科研项目内部管理制度范文

科研项目内部管理制度篇1

关键词：高校 科研经费 内部控制

随着高等教育事业的迅速发展，高校科研经费来源渠道日渐多元化、层次化，高校取得的科研经费拨款也在逐年增长。笔者根据2004-2007年中国教育经费统计年鉴计算所得，2005-2007年，我国高校科研经费拨款收入年增长率分别为：14.44%、31.29%和14.92%。又有数据显示，2007年我国高校的科研经费支出占年支出总数的比例为30%以上，而近年来，所占比例还在持续上升。中国科协一次调查显示：科研资金用于项目本身仅占40%左右，大量科研经费流失在项目之外。如何科学、规范、高效地使用科研经费的关键在于加强内部控制。笔者认为可以从梳理近年来高校科研经费内控审计中发现的问题入手，并围绕这些问题提出针对性的内部控制措施，以期实现科研经费管理的全方位、全过程的内部控制。

一、高校科研经费内控审计中发现的主要问题

（一）经费立项预算失实。目前，相当一部分高校对科研经费存在着严重的错误认识，多数人认为课题经费属于项目组成员，主要是项目主持人，从而忽略了其预算管理。主要表现在：（1）经费预算弹性过大，预算金额并非项目所需要的真实成本，而是在真实成本的基础上预留一定的空间和余地，造成科研经费的极大浪费。（2）经费预算太笼统，经费支出预算未细化到具体项目，将项目支出虚列为其他商品和服务支出。从而导致科研经费被滥用。（3）在实际执行中随意变更，不按批复的预算执行，使得决算与预算差异较大，预算失去约束力。

（二）报账支出虚假不实。在现有的科研经费管理体制下，该花钱时不能报账，能报账的项目可以多开钱，科研人员似乎陷入了财务和管理的双重困境，导致经费日常报账虚假不实。审计时，常发现餐饮费、交通费、劳务费、个人或家庭的消费用品等均列支于科研经费；发票中往往未附实物清单，因而无法判断所购实物是否与科研有关；有些项目经费中仅复印费或交通费就超过70%以上，这很可能是某些科研人员为了套取经费而特别开具的发票。

（三）经费监督管理乏力。部分高校及其科研人员一般都很重视申报项目，而在申报成功之后，就片面突出科研工作的特殊性，强调项目管理的组长负责制，轻视和抵制对这些经费的监督，有的课题负责人甚至拥有支配经费的绝对权利，这就导致了科研经费使用缺乏有效的监督措施。事实上，科研部门很少过问经费使用情况及效益，审计部门也很少对其进行专项审计，由于学校内部监督制度不健全，使经费管理缺乏有效监督与约束机制。长期以来，导致科研经费在管理和使用中存在许多漏洞和弊端，从而影响了高校科研水平的提高和科技成果的转化，更滋生了科研腐败。

（四）科研绩效评价缺失。目前大多数高校对科研经费都没有进行绩效评价，许多高校对教师科研业绩的评价仍然是申请成功的项目数量、科研经费的多少、的篇数、申报专利的项数、获奖的奖项数目等简单的量化指标，而没有考虑科研成果的真正价值。国外的科研经费开支则有着更为严苛的规定，以英国为例，除了必须严格遵守财务管理部门的规则，在研究过程中，获得经费的科研团队有义务对媒体公布科研进度，告诉公众他们的研究有多么重要的价值，政府更是强制科研机构公布财务报告。而在我国，部分高校没有根据国家有关规定、结合本校实际建立有效的科研成果的社会和经济效益考核评价管理制度，学校科研、财务等部门及项目负责人在科研经费使用的真实性、合法性和效益性管理中的职责和权限不明确，管理不科学，从而造成科研经费使用效益低下。

二、加强高校科研经费内部控制的几项措施

（一）分权审批控制，建立健全科研经费管理责任制。高校应根据教育部、财政部的《关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》（教财[2012]7号）的要求，结合本校科研经费管理的现状，建立健全“统一领导、分级管理、责任到人”的科研经费管理体制，合理确定科研、财务、人事、资产、审计、监察等部门以及项目负责人在科研经费使用过程中的职责和权限，建立健全科研经费管理责任制。高校应制定符合本校实际的科研经费管理办法：确立学校为科研经费的责任主体，明确校（院）长在经费管理中的领导责任；在科研活动所依托的基层单位即各二级学院、系、所设立科研秘书，明确各院、系、所的监管责任，人事部门应将科研经费管理的绩效纳入院、系、所负责人的考核范围；财务部门应指导项目负责人科学、合理、依法编制科研项目的预算和决算，明确经费开支范围、开支标准和经费审批权限以及项目结题时间和结余经费分配比例和奖励办法。落实项目负责人的直接责任，科研项目负责人对经费使用的相关性、真实性、有效性和合理性承担相应的法律责任。审计和纪检部门应按国家和学校的要求，定期对科研经费使用和管理进行检查或专项审计，监督、检查项目负责人按照项目预算或合同约定在其权限范围内使用经费，确保科研经费合理使用。通过建立系统、完善、可操作的高校科研经费管理办法，明确各部门的职责权限，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的管理机制；确保科研经费使用的合规性、合理性和真实性。

（二）预算管理控制，严格科研经费预算执行与调整。高校应加强科研经费的预算管理工作。项目负责人应当根据项目研究开发任务的特点和实际需要，按照政策相符性、目标相关性和经济合理性原则，综合采用零基预算、综合预算、绩效评价和定员定额标准等不同的预算编制方法，科学、合理、真实地编制科研项目经费预算，以促进预算分配的科学化和精细化。

科研经费预算一经批复，相关部门应严格执行，不得随意变更和调整。财务、审计等部门应履行预算管理过程中的事前、事中、事后监督，加强科研支出执行过程的控制，对预算执行不力的，可以采取约谈、通报等方式，督促其尽快执行；应将项目负责人每年的科研经费预算执行情况作为其聘期考核的内容，对预算执行得好的项目予以适当奖励。财务部门应严格经费预算程序，按照不同来源、不同层次的科研经费管理办法，对预算结果深入调研、分析、论证，提高预算的科学性、规范性、缜密性。同时，要加强预算全过程控制与监督，禁止预算的随意调整，实现预算得到一丝不苟的执行，使项目管理和预算管理相统一。内审部门应督促课题负责人根据合同任务执行进度，合理使用经费，确因任务研究需要调整课题预算的，应按经费管理办法的规定履行相关调整程序；一般预算调整事项，由项目负责人提出预算调整方案，经学校预算管理委员会审核同意，报财政部门批准后执行；重大预算调整事项，除履行上述一般预算调整程序外，还须经分管校领导批准后方可执行。

（三）报账支出控制，完善科研经费的财务核算与监督。高校应完善科研经费财务支出审核制度，严格经费票据审核。一是财务部门应将识别票据的基本知识以培训或财务网站宣传的形式传授给各单位科研人员，让科研人员熟悉相关票据法规并掌握好票据的识别方法，杜绝报销那些填写不齐全、缺少发票专用章，或者是自行印刷的非财政监制或税局监制的票据，甚至虚假票据等。二是财务部门应当按照规定办理资金支付业务，签发的支付凭证应当进行登记；发放给科研人员个人的劳务性费用，要严格审核发放人员的资格、标准，一律通过个人银行卡发放，以零现金方式支付；科研人员的日常公务支出应当使用公务卡结算，如差旅费、会议费、招待费和零星购买支出等费用，科研人员持卡在发卡银行授信额度内刷卡支付，并取得发票及刷卡凭证，然后向单位财务申请报销，单位财务审核无误后将报销款项直接划入该科研人员公务卡账户中；银行将公务卡的划款信息和公务卡向商户付款的明细支付信息，通过银联网络系统，实时向科研单位财务部门反馈，这样，不仅减少了现金环节，提高了财务透明度，而且起到了预防科研腐败的作用。三是严格执行国家政府采购制度的规定，利用科研经费购买货物、工程或服务的支出，必须通过法定的采购方式、采购方法和采购程序来进行。四是细化科研经费的会计核算，合理设置会计科目；根据新《高等学校会计制度》（财会[2013]30号）（以下简称新制度）明确“科研事业支出”应当按照“基本支出”和“项目支出”等层级进行明细核算，并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”和“支出经济分类”相关科目进行明细核算，同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算；例如用于开展科研活动领用的存货，应按领用存货的实际成本借记“科研事业支出”科目，贷记“存货”科目；用科研经费购入不需安装的固定资产，应按固定资产成本，借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金――固定资产”科目，同时，按照实际支付的金额借记“科研事业支出”科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”等科目；新制度还规定高校一般应当按月计提固定资产折旧，对已提足折旧的固定资产，可以继续使用的应当继续使用；这样既规范了国有资产（包含专利权、知识产权等无形资产）的管理，又防止了国有资产的浪费甚至流失。

（四）监督检查控制，强化科研经费内部控制审计。高校应健全包括人事、科研、财务、审计、监察等部门在内的科研经费监督体系，建立科研项目的财务审计与财务验收制度。高校内部审计部门应从内部控制要素入手重点审查科研经费的使用与管理。将全部科研项目纳入审计范围，对重点、重大科研项目开展全过程跟踪审计。

要保证审计质量，首先需要高素质的审计队伍，在实际工作中需要比较全面的职业素质，包括工作经验、职业技能和职业操守，因此要选拔、培养一批道德素质高和工作能力强的内审人员，建立内审人员素质保障机制。高校在申请科研经费时，应与科技主管部门签订科技合同，实行合同化管理，资金专款专用，在实际操作中，经费使用不能超越合同规定的范围。高校应建立和健全经费使用管理的相关制度，如科研立项、合同管理、经费使用与审批、项目结题等方面的制度，课题组负责制，经费责任追究制度，经费沟通与协调机制等等；加强内部监督，科研处要加大对各项目或各研究团队的监督管理；内部审计机构和人员则对科研项目的立项、合同管理、经费使用、结题等全过程进行审计监督与服务，由传统的事后监督模式转变为全过程各方位的立体式监督模式，由传统的“项目负责人―项目子部门―经费使用人”的纵向审计，向“学校科研处―财务处―项目负责人”的横向审计转变，切实增强审计效果。严把科研“结题关”，项目结题后，科研部门应该及时联系财务部门，以利于财务部门控制课题负责人结题结账的时间；审计部门应配合财务处和科研处，建立结题结账的严格制度，规定结题后结账的截止时间，加强项目结余资金的管理。

（五）信息系统控制，实行科研项目动态管理。高校应通过专项检查、审计、绩效考评等手段及时了解课题经费使用情况；对各部门、单位的课题经费管理加强指导，加大财务、审计监管力度。在现有财务核算系统的基础上开发共享的科研经费管理信息系统，将审计处、财务处、科研处、院系等多个部门联结起来，对科研经费有关的各项业务实行网络化管理，首先由项目负责人将课题名称、性质，经费下拨单位，课题负责人及研究组成员，项目研究期限以及预算批复、预算调整等信息录入到科研经费管理信息平台，并由科研管理部门审核确定形成一个动态监督管理体系。财务处应严格按预算范围开支，并将经费收支、外拨经费、资产购置等情况录入上述信息平台，倘若超出某项费用开支范围，系统则自动予以提示，以便及时阻止不恰当的开支；项目负责人也可实时查询本项目经费支出明细和结余情况，根据项目进展情况比较预算开支范围，及时调整各项实际支出，以达到实际开支与预算开支的平衡。项目完成后，内审机构就可根据科研经费管理信息平台导出的真实数据，分析、审查费用开支的合法性、合理性以及有无超范围、超标准支出和挤占、挪用科研经费等情况，从而避免决算不实、结题不结账等问题的出现。

因此，各职能部门通过科研经费管理信息平台及时掌握经费使用情况，准确查询、实时统计和分析，以实现科研经费管理由单纯的事后控制管理到事前、事中控制管理的转变，化被动为主动，从而推进科研经费非项目财务信息公开，促进实行科研经费的动态管理。

（六）绩效考评控制，优化科研绩效评价体系。高校应建立健全科研项目考核评价指标体系，构建包括经济效益、技术效益和社会效益等评价指标。科研绩效考核指标是一个动态指标，它应该随着高校的发展壮大而不断提升；科研经费绩效评价应当考虑经费投入大小、时间耗费长短、任务完成优劣、获得成果水平高低等因素对科研投入与产出效益进行定性、定量的分析；应将定量分析与定性分析相结合，实时追踪考核科研成果的转化及投资回报情况，如可采取项目收益法和项目比较法，对项目产生的效益准确核算或与同类项目的效益进行对比，分析评价科研项目的实际价值。同时，依据考核结果应当建立相应的激励机制，如对绩效考评中取得明显经济效益和社会效益的科研人员可以在职称评聘、年度考核评优等方面优先考虑，也可以将科研业绩折算为教学工作量核发津贴予以奖励等；而对那些弄虚作假、只要经费不搞科研，造成学校经济损失或损害学校声誉的，坚决予以处罚，甚至取消其以后若干年度申请科研项目的资格。高校应建立和完善适合本校发展的科研绩效考评机制，改变当前高校科研项目“重管理、轻效益”的局面，促进科研成果转化，提升科研项目管理水平，提高科研经费使用效益。

三、结语

高校应建立科学完善的内部控制制度，充分发挥高校内控审计的作用，积极做好科研经费财务审计，推动科学研究工作稳步发展。加强内控审计，强化内部监督和检查，使内控审计贯穿于科研经费管理的全过程；规范科研经费支出管理，完善财务核算与监督，严禁违规使用科研经费；加强信息与沟通，搭建连接财务、审计等相关职能部门在内的科研经费监管信息平台；在对科研工作进行绩效考核的基础上，结合科研人员实绩，建立健全鼓励创新、体现实绩的科研绩效管理机制，从而提高科研人员的积极性，促进高校科研事业的健康发展。S

参考文献：

1.李丙秋.从审计角度探析高校科研经费管理[J].时代金融，2013，（05）.

2.邹家骊.高校科研经费的内部审计中存在的问题及对策[J].财政监督，2012，（05）.

科研项目内部管理制度篇2

【关键词】基层科研 项目管理 问题 对策

1.科研项目管理的重要性

科研项目管理是指为了保证科研计划圆满完成，提高竞争力，而从项目申请、立项论证、组织实施、检查评估、验收鉴定、成果申报、科技推广、档案入卷等全程实行制度化和科学化的管理。

在目前世界经济全球化的背景下，科技对社会的发展产生着深远的影响。科研项目是科技事业发展的重要组成部分，随着国家对科技投入比例的加大，科研项目在推动科技发展和社会进步方面的作用日益突出。对科研项目实施科学有效管理，是市场经济发展的要求，也是科研事业健康发展的保障。

2.基层科研项目管理存在问题

对科研项目实施科学化、制度化管理对我国的科技事业的发展具有重要的意义，但目前我国基层的科研项目管理还存在着一些问题，制约了科研事业的发展。

2.1科研项目管理制度不完善，缺乏可操作性

科学完善的管理制度是实施科研项目管理的重要依据。但目前在我国，科技主管部门对科研项目的管理还存在制度滞后、监督不力而且办法多、执行难度大，缺乏可操作性的问题。

项目管理办法中关于科研项目的监督管理也没有明确的职责要求及标准，缺乏具体的操作方法。同时对项目执行情况的监控方式也存在一定的缺陷，主要是通过负责人定期填写报告以及主管部门随机抽查的方式，无法了解到基层科研项目执行的真实情况。

2.2项目评审及验收操作不健全，缺乏专业性

（1）立项评审

目前我国科研项目的立项评审实现专家评审、科技主管部门审批的两级评审程序，但还缺乏一套完整、规范的操作标准和程序，在实际操作中还存在着专家评价随意性强、科研公关等问题。另外，项目系统实际需要的经费往往也无法做出合理的评估，由于科技主管部门对科技项目的专业背景不熟悉，随意删减项目经费，从而影响项目的完成质量。

（2）科研项目结题验收不充分

基层科研项目的验收小组往往是临时组建，缺乏专业性，而项目的验收工作无法深入了解项目内容，只是存在于形式，也无法发现深入及针对性问题，项目的完成情况也就缺乏全方位评估，影响了评价结果。

2.3项目预算管理不规范，缺乏合理性

预算管理是科研项目管理的重要内容。科研项目预算管理存在的主要问题有预算编制缺乏合理性，约束力不足，缺乏绩效预算。

（1）预算编制缺乏合理性

长期以来，我国的科研项目预算并不能全面真实的反应科研活动的全部成本，主要表现在两个方面，一方面是经费预算规定的支出条款与完成项目的实际支出内容无法完全相符，另一方面表现在科研项目在编制预算时，不能很好的利用财务信息，与财务部门结合不够，主要凭经验估计，绩效预算意识薄弱，导致基层科研项目预算编制缺乏合理性，预算支出结构不合理，小支出、大预算的现象时有发生。

（2）预算的约束力不足

预算一旦通过审批后，就具有法律效力，对科研经费管理具有约束力。但在实际操作中，由于一些科研人员的法律意识和预算执行意识淡薄，随意调整预算支出结构或不能严格执行预算，导致预算与决算的差异。同时，预算约束力不足的另外一个原因是财务部门的监督不到位。财务部门只是依照相关财务制度而不是预算批复书管理科研经费，监督和控制经费预算也就存在一定的难度。

（3）缺乏绩效预算

绩效预算是狭义年度预算的依据，也是科研单位考核经费的社会效益和经济效益的重要指标。但基层科研单位大部门并没有实行绩效预算，绩效预算的作用也就无从谈起。

3.加强基层科研项目管理的对策

3.1提高对基层科研管理工作重要性的认识

科研单位要提高对科研项目管理工作重要性的认识，也是加强基层科研项目管理的前提。科研人员要充分发挥国家社会科学基金项目为繁荣和发展我国哲学社会科学事业服务的作用，强化科研项目管理工作以及管理水平的提高关系到研究成果在两个文明建设中能否发挥重大作用和科技事业的健康发展。

3.2完善项目实施管理制度体系

完善科研项目的管理制度体系包括立项管理制度、评审管理制度、监理制度以及内科制度等，明确各管理主体的权责及管理程序是确保科研眼目按计划实施及科研事业健康发展的制度保障。

（1）巩固和深化科研课题制

2002年初，国务院办公厅转发了科技部等四部委《关于国家科研计划实施课题制管理的规定》，我国科研计划和科研项目全面实施课题制管理，并与当年5月颁布了《国家科研计划课题招标投标管理暂行办法》和《国家科研计划课题评估评审暂行办法》，对科研课题招投标活动和课题评审评估做出了具体规定。科研项目实施课题制管理，有效的提高国家科研课题管理的科学性，优化了科技资源配置，提高科技经费的使用效益，促进公平竞争，保障国家科技课题招投标活动当事人的合法权益，促进了科学事业发展。鉴于目前我国科研项目存在的立项审批问题，要进一步在科研单位中巩固和深化科研课题制，以完善科研课题管理制度体系，确保科学事业的健康发展。

（2）落实和强化科研项目的内控制度

内控制度是科研项目管理的最基本的制度。制度中明确规定了相关单位的管理权限及管理职能、立项的程序及原则、经费管理计划、专利申请、项目实施、项目检查及项目变更及解除等，科研单位要积极落实内控制度，强化内控制度对科研单位活动的规范性及约束力。

（3）改进科研项目审批管理制度

科技主管部门要进一步完善科研项目的审批管理制度，要成立专业化的项目验收小组，选择专长相符、学术地位高、知识面广、思维敏捷、评判公正的科学家，对项目的完成情况作出全方位的评估，及时发展针对性问题。另外，科技项目行政管理人员要扎根科研一线，多参加全国性乃至国际性的学术会议，与优秀科学家多交流，掌握学科前沿研究方向和最新进展情况。

（4）建立科研项目监理制度

建立科研项目的监督制约机制是杜绝经费使用不合理及学术腐败的有效手段。科技主管单位可依据相关法规政策、科研合同及监理合同，建立专门部门已相对独立的第三者身份对科研项目进行观察或检察，并对研发质量、进度、效益等进行监督检查，并有权利作出相应处理决定或建议，落实科研项目研究的健康安全、保密和专利申请措施，为科研成果转化提供良好的环境。

3.3强化科研经费预算管理

强化科研项目的经费预算管理师项目管理的核心，是提高投资实业效益的关键，要从科学编制预算、严肃执行预算、加强预算监督和控制三方面做起。

（1）科学地编制预算。

合理合理的编制预算是强化预算管理的前提。相关部门要根据项目实施的需要，核算课题成本，建立科学的预算体系和预算标准。第一，要确保经费预算规定的支出条款与完成项目的实际支出内容相符，如果国家财力不能满足基层科研单位基本支出时，政府主管部门应重新认识和定义科学研究活动的成本，为合理编制科研项目预算提供科学依据；第二，要重视绩效预算的作用，以上一年预算绩效考核情况为基础，编制本年的经费预算；第三，科研单位要建立科研人员与财务人员相结合的预算编制模式，提高科研人员预算编制的意识。

（2）严肃预算执行

预算一旦通过审批，具有法律效力，不得更改，科研项目人员要按照预算严格执行。预算执行的内容是依据国家政策和项目合同对经费使用的规定，督促和监督项目承担人按照项目预算执行，保障资金安全，降低财务风险。严肃预算执行，可采取两个方面的措施，一是实行科研项目合同制。通过合同形式约束科研活动的行为，严格要求项目负责人全面认真地履行科研合同，按质按量按时完成科研任务；对违约的科研人员应给予严肃处理，情节严重的还要追究法律责任。另一方面就是严格按批复的预算执行。要求

科研人员要转变科研经费使用观念，提高预算意识，按批复的预算科目安排科研业务支出。

（3）加强预算监督和控制

加强预算监督和控制是科研项目的监理制度的重点。在三位一体（国家审计、社会审计和单位内部审计）的审计模式，监理部门要做到：第一，开展项目执行中期检查，分析存在问题，及时调整项目内容和经费；若发现挪用、转移资金问题要及时处理，并

终止项目，严重者要追究法律责任；第二；项目结题验收终期要进行决算和审计，同时大力开展项目绩效考评，推广绩效预算。

3.4加快推广现代科技手段在科研项目管理中的应用

实施科研项目的科学化、规范化管理，要加快推进现代化科技手段的应用，普及计算机及网络技术，实现科研档案管理的专业化，提高管理水平。

4.总结

科研项目的管理工作对科技事业的发展有着重要的意义，针对目前我国基层科研项目管理存在的问题，相关单位要引起足够的重视，完善项目实施管理制度体系，强化科研经纬的预算管理，并加快推广现代科技手段在科研项目管理中的应用。

参考文献：

[1]吴晶晶、.科技发展决定中国的未来[J].广东省基础研究工作动态2011，（6）

[2]邹蓟、张冬.关于科技计划项目管理模式的探讨[J].科技咨询，2008，（6）

[3]胡骏红.科技计划项目全过程管理研究[D].北京：北京交通大学，2007

科研项目内部管理制度篇3

关键词：航天企业 科研项目 模式创新

近几年，我国在航天领域取得了重大突破，一些大型的航天科研项目相继投入研制，在这种背景下，只有抓好科研项目管理，才能确保航天项目的顺利研制。然而，受我国航天项目管理模式创新不足的影响，在项目研发中经常出现资金紧缺、资源冲突等问题，这对项目的顺利研发不利。因此，加快项目管理模式的创新，是航天企业科研水平提升的关键。

一、航天企业科研项目管理存在的问题

（一）项目研制周期规划不合理

上世纪60年代至今，我国航天项目管理一直存在较大的问题，在项目研制周期规划上比较简单，不能根据项目的研制内容制定科学周期，使得项目前期申报无策划，中期实施缺乏监督，后期验收考核重点不明确。

（二）项目实施过程中资源的配置不合理

项目实施过程既具体的研发过程，在研制过程中，确保资源配置合理是项目顺利进行的保障。科研项目经费往往是分批下拨的，一年中，项目投资分三次进行，但是在投资划分上，往往会出现划分不准时的情况，这必然会导致项目建设款项匹配出现问题，使资源配置失位，拖延项目的建设周期。同时，在项目建设过程中，普遍存在项目监进度管理缺失的问题，这也导致资源配置往往与项目不对应。

（三）项目研发控制不完善

我国航天科研项目研发控制主要存在范围控制、进度控制、费用控制、质量控制与沟通控制五个方面的问题。

1、范围控制

收集项目的实际范围与变动数据，以此范围进行更新，及时寻求需要纠正的地方，能够保证项目顺利进行。但是在实际项目管理中，评估效果往往无法让人满意。

2、进度控制

研发进度控制是非常重要的管理内容，主要是对各项目进行时间上的安排，编制年度或季度工作计划，分析建设过程受到的外部因素及内部因素影响，强化作业管理。然而实际科研管理中，往往缺乏进度控制。

3、费用控制

费用控制的目的主要是控制研发成本，确保所有费用都记录在案，找出费用大量支出的原因，确保项目支出在投资计划内。但是实际航天科研项目中，经常存在费用支出记录缺失问题。

4、质量控制

航天项目研发质量的控制非常关键，因为空间环境往往比较复杂，如果质量控制不当，必然会影响航天科研事业的顺利进行。

5、沟通控制

在航天科研项目研发中，经常会出现组织人员沟通不畅的事件，这对项目的顺利进行造成严重阻碍。

（四）项目管理手段应用不全面

航天科研项目作为一项重要的工作，要保证科研工作的顺利进行，就必须确保项目管理手段应用全面，具体如任务管理、团队管理、财务管理、合同管理、监督管理、绩效管理定各个方面。然而从我国航天科研项目管理上来看，很多科研项目管理手段应用不全面，比如有的项目过于注重进度管理，对合同、绩效、质量管理不重视，这些问题都会直接影响项目的科研水平。

二、航天科研项目管理模式创新策略

（一）改进科研项目内外部环境

项目环境通常分为内部环境与外部环境，其中外部环境是指项目实施阶段无法规避的外部系统，而内部环境主要指内部组织形式。内部工作氛围与管理政策，如果要实现项目管理模式的创新，就必须积极改进项目内外部环境。

改进项目的内部硬环境。一个重大的科研项目，将一群不同专业的人聚集起来，形成一支有战斗力的团队，为了更好的管理好这个团队，科研企业首先要做的就是建立项目的规章制度，约束每个人的行为与职责，建立完善的项目管理制度，以保障科研项目的顺利进行，使所有工作有据可循，一旦出现问题，能够及时找出问题的源头并总结原因。另外，还要营造良好的内部软环境。航天科研项目投资较大，因此一旦项目开始，就应向着成功的目标前进，为了增强科研人员的建设积极性，企业必须形成自己的项目文化，企业文化是企业发展中形成的共同愿景，使企业各级人员能够团结协作，为项目研发提供动力源泉。内部软环境该如何构建？以长期的研发经历来看，员工在科研项目中往往具有对高工资、高职位的憧憬，因此企业要不断增强绩效考核促使企业员工不断超越自我，推动项目向更高的层次进发。

改进项目外部环境主要是改善包括法律环境、宏观经济环境、社会文化环境与技术环境等，其中政治法律环境主要指知识产权保护、劳动社会保障、税法等；宏观经济环境主要指通货膨胀率、区域经济状况、国内经济水平调查等；社会文化环境主要指民主信仰、、就业结构等；技术环境主要指科技应用、新工艺、研发投入等。具体优化管理上，依据外部环境的特点进行改进。

（二）创新复合矩阵式项目管理模式

航天科研项目研发主要分为直线型职能式与矩阵型两种，其中矩阵型组织形式属于职能组织与项目组织的结合体，因此集职能部门与项目组织于一体。矩阵型组织模式的这一特性，充分显示该模式能够有效结合职能与研发任务，满足航天项目的研发需求。但是在国内，由于缺乏矩阵型组织相关研究，因此实际上常用直线型职能管理模式。在新形势下，我国航天项目发展已经进入高速增长阶段，研制任务多头并进，为了提高项目管理质量，应在传统“职能直线型”管理的基础上，逐渐增加矩阵式项目管理形式，实现任务与职能的有效结合。该项目组织形式的具体形式为：各项目职能部门与项目管理形成强矩阵结构，将项目中设计的交叉学科、科研项目一次性、资源成本节约型与风险不确定性排列成矩阵进行管理，转变传统项目管理模式，实现各部门的有效沟通，确保科研项目的顺利完成。

三、结束语

航天科研项目作为我国科技力量的体现，针对当前科研项目管理中存在的不足，一定要加快科研项目组织形式的创新，通过优化项目内外部环境与组织管理模式，促进我国航天科研项目稳步发展。

参考文献：

[1]白泽龙.航天企业多项目管理组织模式研究[J].项目管理技术，2013

科研项目内部管理制度篇4

[关键词]科研经费；经费管理；财务管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201716240

科研经费包括企业专项经费和自筹经费两部分。专项经费按照其来源不同，包括国家地方政府部门拨付、上级单位拨付以及合作单位获得专项经费后划拨三种情况。自筹经费指根据申报立项合同书内容确定的配套经费支出部分。科研经费问题不仅仅涉及使用过程，还应包括从科研立项申请到项目结题验收全过程；不仅涉及经费开支内容，还应包括制度建设、内控管理、审计监督、绩效评价等多方面。文中就科研经费全过程管控所存在的问题进行调研。

1目前科研经费管理存在的主要问题

（1）立项预算依据不足，导致验收决算偏差大。一方面是科研项目组成员更注重科研成果方面的材料编制，对相关科研制度、财务制度、费用项目不熟悉，所编制的预算未以预期研发过程拟涉及的项目为依据，按补助目标额倒算投资预算，虚增或扩大预算费用类明细，随意性大，为后期项目验收埋下隐患。另一方面是科研与财务部门往往未直接参与预算编写过程，对预算审核不够严禁，注重材料是否齐全，预算管理意识淡薄。

（2）经费管理制度不完善，内控制度缺失。经费使用权责不明确，未能实施有效的监督制约机制，对经营管理、资金拨付和费用结算各环节是否存在不合规或弄虚作假、截留资金等违规的情况，项目预算调整、项目组成员变动等是否履行相关手续，是否存在未经批准擅自调整科研经费预算情况。

（3）报销手续不齐全，费用列支不准确未建立有效的科研经费归集制度，套用经营项目费用报销签批手续，将经营费用列入研发项目中，测试费、会议费等报销材料不齐全。企业设立的研发项目往往结合在经营项目实施过程中产生，倘若经费发生不足，往往采取调用生产经营费用冲抵。如差旅费、测试费用、材料费用等，此类现象时有发生且难以发现。主观上，财务人员难以把握项目执行进度，难以判断项目组是否按项目进度使用科研经费，难以督促是否按时办理了经费归集手续，难以验证是否完成了项目进度任务。因此，一些项目组因项目进度滞后于立项合同书规定的研究工作计划，会将未到验收节点的项目费用核算到其他项目，待其他项目结题时，再将项目经费转回到本项目上，以满足投资额不足的需求。

（4）会计核算不规范，未完全落实“专账核算管理”。一是企业普遍会根据科研管理制度规定，设置科研项目专项核算，收到拨款列入递延收益核算，对费用性支出便设置在“管理费用-研发费”。但是科研项目涉及固定资产购置，研发设备支出未纳入科研项目核算，验收编制决算表时直接将固定资产列入研发设备中，无法从科研明细账中查询取得，有重复列入其他研发项目的可能性，套取专项资金补助；二是设备费、材料费和燃料动力费混淆，会议费、差旅费、国际交流与合作费混淆，劳务费和人工成本费用混淆，将项目组人员的工资计算在内，以抵足投资支出额；三是未区分费用化支出和资本化支出，全部费用化处理，更严重的未区分专项费用和自筹费用支出，直接主观臆断处理。四是造成所得税计算不准确。科研经费支出全部费用化后，对应予以资本化的费用被提前处置，部分费用提前享受加计扣除优惠政策，造成国家税收流失。

（5）科研项目资源管理混乱、设备存在重复购置、验收末期突击采购现象。科研人员发生变动或离职时，没有及时办理或未办理严格的交接手续，导致人工费用列支与实际不符，严重时甚至项目负责人变动时，直至项目验收仍未重新选定人员。

（6）科研经费使用效益评价难量化国家对效益评价没有统一标准，科研项目所形成的最终成果主要是论文和专利等，但对其生产的经济效益和社会效益难以评价，经济效益需要从后期投入生产经营的效果中才能了解，对其是否完成了立项时提出的效益目标难以量化。

2解决科研经费管理问题的应对措施和建议

（1）多部门全过程参与预算编制管理。一份可靠的科研预算计划是保证项目经费有序开支的基础，是保证顺利通过验收的根本。预算编制时，科研管理部门应组织科研项目组与财务部、资产管理部等多部门参与，提高科研预算编制的准确性。参照经营项目评审管理模式，企业内部可设立科研预算评审小组，负责预算编制二次审核，提高编制的合理性和准确性。重点审查以下方面：①科研预算编制是否符合课题研发内容，有无列支课题难以涉及的费用；②是否准确划分专项资金和自筹资金；③各类经费是否列出明细预算，研发时间长的是否分解出各年度预算，是否符合研发立项进度计划。

（2）完善内控管理机制，加强科研经费使用的动态监督和阶段性检查。对科研主管部门、财务部门、项目负责人在科研经费使用和管理中的职责和权限加以明确，理顺各部门的关系，使工作有章可循。明_职责划分，科研部负责科研项目全过程协调、管理，由财务部进行科研经费归集核算及经费决算验收，资产部门协助科研仪器设备采购、使用管理，由内部审计部门对科研经费使用的有效性、合理性，外部审计机构对归集核算的准确性进行专项审计。由此，形成一个完整的内部控制体系，为科研工作的顺利开展提供可靠有效的内控保障。自完成科研项目立项后，科研管理机构就应对经费使用进行动态监督和检查，科研与财务部门互相配合，将合同书约定内容与项目进度、经费归集情况互相比对，在科研立项、预算编制、经费使用及核算阶段及早介入，实行事前控制、事中监督、事后检查，及时发现经费管理使用过程中存在的问题，从科研项目研发全过程防范科研资金风险，实现合同书约定的预期目标，确保科研项目顺利通过验收。

（3）建立健全科研经费管理制度学习和把握有关科研政策，建立健全内部科研管理体系。以政府C构及上级单位申报、验收要求为线索，以科研项目实施过程为依据，以符合国家政策法规为准绳，结合企业实际情况，循序渐进地建立一套与之配套的内控管理制度和科研经费管理制度，包括：科技经费预算申报管理制度、科研经费预算管理制度，科研经费归集制度，科研经费结题审计制度等。

（4）科研经费核算规范和精细化管理国家科技经费管理办法均规定了“专项管理、单独核算”的基本要求，企业要按照要求设立二级及以下科目，并建立项目辅助核算。购置的固定资产、无形资产等，应通过“研发支出-设备费”“研发支出-出版文献信息传播知识产权事务费”科目进行过渡后转入固定资产、无形资产，实现资产、费用全口径专项管理核算。

在具体审核经费支出时，项目组、科研部门、财务部门要关注资金的开支范围是否符合预算书的有关规定，是否准确划分出专项和自筹费用，签字权限是否合规，是否报销非科研相关的办公费、交通费、差旅费等，是否利用票据报销套取现金。严格科研管理审批流程，当科研人员变动以及项目结题后，财务资产部门和科研部门要对固定资产及时办理变更登记，按期终止资产费用、人工费用。同时，财务人员要加强自身素质建设，提升对文件政策制度的认识水平，提高科研费用管理手段，同科研管理部门、项目组研究设定几个科研项目符合资本化情形的节点特征，一同甄别科研费用的资本化情形。

（5）建立科研考评机制并落到实处科研预算中有一项绩效支出，可针对此预算建立科研项目绩效考评体系，对科研工作的全过程参与人员均纳入考评范围，除科研组成员外，还包括科研管理人员、财务人员，提高参与主动性。

（6）构建经济效益财务分析预测模型根据各项经济效益财务指标的逻辑关系，结合项目收益率水平预测。企业在日常会计核算时，应加强项目辅助核算，于科研项目与经营项目的关联性入手，从收入、利润、税收等方面直接反馈产生的经济效益。

（7）提升信息处技术对科研经费管理的运用水平运用技术化手段，将预算、费用申报审批采用网络协同办公模式处理。按照合同书预算栏目限制报销项目，建立风险预警机制，防止出现报销预算项目外费用科目，保障费用规范列支，费用统计、归集进度实时提醒，实现信息共享。在数据信息达到一定规模后，还可以根据大数据挖掘出科研项目预算各项明细间的规律性，进一步指导其他科研预算的编制工作。

3结论

综上所述，针对目前存在的科研经费管理问题，涉及前期立项、中间费用归集管理，后期的验收和绩效评价多个方面。只有正确认识到上述问题并采取了针对性措施加以改善，辅助信息化平台的良好运作，各部门与项目组互相协助，必定能够顺利完成科研经费管理工作。

参考文献：

[1]周勇科研院所科研经费全过程管理模式探究[J].财经界，2015（23）.

[2]谢薇，金志丰科研院所科研经费动态管理模式探讨[J].财务月刊，2011（5）.

[3]田宁浅谈企业科研项目的财务核算管理[J].中小企业管理与科技，2014（36）.

科研项目内部管理制度篇5

[关键词] 高校；科研；审计

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 02. 007

[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）02- 0010- 02

近年来，一方面，国家对高校科研财政投入大幅增加，高校已经成为科技创新的重要基地，高校科研人员为人才培养、科学研究、社会服务和文化创新的贡献度越来越高。另一方面，高校科研活动失范行为多样，高校科研人员挪用、贪污、骗取科研经费案件时有发生，其中有科研人员法律意识薄弱的主观原因，也有高校内部监控不规范的客观原因。新形势下，如何加强内部科研审计监督，最小化委托人与人之间的目标偏离，进一步规范高校科研行为成为学界和教育管理部门关注的热点议题。

1 高校内部科研审计现状

高校内部科研审计虽然得到了大幅度推进，但是仍然存在不深入、不科学、不规范的现象。目前，大部分高校在内部科研审计类型上更多的是从事科研经费决算审签，这类科研经费项目，必须由内部审计部门审签后方能上报科研经费财务决算，内部审计是被动参与审计；在内部科研审计内容上，更多的是偏向于财务收支的合规性和真实性审计，对财务收支的相关性、合理性关注不多，对科研经费的内部控制、风险管理、绩效评价涉及不够；在内部审计时点上，多属于事后审计，事前审计、事中审计参与不多，对项目的申报、预算编制与调整、项目实施等环节审计监督不力，更缺乏对重大、重点科研项目的全过程跟踪审计；在审计手段上，多以人工审计为主，审计手段落后，审计信息系统不完善；在内部科研审计程序方面不够十分规范，不能严格按照规定程序全面做好审计的准备、实施、报告和后续审计工作，尤其是后续审计乏力，出现屡审屡犯、屡犯屡审的现象。

2 高校内部科研审计的难点所在

2.1 固有观念存在，制约内部审计作用的充分发挥

人才培养、科学研究、社会服务和文化传承创新是高校的4大功能，其中科学研究与其他3项功能相互依存、相互促进、相互补充，并且在一定程度上，科研水平、课题规模和经费总额是判断高校综合实力和社会影响力的一个核心标志，更是影响高校排名和生源质量的重要因素之一。因此大部分高校采取相对宽松的科研管理办法，给予课题负责人相当大的经费使用权和支配权，鼓励教师用更多的时间和精力争取科研经费从事科学研究，久而久之，部分科研人员在头脑中也形成了科研经费尤其是横向科研经费就是个人的收入，如何支配科研经费完全由自己随意决定的固有观念。并且，科研项目和经费比较多的老师，大多是学术水平比较高、在学校话语权比较大的知名学者和教授，他们的言论也影响着内部审计部门在学校领导中的形象，而内部审计部门既要有促进科研上水平、上规模的政治意识，又要有维护财经纪律发挥审计免疫系统功能的业务观念，当两者发生冲突时，内部审计人员往往难以做出正确取舍，只能在服务学校发展大局、严格财经及科研法规和寻求知名学者与教授认同中进行博弈选择，这不利于充分发挥内部审计在规范科研管理工作中的应有作用。

2.2 管理制度多元化，影响内部审计的评价标准

科研项目按其来源渠道不同大致可以分为纵向科研项目、横向科研项目和自选科研项目3类。科研经费既有国家各部委和省、市（厅）下达，也有社会资金资助，还有个人自筹，经费来源渠道的多元化在促进科技创新能力的同时，也容易出现管理条块分割、相关政策不统一、评价体系不科学的弊端，另外，不同主管部门的相关政策更新不及时或者修订不同步，影响着内部审计的评价依据，制约着内部审计部门正确、及时评价学校科研行为及科研管理工作的合法性、合规性和效益性等。

2.3 相关部门的耦合不力，提高了内部审计的成本

高校的科研管理工作是一项政策性、专业性强的系统工程，主要由科研部门、财务部门、监察部门、审计部门和科研人员所在院系及科研项目负责人等共同完成，这些部门的耦合力度直接关系着科研管理的规范化程度。大部分科研项目负责人由于专业背景所限，对有关财经法律法规和科研管理规定理解不够透彻，更多精力放在科研申请、研究和结题上，而院系和科研管理部门，更多地追求科研量的增加和科研成果的转化，不希望因为管理过严而影响教师从事科研的积极性[1]。财务部门主要负责经费的财务管理和会计核算工作，但实际工作中，更多的是关注票据的合法性与合规性的审核[2]，监察部门由于工作性质限制，很少主动参与科研经费使用的监控监督。各个部门的关注重点不同，而且部门之间沟通机制不健全、耦合力度不够，提高了审计监督工作的难度和成本，本可以在编制预算阶段及课题研究过程中解决的问题、本应该由其他管理部门解释的问题最后都需要审计部门进行审核、解释、沟通，大大提高了内部科研审计的工作成本。

2.4 人力资源不足，制约着内部审计的质量和效果

“打铁还需自身硬”，高校科研审计是一种特殊的审计，专业性强、涉及面广，要求审计人员具备专业化和复合化的基本素质，从事科研经费审计不仅要懂财务、审计等财经知识，还要懂管理、经营、合同和工程等内容，同时，更应该了解科研活动的基本规律。但现实情况是大部分高校内部审计力量不足的矛盾非常突出，并且知识结构也不合理，大部分是只具有财务背景的人员，缺乏对课题申请、立项、经费的使用、外协合作和绩效评估等专业内容的深入了解，并且他们还要承担繁重的工程审计任务，可以说审计人员的数量和能力都不能完全满足科研审计的需要，制约着内部科研审计工作的质量和效果。

3 加强高校内部科研审计对策建议

3.1 加大宣传力度，营造内部科研审计舆论氛围

高校科研领域的不规范行为已经引起了政府的高度关注，教育部和财政部先后下发了《教育部财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》、《教育部关于进一步加强高校科研项目管理的意见》和《教育部关于进一步规范高校科研行为的意见》3个文件，从顶层设计的角度对规范高校科研管理工作做出具体规定，明确要求开展内部科研审计工作。各高校内部审计部门应以此为契机，配合科研管理部门、财务部门加大科研审计宣传力度，强化科研审计文化建设、充分利用校园网络、校报、校园广播等媒体，通过专题报道、问题解答等形式，使学校全体科研人员和各级领导干部增强共识、凝聚价值取向，充分认识做好该项工作对促进单位科学发展的重要意义。尤其是要改变科研人员固有的认识误区，使他们明确不管是纵向科研经费或是横向科研经费都必须纳入学校统一管理，严格按照相关法律法规和合同要求合理使用，从而形成科研人员自觉遵循学术规范和科学伦理、严格遵守师德规范、主动支持配合内部科研审计工作的良好局面。

3.2 完善制度建设，规范内部科研审计行为

合理规范、科学有效的制度是深入推进高校内部科研审计的基础和关键。高校应根据最新科研管理制度，建立和完善本校科研审计管理制度，明确科研审计程序、审计内容，统一科研管理的监督评价标准，对全部科研项目实行抽查审计制度，加强对重大科研项目的执行、经费使用、科研人员从业行为的监督，有计划地开展科研项目全过程的审计监督。重点关注项目的申报、合作（外协）项目的把关、项目计划任务的调整、项目经费的管理、项目结题验收、科研成果转化等环节的真实性、合法性、相关性和合理性等，内部审计部门定期或不定期检查单位内部科研管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等，确保监督活动贯穿于项目管理的全过程[3]，及时预警科研管理风险并提出改进建议。同时要严格审计程序、规范审计行为，实行科研经费审计报告公开、整改情况公开、处理结果公开，对重视程度不够、制度不健全、出现重大失误的院系及科研项目负责人，要视情节轻重给予不同程度的处罚，对整改有力、科研管理规范的单位给予一定的物质、精神奖励。

3.3 建立部门联动机制，共同推动内部科研审计工作

进一步强化高校党委对重大科研项目和重大科研经费的监管责任，明确校长的法人代表责任，细化审计、监察、财务、科研及国有资产管理等部门职责权限，确立规范科研行为、加强科研经费管理、维护科研秩序促进学校健康发展的共同价值目标，建立相关部门的联动机制，提高不同部门的耦合程度和配合力度，实现各部门监督管理信息数据共享，达到管理监督各子系统之间的相互协调、相互渗透[4]，形成事前、事中和事后的全过程监督制约和服务体系，共同推动内部科研审计工作。

3.4 优化人力资源建设，发挥审计免疫系统功能

加强内部审计能力建设刻不容缓，高校必须结合自身实际情况，建立健全审计人员职业准入制度和任职资格管理制度，逐步探索建立审计队伍职业化制度，不断拓宽审计人员后继教育渠道，提升审计人员素质和工作效率，推动科研管理人员与审计人员的轮岗交流工作，使审计人员全面了解科研管理的基本内容，掌握科研工作的基本规律。必要时，高校可以以更加开放的姿态，打破“拥有”思维，推广“可用”理念[5]，合理利用国家审计机关、内部审计机构、社会审计等组织的综合力量，根据科研审计项目，组建虚拟审计团队，发挥“租用”人才的专业知识储备和技术工作经验的不同优势，加大审计信息化建设力度，优化审计手段，不断提高内部科研审计工作的质量和效果，充分发挥审计免疫系统功能。

总之，加强高校科研项目和经费管理，规范高校科研行为，是当前高校必须做好的一项重要任务，加强内部审计监督，对于维护高校科研秩序、营造良好科研氛围、调动和保护科研人员的积极性具有重要促进作用，也是规范高校科研行为的有效途径之一。高校内部科研审计有自身的特点和难度，必须从实际情况出发，制定切实措施，深入推进内部科研审计，充分发挥审计免疫系统功能。

主要参考文献

[1]段斌.高校科研经费审计特殊性之研究[J].财经界，2013（5）：211-213.

[2]张美兰.高校科研经费审计之思考[J].财会月刊，2011（3）：76-77.

[3]于津，等.从审计角度谈科技经费预算执行问题及对策[J].会计之友，2013（1）：59-61.

[4]袁新文，洪少丹.高校科研经费监管系统若干问题探讨[J].中国内部审计，2013（1）：73-77.

科研项目内部管理制度篇6

【关键词】 国立科研机构； 经费； 内部控制

一、背景

国立科研机构指由国家建立并资助的各类科研机构，包括国家设立的科学院、科研院所、国家实验室等。国立科研机构是各国科研体系的重要组成部分，是一个国家最高科技水平的代表。在我国，国立科研机构属于事业单位。随着企业内部控制在制度和实践方面的不断完善，我国数量繁多、资产规模庞大的事业单位的内部控制的建设和完善受到了社会各界的关注。笔者在知网上搜索篇名“事业单位内部控制”，共搜索到1 610篇文献，可见，事业单位内部控制在学术界得到了广泛的关注。此外，2012年11月29日，财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》）通知，拉开了行政事业单位内控建设的大幕，该规范于2014年1月1日起施行。为了适应社会各界的要求，符合国家内部控制政策的规定，国立科研机构必须建立健全内部控制制度。

国立科研机构的特殊性在于其管理的主要内容是科研项目和经费，科研项目内部控制和经费的内部控制也就成为了其内部控制的主要内容。在我国，中国科学院作为最大的国立科研机构，是我国科学技术方面的最高学术机构和全国自然科学与高新技术综合研究发展的中心，根据2011年世界科研机构SCI论文排行榜，中国科学院已经成为了国际第一。因此，中国科学院在国立科研机构中具有代表性。2007—2011年中国科学院科研经费支出情况如表1。

由表1可见中科研的经费支出在逐年增多，各研究类型的结构也在不断变化。此外，2011年，中国科学院相关科研机构在研课题2.87万个，比上年增加0.33万个。其中，当年开题1万个，也就是说科研项目的数量在不断增加。和中国科学院一样，随着“科教兴国”战略的提出，各国立科研机构拥有的科研经费也越来越多，项目不断分散化和复杂化，管理难度逐渐增加。经费内部控制失效的直接后果便是科研经费的滥用，造成国有资产的流失、资源浪费，损害国立科研机构在公众中的形象，甚至会成为国家科技进步的阻力之一。为了降低国立科研机构面临的风险，有必要对国立科研机构经费的内部控制进行研究。

二、我国国立科研机构经费内部控制中存在的问题

（一）组织架构不完善

1.组织结构以直线—事业部制为主，高层缺少制衡机制

笔者对中国科学院、中国地质科学院、中国农业科学院等国立科研机构的组织结构进行了研究，发现和大多数事业单位一样，国立科研机构的组织结构以直线—事业部制组织结构为主，通常为院长（所长）、副院长（副所长）、职能部门和下属机构的直线领导结构。这种结构，在科研机构的高层缺少制衡机制，其高层控制可能失效，而高层治理失控造成的后果十分严重，会危及整个机构。

2.审计监察部门无法充分发挥内部审计职能

审计监察部门在组织结构中处于职能部门层面，无法对其以上的中高层进行审计。和大多数的管理者一样，国立科研机构的管理者也支持建立和健全内部控制，但同时希望自己被排除在内部控制之外。而组织结构设计中，审计监察部门没有被赋予审计中高层的权力，也就没法对中高层进行审计，导致中高层内部控制审计的缺失。对于同级部门来说，内部审计的效果取决于这些部门的配合程度，如果这些部门不给予配合，内部审计也很难进行。因此，审计监察部门在职能层，会直接降低内部控制审计的效果。

（二）缺少内部控制意识

在传统观念里，事业单位是介于政府和企业之间的一种特殊的组织形式，相比企业而言，事业单位面临的环境更为简单，对于组织整体和员工来说，存在的风险性也较小，这就造成了其整体风险意识不足。此外，长期以来，我国科研项目实施的是课题制管理，项目和经费都统一由负责人进行管理，有些单位和负责人认为科研经费应该由项目负责人进行支配，减弱了对科研经费进行管控的意识。这两方面的原因直接导致了科研机构对内部控制不够重视，这是国立科研机构内部控制缺少的重要原因。

（三）缺少风险评估人才

风险评估方面不足主要表现是缺少风险评估人员，一般情况下，国立科研机构不会为风险评估而去招聘专业的人才，而内部员工的专业胜任能力不够，加之机构内部从高层到项目负责人都缺少风险控制意识，最终结果便是机构内部很少甚至不进行风险评估。

（四）预算编制不科学，执行力度不够

在我国国立科研机构中，预算通常是由项目负责人编制，财务部门进行审核，但是由于项目负责人可能不具备预算编制所需要的专业能力，导致预算编制的不科学性。此外，在大部分人看来，科研经费申请下来后，其支配权就属于项目负责人，预算在这种情况下就失去它本身作为监管依据的作用。

（五）信息公开不足

国立科研机构的经费支出作为每年财政支出的重要内容，应该加强其透明度，“阳光是最好的杀虫剂”，通过信息公开可以更好地进行监督管理。中国科学院在信息公开方面，起到了示范性的效果。中国科学院对信息公开的内容等作了相关规范，同时还向社会公众公布年报信息，但是，也存在着问题，比如信息公开不及时、经费使用情况的披露不够等。其他国立科研机构在信息公开上做得更少，涉及的信息大多为组织结构、领导层、机构简介等相关信息，几乎不或较少涉及科研经费的使用情况。因此，从整体上来看，我国国立科研机构经费的信息公开做得还远远不够。

三、我国国立科研机构经费内部控制改进意见

《规范》将于2014年1月1日实施，《规范》在借鉴国际先进经验的基础上，结合了我国行政事业单位的基本情况。作为事业单位重要组成的国立科研机构实施内部控制既可以满足内部管理的要求，又是国家相关政策的要求。针对国立科研机构经费管理的内部管理应该采取的主要措施包括：建立健全相关科研经费管理的内部控制制度、完善组织结构、加强内部控制意识、培养相关人才、加强内部控制制度的执行力度、加强监管等。

（一）建立健全与科研经费管理相关的内部控制制度

国立科研机构应该结合本单位的实际情况制定相关的内部控制管理制度。与科研经费内部控制相关的内部控制制度主要包括预算管理制度、收支管理制度、会计管理制度、岗位管理制度和监督管理制度等。这些制度对科研经费的管理起着重要作用：预算决定着拨付资金的多少、项目实施过程中资金的使用，是考核和监管的重要依据；收支管理制度主要实施统一收支管理制度，防止账外账的发生；会计管理制度主要规范单位的财会工作，保证经费记录和报告的真实性与完整性；岗位管理制度主要强调不相容职位的分离，也就是通过牵制实现控制；监督管理制度主要是规范制度的监督工作和相关的处罚措施。这些制度在某些方面有重合的地方，因此在制度的制定过程中，应该加强制度之间的一致性和协调性，同时经费管理的相关制度应该与项目管理的相关制度相结合制定，保证与项目管理相关内容的相互补充和相互协调。通过这些制度的全面制定，保证科研经费相关管理制度的严肃性和可行性，为内部控制的建立提供制度依据。

（二）完善机构的组织结构

组织结构是内部控制制度得以实施的重要保障，组织结构不完善带来的问题往往是巨大的，我国国立科研机构组织结构最重要的不足表现在高层的制约不足和内部审计无法对高层进行审计两个方面。国立科研机构应该在这两方面进行改进。可以借鉴企业内部治理体系，在政府下设监督管理委员会，与院长或所长平级，同时内部审计应下属于该委员会，以对机构整体的内部控制进行审计。

（三）通过培训等手段加强内部控制意识和培养内部控制管理人才

意识是人们行动的内在动力，企业可以通过培训和宣传等手段加强内部工作人员的内部控制意识，尤其是项目实施单位和负责人的意识。科研经费是国家财政支出的重要部分，最终来源是纳税人，不是项目负责人的个人财产，应该用于能够产生社会效益的项目，科研经费如果被滥用会给科研机构甚至国家的科技进步带来损失，所以必须加强风险意识和内部控制意识。人是制度的执行者，通过引进风险管理人才或对本单位的人员进行内部控制相关培训，增加单位内部控制管理人才，为内部控制实施提供内部文化和人才保障。

（四）加强相关内部控制制度的执行力度

在实践中，各国立科研机构或多或少已经建立了与科研经费管理相关的内部控制制度，如预算管理制度、会计管理制度等，但是这些制度的执行力度并不够，导致现在国立科研经费管理中存在重大风险，制度流于表面。执行是内部控制制度中最重要的环节，必须保证其实施。这就需要国立科研机构高层领导的大力支持和全体员工的积极配合，通过奖惩和考核措施可以更好地保证内部控制制度的执行。

（五）加强监管

监管是制度实施的最后一道保障。监管分为事前控制、事中控制和事后控制三个方面。事前主要是预算管理的把关，通过财务人员和项目相关专业人士的配合，对项目负责人作出的相关预算进行把关，更好地保证预算的科学性。事中控制是对科研经费的阶段性支出进行管理，主要是会计控制，通过对科研经费的使用过程进行监管，保证使用过程中的合法合规性和与预算的一致性。事后控制主要包括内部审计、外部监督和信息公开。内部审计应该包括内部控制审计和科研经费使用审计、外部监督又分为外部审计和政府监督。外部审计是指机构聘请外部审计机构对其进行的相关审计，外部审计的独立性更强，出具的报告比内部审计更加客观，机构可以聘请有审计资格的事务所对其内部控制进行审计。政府监督是指国家相关的审计机构对国立科研机构的审计，财政部、科技处和审计署是实施科研机构经费监管的主要机构。信息公开是指机构将其内部控制和会计报告或关键数据进行公开，是外界力量对国立科研机构的监督，对科研经费使用过程中的重要风险起到一定的遏制作用。

四、结束语

科研经费管理是国立科研经费管理的重要内容，随着国家《行政事业单位内部控制规范（试行）》的出台，建立国立科研机构经费的内部控制越来越重要。国立科研机构应该建立健全科研经费内部控制制度体系，通过制度的制定、组织结构的完善、内部控制意识的提高和内部控制人才的培养为内部控制制度的执行提供控制环境，通过监督管理检验内部控制制度的执行效果。通过这一系列的活动防患于未然，将国立科研经费管理中的内部控制风险降低到最低水平，增强科研经费管理和使用效益。

【参考文献】

[1] 吴建国.国立科研机构经费使用效益比较研究[J].科研管理，2011（5）.

科研项目内部管理制度篇7

一、现状分析

近年来医院在信息化管理上得到较大发展，投入也相对较多。但是如何利用这个平台，更好的服务医院管理则不断面临挑战，其中医院科研项目的信息化管理存在较多问题。科研项目课题立项、预算管理、财务报销管理不联动、各自为政。科研项目课题结题不结账现象普遍，科研项目管理部门多，管理不统一。详细问题主要有以下几点。科研项目课题立项由科研项目课题负责人结合临床经验立项，向科研项目管理部门申请，并向上级相应管理部门申报，课题申报成功后，科研项目管理部门没能及时与财务部门沟通，往往是科研项目经费汇入医院账户后，财务科研人员追溯科研项目管理部门科研项目课题经费来源，确定科研项目课题项目名称，滞后按照科研项目课题立账。科研项目课题负责人、参与人员基本是医务人员，经费预算编制流于形式。由于缺乏预算编制审核制度，科研项目课题经费预算编制缺乏科学合理性。容易导致经费预算与实际支出不一致，需要进行项目预算调整。科研项目经费报销管理不严。科研项目课题负责人将实际发生的各种费用到科研项目管理部门申请报账，财务部门审核重点是发票的真实性，审批手续的合规性，对是否严格执行预算、支出是否合规审核不严。导致科研项目经费财务核算工作只能发挥记账功能，监督作用没有得到充分体现。科研项目课题结题不结账，存在科研项目课题已经结题，财务账面上仍有余额，没有进行科研项目经费结余核算。科研项目管理部门对科研项目课题结题结账管理不重视，未制定科研项目课题结题清理制度，未能及时与财务部门沟通处理，导致科研项目课题结题不结账，科研项目结余经费未能有效分配，给财务部门的会计核算及科研项目管理增加了难度，未能真实反映科研项目经费的使用情况。科研项目经费来源渠道不一，导致科研项目管理部门多，管理不统一。如我院科研科管理的是院内职工的科研项目，教育培训科管理的是博士、博士后的科研项目，精准中心管理的是兼职研究员和高层次团队等遍布全国的科研项目，药物临床试验中心管理是临床试验的科研项目。

二、优化措施探讨

鉴于医院科研项目经费不断增加，为完善医院科研项目经费有效管理，解决上述问题建议探讨医院科研项目实行信息化管理，引进医院科研管理系统，用于科研项目管理，具体由医院科研项目管理部门使用，结合医院协同办公系统、医院财务管理系统，实现无纸化协同办公，规范医院科研项目费用管理。首先，整合医院科研项目管理部门，实现管理统一。完善科研项目管理制度，优化科研项目管理流程。医院科研项目经费来源渠道多，可分为非自主立项科研项目及自主立项科研项目两种形式。非自主立项科研项目是指国家、省、市及其他企事业单位合计管理部门立项的科研项目，经费来源包括各类纵向项目经费和横向项目经费。纵向项目经费是指国家部（委）和省、市各级政府批准立项并纳入财政科研计划的科研项目经费。横向科研项目经费是指以签订技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务等合同方式取得的，由政府、企事业单位、社会团体等以市场委托方式出资立项的科研项目经费。自主立项科研项目是指医院根据自身发展需要自主实施立项的科研项目，用于扶持我院科学研究，推动我院科技创新。例如：各类引进人才的科研启动项目、兼职研究员科研项目、院内科研培育项目、香山英才计划项目等，其经费来源为医院自筹资金等。医院应及时修订和调整医院科研项目管理制度，以满足现行科研项目经费管理的需要明确科研项目结题时间和科研项目结余经费分配比例和奖励办法，避免财务账面长期挂账。拟定科研项目课题结题清理制度，加强对科研项目结余经费的管理。医院对已完成结题的科研项目及时进行清理，对科研项目结余经费，按照财务制度要求进行科研项目结题核算，纳入单位事业结余处理，收归医院。通过科研项目结余经费管理办法，明确科研项目结余经费的用途，减少科研项目结余资金沉淀，做到对科研项目结余经费的统筹使用，增强对科研项目经费的综合调控能力。完善科研项目经费资助申请制度，科研项目经费资助应按公平、公正、公开原则，以专家评审为依据，选择优等的科研项目课题申请给予资助。同时及时做好相关制度、政策的宣传和指导工作，组织科研人员、财务人员协调沟通，确保科研项目管理制度得以贯彻与落实。其次，根据医院科研项目管理制度调整医院科研项目经费报销规定，结合实际情况对科研项目经费报销流程进行优化，引进医院科研管理系统，结合医院协同办公系统、财务管理系统协同管理，提出信息化管理需求。具体流程如下：针对科研项目课题立项，通过科研管理系统，非自主立项科研项目中纵向科研项目经费项目根据财政科研项目经费有关规定预算管理，横向科研项目经费项目根据委托方要求实行合同管理，自主立项科研项目参照纵向科研项目经费项目有关规定管理。科研项目管理部门工作人员首先将科研课题项目申报材料按照医院整合后的科研项目细分类别录入科研管理系统，将科研项目课题立项资料、课题经费初步预算推送给财务科研人员，协助科研项目课题负责人编制经费预算，保证预算编制的科学性与合理性，对预算编制中所涉及的支付项目进行合理划分。实行科研项目经费预算审核制度，科研管理系统推送相关信息至科研项目管理部门、财务部门审核后，再推送到分管院领导、院长审批，完成经费预算审核再予以申报。科研项目经上级管理部门立项通过，将相关科研项目课题名称、科研项目课题负责人信息、科研项目经费金额等及相关文件推送到医院财务管理系统。医院财务管理系统根据推送来的相关信息及整合后的科研项目细分类别建立与科研管理系统一一对应的科研项目财务档案。待科研项目经费到账，计入相应科研项目经费账户。财务管理系统推送相关科研项目经费入账信息至科研管理系统。针对科研项目经费预算，严格执行科研项目经费预算，不得随意调整预算。确有必要自行调整，应当按照规定报批。纵向科研项目应严格按照批复的预算执行，不得随意调整，确有必要调整直接费用预算的，应符合中央和地方规定的预算调整范围，提交医院科研项目管理部门、财务部门审核，履行调整审批程序。横向科研项目预算应根据委托单位与项目承担方签订的合同中约定的预算内容执行，预算调整方案经委托方同意后，提交医院科研项目管理部门、财务部门审核，履行调整审批程序。自主立项科研项目预算调整。参照纵向科研项目，履行调整审批程序。科研项目课题负责人通过科研管理系统上报调整经费预算相关材料，提出申请，科研项目管理部门、财务部门审核通过后，再推送到分管院领导、院长审批。针对科研项目课题经费报销，明确科研项目经费实行“单独建账、单独核算、专款专用”，不同课题经费不能串户使用。明确科研项目管理部门和财务部门在科研项目管理中的审核监督职责，科研项目课题负责人通过医院协同办公系统进行报账流程审批，科研管理部门根据科研项目管理制度、财务科研人员根据科研项目经费的报销规定予以审核，待报账流程审批通过后，推送给医院财务管理系统，财务科研人员予以记账处理后，财务管理系统再将该次科研项目经费报销明细推送至科研管理系统。针对科研项目经费资助申请。科研项目课题负责人通过科研管理系统提出该科研项目课题经费资助申请，经专家评审，科研管理部门、财务部门审核后，再推送至分管领导，院长审批。履行调整审批程序后，科研项目课题负责人通过医院协同办公系统完成科研项目经费资助财务审批流程，医院协同办公系统分别推送至过科研管理系统、财务管理系统进行科研项目经费调整确认。针对科研项目课题经费使用情况，财务科研人员定期从财务管理系统对各科研项目课题数据进行收集、整理，科研项目管理部门通过科研管理系统自动生成各科研项目课题相关数据，财务部门、科研项目管理部门和科研项目课题负责人定期对账、沟通，财务部门对科研项目经费管理从事后管理调整为科研项目经费的事前、事中、事后跟进管理。针对科研项目课题结题结账管理，科研项目管理部门定期通过科研管理系统推送科研项目课题结题信息及相关资料给财务管理系统，财务科研人员通过财务管理系统核对结题科研项目经费收支情况，并将相关数据推送至科研管理系统，科研管理部门根据科研项目课题结题清理制度，明确项目结账时间和结余经费的用途，推送至分管领导，院长审批。履行调整审批程序后，再次推送至财务管理系统，财务部门根据财务制度，完成科研项目结余经费结题核算。针对科研项目课题结题，科研项目管理部门根据财务部门及科研项目课题负责人沟通后的最终数据，对科研项目课题的使用情况进行分析总结，推送给科研项目课题负责人，便于其及时总结，用于临床实践。并同时推送科研项目课题立项材料、经费使用情况、课题结题等相关资料推送给内审科。通过内部审计，提前发现科研项目经费管理的风险或漏洞，改进管理，提高科研项目经费资金管理水平，从而提高经济效益。综上所述，通过信息化对科研项目进行管理，便于科研项目管理部门、财务部门、内审部门协调、沟通、监督，可以在科研项目立项过程中，有效协调科研项目管理部门、财务部门、科研项目课题负责人对科研项目经费预算进行科学合理编制，在科研项目经费报销过程中，可以及时发现问题，有效预算管控。在科研项目课题结题时，可以对资金使用深入分析，反馈给科研项目课题负责人，在以后工作中优化及完善，促进医院科技进步和学术发展。在审计过程中，减少违规，降低风险，规范科研项目经费管理，保证科研项目经费有效使用，提高科研项目经费使用经济效益。最终实现无纸化协同办公，规范医院科研项目经费管理。

科研项目内部管理制度篇8

关键词：高校 横向科研经费 问题 思考

中图分类号：G64 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2012）12（c）-0230-01

1 高校横向科研经费管理中存在的主要问题

1.1 内部控制制度与管理制度方面存在的问题

高校横向科研项目，根据学科门类的不同分为人文社会科学和自然科学，具体科研项目管理则由学校相关行政部门承担，如人文科技处，科技产业处或科技开发中心等。而会计核算有的由学校财务部门统一核算，有的由学校资产经营公司甚至直接下放给校办企业核算。相关职能部门也针对性制定了管理制度，但有的制度往往是定性内容多、量化指标少。管理部门重点是保证足额计提管理费及对项目成果的管理，而对内部控制和经费开支的内容不完整、标准不明确、操作程序不细化。甚至存在个别条款与上级文件精神不一致。而横向科研经费来源的多样性使部分高校对不同科研项目采用不同的管理与核算模式。管理的不统一，制度的不完善，核算方法的不一致，导致对横向科研经费的管理缺乏刚性支撑。

1.2 横向科研项目预算编制和决算中存在的问题

目前高校横向科研项目普遍存在重立项申报轻预算管理。预算仅是为了满足项目负责人取得项目，并没有做到由职能、财务和课题组共同参与可行性论证，编制预算。从而造成预算与结算偏差较大。经费预算不能全面、真实地反映成本。横向科研经费预算不细化，支出中费用超预算比例，部分实际支出与预算项目名称不符，造成“题未结、钱用完”超预算现象。也有的申报时尽量将预算做大，而成本支出相对较少，造成结余经费较多。有的在结题前突击花钱，使得结题时财务决算数据与预算和实际支出数据不符、不真实，甚至结题不结账。把结余经费长期挂账。

1.3 横向科研项目经费支出中存在的问题

由于部分高校横向科研经费指标与工作量、评定职称和津贴直接挂钩，部分横向科研经费是科研人员动用个人资源从校外企事业单位获得的非财政拨款经费，因此认为应该由项目负责人来支配使用。有些高校对横向科研经费在支出报销审核时也没有像纵向科研经费报销审核时那么严谨规范.因此经费支出时就存在支出范围和内容不符合规定，部分原始凭证与课题没有关系或关系不大。存在审核不严，不是研究期间的差旅费也给予报销。甚至有的非该研究项目的发票也在其中列支。部分用横向科研经费购置设备时，不经过学校招标采购程序，实行自行采购。不按学校固定资产验收程序办理，所购资产没有纳入学校资产管理轨道。

1.4 横向科研项目会计核算中存在的问题

部分高校把横向科研项目放在科技开发公司或校办企业核算，未纳入学校财务部门统一管理、集中核算。存在会计制度和会计核算不一致现象。部分高校对横向科研经费未按项目进行明细核算；有的高校把应计提的横向科研项目管理费放在往来账户核算，没有纳入学校预算统筹使用；部分高校将必须通过银行转账或公务卡结算的业务直接采用大额现金结算；有的高校把支付临时工、学生的劳务费直接打到课题负责人账户上，存在套取现金现象。个别横向科研经费支出手续不合规，项目资金到帐后，扣除应该交纳的税金和管理费，其余由项目负责人用统一领据领取现金。项目活动普遍存在随便占用学校资产和无偿使用学校实验场所、仪器设备、水电费，不能准确核算资源使用费等现象。

2 加强高校横向科研经费管理的对策思考

2.1 健全和完善横向科研经费管理制度

高校管理者从思想上应该高度重视对横向科研经费的管理。根据教育部、财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》和地方性政策文件精神，对学校现行制度文件进行梳理，把与上级文件冲突或不相符的条款进行删除或修改，健全和制定一套既符合国家规定，又能结合各高校实际情况，操作性强的横向科研经费管理内部控制制度和经费开支管理细则。

2.2 强化和细化横向科研经费预算管理

经审计调查，现在一般综合性高校每年获得的横向科研经费至少有上百个项目，到帐资金少的几百万元，多的上千万元。因此各高校要加强横向科研经费的预算。在编制预算时，应加强各职能部门间协作与配合，由学校财务部门人员参加，协助指导项目负责人编制真实、合理、有效的经费预算方案。同时，要加强对经费预算执行全过程的跟踪，采用定期分析、中期检查、结题结帐等方式严格对预算执行情况的监督检查。项目管理费和资源使用费必须纳入学校预算统筹使用，确保横向科研经费收支的真实、合规、有效。

2.3 加强横向科研经费支出规范化管理

（1）高校应结合学科门类的特点和学校实际情况制定出人文社会科学和自然科学的横向科研经费支出细则，严格按照教育部、财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》的规定，严格经费审批和财务报销审核程序，严格执行开支范围和内容。坚持把经费支出控制在预算规定的比例内。严格执行《现金管理条例》等财务制度，防止套取现金、虚报冒领等违法犯罪行为的发生。

（2）逐步完善横向科研经费成本核算制，加强结余经费的管理。高校要逐步建立和完善科研经费全额成本核算制，按规定提取项目管理费，准确计算资源使用费，防止盲目挤占学校资源，增加教育事业支出。科研项目结题后，科研管理部门应及时与财务部门沟通。对无限期延长并不办结账手续的项目。经审计后，财务部门有权按照校内管理办法予以强制结账。

2.4 规范横向科研经费的会计核算

高校取得的各类科研经费，不论其来源渠道，均应全部纳入学校财务部门统一管理、集中核算。应把放在科技开发中心或校办企业管理与核算的横向科研经费收归学校财务统一管理与核算。统一会计制度，会计核算方法，加强会计基础规范化建设，建立对横向科研项目从预算、立项、收支、结题、决算各过程的合规性、完整性、合理性的会计审核和核算的监督机制。

2.5 强化对横向科研经费的审计监督力度。

经审计调查，目前在横向科研经费结题时，上级和各校审计部门都没有要求实行审计审签制。高校管理者应充分认识到高校取得的各类科研经费，不论其资金来源渠道，均为学校收入，必须全部纳入学校财务部门统一管理、集中核算。因此，对横向科研经费也必须建立正常的审计监督制度，并要求各职能部门支持和配合审计部门，对横向科研项目实行审计审签制。强化对横向科研经费的审计监督力度，注重审计质量，发挥审计对横向科研经费使用和管理的监督评价功能。

参考文献

[1] 陈小俊.浅议高校科研经费管理存在的问题及对策[J].中国对外贸易，2011（20）：358-359.

[2] 尹小娟.地方高校横向科研经费管理的问题及对策探析[J].经济研究导刊，2012（11）：161-164.