企业内控审计范文

企业内控审计范文第1篇

关键词：企业内控制度 审计 要点

目前在许多企业的管理方法中，内控制度是一种较为有效的管理手段，对于企业的管理效果及效率等具有直接的影响。为了确保企业在这个竞争激烈的市场环境下能够得到快速的发展，应当整理出企业内控制度审计的要点和方法。实际上，完善企业内控制度对于企业的建设和发展来说具有特别重要的作用，能够有效提高企业的内控水准，并且在很大程度上实现企业的目标，促进企业的发展。

一、企业内控制度概述

企业内控制度实际上是一套制度措施，指的是将企业的内部活动进行分工处理，制定出科学且完善的内控制度来保证企业经营目标的实现，确保企业财会信息的完整和安全。这种制度不仅能够使各个部门明确自己的工作内容，还能够保证各部门之间的相互配合、协调工作。根据工作目的和内容的不同，企业内控制度共由会计控制和管理控制两种制度组成，其中会计控制能够通过一系列措施来保证企业内部的财产和财务信息的完整和安全可靠，以及监督企业经济活动的合法性；管理控制指的是采取措施确保企业能够将制定的决策和政策等得到贯彻执行，同时督促企业能够实现其制定的经营管理目标。这两方面的控制相辅相成，有力地促进了企业的发展和进步。

二、加强企业内控制度

（一）树立起新的审计意识

由于目前市场经济体制得到了不断的完善，许多企业都加入了市场竞争的斗争中，因此在企业管理中应当不断加强企业内控制度审计，树立起新的审计意识。首先，改革开放以来，许多企业在经济活动中由于一些人利用法律法规的缺陷，或者由于没有足够的法律意识，为企业甚至是国家带来了巨大的经济损失，因此一定要充分发挥出企业审计监督的力量才能够保证企业的稳步增长；其次，审计意识还应当符合市场经济的要求，企业要想在市场中获得一席之地，就应当加强内部管理和外部的了解开发工作，尽量做到适应市场的需求，提高企业的竞争力；现代企业应当保证所树立的审计意识能够适应现代的需求，现代企业的制度最关键的是要转换一下经营机制，做到权责分明、政企分开，由于现代企业的管理层非常多，而且复杂，因此更应该加强内部的控制和管理，内控制度审计能够将各部门的任务独立化，并且能够直接对各单位的活动的和成果进行监控，因此对于企业的管理和控制具有较积极的作用。

（二）建立全过程的审计范畴

在通常情况下，审计指的是事后的审计工作，但是随着社会形势的不断发展，此类想法已经不再适用，尤其是目前内控制度审计的确立使其得到了一定程度的深化，因此相关的监督部门应当在事前、事中及事后进行全过程的审计。

对于事前审计来说，最主要的作用是未雨绸缪，在日常的经营活动中，人们通常会忽视了事前审计的作用，而只是注重事中和事后的审计工作，实际上，事前审计能够为后面的工作提供有效的补充，可以说事前审计的作用有时候会比事中审计或者事后审计要大得多。比如说在签订供货合同时，必须要全面了解购货企业的经济实力及概况，同时需要监督部门和审计部门的参与，保证内控制度审计的实施，否则可能会导致企业流失一定的经济效益。

事中审计的目的则是促进经营管理，内控制度审计能够对全过程进行管理和监督，在实际的经营活动中，难免会由于各种原因发生问题，而内控制度则可以使企业少走弯路，尽量减少损失。审计的相关工作人员应当多深入基层，认真监督和分析，并且多提出一些建设性的建议，找出企业在内控制度中出现的不足并且及时修正过来，尽量减少企业的损失，促进企业的不断发展。

事后审计在内容和范围方面都是比较广泛的，主要是提出企业的整改建议，通过一些常用的方法来对企业进行全面、正确的分析和评价，并且提出相关的且有利于企业发展的建议，保证企业的稳定进步。

（三）建立全方位的审计约束

内控制度审计能够将原来的审计工作进行一定的完善，而且对于企业的人、财、物等都会有一定的牵扯，因此，应当建立起全方位的审计约束。首先，应当掌握企业内控制度审计的原则，因为只有遵守原则才具有一定的说服力，更有利于执行工作的进行；其次，审计的项目和种类之间联系紧密，因此在实际工作中应当注意结合，而且对于审计过程中发现的会造成巨大经济损失的行为应当加强控制，严重的话要及时移交给纪检监察部门，强化内部管理机制的同时还能有效促进廉政建设；最后，随着企业面临着越来越多的审计内容，企业内控制度审计的工作难度就越来越大，因此在工作过程中应当正确处理好工作量大与工作人员不足的矛盾，突出工作的重点内容，全面促进企业的内部强化管理，从而保证企业经济高效益的有效提高。

三、结束语

总之，在现代企业中，内控制度能够对企业的生产和经营活动起到一定的调节和制约作用，因此可以被看做是企业的“中枢神经”，尤其是对于那些规模较大的企业来说，内部控制的作用就更为明显。对于一个企业，如果实施了内部控制，而且制度比较健全的话，企业的经营就会更加顺利，因此企业应当认识到内部控制的重要性并对其进行充分的利用，加强经营管理，提高企业的经济效益。

参考文献：

[1]胡金祥.小规模企业审计报告对内控制度的考虑[N].嘉兴学院学报，2005，S2：158-160

企业内控审计范文第2篇

(一)没有全面的发挥内部控制审计工作的职能

在实际实施审计工作时,企业部分参与审计的工作人员自身有着相对习惯的对企业内部控制制度进行寻找错误且纠正错误的思想,无法全面的将内部控制审计工作的具体能力有效的进行发挥。例如,全面的评价审计内部控制的活动、全体等要素是审计工作人员在进行审计工作时的根本,可是部分审计工作人员还是将寻找错误且纠正错误的思想作为整个活动的重点,并且通过简化的“对号入座”的方式实施扣分的强制处理,同时没有理由的将具有全面性的评价指标进行分解,造成企业内部控制制度在进行审计工作时没能全面的发挥自身的职能。

(二)没有合理的制定企业内部控制审计系统

企业在进行内控审计工作过程中不仅没能有效的将内控审计职能进行全面发挥,并且在企业内控审计目前的评价体系中还发现相对不科学的问题,出现在内控审计系统中的问题主要有几个方面:(1)没有科学的设计评价体系所需的分值,应该根据企业内各个部门的实际情况针对性的设定分值,并且确保所设定的分值能够对企业各部门执行的活动起到稳定的作用,但大部分的企业没有做到这方面的要求。例如,企业部分部门将百分制的管理作为部门的评价系统,但是仍然有一些部门没有遵循这种方式,导致企业的部门与部门之间有较大的随意性。(2)没有针对性的评价企业内部控制制度,一般情况下都是采取统一的方式处理企业出现的问题,没有全面的划分企业的分支机构。例如,企业在构建评价系统时只是根据企业某一部门的实际情况进行,但没有考虑其他部门的具体情况,导致企业评价体系在执行时没能全面发挥自身的职能,出现这种情况最终会造成企业评价系统执行于内部控制系统仅仅是在表面上进行,企业内部控制制度具体的情况会与评价结果出现截然不同的结局。(3)对于新型的技术以及业务内部审计工作没有给予重视的态度,导致企业的发展受到一定的限制,使企业在对内部控制活动进行全方位的审计工作时受到了很大程度的影响。

(三)没有全面贯彻整改工作

随着现代化企业的不断改革,企业应该将内部控制制度的审计工作作为重点。在这过程中,很多企业受到不同方面因素的约束,我国很多企业在整改内部控制审计制度时均出现较多的问题,没有全面落实整改的具体工作,部分企业整改工作的效率尤为缓慢,经常出现无法全面改正企业存在的问题。企业在进行内部控制审计的整改工作时没有完善的体系,造成有着相对缓慢的整改效果,同时进行审计的主要工作人员在认识且监督整改工作进行过程中有一定的区别,没有统一的标准规范整改工作,相对审计工作整改的最终结果,企业被审计的相关部门以及审计的相关部门没有能够统一的提出意见,企业被审计的相关部门同样也没有对于部门间需要改正的问题进行全面的改正。

二、完善企业内控审计工作的有效措施

(一)创新内控审计的方法,增强内控审计的效果

随着进一步改革企业制度以及社会经济水平的快速进步,企业在审计内部控制制度时其具体的要求以及内容同样出现了明显的改变。处于这样的形式下,企业为了对内部控制制度进行创新才能够确保企业能够稳定的发展,因此,需要在企业进行审计工作的相关部门构建必要的创新思想,防止传统审计工作中经常出现的问题,并且改变审计工作的重点的方法,加大企业对内部控制制度进行审计活动时的监控力度,从根本上促进审计工作取得较好的效果,并且从不同方面对内控审计工作进行转变:第一,企业在进行审计工作应该通过事前预防、控制以及改变逐渐代替审计工作常规的事后监控;第二,进行审计工作时采用全面性的检查监控代替常规性的检查监控;第三,采用以现代化信息技术为根本的审计工作代替以传统人工操作进行的审计工作。

(二)更新内控审计的专业知识,促进内控水平有效提高

企业所拥有的审计团队具备高层次以及高素质,为确保企业内控审计工作顺利进行以及有效防止审计工作的风险奠定了一定的基础。所以,企业应该构建的审计团队应该具备优良的业务能力并且有良好的思想作风,必须加强培养审计工作人员的综合素质,同时监督企业内部审计工作人员对于审计工作的实务、业务以及基础等方面的规范要全面掌握,并且熟悉国家规范审计工作的相关法律法规。另外,企业应该在内控审计工作的工作人员中建立相关风险防范的思想,在进行审计工作时要遵循相关的规章制度进行,从根本上将审计工作的职能全面的发挥出来,同时,要确保审计工作人员具有良好的判断思维。内控审计工作人员进行工作时是否具有专业性取决于判断能力,并且在开始以及结束审计工作的过程中贯彻判断能力,判断能力对于审计工作的最终结果有着很大程度的影响。所以,企业应该通过不同方面的方法对工作人员进行培训,让工作人员在内控审计过程中积累工作经验,促进自身的判断能力得到有效的提高。另外,组织审计人员进行专业知识的培训,将较为进步的审计方式引进培训中,促进工作人员的审计工作能够顺利进行。

(三)加大内部监督力度,增强企业防查能力

随着现代化企业的不断改革,有较多创新的内部控制制度逐渐代替传统的内部控制度。由于制度改革的时间较长,并不是轻而易举就能够成功,制度在进行改革的时间里企业内部的员工较容易出现做出违反职业道德的行为,而企业的发展在很大的程度上会受到这些违反职业道德行为的约束。通常情况下,企业应该构建健全的系统,有效的控制以及防止审计工作中出现的风险,在此过程中,加大控制以及领导的力度,同时还要确定整改内控审计工作的实际内容,对内部审计整改的相关内容进行必要的规范。另外,企业应该及时的健全内部审计整改的相关制度,提高审计工作人员的相互沟通,促进内部审计工作改革能够获得理想的成果。审计工作人员在增强企业防查能力的过程中应该要做好几个阶段的工作:首先,对于追踪非审计现场与现场的内容要给予充分的重视,并且确保能够提高整改内控审计的效果;其次,对于内控审计工作在执行过程中的资源信息要不断的强化,健全内控审计的资源信息;最后,企业审计工作人员应该不断的进行沟通,确保能够及时的反馈审计过程中的信息,促进内控审计工作能够顺利的进行,推动企业获得更快的发展。

三、结束语

随着社会经济与企业现代化的快速发展,内控审计在我国企业管理中地位越来越明显,虽然在企业发展现阶段内控审计工作仍然存在较大的问题,但只要找到内部控制制度审计存在问题的具体原因并不断的完善,企业就能够有效的提高审计内部控制制度,推动企业经营活动获得一定的经济效益,促进企业获得更快速的发展。

企业内控审计范文第3篇

摘 要 如今，受全球性金融危机的影响，我国企业经济增长的速度非常缓慢。面对国际市场激烈的竞争以及国外和国内经济环境的变化，加强我国企业内部的治理与监督，建立对评价、管理活动和经营活动监管的有效机制，以防范风险，查错防弊，促进内部控制效率的提高以及经营活动已经成为必然。在日益加快的经济全球化进程的影响下，各国有企业所面临的风险也在不断的扩大，企业将更多的目光集中于环境变化所导致的风险上面，加强风险管理和内部控制的要求变得更为迫切。

关键词 企业内部审计 经济全球化 风险管理 必要性

一、 企业内部控制审计的定义

内部控制指的是被审计的单位为了保护资产的完整、安全，确保会计信息的可靠、真实，保证其经营活动或者管理的效果性、效率性和经济性并且遵守相关的法规，而实施和制定相关措施、程序和政策的过程。 实质上，内部控制审计主要是用文字来进行描述，流程图及调查表等方法与手段健全性的评价内部控制系统，评价和检查企业内部控制系统的健全与否，内部控制机制是否能够有效的运行以及内部控制制度被遵循的状况。

二、企业内部控制审计的实现形式

企业内部控制审计主要有两种实现形式，第一种是对财务报表审计起辅助作用的内部控制评价，第二种是专项内部控制审计。这两种方式既有一定的区别又有很大的联系。二者之间的联系就是他们的方法、基本程序和理论范围大体上都是相通的，而且结论也能够相互利用。而二者之间的区别有如下几点：

1.对评价准确度的具体要求不相同。专项内部控制审计直接的对内部控制的有效性发表意见，所以评价结论保证水平的程度要求比较高；而内部控制评价的意见只是用作实质性的测试依据，所以他的评价精度相对于专项内部控制审计要低很多。

2.范围不相同。专项内部控制审计的范围是所有企业内部控制制度的执行情况与设计；而内部控制评价的范围只是同财务报表相关的内部控制，其范围更小。

3.目的不相同。专项内部控制审计的目的在于对企业内部控制的有效性与合理性发表意见；内部控制评价的目的是以测试、了解与会计报表有关的内部控制为基础，对企业的控制风险进行评估，再以控制风险评估的结果为依据确定实质性测试的范围、时间以及性质和修订审计计划，然后发表对会计报表的审计意见。

随着内控制度重要性的逐渐提高，人们在实践当中已经更多的把它当做独立专项审计目标而进行单独的开展，特别是对公司来讲，专项内部审计如今已经是加强管理和监督下属分部门与子公司的有效工具。

三、企业内部控制审计开展的必要性

1.有利于提高企业的社会认知度

企业的信誉除了取决于眼下的赢利能力与资金实力，更重要的是取决于客户对企业的未来预期状况。一旦企业出现违反法规、管理不善或欺诈行为，社会各界就会对其给予高度的关注，导致不好的社会影响，大大降低企业的价值。而内部控制对于预防这种问题的产生非常有帮助，一旦发生了还可以及时的提出补救的措施。无论企业是聘请外部审计师还是利用内部的审计机构肯定评价结果，评价和检查内部控制，都可以使企业的信誉得到提升。

2.有利于增强企业内部管理

经济的不断发展使得市场竞争更为激烈，如今的企业正面临着控制权利的层次增多、控制的跨度增加、经营地点分散等多种难题，资金周转不力、商业欺诈等财务风险和经营风险也不断增大，企业的管理任务更为艰巨，企业内部必须做到一致协调，加强控制和监督，防止舞弊和工作差错，提高企业竞争能力，提高经营效率。所以不管是在主观还是客观上企业都应当建立起有自我调节功能和自我控制的管理机制。

3.有利于促进审计方法的发展

随着企业经营业务的日益繁复、规模的日趋壮大以及社会生产力的不断发展，详细审查这种传统的方法已经受到了挑战，于是抽样审查这种方法出现了，它主要是从抽样的结果对财务报表的可靠程度进行推断。然而，只凭借审计人员任意或者主观的判断来进行抽样的话其抽样结果必然会以偏概全，使审计结论受到影响。内部控制的发展与产生，使审计工作从原来的详细审计变为现在的将测评内部控制作为基础的抽样审计。这种审计方法是将内部控制的测评做为基础，采取抽样的方法获得审计结论，属于审计取证的模式。它一方面能够提高审计效率，另一方面还能够保证审计结论达到标准的质量水平。这种审计方法能够在确保审计质量的条件下节约成本、减少时间，企业和审计人员普遍都喜欢采用这种方法。

4.有利于贯彻法规、法律

我国现行的《会计法》当中明确规定了各单位必须健全、建立本单位内部的会计监督，并首次提出了关于内部控制的法律要求。我国财政部也颁布了相关的的规范，要求企业从资产处置、对外投资、资金管理、会计信息等方面建立内部控制机制。08年6月份，保监会、银监会、审计署、证监会、财政部还联合了《企业内部控制基本规范》这部文献，并在2009年7月1日正式在上市公司的范围中施行，另外对非上市公司也鼓励执行。

参考文献：

[1]周继东.论内部审计在公司治理中的作用.科技致富向导.2011（26）.

[2]李玲，陈任武.风险导向内部审计在现代企业中的作用分析——兼论风险导向内部审计的特点.财会通讯（学术版）.2006（12）.

[3]马德龙，张丕.论内部审计与风险管理.中国内部审计协会现代企业风险管理论文汇编（下册）.2005.

企业内控审计范文第4篇

关键词：企业　内部审计　内部控制现状建议

中图分类号：F239.45　文献标识码：A

文章编号：1004-4914(2010)11-185-02

一、内控制度与内部审计

内控制度是各单位根据《中华人民共和国会计法》和《公司法》及财政部有关规章制度的要求，蛄合本部门和系统内部的实际情况，建立的适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度。

内部控制制度是单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部控制是一个单位内部的管理控制系统。内部审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价，它由独立于被审部门的内部审计机构或内部审计人员采完成，是为了检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、贵源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到。

内部审计既是内部控制的不可或缺的重要组成部分。又是内部控制的一种特殊形式。它既是内部控制系统中重要的一个分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段。建立健全内部控制制度，强化内部审计应是不可或缺的组成部分，其地位和作用正显得越来越重要。

二、内部审计的现状与方向

首先，内部审计机构应重新合理定位。目前企业大部分的内部审计部门，基本上与其他职能部门平行，有些中小企业甚至还没有独立的内部审计部门，这样就无法保证内部审计的独立性和权威性。在实际工作中，内部审计机构一般不对同处一级的总公司财务部门及其他经营部门进行审计，只审计二级企业：即便对总公司财务部门进行审计，通常也难以取得满意的效果。

按照《会计法》和财政部《内部控制基本规范(征求意见稿)》的要求，企业应在股东会下设董事会和监事会，在监事会下设审计部，审计部的设置应高于其他职能部门，审计部应对监事会女责。在业务上接受监事会的指导，这种双重自责的组织形式有利于内部审计作用的充分发挥。其机构设置示意图如下：

其次，内部审计的职能要从查错防弊型向管理服务型转变。一般企业的内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，其主要职能是查错防弊而不是对企业管理作出分析、评价和提出管理建议，审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及其相关资料。I作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。如对企业投资项目的审计中，往往审核投资协议是否完整，企业是否根据投资比例在相应的会计期间对被投资单位的投资收益按权益法或成本法进行了正确的核算，至于是否应该投资，投资回报率是否合理，合作对象的选择是否恰当，是否有更好的选择方案等，一般都不去作深入地分析。

随着企业内控制度的建立，外部约束机制的不断加强。内部管理的逐步提高，会计电算化的普及，账务表面的错弊会越来越少，内部审计也应从传统的防错向服务转变。内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。

再次，内部审计应从事后审计向事前审计和事中审计转变。目前，一般企业的内部审计都是事后审计，主要起监督作用。随着内部控制制度的建立，内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制，它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。企业的采购计划、生产计划、销售计划、资金计划、投资计划及费用预算等均应做到事前审核、事中控制。内部审计应能及时发现各个环节存在的问题。把企业的风险降到最低程度。

最后，企业还应配备高素质的内部审计人才。随着内部审计由财务领域向经营、管理领域的拓展，审计机构在人员的构成上也应是多元化的。不仅要有懂财务的审计人才，而且还应配备精通企业各相关业务的专门人才，选择有丰富业务经验的人员加入内部审计部门，使内部审计在企业内部控制制度中发挥更大的作用。同时加强内部人员的业务培训，加快知识更新，以适应不断变化规则、不断更新的法律、法规的要求，以更好地提高内部审计的质量和效率。

三、强化内审，能有效防止内控失效

(一)一般企业内控失效常表现在以下几个方面：

1.会计信息失真。近年来，一些企业会计工作比较混乱，核算不奕造成的信息失真现象较为严重，人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润的现象时常发生。即使是已在沪深上市的众多公司中，上述现象也屡见不鲜。

2.费用支出失控，潜在亏损增加。如企业在业务活动经费的管理中往往就存在着较大的管理漏洞，对业务招待费的适用范围无明确规定，更无约束监督机制。造成了严重的挥霍浪费现象。再如有的企业对应收账欺、库存物资的内部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的虽然有制度，但在实际工作中却是各行其是，制度形同虚设。

3.违法违纪现象时常发生。如有的企业主管领导、业务经办人员、财务人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款、椰用、盗窃资金。

(二)为遏制内控失效，必须强化内部审计

针对内控失效的现状，在重新建立健全内控制度时，就应有针对性地加强相关方面的内部审计工作。

1、根据各部门的特点。建立“防、堵、查”为主线的递进式的监控措施。即在企业“产、供、销”的生产经营一线，建立互相牵制、互相制约的内控制度，重要业务最好采用双签刺，所有业务均要经过复核，禁止一个人处理业务的全过程，建立以“防”为主的监控防线。在会计部门常规性合算的基础上，内审部门对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的棱查，建立以“堵”为主的监控防践。通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段，建立以“查”为主的监控防线。通过以上三个层次的内控措施，不仅可以及时发现问题，而且对于防范和化解企业的经营风险和会计风险。将起到重要的作用。

2、加强内部考棱的力度，使内部审计工作制度化。为了保证内部控制制度能有效地发挥作用。并使之不断地得到完善，企业就，必须时内部控制制度的执行情况进行检查和考核，由内一审部门会同财务部门、企业管理部门等职能部门来具体执行内部检查工作，检查内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩。出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不能完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的。要给予精神鼓励或物质奖励，对于违规违章的。坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩。只有做到压力和动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

3.随着企业内控制度的建立。外部约束机制的不断加强。内部管理的

逐步提高，会计电算化的普厦，账务表面的错弊会越来越少，内部审计也应从传统的防错向服务转变，内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。

四、实现内部控制目标。必须加强内部审计工作

1.建立、完善符合现代管理要求的内部组织机构，形成科学的决蓑机制、执行机制和监督机制，确保企业经营目标的实现，是内部控制所要达到的基本目标之一，在企业内部建有独立的内部审计机构、完善的内部审计制度就是达到上述内部控制目标的重要途径。

在科学的内部控制组织框架中，内审机构应是独立于财务部、人事部的一个独立部门，它应直接对监事套自责，如有必要，遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事件时，还可直接向股东大会极其常设机构董事会报告。在企业内部监督机制中，内审部门应有不可置疑的权威性，以保证内部审计报告能引起企业管理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改意见和处置建议，应及时予以研究并给予反馈，这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下，最大力度地完成企业的经营目标。

2.堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产完整，也是内部控制所要达到的基本目标。同时这也是内部审计机构的基本职责。通过对企业经济业务活动的内部审计，防微杜渐，及时发现管理中存在的漏洞和违法、违章的苗头，就是内部审计人员在日常内部审计工作中的重点。

在企业的经营管理中。库存商品的管理。无疑是企业流动资产管理的重点，而库存商品的盘盈、盘亏的处理，是在日常管理中最容易出现漏洞和盲点的环节，是内部控制制度重点规范的内容之一。日常流动资产的管理。是内部审计的工作重点。通过对照有关的内部控制制度，并对库存商品的盘点资料、盘盈厦盘亏报表进行重点抽查，查明资产报盈、毁损产生的原因。如是人为因素造成的盈亏要和责任人的经济责任直接挂钩，给予相关人员相应的奖励和处罚；如是内部管理制度、内部运行过程存在不合理的地方所造成的。就应对相应操作规程、工艺流程进行调整，以堵住漏洞，减少不必要的损失。同时，还应审查资产盘盈盘亏的审批手续是否完备，帐务处理是否正确及时，就可在很大程度上防堵库存商品盘点中可能存在的漏洞，保证企业资产的完整。

企业内控审计范文第5篇

【关键词】企业内控管理;内部审计;作用

一、企业内控管理与内部审计的内涵

企业内控管理是指企业为了实现企业目标，提高风险防范能力，降低风险的过程。其实施的主体通常是董事会、经理层、监事会和全体员工。企业内控管理是公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整的保证，有利于提高经营效率，促进企业实现发展战略目标。企业内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。有利于整治企业经营环境，强化企业精神。

二、内部审计与企业内控管理的关系

(一)内部审计与企业内控管理相互联系。

内部审计是企业内控管理的重要环节，企业的内控管理是企业的控制活动，而企业控制活动必不可少的环节就是进行内部审计，通过内部审计，加强企业的内控管理，进而有效的促进企业的发展。内部审计与企业内控管理最终目标也相同，通过二者的内涵可以看出，二者都是为实现企业的最终组织目标服务。此外，企业内控管理的完善程度对内部审计制度也有很大影响，企业拥有健全的内控管理制度，在一定程度上为内部审计提供了方便，能够提高审计的效率。

(二)内部审计与企业内控管理相互区别。

内部控制是利用会计工作形成的会计信息，对企业生产、经营和管理各个环节所进行的指挥、调节、约束和促进等活动，以使企业实现效益最大化的目标。而内部审计通过对内部会计控制进行测试，可以评价企业内部会计控制制度的健全性、遵循性和有效性，能针对内部会计控制中的薄弱环节及时提出相应改进建议，促使企业以合理的成本进行有效的控制，达到改善企业内部经营状况的目的。

(三)内部审计与企业内控管理相互影响促进，不可分割。

内部审计与企业内控管理相得益彰，缺一不可。一方面，内部审计为内控管理提供保障，完善的内部审计有利于内部控制制度的执行。另一方面，内部控制制度为内部审计提供前提基础，没有健全的内部控制制度，内部审计无法实行，造成管理混乱，会计信息失真，从而对内部审计的发展形成制约。因此，内部审计与企业内控管理相互依存，相互促进发展。

三、内部审计在企业内控管理中的作用

(一)内部审计是企业内控管理的“利器”。

内部审计可以根据内控管理制度的建立，参与管理计划的制定，在其运行的过程中发现缺陷，提出改进措施，完善企业内控管理制度，有利于企业当局咨询与管理，从而使企业不断提升管理水平，增强获利能力和竞争力，提高效益。此外，内部审计是企业内控管理的再控制，内部审计制度与其他管理体系不同，它独立于会计控制系统之外，代表企业的管理层对企业整体管理制度的健全有效性进行评价管理，促进内部控制的运行，如果没有内部审计，可能会造成企业内控管理制度失效，形同虚设，不利于企业发展。

(二)内部审计是净化企业内控管理环境的“吸尘器”。

所谓“吸尘器”，一层含义是指内部审计的监督作用，监督企业内部管理的运行，评价内控管理体系的合理、合法性，督促企业各部门按照合理、合法、稳健的原则发展运行，防止问题发生或者及时发现并解决企业内控管理系统存在的问题，促使企业的管理体系在健康的轨道上运转。另一含义就是指内部审计的审计作用了，企业内控管理离不开内部审计，内部审计保障企业内控管理的运行。内部审计通过了解企业的内控管理系统，掌握内控管理的健全有效、合理合法程度，评价企业目标是否能实现，审核会计信息的真实性，针对问题，查漏补缺，剔除阻碍企业发展的旧规则，提出适应企业发展的新制度，为企业发展提供良好的内控管理环境。

(三)内部审计是企业内控管理检查监督的坚实力量。

首先，经济监督是内部审计的重要职能，内部审计人员不参与具体的经营管理，可以从全局客观评价各部门措施的实施情况，及时提出意见，采取有效的补救措施，调整企业内控管理制度，使企业不断地进行内控管理制度更新，改进其整体的内控管理体系，保证企业内控管理体系有效完整。其次，内部审计是企业内控管理检查监督的重要组成部分，而且内部审计是因为企业内控管理检查监督逐渐发展起来的，包括监督各项经营活动是否达到预期目标，是否遵规守纪。最后，内部审计以真实准确的会计信息为基准，为企业内控管理监督打下良好基础，为企业在风云变幻的市场竞争中进行内控管理提供了有效信息。

(四)内部审计能够促进财务信息流通，完善财务控制制度。

内部审计通过对企业经营管理活动的监督评审，使企业建立完善的财务系统，将完整准确的财务信息报告给企业管理者，有利于企业管理层做出正确的管理决策。另外，内部审计制度作为企业管理层和各部门之间的桥梁，便于传递财务信息，而且，加强与管理层的沟通，能够明确财务控制制度的权力与界限，消除隔膜，强化共识，完善财务控制制度。

【参考文献】

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［4］王家斌．强化企业内部审计防止内部控制失效［J］．工业审计与会计，2007(7)

企业内控审计范文第6篇

一、企业内控注册会计师审计中的几种重要关系

(一)企业内控与注册会计师审计责任之间的关系

企业内控与注册会计师审计责任之间的关系和它们在会计责任与审计责任的区分保持一致；根据企业内部控制审计的相关文件在审计工作中企业内部控制审计在审计报告中要对企业内部控制的情况给出意见，鉴定企业内部控制对企业自身的经营是否有所成效。简单来讲就是企业内控的结果如何是企业自身需要承担的，注册会计师的审计责任在于开展内控审计工作并提出审计意见。

(二)企业内控自我评价与审计报告对企业的评价

企业内控自我评价与审计报告对企业的评价之间是相互独立的互不干涉的，两者各自承担着自身对企业的责任，不能对对方的审计结果和过程进行干扰，两者各自有自己的规则。注册会计师审计报告可以在工作过程中对企业内控自评进行借鉴和参考，这样可以减少注册会计师审计工作的负担，提高注册会计师审计工作的效率，但是注册会计会计师的内控审计责任并不会因此而减少，这使得注册会计师在内控自评工作中不能有丝毫的放松，下面的表格展示了注册会计师在参考和借鉴企业内控自评的具体要求：企业内控和注册会计师内控审计双方要做好沟通和协调，对于注册会计师而言要注重树立整体研判观念，加强整体的把控；注重对企业的审计报告的合理规划、报告企业真实的情况、分析企业的资产结构等；还要注重会计人员的专业素养，还要注意具体执行人员和调查访谈的对象身份等面。对于企业管理层而言，要自觉加强可持续发展的理念和借助会计内控审计的力量主动配合审计工作，和会计审计之间要保持良好有效的沟通，在审前审中审后都保持坦诚的态度，对于会计审计提出的疑问要进行详细的解释并给出有力的证据，对注册会计师审计出来的缺陷不足进行及时的弥补。

二、深化企业内控注册会计师审计应当解决的问题

(一)非财务报告内控测试的范围和方法

非财务报告的内控监测范围并不明确，但是基于注册会计师审计工作的要求，注册会计师在审计过程中必须对企业的各个方面进行具体的分析。但是单纯的从注册会计师审计的方法很难对非财务报告进行详细的测试。因此我们要围绕内控目标对非财务报告专门建立一种测试体系，这一体系需要包含对非财务报告企业其他内容进行详细而的分析和调查，包括企业文化的核心、企业管理的模式等等众多方面。

(二)内控和注册会计师审计样本的选取

企业内控和注册会计师审计报告所选取的样本是不同的，对于注册会计师来讲对企业净资产、净利润等指标上的样本选取是注册会计师通过财务报表审计的主要途径，但是企业内控自评和注册会计师审计在内容和范围上远远超越了这些。怎样对企业内控审计样本选取上划定相应范围仍旧是我国需要研究的问题。

(三)内控审计报告的披露

在2006年之前我国对内控审计的要求比较低，在企业之间大多实行自愿披露的形式，随后中国在美国等国家的披露经验上进行总结建立了一套完备的具有强制性的企业内控披露系统，加强了国家对企业的监督作用。但是我国企业仍然存在许多内控披露上的问题，有的上市公司对于披露并不积极，有些企业内控制度不完善，国家颁布的披露法规没有的到有效的落实，许多公司在披露过程中存在隐瞒真实信息，只是对企业表面进行相关信息的披露，使得国家对其的监控作用并不大。

(四)重大披露缺陷和其他缺陷

在企业进行问题披露之后，企业所披露的问题大致可分为，重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷三种，这三种缺陷中重大缺陷被披露后企业内控在的监督结果及时无用的，并认定该企业存在运营上的重大缺陷；对于其他缺陷视为一般情况，对于中药去缺陷需要和企业高层或管理者进行书面形式的沟通，对于一般缺陷就只需要和企业的相关部门进行书面交流即可。

三、结束语

政府、企业和注册会计师行业之间有着相互渗透相互促进的作用，可以利用三者之间的关系，实现我国企业内控体系建设的重大创新；对政府而言，企业内控审计结果可以帮助国家实行对企业、经济的监控作用，为国家经济的发展做出贡献，可以作为企业进行宏观调控的参考和持续发展的一部分动力，对企业内部人事考核和培训都有积极良好的作用；对社会而言多样的企业内部审计为研究公司的深化和治理做出理论指导和模板。

企业内控审计范文第7篇

关键词：内控审计;风险隐患;审计方法

最近几年，我国企业内控审计飞速发展，并引起了人们越来越广泛的关注，但是由于企业内控审计范围广、审计要求高、审计难度大、审计环境复杂、审计人员素质参差不齐、审计实施细则和审计操作模式不完善等特点，使得企业内控审计还存在不少问题与矛盾，致使企业在内控审计过程中存在着巨大的审计风险。

一、现阶段我国企业内控审计出现的问题

1.领导层对企业内控审计工作的重视程度不够。目前有许多企业的领导层没有给予企业内控审计工作应有的重视，他们片面的认为国家财政能够作为本单位的发展永久的后盾，财政部门也对企业实施了预算外资金管理，而且企业本身也设置了预算部门，因此而对本单位的发展前景没有过多的想法，他们对内控审计的作用不够重视，甚至认为没有必要进行单位内控审计，以至于对待单位内控审计所采取的也只是敷衍的态度，为了应付国家的规定而敷衍。企业内部领导层的这种错误认知对于内控审计工作的开展是一个严重的障碍，使得内控审计工作过于形式化，发挥不了应用的监督检查作用。

2.企业内控审计制度不完善，政策不健全，内审机构不能将审计的独立性发挥出来。企业内控审计相关制度和政策的不完善，使得内控审计人员开展审计工作时太过随意，没有明确的规章制度可以遵循，导致了审计人员的审计评价空泛，使得企业内部的内审机构设置上产生了很大的问题，好多单位实际上没有独立的内审机构，而是将内控审计的工作直接交给了财务部门，内审人员也由财务人员组成，这就导致了内控审计工作可能按照单位的领导层得意思而进行，完全没有独立性可言，这种内控审计机构的不独立的设置方式，使得内控审计工作也没有独立性、客观性的优势，无形中埋下了审计风险的隐患，这对于企业各方面的发展都产生了极其不利的危害。

3.企业内控审计工作的目标和内控审计的具体范围不够明确，内控审计内容也过于落后，不能跟上时展的步伐。由于企业对内控审计这个问题的认识不全面，使得内控审计的内容不能跟上经济发展的步伐，开展内控审计工作时偏离了本单位的工作重点，使得内控审计目标出现错误、不合理。还有些企业开展内控审计工作时没有审计重点，把内控审计工作看做是敷衍上级，敷衍国家的行为，内审时只是审查财务方面的资料的合理与否、合法与否，而且在内审工作开展的过程中才组织人员加班加点编造财务资料，而有权利的进行内控审计工作的机构其内控审计的范围也有相当大的局限性，他们不能决定内控审计内容的及时更新问题，即便是行政单位经营规模变大了，业务增加了，国家的有关规定改变了，可是内审机构仍不能决定相应的内控审计内容和目标的变化，被经济发展远远抛之于后，内控审计人员缺乏专业性、积极性和对事物的敏锐洞察力，这些都导致了企业内控审计工作达不到理想的效果。

二、强化我国企业内控审计方法研究

现阶段已经有越来越多的专业人士对我国企业内控审计问题做出了积极的研究与探索，在参考相关人士作出的有价值的研究之后，笔者针对现阶段我国企业内控审计工作中所出现问题，在此提出了以下几点解决办法：

1.设置健全的、独立的行政单位内控审计机构。在企业主管部门设置相对独立的内审机构，这对于企业开展内控审计工作是一个最基本的保证。内审机构的设置并不要求各企业都必须做到，但是各企业的主管部门都必须要做到，且要保证其独立性，这样的设置有利于企业内控审计工作的顺利有效的开展，各企业主管部门设置的内审机构必须与其他的职能部门保持相对独立性，尤其是不能与纪检部门或者监察部门等存在行政隶属关系，内控审计机构必须直接听从于企业主管部门的直接负责人，并向其汇报内审结果。

2.提高审计人员的综合素质，建设一支政治素养强、业务技能过硬、综合素质高的专业人才队伍。要做到这一点就应该从以下三个方面着手:（1）要根据具体情况按部就班的对企业的内控审计人员的进行管理方面的完善;（2）严格进行审计人员的政治、专业素质等方面的考察制度，精简人员，做到内控审计部门人员在业务素质与政治素养等方面全面发展的局面；（3）推出内控审计的规章制度，明确审计人员的职责，并且做到赏罚分明、严肃办事的工作态度，把好审计部门纪律关。

3.合理的确定内控审计工作的范围，对内控审计工作的整体构思进行规范。在进行企业内控审计的工作中首先要确定内控审计的工作范围，将企业内控审计工作的落脚点确定在提高企业整体的经济效益，进而实现社会效益；其次在企业内控审计工作中的构思一定要与时俱进，要用发展的眼光看待问题，利用改革开放的各项成果对审计工作进行全方位补充；再者，要学会利用市场经济学的观点去解决企业内部所产生的一些经济问题，并且把握好与各级领导部门之间的关系，力争做到及时发现问题、找出风险、查出漏洞、未雨绸缪的内控审计工作；最后，在企业内控审计工作结束以后，针对企业本身情况，最好能够提出一套行之有效的解决方案。这样才是审计工作的一套完整的工作构思，才能将在企业所发现的各项问题尽早的解决。

参考文献：

[1]王新建:加强内部审计转型，探索内控审计实践[J].山东商业职业技术学院学报.2011,11(4):21-23.

企业内控审计范文第8篇

【关键词】石油销售企业 内控管理 内控审计

为了提高企业管理水平，近年来国内石油石化企业相继按照美国《萨班斯一奥克斯利法案》要求，建立起了规范的内部控制管理体系，简称内控体系。内控管理的目标是保证企业经营管理的合法合规、资产的安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。

众所周知，每一个控制活动都在两个层次上发挥作用，并分处于两个系统：一个是运营系统，用来完成规定的目标。另一个是控制系统，覆盖在运营系统之上，发挥评估、监督及持续改进的作用。内控审计就是对于内控管理及内控管理体系的一种再控制行为，通过它可以了解企业内控管理是否科学、完整，运行是否有效，能否及时发现和防止舞弊行为，为内控目标的实现提供合理保证。

一、内控管理对于石油销售企业的意义

石油石化行业在国民经济中占据主导地位，石油销售企业作为销售终端是整个石油产业链最终价值的体现环节，网点众多，规模较大，资金密集。所以在石油销售企业实施内控管理及内控审计，具有非常重要的现实意义，这不仅有利于石油销售企业加快完善内部控制体系，更有利于增强企业竞争力。

（一）内控管理是石油销售企业国际化战略推进的需要

从2002年起美国对于企业内部控制体系建设和监管的重视程度日益得到突出和强化，当年作为美国总统的布什更是签发了著名《萨班斯—奥克斯利法案》，该法案要求各企业对于其内部控制的有效性进行自我测量和评价，并要求各企业将自我评价的报告提交给专业的审计机构进行审核，对于上市公司根据其行业类型和规模采取步骤分类推进以强化上市公司的内部控制水平。市场对于国际化企业的投资价值认定的一个重要标准就是完善的企业内部控制制度，从某种程度上来讲对于上市国际化公司来说其内部控制的失效比经营业绩的下滑更为糟糕，一般来说重大的内部控制缺陷会给企业的管理带来不可预料的危害和风险。

（二）内控管理是石油销售企业风险管理和规避的需要

我国企业生产经营环境的一个重大变迁就是企业的利润率和利润水平都维持在一个低位态势运行，进入了薄利微利时代。根据中国钢铁工业协会的一份调查报告显示，2009年国内大中型钢铁企业的全年销售利润率只有2.5%，微利经营环境使得中国企业的生产经营方式和领域开始向着新的资本运作领域迈进，从本质上来说资本经营比传统的经营领域风险的不确定就更为复杂。从德隆事件、格林柯尔等企业经营失败的案例分析中，可以看出企业内部控制对于企业经营的重要性。同时经济全球化和世界一体化步伐的加快使得企业的经营环境更加复杂多变，在如何防范和规避相应的经营风险中，内部控制是一个重要的领域和有效的手段。

（三）内控管理是石油销售企业经营管理水平提升的需要

内部控制质量水平是衡量一个企业现代企业制度和经营管理水平的重要性指标，它是企业管理水平提升的重要标志。建立健全和加强企业内部控制的相关制度和措施安排，是推进企业管理制度化、规范化和程序化的重要手段，也是实现企业管理创新推动企业向现代管理模式转变的重要手段。目前我国的发展受到市场环境变化的影响和控制程度越来越明显，石油销售中买方市场环境已经形成，不同石油销售企业的竞争日益激烈，市场对于具有一定品牌知名度、高附加值水平、高质量、低成本的产品和服务具有独特的青睐，这就推动企业从内部控制的视角加强和提高企业管理水平从而确保经营目标的实现。

二、石油销售企业成功实施和推进内部控制审计的对策

我国石油销售企业内部控制审计尚处于起步阶段，实施时间较短。2008年6月和2010年4月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会先后联合的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计》等三个配套指引，对中国企业加强内控审计提出了强制性要求。借鉴国外及上市公司内部控制审计经验，对石油销售企业实施内部控制审计提出以下几点建议。

（一）成立独立的内控审计机构

针对石油销售企业内部审计机构独立性不强的现状，应该在最高决策和执行机构下直接设置内部审计机构，并由其提名或任命具体负责人，以保证内部审计机构的独立性和权威性；同时，应遵循我国《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》等规范要求，合理规范审计内容与审计程序，及时发现企业内部控制和内部管理中的薄弱环节，有针对性地提出健全企业内部控制的意见。

（二）明确内控审计的方法与内容

我国《企业内部控制配套指引》中的审计指引要求注册会计师应按照自上而下的方法实施审计工作，即要求审计师首先将注意力集中于公司层面的控制，然后是重大账户，最后关注过程中、交易或应用层次的具体控制。在实施石油销售企业内部控制审计工作时，常用的方法主要有询问适当人员、观察经营活动、检查相关文件、穿行测试和重新执行等方法。但是询问本身并不足以获取充分、适当的证据，应结合其他内部控制审计方法一并进行。

按照我国《企业内部控制基本规范》的规定，可以从内部控制五要素方面加强对石油销售企业内部控制的审计，具体内容包括：一是控制环境审计。主要包括治理结构、组织架构、人力资源管理、企业文化等。二是风险评估审计。内部审计师必须针对石油销售企业所处环境进行详细分析，评估其可能给企业造成的经济损失或影响，并审查石油销售企业是否建立了相关的风险评估机制。

（三）提高素质，完善体制

内控审计实务标准是内部控制审计人员的执业规范，需要有一批高素质的内部控制审计从业人员。加强审计从业人员的后续教育尤为关键。通过强化审计人员的职业道德意识，加强审计专业培训，加强内部审计人员的认证资格考试和继续教育培训，提高内审人员的风险分析等具有前瞻性的能力，在人员结构和素质等方面满足石油销售企业内部审计发展的要求。

三、内控审计应与时俱进，不断拓展其内涵及外延

以前的内控体系建设工作，重点是确保财务报告内部控制的有效性，内控审计也重点围绕这一主题领域开展。随着内控体系建设工作的深入，内控工作不断从职责、内容、关注点等方面有了新的发展。内控审计也应随着内控工作的发展，与时俱进，不断拓展其内涵及外延。

一是开展法律风险防控体系管理。开展法律风险防控体系管理内控审计，就是重点审查法律风险防控机制的健全性、法律风险源识别的全面性、法律风险确定的规范性和法律风险防控措施的有效性，评估法律风险防控体系的设计有效性和执行有效性，促进整改和完善，不断提高公司法律风险防控能力。二是开展业务流程管理内控审计。开展业务流程管理内控审计，不仅要审计业务流程管理的设计、、监督等规范化程序，更应深入到具体业务流程，审查业务的实质性内容，针对企业管理的重点，热点、难点的业务流程，开展流程管理审计，并与管理审计和效益审计结合起来，促进业务流程的不断优化和改进。探索开展全面风险管理审计全面风险管理的内容主要包括内部环境、目标制定、事件识别、风险评估，风险反应、控制活动、信息与沟通、监督八个要素。基本业务流程是收集风险管理初始信息，进行风险评估，制定风险管理策略，提出和实施风险管理解决方案、风险管理的监督与改进等。

“现代内部审计之父”劳伦斯·索耶，称内控审计是内部审计师的“魔杖”。石油销售企业要使用好这根魔杖，充分发挥其作用，促进企业内控体系不断深入健康的发展，进而提升企业的核心竞争力。

参考资料

[1]阎金锷.审计风险及其应用的探讨.《财会通讯》，1998年9期.

[2]朱小平.审计风险的比较与辨析.《审计与经济研究》，2003年5期.

[3]徐政旦，胡春元.论民间审计风险.《审计研究资料》，1998年1期.

企业内控审计范文第9篇

当前，在这个竞争激烈的市场上，企业与企业之间的竞争更是激烈。在企业营销中，营销风险是必不可免的，这些风险的存在给企业的发展留下了一定的安全隐患。这就需要企业能够对营销风险有一定的预测能力之下，去发展企业的经济。尤其在这个经济形势瞬息万变的环境之下，对企业风险管理是非常必要的。企业通过对风险的评估，使得企业对自己的经营战略有一定的了解，从而明确企业的投资方向。企业内控审计工作的实施，应用到企业风险评估当中主要从两个方面进行，一方面是企业固有风险，另一方面是企业剩余风险。固有风险和剩余风险都需要企业内部审计依据市场经济规律去做判断，使得企业在风险管理的过程中不打断的提高经济收益，获得更大的利益。

二、企业内控审计为营销管理所带来的影响

（一）现代社会企业管理制度的实施需要内控审计的协调

现阶段，在市场经济不断发展的前提下，社会经济形势已经越来越复杂多样，这给企业的发展增添一定的挑战。那么，企业在发展中为了去应对挑战，就需要做好企业内部的管理工作，使得企业在有效的管理之下得到一定的提升与进步。由于企业的管理制度是比较复杂的，这就需要在实际的实施中需要内控审计工作的帮助，从而保证企业内部管理制度的有效实施。当前，内控审计工作已经被视为企业管理的一个有效的重要手段与方法，企业通过科学的内控审计方法的实施，从上到下监督企业内部的各项工作，及时的发现问题，确保企业的管理制度的完善发展。

（二）企业内部审计对营销管理工作进行有效的监督

事实上，企业各项管理工作的开展，都是在为企业的营销工作做一定的服务。而企业内部审计工作的开展，恰好可以对营销管理工作进行有效的监督。企业营销工作是一项比较复杂的工作，它需要对企业营销战略进行制定，同时也需要对各种营销战略的实施进行有效管理。企业内部审计作为一个比较独立的工作组织，可以减少企业由于利益的发展而带来的外界干扰。同时，对营销管理工作进行公正的监督，在监督之下协助企业的营销管理目标的实现。

三、总结

如今，在这个竞争激烈的市场之上，企业的数目已经逐渐的增多。为此，企业要在这个竞争激烈的市场之上拥有长久的发展的地位，首先举要做好企业内部管理工作。当前，企业内控审计已经被各大企业认为是一种有效的企业内部管理手段，通过不断的实践，各大企业认为企业内控审计对营销管理的作用是非常重要的。企业可以利用内控审计去做好企业的营销管理，同时令企业营销管理在企业中发挥出更大的优势，从而不断的推动企业能够平稳健康的发展。

企业内控审计范文第10篇

【关键词】内部控制制度；审计；内容；程序；方法；途径

一、概述

为了提高自身经营管理水平和风险防范能力，内部控制逐渐成为许多企业实现组织目标的重要管理手段和自我约束机制的主要组成部分。

内部控制制度（以下简称内控制度）审计是指以被审计单位各项内控制度为对象，对其进行审查、分析、测试、评价，以确定其是否健全有效，从而对内控制度产生的结果做出鉴定的一种现代审计方法。

加强内控制度审计，变事后审计为事前防范，把问题消灭在萌芽状态，有助于促进企业内控制度建设，保证内控制度作用的充分发挥。因此，内控制度审计应引起内部审计部门的重视并在实践中逐步推广运用。

二、企业内控制度审计的程序及方法

1.初步了解企业内控制度

具体来讲应包括：企业经营组织机构、主要业务流程、相应的控制环节、控制措施和手段以及有关内控制度健立健全和完善等情况。在审计过程中应注意根据不同的审计目的确定需要重点了解的内控制度范围，如财务结算内控制度审计，应重点针对财务结算审批程序和不相容岗位分离控制制度；生产管理内控制度审计，应重点针对项目生产过程中的各项内控制度。

2.健全性测试

健全性测试是指把以上了解到的被审单位内控制度基本情况与理想模式进行比较，测试其控制点是否完整，找出内控制度在设计上存在的不足，总结其产生的负面影响。

这一环节操作的主要方法有文字描述法、流程图法、调查表法等。无论以上哪种方法，关键控制点的选择都至关重要，错选或漏选关键控制点都会影响审计质量，加大审计风险。例如，进行固定资产内控制度审计时，审计人员应选择固定资产的预算审批、供应商选择、合同签订、账薄登记、验收保管、定期盘点以及增加和处分固定资产的授权批准等环节作为关键控制点，围绕这些关键控制点，审计核实相应制度的建立和执行情况，据以初步测试和评价固定资产内控制度设计上存在的问题。

3.符合性测试及有效性测试

符合性测试是在确定的审计范围中选择具有代表性的业务事项，沿着现有的规定和程序对控制系统的遵循程度进行检查，考察有关的控制点是否符合规定、执行情况如何；有效性测试，主要是针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，查明该控制环节的处理程序是否按规定发挥了作用。这两种测试旨在了解被审计单位各项控制措施是否切合实际、切实有效，有无失控和不完善之处，贯彻执行的实际效果是否符合设立该控制的初衷。

4.内控制度审计综合评价

根据上述测试的结果，审计人员对被审单位的内控制度做出综合评价，评价内容应包括对以上健全性、遵循性、有效性测试相关结论。此外，笔者认为，在评价中还应将执行健全完善的内控制度所耗费的成本与不实施该项控制制度可能造成的损失进行比较，将控制措施所带来的效益与该控制的实施成本进行比较，从而作出内控制度经济性评价。

三、加强内控制度审计的措施

1.提高企业管理层对内控制度审计的重视程度

内控制度审计可以帮助企业管理层看到内控制度中的薄弱环节，全面掌握企业的工作秩序，为企业健全内控制度，提高管理效率，堵塞漏洞起到积极促进作用。由此可见，企业内控制度审计行为间接参与了企业宏观经济调控活动，为企业宏观控制起到保驾护航作用，作为企业管理层应重视内控制度审计。

2.创新审计理念，改进审计手段，加强审计人员内控知识的学习

内控制度审计与传统的审计业务在审计内容上有很大不同，所以在审计方式和手段上也应有所创新。首先，企业应提高内部审计的地位，允许内部审计部门参与企业内控制度的制订工作，提出合理建议，最大限度地克服内部控制建立时可能就有的天然缺陷；其次，加大对企业内控制度的审计力度，改日常审计项目中的内部控制评价程序为内控制度专项审计，予以单独立项，专门评价，使内部审计深入到企业的管理和经营领域。第三，内控制度审计工作政策性强、涉及经济活动广，对内部控制管理方面的专业知识要求较高，要加强内部审计人员有关生产、经营、管理等相关的知识的培训，强化宏观分析能力，全面提高审计业务能力和理论水平。

3.加强内控制度审计风险的防范

内控制度审计风险主要为评价失当风险，如进行内控制度健全性评价时，由于建立和使用的评价标准不当而造成对评价的偏差所产生的审计风险，或进行制度符合性和有效性评价时，由于样本的范围和数量抽取不当而造成评价失当所产生的审计风险。

审计人员应注意将防范风险关口前移，在制订审计计划时进行风险预测，了解风险所在，并在审计实施过程中通过设计适当的内部控制制度评价标准、制定合理的内部控制制度审计步骤、合理选取抽样样本等措施规避审计风险的发生。

四、结论

随着企业对内部管理重视程度的不断提高，强化企业内部控制成为现代企业生存发展的基本法则，内控制度审计在企业管理中所发挥的重要作用日益显现，内部审计部门应该利用其熟悉企业情况的优势，充分发挥其监督、服务的职能，正确实施内控制度审计程序，为促进企业健康发展发挥其应有的作用。

参考文献：

[1]《浅谈企业内控制度审计》 作者：艾石英.

[2]《内审部门应积极加强内控制度审计》 作者：郭江平.

[3]《企业内控制度审计探讨》 作者：何存花.

作者简介：