公司年底总结报告范文

公司年底总结报告篇1

我的三个月实习是在天津一税务师事务所进行的，从XX年12月25日到XX年年4月8日。公司规模不大，总共十几个人，全职的有4个注册会计师，4个注册税务师，底下有10来个科员，科员一般都在做记账和报税。所长原来是在财政局上班的，后出来自己创业，创办了这家公司。公司主要业务有税务筹划，记账，报税等。部门有审计部，财务部(记账)，税务部（报税）。我去分配到审计部，跟着一个注册会计师做审计。

刚去所里，所长给我们进行培训，讲税收政策，以及审计底稿如何做，记账如何做等。

一个月的实习期间我获取了不少新知识也巩固了许多老知识，并通过亲身实践体验，进一步提高了我的业务水平，尤其是观察、分析和解决问题的实际工作能力。这个月主要的工作是出去审计，所以对审计程序比较清楚，也对其了解的比较透彻，故现对所有审计程序总结如下：

一、审计准备阶段

凡事预则立，不预则废， 为了进一步规范财务审计程序,加强审计管理，提高审计质量，须按照审计程序，在审计前制定详实的审计计划。

1、安排审计任务、选派审计人员、组成项目审计小组、确定项目负责人；

每有客户要求审计，所长级领导人物就会根据注册会计师们的时间安排情况，选中一个注册会计师来负责，同时给安排几个审计助理，在所里一般为两个实习生，组成审计小组。

2，审计前，提前和被审计单位沟通交流，提出审计时须准备的资料；

我们出去审计通常被称为“下户”，每次下户前一天，会打电话和单位联系，先寻问一下单位的会计记账情况，让他们准备好第二天需要的资料，准备好我们审计的场所，一般是会议室。

3、由被审计单位事先提供有关资料；

审计资料一般包括营业执照、税务证、验资报告、上年度审计报告、企业所得税申报表草稿，企业总账，明账，资产负债表，原始凭证上，记账凭证等，

4、制定审计工作方案；

负责审计的注册会计师具体安排各个小组成员的审计任务，所里一般是两个实习生负责资产负债表，主任会计师负责利润表的审计。

二、审计实施阶段

1、召开审计准备会议，明确审计意图;

审计当天，在审计之前负责某公司的审计小组成员会开个会，使各成员都明白审计目的，和审计中需要注意的问题。

2、检查评价讨论公司内部控制制度；

通过在公司审计，发现公司中存在的问题，小组成员讨论公司的内部控制问题，进而在容易出现问题的地方给予更多的关注。

3、查阅有关文件及会计资料，审查会计凭证、帐簿、报表及其所反映的经济活动情况，被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。

对应资产负债表和利润表上发生的各科目，逐项进行审计。对有问题的科目，可查阅公司明细账，原始凭证，并要求公司提供有关证明文件等。

4、按规定做好审计记录，编写审计工作底稿，对需进一步核查的问题应及时调查、取证。

审计底稿要按照所得税审计底稿要求的格式和内容来编写，保证审计底稿的完整，清晰。证据必须充分。

三、审计报告阶段

1、分析、整理、复核审计工作底稿；

所里的客户一般都是账比较简单的，所以一天都能够审完。回到所里再分析、整理工作底稿。

2、撰写审计报告初稿，并提交讨论审核后定稿；

通过审计底稿，写审计报告初稿。并且经过三级复核。

3、审计报告初稿送被审计单位征求意见，被审计单位有异议的即时告诉审计单位;

所里初稿定了时，要就初稿内容征求被审单位意见，如果被审单位有意见时，双方即时协调。

4、审计小组对被审计单位返回的意见应进一步复核查清，经讨论后并修改审计报告；

审计小组综合被审单位意见，对审计底稿进行再一次审查。

5.按照客观公正、实事求是的原则出具审计报告，同时报所领导审批，并送达被审计单位。

在按照客观公正、实事求是的原则下，双方就审计初稿达成一致意见时，则可以报所领导审批，并送达被审单位。

6、对审计结果的落实情况进行回访、后续审计。

7、在审计项目终结后，归纳整理好有关项目的档案资料，移交档案室统一归档管理。

审计结束，则所有资料归档案室统一管理。

公司年底总结报告篇2

【关键词】内控；内控评价

中国神华能源股份有限公司（简称公司）是一家以煤为基础，电力、铁路、港口、航运、煤制油与煤化工为一体，产、运、销一条龙经营的特大型能源企业。2005年6月在香港主板上市，2007年10月回归A股，作为A+H股上市公司，公司内部控制建设要满足上市监管要求，同时要建立符合公司实际的内部控制评价制度，目前这一评价制度的建设和运行已经从公司总部、业务板块模式转变为“十八加X”模式，“十八”就是财政部等五部委内控应用指引基本要求，“X”为公司基本要求，包括公司以风险管理为主要特征的经济本质安全体系建设和运行的基本评价点。目前内控评价已经成为公司监督内部控制有效性及提升企业管理水平的重要举措。

一、循序渐进逐步提高内控评价的有效性

（一）内控自我评价从公司总部开始。公司的内控建设和评价首先是在公司总部进行的，2006年通过现状评估，与国际先进能源企业对标并制定的内控自我评价标准，通过自我评价发现差距，寻找问题的系统性原因，对问题进行整改，不断完善内控制度流程及组织架构，明确管控责任。

（二）以总部评价为基础，在全公司范围内自我评价。2007年开始公司所属企业在总结公司总部内控评价经验基础上，全部子分公司开展内控评价。

（三）在自我评价基础上，进行抽样检查评价。2007年开始在总部及子分公司自我评价的基础上，选择总部及部分重点子分公司进行检查评价，独立对自我评价的可靠性及重要业务领域进行测试。

（四）在抽样检查评价基础上，进行全公司范围检查评价。2009年开始在总部及子分公司自我评价的基础上，对总部及全部子分公司进行全面检查评价，提高内控评价的可靠性和有效性。

（五）核实评价和内控审计，2007年开始外部审计机构对公司内控评价报告进行核实，包括对内控整体检查的方案、自我评价、检查评价的程序、内容和结果进行核实，2011年开始外部审计机构对公司内控有效性进行审计。

公司在内部控制评价工作实践中，始终坚持量身定做、与时俱进，不断探索和创新，使内部控制评价工作与公司管理工作相融合，不断提升企业管理水平。

二、积极利用现有组织体系开展内控评价

公司开展年度内控评价工作以来，一直由内控审计部牵头组织，总部各部门、各分子公司全部参与，内控审计部由公司董事长直接分管，向审计委员会汇报工作。公司总部和分子公司分别设置内控评价领导小组和工作小组，领导小组由公司领导和各部门总经理组成，主要负责对本单位的内控评价工作统一部署和安排，同时对内控评价工作结果确认。工作小组由内控审计部和其他部门相关人员组成，负责工作的具体组织和实施。

子分公司是否设置内控与风险管理专职部门，以及如何设计内控与风险管理计划和规划，公司没有统一要求，公司只是定期组织进行风险评估、内控评价、专项检查，子分公司根据自身管理现状和公司统一管理要求逐步推进内控与风险管理工作。

三、以全面风险控制、重点内控检查为评价原则

公司开展内控评价一直坚持全面性、重要性、客观性、以风险为导向原则。

（一）全面性原则是指评价工作包括内部控制的设计与运行，包括公司各部门和各分子公司的各项业务和管理活动，涵盖决策、执行和监督的全过程。

（二）重要性原则是指在内部控制全面评价的基础上，针对公司总部重点部门、重点分子公司、重大业务事项和高风险领域进行重点检查或测试。

（三）客观性原则是指公司总部和分子公司以及评级工作组应在评价工作基础上，客观地揭示经营管理中存在的问题和风险状况，在内部控制评价报告中如实反映、准确描述内部控制缺陷，客观评价内部控制设计与运行的有效性。

（四）以风险为导向原则是指根据全面风险评估工作确定的重要风险和制定的管控措施，评价公司各项管控措施对重要风险的控制情况，以及偏离公司整体控制目标的程度。

四、科学设计内控评价程序

内控评价工作过程中，公司逐步形成评价方案设计、自我评价、检查评价、缺陷认定及整改、撰写评价报告、核实评价及内控审计、结果评比等七个环节为一体的年度内控评价工作程序。

（一）评价方案设计是指评价工作开始前，对本年自我评价工作底稿中的关键控制点实施更新、确定检查评价内容与程序、对全部评价工作筹划安排，组织抽调相关人员组成评价工作组等。

（二）自我评价是指各部门、各分子公司对照自我评价工作底稿中的关键控制点，自我检讨和审视自身业务领域内内控的设计和执行情况，风险的管控情况，并撰写部门和分子公司内控自我评价报告。

（三）检查评价是指公司内控审计部抽调熟悉业务的人员或聘用专业机构组成评价工作组，对各部门和分子公司的自我评价底稿和自我评价报告复核，并抽取重要业务执行专业测试。

（四）缺陷认定及整改是指各部门、各分子公司首先分析缺陷产生的原因和后果，并提出整改建议或措施，由公司汇总后分析缺陷的类型，是否需要披露，并分解整改责任，落实整改。

（五）撰写评价报告是指内控审计部在汇总、整理、分析全公司内控评价结果的基础上，撰写内控评价报告，经董事会审核批准后，对外披露。

（六）核实评价及内控审计是指外部审计机构对评价报告核实后，发表核实意见，2011年起改为内控审计，并发表财务报告相关内控有效性审计意见。

（七）结果评比是指按照预先制定并向各分子公司公布的评比办法，对内控评价结果打分排名，以鼓励先进、督促后进。

五、建立符合公司自身特点内控评价机制

（一）实施全面内控评价

公司到底实施全面内控评价，还是与财务报告相关的内控，在外界对内控建设和评价的范围争论不休时，公司从提升管理水平，有效防范公司全面风险的角度出发，实施以财务为核心的全面内控评价。

公司实施内控评价时，评价的范围不仅包括资金管理、预算管理等与财务相关的内部控制，也包括了总体战略规划编制、资源选择与获取、公司并购业务、项目投资决策等与公司重大战略相关的内控控制，还包括年度生产计划制定、日常调度业务、生产装备管理、煤炭装船销售等与公司主营业务密切相关的内部控制，还包括安全监督检查与隐患整治管理、突发事故处理等与公司安全风险密切相关的内部控制，还包括科技创新项目管理等与公司科技发展密切相关的内部控制，体现了公司董事会在内控评价伊始，就将公司的内控评价上升到防范公司重大风险、提升公司管理水平的重要手段。

（二）建立内控评价运行机制

公司在内控评价实践中，逐步建立了“风险评估-风险管控-内控评价-缺陷改进-考核评比”不断循环往复的机制。即每年年初，各部门、各分子公司对当年可能发生的风险进行评估，并调整或制定相应的管控措施，年中各部门、各分子公司对各类风险持续管控，内控审计部、安全监督局等监督部门对各类风险持续监控并进行专项检查，年末内控审计部对各部门、各分子公司一年来风险管控措施执行情况、风险管控效果进行系统评价，对于评价过程中发现的问题，分析原因，分解责任，落实整改，并对评价结果打分评比。

由于建立了这样一种常态性的内控监督评价机制，所有的内控实施人员，包括公司领导和具体操作人员，都能自觉遵守各项管控措施，并努力采取各类措施以有效控制风险，谋求公司的长远发展、科学发展和安全发展。

（三）实施全员内控评价

正如财政部王军副部长在企业内部控制规范联合培训班上的讲话所说，公司中每个人都是内部控制的剧中人和责任人。公司内控评价开始就没有走一般企业惯常走的评价组主导型的模式，而是走了一条全员内控自我评价的道路。公司内控评价的第一步首先是各部门、各分子公司对照自我评价工作底稿自我评价，撰写自我评价报告，自己评价自己到底做的怎么样，还有那些不足和缺陷待改进。

在这种评价方法下，全体员工既是自己所负责领域内控的执行者，也是评价者。每位员工对自身工作的领域无疑是最了解的，由员工自己对照自我评价工作底稿的关键点，对自己实施的工作进行评价，员工会深刻了解自己工作中的不足，并主动的进行弥补和改正，同时也能提出更具有操作性和针对性的改正建议。为弥补自己评价自己所缺乏的客观性，内控审计部抽调人员组成独立的评价工作组，对自我评价工作底稿和自我评价报告进行复核，并选择重要方面，使用专业评价方法测试。

这种评价方法实施以来，深刻改变了各分子公司、各部门的内控意识，增强了全体员工的内控责任感，从最初的“我被内控”，转变为现在的“我要内控”，如一些部门和公司，主动要求增加自我评价的流程，并接受评价工作组的检查。这种评价方法也充分调动了全体员工在内控工作中的积极性，各分子公司、各部门自觉行动起来，加强学习内控知识，调整组织结构，整章建制，主动系统完善和改进公司的各项内控建设，弥补自己在工作中不足，公司的整体内控建设发生了翻天覆地变化，公司的内控文化深入人心，公司的整体管理水平得到迅速提高。

（四）内控评价推动内控执行

“天下之事，不难于立法，而难于法之必行”。内控的最大的难点不在于制度不全，而在于执行不力。公司自实施内控评价以来，一直把推动内控的执行列为内控评价的主要目的。

公司每年都实施内控自我评价，但每年全体员工对照进行自我评价的关键控制点不是一成不变的，而是每年根据监管要求的变化、公司管控要求的变化、当年风险评估的结果、上一年内控评价发现的问题等进行调整，将最新的外部监管要求和公司内部管控要求贯彻落实，促进了这些管控措施的真正落地，同时公司的内控评价始终围绕公司的主要风险展开，围绕最常出现问题的环节展开，不断督促公司各个层面加强管理，有效防范风险。

（五）致力于全体分子公司管理水平提升

中国神华下属有40多家二级分子公司，分布在煤炭、电力、铁路、港口、航运五大业务板块，神东煤炭、国华电力等几家大的公司资产和收入总额占集团公司相当大比重，根据方案分析，如果只做这几家公司内控评价，基本能够满足监管要求。但是中国神华没有将内控评价理解为仅仅满足监管要求，或者走形式，而是致力于全面提升所有分子公司内控管理水平。

历年来，对于几大分子公司以外的其他公司的内控工作，中国神华也常抓不懈。如各个公司的内控底稿和报告，内控评价组全部复核，对于几大分子公司外的其他公司，内控评价组也派人亲赴现场，测试重要业务，访谈有关领导。以致力于推动全集团内控管理水平提高，避免各分子公司间内控发展水平不平衡。

六、内控评价中存在的问题和对策

公司实行以风险评估为基础的内控评价以来，也清醒看到尚存在一些问题和不足，对于存在的问题和不足，公司一直在积极改进、应对和系统解决。

（一）风险和管控措施重要性分级

风险评估是公司内部控制和评价的方向，公司从2006年以来，每年进行风险评估，根据风险评估结果，制定管控措施和实施内控评价。但是公司目前只评估出公司和各分子公司层面的重大风险，对重大风险进行重点管控，对于重大风险及其他风险的关键风险点，缺乏适合公司管控体系和管理需要的风险分级、分层标准，尚未建立分层级的风险管理策略及风险应对机制，可能导致公司不能依照风险的管理层级，有效配置人力和资源，合理管控和评价公司存在的全部风险。

针对此问题，公司将进行风险评估科研立项，补充完善公司风险信息库，对风险进行分级、分层、分类、分担，建立分层级的风险管控策略和风险应对机制，在确定风险管理关键控制环节和关键岗位的基础上，平却管控责任和评价各项风险。

（二）评价结果评比

公司目前尚未将内控评价结果纳入各分子公司、各部门的绩效考核，原因是目前的打分评比方法，不能客观比较不同规模大小、不同发展阶段（如生产期和基建期）、不同业务类型（如煤炭生产企业和铁路运输企业、境内外企业、复杂业务与简单业务企业）企业间内控发展水平，这在一定程度上影响到内控的贯彻执行和内控评价的效果。

针对此问题，公司正在考虑对风险评估和内部控制进一步深化，制定一套具有科学性、客观性、可操作性、可比性、适应性的评价标准和办法，对各分子公司、各部门的评价结果评比，在此基础上，逐步过渡到对评价结果考核。

（三）评价指标定量化

公司目前使用的评价标准主要是定性指标，缺乏定量指标，例如对关键控制点：“公司在制定战略规划目标和指标时，是否明确规定所需资源支持以及未来所需获取资源的范围、重点、计划”进行自我评价时，目前可选的答案是“是”和“否”，在选择“是”时，不能反映“是”的程度，当连续两年都选择“是”时，也不能反映出公司针对此关键控制点的管控水平提高了没有，提高了多少。当不同的两个分子公司都选择“是”时，也不能反映这两个分子公司针对此关键控制点的管控水平的差异。

目前公司一是调整评价指标，减少定性指标，增加定量指标；二是在不得不使用定性指标时，增加定性指标的梯度选择，例如增加“差、较差、一般、好、较好、很好”等答案的选择，并赋予不同的分值，以区别不同的管控水平。

内控建设是长期的过程，是不断探索和提升的过程，公司经营环境及风险是动态变化的，要求内控评价不断调整与之相适应，需要借鉴国内外优秀企业内控建设与评价经验，古为今用，洋为中用，统筹规划，因地制宜，因时制宜，因企制宜，坚持原则性与灵活性，不断打造神华特色的内控评价模式。

公司年底总结报告篇3

我国广告总量的发展态势及其分析

2004年我国广告营业总额突破1000亿元的大关，从1983年以来，中国广告市场在经过长达20多年的高速增长之后，这是一次历史性的突破。

2004年，“世界广告大会”第一次在中国召开，它如同2008北京奥运会意味着世界对中国综合国力和国际地位的认同一样，对于中国广告行业，也意味着最具增长潜力的中国广告市场受到了全世界的关注。

荷兰AC尼尔森公司调查分析预测，中国广告市场在2010年左右有望超过日本，成为全球第二大广告市场。

回顾我国广告业成长的历史，是蓬勃发展的历史。但是，我们从中国广告总量高速增长的数字背后却发现一个问题，那就是增长率呈逐年下降趋势，一直从1993年的年增长97．57％，下降到2003年的13．6％，1983年到2002年，20年的平均增长率为40．2％，而1997年到2002年，5年平均增长率为14．36％。广告总额的不断迅猛增长和增长率的不断下降的事实(见图表1)，使有的学者得出如下结论：“我国传媒业的发展正经历着十多年来最大的衰退，其发展正处在严重的‘失速’状态之中。”

我们且不管传媒业发展是否“失速”，但是，根据这二组数据的简单比较下这样的结论有些武断，理由是：1．经济数据(包括分类经济)在其发展的初期，由于基数相当小，其增长的比率往往非常大，等发展到一定时期，基数逐渐增大，增长的比率就会相应地降到正常的水平上来，增长率的降低是正常现象；2．增长率最高的1993年，我国广告总额较上一年增长97．57％，但只占当年GDP的0，39％ (一般发达国家的媒体广告收入基本占国民生产总值的2％左右，国际平均水平也达到1．5％)，而到2004年我国媒体广告收入的1000亿元占国民生产总值接近0．7％(当年国民生产总值为145000亿元)，这说明增长率的降低是市场成熟的体现，是超高速增长后的必然结果。这些年来我国广告总量占GDP的比值是逐年增加的，也就是说，我国的广告市场到现在为止是健康发展的，但还不成熟，还将有一段超过GDP增长速度的高速增长期。沿着这个思路推论的话，2002年的13．62％左右的速度，还将保持一段时间，将来约等于国民生产总值的增长速度时候，才是我国广告业成熟的标志。因此，我们的结论是，我国广告业的发展正像早上八九点钟的太阳，属于朝阳产业，而以广告经营为支点的传媒业，也将有着极大的发展机遇。当然，来自媒体间、国际上的竞争会越来越激烈，即广告的蛋糕还会越做越大，而参与分蛋糕的人也将越来越多，谁将会占有更大的份额，将要看自身的功夫。

媒体和广告公司所占广告份额及其发展趋向分析

据2003年5月公布的统计数据，2002年全国出版的报纸总数2137种，期刊种数9029种，广播电台306家，电视台360家，广播电视台1300家，到2002年底，我国上网计算机2083万台，网站数量37万个。自然，我们分析广告市场，绝对不可忽视众多的广告公司，以及兼营广告的企业，还有越来越多的外资公司，至少到现在为止，非媒体公司和媒体的广告市场占有率还是平分秋色的(见图表2、图表3)。

从两个年度的比较来看，在媒体广告额和市场占有率普遍增长的情况下，兼营广告企业广告额却是22％的负增长，市场占有率也由原来的5％下降为4％；广告公司尽管总额是上升的，增长6．6％，但市场占有率却由原来的47％下降为43％。媒体占有广告市，场的总额2001年为45．6％，非媒体的广告公司(含兼营)为53．6％，而 2002年却发生了质的变化，媒体占有广告市场的总额增加到51．74％，非媒体却降为48．26％。

我们似乎可以下一个结论，媒体广告正在快速地挤占着非媒体广告的市场份额，而且这种现象还会继续下去。

原因至少有两个：一是我国广告业建立初期的那种凭人情、凭关系的混乱市场已逐渐被正常的市场机制所代替，翻开我国广告公司成长的历史，绝大多数广告公司的前身都是三五个人，“七八条枪”，几乎是白手起家。在当时的情况下，只要背靠一个企业，有一两个关系，就足以有饭吃，当时流行着一句话“给谁都一样”，为什么不给关系呢!这种现象逐渐被现在的讲效果、讲设计的市场机制所替代；二是广告公司在人员素质、资金规模、管理水平和运作机制等方面都逊于庞大而成熟的媒体，自然在激烈的竞争中处于劣势，特别是心不在焉、观念转变较慢、背靠企业的兼营公司。尽管近年来外资广告公司的进入带来了各种先进理念，但就目前情况来看，对相对处于被保护的媒体的冲击还很小。总之，媒体在目前和其它公司相较，得天时、地利、人和的优势。

媒体间的市场份额和发展趋势分析

1，电视媒体的优势已较好发挥，央视一家独大，将来将是品牌的竞争

从各媒体1983～2001年19年的平均增长率和1997～2001年5年平均增长率比较来看，19年平均增长率电视最高，近5年平均增长率电视最低(见图表4)，再结合电视广告所占的市场份额，我们会发现，一方面，作为一种较新型的媒体，电视因其其它媒体无法具有的视听觉优势，迅速的占有传媒市场，但是经过高速度增长以后，发展的潜力将大大减弱。统计表明，2002年底，我国的电视覆盖率已达94．54％，人均收视时间稳定在每天3小时左右，相对属于发展的成熟期，稳定增长将是今后的发展趋势；另一方面，2002年我国电视广告营业额为231亿人民币，而美国当年电视广告营业额却达1000亿美元，这是一个相当大的差距，和GDP的比率相比，差距也是非常大的，从这个角度来看，我国的电视广告还有很大的发展空间。但是，要把这种发展的可能性变成现实，对我国电视工作者来讲还有很长的路要走，还有很艰巨的工作要做，这些工作包括，解决电视广告制作周期长、成本高的问题，电视广告一闪而过，难以查阅的问题，运作机制的改革问题，数字化电视的发展问题，以及制作手段多样化问题等。

另据数据表明，中国虽然拥有3500多个部级、省级和其它电视频道，但其中30％～40％的营业额都集中在央视，15％以上又集中在央视一套的黄金时段，而且2004年这种趋势还将继续扩大。2004年央视黄金时段招标额达到创纪录的44亿元，比上午增长33％。这是和央视的受众覆盖率及其知名度成正比的，和其它电视台相比，有着无与伦比的优势，而且这种态势还将继续保持甚至扩大，难以改变，这与电视媒体间的受众覆盖面相互交叉的特点有必然的联系。省台等地方台只有在节目特色上有独到之处，有自己的拳头产品，才会在今后的竞争中争取到相应的份额。

2．报纸媒体有广告经营优势，农村市场广阔，都市报发展空间较大。

报纸虽然是传统媒体，但是其拥有较为广大的有阅读习惯的读者，便于查阅，可以充当分析资料，广告方便快捷，广告价格较为低廉以及对广告商的反馈作用的特点，再加上它拥有广阔的城市生活资料信息的广告市场，在面对着新媒体如电视、网络的巨大冲击下，保证了它应有的市场份额，这些都从其发展速度和所占的市场份额中表现了出来。独立新闻和媒体公司总裁兼世界报业协会第一副会长欧瑞利在一次大会上发言时认为，报纸刊登的广告更准确、范围更广、可信程度更高，对日常生活提供更有用的信息，作用持续的时间也更长，含有更多的知识性，给人的印象也更深刻，当人们变得更富裕的时候，他们对报纸的需求也随之增加。

就我国目前的报业市场来看，2002年报纸总印数为367．83亿份，如果按总人口13亿计算的话，每千人拥有报纸为77．5份，而联合国教科文组织公布的数据，早在1996年世界每千人平均拥有的日报就达96份，这说明我国的人均报纸拥有量离世界平均水平还有较大的差距。但是，中国的农村广大，农民所占人口比例很大，农村人口的报纸拥有量又极低，如果除去农村人口的话，我国城镇人口的报纸拥有量已比较高，已无太大的发展空间。因此，报纸媒体最广阔的待开发的市场足农村，是广大逐渐富裕起来的农民。假如农民的报纸占有量达到城市一半的话，我国的报纸发行总量将会比现在翻一番。

近些年来，我国报业市场的一个最大亮点是包括晚报、早报、时报、都市报在内的城市市民为服务对象的都市报发展极为迅速，已占领整个报业市场的接近70％的广告市场份额，到现在为止，其所占份额还在扩大。这表明，都市报已成为报纸媒体中最重要的广告媒体，都市报的广告规模在很大程度上决定着整个报纸业的广告规模。这种现象的出现和我国城市经济的高速发展，城市人口的迅猛增长，读者经济意识的不断增强，为都市报提供了广大的读者群和广阔的分类广告市场相一致、相协调的，报纸的所有在广告方面的优势都在都市报中体现了出来。

3．其它媒体中，网络媒体方兴未艾，将后来居上

杂志媒体由于其周期长，发行量小，在我国有很大影响的杂志较少，广告份额所占比例很小，事实上，很多的杂志社由于发行量小，广告收入少而出现了生存困难的现象。尽管近 5年来，杂志广告营业额的增长速度高于电视和报纸，但我认为主要是广告总量的提高和以前所占比例基数较小所致。从发展的态势来看，杂志媒体在未来的一段时间里，将会受益于我国广告总量的提高所带来的机会保持增长，但仍不足以在效益上有较大提高。杂志媒体的当务之急足在做好品牌，扩大发行量等自身不足上下功夫，为自己的发展赢得较大的平台。

广播媒体受电视的冲击最大。在城市，实际上已被压缩到司机等不便于看电视人群狭小的范围，在农村的受众也在缩小，其覆盖率和电视成反比，电视的覆盖率越大，广播的覆盖率越小。但是随着我国汽车的普及率越来越高，将会为广播媒体带来新的机遇，实际上，广播媒体在广告上也有自己的优势，在人们不便于接受其它媒体信息的情况下，提供比如交通信息、汽车服务、生活类信息等。因此，广播媒体的空间仍将保持和发展。

公司年底总结报告篇4

今年2月底，光正钢构首次这一再融资预案，拟募资不超过4亿元，以实现新疆18万吨产能扩张。这一融资额是其上市首次募集金额的1.3倍。不过，这场“借鸡生蛋”的游戏背后，光正钢构带给投资者的回报却显得捉襟见肘。

经营处于亏损边缘

光正钢构主要从事各类钢结构的设计、生产等。2009年公司年产量为2万吨。公司2010年底通过公开募资完成产能扩张。2011年下半年7万吨产能全部释放。

不过，光正钢构没有因产能达产实现利润快速增长，其净利润增速反而出现了下滑。2011年，光正钢构营业收入4.26亿元，净利润为0.24亿元。2009~2011年公司净利润同比增长率分别为-14.67%、16.82%和9.2%。但是，如果减去政府补助，公司净利润增长率仅为-23.7%、10.5%和1.2%。

公司今年一季报显示，其净利润亏损389万元，同比下降626%，亏损的主要原因是公司主营业务收入增长下滑，政府补助大幅减少。

中国钢结构资讯网总经理常佳伟向《投资者报》表示，当前国内钢结构行业竞争非常激烈，利润空间有限。钢结构行业属于资本密集、人工密集型产业，运营成本很高，如果要想获得高利润，需要控制成本。然而，公司地处新疆地区，企业施工质量受天气影响很大。新疆地区冬季寒冷，适宜施工的时间仅为6~8个月，施工成本相比我国东部较高。

面对高额成本与激烈的市场竞争，公司未来可能会一直徘徊在盈亏的一线之间。

再融资项目回报有限

在当前经营状况不佳的现状下，公司再融资后的前景也不容乐观。

光正钢构证券事务代表徐瑞在接受《投资者报》采访时则认为，公司产品原来主要以毛利率较低的轻钢结构为主，占到总量的70%。此次再融资项目以提升高毛利率产品产能为主。

按照公司近期调整后的再融资预案计算，公司再融资18万吨钢结构项目的税前净利率下调至6.4%,与公司2011年5.7%的净利润率水平接近。

在主要从事钢结构行业的5家上市公司中，2011年和2010年底分别上市的鸿路钢构、光正钢构净利率最高，近三年都维持在6%左右。东南网架、杭萧钢构、精工钢构上市时间较早，营业收入均为光正钢构的8倍以上，年净利率均在4.9%以下。

公司年底总结报告篇5

【关键词】内蒙古上市公司；内部控制；自我评价；报告披露

一、引言

随着社会环境的变化，企业的发展壮大，相关法规的陆续出台，企业自身、投资者、社会公众、政府、监管部门等相关方对企业内部控制自我评价报告及内部控制鉴证报告等表外信息的披露需求不断增加，企业内部控制制度的建立、运行、评价及报告披露越来越重要。

二、内蒙古上市公司基本情况概述及研究样本选取

截至2011年年底，内蒙古自治区境内上市公司共有22个，按上市交易所划分，在深圳证券交易所上市的有7个，上海证券交易所上市的有15个；按上市板块划分，则主板19个，深圳中小企业板1个，深圳创业板2个。

2011中国统计年鉴显示，内蒙古至2010年底对煤矿开采及洗选业的投资达528.4亿元，占国家对煤矿开采及洗选业投资总额的4%，仅次于山西(929.5亿元)；对电力、热力及燃气的生产和供应业投资为1277.7亿元，居全国之首，占全国对电力、热力及燃气的生产和供应业投资总额的10%。

内蒙古自治区上市公司的性质体现了资源导向型经济发展战略，在22个上市公司中，有3个是煤炭采选业，按截至2011年底的资产总额从大到小排列分别为：伊泰B股、露天煤矿、平庄能源。在区内上市公司行业划分中，煤炭采选业占比13.64%，仅次于生物、化学原料制品制造业。

鉴于中国自2006年起开始出台《上市公司内部控制指引》等规范，为了对比有效，文章剔除在2006年之前上市的四个公司，选取剩余的18个上市公司为研究样本。这18个公司的股票简称分别是：包钢稀土(600111)、包钢股份（600010）、伊利股份(600887)、金宇集团(600201)、华资实业(600191)、ST明科（600091）、北方股份（600262）、内蒙华电（600863）、亿利能源（600277）、鄂尔多斯&鄂资B股（600295）、兰太实业（600328）、北方创业（600967）、西水股份（600291）、伊泰B股（900948）；深圳证券交易所上市的公司有：平庄能源(000780)、兴业矿业（000426）、四海股份（000611）、远兴能源（000683）。

三、样本公司内部控制自我评价实践现状及影响因素分析

上交所和深交所于2006年相继出台了《上市公司内部控制指引》，并分别于2006年7月1日和2007年7月1日起施行。《上市公司内部控制指引》要求上市公司对其内部控制有效性进行自我评价，并随年度报告一起披露内部控制自我评价报告。

今年(2012年)是境内各上市公司全面实施内部控制规范体系的第一年，要求执行本规范体系的上市公司披露内部控制自我评价报告及鉴证报告。对样本公司2006-2011年内控自评情况统计得到表1。

1.内部控制自我评价报告披露情况统计及原因分析

内蒙古上市公司自2006年起，其内部控制自我评价报告的披露情况从数量上看呈逐年上升趋势，但2009年突然大幅度增加，分析原因是2009年1月1日《企业内部控制基本规范》开始生效。但因尚不成熟，具体操作方案尚不完备，而2010年出台的配套指引又给予企业2年的过渡期，所以直到本研究止，披露内部控制自我评价报告的样本公司始终未逾50%。

2.内部控制鉴证报告披露情况统计及原因分析

无论是《上市公司内部控制指引》，还是《企业内部控制基本规范》及其配套指引都要求上市公司要报送或披露注册会计师对企业内控自评报告的鉴证意见，即披露内部控制鉴证报告[1]。样本公司对相关规定的遵循情况亦如表1所示。

2006年没有一个公司披露内部控制自我评价报告和鉴证报告，因为那时，上海证券交易所刚刚推出《上海证券交易所上市公司内部控制指引》。自2007年起，随着披露内控自评报告公司的增加，披露内控鉴证报告的公司也相应增多，但增幅小于披露内控自评报告的公司的增幅。

从以上统计描述可知，内蒙古自治区披露内控自评报告，尤其是聘请外部机构对内部控制进行审核的上市公司在数量上屈指可数。原因有二，一是内控规范体系尚不完善，可不披露；二是企业内控基础薄弱，不能披露。

3.内部控制自评报告的格式问题及原因分析

在披露的内控自评报告名称方面，各上市公司不十分一样，最常见的自评报告名称是：①上市公司全称+年度+内部控制评价报告；②上市公司全称+年度+内部控制自我评价报告。此外，还有命名为“关于2011年度内部控制的自我评价报告”、“关于2011年12月31日与财务报表相关的内部控制的自评报告”或“上市公司全称+内部控制自我评价报告”。而鉴证报告名称也有区别，如“内部控制鉴证报告”、“内部控制审计报告”。

由于缺乏具体的操作标准，造成企业实际执行规范进行内部控制自我评价时无所适从，上市公司内部控制及其自我评价的信息披露更是参差不齐，缺乏统一规范的格式[2]。

四、改善样本公司内部控制自我评价现状的建议

1.完善内部控制规范体系

公司年底总结报告篇6

    (一)针对审计合谋内含性原因的应对措施

    为了根治公司治理结构失衡所带来的种种弊病,《萨班斯一奥克斯利法案》作出了一系列改革措施:(1)SEC有权禁止违反证券法规者担任公司的董事或管理人员;(2)要求公司首席执行官和财务总监对呈报给SEC的财务报告“完全符合证券交易法,以及在所有重大方面公允地反映了财务状况和经营成果”予以保证,并且规定公司因违反证券法规而重编会计报表后发放的某些红利和薪酬将予以没收;(3)要求公司的审计委员会负责选择和监督会计师事务所,并决定会计师事务所的付费标准;(4)公司财务报告必须反映会计师事务所做出的所有重大调整,年报和季报都要披露所有的重大表外交易,以及对现在或将来财务状况具有重大影响的与未合并实体的其它关系。

    在《萨班斯一奥克斯利法案》中也对违法行为规定了若干处罚措施:(1)故意进行证券欺诈的犯罪最高可判处25年入狱,对犯有欺诈罪的个人和公司的罚金最高分别可达500万美元和2 500万美元;(2)会计师事务所的审计和复核工作底稿至少应保存5年,任何故意违反此项规定的行为,将予以罚款或判处10年入狱,或并处罚款和判刑;(3)公司首席执行官和财务总监必须对报送给SEC的财务报告的合法性和公允表达进行保证,违反此项规定,将处以50万美元以下的罚款,或判处入狱5年;(4)故意破坏或捏造文件以阻止、妨碍或影响联邦调查的行为将视为严重犯罪,将处以罚款或判处20年入狱,或并处罚款和判刑。

    (二)针对审计合谋外显性原因的应对措施

    由于信息技术、公司间的新型关系、复杂经济交易和金融工具的不断涌现等,美国原有的公司财务报告模式没有很好地确认和报告新经济中的核心价值和风险要素,远远不能满足信息使用者对信息的广泛需求。现行模式使遭受了巨额损失的投资者渴望得到更加透明、更加明晰、更加及时、内容更丰富和以风险为导向的财务报表。因此,美国审计总署试图改进财务报告模式,建议国会通过立法授权美国审计总署,对美国证券交易委员会与FABS的合作情况,即提高会计准则制定程序的及时性和有效性的情况,进行定期评价和报告。

    (三)针对审计合谋管制性原因的应对措施

    为了根治审计合谋现象,根据美国审计总署的建议,美国政府建立一个新的政府机构公众公司会计监督管理委员会。新机构针对会计师事务所的监管采取如下应对措施:根据1934年《证券交易法》的规定,并修订1933年《证券法》增加同类要求,授权SEC对会计准则制定机构制定的会计原则是否达到“一般公认”的目的进行认定;公众公司会计监管委员会对公众公司审计客户超过100户以上的会计师事务所每年都要进行质量检查,其它事务所每3年检查一次;公众公司会计监管委员会有权调查、处罚和制裁违反该法案、相关证券法规以及专业准则的会计师事务所和个人;审计美国公司的外国会计师事务所也必须向公众公司会计监管委员会登记。授权美国SEC对公众公司会计监管委员会实施监督;强制要求执行或参与公众公司审计的会计师事务所向公众公司会计监管委员会注册登记;公众公司会计监管委员会有权制定或采纳有关会计师职业团体建议的审计与相关鉴证准则、质量控制准则以及职业道德准则等。

    (四)针对审计合谋本质性原因的治理措施

公司年底总结报告篇7

 

一年来，我主要负责文件收发存档、信息报送、协助做好部分党建、工会事宜等及一些行政事务，并兼稽核合规岗。现将这一年内完成的主要工作汇报如下：

一、2014年完成的主要工作

（一）认真做好文件收发工作。文件的流转、阅办严格按照公司规章制度及收发文工作有关规定要求，保证各类文件拟办、传阅的时效性，并及时将上级文件精神传达至各部门机构，确保政令畅通。同时，做好分公司的发文工作，负责文件的排版、套红、盖章、分发，并仔细核对，确保发文质量。截至2014年12月31日，共接收文件906份，其中总公司收文691份，收函45份，保监局93份，*保协71份，保险学会2份，人民银行**中心支行3份、统计局1份；发文179份，其中：**分公司上报文件114份、下发文件50份；党委上报文件6份、下发文件3份；工会上报文件3份，下发文件2份；团委上报文件1份。在保证收发文流程顺畅的同时，还做好文件的整理存档工作，使文件电子版和纸质版都做到安全有序存档，并做好统计台账，方便查阅。

（二）搞好信息报送工作。按照《**分公司信息报送考评办法》的相关要求，积极组织信息报送，较好完成了信息报送工作任务。半年内，**分公司共向总公司报送信息42篇，向保险协会报送信息10篇，向**保监局报送信息3篇。

（三）协助做好部分党建、工会事宜。

1、协助领导做好党委换届选举、工会换届选举、入党积极分子选拔等的前期准备工作。

2、协助做好分公司党的群众路线教育实践活动，包括协助制定实践活动实施方案、草拟动员大会讲话、组织群众路线学习座谈会、搜集整理群众路线学习材料、协助组织召开民主生活会、拟定民主生活会总结报告等。

3、协助做好其他的一些党建工作，如收取党费、办理党组织关系转移手续、拟定分公司党风建设和反腐倡廉工作实施方案、协助做好总公司五一、七一评选表彰上报材料工作等。

（四）稽核、合规工作。

1、按时报送各类报表、文件。每月初向总公司风险合规部报送分公司合规信息披露表，月末报送风险事件统计表，年初、年中、年终向总公司、保监局报送年度稽核计划和总结等。

2、做好分公司稽核工作。年初协助做好*总、*总离任稽核工作，负责收集总公司稽核所需的各类材料，协助总公司稽核人员的稽核工作，并收集分公司稽核反馈意见上报总公司，针对稽核报告汇总各部门整改情况形成整改报告；5月底同相关部门一起对**营销服务部原经理***进行了离任稽核，并结合相关部门稽核结果，拟定稽核报告。年底对各机构和业务部进行了常规业务稽核及反洗钱稽核，并汇总成文。

（五）其他工作

主要有：协助做好每周晨会主持工作；水电费、邮费、绿化费、饮用水费、职场租赁费等各类行政费用的报销工作；“3.15”、保险宣传日等活动宣传及总结工作；机构迁址、装修等请示报送工作；领导临时交办的其他事项。 

二、工作中存在的不足

一是在工作过程中，还存在粗心大意的现象，不够仔细；

二是在文件拟稿过程中，对文字的统筹驾驭能力，还不能达到一个较高层次的水平，工作能力还有待进一步提高。

三是对工作缺少前瞻性，致使自己在工作中偶尔会遇到手忙脚乱的情况，甚至会出现一些不该出现的错误。

三、2015年工作计划

一是做好文件收发工作，做到及时准确，不拖不压，确保文件流程畅通。

二是做好信息报送工作，争取超额完成信息报送工作任务。

三是认真做好文件拟稿核稿工作，努力提高自己的写作水平，确保文件质量。

四是做好稽核、合规工作，按时报送各类报表，决不允许漏报、迟报的现象发生；努力学习稽核、合规专业知识，提升工作能力，让稽核、合规工作更加得心应手。

五是认真完成领导交办的其他工作任务，在工作中还需多向领导、同事虚心请教学习，多与大家进行协调、沟通，在每一件事情做完以后，要进行思考、总结，真正使本职工作有计划、有落实。尤其是要找出工作中的不足，善于自我反省。克服粗心大意现象，用心对待每一件事，提高自身的工作水平。

2014年已经结束，面对崭新的2015年，我也将以更加积极主动的态度去迎接新的挑战，在岗位上发挥更大的作用，取得更大的进步。

公司年底总结报告篇8

根据中国注册会计师协会《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》的规定和《中国注册会计师协会关于开展XX年年会计师事务所执业质量检查工作的通知》精神，我们于XX年年7月4日至8月30日对50家会计师事务所（包括分所）进行了检查，13家事务所予以复查。现从以下四个方面进行汇报：

一、今年检查工作的特点和基本做法

开展执业质量的监督检查工作，是行业诚信建设的内在要求和客观需要。本次检查工作由协会领导总体布置，监管部具体组织实施，在借鉴以往开展检查工作经验的基础上，对XX年年度的检查工作从计划、组织、实施等方面都进行了认真准备和精心安排。

（一）认真做好检查前的各项准备工作。

中注协检查工作布置会后，我们修订了执业质量检查工作计划，确定了XX年年检查对象、范围、检查的方式和方法等内容；召开了执业质量检查工作布置会，部署了今年业务质量检查工作。

举办了检查人员培训班，对40名检查人员进行检查前的培训；针对小规模企业的特点，简化了小规模企业的检查工作底稿。

（二）检查工作的特点和基本做法

按照中注协要求，结合我会与财政局监督处不重复检查的原则，对50家事务所进行检查，其中XX年后新设立的45家、具有证券期货业务资格的2家、5年内未接受过协会自律性检查的事务所3家，同时对上年度被强制培训的13家事务所进行了执业质量复查。

检查范围：XX年年1—4月出具的上市公司、大中型国有企业、外商投资企业XX年度审计报告。被检查事务所共出具年度审计报告共2451份，检查组抽查226份（其中上市公司报告4份），抽查比例为9.2%。

为便于检查人员工作，同时不影响被检查事务所正常业务，与往年不同，我们从实际出发采取了实地检查和报送资料集中检查两种方式。

在抽取审计业务项目时，选择能全面反映事务所执业水平的业务类型和业务项目，使抽取的检查样本具有广泛性和代表性。例如，选择不同审计部门或审计小组的业务项目；选择不同的签字注册会计师完成的审计报告。

这次检查工作给注册会计师们提供了一次相互交流的机会，很多接受检查的事务所非常重视与检查人员交流执业经验和体会，不少事务所把检查组与事务所的交换意见会，看作是对注册会计师进行专业培训的好机会。通过检查人员与注册会计师的讨论交流，达到了提高事务所业务质量的目的。

二、检查中发现的主要问题

（一）内部质量控制存在问题

对事务所内部质量控制的检查，主要采取调查问卷、现场询问并结合具体审计项目的检查来进行。

检查中发现大部分事务所建立了一整套以项目承接、项目风险管理、各级业务人员的职责规定、审计工作底稿审核规定、内部控制评价规程等为主要内容的内部质量控制制度和业务项目风险控制规程，在制度上为业务质量提供了保证。

但少数事务所缺乏具体可行的制度，如有的事务所未建立执业规程或审计手册，有的从形式上履行了三级复核程序，但未签署意见，对复核的程序和内容亦无记录，各级复核缺乏明确的责任分工，致使三级复核流于形式。

被检查的新所和小所由于更多的关注市场开发，制度建设和执行处于薄弱环节，项目质量控制依赖具体的执业人员。因此，不同的项目组由于人员组成的不同，使项目之间执业质量存在较大差异，风险控制标准不统一。

(二)职业道德方面存在问题

在本次检查中，我们采用调查问卷、现场与相关审计人员询问方式，未发现事务所及注册会计师恶意违背职业道德的情况。

但我们发现事务所业务收费大多偏低，有的业务收费仅为标准收费的20-30%；注册会计师普遍未就新承接业务与前任注册会计师进行沟通。造成上述问题的原因除了受执业环境、执业队伍素质、不正当竞争等因素的影响，部分事务所自身存在重收益、轻质量的状况，尤其放开批所以来，部分事务所出现内部分化、业务流失的趋势，这种状况势必加剧同行间的不正当竞争。

三、具体审计项目存在的问题分析

（一）法律责任问题

1、对会计责任和审计责任重视不够。如收集的财务报告未经单位负责人签字、盖章或没有单位的公章；将事务所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚；未按照企业会计准则的要求披露关联方关系及其交易；会计报表附注未将主要报表项目内容予以列示；未披露财务报表的批准报出日期；管理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不一致等问题普遍存在。

2、底稿中存档的审计报告没有严格执行签字并盖章制度。如注册会计师只盖章没有签字或只签字没有盖章；将不应作为审计报告附件的内容作为附件。如在报告正文有附送会计报表的情况。

3、新所和小所对业务定书重视不够。没有业务约定书、约定书要素不完整或内容不恰当的情况，被审计企业未盖章，未明确出具报告日期或无签约日期或有效日期，签约日期晚于报告日期，不恰当限定年度审计报告的使用范围等。

法律意识不强是今年业务检查发现的较为普遍的问题。我们认为，事务所审计业务如果涉及法院、公安等相关部门，上述存在的问题将会导致事务所及注册会计师承担不必要的法律责任。

（二）综合类项目存在的问题

1、普遍不重视审计计划的编制。有的事务所未编制审计计划。或者具体审计计划固定化，没有根据项目的实际进行调整以适应项目的需要。对审计程序表执行情况的说明一般不予重视，减少审计程序未经有关责任人批准，在实际执行过程中随意性很大。审计计划中没有对企业的相关风险因素进行分析，对重要性水平的确定没有过程及依据，没有审计目标的描述，对以前年度审计的描述简单，没有费用预算，对重要的审计领域与科目的审计程序没有说明。

2、事务所普遍对期初余额的关注程度不够，没有获取可以信赖的期初余额的有利证据，也没有执行相应的审计程序；对影响本期的大额结转项目没有进行追查，未充分考虑期初余额对会计报表的影响。

3、没有审计总结。未编制符合性测试记录、审计差异汇总表、试算平衡表。

4、符合性测试目的不明确，符合性测试的结果与实质性测试的时间、性质、范围没有形成对应关系，体现不出制度基础审计的特点。对符合性测试样本量确定的依据没有充分的说明。

5、未单独建立永久性档案，对首次接受委托项目的，收集长期档案资料不齐。

（三）实质性测试存在问题

1、对往来款项的函证情况普

遍执行不到位。对应收款项、应付款项的审计程序有的只有账账核对、账表核对，缺少必要的账龄分析和函证程序；有的虽然发函但在回函很少的情况下，没有执行任何替代程序即予以确认。如某事务所对某物资公司的审计，公司其他应收款金额为7225万元，占资产总额34.74%，未实施函证的审计程序，也未执行任何替代程序即予以确认。

2、存货监盘程序普遍实施不到位。对实物资产的审计，一般只取得了客户提供的明细表或者盘点表，没有事务所的监盘或抽盘记录，有的虽然有盘点或抽盘记录，但没有将盘点日的数据倒扎至报告日进行核对，使执行的审计程序不能达到审计目的；对因客观原因不能执行监盘或抽盘的实物资产，没有执行相关的替代程序；底稿中缺乏审计人员对大额资产产权的关注，如金额较大的固定资产的发票、进口设备的报关文件、在建工程的施工许可证、房屋与土地使用权证及其有关的抵押事项等。

如某事务所审计的某装饰工程存货金额为1234万元，占总资产38.77%。其中工程施工1230万元，注册会计师未按工程项目编制明细表，未关注工程进度情况，也未进行实物监盘的审计程序。

3、长期投资底稿未标明投资比例及核算方法。对于合同约定所占比例较大的投资，没有检查长期投资是否采用权益法核算，没有对当期损益的调整是否正确，以及是否应编制合并报表进行判断。

4、收入确认不符合相关准则的规定。如某施工企业当期会计报表确认收入15.3亿元。注册会计师没有取得工程结算收入的确认依据，没有结合工程合同、工程进度等进行收入确认的判断，没有考虑收入确认方法队会计报表的影响。

5、被检查的多数事务所普遍存在对现金流量表审计的工作底稿不充分问题。

6、收集的审计证据不充分、不恰当，不足以对审计结论形成有力的支持。审计人员大量地复印企业的总账、明细账、记账凭证及原始凭证，盲目地搜集无效的审计证据，没有对证据的分析与职业判断轨迹与记录；有的出现审计证据不支持审计结论或二者不一致的情况；有的搜集审计证据不充分且目的性不强，凭证抽查比例过低，不能成为支持审计结论的依据；部分审计项目，对于重要事项没有取得审计证据，检查人员无法进一步判断对审计意见的影响。

如某公司主营业务收入增长106.30%，但主营业务成本只增长了20.41%，XX年度收入增长主要为销售给单一客户,销售额为2,389万元，其中应收账款为1,437万元，该销售无主营业务成本。该交易为临近资产负债日进行的重大异常交易，注册会计师没有充分关注交易对象的财务状况、销售规模、偿债能力等；审计人员未对相关合同条款进行认真检查，未关注其销售是否符合收入确认条件；未关注公司是否已实际发货，未查阅到交货手续，未取得相关验收合格的证明。

7、审计意见类型不恰当。

（1）部分事务所出具的审计报告的保留意见不在正文中披露，而是采用审计事项说明方式叙述。

（2）审计报告中审计范围的界定不正确。某公司是合并会计报表，该所审计的是其母公司会计报表，仅对母公司会计报表发表审计意见而非合并会计报表，但是在审计报告范围段中的表述是“我们审计了后附某公司XX年12月31日的资产负债表以及XX年度的利润表和现金流量表。……”，无形中扩大了注册会计师的责任。

（3）对审计过程中发现的重大问题以会计报表附注披露的方式替代审计报告意见，以此“规避”审计风险，造成审计意见不当。如某企业无形资产-专利XX年期初140万元，本年6月增加6000万元，期末无形资产余额6140万元，全年应摊销364万元而未摊销（受益期xx年）。上述事项影响利润减少366万元（报表利润－85万元），仅在报表附注中说明未在报告中披露，审计报告意见类型为无保留意见不恰当。

（4）强调事项段所强调的事项不属于修订后《具体准则第七号—审计报告》规定的内容。如某公司根据与另一公司签订的协议，提取资产占用费324.3万元(占资产总额的34.54%)计入“其他应付款”。注册会计师在审计时就此事项向B公司进行函证, B公司未予确认。注册会计师在审计报告中，将此事项作为无保留意见审计报告的强调事项段。

（5）企业会计制度运用错误，事务所出具无保留意见报告。如某审计报告意见段中说明被审计单位会计报表符合《企业会计制度》的规定，但会计报表附注披露采取的会计政策是《施工企业会计制度》。同时，审计底稿的管理当局声明书中企业声明采用《企业会计制度》。

（6）没有充分考虑重大事项不符事项对审计报告的影响

某事务所出具的一份标准无保留意见审计报告，底稿记录长期借款函证与报表差额较大, 注册会计师没有进一步检查差异原因；某企业19xx年成立，XX年未编制利润表而将损益项目在递延资产核算、没有合并持股56%的子公司， XX年度审计意见为带强调事项的无保留意见，注册会计师本年度仍出具无保留意见报告。

（7）注册会计师对会计报表附注进行保留、对企业已接受并进行了调整的事项报，仍在审计报告中予以保留，盲目回避审计责任。

（8）对资不抵债企业的持续经营能力关注不够，审计程序不到位。某事务所对资产总额为7365.89万元，净资产为-4549.29万元的某饭店进行审计，注册会计师未关注其持续经营能力。注册会计师只索取饭店的科目余额表，在工作底稿中填列报表数字，极少地执行了审计程序，便出具了标准无保留意见审计报告。

四、对此次检查的处理意见

针对上述检查中出现的问题，对审计过程中违规情节较严重的注册会计师、事务所予以行业惩戒：

（一）对两家事务所予以通报批评：北京泳泓胜会计师事务所、北京宏大兴会计师事务所

（二）对三家事务所予以限期整改：北京同道会计师事务所、北京中润诚会计师事务所、北京慧运会计师事务所

（三）对六家事务所予以谈话提醒：中诚恒平会计师事务所、中汉德会计师事务所、北京国信浩华会计师事务所、北京联首会计师事务所、先峰荣达会计师事务所、北京今日升会计师事务所。

对以上事务所因审计报告存在问题签字注册会计师予以谈话提醒。

五、几点意见与建议

1、本着帮助教育与并罚并重的原则，我们对以上11家事务所发书面通知书，要求事务所针对检查发现的问题，提出整改意见和建议，从告知之日起一个月内以书面的形式上报协会，我们将对整改结果进行跟踪落实。并根据整改情况确定是否列入下

一年的复查对象。

2、加强与有关部门的沟通，如对银行的函证，往往因银行不严格遵循财政部、中国人民银行《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》有关规定，造成注册会计师不能很好履行对函证实施有效控制的程序。建议向有关部门反映，解决函证收费高的问题。

3、检查中事务所普遍反映收费低的问题。如对审计业务所采取的招标形式，所看重的只是价格因素，而对其他因素的关注程度却较低，这就从客观上加剧了事务所之间的价格竞争，使会计市场的买方与卖方权利更加不对称，地位更加不平等。建议有关部门制定相应的审计招标办法。