企业内部审计报告范文
时间：2023-03-17 16:36:19
企业内部审计报告范文第1篇
内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是《独立审基准则》，而内部审计遵循的是《内部审基准则》。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的，从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。而社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具《审计报告》，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议。
但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。因此《独立审计具体准则第7号--审计报告》某些要求，值得我们再写内部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注，要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议，这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。以下是abc集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。
一、封面
***公司机密内部审计报告
报告名称：关于abc的审计报告
报告编号：abc集团内审字[200x]第0xx号出具
报告时间：200x年xx月xx日
报告抄送：董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、xx部门
二、报告正文
关于abc分公司的审计报告
abc集团内审字［200x］第0xx号
我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对abc分公司进行了审计。abc分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及xx管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。
我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按abc规定及本次审计意见进行处罚。
abc分公司的基本情况……
审计中发现的问题及审计意见
一、abc分公司资金管理不规范
1．职工借款随意性，借款金额大期限长，有的借款理由不充分，甚至有的旧账不结又填新账，截至审计日借款金额情况……。借款超三月的有……借款超一年的有……
审计意见：对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按4：6承担责任。以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否则分公司经理、会计按4：6承担责任，并从借款之日起按月1％的利率计算利息并按借款额的20％处以罚金。
2．xx金存在不能及时上缴公司账户的现象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上缴，时间长达近xx个月。
审计意见：严格财务控制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25％的处罚。
二、存货管理、库龄、结构存在不足
1、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货xx件，折算成金额xx元，为库存金额的xx%。
时间超三月的有xx件，折算金额xx元，其中超一年的有xx件套，折算金额xx元。而且有些业务员已离职，如xx借货xx件折算金额为xx元，已于去年辞职。
审计意见：现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回；超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金，没有责任人的分公司经理（或原经理）、会计、保管人员按3：3：4的比例扣款。通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3：3：4的责任。
2、存货盘点账实不符严重
存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为：只要同种类成品，实 盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。
(1)盘点对账具体情况
按总数种类差错相抵后计算的差错率为xx%。
账实核对不符情况:
品种
盘盈
盘亏
盈亏绝对值合计
（2）我们通过调查了解、分析具体原因如下……
3、按库龄分析
根据最后一次进货测算，超3个月的库存，占全部库存的xx％；超6个月的库存，占全部库存的xx％；超1年的库存，占全部库存的xx％。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。
库龄种类明细：
品种合计
1－3月3－6月6－12月1－2年2－3年3年上
分析原因……
4、按存货结构周转情况分析，全部xx存货去年同期销售xx件，今年上半年的销量为xx件，abc分公司库存xx件，测算需xx个月销完。
审计意见：在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查，在查清库龄的基础上，完善财务软件或xx系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司资金紧张的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况，在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。
三、费用合理性的难以界定
费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人；有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法。
审计意见……
四、低值易耗品管理存在差距
abc分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不详细、不及时、不全面、不规范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、有的损坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处。
审计意见：……对丢失、损坏的要落实原因，是责任人原因的要追究责任，加强日常维护、维修工作，分管领导承担管理责任。
五、销售审计情况分析
1、x－x月销售额构成分析
200x年x-x月份abc分公司xx销售金额同比增长xx％。从构成情况看……
2、x－x月销售量分析
从销量及增长幅度可以看出xx、xx、xx增长较快，xx销售增长缓慢，具体分析……
审计意见……
六、1－6月销售费用构成及销售费用率分析
分公司费用构成及销费用率对比情况……
七、店面门头形象、店内布局，专卖店管理制度不健全
……
审计意见……
九、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面
abc分公司的存货进销存明细账没有月结、累计；用红字记录出库，商场与商场、专卖店调货不经仓库调账；财务收支明细账无月结、累计，有的不按财务记账规则涂改……
审计意见……
十、礼品卡管理存在漏洞
1、借支礼品卡时间较长，截至xx年xx月xx日，借支礼品卡如下……
2、有效期问题……
3、礼品卡注明一次消费，但实际中存在分次消费或变相分次消费（换卡）的现象……
4、面值、有效日期标注不规范，有的用电脑打印纸条粘贴在卡上，有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写，有损害于一个知名品牌的形象。
审计意见：规范礼品卡及消费的管理，面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印；礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行，个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费，分公司无权接受自行处理；如同有效期一样，在维护公司形象及严肃性前提下，严格按礼品卡标注使用；除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出，对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。本次审计查出的借卡，请及时与有关部门联系，尽快进行财务帐务或收款处理。
十一、分公司财务基础薄弱，不能适应财务管理的要求
库龄分析是一项很重要的基础管理工作，但分公司不能提供出存货的库龄，也从未进行过库龄、库存结构的分析，更无从谈起为公司存货决策提供信息……
合同签订、跟踪管理……
审计意见：以集团公司财务部牵头，组织xx部、xx部共同对存货管理、合同管理等基础性的财务管理工作……
十二、分公司财务核算架构不合理
财务收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体，从财税制度上应为独立经营、独立纳税的独立核算单位，但结合分公司的审计情况看，分公司并未形成为独立核算的经营实体，分公司会计行使的职责相当于部门核算员，并不是真正意义上的会计……
审计意见：……
附注：1.abc分公司基本情况表；
2.abc分公司职工借款情况表；
3.abc分公司借货明细表；
4.abc分公司销售分析表；
5.abc分公司费用分析表。
abc集团有限公司总审计师：xxx
助理审计员：xxx
审计部200x年xx月xx日
企业内部审计报告范文第2篇
规范烟草企业内部审计报告的类型、标题、内容和格式。根据我国《基本规范》之规定，企业必须定期向注册会计师提供烟草企业内部审计报告，以供注册会计师审核。分析2010年披露的烟草企业内部审计报告类型、标题、内容和格式可见，国内相当一部分企业并未按照《基本规范》制定烟草企业内部审计报告的类型、标题、内容及格式，以至于事务所执行烟草企业内部审计时脱离了《基本规范》和《配套指引》。《企业内部审计指引》要求将审计师报告命名为“烟草企业内部审计报告”，并将其划分为四大类，即标准烟草企业内部审计报告、无法表示意见烟草企业内部审计报告、带强调事项段的无保留意见烟草企业内部审计报告及否定意见烟草企业内部审计报告。除此之外，还统一了烟草企业内部审计报告内容和格式。尽管烟草企业内部控制的审计和执行具有连续性特征，但《烟草企业内部审计指引》仍规定，由注册会计师承担起对特定基准日烟草企业内部审计有效性问题提出审计意见。为了信息使用者更好的使用烟草企业内部审计报告，需要在烟草企业内部审计报告的意见段中对特定基准日作出相应的标注和说明，实际上，在《烟草企业内部审计指引》中并未对特定基准日作出任何标注和说明。
笔者通过分析国内原有的财务报表审计报告和美国PCAOBASNo.5的规定指出，必须在烟草企业内部审计报告的意见段中标注和说明特定基准日，即依据《企业烟草企业内部控制基本规范》，截止201X年12月31日，某公司必须就重大问题进行财务报告烟草企业内部控制，以规避不良事件的发生，确保公司持续稳定发展和生存。上述并非针对于测试某一天的烟草企业内部控制，而是一个长期的过程。
同时，为保证注册会计师就烟草企业内部控制有效性问题提出意见的科学性、合理性，需要注册会计师在烟草企业内部控制执行较长的一段时间后提出相关性意见。最后，烟草企业内部审计实质上是一项鉴证业务。根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》之规定，鉴证业务即为注册会计师对鉴证对象信息进行分析，并得出相应结论，依据这一结论以达到增强预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务的预期目标。其中鉴证业务主要包括三部分：历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务及其他鉴证业务。同时，还指出鉴证业务的“五大要素三大准则”，即三方关系、鉴证对象、标准、证据及鉴证报告，审计准则、审阅准则及其他鉴证业务准则。对于鉴证对象信息而言，其是指以相关标准为依据对鉴证对象进行计量和评价得到相应的结果。从烟草企业内部审计角度看，注册会计师定期对烟草企业内部控制的有效性作出相应的评价，并按照评价结果制定鉴证报告，为保证评价的科学合理性，需要注册会计师确定一个健全的标准，依据该标准进行评价。
二、加大烟草企业内部审计质量评价及监督机制执行力度
（一）明确生产技术变革和新的组织形式与审计质量评价的相互关系以马克思理论为依据可知，生产管理取决于生产力，而生产力迅速变化则是造成新组织形式快速变化的关键原因。新生产制造技术迅速更新背景下，审计质量评价势必会以其独特的演进形式与之相适应，并为其进行服务。同时受生产技术变革与新组织形式产生始终优先于新审计质量评价方法产生因素的影响，致使审计质量评价的发展与研究总处于追赶的位置上。目前，已将对审计质量评价的研究重心转移至对审计质量评价的理论内涵与工具方法的拓展等方面，具体体现为明确生产技术变革和新的组织形式与审计质量评价的相互关系。
（二）审计质量评价与企业业务流程关系的架构新知识经济时代背景下，传统的以部门为单位作为分析对象越来越难以满足现代企业的发展需求，此形势下一种以流程为分析对象的新方法与视角应运而生。由于分散与集中矛盾是影响现代企业运用信息技术支持下的业务流程的主要障碍，所以在设计与优化企业业务流程时必须采取多种有效措施协调好分散与集中的矛盾，将并行工作流程取代串行工作流程，应用审计质量评价的方法在流程的局部与整体进行分析，从而为构建健全的过程审计管理体系提供坚实的基础。
企业内部审计报告范文第3篇
【关键词】 内部审计 质量管理 措施 审计人员
一、企业内部审计质量管理的基本概述
1、企业内部审计质量管理的含义及内容
企业内部审计质量管理，也可称之为企业内部审计质量控制，是由内部审计机构及内部审计人员构成的为规范企业审计过程、审计内容、审计报告等实现标准化，采取科学的计划、约束、监督、审核、分析及评价等措施来提高企业内部审计质量的业务活动。可以说，内部审计质量管理是为内部审计机构服务的，其行为主体是企业内部审计机构和审计人员，而客体则是内审机构和审计人员所从事的具体审计工作。
内部审计质量管理的主要内容包括建立健全内部审计组织责任制度体系，制定科学可行的审计计划，严格规范执行内部审计程序，提高审计人员的业务水平和综合素质，采用创新先进的审计技术和方法，合理配置审计部门资源等。对于某一个具体的审计项目，还应针对审计对象的特点，确定内部审计质量管理控制的具体内容。
2、企业内部审计质量管理制度基本原则
企业内部审计工作必须遵守一定的审计原则，以引导和约束内部审计行为的目的。一是科学化原则。由于企业内部审计质量管理所涉及的业务范围较为广泛，影响因素较为复杂，因而，有必要对审计质量管理的具体内容和方法进行计划，明确审计质量管理的目标和方法，使得企业内部审计质量管理措施更为科学化。二是规范化原则。企业内部审计质量管理的规范化，有利于内部审计工作持久高效地展开进行下去，特别是有利于提高企业内部审计业务内容的各个环节的控制，通过对审计质量管理目标、标准、程序、方法、措施以及考核指标体系等规范化、标准化，以提高审计报告结果的可信度和防范审计风险。三是全面性原则。企业内部审计质量管理应包括企业业务活动的全过程、全方位，企业内部审计人员是实现内部审计质量管理的关键，全体审计人员的高度参与和重视程度决定了企业内部审计质量管理的水平。审计人员应遵循统一领导与分级管理、集权与分权相结合的方式，积极主动地投入到内部审计质量管理工作中来。
3、加强企业内部审计质量管理的战略意义
一方面，内部审计质量管理是企业提高内部审计绩效的重要保证。内部审计质量的提升体现在以较小的审计投入获得较大的审计效果，在短期内可以获得良好的审计结果，内部审计质量管理的基本目标就是为了服务于内部审计的效率和效益，因而，只要提高内部审计质量管理工作，进而能够有效促进内部审计效益和效率的提升。另一方面，内部审计质量管理是企业内部审计不断发展创新的客观需要。在社会主义市场经济体制下，企业推行现代企业管理制度，需要不断完善和发展内部审计工作，提高内部审计质量管理水平，进而促进内部审计工作的良性发展，因此，二者是相辅相成，相互促进的。
二、当前企业内部审计质量管理现状及存在的问题
企业内部审计工作有利于企业规范内部经营业务活动的正常合理运行，减少舞弊和浪费的现象发生，避免企业出现违规经营的风险，同时，有利于企业资源合理化配置和充分利用。因而，内部审计工作作为企业内部控制的重要措施之一，需要不断提高内部审计质量，目前，企业内部审计质量管理的现状及存在的问题可以归纳为以下几个方面。
1、审计计划不完善，缺乏协调性
审计计划是企业进行内部宏观审计控制、把握企业正常生产经营方向、提高审计工作效率和质量、充分利用审计资源的核心步骤，制定科学可行的审计计划，是实现降低审计风险、提高审计资源利用率、提升内部审计工作质量的保证。当前，企业审计计划的制定还缺少宏观性，审计计划的目标、控制方法、管理模式、资源配置等方面均存在不合理的情况，无法充分发挥内部审计的效率和效益。同时，审计计划缺乏一定的协调性和科学性，审计计划在执行过程中，内部审计机构缺少对审计对象的及时沟通和协调，造成部门间配合不紧密，审计计划不能被有效地执行。
2、编制审计工作底稿不规范，增加审计风险
编制审计工作底稿是指内部审计人员需要在审计中对审计记录和凭证经过全面系统地整理，按照审核的程序严格归纳编写审核中每一个问题的说明书。审计工作底稿是形成审计报告的重要依据。审计底稿不规范主要表现在审计记录表述不清，审计证据不充足，造成审计风险等情况；审计记录不充分，审计中发现问题的依据等事项不全，给审计风险评定带来困难。另外，审计人员和审计机构负责人还需通过审计复核阶段对审计问题再次审核，规避内部审计风险，但实际工作中，经常成了二级或一级复核，潜在地增加了审计风险。编制审计工作底稿的质量直接关系到审计报告的质量水平，规范审计工作底稿是加强内部审计质量管理的关键。
3、审计报告缺乏客观性，审计结果利用程度有限
审计报告是审计结果的最终体现，是内部审计机构和审计人员的工作成果，审计报告是评议企业是否按照国家相关法律法规正常运营的重要依据。当前企业审计报告中存在一些不足之处，例如，审计查出的违规违纪行为定性不准确，审计意见缺少实质性的改进内容，对被审计对象也缺少较为客观、全面的评价，不能够全面、透彻、准确地给予审计评价。另外，目前对于审计报告的结果利用深度、广度还十分有限，审计结果资源还需要进一步挖潜其潜在的利用空间。
4、企业内部审计人员的整体业务素质还需进一步提高
企业内部审计报告范文第4篇
第二章内部审计机构设置
第三章内部审计机构主要职责
第四章内部审计工作程序
第五章内部审计工作要求
第六章罚则
第七章附则
现公布《中央企业内部审计管理暂行办法》，自2004年8月30日起施行。
国务院国有资产监督管理委员会
二四年八月二十三日
第一章总则
第一条为加强对国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）履行出资人职责企业（以下简称企业）的内部监督和风险控制，规范企业内部审计工作，保障企业财务管理、会计核算和生产经营符合国家各项法律法规要求，根据《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关法律法规，制定本办法。
第二条企业开展内部审计工作，适用本办法。
第三条本办法所称企业内部审计，是指企业内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和企业内部管理规定，对本企业及子企业（单位）财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效，以及建设项目或者有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价工作。
第四条企业应当按照国家有关规定，依照内部审计准则的要求，认真组织做好内部审计工作，及时发现问题，明确经济责任，纠正违规行为，检查内部控制程序的有效性，防范和化解经营风险，维护企业正常生产经营秩序，促进企业提高经营管理水平，实现国有资产的保值增值。
第五条国资委依法对企业内部审计工作进行指导和监督。
第二章内部审计机构设置
第六条企业应当按照国家有关规定，建立相对独立的内部审计机构，配备相应的专职工作人员，建立健全内部审计工作规章制度，有效开展内部审计工作，强化企业内部监督和风险控制。
第七条国有控股公司和国有独资公司，应当依据完善公司治理结构和完备内部控制机制的要求，在董事会下设立独立的审计委员会。企业审计委员会成员应当由熟悉企业财务、会计和审计等方面专业知识并具备相应业务能力的董事组成，其中主任委员应当由外部董事担任。
第八条企业审计委员会应当履行以下主要职责：
（一）审议企业年度内部审计工作计划；
（二）监督企业内部审计质量与财务信息披露；
（三）监督企业内部审计机构负责人的任免，提出有关意见；
（四）监督企业社会中介审计等机构的聘用、更换和报酬支付；
（五）审查企业内部控制程序的有效性，并接受有关方面的投诉；
（六）其他重要审计事项。
第九条未建立董事会的国有独资公司及国有独资企业，应当按照加强财务监督和完善内部控制机制的要求，依据国家的有关规定，加强内部审计工作的组织领导，明确工作责任，强化企业内部审计工作，做好内部审计机构与内部监察（纪检）、财务、人事等有关部门的协调工作。
第十条企业内部审计机构依据国家有关规定开展内部审计工作，直接对企业董事会（或主要负责人）负责；设立审计委员会的企业，内部审计机构应当接受审计委员会的监督和指导。
第十一条企业所属子企业应当按照有关规定设立相应的内部审计机构；尚不具备条件的应当设立专职审计人员。
第十二条企业内部审计人员应当具备审计岗位所必备的会计、审计等专业知识和业务能力；内部审计机构的负责人应当具备相应的专业技术职称资格。
第三章内部审计机构主要职责
第十三条根据国家有关规定，结合出资人财务监督和企业管理工作的需要，企业内部审计机构应当履行以下主要职责：
（一）制定企业内部审计工作制度，编制企业年度内部审计工作计划；
（二）按企业内部分工组织或参与组织企业年度财务决算的审计工作，并对企业年度财务决算的审计质量进行监督；
（三）对国家法律法规规定不适宜或者未规定须由社会中介机构进行年度财务决算审计的有关内容组织进行内部审计；
（四）对本企业及其子企业的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效以及其他有关的经济活动进行审计监督；
（五）组织对企业主要业务部门负责人和子企业的负责人进行任期或定期经济责任审计；
（六）组织对发生重大财务异常情况的子企业进行专项经济责任审计工作；
（七）对本企业及其子企业的基建工程和重大技术改造、大修等的立项、概（预）算、决算和竣工交付使用进行审计监督；
（八）对本企业及其子企业的物资（劳务）采购、产品销售、工程招标、对外投资及风险控制等经济活动和重要的经济合同等进行审计监督；
（九）对本企业及其子企业内部控制系统的健全性、合理性和有效性进行检查、评价和意见反馈，对企业有关业务的经营风险进行评估和意见反馈；
（十）对本企业及其子企业的经营绩效及有关经济活动进行监督与评价；
（十一）对本企业年度工资总额来源、使用和结算情况进行检查；
（十二）其他事项。
第十四条企业内部审计机构对年度财务决算的审计质量监督应当根据企业的内部职责分工，依据独立、客观、公正的原则，保障企业财务管理、会计核算和生产经营符合国家各项法律法规要求。
第十五条为保证企业年度财务决算报告的真实和完整，企业内部审计机构应按照国资委相关工作要求，对下列特殊情形的子企业组织进行定期内部审计工作：
（一）按照国家有关规定，涉及国家安全不适宜社会中介机构审计的特殊子企业；
（二）依据所在国家及地区法律规定，在境外进行审计的境外子企业；
（三）国家法律、法规未规定须委托社会中介机构审计的企业内部有关单位。
第十六条企业内部审计机构对本企业及其子企业的经营绩效及有关经济活动的评价工作，依据国家有关经营绩效评价政策进行。
第十七条企业内部审计机构应当加强对社会中介机构开展本企业及其子企业有关财务审计、资产评估及相关业务活动工作结果的真实性、合法性进行监督，并做好社会中介机构聘用、更换和报酬支付的监督。
第十八条企业内部审计机构相关审计工作应当与外部审计相互协调，并按有关规定对外部审计提供必要的支持和相关工作资料。
第十九条企业应当依据国家有关法律法规，完善内部审计管理规章制度，保障内部审计机构拥有履行职责所必需的权限：
（一）参加企业有关经营和财务管理决策会议，参与协助企业有关业务部门研究制定和修改企业有关规章制度并督促落实；
（二）检查被审计单位会计账簿、报表、凭证和现场勘察相关资产，有权查阅有关生产经营活动等方面的文件、会议记录、计算机软件等相关资料；
（三）对与审计事项有关的部门和个人进行调查，并取得相关证明材料；
（四）对正在进行的严重违法违规和严重损失浪费行为，可作出临时制止决定，并及时向董事会（或企业主要负责人）报告；
（五）对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经企业主要负责人或有关权力机构授权可暂予以封存；
（六）企业主要负责人或权力机构在管理权限范围内，应当授予内部审计机构必要的处理权或者处罚权。
第四章内部审计工作程序
第二十条企业内部审计机构应当根据国家有关规定，结合企业实际情况，制定企业年度审计工作计划，对内部审计工作作出合理安排，并报经企业主要负责人或审计委员会审核批准后实施。
第二十一条企业内部审计机构应当充分考虑审计风险和内部管理需要，制定具体项目审计计划，做好审计准备。
第二十二条企业内部审计机构应当在实施审计前5个工作日，向被审计单位送达审计通知书。对于需要突击执行审计的特殊业务，审计通知书可在实施审计时送达。
被审计单位接到审计通知书后，应当做好接受审计的各项准备。
第二十三条企业内部审计人员在出具审计报告前应当与被审计单位交换审计意见。被审计单位有异议的，应当自接到审计报告之日起10个工作日内提出书面意见；逾期不提出的，视为无异议。
第二十四条被审计单位若对审计报告有异议且无法协调时，设立审计委员会的企业，应当将审计报告与被审计单位意见一并报审计委员会协调处理；尚未设立审计委员会的企业，应当将审计报告与被审计单位意见一并报企业主要负责人协调处理。
第二十五条审计报告上报企业董事会或主要负责人审定后，企业内部审计机构应当根据审计结论，向被审计单位下达审计意见（决定）。
对于报请审计委员会、主要负责人协调处理的审计报告，应当根据审计委员会、主要负责人的审定意见，向被审计单位下达审计意见（决定）。
第二十六条企业内部审计机构对已办结的内部审计事项，应当按照国家档案管理规定建立审计档案。
第二十七条企业内部审计机构应当每年向本企业董事会（或主要负责人）和审计委员会提交内部审计工作总结报告。
第二十八条企业内部审计机构对主要审计项目应当进行后续审计监督，督促检查被审计单位对审计意见的采纳情况和对审计决定的执行情况。
第五章内部审计工作要求
第二十九条企业内部审计机构应当根据国家有关规定和企业内部管理需要有效开展内部审计工作，加强内部监督，纠正违规行为，规避经营风险。
第三十条企业内部审计机构应当对违反国家法律法规和企业内部管理制度的行为及时报告，并提出处理意见；对发现的企业内部控制管理漏洞，及时提出改进建议。
第三十一条对于被审计单位及相关工作人员不及时落实内部审计意见，给企业造成损失浪费的，企业应当追究相关人员责任；对于给企业造成重大损失的，还应当按有关规定向上一级机构及时反映情况。
第三十二条企业内部审计机构下列工作事项应当报国资委备案：
（一）企业年度内部审计工作计划和工作总结报告；
（二）重要子企业负责人及企业财务部门负责人的经济责任审计报告；
企业内部审计工作中发现的重大违法违纪问题、重大资产损失情况、重大经济案件及重大经营风险等，应向国资委报送专项报告。
第三十三条根据出资人财务监督工作需要，企业内部审计机构按照国资委有关工作要求，对企业及其子企业发生重大财务异常等情况组织进行的专项经济责任审计，应当向国资委提交审计报告。
第三十四条企业内部审计机构要不断提高内部审计业务质量，并依法接受国资委、国家审计机关对内部审计业务质量的检查和评估。
第三十五条企业内部审计机构应当根据本办法组织开展内部审计工作，并对其出具的内部审计报告的客观真实性承担责任。
第三十六条为保证内部审计工作的独立、客观、公正，企业内部审计人员与审计事项有利害关系的，应当回避。
第三十七条企业内部审计人员应当严格遵守审计职业道德规范，坚持原则、客观公正、恪尽职守、保持廉洁、保守秘密，不得，，泄露秘密，。
第三十八条企业内部审计人员在实施内部审计时，应当在深入调查的基础上，采用检查、抽样和分析性复核等审计方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和审计建议。
第三十九条企业董事会（或主要负责人）应当保障内部审计机构和人员依法行使职权和履行职责；企业内部各职能机构应当积极配合内部审计工作。任何组织和个人不得对认真履行职责的内部审计人员进行打击报复。
第四十条企业对于认真履行职责、忠于职守、坚持原则、作出显著成绩的内部审计人员，应当给予奖励。
第四十一条企业应当保证内部审计机构所必需的审计工作经费，并列入企业年度财务预算。企业内部审计人员参加国家统一组织的专业技术职务资格的考评、聘任和后续教育，企业应当按照国家有关规定予以执行。
第六章罚则
第四十二条对于企业出现重大违反国家财经法纪的行为和企业内部控制程序出现严重缺陷，除按规定依法追究企业主要负责人、总会计师（或者主管财务工作负责人）及财务部门负责人的有关责任外，同时还相应追究企业审计委员会及内部审计机构相关人员的监督责任。
第四十三条对于、、、泄漏秘密的内部审计人员，由所在单位依照国家有关规定给予纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。
第四十四条对于打击报复内部审计人员问题，企业应及时予以纠正；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。受打击报复的企业内部审计人员有权直接向国资委报告相关情况。
第四十五条被审计单位相关人员不配合企业内部审计工作、拒绝审计或者不提供资料、提供虚假资料、拒不执行审计结论的，企业应当给予纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。
第七章附则
第四十六条各中央企业可结合本企业实际情况，制定具体实施细则。
第四十七条各省、自治区、直辖市国有资产监督管理机构可参照本办法，结合本地区实际制定本地区相关工作规范。
企业内部审计报告范文第5篇
第一条为加强对浙江省人民政府国有资产监督管理委员会（以下简称省国资委）履行出资人职责企业（以下简称企业）的内部监督和风险控制，规范企业内部审计工作，保障企业财务管理、会计核算和生产经营符合国家各项法律法规要求，根据《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关法律法规，并参照《中央企业内部审计管理暂行办法》，制定本办法。
第二条企业开展内部审计工作，适用本办法。
第三条本办法所称企业内部审计，是指企业内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和企业内部管理规定，对企业及所属单位财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效、建设项目或者有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行监督和评价工作。
第四条企业应当按照国家有关规定，依照内部审计规定、准则的要求，认真组织做好内部审计工作，及时发现问题，明确经济责任，纠正违规行为，检查内部控制程序的有效性，防范和化解经营风险，维护企业正常生产经营秩序，促进企业提高经营管理水平，实现国有资产的保值增值。
第五条省国资委依法对企业内部审计工作进行指导和监督。
第二章内部审计机构设置
第六条企业应当按照国家有关规定，建立相对独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员，建立健全内部审计工作规章制度，有效开展内部审计工作，强化企业内部监督和风险控制。
第七条国有控股公司和国有独资公司，应当依据完善公司治理结构和完备内部控制机制的要求，在董事会下设立独立的审计委员会。
第八条企业审计委员会应当履行以下主要职责：
（一）审议企业年度内部审计工作计划；
（二）监督企业内部审计质量与财务信息披露；
（三）监督企业内部审计机构负责人的任免，提出有关意见；
（四）监督企业社会中介机构等的聘用、更换和报酬支付；
（五）审查企业内部控制程序的有效性，并接受有关方面的投诉；
（六）审议其他重要内部审计事项。
第九条未建立董事会的国有独资公司及国有独资企业，应当按照加强财务监督和完善内部控制机制的要求，依据国家的有关规定，加强内部审计工作的组织领导，明确工作责任，强化企业内部审计工作，做好内部审计机构与内部监察（纪检）、财务、人事等有关部门的协调工作。
第十条企业内部审计机构依据国家有关规定开展内部审计工作，直接对企业总经理负责；设立审计委员会的企业，内部审计机构应当接受审计委员会的指导和监督。
第十一条企业所属单位应当设立相应的内部审计机构；尚不具备条件的应当设立专职审计人员。
第十二条企业内部审计人员应当具备审计岗位所必备的会计、审计等专业知识和业务能力,并取得内部审计岗位资格证书；内部审计机构的负责人应当具备中级以上相应专业技术职称资格。
第三章内部审计机构主要职责和权限
第十三条根据国家有关规定，结合出资人财务监督和企业管理工作的需要，企业内部审计机构应当履行以下主要职责：
（一）制定企业内部审计工作制度，编制企业年度内部审计工作计划；
（二）按企业内部分工参与企业年度财务决算的审计工作，并对企业年度财务决算的审计质量进行监督；
（三）对国家法律法规规定不适宜或者未规定须由社会中介机构进行年度财务决算审计的有关内容组织进行内部审计；
（四）对企业及所属单位的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效以及其他有关的经济活动进行审计监督；
（五）组织对企业内设机构及所属单位的负责人进行任期经济责任审计；
（六）组织对发生重大财务异常情况的所属单位进行专项经济责任审计工作；
（七）对企业及其所属单位的基建工程和重大技术改造、大修等的立项、概（预）算、决算和竣工交付使用进行审计监督；
（八）对企业及所属单位的物资（劳务）采购、产品销售、工程招标、对外投资及风险控制等经济活动和重要的经济合同等进行审计监督；
（九）对企业及所属单位内部控制系统的健全性、合理性和有效性进行检查、评价和意见反馈，对企业有关业务的经营风险进行评估和意见反馈；
（十）对企业年度工资总额来源、使用和结算情况进行检查；
（十一）法律、法规规定和企业主要负责人要求办理的其他事项。
第十四条企业内部审计机构对年度财务决算的审计质量监督应当根据企业的内部职责分工，依据独立、客观、公正的原则，保障企业财务管理、会计核算和生产经营符合国家各项法律法规要求。
第十五条为保证企业年度财务决算报告的真实和完整，企业内部审计机构应按照省国资委相关工作要求，对下列特殊情形的所属单位组织进行定期内部审计工作：
（一）按照国家有关规定，涉及国家安全不适宜社会中介机构审计的特殊所属单位；
（二）依据所在国家及地区法律规定，在境外进行审计的境外所属单位；
（三）国家法律、法规未规定须委托社会中介机构审计的企业内部有关单位。
第十六条企业内部审计机构对企业及所属单位的经营绩效及有关经济活动的评价工作，依据国家有关经营绩效评价政策进行。
第十七条企业内部审计机构应当加强对社会中介机构开展企业及其所属单位有关财务审计、资产评估及相关业务活动工作结果的真实性、合法性进行监督，并做好社会中介机构聘用、更换和报酬支付的监督。
第十八条企业内部审计机构相关审计工作应当与外部审计相互协调，并按有关规定对外部审计提供必要的支持和相关工作资料。
第十九条企业应当依据国家有关法律法规，完善内部审计管理规章制度，保障内部审计机构拥有履行职责所必需的权限：
（一）参加企业有关经营和财务管理决策会议，参与协助企业有关业务部门研究制定和修改企业有关规章制度并督促落实，召开与审计事项有关的会议；
（二）检查被审计单位会计账簿、报表、凭证和现场勘察相关资产，有权查阅有关生产经营活动等方面的文件、会议记录、计算机软件及其电子数据等相关资料；
（三）对与审计事项有关的部门和个人进行调查，并取得相关证明材料；
（四）对正在进行的严重违法违规和严重损失浪费行为，可作出临时制止决定，并及时向企业董事会（或主要负责人）报告；
（五）对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经企业主要负责人或企业董事会授权可暂予以封存；
（六）企业董事会或企业主要负责人在管理权限范围内，应当授予内部审计机构必要的处理处罚权。
第四章内部审计工作程序
第二十条企业内部审计机构应当根据国家有关规定，结合企业实际情况，制定企业年度审计工作计划，对内部审计工作作出合理安排，并报经企业董事会（审计委员会）或主要负责人审核批准后实施。
第二十一条企业内部审计机构应当充分考虑审计风险和内部管理需要，制定具体项目审计方案，做好审计准备。
第二十二条企业内部审计机构应当在实施审计前3个工作日，向被审计单位送达审计通知书。对于需要突击执行审计的特殊业务，审计通知书可在实施审计时送达。
被审计单位接到审计通知书后，应当做好接受审计的各项准备。
第二十三条企业内部审计机构的审计报告应当与被审计单位交换审计意见。被审计单位有异议的，应当自接到审计报告之日起10个工作日内提出书面意见；逾期不提出的，视为无异议。
第二十四条企业内部审计机构的审计报告上报企业董事会（审计委员会）或主要负责人审定后，企业应当根据审定意见，向被审计单位下达审计报告（决定）。
第二十五条被审计单位若对企业下达的审计决定书有异议，可以提请企业董事会（审计委员会）或省国资委申诉。
第二十六条企业内部审计机构对已办结的内部审计事项，应当按照国家档案管理规定建立审计档案。
第二十七条企业内部审计机构应当每年向企业董事会（或主要负责人）提交内部审计工作总结报告。
第二十八条企业内部审计机构对主要审计项目应当进行后续审计监督，督促检查被审计单位对审计意见的采纳情况和对审计决定的执行情况。
第五章内部审计工作要求
第二十九条企业内部审计机构应当根据国家有关规定和企业内部管理需要有效开展内部审计工作，加强内部监督，纠正违规行为，规避经营风险。
第三十条企业内部审计机构应当对违反国家法律法规和企业内部管理制度的行为及时报告，并提出处理意见；对发现的企业内部控制管理漏洞，及时提出改进建议。
第三十一条对于被审计单位及相关工作人员不及时落实内部审计报告（决定），给企业造成损失浪费的，企业应当追究相关人员责任；对于给企业造成重大损失的，还应当按有关规定向上一级机构及时反映情况。
第三十二条企业内部审计机构下列工作事项应当报省国资委备案：
（一）企业年度内部审计工作计划和工作总结报告；
（二）企业所属单位负责人的经济责任审计报告；
企业内部审计工作中发现的重大违法违纪问题、重大资产损失情况、重大经济案件及重大经营风险等，应向省国资委报送专项报告。
第三十三条根据出资人财务监督工作需要，企业内部审计机构按照省国资委有关工作要求，对企业及所属单位发生重大财务异常等情况组织进行的专项审计，应当向省国资委提交审计报告。
第三十四条企业内部审计机构要不断提高内部审计业务质量，并依法接受省国资委、国家审计机关对内部审计业务质量的监督检查。
第三十五条企业内部审计机构应当根据本办法组织开展内部审计工作，并对其出具的内部审计报告的客观真实性承担责任。
第三十六条为保证内部审计工作的独立、客观、公正，企业内部审计人员与审计事项有利害关系的，应当回避。
第三十七条企业内部审计人员应当严格遵守审计职业道德规范，坚持原则、客观公正、恪尽职守、保持廉洁、保守秘密，不得，，泄露秘密，。
第三十八条企业内部审计人员在实施内部审计时，应当在深入调查的基础上，采用检查、抽样和分析性复核等审计方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和审计建议。
第三十九条企业董事会（或主要负责人）应当保障内部审计机构和人员依法行使职权和履行职责；企业内部各职能机构应当积极配合内部审计工作。任何组织和个人不得对认真履行职责的内部审计人员进行打击报复。
第四十条企业对于认真履行职责、忠于职守、坚持原则、作出显著成绩的内部审计人员，应当给予奖励。
第四十一条企业应当保证内部审计机构所必需的审计工作经费，并列入企业年度财务预算。企业内部审计人员参加国家统一组织的专业技术职务资格的考评、聘任和后续教育，企业应当按照国家有关规定予以执行。
第六章罚则
第四十二条对于企业出现重大违反国家财经法纪的行为和企业内部控制程序出现严重缺陷，除按规定依法追究企业主要负责人、总会计师（或者主管财务工作负责人）及财务部门负责人的有关责任外，同时还相应追究企业审计委员会相关人员的监督责任。
第四十三条对于、、、泄漏秘密的内部审计人员，由所在单位依照国家有关规定给予纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。
第四十四条对于打击报复内部审计人员问题，企业应及时予以纠正；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。受打击报复的企业内部审计人员有权直接向省国资委报告相关情况。
第四十五条被审计单位相关人员不配合企业内部审计工作、拒绝审计或者不提供资料、提供虚假资料、拒不执行审计决定的，企业应当给予纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。
第七章附则
第四十六条各企业可根据本暂行办法并结合企业实际情况，制定具体实施细则。
第四十七条各市国有资产监督管理机构可参照本办法，结合本地区实际制定本地区相关工作规范。
第四十八条本办法由省国资委负责解释。
企业内部审计报告范文第6篇
【关键词】 内部审计； 质量管理； 途径
众所周知，审计质量是审计工作的生命线，是审计事业持续发展、创新发展的必要条件。审计质量是老生常谈，但我们却不可不谈。因为随着我国经济的可持续发展，内部审计在企业经济活动中的作用日益凸现，作为衡量企业经营活动规范运作、发展的重要尺度，内部审计质量的高低、优劣也更加引起人们的关注。因此，对企业内部审计质量予以控制、管理和提高，更好的发挥内部审计在企业经营管理中的职能和作用，是当前内部审计部门必须予以关注的重要课题。在此，笔者结合多年内部审计工作实践，就如何加强质量管理的途径谈几点粗浅的看法。
一、统一思想认识，恪守审计原则，为审计质量管理确定正确的指导思想
审计行为需要遵循审计原则才能发挥职能作用，如果没有审计原则，审计制度、规范便只是一些苍白无力的条文，难以起到引导和约束审计行为的目的。因此，把审计原则定性为企业内部审计质量管理工作的指导思想，恰如其分。
（一）科学化原则
企业内部审计质量管理涉及范围广、影响因素多、考核指标复杂。因此，必须针对审计质量管理的具体内容和特点，明确审计质量管理的目标，选择合理的管理模式，采取有效的管理措施，使用先进的管理手段，使企业内部审计质量管理实现科学化。
（二）规范化原则
企业内部审计质量管理的规范化，既是搞好企业内部审计质量管理的重要前提，又是提高企业内部审计质量的有效途径。因此，企业内部审计质量管理的各个环节都必须遵循规范化原则，具有明确的目标、衡量的标准、实施的程序、考核的方法和指标体系，以及防范审计风险的制度和措施。
（三）重要性原则
尽管企业内部审计质量涉及审计活动的所有方面和所有因素，但审计质量管理却不能一味追求面面俱到，而应当突出重点，区分轻重缓急。因此，必须确定影响审计质量的主要因素和关键环节，并针对存在的审计风险予以重点控制。在此基础上，同时兼顾对其他因素和其他环节的管理。
（四）统分结合原则
由于企业内部审计质量管理是全过程、全方位和全员性的管理活动，企业内部的全体审计人员，既是审计业务活动的主体，也是审计管理活动的主体；加强审计质量管理，有赖于全体审计人员的共同努力。因此，每一个审计人员都要有强烈的“参与意识”，主动实施对审计质量的管理，遵循统一领导与分级管理、集权与分权相结合的原则，真正把民主与集中相结合的工作方法贯彻到企业内部审计质量管理工作中。
二、夯实基础工作，建立规范体系，为加强审计质量管理提供有力的制度保障
审计规范分为两种，凭借审计人员“内在动力”发挥作用的审计规范称作自律性规范，而借助“外部压力”发挥作用的则称为他律性规范。无论是他律还是自律规范，都是审计质量管理的制度基础和工作保障，应当建立健全并不断更新各种法规和制度规范体系，为企业内部审计人员提供法规制度支持。健全完善的内部审计法规和制度规范体系应包括以下内容。
（一）内部审计法律规范
这是国家权力机构对内部审计行为提出的强制性要求，是企业内部审计人员应当认真遵循的行为标准。如审计署《关于内部审计工作的规定》，明确了内部审计人的职责、权限，要求内部审计人员必须遵守内部审计准则、规定等；国家颁布的《中央企业内部审计管理暂行办法》，不但规定了企业内部审计人员的职责与权限，同时规定了相关要求以及对违规违法内部审计人员的处分等内容。
（二）内部审计技术规范
这是对审计行为提出的技术性要求，是审计人员应当遵循的技术标准，包含企业内部审计行为应当遵循的技术性要求和具体内容等。如中国内部审计协会颁布的《内部审计基本准则》和各具体准则、各企业制定的适于本企业操作的审计业务技术规范等。
（三）内部审计道德规范
主要包括内部审计工作责任感规定以及审计行为规定。工作责任感规定是要求并引导企业内部审计人员热爱和尊重自己选择的职业，要有强烈的事业心和职业责任感，以从事这一职业为荣，要以高度负责的态度对待内部审计工作；审计行为规定是要求和引导审计人员在审计活动中应当做出哪些行为和不得做出哪些行为。只有将上述规定落实到审计人员具体工作中，才能保证企业内部审计工作的质量。
三、执行质量标准，实行动态控制，为审计质量管理提供精确的作业尺度
企业内部审计质量标准是评价审计工作质量优劣、考核审计人员业绩的重要尺度，按照分类角度的不同，可划分为若干种类。本文按照审计业务流程和文书资料划分的角度对质量标准予以阐释。
（一）企业内部审计计划质量标准
企业内部审计计划分为长远规划、年度计划和审计实施计划三类。编制长远规划要满足来源于企业内外部的各方面要求：一是企业最高管理层的要求；二是内部审计部门对企业面临风险及风险成因的分析结果；三是本企业内部审计资源的状况。
编制企业年度审计计划一般要经过自上而下和自下而上多个回合方能形成，计划编制要做到程序合理，重点突出，并体现企业内部审计部门本年度业务工作的主要内容，如指导思想、工作重点、审计项目及其时间、人力资源安排等。
编制审计实施计划，其质量标准主要包括两个方面：一是明确编制计划目的，认真落实年度计划的指导思想和工作重点，并明确本次审计要达到的具体目的。二是计划的内容要完整，主要包括审计依据、目的、要求、审计方式、审计范围、时间安排、审计程序、人员分工等。
（二）企业内部审计证据质量标准
审计证据质量是企业内部审计的根基，至少应符合以下几个条件：一是与审计事项相关。只有与审计事项相关的审计证据，才具有证明力，才能作为评价审计事项的依据。二是要客观真实。这就要求审计证据的来源必须可靠。三是重要程度。审计证据的重要性与审计结论直接相关，重要的审计证据是审计人员做出审计结论的主要依据。四是证明力充分。审计证据来源广泛，具体形式多种多样，其证明力也有强有弱，但只有对审计结论构成支持的审计证据，才具有充分的证明力。
（三）企业内部审计工作底稿质量标准
审计工作底稿是在审计项目实施过程中形成的与审计事项有关的工作记录。它是对审计证据收集、鉴定和利用全过程的记录，是撰写审计报告的重要依据。其质量标准至少应包括以下三项：一是内容完整。审计工作底稿的内容主要包括被审计查实的问题或情况的事实记录以及其他需要说明的事项和附件等。二是重点突出。审计过程中查出的问题很多，性质、大小等重要性程度却不尽相同，是否全部写入工作底稿，应当视审计目的与要求而定。三是责任明确。审计人员必须对审计工作底稿所列示的内容负责，审计组长或主审要对其进行审核把关。
（四）企业内部审计报告质量标准
审计报告是审计查证阶段结束后，在综合分析审计工作底稿及审计证据的基础上，对审计情况尤其是审计结果的综合反映，是审计成果的主要表现形式。其质量标准至少包括以下几项：一是事实清楚。审计报告中揭示的问题必须有充分的事实依据，切忌主观推理。二是重点突出。审计报告所披露的问题应当体现重要性原则，不能泛泛而谈和追求面面俱到。三是定性准确。每一条结论都要有明确、充分的依据，并将其列示于审计报告。四是意见和建议科学。所提出的意见和建议都应当具有科学性和建设性，尤其是应当符合本企业的实际情况，并具有较强的可操作性。五是形式符合统一规定，文字表述简明扼要。
四、掌握评价原则，明晰相关责任，为审计质量管理建立检查和评价应对机制
（一）检查和评价的内容
审计工作质量的检查和评价由内部审计部门组织实施，检查的内容主要包括：一是经批准的审计项目实施计划及其修改方案。二是对被审计单位实施审前调查过程中形成的材料。三是审计人员实施查证过程中所作的各种记录。四是判断审计事项的依据。五是被审计单位对审计报告的书面意见。六是审计部门根据审计报告形成的审计意见和审计决定等文书。七是被审计单位关于审计决定和审计建议执行情况的材料。八是审计后续检查阶段的有关资料。
（二）检查和评价的重点
检查和评价上述资料时，应抓住以下几个重点：一是审计底稿和审计报告的内容与审计计划、工作方案的符合性。二是各项记录资料的详细与准确性。三是各项审计证据的真实性、合法性、准确性、充分性。四是审计评价的正确性和审计建议的可操作性。五是各项审计资料与审计档案质量标准的符合性。
（三）检查和评价的方式
检查和评价的方式，一般应根据企业内部审计部门的规模及运作方式而定，主要有以下几种方式：一是在审计项目实施过程中，在审计组内部，由审计组长或主审按责任层次由上而下实施审核。二是由内部审计部门组成的评审组实施检查和评价。三是由内部审计部门组织本机构内部各职能部门实施交叉检查和评价。
五、结合工作实际，强化人员素质，为审计质量管理培育优良的审计资源
审计资源（审计部门和人员）是企业审计活动最关键的构成要素，所有内部审计过程都是“由人而为”才得以开展和实施。因此，加强对审计资源的管理也是企业内部审计质量管理的一项重要内容。
（一）结合实际，创造条件，奠定内部审计质量管理优良的环境基础
首先企业最高管理层和内部审计部门的主管部门应当采取有效措施，切实保证和提高企业内部审计部门的独立地位；另外，必须结合本企业实际情况，创造适宜的审计工作条件和环境，以解除企业内部审计人员的后顾之忧，奠定内部审计质量管理优良的环境基础。
（二）重视教育，加强管理，提高内部审计人员的整体素质
审计人员是审计活动中最关键的因素，也是加强审计质量管理的有力执行者。因此，重视教育，强化素质，是提高内部审计质量管理水平的必要和间接手段。对内部审计人员的教育和管理应当从以下几个方面入手：一是加强企业内部审计队伍的思想作风教育，营造良好的职业道德氛围，提高审计人员的职业道德水平。二是加强企业内部审计人员的业务培训，使他们及时掌握开展本企业内部审计工作所必需的知识和技能，实现本企业内部审计人员群体知识与技能结构的优化。三是按照权、责、利相结合的原则，建立健全审计人员岗位履责机制，明确审计人员的职责范围、考核标准和奖惩办法等。
企业内部审计报告范文第7篇
关键词：上市公司；内部审计；审计报告
上交所2010年年报工作通知中的要求是：“在本所上市的“上证公司治理板块”样本公司、发行境外上市外资股的公司及金融类公司，应在2010年年报披露的同时披露董事会对公司内部控制的自我评价报告（以下简称“内控报告”）。本所鼓励其他有条件的上市公司（特别是拟申请加入“上证公司治理板块”的公司）在2010年年报披露的同时披露内控报告。鼓励上市公司聘请审计机构对公司内部控制进行核实评价，公司聘请审计机构对公司内部控制进行核实评价的，应披露审计机构对公司内部控制的核实评价意见。”
深交所2010年年报工作通知中的要求是：“上市公司应按照《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）和本所有关规定出具年度内部控制自我评价报告。内部控制自我评价报告应经董事会审议通过，公司监事会、独立董事、保荐机构（如适用）应对公司内部控制自我评价报告发表意见。中小企业板和创业板公司应当至少每两年要求会计师事务所对公司与财务报告相关的内部控制有效性出具一次内部控制审计报告。”
2008年颁布的《内部控制基本规范》提出上市公司可聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。2010年4月《企业内部控制配套指引》指出企业“应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告”,同时给出内部控制审计报告的参考格式。
上市公司是我国的一个特殊群体，由于其资源的独特性和稀有性，以及在资本市场上具有的融资便利性，凭借其特殊的市场地位，得到了地方政府和银行信贷的各种政策的支持和扶持。但是，由于种种原因，集万千宠爱于一身的我国上市公司的整体业绩，国际上从“安然”到“世界通信”，这一系列的财务欺诈案件的曝光，让广大投资者对上市公司财务报告的信心崩溃。如何确保财务报告的真实、可信性，是内部审计人员要重点加以研究和解决的事情。由于内部审计是上市公司财务报告的最初检验者，审计的质量如何，关系到上市公司的声誉和形象，因此，上市公司的内部审计可以说是任重道远。
一、上市公司出具内部审计报告的必要性分析
1.上市公司内部审计报告现状
内部审计报告是公司开展内部控制审计的理论方向，其对上市公司顺利开展内部控制审计起着至关重要的积极作用。内部审计报告是指内部审计人员，依据审计计划对被审计但是实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件；其内容包括审计概况（审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准）、审计依据（开展审计时所要遵循的国家相关法律、法规和制度机制）、审计结论（依据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价）、审计决定及审计建议；其具有七大显著特征：正确性、客观性、完整性、清晰性、及时性、建设性以及重要性；其制定分五大步骤：整理分析工作底稿、拟定审计报告提纲、撰写审计报告初稿、征求被审计单位意见以及审计并签发审计报告。
2.上市公司内部审计报告特征
基于内部审计报告隶属于自愿披露性质，因此，内部审计报告披露的过程实质上为健全与本公司财务报表相关的内部控制制度，确保公司内部控制信息的准确性、高效性、完整性。同时，也一定程度上揭示了内部审计报告滞后是引起财务报告质量不足或者公司未能够实现预期的财务管理目标的主要原因，从而，严重制约了上市公司的健康、稳定发展。为解决这一不良弊端，我国上市公司聘请注册会计师提供内部审计报告，通过加强内部审计报告披露进一步强化内部控制信息披露的质量，进而，将真实、准确的内部控制信息传递给上市公司领导者，增强上市公司领导决策的高效性、正确性。
3.随着上市公司资产规模增加的需求主动披露内审报告
随着公司总资产规模的增加，管理层会越来越倾向于披露自愿性质的内控审计报告。公司总资产的增大，使得公司有更多的资产投资于内部控制的设计、维护和实施当中，而这种做法很明显的会提供公司内部控制的质量。随着内部控制质量的增加，管理层会倾向于向市场传递公司内部控制优秀的信号，以换取市场对管理层努力的肯定。同样，随着公司规模的增大，对于内部控制的需求也在不断的增大，很难想象一个跨国公司没有完善的内部控制，投资者会用脚投票，只有完善的内部控制，才会吸引投资。所以出于内外两方面的压力和动力，总资产规模大的公司会倾向于披露内部控制审计报告。
二、上市公司内部审计报告存在着问题
1.上市公司内部审计报告缺乏必要的审计指引
基于上市公司缺乏具体的审计指引，以至于注册会计师在审计时鉴证对象不明确以及审计报告格式未确定。研究调查上市公司内部审计报告发现：现行相当一部分内部审计报告以“我们接受委托，对后附的XX股份有限公司管理层在20XX年12月31日作出的内部控制有效性的评估进行了签证”开头；明确了上市公司管理层的责任：以财政部颁发的《企业内部控制基本规范》及相关规范和有关法律法规的规定为依据，设计、实施和维护有效的内部控制，并对其有效性进行合理评估；明确了上市公司注册会计师责任：立足于鉴证工作的基础之上对XX公司上述内部控制的有效性提出可行性鉴证意见；出具鉴证结论：XX公司依据财政部颁发的《企业内部控制基本规范》及相关规范建立的内部控制制度于20XX年12月31日在所有重大方面保持了有效的内部控制。
2.内部审计报告中缺乏非财务报告内部控制。内部审计报告由财务报告内部控制和非财务报告内部控制共同构成。研究调查显示，我国大多数上市公司在制定内部审计报告时，过于重视财务报告内部控制，忽略了非财务报告内部控制的重要性，以此，一定程度上削弱了内部审计报告的高效性。
3.内部审计报告中披露的大都为标准审计意见。现阶段，我国上市公司内部审计报告中主要具有四种参考格式：标准格式、否定意见格式、带强调事项段的无保留意见格式以及无法表示意见格式。在样本数据中，我国上市公司均采取无保留审计意见格式，究其原因在于上市公司大都不愿意自主披露非标准审计意见的报告，同时，会计师事务所未能够保持独立性，多为附和被审计公司的要求而出具无保留意见，以至于我国上市公司内部审计流于形式，无法充分发挥其职能。
4.内审报告中极少涉及非财务报告内部控制
企业内部控制审计指引指出.在内审报告中应增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”.意味着企业内部控制审计的范围应包括非财务报告内部控制。然而上市公司中内审报告简单提及非财务报告内部控制.其余报告均只是认为企业在重大方面保持了与财务报表或财务报告有关的内部控制的有效性.对非财务报告的内部控制并无涉及。这与内部控制配套指引尚未正式在上市公司实施有关.更是因为长久以来人们将内部控制片面理解为与财务报告有关.忽视了非财务报告的内部控制。
5.其他问题
上市公司盈利能力、财务报告质量是我国上市公司内部审计信息披露的重要影响因素，其表现在于：第一，对于盈利能力和财务报告质量较高的上市公司而言，其内部审计信息披露力度越大，此时，一旦出现财务状况异常势必造成其股票交易受到证监会特别处理的上市公司和第一大股东持股比例偏的上市公司披露内部审计信息可能性降低；第二，上市公司缺乏足够的证据表明公司规模是上市公司内部审计信息披露的影响因素；第三，上市公司未能够将内部审计信息披露落实到位，其高效性难以充分发挥。
三、完善我国上市公司内部审计报告的相关建议
1.增强会计师事务所独立性。由上述可知，我国会计师事务所未能够保持独立性，多为附和被审计公司的要求而出具无保留意见，针对于其现象，一方面，我国上市公司会计师事务所需进一步加强注册会计师的职业道德和相关专业技能知识教育、再培训，切实实现注册会计师思想和能力的独立性；另一方面，会计师事务所需定期接受注册会计师协会的监督和管理。
2.转变上市公司对内部控制审计的认识。无论是上市公司还是会计师事务所均需树立其正确的内部控制审计观，充分认识到非财务报告内部控制的重要性，确保上市公司能够立足于非财务报告内部控制和财务报告内部控制的基础之上开展内部审计报告制定，从而，全面调动上市公司内部审计报告的高效性。
3.完善上市公司内部控制审计准则。现阶段，我国上市公司内部审计报告仍存在一定的瑕疵，大大的削弱了内部审计报告职能。该形势下，完善上市公司内部控制审计准则已是不容忽视，即内部控制审计准则的完善需结合上市公司的实际情况，通过不断加大内部审计报告披露力度，推进上市公司内部审计报告名称和格式的统一性。
4.加强上市公司内审报告披露其他措施
针对上述上市公司内审报告存在的其他问题，本文采取有效的措施予以解决：一是强制性加大上市公司内部审计信息披露力度，切实规避上市公司披露流于形式的不良现象；二是充分发挥证监会职能，确保统一对上市公司内部信息披露的内容和格式，持续规范上市公司的披露行为；三是证监会进一步加强监督刮泥，一经发现上市公司和注册会计师内部审计信息披露过程中的不法行为，依照国家相关法律法规予以严惩。
参考文献:
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企业内部审计报告范文第8篇
20世纪30年代末期，美国华尔街金融危机促使了企业内部审计的应运而生；而后，安然事件和世通公司财务舞弊案前仆后继地爆发更是促进了企业内部审计的迅速发展。财务舞弊案件一再得以揭露很大程度上归功于企业的内审部门。由此，企业的管理层也深刻认识到内部审计的质量控制的重要性。但是目前企业内部审计质量管理仍然存在许多问题和不足。
二、企业内审质量控制存在的问题
企业内审质量控制的主要不足在于还没有对各个具体环节的质量控制标准进行明确的规范，未能建立一套可操作的质量评价标准体系。现行的企业内审规范体系侧重于法律条文和道德规范等框架性条文的建设，而忽略了实际执行的内审质量控制标准，这使得审计业务在开展进程中缺乏可参照的作业规范，更多地依靠审计人员的主观经验来判断和执行审计项目，从而失去了应有的客观性和权威性。依据审计项目实施的流程，内审质量控制的不足表现在以下方面：
第一，事前审计计划制定不完备。审计计划是对具体审计活动开展的全过程进行综合安排，在企业内部审计质量管理中起着关键作用。但是，目前企业内部审计计划还存在部门之间的协调性和配合度不高、事前调查工作不够充分、审计项目的主要控制点选择过于草率、审计方案脱离实际等问题。
第二，事中审计底稿编制不规范。审计工作底稿是审计人员在审计中对审计记录和审计证据进行系统整理，依据审计方案对审计过程中的每一个问题分类并汇总编制的项目实施说明书。工作底稿是审计证据和审计结论相互联系的桥梁，它不但要对审计项目实施的过程进行记录，更要重点突出审计过程中查出的问题。一方面，由于受到审计人员查账技巧和审计方法的局限，审计工作底稿的重点得不到突出，反映出来的问题往往未能触及问题的核心和实质；另一方面，由于各个被审计对象的情况各异，工作底稿没有形成一个统一的标准格式，不规范的工作底稿不能充分支持审计报告而影响了审计质量。
第三，事后审计报告撰写不客观。在审计项目实施阶段结束之后，内部审计人员应以审计证据为依据形成审计结论与建议，做出真实准确的审计评价，出具客观公正的审计报告。然而，目前企业内部审计部门在独立性方面表现出的不足，导致内部审计人员对于在审计过程中遇到的一些问题无法完全独立地进行客观的判断分析，最终的审计报告也难以就企业本身的经营活动和管理状况做出真实的反映。
第四，后续审计责任追究不到位。后续审计是内部审计为检查企业各部门对审计发现的问题在后期所采取的纠正措施及其效果而实施的审计。在审计报告给出审计意见之后，企业往往出于成本的考虑而忽略审计过程中发现的问题，相关部门对审计工作的反馈意见不采取纠正措施，这在很大程度上可归结于审计责任追究和处罚机制不到位的原因。企业内部审计的质量状况不仅仅受到内审规范制度和项目实施力度的影响，还与后续阶段审计意见的落实情况紧密相关，如果审计报告中指出的纠正措施得不到具体执行，那么企业内部审计的效果和质量也难以得到保障。
三、全面质量管理体系的构建对策
全面质量管理体系是对内部审计工作的各个环节、各个阶段进行全过程的质量管理，必须具体落实到审计准备、审计实施、审计报告的全过程，通过对各环节关键质量控制点的控制，实现审计过程环环相扣的质量控制。
1.审前准备阶段的质量管理
审前准备工作是整个内部审计工作的基础环节，内部审计的质量控制工作要从审计的前期开始着手，这样可以实现资源的最优化配置，使得内审后期的质量控制得到基础保障。
首先要从项目筛选工作开始，在项目筛选的过程中应把握以下几点原则：一是要选取资金投入大、管理层重点关注的项目；二是要根据内审部门自身的实力来选取能够驾驭的、比较容易实施衡量并支配的项目；三是要选取能为企业带来增值空间，为后期工作的改进和提高有推动作用的潜力项目；四是要考虑到各个备选项目的审计风险，选取对企业的持续经营管理有促进作用而审计风险小的项目；五是要符合成本效益原则的项目。
其次，审前调查工作也是保证审计质量的重要环节。在准备阶段，应充分搜集相关的资料信息，尤其是要了解企业所处行业的相关信息、行业规则、行业标准。同时还要查阅分析以往年度的审计资料，企业内部控制的薄弱点往往可以从中得到体现，进而能够初步把握审计的重点领域，确定未来审计工作的关键控制点，提高审计实施阶段的工作效率。
此外，切实可行的审计方案也直接关系到审计的效果和质量。审计方案是对项目的具体程序及其实际等做出详细安排，方案制定时要进一步明确审计目标、审计重点和审计步骤。按照目标的要求细化审计内容，在实施阶段带着目标去选择需要查明的经济事项；依照审计重点开展审计工作，能够避免在审计工作开展进程中在不必要的问题上投入过多的时间和精力；明确规范的审计步骤可以避免重复工作引起审计资源浪费，同时减少项目实施的随意性。
2.项目实施阶段的质量管理
审计实施过程的质量控制是整个审计过程质量管理体系的重心，而审计工作底稿的编制贯穿着整个项目实施过程，因此，加强审计实施过程的质量管理可以从工作底稿的编制规范着手。内部审计在开展审计工作时应以预定的审计目标为指导，遵循审前准备阶段制定的审计方案逐步地开展审计工作，于此同时要将形成的工作记录编制成工作底稿。工作底稿首先必须严格符合审计工作底稿的质量标准，内容完整、记录规范、客观真实；其次要重点突出、结论明确；建立和实行审计工作底稿的分级复核制度与责任管理制度也是把控审计工作质量管理的重要措施，由内部审计中经验丰富的审计人员现场监督和复核工作底稿并对之负完全责任，若在审计后续阶段中发现问题，可以要求相应的复核人员加以说明补充；另外，审计工作底稿是记录审计工作全过程的重要文案，它衔接着审计证据与审计报告，工作底稿的数目众多并且重要性高，在编制过程中为保证后期更好地为审计报告所采纳，应严格按照工作进程的开展顺序编排并注明索引编号，清晰地体现相关工作底稿间的勾稽关系，形成相互间的链接和索引以方便查阅。
3.审计报告阶段的质量管理
在审计实施阶段结束之后，依据实施阶段编制的审计底稿和经过核实的审计证据可形成相应的审计结论与审计意见，出具审计报告。提升审计报告的质量和水平，应从以下方面着手：一是审计报告要完整清晰，具备报告应有的各大要素，不遗漏任何一点重要的审计证据和审计发现；二是要客观独立地对审计发现进行深入分析，不能停留在问题的表面，而要分析问题产生的根源和问题的实质，时刻围绕企业内部控制机制的缺陷寻找，为经营管理提供有价值的信息；三是审计结论的立意清晰明确，必须严格依据审计发现得出的，审计结论一定要有规可循，更要体现出审计人员客观公正的审计原则，对于审计结论进行阐释时的用词要简单明了；四是最终的审计建议对于指向的部门而言首先必须要切实可行，这样才能确保后续的审计意见能够得到落实，其次对于企业整体经营管理而言还要具有一定的建设性，有利于加强内部控制、改善内部管理并能有效防范和规避经营风险。
4.后续审计阶段的质量管理
后续审计是内部审计为检查相关部门对审计发现的问题时所采取的纠正措施及其效果而实施的审计，督促其是否遵循审计建议就已发现的问题做出相应的改进措施。建立和完善内审质量责任追究制度是提高内审质量控制的重要环节，其目的在于促使各级内审人员明确划分各层次应该承担的责任，强化质量控制的责任意识，有效地降低审计风险，实现预期的审计目标。为了有效实施内审质量责任追究，审计人员应将后续审计作为一次新的审计过程来严格实施，事前确定后续审计的时间和人员、编制后续审计的实施方案、重点突出主要的审计决定和建议落实情况、以及纠正措施可能产生的影响和结果的报告，据此才能充分体现后续审计阶段的质量水平。
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企业内部审计报告范文第9篇
质量标准是质量控制的基础。古语云“不以规矩，不成方圆”，企业内部审计质量控制也一样，需要有一系列的法规制度进行规范和约束。因此完善我国企业内部审计质量控制的法规制度体系，让企业内部审计质量控制有“法”可依，是提高企业内部审计质量必须面对和需要解决的现实问题。企业内部审计质量控制法规制度体系应是多层面的，既要有国家层面的法律、法规和规章，也要有证券交易部门的规定和行业标准，还要有企业层面的管理制度，只有这样才能形成有效的规范体系。在企业内部审计质量控制法规制度体系中，既要有保证审计质量的审计管理方面的制度，也要有保证项目质量落实的业务操作规范，还要有强化质量保证的监督、检查、考核、评价、责任追究等制度。从执行力角度讲，法律具有强制执行的属性。在法规制度体系中，首要的是在国家法律层面要有明确的企业内部审计及其质量控制的规定，因此相关政府部门、内部审计协会及企业要共同努力，推动和促进内部审计质量国家立法。其次，要建立具有权威性和执行力的企业内部审计质量标准体系。这一体系既要有管理标准，也要有实务标准；既要涵盖审计程序，也要包涵实体控制。同时要积极探索发挥行业管理作用，强化行业标准的执行力，使内部审计质量控制的行业准则真正在企业落实。再次，企业要进行制度细化，一方面落实上位制度的规定，另一方面对上位制度作必要的补充。制度要具体，要有针对性和可操作性，只有这样，才能在实际工作中得以有效执行。
二、抓住审计工作重点
（一）把握影响审计质量的主要环节
（1）重视立项调研。调研环节之所以重要，是因为它是编制审计项目计划的基础，如果调研不到位或方向把握不准，就难以提出高质量的立项计划，从而错过符合决策层和管理层需要以及提升企业经营管理水平或增加企业价值的项目。因此，必须了解宏观政策、管理层需求、经营管理的薄弱环节，并在分析评价调研成果的基础上，为立项提供参考依据。（2）科学编制计划。审计计划是企业内部审计部门开展工作的重要环节，审计计划的好坏，直接影响到项目实施的效果，高质量的审计项目往往来自高水平的审计计划。企业内部审计计划的制定，必须着眼宏观，立足微观，既要落实和执行政策，维护国家法律政策的权威，又要围绕企业中心工作，体现决策和管理需求。只有将两方面有机结合，才能产生切合本企业特点和企业急需的项目计划，只有做到这一点，项目实施后才会产生达到或超越预期效果，从而体现出项目的高质量。（3）强化实施监控。审计项目的实施过程是项目质量控制的重要环节，在这一环节中，项目的组织与实施对项目质量起着举足轻重的作用。任何一个审计项目，如果实施环节控制不好，就不可能产生高质量的审计产品。在这一环节中，审计组构成、审前调查、审计实施方案、现场查证共同影响着项目的质量。实施环节质量体现的最终载体是审计实施方案和审计工作底稿。审计方案指导审计实施，对审计质量有着直接的影响。工作底稿的质量控制是审计项目质量控制的重中之重，因为它是审计成果——审计报告、审计处理——审计决定的编制依据。实践表明，审计组成员的经历、经验和技术水平，直接影响查证的深度和广度，所以审计组成员的构成，对审计项目的质量有着举足轻重的影响。在审计组既定以后，项目的组织实施就是关键性的质量控制。在这一过程中，影响审计工作质量的主要是审计人员的敬业精神、主审的技术指导程度和组长的组织把控水平。（4）精心编制报告。尽管审计报告是基于审计工作底稿，但两者质量之间并不存在必然的同向关系。即使有了高质量的审计工作底稿，也不一定产生高质量的审计报告，原因在于编制审计报告也需要技术和技巧。审计工作底稿带有一定的专业性，有的底稿非专业人士难以看懂；而审计报告一方面不应是工作底稿的简单叠加，要用简短的语言对工作底稿作概括描述，反映底稿的重要内容；另一方面审计报告要表现出通俗性，要能使非专业的人员看得懂。要达到这一点，报告编制、审核的质量控制也就成为必然需要。另外作为企业内部审计，报告一定要有及时性和富有建设性，否则容易形成事过境迁，达不到应有效果，从而影响内部审计的总体质量。（5）强化整改跟踪。企业内部审计的目的不仅仅是为了发现问题，其根本目的是为了防范经营风险、规范和促进企业管理、提升企业经营管理水平。基于此，企业内部审计质量控制还有一个非常重要的环节——督促整改。尽管整改的主体是被审计单位，但绝不能轻视审计部门在这个环节所起的作用。现场整改是体现审计成效的最佳方式，在不具备现场整改的情况下，审计部门要督促跟踪，直至完全整改。因为如果问题得不到整改，会影响审计的宏观质量；所以对审计整改环节实施控制，是内部审计质量控制不可缺少的环节。
（二）掌控影响审计质量的关键要素
（1）严格遵循审计程序。按规定程序开展审计是进行审计质量控制的基础。企业内部审计，要遵循程序合规原则，依照规定的程序、流程开展工作，既包括工作步骤、顺序，也包括履行各种手续，如先通知后审计，进入信息系统之前的申请与审批，底稿的复核和签字确认，报告的交换意见等。（2）核清审计事实。以事实为依据是审计工作的一项重要原则，因而“事实清楚”是企业内部审计质量控制的基本要求。要做到事实清楚，就必须满足审计所揭示的问题、事项或反映的情况是客观存在、实事求是的，而非模棱两可、含糊不清或主观想象的。（3）获取充分可靠证据。用证据说话是审计质量控制必须把握的原则。审计所认定的事实，必须有充分、可靠的证据加以证明，才能保证得出客观的审计结论。因此，企业内部审计要重视审计证据的收集。作为证明事实存在的证据应首选直接证据，只有在直接证据无法取得或无直接证据的情况下，才可运用间接证据，且要有两个及两个以上的间接证据加以相互印证，形成证据链，才能加以认定，否则就会有审计质量风险。（4）依法依规准确定性。对审计查出问题给予准确定性，是审计部门进行责任界定和企业进行责任追究的客观需要，因其涉及对相关事项、人员的处理，政策性强，因而也是企业内部审计质量控制的重点。对审计发现的问题，必须依照法律法规和企业规章制度最相适应的条款定性。对于同一事项，如果出现两个或两个以上不同规范规定相矛盾或不一致时，按照“上位法”优于“下位法”、“特别法”（即专项规范）优于“普通法”（即一般规范）、国家法律法规和规章优于企业制度的原则适用和定性；如果相同级次的规范对同一问题有不同定性及处理规定时，按从轻原则适用。否则就会有“申诉”、“翻案”的质量风险。（5）正确发表审计意见。发现问题只是解决问题的开始，提出解决问题的方案、找出解决问题的办法，才是高质量审计的体现。因此，审计意见与建议成为企业内部审计质量控制的关键要素之一。审计报告所提意见或建议切忌空洞、就事论事，意见或建议不但要有针对性、可操作性，更要富有建设性；要能“以小见大”，立足企业全局，着力从体制、机制等方面，提出解决问题的方案或意见。
（三）重视审计复核、推行审计审理
（1）强化内部复核。审计复核是指在审计组内部通过对审计项目实施过程中工作产品（如底稿等）或具体事项（如证据等）的复查、核对，进行审计质量控制的方法。复核就其实质来说，既是核对，又是把关。就审计项目而言，复核主要在项目实施过程中进行，由主审指定的人员和主审、组长完成，是一种过程控制方法。在审计人员的工作产品正式上交前，通过强化复核，可以及时发现问题，采取纠正或补救措施，能够有效防止或减少上一流程（环节）的错误流向下一流程（环节），从而起到对审计项目质量控制作用。需要强调的是，复核必须是实质性的、而非程序性的履行形式需要；只有对审计人员的工作进行了形式符合性、程序合规性、内容真实性等实质性的复核审查，才能起到对审计项目质量控制的作用。（2）实行审计审理。审计审理是指由审计部门专设机构或人员，在审计项目实施完毕后，对审计组提交的审计报告以及审计过程中形成的审计实施方案、审计工作底稿等审计资料进行检查、审核、把关的质量控制过程。实行审计审理是进行审计质量控制的有效方式。目前我国多数企业内部审计还未建立审计审理制度，这说明审计审理的作用还没有被人们充分认识。在审计项目形成最终审计报告前，通过审理，对审计项目的组织与实施过程、中间产品（如审前调查报告、审计实施方案等）、审计产品（审计工作底稿、审计报告等）及其形成依据，从程序、实体等方面进行审查、核实，可以及时发现质量控制方面存在的不足，有利于进一步采取补救措施，纠正错误，从而降低审计质量风险。审理可以分级次，如果企业内部审计部门具备分级审理的条件，拟实行分级审理。程序的审理应侧重于合法、合规性，实体的审理应侧重于内容的真实性、证据的可靠性、定性的准确性、审计意见建议的适当性、可行性和具有形式要求事项的符合性。
三、创新审计质量控制方法
（一）推进技术进步
推进技术进步就是将先进的技术手段、方法运用于企业内部审计工作，借以提高审计水平、审计效率，促进审计质量提高的质量控制方法。推进技术进步既要在审计装备、审计方法、审计手段等方面进行技术革新，更要在审计人员技术运用上进行层次提升。一方面企业要随着控制技术、管理水平的提升，适时进行审计装备的升级；另一方面企业及其审计部门要不断适应新技术、新管理的变化，积极研究开发与之相适应的审计软件，进行审计手段、方法的升级改进。只有这样，才不至于出现审计的软、硬件条件落后于企业生产管理现状，才能为审计质量控制提供基础条件。
（二）推行标准模板
推行标准模板、实行审计工作标准化是进行审计质量控制的有效方法之一。企业内部审计部门可以在技术成熟的审计领域，对以往工作成果或发现的问题进行分析、总结、归纳、解剖，提炼出具有规律性和可格式化的因素，制作成模板，供审计人员在审计过程中使用或作为判断参考依据。运用标准化方法，可以实现不同审计人员在工作要求、工作标准相统一的情况下，得出的审计结论不会有大的差异；由于标准是统一的，这样既可以减少人为因素的影响，又能提高工作效率，有利于同性质事项的质量控制，并为同类项目质量控制进行横向比较提供了可能。
（三）采用专业分工
现代企业内部审计专业性越来越强，在人员配备具备条件的情况下，内部审计部门可对审计人员进行专业化分工，如确定专门人员从事信息系统（IT）审计，将审计人员分为现场查证人员系统分析人员等，这样一方面有利于审计人员进行知识、经验的积累，做精做透专业工作；另一方面也有利于企业内部审计质量控制。
（四）运用专家指引
专家指引就是在不具备由专家组成审计组的条件下，让审计专家和业务专家承担审计项目中的主要和专业工作，其他审计人员作为专家的助手，在专家的指导下开展工作，这样可以较好地解决审计人力资源不足情况下的审计质量控制问题。
（五）引入外部评价
尽管企业内部审计是监督部门，但目前普遍缺少对企业内部审计的监督。因此，探索对企业内部审计开展监督，将外部监督、外部评价引入企业内部审计及其质量控制，是现实条件下促进企业内部审计质量控制的有效办法之一。相对于企业内部审计部门来说，对企业内部审计质量控制状况有发言权的外部机构有企业决策经营机构、被审计单位、外部审计和各种专项检查。决策经营机构能够从审计报告反映的内容、深度以及审计意见的层次，判断出审计项目的总体成效及质量。被审计单位最了解自己的底细，对审计是否真实、客观地反映了问题以及审计意见是否切中要害、是否科学合理最有感触，因而对企业内部审计的质量控制状况有话语权。外部审计和各种专项检查能够从不同方向，运用专业标准，对企业内部审计已审过的事项作出专业的评判，从而比较得出内部审计质量控制状况。
四、健全考核激励机制
（一）加强审计管理
再完善的制度如果得不到有效执行，无异于废纸一张。因此强化制度的执行力是企业内部审计质量控制的关键所在。只有强化审计过程各环节的质量检查与考核，才会促使企业内部审计质量控制步入良性循环的轨道，需要企业内部审计部门加强审计管理，通过建立质量管理台账等形式，进行质量考核资料积累；通过严格的质量考核，推进各项质量控制措施的落实，为审计质量控制营造好的环境和氛围。
（二）完善激励机制
人都有满足自尊的需求，企业内部审计质量控制可以利用人的这一特点，通过完善奖惩激励机制，将经济手段和精神奖励措施运用于审计质量控制。一方面要依据审计质量和审计工作量的考核结果，确定审计部门、审计人员的经济待遇、职位提升、职称晋升、绩效奖励；另一方面要畅通审计人员流动机制，将经过审计工作锻炼的高素质人员交流到业务、管理等岗位。这样既有利于调动审计部门和审计人员的工作积极性，又能提高审计部门的责任感和审计人员的事业心、责任心，从而促进审计质量的提高。
（三）实行责任追究
审计质量责任追究是指在发生审计质量问题时，追查对审计质量控制负有责任的部门或人员的相应责任。实行审计质量责任追究，对因工作不到位或工作失误，以及未履行或未正确履行岗位职责，而导致审计工作未达到预定目标或者出现严重错误、遗漏重大事项等审计质量事故的审计部门或人员，进行相应的问责，有助于提高企业内部审计部门和审计人员（包括审理人员）的工作责任心，从而对审计质量的控制起到积极的推动作用。
五、提升审计人员素质
（一）优化审计人员结构
随着企业内部审计业务的拓展，审计涉及的领域越来越广，有些审计事项具有很强的专业性，如果以非专业人员从事专业性强的事项审计，绝不可能达到查深、查透的水平，也不可能获得高质量的审计成果。所以企业要进行内部审计人员结构优化，一方面要将高素质的人员充实到审计队伍中，另一方面要合理确定审计队伍中审计、财务、工程、法律、管理等不同专业人员的比重，并根据实际工作需要，适时进行调整，为企业内部审计部门进行质量控制创造条件。
（二）培炼人员胜任能力
尽管企业内部审计质量控制受许多客观因素的影响，但企业内部审计人员的能力、素质对审计质量的影响是很大的。美国著名的审计权威托马斯•P•豪克（ThomasP.Huock）认为，提高审计质量所要采取的措施“最重要的是所有审计师都必须是受过良好培训的专业人员，这样他们在实现目标时才能显示出良好的判断能力”。所以加强对审计人员进行教育，提高审计人员的工作责任心；加强对审计人员培训，及时进行知识更新，保持审计人员对新技术工具的掌握运用，对于提高审计人员执业胜任能力，保证审计质量具有特别重要的意义。综上所述，尽管企业内部审计质量控制是个复杂的系统工程，只要企业及内部审计部门从影响审计质量的管理体制、制度体系、审计人员的素质能力等方面入手，抓主要环节、关键要素，恰当运用好审计方法、激励机制，企业内部审计质量控制是可以做到的，而且是可以做好的。
企业内部审计报告范文第10篇
中心词汇:内部审计、审计质量、控制
美国世通公司做假账的丑闻曝光后堕入了难以自拔的金融危机[1]。世通公司之所以出现这么大的财务丑闻,虽然有很多方面的缘由,但主要还是公司的内部审计任务不到位。可见,企业内部审计质量优劣水平,直接关系到企业的生死存亡[2]。企业内部审计质量控制是提高企业内部审计任务质量的重要途径,是企业内部审计的生命,其优劣直接影响审计笼统、审计威望和审计监视职能的发扬[3-4]。因此,企业内部审计质量控制有着十分重要的理想意义[5]。本文分析了目前我国企业内部审计质量控制的状况,停止了企业内部审计质量控制区域分析,分析了增强内部审计质量控制的措施。
1我国企业内部审计质量控制的状况
1.1企业内部审计独立性受限
很多企业内审人员以为“内审是得罪人的任务”,没有动力,也缺乏相应的执业志愿去做好内审任务。表如今企业内审方案缺乏一致规划和针对性,很多企业内审任务还仅仅局限在“揭发”“严重事情”等预先审查。有的单位把审计机构附设在财务部门中,这是不适当的。由于企业内部审计部门要审查财务收支和财务报表,监视财会任务,要对企业内部控制制度停止评价,如此则很难对财会任务、会计信息停止有效的监视。诸如附设在人事部门、办公室,或内部审计机构和监察部门兼并在一同、或由一人兼任会计担任人和审计担任人等等,在很大水平上都影响着内部审计的独立性,无法保证内部审计业务任务的自主性和威望性。
1.2企业内部审计制度不健全
这主要表如今两方面:一是企业指导对内部审计不注重,即使有些企业已设立了内部审计部门,但审计任务仍没有成为企业的内在需求,这是由于企业对内部审计所具有的各种管理、效劳不了解。二是企业没有树立有效的内部审计管理制度,缺少事前的审计方案、事中的审计顺序、报告期的审计复核,审计任务底稿也不完整,形成审计复核、审计质量控制无从入手。
1.3审计人员的专业素质不够高
目前,内审人员业务素质偏低。内审人员多由原来的财务、会计人员转岗,甚至是兼职,比拟习气于对被审单位停止财务收支审计,往往注重账面审计而疏忽账外内容,直接招致对经济业务复杂性的了解缺乏,难以将企业运营特点、存在的效果停止深上天披露与提醒。
2企业内部审计质量控制区域分析
依据企业内部审计业务规范的明白水平和内部审计违规惩罚本钱的上下,可以把企业内部审计质量控制分为如表1所示的4个区域。
在区域A中,由于缺乏一致的业务规范,企业内部审计任务有较大的弹性,可操纵空间较大,并且惩罚本钱又偏低,这肯定会诱导企业内部审计人员做出如下两种选择:第一,企业内部审计任务流于方式,招致企业内审人员的执业才干和执业志愿下降。第二,企业内审人员营私作弊,关于发现的效果隐瞒不报或许虚报。而无论企业内审人员做了何种选择,都会招致企业审计质量控制效率低下。因此区域A属于低质量的企业内部审计。
在区域B中,虽然业务规范还是比拟模糊,但由于存在较高的惩罚本钱,迫于惩罚压力,企业内审人员不敢漫不经心,也不敢营私作弊,依然会“严把质量关”。当然,由于缺乏较高的业务规范和操作规范,能够会招致重复休息和有效力动,形成资源的庞大糜费。在区域D中,虽然惩罚本钱比拟低,但由于存在比拟明白的企业内审业务规范和执业规范,企业内审人员可以比拟轻易地完成高质量的审计,但由于惩罚本钱偏低,在庞大的利益诱惑下,不扫除内审人员作弊的能够性。
从上述分析可以看出,无论是业务规范的提高还是惩罚本钱的提高,都在一定水平上提高内审的质量控制。区域B和区域D属于中等质量的内部审计。最优方案在区域C,即明晰的业务规范提高了企业审计人员的执业才干,高惩罚本钱降低了内审人员营私作弊的能够性。这两个方面的提高必将全方位提升企业内审质量控制,为高质量的内部审计提供制度性保证。
3增强内部审计质量控制的措施
3.1树立健全有效的内审保证机制
3.1.1健全有效的内审组织保证机制就像美国针对安然、世通等一系列严重财务丑闻,先后出台了《2002年公司与审计义务、责任及透明度法案》、《萨班斯-奥克斯莱法案》等一系列法规措施,其中都明白规则,企业必需成立审计委员会和独立的内审机构,这为我国完善内审法规、树立健全内审组织机构起到了示范作用。
内部审计组织机构设置是内部审计任务的基础和发扬作用的要害。内部审计机构的组织位置和设置层次越高,其独立性越大,威望性越高、内部审计的作用发扬越充沛。英美国度公司管理的实际证实,在审计委员会指导下的内部审计机构双向报告制度是现代公司管理下较为理想的内部审计机构组织形式,即内部审计部门同时向管理应局和董事会担任和报告。外行政上,由初级副总裁兼首席财务执行官(CFO)指导;在业务上,接受审计委员会的监视。
3.1.2树立企业内审质量控制的人员保证机制片面提高企业内审人员综合素质,增强企业内审队伍树立。审计人员的素质包括学问、任务阅历、职业技艺和职业品德。要保证和提高审计质量,就要有一批合格的、胜任的、高素质的内审人员。增强企业内审队伍树立要从以下几方面着手:树立职业准入制度和从业资历制度;树立企业内审人员职业教育和后续教育制度;树立企业内审人员待遇和提升制度。
3.1.3树立企业内审质量控制手腕保证机制
①树立分级督导制度。内部审计树立分级督导制度,对各层次的审计任务停止指点、监视和复核。督导和复核实践上是对内部审计任务的内部监视。内审任务是“只要反省他人,没有被人反省”,对内部审计的反省处于真空地带,客观上也招致内审质量不高。
②充沛发扬审计组长的督导作用。审计组长在审计项目质量控制中占有很重要的位置,内审质量的好坏在很大水平上取决于审计组长的才干与水平。审计组长除具有专业阅历和片面的业务才干,作好协调任务外,主要任务应该放在增强内审项目质量控制方面。
③抓好三级复核制度的落实。各级复核人员应明白其具体复核内容和承当责任,完成层层把关,级级担任,确保每一个审计项目的每一个环节自始至终都处于适当层次的控制之中。
④树立责任清查和奖惩制度。关于既定的审计项目,假设质量反省跟不上,或许查而不罚,或许处分力度不够,再完善的内审规范也会形同虚设。如此,不只使该项目的质量控制失效,其他审计项目实施也会效仿,负面示范效应得以扩展,最终,内审质量优良状况成为普遍。因此,树立和完善内审质量责任清查制度是提高内审质量控制的重要环节。
3.1.4树立健全企业内审质量控制进程保证机制审计是一个进程,异样审计质量控制也是一个进程。因此要保证内审质量、不时提高内审任务水平就必需从审前、审中、审后三个环节,对审计项目实施全进程监控。
①审前控制:包括审计项目选择控制和审计方案。制定控制审计项目选择要重点放在:a指导关注、员工关心、社会注重、资金投入大的项目。b与以后中心任务相关而且轻易成为热点话题的项目。c选择内审机构力所能及、可以取得被审单位接受、支持配合的项目。审计方案制定控制:应停止充沛的审前调查,在摸清被审对象总体状况的前提下,迷信、合理地确定审计范围、审计内容、审计重点、审计目的、内审人员分工布置和审计时间等,并明白各级担任人对下级内审人员的监视和指点责任。
②审中控制:主要是任务底稿编制控制和审计技术方法的控制。审计任务底稿应记载审计查出的效果和审计任务进程。审计查出效果的记载主要记载审计效果,它是编制审计报告、提出审计意见和意见的依据,需求被审计单位认可并签字;而审计任务进程的记载反映的是内审人员实施审计反省的范围和方法,它有助于反省内审人员任务状况,分清审计责任,防范审计风险。针对目前内审人员注重审计查出效果的记载而无视审计任务进程的记载的状况和两种记载性质上的差异,比拟恰当的作法是实行审计日记和审计底稿两种文本格式,前者注销审计任务进程,按日记载或按任务段落记载;后者注销审计任务效果,按事记载,后附原始资料或取证资料。
③审后控制:主要是审计报告编制复核和审计结论的执行状况。审计报告是内审机构向组织指导报告审计项目结果的文件,是内审机构向被审单位下达审计结论的方式,是审计任务的最终效果,是审计质量的综合表现,应对审计报告实施三级复核。重点复核:审计理想能否清楚;审计顺序能否适宜,能否完成审计目的;审计证据能否具有客观性、相关性、充沛性和合法性;审计依据能否正确;审计评价意见能否恰当;审计意见能否利于改善组织的风险管理和添加组织价值;审计报告的结构能否完整、层次清楚,用语能否规范。
3.2加快企业内部审计质量控制信息化
3.2.1依据企业实践状况推进内部审计信息化计算机审计展开的范围与力度在很大水平上取决于企业信息化树立状况。关于那些信息化水平较高的企业,如大型企业集团、上市公司等,其信息化树立水平相对较高,数据高度集中,就可以大规模地展开计算机辅佐审计,这样轻易取得理想的效果。要总结以往在计算机辅佐审计任务中曾经积聚的阅历,构成系统的审计思绪,并不时加以改良和完善,争取早日构成完整的行业计算机审计形式,同时要在深化与提高上下功夫,积极探求展开计算机系统审计。
3.2.2着力探求企业内部审计的信息管理信息系统设计设计以后许多企业的信息化水平很高,信息管理信息系统设计设计的平安性、有效性关系到企业的正常运营和安康开展。同时,运营管理信息、财务信息主要依托信息管理信息系统设计设计构成和反映,信息管理信息系统设计设计的设计、运转、管理存在的效果与风险,直接关系到运营业务信息、财务信息的真实牢靠。因此,企业内部审计必需要对信息管理信息系统设计设计的开发和维护、中心业务参数管理、信息平安停止审计监视,发现并提示计算机信息管理信息系统设计设计设计、运转、管理和维护中存在的效果与风险,促使其平安有效运转,正确处置业务,才干做好企业内部审计的质量控制,提供牢靠的运营和财务信息。