的经济效益。

三、结束语

总而言之，若想使我国大型企业在当前阶段得以更加良好的运营与发展，便需要使相关大型企业的税务风险内控机制得以良好的建设与有效的完善，从而使其能够对企业所可能存在的税务风险进行及时的发现与避免，使其企业发展需求得以良好的满足，并使其企业能够对自身运营过程中的关键环节进行有效控制，进而使其企业能够获取更大的经济效益，使其企业能够得以更加良好的运营与更加广阔的发展。

参考文献：

[1]沈峰.略沦企业税务风险内控机制的构建与测评[J].税务研究，2015（07）：86-90.

企业税务监管范文第5篇

一、讷河市地方税务局企业所得税管理情况

企业所得税是我国现行税制结构中的一个重要税种,充分发挥企业所得税的调节和监督作用，对于促进各类经济发展，保证国家财政收入具有重要意义。逐步规范税务机关执法行为、强化企业所得税征管，堵塞漏洞、促进所得税收入的增长已成为当前企业所得税工作的重点内容。

二、所得税征管过程中薄弱环节和存在问题

1.由于企业财务人员业务水平参次不齐，不少企业对企业所得税政策不够熟悉。

由于所得税计算复杂、政策性较强，不少企业的财务人员对企业所得税税前扣除项目的基本规定、扣除依据、扣除比率等掌握不够全面、准确，部分企业出现了超标准提取列支费用、超年度摊销费用、把有标准控制的费用列到没有标准控制的费用里、有享受减免税的企业擅自胡乱调整纳税申报等问题，这些问题不仅影响了税收政策的正确贯彻执行和企业财务核算的真实性，同时也增加了纳税人的纳税成本和税务机关的征税成本。同时有部分企业对新的《企业会计制度》也是一知半解，大多数企业会计知道一些大致内容，但也只是比较浅显一部分，多数掌握不够准确，有的甚至不知道。应当说，纳税人对所得税相关政策的了解不全面、不准确与税务机关税法宣传深度不够不无关系，当前的税法宣传形式单一，方法简单，或只重形式，不重效果，在一定程度上增加了纳税人准确了解和经常性了解税法的难度。

2.由于对企业所得税的管理缺乏科学性，部分地税机关在执行政策时并不到位。

目前，地税部门管理企业所得税在方式上还存在一定不足，管理手段比较落后。主要表现在所得税征收、管理的各个环节：一是对纳税人申报表的审核手段落后。多年来，对所得税申报表的审核全部依靠人工进行。以我局为例，对所得税申报表的审核一直沿袭纳税人每季按时申报，征收人员按申报数据打印缴款书这一模式，税务人员对申报表的审核绝大多数是就表审表，只要逻辑关系正确就认定企业申报没有问题，且审核一直以人工方式进行，没有进行实质性的深入研究；二是管理环节中对所得税检查方式落后，没有针对性。管理人员进行专项检查时，检查对象的选择也主要依靠人工进行，没有科学的方法甄别纳税人当年或以前年度所得税申报的真实性，从而造成部分企业仍沿用老的习惯作法，在所得税征缴额度上讨价还价，要求多支一点，少调整一点，不罚或少罚一点，同时，极少数税务人员甚至凭感情定税，随意性特别太，缺乏依法征管的严肃性。

3.由于企业所得税业务培训的力度不够，不少税干的业务素质不能完全适应工作需要。

一方面，干部的政策业务素质亟待提高。目前，在多数县、市局，比较全面掌握所得税政策、能熟练进行日常管理和稽查的干部，不到人员总数的8%，特别是比较年轻的干部，多数没有接触过所得税业务，不能适应企业所得税政策性强、具体规定多且变化快、与企业财务核算联系紧密、纳税检查内容多、工作量大等对干部的整体素质的要求。多数干部管理方法欠缺，经验不足，对企业财务会计知识掌握不够全面，一知半解。另一方面，企业所得税业务培训相对滞后，分税制后，税务机关和相关部门虽然举办了一些有关企业财务和所得税方面知识的培训，但由于企业所得税税制本身的复杂性和多变性，造成了对税干的所得税业务培训相对不足，日常工作中常出现“个别政策规定连内行都看不明白”的现象，让更多的税务干部更好地理解和掌握会计制度和所得税相关政策已是刻不容缓。

4.由于当前的监管机制尚不够健全，税务机关对监管企业的所得税管理存有难度。

对财务由上级企业统一核算、所得税统一缴纳的企业分支机构，由于汇总纳税地税务机关不能完全控管，税法规定由分支机构所在地税务机关实行监管，这样的机制存在几个问题难以解决。一是企业的税款缴纳、财务管理都在上面，监管地税务机关由于对企业没有很强的控制手段，而且监管地税务机关由于本身工作任务较重，被监企业实现的税金又不归当地的任务，存在可管可不管的倾向，最终形成了“名为监管，实际未管”的现象。二是企业违规操作现象比较多，对上级主管单位一个报表数据，应付经营业绩考核和奖金分配，对当地税务机关又是一个报表数据，应付税务稽查，所得税政策规定只要纳税人在年度申报时进行了纳税调整就不再补税处罚，虽然企业的年度申报表经过监管地税务机关的审核签字，但由于上级税务机关不可能对每一份报表资料都进行复核并与汇总资料核对，所以漏洞较多。三是企业由于受当地税务机关控制较少，缺乏依法接受监管的意识，特别是某些不需要在当地税务机关领购发票的纳税人，在日常工作中不情愿、不按规定依法接受监督管理，从而形成了所得税税收漏洞。

企业税务监管范文第6篇

关键词：企业税务管理 税务风险 纳税筹划

众所周知，税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式，它是国家财政收入的主要来源，其本质是一种国家居于主导地位的分配关系。因此作为纳税人的企业必须要意识到税收的无偿性、强制性和固定性特征，只有这样，才能真正走上规范经营、发展壮大之路。然而在社会实践中，不少中小企业虽然能抓住资金、成本、利润等财务管理三要素对企业日常运作进行实时控制，并能及时规避经营风险，但却总被困扰于“偷税漏税”的怪圈中，为了蝇头小利断送了企业的大好前程。鉴于此，分析此种现象存在之根源，探究加强中小企业税务管理之途径，就具有重要的现实意义了。

一、中小企业税务管理的现状及存在的问题

舆论界和企业界关于我国中小企业成败流行“三年周期”的说法，指大多数中小企业的鼎盛时期大约只持续3年时间，“一年发家，两年发财，三年关门”。而与此形成鲜明对比的是，美国企业的平均寿命则长达40年。究其原因，我国中小企业“短命”有诸如面临多种法律风险、经营风险等外在原因，也有缺乏核心竞争力、自身素质不高、管理粗放等内在原因，但还有一个至关重要的因素―“税”，都是偷税惹的祸，被税务机关查处以后，企业垮掉的、注销的、改名的，老板跑路的、判刑的都有，偷税已严重影响了中小企业的可持续发展，“不查则已，一查就死”，是目前相当多的中小企业所面临的严峻现实。

1.中小企业涉税活动缺乏税务管理

中小企业税务风险的根源何在？究其原因，是源自企业纳税存在观念上的重大误区―税是财务的事儿。实务中大家都习惯把税放到财务这个事后环节去解决，认为缴税多少全凭企业财务人员水平的高低，而在最初的决策、合同的签订、业务的执行过程都不考虑税，整个经营活动缺乏税务管理，等到业务已经全部完成了，才要求财务核算时琢磨怎么少缴税，这种事后筹谋的做法不是偷税是什么。

税到底是怎么产生的？是财务部门“制造”出来的吗？决不是。税是由企业的经营行为所导致的，若企业从事产品的生产销售，就一定会产生增值税；若企业从事餐饮、租赁、运输等服务活动，就一定会产生营业税。所以企业不同的经营行为产生了不同的税，而财务部门仅仅是负责事后的核算和税款缴纳。因此税的问题并不是一个单纯的财务问题，要解决企业税务风险也不能仅仅指望财务部门的努力，而应着眼于对企业经营活动未雨绸缪的全盘规划。

2.中小企业纳税实务缺乏税务监管

中小企业的纳税实务管理包括企业税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理等诸多内容。这是财务部门的主要职责之一。但是财务缴税还需要监管吗？实际上，不同的企业由于财务人员的专业技术水平、责任心参差不齐，对国家财税政策的理解存在偏差，导致缴税过程中的随意性很大，可能会使企业遭受巨大的损失，例如，不了解国家制定的行业税收优惠政策，致使企业错失税收优惠等。

可见，由于中小企业各种涉税活动缺乏税务管理，纳税实务又缺乏税务监管，导致税收在企业中几乎处于失控状态，必然形成巨大的税务风险，直至压垮企业。

二、中小企业税务管理的重要性

要解决上述问题，就必须走出中小企业纳税观念上的重大误区，树立正确的税收观念，了解企业税务管理的重要性。

1.加强税务管理有助于中小企业规范经营行为，规避税务风险，实现可持续发展

企业的税务风险主要有两种，一种是由于违反了税收法律法规的相关规定，发生逃避缴纳税款的行为，从而面临的补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一种是因企业经营行为未经过事前的合理筹划，或适用税法不准确，没有用足有关税收优惠政策，导致企业多缴税，承担了不必要的税收负担。因此企业应结合自身实际情况，加强税务管理，将其渗透入企业的各种业务活动中，诸如合同的签订、货款的结算、货物的发出以及发票的开具等，规范企业经营行为，降低企业的税收成本，实现可持续发展。

2.加强税务管理有助于提高中小企业的财务管理水平和税务遵从度

加强中小企业税务管理的过程，就是税法的学习和运用过程，就是设计并明确业务流程的过程，就是按照国家相关财务政策的有关规定规范和完整做好会计核算和税款缴纳的过程。中小企业在充分认识税务风险后果的基础上，可以提高纳税意识和税务风险的防范意识，从而提高本企业的财务管理水平和税务遵从度。

三、加强中小企业税务管理的举措

1.加强中小企业涉税活动的税务管理

中小企业的涉税活动包罗万象，主要应加强企业日常经营、投资、营销、筹资、技术开发、商务合同、税务会计、薪酬福利等的税务管理。研究国家的各项税收法规，把有关的税收优惠政策在企业的生产经营活动中用好、用足，将税务管理手段渗透入企业的经营决策、业务流程，并对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理，建立完善的税务管理体系。

2.加强中小企业纳税实务的税务监管

即要监管财务缴税，对中小企业的税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理、税收减免申报、出口退税、税收抵免、延期纳税申报等各个环节实行实时监控。可在财务部之外单独设置税务部，配备专业管理人员。

综上所述，广大中小企业应加强税务管理，学会用税收的手段去经营企业、管理企业，真正做到经营上的合法、税务上的规范，走上一条可持续发展的康庄大道。

参考文献：

[1]聂兴海.税收筹划在实践中的误区[J].化工管理，2012.（03）

[2]杜纯勤.浅析税收筹划在企业管理中的实践[J].中国总会计师，2012.（07）

[3]陈石.加强企业税务管理的途径探究[J].中国总会计师，2012.（01）

企业税务监管范文第7篇

从我国现行的中小企业会计发展实践来看，其监管体制可以归纳为“三位一体”的监管体制：即以税务监管为核心，银行监管和会计事务所监管为补充的监管体系。从中小企业会计监管操作实践来看，我国现行中小企业会计监管组织体制的局限性还是比较明显的，具体表现在以下几个方面；

(一)财政监管主体缺位，会计信息质量普遍不高。财政部门对我国中小企业的会计监管主体地位是《会计法》等相关法律赋予的。然而从实际监管情况来看，由于财政部门把绝大多数精力和力量都放在国有大中型企业以及关乎国计民生的行业上，而且对于中小企业会计监管而言，由于大多数中小企业从所有制上讲属于非公有制企业，因而无论是投入力量，还是关注程度以及监管制度的完善等都是远远不够的。由于财政监管主体的长期缺位，就必然使得中小企业会计信息无法得到专业部门的有效监管，这也是中小企业会计信息长期以来质量不高的根据原因。

(二)缺乏统一规划，各自为战、监管部门之间信息缺乏有效共享。现阶段，由于针对中小企业会计监管的税务部门、银行机构、会计事务所各自的主管部门不同，各部门之间相互协调力度较差，缺乏统一规划，或者干脆是各自为战。因而在对中小企业会计监管实践过程中，就往往会出现中小企业在其向外部传递会计信息时往往准备两张甚至多张报表，依据不同部门所报送的报表口径也不同，如银行信贷部门报送的报表往往是利润比较好的报表，以获得更多的投资和贷款；而向税务局报送的报表往往是业绩较差或亏损的报表，以达到逃税、少交税的目的。

(三)监管人员综合素质普遍较低，无法满足全方位监管的客观要求。现阶段，有关中小企业会计监管人员的综合素质普遍较低，影响了监管效率和监管质量。就税务监督而言，由于税务部门本身日常工作和业务比较繁忙，监管人员往往是身兼数职或同时监管多家不同规模、性质的企业，自身仅仅对于纳税申报方面的知识比较熟悉，而对于深层次的财务知识、会计实物知识等方面而言并不完全熟悉，再加上中小企业本身就具有数量过于庞大，涉及行业广泛等特点，这就使得税务部门监管监督往往是“蜻蜒点水”。就银行部门监管而言，也面临着与税务机关相同的问题，由于中小企业数量庞大，而且贷款规模一般都不大，因此银行部门的主要监管精力仍然放在大客户身上，对中小企业会计监管的力度也远远不够。由于上述监管部门监管人员素质不高等因素的存在，在很大程度上影响了我国中小企业会计监管的有效性和权威性。

(四)第四、监管部门信息化建设滞后，监管效率不高。目前，虽然我国花费了巨大的资金投入，相继在税务、银行、海关、审计等领域内实行了“金税”工程、“金卡”工程、“金关”工程、“金审”工程，进一步推进各个监管部门的信息化建设进程，但是就整个监管部门整体而言，信息化程度仍旧不高，还没有形成一套比较完善、通用性强、易于操作性的中小企业会计监管信息化操作系统。由于信息化技术建设的滞后，致使税务、银行、财政以及事务所等部门之间有关财务数据、信息传递缓慢，各部门间的监管信息共享制度尚未完全有效地建立起来，因而在实际监管运做过程中就出现了同样的一个企业，相关的指标数据可能会数字对不上，甚至差别较大。因此，缺乏信息共享制度的监管组织体制显然是不完善的组织体制，它所开展的监管活动也是低效率的监管。

二、基本对策

从现阶段来看，我国正处于转轨经济的阶段，有关中小企业会计监管工作刚刚起步，监管力度和效果还不够明显，缺乏多维性、科学性、超前性、系统性、规范性的监管思路和监管模式，是无法适应社会主义市场经济和中小企业发展的客观要求的。因此，建立和完善中小企业会计监管迫在眉睫。

(一)建立起以财政部门为主体的新“四位一体”监管体制。逐步建立起以财政部门监管为核心，加强税务机关、银行部门、会计师事务所监管相结合的“四位一体”的中小企业会计监管体制。其中，财政部门主要负责制定会计法规、监管中小企业会计信息质量以及执行会计法律法规情况，保证中小企业会计信息的合法性、合规性、真实性。会计事务所监管就是指注册会计师以超然独立的第三者身份，遵循独立、客观、公正的原则对中小企业会计报表进行监管，并出具审计报告。税务部门监管主要是为了核实企业税基的真实性和完整性，它主要关心企业的账簿记录是否真实，是否能够按照会计制度的规定进行正常核算并提供有关的纳税信息。银行等金融部门主要对其中小企业基本的财务状况和经营成果的信息进行监管。这种监管体制的优点为：一是消除了中小企业缺乏统一、权威性的监管部门、多头监管的混乱局面，有效的形成了监管上的合力。二是有利于提高中小企业会计信息质量，实现监管领域内的会计信息和监管信息有效共享。三是有利于中小企业自身提高会计基础工作质量水平。

(二)建立起会计事务所对中小企业的强制性审计机制。从我国中小企业会计发展实践来看，一方面我国中小企业会计基础工作薄弱、会计信息质量不高，有的企业甚至没有账簿。另一方面，我国的注册会计师市场早已经处于买方市场，大企业、上市公司早早的被国内外著名的、有实力的会计事务所瓜分完毕，留给其他中小会计事务所的是更多的有待于挖掘的潜在的中小企业市场。因此，出于生存竞争的压力和业务拓展的需要，也需要注册会计师抢滩中小企业市场。

(三)建立和完善信息共享机制，构建监管指标体系。为了有效地对中小企业进行会计监管，各监管部门要建立起信息共享机制，充分共享中小企业监管信息。各会计监管部门通过网络系统实时、动态、全面收集中小企业在业务处理过程中的资产负债表、损益表、现金流量表等主要报表所包含各项指标的变动情况及相关信息，对中小企业日常运营进行动态、实时、持续全过程的监管。同时，积极构建中小企业会计监管监督指标体系系统，包括关键指标、会计风险检测指标、实时监控指标、日报、旬报指标、月报指标、季报指标、年报指标、会计风险评价标准以及财政部规定的各种量化监督指标，建立各种监控数据模型和趋势预测模型，并设置具备分析评价能力的专家系统。通过该指标系统的构建，中小企业财务状况的基本情况可以一览无遗的在网上展现，会计监管的力度将大为增加，应有的预警作用也将得到充分体现。

企业税务监管范文第8篇

关键词：外籍人员；个人所得税；监管

根据国家统计局数据显示，在第六次全国人口普查中外籍人员的数量将近60万人，在我国境内居住的外籍人员数量排在前十位的国家是：韩国、美国、日本、缅甸、越南、加拿大、法国、印度、德国、澳大利亚，其中，外籍人员数量排在首位的韩国在华人口占全部在华外籍人口比例的20%，美国在华人口占全部在华外国人口比例的12%，日本在华人口占全部在华外国人口比例的11%，澳大利亚在华人口占全部在华外国人口比例的2%。越来越多的外籍人员在中国工作，对与经济密切联系的税收而言，外籍人员的个人所得税监管就非常必要了。

一、外籍人员在华现状及税务管理中存在的问题

随着中国经济的大发展，对外开放程度越来越高，许多跨国企业来中国进行投资，同时，随着中国“走出去”战略，中国企业与外国企业之间的合作与交流也日益增强。在各国企业之间融合度逐渐提高的同时，各国人员的交流也变得更加频繁，统计表明外籍人员在华工作人数有逐年递增的趋势。一般来说，在华工作的外籍人员一般分为三类：第一类是管理人员，他们随着在华投资的企业来到中国承担管理工作。第二类是技术人员，他们随着项目移动，一般承担技术密集性设备安装和高科技技术咨询工作。第三类是外籍教师，他们被神秘的东方文化吸引来到中国，在中国的大、中、小学校中承担教育工作。这三类外籍人员的共同之处是他们在中国境内获得的收入相比同等职业的中国雇员工资要高得多，不同之处是外籍人员中管理人员和外籍教师在华工作相对稳定，而技术人员可能项目结束后就离开中国。那么，在税务管理中，外籍人员又存在什么样的问题呢？

（一）隐瞒收入，少交个人所得税

由于精细化分工，各个行业之间岗位职能及工资标准相对固定，但是税务机关在日常税务管理中发现，如果对外籍人员的工资薪金所得进行横向比较，不同的外商投资企业之间相同岗位外籍人员对工资进行个人所得税申报的基数相差甚大。例如，A公司是一家知名的大型跨国企业，它的人力资源部经理每月申报的工资薪金为十万元，而B公司是一家小型家族式外商投资企业，它的人力资源部经理每月申报的工资薪金为六千元，虽然说企业的规模会影响各自人力资源部经理的效益，但是工资薪金差距如此之大，税务机关应当对B公司进行关注，分析企业的实际经营情况以及企业人员的工资标准，看看企业是否有为了少交个人所得税而隐瞒工资收入的行为。

（二）分解收入，适用低档的个人所得税税率

由于我国目前个人所得税法对工资薪金所得适用的是七档累进税率，在达到一定标准之后，就会适用更高层级的个人所得税税率。而外籍人员的工资一般来说都很高，为了少交个人所得税，有些外资企业对外籍人员的工资薪金收入进行分解，采用两张工资卡方式，一张工资卡上发放少量数额的工资并就这部分工资缴纳个人所得税，而另一张工资卡发放大额的剩余工资以逃避缴纳个人所得税。目前，由于部门之间的信息壁垒，中国税务机关与银行之间信息并不能做到有效共享。因此，税务机关只能就掌握的有限信息进行税收管理，而外籍人员大额工资应当缴纳的个人所得税就可能游离于税务机关管理范围之外。

（三）收入形式多样化，税务机关很难监管

随着中国经济的多元化，外籍人员在中国的收入来源形式也呈现多样化的特点。例如，外籍教师汤姆，除了在中国某一城市的学校任职并获得学校发放的基本工资薪金以外，还可能到其他学校做兼职教师赚取另一份收入，甚至可能带几个学生教语言又拿到一份收入。对汤姆的三份收入而言，任职的学校获得的工资薪金所得由学校代扣代缴；其他兼职学校的收入可能存在两种情况，一是汤姆与兼职学校商洽好收入是税后所得，由兼职学校承担个人所得税；也可能是兼职学校通过分解收入，降低适用个人所得税税率级次，帮助汤姆少交个人所得税；对带学生教语言赚的第三份收入，汤姆最可能逃避个人所得税缴纳，这笔收入一般用现金支付，对税务机关而言很难监管。

（四）降低收入，混淆个人支出与企业支出

降低工资收入，混淆个人支出与企业支出的情形一般发生在部分小型外商投资企业的高管身上。外籍高管们在企业中领取与同行业同岗位工资标准相差甚远的少量的工资，同时又将大量的个人消费支出费用在企业报销。例如，某外商投资企业董事长约翰，每月企业给他发一万元工资，而他在中国期间购买的房屋、小汽车，家用电器、手机等都在企业进行报销。约翰通过每月低报工资薪金收入，可以降低个人所得税税率层级，少交个人所得税；而他的个人消费支出又通过企业报销，增加了企业的费用支出，降低了企业所得税的税基。在实际税收征管过程中，外籍高管们降低收入，将个人支出与企业支出混淆具有一定的隐秘性，并且个人支出与企业支出合理比例的界定在实际操作中也存在一定的困难。

二、加强外籍人员个人所得税监管的举措

（一）加强税法宣传，提升外籍纳税人的税法遵从度

税法宣传应当关注纳税人需求。纳税人是税收宣传的重点对象，如果税法宣传想取得纳税人的认同，就必须改变以税务机关为中心的传统思维方式，学会进行换位思考，从纳税人的角度来考虑问题，围绕纳税人的实际需求来确定宣传内容，使税收宣传更加人性化、更有针对性。在中国的外籍人员大多是素质比较高，从事的职业也相对稳定。外籍人员可能由于语言、地域等原因对中国的税收政策掌握不足，因此对税务机关而言，要不定期加强对外籍人员税收政策，尤其是与外籍人员密切相关的个人所得税税收政策的辅导，让外籍人员了解中国的税收政策，知道逃避税收义务会承担的后果，强化税法的震慑力。同时，税法宣传的途径可以多样化。现在网络的力量非常强大，但是海量的信息需要甄别，因此，税务机关应当在官方网站上针对外籍人员可能遇到的相关税收问题做有针对性的解析，使外籍人员提升税法的遵从度。

（二）强化部门配合，建立政府各职能部门间合作机制

要做到对外籍人员个人所得税的有效监管，仅仅依靠税务机关的力量是远远不够的。应当加强政府各相关职能部门之间的协调与配合。例如，外籍人员到中国，首先会与公安部门打交道。因此，税务机关可以从公安出入境管理部门那儿掌握外籍人员出入境时间及相关有效信息，而外籍人员出入境信息对个人所得税中临时离境的界定是非常必要的。在2011年修订的个人所得税法实施条例第三条规定，“在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。”“临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。”税务机关掌握外籍人员的出入境情况，可以判定该外籍人员是中国的居民纳税人还是非居民纳税人，承担有限的纳税义务还是无限的纳税义务。

另外，外籍人员可能会将资金汇回其籍贯所在国。目前各国对资金的监管都非常严格，各国对入境现金的数量都有一定标准的要求。例如，美国对携带入境的现金限制为10000美元，澳大利亚对携带入境的现金限制为10000澳元，欧洲大多数国家对携带入境的现金限制在5000欧元以上、德国对携带入境的现金限制为10000欧元。因此，外籍人员除非使用地下钱庄，一般来说必然通过银行进行转账。税务部门应当积极与银行和外汇管理局进行沟通，了解外籍人员的资金流向，促进税务部门对外籍人员的有效监管，尽量减少外籍人员通过隐瞒收入、分解收入等方式达到少交税款的目的。

（三）实行档案管理，建立外籍纳税人的动态监控机制

随着中国国际化程度越来越高，更多的外籍人员会来到中国工作与生活，税务机关对外籍人员征收个人所得税税收收入占个人所得税的比例将逐年增加。税务部门应当对外籍人员实行档案管理，档案管理不仅应当记录外籍人员的自然信息，而且要记录供职企业的相关信息以及在华工作时期的纳税情况。例如，外籍人员个人档案的内容可以包括外籍人员姓名（中文与外文）、性别、出生地（中文与外文）、出生时间、境外住址（中文与外文）；派遣单位的名称、境内任职或者提供劳务时间、职务；在中国居住的时间、出入境时间；中国境内居住的地址、电话、邮编；收入金额、收入的支付地、扣缴义务人、申报额、应纳税额、已纳税额、入库时间等信息。尤其要注意的是，税务机关应当建立外籍纳税人动态监控机制，根据外籍人员的自然信息变动、供职企业变动、出入境时间变动、收入情况变动等及时对外籍人员的档案进行更新，使档案信息真正能够对税务机关的管理工作提供有效的帮助。

（四）加强情报交换工作，提高对境外税收控管能力

随着税收国际化的趋势，国际税收情报交换在外籍人员个人所得税的监管中发挥着重要的作用。国际税收情报交换是中国与相关签订税收协定的缔约国税务局为了正确执行税收协定及其所涉及税种的国内法而相互交换所需要的信息。外籍人员在中国取得收入要缴纳个人所得税，在国籍所在国也可能要承担相应的税收义务，对外籍人员的信息进行税收情报交换，即可以避免国家之间就同一笔收入进行重复征税的问题，也可以防止外籍人员利用国家之间不同的税收政策规避应当承担的纳税义务。

税务机关应重视税收情报交换工作，挑选外语能力强、熟悉国际税收业务、责任心强的税务干部对外籍人员进行管理与服务。税务干部可以利用“专项情报交换”和“自动情报交换”机制，向外籍人员国籍所在国提出有针对性的税收情报请求。另外，中国和外籍人员国籍所在国应加强对外籍人员境内境外多处兼职、境外取得收入报酬隐瞒不报等情报进行采集与整理，并及时进行情报交换，从而有效提升外籍人员个人所得税的监管能力。

参考文献：

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[3] 杨坤.外籍人员个人所得税税务筹划探讨[J].涉外税务，2012（2）.

企业税务监管范文第9篇

这次培训班得到总局注师中心、省国地税局领导的高度重视。今天，国家税务总局注册税务师管理中心陆炜主任，省注册税务师管理工作领导小组组长、省国税局党组书记、局长李永恒，省地税局党组成员、总经济师杨朝峰亲临培训班，并将作指示、提要求，希望大家认真学习领会和贯彻落实。

下面，我就全省注册税务师管理工作讲几点意见。

一、近年来全省注册税务师管理工作成效明显

近年来，在税务总局和省国、地税局党组的正确领导下，全省注册税务师管理部门紧紧围绕税收工作主题和行业管理工作目标，充分发挥职能作用，有力推动了行业健康发展。

（一）行业发展势头良好

目前，我省注税行业整体发展态势良好，并呈现积极、健康、向上的发展趋势。主要表现在这样几个方面：一是从业队伍发展壮大。到去年底，全省注册税务师已有5338人，从业人员近万人，其中执业注册税务师2477人，比**2年翻了一番多；税务师事务所由**2年的53家发展到**7年的303家。二是业务服务范围稳步扩大。业务种类从原来传统简单，发展到涉税鉴证、税收筹划、税务咨询等高端业务；税务面从原来不到2％，到现在接近5％；经营收入从几千万发展到超过两个亿。从上面几组数字可以看出，全省注册税务师行业所承担的业务量越来越大，所拓展的业务范围越来越广，所走的路子越来越宽。三是行业管理基础不断加强，监管机制和管理制度正逐步完善，社会形象明显改善。行业的发展不仅方便了纳税人，维护了纳税人的合法权益，也有力地保障了国家的税收权益。据不完全统计，截至**6年底全省税务师事务所仅在所得税汇算清缴审查中，调增所得税额**多亿元，调减所得税额70多亿元，较好地发挥了协税、护税作用，促进了全省税收事业和社会经济的健康发展。注册税务师行业在经济社会中日益成为促进纳税人依法诚信纳税，推动我省税收事业发展的一支重要的补充力量，成为社会中介服务业中不可或缺的重要组成部分，成为构建和谐征纳关系的重要桥梁和纽带。

（二）行业管理卓有成效

随着全省注册税税务师行业的快速发展，行业管理日益加强。全省注册税务师管理部门认真贯彻落实税务总局提出的“两个转移”的要求，将监管的重点向执业质量转移、监管的重心向基层转移。为此，不断完善监管体制，健全监管制度，落实监管职责。一是充分发挥注册税务师管理工作领导小组的职能作用和注册税务师管理中心的监管职责。二是进一步明确了市、县一级征管部门是履行注册税务师行业行政监管职责的职能部门，努力将行业行政监管尤其是执业质量的监管切实落实到市、县二级基层税务机关，初步解决了行业行政监管缺位的问题。三是行业的行政监管和自律管理结合更加紧密、更加协同，充分发挥注师协会行业自律管理作用。四是结合**实际，不断制订完善各项监管制度和工作准则，全省注师行业监管逐步规范，监管体系正在形成。

（三）业务范围不断拓展

全省税务部门认真贯彻落实税务总局13号令等文件精神，在继续支持注师行业做好传统业务的同时，积极支持注师行业在涉税服务和涉税鉴证等领域拓展业务。从去年的跟踪调查掌握的情况看，很多地区税务部门不断探索推出新的税务业务，着力扩大委托面，有的地方查帐征收企业委托面达90%以上。目前，所得税汇算清缴业务已在全省范围内展开，这项业务委托税务师事务所开展的做法，已获得社会的广泛认同，成为行业的支柱业务。据不完全统计，仅**6年全省所得税汇算清缴鉴证业务户数达25824户，调增所得税额107亿元，比**5年同期增长152.8%，调减所得税额16.2亿元，比**5年同期增长136.1%。同时，企业财产损失税前扣除鉴证业务、企业变更、停歇业税款的清算、税收筹划、涉税培训等业务也在不断拓展。

（四）行业队伍素质不断提高

全省注册税务师管理部门注重提高注册税务师从业人员素质，促进注册税务师行业不断提高执业质量及服务水平。**7年，省注册税务师管理中心根据**的实际，有针对性地组织了全省税务师事务所到外省参加中税协举办的四期业务培训班，受训人员达50多人。与省税协共同举办了多期**省注册税务师后续教育培训班，请总局、兄弟省以及**省的行业资深税务专家授课，培训人数累计达1**多人。大力推广远程后续教育学习，强调远程后续教育学习的必要性和重要性，鼓励大家积极参与网上学习，提倡在岗培训。到目前为止，全省累计**0多人参加远程网上后续教育学习，覆盖面居全国首位。在着力加强执业队伍培训，提高执业队伍素质的同时，下大力气抓好管理队伍自身培训，不断提高监管队伍的监管能力和服务水平。突出抓好行业的职业道德教育，强化依法支持、依法监管、规范执业意识，有效地促进了行业队伍素质的提高和执业质量、管理水平的提升，并为今后全省注册税务师行业的健康发展打下了良好的队伍基础。

上述成绩的取得，与税务总局、省国地税局正确领导、大力支持分不开，与全省国、地税广大税务干部，尤其是注册税务师管理部门同志们的不懈努力分不开。在此，我代表省注册税务师管理工作领导小组向各级领导和从事注册税务师管理的全体同志表示衷心的感谢！

我省注册税务师行业近年的发展速度较快，取得了一定的成绩，但同时也存在不少问题：一是认识不到位。主要是对注册税务师行业的职能作用和税务机关依法承担的监管职责存在一定程度的模糊认识，依法支持、依法监管的力度不够。二是监管不到位。这既有认识上带来的问题，也有机制上带来的问题。有的税务机关和税务人员认为注册税务师事务所已与税务机关脱钩，存在不愿管、不想管，甚至撒手不管的现象。加上基层监管工作程序不甚具体明确，工作职责不甚明了清晰，使得些地方的监管缺位，有些地方的监管软弱无力。三是执业规范不到位。中介违规现象时有发生，不正当市场竞争仍然存在。有的执业机构和执业人员不顾经营成本，恶意地降低收费标准争夺市场。四是宣传不到位。宣传力度需进一步加大，宣传效果需进一步提升，注册税务师行业的社会认知度和纳税人接受程还需要进一步提高。同时，我省注册税务师行业还面临着不大不强、地区发展不平衡等问题。这些问题应引起大家的重视和关注，并着力加以解决。

二、规范管理，大胆创新，全面提高行业管理水平

我省注册税务师行业虽然发展迅速，但潜力仍然巨大，需要解决和完善的问题也很紧迫。我们要进一步解放思想，大胆创新，在规范管理中推动全省注册税务师行业又好又快发展。

（一）建立健全齐抓共管的行业监管体系

加强国地税协作，共同承担注册税务师行业管理职责。各级税务机关要上下联动，分级实施行业监管。省注册税务管理中心及担负注师监管职能的征管部门要切实负起组织、协调、监督、检查、指导的专门职责。当前，要按照监管重心向基层转移的要求，明确从省局到县局级税务机关不同级次的行业监管职责分工，扩大行业监管队伍，形成完善的行业监管体系，将行业日常监管特别是执业质量的监管，切实转移并落实到市、县二级基层税务机关。通过健全监管体系，加强行业监管力度，解决监管缺位和不到位的问题。

（二）积极进行制度完善和制度创新

推动注册税务师行业新一轮大发展，完善和创新制度至关重要。要建立完善行业监管体系、执业准则体系，建立和完善内部管理制度。要进一步完善相关执业标准的指南和操作规程。要建立健全一整套客观评价行业服务质量的执业准则体系和行业监管制度体系。通过完善制度和制度创新，规范和约束执业行为，提高行业的执业质量；规范行业的服务程序、方法和内容，防范和化解执业风险；统一监管执法标准和行为，量化考核执业质量。

（三）坚持规范管理与促进发展相统一

切实加强行业监管有利于注师行业又好又快发展，大力支持行业发展，必须把切实加强监管放在基础地位。在行业发展的初级阶段，大力支持行业又好又快地发展，不仅要体现在支持行业拓展业务范围、提供业务空间上，还要体现在对行业实施有效监管、创造平等竞争的执业环境上。要坚持发展与规范并重，在规范中加快发展，在发展中规范完善的发展思路。要通过“两个转移”，解决行业发展中执业行为不规范、服务质量不高、有的地区垄断经营、有的地区恶性竞争、有的甚至违法经营等问题。要旗帜鲜明地支持注师行业依法从事涉税鉴证业务，稳步扩大注师业务范围，保障行业健康发展。

（四）鼓励注师行业做大做强做精做优

适应我省外向型经济的加快发展和国际化巨大潮流，全省注册税务师行业的发展要以开放思维和全球眼光来谋划，来推动。要努力建立具有国际竞争力，能够承接国际、国内高端业务的集团化龙头事务所，影响和带动整个行业发展壮大。扶持和打造大而强的注册税务师集团，要尊重客观规律，坚持自愿原则，通过市场机制或协会组织牵线搭桥，加快行业强强联合、兼并、合并和重组的步伐，走规模化经营之路，大力发展跨地区、集团化税务师事务所。要通过引导事务所建立和完善现代公司治理结构，形成科学有效的资源配置、利益分配、质量控制的内部治理机制，从机制上确保做大做强，防范和化解执业风险，提高市场竞争力，提升行业社会形象。要鼓励事务所做精做优，满足市场各类需求。精心扶持和打造更多管理精细、队伍精干、业务精湛、营销精品、服务优质、形象良好的“中而优”、“小而精”的税务师事务所。最终形成以“大而强”为龙头，“中而优”和“小而精”为骨干，大中小并举，各具业务特点，各有客户资源，业务互补的税务中介服务市场新格局。要鼓励跨地区经营，促进公平竞争，不折不扣地贯彻落实总局出台的鼓励跨地区经营的政策措施。

三、认真做好今年注册税务师行业管理各项工作

**8年是我省注册税务师行业规范管理，又好又快发展的关键一年。去年以来，总局陆续出台了三项鉴证业务准则，一年一度的注册税务师年检各项准备工作已经就绪，行业宣传、行业监督、制度建设和行业管理信息化建设等各项工作将在全省展开。关于**8年的工作，省注册税务师管理中心准备下发工作要点，各地要抓好落实。这里，我强调以下几点：

（一）以落实鉴证业务准则为契机，大力推进业务拓展

去年以来，总局出台了《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》、《企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）》和《土地增值税清算鉴证业务准则》，迈出了建立执业准则体系的重要一步。三项业务准则分别对所得税汇算清缴鉴证业务、财产损失税前扣除鉴证业务和土地增值税清算鉴证业务的定义、范围、对象、内容、方法、程序以及承接此类业务的税务师事务所应具备的条件给予明确，并统一规范了涉税鉴证业务约定书和出具涉税鉴证报告的参考文本。三项业务准则的实施，体现了税务总局对注师行业发展的大力支持，标志着行业目前开展最为广泛的三项业务有了统一规范的执业标准，对于规范涉税鉴证行为，提高鉴证业务质量，推动涉税鉴证业务的开展必将发挥积极作用，对此，我们要有充分的认识。全省税务机关要认真贯彻落实三项业务准则，要集中组织开展行业行政管理部门相关人员的系统学习和业务培训，正确理解和贯彻落实好三项业务准则的各项具体规定。要细化和落实三项业务准则的具体规定，研究制定业务准则指南或具体业务操作规程，统一和完善三项鉴证业务的工作底稿。我省将根据总局的业务准则和有关法律、行政法规的要求，结合我省国、地税业务的实际，研究下发《**省鉴证业务管理暂行办法》，进一步规范我省中介的涉税鉴证业务，严格行业准入制度，加强涉税鉴证市场秩序的监管。各地要监督三个业务准则的落实情况。要结合日常检查和行业年检，把事务所执行三项鉴证业务准则情况作为检查的重点，切实把三项业务准则贯彻落实到规范执业行为中去，落实到行业监管工作中去，促进涉税鉴证业务的广泛开展和执业质量的明显提高。

（二）以执业质量监管为重点，切实抓好行业年检

从去年年检的情况看，行业发展总体是好的，事务所的执业资质、执业行为和内部管理制度趋于规范，执业质量有了较大提高。今后，各级税务机关和注册税务师管理中心要继续加强行业年度检查。要巩固和完善市、县局二级审核、省局复核抽查的年检方式，落实市、县二级税务机关的年检职责，明确基层税务机关的年检程序及有关要求，研究制定考核办法，规范基层税务机关在年检工作中的执法行为。对年检检查和抽查发现的具体问题，要逐项落实整改措施。要围绕贯彻落实《注册税务师暂行办法》，特别是近年来总局出台的一系列促进行业发展的政策措施开展年度检查。要在检查事务所执业资格、分支机构、财务管理和内部管理是否符合规定要求的基础上，强化执业质量和执业行为的监督检查。要重点检查事务所业务约定书、业务报告、工作底稿以及财务会计报表等业务内容，摸清事务所业务开展和业务质量的真实情况，达到规范执业行为和提高执业质量的目标。

（三）以完善考核制度为突破，全面加强基层组织建设

注师管理基层组织和基层干部是行业管理各项工作的落脚点，是监管制度的执行点，是各项工作任务的承载点。基层监管部门地位重要、作用重大。但从目前我省的情况看，基层组织建设是一个薄弱环节，需要加大力度，大力加强基层组织建设，使其适应当前注册税务师行业快速发展的步伐。**8年，省注册税务师管理中心要把基层组织建设工作列为重点，指导、协助省注册税务师协会在税务师事务所较多的地级市设立办事处，进一步加强与基层征管部门和有关业务部门的联系。在基层组织建设中，要明确基层税务机关在行业行政监管中的工作职责，特别是要明确和落实市、县二级税务机关行业行政监管的职责分工。为落实基层组织建设的各项措施，需要完善基层组织的考核制度，增强各级税务机关抓基层组织建设的责任感，调动基层监管部门履行工作职责的积极性。对基层税务机关的监管工作，各地国、地税务局都要将其纳入执法考核中，作为对基层税务机关征管质量考核的一项重要内容。

（四）以信息化为抓手，提高管理效率和质量

要大力推进行业管理信息化建设，运用现代技术手段全面提升行业管理的质量和效率，为促进行业又好又快地发展尽职尽责。信息化建设是管理工作的一项基础工程。实现行业管理现代化，离不开信息化建设。总局领导也明确指出：大力推进行业管理信息化建设，是提高行业管理水平的重要途径，它必将对行业发展起到积极推动作用。**8年，省注册税务师管理中心要充分利用总局管理信息系统软件，加强对我省税务师事务所的管理。在此基础上，还要利用网络宣传效应，对在检查评比中循规守法，业绩较好的税务师事务所进行表扬，对存在问题较多又不认真整改的税务师事务所要予以公告，实行评比公开，奖罚分明的制度。在条件成熟时，还要根据总局的部署，逐步将注册税务师管理纳入我省的金税工程，全力推进我省注税行业管理信息化进程。

（五）以提高管理人员素质龙头，全面加强自身建设

加强内部管理，提高管理水平，重在制度建设，重在队伍建设。注册税务师行业管理部门要有强烈的责任感和使命感，加强政治理论和政策业务的学习，强化业务培训，提高管理队伍的整体素质。要增强服务意识，创新管理方式，健全内部管理制度，细化管理流程，完善岗责体系，夯实管理基础。要在健全监管组织体系的同时，把管理队伍建设作为今年的重点工作。要切实提高监管能力，努力提高管理人员的管理和协调能力，提高执业人员的业务和政策水平，做到依法监管与高效服务相结合。要加强队伍的思想政治工作和廉政建设，认真执行有关廉洁从政的规定，公正执法，严格监管，自觉接受监督。要加强对管理人员的培训。一方面要对全省各级税务机关负责这项管理工作的领导同志和税务干部进行培训；另一方面还要对全省税务师事务所的从业人员进行培训。同时，要引导行业加强自身建设，督促事务所建立和完善内部管理制度，形成科学合理的运行机制和经营机制，提高事务所的经营效率和服务水平。

企业税务监管范文第10篇

关键词：会计监管；企业监管；政府监管

虽然我国的资本市场正在不断完善，同时建立了会计信息披露相关的规定，但我国企业会计信息失真的现象十分普遍，国内的银广夏、科龙电器、康美药业等事件都暴露了我国会计监管中的漏洞。会计监管有名无实，已成为会计实务工作中较为普遍的问题。因此，加强对企业的监管，建立有效的监管机制，已经非常紧迫。

一、会计监管的内涵

会计监管是指依法享有经济监督的政府部门、会计机构、社会公众等利益相关者利用一定的方式对企业经济业务活动的合理性、合法性实施监督和管理，达到保护各方利益的过程。会计监管按照监管主体的不同，可分为企业监管、政府监管以及社会监管。会计监管是一种复杂的活动，涉及到企业经济业务活动的各个方面。

二、会计监管产生的根源

会计监管产生的根源有两点：利益冲突和信息不对称。随着经营权与所有权的分离，委托关系便应运而生，所有者将资本投入企业，目的是使其资本保值、增值，实现企业价值最大化的目标；而经营者可能更关注个人的薪酬、地位等福利，在实施经营管理的活动中，无视投资项目的风险，所做的决策偏向个人利益最大化。由于经营者与所有者之间追求的目标不同，最后所有者和经营者之间产生了利益冲突，这是产生会计监管的根源之一。

所有者与经营者之间的信息不对称也是会计监管产生的根源。由于所有者与经营者各自掌握的信息存在差异，通常经营者掌握较完全的信息，所有者掌握的信息并不完全，在这种情况下，经营者可通过自己的信息优势，做出利于自身的决策，同时损害了企业的利益。以上两点产生了会计监管的需要。

三、我国当前会计监管工作所存在的问题

虽然我国存在企业监管、政府监管以及社会监管的监管体系，但是会计监管工作仍然存在不少问题，主要表现为：

（1）会计监督的基本职责划分不清。虽然会计监管的部门不少，但职责上存在着交叉，采用的标准又不完全相同，在实务操作中，有的部门甚至以平衡预算或者创收，弱化了原本就不强的监督职能，监管部门的监督效果并没有达到预期。

（2）监管手段缺乏效率和科学性。我国的监管模式政出多门，容易出现以下问题：一是各部门分别监管，会造成部门之间的职能重叠，协调困难，导致监管部门的职能异化，最终形成无效监管；二是由于监管力量分散，导致政府监管效率低下，以致违法者产生侥幸心理，不利于打击会计领域的违法违规行为，造成全社会范围内的会计信息严重失真。

四、税务机关对加强会计监管的建议

1.完善会计法律法规，健全民事赔偿诉讼机制

在总结我国过去企业会计监管实践经验的基础上，并借鉴其他国家在企业会计监管的成功条例，对我国会计法律法规进行适当修改、补充，建立完善地法律法规，使有关会计监管的职能部门工作具体化，职责交叉的问题得到妥善解决；同时健全民事赔偿诉讼机制，使受害人能够获得经济赔偿，这样就能调动受害人诉讼的积极性，使得会计监管不再仅仅依靠政府监管机构有限的资源，而是充分利用社会资源，这不仅可以极大地节约监管成本，监管效果也会得到显著的提高。

2.税务机关必须严格执法

税务机关在会计监管过程中应严格执法。具体表现为：

一是各级有关领导要增加法律意识，自觉带头严格执法，纠正和杜绝行政执法中的随意性；

二是坚持行政执法的严肃性，提高执法质量，加强对行政执法人员的法制、业务方面的培训，提高税务机关人员的实际执法能力；

三是完善对税务机关执法的监管机制，加强对税务机关的监管，确保其本身合法及有效。税务机关在征税时，必须依法行政、依率计征、应收尽收，坚决杜绝以言代法、以权压法等违法行为。

3.加大稽查力度，发挥稽查的震慑作用

建立健全本辖区内监管制度和日常督查机制，定期对企业进行查访，考察实际经营情况；同时完善税收监控体系，建立与工商、银行、公安等部门相互协作制度。在稽查中，着重对经营场所、存货、现金、银行、往来等账户的检查，检查企业是否账实相符，各项指标是否配比，发现疑点一查到底；并要制定协税护税措施及联络奖励办法，积极鼓励群众举报，提供线索，并给予相应的奖励；针对各种偷税手法，有针对性地选择恰当的稽查方法，并且适当加大处罚力度。

4.积极宣传税收作用，加强纳税意识

依法纳税是现代国家每一个公民的基本义务。税收是国家财政的主要来源之一，对发挥我国的经济建设是不可缺少的，它与社会发展休戚与共，与我们的生活息息相关，不仅决定着国家财政的有效运转，更是维系和发展经济建设、医疗卫生、公益事业、科研教育、国家安全等等的重要经济支撑，没有税收的保障，我们国家的基本功能都得不到有效运转地保证。税务机关在实务工作中，积极宣传纳税的作用，适当组织税法知识大赛，让企业真正理解依法纳税是每个企业应尽的义务。

五、结束语

完善我国会计监管体系是一个系统性的工程，涉及的方面很多，包括有关法律的修改、相关监管部门职能的协调、税务机构的廉洁从政以及会计人员素质的提高等。本文基于税务机关的角度对会计监管工作提供了一些建议，但我国会计监管工作的整体发展还有赖于广大会计工作者的共同努力。

参考文献：

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