流动资产范文

流动资产范文第1篇

不过，由于资产负债表在分类上亦存在主观判断因素，企业掌握会计规则精准程度也存有差异，所以在进行具体分析时，不仅需要考查大类，同时宜关注会计报表的附注信息，从而对企业情况充分了解。比如，预付款项的分类方面便存在流动性“陷阱”。

预付款项剧增为哪般?

上海航天汽车机电股份有限公司(航天机电，600151.SH)2008年年末预付款项仅2629.29万元，占流动资产与总资产的比重仅分别为2.64％与1.07％：而2009年中报该项数据高达15.96亿元。占流动资产与总资产的比重分别高达60.80％与33.24％。

据航天机电中报介绍，预付款项变动的主要原因是神舟硅业二期3000吨／年多晶硅项目预付款。与此相对应，航天机电6月末在建工程8.73亿元，亦比年初大幅增加。原因同样是神舟硅业二期3000吨／年多晶硅项目建设投入。

根据《企业会计准则第30号――财务报表列报》。资产满足四项条件之一的，应当归类为流动资产：一是预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用：二是主要为交易目的而持有：三是预计在资产负债表日起一年内(含一年，下同)变现：四是在资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。而对于流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，并应按其性质分类列示。

据此判断，航天机电的巨额预付款项属建设项目的投入，似乎只符合“交换其他资产”的条件。不过，若按实质重于形式的原则来考量，实质上并非“交换”。而只是项目的移交与账项的转换。所以我们认为，航天机电的巨额预付款项应归类至非流动资产而不是流动资产。

其实，航天机电对预付款项的分类问题很可能是受到准则指南的“误导”。根据企业会计准则指南附录中对主要账务处理的介绍，“预付账款”科目核算企业按照合同规定预付的款项，企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算：企业发包的在建工程，应按合理估计的发包工程进度和合同规定结算的进度款，借记“在建工程”科目。贷记“银行存款”、“预付账款”等科目。不过，财务处理是一个问题，而会计报表列示是另一个问题，二者同样需要专业判断，而不是机械地归并数字。

航天机电将巨额建设项目款项％tA流动资产后，至少对财务分析造成三方面不利影响：一是导致流动比率与速动比率的虚高，从而可能导致对公司偿债能力的误判：二是扭曲了公司的资产结构，不利于将资产与负债结合起来的配称性考查：三是不利于投资者对公司新项目投入的整体把握，进而影响对未来公司产能扩张与业绩预期的判断。

同种性质的不同判断

存在预付款项分类问题的上市公司不止航天机电一家。北京京能热电股份有限公司(京能热电，600578.SH)亦存在同样情况。

京能热电2009年中报显示，期末预付款项11.02亿元。占流动资产与总资产的比重分别为74.54％与17.78％。据介绍。预付账款的前五名欠款单位分别是上海电气集团股份有限公司、东方锅炉(集团)股份有限公司等，欠款原因包括预付设备款与预付工程款。合计达5.44亿元。可见，京能热电巨额预付款项的情况与航天机电类似，实质上亦属于非流动资产。

京能热电2009年6月末流动负债合计32.22亿元，长期负债合计10.02亿元。而该两项指标的行业均值分别为45.37亿元与57.31亿元，行业中值分别为14.05亿元与13.20亿元。也就是说，京能热电的负债结构在行业中显得失衡，短期负债过多。京能热电目前流动比率为0.46，略低于行业均值0.49，远低于行业中值的0.71。如果将预付款项调整入非流动资产。则其流动比率又大幅降低。所以，与航天机电类似，京能热电的实际偿债能力弱于其表面数据的显现。

其实，将实质上属于非流动资产的预付工程设备款计人流动资产的情况很可能是一种普遍情况。表2是我们梳理出的6家预付款项占流动资产比重较高的A股上市公司情况。使用2009年中报数据，取净资产收益率高于1％的上市公司，并按预付款项比重进行排序。

深圳诺普信农化股份有限公司(诺普信，002215.SZ)的情况不同，原来存在资产分类问题，现已根据会计师的意见进行了调整。

诺普信2009年9月15日“董事会关于经审计的与已披露未经审计的2009年半年度财务报告的主要财务数据差异说明的公告”。其中介绍。诺普信的子公司――成都皇牌农资有限公司预付土地款260万元，在预付账款科目核算，编制财务报表时列示于“预付款项”：会计师认为该笔预付款项应在“其他非流动资产”项目列示，董事会决定按照审计意见进行调整。

对于财会实务工作者，该公告中的其他内容也同样具有借鉴与参考价值，需要仔细研究。比如，诺普信子公司东莞市瑞德丰生物科技有限公司于2009年5月收到东莞市地方税务局大岭山税务分局“企业所得税减免优惠备案表”，确认东莞瑞德丰2008年度研发费用可税前加计抵扣所得税项目，涉及可抵减所得税金额240.27万元。截止2009年6月末，该公司尚未收到上述可抵减的所得税，故未进行账务处理：会计师认为公司已收到主管税务机关的审批文件，故应该确认可抵减的所得税。诺普信董事会决定按照审计意见进行调整，调减应交税费240.27万元，调减所得税费用240.27万元。

流动资产范文第2篇

关键词：流动资产；资产；应收账款；存货

一、企业流动资产概述

企业流动资产是指在一年或长于一年的一个经营周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付账款、存货等。流动资产是保障企业生产经营、维持企业正常运转的必不可缺的条件，企业从原料采购到产品的最终销售成功整个经营过程的每个环节，流动资产都是不可或缺的。但是，流动资产的配置如果不当，如某生产经营的某个环节流动资产过多，会增加成本负担，降低企业利润，甚至导致企业亏损经营；相反，如果流动资产不足，导致该环节由于周转资金不灵而无法正常运行，最终影响企业正常经营。因此，合理配置和管理企业流动资产在保障企业生存和发展中具有重要地位。

二、当前企业流动资金管理存在的问题

（一）资金利用效率低下

许多企业，特别是一些小型私营企业的高层管理者缺乏科学管理理念和能力，在生产经营过程中不注重科学管理，在资金使用上缺乏科学预测和决策，缺乏一套科学管理资产的制度，资金的使用唯以高层管理者的意思和主观判断为马首，容易导致大量资金过分集中于某一生产经营环节，而另一些环节却出现无法保证必要的资金配置，最终致使许多资金使用中大量出现高投入、低产出、规模效益差。此外，很多企业简单配置生产经营环节所需资金，不会对其利润最大化，如不会主动把在保障生产经营环节正常运转后结余资金去实现增值，造成了资金浪费。

（二）应收账款管理方面存在的问题

应收及预付款项方面出现的问题最常见是应收账款失控的问题。某些企业在激烈的市场中为了生存而盲目采用赊销方式，应收账款居高不下，又缺乏有力的催收措施，出现应收账款无法回收而形成呆账，特别是在经济形势不好时，更是出现大额应收账款无法回收，使企业雪上加霜，陷入困境，甚至最终破产。

（三）存货管理松弛

一些企业内存在部门监管不严，几乎虚设。如有些企业无专门机构负责收集、分析和筹划所需采购原料，各部门各自报各自拟采购原料，采购部门照单采购，容易导致采购原料重复和过剩。有些企业存货领用手续简单，超额领用材料手续不全，有的企业存在材料员、仓库管理员恶意串通，私自领用的情况，存在极大的管理漏洞。有些企业几乎不对存货期末盘存进行监督，只关注账面数字，缺乏实地盘点，导致存货结余流失。

三、完善流动资产管理的途径

（一）加强现金管理

现金是强流动性资产，持有现金目的抵御风险，但持有现金也存在机会成本，失去投资次优项目获取利润的机会。因此企业必须在风险和收益中权衡利弊。现金管理关键是收支管理。首先，尽快收款。企业可以科学运用“锁箱法”、“银行业务集中法”、“折扣和应收挂钩” 等方法缩短收款时间，加速资金周转。然后，控制支出。采用“推迟支付应付账款”、“采用汇票付款”、“分期付款”、“外包加工减少资金固化”等方法科学地延缓付款时间。现金管理的重中之重是资金的安全保障，应该采取多种行之有效的措施加强资金的安全保障。

（二）强化应收账款管理

应收账款的核算和管理，关系到企业的资金周转，影响到企业的生死存亡。 因此，企业应坚持把它作为一项长期的、制度化的工作来抓，力争各项措施落实到位。（1）加强客户信用评估。企业应通过分析其财务报表、付款历史、银行或信用评估机构的评价等基础上建立客户档案，严格按照企业的信用标准来决定是否授信。（2）建立客户应收账款台账。如果客户应收账款归还逾期拖欠账款时间越长，成为呆坏账损失的可能性也就越高。所以企业必须做好客户的应收账款的账龄分析。当出现客户的应收账款的账龄开始延长或频繁出现时，应该调整该客户的信用级别。（3） 要制定恰当的收账政策。企业应通过明确的规章制度来规范收账工作，包括：收账时间、收账执行人员、收账目标、收账方式、催款责任，以及清账奖励等。催收无望时，企业应善于运用法律手段来保护自己，极可能减小企业损失。

（三）提高存货管理水平

许多企业存货占最大一笔成本，保持一定的存货水平是保证企业生产经营活动的前提，但存货在流动资产中流动性最差且往往要耗用较大成本，因此企业应该根据不同的生产需要，在满足正常生产经营的前提下将存货投资降到最小。（1）企业可运用“经济订货批量模型”确定最优存货规模，使存货的持有和再进货总成本保持在最低。（2）企业运用ABC分类法确定最佳的存货持有量。（3）企业引进“物料需求计划”或“JIT”模式，提高存货水平的准确性，从而实现存货最小、周转率最大化。（4）充分利用第三方物流，降低企业的仓储费用和运输费用，减少了存货储存资金的占用量以及物流设施的投资费用，有助于企业进一步降低成本，提高竞争力。

参考文献：

[1]张艾琪，邓辰.论企业如何完善流动资产管理[J].经营管理者，2009（11）

[2]王世香.企业流动资产管理问题研究[J].经济视角，2009（10）

[3]贺红照.浅议企业资产管理[J].现代经济信，2011（19）

作者简介：

流动资产范文第3篇

摘要:实物类流动资产(即存货)评估是流动资产评估的重要内容。现结合本人评估工作实践,谈谈做好实物类流动资产评估的关键点,首先做好实物类流动资产评估方案的设计及清查布置,然后根据实物类流动资产的特点和评估目的,选择合理的评估方法进行评估。

关键词:实物评估关键

资产评估结果的准确性,直接关系到评估机构的自身声誉和经济责任,流动资产扣减流动负债是公司的营运资金,它对公司的运营能力、盈利能力会产生很大的影响。所有这些,均会影响公司整体评估价值。因实物类流动资产(即存货)评估是流动资产评估的重要内容。所以如何做好实物类流动资产的评估至关重要,现结合本人评估工作实践,谈谈做好实物类流动资产评估的几个关键点。

一、选准实物类流动资产评估的基准日

由于实物类流动资产属生产流通环节资产,具有较强的流动性,其数量和状态随时都在发生变化,不可能停止运转,而评估价值则是某一时点的价值,因此,选准评估基准日尤其重要。为与我国会计核算制度相适应,基准日应选在月末、季末,这样可避免或减少重复登记或漏记。使实物类流动资产的清查结果更符合实际状况。

二、分配合适的专业人员做好实物类流动资产评估方案的设计及现场清查

因实物类流动资产评估大部分工作量需要在现场完成,所以现场工作十分重要。而许多评估机构对实物类流动资产的评估工作不重视,派一些业务能力不足的助理人员在现场清点数量,不注意资产整体性概念和权属的重要性。从理论和实践上都证明对权属不清的资产进行评估,必将产生风险,应该引起重视。因此要针对不同企业的不同情况,分配合适的专业人员做好实物类流动资产评估方案的设计,以此统一评估人员、资产占有方管理人员的思想,避免评估当事双方在评估过程中因思路和清查方法不同,产生矛盾,以降低评估机构和评估人员的风险,提高评估效率,从而最大限度地有利于评估项目的顺利完成。

三、做好评估前期的组织布置和报表填报,关注实物类流动资产的权属

实物类流动资产具有流动性和不确定性。既有性质类似于固定资产的低值易耗品(分为在用、在库),又有产权不易确定的产成品(已经开票但未提货、存放地点不在企业内部、委托销售产品等),又有形态不确定和数量不宜计量的在产品(有实物形态、无实物形态),还有规格繁多的原材料和辅助材料,这对实物类流动资产的清查和盘点带来不少困难。所以应着重抓好评估前期的组织布置和报表填报,向资产占有方详细了解企业工艺流程、管理制度、核算方法。制订出切实可行的填报方案。实物类流动资产的填报不能就事论事,不关注权属,仅按照仓库实有数或财务数据填写和清查,因为财务的实物类流动资产核算以金额为主,数量为辅或不将数量作为控制对象,仓库主要以数量为主,仓库实物类流动资产所有权的转移并不一定以出入库为界线。实物类流动资产能否合理准确的评估关键在于合理的填报,只有合理的填报,才能获得便于评估人员作业的相对准确基础数据。

四、对实物类流动资产的数量确定要从企业的生产流程和管理制度开始

只有抓住生产流程,才能清楚知道实物类流动资产在各生产环节的形态和约当量,从管理制度着手可以了解企业的进货、领用、入库和出厂各个环节的关联性,了解实际库存和实际库存可能存在的差异,以及调整的方法。对于管理水平较高、制度执行正常的企业,应以检查制度执行情况为主,在确定制度执行情况较好的前提下,以仓库实际数量与仓库账面数量来检验申报数量的正确性,但若财务帐与仓库帐和仓库实盘数有较大差距时。就要考虑与应收款、应付款、历史对帐盘点结论等结合,采用排除法逐一将已经售出或尚未入帐的部分剔除,才能保证实物类流动资产的准确性。虽然这样做会遇到很多阻力和困难,但是却最大限度的降低了评估风险。对于管理水平较低,制度执行不好的企业,进行实物类流动资产全面清点核查时,应该贯彻纵向到底,横向到边的思想,做到程序到位,手续齐备,记录详尽。对所有能见到的全部清点并记录,不能根据陪同人员简单解释是否列入范围而轻易放过,保证双方有异义时证明材料或修正的依据的有效,而不必重新再复查。

五、根据实物类流动资产的特点,结合不同的评估目的,采用不同的程序和方法进行评估

根据资产特点及不同的评估目的,实物类流动资产评估可以采用的价值标准有重置成本标准、现行市价标准、收益现值标准和清算价格标准,但在评估方法的应用上,一般采用重置成本法、现行市价法。重置成本法和现行市价法应区分不同的情况,正确选用。一般来说,以实物类流动资产变现为目的评估,应采用现行市价法;以补偿为目的评估,则应采用重置成本法。二者的差异表现在是否适销和适销程度上。具体评估时可区别以下情况,分别采用不同的方法:

(一)外购实物类流动资产

1.刚购进的实物类流动资产,因库存时间短,市场价格变化不大,其账面值与市场价值基本接近,评估时可采用历史成本做为评估值,其发生的较大数额的运杂费应一并计入评估值中。

2.购进批次不同的实物类流动资产,应视不同的情况,采用购置日期最接近评估基准日的材料的历史成本价或直接采用市场价作为评估值。

3.可以取得市场价格的实物类流动资产,直接按购入实物类流动资产的发票价格确定评估值。

4.没有市场价格的实物类流动资产可以采用同类商品的市场价格并采用物价指数进行价格修正。

(二)自制实物类流动资产

自制实物类流动资产的评估应根据评估的具体目的采用相应的评估方法。适用的评估方法有历史成本法、重置成本法和现行市价法。企业在承包、租赁、联营等资产业务中不发生产权变动,在这种情况下,应以产成品成本为基础对资产价值进行评估,根据具体情况可采用历史成本法和重置成本法;企业在以兼并、拍卖、出售资产等产权转让活动为目的资产业务中,应采用市价法对资产进行评估。

评估中还应注意区分不同的转让目的,正确处理市价中待实现的利润和税金。

参考文献:

[1]姜楠,对流动资产评估若干问题的认识,国有资产管理1995年12期.

[2]刘玉平,对上市企业资产评估若干问题的认识,中央财经大学学报.

流动资产范文第4篇

新《企业会计准则》对会计计量属性作了专门、系统的阐述。一般为企业历史成本计量，但又不限于历史成本，在可靠的情形下引入重置成本、可变现净值、现值、公允价值等计量属性。这就要求审计人员、报表阅读者在实际工作中对资产的质量进行合理可靠的分析，合理判断资产的可变现净值、现值、公允价值等价值，真实准确地反映企业的财务状况。资产质量是指资产的变现能力、增值能力、被企业在未来进一步利用的质量以及与其他资产组合增值的质量。资产质量的好坏主要表现在资产的账面价值量及其变现价值量或进一步利用的潜在价值量之间的差异上。流动资产按其质量可以分为以下几类：1、按照账面价值等金额实现的资产，主要包括货币资金。2、按照低于账面价值的金额贬值实现的资产，主要包括短期债权（应收票据、应收账款、其他应收款等）、部分短期投资、部分存货、部分长期投资，部分固定资产、纯摊销性的资产。3、按照高于账面价值的金额增值实现的资产，主要包括大部分存货、部分对外投资、部分固定资产、表外资产。以下就从流动资产的项目分析来说明流动资产质量分析中应该关注的要点。

一、货币资金质量分析

货币资金由于形态的特殊性，在会计上，一般不存在估价问题，其价值永远等于各时点上的货币一般购买力。在分析货币资金的质量时要着重分析企业在货币资金收支过程中内部控制制度的完善程度以及实际执行质量。

二、短期投资质量分析

短期投资质量的分析主要侧重于总量的分析、投资成本的分析、收益率的分析、短期投资处置的分析及减值准备提取的分析。在分析短期投资的时候必须关注是否有人为操纵的行为。同时还要关注短期投资债券的购买、保管手续是否完整，防止资金的挪用、贪污。

三、应收账款质量分析

应收款项是企业经营活动中的信用交易及事项所形成的获取相应资源的权利。应收账款形成了企业资产方一个极大的风险点，因为，只有最终能够转化为现金的应收账款才是有价值的。对应收账款质量的分析主要分析以下几个方面：

（一）对债权的账龄进行分析：对债权的形成时间及不同的账龄进行分析是对应收账款分析最传统的一种方法。未过信用期或已过信用期但拖欠期短的债权出现坏账的可能性比已过信用期较长时间的债权发生坏账的可能性小。

（二）对债权的构成进行分析：对债权构成分析主要从债务人的区域构成、债务人的所有权性质、债务人的关联状况、债务人的稳定程度等几个方面来分析。

（三）对减值准备提取及坏账处理的分析：根据《企业会计准则》的规定，企业应根据自己的实际情况，采用应收账款与估计可回收款项孰低法来确定、提取应收账款的减值准备。对应收账款减值准备的提取主要关注企业提取的方法、比例是否反映企业应收账款的真实情况，是否存在调节盈亏的状况。

企业持有未到期的应收票据，如有确凿证据证明不能够回收或收回的可能性不大时，应将其账面金额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。

四、其他应收款质量分析

在对其他应收款的分析中，重点是账龄分析和对象分析。如果关联方大量占用企业的资金，则其他应收款的回收风险极高。此外，从资产与负债勾稽的角度看，大量其他应收款的存在或新增加，意味着企业要为这部分资产进行融资，如果这种融资是有息负债，则企业还面临较大的财务费用的压力。

五、预付账款质量分析

预付账款的主要风险仍是债务人的信用问题。通常预付账款的账龄是在一年以内，实务中的预付账款一般在3个月以内，超过一年的预付账款可以肯定存在异常，在资产负债表上存在超过1年的预付账款就应当警惕，因为这种情况的发生往往表示公司的资金以预付的名义而被占用转移，企业资产面临减损的风险。

六、存货质量分析

存货是企业经营的一项非常重要的资源，通常占总资产的比重较大，存货及其核算方式的选择对于反映企业的财务状况和经营成果具有直接的影响，因此也是分析者重点关注的领域。

存货的质量主要应当关注存货的增值能力、变现能力以及其物理质量，主要从以下几个方面分析：

（一）存货的物理质量分析：存货的物理质量指的是存货的自然质量，即存货的自然状态。对存货的物理质量分析可以初步确定企业存货的状态，为分析存货的被利用价值和变现价值奠定基础。

（二）存货的周转率及毛利率走势分析：存货的毛利率及周转率在很大程度上体现了存货的增值性和企业的盈利水平。毛利率下降或周转率下降，意味着企业的产品在市场上竞争力下降或产品的生命周期出现了转折。

（三）存货减值准备提取的分析：根据《企业会计准则》的规定，企业在确定可变现净值时，应当以取得的可靠证据为基础。对存货减值准备提取的分析主要侧重于企业在特定的会计期间对减值准备的计提是否恰当，是否有伪造合同等各种资料的嫌疑，防止企业利用存货减值准备来调节盈亏。同时应关注注册会计师出具的审计报告的措辞以及运用一般的管理常识来判断存货减值准备的计提是否真实反映了企业的真实状况。

（四）对存货的时效性进行分析：主要对存货的保质期限、与存货相关的内容、与存货相连的技术等方面进行分析，据此判断存货的可利用价值。

（五）对存货的品种构成、结构进行分析：对存货不同品种的盈利能力、技术状态、市场发展前景以及产品的抗变能力等方面进行分析，防止企业由于过分依赖某一种产品或几种产品，当某一种产品出现问题时使企业全局受到重创。

七 、摊销性“资产”的质量分析

摊销性资产是指那些由于应计制原则的要求而暂作“资产”处理的有关项目。这些费用以资产的形式出现，是因为这项支出所带来的收益能够在以后期间体现，如果这些费用不能和特定产品联系起来，递延摊销也就失去了存在的意义，也就没有实际的利用价值，实际价值趋近于零，待摊费用的风险也正在于此，即体现在以后期间的收益的不确定性。

流动资产范文第5篇

关键词：企业管理 流动资产管理 问题与策略

目前，我国国有资产主体主要有两种形式，一是全民所有制，二是集体所有制，统称国有资产，即使是当前出现的三资企业、联合营企业，其大部分为国有资产，其中流动资产占很大比重，已成为企业运营和发展的重要物质基础。管理好使用国有资产，防止国有资产的流失，是当前国有企业财务管理方面的重要课题。

一、国有企业流动资产的配置和管理

流动资产的配置和管理是企业管理的重要组成部分，流动资产过多，会增加企业的财务负担，而影响企业的利润，相反流动资产不足，则其资金周转不灵，会影响企业的经营，因此合理配置流动资产需要量在财务管理中具有重要地位。不同的流动资产其占用量也不同，其中存货占用量是比较稳定，具有一定的规律性，而且占用量很大，通过制定定额并对其存货实行定额管理是这部分流动资产趋于合理，减少浪费降低成本的重要途径，相对而言货币资金和应收账款则占用量不稳定，规律性不强，虽然所占比重较小，但是在细化管理中也是不能忽的。

二、国有企业流动资产的经济特征

企业的流动资产是生产过程的重要要素，与企业的经营活动十分密切。有时由于企业自身对一些流动资产分配不周安排不当，造成大量的产品或应收账款的积压，使企业处于所谓的“良好的经营成果”和“堪优的财务状况”同时并存的尴尬局面，虽然获利情况不错，但因资金沉淀，变现慢，造成周转不灵，使得企业为经营需要不得不贷款来补足流动资金的缺口，这样势必会增加利息支出，影响企业的经济效益。

三、企业流动资产管理存在的问题

在企业的投资过程中， 由于缺乏必要的、 真正的市场调查和可行性研究， 致使有些产品不能适销对路；有的投资项目由于缺乏实力， 不能按期投产， 巨额投资变成巨大的包袱， 不但没有能建立起新的经济增长点反而成为企业的沉重负担。 目前，很多企业被上述原因所困扰， 巨额的、 变现能力差的流动资产以及不良资产的无效占用和积压， 严重影响了企业的流动资金周转， 增加了企业经营成本， 极大地影响了企业的经济效益。 如要消化这些长期沉积下来的沉重包袱， 必将削弱企业的偿债能力， 形成恶性循环， 甚至难以维持正常的生产经营。具体而言，当前企业流动资产管理存在如下一些问题：首先，重复建设造成资源浪费。 由于宏观经济对企业的影响，有些企业在进行流动资产投资过程中由于对流动资产的实际需求没有周密计划，所以会出现盲目投资、重复建设的现象。盲目投资造成大量的物资浪费，降低了净资产收益率。其次，财务造假造成流动资产流失。 许多企业的经营者和财务人员为了当期少数人的业绩和利益在财务上弄虚作假， 造成企业财务状况严重失实， 形成大量的潜亏， 使企业没有后劲，面临破产；大量的国有资产被私人占用、挪用，流失现象严重；有的单位负责人利用手中的权利， 利用公款消费， 造成企业流动资产大量流失。再次，日常管理不规范。 有些企业流动资产缺乏有效管理，不按期盘查核实， 无专人负责， 出现随便拿随便用现象； 有的单位为发展第三产业， 安置富余人员， 将大量资金、设备转移， 长期挂账不清， 部分利益

四、企业流动资产有效管理的策略和途径

1.流动资产管理策略

从理论上讲，如果能正确预测的话，企业应该持有确切数额的货币资金， 以备支付必要的生产性支出；保持确切数量的存货， 以满足生产与销售的需要；在最优信用条件下进行应收账款投资，而不作有价证券的短期投资。 如果能达此目标，则流动资产总额可以掌握在最低的水平，流动资产结构也最为合理。 只要流动资产总额超过或低于这个水平，流动资产的最合理结构将受到破坏，企业的利润就会下降。 但在实际工作中，由于未来情况的不确定性，企业不可能准确预测流动资产各项目数额及流动资产总额，从而必须制订不同的流动资产管理策略。

1.1谨慎型策略

谨慎型流动资产管理策略是指流动资产占全部资产的比例较高，同时保持较低水平的流动负债比例，使企业净营运资金水平提高，变现能力提高， 使企业偿债风险和资金短缺风险趋于最小。也就是说，这种策略不但要求企业流动资金总额要足够充裕，占资金总额的比重大，而且还要求流动资产中的货币资金和短期有价证券投资也要保持足够的数额，占流动资产总额的比重较大。 这种策略的基本目的是使企业的变现能力保持在一个较高的水平上，并且能足以应付可能出现的各种意外情况。 谨慎型流动资产管理策略虽然具有减少企业风险的优点，但却有获取收益率低的缺点。 通常，它只适用于企业外部环境极不确定的情况。

1.2激进型策略

激进型策略要求流动资产占全部资产的比例较低，同时提高流动负债的融资比例使净营运资金变小甚至为负数，使企业的资金短缺风险和偿债风险趋于最大。 这种策略的基本目的是试图通过削减流动资产的占用资金来提高企业的收益率。 企业采用这种激进型流动资产管理策略，虽然可以增加企业的收益，但也增加了企业的风险。 所以，激进型流动资产管理策略是一种风险大、收益率高的管理策略。一般而言，它只适用于企业外部环境相当确定的情况。

1.3适中型策略

适中型策略可分为两种：一种是流动资产占全部资产的比例较高，且保持较高的流动负债水平；另一种是流动资产与流动负债占全部资产的比例同时下降，而固定资产的投资比例和长期资金融通比例同时提高，使企业风险居中。 由于风险与收益的关系是辩证的，高风险虽然可带来高收益，但企业必须要掌握一个度，所以，通常大多数企业都会选择介于谨慎与激进之间的适中型管理策略。

2.完善流动资产管理的途径

2.1加强现金管理

现金是流动性最强的资产，持有现金可降低偿债风险，但其盈利性却很低。因此企业首先要做的就是在权衡风险和收益的基础上确定最佳现金余额，编制现金预算，从而识别短期财务需要和投资机会。第二，企业必须关注净浮游量。企业账簿上所记录的账面金额与银行账户上所显示的可用金额有时可能存在较大差异，当企业拥有支付浮游量（即企业的可用余额大于账面余额）时，完全可以通过暂时投资于有价证券等方式从处于支票结算期的那部分资金中获得收益。财务经理应努力提高支付浮游量，这样不仅可以减少对现金的需求，还可利用节约出的现金进行短期投资，增加收益。为此，可在适当条件下，开出从地理角度来讲较远的支票以增加邮寄时间。第三，加速收款，推迟付款。一方面企业可借鉴“锁箱”系统缩短邮寄时间和处理时间，从而加速现金收款；而另一方面企业应充分利用供货方提供的信用优惠，在不影响企业信誉的前提下推迟付款。最后，应合理安排闲置现金。企业可将闲置资金投资在短期证券上，这样不仅不会影响企业的短期资金需要，还可以提高闲置资金的收益。由于短期有价证券变现能力强，企业出现赤字时可以很容易地将这部分短期证券出售从而进行筹资。

2.2强化应收账款管理

首先，企业应确定合理的赊销总量，例如：根据本公司净资产总额的一定比例确定年度总的信用额度。然后针对不同客户分配不同比例的额度限制，而最终各客户所享受的信用额度之和不能超过集团事先确定的总数限制。当销售增加所带来的增量现金流量等于应收账款投资增加所产生的相关成本时，信用额度即达到最优。这样做既有利于企业控制赊销规模，又使其可以根据自身的实际运营情况和不同客户的资信状况灵活调整赊销数量，从而降低坏账风险。第二，评估客户信用。在授予信用前，企业应通过分析客户的财务报表、了解其付款历史并利用银行或其他信用评估机构提供的信息来识别会付款和不会付款的客户，并预测客户不付款的概率。在授予信用后也应该保持客户群的经常性监督和检查，建立客户资信档案，严格按照企业的信用标准来决定是否授信。第三，制定合理的信用条件。信用条件的每一个要素都对应收账款周转有重要影响。在选择信用工具时，要尽量减少挂账信用，扩大票据信用，以最大程度地掌握索账凭证。而在制定信用期限时，企业对买方授予信用，其实是为买方提供了融资。此外，企业可针对不同客户实行长期赊销和短期赊销相结合的方式，处理好信用期限和赊销量的关系，例如：一次赊销金额过大则信用期限应尽量缩短，若一次赊销金额较小则可适当延长收款期。第四，加强日常监控，定期评估应收账款质量。一般来讲，应收账款拖欠时间越长，坏账风险就越大，因此企业应定期编制账龄分析表来监控应收账款。此外，还应利用：应收账款未回收期（DSO）、收款效率指数（CEI）、最佳应收账款平均回收期（BPDSO）等财务指标对应收账款质量进行评估，以评价收款人员的工作效果并分析究竟是销售额还是其他因素（如销售期限）引起了应收账款的变化。最后，要制定恰当的收账政策。企业应通过明确的规章制度来规范收账工作，包括：收账时间、收账执行人员、收账目标、收账方式、催款责任，以及清账奖励等。催收无望时，企业应善于运用法律手段来保护自己，极可能减小企业损失。与此同时，信用部门应争取销售部门的合作。有独立信用部门的企业应让销售人员参与收账工作，让他们负责对未达到赊销标准和逾期未付款的客户进行收账；如集团不设置独立信用部门，则可对销售部门实行“销、收一体化”管理，从销货到收款的整个业务流具体落实到有关部门和人员，对讨回的老账按回收金额的一定比例提取奖励基金，给予奖励；而成为坏账呆账的的销售额则不能纳入计算奖金的业绩中，以避免销售人员盲目赊销。

2.3控制存货投资，提高存货管理水平

在许多企业中存货是一项数量庞大的投资，一定量的存货是企业生产经营活动的前提，但存货在流动资产中流动性最差且往往要耗用较大成本，因此企业应在满足正常生产经营的前提下将存货投资降到最小。首先，可运用“经济订货批量模型”确定最优存货规模，使存货的持有和再进货总成本保持在最低水平。第二，确定存货资金定额。在当前经济不景气、市场波动较大的情况下，企业更应按照“以销定产”的方式来确定产成品资金分配，并依次向前确定生产资金和储备资金，以避免盲目生产造成存货资金的浪费。第三，提高存货管理水平。ABC管理法是当今广泛运用的一种简单的存货管理方法，它可以帮助企业分清主次轻重、节省时间、提高管理效率。同时，企业还必须拓展眼界，积极了解和学习国际上先进的存货管理方法。例如，针对引致需求，有实力的企业应该引进“物料需求计划”或“JIT”模式，前者可以大大提高存货水平的准确性、同时还可减少人工作业量、提高效率；而后者则可以使存货最小从而实现周转率最大化。

2.4合理选择流动资产筹集政策

企业的流动资产有多种筹资途径，由于流动负债的成本小于长期负债和权益资本，因此，通常应优先选择流动负债来筹集流动资产。在当前流动资产短缺、经营风险加大的情况下，企业应采取相对稳健的短期筹资政策，即：利用短期借款来应对筹资需求的高峰期，而当筹资需求较低时则以有价证券的形式储备现金。这样，公司在利用短期借款前流动资产可以有一定程度的增长。而除了短期借款外，企业还可以通过短期融资券和商业信用获得短期资金来源。但值得考虑的是利用商业信用的公司可能会为其所购买的商品支付更高的价格甚至失去信誉，因此这可能是一种非常昂贵的筹资渠道，企业应通过权衡做出谨慎决策。

2.5建立责任中心，引进内部银行制度

企业可根据各业务单位的类型和责任范围大小分层分级划分出成本中心、利润中心和投资中心。各责任中心编制自己的责任预算，逐级上报。最终由企业财务部审核各业务单位的责任预算并在会计期间内考核其执行情况。预算期末企业应根据各责任中心编制的报告考评其业绩。在划分责任中心的基础上应将银行结算机制引入企业内部，树立资金有偿使用的观念。通过内部银行，企业核定各业务单位的资金定额，并积极组织存款，发放贷款，实行资金的有偿使用，制定合理的内部转让价格，进行内部结算。这样可以促使各个资金使用部门尽可能减少和避免资金浪费和无效使用。同时，企业管理部门要定期对资金使用和管理情况进行考核，并与职工的利益挂钩，使每个职能部门和每个职工都树立资金管理意识，确立资金成本观念，调动其进行资金管理的积极性，以保证资金的有效合理使用。

参考文献

[1]斯蒂芬A.罗斯，《公司理财》，第七版，北京，机械工业出版社，2007. 6.

流动资产范文第6篇

关键词:实物 评估 关键

资产评估结果的准确性,直接关系到评估机构的自身声誉和经济责任,流动资产扣减流动负债是公司的营运资金,它对公司的运营能力、盈利能力会产生很大的影响。所有这些,均会影响公司整体评估价值。因实物类流动资产(即存货)评估是流动资产评估的重要内容。所以如何做好实物类流动资产的评估至关重要,现结合本人评估工作实践,谈谈做好实物类流动资产评估的几个关键点。

一、选准实物类流动资产评估的基准日

由于实物类流动资产属生产流通环节资产,具有较强的流动性,其数量和状态随时都在发生变化,不可能停止运转,而评估价值则是某一时点的价值,因此,选准评估基准日尤其重要。为与我国会计核算制度相适应,基准日应选在月末、季末,这样可避免或减少重复登记或漏记。使实物类流动资产的清查结果更符合实际状况。

二、分配合适的专业人员做好实物类流动资产评估方案的设计及现场清查

因实物类流动资产评估大部分工作量需要在现场完成,所以现场工作十分重要。而许多评估机构对实物类流动资产的评估工作不重视,派一些业务能力不足的助理人员在现场清点数量,不注意资产整体性概念和权属的重要性。从理论和实践上都证明对权属不清的资产进行评估,必将产生风险,应该引起重视。因此要针对不同企业的不同情况,分配合适的专业人员做好实物类流动资产评估方案的设计,以此统一评估人员、资产占有方管理人员的思想,避免评估当事双方在评估过程中因思路和清查方法不同,产生矛盾,以降低评估机构和评估人员的风险,提高评估效率,从而最大限度地有利于评估项目的顺利完成。

三、做好评估前期的组织布置和报表填报,关注实物类流动资产的权属

实物类流动资产具有流动性和不确定性。既有性质类似于固定资产的低值易耗品(分为在用、在库),又有产权不易确定的产成品(已经开票但未提货、存放地点不在企业内部、委托销售产品等),又有形态不确定和数量不宜计量的在产品(有实物形态、无实物形态),还有规格繁多的原材料和辅助材料,这对实物类流动资产的清查和盘点带来不少困难。所以应着重抓好评估前期的组织布置和报表填报,向资产占有方详细了解企业工艺流程、管理制度、核算方法。制订出切实可行的填报方案。实物类流动资产的填报不能就事论事,不关注权属,仅按照仓库实有数或财务数据填写和清查,因为财务的实物类流动资产核算以金额为主,数量为辅或不将数量作为控制对象,仓库主要以数量为主,仓库实物类流动资产所有权的转移并不一定以出入库为界线。实物类流动资产能否合理准确的评估关键在于合理的填报,只有合理的填报,才能获得便于评估人员作业的相对准确基础数据。

四、对实物类流动资产的数量确定要从企业的生产流程和管理制度开始

只有抓住生产流程,才能清楚知道实物类流动资产在各生产环节的形态和约当量,从管理制度着手可以了解企业的进货、领用、入库和出厂各个环节的关联性,了解实际库存和实际库存可能存在的差异,以及调整的方法。对于管理水平较高、制度执行正常的企业,应以检查制度执行情况为主,在确定制度执行情况较好的前提下,以仓库实际数量与仓库账面数量来检验申报数量的正确性,但若财务帐与仓库帐和仓库实盘数有较大差距时。就要考虑与应收款、应付款、历史对帐盘点结论等结合,采用排除法逐一将已经售出或尚未入帐的部分剔除,才能保证实物类流动资产的准确性。虽然这样做会遇到很多阻力和困难,但是却最大限度的降低了评估风险。对于管理水平较低,制度执行不好的企业,进行实物类流动资产全面清点核查时,应该贯彻纵向到底,横向到边的思想,做到程序到位,手续齐备,记录详尽。对所有能见到的全部清点并记录,不能根据陪同人员简单解释是否列入范围而轻易放过,保证双方有异义时证明材料或修正的依据的有效,而不必重新再复查。

五、根据实物类流动资产的特点,结合不同的评估目的,采用不同的程序和方法进行评估

根据资产特点及不同的评估目的,实物类流动资产评估可以采用的价值标准有重置成本标准、现行市价标准、收益现值标准和清算价格标准,但在评估方法的应用上,一般采用重置成本法、现行市价法。重置成本法和现行市价法应区分不同的情况,正确选用。一般来说,以实物类流动资产变现为目的评估,应采用现行市价法;以补偿为目的评估,则应采用重置成本法。二者的差异表现在是否适销和适销程度上。具体评估时可区别以下情况,分别采用不同的方法:

(一) 外购实物类流动资产

1.刚购进的实物类流动资产,因库存时间短,市场价格变化不大,其账面值与市场价值基本接近,评估时可采用历史成本做为评估值,其发生的较大数额的运杂费应一并计入评估值中。

2.购进批次不同的实物类流动资产,应视不同的情况,采用购置日期最接近评估基准日的材料的历史成本价或直接采用市场价作为评估值。

3.可以取得市场价格的实物类流动资产,直接按购入实物类流动资产的发票价格确定评估值。

4.没有市场价格的实物类流动资产可以采用同类商品的市场价格并采用物价指数进行价格修正。

(二)自制实物类流动资产

自制实物类流动资产的评估应根据评估的具体目的采用相应的评估方法。适用的评估方法有历史成本法、重置成本法和现行市价法。企业在承包、租赁、联营等资产业务中不发生产权变动,在这种情况下,应以产成品成本为基础对资产价值进行评估,根据具体情况可采用历史成本法和重置成本法;企业在以兼并、拍卖、出售资产等产权转让活动为目的资产业务中,应采用市价法对资产进行评估。

评估中还应注意区分不同的转让目的,正确处理市价中待实现的利润和税金。

参考文献:

[1]姜楠,对流动资产评估若干问题的认识,国有资产管理1995年12期.

[2]刘玉平,对上市企业资产评估若干问题的认识,中央财经大学学报.

流动资产范文第7篇

【关键词】中小企业；流动资产；财务管理

1.中小企业流动资产管理的内容

流动资产是能够在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，具体包括：货币资金，指企业在再生产过程中由于种种原因而持有的、停留在货币形态的资金，包括库存现金和存人银行的各种存款；应收及预付款项，指在商业信用条件下企业的延期收回和预先支付的款项，如应收票据、应收账款、其他应收款、待摊费用等；存货，指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或者提供劳务过程中耗用的物资，包括原材料、嫌料、包装物、低值易耗品、修理用备件、在产品、自制半成品、产成品、外购商品等；短期投资，指各种能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及其他投资，如各种短期债券、股票等。

流动资产过多会增加企业的财务负担，而影响企业的利润。相反流动资产不足，则其资金周转不灵，会影响企业的经营，因此合理配置流动资产需要量在财务管理中具有重要地位。流动资产管理的目标就是在确保企业正常经营的前提下降低财务负担。流动资产管理的任务主要是做好资金的筹集和使用、加强经济核算，既保证生产经营需要又合理使用资产、提高企业经济效益。

2.中小企业流动资产管理存在的问题

2.1现金管理不严，造成资金闲置或不足

有些企业在现金充足时，没有有利的投资方式，造成资金闲置和浪费，而有些企业却没有计划盲目地使用资金，导致企业危机。大量持有现金，加大了现金使用机会成本。现金的“坐支”、“透支”严重，不但增加了结算风险与费用，而且影响企业的资信水平与会计核算质量。

2.2应收账款资金回笼困难

应收账款失控使某些中小企业由于竞争压力而盲目采用赊销方式增加收益，使应收账款数额居高不下。没有严格的赊销政策，在销售状况良好时，没有注意资金的回收，到周转不灵时，资金已难以回收。缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账，加剧了企业的困境。

2.3存货管理成本过高

材料物资超储、成品库存积压严重、月末存货占用资金大，造成资金呆滞、周转失灵。存货跟不上生产与销售的节奏，造成缺货成本。存货保管不力，没有完善的管理手段，造成出问题时无法核对，资产损失严重。

3.改进中小企业流动资产管理的对策

3.1货币资金管理策略

定期编制现金预算，编制现金预算主要有三个方面的作用：事先掌握现金流动的信息，搞好资金调度；事先获得企业是否潜伏着现金短缺的风险，将被动应付改变为主动防范；发现企业资金的潜力所在。

一是，确定最佳的现金持有量。当企业实际的现金余额大于最佳的现金持有量时，可采用偿还债务、投资有价证券等策略来调节实际现金余额；反之当实际现金余额小于最佳现金持有量时，可以用短期筹资来调节实际现金余额；二是，制定严格的收支管理规定，明确各部门的职责和权限。对一般的开支由职能部门审批即可；对于较大的资金支出，如投资等，则要由董事会、经理及财务部门、家族制企业也要由各股东和专业财务管理人员共同研究商定；三是，严肃财经纪律、杜绝账外资金。在资金使用上坚持一支笔审批制度。一切资金的收支必须交财务部门人账，坚决杜绝“小金库”和资金体外循环，确保资金管理的完整统一；四是，实行钱账分管，明确责任。严格遵守现金收支规定，不得滥用现金；坚持查库制度，每天核对库存现金，每月核对银行存款，保证账账、账实相符；五是，定期检查。检查内容主要包括核算资料的真实性、结存数量的合理性、收支项目的合法性和支出项目的节约性，有变动时应对预算进行修改。

3.2应收及预付款项管理策略

加强对客户信用管理，制定信用政策。建立专门的信用管理部门、进行信用调查分析、制定合理的信用政策等，根据自己的实际经营和客户的信誉情况制定合理的信用政策。合理的信用政策应将信用标准、信用期间和收账政策三者结合起来，综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。

建立应收、预付账款催收责任制度。对相关人员的责任进行明确界定，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。积极催收，对故意拖欠不还的单位，采取行政的、经济的甚至法律的手段进行清理。对于经确认已构成坏账的应收、预付款，按规定及时列销，不长期挂账。

正确核算应收、预付款。企业在发生应收、预付款时，要坚决按规定核算。特别是涉及到经济合同的，要明确收款方式，防止收款时相互扯皮和不正常挂账现象的出现。

编制账龄分析表，认真分析应收账款的账龄，看有多少欠款在信用期内、有多少欠款超过了信用期。密切注意应收账款的回收进度和出现的变化，掌握应收账款的存量、增量以及成为坏账的可能性等信息。对可能发生的坏账损失，提前提取坏账准备，充分估计这一因素对损益的影响。

3.3存货管理策略

建立存货控制制度。根据各种存货的耗用或销售情况确定存货合理库存量及最低库存量。通常采用ABC分类法确定最佳的存货持有量。

进行采购控制。当存货低于最低库存量时，仓库部门填写采购申请单，采购部门根据采购订单确定订购多少货物、订购对象、订购什么货物、采购时间、采购方式、供应商的选择、采购价格、结算方式等。

把好采购关。进行采购时必须进行市场调查。调查的内容主要包括物资的质量、价格、购货地点和运输方式等内容，并建立企业物资采购信息库，采取货比三家的办法，使企业购入的存货物美价廉。同时要按预先制定的计划采购，提倡经济采购批量。

把好验收关。仓库部门在验收人库时，要根据采购合同或送货清单验收，并根据实际人库的货物登记入账。

制定存货保管制度。仓库部门对存货的保管要注意保持适宜的温度、防水、防火、防虫、保持清洁。定期盘点货物，及时对存货的盘盈、盘亏做出相应的处理，保证账卡物三者相符。还要经常对呆滞积压物资进行清理。

领用与发出控制。建立领发料制度，对领用较大而频繁的存货，在制度上严格控制等等。业务员根据客户下的采购订单，出具送货单交与仓库部门进行备货。仓库部门根据送货单出货，保证出货正确率与出货速度。

盘点与处置控制。建立盘查制度，对盘盈、盘亏及时进行处理。不定期地检查，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。

资产负债表日，若有证据证明存货成本低于存货可变现净值的，则应以可变现净值计量，并计提存货跌价准备。

4.结论

中小企业要想在激烈的市场竞争中取得成功，除了其市场定位合理、领导者有工作能力外，还必须强化以财务管理为中心的内部管理，提高竟争能力。财务管理的核心是资产管理，流动资产管理是资产管理的重要内容，因此，能否有效合理地管理流动资产、控制流动资产的占用、监督流动资产的使用是节约资金、加速资产周转的前提，是中小企业提高竞争力、获取收益的关键。

【参考文献】

[1]钟于凤.关于中小企业流动资产管理方法探讨[J].中国经贸，2009，（22）.

[2]谢交彪，李清泉.中小民营企业融资困难与对策[J].湖南科技学院学报，2008，（2）.

流动资产范文第8篇

一、普通中小学资产管理现状

(一)规模不大，但呈逐年大幅上升之势

以重庆市黔江区普通中小学为例，2014年，教育经费投入90000多万元，全区中小学资产总额96304万元，非流动资产新增9490万元，全区非流动资产达到59793万元，不含大部分土地价值和政府融资平台代建的未移交的70000万元非流动资产。2015年预算安排的资本性采购支出5000万元，基建支出10000万。我区普通中小学非流动将达到74793万元，资产每年以亿元速度增加。非流动资产规模虽然比国有企业少许多，但增加速度快，资产存量规模逐渐增大。

(二)非流动资产结构以房屋建筑物为主，类别多元化

普通中小学非流动资产包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、待处理资产五种，普通中小学不允许对外投资，因此不存在长期投资资产。2014年底，我区学校非流动资产59793元，其中房屋建筑物33249万元，在建工程679万元，合计33928万元，占非流动资产总量的56.8%，实际情况远大于该数据，因为政府融资平台代建的未移交资产绝大多数是房屋建筑物，价值70000万元；汽车585万元，占非流动资产总量的1%；专用、通用设备等固定资产25075万元，占非流动资产总量的41.9%；无形资产205万元，不含土地价值，我区普通中小学土地一般未入账，占非流动资产总量的0.3%。

(三)非流动资产来源比较复杂

普通中小学系全额拨款事业单位，经费主要来源为财政补助收入，但也存在高中学费收入、小学附设幼儿园保育保健费收入、其他收入等收入。现在我区把以上收入一并纳入了财政预算拨款管理。取得非流动资产的经费来源，主要有财政补助收入，捐赠等。取得的方式主要有政府集中采购、分散采购、划拨、捐赠等形式。

(四)非流动资产存放地点分散

我区教育委员会直接管理的学校59所，村完小71所，资产分散在这130处，遍布全区各个地方，特别是村小完小，地点偏僻，路途遥远，交通不便。资产分布零散，管理难度大。

二、资产管理存在的主要问题

(一)认识不到位、指导思想不明确

人们一直在认识上以为，学校是以“教学为中心”，学校的好坏是教学质量的高低，学校就是一片净土，主管部门对普通中小学的考核也是在教育教学工作上。对于学校资产的管理，仅限于货币等流动资产的监管，对非流动资产的管理不重视，认识不到位，往往只停留在报告和口头上。不认真学习国家、政府对国有资产管理、处置的相关法律、规章制度。管理措施不到位，重购轻管，不重视资产的日常维护、修理。

(二)管理责任不明确，责任不落实

普通中小学由于人员编制问题，一般都没设置资产管理机构，也没有专职资产管理人员，兼职管理人员，多为学校出纳人员（报账员），同时资产采购、登记都是一人办理。兼职管理实际等于不管，一般职责就是一年录一次资产管理系统，把新增账面资产录入系统就完事。管理责任不明确，责任追究不到位。制度不完善、操作性差。普遍存在制度不完善的问题，一些学校没有资产管理的相关制度，即使有制度也是立于形式，多系从网上抄袭下载，不符合国家的资产管理的规定，与实际脱离，不具备操作性，对资产的管理无法起到控制作用。

(三)家的不清，管理比较混乱

普通中小学学校非流动资产管理混乱主要体现在：一是入账标准不统一，没严格按照《中小学学校会计制度》对非流动资产的规定，一些单位同样的资产一些纳入了非流动资产管理，一些作为了办公用品、专用材料处理。土地等无形资产部分纳入了无形资产管理，绝大部分没入账；二是入账价值不规范，对于资产的入账价值，多数学校未按规定核定资产价值，资产取得时的税费（车辆购置）、运费、安装调试费等一般未计入非流动资产原值；三是入账时间不规范，特别是在建工程，委托代建代购资产，多年不入账，价值70000万元，比账面整个非流动资产价值还多；四是使用年限不明确，资产账上资产使用年限不统一，不科学；五是不定期盘点，不按规定报废，存在账外资产，特别是捐赠，划拨资产，如通过政府集中采购分配到学校的资产多数就未入账；五是资产使用、出借不登记，导致资产损毁、流失。六是账实不符，账账不符。学校登记账、财政资产信息化管理账、财务账三套账登记的资产不符，家的不清，经办人员都不知道哪套账数据是正确的。财务账登记的资产过于笼统，特别是类别较多批量购置的的资产，入账常常采用批量入账，资产记录信息无法详细反映资产情况，使账上记录的资产数量、价值与实际数量、价值存在差异。

(四)非流动资产账面价值与实际价值存在巨大差异

账面价值远远低于实际价值，无法真实反映国有资产存量。全区普通中小学的土地价值，极少部分记入无形资产和固定资产，多数未入账。由政府融资平台代建的资产未入账，主要是职教中心3个多亿元，正阳中学2.5亿元，舟白中学1亿元，育才小学0.5亿，合计7个亿的非流动资产,已由学校使用，但资产未入账，比整个非流动资产账面价值还多。捐赠划拨的资产多数未入账，近两年通过政府集中采购的资产共4000万元，分配到各中小学，只有少数入了账。房屋建筑物大修，改造未增加资产价值，2008年后加固工程3000万元，均未入账。资产正常增值部分无法记入账上。(五)闲置资产多，资产使用效益差学校在资产采购时，盲目跟近，不考虑学校自身情况，有些资产由于学校师资、场地等条件达不到要求，采购的资产无法使用或很少使用。资产长期闲置，成为学校“充面子”摆设。有些设备本身就是过时过期产品，采购时缺乏远见和预见性，采购的设备还未来得及使用即被新设备淘汰。例如有些学校采购的电视机、VCD、光盘资料，花了钱基本未用就被多媒体设备（班班通设备）淘汰。大量村完校停止招生，所有资产闲置，我区现有闲置村（完）小校83所，学校停止招生后，资产闲置，管理困难，维护成本高，学校一般放弃管理，凭资产毁损，或被人为破坏，侵占。

三、形成的原因

(一)学校资产管理不到位

中小学会计制度规定，中小学校所有非流动资产不提折旧，有条件的的学校应当设置固定资产折旧辅助账。调查得知我区所有学校均未按照会计制度要求设置固定资产折旧辅助账；学校没有坚持定期盘点制度，对资产盘盈盘亏未做账务处理；学校未按要求把划拨、捐赠等非本到位采购资产入账。以上原因导致无法反映中小学校资产实际价值，导致资产价值不符。

(二)学校与教育主管部门、政府代建机构衔接不到位

由财政或教育主管部门统一采购的资产，分配划拨到学校时候，未把资产的相关财务票据随货送达给学校，同时学校的资产接收人又不是资产专兼职管理人员，收到资产后不知道资产登记程序，学校专兼职管理人员不知道情况，导致资产无法入账。接受捐赠的资产大多也是类似的原因未能入账。由政府融资平台代建代购的资产，往往是建好后学校直接入住，未完成资产方面的交接手续。长期或永久都未完成资产移交手续，导致学校无法入账，或入账错误。资产构建者与学校衔接不力是导致划拨、代购代建资产入账不准确的主要原因。

(三)核算会计与学校资产管理人员衔接不到位

普通中小学会计核算一般采用的是集中核算，资产在学校，资产核算人员在教委，如果学校不如实完整的提供资产购置、报废的资料，会计人员对资产的核算就不准确，导致资产核算信息失真。因此核算会计与学校资产管理人员衔接不到位，制度约束不力是资产核算不准确的直接原因。

四、加强中小学资产管理的建议探究

(一)落实责任、强化管理

严格按照《中小学会计制度》、《事业单位国有资产管理办法》、《行政事业单位内部控制规范》、《重庆市黔江区人民政府办公室关于规范行政事业单位国有资产处置的通知》等资产管理的法律法规对学校资产进行管理。落实资产管理的责任，城市普通中小学必须设置专职资产管理人员，乡镇普通中小学人员紧缺的学校必须设兼职资产管理人员负责学校的资产管理工作，明确资产管理责任，严格执行资产管理责任追究制度，奖罚到位。建立资产折旧台账，普通中小学非流动资产按要求不提折旧，其缺点是无法准确反映资产存量，很有必要按照《中小学学校会计制度》的要求建立资产折旧台账，准确反映学校资产存量。单位领导、资产管理人员离任时，除单位领导、资产管理人员外的人员调离时，要组织核查，办理资产移交和监交手续，确保人走账清，防止资产流失。

(二)重点控制非流动资产管理的三个关口，即“采购关”“、使用关”、“报废关”

普通中小学的非流动资产采购一定要按照《中华人民共和国政府采购法》的要求，严格执行政府采购制度，同时结合财政预算管理要求，明确经费来源。加强捐赠、拨款等划拨等无偿取得的资产管理，保证非流动性资产登记完整、信息齐全，抓好“采购关”。非流动资产在使用过程中要加强监管，保证资产安全、高效，确保所有资产在监控下运行。坚持定期盘点制度、使用登记制度、出借审批制度、毁损追究赔偿制度，资产管理平台、财务账、学校台账应经常核对，做到账实相符、账账相符，管好“使用关”。非流动资产到达规定使用年限、正常毁损报废，一定按照《重庆市黔江区人民政府办公室关于规范行政事业单位国有资产处置的通知》要求办理。主管部门一定要加强核实，坚持做到不核实不签字，不签字不报废的原则，控好“报废关”。

(三)建立普通中小学资产绩效评价体系

从非流动资产的配置、制度、使用、处置、清查、社会满意度六个方面进行绩效评价。每年进行一次，采用学校自评，主管部门复检的方式进行，评价的结果用于学校考核。总之，普通中小学非流动资产管理，应法制化、制度化、规范化、科学化、常态化、动态化管理，确保资产安全、完整，提高资产的使用效益。

流动资产范文第9篇

关键词：流动资产管理；现金管理；应收账款管理；存货管理

1流动资产及构成流动资产各要素的概念

流动资产是指现金及其他可望转变得现金，或在一年（或长于一年的营业周期）内售出或耗出的资产，资产负债表的流动资产项目一般包括货币资金、应收账款、存货、应收票据、预付款项、应收股利、应收利息、其他应收款、其他流动资产。加强现金管理、应收账款管理、存货管理是实现有效流动资产管理的几个关键因素。

2流动资产的管理的内容

2．1现金管理即货币资金管理现金是企业中资产流动性最强的一项资产，是立即可投入流通的交换媒介，是联结生产和流通环节的纽带，是资金运动的起点和终点。现金有广义和狭义两种，本文所讨论的现金指的是广义现金即货币资金。做好货币资金管理是企业实现流动资产有效管理的核心因素之一，实现有效的货币资金管理必须做好四方面的内容：第一，根据国务院颁布的《现金管理条例》制定属于本企业管理要求的现金管理和结算制度。第二，要根据企业发展需要确定最佳货币资金持有量。第三，制定现金预测体系，确保企业未来货币资金的收入支平衡，并对企业的现金和流动性实施控制。第四，建立现金管理系统，借助于及时的信息报告，企业可以通过适当的收入、支出、现金余额和有价证券投资管理获得大量收入。

2．2应收账款管理

应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项；应收账款对企业的资产状况和收益流具有较重要的影响；应收账款管理包括企业的资金回收、资金周转、应收款估价等问题。实施有效的应收账款管理，首先要做好信用和收账政策，其次，通过可回收性调查分析工具，确定应收账款的收款风险，对应收款做准确的估价，最后做好应收账款的账龄分析，加大应收账款的催收。

2．3存货管理

存货是企业在日常经营活动中持有的以备出售的物资，包括在途材料、原材料、包装材料、在产品以及产成品等。存货是联结产品生产和销售的纽带。制造企业在生产过程中必须维持一定的存货，合理测算存货的经济批量能够减少存货占用企业资金带来的风险，同时增加企业资金的流动性。做好存货的控制工作，可以用最经济的方式来获得最大的利润，可以使用ABC管理法、JIT控制制度、比率分析法等控制存货库存的方法，来确定存货的最优订货数量、最佳订货时间和安全存货，以实现对存货合理、科学的管控。

3流动资产管理的评价指标

（1）流动资产周转率是指企业在一定时期内的主营业务收入净额与平均流动资产总额的比率，通过对这个指标的对比分析，加强企业流动资产提高流动资产的使用效率，提高企业的盈利能力，企业有效地通过资金管理来解决资金周转率低和资金浪费等问题。（2）最佳现金持有量。最佳现金持有量是指企业的现金既能够满足自身的生产经营需要，又使现金的使用效率与效益达到最高时的现金最低持有量，最佳现金持有量有三种分析模式，包括：成本分析模式、存货分析模式和现金周转模式。（3）应收账款信用评级。应收账款信用评价体系是评价和测定与企业有业务往来的客户的信用级次，应收账款信用标准应依据企业自身经营状况来确定，根据具体的销售行为、资金预算和市场环境等因素综合评判。在信用体系中，通过对客户详细信息的描述，同样可以对企业的管理成本、坏账成本等进行间接测评。（4）存货的ABC分类法。当企业存货的种类多样、价格差别大、存量多少有差别时，使用ABC分类法可以分清主次、抓住重点、区别对待，使存货的管理和控制更加便捷、更加有效。在一般情况下，只对A类物资进行最优批量的控制。

4流动资产管理的目标

流动资产的管理目标就是能够以最合理的流动资产配比和最低的成本来满足企业日常生产经营资金周转的需要。通过流动资产管理来加速企业流动资产的周转和循环，不但能够提高流动资产的使用效率，保障企业的可持续发展和创造更多的企业价值。综上所述，企业流动资产的管理，核心是对企业现金、应收账款、存货的管理，通过最优的流动资产配置，提高企业资产的使用效率，保障企业持续稳定发展和实现企业最大价值，因此，流动资产管理前景值得得我们去探讨和研究。

作者:童丽 单位:桂林电子科技大学

参考文献:

［1］詹姆斯C•范霍思．财务管理基础［M］．第13版．北京：清华大学出版社，2009．

［2］布雷利．公司财务管理原理［M］．第8版．北京：机械工业出版社，2010．

［3］K．R．苏布拉马尼亚姆．财务报表分析［M］．第10版．北京：中国人民大学出版社，2009．

流动资产范文第10篇

关键词：企业管理 流动资产管理 问题与策略

资产是企业赖以生存和发展的基础，是企业实现自负盈亏、参与市场竞争的必备条件。尤其是流动资产，它是企业的经济命脉，企业流动资产不足就会影响企业正常的经济运行。企业管理的中心是财务管理，财务管理的重要内容是资产管理，资产管理的核心是流动资产管理。如何在动态中提高流动资产管理水平和质量是每个企业应当予以重视的内容，同时也是理论界重点关注的焦点问题。

一、企业流动资产概述

企业流动资产是指在一年或长于一年的一个经营周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付账款、存货等，是企业全部资产中流动性及变现能力最强的部分。流动资产是企业进行生产经营的必要条件，在企业生产经营的每个环节，都需要一定数量的流动资产，如果某一环节流动资产投入不足，必然引起生产经营活动的中断。任何企业都必须有相当数量的流动资产投入，而且随着生产经营规模的扩大，流动资产投入的规模也必定随之增加。流动资产的配置和管理是企业管理的重要组成部分。如果流动资产过多，会增加企业的财务负担，从而影响企业的盈利能力；相反，流动资产不足，则其财务周转不灵，会影响企业正常经营。因此，合理配置流动资产需要量在财务管理中具有重要地位。在企业的生产过程中，流动资产有一个不断投入和回收的循环过程，就使得难以对其进行投资报酬率的直接评价，因此，流动资产管理的基本目标是以最低的成本满足其生产经营需要。同时，加速流动资产的循环和周转，既可以提高流动资产的利用效果，还可以节约大量资金占用。在生产经营规模不变的情况下，流动资产占用越少，周转速度越快，为企业创造的资金效益也就越大。除此之外，流动资产随着生产经营活动的不断进行，其实物形态也不断发生变化，总是表现为原有资产的消耗和新资产的形成，在资产价值的转化过程中得到补偿。加强流动资产的管理便于盘活企业的存量资产，缓解企业的资金短缺压力，提高企业的经济效益。流动资产的主要项目是现金、应收账款和存货，它们占用了绝大部分的流动资产。因此，流动资产的管理重心也就成为了对货币资金、应收账款及存货的管理。

二、国有企业流动资产的配置和管理

流动资产的配置和管理是企业管理的重要组成部分，流动资产过多，会增加企业的财务负担，而影响企业的利润，相反流动资产不足，则其资金周转不灵，会影响企业的经营，因此合理配置流动资产需要量在财务管理中具有重要地位。不同的流动资产其占用量也不同，其中存货占用量是比较稳定，具有一定的规律性，而且占用量很大，通过制定定额并对其存货实行定额管理是这部分流动资产趋于合理，减少浪费降低成本的重要途径，相对而言货币资金和应收账款则占用量不稳定，规律性不强，虽然所占比重较小，但是在细化管理中也是不能忽视的。

三、国有企业流动资产的经济特征

企业的流动资产是生产过程的重要要素，与企业的经营活动十分密切。有时由于企业自身对一些流动资产分配不周安排不当，造成大量的产品或应收账款的积压，使企业处于所谓的“良好的经营成果”和“堪优的财务状况”同时并存的尴尬局面，虽然获利情况不错，但因资金沉淀，变现慢，造成周转不灵，使得企业为经营需要不得不贷款来补足流动资金的缺口，这样势必会增加利息支出，影响企业的经济效益。

四、企业流动资产管理存在的问题

在企业的投资过程中， 由于缺乏必要的、 真正的市场调查和可行性研究， 致使有些产品不能适销对路；有的投资项目由于缺乏实力， 不能按期投产， 巨额投资变成巨大的包袱， 不但没有能建立起新的经济增长点反而成为企业的沉重负担。 目前，很多企业被上述原因所困扰， 巨额的、 变现能力差的流动资产以及不良资产的无效占用和积压， 严重影响了企业的流动资金周转， 增加了企业经营成本， 极大地影响了企业的经济效益。 如要消化这些长期沉积下来的沉重包袱， 必将削弱企业的偿债能力， 形成恶性循环， 甚至难以维持正常的生产经营。具体而言，当前企业流动资产管理存在如下一些问题：首先，重复建设造成资源浪费。 由于宏观经济对企业的影响，有些企业在进行流动资产投资过程中由于对流动资产的实际需求没有周密计划，所以会出现盲目投资、重复建设的现象。盲目投资造成大量的物资浪费，降低了净资产收益率。其次，财务造假造成流动资产流失。 许多企业的经营者和财务人员为了当期少数人的业绩和利益在财务上弄虚作假， 造成企业财务状况严重失实， 形成大量的潜亏， 使企业没有后劲，面临破产；大量的国有资产被私人占用、挪用，流失现象严重；有的单位负责人利用手中的权利， 利用公款消费， 造成企业流动资产大量流失。再次，日常管理不规范。 有些企业流动资产缺乏有效管理，不按期盘查核实， 无专人负责， 出现随便拿随便用现象； 有的单位为发展第三产业， 安置富余人员， 将大量资金、设备转移， 长期挂账不清， 部分利益

五、企业流动资产有效管理的策略和途径

1.加强现金管理

现金是流动性最强的资产，持有现金可降低偿债风险，但其盈利性却很低。因此企业首先要做的就是在权衡风险和收益的基础上确定最佳现金余额，编制现金预算，从而识别短期财务需要和投资机会。第二，企业必须关注净浮游量。企业账簿上所记录的账面金额与银行账户上所显示的可用金额有时可能存在较大差异，当企业拥有支付浮游量（即企业的可用余额大于账面余额）时，完全可以通过暂时投资于有价证券等方式从处于支票结算期的那部分资金中获得收益。财务经理应努力提高支付浮游量，这样不仅可以减少对现金的需求，还可利用节约出的现金进行短期投资，增加收益。为此，可在适当条件下，开出从地理角度来讲较远的支票以增加邮寄时间。第三，加速收款，推迟付款。一方面企业可借鉴“锁箱”系统缩短邮寄时间和处理时间，从而加速现金收款；而另一方面企业应充分利用供货方提供的信用优惠，在不影响企业信誉的前提下推迟付款。最后，应合理安排闲置现金。企业可将闲置资金投资在短期证券上，这样不仅不会影响企业的短期资金需要，还可以提高闲置资金的收益。由于短期有价证券变现能力强，企业出现赤字时可以很容易地将这部分短期证券出售从而进行筹资。

2.严格应收帐款管理，加速资金周转

应收帐款和预付帐款管理的好坏，直接影响着民营经济资金的周转，更影响着民营经济的经济效益，因此，本文提出以下几条建议：

正确核算应收、预付款。企业在发生应收、预付款时、要坚决按规定核算。特别是涉及到经济合同的，要明确收付款方式、时间，防止收款时相互扯皮和不正常挂帐现象的出现。调整混乱帐目，确定财务人员岗位责任制。凡不属于应收、应付的会计事项，应按有关科目的规定处理。杜绝利用“应收账款”科目转移资金，利用“应收账款”科目调平账款等问题。

积极催收和清理应收、预付款。对企业已形成挂帐的应收和预付款，要进行全面的清理签认工作，加大催收力度。首先要核实发生的时间、原因及责任人，然后按照先易后难的顺序派专人进行清理。对故意拖欠不还的单位，要采取行政的、经济的、甚至法律的手段进行清理。对于经确认已构成坏帐的应收、预付款，应按规定及时列销，不宜长期挂帐。

制订合理的信用政策。民营经济要确定正确的信用标准、合理的信用条件和恰当的信用额度。有了合理的信用政策，能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失，可以有效地防止坏帐损失。

建立往来客户资信评估制度。企业应收集客户相关信息，建立客户信用资料档案，并对其信息综合分析，从财务质量、管理质量、企业素质及其他因素等方面进行评估，按照其信用程度及资金情况划分等级，对不同资信等级的客户提供不同的商业信用及赊销限额。

建立销售人员目标考核和奖惩激励机制，实行应收账款回收责任制，将货款回收指标作为销售人员工作业绩的最终考核指标，并与劳动报酬挂钩。

加强存货管理、降低存货资金占用。在存货管理工作中，企业要根据生产经营情况进行科学的决策。特别是采购物资，要有科学合理的采购计划，明确采购品名数量、进货时间、订购批次、储存数量，做到既保证生产的正常进行，又最大限度的节约资金。

把好采购关。企业在进行采购时，必须进行市场调查。调查的内容主要包括物资的质量、价格、购货地点和运输方式等内容，并建立企业物资采购信息库，采取货比三家的办法，使企业购入的存货做到物美价廉。降低企业的存货成本，从而提高企业的经济效益。对于无计划进料，造成积压，把“活钱”变成“死货”的，要追究有关人员的经济责任。

做好库存物资的管理。企业对库存的物资要加强管理，健全各种管理制度，避免存货的丢失和损坏。同时要制定合理的库存定额，避免物资的积压和不足。企业要根据市场供求规律和经营的需要，灵活掌握物资的采购和储备数量。对市场长线物资，实行零库存管理，充分利用社会库存，减少人力、物力和储备场地，减少库存物资的资金占用，并且要积极开展修旧利废活动，及时处理废旧物资，把“死钱”变成“活钱”。

3.控制存货投资，提高存货管理水平

在许多企业中存货是一项数量庞大的投资，一定量的存货是企业生产经营活动的前提，但存货在流动资产中流动性最差且往往要耗用较大成本，因此企业应在满足正常生产经营的前提下将存货投资降到最小。首先，可运用“经济订货批量模型”确定最优存货规模，使存货的持有和再进货总成本保持在最低水平。第二，确定存货资金定额。在当前经济不景气、市场波动较大的情况下，企业更应按照“以销定产”的方式来确定产成品资金分配，并依次向前确定生产资金和储备资金，以避免盲目生产造成存货资金的浪费。第三，提高存货管理水平。ABC管理法是当今广泛运用的一种简单的存货管理方法，它可以帮助企业分清主次轻重、节省时间、提高管理效率。同时，企业还必须拓展眼界，积极了解和学习国际上先进的存货管理方法。例如，针对引致需求，有实力的企业应该引进“物料需求计划”或“JIT”模式，前者可以大大提高存货水平的准确性、同时还可减少人工作业量、提高效率；而后者则可以使存货最小从而实现周转率最大化。

4.合理选择流动资产筹集政策

企业的流动资产有多种筹资途径，由于流动负债的成本小于长期负债和权益资本，因此，通常应优先选择流动负债来筹集流动资产。在当前流动资产短缺、经营风险加大的情况下，企业应采取相对稳健的短期筹资政策，即：利用短期借款来应对筹资需求的高峰期，而当筹资需求较低时则以有价证券的形式储备现金。这样，公司在利用短期借款前流动资产可以有一定程度的增长。而除了短期借款外，企业还可以通过短期融资券和商业信用获得短期资金来源。但值得考虑的是利用商业信用的公司可能会为其所购买的商品支付更高的价格甚至失去信誉，因此这可能是一种非常昂贵的筹资渠道，企业应通过权衡做出谨慎决策。

5.建立责任中心，引进内部银行制度

企业可根据各业务单位的类型和责任范围大小分层分级划分出成本中心、利润中心和投资中心。各责任中心编制自己的责任预算，逐级上报。最终由企业财务部审核各业务单位的责任预算并在会计期间内考核其执行情况。预算期末企业应根据各责任中心编制的报告考评其业绩。在划分责任中心的基础上应将银行结算机制引入企业内部，树立资金有偿使用的观念。通过内部银行，企业核定各业务单位的资金定额，并积极组织存款，发放贷款，实行资金的有偿使用，制定合理的内部转让价格，进行内部结算。这样可以促使各个资金使用部门尽可能减少和避免资金浪费和无效使用。同时，企业管理部门要定期对资金使用和管理情况进行考核，并与职工的利益挂钩，使每个职能部门和每个职工都树立资金管理意识，确立资金成本观念，调动其进行资金管理的积极性，以保证资金的有效合理使用。

参考文献

[1]斯蒂芬A.罗斯，《公司理财》，第七版，北京，机械工业出版社，2007. 6.