提高中国企业内部审计质量

[摘　要]建立健全现代化的企业制度，是中国企业立足于长远发展而长期探索实践的结论，内部审计则是最为基础、最为重要的一环，然而中国企业内部审计的质量却发人深省，内部审计的质量影响着企业的健康良性发展。旨在分析中国企业内部审计质量的现状及原因，提出相应的对策，对中国企业提高内部审计质量有参考和指导的意义。

[关键词]中国企业；内部审计；质量；思考

一、中国企业内部审计质量现状

(1)内部审计机构设置不合理。受企业规模及诸多因素的影响，一部分企业是没有内部审计机构，也没有指定专门的人员去负责内部审计工作；一部分企业虽然没有内部审计机构，会指定专门的人员去负责内部审计工作，这些人员往往是身兼多职，无暇顾及如何很好的开展审计工作，当然谈不上质量；一部分企业设置了内部审计机构，并没有对董事会直接负责，往往受到多种利害关系的影响而使审计工作流于形式；一部分企业也设置了内部审计机构，却让原本应该回避的人员牵头负责，导致内部审计工作无法真实开展。(2)审计过程敷衍了事。很多企业都是敷衍了事的开展内部审计工作，有些审计人员甚至不知道内部审计应该做什么工作，也不知道如何着手，多数企业的审计人员都是听相关领导的指示才去做某一项审计。有的企业的审计高手会在审计过程中查出一些实质性的问题，也往往因为领导的指示而将这些问题大而化小小而化了，有时甚至会迫于相关部门的权威和压力而导致内部审计工作走过场。(3)缺乏专业而专门的审计人员。企业往往顾及到成本问题而利用一些员工兼任内部审计工作岗位，有的企业则会单独设立内部审计工作岗位，但通常所找的人都是非科班出身的人员或者涉世未深的应届毕业生，难以熟练开展工作，使得内部审计的质量得不到保障。(4)审计报告缺乏实质性的建议。内部审计工作结束之后要出具审计报告，很多企业的审计报告都是应付差事去完成，有些撰写报告的人甚至会考虑要不要把某一利害问题写进报告，结果都是因为各方压力及自身的处境，使得审计报告不能指出大的问题，也不能提出实质性的建议。

二、中国企业内部审计质量现状原因分析

(1)企业自身规模及领导者的影响。企业是否有能力设置一个强有力的审计机构，不但取决于企业自身的规模和实力，而且受到领导态度的影响。有些企业规模小，则没有能力专注于内部审计工作；有些企业中型规模，则有一定能力去设置内部审计机构，这些企业通常都是因为内部牵制制度不太明显而使得审计工作处处受阻；有些企业规模大，有能力设置专门的内部审计机构，也有能力聘请内部审计工作人员，但是大企业的各级领导往往都有很深的资历、很大的权威和权力，容易给内部审计工作带来压力，各级领导之间也容易由于利益关系的牵扯而互相袒护，即使出现大的问题一般也很难反映给重要股东，股东也无法表态。(2)欠缺合理的内部审计制度。很多企业的内部审计工作难以开展，或者开展的非常盲目，欠缺合理的内部审计制度是其重要原因。缺乏合理的制度，会使得内部审计工作的开展缺乏依据，不但审计目标无法得到明确，而且审计过程无法得到制度保护。没有制度的审计工作，不会从根本上得到各部门的重视；没有制度的审计工作，显得过于随意，缺乏固定的审计期间，更加会使所有的人员忽视这项重要的工作。(3)企业任命或聘用内部审计人员的要求过低。对人才的要求过低，是企业缺乏专门而专业的内部审计人员的～个重要原因。部分企业从内部所指定的审计人员，往往是在其他岗位上有特长而对内部审计较为陌生，也有的企业在招聘人才时较为看中学历等因素而忽略了专业及内部审计经验的因素，有些企业的内部审计队伍甚至出现了没有一个人懂财务的尴尬现象。聘任内部审计人员的要求过低，只能导致企业内部审计队伍总体素质偏低，不利于正常审计工作的开展。

三、提高中国企业内部审计质量的措施

(1)根据自身实力设立内部审计机构。企业应该衡量自身的实力，设立相应规模的内部审计机构，并且根据实力设立固定的办公地点。内部审计机构不对任何一个日常的行政职能部门负责，它独立于其他部门，直接对董事会和股东负责。(2)建立健全内部审计制度。企业应该建立健全内部审计制度，为内部审计工作的全过程提供制度保障。制度是最基本的约束，也是最基本的规范，合理的内部审计制度应该内容详尽、责任明确、言辞犀利、态度强硬。制度应明确内部审计工作的内容、范围、期间，让开展工作的人员有章可循；制度还应明确相关岗位人员的审计回避事宜，以减轻审计人员的思想负担；制度也应明确审计机构及人员的独立性，以减少一人多岗或者其他领导兼任审计负责人的现象；最重要的是制度必须明确内部审计人员的职能和权力，有了实权才可以减少工作中的阻碍。(3)尽可能选择个性独立、态度强硬、懂财务的人执行内部审计。企业内部审计工作涉及所有的部门单位及所有的人和事，个性独立、态度强硬的人受强权压迫的可能性较小，受个别人贿赂的可能性也小，容易找出企业真实存在的问题并且及时做出反映。(4)本着实事求是的态度撰写审计报告。很多企业的内部审计没有一定的成效，其实不是不存在问题，而是存在的问题往往不能如实反映在报告上。