固定资产投资入库情况汇报范文
时间：2024-02-26 15:10:27
固定资产投资入库情况汇报篇1
(一)为了贯彻执行《企业会计准则》，规范商品流通企业的会计核算，特制定本制度。
(二)本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有从事商品流通的独立核算的企业，包括商业、粮食、物资供销、供销合作社、对外贸易、医药(石油、烟草)商业、图书发行等企业。
(三)企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。
(四)企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定。企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。
企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。
月份会计报表应于月份终了后8天内报出，年度会计报表应于年度终了后35天内报出。法律、法规另有规定的从其规定。
会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。
企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。
(五)本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
(六)本制度自1993年7月1日起执行。
【章名】 二、会计科目
【章名】 (一)会计科目表一、资产类顺序号编号 名
称 页数1 101 现金
72 102 银行存款 7
3 109 其他货币资金 104 111
短期投资 115 121 应收票据
126 122 应收帐款
137 125 坏帐准备 158
126 预付帐款 159 129
其他应收款 1610 131 商品采购
1611 135 库存商品
1812 141 受托代销商品 2113
143 商品进销差价 2214 144
商品削价准备 2315 145 加工商品
2416 147 出租商品
2517 149 分期收款发出商品 261
8 151 材料物资 2719 15
5 包装物 2820 157 低值
易耗品 3021 159 待摊费用
3222 161 长期投资 3
223 165 特准储备物资 3524
171 固定资产 3525 175
累计折旧 3826 176 固定资产清理
3827 179 在建工程
3928 181 无形资产 4129
185 递延资产 4230 191
待处理财产损溢 43
二、负债类顺序号 编号 名称 页
数31 201 短期借款 4432
203 应付票据 4533 204
应付帐款 4534 206 预收帐款
4635 209 代销商品款
4736 211 其他应付款 4737
215 应付工资 4838 216
应付福利费 4939 221 应交税金
4940 225 应付利润
5141 229 其他应交款 514
2 231 预提费用 5243 24
5 特准储备资金 5244 251 长期
借款 5345 261 应付债券
5346 271 长期应付款 5
5
三、所有者权益类顺序号 编号 名称
页数47 301 实收资本 5648
311 资本公积 5749 313
盈余公积 5950 321 本年利
润 5951 322 利润分配
60
四、损益类顺序号 编号 名称 页
数52 501 商品销售收入 6153
507 销售折扣与折让 6354 511
商品销售成本 6455 517 经营费用
6556 521 商品销售税金及附加
6657 531 代购代销收入 6658
541 其他业务收入 6759 545
其他业务支出 6760 551 管理费用
6861 555 财务费用
6962 557 汇兑损益 706
3 561 投资收益 7164 57
1 营业外收入 7165 575 营业
外支出 72附注：
一、上列会计科目，企业没有相应会计事项的，可以不设。
二、企业可以根据实际需要，增设下列会计科目：
1.企业有调进外汇业务的，可增设“外汇价差”科目。
2.企业如发行一年期以下的短期债券，可增设“应付短期债券”科
目。
3.企业还有未包括在会计科目表内的其他资产和其他负债，可增设
有关会计科目进行核算。
三、企业还可以根据具体情况，设置一些表外科目，如“外汇收入”
“外汇支出”“外汇额度”“外商来料”“临时租入固定资产”等。
【章名】 (二)会计科目使用说明
第101号科目 现金
一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部各部门周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或
单独设置“备用金”科目，不在本科目核算。
二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，借记有
关科目，贷记本科目。
三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照
业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现
金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。
有外币现金的企业，应分别人民币现金和各种外币现金设置“现金日
记帐”进行明细核算。
第102号科目 银行存款
一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机
构的存款，也在本科目核算。
企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、国际信用证存款等
，在“其他货币资金”科目核算，不记入本科目。
二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金
”等有关科目;提取和支付存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科
目。
三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银
行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔
登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单
”核对，至少每月核对一次。月份终了，企业帐面结余与银行对帐单余额
之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余
额调节表”，调节相符。
四、有外币存款的企业，应分别人民币和各种外币设置“银行存款日
记帐”进行明细核算，或增设“外汇存款”科目进行核算。
企业发生的外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记
帐，并登记外国货币金额和折合率。所有外币帐户的增加、减少，一律按
国家外汇牌价折合为人民币记帐。外币金额折合为人民币记帐时，可按业
务发生时的国家外汇牌价(原则上采用中间价，下同)作为折合率，也可
按业务发生当期期初的国家外汇牌价，作为折合率。月份或季度、年度终
了，企业应将外币帐户余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外
币帐户的期末人民币余额。调整后的各外币帐户人民币余额与原帐面余额
的差额，作为汇兑损益处理。
外币现金以及外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法
记帐。
五、有在外汇调剂市场买入外币的企业，买入外币取得的外币存款仍
应按国家外汇牌价折合为人民币记帐，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额
，增设“外汇价差”科目核算。买入外币时，按国家外汇牌价折合为人民
币，借记本科目(××外币户)(同时登记外币金额和折合率)，按照调
剂价与国家外汇牌价的差额，借记“外汇价差”科目，按照实际支付的款
项，贷记本科目(人民币户)。用买入的外币购买物资、支付费用，应分
摊的外汇价差，借记有关物资、费用科目，贷记“外汇价差”科目;用买
入的外币偿还债务，按外汇牌价折合的人民币，借记有关负债科目，贷记
本科目;同时按偿还债务应分摊的外汇价差，借记“在建工程”“汇兑损
益”科目，贷记“外汇价差”科目。
在外汇调剂市场卖出的外币，减少的外币存款仍应按国家外汇牌价折
合为人民币记帐，实际取得人民币与按国家外汇牌价折合的人民币的差额
，应区别不同情况处理：卖出的外币如为自调剂市场买入的，应冲销“外
汇价差”科目，如有差额，作为汇兑损益处理;卖出的外币如为其他来源
取得的，应作为汇兑损益处理。
企业如在外汇调剂市场购入外汇额度支付的人民币，也在“外汇价差
”科目核算。购入外汇额度再出让时，取得的收入应先冲减外汇价差，差
额部分列入汇兑损益。企业留成外汇额度调剂收入作为汇兑损益处理。
第109号科目 其他货币资金
一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在
途货币资金等各种其他货币资金。有境外往来结算业务的企业，发生的信
用证存款等，也在本科目核算。
二、外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购，汇往采购地银行
开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，
借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票帐单
等报销凭证时，借记“商品采购”等科目，贷记本科目。企业将多余的外
埠存款转回当地银行时，根据银行的收帐通知，借记“银行存款”科目，
贷记本科目。
三、银行汇票存款是企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项
。企业在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，
根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目
。企业使用银行汇票后，应根据发票帐单及开户行转来的银行汇票第四联
等有关凭证，经核对无误后，借记“商品采购”等科目，贷记本科目;如
有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回的款项，借记“银行存款”科
目，贷记本科目。
四、银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。
企业向银行提交“银行本票申请书”，将款项交存银行，取得银行本票后
，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等
科目。付出银行本票后，应根据发票帐单等有关凭证，借记有关科目，贷
记本科目。企业因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进帐单一
式两联，连同本票一并送交银行，然后，根据银行盖章退回的进帐单第一
联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
五、国际信用证存款是企业存入中国银行信用证保证金专户的款项。
企业向银行提交“信用证委托书”委托银行对境外供货单位开出信用证时
，根据开户行盖章退回的委托书回单，借记本科目，贷记“银行存款”科
目。收到境外供货单位信用证结算凭证及所付发票帐单，经核对无误后，
借记“商品采购”等科目，贷记本科目。接到银行收帐通知，将未用完的
信用证保证金余额转回银行结算户时，借记“银行存款”科目，贷记本科
目。
六、企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时如有
未到达的汇入款项，应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借
记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本
科目。
七、本科目应设置“外埠存款”“银行汇票”“银行本票”“国际信
用证存款”“在途资金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行、银行汇
票、本票或国际信用证的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细帐。
第111号科目 短期投资
一、本科目核算企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的
有价证券，如各种股票、债券等，以及不超过一年的其它投资。
二、企业购入的各种股票和债券，按照实际支付的价款，借记本科目
，贷记“银行存款”科目。
企业购入股票，如在实际支付的款项中包括已宣告发放但未支取的股
利，作为应收款处理。企业应按照实际成本(即实际支付的价款扣除已宣
告发放的股利)，借记本科目，按照应收的股利，借记“其他应收款”科
目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
发放的债券利息和股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益
”“其他应收款”科目。
企业出售股票和债券，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目
，按照实际成本，贷记本科目，按未支取的股利，贷记“其他应收款”科
目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。
债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“投资收
益”科目。
三、本科目应按短期投资种类设置明细帐。
第121号科目 应收票据
一、本科目核算企业因销售商品等而收到的商业汇票，包括商业承兑
汇票和银行承兑汇票。
二、企业收到商业汇票，借记本科目，贷记“应收帐款”“商品销售
收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，
贷记本科目。如为带息票据到期，按收到的本息，借记“银行存款”科目
，按票面金额，贷记本科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。
三、企业持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额(即
扣除贴现息后的净额)，借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记
“财务费用”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。如应收票据是
带息票据，应按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按票面金额，
贷记本科目，按其差额部分借记或贷记“财务费用”科目。
贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现
的企业收到银行退回的商业汇票和支款通知时，按所付本息，借记“应收
帐款”科目，贷记“银行存款”科目;如果申请贴现企业的银行存款帐户
余额不足，银行作逾期贷款处理，借记“应收帐款”科目，贷记“短期借
款”科目。
四、企业应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类
、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的
姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及
收款日期和收回金额等资料，应收票据到期结清票款后，应在备查簿内逐
笔注销。
第122号科目 应收帐款
一、本科目核算企业因销售商品、材料、提供劳务等业务，应向购货
单位或接受劳务的单位收取的款项和代垫的运杂费以及企业采用托收承付
和委托银行收款结算方式委托银行收取的款项等。企业出口商品应收境外
客户和以外币结算的进口货款、利息、进口佣金、进口索赔等外汇帐款，
也在本科目核算，或增设“应收外汇帐款”科目核算。
二、企业经营收入发生应收款项时，借记本科目，贷记“商品销售收
入”“其他业务收入”等科目;收到款项时，借记“银行存款”等科目，
贷记本科目。发生的汇兑损益记入“汇兑损益”科目。
企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等，借记本科目，贷记“银行
存款”等科目;收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
如果企业应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，借
记“应收票据”科目，贷记本科目。
三、提取坏帐准备的企业，经确认为坏帐的应收帐款，借记“坏帐准
备”科目，贷记本科目;未提坏帐准备的企业，经确认为坏帐的应收帐款
，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
已确认并转销的坏帐损失，以后又收回的，提取坏帐准备的企业，借
记本科目，贷记“坏帐准备”科目，同时借记“银行存款”科目，贷记本
科目;未提取坏帐准备的企业，借记本科目，贷记“管理费用”科目，同
时借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、本科目应按不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细帐。
应收外汇帐款应分别“有证出口”、“无证出口”等并按国别客户设
户，同时记载原币及人民币。有证出口部分要分清即期、远期;无证出口
要分清d/a、d/p等。每笔出口帐款还须列明应收汇日期和实际收汇
日期。
第125号科目 坏帐准备
一、本科目核算企业提取的坏帐准备。
二、企业提取坏帐准备，借记“管理费用”科目，贷记本科目;冲销
坏帐准备，借记本科目，贷记“管理费用”科目。
发生坏帐损失时，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。
已确认并转销的坏帐损失，以后又收回的，应按收回的金额，借记“
应收帐款”科目，贷记本科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记“应
收帐款”科目。
三、本科目年末贷方余额反映已经提取的坏帐准备。
第126号科目 预付帐款
一、本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的货款，如预
付的商品采购货款、发放并应收回的农副产品预购定金等。企业按合同、
协议规定预付的外汇帐款和定金，也在本科目核算，或增设“预付外汇帐
款”科目核算。
预付货款情况不多的企业，也可以将预付的货款直接记入“应付帐款
”科目的借方，不设本科目。
二、企业按规定预付货款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目
。收到所购商品时，根据发票帐单等列明的金额，借记“商品采购”等科
目，贷记本科目。补付的货款，借记本科目，贷记“银行存款”科目;退
回多付的货款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。发生的汇兑损益记
入“汇兑损益”科目。
三、本科目应按供应单位设置明细帐。
第129号科目 其他应收款
一、本科目核算企业除应收票据、应收帐款、预付帐款以外的其他各
种应收、暂付款项，包括：备用金、应收的各种赔款、罚款、存出保证金
、应向职工收取的各种垫付款项等。
二、企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目;收
回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。
实行定额备用金制度的单位，对于领用的备用金应定期向财会部门报
销。财会部门根据报销数领用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷
记“现金”或“银行存款”科目，报销数和拨补数都不通过本科目核算。
三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细
帐。
第131号科目 商品采购
一、本科目核算企业购入商品的采购成本。
购入商品包括国内采购、国外进口的商品。企业为了供应和销售给外
单位而购入的各种商品，不论是否进入本企业仓库，凡是通过本企业结算
货款的，都在本科目核算。企业购入的材料物资、包装物、低值易耗品等
，应在“材料物资”“包装物”“低值易耗品”等科目核算，不记入本科
目。
企业根据需要也可以将本科目改为“在途商品”科目，核算企业购进
的在途商品。
二、商品的采购成本确定如下：
1.国内购进用于国内销售和用于出口的商品，以进货原价为其采购
成本。购进商品所发生的进货费用，包括购进出口商品到达交货地车站、
码头以前支付的各项费用和手续费，均作为当期损益列入经营费用。
2.企业进口的商品，其采购成本包括进口商品的国外进价、应分摊
的外汇价差和进口环节的各种税金。
进口商品的国外进价，一律以到岸价格(cif)为基础。如对外合
同以离岸价格(fob)成交的，商品离开对方口岸后，应由我方负担的
运杂费、保险费、佣金等费用，记入商品的进价;商品到达我国口岸目的
港后发生的费用记入经营费用。收入的进口佣金冲减进价，不易按商品认
定的，冲减经营费用。
3.企业委托其他单位进口的商品，其采购成本为实际支付给代
理单位的全部价款。
4.企业收购农副产品，其采购成本包括支付的收购价款、税金等。
三、企业购入商品，根据发票、帐单支付货款和各项费用、税金等，
按商品进货原价(有进货折扣与折让的，应扣除进货折扣与折让)，借记
本科目、“经营费用”等科目，贷记“银行存款”“应交税金”等科目。
采用商业汇票结算方式购入的商品，开出、承兑商业汇票时，借记本科目
，贷记“应付票据”科目。商品到达验收入库后，采用进价核算的商品，
按进价借记“库存商品”科目，贷记本科目;采用售价核算的商品，按售
价借记“库存商品”科目，按进价贷记本科目，按售价与进价的差额贷记
“商品进销差价”科目(售价低于进价时，应借记“商品进销差价”科目
，下同)。
购入商品在运输途中发生的毁损、短缺或溢余，不作为增减购入商品
的采购成本处理，应于发现时，通过“待处理财产损溢”科目核算，并应
查明原因分别情况进行处理。
四、本科目应按供货单位、商品类别等设置明细帐。企业经营进出口
商品的，可根据需要分别进口商品采购和出口商品采购进行明细核算。
五、本科目期末余额反映企业在途商品的采购成本。
第135号科目 库存商品
一、本科目核算企业全部自有的库存商品，包括存放在仓库、门市部
和寄存在外库的商品，委托其他单位代管、代销的商品，陈列展览的商品
等。委托其他单位加工商品、受托代销商品以及出租的商品，不在本科目
核算。
企业运往港口、车站、码头等候装船、装车的出口商品，如待运时间
较长，为加强管理，可在本科目内设“待运和发出商品”明细科目进行核
算。
二、企业的库存商品可以采用进价或售价进行核算。采用进价核算的
商品(如批发销售的商品)，应按商品进货原价(或实际采购成本，下同
)记帐。采用售价核算的商品(如零售商品)，应按商品的售价记帐，商
品售价与进价的差额，在“商品进销差价”科目核算。
三、本科目使用方法：
1.企业购入的商品，在商品到达验收入库后，应由“商品采购”科
目转入本科目：采用进价核算的商品，应按商品进价借记本科目，贷记“
商品采购”科目;采用售价核算的商品，应按商品售价借记本科目，按商
品进价贷记“商品采购”科目，按商品售价与进价的差额，贷记“商品进
销差价”科目。
对于月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的入库商品，按应付给
供货单位的价款暂估入帐：采用进价核算的商品，按暂估的进货原价，借
记本科目，贷记“应付帐款”科目;采用售价核算的商品，按售价借记本
科目，按暂估的进货原价，贷记“应付帐款”科目，按售价与暂估进价的
差额，贷记“商品进销差价”科目。下月初用红字冲回，以便下月付款或
开出、承兑商业汇票后，按正常程序通过“商品采购”科目核算。
年度终了，凡已转入库存和已作销售的进口商品，属于国外以离岸价
格成交、有应付未付国外运保费的，应先预估入帐，按存销的比例分别转
入本科目和“商品销售成本”科目，实际支付和预估的差额分别调整有关
科目。
2.企业销售发出的商品，借记“应收帐款”“应收票据”“银行存
款”等科目，贷记“商品销售收入”科目。结转商品销售成本时，采用进
价核算的商品，按先进先出、加权平均、移动加权平均、个别计价、后进
先出、毛利率等方法计算已销商品的销售成本，借记“商品销售成本”科
目，贷记本科目;采用售价核算的商品，平时可按商品售价结转成本，借
记“商品销售成本”科目，贷记本科目;月终，应按差价率计算法计算分
摊本月已销商品实现的进销差价，借记“商品进销差价”科目，贷记“商
品销售成本”科目。平时不随销售转成本的企业，月终分摊进销差价结转
成本时，借记“商品销售成本”“商品进销差价”科目，贷记本科目。
商品销售成本的计算和结转方法一经确定，年度内不得变更。
3.有委托其他单位代销商品的企业，应在本科目内增设“委托代销
商品”明细科目。企业将委托代销的商品发交受托代销单位，应按进价(
采用售价核算的商品按售价)借记本科目(委托代销商品)，贷记本科目
(有关明细科目)。收到代销单位报来的代销清单，应按销售金额借记“
应收帐款”科目，贷记“商品销售收入”科目，按已扣代销手续费等，借
记“经营费用”科目，贷记“应收帐款”科目。收到代销单位汇来货款净
额，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。
4.企业委托外单位加工的商品，在发出库存商品时，采用进价核算
的商品，按商品进价借记“加工商品”科目，贷记本科目;采用售价核算
的商品，按商品进价借记“加工商品”科目，按商品售价与进价的差额借
记“商品进销差价”科目，按售价贷记本科目。商品加工完成验收入库，
采用进价核算的商品，按商品的实际加工成本(包括商品进货原价、加工
费用、加工税金等)，借记本科目，贷记“加工商品”科目;采用售价核
算的商品，应按加工完成新商品的售价，借记本科目，按商品实际加工成
本，贷记“加工商品”科目，按新售价与加工成本的差额，贷记“商品进
销差价”科目。
5.企业在清查盘点中发现的库存商品盘盈、盘亏、毁损，应按进货
原价记入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后，分别情况进行处理。
四、本科目应按商品种类、名称、规格和存放地点等设置明细帐。
企业经营进出口商品的，可在本科目内设置“库存进口商品”、“库
存出口商品”、“其他库存商品”等明细科目或设置相应的科目进行核算
。
第141号科目 受托代销商品
一、本科目核算企业接受其他单位委托代销或寄销的商品。企业代销
或寄销国外的商品也在本科目核算。
二、企业收到代销、寄销的商品，采用进价核算的，按接收价借记本
科目，贷记“代销商品款”科目。采用售价核算的，按售价借记本科目，
按接收价贷记“代销商品款”科目，按售价与接收价之间的差价贷记“商
品进销差价”科目。
接受的代销商品销售后，以收取手续费方式代销或寄销的商品，按售
价借记“银行存款”等科目，贷记“应付帐款”科目，同时，借记“代销
商品款”科目，贷记本科目;计算代销手续费收入并向委托单位支付代销
商品款时，借记“应付帐款”科目，贷记“代购代销收入”“银行存款”
科目。不采用收取手续费方式代销或寄销的商品，按售价借记“银行存款
”或“应收帐款”科目，贷记“商品销售收入”科目。结转商品销售成本
时，采用进价核算的，按接收价借记“商品销售成本”科目，贷记本科目
，同时借记“代销商品款”科目，贷记“应付帐款”科目;采用售价核算
的，按售价借记“商品销售成本”科目，贷记本科目，同时按接收价借记
“代销商品款”科目，贷记“应付帐款”科目。月份终了，已销代销商品
应与自营商品一并分摊进销差价，借记“商品进销差价”科目，贷记“商
品销售成本”科目。
三、本科目按委托单位设置明细帐。
第143号科目 商品进销差价
一、本科目核算企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额。
二、企业购入、加工收回以及销售退回等增加的库存商品，按售价借
记“库存商品”科目，按进价贷记“商品采购”“加工商品”“银行存款
”“应付帐款”等科目，按售价与进价之间的差额，贷记本科目。
采用售价核算的商品发生溢余，应按商品售价借记“库存商品”科目
，按进价贷记“待处理财产损溢”科目，按售价与进价的差额贷记本科目
。库存商品发生损失，按进价借记“待处理财产损溢”科目，按售价与进
价的差额借记本科目，按售价贷记“库存商品”科目。
采用售价核算的商品转为出租商品时，按进价借记“出租商品”科目
，按售价与进价的差额借记本科目，按售价贷记“库存商品”科目。
月末分摊已销商品的进销差价，借记本科目，贷记“商品销售成本”
科目。
三、已销商品应分摊的进销差价按以下方法计算：
差价率=月末分摊前“商品进销差价”科目余额&pide;(月末“库存商品
”科目余额+月末“受托代销商品”科目余额+本月“商品销售收入”科
目贷方发生额)×100%
本月销售商品应分摊的进销差价=本月“商品销售收入”科目贷方发
生额×差价率
企业的商品进销差价率各月之间比较均衡的，也可采用上月的差价率
计算分摊本月已销商品负担的进销差价。
为了真实反映库存商品和销售商品的进销差价，正确核算盈亏，年终
应对商品的进销差价进行一次核实调整。
四、本科目应按商品类别或实物负责人设置明细帐。
第144号科目 商品削价准备
一、本科目核算企业对库存商品预计可能发生削价损失而从成本中提
取的削价损失准备。
二、企业提取商品削价损失准备时，借记“商品销售成本”科目，贷
记本科目。冲销商品削价准备，借记本科目，贷记“商品销售成本”科目
。
销售商品时，按实际售价借记“银行存款”“应收帐款”等科目，贷
记“商品销售收入”科目。结转商品销售成本时，借记“商品销售成本”
科目，贷记“库存商品”科目(采用售价核算的商品还应于月末结转已销
商品应分摊的进销差价)。用提取的商品削价准备弥补商品削价损失(指
已销商品的售价低于进价的差额)，借记本科目，贷记“商品销售成本”
科目。
不实行商品削价损失准备的企业，发生的商品削价损失在当期损益中
直接体现。
三、本科目的贷方余额反映已提取尚未转销的商品削价损失准备。
第145号科目 加工商品
一、本科目核算企业自行加工或委托其他单位加工的各种商品的实际
成本，包括发出商品的进货原价、加工费用、加工税金及附加等。
二、企业发出加工的库存商品，按库存商品的帐面原价，借记本科目
，贷记“库存商品”科目(采用售价核算的商品，还应将加工商品应负担
的商品进销差价，借记“商品进销差价”科目，贷记本科目)。
支付委托加工商品的加工费用、税金及附加等，借记本科目，贷记“
银行存款”等科目。
自行加工商品发生的加工费用和应交纳的产品税或增值税、城市维护
建设税和教育费附加等，借记本科目，贷记“其他业务支出”“应交税金
”“其他应交款”等科目。
加工完成验收入库的商品，采用进价核算的，按加工前商品的进货原
价、加工费用、加工税金和教育费附加等，作为加工后商品的进价，借记
“库存商品”科目，贷记本科目。采用售价核算的，应按加工完成新商品
的售价，借记“库存商品”科目，按加工前商品的进货原价、加工费用、
加工税金和教育费附加等，贷记本科目，按其差额贷记“商品进销差价”
科目。
三、本科目按加工商品的类别、加工合同、加工批次、加工单位等设
置明细帐。
第147号科目 出租商品
一、本科目核算企业附带经营租赁商品业务而租出商品的进货原价。
出租商品业务不多的企业，出租商品可在“库存商品”科目核算，不
设本科目。
二、本科目设置以下两个明细科目：
1.出租商品原价;
2.出租商品摊销。
三、出租商品时，借记本科目，贷记“库存商品”科目(库存商品采
用售价核算的，还要结转商品进销差价)。
企业计收出租商品的租金收入，借记“银行存款”“应收帐款”等科
目，贷记“其他业务收入”科目。出租商品摊销，借记“其他业务支出”
科目，贷记本科目(出租商品摊销)。出租商品发生的修理费，直接记入
“其他业务支出”科目。出租商品出售和报废时，按已摊销数借记本科目
(出租商品摊销)，按帐面原价贷记本科目，帐面原价与已提摊销如有差
额，借记“其他业务支出”科目。
四、本科目按出租商品的类别、品名、规格等设置明细帐。
第149号科目 分期收款发出商品
一、本科目核算企业采用分期收款销售方式发出商品的进货原价。
企业代购买单位垫付的分期收款发出商品的包装、运杂费用，在“应
收帐款”科目核算，不记入本科目。
二、商品发出时，按商品的进货原价，借记本科目，贷记“库存商品
”科目。每期销售实现(包括第一次收取货款)时，应按本期应收的货款
金额，借记“应收帐款”等科目，贷记“商品销售收入”科目;同时按商
品全部销售成本与全部销售收入的比率计算出本期应结转的销售成本，借
记“商品销售成本”科目，贷记本科目。实际收到货款时，借记“银行存
款”科目，贷记“应收帐款”等科目。
三、本科目应按销售对象设置明细帐或设置备查簿，详细记录分期收
款发出商品的数量、售价、成本、已收取的货款和尚未收取的货款等有关
情况。
第151号科目 材料物资
一、本科目核算企业库存的用于业务经营、设备维修、劳动保护、办
公等方面的材料物资的实际成本(包括进价和运杂费等)。企业的包装物
、低值易耗品和在建工程用材料物资不在本科目核算。
二、企业购入材料、物资，已经验收入库并同时支付货款的，借记本
科目，贷记“银行存款”等科目。已经入库尚未付款的，借记本科目，贷
记“应付帐款”科目;支付货款时，借记“应付帐款”科目，贷记“银行
存款”等科目。已经支付货款尚未验收入库的，借记“应付帐款”科目，
贷记“银行存款”等科目;收到材料物资后，借记本科目，贷记“应付帐
款”科目。
三、企业领用材料、物资，借记“经营费用”“在建工程”等科目，
贷记本科目。对外销售的材料、物资，销售收入及销售成本通过“其他业
务收入”和“其他业务支出”科目核算。
企业发出材料物资，可以采用“先进先出”、“加权平均”、“移动
加权平均”、“个别计价”等方法计算成本。
四、购入及清查盘点中发现材料物资的盘盈、盘亏和毁损，先转入“
待处理财产损溢”科目，待查明原因后，再按规定进行处理。
五、本科目按材料、物资的类别、品种、规格等设置明细帐。
第155号科目 包装物
一、本科目核算企业库存的各种包装物的实际成本(包括进价和运杂
费等)。
包装物是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、
瓶、坛、袋等，包括：
1.用于包装商品作为商品组成部分的包装物;
2.随同商品出售而不单独计价的包装物;
3.随同商品出售而单独计价的包装物;
4.出租或出借给购买单位使用的包装物。
各种包装材料，如纸、绳、铁丝、铁皮等，应在“材料物资”科目核
算;用于储存和保管商品而不对外出售的包装物，应按价值大小和使用年
限长短，分别在“固定资产”或“低值易耗品”科目核算。
二、出租、出借的包装物价值较大的，可在本科目下设置以下四个明
细科目：
1.库存包装物;
2.出租包装物;
3.出借包装物;
4.包装物摊销。
三、企业购入验收入库的包装物，比照“材料物资”科目的方法进行
核算。
企业领用包装物，应按规定的方法进行摊销，借记“经营费用”等科
目，贷记本科目。
随同商品出售但不单独计价的包装物，借记“经营费用”科目，贷记
本科目;随同商品出售单独计价的包装物，借记“其他业务支出”科目，
贷记本科目;单独对外销售的包装物，销售收入及销售成本通过“其他业
务收入”和“其他业务支出”科目核算，销售成本的计算可以采用“先进
先出”、“加权平均”等方法。
四、企业出租、出借包装物，借记本科目(出租包装物、出借包装物
)，贷记本科目(库存包装物)。所收取的押金，借记“银行存款”等科
目，贷记“其他应付款”科目。对逾期未退的包装物没收的押金，应转作
“营业外收入”处理。出租包装物发生的租金收入，借记“银行存款”“
其他应收款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。出租、出借包装物的
经常修理费用，分别借记“其他业务支出”科目(指出租的包装物)和“
经营费用”科目(指出借的包装物)，贷记“银行存款”等科目。
出租、出借包装物摊销时，借记“其他业务支出”科目(指出租包装
物)、“经营费用”科目(指出借包装物)，贷记本科目(包装物摊销)
。
出租、出借包装物报废时，将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差
额，作为报废包装物的摊销额，借记“其他业务支出”科目(指出借包装
物)或“经营费用”科目(指出借包装物);同时，将报废包装物的残料
价值记入“材料物资”科目，将报废包装物的实际成本减去残料价值后的
差额与已提摊销对冲，借记本科目(包装物摊销)，贷记本科目(出租包
装物、出借包装物)。
出租、出借包装物价值较小的，包装物摊销也可直接冲减包装物的帐
面价值，不通过本科目(包装物摊销)进行明细核算。
五、包装物的价值损耗，可以采用“降等摊销法”、“分期分次摊销
法”或按使用程度估价进行摊销等。
六、本科目按包装物的类别、品种、规格设置明细帐。
第157号科目 低值易耗品
一、本科目核算企业所有的低值易耗品的实际成本(包括进价和运杂
费)和在用低值易耗品的价值损耗。
二、本科目应设置以下三个明细科目：
1.库存低值易耗品;
2.在用低值易耗品;
3.低值易耗品摊销。
低值易耗品较少的企业，也可以不设以上明细科目。
三、购入低值易耗品比照“材料物资”科目的有关规定，在库存低值
易耗品明细科目核算。
四、企业根据具体情况，对不同的低值易耗品可以采用一次摊销、按
使用期限分次摊销、xx摊销等不同的摊销方法。
一次摊销的低值易耗品，在领用时将其全部价值摊入费用，借记“管
理费用”等科目，贷记本科目(库存低值易耗品)。如一次大量领用低值
易耗品需要分期摊销时，应通过“待摊费用”科目核算。报废时将报废低
值易耗品的残料作为低值易耗品摊销额的减少，冲减费用。
按使用期限分次摊销的低值易耗品，领用后根据低值易耗品的耐用期
限计算月平均摊销额摊入费用。领用时，借记本科目(在用低值易耗品)
，贷记本科目(库存低值易耗品);摊销时，借记“管理费用”等科目，
贷记本科目(低值易耗品摊销)。超过耐用期限尚可继续使用的低值易耗
品不再摊销。低值易耗品报废时将摊余价值扣除残料价值的差额，作为报
废低值易耗品的摊销额，报废低值易耗品的残料价值记入“材料物资”科
目。
采用xx摊销法摊销的低值易耗品，领用时从“库存低值易耗品”明
细科目转入“在用低值易耗品”明细科目。根据本月领用低值易耗品实际
成本的50%，计算当期领用的低值易耗品的摊销额，借记“管理费用”
等科目，贷记本科目(低值易耗品摊销)。对于报废的低值易耗品，按月
汇总后，按已提摊销额借记本科目(低值易耗品摊销)，按入库残料价值
借记“材料物资”科目，按报废低值易耗品的实际成本的50%减去入库
残料后的差额，借记“管理费用”等科目，按报废的低值易耗品的实际成
本贷记本科目(在用低值易耗品)。
不设有关明细科目的企业，低值易耗品摊销时应直接冲减其帐面实际
成本。
五、本科目的月末余额，反映月末时所有在库低值易耗品的实际成本
和在用低值易耗品的摊余价值。
第159号科目 待摊费用
一、本科目核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊
期在一年以内的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修
理费用以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等
。开办费、超过一年以上摊销的固定资产修理支出和租入固定资产改良以
及摊销期限在一年以上的其他费用，应在“递延资产”科目核算，不包括
在本科目核算范围内。
二、企业发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”“低
值易耗品”等科目。分期摊销时，借记“管理费用”“其他业务支出”等
科目，贷记本科目。
三、本科目应按费用种类设置明细帐。
第161号科目 长期投资
一、本科目核算企业不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债
券投资和其他投资。
二、债券投资应按投资时实际支付的价款记帐;股票投资和其他投资
应当根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。
三、本科目设置以下四个明细科目：
1.股票投资;
2.债券投资;
3.其他投资;
4.应计利息。
四、企业进行股票投资时，借记本科目(股票投资)，贷记“银行存
款”等科目。实际支付的价款中含有已宣告发放的股利的，应按认购股票
的实际成本(即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利)，借记本科目(
股票投资)，按应收的股利，借记“其他应收款--应收股利”科目，按
实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
股票投资采用成本法核算的，收到发放的股利时，借记“银行存款”
等科目，贷记“投资收益”科目;采用权益法核算的，应根据接受投资企
业所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额，借
记本科目(股票投资)，贷记“投资收益”科目。接受投资企业的所有者
权益减少，作相反分录。分得的股利，借记“银行存款”等科目，贷记本
科目(股票投资)。
五、企业进行债券投资时，按实际支付的价款，借记本科目(债券投
资)，贷记“银行存款”科目。
实际支付的价款中含有债券利息的，应将这部分利息，借记本科目(
应计利息)，按实际支付的价款扣除应计利息后的差额，借记本科目(债
券投资)，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
债券应计的利息，应区别情况处理：
面值购入的债券，应将债券上应计的当期利息，借记本科目(应计利
息)，贷记“投资收益”科目;企业溢价或折价购入的债券，其溢价或折
价应在债券存续期间内分期摊销。溢价购入的债券，按当期应计的利息，
借记本科目(应计利息)，按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分，贷
记本科目(债券投资)，按其差额，贷记“投资收益”科目;折价购入的
债券，按当期应计利息，借记本科目(应计利息)，按当期应分摊的实际
支付价款中的折价部分，借记本科目(债券投资)，按应计利息与分摊数
的合计数，贷记“投资收益”科目。
债券到期收回本息，按本息合计，借记“银行存款”等科目，按债券
本金部分，贷记本科目(债券投资)，按已计利息部分，贷记本科目(应
计利息)，按未计利息部分贷记“投资收益”科目。
六、企业向其他单位投出的现金、商品、无形资产等，借记本科目(
其他投资)，贷记“银行存款”“库存商品”“无形资产”等科目;企业
向其他单位投资转出的固定资产，应按重估确认的价值记帐，投出的固定
资产，借记本科目(其他投资)，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，
按投出固定资产的帐面原价，贷记“固定资产”科目。
采用成本法核算的企业收到其他投资分得的利润，借记“银行存款”
等科目，贷记“投资收益”科目;采用权益法核算的，比照股票投资进行
会计处理。
收回其他投资，借记“固定资产”“银行存款”等科目，贷记本科目
和“累计折旧”科目。企业投出的资金与收回的投资有差额时，借记或贷
记“投资收益”科目。
七、本科目应按股票、债券种类和接受投资单位设置明细帐。
第165号科目 特准储备物资
一、本科目核算企业为国家特准需要而储备的物资。
二、企业购进或收到特准储备物资，借记本科目，贷记“银行存款”
“特准储备资金”等科目。
特准储备物资，未经批准不得移作其它用途。
三、本科目应按储备物资的品种、规格等设置明细帐。
第171号科目 固 定 资 产
一、本科目核算企业固定资产的原价。
企业应根据规定的固定资产标准，结合本企业具体情况，制订固定资
产目录，作为核算依据。
企业的固定资产分为经营用和非经营用固定资产，并根据管理需要选
择适合本企业的固定资产分类标准，进行固定资产的核算。
二、企业的固定资产应当按照下列规定，确定其原价登记入帐：
1.购入的固定资产，按照实际支付的买价或售出单位的帐面原价(
扣除原安装成本)、支付的包装费、运杂费和安装成本等记帐。
2.自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出记帐。
3.其他单位投资转入的固定资产，按评估确认的价值或合同、协议
约定的价格记帐。
4.融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运输费、途
中保险费、安装调试费等支出记帐。
5.在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按原有固定资产帐面
价值，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增
加的支出记帐。
6.接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价格估价记帐，或根据
所提供的有关凭据记帐。接受固定资产时发生的各项费用，应当计入固定
资产价值。
企业为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，以及外币借
款的折合差额，在固定资产尚未交付使用或已投入使用但尚未办理竣工决
算前发生的，应当计入固定资产价值;在此之后发生的，应当计入当期损
益。
已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记帐，
待确定实际价值后，再行调整。
7.盘盈的固定资产，按重置完全价值记帐。
三、企业已经入帐的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：
1.根据国家规定对固定资产价值重新估价：
2.增加补充设备或改良装置;
3.将固定资产的一部分拆除;
4.根据实际价值调整原来的暂估价值;
5.发现原记固定资产价值有错误。
四、购入不需要安装的固定资产，借记本科目，贷记“银行存款”等
科目;购入需要安装的固定资产，先计入“在建工程”科目，安装完毕交
付使用时再转入本科目。
自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。
其他单位投资转入的固定资产，应按评估确认的价值或者合同、协议
约定的价格，借记本科目，贷记“实收资本”科目。
融资租入固定资产，应单设明细科目进行核算，交付使用时，借记本
科目，贷记“在建工程”“长期应付款”等科目。租赁期满，如合同规定
将设备所有权转归承租企业，应进行转帐，将固定资产从“融资租入固定
资产”明细科目转入有关明细科目。
接受捐赠的固定资产，按确认的固定资产原价，借记本科目，按估计
的折旧，贷记“累计折旧”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。
盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，按估计折旧，贷记
“累计折旧”科目，按其差额，贷记“待处理财产损溢”科目。
五、企业出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，应按减少的固定
资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”
科目，按固定资产原价，贷记本科目。
投资转出的固定资产，应按重估确认的价值，借记“长期投资”科目
，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。
盘亏的固定资产，按其净值，借记“待处理财产损溢”科目，按已提
折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。
六、企业应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资
产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。临时租入的固定资产，
应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。
第175号科目 累 计 折 旧
一、本科目核算企业固定资产的累计折旧。
二、企业按月计提固定资产折旧，借记“管理费用”等科目，贷记本
科目。
三、固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧;提
前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项
固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去预计残值
加上预计清理费用。
四、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项
固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原
价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算。
第176号科目 固定资产清理
一、本科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产
净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。
二、出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，应按固定资产净值，
借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷
记“固定资产”科目。
清理过程中发生的费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;收
回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”“材
料物资”等科目，贷记本科目;应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记
“其他应收款”“银行存款”等科目，贷记本科目。
固定资产清理后的净收益，借记本科目，贷记“营业外收入”科目;
固定资产清理后的净损失，区别情况处理：属于自然灾害等非正常原因造
成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目;属于正
常的处理损失，借记“营业外支出——处理固定资产损失”科目，贷记本
科目。
三、本科目应按被清理的固定资产设置明细帐。
第179号科目 在 建 工 程
一、本科目核算企业进行各项工程，包括固定资产新建工程、改扩建
工程、修理工程等所发生的实际支出。企业购入不需要安装的固定资产，
不通过本科目核算。
企业外购的用于专项工程的物资，应在本科目设置“工程物资”明细
科目进行核算。
二、企业购入为工程准备的物资，借记本科目(工程物资)，贷记“
银行存款”等科目。
企业自营工程，领用为工程准备物资，借记本科目(××工程)，贷
记本科目(工程物资)。
在建工程应负担的职工工资，借记本科目(××工程)，贷记“应付
工资”科目。
企业进行工程而使用本企业的商品，应按售价结算，借记本科目(×
×工程)，贷记“商品销售收入”科目。
企业进行工程所发生的其他支出，借记本科目(××工程)，贷记“
银行存款”“长期借款”“应交税金”等科目。
企业出包工程，按规定预付承包单位工程价款，借记本科目(××工
程)，贷记“银行存款”等科目;工程完工收到承包单位帐单，补付或补
记工程价款，借记本科目(××工程)，贷记“银行存款”等科目。
三、企业发生的工程借款利息，应根据应计利息，分别情况处理：属
于在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生
的，计入在建固定资产的造价，借记本科目(××工程)，贷记“长期借
款”“应付债券”“长期应付款”等科目;办理竣工决算后发生的利息，
计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”“应付债券”
“长期应付款”等科目。
用外币借款进行的工程因外币折合率变动而应多付的人民币，在固定
资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入
固定资产造价，借记本科目(××工程)，贷记“长期借款”等科目;在
办理竣工决算后发生的，计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“
长期借款”等科目。因外币折合率变动而应少付的人民币应作相反会计分
录。
四、工程完工交付使用，按工程的实际成本，借记“固定资产”等科
目，贷记本科目。
五、本科目按工程项目进行明细核算。
六、本科目的余额反映尚未完工或虽已完工但尚未办理竣工决算的工
程实际支出，以及尚未使用的工程物资的实际成本。
第181号科目 无 形 资 产
一、本科目核算企业的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地
使用权、商誉等各种无形资产的价值。
固定资产投资入库情况汇报篇2
宝洁(P＆G)和联合利华(Unilever)，世界上最为著名的两个消费品牌公司。近日在中国营销传播网上阅读了关于宝洁(P＆G)分销方面的文章——《宝洁：分销商策略透视》，感触尤深，故笔者特撰本文阐述关于联合利华(Unilever)分销系统中涉及分销商合作伙伴关系、分销商聘用的程序、分销商聘用步骤、分销商协议终止、分销队伍的职能与职责、分销信息的维护、分销商的运作管理、分销商利润管理等方面内容，期望能给大家一些启示。
联合利华作为在全球财富500强名列前茅的跨国公司，全年总销售额超过520亿美元，位居世界三大顶级食品和饮料公司之列。是世界第一大冰淇淋、冷冻食品、茶和香皂制造商，世界第二位的牙膏和肥皂制造商，以及世界第三位的护发产品生产商。在全球拥有近290，000位员工，他们的辛勤工作创造了卓越的品牌，使消费者对我们的信任日益增长。从奥妙、阳光、和路雪、立顿和家乐牌鸡精，到四季宝、好乐门、力士、夏士莲和CK香水，联合利华拥有众多消费品牌来满足全世界人们的日常需求。早在1923年，联合利华就在上海建立了第一家企业，生产并销售阳光牌和力士牌香皂，很快该企业就成为当时远东最大的香皂生产商。1986年，改革开放使联合利华重新进入中国，并在上海成立了第一家合资公司--上海利华有限公司。时至今日，联合利华已经通过本土化运营，深深地根植于中国广阔的土地：提供20多个品牌的优质产品，包括家庭及个人护理产品、食品、饮料和冰淇淋；累计投资超过10亿美元；引进技术100多项；培养本地经理和员工超过4000名。1999年，联合利华对中国地区原有的合资企业进行重组，形成三大主要业务：家庭及个人护理用品、食品及饮料、冰淇淋。这次重组使公司在全国的销售力量得以统一，增强了联合利华在中国的投资和发展能力，强调了中国在联合利华全球策略中的重要地位。联合利华对中国的重视，不仅基于中国拥有13亿人口的大市场，还基于中国拥有一流的科研和生产能力。2000年，联合利华在上海成立研究发展中心，该中心运用联合利华全球多年积累的科研成果和资源开展工作，并成为中外学术交流的纽带。 2002年，中国成功加入WTO，联合利华又在上海成立了全球采购中心，它的成立，为众多的中国原材料供应商提供了产品出口联合利华其它海外公司的更多机会。联合利华，一名优秀的中国现代企业公民。
联合利华，中国最大的消费品供应商，年销售额数亿美元，管理着百余个品牌和几千条产品线；全国有着数家的分销商，市场的反应迅速；销售信息和库存数据的汇报周期快速反馈；资金占用率低、收益高；统一的分销商标准来管理业务。联合利华的分销系统是什么样的？ 分销商合作伙伴关系
分销商业务关系阐述。分销商定义：分销商是联合利华的，分销商是一家本地的商业机构(国有/私人合伙/私有)，联合利华分销商应是全权负责联合利华产品销售，不销售任何竞争对手的产品。分销商应买卖联合利华所有产品。分销商从联合利华购买产品；将产品储存其仓库中，并在联合利华指定的地区内销售。分销商只在指定的地理范围内销售联合利华产品。分销商与联合利华共同决定分销计划如网点数、拜访频率等。分销商销售员须根据联合利华当地销售代表(USS)制定的计划来拜访商店。分销商应根据联合利华建议客户价转售联合利华产品。为避免市场价格波动，分销商必须严格遵守联合利华统一价格政策。分销商应雇佣充足的人员来开展上述工作，工作内容由联合利华联合利华具体规定。作为对提供上述服务的回报，分销商将从联合利华得到固定的扣率，以保证其获得充分的利润。
分销商的义务。分销商有义务帮助增加联合利华产品在市场上的销量及提高在市场上的份额。为实现该目的，分销商须履行主要职责。
首要职责有资金：分销商应投入足够的资金以保证业务的正常运作；人力资源：提供销售人员及其他人力资源根据双方商定的分销计划在指定区域深入分销联合利华产品；基础设施：提供面积充足，干净，干燥及通风设施良好的仓库用于储备库存；运输：提供在指定地区分销联合利华产品所需的运输车辆；价格：严格遵循联合利华价目表中的建议销售价格；促销：保证100%的促销分配量进入通路；拜访路线周期：按拜访路线周期开展所有的促销活动；定单：根据库存控制表和订单准备每个拜访周期的4周定单；信息系统：将销售信息有序地填入联合利华设计的系统里，以便对每天、每周及周期的销售、收货和库存进行管理；分销：必须遵循拜访路线计划在所有零售和批发网点实现对相关产品种类在指定区域内的预定覆盖率；产品种类：必须涵盖所有联合利华产品类别内相应产品；信用额度：为客户提供适当的信用额度；付款：严格遵循联合利华的交易条款；专营销售：严禁分销商销售、促销、鼓励销售竞争对手产品；独立的业务：分销商使用单独的业务单位操作所有联合利华产品种类的业务。因此，分销商是在一个单独的办公室(经营部)办公，有一个专供储存联合利华产品的仓库及一名专门负责联合利华业务的经理。
次要职责主要有：通过周报表的形式向联合利华汇报有关库存、信用及二级销售的信息；定期与联合利华销售人员沟通有关销售，促销及其他运作状况；清点送货及签收送货清单；与联合利华核对及确认所有的应收帐款；分销商应向所有联合利华有关人员提供有关报告和报表；分销商必须周期性处理过期或临近过期，破损及非价目表销售产品；分销商必须周期性向联合利华申报相关支持费用，并随附有关支持的文件；通知联合利华所有有关竞争对手及市场动向信息；营运业务时应遵守当地法律法规；营运业务时应遵守联合利华的商业准则。
知识产权：未经联合利华允许，分销商不得将联合利华的司标和品牌标识用于广告及它用；分销商不得向任何第三方泄漏联合利华的商业信息和机密；汇报任何侵犯联合利华知识产权行为。
联合利华的义务。联合利华有义务在每时每刻满足任何地方消费者的需求。为实现该目标，联合利华承诺通过与分销商合作伙伴关系的建立使联合利华产品随处可见随处有售并且：协助分销商获得具有竞争力的投资回报率；提供高质量的产品用于销售；联合利华以统一的价格及统一的分销折扣供货；提供直接或间接的支持，以帮助分销商实现共同的远景、目的和目标；提供广告和促销支持以增加销量和市场份额。；提供分销商和分销商业务员所需的基础培训， 传递专业知识，提高其作业水平；配备销售主任(USS)以协助分销商改进销售及效率；提供专营区域供分销商开展联合利华业务；创新开发与消费者有关的产品；提供电子化或手工操作系统以协助分销商管理其有效的业务。
与分销商的交易目的：使分销商获得良好的利润和投资回报率；维护全国范围内统一的批发和零售价格；禁止低价销售及跨区抛售。定价原则： 消费者价格是受市场的驱策并且依据产品市场定位而定价的；联合利华公布给分销商统一的客户价；联合利华提供给分销商建议批发价以转售至批发市场。定价方法：在客户价基础上联合利华提供给分销商固定折扣作为利润；依据不同的产品种类制定不同的分销折扣。提前付款折扣：提前付款折扣适用于分销商在15天内付款。信用额度：在正常情况下，联合利华提供相当于4周销量的信用额度；联合利华有权在对分销商风险评估基础上降低其信用额度；联合利华将对分销商信用额度做季度回顾，主要依据分销商的销售业绩及付款情况对其信用额度作评估。
分销商价目表。统一、稳定的市场价格给分销商提供了有效开展业务的环境，而且有利于分销商驾驭市场以不断提高分销量和利润；作为合作伙伴方的分销商有义务依照联合利华价目表销售联合利华产品(或联合利华针对不同通路及批发市场的建议的价格)，联合利华销售主任(USS)有责任在当地监督实施；设定具有竞争力并为分销商创造利润的转售价格是联合利华的权利和责任，设定的价格应适应产品的分销及品牌策略；联合利华定期提供更新的客户价目表给分销商从而使分销商能以统一的价格将产品转售给客户，每份致分销商的客户价目表都需有各区域总经理的签字。经核准的价目表是份重要的运作文件，因此：每位销售主任须随身携带价目表；分销商办公室需备有注明日期的价目表文件。 分销商聘用的程序
新分销商聘用程序。甄选分销商，必须按标准甄选分销商，资金：对方必须拥有经营目前和将来业务所需的充分资金。通常来说，分销商需备有相当于2周联合利华业务销售的运作资金。该资金状况必须通过所有可能的途径进行查验，例如银行帐户，目前业务状况和通过市场调查所获得的信息等等。态度：对方必须拥有积极的态度并愿意亲自参与日常的业务运营。声誉：对方必须在市场中拥有良好的业务关系。简述：必须和对方仔细讨论以下细节。联合利华：规模，结构，品牌，作业风格及商业准则。业务：预期的销售量和销售额。与市场的关系：对不同通路的业务须有丰富的经验及重视，与各市场有良好的业务关系。评估：联合利华业务规模，联合利华业务占其所有业务的份额；专营联合利华业务。 评定市场的销售潜力和分销商初始投资。人口：依据中心地区的人口数及联合利华家居及个人护理产品的人均消费量。依照一个城市中心地区联合利华家居及个人护理产品的人均消费额为每年RMB15元。假设该中心地区人口为20万，那么该地区的年销售额应该是：RMB15 x 200，000 = RMB 3，000，000或 RMB 250，000 /月，要求分销商投资相当于15天销售额的资金。因此对于一个月销售额为人民币250，000地区，分销商需投资人民币125，000。例如：市区人口 = 200，000；预计销售额 = 250，000元/ 月；资金需求 = 125，000元。这里指的家居及个人护理产品的人均消费是综合大多数城镇的平均数。你也可以采用当地政府机构的相关数字。或是可以根据城镇规模从10元至15元中选择适当的参考数值，在你不很确定时建议采用较低的数据。
信用额度：通常信用额度等于4周的销售额。然而对于新分销商在试用时期，其信用额度等于3周的预计销售额。保证金：保证金为1周的销售额。新分销商的保证金须于第1批发货前汇入联合利华帐户。联合利华提供给分销商保证金存放奖励，按年度计算。指定销售范围：每个分销商都有其指定的销售范围。必须共同商定，并在地图上标明该销售范围的具体方位，以避免任何混淆和误解。分销车辆：分销车辆的种类(大型货车，小型货车，三轮车等)取决于销量，路程远近及该城/镇的性质。譬如天津，按照它的销量及路程远近，需要安排大型货车；又如扬州这样的小城市就只需要三轮车。总而言之，尽可能选择最合适、最经济的分销车辆。仓库：分销商必须按每吨产品3平方米的标准提供单独的仓库。仓库的堆放和维护应严格遵照规定。 对于通路的信用：根据当地市场惯例及要求，分销商应给予零售及批发通路一定的信用额度。对零售及批发通路信用额度的尺度由分销商自己决定，同时，分销商也应承担相应的风险。人员需求：对于人员的需求取决于其指定区域内网点数及网点类型。营业执照：分销商应当具备以其联合利华名注册，并能经营联合利华产品类别的营业执照。聘用准备事项：当所有细节讨论完毕，同时其结果也基本令人满意时，请负责该地区的USS填写“新分销商申请表”提出正式申请。“新分销商申请表”需得到区域总经理的核准。对于市区人口>1百万，区域总经理在核准前必须先亲自拜访该分销商。对于市区人口
分销商聘用步骤。初选：通过当地个体经商者或零售商来搜集人选。如有必要，还可以通过报纸广告的方式搜集。任何人，只要拥有充足的人员并有兴趣扩大经营范围或进行多种经营，便可通过培训成为优秀的分销商。复选：收集好候选名单后，则缩小范围进行进一步甄选，禁止聘用为竞争对手服务的人选。建议分销商形象：私营/联营企业；优先考虑曾经从事过家居及个人护理产品分销的企业，但并非唯一的选择；可以是批发商，但必须有独立的机构。愿意为联合利华工作，办公地点远离批发市场；不能是竞争对手的分销商，二级分销商，或指定批发商。竞争对手为：宝洁、高露洁、花王当地洗发类，洗涤类，香皂或护肤品领导品牌。面谈：首次面谈应由联合利华销售主任或地区销售经理/副经理组织进行。面谈流程：了解该人选在家居及个人护理产品行业背景，对行业的看法及个人的经营兴趣；核查其经济实力，信誉及资源情况；介绍联合利华联合利华及产品；做好充分的准备工作，并清晰地阐明联合利华如下要求：所需资金、所需人力资源、所需仓库要求、网点覆盖要求、覆盖网点及拜访频率、其他所需提供服务要求，如市场信用度等、遵守联合利华价格政策，信用政策，提前付款折扣、明确指定所负责的地区范围、明确分销商所需的投资回报率。地区销售经理亲自拜访：如果销售员对某家或多家候选者满意，应尽快将这些名单推荐给地区销售副经理或地区销售经理。若该地区人口1百万，区域总经理应尽快拜访，并参照上述标准安排面谈，然后作出决定。 达成共识：讨论合同、分销商协议；确定开始运作日期；收回“意向书”，“申请表”；收集以下复印件：营业执照、税务登记证、企业代码证、任何其他书面协议；填写“新分销商聘用表”。聘用：区域总经理核准“新分销商聘用表”；在联合利华系统中建立客户编号。保证金：在接受周期定单之前，确认保证金金额已被认可，并已汇入联合利华帐号。供货：对新分销商开始供货必须满足下列条件：分销商所有实施设备已就绪；所需人力资源已到位；有独立的办公场所；分销车辆配备就绪；已建立办公室档案系统；已商定销售员固定路线拜访计划；已提供给分销商联合利华价目表及所有信息表格；符合标准的干净的仓库。如未满足上述要求，不要急于给分销商发货。
保证金流程。在接受定单之前要求分销商交保证金，然后提供给新分销商相应的信用额度。保证金金额取决于预计销售量，总的原则，保证金是1周的预计月销售额。举例说明如何在新分销商聘用表中商定保证金额，该城镇的家居及个人护理产品年人均消费水平为: RMB 15；该指定销售范围内市区人口是：150，000；预期年销售额为：15 x 150，000 = RMB 2，250，000；预期月销售额 = RMB 187，500。在“新分销商聘用表”中，总计需要投入资金= RMB 94，000(至少)；预期月销售额 = RMB 187，500；信用额度(3周销售额) = RMB 130，000；保证金额 (1周销售额)=RMB 44，000 。3个月正常运作后，联合利华将依据信用政策对信用额度进行回顾。正常情况下，信用额度等于4周销售额。信用额度是与保证金是联系在一起的，通常两者间的比率为100信用额度=25保证金。当察觉该分销商在业务经营上有很大的风险时，联合利华收取的保证金应高于以上所列。保证金奖励：联合利华每年将依据分销商所交纳保证金总额的10%作为鼓励性奖金；必须说明这是奖励而非利息；奖励于每季度支付一次。一旦联合利华与分销商之间终止“分销商合同”，所有保证金额将在调整应收帐款后，返还给该分销商。
信用额度调整程序。给予分销商信用额度的原则：在正常情况下，信用额度等于4周正常销售额；新分销商前3个月的信用额度等于其3周正常销售额。3个月后根据其信誉及销售业绩进行调整；当地的销售主任(USS)有责任依据分销商的应收帐款及时支付情况，分销商仓库的库存水平，及二级销售情况来管理其信用额度。信用额度调整：信用额度的调整包括增加和减少两部分。销售主任可通过递交“增/减信用额度建议表”来调整分销商的信用额度。信用额度的调整需得到区域总经理和销售商务经理核准。信用额度的提供是基于该分销商的信誉度。联合利华通过定期的内部信用额度回顾以及外部信用调查后调整分销商的信用额度。除了对财务风险做评估之外，联合利华还将考虑分销商对联合利华产品资金投入情况来作信用调整。投入的运作资金=库存金额 (建议2周销售额)+投入市场的信用 (建议维持2周的销售额)联合利华应收帐款– (建议维持2周的销售额)，适当的运作资金是15天或以上，上述程序显示出可能发生的其他问题，而这些问题在许多情况下不能光靠调整信用额度来解决。例举问题：业务运作资金不足，库存过高，库存结构不合理，市场债务过多，拖欠联合利华应收帐款。
建立新分销商。在当地建立分销商如同审核一个有潜力有资格的分销商一样重要。实地工作是在一个新指定区域内创建分销。良好的开端是极其关键的，同时也要求销售主任和地区销售经理倍加关注。
初始阶段：供货前收齐保证金。商务和后勤安排，清楚地与分销商沟通核准事项：BPCS系统中客户代码；BPCS系统中信用额度；BPCS系统中注册保证金；后勤排期表中设定的发货时间表；与分销商签署分销合同；分销商运作资金到位。基础设施准备就绪，到现场视察其现有基础设施是否达标：仓库、运输车辆、三轮车、办公场地、分销商名牌、库存记录和二级销售信息等档案系统。培训分销商经理/办公室管理的建立及操作，面对面的培训：价格，促销，费用核销的程序和方法；发票，货物签收单及库存控制；应收帐款的支付，贷记凭证，提前付款奖励；过期，破损产品处理和无退货原则；固定路线拜访计划，销售目标及达标控制；介绍联合利华产品及传授其他邻近地区的销售经验；给联合利华的常规报表的使用；分销商办公室员工及业务员(DSR)的职能与职责；护肤品柜台业务的操作及维护；促销小姐，理货员职能、职责和管理；劳保或团购处理；业务目标和分销商的分销计划介绍联合利华的政策并从分销商经理处得到签收：商业准则、收/送礼及交际政策、现金处理政策。
第一批定单及发货。确保所有保证金已汇入联合利华；确认分销商代码及信用额度。在发第一批货物至分销商之前使用“分销基础设施品质检验清单”以确认其所有的重要基础设施已就绪。
初始操作阶段：第一周期中的运作。集中于人力资源就绪，销售记录，分销商办公室员工，业务员和助手的培训；在分销商办公室记录业务员和助手的个人档案；介绍联合利华产品；介绍对AB店，CD店及批发市场固定拜访运作要求；介绍正确的销售记录方法；向分销商业务员解释联合利华的要求及奖惩制度。设定目标和标准：二级销售额、有效的拜访率、每条固定路线的销售、陈列质量。首次在市场上固定路线的拜访：联合利华销售主任在分销商业务员进行第一次固定路线拜访时作实地指导；介绍联合利华分销商应提供给固定拜访路线上各网点的服务内容。分销商办公室信息系统运行：建立一套所有销售及库存信息文档系统；建立分销商办公档案系统；初始2个周期与分销商经理讨论信息资源的准确性。 分销商协议终止
分销商协议终止。终止的理由：联合利华提出，足够的书面证据证明分销商有违反分销商协议条款；违反联合利华商业准则；分销商出现财务状况不稳定面临破产。分销商提出：业务多样化。主要注意事项：管理分销商是一项日常业务工作，联合利华销售主任是获得分销商有关财务状况和有效分销等重要信息的第一线人员。因而更有效的方法应是USS(销售主任)有效管理和解决分销商业务问题以避免因资金问题而不得不突发终止合同。以下事项需销售主任提高警惕与预防的。分销商资金状况：裁员或减少拜访频率、市场上时间过长和过多的帐款、过少的库存及过少的产品规格、定单的无规律性、不断增加无“充分”支持文件的费用申请、频繁降价、拖欠其销售人员的工资、第三方对其信用情况的调查；绩效报告-销售额：连续多月无销售、销售额减少、月销量小于RMB100，000、连续数月处于销售额排名榜的最后位置；绩效报告-应收帐款：超期帐款、定单时常不能被通过 、“银行汇票”时常出错。
终止合同步骤：准备材料。销售员负责清算并收集应收帐款。区域总经理必须亲自核实清算数目以确保联合利华利益。 区域商务经理须保存所有相关分销商聘用及终止文件的复印件。 无论何时联合利华而不实想要终止与分销商协议时，联合利华而不实都希望在尽可能的情况下得到分销商给联合利华的中止合约信声明他们希望终止协议。联合利华尽可能的执行该步骤。当联合利华而不实收到“分销商辞职函”时，必须尽快认可此信并确保联合利华财产和文件安全。区域总经理会给予分销商回复信件，同时抄送各相关人员如ASM/SE/USS/区域商务经理及销售商务经理。 在分销商未给联合利华退约信的情况下，联合利华而不实必须发一份中止协议信给分销商。该信由区域总经理签发并抄送各有关人员如ASM/SE/USS/区域商务经理及销售商务经理。 若分销商违反分销商协议，区域总经理应立即签发“书面警告”致分销商。根据分销商协议，及时签发警告信致分销商将有利于与其终止分销商协议。该警告信由区域总经理签发并抄送各有关人员如ASM/SE/USS/区域商务经理及销售商务经理。
终止合约步骤：采取行动。提出终止也就意味USS须及时为联合利华收回所有的应收帐款，可从以下几方面着手: 处理新鲜产品退货，应收帐款， 知识产权及信息。
新鲜产品退货。在任何情况下，联合利华而不实都不赞成退货。并且只有在与分销商讨论并同意解决所有应收帐款后，联合利华而不实才接受退货。护肤类新鲜产品指保质期24个月或以上，其他类别产品保质期18个月或以上。所有书面协议须有分销商签字及公章，该点是极其重要的。在提出退货申请前，USS必须现场审核退货产品的数量。USS应根据联合利华相关政策申请新鲜产品退货及残损费用核销。残损费用和新鲜产品退货申请须得到区域总经理和区域商务经理核准。
清帐。根据分销商协议，USS须填写清帐报告交给区域商务经理。USS是收集应收帐款的主要负责人。区域总经理根据联合利华有关政策及授权程序核准新鲜产品退货申请及清帐报告。客户发展董事批准诉诸法律行为。在正常情况下，联合利华凭贷记凭证解决所有费用核销及保证金余额，分销商则通过银行将所有应收帐款汇入联合利华帐号。若只是单方面联合利华欠分销商款项，联合利华将通过银行汇票的形式将余额汇给分销商。整个处理过程中无现金操作。
知识产权和信息。USS必须取回下列文件：库存控制表、价目表和促销档案、通路的销售数据、库存帐目、支持核销费用的文件。USS必须亲眼目睹分销商销毁下列物品：联合利华分销商名牌、联合利华所有的标识。 分销队伍的职能与职责
HPC分销队伍。将来的规模：销售队伍是完成联合利华任务第一线的执行者。联合利华而不实的任务是: 通过建立低成本分销以实现联合利华产品在任何时间，在中国市场中任何地方随处有售，并且创造利润以满足消费者的需求。分销：不断改进分销商的利润率，以便其能将资金用于对基础设施再投资，提高业务量；不断提高分销质量，借助显著的陈列广告来提高覆盖率。店内：不断提高对主要网点的有效分销；不断改善在商店内有效的促销执行和从购买终端促进产品销售。操作重点：销售人员是在市场实地操作。衡量销售员工作业绩的标准应是：分销覆盖网点内分销执行质量和销售业绩，而此处的销售业绩应是“一级”和“二级”销售的权衡。
区域管理队伍。责任：整个中国市场被划分成不同区域，由各区域总经理负责管理其负责区域内销售运作，汇报给客户发展董事。区域管理队伍的责任：达成业务增长；达成利润贡献度；管理分销；争创世界一流的销售队伍，提供一流的客户服务；培养一支胜利的队伍；执行全国和区域活动计划；掌控业务及财务风险。
地区销售经理(ASM)的职能，管理地区事务。在各区域内指定的地区负责管理销售，分销，客户以及促销活动的执行情况。地区销售经理是一个地区的销售队伍的领导者，汇报给区域总经理，由地区销售副经理协助其日常销售及分销的管理。
地区销售队伍：各地区的地区销售副经理和销售主任人数由该地区的地理特征，通路结构以及管理幅度来决定的；负责直供客户和负责分销商的销售主任其工作职能有所不同。地区销售经理的职能：分配其销售队伍的销售目标，根据计划管理实际操作；收集市场情报及销售渠道发展趋势；视察市场工作质量并采取措施使其达到联合利华标准；核准及控制地区销售日常杂支及费用；提高分销质量和分销商业绩，合理控制该地区分销商的数量；有规律地组织周期会议以确保联合利华和市场信息得到有效的双向沟通；严格控制销售纪律，遵守联合利华的行为准则，提高员工个人业绩，鼓舞销售士气；计划和控制地区市场执行资源，包括人员，销售队伍结构，促销/活动支持；控制好业务及财务风险；管理直供客户的销售和客户发展计划的实施，通过多方面接触不同层次的客户来加强客户管理质量。地区销售副经理的职责：协助地区销售经理履行上述定义的工作职责；销售队伍的领导者。期望达到的技能 (指个人发展计划中的专业技能):目标分析能力、市场导向、企业家精神、领导力、自信正直、从经验中学习的能力。
联合利华销售主任的职责： 根据分销商业务员的固定拜访路线计划，和分销商业务员一起，共同进行市场运作和产品销售；在指定的区域内为分销商业务员设计制定覆盖、分销计划和固定路线拜访计划；管理分销商的投资回报率及营运资金，并做季度回顾报告；通过对以下方面定期回顾管理来最大限度提高分销商的库存周转及现金周转率：毛利润和价格、重复分销成本、库存水平、市场放贷、应付联合利华的应收帐款情况；执行有效的永久行程计划：通知促销和活动、设定销售员的销售目标、回顾不同销售通路的销售情况、收集市场情报、维护及管理二级库存控制表、预定周期定单、核实核销费用申请、核实破损、过期及不可销售产品申报、检查仓库；依据联合利华计划执行陈列活动；确保促销活动在各网点中快速有效执行；确保主要网点的客户满意度，与不同层次客户有效地沟通。培训分销商业务员的销售技能以提高其业绩：二级销售额、有效的拜访率、产品系列售卖/拜访路线、产品陈列质量；聘用新分销商。期望达到的技能 (指个人发展计划中的专业技能)，销售能力：熟练的销售技巧，懂得谈判。能应对客户的异议及有效地引导客户的支持。有预见能力， 知道销售的潜力。沟通能力：清晰的思辩及表达能力。人际交往能力：在团队中充分发挥个人的作用，并能适应团队变化，是团队的忠实成员。行政管理技能：应具备计划、实施及回顾所从事的任务的基本能力。分析技能：具备基本的计算能力及数据比率的理解能力。并能将数据转换为合理的信息。 现实观： 能平衡个人的基本能力和长远目标间的差距，并能以成熟的态度理解自我潜力，并且现实地处理实际与目标的差距。价值观：具备与联合利华相应的“商业准则”的价值观。 分销信息的维护
分销业务信息维护。基本信息内容，销售和市场信息的使用是对运作最主要的支持。这类信息能帮助USS在日常业务中迅速作出决策。信息来源于网点产生销售时，在分销商办公室定期准确地维护相关数据。USS的职责在于帮助分销商建立定期、准确的信息系统。系统包括： 订单，价格，主要客户及通路的销量和促销结果；分销商销售员(DSR)的目标和产出率；市场放贷状况。为使分销商业务最大化和实施低成本分销，跟踪总体业务活动的数据是一项十分重要的任务。这些数据包括：分销商业务及办公室费用；订单，发票，库存及应收帐款；营运资金投资回报率。USS必须经常使用分销商办公室和联合利华提供的数据和信息，从而实现如下控制和管理的目的：客户价及零售价；DSR目标及业绩；不同客户和通路的销售；促销， 活动及市场支持；固定拜访路线计划及销售行程线路安排；订单及库存状况；分销商投资回报率；联合利华应收帐款回收。为使分销商的运作与联合利华销售策略一致，联合利华将依据市场状况要求建立额外的信息系统和控制，以及电脑管理系统来支持分销商业务和客户的发展。
分销商办公室基本文档:。文档应是装订有序的，定期更新的，检验核实的。所有文档应安全存放于分销商办公室内，必须可供联合利华访客检查。分销商经理与职员维护该文档并由USS监督其品质。基本文档：DSR和其它职员个人资料、固定拜访计划、专营区地图、联合利华产品价格单、促销文件、订单及增补订单、货品签收单 (运单和发票)、应收帐款、市场动向信息；日报表:DSR日销售报表、分销商库存登记簿、与联合利华通讯往来文件；周报表:分销商周库存控制表、签约AB店销售信息；周期报表:分销商二级库存控制表、二级销量汇总、订单、费用申请表、促销费用支持申请表。
USS保存并定期使用信息：USS定期需要信息来推行销售因而他需要有分销商办公室汇总信息。同时区域办公室也要提供给USS联合利华的汇总数据。基本信息需求： 二级销售及库存汇总表、分销商二级库存控制表、市场竞争对手活动汇总、主要产品价格跟踪、联合利华促销活动计划、分销商主要客户销售汇总、USS销量及目标汇总、联合利华产品价格单、DSR固定拜访计划、DSR销售目标及业绩汇总、联合利华对分销商的应收帐款、分销商月销售额及费用汇总、分销商营运资金投资回报率、永久行程计划、专营区分销数据。
ASM和SE保存并定期使用信息，ASM和SE定期需要信息以实现控制和管理。除USS提供的信息外，区域办公室还需准备相关的信息并准时送达ASM和SE。基本信息需求如：实际销量，目标，订单和应收款状况；分销商费用，支持和销售情况；USS销售成本和销售业绩；二级销售及库存状况；未来的促销活动计划；主要商店名单；分销及覆盖率发展趋势；市场份额及权重分销趋势；应收帐款及信用额度分析；促销评估分析。当业务增长时，销售队伍和区域办公室对信息的需求也随之增加。然而，管理层所依据的一个基本原则是在市场状况许可的情形下以最简单的方法来获取信息。这些报表和分析将有助于业务决策， 区域办公室应在总部各职能部门的协助下提供给RGM/ASM/SE。地区销售队伍的主要目的是投入更多的时间用于永久行程计划及市场客户拜访，以此实现业务的增长。 分销商的运作管理
订单。目的:分销商定购联合利华产品而使用的正式定购单。订单每周期由手工填写。流程:USS每四周为一周期拜访分销商的专营区。在该分销商PJP的最后一天，USS与分销商回顾销售并制定计划。评估完销售，市场状况及计划制定后，USS同时借此时机与分销商一起制定订单。因此订单与二级库存控制表是一起制定的。订单制定过程是一建议订单总量的合理方法。这对于供配满足需求有2方面的好处： 若4周订单输入BPCS订单系统(由客户服务操作)，则它反映了对未来的需求信号，并能帮助中转仓制定增补计划；能灵活处理适当的销售波动并使库存多在可控范围之内。维护: 一式叁份:1份存档于分销商办公室、1份存于USS手中、1份外加二级库存控制表在周期会议时交于ASM或SE(和完成后传真至区域办公室进行处理)。修改订单: 根据市场购买及竞争对手活动情况，USS或分销商可能要修改订单。USS和分销商可将签字盖章的修改订单传真至区域办公室。区域办公室经ASM/SE或区域总经理核准后处理修改订单。未结订单:订单有效期为一个周期。收到新的二级库存控制表和订单后，先前的周期订单将自动取消。周订单代替周期订单：原4周订单制定是建议用以管理远离中转仓的分销商的方法。销售队伍可借此掌握并管理未来4周销售的需求信号。为保持高水准的客户服务，当市场竞争加剧需要作出迅速反馈及销量调整时，联合利华而不实建议分销商也可采用周订单。分销商可每周将签字确认的“订单”交至区域办公室。USS应明确后勤送货时间表以使分销商交递订单日期与后勤发运日期相一致。
分销商业务员(DSR)日销售报表。目的:日销售报表是一项管理信息。由DSR(分销商销售员)手工填写，汇报给USS/分销商经理每日销售路线的销售结果。日销售报表以每日销售路线设计。它提供的销售信息能帮助评估每条固定线路的销售状况和销售员的业绩。在分销商有重点客户或需要频繁送货时，他们的订单就不能随定期固定的销售拜访路线来制定，而应采用更适用于此类客户的拜访卡系统。不过在很多二级城市不存在这种情况。日销售报表有助USS：设置每条线路的销售目标；评估DSR销售业绩；评估日销售线路的营运结果，合理调整固定拜访计划；评估所有销售路线的销售结果，并适当调整分销计划。在不同类型网点的使用:此报表与DSR固定拜访线路密切相关。USS应替DSR决定合适的销售路线(通常为C-D类型的网点)及如何利用日销售报表获取销售信息以便控制和管理之用。 DSR固定拜访计划中A-B类型网点是一周拜访两次，这样的运作适合维护每个客户的拜访卡系统。分销商应记录销售数据以便进行业务回顾(商店的销售额和成本)。
固定拜访计划和永久行程计划。固定拜访计划定义：固定拜访计划是一个分销商分销计划的最基本单位；是为DSR事先制定的固定网点拜访计划；一条固定拜访路线由同一地方的一系列网点组成；一条固定拜访路线可包括一条或以上的街道；每条固定拜访路线包含8至10家AB店，25至30家批发网点及40家CD小网点。例如: 一城市核心人口为 240，000，10 家网点AB网点应有1条固定拜访路线；30 家网点批发网点应有1条固定拜访路线；380 家网点CD网点应有10条固定拜访路线； 共计420家网点，应有12条固定拜访路线。一个分销商销售员(DSR)一周应覆盖6条固定拜访路线。当然，根据拜访路线的销售产出，AB、批发网点的拜访路线可能有必要一周拜访两次或以上。CD网点应每周拜访一次。固定拜访计划中网点的拜访时间是固定的。店主将在固定时间间隔的同一时间被拜访并获得服务。如:在AB网点， 每周同一时间或每周两次拜访；在CD 网点， 每周同一天同一时间拜访；在批发网点， 每周同一时间或每周两次拜访。固定拜访计划应显著地张贴在分销商办公室内，如有变更应及时更新。
如何确定固定拜访计划：绘制城镇里的网点图。通常，按每1000人拥有2家网点的比率来预测一个城市的固定拜访路线数。当然通过市场实地拜访来规划网点图是更精确的方法而且制定出的拜访路线计划更具可靠性。利用网点位置和类型图来安排成本最优化的拜访路线。根据保本销售分析和可变成本(人员和车辆运行)来判断是否要继续拜访路线。在改变固定拜访路线以获得高出保本成本销售前，建议先加强和改进销售及店内陈列。没有必要一定要DSR分别拜访AB，CD或批发网点，尤其在二级城市。所遵循的基本原则应是低成本分销。因此DSR的日拜访时间应全面达到其工作时数，他也可以将CD网点和批发网点放在同一天的拜访路线中。 分销商利润管理
利润(投资回报率)对于分销商而言是很重要的。它体现了分销商经营的健康状况。从联合利华的角度来讲，联合利华而不实应确保分销商获得合理的投资回报率。因此，联合利华而不实必须不时地对分销商进行投资回报率的分析，并在其投资回报率低于期望值时采取行动。USS有责任于每季度对分销商的投资回报率进行评估汇报。同时，与分销商制定并采取必要的改进行动。
投资回报率的各计算要素。总收入指不同产品的固定毛利加上分销商所得的提前付款折扣收入。总投资:(库存金额 + 市场放贷)；库存金额: 周库存控制表中过去12周的平均库存金额；市场放贷: 周库存控制表中过去12周的平均市场放贷金额；应收帐款: 过去12周对联合利华的平均应收帐款；净投资: 指总投资与应收帐款之间的差异；折扣: 应从分销商发票中扣除。可随机对一年中任意12周的数据加以分析。所有其它费用应为实际发生额，如租金，银行贷款等与联合利华分销业务直接相关的费用。如分销商职员兼顾联合利华及其它业务，则根据销售额的比重来分摊实际费用。不计固定资产如仓库，房产，车辆及其折旧。税为计算内容之一，投资回报率的评估分为税前及税后。
如何改进投资回报率:分销商库存维持在2周以内；市场放贷平均保持在10天；总投资保持在10天；确保分销商15天内返款以获得提前付款折扣；发挥DSR最大效能，使他们能执行固定拜访计划并销售全系列产品至网点；做到不削价，严格执行联合利华的销售价格；控制分销商总成本在3%之内，最高不超过4%。
固定资产投资入库情况汇报篇3
第二章鼓励外来投资第四条鼓励外来投资者投资兴办各类企业。凡办理工商注册、税务登记并依法纳税的新办企业，从纳税之日起前5年，由区政府予以奖励。以其缴纳入库税金区财政实际所得为计奖依据，年纳税10万-50万元和50万元以上的，前两年分别给与20%、30%的奖励，后3年分别给与10%、20%的奖励（此条与下列第五至第七条的奖励不重复计算）。第五条新办外来投资工业企业享受以下优惠：（一）项目用地优先预审、优先报批、优先供地，供地价格按国家规定工业用地最低价；（二）固定资产投资500万元以上的工业企业（矿产资源开采除外），从投产之日起2年内，按其缴纳入库税金区财政实际所得的50％奖励给企业；第3－5年，按30％奖励给企业；（三）固定资产投资1亿元以上的新建工业项目，可采取“一事一议”、“一企一策”的办法，给予更加优惠的政策支持；（四）对世界500强企业、跨国公司、国内500强、国内行业100强企业到我区投资兴办工业企业，固定资产投资500万元以上的，企业投产后前2年，其缴纳入库税金区财政实际所得全额奖励给企业，第3－5年其缴纳入库税金区财政实际所得的50％奖励给企业。第六条投资物流配送中心、大型专业批发市场、旅游等服务业项目，固定资产投资3000万元以上的，从经营年度起2年内，其缴纳入库税金区财政实际所得全额奖励给企业，第3－5年，按区财政实际所得的50％奖励给企业。第七条鼓励外来投资者创办高新技术产业。对国家确认的高新技术企业，按国家规定兑现优惠政策。经省确认的高新技术企业，固定资产投资500万元以上的，前2年，其缴纳入库税金区财政实际所得全额奖励给企业；第3－5年，按区财政实际所得的50％奖励给企业。第八条鼓励投资者整体收购破产、停产、经营性亏损的国有和集体企业，收购价可按资产评估价格最高优惠20%。第九条建立优化投资环境机制。建立“全程服务”制度。对投资规模500万元以上的各类外来投资项目，实行区领导包联和有关部门全程跟踪服务制度。建立审批“绿色通道”。及时帮助投资者办理用地、规划、环评、安全生产等手续。凡属区内审批事项由区有关部门在3个工作日内办结，市以上有关手续由区跟踪服务小组全程协办。严格控制对企业的各类收费、检查，规范收费、检查行为，避免同一事项的多头、多级重复检查。对外来投资者的每起投诉，自受理之日起5个工作日内向其通报协调、处理情况。对查有实据的，由行政监察部门严肃追究有关当事人和单位领导责任。
第三章引进外来投资奖励第十条奖励对象国内外个人或组织（不含有偿服务的招商中介组织，以下统称“引荐者”）。第十一条奖励条件引进外来投资成功需同时具备下列条件：（一）在我区完成工商注册和税务登记；（二）引进的投资按批准或约定的合同章程按期到位；（三）项目建成并投入生产或使用。第十二条奖励范围（一）符合国家产业政策和有关规定、完成固定资产投资在200万元人民币以上的工业项目和高新技术产业项目；（二）总投资在2000万元以上、不分割出让产权、年交易额在8000万元人民币以上的大型专业市场建设项目；（三）总投资在1000万元以上的商贸流通、仓储、餐饮、娱乐业项目；（四）固定资产投资在500万元以上的种植、养殖业项目。第十三条奖励标准（一）工业项目按固定资产实际到位投资的9‰奖励；符合市政府奖励条件的，在市政府奖励的基础上区政府再奖励5‰；（二）经认定的高新技术产业项目按固定资产实际投资的10‰奖励；符合市政府奖励条件的，在市政府奖励的基础上区政府再奖励6‰；（三）大型专业市场建设、商贸流通、仓储、餐饮、娱乐业等项目按固定资产实际投资的5‰奖励；（四）种植、养殖业项目按固定资产实际投资的5‰奖励；（五）已在我区完成初期投资并正常生产的外来投资企业和我区国有企业、国有控股企业利用区外资金完成改组改制后，新增用于扩大规模加工生产的固定资产在300万元人民币以上的，按固定资产实际投资的8‰给予奖励；（六）对引进项目投资数额巨大或在招商引资工作中有突出贡献者，可“一事一议”，给予一次性奖励。第十四条引荐者资格确认（一）引荐者资格的确认以投资商意见为主要依据。引荐者原则上只有一个。属多人（单位）共同引进的项目，必须在项目引进后第一次填报中介人（组织）登记表时协商分割比例；（二）引荐者应到区招商引资办公室领取并按要求填写《*市招商引资中介人（组织）登记表》（以下简称《登记表》），并经投资客商签字确认后交区招商引资办公室备案；（三）奖金由引资单位获得的，用于奖励有功人员的奖金不得低于获奖总额的50%；（四）引荐者每月书面或口头向区招商引资办公室报送一次引进项目进展情况。第十五条申报及审核（一）引荐者应提供如下资料:1．新建企业的合同、营业执照、税务登记证、公司章程、注册资本验资报告、法定代表人及外来投资者身份证等有效证件的原件或复印件，其中营业执照复印后须加盖企业的印章；2．以现金形式投入的，提供银行进账单或其他有效证明复印件，同时提供到位资金使用情况明细表；3．以设备投入的，提供设备生产单位、名称、型号、数量、原购物发票复印件、投资作价证明、设备运输单位出具的运输证明等；属于进口的须提交海关、商检部门出具的证明；4．专业市场建设项目提权证明；5．以无形资产投资的，提交国家认可的无形资产评估机构出具的评估证明；6．依托当地企业进行合资、合作的，需提供经有资质的会计师事务所出具的验资报告和在工商部门变更注册证明，依据外方出出资比例、按照实际到位资金给予奖励。（二）区招商引资办公室会同区直有关部门及有关专家组成认证小组，对项目进展及投资到位情况进行审查，确认引进资金数量，核定奖金数额，报区政府审批。第十六条奖励方式招商引资实施项目每半年奖励一次，每年7月份兑现上半年奖金，下一年度的第一季度兑现上年度下半年奖金;引荐者的奖金，内资项目以人民币兑现，外资项目按区政府批准奖励当日的国家外汇牌价折算成人民币兑现。第十七条奖励监督对区政府批准奖励的引荐者，将其名单和引进的项目予以公示，15日内无异议的，兑现奖励。市级奖励项目待市政府批准后兑现奖励。第四章招商引资先进单位（个人）评选第十八条评选对象：各乡、镇人民政府、各街道办事处；区直各单位；有突出贡献的个人。第十九条评选条件和方法评选条件：单位需完成自定目标；个人由有关单位推荐。评选方法：采用分项记分、超额加分、累加计分的办法，按总分高低评定先进级次。第二十条评选计分办法（一）乡、镇、街道办事处评选计分办法：1．招商引资总量50分。乡、镇、街道办事处以完成自定目标为基数，完成基数的记50分，达不到的不记分，超额部分每超额1个百分点加1分，上不封顶；2．工业项目所占比重20分。工业项目投资占招商引资总量35%记20分，不满35%不记分，超过35%以上每提高1个百分点加记1分；3．境外资金10分。引进境外资金（不含外国政府及商业性贷款）20万美元计10分（不足20万美元不计分），20万美元以上每超过2万美元加计1分；4．市外项目所占比重30分。市外项目认定金额占招商引资总量80%的记30分，不满80%的不记分，超过80%以上每提高1个百分点加记0.5分；5．项目履约率5分。积极主动参加省、市、区举办的招商引资活动，组织工作有序，签约合同项目当年履约率在60%以上的记5分，每增加1个百分点加计0.5分；6．统计报表5分。按时准确报送符合要求的月统计报表的记5分，缺报一次扣1分，迟报一次扣0.5分，扣完为止；7．经确认属实的外商投诉事件，每发生一次从责任单位总分中扣5分；8．在招商引资工作中有突出贡献的酌情加分（最高不超过10分）。（二）区直单位评选记分办法：1．区直单位引进资金每100万元人民币记10分，是工业项目或市外项目的再分别加20分，上不封顶；2．完成年度招商引资实绩每超过上年基数10％的，计1分，上不封顶；3．引进境外资金（不含外国政府及商业性贷款）每10万美元记10分，上不封顶；4．统计报表5分。按时准确报送符合要求的月统计报表的记5分，缺报一次扣1分，迟报一次扣0.5分，扣完为止；5．在招商引资工作中做出突出贡献的酌情加分（最高不超过10分）。第二十一条等次设定对招商引资工作实绩突出的乡、镇、街道办事处和区直单位，分别评出先进单位若干名，给予一定的物质奖励，并由区委、区政府授予“颍东区招商引资工作先进单位”称号。对招商引资工作成绩突出的个人，由区委、区政府授予“颍东区招商引资工作先进个人”称号。
第五章招商引资统计第二十二条统计范围（一）以下项目列入统计：1．内资：包括合资、合作、独资、租赁、承包、参股、收购、兼并、购买机器设备、新建厂房等实物投资以及专利技术、著名商标等无形资产的投资；已在我区正常生产的外来投资企业扩大规模，新增固定资产的投资；2．外资：包括对外借款、外商直接投资和外商其它投资。（二）以下项目不列入统计：1．向上级政府、部门争取的财政资金、国债资金、建设债券、扶贫救灾资金以及物资、设备等；2．中直、省直的电力、电信、邮政、移动通信、联通、铁通、石油、石化等企业，因其业务自主扩张需要，在我区投资设点扩大规模的投资；3．由国家、省交通公路部门规划、投资建设，经过我区境内的道路、桥梁等项目所使用的资金；4．在我区投资的区外企业用于生产经营的流动资金；5．在乡、镇、街道办事处和或区经济开发区相互之间迁移的已统计考核过且无新增固定资产的项目；6．未经治理或治理不达标的污染项目和安全生产不达标的项目；7．固定资产投资在200万元人民币以下的商贸流通企业；8．各级红十字会、慈善总会、各类基金会等捐赠的款物或通过省级相关部门转发的各类捐赠款物等；有关部门组织的公益活动捐赠的款物；因特殊突发事件遭受损失而接受的捐赠款物；9．固定资产投入少于50万元人民币的项目。第二十三条统计依据：（一）实际到位的内资以银行出具的资金到位凭据和区外投资者实际使用的建设资金形成的固定资产为证；（二）以专利技术、著名商标等无形资产投资的，以国家认可的无形资产评估机构出具的评估证明计算；（三）以机器设备及其它实物来我市投资的，以原购货发票或具有相应资质的专业评估机构出具的评估报告计算；（四）境外资金以外汇管理局出具的外汇证明及有关银行出具的资金到位凭证计算，其中直接利用外资以具备资质的注册会计师出具的验资报告且经区商务办公室报市商务办认可的数字为准。利用外国政府贷款，以有关部门的批件和财政部门拨出的单据为准；（五）境外机器设备投资，以海关出具的入关凭证及商检部门出具的商检证明计算；（六）三资企业中的外方以其可汇出境外的利润来我区再投资的投资额视为境外资金。其投资额以该三资企业属地的外汇管理局的证明和我市有关银行出具的证明计算。第二十四条统计办法各乡、镇、街道办事处和区直单位须在每月28日前将本月内资到位情况经行政主要负责人签字盖章后报区招商引资办公室；每月月末将本月外资到位情况报区商务办公室，同时抄报区招商引资办公室。报送时需附下列材料：（一）《*市引进内资项目统计表》；（二）《外商直接投资项目外方实际到位资金统计表》；（三）《*市招商引资项目中介人（组织）登记表》；（四）新建企业的合同、营业执照、公司章程、验资报告、法人代表及外方股东身份证、税务登记证等有效证件的原件或复印件，其中营业执照复印后，须加盖该企业的印章；（五）以现金形式投入的，提供银行进账单或其它有效证明复印件；同时提供到位资金使用情况明细表；（六）以设备投入的，提供设备生产单位、名称、型号、数量、原购物发票复印件、投资作价证明、设备运输单位出具的运输证明等；属于进口的须提交海关、商检部门出具的证明；（七）房地产开发项目，提供土地出让合同、土地出让金交付凭据、国有土地使用
证、建设工程规划许可证、施工许可证、项目总平面图、建筑结构、已建成面积等材料；
（八）专业市场建设项目提权证明；
（九）种植、养殖类等项目，提供原购买种苗发票复印件；
（十）以无形资产投资的，提交国家认可的无形资产评估机构出具的评估证明。无形资产占总投资额的比例不超过25%；
（十一）无偿捐赠的，提供捐赠款物的证明、捐赠者的有关材料，和受赠单位及当地政府出具的情况属实的材料。
区招商引资办公室每月组织专人对上报材料进行核查，并于次月7日前将上月数字汇总后予以公布。
固定资产投资入库情况汇报篇4
关键词：统计制度 固定资产 投资改革 重组调整
为了适应经济的发展和改革开放的需要，我国对统计制度进行了一系列的变革，对固定资产投资专业产生了重要的影响。但是在当前的固定资产投资中还存在着诸多问题，需要根据统计制度改革的要求，对固定资产投资统计进行改进和创新，为实现固定资产的价值，促进经济的增长创造有利的条件。
一、统计制度改革的内容
在经济发展和改革开放的推动下，我国统计局从2011年开始对固定资产投资统计制度进行了一系列的改革，主要包括以下几个方面的内容：
（一）对投资统计的起报点进行了调整
对固定资产投资统计起报点的重新调整是统计制度改革的重点，在统计制度进行改革以后，将起报点由50万上调到500万，即只对总投资在500万以上的项目投资进行检查和统计，并直接向相应部门呈报投资情况。在对投资统计的起报点进行调整时，制定了不允许项目打捆上报的制度，必须保证是单个项目的投资总额达到500万时才可以上报。
（二）建立新开项目的相应制度
为了实现对固定资产投资统计的科学性和合理性，在统计制度的改革中加强了对新开项目的投资统计的重视，为新开项目的投资统计工作的开展提供了制度支持和重要保障。
首先，新项目入库预报制度。在统计制度的改革中，制定了新开项目的入库制度，提供了重要的入库预报程序参考。在新制度的指导下，入库预报程序坚持了分级负责的原则，将经过审批同意的项目入库，对于超过十亿元的项目要报送给国家统计局进行必要的审批。
其次，新项目的管理制度。为了实现对新开项目的有效管理，真正的提高固定资产投资统计的真实性和可靠性，需要对新开的项目进行管理，因此在统计制度的改革中加强了对新开项目管理制度建设的重视。对于每一个新入库的项目都建立电子档案，其中包括新开项目的入库申请表和相应的证明材料。
二、统计制度改革对固定资产投资专业的影响
统计制度的改革对我国的固定资产投资产生了较大的影响，有效的解决了新增投资项目难以及时入库的问题。在新的统计制度的支持下，新增的投资项目可以通过预报审批等程序正式入库，并且在入库以前要准备好相应的证明材料。在经济发展较为迅速的形势下，不断涌现出多种新的投资项目，统计制度的变革在一定程度上为我国固定资产投资的发展创造了有利的条件。但是在固定资产投资统计中还存在着诸多的问题，主要表现在以下几个方面：
（一）投资统计不合理
我国固定资产投资的统计是根据农村和城镇的不同特点，采用不同的调查统计方法，这样就使得农村较大规模的项目投资难以列入到统计范围之内，导致固定资产投资统计不科学合理。
（二）统计口径不统一
在固定资产的统计中，存在着多种报表，虽然新的统计制度对投资项目的起报点做了明确的规定，但是各个地方的具体情况不一致，对于不同项目的投资采用不同的表式，致使表种繁多，加大了不同地方统计资料对比分析的难度。
（三）投资分组不科学
在当前的统计制度的要求下，是按填报单位进行投资统计汇总的，这样就造成统计资料与实际情况不相符。特别是我国现行的经济发展形势下，对固定资产的投资统计工作带来了严重的困难。如我国的房地产存在着异地建房的现象，其登记注册地的统计部门会按照企业进行统计，进而出现异地开发投资漏统计的问题。
（四）个体单位统计难度大
在市场经济发展的推动下，涌现大量的个体经济，为经济的发展和社会的进步作出了突出的贡献，但是加大了固定资产投资统计的难度，这是因为大部分的个体单位的基础较为薄弱，缺乏专业的统计人员和统计台账。
三、改进固定资产投资统计制度的有效策略
为了提高固定资产投资统计的可信性和科学性，需要在现有的统计制度的基础上，对固定资产投资统计制度进行改进和创新，一般而言从以下几个方面着手：
（一）加强对较大规模的投资项目统计的重视
新的统计制度规定了起报点和统计方法，这就需要加强对较大规模的投资的重视，包括城镇的和农村的，要提高统计工作的全面性，避免出现漏统计的现象。
（二）建立投资项目统计备案制度
凡是经过审批的投资项目都需要经过统计部门的备案，这样可以为统计部门及时了解项目投资的情况，提高了项目投资统计的效率和准确性。同时各个地区也要对规定资产投资项目进行备案，便于从整体上对固定资产投资统计进行把握。
（三）完善固定资产投资统计方法
统计方法的选择和使用关系到统计的可靠性，因此需要结合固定资产统计的要求选择科学的统计方法，例如可以采用全面报表与抽样调查相结合的方法，取消其他投资统计、房地产开发按照实物进行统计等。
四、结束语
总之，在统计制度改革中，要通过深入的调研，了解企业与社会公众对统计信息的有效需求，统计制度设计环节就要做好为企业与社会公众服务的基础。结合企业发展和经济发展的需要，针对统计制度中存在的问题进行改革和创新，为固定资产投资统计提供完善的制度支持。
参考文献：
[1]李景元.现代企业统计核算员现场管理运作实务[J].中国经济出版社，2011（12）
固定资产投资入库情况汇报篇5
二、为了加强医院会计核算工作，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》（财预字〔1997〕286号）以及国家其他有关法律、法规，制定本制度。
三、医院的会计核算除采用权责发生制外，均按照《事业单位会计准则》规定的一般原则和本制度的要求进行。
四、医院应按下列规定运用会计科目：
（一）本制度统一规定会计科目的编号，便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。医院不应随意改变或打乱重编。
（二）医院应按本制度的规定，设置和使用会计科目。明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，医院可按根据需要，自行规定。
（三）医院在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填列科目编号，不填列科目名称。
五、医院应按下列规定编制和提供财务报告：
（一）医院应当按照《事业单位会计准则》和本制度的规定，编制和提供合法、真实和公允的财务报告。
（二）医院的财务报告由会计报表和财务情况说明书组成。医院对外提供的财务报告的内容、会计报表种类和格式等，由本制度规定；医院内部管理需要的会计报表由医院自行规定。
（三）医院向外提供的会计报表包括：
1.资产负债表；
2.收入支出总表；
3.基金变动情况表；
4.有关附表。
（四）医院的财务报告应当报送财政部门和主管部门，报送时间由各省、自治区、直辖市财政部门和卫生部门规定。
（五）医院会计报表，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
（六）医院向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：医院名称、地址、报表所属年度、月份、送出日期等，并由医院法定代表人、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计机构负责人签名或盖章。
六、医院会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计管理制度的要求，按照《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号）的规定执行。
七、本制度由中华人民共和国财政部、卫生部负责解释。本制度需要变更时，由财政部、卫生部负责修订。
八、本制度自1999年1月1日起施行。
第二部分会计科目
一、会计科目表（略）
二、会计科目使用说明
第101号科目现金
一、本科目核算医院的库存现金。
医院内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。
二、医院收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
三、医院应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
有外币现金的医院，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的库存现金。
第102号科目银行存款
一、本科目核算医院存入银行的各种存款。
二、医院收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算。医院将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等科目；提取或支付存款时，借记“现金”等科目，贷记本科目。
三、医院应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
四、有外币业务的医院，应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算。
医院发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时汇率，也可以采用业务发生当月月初的汇率折合。
月末，各种外币账户（包括外币现金以及以外币结算的债权和债务）的外币期末余额，应当按照月末汇率折合为人民币。按照月末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，记入“管理费用”科目。
因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，作为汇兑损益，记入“管理费用”科目。
五、本科目期末借方余额，反映医院实际存在银行的款项。
第109号科目其他货币资金
一、本科目核算医院的外埠存款，银行汇票存款和在途资金等其他货币资金。
二、外埠存款，是指医院到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。医院将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“库存物资”、“药品”科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、银行汇票存款，是指医院为取得银行汇票按规定存入银行的款项。医院在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。医院使用银行汇票后，根据发票帐单等有关凭证，借记“库存物资”、“药品”科目，贷记本科目；如有多余款或因超过付款期等原因而退回款项，根据开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、医院与所属单位之间和上下级之间的汇解款项，在月终如有未到达的汇入款项，应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
五、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“在途资金”等明细账。
六、本科目期末余额，反映医院实际持有的其他货币资金。
第111号科目应收在院病人医药费
一、本科目核算医院因提供医疗服务而应向住院病人收取的医药费。
二、医院向住院病人收取医药费时，借记本科目，贷记“医疗收入”、“药品收入”科目。住院病人办理出院手续，结算医药费时，借记“现金”、“银行存款”、“预收医疗款”等科目，贷记本科目；如果住院费用大于预交金，按预交金额，借记“预收医疗款”科目，按补交金额，借记“现金”、“银行存款”科目，补交金额不足，按欠费金额，借记“应收医疗款”科目，按发生的医药费总数，贷记本科目。
三、本科目按在院病人设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映尚未办理结算的住院病人医药费。
第113号科目应收医疗款
一、本科目核算医院因提供医疗服务而应向门诊病人和出院病人收取的医疗款。
二、医院应向门诊病人收取的医疗款时，借记本科目，贷记“医疗收入”、“药品收入”、“其他收入”科目。
医院与住院病人办理出院手续，结算医药费时，如果发生住院病人欠费的，按预交金数，借记“预收医疗款”科目，按补交金额，借记“现金”、“银行存款”科目，按欠费金额，借记本科目，按发生的医药费总数，贷记“应收在院病人医药费”科目。
医院收回门诊病人、出院病人欠费时，借记“银行存款”、“现金”科目，贷记本科目。
经主管部门批准核销确实无法收回的应收医疗款时，借记“坏账准备”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按门诊病人和出院病人设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映医院尚未收回的医疗款。
第114号科目坏账准备
一、本科目核算医院提取的坏账准备。
二、医院按规定提取坏账准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
医院按规定核销坏账时，借记本科目，贷记“应收医疗款”科目。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收医疗款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收医疗款”科目。
三、本科目期末贷方余额，反映医院已提取的坏账准备。
第119号科目其他应收款
一、本科目核算医院除应收在院病人医疗费、应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项，包括医院拨付的备用金、职工预借的差旅费等。
二、医院发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回其他应收款项时，借记有关科目，贷记本科目。
实行定额备用金制度的医院，对于领用的备用金应定期向财务会计部门报销。财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记“现金”、“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。
三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映医院尚未收回的其他应收款。
第121号科目药品
一、本科目核算医院为了开展医疗活动而储存的各类药品的售价成本，包括存放在药库、药房的药品。
二、医院的药品采用售价进行核算，药品的售价与进价的差额在“药品进销差价”科目核算，采购费用及管理中支出的费用在“药品支出”科目核算。
三、医院购入的药品验收入库时，按售价，借记本科目（药库），按进价，贷记“银行存款”等科目，按售价和进价的差额，贷记“药品进销差价”科目。
药房从药库领取药品时，借记本科目（药房），贷记本科目（药库）。
制剂或委托加工发出药品时，借记“在加工材料”、“药品进销差价”科目，贷记本科目（药库）。
医院内部领用时，借记“医疗支出”、“药品进销差价”科目，贷记本科目（药库）。
医院销售药品时，借记“现金”、“应收医疗款”、“银行存款”、“应收在院病人医药费”等科目，贷记“药品收入”科目。
月末，结转药品销售成本时，按药品的实际成本，借记“药品支出”科目，按计算的本月消耗药品实现的进销差价，借记“药品进销差价”科目，按已销药品的售价，贷记本科目（药房）。
药品盘盈时，借记本科目，贷记“药品进销差价”、“待处理财产损溢”科目。
药品盘亏时，借记“待处理财产损溢”、“药品进销差价”科目，贷记本科目。
药品销售价格变动时，按现存药品调价前后的差价金额调整有关科目。上调时，借记本科目，贷记“药品进销差价”科目；下调时，借记“药品进销差价”科目，贷记本科目。
四、本科目应按药库、药房设置明细账，在明细账下按西药、中成药、中草药进行明细核算。
药品管理部门应按品名、规格分别设置数量金额明细账。药品仓库应按每一种药品设置收、发、存数量明细账和卡。
五、本科目期末借方余额，反映药品的结存数。
第122号科目药品进销差价
一、本科目核算医院药品售价与进价的差额。
二、医院购入的药品验收入库时，按售价，借记“药品”科目，按进价，贷记“银行存款”等科目，按售价和进价的差额，贷记本科目。
月末，结转药品销售成本时，按计算本月消耗药品实现的进销差价，借记本科目，按药品实际成本，借记“药品支出”科目，按已销药品的售价，贷记“药品”（药房）科目。
三、本科目应按药品类别设置西药、中成药和中草药三个明细科目。
四、本科目期末贷方期末余额，反映库存药品尚未实现的进销差价。
第123号科目库存物资
一、本科目核算医院在库的低值易耗品、卫生材料、其他材料的实际成本。
二、医院购入低值易耗品及材料时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“应付账款”等科目。
委托加工和自制材料入库时，借记本科目，贷记“在加工材料”科目。
领用低值易耗品及材料时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料”等科目，贷记本科目。
库存物资盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
库存物资盘亏时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。
三、本科目应按库存物资的类别，如低值易耗品、卫生材料和其他材料等设置明细账。物资管理部门应在明细账下，按品名、规格设置数量金额明细账，仓库应设置实物收、发、存数量明细账和卡。
四、本科目期末借方余额，反映库存物资的实际成本。
第125号科目在加工材料
一、本科目核算医院炮制药品、制剂生产、委托加工材料等的实际成本。
二、炮制药品时；按药品进价，借记本科目，按药品进销差价，借记“药品进销差价”科目，按药品售价，贷记“药品”科目；炮制完成的药品重新入库时，按新确定的售价，借记“药品”，按实际成本，贷记本科目，按实际成本与售价的差额，贷记“药品进销差价”科目。
制剂生产领用药品时，按药品进价，借记本科目，按药品进销差价，借记“药品进销差价”科目，按药品售价，贷记“药品”科目；发生制剂费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；制剂生产完工人库时，按售价，借记“药品”科目，按实际成本，贷记本科目，按售价与实际成本的差额，贷记“药品进销差价”科目。
加工低值易耗品和卫生材料时，借记本科目，贷记“库存物资”等科目；支付加工费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；加工结束入库时，按实际成本，借记“库存物资”科目，贷记本科目。
三、本科目应按在加工材料类别设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映尚未完工的在加工材料的实际成本。
第131号科目待摊费用
一、本科目核算医院已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊在一年以内（包括一年）的各项费用，如预付保险费、预付租赁费、预付取暖费、预付报刊费等。
二、医院发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。待摊费用摊销时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
三、待摊费用应按费用项目的受益期限分期摊销。
四、本科目应按费用种类设置明细账。
五、本科目期末借方余额，反映医院各种已支付但尚未摊销的费用。
第141号科目对外投资
一、本科目核算医院向院办企、事业单位的投资和购买的债券。
二、医院购入债券，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
医院以固定资产对外投资，按评估确认的价值，借记本科目，贷记“事业基金——投资基金”科目，同时，按账面价值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
医院以实物、无形资产对外投资，按评估确认的价值，借记本科目，按账面价值，贷记“无形资产”、“库存物资”科目，按其差额，借记或贷记“事业基金——投资基金”科目，同时，按实物、无形资产的账面价值，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
医院以货币资金对外投资，借记本科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
医院转让债券以及到期兑付的债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按实际成本，贷记本科目，实收金额与原账面价值的差额，借记或贷记“其他收入”科目。同时，按原账面价值，借记“事业基金——投资基金”科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。
三、本科目应按债券种类和投资对象设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映医院持有的对外投资的价值。
第151号科目固定资产
一、本科目核算医院固定资产的原值。
二、医院应根据规定的固定资产标准和分类，结合本单位情况，制定固定资产目录，作为核算依据。
三、本科目按固定资产分类设置一级明细科目。固定资产管理部门按固定资产的分布设置二级明细科目，使用部门设置固定资产台账或卡片，对固定资产进行明细核算。
四、医院的固定资产按下列规定的价值记账。
1.购入、调入的固定资产，按照实际支付的买价或调拨价、运杂费、安装费等记账。购置车辆按规定支付的车辆购置附加费计入购价之内。
2.自制的固定资产，按实际发生的成本记账。
3.在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出冲减改建、扩建过程中的变价收入后的净增加值，扣除固定资产拆除部分的原值，记入固定资产原值。
4.融资租入的固定资产，按租赁协议确定的价款、运杂费、安装费等记账。
5.接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格，或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用，应当计入固定资产价值。
6.盘盈的固定资产，按重置完全价值入账。
7.已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。
五、本科目的使用方法：
1.购入需要安装的固定资产，发生安装费用时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；安装完毕交付使用时，借记本科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记“在建工程”科目。
2.自行建造安装的固定资产，完工交付使用时，借记本科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记“在建工程”科目。
3.改、扩建的固定资产，改扩建发生的支出，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”、“现金”、“库存物资”等科目；发生的变价收入，借记“银行存款”等科目，贷记“在建工程”科目；完工交付使用时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记“在建工程”科目，同时，借记本科目，贷记“固定基金”科目。
拆除部分价值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
4.融资租入的固定资产，借记本科目（不需要安装的固定资产）或“在建工程”科目（需要安装的固定资产），贷记“长期应付款”科目。支付租赁费时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目。
5.接受捐赠和无偿调入的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。
6.盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；待批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“固定基金”科目。
7.固定资产出售、报废或发生毁损时，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。取得的价款或变价收入，借记“银行存款”等科目，贷记“专用基金”科目。
8.对外投资转出的固定资产，借记“固定基金”，贷记本科目；同时，借记“对外投资”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
9.盘亏的固定资产，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目；待批准后，借记“固定基金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
10.经主管部门批准，调出固定资产时，按原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
五、医院应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。
临时租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。
六、本科目期末借方余额，反映医院固定资产的原值。
第153号科目在建工程
一、本科目核算医院为建造、改建、扩建及修缮固定资产而进行的各项建筑和安装工程的实际成本，包括固定资产改扩建工程、大修理工程等所发生的实际支出。购入不需要安装的固定资产，不通过本科目核算。
二、购入工程物资时，借记本科目（工程物资），贷记“银行存款”等科目；领用工程物资时，借记本科目（××工程），贷记本科目（工程物资）。工程发生其他支出时，借记本科目（××工程），贷记“银行存款”等科目。
医院出包工程，按规定预付或结算承包单位工程价款时，借记本科目（××工程），贷记“银行存款”等科目。
医院发生的工程借款利息，在工程完工尚未交付使用前，计入在建工程的造价，借记本科目（××工程），贷记“长期借款”科目。
工程完工交付使用，增加固定资产价值的，按工程的实际成本，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记本科目；不增加固定资产价值的，直接借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记本科目。
三、本科目按工程物资和工程项目设置明细账。
四、本科目期末借方余额反映尚未完工工程或虽已完工但尚未交付使用工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本。
第161号科目无形资产
一、本科目核算医院的专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。
二、医院购入的无形资产，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。自行开发并按法律程序取得的各种无形资产，应按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。开发过程中发生的费用，计入管理费用。
其他单位投入的无形资产，按评估确认的价值，借记本科目，贷记“事业基金”科目。
无形资产应在受益期内分期摊销，摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
医院向外转让已入账的无形资产的所有权，其转让收入，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目；结转转让无形资产的成本，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
三、本科目应按无形资产类别设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映尚未摊销的无形资产价值。
第171号科目开办费
一、本科目核算医院在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费，以及不计入固定资产和无形资产购建成本的其他支出等。
二、发生开办费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。开办费按规定摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
三、本科目期末借方余额，反映开办费的摊余价值。
第181号科目待处理财产损溢
一、本科目核算医院在财产清查过程中已查明，待审批处理的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损等。
二、本科目应设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细科目。
三、药品、低值易耗品、卫生材料、其他材料等流动资产盘盈时，借记“药品”、“库存物资”等科目，贷记本科目（待处理流动资产损溢）和“药品进销差价”科目（药品盘盈）。
药品、低值易耗品、卫生材料和其他材料等流动资产盘亏、毁损时，借记本科目（待处理流动资产损溢）和“药品进销差价”科目（药品盘亏），贷记“药品”、“库存物资”等科目。
固定资产盘盈，按重置完全价值，借记“固定资产”科目，贷记本科目；固定资产盘亏，按原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。
四、各种盘盈、盘亏和毁损财产物资，按照规定程序批准转销时：
流动资产盘盈，借记本科目，贷记“管理费用”科目；流动资产盘亏、毁损，将残料价值、收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记“库存物资”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；剩余净损失，属于正常损失部分，借记“管理费用”科目，贷记本科目，属于非正常损失部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
固定资产盘盈，借记本科目，贷记“固定基金”科目；固定资产盘亏，借记“固定基金”科目，贷记本科目。
五、本科目期末借方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净损失；期末如为贷方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净溢余。年度终了，本科目一般应无余额。
第201号科目短期借款
一、本科目核算医院向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以内（含一年）的款项。
二、借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
发生的短期借款利息，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”、“预提费用”等科目。
三、本科目应按债权人设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未偿还的短期借款本金。
第202号科目应付账款
一、本科目核算医院因购买药品、材料物资和接受劳务供应等应付给供应单位的款项。
二、医院购入药品、材料物资等已经验收入库，货款尚未支付的，应根据有关凭证记载的价款，借记“药品”、“库存物资”等科目，贷记本科目和“药品进销差价”科目。
接受其他单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据有关凭证，借记有关支出（费用）科目，贷记本科目。
医院偿还应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目按供应单位设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未偿还的应付账款项。
第204号科目预收医疗款
一、本科目核算医院预收住院病人的预交金和社会保障机构预拨的医疗保险金。
二、收到住院病人预交金和社会保障机构预拨的医疗保险金时，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目。
医院与住院病人结算医药费时，如医药费小于预交金，按预交金额，借记本科目，按医药费总额，贷记“应收在院病人医药费”科目，按其差额退还病人，贷记“现金”或“银行存款”科目；如医药费大于预交金，按病人补交数，借记“现金”、“银行存款”科目，按原预交数，借记本科目，按发生的医药费，贷记“应收在院病人医药费”科目。
发生出院病人欠费时，按其预交金，借记本科目，按其发生的欠费，借记“应收医疗款”科目，按其补交数，借记“现金”、“银行存款”科目，按其发生的医药费，贷记“应收在院病人医药费”科目。
三、本科目按单位或个人设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未结算或尚未退回的预收款数。
第205号科目应付工资
一、本科目核算医院应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，无论是否当月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。
二、医院应按照劳动工资制度的规定编制“工资单”，财务会计部门应将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”。按规定手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。
支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项（如代垫房租、家属药费、伙食费、住房公积金等），借记本科目，贷记有关科目。职工在规定期限内未领取的工资，由发放的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。
三、月末，应将本月应发的工资进行分配，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目，贷记本科目。
四、医院应设置“应付工资明细账”，按照职工类别分设账页，按照工资的组成内容分设专栏，根据“工资单”或“工资汇总表”进行登记。
五、本科目期末一般无余额。
第207号科目应付社会保障金
一、本科目核算医院按规定应付给社会保障机构的各种社会保障金。
二、医院应付的社会保障金，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目；缴纳社会保障金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目应按社会保障金类别设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付给社会保障机构的保障金。
第209号科目其他应付款
一、本科目核算医院应付、暂收其他单位或个人的款项。如代扣代交的住房公积、个人所得税等。
二、发生各种应付、暂收款项，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目应按项目、单位或个人设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其他应付款项。
第211号科目应缴超收款
一、本科目核算医院应上缴主管部门的超过核定比例的药品收入。
二、年度终了，发生应缴超收药品收入时，借记“结余分配”科目，贷记本科目；上缴超收款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目期末贷方余额，反映应缴未缴的超收款。
第221号科目预提费用
一、本科目核算医院按规定预先提取，但尚未支付的费用，如租金、借款利息等。
二、期末，预提费用时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料”等科目，贷记本科目；支付费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目应按费用种类设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映已提取尚未支付的各项费用；期末如为借方余额，反映实际支出的费用大于预提数的差额，即尚未摊销的费用。
第231号科目长期借款
一、本科目核算医院向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以上（不含一年）的款项。
二、借入各种长期借款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还长期借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
长期借款发生的借款利息，应分别以下情况处理：
1.属于筹建期间的，借记“开办费”，贷记本科目；
2.属于与购建固定资产有关的，借记“在建工程”科目，贷记本科目；
3.属于正常业务期间的，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
三、本科目应按债权人设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未偿还的长期借款本息。
第241科目长期应付款
一、本科目核算医院发生的期限在一年以上（不含一年）的应付款项。如应付融资租入固定资产应付款。
二、融资租入固定资产时，借记“固定资产”、“在建工程”科目，贷记本科目。支付租赁费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记“固定基金”科目。
三、本科目应按长期应付款的种类设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的各种长期应付款。
第301号科目事业基金
一、本科目核算医院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。
二、本科目应设置以下两个明细科目：
1.一般基金，用以核算滚存结余资金、主办单位以国有资产形式投入医院未限定专门用途的资金等；
2.投资基金，用以核算对外投资形成的基金。
三、年终，医院应将当期末分配结余转入本科目，借记“结余分配”科目，贷记本科目（一般基金）。
对于财政专项补助项目完成后的专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本科目核算，借记“收支结余”科目，贷记本科目（一般基金）。
四、用固定资产对外投资时，应按评估确认价，借记“对外投资”科目，贷记本科目（投资基金）；同时按投出固定资产账面原价，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
用材料、无形资产对外投资时，应按评估确认价，借记“对外投资”科目，按投出资产的账面价值，贷记“库存物资”、“无形资产”科目，按评估确认价与投出资产的账面价值的差额，贷记或借记本科目（投资基金）；同时，按投出资产的账面价值，借记本科目（一般基金），贷记本科目（投资基金）。
五、本科目期末贷方余额，反映事业基金结余。
第302号科目固定基金
一、本科目核算医院因购入、自制、调入、融资租入，接受捐赠以及盘盈固定资产等形成的基金。
二、新建、购入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目，同时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
融资租入固定资产，支付租赁费时，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记本科目。
接受捐赠和无偿调入的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；待批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“固定基金”科目。
固定资产出售、报废或发生毁损时，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
对外投资转出的固定资产，借记本科目，贷记“固定资产”科目；同时，借记“对外投资”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
盘亏的固定资产，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“固定资产”科目；待批准后，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
经主管部门批准，调出固定资产时，按原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
三、本科目期末贷方余额，反映固定基金结存数。
第303号科目专用基金
一、本科目核算主管部门拨入及医院内部形成的有专门用途的资金，包括修购基金、职工福利基金、住房基金、留本基金等各种专用基金。
二、提取修购基金时，借记“医疗支出”、“药品支出”等科目，贷记本科目；清理报废固定资产残值变价收入转入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
提取职工福利费时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目，贷记本科目。
在结余分配提取职工福利基金时，借记“结余分配”科目，贷记本科目。
医院收到各项住房基金收入（不包括个人缴纳的住房公积金）时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。对于个人住房公积金缴存情况，医院应设置辅助账进行登记，并核算其缴纳、使用及结存情况。
收到留本基金时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（留本基金）。
三、使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
四、本科目应按基金类别设置明细账。
五、本科目期末贷方余额，反映专用基金结余。
第305号科目收支结余
一、本科目核算医院一定期间各项收支相抵后的结余。包括医疗收支结余、药品收支结余、财政专项补助结余、其他结余等。
二、期末，计算各项收支结余时，应将“财政补助收入——经常性补助”、“上级补助收入”、“医疗收入”科目余额转入本科目，借记“财政补助收入——经常性补助”、“上级补助收入”、“医疗收入”科目，贷记本科目（医疗收支结余）；将“医疗支出”科目余额转入本科目，借记本科目（医疗收支结余），贷记“医疗支出”科目。
期末，计算药品收支结余时，应将“药品收入”科目余额转入本科目，借记“药品收入”科目，贷记本科目（药品收支结余）；将“药品支出”科目余额转入本科目，借记本科目（药品收支结余），贷记“药品支出”科目。
期末，计算财政专项补助结余时，应将“财政补助收入——专项补助”科目余额转入本科目，借记“财政补助收入——专项补助”科目，贷记本科目（财政专项补助结余），将“财政专项支出”科目余额转入本科目，借记本科目（财政专项补助结余），贷记“财政专项支出”科目。
期末，计算其他结余时，应将“其他收入”科目余额转入本科目，借记“其他收入”科目，贷记本科目（其他结余），将“其他支出”科目转入本科目，借记本科目（其他结余），贷记“其他支出”科目。
三、本科目应按结余种类，如医疗收支结余、药品收支结余、财政专项补助结余、其他结余等设置明细账。
四、年度终了，医院当年实现的结余，除财政专项补助结余外，其他各种结余全数转入“结余分配”科目。
五、本科目期末贷方余额，反映财政专项补助结余。
第306号科目结余分配
一、本科目核算医院当年结余分配的情况和结果。
二、本科目应设置“应缴超收款”、“事业基金弥补亏损”、“提取职工福利基金”、“待分配结余”等明细科目。
三、年度终了，除财政专项补助结余外，其他各种结余应将“收支结余”科目余额转入本科目，借记“收支结余”科目，贷记本科目（待分配结余）。
以事业基金弥补亏损，借记“事业基金”科目，贷记本科目（事业基金弥补亏损）。
应缴超收款及提取的职工福利基金等专用基金，借记本科目（应缴超收款、提取职工福利基金），贷记“应缴超收款”、“专用基金”科目。
支付应缴超收款后，“结余分配”为负数时，其负数应以事业基金弥补，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记本科目（事业基金弥补亏损）。事业基金不足以弥补的，本科目余额为负数。
四、分配后，再将未分配结余转入“事业基金——一般基金”科目，借记本科目（待分配结余），贷记“事业基金——一般基金”科目。结转后，本科目应无余额。
五、医院年终结账发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定；没有规定的，应直接通过“事业基金”科目进行核算，并在会计报表说明书中予以说明。
第401号科目财政补助收入
一、本科目核算医院按照核定的预算和经费领报关系从财政部门或主办单位取得的财政性补助收入。
二、本科目应设置“经常性补助”和“专项补助”两个明细科目。
三、收到财政补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；缴回时作相反会计分录。
四、期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。
第402号科目上级补助收入
一、本科目核算医院从上级单位或主办单位取得的非财政性补助收入。
二、收到上级补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按上级补助项目设置明细账。
四、期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。
第403号科目医疗收入
一、本科目核算医院在开展医疗业务活动中取得的收入，包括挂号收入、床位收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、化验收入、护理收入和其他收入。
二、本科目应按“门诊收入”和“住院收入”设置一级明细科目，按挂号、床位、诊察、检查、治疗、手术、化验、护理和其他设置二级明细科目。
三、实现医疗收入时，借记“现金”、“银行存款”、“应收在院病人医药费”、“应收医疗款”等科目，贷记本科目。
冲减收入时，借记本科目，贷记有关科目。
四、期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。
第404号科目药品收入
一、本科目核算医院在医疗业务活动中出售药品取得的收入。
二、本科目应按“门诊收入”和“住院收入”设置一级明细科目，按“西药”、“中成药”、“中草药”设置二级明细科目。
三、售出药品时，借记“现金”、“银行存款”、“应收医疗款”、“应收在院病人医药费”等科目，贷记本科目。
冲减收入时，借记本科目，贷记有关科目。
四、期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。
第409号科目其他收入
一、本科目核算医院取得的除财政补助收入、上级补助收入、医疗收入、药品收入以外的其他收入，包括培训收入、救护车收入、转让无形资产收入、接受的非限定用途的捐赠资产、对外投资收益、利息收入等。
二、取得其他收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
冲减收入时，借记本科目，贷记有关科目。
三、本科目应按其他收入种类设置一级和二级明细科目。
四、期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。
第411号科目医疗支出
一、本科目核算医院开展医疗业务活动发生的各项费用和摊入的管理费用。
二、发生各项费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“库存物资”、“药品”、“待摊费用”、“专用基金”、“预提费用”、“应付工资”和“应付社会保障金”等科目。其中，医疗活动中领用的药品还扣除药品进销差价。医疗支出应分摊的管理费用，借记本科目，贷记“管理费用”科目。
冲减支出时，借记有关科目，贷记本科目。
三、本科目应按医疗支出项目设置明细账。
四、期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。
第412号科目药品支出
一、本科目核算医院药品业务中发生的各项费用和摊入的管理费用。
二、发生药品支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“库存物资”、“药品”、“待摊费用”、“专用基金”、“预提费用”、“应付工资”和“应付社会保障金”等科目。
月末，计算分摊本期消耗药品实现的进销差价，借记“药品进销差价”科目，贷记本科目。药品支出分摊的管理费用，借记本科目，贷记“管理费用”科目。
冲减支出时，借记有关科目，贷记本科目。
三、计算药品本期应分摊的药品进销差价的方法如下：
（一）综合加成率计算法
1.计算药品综合加成率
药品综合加成率＝（药品进销差价期初余额＋本期药品进销差价贷方发生额）÷（药品期初余额＋本期药品借方发生额－药品进销差价期初余额－本期药品进销差价贷方发生额）×100％
2.计算本期药品实际消耗成本
本期药品消耗成本＝本期药房药品销售额÷（1＋综合加成率）
3.计算本期实现的药品进销差价
本期实现的药品进销差价＝本期药房药品销售额－本期药品消耗成本
（二）药品综合差价率计算法：
1.计算药品综合差价率
药品综合差价率＝（药品进销差价期初余额＋本期药品进销差价贷方发生额）÷（药品期初余额＋本期药品借方发生额）×100％
2.计算本期药品实际消耗成本
本期药品消耗成本＝本期药房药品销售额×（1－药品综合差价率）
3.计算本期应实现的药品进销差价
本期实现的药品进销差价＝本期药房本期药品－药品销售额消耗成本
四、本科目应按药品支出项目设置一级和二级明细科目。
五、期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。
第415号科目管理费用
一、本科目核算医院行政管理和后勤部门发生的各项费用。包括工资、补助工资、其他工资、保险金、职工福利费、社会保障费、工会经费、公务费、职工教育经费、咨询诉讼费、坏账准备、科研费、报刊杂志费、租赁费、无形资产摊销、利息支出、银行手续费、汇兑损益等。
后勤部门发生的能直接计入医疗、药品、在加工材料的支出，不在本科目核算，在相关科目核算。
二、发生管理费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“库存物资”、“待摊费用”、“开办费”、“无形资产”、“预提费用”、“专用基金”、“应付工资”和“应付社会保障金”等科目。
冲减支出时，借记有关科目，贷记本科目。
月末，分摊管理费用时，借记“医疗支出”、“药品支出”等科目，贷记本科目。
三、管理费用的分摊可以采用人员比例法，即按医疗、药品部门人数分配管理费用，公式如下：
管理费用
（一）人均分配额＝管理费用／（医疗人数＋药库、药房人数）
（二）某部门应分担的管理费用＝人均分配额×某部门月末人数
四、本科目应按费用项目设置明细账。
五、本科目期末分摊后无余额。
第416号科目财政专项支出
一、本科目核算财政专项补助支出。
二、发生各项支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
三、本科目应按项目设置明细账。
四、项目完工时，应将该明细科目余额转入“收支结余”科目或按规定处理。期末借方余额为未完专项占用。
第419号科目其他支出
一、本科目核算医院发生的除医疗支出、药品支出、管理费用、财政专项支出以外的其他支出。包括转让无形资产成本、被没收的财物损失、各项罚款、赞助、捐赠支出、财产物资盘亏损失、与医院医疗业务无关的基础性科研支出、医疗赔偿支出等。
二、发生各项其他支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
结转转让无形资产的摊余成本，借记本科目，贷记“无形资产”科目。
冲减支出时，借记有关科目，贷记本科目。
三、本科目应按其他支出项目设置明细账。
四、期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。
第三部分会计报表
一、会计报表的种类与格式（略）
二、会计报表编制说明
（一）资产负债表编制说明
1.本表反映医院月末、季未或年末全部资产、负债和净资产的情况。
2.本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本制度的规定进行调整，填入本一“年初数”栏内。
3.本表“期末数”各项目的内容和填列方法：
（1）“货币资金”项目，反映医院现金、银行存款、其他货币资金的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
（2）“应收在院病人医药费”项目，反映医院因提供医疗服务而应向住院病人收取的医药费。本项目应根据“应收在院病人医药费”科目期末余额填列。
（3）“应收医疗款”项目，反映医院因提供医疗服务而应向门诊病人和出院病人收取的医疗款。本项目应根据“应收医疗款”科目期末余额填列。
（4）“坏账准备”项目，反映医院提取尚未核销的坏账准备。本项目应根据“坏账准备”科目的期末余额填列；如“坏账准备”科目期末为借方余额，以“－”号填列。
（5）“其他应收款”项目，反映医院除应收在院病人医药费、应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项。本项目应根据“其他应收款”科目期末余额填列。
（6）“药品”项目，反映医院存放在药库、药房药品的售价。本项目应根据“药品”科目期末余额填列。
（7）“药品进销差价”项目，反映医院库存药品尚未实现的药品进销差价。本项目应根据“药品进销差价”科目期末余额填列。
（8）“库存物资”项目，反映医院期末在库的低值易耗品、卫生材料、其他材料的实际成本。本项目应根据“库存物资”科目期末余额填列。
（9）“在加工材料”项目，反映医院尚未完工的炮制药品、制剂、委托加工材料等的实际成本。本项目应根据“在加工材料”科目期末余额填列。
（10）“待摊费用”项目，反映医院已经支出但应由以后各期分别负担的费用。本项目应根据“待摊费用”科目期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，也在本项目内反映。
（11）“待处理流动资产净损失”项目，反映医院在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目期末借方余额填列；如“待处理流动资产损溢”明细科目期末为贷方余额，以“－”填列。
医院待处理的固定资产净损失，应在本表“侍处理固定资产净损失”项目另行反映。
（12）“对外投资”项目，反映医院向院办企事业单位的投资和购买的各种债券。本项目应根据“对外投资”科目期末余额填列。
（13）“固定资产”项目，反映医院固定资产原值。本项目应根据“固定资产”科目期末余额填列。
（14）“在建工程”项目，反映医院期末各项未完工程的实际支出，包括正在安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料，工资和费用支出。预付出包工程价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本等。本项目应根据“在建工程”科目期末余额填列。
（15）“无形资产”项目，反映医院各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应根据“无形资产”科目期末余额填列。
（16）“开办费”项目，反映医院在筹建期间内发生的费用扣除摊销后的净额。本项目应根据“开办费”科目期末余额填列。
（17）“短期借款”项目，反映医院借入尚未归还的一年期以内（含一年）的借款本金。本项目应根据“短期借款”科目期末余额填列。
（18）“应付账款”项目，反映医院因购买药品、材料物资和接受劳务供应等应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”科目期末余额填列。
（19）“预收医疗款”项目，反映医院预收住院病人的预交金和社会保障机构预拨的医疗保险金。本项目应根据“预收医疗款”科目期末余额填列。
（20）“应付工资”项目，反映医院应付未付职工的工资。本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。如“应付工资”科目期末为借方余额，以“－”号填列。
（21）“应付社会保障费”项目，反映医院应付给社会保障机构的各种社会保障费；本项目应根据“应付社会保障费”科目期末贷方余额填列。如“应付社会保障费”科目期末为借方余额，以“－”号填列。
（22）“其他应付款”项目，反映医院所有应付、暂收其他单位或个人的款项。本项目应根据“其他应付款”科目期末余额填列。
（23）“应缴超收款”项目，反映医院应上缴主管部门的超过核定比例的药品收入。本项目应根据“应缴超收款”科目期末余额填列。
（24）“预提费用”项目，反映医院所有已经预提计入费用支出而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目期末贷方余额填列。如“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映。
（25）“长期借款”项目，反映医院借入尚未归还的一年期以上（不含一年）的借款本息。本项目应根据“长期借款”科目期末余额填列。
（26）“长期应付款”项目，反映医院发生的期限在一年以上（不含一年）的各种应付款项。本项目应根据“长期应付款”科目期末余额填列。
（27）“事业基金”项目，反映医院拥有的非限定用途的净资产。本项目应根据“事业基金”科目期末余额填列。
（28）“固定基金”项目，反映医院因购入，自制、调入、融资租人、接受捐赠以及盘盈固定资产等所形成的基金。本项目应根据“固定基金”科目期末余额填列。
（29）“专用基金”项目，反映主管部门拨入及医院内部形成的有专门用途的资金。本项目应根据“专用基金”科目期末余额填列。
（30）“财政专项补助结余”项目，反映医院财政专项补助结余。本项目应根据“收支结余”科目的“财政专项补助结余”明细科目余额填列。
（31）“待分配结余”项目，反映医院尚未分配的结余。本项目应根据“结余分配”科目的余额计算填列。本项目年末一般无余额，如有余额，反映尚未弥补的亏损。
（二）收入支出总表编制说明
1.本表反映医院在一定期间内收支结余及结余分配的实际情况。
2.本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；在编报年度财务报告时，应将“本月数”栏改成“上年数”栏，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度收入支出总表与本年度收入支出总表的项目名称和内容不相一致，应对上年度收入支出总表的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。
本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。
3.本表各项目的内容及其填列方法：
（1）“财政补助收入”项目，反映医院从财政部门或主办单位取得的财政性补助收入。本项目应根据“财政补助收入”科目发生额填列。其中，专项补助还应在该项目下单独反映。
（2）“上级补助收入”项目，反映医院从上级单位取得的非财政性补助收入。本项目应根据“上级补助收入”科目余额分析填列。
（3）“医疗收入”项目，反映医院开展医疗业务活动取得的收入、本项目应根据“医疗收入”科目余额填列。
（4）“药品收入”项目，反映医院出售药品取得的收入。本项目应根据“药品收入”科目发生额分析填列。
（5）“其他收入”项目，反映医院取得的除财政补助收入、上级补助收入、医疗收入、药品收入以外的其他收入。本项目应根据“其他收入”科目余额填列。
（6）“医疗支出”项目，反映医院开展医疗业务活动发生的各项费用和摊入的管理费用。本项目应根据“医疗支出”科目余额填列。
（7）“药品支出”项目，反映医院药品业务中发生的各项费用和摊入的管理费用。本项目应根据“药品支出”科目余额填列。
（8）“财政专项支出”项目，反映财政专项补助支出。本项目应根据“财政专项支出”科目余额填列。
（9）“其他支出”项目，反映医院发生的除“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“财政专项支出”以外的其他支出。本项目应根据“其他支出”科目余额填列。
（三）基金变动清况、编制说明
1.本表反映医院本年度基金变动情况。
2.“年初数”项目，反映上年末各项基金累计结余。本项目应根据各基金科目年初余额填列。
3.“本年增加数”项目，反映各项基金自年初起至年末止的累计实际增加数。本项目应根据各基金科目的贷方发生额填列。
4.“本年减少数”项目，反映各项基金自年初起至年末止的累计实际减少数。本项目应根据各基金科目的借方发生额填列。
固定资产投资入库情况汇报篇6
一、组织收入工作
今年以来，税政工作继续以组织收入工作为中心，在依法治税的前提下，深入挖掘政策潜力，大力加强税政管理，保证了各税种收入任务的圆满完成。
一是加强各税种的管理，保证各税种收入的稳定增长。年初，我们就提出了各税种收入每月必须较同期有所增长的目标，每月对各税种的收入情况进行监督和分析，采取多种措施，狠抓薄弱税种、薄弱环节的征收管理，保证了各税种收入的大幅增长，截止11月，有五个税种增幅居全省第五，其中多个税种增幅居全省第一。
二是加强税源管理，抓住组织收入工作的重点。今年，我们进一步转变观念，切实重视对重点税源的监控。在企业所得税方面，对年纳企业所得税100万元以上的10家企业进行重点监控，掌握重点税源企业的纳税情况，分析税收增减变化原因，有针对性的开展管理工作，着力解决纳税大户的税收问题, 共到济钢、豫光、沁北电厂、 奔月集团、xx煤业等企业，就有关税收政策进行辅导几十次，得到普遍好评。10家重点税源企业共入库企业所得税 万元，占全市企业所得税总收入的 %。个人所得税方面，继续加大和完善了对全市50家重点扣缴义务人和100 家重点纳税个人的管理和监控，保证了个人所得税的大幅增长。
三是加强新税收增长点的管理。结合我市情况，对发展形势好，税收增长潜力大的行业，采取措施加强税收管理。如针对我市重点工程、重点项目固定资产投资规模加大，加强建筑营业税的管理；针对煤炭行业、电解铅等行业经营形势的好转，加强企业所得税的征收管理；针对企业改制股金分红的增多，加大对个人所得税的征管等，切实将税收增长点转化为地税税源。
二、税收政策贯彻落实工作
200x年，我们坚持依法治税原则，认真落实国家税收政策，加强对各基层地税部门的业务指导，充分发挥税收政策的职能效用，保证了国家各项税收政策的贯彻执行。
一是落实再就业税收政策。贯彻落实再就业税收政策是一项长期性的工作，我们牢固树立大局意识，积极与劳动保障部门协调，通过电视、政府网站、全市大会等多种形式广泛宣传再就业税收优惠政策，举办再就业政策培训班，使每一位下岗人员了解有关政策，为纳税人提供优质服务。全市没有发生一起因再就业政策落实不到位引起的下岗人员上访案件，保证了社会稳定。
二是落实企业改组改制有关政策。今年，我们按照省委、省政府《关于进一步深化国有企业改革的决定》、《河南省地方税务局关于支持国有企业改革的意见》和《xx市地方税务局支持国有企业改革的意见》，落实了关于企业改组改制和股权投资、合并分立、债务重组等税收政策，有力地支持了企业经营机制的转变和现代企业制度的建立，得到了市政府的充分肯定。
三是落实经济结构调整和优化有关政策。认真落实国家有关第三产业、高新技术企业、科研单位、农口企业、金融企业、资源综合利用企业、校办企业等税收优惠政策；认真办理企业税前扣除财产损失、弥补以前年度亏损等涉税审批事项，促进了经济结构的优化、环境的保护，消化了企业的部分包袱。
四是落实科技投资和创新有关政策。认真执行国家关于企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税的政策；对企业发生的技术开发费实行加计扣除等等。这些政策的正确执行，有力地推动了我市企业的技术投入、技术升级，拉动了市场需求，服务了科研体制改革的深化。
五是落实城镇化建设有关政策。狠抓了重点城镇的组织收入工作，为重点镇建设提供了充足的财力保障，积极兑现重点镇纳税人的优惠政策，支持乡镇企业的经济发展，加强了重点城镇税收的执法监督，促进文明执法。
据统计，200x年度，我局共计审批各类政策性减免税 万元，其中：国产设备投资抵免所得税1767万元；为213户下岗失业人员办理再就业减免税55.8万元；办理税前弥补亏损592万元，审批税前扣除资产损失金额1310万元。
三、税种规范化管理工作
我们牢固树立税收管理精细化、科学化的理念，加大分行业分税种管理力度，进一步提高了规范化管理水平。
（一）以年度纳税申报工作为重点，企业所得税汇算清缴成效显著
1-4月份，全市上下将200x年度企业所得税汇算清缴做为工作重点，认真贯彻落实《企业所得税汇算清缴管理办法》，结合我市实际，采取有力措施，市局除成立汇算清缴工作领导小组，召开专门会议安排布置汇算清缴工作外，制定了《200x年度企业所得税汇算清缴工作方案》和《xx市地方税务局关于明确企业所得税减免税审批有关问题的通知》等有关业务政策和工作安排的多个文件，并对汇算清缴全过程进行监控，注重汇缴前的宣传发动、汇缴中的政策辅导、汇缴后的审核统计，使汇算清缴工作做到有组织、有制度、有落实，保证了汇算清缴工作的成效，企业共自核审增应纳税所得额2576万元，审增所得税848万元；审减亏损2121万元。重点检查企业15户，共查增应纳税所得额46.4万元，查补企业所得税15.3万元，罚款10.5万元，合计25.8万元。共2页,当前第1页1
（二）牵头做好了货运业税收管理
今年以来，根据总局和省局制定的货运业管理规程，和征管、发票、信息中心紧密配合，明确职责，搞好协调，货运税收管理进一步规范。一是加强对货运业纳税人的日常税收管理。继续加强代开票纳税人的认定和审核工作，严格落实总局的“三个办法，一个方案”，规范管理，逐步完善货运业营业税的税收管理工作。二是加强和国税部门的协调联系。落实联席会议制度，做好信息数据的汇总、上报工作。三是针对纳税人借证开票的现象，制定了单车月开票最高限额，保证了货运业的税收秩序和税款的足额征收。全年共入库道路货运税收1713万元。较同期增收增长1.2倍。
（三）切实加强煤炭行业的税收管理
根据省局关于加强煤炭行业税收管理工作的会议精神，针对我市煤炭行业税收管理的现状，市局高度重视，一是成立煤炭行业税收
专项整顿领导小组，和税政、征管、稽查等部门人员组成的督导组，明确工作任务，督查工作进展。二是紧紧依*政府，加强部门配合。先后多次与克井镇、邵原镇、下冶乡党委、政府结合，取得公安、煤管、工商等有关职能部门的支持与配合，形成了当地政府牵头抓、有关部门横向联系、单位内部纵向配合、齐抓共管的控管网络。三是全面调查，合理调整税负。成立了两个税源调查小组，先后两次对全市34家小煤炭生产企业开展调查，逐户调查核实各小煤炭企业的产量、销量、价格、成本等情况，并根据小煤矿的设计年生产能力、地质结构、开采条件、用电量、市场行情等情况，对各小煤矿税收定额进行重新调整。四是强化基础管理，完善征管措施。对所有煤炭生产企业逐户建立了征管档案，专人管理，定期上报税收征管情况和税款入库情况。并实行“阳光办税”，对核定征收的小煤矿公开核定产量和税额，增加办税透明度，自觉接受社会监督。通过对煤炭行业的专项整治，进一步规范了税收秩序，保证了税款的足额征收，全年煤炭企业共入库地方各税3237 万元，同比增长117。9%。
（四）规范房地产企业税收管理
针对我市房地产投资热潮，我们采取措施加强了该行业的税收管理。一是加强开发项目的户籍管理。对全市所有房地产开发项目进行普查登记，建立管理档案，详细收集和登记每一开发项目的立项报告、开工日期、开发面积、有关证照、合同及纳税情况，并定期由管理人员深入现场进行核实，全面掌握企业的经营情况，杜绝虚假申报。二是加大税收政策宣传力度。4月份，市局召开了全市房地产企业管理工作会议，会议重点讲解了房地产开发企业所得税、土地增值税、营业税等相关政策，并将房地产企业所得税核定征收办法、土地增值税征收管理办法和转让房地产营业税等管理办法进行系统讲解，将政策宣传到每一个纳税人，争取他们的支持和配合。三是严格执行土地增值税核定征收和预征制度。对房地产开发企业的土地增值税征收方式进行鉴定，企业在申报销售不动产营业税时，必须同时按核定征收率或预征率申报缴纳土地增值税，保证了土地增值税的足额征收，截止11月共入库土地增值税36万元，较上年增长1700 ％。四是从严界定企业所得税征收方式。对全市房地产企业所得税征收方式进行全面鉴定，对核算达不到要求的，一律实行核定征收，预征所得税。通过整顿工作，规范了房地产税收管理秩序。
（五）强化房产税、土地使用税的管理
今年，我们在继续抓好行政、事业单位、私人出租房屋房产税、土地使用税管理的基础上，着重对两税的征收范围和土地使用税税额标准进行了调整。一是针对我市市区范围的扩大和各建制镇发展的日新月异，与政府联系，对市区范围和各建制镇政府所在地镇区范围进行重新明确，确保将所属范围内企业全部纳入两税征收范围。二是根据我市经济发展及城市规模的扩大，在调查测算的基础上，拟订了土地使用税税额标准调整的方案，提请市政府按程序报省局批准后，通告全市执行，为确保今年土地使用税大幅增长打下了基础。三是从税源基础工作入手加强管理。根据重新调整的征收范围和税额标准，建立多级税源数据库。对应税房产原值、应税土地面积、应纳税额等情况登记造册，并通过微机建立税源数据库，实行动态管理；四是在申报期内，对纳税人申报资料，对照新标准进行逐户审核，严格把关，保证企业正确申报缴纳税款。通过以上措施，今年房产税共完成 万元，增长 ％，土地使用税共完成 万元，增长 ％。
（六）抓好涉外税收管理。一是加强重点税源管理不放松。对移动公司形式多样的收入项目，以及永坚房地产公司预收房款及其他收入加强监管，尽量保证收入的整体上升。二是加强对个人所得税、印花税、土地增值税等一些小税种的日常征管，确保各税应收尽收。三是对联通公司新增涉外业务及时纳入税收管理，确保涉外收入任务的圆满完成。今年共入库涉外税收 万元，较上年增长 %。
四、调查研究工作
今年以来，我们紧密结合地方税收征管工作实际，有针对性地开展了一系列税政调研活动，3月份和计会科结合对全市今年税源情况进行了全面调查，并对全年税收收入进行了较为客观的预测。4-5月份开展了营业税普查，6月份开始在全市范围内开展了车船使用税税源普查和房产税、城镇土地使用税税源调查及数据库建立工作，8月份对福利企业税收政策执行情况展开专题调研，通过调研，掌握了大量的第一手资料，发现了政策执行方面存在的问题，对今后加强税收管理和政策的修订提供了依据。
固定资产投资入库情况汇报篇7
（2021年3月17日）
今年以来，在市委、市政府的领导下，经过全县人民共同努力，主要经济指标显现积极变化，整体运行延续了去年下半年以来稳中向好的态势，经济发展向着高质量阶段迈出坚实步伐，现将情况汇报如下。
一、一季度主要指标完成情况
（一）地区生产总值增长较快。一季度，预计实现地区生产总值 亿元，同比增长9%。其中，一产实现增加值亿元，增长4.6%；二产实现增加值12.2亿元，增长7.1%；三产实现增加值26.1亿元，增长%。增速高于去年同期个百分点。
（二）固定资产投资稳中有升。一季度，预计完成固定资产投资亿元，同比增长10%。1-2月在库项目 个，3月开网预计新入库项目18个，一季度在库项目预计个可形成有效投资。
（三）社会消费品零售总额快速回升。一季度，预计社会消费品零售总额可实现34.9亿元，同比增长9%以上。其中，批发业可实现销售额1.73亿元，同比增长12%；零售业可实现销售额1.51亿元，同比增长24%；住宿业可实现营业额0.15亿元，同比增长116%；餐饮业可实现营业额0.59亿元，同比增长93%。限额以上零售额可实现2.38亿元，同比增长20%。
（四）规上工业增加值稳步增长。一季度，全县户规上工业企业预计实现工业增加值亿元，同比增长3%以上已净增4户规上工业企业。
（五）一般公共预算收入平稳增长。一季度，预计完成亿元，占年度预算26.9%，同比增长8.9%。从征管部门完成情况来看：税务部门预计完成25864万元，占预算24.7%，同比增长24.3%；财政部门预计完成22869万元，为预算29.9%，同比下降4.5%。
二、存在问题
一季度，虽然全县经济运行较好，主要指标增长较快，但也存在以下问题：
一是规上企业培育成长缓慢。我县规模以上企业绝大多数为初级原料加工企业，从事低附加值、劳动密集型的加工环节，产业层次偏低，产业链终端产品较少，企业市场竞争力不强，抵御市场风险能力低。一季度我县新增规模企业？？家，同比下降68%，降幅较大，凸显规模工业企业发展后劲不足。
二是固定资产投资任务完成压力较大。由于我县固定资产投资基数大，在库项目数量不足，部分项目受土地指标影响无法开工，导致投资进度缓慢。另外，目前统计核查趋于更加严格，直接导致我县很多项目因缺乏相关支撑无法上报。
三是战略性新兴产业和高新技术产业增长乏力。上半年，战新产业产值增幅19.8%，低于全市18.3个百分点，主要是由于国能寿县生物发电有限公司设备检修，信义光能（寿县）有限公司、国电寿县风电有限公司受天气影响同比下降。高新技术产业增加值增长10.9%，低于全市31.2个百分点，主要是由于2018年海宇电气、蓝博旺集团退规，中信格义受制于环评原因，基本上处于停产或半停产状态导致。
三、下一步工作重点
（一）加大工业企业培育力度。做好全年“小升规”和 “新建新投产”工业企业培育指导工作。加强培育库内企业运行监测，加强科学统计。同时引导规下企业规范经营，依法纳税。认真落实降成本各项措施，在减税、降费上加大工作力度，多渠道减轻企业负担，促进企业健康发展。
（二）加大项目建设力度。继续实行县领导包保联系项目机制。明确每个项目的责任单位、包保县领导和2021年工作推进目标，实行“一个项目、一名领导、一套班子，一抓到底”的项目推进机制。强力推进计划新开工项目前期工作，力争早开工、早入库、早投产。一季度计划开工30个项目，确保能够入库形成有效投资。
（三）加大招商引资力度。利用工业存量资产招商，盘活存量增量，把乡镇“小微园”和盘活闲置厂房、存量土地资源等作为招商引资的有效载体，积极培育新的经济增长点。
（四）加大要素保障力度。一是拓宽融资渠道。加大对民营企业的金融支持，鼓励银行向民银企业发放中长期贷款，扩大优质企业债发行规模，研究并推动设立民营企业股权融资支持工具，多渠道破解融资难问题。二是尽快落实土地指标。积极落实上级政策要求，加快我县土地征收成片开发方案编制工作，合理规划项目选址，积极争取用地指标，珍惜可用指标，大力盘活存量土地，多措并举扩大建设用地规模，切实解决我县用地供需矛盾，促进民间投资增长。
固定资产投资入库情况汇报篇8
工程物资从市场调查、采购到最后使用、报废，都必须有一个完整的监督控制过程。要想合理有效地节约投资成本，那么就应该对各个环节实施合理、有效的控
1.1精准计划
每个项目建设都必须在批准的设计概算基础上，按工程物资供应方式、构成内容编制工程物资总预算。比如我厂，每一个基建项目，技改技措项目，在每年的十月份都要进行一次全面的下年投资计划编制、调整、变更和申报。每个月也都要编制一次资金需求计划。这就从根源上解决了采购的盲目性给企业带来的损失。所以建设单位必须要按审查后的施工图预算编制年度和月度工程物资需求计划，建设单位必须以工程预算和物资计划以及施工进度为依据，分解项目整体计划，确定经济订货批量和订货提前期。及时、准确、全面、完整地进行计划采购，使物资投入与工程施工达到动态平衡。动态平衡是按照项目内在规律，有效地计划、组织、协调、控制各施工阶段物资投入，并对物资按时间节奏进行动态优化，以保证整个施工过程的均衡性，实现物资的动态配置，平衡协调和均衡投入的过程。工程物资和工程施工的动态平衡是物资优化配置和优化组合的手段和保证，也是优化企业资源的一种有效方式。工程物资采购不及时，资金投入不足则会影响正常的施工进度，延误工期，进而使人工成本增加，使产出时间滞后，甚至错过有利的市场机会，使得产品效益受损；相反，工程物资采购计划安排不合理，未按施工进度和采购计划合理实施，形成库存积压，则会占用资金，影响正常的资金周转，使企业承受更大的持有成本，并且影响了企业资金的时间价值和使用价值，造成资金浪费。特别是在物资价格变动过快的市场经济条件下，会大大增加企业的财务风险。因此，在工程项目建设中，只有有机、紧密地结合物资投入数量、时间、范围的计划与工程项目进度计划，使物资均衡，有效地投入到工程项目中，才能减少物资的浪费和资金的浪费。所以要合理地利用物资采购计划，降低企业的建造和投资成本。
1.2合理采购
工程物资的采购在企业项目建设中是至关重要的一个环节，只有及时、准确地采购到足量、合格、物美价廉的物资，才能真正为企业的项目建设节省采购成本，增加效益。物资的采购成本在企业的项目建设中占到70%～80%，所以，这一环节的管理、监督和控制必须做到切实可行，实施有效。1.2.1必须按物资需求计划严格采购，建立合格供应商准入制度。按不同的需求，分别采用招投标方式、竞争性谈判和比价方式进行采购。参与采购的人员，必须严格依照计划名称、数量、规格、型号、金额等要素进行谈判，确保所购物资符合需求计划；否则，出现任何问题都可能会引起采购偏差，延误工期，浪费资金，占用库存等一系列导致工程成本增加的问题。目前我厂在采购方面严格执行分级审批采购程序，采用招投标方式进行物资采购，并按金额大小分别采购：一百万元以上的设备、材料，报集团公司统一招标采购；单项概算在五十万以上一百万以下上报集团公司备案、审批后自行竞争谈判、招标；五万以上五十万以下可自行招标采购；五万元以下的采用比价、询价方式采购。杜绝了暗箱操作和幕后操纵。1.2.2从影响物资采购成本的各个角度去考虑降低采购成本的策略。对于项目所需的高价物资，要严格按需采购，否则一旦出现积压，不但使库存成本大大增加，资金周转减慢，严重影响流动资金。而且丧失了资金的机会成本。这对企是业非常不利的。特别是处于基建当中的项目，资金问题是一个非常敏感和重大的问题，若因高价物资的采购不当而造成浪费，不但会影响到项目建设的施工工期，也许会造成企业的资金短缺，资金链中断，给企业带来非常不利的后果。比如像我们这样的化工企业，一套反应釜，一台气化炉，一个合成塔等也许就得上亿的资金，那么一旦出现差错和失误，则后果非常严重。而对于常用的一些备品备件等价值较小的物资，可采用固定批量和经济批量原则采购。既考虑到成本也要考虑到日常储备，以备随时使用。对于采购周期较长的物资，要提早按计划，以预测方式采购。对于具有时效性的物资，要根据消耗速度和保质期限确定采购数量，对于有危险性的易燃易爆物资，要采用最大储备量分批采购。1.2.3对仓库原有物资合理、充分、有效地利用，做到废旧利库，也是一个降低工程成本行之有效的好办法。建设项目所需的一些常用物资，只要规格型号等各方面符合要求，首先考虑仓库的留存储备物资，这样既可以合理利用库存，减少库存积压和资金占用，又可节省一些不必要的成本支出。比如，目前我厂的醋酐项目就充分利用这项措施，并达到非常明显的效益。像钢材已调剂使用60余万元，25T/5T行车、4套电动法兰式伸缩蝶阀等设备，利库金额46.72万元之多。这就在无形当中为企业有效降低了工程成本和库存占用。
1.3及时验收入库
采购来的工程物资要及时验收入库，以便及时核实和检验实际到货的物资数量和质量，并登记正确无误的账目。不合格物资要及时处理，退货或重新改造。对于直接送往施工现场的物资，仓库保管人员和质检人员以及领料人员也要及时清点、盘查、质检和办理交接手续。若工程物资不能及时入库、入账、盘点、交接或者账目混乱，那么易损易耗和易受外界环境影响的物资发生毁损或丢失，则会增加工程物资的投资成本，甚至给企业带来巨大的损失。
1.4加强结算管理
工程物资的出入库核算是工程物资管理中非常重要的一个环节，没有正确的核算、没有真实的账务记录，则无法对企业的项目建设投资成本做出正确的计量和监控。特别是对采用甲方供料方式建设的单位来说，如果施工单位不及时对领用的材料等进行结算，项目建设单位则无法将料款及时扣除，那势必造成工程进度和领用料款的不配比。这样，建设单位很容易会形成对工程款的超额支付，将大大增加建设单位的投资风险。针对这一问题，我们采取了一系列合理有效的预防和控制措施：1.4.1责任具体化。工程物资从招标到签合同，到采购，到施工单位领用物资结算完毕、直至报废，由具体采购人负责，形成责任终身制。这样若施工单位不办理出库结算手续，财务则不予供应商支付货款，那么供应商势必会督促采购员为其办理货款支付手续，如此采购员则要督促施工单位办理出库结算手续。这样，无形中则会形成一个控制链条，从而达到及时结算料款的目的。1.4.2建议工程处配合财务将每个月的工程进度和领料情况进行测算，估计出相配比的料款，没有相应的料款，则不予支付工程进度款。这样，工程进度款的支付也有据可依，不会发生超额支付的情况。1.4.3建议引进一套信息健全、资源共享的软件系统，从开始进货到入库、到出库、到结算，随时可由相关人员监督施工单位的施工进度和领料情况以及办理结算的情况。这样整个过程都有一个很好的监控，相应工程进度款的支付也能随时掌握，风险能够得到及时的控制。
1.5巧用资金支付方式
在平时的物资采购上，我们可以针对不同的供应商，不同的物资和事情的轻重缓急，采用不同的支付方式。比如那些较为常用的物资，我们可利用供应商之间的竞争关系，采用银行承兑汇票的方式支付；或者对付款方式没有什么要求的客户，而只是要求时间的话，我们可以用承兑汇票+现汇的方式；而对于那些比较紧急，或者进口设备或者对资金要求比较严格的客商，我们可以用现汇支付。这样以承兑汇票的方式向商户结算，既可很好地盘活资金，为企业现金流争取运转时间，同时可节省大笔的银行贷款利息，为企业节省大量资金，从而减少投资成本。
2合理利用政策，降低工程成本
充分合理地运用税收政策，也是为企业降低工程投资成本的一个有效途径。（1）2009年1月1日执行新的税收政策以后，对可以形成固定资产的动产均可抵扣。我们正是利用这个政策，将所有的工程物资先进行进项税抵扣，然后根据不同用途再决定是否进行进项税额转出，这样就规避了因设计变更等原因造成的进项税额损失。（2）N300以上的电动、气动、液动阀门及贵金属组件部分，根据设计院执行标准，本是作为安装材料在安装费用里列报投资完成，但根据集团公司对抵税固定资产的范围调整，这些均可作为单项设备列报完成，并可进行进项税额抵扣。仅就我厂醋酐项目，此项政策就为企业抵扣进项税达370万之多。（3）同样，工艺设备的一次性填充物，如油、催化剂填料、化学药品、一次性大型转动机械冷却油（如透平油、变压油等）、还有现场制作的储罐、火炬等非标设备，按设计院执行的标准，概算均在建安费用中列报完成，不得进行进项税额抵扣。而我们充分研究了税收政策中的可抵扣增值税固定资产目录后，将有关储罐类物资等上报集团公司，经批准后，抵扣增值税进项税额达800多万。这些实践中的数字充分证明了在平时的工作中，我们要精益求精，充分利用国家政策，为企业创造不可估量的效益，大大减少企业的投资成本。
3总结
建设项目的工程物资管理是一项复杂的系统工作，从评估报告开始，经预算、计划直到竣工验收、决算，涉及到项目管理的各个方面，也是一个永恒的课题。我们只有在实践中认真学习，不断总结，不断完善我们的管理体系，才能将整个工程建设过程全方位的严格把关，层层落实，有效地控制工程投资成本，才能更好地增加企业的经济效益。