财税信息化论文范文

财税信息化论文范文第1篇

【关键词】财税管理；信息化；现状；应用效果

企业在经营的过程中需要特别注意财税环节，因为税收管理对企业的每个环节都有重要的影响。目前，我国税收政策受到诸多因素的影响，加上国内各种经济因素的制约，使得企业在进行财税管理时面临着巨大的风险，为此就要求企业相关部门做好应对准备，通过完善财税管理的各个环节来防止问题的发生。财税管理从业人员必须具备专业知识，同时需要严格按照相关的政策来规划整个管理工作，从而保证公司的整个财税工作能够符合法律的要求。

一、财税管理现状

1、财税风险较大

企业的财税管理人员需要按照财税政策规定的操作细则来完成相关的纳税工作，而且在管理的过程中还需要多个部门的配合，但是现在许多企业的财税工作因外部环境的影响而导致风险的加大，这些风险出现的原因体现在多个方面，而国家财税管理体系的改革就是其中一个最重要的原因。要知道改革会对所颁布的政策带来很大的影响，同时由于很多财税政策在运行的过程中缺乏专业的解释，因此很多财税工作人员在操作的过程中会受到一定的影响。而且监管力度的不同也会对企业的财税风险造成不同程度的影响，这些都是现代企业特别是央企在改革过程中需要解决的问题。

2、财税管理机制不统一

现在很多企业在开展财务管理工作时还存在比较大的随意性，各个部门没有统一的管理尺度，一个公司所属的下级单位在管理时一般都是按照自己制定的标准来进行的，毫无疑问这样做对公司的整体运营都存在极大的不利。因此，企业要加强财务管理人员的统一培训，让他们全面理解税收改革的内容，熟练业务。同时，企业管理者应该及时关注最新的财税政策动态和市场走向，随时掌握税收最新的动向，在遵循国家财税政策的前提下制定统一的税收管理标准、合法的纳税方案，最大限度地减轻企业税负。这样才能有效地控制公司的财税风险。

3、信息水平有待提高

我国很多企业都没有建立起现代化的财税信息管理系统，这将会对其工作效率产生很大的影响。企业财税管理的信息化水平较低主要体现在很多方面，其中工作人员的素质就是一个很重要的制约因素，财税管理人员由于受到其本身教育背景的影响，且其已习惯根据自己的经验来完成工作任务，在处理报表的时候也是按照传统的方式进行。财税管理对公司的业务有很大的影响，因此财税部门要做好信息共享工作，这样才能使整个公司更协调的发展。

二、财税信息化管理需求

加快财税的信息化建设是企业不断完善的重要体现，面对财税管理的较高风险，企业在制定财税政策的时候不但要运用科学的理陈雅卉漳州市城市建设投资开发有限公司念，而且还需要为信息化管理体系的建立提供相应的平台。加快财税管理信息化不仅是企业的发展要求，而且也对国家税收政策的完善和落实都有很大的影响，因此在信息化的过程中要从多方面配合及完善这项措施。财税工作的有效管理需要处理好一些基础环节，因为这些方面的统一有利于实现税收知识的共享，且财税工作的流程也需要按统一的标准进行，在完成税费计提后才能进行申报和缴纳，因此财税管理的基础工作也应该得到相应的重视。公司的纳税情况需要通过分析财务数据来完成，因此为更好地统一分析口径。

三、财税管理信息系统业务功能框架

1、核心理念

财税管控体系对财税管理的信息化有很大的影响，在整个过程中需要做好各方面的统一工作。

2、业务的功能体系

我国许多企业在财税管理方面体现了信息化的理念，其财税管理信息系统在很多方面也都是按标准进行的，比如在税种税费计算方面就很好的体现了这一点，而纳税调整事项对于整个系统都有着很重要的影响，因此工作人员要做好登记工作，而且还要充分利用内置纳税申报表模版，因为工作人员需要将缴纳的税款向相关的机构申报。公司的财税管理中很容易出现风险，因此通过建立信息系统业务可以帮助及时发现这些风险，这个过程中离不开分析指标体系的作用，除此之外，评估模型的建立也是发挥业务功能的重要手段。

3、业务解决方案

在纳税体系的建设中需要对纳税主体的相关信息进行有效处理，纳税主体属性的统一需要规范相关的登记信息，比如说登记类型和税种信息，这些情况对于纳税主体的属性会有很大的影响。现在不同的公司需要按照不同的税种来缴纳税务，在我国，营业税、增值税和房产税都是一些比较常见的税种，因此对于不同的税种要进行统一的管理，这对这个纳税体系的建设有很重要的影响。每一个税种都有相关的基础分类，这些分类信息对于了解公司的业务有很大的帮助，而且这些划分标准都是按照业务的类型制定的，比如说进项税和销项税属于增值税的范畴，但是这两个税种又有属于自己的内容。因此明确这些细小的类别对财税的统计工作有很大的帮助。财税的标准化管理需要在很多环节进行改进，比如说税费计提规则需要进行统一，而且下属单位还要按照这个标准统一开展工作，因此这种管理方式对于税费核算方式的一致性也有很大的影响。财税管理工作的信息化对日常的业务处理也有很大的影响，其中涉税基础信息自动采集就是一个很重要的环节这种业务可以充分发挥数据集成平台的作用。税费计提这种业务也要按照固定的规则来开展，而且还需要发挥模版的作用。企业的税务信息需要进行保存，因此这就对纳税申报提出了一些要求，自动生成的纳税申报表可以在企业自查税务信息中发挥很大的作用。

四、结论

总而言之，企业财税信息的深入分析需要充分发挥信息化的作用，为了使财税信息化管理应用有更好的模式，企业要加大研究力度，通过各个环节的不断改进来降低企业的财税风险。

作者:陈雅卉 单位:漳州市城市建设投资开发有限公司

参考文献

财税信息化论文范文第2篇

【关键词】地方高校财政学本科特色人才培养

【中图分类号】G【文献标识码】A

【文章编号】0450-9889（2012）10c-0068-02

特色人才培养是高校专业建设的重要内容。财政学是一门综合性学科，随着财政活动范围不断变化，财政学科研究的对象内涵和外延也相应地发生了变化，社会的人才需求也不断变化，财政学科发展以及财政学科人才培养面临着新机遇和新的挑战。如何面向国家和区域经济社会发展需要，形成自己的人才培养特色，是当前财政学专业建设的重要内容。本文以广西财经学院为例对地方性高校的财政学本科特色人才培养进行探讨。

一、财政学本科特色人才培养的主要措施

（一）明确复合型高级应用人才的培养定位。广西财经学院财政专业培养目标明确界定为：适应社会经济发展需要，具有良好的经济学、管理学素养和较好的外语、计算机应用能力，系统掌握财政学科基本理论和方法，具有扎实的计算机专业知识和较强的实践操作技能，熟悉财政税务管理、财务会计核算等方面知识和业务技能，具备处理财政和其他相关工作能力及写作能力的复合型高级应用经济管理类专门人才，突出兼具理论知识和实践能力的财政、税务、会计、信息复合型应用人才的培养。

（二）优化课程体系。首先，开展课程群建设。对现有的课程进行优化改革，注重整体优化和系统整合，构筑宽厚基础，拓宽专业口径，强化和注重实践能力的培养。依托财政学、中国税制的发展优势，建设财政学、中国税制两大课程群，彰显各自教学特色。其次，优化课程体系设置。一是进一步优化学科理论课程设置。在理论课程设置上贯彻“厚基础、宽口径”原则，除突出专业知识课程外，还重点加强了对学生财务会计能力的培养。另外，通过增加跨学科选修课程，拓宽学生知识范围。在突出专业知识方面，在专业主干课程上系统地设置了财政学课程，同时，从2011年起将财政专业选修课程分为财政管理和财政监督两个方向；强化学生的财务会计基础方面，除专业基础课中安排了会计学课程外，在专业骨干课中还安排了中级财务会计课程、财务管理课程，专业限选课中开设成本会计等课程；增设跨学科选修课，将审计、管理学等专业课程纳入学生的选择范围，如审计学、ERP原理与应用等。二是加强实验实践教学的比重。自2008年以来的人才培养方案中，大幅增加实验和实践课程的学分和课时，实践课程的学分占全部学分的比例达到21‰同时将专业综合性实验作为必修课程。三是增加财税专题讲座。为了扩大学生的专业视野，拓展专业深度，每年都邀请国内财税专家给学生做多场专题讲座。

（三）推行“读、写、议、评”教学方法。“读、写、议、评”教学方法是基于“高校教学必须贯彻科学发展观的要求，注重培养大学生的可持续发展能力”这一核心要求，贯彻“两个为主”（以学生为主体，以教师为主导）原则，探索高校教育从重视知识传授向重视素质培养转变中逐步摸索形成的一套教学方法。“读、写、议、评”教学方法的指导思想是：课堂教学不应只注重传授知识，还要让学生在课堂上作为主人参与到教学活动中来，留有思考的余地，在尝试与体验中认识理论、学习知识、掌握技能。“读、写、议、评”教学方法的基本要求：丰富教学形式、重视能力培养、加强师生互动。具体操作流程分为四个阶段：导读阶段、写作阶段、讨论阶段、点评阶段。导读阶段主要是通过布置学生大量--阅读课外的专业书籍及文章，增加专业方面的信息量，拓宽视野，帮助学生打下牢固的理论基础。写作阶段重点是培养学生归纳及写作能力，写作的形式应多样化，可以是读书心得、观点综述、专业论文等。讨论阶段是通过组织课堂讨论，促进学术交流，实现互动式教学，提高学生的口头表达能力。点评阶段包括学生互评与教师评议，在讨论的基础上，学生之间相互评议，交流经验，共同提高。任课教师要根据学生的特点、课时的多少灵活布置阅读材料，科学地安排写作内容及组织讨论，讲求实效。“读、写、议、评”教学方法对于培养和提高大学生的独立思考精神、专业写作能力、综合素质有较大帮助，为提高他们的实践能力、创造能力、就业能力和创业能力打下了较坚实的基础。

（四）加强学生实践能力与创新意识的培养。以案例教学、模拟教学和研究型教学等为手段，以共建的实习、实践基地为平台，将第一课堂实训与第二课堂实践结合起来。建立了“认知—实践—创新”的多层次、多种类的实践教学模式，使学生不仅具备财经理论基础知识、经济思维、财税技能，而且具有较强的实践能力与创新精神。

1.建立实践能力培养体系。根据“认知—实践—再认知—再实践”的实践发展规律，我们构建了一套“认知—实践—创新”的实践、创新教学体系。设有财政税收综合模拟实验室、财政信息化实验室、增值税防伪税控模拟实验室、财税一体化实验室，在财政税务部门、企事业单位建立20多个“产、学、研、政”相结合的教学实习实训基地。通过参观财政局和税务局、观摩财税实践操作、专业实习、毕业实习，暑期的社会实践、志愿活动、社团活动以及聆听学术报告和撰写读书笔记、社会实践报告、毕业论文，对学生的实践能力进行全方位的培养。

2.以科研和竞赛等方式培养学生创新能力。鼓励学生申请大学生社会实践项目，积极参加教师的科研项目，增强创新意识与创新能力。由学生根据自己兴趣组成科研小组，在指导老师的带领下申报学校学生创新科研项目。构建课堂学习、实验室模拟与实践基地实习“三位一体”的培养模式和对学生科研创新的激励机制（如对学生校级及以上各级的科研创新项目、“挑战杯”项目、公开，给予物资、学分奖励），定期举办全校性“财政学”小论文比赛。通过上述措施有力地激发学生的创新意识。

二、财政学本科特色人才培养的成效与不足

（一）财政学特色人才培养取得的成效。经过近5年的努力，广西财经学院财政学特色专业人才培养取得较显著成效。财政学、国家税收这两门课程已建成自治区精品课程，社会保障学课程是学校重点建设课程。财政系教师所承担的教学改革项目《财政学重点专业建设研究与实践》获得2009年广西高等教育自治区级教学成果奖二等奖，编写的《公共财政学》教材获得2006～2008年广西高等学校优秀教材一等奖，参与撰写的著作《广西农村公共服务体制建设研究》获得2010年广西第十一次社会科学优秀成果三等奖，获得广西财政厅每年重点调研课题优秀成果一等奖、二等奖、三等奖10多项。人才培养质量不断提高。5年来，学生初次就业率都超过90％，并得到了用人单位的充分好评和高度评价。考取硕士研究生和公务员的毕业生人数也不断增加。

（二）存在的不足。虽然取得了一定成效，但仍然存在一些不足，主要包括：

1.人才培养的地域特色不够突出。广西财经学院作为一所地方高校，有别于以培养高水平的学术性人才为主要功能的研究型大学，应根据经济社会发展需要和学校所处区位，实事求是地确定自己的发展目标和发展重点。在人才规格、培养目标、专业设计和办学形式上要有较强的为地方服务的针对性。从广西财经学院财政专业人才培养来看，虽然明确提出复合型高级应用人才的培养目标体现了与研究型大学的区别，但培养目标并没有突出广西的区域特色，与其他兄弟省份的地方财经院校基本雷同。在课程设置上，与广西经济社会发展需要的衔接也不够紧密，与地方的需要有一定差距。

2.相关设施的投入不能满足需求。在特色专业教学过程中，随着本专业招生人数的扩大、科研项目的增加，相关配套设施还无法及时跟上，如师生可查阅的专业图书资料尤其是国外最新前沿的专著和期刊数量还比较少，组织学生开展科研、考试指导还缺少固定场所和设施等。

3.实践和实验教学有所不足。教师实践教学能力有待提高。教师多数是从高校（主要是研究型大学）毕业后进入学校从事教学工作，缺乏实际工作部门的工作经验，自身尚不能成为实践教学的专家能手。虽然也有教师到财税等实际部门进行短期实践学习或挂职锻炼，但这样的机会并不普遍。另外，在实践和实习基地建设方面，目前已有的基地主要分布在财税部门，企业实习基地不多有待加强。有些实践和实习基地虽然签署了合作协议，但却没能真正运作，学生在实践学习中未能接触真实的业务流程。

三、完善财政学特色人才培养的建议

（一）突出人才培养的地域特色。地方高校人才培养必须突出办学的地域性特色，在专业建设上，必须清楚为哪些地域服务，并明确这些地区政治、经济、文化发展的客观实际和基本趋向、结构。当前广西经济社会发展必须注意中国一东盟自由贸易区、广西北部湾经济区开放开发建设的广阔前景和民族地区发展相对落后的现实。目前广西财经学院财政学特色人才培养应紧紧围绕这一特点，突出地域特色。对财政学学生的培养既要面向中国一东盟自由贸易区培养具有国际视野的公共理财人才，又要适应广西发展相对落后的现状加强对学生吃苦耐劳、敬业奉献的教育，培养“能安心、能吃苦、能创业”的复合型高级应用人才。“能安心”是指扎根边远地区和农村基层；“能吃苦”是指经受艰苦环境、艰苦岗位和各种困难磨炼；“能创业”是指将所学知识技能灵活运用于工作实践并善于开拓创新。

（二）增加投入完善教学科研设施。为了更好地培养特色人才，必须增加经费投入，进一步完善教学科研配套措施。增加经费主要依靠争取国家、自治区和学校的经费支持，通过申报学科建设项目、实验室建设项目等方式获得建设经费来改善有关教学可以设施。另外，也要考虑从二级学院的经费中拿出一定资金来增加投入，包括加强资料室建设，增加必要的图书资料的订阅和采购。

（三）提高教师实践教学能力。高素质人才的培养，关键在教师能力。需要进一步强化师资建设，积极培养高学历、高素质的师质队伍。特别是要加强教师实践教学能力的培养，打造一支既精通理论知识，又能熟练动手操作的全方位高素质教师队伍。在提高教师实践教学能力上，要密切与实际部门的联系，实施“走出去”、“引进来”战略。一方面，形成教师“走出去”制度，要让每位教师定期到实际部门进行挂职锻炼或实践学习；另一方面，要从实践部门聘请一些实际操作经验丰富的工作人员来担任学生实践教学老师。

（四）加强实践教学平台多样化建设。首先，完善“校政协作”教学平台。进一步加强与财税部门的联系，使目前已经建立的实践教学基地充分发挥作用，让学生在实践中能充分动手操作。其次，着力发展“校企合作”教学平台。在发展“校企合作型”教学实践基地方面，既要充分利用目前学校与航天信息股份有限公司合作这一“校企合作”平台，还要加强与广西各大中型企业的联系，争取在企业中建立学生财务实践教学、国有资产管理实践教学等“校企合作型”教学实践基地。再次，积极发展“社会服务型”和“全面参与型”等实践教学平台。通过努力建成多类型实践平台，锻炼学生实践和创新能力、培养学生良好道德品质、培养复合型人才、提升校内师生社会认知度，实现“校政双赢、校企双赢”。

财税信息化论文范文第3篇

当前，国内外与地方财政体制改革相关的财税政策研究，大致是沿着理论分析和实践分析两个方面展开的。

1.1“省直管县”财政体制改革的理论分析，典型的有两种思路。其一，财政分权与相关财税政策设置。早期的财政分权理论认为，地方政府具有信息优势。因为各个地区居民的偏好并不完全不同，所以由地方政府有所区别地分别提供地方性公共物品，显然比整齐划一地由中央政府统一提供地方性公共物品更有效率。Oates（1972）认为中央政府应当赋予地方政府提供相应地方性公共物品的财政收支权力，这样将更有利于提高经济效率，加快地方经济发展，进而推动全国经济增长。Tiebout（1956）指出，如果居民具有充分流动性，地方政府就会根据本地区居民的偏好设计出迎合他们需求的公共产品，进而提高经济系统的效率，促进经济增长。第二代财政分权理论认为，适当的分权化制度安排可以向地方政府提供市场化激励，维持和促进市场化进程，进而推动经济发展。Qian和Weingast(1997)提出，财政分权有助于形成一种称之为“保护市场的联邦主义”。在这种体制下，中央政府与地方政府明确划分彼此的责权利，并由地方政府承担发展本地经济的主要责任。这样一种体制能够形成一种有助于保护市场的地区间财政竞争，政府间的竞争对地方政府随意干预市场构成了约束，从而促使地方政府强化对预算的硬约束，并促进经济的发展。杨之刚（2006）认为中央和地方政府应当按照共同同意的决策规则，在各个公共服务领域内明确地划分责任。政府间财政分权不仅要对政府职能进行有效配置，同时，合理的收入分享制度、规范的转移支付制度、符合法定程序的举债制度等是不可或缺的，最优的分权度需要针对不同的政府职能或政策任务具体地一一考察。其二，纵向税收竞争与相关财税政策设置。自上世纪90年代中期开始，西方学者开始考察国内纵向税收竞争问题。国内纵向税收竞争是把双刃剑。一方面，适度、合理、规范的税收竞争可以调动中央、地方政府的积极性，防止中央政府因为税权过分集中而引起效率低下、官员腐败等问题；另一方面，纵向税收竞争如果过度、不规范，就会使中央政府难以筹到足够的财政资金，以履行其在全国范围内实行资源配置、公平分配和宏观调控职能等严重的问题，甚至还有可能引致国家分离等政治问题。Dahlby(1996)分析了财政外部性包括纵向税收外部性与政府间转移支付机制设计问题；Keen(1997)详细分析了财政联邦主义理论中的纵向税收外部性问题；Besley和Rosen(1998)则从实证的角度分析了美国在石油、烟草税设置上的纵向外部性问题；Sato(2000)也就财政外部性和联邦制国家的有效转移支付问题进行了研究；Wilson(1999)则研究了国内纵向税收竞争与征税过度问题；Br?ulhart和Jametti（2003）则从实证的角度详细分析了瑞士的纵向税收竞争问题。

1.2“省直管县”财政体制改革的实践分析。学者的研究主要根据我国早期“省直管县”改革实践（例如浙江省）围绕以下几个方面展开。首先是“市管县”与“省直管县”财政体制的优劣比较。与“市管县”相比，“省直管县”具有以下优势：①有利于社会主义新农村建设。市管县财政体制在一定程度上阻碍了城乡资源的合理流动和优化配置，制约了农村的发展，不利于城乡统筹和“三农”问题的解决。实行省直管县（市）财政体制改革，实质就是“扩权强县”与留利于农村，体现了关注“三农”和建设社会主义新农村的全新理念，符合全面建设小康社会的要求。②有利于提高财政管理效率。实行省直管县（市）财政体制改革后，相应地减少了地市级中间管理环节，可有效地避免管理效率的递减，防止财政资金的层层盘剥和滞留，增强了省级财政的调控能力，提高了财政资金的利用效率和周转速度。③有利于扩权强县和富民强县。实行省直管县（市）财政体制改革后，能增强县域经济发展的自主性。④有利于缓解县级财政困难。实行省直管县（市）财政体制改革后，省级财政按财政管理体制直接结算到县（市），既能避免地级市集中县级财力的“市刮县”问题发生，又可以使县级财政困难直接反馈到省级财政，从而省级财政能够直接解决县级财政困难。同时，也要看到“省直管县”财政体制的负面影响：加大了省级财政对县级财政监管的工作量和难度；行政管理与财政管理不同步；制约了区域性中心城市的发展；可能造成县域开发的无序进行。其次是与“省直管县”财政体制改革的配套财税政策。正是考虑到“省直管县”财政体制的负面影响，学者们纷纷提出了与“省直管县”财政体制改革的配套财税政策：①相对确定的各级政府事权的确立。各级政府事权的确定是一个由何级政府承担才能最有效率的问题。事权的相对确定性，不是说事权不能变，而是要求每一次事权的变动都应该有对应的财力变动，即事权变动有相应的财力支持。②税权、收费权、发债权、国有经济与国有资源收益权等地方财权的重新划分。税权的界定，要综合考虑税收的征收成本、政府所承担的职责以及其对收入分配的影响等因素。如个人所得税就是一个与收入再分配和经济稳定密切相关的税种，从政府职责实现的目标来界定，应属于中央政府征收的税种。收费权往往与政府所提供的公共服务直接对应。一般说来，收费仅针对受益对象明显的公共服务，但这不是说所有受益对象明确的公共服务都应该收费。现代政府负有基本公共服务均等化的职责，应保证提供最低水平的基本公共服务。按照全口径预算(综合预算)的要求，政府收费不仅要纳入预算，而且收费权也应在不同层级的政府之间进行分配。③转移支付制度的规范化。财权划分并不能完全解决事权与财权的匹配问题，而财政转移支付可弥补这一缺陷。应尽可能完善一般性转移支付制度，标准收入的测算将融入更多的激励因素，考虑更多的财政努力因素，以尽可能减少其负激励效应。专项转移支付则应尽可能使决策公开透明，并在一定范围内引入竞争机制。应创造条件让更多的地方政府参与专项转移支付资金的竞争，以尽可能降低政策目标实现的成本。再次是与“省直管县”财政体制改革的配套条件。①行政管理体制改革。财政非常重要，政府各项事务都与之紧密相关，政府的各种活动都会对之产生影响。为确保“省直管县”财政体制改革成功推进，需要进行相应的行政管理体制改革。②行政区划调整。从浙江省的经验来看，辖区面积小和各县（市）之间距离近是其实行“省直管县”独特的地理条件。实行“省直管县”后，全国多数省份除了管理数量较少的地市之外，还要管理数十个甚至上百个县的财政。这无疑会急剧增加省财政的压力，增加省级财政的工作量，对省级财政管理能力也是一种考验。虽然信息化的推行可减少一定的工作量，但从根本上看，还需要对一些面积小、人口规模小的县市进行合并，以减少工作量。

2湖南省直管县财政体制改革的内容与初步成效

2.1改革的内容

2.1.1推进湖南地方政府财政分权的财税政策研究。财政分权有助于各级政府明确划分彼此的责权利，并由地方政府承担发展本地经济的主要责任。这种体制能够形成一种有助于保护市场的地区间财政竞争，政府间的竞争对地方政府随意干预市场构成了约束，从而促使地方政府强化对预算的硬约束并促进经济的发展。在这方面，财税政策有许多工具可以运用，通过直接作用于市场经济，能够为促进湖南地方财政分权和经济发展奠定坚实的基础。

2.1.2促进湖南地方层级政府之间良性税收竞争的财税政策研究。适度、合理、规范的税收竞争不但可以调动地方各级政府的积极性，而且还可以防止各级政府因为税权过分集中而引起效率低下、官员腐败等问题。在这方面，将利用各种财税政策允许地方根据当地税源情况，行使必要的税收管理权，以提高税收制度的效率。

2.1.3推进湖南“省直管县”财政体制改革的配套财税政策研究。省直管县部分解决了不同层级政府财政的分工问题，但与市场经济正常运转所要求的财政体制相比，还有不小的差距，因此配套的财税体制改革与政策是必不可少的。在结合国家政策基础上，我们将对湖南地区如何制定和实施推进“省直管县”财政体制改革的配套财税政策，进行全面的分析和论述，提出具有建设性的意见。

2.1.4推进湖南“省直管县”财政体制改革的配套条件的研究。“省直管县”的推进成效与其配套条件紧密相关。行政管理体制改革以及行政区划调整等都是十分关键的因素。这些方面都可以充分发掘财税政策的着力点。

2.2主要观点

本论文的主要观点包括以下几方面：一是以财税政策来促进湖南地方财政分权和地方自治，这也是推进“省直管县”财政体制改革的根本目的。二是财税政策应有利于构造湖南地方各级政府间良性的纵向税收竞争。三是与湖南“省直管县”财政体制改革配套的财税政策要紧密配合。例如相对确定的各级政府事权的准确划分，税权、收费权、发债权、国有经济与国有资源收益权的重新划分，以及转移支付制度的规范等。四是与“省直管县”财政体制改革配套的条件要跟上，如行政管理体制改革以及行政区划调整等。五是应借鉴包括浙江等省在内的国内先进经验，在财税支持“省直管县”财政体制改革有所创新，包括努力争取更加广泛的中央财政政策支持，这些都是促进财政体制改革的重要条件。

2.3理论创新程度与实际应用价值

2.3.1创新程度。迄今为止，关于财税政策支持“省直管县”财政体制改革，更多的研究是在国家层面上进行的。对于在地方区域层面上研究这一问题，无论国内外都还存在较大理论和政策研究空白。通过密切结合湖南“省直管县”财政体制改革的实际情况，在此方面将会有重大的创新，而且在财税政策运用方面也有重要的创新意义。

2.3.2实际应用价值。“省直管县”财政改革是我国加快地方政府机构改革、扩大县域发展自和提高县乡财政保障能力的一项重要举措。根据财政部的改革意见，“省直管县”财政改革的主要内容，即在政府间收支划分、转移支付、资金往来、预决算、年终结算等方面，实现省财政与市、县财政直接联系，开展相关业务工作。“省直管县”财政改革，将有效理顺省以下政府间财政分配关系，推动市县政府加快职能转变，更好地提供公共服务，促进经济社会全面协调可持续发展。当前，湖南的经济发展面临新的机遇和挑战。湖南拥有良好的区位优势和产业基础，为经济发展提供了必要的基础，但面对周边省市的崛起，也受到严峻的挑战。“省直管县”财政改革是促进湖南发展和增强湖南核心竞争力的一个契机，因此政府还有待形成具有更高战略角度的财税政策思路，来推进“省直管县”财政体制改革。本课题通过在此方面有所突破创新，将对下一步湖南如何通过财税政策来推动“省直管县”财政体制改革，起到重要的实践指导作用。

财税信息化论文范文第4篇

电子政务发展中暴露的一些问题，制约了其巨大潜力的释放，应该引起电子政务利益相关者的高度重视。

一是，电子政务的管理机制、组织化和投资机制问题。电子政务的推进需要人、财、物，更需要有一个架构良好、权责分明、上下互动的组织机制来做保障。

二是，电子政务的绩效评估问题。目前中国各级政府和各个部门都对电子政务建设进行或多或少的投资。据有关研究机构的统计，每年的投资额高达数百亿。但是这些项目的建设成果如何，存在哪些问题，以及如何改进等等并没有清晰的答案，重要原因之一就是还未建立科学、规范和实用的电子政务绩效评估体系。

三是，电子政务能力建设。电子政务建设不仅是系统的建设，而且是与系统应用相关的各种要素的有效配合。能力建设，特别是公务员应用电子政务的意识、技能和态度等的培养，关系着政务服务的质量和效率、更关乎着电子政务的成败。

四是，用户培养问题。过去我们对用户的关注比较少，因为主要在“打基础、上项目”阶段。随着我国电子政务由建设期在向应用期过渡，我们应该向应用要效益。电子政务的用户不仅包括广大的公众、企业组织，也包含政府公务员，这些群体是电子政务的大“市场”。从供需角度来看，公众（和企业）就是政府大“市场”的客户，客户就是上帝，公众就是中心。

五是，均衡发展问题。政府是一个整体，在电子政务建设的初期，电子政务建设在各个部门和地区并未起头并进，而是有先有后，有弱有强，整体发展水平参差不齐，形成了政府内部显著的数字鸿沟。

六是，外包、it产业与信息化带动问题。根据统计，2006年中国市场的运维外包规模达到59.24亿元，同比增长22.3%。在中国，电子政务的深入发展，催生了中国it运维外包服务市场的崛起和发展。电子政务采用外包的方式，寻求策略性外包，寻求成本与人才的优势，使政府本身可以专注于核心工作，提高工作的附加值和成长弹性。

中国的信息化发展问题包括了从具体的国产软件采购到信息化规划战略都与电子政务息息相关。可以说，电子政务对中国信息化的扶持和带动决定了中国信息化发展的走向和命运。

财税信息化论文范文第5篇

近年来，提高教育质量、夯实质量工程成为教育界共同关注的话题。对如何提高教育质量，孔夫子提出要因材施教。作为独立学院，其生源主要是二本录取线以下、专科录取线以上的学生，一般统称为三本学生。这些学生虽在学习成绩上与二本及以上学生存在差距，但他们兴趣广泛、思维活跃、求新、求异意识强，乐意接受新事物，在人际沟通能力、组织协调能力以及创造力等方面显现出一定的优势。因此，三本院校培养的学生应与母体学校东南大学培养的学术型、研究型人才区分开来，更强调学生实践能力的培养。这也与教育部对独立学院的界定吻合，与我院的人才培养目标契合，即独立学院应培养符合社会需要的、以就业为导向的本科层次应用型人才。此外，会计作为一门操作性、实践性强的学科，随着经济全球化和会计准则国际趋同化的发展，强调学生不仅要具备扎实的理论知识和专业技能，更要加强自身的社会适应能力、人际交往能力、会计职业判断能力和运用信息技术解决会计实际问题的能力等。这些能力的培养，除了优化理论教学，更应强调实践教学。笔者根据近年来的教学经验和教学体会，坚持就业为导向、能力为本位的办学理念，在构建适合会计专业培养目标的实践教学体系上，做了一些有益探索。

二、会计实践教育模式发展

（一）教学模式的内涵 国内外学者对教学模式内涵的理解众说纷纭。国外以乔伊斯和韦尔（2002）为代表，认为教学模式是构成课程、教材选择、提高教学活动的一种范型或计划。国内学者认为这种“范型”或“计划”只反映了教学模式的外在表现形式，并没有揭示其实质性内涵，忽略了教学模式深蕴其中的教学思想和教学理念，不利于教学模式的深入研究。我国学者主要从教学过程、教学结构和教学方法等范畴中去定义教学模式，认为教学模式就是在一定教学思想或教学理论指导下建立起来的教学过程的模式、教学结构的模式、教学方法或多种教学方法的综合。综合国内外学者的研究，笔者认为教学模式是指在一定的教育思想、教学理论、学习理论指导下，在大量的教学经验基础上，为完成特定的教学目标和内容而形成的相对稳定、系统、可操作的教学活动范式。这种范式包括指导思想、教学目标、教学内容、教学方法和教学评价策略等构成因素。科学地处理教师、教材、学生、教学法、教学条件、教学组织形式等要素之间的相互关系，是教学模式设计的要点所在。

（二）会计实践教学模式回顾 从上世纪90年代开始，我国理论界就展开了对实践教学模式的探讨，但直到近年来才结合会计专业探讨实践教学模式。笔者通过中国知网以“会计实践教学模式”为关键词进行查询，共查到53篇与会计实践教学相关的文献，通过对这些文献的研究发现：2004年之前，会计实践教学的研究还处于初级阶段，谈不上实践教学模式的构建，严格来说，只是教学模式构成要素的片面探讨。如梁杰、张丽萍等（1995）重点阐述了会计实践教学内容要增设原始凭证、按制造成本法计算成本、追求内容的先进性和可操作性，凭证、账表要按新税制要求进行调整。其他学者多是对会计实践形式或方式单一形态的罗列。张仕平（1995）指出实践教学可以实行多种实习方式并举；徐永斌（1999）提出了会计实践教学的八种形式：实务演示方式、单元练习方式、模拟实习方式、社会调查方式、案例教学方式、项目设计方式、课题研究方式和校外实习方式。2004年以后，对会计实践教学模式的探讨不断深入，刘青（2006）提出了模块化会计实践训练体系，将实践内容分为基础训练模块、专业训练模块和综合训练模块，并结合教学内容、师资建设和“文件夹”式实践考评法来构建会计实践教学模式，思路清晰，但过于强调实践内容，不够全面。印荣（2007）采用“双重会计实习”法，重点将实践放在手工操作上，然后再将手工操作与电算化操作相结合来提高实践教学效果，该方法过于强调手工操作，与信息化社会的发展相悖。汪诗怀（2009）按照会计职业岗位（出纳、往来、存货、资产、职工薪酬、资金、财务成果、主管会计）划分8个模块来进行会计实务训练，是会计实践教学模式的创新。陈兆芳（2010）构建了会计专业“三段双轨递进式”实践教学模式，“三段”，即按照项目课程的开设，实现从单项实训到岗位实训再到综合模拟实训的阶段性实训；“双轨”，即以一个典型的制造业发生的主要经济业务为实训资料，要求学生既能手工操作，又能运用计算机完成从填制凭证到编制报表等一整套账务处理操作；“递进式”，即校内实训与校外实习紧密结合，指导学生开展实习，撰写岗位实习报告。这种模式由简单到复杂，学生易于接受，通过双轨运行，可以强化技能，通过递进式，可使学生顺利完成由学校到企业的角色转换，真正胜任企业工作，但如何合理的分配课时，选取适合的教材，达到预期的效果，还有待检验。

可以看出会计实践教学模式呈现出由点到面的不断完善过程，但围绕教学模式的内涵，构建相对稳定的、系统的、可操作的会计实践教学模式，还需在指导思想和教学目标的确定，师资、教材、教学法、教评等细节问题上进一步细化。

三、三维立体式会计实践教学模式构建

结合教学模式的内涵，会计实践教学模式的构建需包括以下构成要素：教学指导思想和教学目标、教学内容、教学方法、教学手段、教学组织形式和教学评价等，这些要素之间应相互联系，相互支撑，缺一不可。鉴于此，笔者构建了三维立体式的会计实践教学模式（图1），该模式以实践教学内容、实践教学方法、实践教学手段和实践教学组织形式为支撑，以实践教学评价为保障，在实践教学思想的指导下，共同实现实践教学目标。

（一）科学合理的实践教学指导思想和教学目标 “以学生为主体，以教师为主导”成为现代教学的一种全新模式，在该模式下，学生不再机械地接受知识，而是主动的汲取知识，进行自主学习、研究和探索，最后通过实践将知识内化为自身能力，教师则成为引导、指导、鼓励、陪练的角色。因此，会计实践教学的指导思想应表述为：一切实践活动以学生为中心，以学生的学习为中心，以培养学生的能力为中心。在该思想的指导下，会计实践教学目标为：通过实践教学内容、教学方法、教学手段、教学组织形式的改革，以及实践教学评价机制的建立，培养学生具备扎实的理论基础知识、较高的实践动手能力和较强的实践应用能力，培养符合独立学院要求的高素质应用型人才。

（二）多层次递进式的会计实践教学内容 实践教学最重要的是实践教学内容的设计，总的设计原则是多层次、系统化、递进性以及四年不断线。会计专业实践教学学时比例超过了总学时的25%，包括课内实验或实训、集中专业实践、专业社会调查、专业实习、毕业实习及毕业论文等，实现了课程模块实训到综合实训循序渐进，做到了实践教学四年不断线，体现了模块实训和综合实践相结合，课内实训和集中实践相结合，校内与校外实习相结合，认知和专业实习相结合的特点。此外，在制定人才培养计划和设计教学大纲时，为每一项实践内容合理分配了学时，真正做到科学、合理和细致。主要安排如下（如图2）：第一学年，基础会计课内模块实训；第二学年，第1学期财务会计和成本会计课内模块实训，第2学期手工做账综合实训；第三学年，第1学期财务管理、审计、税务会计、税法和会计信息系统课内模块实训，第2学期认识实习，要求学生结合所学知识对本专业进行社会调查，并独立撰写实习报告；第四学年，财务ERP综合实训、沙盘模拟综合实训、毕业实习和撰写毕业论文。

其中，模块实训阶段的教学资料由实践经验丰富的教师根据实践学时的安排，结合企业实际进行编制，并根据准则、科研的最新动向不断进行调整，保证材料的真实性、可操作性。

综合实训阶段，手工做账按岗位进行分角色演练，同时为学生配备真实的企业案例、购买各种账、证、表及装订工具，真正做到高度仿真；财务ERP由本专业教师与财务软件公司共同开发，更多地考虑从ERP应用视角，以企业经营中会计核算、财务管理等岗位的典型工作任务为载体，从课、岗相融的角度进行重构；沙盘模拟对抗赛由经常指导比赛的教师在沙盘实验室通过实物教具和计算机软件仿真企业整体经营状况，将学生分成若干组，每组设CEO、财务总监、市场总监、生产总监、销售总监等职位，通过若干会计年度模拟经营，让学生体验到企业的战略管理、计划、供、产、销、财务等核心环节。

在毕业实习和毕业论文阶段，将两者紧密结合，安排学生在学校建立的七大实训基地或自己联系的实习单位进行为期8周的实习，在实习一周后确定论文选题方向，并带着问题完成后续实习，实习过程中撰写实习日志，实习结束后提交实习日志和实习报告并撰写毕业论文。毕业论文强调案例研究或企业实务问题研究，针对性强，学生积极性高。

如此，做到实践内容环环相扣、循序渐进、螺旋式上升，不仅符合学生知识能力逐步提升的特点，使学生易于接受，而且有效强化了学生的实践应用能力，取得了良好的成绩。会计专业近80%的学生在毕业前取得会计、证券从业资格证；部分优秀学生在各类大赛中获奖。

（三）多元高效的会计实践教学方法 本专业青年教师以学生为主体，通过实践教学和教研活动，能够综合运用课堂练习、案例教学、角色演练、模拟教学、项目教学等多样化的教学方法，传统与现代相结合，采用粉笔、黑板、多媒体作为基本教学手段，充分利用网络来进行辅助教学，使专业理论和社会实践紧密结合，着力提升专业能力。如，在《财务管理》课程中融入实务情景和案例教学，将实务中的案例完整地呈现，并引导学生利用已习得的理论知识解释其中的现象，解决其中的问题。这样既巩固了学生的理论知识，又提高了学生分析问题和解决问题的能力。实践教学方法的实现，离不开实践经验丰富、实践能力强的教师，为了保证实践教学方法高效执行，学院在师资队伍的培养上加大投入，建设了一支多学科专家组成的教学团队，形成“教学团队交叉融合化”特色：（1）按专业方向，将校内现有师资分为财税一体化、战略管理会计、公司理财、内部控制与审计等学科组。以学科组为单位，积极开展教研科研活动，合理配置教学与科研资源，明确每位教师的教研科研方向，不断更新教学理念、创新教学方式、丰富教学内容、提升教学质量。（2）校内外专家交叉融合，在整合校内教学团队的基础上，引进行业的技术、管理及会计专家，为学生讲授实践课程，指导课外实习，开设专题讲座，打造校外、校内专家联合培养机制。（3）加大对青年教师的培养，创造条件，采取多种方式培养“双师型”教师。如与企业合作研发项目、开展财会咨询服务、到企业调研或挂职锻炼、为企业培训员工、带学生到企业实习等方式，获取企业实践经历；鼓励教师参加注册会计师等执业资格和会计师职称考试，取得会计相关资格、职称证书。

（四）先进现代化的会计实践教学手段 随着信息化社会的发展，现代化教学手段在会计教学中的运用越来越广泛，教师紧跟时代潮流，充分利用学校良好的网络硬件环境和教学资源，建设了包括网络助学平台、网络交互平台和DIY自主研学平台三个二级平台的“网络实践教学与管理平台”，实现网络教学资源的整合，提高学生的自主研学和互动交流能力。网络实践教学与管理平台结构如图3所示。

（1）网络助学平台，主要提供模块实训资料、综合实训资料和论文文献资料，其中模块实训和综合实训资料均附有答案，便于学生自主分散练习，实训资料均由教学经验丰富，且具备企业实践经验的专家、骨干教师倾力打造，实训内容紧跟经济社会的发展和会计准则的变迁，不断作出调整甚至变更。

（2）网络交互平台，主要提供教学资源共享与交流的渠道，如师生互动、学生互动和校企互动，实现教学资源、教学疑难问题的透明化，密切师生之间、教师与企业之间、学生与企业之间的联系，一定程度上避免师生与企业、与社会的脱节，为学生实践能力的培育提供良好的平台。

（3）DIY自主研学平台，主要围绕提高学生的自主研学能力，提供的自主研学平台，包含问题征集与、自主设计管理、成果展示管理等功能。该平台对培养学生的思维能力、动手能力、人际交流能力和创新能力不无裨益。

为了更好地培养适应社会需要的高素质应用型人才，提高学生的实践创新能力，本专业还大力建设校内实验室，整合现有的软硬件资源，构建了“开放式工商管理大类实验实训网络平台”（如图4），并与“网络实践教学与管理平台”实现对接。

此外，本专业将已有的一批先进实用、与企业接轨的教学软件：ERP沙盘模拟教学系统、企业经营ERP和财务ERP软件、国际结算教学软件、财税一体化软件、人力资源管理教学软件等，运用到课程实践和集中实践环节，分别仿真模拟企业的商业实战场景、企业财务以及财税一体化操作、真实的国际资金流动环境业务流程等，激发学生学习兴趣，培养学生的综合应用能力和会计实务处理能力，促进校企无缝对接。

（五）分散实践和集中实践相结合的教学组织形式 在教学组织形式上，按照开放式教育的需要，我校采用了先分散后集中，分散和集中相结合的实践教学形式，以课程实践带动综合实践。通过有计划有目的地组织会计实践活动，积极引导学生自主实践，激发学生的实践兴趣，使学生实现由低级被动学习向高级自主学习的过渡。

在课程模块实训阶段，主要采用分散实践的教学方式，先由任课教师通过课堂教学的形式边讲边练，以便及时指导学生；然后在课下通过网络布置单项实践训练，由学生通过“网络实践与管理教学平台”查阅资料，相互讨论，独立完成实践任务；最后通过学生自评、学生互评、教师评价相结合的方式完成实践任务的评定。

在综合实训阶段，主要采用集中实践的教学方式，由教师将所有学生集中在计算中心、经管专用机房、手工模拟实验室、企业综合经营沙盘推演室、财税一体化实验室等专用实验室进行综合模拟实训，在实训过程中以采集的企业真实案例为实训题材，采用小组合作、分组演练、模拟工作流程等多种仿真形式，以学生为主体，合作完成实践任务，教师作为辅助角色，进行引导和指导。这种方式极大地调动了学生的积极性，对增强学生的执业能力、岗位能力和综合应用能力起到了良好的促进作用。

毕业实习和论文是学生综合实习的最后一个环节。在毕业实习阶段，对大部分学生采用集中实践的方式，将其安排到一些软件公司和会计师事务所、税务咨询有限公司等实习基地进行实习，还有一部分学生分散安排到即将去就业的企事业单位、证券和银行等机构进行实习，实习场所具有固定加变动相结合的特点，很好地满足了日益扩大的会计专业培养规模的需要，通过实习使学生在基本真实的职业氛围中得到锻炼。毕业论文由学生分散独立完成，强调过程控制：成立论文领导小组，由专业负责人、专业秘书、论文组长、辅导员、导师各司其责；采取网上毕业设计管理系统，推动工作流程化；狠抓论文质量和格式规范，采取具体措施，开展文献检索、论文格式、毕业设计管理系统操作等培训讲座，抓好中期检查、论文互评及答辩环节，论文统一打印。整个环节不仅锻炼和提高了学生的专业能力和水平，也培养了学生严谨的工作作风和团结协作精神。

（六）动态综合的实践教学评价方法 实践效果的评价是实践教学模式的重要一环，其评价方法的优劣会对学生的实践行为产生导向作用。因此，为了合理评价会计实践教学效果，可分四个模块构建动态综合的实践教学评价指标体系（如表1）。

该指标体系的设计旨在考查实践教学过程是否激发了学生对会计学科的浓厚兴趣，是否培养了学生良好的学习习惯和较强的实践应用能力。在操作过程中，部分环节的得分采用学生自评、学生互评和教师评价相结合的方式，如模块实训中的网络大作业，综合实训过程中的实训汇报以及毕业实习环节的工作日志。除以上实训环节外，学生还可以通过考证、参加各种省级、部级创新创业比赛等形式来获取实践学分。实践表明，这种动态综合的评价方式大大促进了学生的学习积极性和主动性，评定结果不仅真实反映了学生对知识的掌握程度和应用能力，使学生的业务素质和水平得到明显提高，同时还较为有效地采集到学生态度和价值观方面的信息，对促进学生综合素质的提高也起到一定作用。

四、结论

三维立体式会计实践教学模式，打破了时空局限性，是对传统教学模式的补充和提升，为我院高素质应用型人才的培养提供了宽广的舞台。这种模式不仅巩固了学生的基本理论知识，培养了学生发现问题、解决问题的创新思维，也促进了学生专业能力和实践应用能力的全面提升，为学生更好地适应工作环境与岗位要求奠定了理论和实践基础。

参考文献：

[1]何存花：《高校会计实践教学模式研究》，《高等财经教育研究》2011年第1期。

[2]潘建华、张国伟等：《胡源基于网络技术的会计实践教学模式的研究》，《生产力研究》2009年第12期。

财税信息化论文范文第6篇

关键词：校企行协同共育财务管理应用型

一、实施背景及面临问题

教学团队经过多方调研发现，财务管理专业应用型人才培养面临以下重难点问题。1.财务管理专业人才培养理念滞后于行业发展，人才培养供给侧与产业需求侧存在“两张皮”问题。2.财务管理专业课程内容老化、授课方式传统，难以满足不同学生个性化发展需求。3.校企行共育人才中企业主体作用不明显，参与方式单一，体制机制不利于人才培养。

二、“校企行”三方联动协同共育的目标与措施

（一）改革目标与思路

基于行业对高素质应用型财务管理专业人才的迫切需求，提出校企行三方应“理念高度融合、团队有效融合、技术无缝融合、标准深度融合”，共建（人才培养的目标和规格）、共育（共同执行教育教学全过程）、共评（共同评价人才培养结果）、共管（对目标、过程和结果的共同管理）、最终达到学生、学校、企业三方共赢（人才培养效果）的目的。按照分类培养，分层教学原则，结合学生个性发展和职业成长规律，联合开发了符合行业标准要求的、以培养掌握“行业知识与技能、财务运营管理能力、理论应用解决实际问题能力、创新创业路径与方法”财务管理专业人才的“四层次”进阶课程体系。通过与航天信息科技有限公司、广西玲诚会计服务有限公司、广西财税科学应用研究会等企业行业深度合作，解决应用型人才供给与产业需求结构性矛盾的难题，实现培养目标成功对接社会经济发展需要。

（二）改革措施

1.践行“校企行”理念，发挥企业育人主体作用，有效解决学校培养与行业企业需求脱节问题。广西外国语学院会计学院与航天信息科技有限公司、广西玲诚会计服务有限公司、广西财税科学应用研究会等企业行业深入交流，做到育人理念高度融合；聘请企业高管加盟专业指导委员会，企业每年派出10余名管理人员赴校授课、开设讲座、指导实习、竞赛，接纳10余名教师挂职锻炼；定期举办校企教学研讨会，做到团队有效融合；依托航天信息科技有限公司等，及时将行业企业最新财税政策和技术设施设备引入教学，做到技术无缝融合；培养目标匹配行业用人标准，构建“行业标准融通”的实践教学体系+创新创业教学体系，专业课程内容和考核要求对接行业业务标准，做到标准深度融合；将企业行业财务管理体系引入教学日常，做到校企行“共建、共育、共评、共管、共赢”，充分发挥企业行业育人主体作用，确保人才培养符合行业需求。2.开发财务管理专业“四层次”进阶课程体系，满足学生个性化发展需求。与上述企业行业共编人才培养方案，共建人才培养目标与规格，形成了符合行业标准的财务管理专业“四层次”进阶课程体系。将课程分为“财务管理行业知识与技能”“财务运营管理能力”“理论应用解决实际问题能力”“创新创业”四大层次，进阶安排课程，逐步提升学生能力；科学设计第二课堂，形成教育合力；多方合作办学，给学生更多选择；使所有学生熟练掌握财务管理专业相关知识与技能，大部分学生能够掌握财务管理专业的理论和实践知识，部分学生能掌握创新创业路径与方法，满足学生个性化发展需求，显著提升学生核心竞争力。

三、成果成效与创新之处

（一）成果成效

1.构建了“四融五共四层次”人才培养模式。遵循“产教融合、校企合作、工学结合、知行合一”的原则，构建了特色鲜明的“四融五共四层次”人才培养模式。“理念高度融合、团队有效融合、技术无缝融合、标准深度融合”。共建（人才培养的目标和规格），共育（共同执行教育教学全过程），共评（共同评价人才培养结果），共管（对目标、过程和结果的共同管理），最终达到学生、学校、企业行业三方共赢（人才培养的效果）。开发“财务管理行业知识与技能”“运营管理能力”“理论应用解决实际问题的能力”“创新创业”财务管理专业“四层次”进阶课程体系。2.实现了“校企行”三方联动共建实践平台。通过校企共建创新平台、共建实验室，与广西航天信息技术有限公司共同合作打造财税一体化实训室，共同开发“五一平台”，用于《纳税申报实训》实践课程教学；共同开发“诺诺云记账平台”，融入AI（人工智能）信息化，用于《创新创业教育记账实验》实践课程，财税综合账务处理教学。推荐学生到校企合作单位实习实践基地就业，培养学生创新创业意识和能力。实现从“引企入校”到“送教入企”，推动协同创新、产教融合、校企合作。3.打造了一支理论基础扎实、实践能力强的“双师型”教学团队。积极引进“双师型”教师，健全“双师型”教师队伍培养目标。先后多名教师到会计师事务所、税务师事务所进行挂职锻炼。实行“双师型”团队建设传帮带的作用，不仅有益于教学质量的提升，也有益于中青年教师专业素质水平的提高，为广大中青年教师的培养提供了发展平台。进一步重视实践教学，引导学生进行研究性学习和创新性实验，培养学生发现、分析和解决问题的兴趣和能力。

（二）创新之处

提出并构建了“校企行”三方联动协同共育财务管理专业应用型人才培养模式。1.理念创新：系统构建了“四融五共”校企行合作育人理念。成果从解决财务管理人才供需矛盾出发，借鉴“基于工作过程系统化理论”“三重螺旋理论”等理论，以学生为本，创新性地提出并构建了“学校+行业+企业”“理念高度融合、团队有效融合、技术无缝融合、标准深度融合”，共建（人才培养的目标和规格），共育（共同执行教育教学全过程），共评（共同评价人才培养结果），共管（对目标、过程和结果的共同管理），最终达到学生、学校、企业行业三方共赢（人才培养的效果）目的的“四融五共”校企行合作育人理念。理念结合财务管理行业实际情况，充分发挥行业企业育人主体作用，加强与企业行业产教融合，凸显应用型本科教育特点，践行并丰富拓展了产教融合教育教学理论。2.实践创新：联合开发了兼顾企业行业需求和学生个性化发展的“四层次”进阶课程体系。遵循“产教融合、校企合作、工学结合、知行合一”原则，与航天信息科技有限公司、广西玲诚会计服务有限公司、广西财税科学应用研究会等企业行业合作，根据行业标准企业需求，充分整合多方优质资源，联合开发了财务管理专业“四层次”进阶课程体系，该体系将创新创业精神融入教育教学全过程，兼顾企业行业需求和学生个性化发展及职业成长需要，突出“认知—探究—实践—运营—创新—创业”,强化“认知—体验—孵化—转化—养成”，环环相扣、层层相连、多级递进，将“学、用、创”融于一体。历经多年的教学实践，学校与企业达到了深度融合，使学生能熟练掌握财务管理行业相关知识与技能，大部分学生能掌握财务管理专业理论和实践知识，部分优秀学生达到掌握创新创业的路径与方法。探索和实践了校企行全方位合作育人新思路，提升了教学水平和教育质量，在企业行业产生一定程度的影响。

四、成果的推广应用效果

（一）师生收益，专业提升

项目实施以来，中青年教师到校企合作单位挂职锻炼，不断深化产教融合。直接受益学生达10000多人、教师300人次。1.学生的考证能力提高，比赛成果丰富。2014年以来，学生考取会计从业资格证、初级会计师、银行从业资格证、证券从业资格证、助理级国际财务管理师、初级管理会计师人数11000人/次。学生在各类比赛当中，取得了一系列的成绩：荣获部级奖项13项，自治区级奖项15项，校级奖项11项；100余项部级、自治区级、校级大学生创新创业项目获得立项。2.教师提高专业实践能力和科研能力。校企合作不仅提高了青年教师的专业实践能力，也显著提升教师的科研水平。近年来，教师在各种期刊上公开发表系列教改论文51篇，教材出版13部，软件著作权3项，网络课程建设3门，自治区级一流课程1门，教师参与广西高校教育教学信息化大赛一等奖1项。

（二)示范辐射，国内国际推广

成果不仅辐射本校工商与公共管理学院、国际经济与贸易学院等其他8个学院32个专业，而且项目组成员积极参与国内外各种学术会议交流，将成果在各高校、企业进行交流和推广，其影响和示范效果显著。1.将教学改革经验推广到国外，泰国的博仁大学、曼北大学、曼德松大学、华侨崇胜大学，印度尼西亚的印尼大学、苏利亚大学；向国内台湾淡江大学、安徽财经大学、广西农业职业技术学院、广西经济职业学院等17所院校进行推广。2.广西外国语学院于2016年12月获得“全国民办高校创新创业师资培训示范基地”称号，是广西民办高校中唯一的示范基地，与阿里巴巴、科大讯飞等多家大型企业开展协同育人项目，获得“全国民办高校创新创业教育师资队伍建设奖”。广西外国语学院会计学院与航天信息科技有限公司、广西财税科学应用研究会等11个单位建立校企合作关系，高度认可学院学生的实践能力。

参考文献：

[1]张玉凤，李录锋.政校企行协同创新高职现代学徒制的研究[J].职教论坛，2017（23）：81-84.

[2]卢欢.产教融合模式下应用型高校财务管理专业人才培养路径——以广西外国语学院为例[J].广西教育，2019（31）：114-116.

[3]周任慧.现代学徒制下财经类专业“校企行职”多维协同人才培养体系研究与实践[J].兰州石化职业技术学院学报，2019,19（02）：22-25.

[4]王金兰，陈玉琪等.基于“校企行”三方协同的现代学徒制实践探索[J].中国职业技术教育，2016（31）：125-130.

财税信息化论文范文第7篇

关键词:税务硕士；课程设计；专业硕士

中图分类号：G643 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）06-0296-03

引言

随着中国研究生教育制度改革的推进，税务硕士的培养在财税学科研究生教育中的地位越来越突出。之所以出现这样的改革趋势，主要是基于以下几点原因：第一，单纯的科学硕士学位教育不能满足社会对高端税务专业实践人才的需要[1]；第二，随着财税学科博士培养规模的扩大，原来赋予科学硕士的培养目标在相当程度上被博士所取代。因此，在硕士研究生招生规模总量既定的前提下，通过增加专业硕士进而减少科学硕士的比重，成为财税学科研究生学位教育改革的必然方向。2010年，税务硕士专业学位被正式纳入到新增专业硕士学位的招生计划中。改革的方向既已确定，接下来亟待解决的问题是如何科学合理地设置税务硕士培养的相关课程。最近两年来，国内学者开始关注税务硕士课程设置的问题，苏建（2010）通过对维也纳经济大学税法硕士项目的考察，详细介绍了该校税务硕士课程设置的实际情况，并总结了可借鉴的经验[2]。古建芹（2010）把税务专业硕士课程分为基础课和专业课两个层次，必修课和选修课两大类，并提出了具体的课程体系构想[3]。黄静和杨杨（2011）强调，为突出税务专业硕士的特点和优势，在课程设置上应强调实践性、应用型和职业性[4]。他们的观点在一定程度上已经为教学实践部门所接受，本文的研究将在借鉴以往研究的基础上，提出自己的主张。

一、税务硕士课程设置需要遵循的原则

1.税务硕士课程的设置要符合现阶段经济社会发展的需要。 随着经济的发展，社会对高端税务实践型人才的需求越来越紧迫。需求主体主要有两类，一是属于政府机构的财税部门；二是属于微观经济主体的企业。作为政府机构，对内需要那些深谙国家税收法规政策，能够对现有税源进行评估，有能力对本辖区未来税收收入做出合理预测的实践型人才；对外需要了解国际税收基本惯例，能够维护国家税收权益的人才。企业则需要那些了解企业经营过程，能够为企业进行正确的决策提供税收实务支持方面的人才。比如，企业在兼并重组时会遇到税收问题，企业在跨国经营过程中会遇到国际税收问题，企业在选择公司组织形式时会遇到税收问题，凡此种种。在解决这些问题过程中，通过合理的安排达到为企业节约税收并尽可能地实现利润的最大化，是企业管理者追求的目标。要实现这个目标，需要有经过良好技能训练的、能够解决现实问题的税收实务型人才的支持。但是当前财政税收专业培养的学生，无论是研究生还是本科生都无法满足政府财税部门和企业对税务实践型人才的需要。因此，我们对税务硕士的人才培养要着眼于满足政府和企业的现实需求，课程设置自然也应该为实现这一目标服务。

2.税务硕士课程的设置应该符合中国税收制度改革的方向。中国现行的税收制度是以流转税为主体的，所得税和财产税在全部税收收入的比重较小。流转税以商品的流转额为课税对象，便于税务部门征收。相对而言，所得税和财产税则对税务部门的征管水平要求较高。目前个人所得税采取分项课征的形式，而且主要集中在对工薪所得的课税，由纳税人所在工作单位代扣代缴，个人所得税的这些安排在相当程度上简化了税收征管。财产税在中国的税制结构中的地位是微不足道的，真正意义上的财产税体系还没有建立起来 [5]。随着市场经济的发展和税收制度改革的不断向前推进，中国的税收体系会发生根本性的变化。这种变化的特征是：流转税在整个税制结构中的地位将下降，而所得税和财产税在全部税收收入的比重将上升。出现这种变化的原因是，所得税和财产税在调节收入分配方面能够发挥积极作用，而流转税则无法做到。在中国居民收入贫富差距越来越大的情况下，提高所得税和财产税在税制结构中的地位是一种必然选择。未来可以预见的个人所得税改革方向是：（1）由分项课征向综合课征转变；（2）由单位代扣代缴向个人直接申报转变。在财产税方面，可以预见的变革是对私人房产在保有环节征税。税收制度的变化必将对税务硕士的培养提出新的要求。因此，税务硕士的培养要预见到这种变化，并针对即将发生的变化进行课程设计。这类课程在眼下看来可能并不是十分重要的，但以发展的眼光看却是必须掌握的技能。

3.税务硕士的课程在重视实践能力培养的同时，也应重视学生理论素养的提升。在从事与税务相关的实践工作中，具体的实务操作固然重要，但运用基本理论来分析现实问题的能力也是不可或缺的。与税收实务相关的基础理论包括管理学、法学和经济学等方面，这些方面的理论知识应该成为税务硕士全部知识结构中的组成部分。在税务硕士的培养过程中，管理学和法学的基础知识尤其重要。从管理学的角度来看，与税务相关的实践工作更多地是属于管理学方面的知识，对于税务硕士来说，掌握管理学尤其是公共管理理论的一些基础知识是必要的。从法学的角度来看，国家税收制度在本质上属于法律范畴，了解税收的相关法律是税务硕士应该具备的基本技能。总之，税务工作的实践中会遇到各种纷繁复杂的实际问题，没有坚实的基础理论作支撑，就会发生“一叶障目，不见森林”的情形，无法发现解决问题的一般规律。缺乏基本理论素养的学生在长期的职业生涯中往往发展潜力不大，所以在税务硕士的课程设计中，不但要“授之以鱼”，还要“授之以渔”。

4.税务硕士要与财税科学硕士的课程设置有明显的区别。由于税务硕士在某种程度上是从财税专业科学硕士脱胎而来，而且税务硕士培养刚刚起步，缺乏办学经验，这就使得税务硕士的课程设置很容易陷入以往科学硕士课程设置的思维定式。再者，近些年来由于科学硕士的培养为适应市场需求的需要，在课程设置上也在向“实践性”靠拢，“科学性”有所下降，从而陷入了既要保持“科学性”又想追求“实践性”的矛盾状态，成了一锅“夹生饭”。结果是科学硕士既没有体现较高的“科学性”，也没有在“实践性”方面取得突破。所以，如何在课程设置上将税务硕士与传统的科学硕士培养区分开来，成为当前一个迫切需要解决的问题。在笔者看来，解决这一问题需要从两个方面着手，一方面，让财税专业的科学硕士回归其阳春白雪的本位，强调其科学研究的属性；另一方面，税务专业硕士则应专注于实践特色，注重解决实践问题。

二、中外税务硕士课程设计的比较

目前，世界上许多国家都开办了税务专业硕士教育，比如美国、英国、澳大利亚、加拿大、荷兰、德国、日本等国家和地区。一些大学在专业硕士层次上设有税务学位的培养计划，其中比较著名的大学包括纽约大学、南加州大学洛杉矶分校和伊利诺伊大学香槟分校等。国外大学对税务硕士的培养通常被纳入到企业管理、会计、财务管理或法律等专业的范畴。这些专业尽管没有税务硕士的独立名称，但都偏重于对学生进行税收实务技能的培养。这些学位培养计划的大多数毕业生通常专注于一个具体的税收制度领域，比如公司所得税、个人所得税或者房地产税等。之所以出现这种情况，与市场经济发达国家的市场分工比较细有关，同时也受到一国税收制度复杂程度的影响。税务硕士毕业以后的服务对象是个人、公司和政府，从事的具体工作内容有多种选择，可以为私人和公司进行财务方面的税收筹划、申报纳税等，也可以在政府部门从事税收检查，税收征收管理等工作。为适应这些工作的需要，大学在培养税务硕士时设置的主干课程一般包括：会计、审计、道德伦理、财务管理、财务报告分析、公司与个人税务筹划、税法、税收战略。那些想专攻具体类型税收实务知识的学生可能会选择附加的专题，比如所得税和财产税等课程。

中国税务硕士的培养处于刚刚起步阶段，合理的课程设计仍在探索中。为了规范各高校对税务硕士的培养，全国税务专业硕士教学指导委员会于2011年出台了税务硕士课程设计的指导性方案。该方案规定，税务硕士实行学分制，总学分不少于36学分，其中学位课24学分，非学位课至少8学分，专业实习4学分。学位课程包括：外语、中国经济问题、现代经济学（含宏、微观经济学）、税收理论与政策、中国税制专题、国际税收专题、税务管理专题、税务筹划专题。非学位课包括：税务稽查专题、高级税务会计、企业税务风险管理、纳税评估实务、税务实务、税收信息化、税务争议专题、公文写作、财务会计理论和实务、财务报表分析、经济法专题、战略管理、公共管理、数量分析方法等。

比较中国和国外大学税务硕士课程培养方案，我们会发现一些共性的特点：其一，重视实务操作，两种方案都以培养实践性人才为目标。其二，会计和财务管理课程在整个课程体系中都扮演着重要角色。其三，两种方案都认识到了法律知识在税务硕士培养中的重要性。两种课程体系的差异性表现在以下几个方面：第一，课程设置的立足点不同，国外大学税务硕士课程设置的立足点通常是财务会计、企业管理或法律，以这些课程为基础，然后向税务专业知识领域延伸；国内出台的税务硕士课程设置是以税收实务和税收理论为基础，然后向财务会计、经济、管理、法律等相关领域扩展，在整个课程体系中，税收实务知识占绝大部分比重。第二，对知识结构点和面的处理方法不同，国外的课程设置是由面及点，即从主题课（会计、财务管理、企业管理）次级主题课（税收实务一般性知识）具体税种的专题课（所得税、房地产税或财产税）；而国内目前设计的培养方案没有涉及到具体税种的课程安排，缺少由面及点的层次感。第三，课程的数量差异明显，国外大学的课程数量显然要小于国内培养方案所规定的数量。第四，国外大学的课程设置很少安排经济学课程，而国内培养方案涉及到经济学的课程有三门，即中国经济问题、现代经济学和数量分析方法。第五，在国外大学的课程设置中，有道德和伦理学的课程安排，国内的培养计划中则没有类似的课程安排。

通过比较，我们看到两种课程设置体系代表了两种思维方式，但所要实现的基本目标是一致的，很难说哪一种课程设计更具有优越性。两种方案的形成都受到如下两个因素的制约：一是本国的经济社会发展水平，市场经济的发育程度在相当程度上决定了社会对税务硕士的需求水平。二是现行的税收制度，那些以所得税和财产税为政府主要收入来源的国家，为税务硕士服务社会提供了更为广阔的市场空间，而那些以流转税为主体的国家，社会对税务硕士的需求则受到制度性限制。毫无疑问，以所得税和财产税为代表的直接税，无论在征税方面还是在纳税方面都比间接税要复杂得多。随着中国税收制度改革进程的向前推进，直接税在整个税收体系中的比重必将上升，而间接税所占的比重将随之下降，社会对某一税种的税收服务需求将增加，这将对税务硕士的课程设置施加影响。

三、中国税务硕士课程设置的优化

依据前文提出的税务硕士课程设置的四点原则，对比国外已有的经验，我们可以对目前国内的税务硕士课程设置做出如下评价：（1）目前的指导性方案基本体现了培养税务实践型人才的目标。在全部22门课程中，实务性质的课程有14门之多，比重高达近70%。而且还规定教学实践不少于6个月，其中在财政、税务部门、注册税务师事务所、会计师事务所、律师事务所等相关涉税部门实习不少于3个月。（2）税务课程的设置虽然在强化实践教学方面做出了巨大努力，但对中国税收制度改革的方向把握不够。随着中国个人所得税、财产税以及环境税等各项税收制度改革的向前推进，财产评估和环境评估等课程的重要性不言而喻，税务硕士的培养应该为即将到来的税收制度改革做好人才储备。（3）去除实践教学和毕业论文环节，真正用于课堂教学的时间只有一年，用一年的时间完成规定的课程教学，在实践中是很难做到的。（4）与财税科学硕士相比较，许多课程并无明显差别。根据我们的调查，国内高校在财税科学硕士的培养方案中，几乎都开设宏观经济学、微观经济学、税收理论与政策、中国税制、税收筹划、税务稽查、税务管理等课程。这样的课程安排，使得当下税务硕士培养与科学硕士培养的目标边界并不明晰，甚至与本科教学也很难拉开档次。这一问题如果不能得到解决，将在很大程度上影响税务硕士发展的前途。

由于中国的税务硕士培养指导性方案刚刚出台，并未经过实践检验是否可行。在笔者看来，还是存在一些有待改进的方面。（1）课程数量可以做适当的合并精简，一些专业课程虽然名称不同，但内容有交叉重复。比如可以将税务管理、税务风险管理、税务争议专题合并为一门课，因为这三门课都属于税务管理的范畴；还可以将税务稽查、纳税评估、税收信息化合并为一门课程，因为这三门课都属于税务稽查的范畴。（2）为适应中国税收制度改革的需要，可以考虑增加房地产评估或资产评估这类课程。（3）借鉴国外经验，重视对税务硕士道德的培养，税收伦理学也应该成为税务硕士知识体系中的一部分。（4）在课程内容安排上强化案例教学，以此区别于科学硕士和本科生的培养。另外，要对科学硕士的课程进行重新规范，尽量减少其中的实务型课程，强化其学术精神的培养。（5）为完成课程教学计划，有几种方案可供参考：第一种是延长学制期限，由二年改为二年半或三年；第二种是效法国外专业硕士培养，取消毕业论文环节；第三种适当缩短实践教学时间。

参考文献：

[1] 雷根强，童锦治，林文生.关于税务硕士专业学位教育的若干展望[G]//中国税收教育研究会.中国税收教育研究.北京:中国税务出版社，2010:1-4.

[2] 苏建.维也纳经济大学税法硕士项目对中国税务硕士教育的启示[G]//中国税收教育研究会.中国税收教育研究.北京:中国税务出版社，2010:15-18.

[3] 古建芹.税务专业硕士学位教育研究[G]//中国税收教育研究会.中国税收教育研究.北京:中国税务出版社，2010:19-22.

[4] 黄静，杨杨.税务专业硕士学位教育问题探析[C].“中国税收教育研究会”第五届研讨会论文集，2011.

财税信息化论文范文第8篇

论文摘要：企业税务会计逐渐从企业财务会计中分立出来，成为相对独立的会计分支，这是社会经济发展到一定阶段的产物。同时，国际上对于税务会计的核算模式又不尽相同。文章就税务会计的产生与核算模式选择的原因进行了分析和阐述。

会计作为一项记录，计算和考核收支的工作，在公元前一千年左右就出现了。最初的会计只是作为生产职能的附带部分，然后经历了古代会计、近代会计和现代会计三个发展阶段。自从进入20世纪中后期以来，IT技术的飞速发展及其广泛应用，迎接我们的是一个全球化，信息化，网络化和以知识驱动为基本特征的崭新经济时代。面对整个经济环境的变化，为了更好地发挥会计职能的作用，无论是会计实践还是会计理论都将进入一个新的、更快的发展阶段，同时面临着更多的挑战。

一、经济发展是税务会计分支产生的根本原因

人类文明的不断进步，社会经济活动的不断革新，生产力不断提高，会计的核算内容、核算方法在不断发生变化。经济发展是会计分支产生的根本原因。

早在原始社会，随着社会生产力水平的提高，人们捕获的猎物及生产的谷物等便有了剩余，人们就要算计着食用或进行交换，这样就需要进行简单的记录和计算。随之出现了“绘图记事”，后来发展到“结绳记事”、“刻石记事”等方法。到了近代，15世纪末期，意大利数学家卢卡·巴其阿勒有关复式记账论著的问世，标志着近代会计的开端。随着经济活动更加复杂，生产日益社会化，人们的社会关系更加广泛的情况下，会计的地位和作用、会计的目标、会计所应用的原则、方法和技术都在不断发展，变化并日趋完善，并逐步形成自身的理论和方法体系。与此同时，科学技术水平的提高也对会计的发展起了很大促进作用。现代数学、现代管理科学与会计的结合，特别是电子计算机在会计数据处理中的应用，使会计工作的效能发生了很大变化，它扩大了会计信息的范围，提高了会计信息的精确性和极大变化，20世纪中叶，比较完善的现代会计逐步形成。成本会计的出现和不断完善，以及在此基础上管理会计的形成和与财务会计相分离而单独成科，是现代会计的开端。

企业税务会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来，成为相对独立的会计分支是社会经济发展到一定阶段的产物，是从第二次世界大战后的美国开始的。进入20世纪80年代以后，企业税务会计被人们当作一门学科加以研究。我国从1994年税制改革以后，税务管理得到加强。增值税凭专用发票抵扣税额方法的实行，使应纳税额的核算逐步走向规范化。对此，各地税务机关试行了在企业财务会计人员中培训办税员，指定取得办税员合格证的会计人员办理纳税事项的办法。

随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善、财政税收体制逐步健全、现代企业制度逐步规范，企业财务会计与税务会计的分工越来越明确，这对税务会计从财务会计中分离出来提出了必然的要求。

二、税务会计的核算范畴与特征

在我国，由于20世纪七、八十年代尚未形成现代税制的框架，不具备税务会计成长的沃土。但随着我国社会主义市场经济的逐步确立，随着会计改革和税制改革的不断深入，已为税务会计独立成科创建了客观条件并提出了内在要求。税务会计与财务会计的分离必将对我国经济的发展产生深远的影响。税务会计的核算范畴与特征，通过与财务会计的区别与联系分析就可以非常明确。

总体而言，税务会计账的数据来自财务会计账，从财务会计账上获取税务会计要得到数据。税务会计是在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的一大会计分支，目前在西方国家许多国家，税务会计早已从财务会计中独立出来，形成了一套独立的税务会计体系，它与财务会计、管理会计一起成为现代会计的三大支柱。就具体区别总体表现为，财务会计与会计实务相关，是面对企业内部管理层的会计账，数据真实，能反映企业真实的经营情况，为管理者做出决策；管理会计则与财务成本管理相关，着眼于利用财务会计提供的数据对企业实施内部经营管理，预测计划与控制的学科；而税务会计与税法有关，其职能主要在于向对税局部等政府部门，他所从事的会计账主要是针对政府部门要求而建立上报，反映的会计内容应满足政府部门的要求。

（一）税务会计与财务会计的主要区别

1、核算目标不同。税务会计的目的是向信息使用者提供所得税方面的信息，便于税务部门征税。财务会计的目的是向管理部门、投资者、债权人及其他相关的报表使用者提供财务状况、经营成果和财务状况变动的信息，便于信息使用者做出决策。税务会计目标的实现方式是纳税申报。财务会计目标的实现方式是提供报表即资产负债表、损益表和现金流量表。

2、核算规范不同。税务会计的依据是税收法规，按照税法规定计算所得税额并向税务部门申报；财务会计的依据是会计准则和会计制度，按照会计准则和会计制度的程序和方法组织会计核算和提供信息。

3、核算基础不同。税务会计主要以收付实现制为核算基础，比应收应付标准更加准确，既操作简便，又可防止纳税人偷税漏税行为。财务会计以权责发生制为核算基础，以应收、应付作为确认收入费用的标准，能使收人费用恰当的配比，便于确定各期经营成果，使会计信息更加准确、相关和有用。

4、核算对象不同。税务会计核算的对象是狭义的税务资金运动过程，即从纳税收入产生经营收入开始，到足额上缴税款为止的税务资金运动，而财务会计核算的是企业全部的资金运动。

5、核算程序不同。税务会计按照道理也可遵循这个程序，但没有规范化的要求，企业一般在期末借助于财务会计的数据资料，按照税法规定进行调整据以编制纳税申报表。财务会计规范化的程序是“会计凭证-会计账簿-会计报表”的顺序。凭证、账簿和报表之间有密切的逻辑关系。

6、会计要素不同。税务会计的要素有四项，即应税收入、扣除费用、纳税所得（应税收益）和应纳税额。这里的应税收入、扣除费用和财务会计中的收入、费用不定相同，在确认的范围、时间，计量标准和方法上都可能发生差异。财务会计有六大要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。这六大要素是会计对象的具体化，财务会计反映的内容就是围绕着这六要素进行的。

7、对会计上的稳健原则态度不同。税务会计一般不对未来损失和费用进行预计，只有在客观上证据表明已发生的情况下方可确认。财务会计实行稳健原则，一般充分预计可能的损失和费用，而不预计可能的收入，使财务报表所反映的财务状况和经营成果不被报表使用者误解。当然，在某些方面税务会计也具有稳健的作用，如计提坏账准备和加速折旧等等，这具有对企业宏观引导的功能。

（二）税务会计和财务会计的联系

税务会计与财务会计存在差异，但税务会计的处理结果也对企业的财务状况产生影响，因而税务会计的种种处理结果应当与企业的财务会计相协调。具体表现在以下方面：

1、税务会计的信息以财务会计的信息为基础。从各国税务会计的实践看，大都先以企业的会计利润为基础，再按税法的要求进行调整。

2、税务会计与财务会计的协调最终将反映在企业对外编制的财务报告上。企业的任何税务会计处理均会对财务状况产生影响，而这种影响必然反映在财务报告中。例如，在企业所得税会计中，为了处理时间性差异，企业要设置“递延所得税”科目，该科目或作为企业一项“负债”列示，或作为企业的一项“资产”列示。与此同时，递延所得税也对损益表，现金流量表产生影响。

三、税务会计核算模式选择的原因分析

由于各国法律、经济体制、会计职业队伍等等社会环境的不同，世界上各国的税务会计模式是不同的。在英、美、荷等国家，税务会计早就独立于财务会计，而在法、德、日等国家，税务会计则融于财务会计，实际上是财务屈从于税法。在下面世界其他国家的税务会计模式分析中可以看出，在众多因素中，会计模式是与会计规范、约束法律是息息相关的，即法律环境是导致税务会计与财务会计是否分离，税务会计模式选择的重要原因。

（一）英美税务会计模式

英美属于普通法系的国家，真正起作用的不是法律条文本身，成文法只是对普通法的补充，适用的法律是经过法院判例予以的解释。作为法律之一的税法也不例外，所以法律对经济的约束较笼统、灵活，而没有系统、完整地对企业的会计行为进行规范。因此英美的税务会计模式是典型的财税分离模式，允许与税务会计差异的存在，财务会计有充分的独立性，不受税法的约束。纳税人的税务事项由税务会计另行处理，无须通过对财务会计的纳税调整来实现。以股东投资人为导向，税法对纳税人的财务会计所反映的收入、成本、费用及收益的确定发生直接的影响，各个会计要素的确认、计量、记录等都遵循财务会计准则，期末将会计利润（亏损）依照税法的规定调整为纳税利润（亏损）。与此类似的还有荷兰。

（二）法德税务会计模式

法德属于大陆法系国家，其法律体系的特点是强调成文法的作用，在结构上强调系统化、条理化、法典化和逻辑性。实行该法系的国家政府往往通过完备的法律对经济活动进行干预，法国的企业财务会计的规范化就受到了诸如公司法典、证券法典和税法典的影响，所以，法德的会计与法律的关系十分密切，企业的自受到了很大限制，财务会计的处理在很大程度上受到了税法的影响。法德的税务会计模式是典型的财税合一模式，不允许财务会计与税务会计差异的存在，财务会计被认为是面向税务的会计，税务当局是法定的会计信息使用者，税法对会计提出了明确的要求，会计准则与税法的要求一致，企业对会计事项的处理严格按照税法的规定进行。以税收为导向，税法对纳税人的财务会计所反映的收入、成本、费用和收益的确定发生直接的影响，会计准则与税法（还有商法、公司法等）一致，对会计事项的财务会计处理严格按照税法的规定进行。由于计算的会计收益与应税收益一致，无需税务会计调整计算。该模式强调财务会计报告必须符合税法的要求，税务会计当然也就无需从财务会计中分离出来。

（三）日本税务会计模式

日本的经济立法全面，近乎大陆法系。就会计规范而言，起重大作用的法规是商法、证券交易法、税法和会计准则。商法、证券交易法不仅仅是法律，而且是会计规范的具体条文，有关会计的核算、会计账户以及会计报告的编制、格式、审计要求等都有规定。会计准则具有一定法律效力，原则性的内容较多，事实上是对商法、证券交易法及税法的补充。所以，日本的会计处理是一种法律规范，但由于税法与其具有同等法律效力，因此日本的税务会计不可避免地呈现出纳税调整的形式。日本的税务会计模式既不像英美那样财税分离，也不像法德那样是典型的财税合一，有其自身的特点，具体表现为依据税收法则对财务会计进行协调的会计，也就是说其税务会计是一种纳税调整会计方法体系。

四、结束语

税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，它与财务会计一样，同属于会计学科范畴。它是以财务会计为基础来对纳税人的生产经营活动进行核算和监督，是对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项，或出于税收筹划目的需要调整的事项，按税务会计方法计算、调整，并作调整会计分录，再融于财务会计账簿或报告之中。该办法完善了企业涉税事项的会计核算，是建立我国企业税务会计的初步探索。目前，我国财政部已将税务会计与财务会计进行分离，其目的不仅仅是对两种会计进行划分，更深层次的目的是使得财务会计工作执行的依据更加明确，会计处理及信息披露更具规范性，克服了以前会计处理既要符合会计制度又要满足税收制度这种无所适从的情况。

税务会计的建立，会逐渐形成关于纳税活动的会计理论和会计方法，如税务会计目标、要素、税务会计凭证、账薄、税务会计核算的基础等，对丰富会计理论、发展会计方法、完善会计学科体系有重要意义。此外，在目前积极推行税务会计的独立可以促进广大会计人员转变观念、拓宽知识、熟知会计、通晓税法，在更高的视野上，为企业理财更好地完成受托责任，还可以在一定程度上防范和减少偷逃税款的不法行为。

参考文献：

1、周亚蕊.论税务会计与财务会计分离的必然性与现实意义[J].会计之友,2005(8).

财税信息化论文范文第9篇

【论文摘要】本文在借鉴国际财政监督实践经验的基础上，对如何完善我国财政监督体制及提高政府财政监督效率提出了政策建议。

随着我国市场经济的发展与公共财政框架的构建，国家财政管理体制发生了较大变化，而财政监督体制还存在与经济发展和公共财政要求不相适应的情况，如财政监督立法滞后、财政监督方式不规范、财政监督与其他经济监督不协调、财政监督信息化程度低等，亟待探索解决之道。

一、国外财政监督的经验与启示

1.国外财政监督的基本做法。

（1）财政监督职责。首先，重视对内部职能部门的监督，例如澳大利亚通过监督内部各部门的工作行为，促进各部门依法行政，提高工作效率；其次，重视对财政收支的监督，例如法国财政部门设有财政监察专员、公共会计、财政监察总署和税务稽查等监督机构，对财政收支过程进行监督；再次，发达国家都十分重视对国有企业的指导与监督；最后，重视对社会中介机构的再监督。国际上会计师事务所等社会中介机构在行使社会监督职能时都直接或间接地接受财政部门的监督，以保证社会监督机构执业的公正，如新加坡财政部成立了一个会计委员会，财政部长任主任，专门负责对注册会计师的资格审查和证书的颁发，同时会计师协会的最高领导成员中必须有财政部委任的成员。

（2）财政监督机构设置。发达市场经济国家都根据其财政监督制度设立了不同的监督机构，并规定其监督职责。如实行立法监督模式的国家，通常由议会或国会行使最高财政监督职权；实行行政监督模式的国家，主要是将财政监督职权赋予财政部门或其内设机构；实行司法监督模式的国家，主要由审计法院或会计法院对财政资金分配、使用主体及其使用情况进行监督。

（3）财政监督机构人员管理。发达市场经济国家普遍重视对财政监督机构人员的管理。例如在法国，财政部对财政监察人员的选拔条件非常严格，监察人员必须是在财政部工作一定年限的高级文官，并且由财政部长任命，每一年轮岗一次，如其严重失职，将交由审计法院处理。在澳大利亚，财政监督部门都设有一个信息技术监督部门，在任的工作人员必须既懂得财税专业知识，又熟悉计算机操作。

（4）财政监督方式。发达市场经济国家都有一套科学合理的财政监督方式，主要体现在两方面：首先，非常重视预算支出的事前、事中监督，事前监督主要是议会或政府事前对预算编制的合法性及合规性进行审查监督，事中监督是对政府、公共行政部门和国有企业预算执行过程进行监督，确保预算编制的科学性和合理性及财政资金的安全性与效益性。其次，重视日常监督、专项监督和个案监督的有机结合。例如：法国财政部派驻的财政监察专员与公共会计的职责主要是对财政支出情况进行日常监督，设在财政部内的财政监察总署会随时按照财政部长指示对涉及国家财政收支的活动及其他有关事项进行专项监督检查。

2.国外财政监督的经验启示。

（1）立法完善。发达市场经济国家十分注重财政监督的立法，坚持依法进行财政监督是发达国家的显著特点。例如：美国的财政监督有非常详细的法律依据和规范的程序；日本宪法对财政监督有专章专节的条文规定；德国也建立了相应的财政监督法规体系，对财政监督机构及其职责、工作任务，预算资金的申请、分配、拨付、使用，审计过程的每一个环节、每一个程序，都有法律规范和约束，使财政监督有法可依，保证了财政监督的权威性和独立性。

（2）重视财政监督权力的制衡。发达市场经济国家在财政监督方面非常重视财政监督权力之间的合理配置和相互制衡。例如：在法国，议会对政府预决算进行监督，财政部门对财政收支进行监督，财政监察专员对部门和大区进行监督，公共会计对公共支出拨付进行监督，财政监察总署对国有企业进行监督，税收部门对纳税人进行监督，审计法院对政府预决算、公共会计、公共支出决策人、国有企业财务活动进行高层次的事后监督，都体现了财政监督权力之间的相互制衡。再如：在美国社会中无处不有相互制衡机制，联邦财政预算的制定和实施也不例外。对财政监督权力进行合理配置并实现相互制衡可以有效地防范、控制政府预算执行过程中的制度风险。

（3）财政监督机构规格高，监督人员专业化程度高。为了保证财政监督的权威性与经济性，发达市场经济国家一般都设置了专门的财政监督机构，而且财政监督机构的规格一般都比较高，或直接隶属于国会，或直接对总统负责，也有的独立于国会和政府，具有独立的监督行使权。例如：瑞典政府设置相对独立的审计办公室，审计对象、地点及范围都可自行确定。在法国，财政监察总督署隶属于财政部，对财政部长负责。在配备人员时，重视人员的专业水平与素养，严格管理。

（4）财政监督信息化程度高。财政监督过程中信息化程度越高，越有利于降低监督成本，提高财政监督的效率，还可以消除信息不对称，提高财政资金的使用效率，根除财政资金使用中的权力寻租现象。例如：美国建有全国联网的计算机系统，处理大部分的预算拨款业务和税收征管及监督检查业务。目前，美国联邦税收收入80%以上是通过计算机系统收上来的，50%左右的预算拨款是通过计算机支付的。美国还建立了全国统一的财政监督信息共享系统，监督手段较为先进。美国1.15亿纳税人历年的纳税资料，都按税务登记号分类存入计算机系统，国内税务局负责税收检查的官员可以利用此系统有重点地进行审计检查。

二、我国财政监督体制的完善

1.完善财政监督体制的原则。

（1）将财政监督提高到立法层次。目前我国的财政监督属于行政范畴，没有提到足够的立法高度，财政监督存在一些执法空白，且其独立性具有不足之处，还具有很浓厚的内部监督色彩，经常出现对违反财经秩序的行为处罚力度不够或是处罚不力的现象。只有将财政监督提高到立法层次，立法机关对政府的监督会强化政府对自身行为的监督意识与责任，加强政府的监督力度。

（2）财政内部监督和外部监督并重。财政内部监督是财政部门和有关预算部门和单位的监督，主要通过建立预算编制、执行及相互分离、相互制约的权力制衡机制来实现。内部监督是一种预防机制和自我约束的内部控制机制，是财政部门内部管理水平的自我检查和评价。同时财政监督人员应遵循财政法规、政策，为外部监督提供良好的条件。但仅有内部监督是不够的，财政外部监督更为客观，更能满足有关各方的需要，更能体现财政监督的权威性和公正性，外部监督也能促进内部监督的加强。内部监督和外部监督有效结合可以从不同层次对财政分配行为进行监督，有利于提高财政监督的有效性。

（3）财政事前监督、事中监督和事后监督相结合。要想提高财政监督的效率，就应该将财政事前监督、事中监督与事后监督相结合，对经济活动运行的全过程进行全方位、多层次的监督。通过财政事前监督，可以抑制和防范在计划、决策等工作中将会发生的错误；通过财政事中监督，可以对存在于监督客体中的问题进行分析与修正；通过财政事后监督，不仅可以有效地制约监督客体在经济活动中发生的不合法行为，还能通过对监督客体经济活动结果的分析与研究，为规范财政事前监督和事中监督提出改进和完善的合理建议

（4）财政监督与其他经济监督相协调。随着社会主义市场经济体制的不断完善，我国已经基本建立了以财政监督、税务监督、审计监督、社会监督为主体的经济监督体系。财政、税务、审计等部门都负有政府经济监督的职责，这三者监督的目的是一致的，但监督检查的内容和方式各有侧重。应该采取有效措施加强政府经济监督部门间的协作，实现信息共享，各司其职，密切配合，相互促进，以提高财政监督的整体效率。

2.完善财政监督体制的具体措施。

（1）健全财政监督法律体系，加强法制化和制度化建设，保证财政监督的严肃性与权威性。鉴于目前我国财政监督立法层次不高、缺乏专门的财政监督法律，因此应借鉴国际经验，尽快出台财政监督方面的法律法规，以法律的形式将财政监督机构各自的地位、职责、范围以及监督的具体程序等固定下来，将我国的财政监督工作纳入法制化的管理轨道，这是强化财政监督、提高财政监督效率的根本保障。

（2）明确各监督主体职责。各监督机构应该有明确的职责分工，各自在职权范围内依法独立开展监督工作。人民代表大会主要负责审批财政预决算，并对预算的编制环节进行监督；财政部门主要对财政收支过程进行事前与事中监督控制；税务部门主要是按照国家的税收政策和征管法规，对纳税人履行纳税义务的情况进行检查监督；审计部门主要是对财政资金的使用及管理情况进行事后监督。

（3）健全社会监督网络，提高外部监督效率。具体包括：①政府应该充分利用公众和媒体的力量加强财政透明度建设。政府应通过广播、电视、报纸杂志、互联网等媒体，宣传财政管理的法律法规，公开预算的编制、制定、实施过程，在方便社会公众了解财政制度与政策的同时，提高社会公众对财政管理工作的关注度和参与意识。②聘请专业人士，加强财政监督审查力度。目前，人大常委会的预算监督机构普遍存在着专业力量薄弱的问题，而这种情况不可能在短期内得到根本解决。如今比较可行的办法就是聘请有关专家或专业人士参与到预算监督的前期工作中，提高财政监督的水平。③发展公民组织参与财政监督，建立多层次财政监督网，一方面可以对政府履行职责的情况进行监督与约束，另一方面由于公民组织具有独立性特征，可以对政府预算中存在的不足提出批评意见和完善的措施，从而可以提高预算的实施绩效。

（4）加强财政监督的信息化建设。高度的信息化可以降低财政监督的成本，提高财政监督的效率。计算机是信息化建设不可或缺的工具，必须充分利用计算机技术，研究先进科学的管理方法，实现电子计算机联网和信息共享，提高财政监督的水平。要在政府部门建立全国计算机联网，实现部门内部及各部门之间、政府与纳税人、财政资金拨付与使用单位之间的信息共享，强化财政资金的收缴、拨付和使用，进行全过程的跟踪监督。

主要参考文献

1.张美玲，王化敏.试论公共财政监督体系的完善.财会月刊（理论），2006；7

2.王顺安.美国的财政监督及经验借鉴.甘肃科学纵横，2005；1

3.田宇.德国财政管理与财政监督的借鉴与启示.决策与信息（财经观察），2005；1

财税信息化论文范文第10篇

一、指导思想

以全市交通运输工作重点为中心，解放思想，开拓创新，探索财务管理从单一的资金管理向筹资融资与资金管理并重的模式转型，深化财务监管体制改革，探索当前预算管理模式下的审计监督方式和政府采购模式下的部门集中采购方法，加强财务管理信息化和财务人员作风建设，推进依法理财和制度理财，提高财务管理水平和资金使用效益。

二、主要工作

（一）优化服务措施，全面完成费收任务

严格执行税费征收政策，认真落实“绿色通道”惠民政策，优化服务措施，健全服务体系，提升服务水平，大力挖掘费收潜力，堵漏增收，确保规费征收任务全面完成。

（二）强化财务管理，提升服务保障能力

1.制定预算管理制度，加强预算资金监督

强化预算约束力，规范预算编制方法和程序，促进预算资金管理规范化，做到制度理财。一是建立部门预算审核机制，强化预算管理手段，构建交通预算“一盘棋”的管理模式；二是建立预算执行情况报表和财务数据上报制度，实现对交通专项资金收支情况的实时监控；三是实行季度预算执行分析例会制度，加强各单位预算执行和财务管理方面的经验交流，针对在预算执行中存在的问题提出改进意见及措施；四是积极推行财政科学化、精细化管理，提高财政管理绩效。

2.加大协调力度，改善理财环境

积极协调财税部门，争取财政部门对交通部门的资金支持，政策支持和服务支持，落实交通建设地方配套资金。努力争取事业单位实行绩效工资后基本支出增支部分的资金来源。加强上级业务主管部门联系，积极向上争取政策，了解专项资金动态，为本部门争取资金提供有效信息。

按照《市政府公路债务化解方案》要求，积极协调财政部门落实化债资金，做好债务化解工作，确保全市公路债务化解工作按计划正常进行。

公开、公平、公正地分配和发放成品油价格改革财政补贴，确保惠民惠农政策落到实处。

3.加强制度建设，夯实财务工作基础

以规范财务管理为主体，结合本单位的实际情况，建立健全覆盖资金筹集、预算执行、资产管理、财务监督的财务制度体系。建立制度落实的责任机制，推动各项工作有效开展，用制度管钱、管事、管人。各单位要做好会计基础工作，巩固会计基础工作规范化工作成果，及时准确完成各项会计、费收报表。票证管理符合上级要求。市局将结合治庸问责活动，抓好任务工作目标考核，完善考核制度，推进精细化管理，提升财务管理水平。

4.加强资产管理，健全资产管理制度

落实《省行政事业单位固定资产监督管理条例》，各单位要在资产清查的基础上，对资产实行精细化管理，结合我市财政资产管理规定，建立和完善资产管理制度，优化资产配置，严格政府采购，加强资产收益管理使用，规范资产使用及处置行为，确保国有资产安全有效使用。

根据《财政部关于开展2016年全国行政事业单位国有资产清查工作的通知》和我市关于行政事业单位国有资产清查政策，报表及软件操作的要求，全面完成工作任务。

5.加强财务基础工作建设，全面提高核算质量

在全市交通运输系统开展以财务核算为重点的会计基础工作检查活动，促进全市交通运输系统财务基础工作。

加快财务管理综合信息平台建设。升级国库集中支付管理系统，结合局机关会计制度转换升级更换会计核算软件，完善计算机辅助审计数据系统，探索财务集中监管信息平台建设。

（三）贯彻执行“八项规定”，大力压缩“三公”经费

认真执行中央八项规定配套出台的《厉行节约反对浪费条例》以及公务接待费、差旅费、会议费和培训费等一系列管理办法和《违规发放津贴补贴处分规定》，加强“公款”支出管理，确保“公款”支出合法、合规、合理，压缩“三公”经费支出，做好经费支出信息公开支出准备工作。

（四）充分发挥学会职能，服务交通财务管理工作

以学会为平台加强业务学习和培训工作，举办一期财务管理讲座或业务培训。

组织财务人员参加中国交通会计学会和省交通会计学会组织的ppp项目培训。

继续组织学会会员结合本单位实际工作，开展调查研究，撰写调研报告和财会论文，参加学术交流，每个单位完成1—2篇论文任务，并积极做好学术成果的转化运用工作。

（五）坚持财务收支年审制度，充分发挥审计监督职能

根据《内部审计监督管理办法》要求，完成对局直单位2015年度财务收支年审工作，并运用好计算机辅助审计软件。