财税会计工作计划范文

财税会计工作计划篇1

【Keywords】Small and medium-sized enterprise； tax planning； problem； countermeasure

【中图分类号】F812.42 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）05-0089-02

1 引言

企业的税收筹划对我国中小企业的发展是一项长远的系统工程，企业每次的税收筹划都会是经营方式的改善。如果企业能有效进行税收筹划，不仅可以降低其投资风险，而且会带来更多的经济效益，使企业经济实现利益最大化。

2 中小企业开展税收筹划的必要性

税收作为企业的一项支出，会降低企业的利润。企业若想降低这项支出就要进行合理的税收筹划，这样企业才可以以正当的途径在不触犯法律的情况下少缴税甚至不纳税，才能最大限度地降低税负。企业在税务方面的管理贯穿在整个财务的核算程序之中，但企业的管理模式，大多数是所有者自己管理，企业的财务控制权只归所有者一人管理，必然会形成薄弱的财务控制体系[1]。但是，假设企业有优秀的税收筹划平台，那么税收筹划就会发挥很大的作用，它会使财务核算体系得以完善的建立，使企业的财务制度也越来越全面。

3 中小企业税收筹划的现状

3.1 会计核算满足税收筹划的基本条件

企业的核算水平与企业开展税收筹划风险成正相关，高水平的核算会影响企业的整个筹划和实施的过程。企业作为一个会计主体，比较注重的是核算部分。那么在管理如纳税管理，经济活动控制方面还有很大的进步空间。近几年，我国的会计专业的增加，会计培训机构的增加，都向会计领域输送了不同素质的专业人才，满足了不同企业需要。一些会计培训机构更是着重培养会计人员的专业素养和职业素养，使中小企业在税收筹划时有一个良好的核算平台。

3.2 开展税收筹划的愿景强烈

税收是强制的没有报偿的，税收是义务，但也会成为负担，使得人们还是会违法做事，法律会对公司个人偷漏税行为进行相应的制裁。每个公司都在尽力减少成本，特别是生产成本，企业可以通过相应办法来达到降低成本。税收也是企业不小的一笔成本，企业若想降低此项负担又不违法，那就必须进行合理的税务筹划。

4 中小企业税收筹划存在的问题

4.1 会计核算水平不高

税收筹划不是简单的会计记账，它是?务与税务相辅相成作用得出的有效规划，税务的筹划需要会计核算做基础，又需要税务人员有很专业的税法知识，只有在掌握税收筹划所需的税法和经济法后才能保证税收筹划的成功展开[2]。然而中小企业都会出现一名会计身兼多职，导致会计人员对税收筹划的不重视。会计核算人员并不擅长于税务方面的知识，以致税务筹划效果不理想。

4.2 企业财务管理不规范

中小企业由于规模小、资金少原因，并没有像大型的集团企业定期对财务人员进行培训，为财务人员提供良好的会计继续教育环境，尤其重视税收法律知识培训。在企业的财务管理过程中，财务人员会根据自己多年的核算经验，按行业制度要求进行账务处理，只注重事后核算，忽视了事前预算和事中控制。部分企业过分对待纳税筹划，着重减少税收却脱离有关政策，做出的税务筹划也发挥不了作用。

4.3 企业管理层缺乏税收筹划意识

部分企业对于税收筹划工作缺乏主动性，没能对税收筹划与偷税避税划分界限。税收筹划基础依赖于企业的管理人员和财务人员。如果企业的管理决策层时刻掌握着宏观经济大局的情况，对企业税收筹划有很高的认知程度，对税收筹划有充分的了解和重视，企业的税收筹划人员全是系统培训过的，那么企业的税务筹划工作将会没有阻碍的施行。相反的情况则会使会计核算出现一系列问题。大多数企业认为税收筹划就是偷税、漏税，是一种舞弊行为，会受到法律的制裁。

4.4 税收筹划工作的基础较差

税务征收的筹划是企业进行税收工作的关键环节，中小企业开展工作时需有稳健的核算基础。税收筹划基础包括管理决策层、相关人员对税收筹划的认识范围、会计的核算、企业税收工作的真实性等[3]。中小企业的管理人员对税收筹划缺少正确的理解会给企业带来较大的风险。企业没有一个完善的会计制度，没有合理的内部结构，内部结构不合理就会造成人员分工不明确，造成工作人员效率低，从而使企业没有健全的会计核算，这样一系列的问题就造成了会计信息不真实，最后的结果是企业没有良好的税收筹划基础条件。

5 完善中小企业税收筹划的建议

5.1 树立正确的税收筹划观念和风险防范意识

合理的税收筹划能够杜绝中小企业存在的不合理的纳税方式，正确认识税收筹划，树立良好的筹划观念对企业来说是必不可少的。税收筹划是合理合法的，不要盲目地断定为偷税漏税。在管理过程中明确缴税与节税的合理运用，在激烈的市场竞争环境中，为了降低企业的生产营运成本，使企业在众多企业中拥有更强的竞争力，税收筹划就必须尽快实施。

5.2 规范合理的会计核算基础

很多中小企业常常会伴随风险陷入困境，原因就是企业会计核算基础差。处理好从会计预测到核算到决策的每一个环节，建立一套完整的会计核算体系。企业应缴纳的税款基数是经过财务人员计算出来的，结果将作为财务部门的征税依据，所以财务人员必须保证数据的准确性。在税收筹划?l生的实际工作当中，企业的账簿信息是税务机关查账核定税款的依据，因此企业的账簿必须做到真实、完整、透明、公开，这样企业的应缴纳税款信息才会如实反映，企业在算起成本利润时就会一目了然。

5.3 提高企业税收筹划工作人员的专业水平

提高中小企业的税收筹划水平应加强人才的培养。会计人员需在接受会计教育和税法知识培训的同时关注国家政策调整，对各项会计法律以及准则都要理解透彻。例如，企业年末举行的企业年会和员工聚餐费用，财务人员将该项支出列入业务招待费，年末汇算时加大企业的税收成本，其实此项费用计入到应付职工薪酬-职工福利费用当中是合理的。企业难免会发生其他相似的业务，这就需要财务人员具备强烈的责任心、丰富的税务筹划知识，做好合理规划。

5.4 完善税收筹划制度

财税会计工作计划篇2

成功的企业和个人应该是精明的纳税人，他们知道用智力赚取大量利润，也凭借其智慧缴纳少量的税收。世界媒体大王鲁珀特·默克多在英国的主要控股公司—新闻投资公司，在过去11年中，共获利近14亿英镑（约21亿美元），但其在英国缴纳的公司所得税净额竟然为零，真是“绝顶精明”。这位年近七旬的商人，既精于经营，也精于纳税，是税务筹划的典范。

在市场经济下如何合法合理地减轻企业税负是一个复杂的问题，企业不同，面临的税收环境各异，税务筹划的结果或许不会一致。相比之下，企业树立筹划意识并把它融入到企业经营决策的始终要比机械地学习、运用几个具体方法更为重要，毕竟意识是行为的先导，没有税务筹划意识，也就不可能有税务筹划行为。如此，国家的各项税收优惠政策对企业无异于纸上谈兵。

开展税务筹划对我国企业而言最大的障碍是筹划意识的缺乏。企业领导由于对财务、税收知识的了解欠缺，加上社会上偷逃税款成风，因此涉及到企业税务问题时，脑子里想到的就是找政府、找税务局长、找熟人，压根就没想过通过自身的税务筹划能合理合法地节税。对财务人员来讲，限于税法知识的欠缺，又认为领导在税务问题上神通广大，碰到税收事务就找领导，会计只能写写算算，未能为企业税务筹划有所作为。

随着我国市场经济改革的深入，依法治税各项政策措施的出台，企业必须彻底摒弃这些在计划经济体制下的做法。作为领导不仅要做到自身加强税收法规的学习，树立依法纳税、合法“节税”的理财观，而且要积极过问、关注企业的税务筹划，从组织、人员以及经费上为企业开展税务筹划提供支持。作为财务人员不仅要消除自身核算员的定位思维，向管理型辅助决策者角色转变，而且应加紧税法知识的学习，培养筹划节税的意识，并将其内化于企业各项财务活动中，通过开展税务筹划为企业获得财务利益来赢得更高的职业地位和领导的重视。

二、规范税务筹划基础工作

税务筹划的开展建立在企业财务管理体制健全、各项活动规范有序进行基础之上，而从我国企业财务管理现状来看，存在较严重的不规范现象，使税务筹划活动缺少根基。一是各项管理活动并非严格按照财务工作规程来做，不经过充分的可行性论证，甚至没有经过财务上的必要预算，更不需要税务筹划，就由企业的领导“拍板”决定的事例比比皆是。二是权责不清，企业中税收筹划主体不明：会计人员认为自己的职责是做好会计核算，提供会计报表，至于立项前的税收成本比较及相关决策是领导的事。在老板心目中，税收筹划是财务部门份内的事。三是由于管理不严、体制不善、会计人员素质低、地位差，导致会计政策执行不严，企业的会计账目时有差错：账实不符、账外账、小金库、无原始凭证、不按会计程序做账、随意更改核算方法等现象严重，税务筹划无从下手。为此，企业应从如下方面健全财务管理，为税务筹划打下坚实的基础。

（一）强化决策科学化的管理

筹划性（在事件发生之前而非之后进行“谋化”）是税务筹划的特点之一。在市场经济条件下，企业的各项活动最终都会归结为一种财务活动，为使每项活动的财务效果最优，企业必须建立起科学严密的决策审批体制，保证必要的技术、人才、资金以及税务上的可行性论证，杜绝领导干部的“一言堂”。只有如此，才能开展正常的税务筹划活动，税务筹划也才能真正在企业中发挥“节税”的综合财务作用。

（二）规范企业财务会计行为

设立完整、客观、规范的会计账目和编制真实的财务报表既是国家财务法规对企业的要求，也是企业依法纳税、满足税务管理部门要求的基本需要，同时又构成了企业税收筹划的微观技术基础。完整、规范的财务会计账证表和正确进行会计处理便于企业对税务筹划进行本利分析，为提高筹划效率提供依据。实践证明，企业会计资料越规范，税务筹划的空间越大。为此，治理我国企业中普遍存在的会计账目不全、假账滥账现象，不仅是企业外部监管部门的工作，更是企业领导义不容辞的职责。

（三）明确税务筹划的主体

税务筹划是一项政策性、业务性较强的工作，企业必须有相应的执行主体具体经办才能使税务筹划真正开展。由于税务筹划涉及的职能部门较多，筹划主体专业要求较高，因此，目前可以采取的措施有：1.成立由领导、会计、税务专家组成的企业税务筹划组。税务筹划与会计具有天然的联系，高质量的会计信息是税务筹划的基础，会计人员做税收筹划的优势是具有扎实的会计专业功底，不足是对税法了解不够。同时，因角色定位我国会计人员目前难以参与企业的高层决策，由会计人员单独从事税务筹划效果不会理想。企业的领导者虽负有使企业发展增值的责任，也具有最高决策权，但他们对会计、税法的了解不够，做税收筹划既缺乏能力，又没有太多的精力，也无法充当税收筹划的执行主体。聘请税务筹划的中介机构参与可以弥补企业内专业人员的不足，但中介机构尽管具有较强的专业能力，但对于企业的具体业务、经营特点、发展方向等信息缺乏足够的了解。因此，可以考虑建立三者合作模型，在领导的重视、会计支持、专家献计的情况下，把税收筹划工作落到实处。2.改变财务会计兼任办税人员的做法，在企业内设立专职税务会计一职。目前，许多国家的企业都设置了专门的税务会计，在企业中发挥着显著作用。随着我国税收、会计改革的逐步深入，会计政策和税法之间出现了越来越多的差异。企业追求自身利益的主动性，要求会计不仅能够提供企业纳税义务发生和履行情况的信息，而且能够提供避税和节税的信息以支持管理决策。对此，笔者认为，在现阶段我国对税务会计和财务会计应否分离的讨论没有定论的情况下，企业可以借鉴国外做法，专设税务会计岗位。其职责除了编制纳税申报表、办理涉税事宜满足税务机关的要求外，应有更多的精力对企业税务活动进行合理筹划，尽可能使企业税收负担降到最低。

三、加快引进和培训企业内税务筹划人才

税收筹划是一项高层次的理财活动，高素质的人才是其成功的先决条件。具体来看，事这项专业工作的人员必须具备的能力条件有：

第一，精通国家的税法及税收相关法律，并时刻关注其变化。只有如此，企业才能选准节税活动的筹划点，了解什么是合法、非法以及合法与非法的临界点，在总体上确保经营活动和税务行为的合法性，“用透”国家的税收优惠政策。现实经济中，许多企业对放在身边的税收优惠不知道使用，发生了应享受税收优惠的经济行为，但没有办理相关的审批手续，也没有进行相关的税收申报，没能享受到税收优惠政策，白白丧失了大量的节税利益，成为只知道辛苦创业、埋头拉车的“愚商”。

第二，不仅要了解企业所面临的外部市场、法律环境，为企业争取最大的外部发展空间，而且必然熟悉企业自身的经营状况、能力，给企业自身的税务筹划进行一个准确的定位，因为好的税收筹划方法不一定对每个企业在任何时候都合适。例如，固定资产的加速折旧，方法可以减少当期应纳所得税额，推迟所得税的缴纳时间，是一项很好的税务筹划方案。但是，如果企业正处于减免税阶段，运用加速折旧法则会使当年应纳所得税额减少，所享受的税收优惠额度减少，而在以后年度应纳税额反而增加，这对企业是不利的。因此，税务筹划人员要在熟悉内外环境的前提下，针对企业自身的特点设计适当的税收筹划方法。

第三，近年来，国家税制变动频繁而复杂，参与国际市场活动的企业面对的各国税制更是如此，这就要求税收筹划人员不仅必须具备扎实的理论知识，更需具备丰富的实践经验、较高的操作业务水平。

此外，税务筹划活动涉及企业经营的方方面面，筹划人员为此还必须具备财务、统计、金融、数学、保险、贸易等方面的知识及严密的逻辑思维、统筹谋划的能力，否则，即使有迫切的税收筹划愿望也难有成功的筹划作为。

从国际范围内看，自20世纪50年代以来，税务筹划专业化及跨国税务筹划趋势十分明显。许多企业不惜花费大量的精力和财力聘请税务专家（税务顾问、税务律师、审计师、会计师、国际金融顾问等高级专门人才）从事税务筹划活动，以节约税金支出。如以生产日用品闻名的联合利华公司，其子公司遍布世界各地。面对着各个国家的复杂税制，母公司聘用了45名税务高级专家进行税收筹划。一年仅“节税”一项就给公司增加数以百万美元的收入。

从我国的情况看，要解决企业因能力不足而带来的税务筹划水平低下的问题，笔者认为有多种措施可供企业选择；

（一）聘请外部专业税务人员为企业进行税务筹划。

我国的税务业经过十多年的建设，已有了很大的发展。从最初的仅仅为企业办理一些简单的纳税申报等业务发展到现在已逐渐地介入企业的税务筹划，其为企业所带来的节税效应已令不少企业相当满意。有条件的企业可以聘请专业的税务中介机构为其提供专业化的纳税服务。

（二）引进高素质专业税务筹划人才。

在我国，出资雇用外界为税务活动出谋划策还不普遍的情况下，企业要想降低纳税筹划的风险，提高纳税筹划的成功率，必须引进具备税务筹划能力的人才。国外一些企业在选择高级财务会计主管人员时，总是将应聘人员的“节税”筹划知识与能力的考核，作为人员录取的标准之一。我国也应朝着这一趋势发展，在淘汰不称职财务人员的基础上引进高素质的财务人才，强调财务人才的税务及其所应具备的其他知识背景。

（三）加快现有办理税务工作人员的专业知识培训。

在现阶段大多数企业由会计办理涉税事务的情况下，重视内部税务筹划人才的培养可能是大多数企业最现实的选择。企业必须重视对现有财务会计人员税法知识的培训，促使其提高税收知识修养，掌握节税筹划的理论和技能，更重要的是具备税务筹划的意识，从而能够依法高效地为企业开展节税筹划工作。在我国税收法律法规日趋完善，企业所面临的税务筹划环境不断变化的情况下，这种培训工作更显得必要。

【参考文献】

[1]　盖地.税务会计与纳税筹划[M].东北财经大学出版社，2001.

[2]　刘静.试论企业税收筹划的基本思路和方法[J].当代经济研究，2000,9.

[3]　栾新平，宫大勇.大中型企业应专设税务会计[J].会计之友，2000,1.

财税会计工作计划篇3

关键词纳税筹划企业财务会计控制

随着全球经济一体化的形成，竞争日趋激烈，特别是在我国加入世贸后，表现得更加明显，企业要在这样的环境中生存，必须拥有自己的竞争优势，按照波特竞争优势理论，获得竞争优势的途径之一就是降低成本，各种税赋作为企业成本费用的一项主要组成部分，对企业的财务目标和企业经营目标的实现，有着重要的影响，因此，纳税筹划作为一项重要的课题，逐渐摆上企业议事日程。

1纳税筹划的含义

制度的稳定和连续性在保证制度作用的同时，也不可避免地带来副产品———制度的真空。没有一个制度随着时间的推移能永远保持绝对的严谨，税收制度也不例外。纳税人在懂法、用法的过程中逐渐明白了守律和不违法的极限内还有很大的活动空间，是以节税为目的的活动———纳税筹划就出现了。纳税筹划是指纳税人充分按照国家税收法律法规的立法导向，运用各种合法的手段,通过对日常经营、筹资、投资等活动进行合理的事前筹划和安排，以降低自己的纳税成本，最终实现企业价值最大化和股东价值最大化的一种经济活动。纳税筹划是在遵守税法的前提下进行的，而且是顺应国家政策，是国家所提倡和鼓励的行为。

纳税筹划在国外已是个非常普遍的现象，在跨国公司中也得到广泛地应用，而在我国，纳税筹划却方兴未艾，尽管国内关于纳税筹划的学术著作已屡见不鲜，但主要是涉及具体的筹划手段，如缩小税基、采用低税率、延期纳税、税收优惠条件的利用等方面，从企业内部看，企业开展纳税筹划的目的就是要降低税负成本，而从理财的角度，纳税筹划相当于企业向税务的融资行为，因此，纳税筹划可以划归企业理财行为。但它又相对独立，一个企业要比较成功地进行纳税筹划离不开健全的财务制度和有效的财务工作，更离不开攸关全局的财务决策，因为，在企业纳税筹划中无论是缩小税基、采用低税率还是延期纳税都将影响企业财务决策乃至经营决策，然而并非所有降低税负的筹划方案都是占优决策方案，如果背离了全局的财务决策也有可能成为劣方案，此外财务制度和有效的财务工作可以使纳税筹划实施起来事半功倍，达到满意的效果。

2规范企业财务工作，加强企业纳税筹划

2.1加强企业内部会计控制，为纳税筹划奠定坚实的基础

财政部于2001年2月14日了《内部会计控制基本规范（征求意见稿）》，该规范是要企业内部制定和实施一系列具有控制职能的程序、措施和方法，以保证企业各项业务活动的有效进行，实现企业经营管理目标，而要对日常经营、筹资、投资等活动进行合理的事前筹划和安排，显然离不开有效的内部会计控制。比如，实行该规范可以达到的基本目标之一，规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，这对于纳税筹划的最终实施相当重要：会计资料包括了诸如在购进货物或接受应税劳务而取得的增值税扣税凭证，如果内部会计控制失效，那么可能导致增值税扣税凭证的取得不完整或者保管的不当，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，“纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣”，内部控制的失效可能使企业承担不应有的税赋，这尽管不是纳税筹划的具体内容，但却是纳税筹划的基础。

2.2建立企业税务会计信息系统，为纳税筹划的进行提供信息支持

企业税务会计是企业会计信息系统的一个组成部分，它是以企业为核算主体，以税收法律为准绳，以货币为计量单位，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对企业经济活动中的税款形成、计算、缴纳和退还进行反映和监督的一种信息系统。由于我国现行的税制处于一个不断发展、完善的阶段，各种规范性文件屡屡下发，这势必造成我国现行税制的复杂性和操作上的难度性。而税务会计的出现，客观上满足了国家作为所有者或宏观经济管理部门获取企业会计信息的重要途径，也是实现税收法规与会计制度共同发展的产物。企业对日常经营、筹资、投资等活动进行纳税筹划可以通过企业税务会计信息系统产生的相关数据进行决策。最典型的例子就是企业增值税会计，根据增值税会计处理的规定，企业应交的增值税，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算。“应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已经交纳的增值税以及转出当期尚未交纳的增值税，所设专栏有“进项税额”、“已交税额”、“转出未交增值税”等；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、因所购进货物或接受的应税劳务用于非应税项目致使进项税不能抵扣的增值税额、转出多交纳的增值税等，所设专栏有“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。由于税务为了确保企业及时上交增值税，避免出现企业用以后月份未抵扣的增值税抵扣以前月份欠交增值税，都要求将当月未纳税额转出至“应交税金———未交增值税”科目。从“应交税金———应交增值税”明细科目中，企业可以连续、系统、全面地反映经济活动中增值税款的形成、计算、缴纳、退还以及应付而未付等情况，企业可以根据增值税会计所提供的信息，进行纳税筹划，合理安排到货（工业企业）或付款（商业企业），调节纳税义务发生时间，使税金流量的配合趋于合理。此外，企业还可以根据所得税会计提供的信息，合理安排职工奖金、福利派发方式以达到最佳派发效果之目的，这种例子不胜枚举。总而言之，企业税务会计信息系统越健全，为纳税筹划的进行所提供信息支持就越有效。2.3围绕企业财务战略，开展纳税筹划

企业财务战略是指导或决定全局的财务计划和决策，具有长远性、全局性等特点，纳税筹划作为企业财务决策的一个组成部分，自然应服从战略全局。纳税筹划方案的选择可能导致企业会计政策和会计估计变更，影响企业财务状况、经营成果，也有可能影响理财效果。有时看似合理的可降低企业税赋的筹划却会对企业造成不利影响。比如，企业试图通过对存货计价方法进行选择以进行纳税筹划，一般来说，当材料价格上涨时，采用后进先出法来计价，可以使期末存货成本降低，本期销货成本提高，从而使企业计算应纳所得税额的基数相对的减少，从而达到减轻企业所得税负担，增加税后利润；反之，当材料价格下降，采用先进先出法来计价，同样会导致期末存货价值较低，销货成本增加，从而减少应纳税所得，达到节税目的，但是这样的筹划的前提是预期材料的价格呈现持续攀升或走跌，不会出现物价上下波动，而当物价上下波动时，就会出现销货成本波动的情况，而影响各期利润的均衡性，进而造成企业各期应纳所得税额上下波动，增加企业安排资金的难度，特别的，当应纳所得税额较大，企业未有足够的现金时，可能会影响企业的其他经济活动，有的甚至会影响企业的长远发展。即使企业及时改变计价方法，也会影响会计信息的一致性，造成信息使用者对企业业绩的疑虑。所以，企业该采取何种筹划方案，是选择先进先出法，是后进先出法，还是选择加权平均法或移动加权平均法对存货进行计价，应建立在企业事先确定的财务战略的基础上。

如果企业作为上市公司，需要良好或者稳定的业绩表现获得各利益相关者的肯定，那么当材料价格不断上涨时，采用后进先出法来计价，尽管可使企业应纳所得税额的基数相对的减少，从而减轻企业所得税负担，但加大了产品销售成本，对当期业绩产生不利影响，而选择加权平均法或移动加权平均法对企业发出和领用存货进行计价，企业各期计入产品成本的材料等存货的价格比较均衡，不会时高时低，使企业产品成本不致发生较大变化，使各期利润比较均衡，使企业业绩保持相对稳定的状态。如果企业正处于筹办期、试营业或创办初期，资金占有量大，企业对现金的需求比较强烈，那么以节税为导向的纳税筹划更显重要，除非处于所得税减免期，否则企业一般在该期间内将尽量压低会计收益额，这样，企业就可以在税法允许的情况下通过选择会计政策和方法增加费用的当期摊入，延迟收入的确认。

总的说来，企业财务战略是企业进行纳税筹划的基调和指挥棒，它最终决定了企业将采取何种筹划方案，因而纳税筹划应考虑到企业全局、考虑到长远的发展。

2.4注重对企业财务人员进行培养，培养其纳税筹划意识和筹划能力

财税会计工作计划篇4

1.纳税筹划与企业财务管理的关系

企业财务管理是企业整体管理的核心内容，同时也是最重要的内容，在实际的财务工作中也必须作为一个重点来对待，首先就是在组织财务活动(比如，开发票)中必须要将纳税筹划总结进去，一切经济筹划活动都必须要以纳税总额作为总体依据，这就是最基本的纳税筹划和企业财务管理之间的简单的关系，其次在纳税筹划和企业财务管理之间还有的另外一个比较重要的关联就是：纳税属于财务管理的范畴，属于企业财务管理的一部分，财务管理的一切活动都必须要受纳税筹划的限制，一切经济活动的各个环节都必须要以税收为基本依据来开展！总之纳税筹划和企业财务管理之间就是相辅相成，相互制约的关系，他们共同构成了企业财务管理和纳税缴税的核心环节。

2.纳税筹划是为了更好地实现企业财务管理目标

企业之所以要开展财务管理不仅仅是为了向国家缴税，服务社会和国家的经济发展，更是为了保证企业的各项经济活动和业务往来有凭有据，同时也是为了给企业管理者和外界企业财务信息使用者更清晰的公司运行和财务状况，有助于更好的开展企业的管理和未来规划，这也是企业都想要设立财务工作岗位的关键所在。

3.纳税筹划有助于履行企业财务管理的各项职能

企业财务管理的主要职能从大体上可以分为财务计划、财务决策和财务控制三个主要方面，具体来说财务计划就是根据企业实际的运行状况做出最有利于企业未来发展、壮大的财务决策，另外财务计划还包括合理运用企业资金展开投资获得可观的收益等；财务决策是财务计划的第二步，制定出财务计划之后要根据实际的市场状况，经过缜密的思量和讨论之后再决定这些计划和决定是否具有可行性，是否会给企业的正常运行带来一些不利的影响；最后财务控制是企业财务管理的核心职能，财务控制就是指一切的财务和资金往来都必须要经过企业财务人员和管理层人员的审批才能开展，否则不属于企业正常运行过程中的经济活动。

4.纳税筹划不仅融合于企业的财务管理而且反作用于企业财务管理工作

在实际的企业财务管理工作开展的过程中纳税筹划工作和企业财务管理工作是相辅相成，互相融合的，纳税筹划服务于企业的财务管理，体现在企业财务管理的方方面面，通过税收筹划企业的经济活动和财务管理工作更加有序，而且管理的效率也会得到大大的提升。但是反过来说，纳税筹划也会反作用于企业的财务管理，主要是由于纳税筹划本身就是企业财务管理的一个方面，其次还因为纳税筹划在一定程度上决定着企业财务管理的某些过程。总之纳税筹划和企业财务管理是企业运行过程中不可分割的两个部分。

二、小结

综合以上的分析和讨论可以很明显地看出纳税筹划和企业的财务管理之间确实存在着某种微妙的关系，而且两者互相配合，互相制约共同为企业的财务管理工作效率的提升和企业未来的发展和进步做贡献，在实际的企业财务管理过程中也必须将两者相结合共同决定企业的财务计划，随着国家对企事业单位税收政策的不断改革和完善，纳税筹划的相关技术和方法也在不断完善，希望在不久的将来纳税筹划能够更好地为企业的财务管理工作服务。

财税会计工作计划篇5

关键词：财务会计；税收会计；差异性

税收会计和财务会计都是会计领域的重要分支，两者之间存在着紧密的联系，但是随着我国的税收制度和会计制度的不断改革，两种制度之间的差异性越来越显著，为了更好地确定各项会计制度，一定要加强对财务会计和税收会计之间的差异研究，才能促进会计工作的顺利开展。

一、财务会计和税收会计在宏观角度的差异

1.两者在工作目标上的差异

财务会计和企业的经济之间具有紧密的联系，而税收会计和国家的财政之间具有紧密的联系，因此，从工作目标上来看，两者之间存在着巨大的差异。财务会计主要是为了企业服务的，体现的是企业的经济经营活动，财务会计的工作目标是保证企业利益分配的公正性和会计计量的准确性，同时为企业的领导者已经相关部门的领导者提供重要的会计信息，保证财会信息的客观性和全面性，加强企业的领导者对财务状况和经营成果的了解。而税收会计的工作本质是为国家服务的，主要是为了实现国家税款征收的及时性，保证税收的数量，避免偷税、漏税行为的发生，以保障国家税款征收的顺利进行。税收会计工作的本质是国家政府实行统治权利的一部分，能够反映国家的意志。因此，税收会计工作者应该从国家的角度看待问题和思考问题，从国家的利益出发，制定明确的税收范围和税收策略，工作的信息资料都是为国家税收部门提供服务的。税收资金的所有者是国家政府，其他部门、个人以及税务机关都不能支配和使用税收资金，税收资金同时也是一种不需要周转和偿还的资金，没有增值问题，因此对于税收会计来说，不存在着亏损和盈利问题。而财务会计的资金所有者为企业，企业的领导者能够支配和使用这些资金，在企业的经营活动中，还能够对这些资金进行有效控制，合理规划，在资金管理中，存在着增值和资金周转问题，最主要的目标是为企业的经营活动带来更大的效益[1]。

2.两者在原则方面的差异

由于财务会计和税收会计的工作目标不一样，因此在工作原则上也是不一样的。财务会计主要是根据财务会计的会计核算方法和工作程序开展工作，要将税法作为大前提，在税法的指导下开展工作。而税收会计是根据税收核算原则开展工作的。从这个方面考虑，可以认为税收会计包括财务会计，因此财务会计产生的相关原则规范和财务信息等都能够适用于税收会计，而税收会计产生的原则和信息等却并不一定适用于财务会计。(1)从权责发生制的角度来看，税收会计是立足于权责发生制和收付实现制相结合的基础上的，为了实现工作目标，保全税收和征收管理等，税法会相应的接受全责发生制，而财务会计是给予权责发生的基础上的。(2)从历史成本的角度上考虑，税法有明确的原则，并且一直坚守这这一原则，即使会计准则对这一原则有所放弃，主要是由于税款的征收是法律行为，只有保证其合法性才能开展法律行为，因此历史成本为税收行为的合法性提供了支持和依据。从资产真实性反映的程度来看，公允价值优于历史成本原则，但是从可靠性的方面来看，历史原则具有更大的优势，其能够为涉税诉讼提供可靠的依据。从这一方面来说，财务会计则有所不同，会计准则是为了保证财务信息的准确性而存在的，因此需要进行大量的纳税调整[2]。

3.两者在信息处理时间和信息处理依据方面的差异

财务会计和税收会计在信息处理依据和信息处理时间方面也表现出很大的差异，在财务会计工作中，会遇到会计分期假设的问题，企业在经营活动中为了获得更好的发展产生的经济业务，可以根据个人在某一个阶段的业务进行划分，划分期间就为会计期间。企业在对这些期间进行划分时，是自行决定的，企业本身具有自，按照划分原则进行划分。对于会计期间的划分在时间上可以是不等的，也可以是相等的。通过划分会计期间，能够有效提高对信息的处理质量和处理效率。很多企业都以12个月作为会计年度，我国规定会计年度不可以和公历年度一致。正是由于会计期间划分，导致企业在对外财务报表进行编制时，时间间隔和会计期间之间具有紧密的联系。税收会计在实际工作过程中，企业必须要遵守税法所要求和规定的内容。在我国经济不断发展的过程中，财务会计和税收会计的分离已经是一个必然趋势，并且是不可逆转的。

4.两者在依据法律法规方面的差异

财务会计是依据《企业会计准则》《企业会计制度》来对各项事务进行处理的，对于不同的经营对象、经营方式以及管理制度，可以采用采用不屠龙的会计处理方法，具有自主性。税收会计是以国家的税收法令和条例为依据开展工作的，其工作的出发点为实现稳定的税收收入，因此需要采用统一的税收制度制定计税标准，按照会计处理原则对各项纳税义务进行处理，具有强制性。随着我国税法的不断完善，出发纳税业务的方式也在不断改变。税收会计体现的是宏观的经济发展要求，而财务会计主要是从满足企业投资者和经营管理者的需求实行的，反应的是微观需求[3]。

二、财务会计和税收会计在微观角度的差异

财务会计和税收会计在微观角度也体现出很大的差异，从微观角度来看，税收会计能够反映企业的综合经济活动情况，是针对企业的资产负债核算、查清，是对企业的服务，在这个前提下，税收会计和财务会计都是为企业服务的，但是在具体的工作内容和工作原则方面也具有很大的差异。

1.在会计工作中，要想促进会计工作的健康持续进行，财务会计必须要秉持谨慎性的原则，只有这样才能保证会计信息的真实性和可靠性。在企业的财务会计工作中，所有的工作者不仅要加强对企业财务状况的分析，还应该为企业规避风险作出努力，才能确保企业稳定经营，这个过程可以充分体现谨慎性原则的重要性。在企业的实际财务会计工作中，对于可能导致经济利益流出的事项计提预计负债、对资产计提减值准备都是为了实现企业稳定持续发展进行的，通过对企业资产的真实反映来规避风险，促进企业的持续发展。但是税务会计对谨慎性原则则是保持否定的态度，因为在实际的会计工作中，企业可以利用谨慎性原则产生避税和逃税的行为[4]。因此从谨慎性原则来看，财务会计和税收会计存在着巨大的差异。

2.财务会计和税收会计在计量属性的选择上也表现出巨大的差异。税务会计是按照税法进行工作的，由于税法中规定以历史成本为计价的方式，因此在实际的对手续资产进行调整和计算的工作中，就应该严格按照税法中规定以历史成本为计价的方式进行。而对于财务会计，将历史成本入账，通过公允价值、现值、可变现净值和重置成本等方式进行计量，由于不同计量之间的属性是不一样的，因此选择也不一样，但是不同的计算之间最终的目标都是实现会计信息的安全性和可靠性。

3.财务会计和税收会计在形式原则和实质原则的重要性方面也表现出巨大的差异，财务会计主要是通过不同业务反应的真实的信息进行记账的，才能防止企业出现财务会计风险，因此其主张实质原则重于形式原则。而税务会计更加注重“以票控税”，因此主张形式原则重于实质原则[5]。因此两者在形式原则和实质原则的重要性方面表现出不一致。

三、结语

在我国经济不断发展的背景下，我国的财政收入制度在不断调整和完善，与国家财政密切相关的会计工作也需要进行不断革新，为了顺应这一国际经济发展趋势，导致财务会计和税收会计的分离，因此税收会计和财务会计之间表现出很大的差异性。从宏观角度来看，税收会计和财务会计的工作目标、工作原则、信息处理时间和信息处理依据方面以及依据的法律法规方面存在着巨大的差异，从微观的角度来看，财务会计和税收会计在谨慎性原则与实际发生原则之间、计量属性的选择以及形式重于实质原则、实质重于形式原则方面具有巨大的差异。

作者:刘海波 单位:锦州嘉华税务师事务所有限责任公司

参考文献：

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[3]卢向东.税务会计与财务会计差异与协调分析[J].企业家天地下半月刊:理论版,2014,19(1):114-115.

[4]杨雪丽.税务会计与财务会计差异与协调分析[J].城市建设理论研究:电子版,2013,28(32):114-115.

财税会计工作计划篇6

摘 要：从古至今，税收都是作为公民必须要履行的义务的形式出现，不管是个人还是企业。在纳税的过程中，因为纳税行为的强制性以及与自身利益相违背的特点，导致纳税人虽然能够明白纳税的重要性，但却没有自觉纳税的主动性。这种情况普遍的存在于很多的企业当中。如何平衡自身利益与纳税之间的关系，使得一些不必要的纳税情况得到避免，则需要企业进行纳税筹划的工作来帮助自身减免税负。本文将对企业如何进行纳税筹划以及有效的防范税务风险进行论述。

关键词 会计 会计管理 财务 财务管理

纳税筹划最开始是由英国的汤姆林爵士提出的，他在一次诉讼按中明确了“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以减少缴税。为了保证从这个安排中谋到利益……不能强迫他多缴税”的观念。随后，得到了社会各界以及国家的广泛认可，纳税筹划开始得到发展。直到今天，纳税筹划已经是每个企业在发展的过程中所必须要研究的课题。

一、将纳税筹划纳入企业的会计管理当中

纳税筹划属于企业会计管理当中的一个分支，它与财务管理是不相同，各自具有着不同的规则和规范。所以在进行纳税筹划工作的时候，需要单独的设立税收会计，不能与财务会计混淆。如果企业想要将纳税筹划有效的应用到企业的管理中，则必须要将企业的税务会计与财务会计分开进行管理，共同配合企业的管理需要。

（一）税务会计职责与财务会计相区别

可以说，不管是财务会计还是税务会计在企业当中都是为了企业能够获得更大的经济利益而存在的。二者之间通过互相的配合对企业的财务情况能够有效的进行核算和监督，但却要保证各自的独立性。

管理目标的不同以及服从对象的不同，需要税务会计具有独立性。首先，税务会计主要是要服从于税法的，其次才是服从于企业自身。税务会计需要根据税法的规定对企业的财务情况进行了解以及核算，再通过国家的一些政策来帮助企业有效的实现减免税收的职能。而财务管理从根本上就是单纯的服务于企业，将企业的财务情况清晰化，保证企业在发展和进行规划时能够有明确的方向。

（二）企业财务问题合一管理的危害

现在企业当中，普遍存在着将企业财务与税务进行合一管理的问题。因为企业财务管理使服务于企业的，所以财务管理的目标是实现企业利益的最大化。如果将纳税筹划管理并入企业的财务管理当中，势必会因为目标的不同而导致纳税筹划管理失去自身的目标，从而导致纳税筹划失去其作用，甚至是触犯税法，使企业遭受税务风险。所以，企业若想将纳税筹划工作做好，并为企业减免不必要的税负，则必须建立完整的、和与财务管理相区别的税务管理机制，保证纳税筹划工作的有效实施。

二、纳税筹划在企业财务管理中具体应用策略

企业在进行纳税筹划的工作时，主要是通过筹资筹划、投资筹划以及运营筹划等方面来具体的应用纳税筹划工作的。

（一）纳税筹划在筹资筹划中的应用

在企业进行筹资活动的过程中，筹资的方式主要分为负债筹资和权益筹资两种方式。因为筹资的方式不同，在税法中所要缴纳的税收的多少也不相同，需要根据实际情况以及筹划来进行筹资方式的选择。譬如，负债筹资在税法的规定中具有一定的抵税作用，可以有效地为企业减免税负。但相应的，负债筹资会为企业带来很大的财务风险，影响企业的整体收益，而权益筹资是企业以发行公司股票的方式来筹集资金，采用这种方式具有很多优点，例如可以最大限度地降低企业的财务风险，不用偿还本金，也不用承担资金的利息，可以在短时间内为企业积聚经济实力。所以在进行筹资方式选择时应该进行纳税筹划，以选择与实际适用的筹资方式。

（二）纳税筹划在投资筹划中的应用

在企业进行投资的时候，需要根据税法的相关优惠政策来界定投资的规模、投资的形式等来帮助企业减免税负。譬如说对投资规模进行界定，国家税法对于小型企业所得税税收有明确的优惠政策。若企业想要享受这个优惠政策则需要进行纳税筹划，在一定的时间内来控制投资的规模以保证企业在享受优惠政策的范围内。其次，企业在进行新技术、新产品等的研发过程中，也享有税法的优惠政策。但在纳税筹划的过程中，需要企业对于纳税筹划工作做长远的计划，以保证企业不会因为短期的利益而损害企业发展的长期利益。

（三）纳税筹划在运营筹划中的应用

在企业运营过程中，在折旧方式的选择上可以有效的为企业减少税负。但不一定一味的缩短折旧年限就能够真正的为企业起到减免税负的作用。在这个过程中，需要企业进行纳税筹划工作，以根据实际的情况来选择正确的折旧方式来帮助企业获取最适合的减免赋税的方式。其次，在员工的选择上，国家税法也有相关的优惠政策。譬如残疾员工的安置可以使企业享受税法的优惠政策，并同时可以使企业能够造利社会。

三、税务风险

税务风险与财务风险相比来说，税务风险的风险性要小得多。其风险方面不想财务风险那么宽泛，只是存在于纳税的过程当中。税务风险根据情况来分，主要是由盲目性、主观性、客观性以及预估性四个方面组成的。

（一）企业税务存在税务风险

首先，企业对于税法并不清楚，纳税过程具有盲目性，只是根据税务局和企业自身的财务情况进行纳税。企业应该缴纳的税务的项目都不清楚，从而导致企业存在纳税的风险。

其次，企业为追求利益的最大化，钻税务管理的空子，故意主观的将企业税务的信息作假，从而导致税务局在获取企业税务信息的过程中失真，从而为企业税务情况埋下税务风险，这是企业税务风险的主观性。

再次，也是由于企业对于税法的盲目性，以及税务局无暇对企业内部的税务信息进行细致的审核，导致企业在缴税过程中出现多缴税或少缴税的情况，从而导致企业的税务管理中存在税务风险，这是企业税务风险的客观性。

最后，企业需要针对于企业内部的财务情况进行有效的合理的税务缴纳情况的预先估计，以保证企业不会因为缴税而导致一些发展项目出现搁浅的情况。也就是说，事先对企业的税务情况作出预先估计，在预估的情况下在进行企业的发展决策。否则就会使企业出现税务风险，这是企业税务风险的预估性。

（二）企业完善税务管理机制，有效规避税务风险

税务风险不像财务风险一样，存在着不确定的风险因素。税务风险只需要完全的服从于税法的要求，就可能规避税务给企业带来的风险。

首先，企业需要建立正确的税务管理思维，确定税务管理的目标。企业内部的税务管理需要服从于国家税法，其次才是服务于企业自身。所以，在税务的管理当中，应该让税务管理的人员明确管理的目标和方向。保证企业不会存在主观性的税务风险。

其次，完善企业税务管理机制。建立单独的税务会计管理，与财务管理相区别。财务管理自身要清晰化，且税务会计管理对财务管理也起到监督管理的作用，为企业清晰化企业的整体财务管理，为企业在进行发展规划和决策做有力的后备保证。清晰化的税务管理和监督机制，可以有效的为企业规避税务风险。

最后，需要企业的税务管理对企业的税务进行预估，以保证企业在进行决策的时候，税务不会影响到企业的决策。这样做可以有效的规避税务的风险。

四、总结：

如果企业想在市场竞争中实现长足的发展，则必须要在发展的过程中完善企业内部的各项机能，各项机能中不可忽略的就是纳税筹划的管理。企业需要建立一个纳税筹划的正思维，根据国家的税法政策来有效的实现为企业自身减免税负，实现企业利益与国家利益的双赢，从而获得企业利益真正的最大化。企业内部完善纳税筹划的工作则必须要求企业有完善的税务会计管理机制，只有完善的税务会计管理机制才能够为企业规避税务风险，实现长足发展。

参考文献：

[1]刘佳.纳税筹划在企业财务管理中的作用.行政事业资产与财务.2013（1）.

[2]邵学军.浅谈纳税筹划对企业财务管理的影响.行政事业资产与财务.2013（1）.

财税会计工作计划篇7

关键词:施工企业；会计纳税；风险控制

一、新会计准则的特点

(一)多元化如今，随着市场经济体制不断健全完善，企业发展过程中，正面临着各种各样的会计问题。若坚持延用原有的会计管理模式，必然会限制会计工作水平的有效提升。可见，实施新会计准则至关重要。新会计准则是在原有会计准则基础上，不断补充和完善的。相对于原有会计准则，内容更加具体全面，能够有效解决会计发展中很多问题。

(二)标准化在经济市场持续健全完善下，企业税制发生了翻天覆地变化，同时正向着国际化方向发展和迈进。新会计准确在完善和健全我国会计制度时，结合了我国当前国情，符合国际普通债务法。换言之，我国新会计准则不断缩小了与国际会计计量方法之间的差距，这也是我国企业走向开放和开展的必要前提。

二、施工企业在税务筹划中存在问题和风险

(一)货币和财政政策的变化对建筑企业影响自实施“营改增”后，国家税收变化直接关系到施工企业变化，施工企业需要结合自身经营特点，选择合理的计税方式。最近几年，部分税率逐年下降，企业不断优化调整生产经营业务，重新核算了采购材料和项目。所以，施工企业特别是在采购环节，不但要实时调整商品税率，而且还要不断优化税务筹划。

(二)施工企业操作风险意识淡薄在生产经营过程中，大部门企业都盲目追求企业利润创造，而忽略生产经营中存在的潜在风险。只有有效预防事前风险，提高风险预警，减少企业经营成本，合理规划和控制施工企业成本费用，降低企业资金风险，促进财务管理水平和风险防范能力的不断提升，同时不断提高企业抵御经济风险能力和企业税收筹划能力。

(三)施工企业相关人员专业能力不足一部分企业缺少专业技术人员，对于总管财务方面的工作人员，往往只掌握了财务方面内容，而不具备财务税收解决问题的能力，导致企业不能及时发现问题和潜在的风险，最终使企业陷入经济危机。对于施工企业而言，相关工作人员能够清晰地认识自身岗位职责，同时合理规划自身，不断努力学习，同时不断提高自身职业素养和业务能力，从而整体提升企业工作效率和质量。

三、如何加强施工企业税收筹划与风险控制

(一)建立风险意识税收筹划通常在纳税人采取经济行动之前进行。由于企业的业务环境复杂多变，并且经常发生非人为事件，因此可以看出税收筹划风险随时可能发生。企业经营者和纳税筹划人都需要全面考量，考虑风险的存在，同时，在企业生产经营和税务相关事务中，必须时刻保持对风险的规划。纳税筹划实施之后，必须要时刻留意纳税筹划风险，从而做出正确决定。

(二)财务人员应及时了解财税政策的变化，并根据最新政策动向进行会计核算随着新政策、新税收规定的推出，对企业管理者提出了更严格的要求，需要管理人员时刻关注最新动态和紧张，结合最新会计准则制定切实可行的会计制度，同时结合最新指导方针处理相关问题。企业管理者需要结合企业自身税务管理水平开展相应会计核算。施工企业应当谨慎、负责地选择适当的会计处理方法。

(三)综合衡量筹划方案，降低风险首先，企业在进行纳税筹划时，需要进行全方位多角度考量，权衡利弊，绝不能为计划做计划。有必要充分考虑企业的经营策略和整体投资，严格遵循“企业价值最大化”的原则，不应局限于个人税收。一旦有许多可供选择的计划，总体利益最大化计划就是最佳选择，而不是最低的税收负担。第二，必须贯彻成本效益原则，在实施计划时要充分考虑有关管理费用。一个好的计划应该是合理的，合法的，并能达到预期的结果。但是，税收筹划的实施通常是“一把手、全身而退”，这不仅为实施税收筹划付出了额外的费用，而且由于选择了税收筹划方案而产生了机会成本。因此，税收筹划应考虑企业面临的各种因素，以实现利润最大化和成本最低的双赢目标。因此，税收筹划必须充分考虑企业面临的各种干扰因素，使企业获得最大的经济效益。

(四)保持税收筹划的灵活性由于纳税人的经济环境大不相同，税收政策和税收筹划的主客观条件不断变化，这就要求纳税人根据自己的实际情况进行税收筹划，并灵活规划。为了适应国家税制，税法，相关政策和预期经济活动的变化，随时调整项目投资，审查税收筹划计划，及时更新计划内容，并采取措施分散风险，奔向有利的一面,而避开有害的一面，确保税收筹划目标尽快实现。

(五)加强与税务机关的联系因纳税筹划的运作很多都是徘徊在法律边缘，纳税筹划策划人难以精准地把控实际界限，同时一部概念定义界限含糊不清，每个地方税务征收都存在一定地域差异，因此，施工企业必须与当地税务主管机关单位联系，详细了解当地税务征收税收的特点及相应要求，及时了解和掌握纳税筹划和避税不通电，避免因各地税务部门自由裁量权造成不确定性。实际上，一旦纳税筹划方案不符合当地税务机关管理特点，此方案将不能充分体现它的作用价值。因此，纳税筹划人员需要重视与税务部门之间的沟通交流，从而取得税务部门的肯定，税收筹划方案的制定，不仅给企业带来了巨大经济效益，而且得到了当地税务部门的批准，实现了企业效益和税务部门效益的“双赢”，避免了税收筹划方案无法实施或适得其反的风险。

(六)税收筹划方案是否符合税法规定企业制定的纳税筹划方案通常会存在一定的税务漏洞，所以，势必会面临因违反税收法律而面临罚款的风险，因此，我们可以通过计算经济处罚金额占应纳税总额的比例来评价税收筹划方案的优缺点及其风险。如果企业采用较为保守的税收筹划方案，受到的处罚较少，则意味着企业对税法的遵守程度较高。否则，就意味着合规性低，风险相对较低。通过方案实施后的评价，可以为今后的税收筹划指明方向。

财税会计工作计划篇8

【关键词】政府预算；税收收入预测；预测程序

政府预算是按照一定的法律程序编制和执行的政府年度财政收支计划，是政府组织和规范财政分配活动的重要工具，在现代社会，他还是政府调节经济的重要杠杆。政府预算的具体表现形式是按一定的标准将政府预算年度的财政收支分门别类，2006年财政部印发财预[2006]13号《关于政府收支分类改革方案的通知》从2007年开始将政府收支分为收入、支出功能、支出经济分类，通过这些分类可以反映一定时期政府财政收入的具体来源和支出方向。在当前我国建立公共财政的大环境下，预算制度改革正大刀阔斧进行着，而能否准确预测未来的收入，将影响着预算制度改革成功与否、公共财政能否建立等重大问题。

一、税收收入预测与政府预算

对于我国政府税收收入预算来讲，它主要是以政府的宏观调控政策为指导，并以充分掌握影响税收收入变化的因素和税收历史资料为基础，运用数量统计和逻辑性思维方法等手段，经过推理判断，对未来税收收入的前景作出趋势分析的一项工作方法。我国政府税收收入预测的准确性对政府编制预算起着决定性作用，如果预测出现误差就有可能引发政府财政危机，损坏政府的公共形象。比如政府收入被过高估测时，就会有许多项目工程的预算项目、工程的流动资金无法保障，那么随之而来的就是预算调整。如果政府税收收入被过低估测时，就会导致在预算编制上的工程项目得不到有效及时的预算安排，或者是出现大量资金盈余，大大的降低了资金的使用效率。所以，政府税收收入预测作为政府预算的首要环节，在政府预算中和财政管理中有着相当重要的地位，更是政府收入预算管理的基础，加强政府税收收入预测的研究有着非常重大的现实意义。

二、我国政府税收收入预测现状浅析

税收收入预测是以经济发展情况为基础，以整个税收工作的发展趋势为对象的，具体来说有以下内容：1.预测经济税源发展变化；即根据国民经济统计资料和经济主管部门提供的情况，预见经济税源的发展势态，包括工农业生产发展速度、主要工农业产品产量、产品价格、销售额、社会商品零售额、社会的购买力情况等。2.预测税收计划完成进度；即根据税收统计资料，在对经济税源发展势头准确预测的基础上，对税收收入在预测期可能达到的水平及完成税收计划目标的可能程度作出推测，从而便于采取对策，确保计划目标的实现。3.预测税收政策实施情况；即在深入调查研究的基础上，预见税收政策对于调节生产、流通、分配和消费的作用及其效果，以便及时提供政策实施的反馈信息，为领导决策提供依据。4.预测税收管理措施的落实效果；根据不同时期不同地区所采取的加强税收征管的措施、办法来预见其作用和效果，从而揭露矛盾，发现优劣，促进征管水平提高。

我国的税收计划创建于建国初期，主要针对当时税收管理工作相对比较混乱、分散的局面而提出来的，也是计划经济的产物。随后一段时间里国家对其内容进行了不断补充完善，逐步形成了预算法律性、指令性、计划性及业绩考核标准四大特征。然而经过改革开放以后的多年运行，各地财政预算的模式虽有不同，但总体上是政府制订任务目标，税务机关经过和财政、政府协调后确定，缺乏必要的监督制约和平衡机制，也较少参考公众意见，从近年情况看，全国很多地方财政增幅连年超过GDP增速，企业负担较重。有的地方税收收入计划甚至和当地经济发生的严重偏离，出现了寅吃卯粮收过头税和根据计划收税有税不收的情况，这或多或少与税收收入计划的制订有关系。

市场经济体制建立后，国家明确将税收计划的指令性改为指导性，但由于税务部门征收能力低以及对市场变化的不适应，税收计划的指令性与业绩考核作用反而在税务部门内部被进一步强化。对税务机关来讲，税收计划是全体税务人员在计划期内组织收入的奋斗目标，检查和考核各级税务机关工作的依据。一经确定下达，各级均不得随意变动，一般也不作调整。在计划执行过程中，确实由于有重大经济、财政、税收政策措施变动而引起税收变化，或遇有严重自然灾害，以及行政区划变动，涉及税源转移，影响税收计划完成时，可提出调整计划的意见，由上级税务机关与财政协商后作出必要的调整。有时财政紧张或当年安排的刚性支出较多时，也可以仍维持原计划不变做为税收工作目标，在年末根据实际情况，允许剔除这些变化因素，考核税收计划执行情况。这些办法在一定程度上缓解了收入计划不准确的问题，但没有严格规定调整预测数的程序和权限，预测数的调整随意性很大，不能很好的为国家经济的服务。

三、构建我国税收收入预测程序的设想

当前国际经济环境变幻莫测，国内经济的发展离不开全球经济这个大环境，因此防范财政风险，探索税收收入预测的新思路、新方法，提高税收收入预测的准确性，建立规范的收入预测程序就显得很有必要。

（一）构建预测形成机制，促进依法治税，更好的促进经济的发展

税收是国家经济的来源，对国家的经济建设起着重要的作用。因此根据当前我国税收的具体情况来讲，要对税收计划进行重新认识和定位，税收的计划不仅仅是税务部门的任务，而应该上升到政府预算的高度，通过科学合理的预算提高税收计划的准确性，更好的为国家经济建设服务，方便国家制定相应经济政策。通过科学合理的预测税收机制和科学合理的预测程序，充分保证税源信息资料的准确性，提高税源监控工作质量，实现公平税负，全面推进我国传统的税收计划形成模式的转变，促进政府的经济体制的改革，改变税收部门的职能，使税务部门的职能与观念真正转变到依法征收的轨道上来。

（二） 在收入预测过程中引进市场运行监控和预测

我国当前税制属于中央统一立法，除地方小税种外，地方连制订实施细则的权力都没有。在这种统一税制体制下，税收收入受市场运行波动的影响是直接且深远的。为了解决这个问题，考虑在制订税收计划时引进对市场运行进行监控、研究和预测的机构，如发改委或行业协会、研究机构一起承担预测工作。国家发改委主要负责综合研究拟定经济和社会发展政策，进行总量平衡，并指导总体经济体制改革的宏观调控部门，研究机构对未来经济运行有一定预见性，行业协会也对未来本行来的发展有个客观的估计。这样多方参与有利于形成监督制约机制，处理好综合平衡问题，有利于改善我国收入预测状况。

（三） 公开预测程序与预测信息，引入相互制约和综合平衡机制

税收计划制订的草案至关重要，当前各地收入计划草案是由政府组织财政、税务部门制订，提交政府工作会通过，没有关注到公众、纳税人等意见。而国外通行做法如美国税收收入预测程序就是对群众公开的，群众可以使用自己周边一切可以利用的媒介进行了解相关信息，预测过程也允许非官方机构参与，并且几乎所有的预测机构都建立有专门的顾问委员会为自己提供帮助，包括专门为政府工作的经济专家。由于我国公众对税收收入预测的信息了解的少之又少，利用预算报告了解的收入预算信息有限，对于全部预算单位的部门预算看不到，所以随着预算报告公开化的呼声越来越高，在解决信息公开，接受公众监督方面还需要努力。

（四）严格规定收入预测工作的开展时间，规范预测数的调整安排

以前由于税务工作比较繁重，数据的整理、统计需要的时间比较长，如果预测的时间比较短，税收计划的准确性将受到削弱。然而随着当前税收信息化建设的加快，我国应该逐步缩短预测的时间，最好从以前的上年完成下年的预测改为提前6个月之前进行预测，以提高机动性，适时调整宏观经济调控手段。修订预测数的时间，最好是每季度一次，并规范修改程序和权限，提出调整修订预测数的理由支持，修订后找相关部门审批，形成正式的文书产生法律效力。

总 结：

税收是国家财政收入的主要来源，也是中国政府对国民经济有效进行宏观调控的主要手段之一，对中国经济社会发展具有十分重要的作用。总之，本文主要讲述是有关我国税收收入预测与政府预算之间的联系与着重分析了我国政府税收收入预测程序。随着我国经济体制的改革，税收更是从多方面参与分配和监督，并进行有效的计划收入调节，增强企业活力，提高经济效益。那么对我国政府税收收入预测程序的目的就是要实现公平税负，提高税源监控工作质量，保证税源信息资料的真实可靠性，让税务部门的职能真正走入正确征收的轨道上来。

参考文献：

[1]国家税务总局教材编写组.税收计划[M].北京：中国税务出版社，2008.

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[4]布坎南.J.M.：公共财政与公共选择：两种截然对立的国家观[M].北京：中国财政经济出版社.2000.

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