出差汇报范文

出差汇报篇1

一、目的定位：不仅仅是汇报工作

汇报材料之前首先要解决为什么写汇报材料、为什么汇报的问题。汇报目的定位清楚与否，关系重大。汇报不只是工作情况的汇报，也是汇报者个人和单位的形象展示。

2008 年，国务院安全生产百日督查活动开展期间，贵阳市修文县递交了一份汇报材料，但材料只是为了应付检查的抄袭之作，与邻县的汇报材料相比，有15 个段落基本一致，只是将其中数据稍作改动。该县因此一度成为舆论集体批判的对象。由此可见，悉心领会和准确把握汇报材料撰写的特殊、重要的目的，才不至于以敷衍、随意的态度对待汇报，认为无非就是那些工作，差不多讲讲就可以了，以致汇报材料草草成文，错漏百出，或是抄袭交卷，最终影响了个人和单位的形象和声誉。

从汇报者的角度而言，汇报的目的一般有三个：一是展示个人素质。汇报材料的质量往往取决于汇报者的思维水平和政策水平，体现的是个人的全局观念、决策能力。汇报不仅是工作情况的汇报，也是汇报者优良工作素质的展示，撰写汇报材料的人要巧妙地不露痕迹地将二者相统一。二是展现单位亮点。上级来听取工作情况汇报，或者是为了对各单位的经验做法进行总结推广，或者是收集下级单位的工作措施、建议，因此，汇报材料应表明单位独特的经验做法和工作成绩，让听取汇报者感觉耳目一新，而不是人云亦云。三是获得支持认可。有时，上级是来了解完成某些重大性、决策性任务存在哪些问题或需要什么支援，这时，所汇报的主要是工作中所遇见的自身无法解决的问题，需要通过上级的支持和帮助才能使工作顺利完成。一份好的汇报材料能使上级对这些问题的重要性产生共鸣，意识到解决问题的迫切性，从而认可其解决办法，并给予所需要的支持。

二、角色定位：搞清楚是向谁汇报

所谓角色是指“生活中某种类型的人物”（《现代汉语词典（第5 版）》，第746 页）。关于角色，有个经典故事：一天，英国的维多利亚女王和丈夫阿尔巴特拌嘴了，阿尔巴特一气之下跑进卧室，紧闭房门。女王叩门。“谁？”“维多利亚。”房门依然紧闭。女王第二次叩响了房门。“谁？”“是您的妻子，阿尔巴特。”这次房门开了。这一故事让我们清楚看到：在社会生活中，每个人都承担着多种角色，角色的差异———主要体现在一个人的社会地位、职业、性别、年龄、经历等方面———会使一个人的语言具有一些独特的成分，从而影响着人们的交流。

汇报材料是下级向上级汇报工作情况所用的文章，下级或上级，只是比较概括的说法，在不同的场合中，他们所承担的角色还有差别，而往往是对这些差别的准确区分决定了汇报能否成功。同时，和一般应用文主要是写给人看不同的是，它往往是一对一或一对多的说给人听的材料，汇报双方的交流是即时完成的，所以，注重汇报中双方的角色定位非常重要。

汇报的角色定位需要考虑两方面问题：

一方面，搞清楚向谁汇报。汇报是向上级汇报，而在不同的场合下，上级因层级、职务、职责等的差异，其所关注的问题也是不同的，汇报也因此而需要有差别，不能谁来听汇报，都是说一样的话。一般来说，面对主管领导，应多作全局性汇报，而面对副职或部门领导，汇报应主要聚焦于其分管工作；面对上级机关，应多汇报思想、事例等。但也不能一概而论，还应根据领导在具体场合中所担负的不同角色而及时调整汇报内容。

如有时主管领导有临时任务，委派副职代为听取汇报，这时虽然听汇报的是副职领导，但实际上还是向主管领导汇报，那么，就要注意多讲些全局上的问题。

所以，要搞清是向谁汇报，不能单纯考虑某一方面，而应具体情况具体分析。另一方面，清楚由谁汇报。同样的，因地位、职务、经历、年龄、个性等方面不同，汇报者的角色也存在差异，这使其思维方法、语言风格等也有差异，这样，对同一个问题的汇报，汇报者各有其侧重点和语言表述风格。汇报材料的撰写就应把握这些差异点，既体现汇报者的意图，又符合其独有的语言风格。

三、内容定位：汇报工作应适当“发议论

在明确了目的、角色之后，接下来要确定的就是汇报内容。上级听取汇报，是为了能准确全面深刻地掌握下情，从而使决策更科学、更有针对性，能更有效地指导工作。因此，汇报材料所提供的情况就应在全面准确反映事实的同时，又做到有重点、有特色、有思想。这样，汇报才能吸引领导，从而有效达到汇报目的

（一）用事实说话

汇报材料的最大特点在于用真实准确的事实和客观的评价说话，以事明理。这样，才能真正发挥汇报的作用，更好地反映工作情况，为上级决策提供有效信息。

用事实说话，首先是汇报言之有物，不是华而不实。有些人汇报时，为了不出岔子，汇报材料通篇都是说大话、空话、套话，没有具体数据、事例、分析，或者有些为了使汇报显得有水平，生搬硬凑出一些四六句，语言是漂亮了，但就是让人听了不知要表达什么意思，难以引起共鸣。一般领导考虑的都是全局性问题，对局部性的具体问题不一定了解详细，汇报时对领导希望了解的工作的历史、现状和发展趋势，或者是事情发生发展的经过、结果和涉及人员、单位等都应该了解清楚，在撰写材料时，才可能选用典型的最能说明问题的事例，使写出来的汇报材料有血有肉、吸引人眼球，给人留下深刻印象。

其次体现在汇报材料中的内容都是真实准确的。提出的问题、列出的现象、谈到的成绩，都应是客观存在、真实可信的，尤其是文中涉及的有关突出成绩和薄弱环节的数据、事例、评价等，不能有丝毫差错。汇报既不刻意回避问题，也不故意拔高成绩。如果内容有偏差或者失真，就可能造成不良后果。要做到这一点，就需要深入调查研究，全面、客观、辩证地掌握各项情况，并对其作定性定量尤其是定量的科学分析，不走极端，也不搞绝对化，不凭主观想象闭门造车、虚构事实。这样才能让上级领导机关了解现象、问题的性质、意义，以便区别对待

（二）凸显重点

用事实说话，并不意味着事无巨细，只要相关的就写进汇报材料。还需要对事实进行筛选，尤其在汇报的内容比较多或者是作全面工作汇报时，要做到重点突出，否则一份让人难以把握其核心的面面俱到的汇报材料很难引起领导的兴趣。

汇报重点一般有以下两种：

一是领导最关注的内容。怎样摸清哪些是领导最关注的内容呢？一般而言，上级机关会预先下通知，明确汇报范围、问题和听取汇报的意图、要求，在撰写汇报材料之前，应认真领悟上级通知精神。如果没有相关通知，就应及时咨询上级工作组成员、联络友邻单位打探，明确上级的关注点，从而准确清晰地确定上级领导机关想听取哪方面内容，撰写材料时，即可围绕上级需要汇报，使汇报材料中的有效信息更为丰富。如果不清楚上级关注点，只按汇报者的个人主观意愿来写，则极有可能上级想听的没写，所写的都是上级不想听的，以致事倍功半，甚至事倍功无。

二是内涵最丰富、最深厚的内容。所谓内涵最丰富、最深厚，是指对汇报主体而言，这部分内容是汇报者最有事实可佐、有成绩可证、有经验可总结的内容。这一内容有时可能就是领导最关注的内容，有时可能不一致，不一致时这部分内容也可考虑作为汇报的重点，因为这往往也是一个单位、部门最容易汇报出彩、能给人以启发的内容，把这部分情况汇报清楚、成绩汇报充分，也可能抓住领导心理，使之愿听想听。

（三）挖掘特色

汇报有重点但没有个性、特色，也很难引起领导的兴趣。要给上级领导留下较深的印象，汇报时还应将本单位、本部门有特色的内容，即“人无我有，人有我强”的优势，反映出来。

尤其在多个单位同时汇报而重点可能一致时，更应注意汇报出特色，以使听汇报者能多了解一些情况，多受到一些启发。

特色主要体现在新，即撰写汇报材料时，善于从共性、常规的工作中，充分挖掘出其他单位所没有的创新做法、优势制度、鲜活经验、闪亮成绩等，并说清说细，展现其与众不同的效果，或者能从独特的角度阐述议题，提出令人耳目一新的见解，并透彻分析，能创新性地回答领导关注的问题，力求给人以深刻的启迪.

（四）提炼思想

一份好的汇报材料，不但要有事实、有重点、有特色，更重要的是要有思想，能从工作中总结和提炼、升华出较有深度的规律或是能给人以启发的经验。正如所说，汇报工作应适当“发议论”，“只谈情况，不谈观点，是开材料仓库”。没有思想的汇报，质量肯定不高。

汇报材料的思想性，体现在对材料的分析、总结上。既综合各项情况又深入探讨道理，不仅罗列现象更揭示规律，能结合实际情况作具体分析，抓住事物本质，对相关做法、经验提炼出理性认识，不大而化之，不发空泛议论，不为了显得有思想而刻意凑出“四六句”。所谓“不以辞害意”，写作是立意要紧，汇报则思想要紧。词语堆砌空虚，只会让人如坠云雾，听之不得要领。

汇报材料的思想性还体现在其正确性上。汇报的思想观点不能违背党的路线方针政策、国家与军队的各项法规制度和上级的命令指示精神，即政治上不能出错。汇报者往往代表某个单位、某级组织，其言行具有极强的导向性，汇报的任何思想都要与政策、法规、指示精神保持一致，尤其是对一些有争议的敏感的思想问题，更应谨慎看待，应尽量避而不谈或者慎之又慎地提出看法，以免出现偏差而导致不良影响。

四、形式定位：尽量运用口语化、质朴的语言

（一）合理结构

因汇报多数时候是说给人听的，人在瞬间能听清、记住并理解的东西有限，再加上汇报时间一般也有规定，所以，汇报材料需要有清晰的层次、合理的结构，汇报什么不汇报什么，哪些具体、详细汇报，哪些寥寥数语说明……这些问题解决好，汇报才能吸引领导关注。

合理结构要做到以下三点：

一是线条单一。汇报材料应有一条主线贯穿各部分内容，使主题鲜明集中、结构严谨清晰。同时，一部分只说一项内容，不宜多项内容、多条线索同时展开；同一项内容如果分为几个方面，宜进行归纳梳理，不东一榔头西一棒子，一个内容没讲完，又跳到了另一个内容，这部分内容写了几句之后，又跳回前一个内容。这样，势必使听汇报者丈二和尚摸不着头脑，不知究竟汇报了一些什么内容。

二是详略得当。汇报材料的结构一般按照工作开展情况、做法经验、工作成绩、存在的问题及建议、今后的打算等几部分内容展开，但这并不意味着所有汇报材料都需要写全这些内容，也不是这几部分着墨多少都一致，一般而言，重点、特色内容或是上级不了解又特别关注的先说、具体说，向直接上级汇报也应尽量具体说，而共性的、常规性的内容或是上级已经清楚的则后说、概括讲，向高级领导机关汇报多半也应概括讲。另外不一定先写措施，再写成绩，也可以先摆出成绩，再言明措施，这样既突出展示了汇报单位的形象，又有助于增加上级听汇报的兴趣。

三是过渡自然。对于说给人听的汇报材料而言，这点非常重要。由一层意思转到另一层意思或由一个问题转到另一个问题时，应有适当的过渡词、过渡句乃至过渡段作自然过渡，以使汇报材料结构逻辑性严密，又保证听汇报者思路跟得上。

（二）精炼语言

精心锤炼语言，选用恰当的语言进行汇报，汇报才能成功。

首先是谦恭的语言。汇报是向上级汇报，汇报基调是“下对上”。这一表述基调决定了汇报语言必须谦恭，这不仅仅表现了对上级的尊重，更体现了良好的工作态度。

其次应是准确的语言。汇报材料的遣词造句应恰当达意、合乎规范和事理，不能含糊不清或是有歧义。应适当使用修饰和限制词，正确运用模糊语言，尽量少用“某种程度”、“一定范围”、“部分”等词语，绝对不用“大概”、“据说”、“有人反映”或“太”、“非常”、“好极了”等词语，也不宜使用夸张、比喻、比拟等修辞手法。谈成绩实事求是，留有余地，不夸大其词；说缺点则实实在在，一针见血。这样，才能防止汇报不客观而说过头话，才能提供真实有效的信息。

再次应是简洁的语言。汇报语言应力求言简意赅，一点含糊、冗长、不恰当的词句都不能有，否则只会使重点的、有特色的内容淹没于废话之中。要使语言简洁，应少用长句，尽量多用短句。长句虽然比较严谨，但长句由于成分复杂，既不利于汇报者表达，也不利于听汇报者理解；能用数据或图表表示的内容，尽量使用数据、图表，这样既形象直观又简洁明了。汇报材料语言简洁还体现在严格按照上级规定的汇报时间或者是上级听取汇报活动时间来定篇幅，同时，不宜将全部时间用完，还应留出上级首长作指示的时间，或者是非主要汇报人补充汇报的时间。最后应是通俗的语言。汇报材料应尽量运用口语化、质朴的语言，不使用生僻词，少用专业术语，这样汇报者说得流畅，听汇报者听得顺耳，更有利于汇报的顺利完成。

出差汇报篇2

[关键词] 新准则；外币折算；记账本位币

[中图分类号] F235.19 [文献标识码] A [文章编号] 1006-5024(2007)04-0178-03

[作者简介] 何锦凤，永州职业技术学院商贸旅游学院讲师，研究方向为会计学。(湖南 永州 425006)

2006年2月15日，财政部了1项新基本准则和38项具体会计准则，其中会计基本准则自2007年1月1日起施行，38项具体准则自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。新会计准则相对于原准则，不仅在会计处理上有很大的差异，而且在体系的完整性方面得到了巨大的提高，其中《外币折算》就是新增的具体准则。为了更好执行新《企业会计准则》关于《外币折算》的处理，笔者认为对《企业会计准则第19号――外币折算》主要可以从以下7个方面进行分析、比较，以便正确掌握新会计准则对外币折算处理的有关规定。

一、新准则与《企业会计制度》中相关内容的主要差异

外币折算是新准则增加的内容，尽管没有旧准则可以对比，但它与现行《企业会计制度》第九章第117-120条的相关内容是对应的，所以可与现行《企业会计制度》比较。其主要差异表现如下4个方面：

(一)增加了记账本位币的定义及如何选定记账本位币；

(二)增加了变更记账本位币的会计处理：采用变更日汇率折算；

(三)增加了处置境外经营的会计处理：已列入所有者权益的外币折算差额转入当期损益；

(四)没有规定分账制(银行等金融机构一般采用此法)记账方法。

二、新会计准则与国际会计准则的主要差异

新《企业会计准则第19号――外币折算》与《国际会计准则第21号――汇率变动的影响》内容相对应，新准则与国际会计准则的主要差异如下：

(一)新准则没有提到记账本位币在通货膨胀情况下如何处理，也没有相应通货膨胀经济下的会计准则；而国际会计准则第14条提到“如果功能货币是恶性通货膨胀经济下的货币，则主体财务报表应按照《国际会计准则第29号――恶性通货膨胀经济中的财务报告》进行重述。”

(二)新准则第十一条，对会计期末以外币非货币性项目处理时，只提到了以历史成本计量的外币非货币性项目；国际会计准则第23条提到了“以公允价值计量的外币非货币性项目应按公允价值确定日的汇率进行折算”。

(三)新准则对主体境外经营的带有投资性质的长期应收、长期应付款净额，期末的汇率调整没有专门说明，国际会计准则15条及32、33、48条规定：“在同时包括国外经营和报表主体的财务报表中，这些汇兑差额初始确认时，应单独列作权益项目，并且在对该净额进行处置时转入处置当期损益”。

(四)新准则中只提到记账本位币，但列报货币(报表列示货币)则只提到人民币，即记账本位币与人民币不同时，列报货币必须换算为人民币；而国际会计准则38条中提出“主体财务报表可以按任意一种(或几种)货币列报。如果列报货币不同于主体的功能货币，其经营成果和财务状况需要折算成列报货币。”即国际会计准则对列报货币未做限制。

三、涉及的主要科目及使用说明

(一)涉及的主要会计科目和报表项目

汇兑损益、少数股东权益、投资收益、外币报表折算差额

(二)使用说明

新准则与《企业会计制度》中的相关条款相比，并没有太多的差异，但更完善。所以在采用新准则对原会计核算和披露方面的影响虽然较小，但还应注意以下几个方面：

1.如果企业的“境外经营”在会计期间内存在变更记账本位币的情况，则应对其所有汇率进行核实；若是变更时所有报表项目采用变更当日汇率进行折算则不需要进行调整；若采用的不是变更当日汇率则调整为变更当日汇率。

2.会计报表结构会有相应改变，将外币报表折算差额按比例分开，属于少数股东权益的部分，并入少数股东权益中。

3.如果当期所处置的“境外经营”，已列入所有者权益的“外币报表折算差额”中与该“境外经营”相关的部分，应从“所有者权益项目”转入当期损益。

四、主要会计分录举例

例：A公司于2006年1月1日与B公司合资在美国投资C公司，C公司注册资金为5000万美元，其中A公司出资3500万美元，占70%；B公司出资1500万美元，占30%。A公司本部2006年实现净利12000万人民币，C公司2006年实现税后净利1000万美元。2007年1月1日，A公司将其持有的C公司18%股份转让，转让收益为9000万人民币。

假定A公司实收资本为96000万元，A公司和C公司均按税后净利润10%提取盈余公积金。若不考虑国内、外相关税费差异，对A及C公司2005年初、年末的权益变化进行计算并做出相应会计分录。同时对A公司转让18%股份做相应会计处理。

假定2005年1月1日美元兑人民币汇率为8.27；2005年12月31日美元兑人民币的汇率为8.07；2005年平均汇率为：(8.27+8.07)/2=8.17。

(一)对少数股东权益在合并报表中作为权益列示

1.按原制度编制相关分录及财务处理

(1)外币报表折算差额的计算：①股本按期初汇率折算，而资产负债按期末汇率折算；②损益利润表项目按平均汇率折算。

外币报表折算差额=5000*(8.07-8.27)+1000*(8.07-8.17)=-1100万元

(2)A公司按权益法做账(占有70%股份)：本期对C公司投资增加权益=1000*70%*8.17=5719(万元)

借：长期投资5719

贷：投资收益5719

(3)A公司与C公司进行合并抵销：2005年末A长期投资账面余额=3500*8.27+5719=34664(万元)

借：股本-A公司28945(=3500*8.27)

盈余公积571.9(=100*8.17*0.7)

未分配利润5147.1[=(1000-100)*8.17*0.7]

贷：长期投资34664

2.按新准则规定进行调整

归集少数股东权益：

(1)将外币报表折算差额中属于少数股东权益部分记入少数股东权益：-1100*30%=-330(万元)

(2)计算其他权益项目中属于少数股东权益部分

盈余公积：817*0.3=245.1(万元)

未分配利润：7353*0.3=2205.9(万元)

股本-B公司：12405万元

(3)将上述项目调入少数股东权益

借：股本- B公司 12405

盈余公积 245.1

未分配利润 2205.9

外币报表折算差额-330

贷：少数股东权益14526

按新准则要求，将少数股东权益作为所有者权益的项目在报表合计列示为“少数股东权益”。

(二)A公司对C公司部分股权进行处置时的相关处理

2007年1月1日，A公司将其所持有的C公司8%股份转让，转让价格为4100万元人民币。

1.按原制度进行账务处理

借：银行存款4100

贷：长期投资3961.6(49520*0.08)

投资收益138.4

2.按新准则要求，将原来转让前列入所有者权益，“外币报表折算差额”的相关金额转入当期损益：-1100*8%=-88 (万元)，所以，应对合并报表进行下列调整。

借：外币报表折算差额 88

贷：投资收益88

从上述计算可看出，考虑相应外币报表折算差额后，投资收益由原来的138.4万元，变为226.4万元(138.4+88)，更客观地反映了投资收益。

五、本准则对所有者权益、损益及资产结构等经济事项的影响

1.由于将资产负债表中的列于负债与所有者权益之间的“少数股东权益”转入所有者权益，资产负债表的结构因此会有变化，同时，合并报表的所有者权益会增加。

2.因为本次新准则将少数股东权益的列示从负债与所有者权益之间，调入所有者权益，所以合并报表中所有与少数股东相关的权益均纳入“少数股东权益”科目，而其他权益科目内容(包括外币报表折算差额)反映的都是大股东的权益，所有者权益反映更加清晰。

3.对境外经营进行处置时，将已列入外币报表折算差额中的相关部分自所有者权益中转入当期损益，因此若会计期内有境外经营处置业务的，与新准则实施前相比，会对当期损益有影响。

六、新准则的不足与改进

(一)《企业会计准则第19号――外币折算》第五条中，对确定记账本位币提出了确认条件有两条，此外还提出了确认记账本位币应考虑的因素有两个；第六条中又提出确定记账本位币应考虑的4种情况。但在准则中没有说明这些条件及因素的主次关系，给人以判断标准模糊的感觉。

上述《企业会计准则第19号――外币折算》第五、六条内容是与《国际会计准许则21号――汇率变动的影响》中第9-12条相对应的，国际会计准则在第12条对判断的主次顺序做了说明。

(二)《企业会计准则第19号――外币折算》第九条，在对交易发生时所采用的汇率描述如下“企业发生外币交易，应当在初始确认时采用交易发生日的即期汇率将外币交易金额折算为记账本位币金额入账；也可以采用与交易发生日汇率近似的汇率折算，但因汇率波动使得采用该汇率折算不适当时，应当采用交易发生日的即期汇率折算。”，因为没有规定何种情况为“不适当”，所以在实际运用中不便于操作，同时也给会计人员的职业判断留有较大空间。

(三)《企业会计准则第19号――外币折算》第十一条对会计期末企业对货币性和非货币性项目处理的描述中建议进行如下更改：

1.对货币性项目与非货币性项目的定义与描述，建议放在该条开头部分，这样首先就让人对货币性项目与非货币性项目有了基本认识和界定，便于对后面相关条款的理解与掌握；

2.准则描述的货币性项目定义为，货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。该定义不太清楚。建议可将该定义改为，货币性项目是企业持有的货币及收取(或交付)固定或可确定金额货币的权利(或义务)，这样就基本与国际会计准则第16条的描述相同；

3.建议在本条加一款“对以公允价值计量的非货币性项目应按公允价值确定日的汇率折算”，主要考虑本次准则制定中，有部分准则采用了公允价值(如投资性房地产)，这里也要有相应的内容。

(四)《企业会计准则第19号――外币折算》第十七条中，“企业因首次采用本准则变更记账本位币的，应当按照本准则第七条第二款的规定处理”，但第七条里并没有第二款。

(五)《企业会计准则第19号――外币折算》没有规定分账制记账方法，而我国银行、保险等金融企业一般采用外币分账制核算，而该准则也适合这些企业。建议加一条――银行、保险等金融企业采用外币分账制核算的，参照该准则相关内容执行。

(六)《企业会计准则第19号――外币折算》没有明确提及，当交易日和结算日之间汇率发生变动时如何处理的问题。建议参照国际会计准则第28条进行说明――当交易日与结算日之间汇率发生变动时，由外币交易形成的货币性项目将产生汇兑差额。如果交易在会计期间内结算，所有汇兑差额均应在当期确认。但是，如果交易在下一会计期内结算，则自当期至结算期之间的各会计期间确认的汇兑差额应按各期的汇率变动确定。

参考文献：

[1]中华人民共和国财政部.企业会计准则[M].北京：经济科学出版社，2006.

[2]企业会计准则编审委员会.企业会计准则――应用指南[M].上海：立信会计出版社，2006.

出差汇报篇3

（一）结售汇统计存在的主要问题

1、手工编制报表，统计数据容易出现差错。目前大部分银行已实现系统自动抓取数据产生报表，但存在少数行仍是依靠统计人员手工核对对公结售汇数据和在个人结售汇系统查询对私结售汇数据后，手工加总报送统计数据，这样手工操作工作量大效率偏低，统计数据也容易出现误差。即便是数据来源于会计报表系统，也存在录入到外管局报表系统中出现人工误差的情况。

2、报表编制、报送部门不一，统计人员队伍欠稳定。调查发现许多银行存在统计报表编制、报送部门不是同一部门，这样致使报表统计人员与业务经办人员之间脱节，结售汇数据统计核对不便，准确性无法保证。而且近年来，各行外汇业务统计人员交替更换频繁，且这些业务经办人员变更又不须向外汇局备案，不利于保证统计核查监管的连续性和统计数据质量的稳定性。

3、结售汇统计制度不健全。大部分外汇指定银行结售汇统计工作没有建立一套完整的内控制度，无专门的结售汇统计制度，核查时能提供的仅是分散于结售汇业务制度中的 “按时按要求向外管局报送结售汇报表……”等诸如此类几句话，而结售汇统计数据来源于外汇指定银行的国际结算、信贷、营业部、信用卡等各个业务部门，由于结售汇数据来源的业务部门与结售汇报表数据的汇总上报部门之间缺乏有效协调，结售汇数据从采集、汇总、上报到保存，整个统计流程没有一个健全的内控制度约束管理，容易造成统计错误与遗漏隐患，同时给外汇局的核查工作带来一定的困难。

4、没有使用实时汇率或一日一价。调查中发现有的银行在非美元折算为美元时，所使用的不是实时汇率，而是外汇局每个月公布的折算率，影响了银行结售汇统计报表的准确性，当非美元交易较多时就容易出现银行结售汇统计报表少报的统计数据错误，这类错误存在1%。

5、个别银行内部统计数据管理存在问题。调查发现，个别银行内部对统计数据有规定，银行结售汇数据与自身系统结售汇统计余额必须要一致。由于银行结售汇统计报表是分交易主体和交易项目四舍五入至万美元单位进行统计，当出现不同交易项目或主体的交易因四舍五入至万美元单位统计，数据出现进位较多时，银行自身系统的结售汇余额就会与结售汇统计报表总额有出入，报表工作人员则在报送银行结售汇统计报表时分项目对数据进行微调。这样按内部管理要求做出的调整，必然会影响报表数据的准确性。

（二）结售汇核查存在的主要问题

1、非现场核查手段有限，核查效率偏低。目前没有银行结售汇统计非现场核查系统，非现场核查主要依靠外汇局统计工作人员从外汇账户系统、直接投资外汇管理系统和个人结售汇系统等分析系统中提取对公对私结售汇数据，与银行报送的银行结售汇统计报表数据进行比对核查，并结合主观工作经验来判别是否存在漏报和错报等数据质量问题。由于各系统的统计口径不完全一致，比如个人结售汇系统不统计外币代兑机构办理的业务数据，而银行结售汇系统却要统计，这样数据存在不一致，比对核查效果就打折扣；此外，报表上报时间紧，核查的人工操作工作量大，使得统计核查的及时性和准确性难以保障。

2、现场核查工作量大，核查难度大。现场核查主要是通过外汇局统计核查人员到银行现场调阅原始会计凭证、交易凭证、业务台账和交易流水等资料来对银行结售汇统计数据做进一步的核查。即便是倒出银行结售汇明细与外管局一些监测系统的数据，运用一定的程序进行比对筛选，由于银行每天办理的业务量大，且每个外汇分支局辖内可以办理银行结售汇业务的网点也很多，外汇局统计核查人员现场调阅核查的工作量很大；且结售汇报表报送的是总量数据，与具体每笔数据核对，分交易性质分交易主体进行核对，核查难度很大，而结售汇核查人员有限，核查监管力度也有限。

3、统计项目设置不完善影响了核查监测开展

（1）与国际收支统计申报的项目设置存在差异。进行银行结售汇的外汇资金项目归属通常都与国际收支申报的项目归属大致接近，但是交易项目设置却与国际收支申报的相差较多，如，国际收支涉外收入（对私）交易编码将“职工报酬-一年以下雇员汇款收入”（301010）和“一年以上雇员汇款收入”（406000）分开统计申报，而银行结售汇系统是将“职工报酬和赡家款”（131）项下的统一统计，这样从国际收支申报数据核查时，“一年以上雇员汇款收入”（406000）结汇就该顺应归入经常转移，而实际上却归入了职工报酬和赡家款统计，这些不对应之处容易影响银行工作人员正确统计，对核查监测工作也不利。

（2）与个人结售汇系统资金属性的设置存在差异。开展对私结售汇的统计数据核查通常需要比对个人结售汇系统数据，但是两个统计系统对统计项目资金属性的设置有一定差异，尤其是个人结售汇系统对私售汇的购汇种类设置与银行结售汇系统的差异大。购汇种类下属的出境定居、境外邮购、缴纳国际组织会员费、外汇理财、补够外汇、境外个人经常项目收入购汇等实际常用的购汇种类，在银行结售汇报表中难以找到对应的统计项目归属，影响了银行结售汇统计核查。

二、结售汇统计非现场和现场核查方法

（一）非现场核查方法

尽管目前各外汇业务系统存在数据采集困难、统计口径不同等种种局限性，但其数据与结售汇统计数据均来源于银行办理的外汇业务，我们可以在技术手段有限的情况下，简单利用两者的逻辑对应关系，通过非现场核查发现银行上报数据的错漏现象和违规情况。

1、外汇账户管理系统核对法。外汇账户管理系统中对公外汇账户结售汇与银行结售汇统计系统对公结售汇存在内在逻辑关系，利用两者进行比对，从而找出异常数据。一是进入外汇账户系统的“账户收支明细统计”，选择“结售汇”选项，按不同时间段提取对公外汇账户结售汇数据，然后汇总结售汇统计报表中的对公结售汇数据，核对两者的结汇与售汇合计数有无差错，核查结售汇报表数据报送的完整性。二是通过在“账户收支明细统计”查询交易编码区分具体的交易项目，进一步将货物贸易、服务贸易、收益和经常转移、资本账户、直接投资、证券投资、其他投资等分项数据进行逐一比对，发现结售汇报表分项项目数据是否有错报、串报现象。

2、个人结售汇系统核对法。个人结售汇系统数据与银行结售汇系统居民及非居民数据具备一一对应的关系，我们可以从个人结售汇系统按银行分别导出个人结汇数据与售汇数据，再按交易时间、交易主体、交易类型等项目进行分类整理，以此来验证银行结售汇系统中居民或非居民结售汇数据是否准确。

3、直接投资管理系统核对法。直接投资外汇管理信息系统中的直接投资业务统计分析等模块，基本上涵盖了资本项下外商投资项下的结售汇数据。该系统中的资本项下结售汇数据基本上能与银行结售汇报表中直接投资项下的数据一一对应。核查方法是登录直接投资信息系统，进入外商投资企业业务统计分析模块按结汇银行进行明细查询，可以得出各银行分月的外商投资企业结汇数据，分别与银行结售汇系统中对应时间段内直接投资项下结汇数据进行核对，发现异常数据作为现场核查的重点。

4、异常数据询问法。对于辖内没有或不常发生的业务而在银行结售汇统计报表中却有数据出现的情况，及时跟进，与银行统计人员进行数据核对，询查异常数据发生的情况，适时解决银行在结售汇统计中出现的问题。

5、“其他”项目数据核查法。重点核查银行结售汇统计报表中“其他”项下数据，要求银行逐月对结售汇统计报表“其他”项下收支数据进行说明，或者外汇局逐月针对“其他”项下收支数据进行查询和核实。

（二）现场核查方法

现场核查是指外汇局结售汇统计工作人员深入银行，调阅与结售汇数据相关的工作制度、会计报表、交易明细、原始交易凭证等资料，对银行结售汇统计数据进行的实地核查、校验等工作。

1、选择合适的核查对象

一是重点核查统计方式落后的外汇指定银行。部分外汇指定银行没有实现结售汇统计数据的自动抓取，数据统计以手工为主，出现统计错误可能性较大，选取这样的银行进行现场核查，可及时纠正银行结售汇统计工作中存在的问题，对其核查方法的研究也存在较大的探索空间。

二是重点核查新设立的外汇指定银行。新设立的银行在岗位设置、业务处理流程等方面可能存在不完善，现场核查可以检验新设立银行开办以来业务办理合规性，深入了解其内部岗位设置及业务流程，适时提出合理的规范化管理建议，有助于督促其进一步提升银行结售汇统计质量。

三是重点核查更换业务人员的外汇指定银行。由于银行定期会进行人员岗位轮换，更换业务人员初期是数据错报漏报的高发期，选取更换业务人员的银行进行现场核查有助于增强该行对银行结售汇统计工作的重视程度，避免银行因为业务交接不到位造成工作质量下降。

2、核查资料准备

在开展现场检查前，外汇局要求银行准备资料：银行从会计系统剥离出的结售汇明细数据，具体指标设置包括：交易主体、币种、金额、交易时间、交易编码等；银行建立的对公结售汇业务台账登记簿；非现场核查中发现可疑情况，相应的银行会计凭证、电子数据、留存档案等。外汇局准备的资料：银行上报的即（远）期《银行结售汇统计月报表》；个人结售汇系统打印出的个人结汇、售汇明细清单；非现场核查可疑情况的相关资料等。

3、现场核查开展

（1）调阅“会计科目使用说明”。按照规定开办结售汇业务的银行应当建立独立的结售汇科目，并下设代客结售汇科目。核查人员从银行获得代客结售汇科目代码（外汇买卖科目）。以某银行的结售汇科目设置为例，70205代表代客即期结售汇，70206代表代客远期结售汇，70203代表外币之间的套汇业务，各科目的借方发生额表示售汇业务，贷方发生额表示结汇业务。

（2）按会计科目剥离电子数据。如果没有电子数据为基础，对结售汇整个科目进行数据核对显得尤其困难。剥离电子数据是总量核查的前道工序，从全科目电子数据中筛选出代客结售汇科目的借贷双方的数据，以备核查。

（3）核对《银行结售汇统计月报表》总数。对取得的结售汇电子数据进行加工，加总银行月结售汇数据，减去系统内平盘数据，得出实际代客结售汇数据，分别同《银行结售汇统计月报表》中结汇和售汇合计数进行核对，从而发现错、漏情况。

（4）核对分项数据。核对结售汇总数之后，就要对结售汇分项数据进行核对。核对分项数据有两种方法：一是通过剥离的电子数据按照账户性质分类筛选，分别计算经常账户、资本金账户、外债账户等账户中结售汇情况。二是通过银行电子台账核对分类数据。检查人员可要求银行提供结汇售汇统计的电子台账，该电子台账包含了《银行结售汇统计月报表》中每一个子项的明细数据。逐步或部分调阅结售汇业务凭证，将业务凭证与电子台账中的明细数据逐步核对，以发现银行是否有金额、归属等方面的错报问题。

（5）对可疑、重点、大额数据逐笔核查。对于非现场核查中发现的问题，在现场核查中进行逐笔核查，重点核查辖内没有或不常发生的业务而在银行结售汇统计报表中却有数据出现的可疑数据、资本项下需审批的重点数据、增长幅度较快或金额较大的大额数据。通过翻阅会计凭证，逐笔调取该结售汇业务的相关单证，对资金属性、交易主体性质、交易日期等方面进行核查，查看是否存在误报的情况。

三、相关工作建议

（一）完善结售汇统计核查制度

借鉴国际收支申报核查的做法，出台银行结售汇统计核查操作规程，对现行银行结售汇统计制度进行补充完善，细化指导核查银行结售汇统计质量和内控管理的规定，提供较为完善的统计核查工作指引支持。

（二）加大科技支持，建立有效核查工作体系

大力提高科技支持力量，提高非现场核查和现场核查的整体工作效率，建立一套科学有效的核查工作体系。一是借鉴国际收支统计非现场核查系统的做法，开发银行结售汇非现场核查系统，大幅减少非现场和现场核查的工作量，提升监管效率；二是整合现有外汇业务数据资源，提高业务数据共享水平，打造大监管核查平台，提高整体核查监测水平。

（三）优化统计项目设置，提高统计基础质量

改进优化银行结售汇统计交易项目设置，建议增强银行结售汇统计与国际收支交易编码、个人结售汇系统资金属性设置的关联性，提高银行业务人员理解统计指标和正确归属统计的可操作性，从数据源头上保障统计基础质量。

（四）加大银行管理督导，提升统计核对基础

一是明确要求各行必须要实现结售汇数据提取电子自动化，并且保障自动提取数据的准确性，杜绝手工加总编制报表产生的人为错误。二是要求各行统一报表编制和报送归口部门，并且提高统计人员队伍的稳定性，保证统计核对业务质量。三是明确要求各行统计报表编报中非美元折算为美元必须采用实时汇率，提高统计报表的准确性。四是明确要求各行（包括基层行）均需单独设置结汇、售汇会计科目，并且还具体设置银行自身结售汇、代客结售汇等交易科目，确保统计核对工作有效开展。

（五）加大银行考核力度，提高核查监管成效

出差汇报篇4

1．1对象

选择2011级两个护理专科班352人，一班175人，二班177人，均为全国普通高校统招学生。随机抽取一个班级作为实验组，另外一班作为对照组。两组学生性别、年龄、学习成绩无显著差异，具有可比性。在第三学期开设护理管理学课程。

1．2方法

实验组以讨论结合汇报的考试方式，即讨论汇报成绩占40%，期末考试占60%。小组成员随机按照学号分配，小组成员间学习成绩无显著差异。对照组采取常规考试方式即平时成绩40%(出勤率+作业)，期末考试成绩60%。实验组考试方法包括:任课教师根据大纲要求的教学内容选择合适的综合管理案例，提前两周将案例发给同学，案例内容基本涵盖所学教学内容，只是案例侧重的章节不同，制定讨论汇报要求、内容、评分标准;学生以小组合作式完成讨论汇报，制作成PPT汇报小组情况，最后选派一名同学负责最后汇报。

1．3评价方法

1)课堂评价标准:讨论汇报共安排2次，每次课2学时，每个小组10分钟汇报时间。邀请3名护理管理教师做评委，评分标准以百分制计分，分值由三部分组成。分别是问题环节占30分、书面汇报材料20分，以及汇报讨论情况50分，最后总分100分折合成40分。2)课堂评价实践:小组同学按顺序上台做汇报讨论，上台汇报学生由老师随机选取，汇报讨论的分值包括多媒体的制作20分，同学汇报情况30分，汇报完毕后由现场老师对学生做出提问1～3个问题，问题由老师随机选取小组成员做回答，综合学生的回答情况评分。最后由小组成员整理PPT材料以及问题回答情况上交。3)期末考试评价:考查课成绩一般由任课教师给予的平时成绩和期末成绩组成，将考试成绩数据处理采用SPSS13．0统计软件进行分析，组间差异采用独立样本z检验进行分析，P＜0．05为差异有显著意义。

1．4问卷调查

课程结束后，自行设计调查问卷，了解学生对新考试方法的效果评价，问卷内容涉及6个问题，每项以支持、中立、不支持作答。共发放调查问卷352份，回收352份，回收率100%。

2讨论

2．1汇报讨论考试可激发学生学习兴趣

小组学生自发收集、整理、分析资料，使学生有较大的学习自主性，学生作为主体参与整个过程，个性得到充分发挥，享受到了学习乐趣。89．74%的学生认为汇报式考试方式激发了他们的学习兴趣，提高了学习的主动性，深受学生欢迎。

2．2汇报讨论考试可提高教学效果

从期末考试成绩看，两组同学比较，差异有显著意义。作为考查课，历来不被学生重视，而此种考试方式使学生有新鲜感，激发了学生学习的主动性，学生的出勤率明显提高，课堂效果明显加强，下课有很多同学咨询和课程相关的知识，所以这种考试方式客观上提高了教师的教学效果。

2．3汇报讨论考试可提高学生的综合能力

汇报式考试方式对提高学生运用知识的能力、团队合作能力、表达能力、多媒体制作能力等多方面能力都有帮助。在调查问卷中，95．08%的学生表示讨论汇报式考试方式能够提高对护理管理知识的学习与记忆，加深对知识的掌握。汇报式考试方式是以同学间的团结合作、相互配合为基础的，从收集、整理、分析资料，到最后的汇报考试，整个过程需要小组每个成员认真协作，由于最后的考试汇报及回答问题的同学是随机的，每个成员需要对每个环节都有所掌握，因为每个成员的回答都会影响整个小组的最后分数，这就需要成员把大家看做一个整体，否则会影响整个小组的分数，调查问卷也显示90．32%的同学表示这种考试方式促进了同学间的交流和大家的合作精神。同时为了最后的汇报考试，每个同学都要做好上台汇报的准备，据课代表反映，很多同学都会在课余时间到讲台做汇报预演，考试结束后的问卷调查也显示85．67%的同学认为这种考试模式对提高语言表达能力有一定的作用，同学们反映这次的汇报考试也锻炼了他们走上讲台的勇气，使他们对语言的组织、表达都有所提高。此外，87．93%的同学表示，这次汇报表演使他们对电脑运用能力有所提高，在汇报考试中多媒体的制作占20分，所以小组同学对多媒体的制作很用心，以期提高多媒体制作的分值。

3结语

总之，汇报讨论式考核方式对提高护理管理考查课有一定的教学效果，但也存在一些问题，如课时有限，学生需要利用大量的课下时间查资料，做汇报材料，下次教学中在授课开始时就将管理案例下发，这样不仅可以减少学生的负担，也可以使学生提前预习教学内容，更加有利于提高教学效果。

出差汇报篇5

外汇储备经济分析的核心内容是外汇储备规模问题。本文在考察世界主要国家的外汇储备、国际收支情况的基础上，结合我国经济金融体制的具体情况，着重从内外均衡的角度剖析外汇储备的适度规模问题；从国际收支的角度探讨外汇储备的供给来源问题；从开放经济条件下维护国家经济安全、保持货币金融稳定的高度，探讨了九十年代以来爆发的几次金融危机，归纳出货币金融当局需要密切关注的几项重要指标，并运用本文提出的外汇储备适度规模标准，论证了爆发金融危机的国家外汇储备的不充足性，进一步印证了在开放经济条件下维持充足的外汇储备对于国家经济安全、对于货币金融稳定的重要性。本论文的主要内容如下：

1.从国际经济交易、外部均衡的角度探讨外汇储备需求问题，研究表明，比例分析法和现有的储备需求模型都不能准确揭示储备的需求，实证分析方法有助于把握外汇储备需求的主要决定因素。

在国际资本流动不充分、规模有限的情况下，用储备／进口的比例衡量储备需求具有一定的合理性。但由于储备的作用是为贸易差额融资，而贸易差额与贸易总额之间并没有稳定的比例关系，因而，比例分析方法具有局限性。在国际资本流动日益频繁的今天，许多国家的国际收支状况主要取决于资本和金融帐户，而且储备不仅用于弥补国际收支逆差，还用于干预外汇市场、稳定本国的汇率和充当偿债的准备，这样，储备／进口的比例越来越具有局限性，亚洲金融危机的爆发再次暴露了比例分析法的局限性。

现有的储备需求模型均没有将经济增长、物价稳定、充分就业和国际收支平衡四个宏观经济目标纳入分析，而且国际收支失衡的调节政策基本上局限于支出削减政策，因此，这些模型也无法准确衡量储备的成本和收益，无法准确衡量储备的需求。

本文采用实证分析方法，以布雷顿森林体系解体实行浮动汇率以来，发展中国家和发达国家的外汇储备需求为研究对象，运用充分调整和部分调整模型就国别数据、截面数据和平行数据对外汇储备需求的主要决定因素（如经济规模变量、经济开放度、国际收支扰动等）进行了分析。研究表明，在充分调整模型中，GDP都是显著的；在部分调整模型中，上一期的外汇储备都是显著的；与充分调整模型相比，部分调整模型的拟合效果更好，本期期望的外汇储备水平和上一期的实际外汇储备水平的差距只有部分得到了调整，而且发达国家、发展中国家在不同时期的调整速度也各不相同。本文对我国外汇储备需求的决定因素的实证分析表明，在我国外汇储备需求模型中，国际收支扰动变量始终是显著的；在未引入货币供应量之前，经济规模变量中只有国内生产总值是显著的；在引入货币供应量之后，经济规模变量都是不显著的，而货币供应量则是显著的。

2.从物价稳定、内部均衡的角度探讨了外汇储备与通货膨胀的关系，从理论和实证分析两方面论证了我国外汇储备和通货膨胀不具有正向相关关系。外汇储备经由外汇占款、基础货币、货币乘数几个中间环节作用于通货膨胀。本文归纳出外汇储备来源的三种渠道：（1）干预外汇市场购入外汇；（2）借入外汇补充外汇储备；（3）用外汇储备收益补充外汇储备。其中，第一种渠道涉及外汇占款。1994年后我国的外汇储备增长均来自于第一条渠道，这表明在中央银行的外汇储备增加时，外汇占款也应相应增加，但目前我国的外汇储备却无法按照官方汇率和外汇占款一一对应，本文给出了导致该现象的主要原因：（l）额度外汇的特殊处理方法；（2）1993年6月后中央银行干预外汇调剂市场，按调剂价格买卖外汇：（3）1995年后中央银行的一些净购汇没有计入外汇储备。虽然外汇储备大量增加会导致外汇占款的相应增加，但由于外汇占款只是影响基础货币的因素之一，在外汇占款增加时，我国中央银行通过回收对金融机构的再贷款等手段减轻了对基础货币调控的压力，因此，外汇储备和通货膨胀并不具有正向相关关系。

本文又通过实证分析得出了相同的结论。与此同时，本文就我国中央银行对政策性银行的再贷款和外汇占款刚性增长以及准备金制度改革的条件下，中央银行回收再贷款、调控基础货币的能力进行了分析。在我国目前的情况下，中央银行的对冲可行性如何，取决于经济发展对货币供应量的需求以及影响货币乘数的现金。活期存款比率、定期存款。活期存款比率等因素的变化。在我国中央银行对政策性银行以外的金融机构的再贷款只有7469.18亿元（1997年7月）的情况下，如果不采取其它办法，中央银行的对冲可行性在很大程度上取决于法定准备金率降低的幅度和频率，改革的力度越大，频率越高，中央银行的对冲能力就越小。因此，中央银行需要综合外汇占款和央行的政策性贷款的发展趋势、考虑经济发展对货币供应量的需求和准备金制度改革的力度，在密切监控货币乘数变化的基础上，利用基础货币的吞吐调控货币供应量使之适应经济发展的需要，实现稳定币值的目标。

3.运用内外均衡的综合分析方法，探讨了我国的适度外汇储备规模问题。笔者认为在确定外汇储备适度规模的过程中需要考虑以下几点：（l）外汇储备的宏观成本和收益。我国外汇储备的迅猛增长是渐进的外汇体制改革和宏观调控的结果，1994年以来，我国人民币汇率稳定、通货膨胀得到控制、经济保持快速发展、进出口贸易状况良好、国际收支平衡，这从效果方面反映出我国外汇储备的宏观收益是高的，目前的外汇储备水平是适度的。（2）外汇管理制度。我国的外汇管理制度不但与发达国家存在着较大差异，就是同发展中国家相比，也较为严格，缺少民间外汇的蓄水池，因此，外汇储备是我国对外支付能力的主体；（3）外汇储备增长的来源。我国的外汇储备增长主要是来自于净资本流入，具有借入储备的性质。（4）外汇储备适度规模的确定方法。比例分析法和储备需求模型已经失去了现实意义，而实证分析方法也不能确定适度的外汇储备规模。笔者认为，适度外汇储备区间的下限可以用结合进口支付和外债偿还的扩展的比例分析法来说明。如果说进口支付反映了经常项目对外汇储备的需求，那么外债偿还则反映了资本和金融帐户对外汇储备的需求。（5）要从八十年代中期外汇储备急剧下降的历史经验中汲取教训，不能轻易断言“外汇储备多了”。在此基础上，笔者结合我国的实际情况（如进口、外债还本付息等因素），提出了我国适度外汇储备区间的上下限，下限由4个月的进口需求、10％的中长期外债和30％的短期外债偿还准备来确定，上限是不危及一国的经济发展目标的外汇储备水平。

4.分析了外汇储备供给来源问题，阐述了用结售汇报表分析外汇储备来源的局限性，给出了结售汇报表和国际收支平衡表在具体项目上差异的原因，指出国际收支平衡表是分析我国外汇储备来源的有力工具。

目前我国使用结售汇报表来反映外汇收支的情况。从结售汇报表看，贸易和非贸易项目的顺差是外汇储备的主要来源。结售汇报表和国际收支平衡表的根本差异在于两者编制原则的不同：结售汇报表反映的是进入结售汇体系的外汇收支（外汇供给和需求），而国际收支平衡表反映的是经济价值的交换和转移，不管这种经济价值的交换与转移是否涉及外汇供求。由于结售汇报表（以及1994年前的国家现汇外汇收支平衡表）只反映了我国外汇收支的一部分，随着越来越多的外汇收支不通过结售汇体系，结售汇报表的覆盖面和解释力将日趋下降，因此，用结售汇报表来说明外汇储备的来源是有局限性的，而且随着意愿结汇的推行，用结售汇报表来说明外汇储备来源的局限性会越来越大。

此外，结售汇报表和国际收支平衡表在具体项目上存在差异的主要原因在于：（1）两者在具体项目上的口径并不完全相同；（2）结售汇报表不能反映未形成外汇供求的国际交易（如外商设备投资以及利润再投资）；（3）我国目前的结售汇体系只包含了部分外汇收支，结售汇报表在反映外汇收支方面的不完全性是其与国际收支平衡表存在差异的重要原因。

上述研究表明结售汇报表无法准确分析外汇储备的来源。目前世界范围内普遍使用国际收支平衡表分析一个国家的国际收支状况，国际收支平衡表编制原则的统一性和资料的可得性，使得我们可以依据国际收支平衡表对各国外汇储备的来源进行比较。笔者认为，不同来源的外汇储备具有不同的经济意义：来源于经常帐户顺差的外汇储备增长是本国储蓄的积累，是一个国家的净财富；而主要来源于金融帐户的外汇储备增长实际上是以负债的增加换取外汇储备的增长（在国际投资头寸表上（IIP上），外国居民在一国的直接投资、证券投资和其他投资均被视为该国的负债），这样的外汇储备增长具有借入储备的性质，因而具有一定的脆弱性。亚洲金融危机的爆发提醒我们审慎看待源于净资本流人的外汇储备的增长。

从国际收支平衡表上看，我国近几年的外汇储备增长主要源于巨额的净资本流入，基本上也是以对外负债的增加换取外汇储备的增长。因此，我国的外汇储备具有一定的脆弱性，对此一定要保持清醒的头脑。这对于正确认识我国的外汇储备规模问题具有重要的意义。

5.在对九十年代以来爆发的几次金融危机进行深入分析的基础上，归纳出要保持货币金融的稳定，货币金融当局需要关注的几项指标：外汇储备水平和相对规模、汇率水平、经常项目逆差占国内生产总值的比重、资本流动结构、外债期限结构和风险状况。

汲取金融危机的经验教训，笔者认为，（l）对于发展中国家而言，资本项目的管制是避免国际经济冲击的最后一道屏障。发达国家资本项目的开放经历了几十年的时间，到八十年代才实现了资本项目的货币可兑换。发展中国家的经济实力与发达国家相比还有较大的差距，资本项目的开放一定要非常慎重。（2）在开放经济条件下，一国的经济发展仍然要立足于利用本国的资源，求得本国储蓄和投资的基本平衡，决不能形成对外资的依赖而损害本国的经济金融安全。大多数发展中国家的经常项目都存在着一定的逆差，这意味着它们是通过借用别国的资源来求得本国经济发展的。将经常项目逆差控制在一定幅度之内是一国经济稳定发展的重要条件，借用别国的资源毕竟要受到本国偿债能力的制约，不顾本国的条件，无限制的借债，是不可能长久持续下去的。如果维持高额的经常项目逆差，在无法得到流人资本弥补时，是很容易陷入危机的。经常项目逆差占国内生产总值的比重越高，筹措资金弥补逆差越困难，如果听任经常项目逆差居高不下，不采取措施加以克服的话，迟早都要付出高昂的代价。同时，对发生金融危机的国家的资本流入结构的研究表明，它们的资本流入结构基本是以证券投资和其他投资（主要是银行借款）为主，显然，这样的资本流入结构是脆弱的，在外国投资者对本国的信心动摇时，银行无法继续通过向外筹资来应付支出的需要，投资于本国证券市场的外资抽逃，容易导致支付危机，因此，利用外资应坚持以吸收外国直接投资为主。此外，还要监控外债的期限结构和风险状况的变化，避免偿债危机。

出差汇报篇6

关键词：人民币汇率 股票市场价格报酬 GARCH模型

一、引言

汇率问题在一国国民经济和对外经济关系中地位举足轻重，汇率变动不仅影响开放经济下一国宏观经济运行，而且影响微观中公司的股票收益率、业绩、经济行为和价值等。2005年汇率改革，人民币汇率开始实行以市场供求为基础，参考一篮子货币进行调节，有管理的浮动汇率制度。之后，人民币呈现单边升值态势，与此同时，股票市场开始走出波澜壮观的大牛市，上证指数不断创出新高，最高达到6124点。汇率升值往往伴随着股票市场的牛市在国际上也有很多相关的经验。日本“广场协议”之后，日元大幅升值，与此同时，日本股市三年内涨了三倍；台币升值的时期，台湾股市五年内上涨了二十三倍；韩国和巴西也曾经历类似的历程。

本文将采用协整理论以及GARCH模型研究人民币汇率波动和股票价格报酬关系，试图回答二者的内在关系以及传导机制。

二、变量选择及数据说明

（一）变量选择及数据来源

本文主要研究人民币汇率波动和中国股票价格的关系，选择的数据区间为2006.1.4～2013.1.4区间的日数据。

人民币汇率：采用中国人民银行公布的人民币对美元的名义汇率（中间价），用EX_RATE表示。

股票价格：采用沪深300指数收盘价，笔者认为沪深300指数横跨上海、深圳交易所，与上证综指相比覆盖面更广，所以更适合作为股票市场价格的代表，用HS300表示。

本文所有的数据均来源WIND资讯数据库。

（二）数据处理

为了保证人民币汇率和沪深300指数的数据长度一致，我们将股票市场不营业日时的同一时间的汇率数据删除。另外为了消除数据的异方差，我们将人民币汇率和股票价格进行对数化处理。

三、实证分析及结果

（一）平稳性检验

为了避免“伪回归”现象以及保证回归结果的无偏性和有效性，对各个变量序列进行平稳性检验，本文采用单位根ADF检验（采用AIC信息准则），从表1可以看出，人民币汇率和股票价格在5%的显著性水平下均为一阶单整，因此，二者可能存在长期协整关系。

表1：人民币汇率和股票价格的单位根检验

（二）协整检验

为了检验人民币汇率波动和股票价格报酬的协整关系，本文采用E-G两步法，先做OLS回归，然后检验残差项的平稳性，由表2我们可以看出，残差项在5%的显著性水平下是平稳的，因此我们可以认为人民币汇率和股票价格是存在相互协整关系的，即二者存在长期均衡。

表2 E-G两步法的残差项单位根检验

（三）格兰杰因果检验

由表3可以看出，在5%的显著性水平下，人民币汇率波动与股票价格波动存在单向的格兰杰因果关系，即汇率波动导致股票价格报酬的变动。

表3股票价格报酬与人民币汇率波动的格兰杰因果检验

（四）ARCH效果检验

进行条件异方差的ARCH-LM检验，得到了在滞后阶数p=8的检验结果，根据表4，残差序列存在高阶ARCH效应，即股票价格报酬与人民币汇率波动之间存在高阶ARCH效果，所以考虑采用GARCH模型。

表4 ARCH效果检验

（五）建立GARCH（1，1）模型

由格兰杰因果检验可知，人民币汇率波动与股票价格报酬之间存在单向因果关系，因此均值方程里面设定人民币汇率波动为股票价格报酬的解释变量。由表5可以看出，汇率波动和股票价格报酬是反向关系，汇率升值对于股票价格报酬具有正向促进作用，即汇率升值促进了股票价格上涨，这与我们实际的经验也是相符的。

表5 股票价格报酬与人民币汇率波动的GARCH（1，1）模型

四、结论与政策建议

（一）结论

本文利用GARCH模型以及协整理论研究人民币汇率波动与中国股票价格报酬的相关关系，发现人民币汇率波动是股票价格报酬的单向格兰杰因果关系，并且这种关系是反向的。具体而言，汇率升值1个百分点，股票价格报酬将提高1.98个百分点。该结果也验证了07年中国股票市场的大牛市，05年汇改之后人民币一直处于升值通道当中，受益于人民币升值预期，上证指数不断创出新高，最高达到了6124点。汇率升值推高股票市场价格报酬率的国际经验也是数不胜数，例如1985年“广场协议”后日元升值和1983年台币升值期间，日本股市四年间上涨了近三倍，台湾股市五年间上涨了二十三倍。汇率升值，有助于提高股票价格报酬，但是当汇率由升值转化为贬值的时候，投资者也将承受巨大的损失，换句话说，汇率波动伴随着股票价格的波动，二者风险是共存的，所以防范汇率风险尤为重要。

（二）政策建议

1、进一步完善人民币汇率形成机制

实行更加富有弹性的汇率形成机制，一方面允许人民币更快的升值，另一方面实行投资及外汇储备多元化，减轻人民币升值预期的压力。同时政策要完善外汇市场风险计量和风险分担机制，加快金融创新以提供更多的外汇金融产品，促进市场结构和交易方式的复合化发展。

2、建立国际资本向证券市场流动的监控机制

根据前文的分析，国际资本流向中国股票市场是推高股票价格上涨的重要的环节。虽然目前我国的资本账户还没有完全的开放，人民币也不能自由兑换，但是随着我国金融改革的不断深入，资本项目开放是大势所趋，而一旦资本项目放开，外国资本就会加快流入中国市场，因此，建立一个国际资本向证券市场流动的监控机制就显得尤其重要。

3、发展规范的证券市场以消除汇率波动风险

目前我国的证券市场和国外成熟的市场相比，还存在很多不完善的地方，证券市场的不完善，往往成为国外资本狙击的场所。发展中长期资本证券市场不仅可以减少对银行的依赖，分散银行信贷风险，同时还有助于减少对于外国资本的依赖，这样就能大大减少外国资本的冲击破坏力。规范的证券市场往往具有更为广泛的投资金融工具，现阶段我国的金融衍生品还十分有限，风险对冲工具的不足，往往容易形成一个单向的市场，不利于对冲风险。

参考文献：

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[2]何菊香.汇率变动对股票价格的影响[J].广州大学学报.1995，2

[3]孙建平.汇率弹性化与资本市场风险控制[J].金融研究.2004，9

[4]张宏鸣.消除汇率对全球股票指数扰动的方法探究[J].国际金融研究.2000，6

[5]张碧琼.李越.汇率对中国股票市场的影响是否存在：从自回归分布滞后模型（ARDL・ECM）得到的证明[J].金融研究.2002，7

出差汇报篇7

简答题1、简述资产负债表法下所得税会计的核算程序？（1）确定资产和负债的账面价值（2）确定资产和负债的计税基础（3）确定暂时性差异（4）计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额和转回额（5）计算当期应交所得税（6）确定利润表中的所得税费用。2、简述合并财务报表的编制程序？（1）编制钱前准备（2）编制合并工作底稿（3）将个别财务报表数据计入合并工作底稿（4）

益，强调收益是收入和费用的配比，从而注重会计和税法在收入和费用确认上的时间差异。资产负债表法基于资产负债观，资产负债观认为，企业的收益使企业期末净资产比期初净资产的净增加额。在资产负债观下，只要企业净资产增加了，就应当作为收益确认。按资产负债观确认的收益属于经济收益，即考虑交易因素的影响，也考虑非交易因素的影响。4、说明一般物价水平会计和现时成本会计各有什么特征？答：一般物价水平的特征（1）以等值货币为计价单位（2）以历史成本和一般物价水平变动为计价基准（3）不单独建立账户体系进行核算；现实成本会计的特征（1）以名义货币为计价单位（2）以资产的现时成本和个别物价水平变动为计价基础（3）建立现实成本会计账户体系进行日常核算。5、确认递延所得税资产应注意哪些问题？（1）递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限（2）按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异的处理（3）对与子公司、联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应确认为递延所得税资产a暂时性差异在可预见的未来很可能转回b未来很可能或得用来抵扣的可抵扣暂时性差异的应纳税所得额（4）非同一控制下得企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予以确认的商誉或计入合并当期损益的余额（5）与直接计入所有者权益的交易或事项的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。6、简述现时成本会计核算的一般程序？答：现时成本会计一般按以下程序进行：确定和反应企业各项资产的现时成本；计算企业的持有资产损益；以本期现时收入和所耗资产的现时成本计算企业的现时成本收益；编制现时成本会计报表。7、确定业务分部应考虑哪些因素？（1）各单项产品或劳务的性质（2）生产过程的性质（3）产品或劳务的客户类型（4）销售产品或提供劳务的方式（5）生产产品或提供

劳务受法律行政法规的影响。8、简述合并会计报表的三种合并理论？（1）母公司理论，是指站在母公司股东的立场上，将合并会计报表视为母公司本身会计报表反映范围的扩大，是母公司会计报表的扩充。包括两个基本观点a强调母公司股东的利益b以是否形成控制作为确定会计范围的标准（2）实体理论认为，企业集团是各成员企业共同组成的经济联合体，企业集团中各成员企业地位是平等的，合并会计报表是整个经济联合体得会计报表，率法。现行汇率折算法采用单一汇率对各项资产、负债项目进行折算，等于是对各项目乘上一个常数，因而简便易行。而且对于折算后报表中各项比例关系仍能保持原外币报表中个项目比例关系，能较符合实际的进行财务指标计算。14、简述合并财务报表的含义与特点？答：合并会计报表是指将母公司形成的企业集团作为一个会计主体，有母公司根据母公司和子公司的个别单位会计报表编制的，综合反应企业集团主体经营成果、财务状况以及财编制合并会计报表是为整个经济联合体服务的。（3）所有权理论是指在编制合并会计报表时强调编制合并会计报表的企业对纳入合并范围的企业所拥有的所有权。编制合并会计报表的企业，对其应有所有权的企业的资产、负债和当期实现的损益，均按照其拥有所有权的比例合并计入合并会计报表中。 9、说明时态法的含义和基本内容？答：时态法指要求现金应收和应付项目按资产负债表编制日当时现行汇率换算，其他资产和负债则依据其特性分别按现行汇率和历史汇率换算。在外币报表中的库存现金、应收账款和应付账款，都要在按现行汇率折算。非货币性资产按历史成本表述的要按历史汇率折算，按现行成本表述的要按现行汇率折算，收入和费用按交易发生日得实际汇率折算。10、简述非同一控制下企业合并的特点及核算方法？（1）是非关联的企业之间进行的合并（2）合并以市价为基础，交易对市价相对公平合理。正因为如此，对于非同一控制下的企业合并，可以视作合并一方以市价购买被合并方的净资产，因而采用购买法进行核算。购买法视企业合并为购买行为，注重合并完成日资产、负债的实际价值，要求按照公允价值确认取得的资产和负债。11、简述应纳如合并财务报表的企业范围？答：按照企业会计准则的规定，纳入合并财务报表范围的主要包括母公司及子公司拥有半数以上的表决权的被投资企业和被母公司控制的其他被投资企业。（1）母公司拥有半数以上表决权的企业（2）被母公司控制的其他被投资企业（3）某公司控制的特殊目的主体。12、简述清算会计对传统财务会计理论的改变？（1）对会计对象的改变（2）对会计科目的改变（3）会计假设的改变（4）会计核算基础的改变（5）对会计信息质量的改变。13、说明现行汇率法的含义和基本特点？答：现行汇率法是将列在资产负债表中的所有外币资产项目和外币负债项目，均根据编制报表日的现行汇率进行折算，因而它是一种单一汇

务变动情况的会计报表。特点（1）合并会计报表的主体是经济意义上的复合会计主体（2）是有企业集团对其他企业有控制权的母公司或子公司编制（3）是以个别会计报表为基础编制的（4）合并会计报表有其独特的编制方法。15、编制合并现金流量表需要进行抵消处理的项目有哪些？（1）集团内部销售商品、提提供劳务产生的现金流量抵消（2）集团内部以现金投资或收购股权产生的现金流量的抵消（3）集团内部分配股利、利润和偿付利息产生的现金流量抵消（4）集团内部以现金结算债权债务产生的现金流量抵消。16、租赁业务按其目的的不同可分为哪两类？各自有何特点？答：（1）分为经营租赁和融资租赁。（2）在经营租赁中，出租人拥有租赁资产的所有权和保有风险与报酬；承租人是因资产使用的临时需要，但并不准备拥有资产设备（3）在经营租赁中，租赁届满时租赁资产的所有权可转让给承租人，承租人在租赁期内要承担租赁资产的折旧、修理以及其他费用。17、简述递延税款科目核算的内容？（1）属于双重性质的科目，核算企业由于时间性差异产生的影响所得税数额，以及以后各期转回的数额（2）贷方反应企业本期时间性差异所产生的未来应交的所得税数额，以及本期转回原以确认的可递减的本期应税所得的时间性差异的所得税数额（3）借方反应企业本期时间性差异所产生的未来可递减的所得税数额，以及本期转回原以确认的本期应计入应纳税所得额的时间性差异的所得税数额（4）期末余额在贷方，成为递延所得税负债（5）期末余额在借方，成为递延所得税资产。18、根据1995年财政部颁布的《合并会计报表暂行规定》，我国外币资产负债表折算的有关规定是什么？（1）所有资产负债类项目均按照合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记账本位币（2）所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，均按照发生时的市场汇率折算为母公司的记账本位币（3）“未分配利

润”项目折算后的利润分配表中该项目得数额作为其数额列示（4）折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类项目合计数差额，作为报表折算差额在“未分配林润”中单独列示（5）年初数按照上年折算后的资产负债表数额列示。19、融资租赁会计核算原则中，对承租人的要求是什么？（1）企业以融资租入的固定资产，按照租赁协议或合同确定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试费以及其他费用作为固定资产原价（2）因融资租入固定资产而产生的负债作为企业长期负债处理（3）融资租入固定资产折旧的提取和账务处理方法，与自有固定资产的提取及账务处理方法相同（4）融资租入固定资产发行的修理费用，与自有固定资产的修理费用的处理方法一致（5）对租赁资产的改良工程支出，在“递延资产”科目核算，并按一定期限摊销（6）租赁期满后，按照租赁协议，如果承租人以较低的价格购买。20、简述应纳入合并会计报表的企业范围？（1）母公司拥有半数以上权益性资本的被投资企业（2）被母公司控制的其他被投资企业a与被投资企业的其他投资者达成协议，并通过此协议持有该被投资企业半数以上的表决权b根据章程或协议，有权控制企业的财务和经营政策c有权任免公司董事会等类似权力机构的多数成员d在公司董事会或类似权力机构中拥有半数以上投票权。21、什么是即期汇率？什么是远期汇率？远期汇率有哪两种表示方法？答：即期汇率是指外汇买卖成交价后第二个工作日应交割的外汇汇率。远期汇率是指对于预订的外汇买卖，按事先约定的将来在未来一定时日，据以交割的外汇汇率。表示的两种方法一是直接标明远期外汇汇率的实际汇率二是用升水、贴水和平价之间标明的远期汇率。22、与一般企业会计相比，上市公司的会计有哪些特点？（1）资本筹集上的多元化（2）在成本费用处理上扩大了准备的提取范围（3）利润分配的复杂化（4）会计信息的公开化。22、简述合并会计报表的额一般程序？（1）设置合并会计报表工作底稿（2）将个别会计报表数据过入合并报表工作底稿（3）计算工作底稿中个项目合计数（4）编制合并会计报表中抵消分录并过入合并工作底稿（5）计算工作底稿中合并会计报表各项目得合并数（6）根据合并工作底稿中个项目的合并数填列合并会计报表。23、简述汇率的直接标价法和间接标价法的特点？（1）直接标价法特点是外币数固定不变，本国货币数随汇率高低发生变化，本国

出差汇报篇8

日常外汇账户监管中存在的潜在风险

（一）制度建设方面1、未明确规定银行在数据质量方面承担的责任，导致系统数据质量不高。由于现行的账户系统管理规定仅对账户系统的具体操作提出了规范性要求，而对于外汇指定银行上报的账户数据质量及所应承担的责任未做明确规定，造成外汇指定银行重视程度不够，业务操作随意性较大，影响了账户系统数据质量。从陕西省2011年银行数据考核结果来看，虽然全省制定了外汇账户数据质量考核办法，但是未明确规定银行在数据质量方面承担的责任，所以依然有半数以上银行数据质量较低。2、缺乏强制关户的法规依据，导致零余额账户数持续增加。外汇账户统计分析系统显示，截至2012年4月30日陕西省经常项目外汇账户总户数10509户，余额为零账户数4630户，占外汇账户总数的44.06%。由于缺乏相关强制关户的法规依据，以及上级行的考核压力和同业间的客户竞争因素，银行没有为这些长期不动户进行关户的积极性，导致全省接近一半的账户处于闲置状态，有效运行的外汇账户数偏低，影响统计分析结果的实用性。通过外汇账户系统非现场核查，发现某外商投资企业共开立外汇账户120个，正常使用的外汇账户95个。其中：经常项目外汇账户7个，经常项目结算账户20个，出口收汇待核查账户13个，经常项目定期存款账户2个，暂存户开证、付汇保证金户19个，其它暂存户1个，其余33个外汇账户为资本项目资本金账户、还贷专户、自营外汇贷款专户以及外债专户。正常使用的95个外汇账户中有14个账户未产生资金流，2012年正常发生外汇业务收支的外汇账户62个，外汇账户有效运行占比为65%。3、个别法规条款之间存在分歧，各银行执行政策产生差异。《中华人民共和国外汇管理条例》（国令第532号，2008年8月1日）第七条规定：经营外汇业务的金融机构应当按照国务院外汇管理部门的规定为客户开立外汇账户，并通过外汇账户办理外汇业务。经营外汇业务的金融机构应当依法向外汇管理机关报送客户的外汇收支及账户变动情况。而《国家外汇管理局关于通过外汇账户办理外汇业务有关问题的通知》（汇发[2008]60号，2008年11月7日）第一条规定：除另有规定外，银行为境内机构和境外机构办理外汇收支业务，包括跨境收付汇结售汇、境内外汇划转等，均应先为其开立外汇账户，并通过外汇账户办理。对于有零星外汇收支的客户，银行可以不为其开立外汇账户，但应通过银行以自身名义开立的“银行零星代客结售汇”账户为其办理外汇收支业务。调查发现依据对以上两个文件精神的不同理解，辖内银行在实际业务办理中相应存在两种方式：一些银行依据《中华人民共和国外汇管理条例》，通过外汇账户办理客户所有外汇收支业务；另一些银行则依据《国家外汇管理局关于通过外汇账户办理外汇业务有关问题的通知》文件，将部分外汇收支认定为零星支出，没有通过外汇账户办理。银行业务受理的差异容易使客户疑惑，进而对外汇管理法规的权威性产生质疑，易引发金融消费纠纷。4、NRA账户（境外机构境内外汇账户）管理部门间缺乏监管协作，很难掌握全面情况。对于NRA账户，根据职能分工，国际收支部门负责为需开立外汇账户的境外机构赋予特殊机构代码以及账户的国际收支统计监测工作，但仅掌握所赋特殊机构代码的境外机构以及部分能明显判断为NRA账户的外汇收支情况；经常项目管理部门负责境外机构NRA账户的基本信息登记工作；资本项目管理部门则担负着NRA账户资金余额的监测管理工作。三个部门间还未形成固定的监管协作机制，部门间信息交换很难开展，所以在外汇局内部没有一个部门了解掌握辖内银行NRA账户的全面情况，容易成为异常资金套利的渠道。（二）信息系统构建方面1、外汇账户信息系统中使用的交易编码与国际收支申报中的交易编码不符，在数据分析过程中会导致不匹配现象。目前，外汇账户信息系统中使用的交易编码为4位，国际收支申报中使用的交易编码为6位，而且两个系统中相同交易类别下所包含的内容并不完全一致，导致同一笔交易在两个系统中的交易类别归属并不相同。在运用两个系统中的数据进行非现场监测和统计分析时，会产生结果偏差，影响分析的准确性。2、外汇账户统计分析系统模块功能设置较为简单。目前使用的外汇账户系统的模块功能设置过于单一，缺乏必要的分类统计与监测功能，对一些重要监测指标的统计监测也只能依靠手工完成，这不但影响时效，而且在数据质量上也难于保证，更谈不上对数据进行全面、准确的监测分析。3、外汇账户系统缺乏互动机制，未具备向银行及时反馈信息的功能。银行进行数据上报后，系统并无实时的纠错提示，只能等到次日才能看到上报数据是否存在错误。由于外汇账户系统对上报数据的质量要求较高，银行工作人员一个很小的差错就会导致系统报错，而银行上报的Q表、O表、A表和B表并不能完全由其核心会计系统自动生成，都需要工作人员对数据进行格式调整甚至手工录入，所以自动纠错功能将会减少很多数据差错，提高数据质量。4、银行更改报表错误，导致外汇账户统计分析系统中数据缺乏稳定性。由于银行当日上报数据后，系统无实时纠错提示，而是在次日显示数据上报错误，导致银行对数据的修改产生滞后。这种滞后修改的模式使得外汇账户统计分析系统中数据的稳定性较差。从表2的数据中可以看出，系统中账户期末余额和账户总数两个数据一般在5个工作日后稳定，余额变动率和总数变动值均为0，但是5个工作日内的变动较大，余额变动率最高达2.27%，总数变动值在3月达到11。因此，外汇账户数据的统计分析工作一般应于月末5个工作日后开展，使得数据的实时使用功能减弱。5、企业账户备案信息未实现全国共享，造成异地开户企业需进行多次备案。企业开立经常项目外汇账户需首先在当地外汇局进行备案登记，银行通过外汇账户信息交互平台查询企业的基本信息，无误后方可为该企业开立经常项目外汇账户。由于外汇账户系统中企业外汇档案数据库系统的企业基本信息在外汇局系统内实现了全国共享的功能，而银行查询使用的外汇账户信息交互平台需由当地外汇局在企业外汇档案数据库系统中进行同步后方可显示异地开户企业的基本信息，造成异地开户企业需进行多次备案登记，增加企业负担的同时也增加了外汇局的工作量。2012年3月15日，环球同业金融电讯协会（SWIFT）终止30家伊朗银行的跨境支付服务以来，全国各地企业尤其是石油相关企业，纷纷来陕在昆仑银行西安分行进行开户，这种异地开户备案登记的弊端越加凸现。截至2012年8月，已在昆仑银行西安分行开户的企业为106家，其中93家为省外企业，异地开户比例高达87.74%。

政策建议

（一）制度体系完善方面1、完善外汇账户数据质量考核制度，加强对银行的培训宣传。银行数据作为外汇账户管理系统重要的数据来源，其传递数据的准确性和及时性是至关重要的，因此银行必须不断提高数据报送质量。可以从制度上对银行报送外汇账户信息的质量加强管理和考核，同时加强对银行的培训宣传，促进辖内银行提交报送外汇账户系统的数据质量，减少银行上报数据信息的错、漏报现象。2、加强对企业外汇账户的管理，提高账户系统运行效率。为全力做好外汇账户管理工作，保证外汇账户系统高效运行，建议比照《人民币银行结算账户管理办法》第五十六条规定，制定相应的外汇账户撤销规定，对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位外汇账户，银行应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理，防止产生银行对外汇账户资源无序竞争的现象。3、全面整理现行有效法规，防止法规冲突现象发生。针对《国家外汇管理局关于通过外汇账户办理外汇业务有关问题的通知》与《中华人民共和国外汇管理条例》存在不一致的问题，主要源于对外汇账户理解的个体差异。广义上来说，外汇账户包括企业在银行开立的外汇账户和银行开立的代客结售汇账户；狭义上来说，外汇账户仅指企业在银行开立的外汇账户。由于《中华人民共和国外汇管理条例》中规定的所有外汇业务均应通过外汇账户办理，但并未对外汇账户作具体阐述，所以各银行的理解产生偏差。建议全面整理现行有效法规，防止此类法规冲突现象再次发生。对于已经发生的法规冲突问题，建议总局及时制定相关的法规解释，防止因歧义造成的法规执行差异行为发生。4、重新划分NRA账户管理职责，增强信息的可用性。由于资本项目管理部门担负着NRA账户管理的主要工作，即：对纳入境内银行短期外债指标管理的境外机构境内外汇账户资金余额的监测管理工作，而经常项目管理部门不掌握NRA账户的具体使用情况，建议将经常项目管理部门负责的境外机构NRA账户的基本信息登记工作划分至资本项目管理部门。此举不仅有利于资本项目管理部门对NRA账户进行全面监管，而且也使信息获得有效运用。（二）信息系统功能改进方面1、统一外汇局各系统中交易编码，增强系统数据的可用性。从外汇局现有各业务系统功能来看，各系统都具备统计功能，但侧重点各有不同，大部分不具有全口径统计功能，因此，通过比对各业务系统间的数据信息，发现外汇资金流动的全貌或是揭示监管主体的交易背景对我们获取异常可疑的交易信息具有重要帮助。统一外汇局各系统中交易编码，用于满足与外汇局其他系统数据进行匹配、协同监管的需要，增强系统数据的可用性，充分发挥外汇局各系统的优势特点，实现宏观趋势分析与微观真实性核查的有机结合，将能大大提高非现场监管效率与水平。2、改进账户系统功能，增强系统可操作性和统计分析能力。现行的外汇账户管理信息系统侧重统计功能，而分析预警功能较弱，不能适应外汇收支业务快速增长的需要。为此，建议增加分析预警功能模块，设置账户存量、流量及比例等指标，实行单个主体在账户余额、单笔大额、高频累计、收汇增长等项目进行预警，更好地将统计分析与预警监管相结合。并且在系统现有功能基础上提高外汇账户系统的可操作性，增设和开发对重要业务种类的统计分析功能，将更有助于非现场监管工作的开展。3、建立系统数据反馈机制，增强账户系统数据稳定性。银行上报的外汇账户数据是外汇局统计及决策的重要依据，银行错报数据信息给外汇局监管将带来不利影响。增加外汇账户系统反馈功能，实时将银行账户数据报送的情况向银行传送反馈，使银行及时进行报表纠错工作，提高账户数据质量、增强账户系统数据稳定性。

本文作者：陆军杜静茹沈冰工作单位：中国人民银行西安分行