公司个人季度总结范文

时间:2023-10-16 10:58:31

公司个人季度总结

公司个人季度总结篇1

本人于2011年9月应聘于本公司财务部,在总公司熟悉一个多月的公司业务于10月中旬被总公司分配到商品砼分公司负责沥青站、水穏站及办公楼的财务核算工作。在11年即将结束之际,将本部门这两个月的工作向公司领导和同事汇报如下:

1、对总公司与商品砼分公司的材料款及相关费用进行区分。由于沥青站、水穏站及办公楼(基建)归属于总公司管理核算,商混站属于商品砼分公司独立核算。本人来到分公司在李会计的配合下对前期的相关款项及费用进行了准确地区分,对以后的费用按照使用用途认真区分并在月末时打印费用交接清单经核对准确无误后签字认可与总公司结算。

2、对分公司的机构及人员配置提出合理建议。在对分公司的生产流程熟悉以后,发现分公司没有仓库及仓库保管员给财务成本核算带来一定的困难。发现这一情况后向有关领导及时反映,现已设置了低值易耗品库并配备了仓库保管员,从而做到材料购入有人签收,材料发放有人负责。

3、规范了采购环节、生产环节、销售环节财务核算程序,基本杜绝了报销环节的白条现象。在日常报销过程中对待同志一视同仁,认真审核,热情服务,在不违反财务制度原则的前提下予以报销,在遇到不符合财务制度的情况时能够坚持原则并注意工作方法,耐心讲明不予报销的原因,拒绝不合理开支,做到了为企业理好财,把好关,为大家服好务。

4、对发现的会计处理方法有不合理的地方及时提出自己的意见和建议。例如:在总公司查账时发现导热油(73800元)不论从金额大小、使用年限一次摊入成本十分不合理,又经过请教专业人员后认为按其使用年限三年分期摊销计入成本,既符合实际情况又遵循了会计原则,把此事向领导汇报经批准已做调账处理。

5、为其他部门做好后勤服务工作。应经营部要求根据统计员提供的数据,充分考虑溢料、损耗等情况,把各时段的沥青成本经仔细核算后提供给经营部(因为沥青站刚开始生产配合比浮动较大),给经营部为客户报价提供成本依据。

6、协调税务工作与税务保持良好关系。财务上遇到税务问题及时与税务局沟通协调,寻求解决途径。

财务部

2011年12月29日

团市委会计个人工作总结

2011年对于个人来说是意义非同寻常的一年。一是告别了乡政府工作;二是来到了共青团合作市委员会,这个更加充满激情与挑战的新工作岗位将成为我今后一段时间的工作平台。

我于2011年4月份来到共青团合作市委员会,负责会计工作、计划生育工作以及档案管理工作。由于在乡政府的工作与市直单位工作性质有差别因此在工作上出现很多的毛病与不足。现就我2011年工作方面个人思想和个人思想个人思想和的内容做一总结。

一、工作方面。

1.财务工作

由于我以前的工作完全与财务工作没关联,财务工作对于我来说很棘手,也使我开始厌烦工作,开始迷茫。经过一段时间我从老会计和财政局等重新开始认识财务工作才渐渐领悟出技巧,开始有了工作的热情。建立了各项明细账目,对各类支出收入进行梳理,完善会计结算。为年底决算做好准备工作。

2.计划生育工作

刚来的时候因为自己以前就是乡计划生育专干所以对计划生育工作很是轻视,等到半年考核时才发现原来我们成员单位吗的计划生育工作更加细致更加明确责任化,导致半年考核成绩不理想,很是懊恼。然后我开始认真的看目标责任书,按目标责任书一项项去完成,有不会的就请教计生局的专干,将以前没有的硬件软件补齐。在年底考核时终于有了较好的成绩。

3.档案工作

档案工作也是自己以前没有接触过的。虽然参加过全州档案人员的培训,但是在实际工作中还是没有头绪,不知道该怎么做。经过看书、请教及查阅文件我现已将目标责任书的各项内容完成。

二、坚持严于律己、努力做好表率

(一)加强思想作风建设严格按照胡锦涛同志提出的"勤于学习、善于创造、乐于奉献"的要求,坚持"讲学习、讲政治、讲正气"。正确认识自身的工作和价值,正确处理苦与乐、得与失、个人利益与集体利益、工作与家庭的关系,坚持甘于奉献、诚实敬业。(二)积极参加政治理论学习一年来,始终把学习放在重要位置,努力在提高自身综合素质上下功夫。及时将学习材料搜集打印下来进行学习,进一步增强了党性,提高了自己政治洞察力,牢固树立了全心全意为人民服务的宗旨和正确的世界观、人生观和价值观。

三、个人思想

一年来,觉得自己受益颇多,但是确有很多缺点。这些缺点确实是我在工作上的绊脚石,现将自己发现的缺点阐述给大家希望大家提出意见。

1、因为我现在读**省委党校研究生,一年上四次课,因此老要请假。致使工作拖欠,压堆不能按时完成。

2、好多单位的活动因为自身原因不能参加,使得自己和同事交流机会不多。

3、在工作中与领导交流沟通不够,有时候只知道埋头拉车。但是做完却发现都是错的。

在今后的工作中我要努力改整自己目前所发现的缺点,更加要全面了解团务的各项工作,深入锻炼,多交流、多沟通,扩展自己的工作视野改变自己的局限思想。

新的一年已经到来,回顾过去一年的工作,可以用辛苦、快乐、敬业六个字来概括,一年来,在领导的关心和同事们的帮助支持下,能够比较圆满的完成本年度的工作任务,在思想觉悟、银行服务网点等方面都有了新的提高。现将一年来的工作、学习情况简述如下:

一、认真学习我行制定的各项政策、办法,把牢自已思想关。

金融行业一向是高风险行业。随着社会物质化进程的加快,作为银行工作人员一方面是要随时应对外部各种犯罪浪潮的冲击,另一方面还要求我们认真学习党和国家的金融工作方针政策,学习银行内控和管理的各种规章制度。无数深刻的经验教训告诉我们:什么时候我们坚决执行了制度、政策,各种损失就会嘎然而止!什么时候忽视了制度、政策,国家和人民财产就会遭受意外的损害!正是得益于规章制度的认真学习,一年来,我能正确行使领导交给我手中的权利,做到公私分明,较好地完成了领导交给我的各项工作任务。

二、工作认真严谨,该自已做的从不推诿,高质量的完成本职工作;

目前我从事的工作责任告诉我:我的工作既要对数字负责,更要对网点负责!从参加工作至今,我是这样要求自已的,也是努力这样做的。我认为:作为一个入党多年的老党员,在个人利益和社会良知之间,作怎样的选择应当是不言而喻的;我们可以不富贵,我们可以不腾达,但我们要时时处处对得起自已的良心!正是这

种平和的心态,使我能正视个人的荣辱和得失,能不矫不燥的搞好自已的工作!

三、努力加强自身学习,提高各方面素质,为应对新的工作任务作好准备;

银行业作为高技术普遍应用的行业,需要我们不断地充实和学习更新各方面的知识;从世界金融业发展的现状和趋势,到我行和兄弟行各种业务种类的特点和异同,再到接人待物的心理学技巧,都需要我们用心地不断进行知识的积累,更新和探索;作为特殊的金融服务行业,什么时候你的服务比别人更到位,更及时,更周到,什么时候你就具备了战胜对手的不二法宝,什么时候就会在日益激烈的竞争中脱颖而出!

公司个人季度总结篇2

一、优秀职员评选范围:北京华安泰房地产开发有限公司参与绩效考核的所有员工。

二、优秀职员设置

(一)季度优秀职员:

公司将以季度为单位,评选出季度优秀职员。时间在季度绩效考核结束后一周内完成。

(二)年度优秀职员:

以年度为单位,评选出年度优秀职员,时间在次年1月中旬左右。

三、优秀职员评选办法及奖励

(一)季度优秀职员评选办法及奖励:

1、评选办法:

(1)人数设置1名。

(2)根据季度绩效考核结果评选出前三名作为候选人。将候选人名单及主要工作业绩评定(由部门直接领导撰写)公布在公司内部网站BBS评选区,进行全员公开评选。

(3)全体人员对候选人的进行不计名投票,得票数最高者当选为本季度的优秀职员。

2、奖励:

(1)总办将该名优秀职员照片张贴在光荣栏区保留三个月。

(2)由总经理颁发的季度标兵奖金,额度为500—1000元或同等金额其他奖励。

(二)年度优秀职员评选办法及奖励:

1、评选办法:

(1)人数设置1—3人。

(2)连续两个季度被评为优秀职员,直接作为年度优秀职员评选的候选人入围;或由部门推荐经总办初选合格后可作为候选人入围。

(3)总办将候选人名单及年度述职报告在公司内部网站BBS评选区公布,进行全员评选。

(4)全体人员对其进行不计名投票,依据得票数选出本年度的优秀职员。

(二)奖励设置:

1.在公司年终总结大会上给优秀职员颁发荣誉证书或奖杯。

2.获得总经理颁发的年度标兵奖金,额度为2000元加国内旅游,或同等金额其他奖励。除此外还将在酬薪或职位方面予以向上调整,或者可以获取外部培训机会。

四、优秀职员的标准

1. 在工作作风上,艰苦奋斗、勤勤恳恳。为公司利益不计个人得失、扎根本职工作、锐意进取、为企业员工树立良好形象并起带头作用者。

2. 对工作流程和方法作系统性的变革,提高工作品质和效率。为公司的发展战略、各项政策制度等提出创造性意见并被公司采纳者。

3. 创造性的开展工作,给公司带来直接的经济效益,或曾避免了公司蒙受巨大经济损失者。

4. 重视学习、善于学习并通过自身学习成为业务上的标兵、技术上的骨干。

5、积极参与公司及社会上与工作相关的各类培训,不断开阔视野并努力提高自身综合素质。在公司培训制度的范围内,月培训积分不低于4分。

6、候选人得票数最低达到全人数50%。

五、本办法解释权归属总经理办公室

六、本办法自2005年 月 日起正式执行。

总经理办公室

公司个人季度总结篇3

第一部分

总则

第一条

目的

为充分调动公司全体员工的工作积极性、创造性,发挥员工智慧和才能,塑造高效率、高绩效、高目标达成率的优秀团队,形成“能者上,平者让,庸者下“的优胜劣汰的用人机制,建设适应X集团发展需要的优秀人力资源队伍,提高公司可持续发展的核心竞争力,特制定本制度。

第二条

适用范围

本制度适用于某某集团有限公司和下属公司。

第二部分

激励原则

第三条

全面激励原则

对员工的激励并不只是针对部分优秀员工,而是针对所有员工运用各种激励方式进行激励,以发挥激励对全体员工的鼓励和促进作用。

第四条

激励方式差异化原则

不同的员工和同一员工在不同的时间和环境下,会有不同的需求,因此对员工的激励要因人因时因事而异,要做到激励手段的多样化和差异化,以求激励效果的最大化。

第五条

绩效考评为基础原则

对员工所采取的相应激励措施,应依据对员工的全方位的科学的绩效考评,而不是依据管理者个人的主观好恶。

第六条

奖励和处罚相结合原则

对绩效表现优秀和无论以何种形式对公司的发展做出贡献的员工,都要进行奖励;对绩效表现差的员工和无论以何种形式损害公司利益的员工,都要进行处罚;对工作表现累积不佳的员工和工作能力始终不能适应岗位要求的员工,以及严重违反公司规章制度或致公司遭受重大利益损失的员工,要通过员工淘汰机制进行淘汰。

第七条

公开、公平、公正原则

奖励和处罚的考核标准要公开,考核过程和评选过程要做到公平、公正,这样才能确保对员工的奖励和处罚的正面效应充分发挥,不致因不公开、不公平、不公正的奖励和处罚行为产生负面影响。

第八条

物质激励、精神激励、机会激励相结合原则

对员工的奖励不能只适用物质奖励,要将适度的物质奖励与精神激励和机会激励等有机结合起来,充分发挥各种激励手段的协同作用。

第三部分

激励方式

公司目前主要采用以下激励方式,并将随着公司发展需要采用更多的激励方式。

第九条

薪酬激励

公司通过制定和实施具有外部竞争力和内部公平性的市场领先薪酬制度,通过对员工薪资需求的合理满足保证对员工的基础激励作用。

第十条

职业规划

通过全方位绩效考评,公司对工作表现好,工作绩效好,具有发展潜力的员工,将进行有针对性的个人职业生涯发展规划,为员工的能力提高和晋升提供相应的发展通道。

第十一条

培训激励

一、公司对优秀管理人员和优秀员工提供了各种内部培训和外派培训的机会,通过培训不断提升员工的工作能力,促进员工个人发展和公司发展相结合。

二、同时,对绩效表现不佳者,公司也提供岗位适应性再培训,通过培训改善员工工作态度和提高员工工作能力,以使绩效表现差的员工也能适应岗位要求。

第十二条

职位晋升

通过全方位绩效考评,对绩效突出、素质好、有创新能力的优秀管理人员,通过岗位轮换、个性化培训等方式,从素质和能力上进行全面培养,随着公司发展,需要补充和调整人员时,优先予以提拔重用。

(备注:优秀奖、合理化建议、员工淘汰等激励方式将在后面单独详细规定)

第四部分

优秀奖

第十三条

定义

优秀奖是指通过公开评选对工作表现好、工作能力佳、工作绩效完成好的公司员工予以公开奖励,以达到奖励先进,鼓励后进的目的。

第十四条

优秀奖类别

优秀奖分为“优秀经理”、“优秀管理人员”、“优秀员工”

三类。

第十五条

评选范围

一、“优秀经理”的评选范围为投资公司副总经理级以上管理人员和下属公司总裁/总经理。

二、“优秀管理人员”评选范围为各公司“主任主管级和经理级人员以及相当于主任主管级或经理级的其他人员”。

三、“优秀员工”评选范围为各公司主任主管级以下员工。

四、年度优秀奖的参选人员为所评选年度4月1日前入职且在公司连续工作满9个月的人员;季度优秀奖参选人员为所评选季度在公司连续工作满75日的员工。

五、季度优秀奖参选人员须在评选季度内未受过任何违规违纪处分(如警告、罚款、降职、被有效投诉等),同时在评选季度月度绩效考核未被评为“C”、“F”。

六、年度优秀奖参选人员须在评选年度内未受过任何违规违纪处分(如警告、罚款、降职、被有效投诉等),同时在评选年度月度绩效考核未被评为

“F”或累积两次以上(含两次)

“C”。

第十六条

评选比例

一、“优秀经理”和“优秀管理人员”获奖人员比例不得超过参选人员比例的20%。

二、“优秀员工”获奖人员比例不得超过参选人员比例的15%。

第十七条

评选频率

一、“优秀经理”为年度评选。

二、“优秀管理人员”和“优秀员工”分为年度评选和季度评选。

第十八条

“优秀经理”评优标准和评选程序

一、评优标准

1、具备良好职业道德。

2、有强烈的某某X荣誉感。

3、积极落实某某X董事会的有关决定。

4、在公司规范管理和团队建设方面成效显著。

5、超额或很好完成投资公司下达的年度经营计划、经营目标或部门工作目标。

6、能组织相关人员高标准、高效率完成投资公司各领导和相关部门下达的工作任务。

二、评选程序

1、“优秀经理”评选由投资公司人力资源部和经营管理部负责组织。

2、人力资源部和经营管理部协助总裁层根据“优秀经理”评优标准拟订“优秀经理”候选人名单。

3、总裁层、投资公司各部门总经理(含副总经理)、下属公司总裁/总经理组成“优秀经理”评审委员会,对进入“优秀经理”候选人名单的候选人逐一进行投票表决。

4、在对每一位候选人进行表决时候选人应离席回避投票表决过程。表决采用无记名投票形式,每一评审委员会成员只需写明是同意还是不同意被表决候选人入选“优秀经理”。

5、表决过程结束后,由人力资源部和经营管理部组织验票,根据得票数从高到低初步拟定“优秀经理”名单,并报总裁层审核批准。

6、如遇多人票数相同现象,由总裁层综合考虑各方面情况确定入选“优秀经理”名单。

7、“优秀经理”评选原则在次年元月25日前完成,如遇特殊情况完成时间另行通知。

8、“优秀经理”、“年度优秀管理人员”和“年度优秀员工”的颁奖活动原则上与春节联欢晚会同步进行,如遇特殊情况另行通知。

第十九条

“优秀管理人员”评优标准和评选程序

一、评优标准

1、具备良好职业道德。

2、有强烈的某某X荣誉感。

3、诚实守信,责任心强,能严格要求自己。

4、CS评价良好,没有发生过客户或同事的有效投诉。

5、能自主开展职责范围内的管理工作,管理规范,效果显著。

6、善于发现问题,能提出合理化建议,为X事业发展献计献策。

二、评选程序

1、“季度优秀管理人员”评选以公司为单位,由公司各部门按部门管理人员人数30%比例提出候选人名单,报所在公司人力资源部或人事行政部。

2、所在公司人力资源部或人事行政部对部门提报名单进行审核,初步审核符合条件的方可列入正式候选人名单。

3、所在公司人力资源部或人事行政部组织所属公司全体员工对列入正式候选人名单的管理人员进行投票表决,按得票票数从高到低初步拟定“季度优秀管理人员”名单。

4、投资公司“季度优秀管理人员”名单拟定后报投资公司总裁层审批确定;下属公司“季度优秀管理人员”名单拟定后报投资公司人力资源部审批确定。

5、“季度优秀管理人员”评选在每一季度结束后下一季度第一个月前15日内完成评选和颁奖活动。

6、“年度优秀管理人员”评选程序同前1到5项“季度优秀管理人员”评选程序,但下属公司“年度优秀管理人员”名单需报投资公司总裁层审批确定。

第二十条

“优秀员工”评优标准和评选程序

一、评优标准

1、热爱某某X。

2、认同某某X价值观。

3、适应某某X企业文化。

4、遵守某某X《职员手册》。

5、团结同事,有良好的团队协作精神。

6、工作有主动性、创造性,开拓创新精神强。

7、热爱并专注于自己工作,超额完成各项工作任务,能为客户提供最完善服务。

二、评优程序

1、“季度优秀员工”由各公司各部门负责人以部门为单位组织具体评选活动。

2、部门负责人和员工直接主管组成部门评选小组,按部门内部人数30%比例拟定候选人名单。

3、各部门评选小组组织部门全体员工对列入候选名单的员工进行投票表决,按得票票数从高到低初步确定“季度优秀员工”名单。

4、所属公司人力资源部或人事行政部按“优秀员工”标准对各部门提报“季度优秀员工”进行审核,下属公司“季度优秀员工”报所属公司总经理审批确认;投资公司“季度优秀员工”报总裁层审批确认。

5、“季度优秀员工”的评选在每一季度结束后下一季度第一个月前15日内完成评选和颁奖活动。

6、下属公司“季度优秀员工”名单需抄报投资公司人力资源部备案。

7、“年度优秀员工”评选程序同前1到6项“季度优秀员工”评选程序,但下属公司“年度优秀员工”需报投资公司总裁层审批确定。

第二十一条奖项设置和奖金标准

一、对“优秀经理”、“优秀管理人员”和“优秀员工”的奖励以荣誉奖励为主,物质奖励为辅。

二、对“优秀经理”、“优秀管理人员”和“优秀员工”的奖项设置为荣誉证书、优秀奖徽章、现金奖励。

三、对“年度优秀经理”和“年度优秀管理人员”和“年度优秀员工”的现金奖励标准由投资公司董事会根据每年经营计划和经营目标的完成情况确定。

四、对“季度优秀管理人员”和“季度优秀员工”的现金奖励标准由各公司根据所在公司实际情况确定并按流程报批后执行。

第五部分

合理化建议

第二十二条定义

合理化建议是指员工针对公司管理的各项工作存在的问题或不足,及时提出的书面的、科学的、合理的改进解决方案。

第二十三条合理化建议受理范围

一、管理制度、管理方法的改善。

二、工作方法、工作程序的改善。

三、新产品经营项目的开发建议。

四、业务往来、业务开发的建议。

五、员工福利、待遇改善的合理化建议。

六、市场开拓、营销策划的合理化建议。

七、提高公司凝聚力和工作绩效的合理化建议等。

八、职务范围内,重大突破性合理化建议。

九、非职务范围内,有利于公司发展的各项合理化建议。

十、其他各项有利于公司发展、公司形象的合理化建议。

第二十四条

任何合理化建议,均需员工本人详细写明合理化建议的可行性、合理化建议的实施方案和工作流程等。

第二十五条

各部门应及时将本部门提出的合理化建议及方案报送所属公司人力资源部或人事行政部备

案;下属公司所采用的合理化建议需报送投资公司人力资源部备案。

第二十六条

对有实施效益的合理化建议,所属公司人力资源部或人事行政部需会同提出合理化建议员工所在部门主管进行成果评估,并以此做为奖励的基础。

第二十七条

对于员工提出的合理化建议方案,一经公司采纳,投资公司由总裁层批准,下属公司由总经理批准即可给予一定的奖励。

第六部分

员工淘汰

第二十八条

定义

一、员工淘汰是指对不符合公司岗位任职资格要求的员工按劳动法的相关规定予以辞退或开除。员工淘汰分为常规淘汰和末位淘汰。

二、常规淘汰是指公司按劳动法或企业内部规章制度的相关规定,对在日常工作中严重违反公司相关规章制度或因故意或重大过失行为而给公司造成重大利益损失的员工予以辞退或开除的行为。

三、末位淘汰是指公司为满足竞争的需要,通过科学的考评手段,对员工进行合理排序,并在一定的范围内,实行奖优罚劣,对排名靠后且不能胜任工作的员工,以一定的比例予以调岗、降职、降薪或下岗、辞退的行为。

第二十九条末位淘汰分类

一、末位淘汰分为月度考核淘汰、年中排名淘汰和年终排名淘汰。

二、月度考核淘汰是指根据月度考核结果对员工实行的淘汰。

三、年中排名淘汰是指根据对员工在1月至6月半年内的月度考核得分累积进行硬性排序,对排名靠后一定比例的员工实行淘汰。

四、年终排名淘汰是指根据对员工在一年内月度考核得分累积进行硬性排序,对排名靠后一定比例的员工实行淘汰。

第三十条

末位淘汰范围

一、对于月度考核淘汰,连续三次得“C”或累积四次得“C”的员,连续两次得“F”或累积三次得“F”的员工,将进入拟淘汰名单。

二、对于年中和年终排名淘汰,得分排名在后面5%比例的员工将进入拟淘汰名单。

第三十一条末位淘汰机制

一、进入拟淘汰名单的员工只是拟淘汰对象,并不必然被淘汰到外部劳动力市场,所在公司人力资源部或人事行政部和拟淘汰员工所在部门要联合对进入拟淘汰名单的员工进行二次考评,确定员工绩效表现差的主要原因,以区别对待。

二、对于进入拟淘汰名单,但工作表现好,而工作绩效差的员工,可以根据对员工的工作能力和发展潜力的重新考评,对员工进行岗位适应性再培训以使员工适应岗位要求,或在公司内部为员工调整新的岗位,给员工重新就业的机会。

三、对于进入拟淘汰名单,工作表现和工作绩效都差且不能胜任工作的员工,可以按劳动法和公司相关规定直接置换到外部劳动力市场。

第五部分

附则

第三十二条

公司所采用的激励方式并不限于以上各种方式,公司鼓励管理人员在日常工作中灵活采用其他多种激励方式激励员工。

第三十三条

本文内容大多属于对公司员工激励制度的原则性规定,下属公司可在本制度规定的基础上对有关内容和操作程序进行进一步细化规定,按流程报批后执行。

第三十四条

公司个人季度总结篇4

一个综合性企业往往横跨多种业务类型,各种类型企业的资金预算编制因生产经营的差异编制方法存在差异。生产制造型业务单元的经营特点是通过转移原材料、人工、机器中的价值来完成产品生产的价值转移和增值。在编制资金预算时生产制造企业以销售预测为起点来编制资金预算。建设工程类业务单元应该以每个项目为预算单元,分别项目计算投入资金,根据项目资金投入计划及项目回款计划来制定资金预算,确定融资规模及产品种类。

以下以ABC公司各经营业务情况来分析资金预算及融资规划。ABC公司是一家经营道路桥梁建设施工、公路桥梁施工材料生产的多元化经营的公司。公司内部设置生产业务单元、工程业务单元、综合管理等模块。公司内部设置生产业务单元和工程业务单元,采购、财务、人力等职能由公司各职能机构统一负责。

一、生产业务单元资金预算编制

生产型业务单元资金预算的编制以销售预测为基础,ABC公司的生产业务型单元经营受季节影响,公司为加强业务管理按照季度对经营的各项数据进行预算控制,预算编制常用的方式有销售百分比法、回归分析法、计算机预测的方法。以下简要说明如何编制生产企业资金预算。

ABC公司的生产业务型单元主要生产高速公路施工需要的材料,该业务单元生产受到季节影响明显,按照季度对编制预算如表1。

一季度完成销售收入15%,二季度完成销售收入30%,三季度完成销售收入40%,四季度完成销售收入15%;

一季度完成现金收入为销售收入70%,二季度完成现金收入为销售收入70%,三季度完成现金收入为销售收入80%,四季度完成现金收入为销售收入90%;

上季度应收账款在本季全部收回;

材料中有30%的需要通过现款采购,剩余70%的材料通过银行承兑汇票采购,保证金30%;

人工属于工资、社保支出全部是付现成本;

材料中有30%的需要通过现款采购,剩余70%的材料通过银行承兑汇票采购,保证金30%。

二、工程业务单元资金预算编制

工程类资金预算应该以每个项目为预算单元,分别项目计算投入资金,根据项目资金投入计划及项目回款计划来制定资金预算,在编制时可以借助工程项目预算来进行测算。ABC公司的工程单元整体预计明年将施工5个项目,项目情况如表2。

ABC公司项目预付款10-20%,进度款65%-80%,质保金5-10%,质保一年。

ABC公司实行统一采购,材料约占项目成本76%,劳务约占21%,项目管理费用约占3%,项目管理费用包括项目现场人员工资,零星物资采购及项目现场支出费用。为控制现金支出,公司项目材料全部使用银行承兑汇票结算,材料预付30%,到货支付30%,验收支付10%,质保10%一年。按照预算全年现金收支汇总如表3。

三、整体资金预算

公司的市场开发等职能由各个业务单元单独负责,公司整体销售费用控制在销售收入2.5%,但采购、财务、人力资源由公司统一调度,职能部门的预算由各个部门单独编制报送公司审核后执行,管理费用控制在销售收入2%以内。财务费用财务费用是固定资产贷款利息按季度收息及日常业务费用,全部付现。

在计算出公司经营现金流量后,对公司公司三项费用按照以部门为单位进行预算,今年开具的银票约有1600万元在明年解付,1000万贷款需要在明年二季度支付,根据以上数据明年现金流量汇总表如表4。

根据预测可知ABC公司明年二季度将出现现金缺口预计700万元,为了保证公司正常经营借入贷款800万元,同时可以看到在三季度公司出现大额现金盈余,从降低整体财务费用率角度对现金盈余可以通过投资短期债券、货币掉期业务,或者选择风险低的定期存单等形式进行理财获得收益。

根据以上分析及预测ABC公司明年需要的授信额度及品种测算如下:

根据预算数据和公司经营特点,明年公司开具银票金额在2.28亿元,如果按照所有银票期限为6个月,周转额度在1.14亿元,为保证业务顺利进行额度建议保持在1.5亿元,为获得预付款公司需要开具保函4130万元,70%的保函能够在开具当年撤回,预计保函额度在3000万元,流贷800万元,总体额度在1.88亿元。

公司个人季度总结篇5

关键词:绩效评价;体系结构;管理方案;层级分责

中图分类号:F272 文献标识码:A 文章编号:1009-2374(2013)12-0153-02

1 公司绩效评价体系的构建

为了充分体现公司的年度经营目标和企业管理团队之间的密切关系,给管理团队以足够的经营管理压力,江铃控股有限公司将KPI绩效评价结果和管理团队成员的个人绩效工资和个人的职务进行挂钩,KPI绩效评价结果好的,相对应人员的绩效工资就高,反之,则绩效工资被扣除,同时其职务也可能因此受到影响。经过几年的实施和完善,江铃控股有限公司绩效评价对企业发展的巨大促进作用正逐渐显现出来。

1.1 绩效评价制度

绩效评价制度是评价工作应遵守的规范,是开展绩效评价工作的方法依据。为使工作有理有序,江铃控股有限公司了《公司KPI评价管理办法》和《考核管理规定》,明确了绩效评价工作的目的、任务、组织机构、职能划分、评价方法和评价流程等以及如何运用评价方法和评价标准产生评价结果。在这些评价制度建立后,公司的绩效评价工作得以顺利的开展和实施。

1.2 绩效评价组织体系

1.2.1 绩效评价领导小组。绩效评价领导小组组长由公司总裁担任,公司副总裁及总裁助理任领导小组成员。绩效评价领导小组主要负责:(1)审核和批准绩效评价工作小组提交的公司年度绩效评价方案;(2)对绩效评价工作小组的评价工作进行指导和监管;(3)对公司绩效评价工作小组的评价报告进行审核和批准。

1.2.2 绩效评价工作小组。绩效评价工作小组组长由人事企管部部长担任,工作组成员由其他部门部长以及绩效评价作业人员组成。绩效评价工作小组主要负责:(1)编制公司年度绩效评价方案;(2)按公司年度绩效评价方案对相关部门的绩效进行评价;(3)编制公司绩效评价报告;(4)对绩效评价后的偏差跟踪落实纠正措施

1.3 绩效评价步骤

1.3.1 发放评价表。人事企管部按照公司年度绩效评价方案,根据KPI评价表关联情况,在每季度末将各部门自查资料和“XX关键绩效指标(KPI)评价表”向管理层、各部门发放。并要求管理层、各部门在五个工作日内完成自查、评价等工作,将相关结果反馈人事企管部。

1.3.2 相关方进行评价。相关方接到评价资料后在五个工作日内进行评价,反馈评价结果,并附评价说明:人事企管部回收相关方评价结果后,在一周之内进行统计、汇总,对有差异或有疑问的部分数据进行核实,确保数据的真实可靠。

1.3.3 编制公司季度评价报告。人事企管部在确认数据无误后,按照公司年度绩效评价方案,对公司级KPI和管理层级KPI进行评价,形成评价报告,报公司总裁办公会审核。

1.3.4 报告批准。公司总裁办公会对公司绩效评价报告进行审批。

1.3.5 考核结果。人事企管部正式评价结果。绩效评价结果与各部门管理团队绩效工资挂钩。

1.3.6 跟踪问题纠正。被评价部门及时制定并实施问题纠正措施,并将纠正措施实施计划经公司主管领导审批后实施,并报人事企管部备案。企管内审部跟踪纠正措施实施计划落实效果,并在下一次绩效评价结果中汇报跟踪情况。

2 绩效评价管理方案

绩效评价体系是以平衡记分卡为构建基础,从财务、客户、内部流程、学习和成长4个方面,建立以市场为导向的KPI指标体系,将公司的年度经营目标逐层级进行分解,传递给企业的研发、生产、销售、财务、企业管理等各个方面,并通过评价这些方面的经营绩效,来考核相应的人员的工作业绩。

3 绩效评价的框架结构

以平衡记分卡为构建理论基础,从财务方面、客户方面、内部流程方面、学习和成长方面4个方面,围绕“增加股东价值”核心目标,自上而下分解出公司级关键绩效指标(KPI),进而按照公司高层管理人员的职责分工,分解出更详细的管理层级KPI、部门层级KPI和个人层级KPI,形成公司管理架构上的四个层级的KPI,这四个层级的KPI从上至下逐层细化,从下至上逐层支撑。一个上一级指标可能由多个下级指标从不同的角度进行支撑,从而形成“金字塔”型的指标体系。

4 员工绩效评价设置

部门级以上层级的绩效评价由公司人事企管部组织实施,包括指标的设置,目标的分解、评价过程的组织、评价结果的落实等一系列工作;个人层级的绩效评价由各部门组织实施,评价结果的落实报公司人力资源部备案。

4.1 总裁个人绩效设置

鉴于总裁的个人绩效对公司的整体经营状况的巨大影响,在江铃控股有限公司绩效评价中,总裁的个人绩效不单独设置个人KPI,直接和公司级KPI进行挂钩,公司级KPI评价结果的好与坏,就等同于总裁个人绩效的好与坏。

4.2 高层管理人员、部门长级个人绩效设置

鉴于他们的个人绩效对公司的整体经营状况的巨大影响,高层管理人员、部门长层级(序号3、4)人员也不单独设置个人KPI,他们的个人绩效由所管理的业务板块或部门的绩效以及公司级绩效两部分组成,两部分各占50%。

4.3 核心岗位和骨干员工个人绩效设置

核心岗位和骨干员工属于业务执行层面,是具体工作的组织者和执行者,因此,他们的个人绩效设置紧密结合其具体的工作内容,将其主要工作内容设置可评估的绩效指标即可。

核心岗位和骨干员工的KPI指标由其所在部门组织编制、报人力资源部批准后实施。

4.4 一般员工个人绩效设置

一般员工作为具体作业人员,只需要提高工作效率,把工作执行到位即可,因此,个人不设置具体的绩效评价方案和指标,其个人绩效服从于部门绩效。

5 绩效评价的周期

将公司年度目标按季度进行分解,形成四个阶段性目标,鉴于经营的季节性和市场的不可预测性,四个季度的阶段性目标不要求平均分解,且评价结果也按目标的“累进制”进行核算,即第一季度评价目标按第一季度分解目标核算,第二季度评价目标按第一、二季度分解目标之和进行核算,第三季度评价目标按前三季度分解目标之和进行核算,第四季度评价目标按全年目标进行核算。

6 绩效评价层级分责制

为了保证绩效评价的公正性和有效性,江铃控股有限公司绩效评价按照“层级分责制、客户评估”原则进行评价。

公司级指标由董事会进行评价,管理层级指标由总裁进行评价,部门层级指标由关联部门、主管领导和部门的内部“客户”进行评价,员工层级指标由所在部门进行评价。评价结果的运用如下:

6.1 绩效评价结果与各层级人员绩效工资挂钩

6.1.1 高层管理人员及总裁。他们的薪酬由公司董事会决定,因此相对应的绩效评价结果作为他们经营管理绩效的情况,报公司董事会参考。

部门级人员。部门级人员有部门长和部门副职,鉴于部门副职所承担的工作责任略小于部门长,因此,根据部门级管理团队的绩效得分。

6.1.2 核心岗位和骨干员工。核心岗位和骨干员工的绩效评价指标由所在部门设置,评价工作也由其所在部门完成。公司将每个部门的所有员工(除部长级)的绩效工资总额锁定,不和部门级绩效评价结果挂钩,因此一个部门的绩效工资总额就不随绩效波动。但部门内部人员具体的绩效工资可根据他的绩效来调整。部门长设定部门人员的绩效评价方案后,进行评价,评价完后和绩效工资挂钩,季度发放。绩效工资发放方案报人力资源部备案。这样,干得好的员工,绩效工资高一些,干得不好的,绩效工资就会少一些。

6.2 绩效评价结果与管理干部职务挂钩

6.2.1 高层管理人员及总裁。公司高层管理人员及总裁的职务任免由公司董事会决定,因此其相对应的绩效评价结果作为他们经营管理绩效的情况,报公司董事会作人事任免参考。

6.2.2 部门级人员。鉴于部门级管理干部的绩效评价得分受公司整体经营效果的影响很大,很有可能当某干部把自己的团队管理得很好时,受其他部门影响的公司整体绩效不理想,在这种情况下,他的绩效评价得分可能就受到了影响,因此,在将绩效评价结果与管理干部职务挂钩时,仅和该部门级KPI得分进行挂钩。与职务挂钩时分为两种情况:第一种,与绩效期望有一些差距(目标达成得分75~84分),惩罚力度以警告为目的。第二种,与绩效期望有明显差距(目标达成得分小于75分),则惩罚力度以处罚为目的。

其他人员绩效评价结果不与职务挂钩。

7 结语

公司个人季度总结篇6

信息经济学研究范式在分析货币政策调整对公司投资决策的影响时,认为公司的资产负债表是一个整体,左右两侧相互影响,公司的资产状况会影响公司的融资能力,而公司外部资金的可得性反过来影响公司的投资决策,其机理在于投资者和公司之间存在信息不对称。由于信息不对称,债权人与公司之间就会出现逆向选择和道德风险,即相对于外部债权人,公司的所有者(实际控制者)对公司投资项目拥有较多的信息,或者是当债权人把资金借给公司后,公司的管理者可能会发生败德行为。债权人为了控制逆向选择或道德风险,会限制信贷资金的供应量,对小公司会出现信贷配给,对大公司会出现债务积压,限制了公司外部债务资金的可得性,此时资金市场就不能由资金供求调节而出现均衡,而是债权人根据自身期望收益最大化确定均衡价格,均衡价格确定资金的供给量和需求量。这种研究范式是从市场主体最优的角度去分析问题,而不是从市场均衡的角度去分析问题。本文主要是基于信息经济学的研究范式,考察货币政策影响公司投资的融资约束渠道的存在性,即货币政策调整是否会改变公司外部融资约束程度,进而影响公司投资支出。

二、假设的提出

研究表明,1998年以来我国实施的扩张性财政政策对全国经济全要素生产率增长、省份经济全要素生产率增长和技术进步具有较强的促进作用(郭庆旺、贾俊雪,2005)。这意味着扩张性财政政策不仅可以改善经济环境和投资环境,在量的方面增加公司利润,而且可以在质的方面提高公司效率。另外,由于扩张性财政政策可以通过增发国债等方式扩大购买支出,通过转移支付方式调整收入分配,借以刺激消费和投资增长;通过税收政策减少税收支出,进而刺激公司再投资,拓展资本规模。因而,扩张性财政政策有利于公司会计业绩的增长。而扩张性货币政策通常意味着货币供给增加和利率下降,信用也变得更加充足,新的投资项目将更为有利可图;与此同时,在扩张性货币政策下,每一利率水平下的需求也会增加,这些都会导致公司有更好的盈利机会和盈利水平。根据以上分析,我们提出以下假说1:假说1:扩张性货币政策与公司的会计业绩显著正相关。

三、模型设计

1.模型设计。为了检验不同货币政策下的公司绩效之间的差异,本文使用绩效的托宾Q模型,此模型是近来研究公司绩效的学者常使用的模型(Fazzraietal,1988,KaplanandZingales,1997,Duehinetal,2009)。具体模型如下。AP代表会计业绩包括三个指标:营业利润率、利润率、净利润率(营业利润、利润总额和净利润除以年度平均总资产),t代表时间下标,i代表公司下标,TobinQ代表公司成长机会,LDBL是财务杠杆,MP表示货币政策类型哑变量。

2.货币政策类型的界定方法。根据对2007年至2014年第三季度货币政策执行报告的解读,我国货币政策根据经济发展需要进行了相机适应性调整。虽然由于篇幅的原因,没有列示货币政策执行报告及其类型,但是,我国自2001年第1季度至2007年第1季度一直使用稳健性货币政策,中间虽然也存在一些微调,但都没有更改基本的货币政策类型。货币政策发生重大变化是从2007年第二季度开始的。为了控制经济增长过快,公司绩效过度,国家及时采用了适度从紧货币政策,适度从紧货币政策实施了两个季度后,政府认为经济增长速度依然过快,货币政策改为紧缩货币政策,紧缩性货币政策实施了三个季度,由于受到国际金融危机的影响,经济从增长过快转向趋冷,自2008年第3季度开始采用适度宽松的货币政策。总的来说,从2007年第2季度至2008年第2季度实行的是紧缩的货币政策;从2008年第3季度到2010年第4季度实行的是宽松的货币政策;从2011年第1季度至2014年第3季度实施的是稳健的货币政策。

四、样本选取及假设检验

本文数据来自CSMAR数据库,公司财务数据使用2007年第一季度到2014年第三季度报告数据,货币政策执行报告来自中国人民银行网站。剔除下列公司数据:(1)公司财务数据中存在缺失值的数据,(2)季度销售收入增长两倍和减少一倍的数据,(3)总资产季度增长一倍和减少一倍的数据:(4)金融行业公司数据。为了保持更多样本观测值,将主要研究变量的上下1%的数据使用1%分位和99%分位值替代。考虑到季度数据可能存在季度变化特征,在设定研究视窗时,既要考虑货币政策的变化,又要考虑数据季度特征的影响。因此,本文将研究视窗设计如下表。

1.描述统计。从上图中可以看出,所研究变量的均值基本都大于中位数,说明这些变量都存在右偏。由于篇幅原因没有列出主要变量各季度均值变化表,表中可以看出,托宾Q值和流动比率成周期性的,反向变化。从2007年第二季度到2008年第二季度中央银行实施紧缩货币政策,在此期间,公司托宾Q值都高于均值,其它季度公司托宾Q值都低于均值,这表明紧缩货币政策主要是为了抑制经济增长过快。在经济高速增长时期,受货币供给的影响,公司的价值在逐渐减少。

2.相关性分析。因为篇幅原因没有列出各个变量的相关性分析,从表中发现各变量之间相关系数都显著低于0.5,说明各变量之间没有显著地相关性,不存在多重共线性。

3.回归分析。首先检验视窗1,相对于稳健货币政策,紧缩政策对公司绩效的影响。令2007年第三季度和第四季度、2008年第一和第二季度货币政策类型变量为1,2011—至第四季度货币政策类型变量为0,对这八个季度组合的面板数据,使用模型(1)进行回归,结果显著。为检验视窗2,宽松政策相对于紧缩政策对公司业绩的影响。令2008年第一和第二季度、2007年第三和第四季度货币政策类型变量为1,2010至第四季度货币政策类型变量为0,对这八个季度组合成面板数据,使用模型(1)进行回归,结果页仍然显著。根据对视窗1和视窗2的检验,表明紧缩货币政策对公司业绩具有抑制作用,宽松货币政策对公司业绩具有促进作用。本文主要关注货币政策对公司绩效的影响,为货币政策理论和货币政策的制定提供微观经济基础和理论支持,此项研究主要存在两大经济背景和动因;其一,经济实践背景。随着国际金融危机的爆发和蔓延,公司财务行为表现出显著的变化,受此现象的启示,探讨宏观经济因素对公司财务行为的影响;其二,经济理论背景。现代经济学研究越来越关注宏观经济理论的微观经济基础,希望此项研究能为货币政策影响公司业绩的宏观经济理论,提供微观经济基础。

公司个人季度总结篇7

总体目标:物业公司党建、思想政治、精神文明建设、纪检监察、宣传与组织、工会等工作要在现有的基础上取得一定的进展。

总体思路:以公司“业务聚焦、管理改进”及“项目管理、盘活资产、三年再造”战略为指导,围绕物业公司的工作重心开展党群工作。

一、加强党建工作

1、2012年1~3月:完成物业公司党总支及下属两个党支部的选举。

2、2012年4~6月:结合物业公司对员工的绩效考核,对党员进行思想道德、先锋模范作用的管理,使党员教育融入物业经营的实际。

3、规范组织制度,党总支每季度召开一次专题会,拟对党建、企业文化、工会工作、干部的组织管理、领导班子的学习进行安排;结合经营管理实际,加强党群工作责任的落实。

4、2012年二季度内,开展党员民主评议活动及“创先争优”活动,按照公司单位的要求,评选先进党组织和优秀共产党员。

5、每季度总支中心组学习不少于3次;各党支部每季度开展一次党课教育,上半年各支部培养入党积极分子不少于2人,争取在上半年至少推荐不少于2名入党积极份子参加集团公司组织的培训班。

6、2012年三季度认真开好党员领导干部民主生活会。

7、2012年四季度协助公司党委搞好中层干部考评及党员的民主评议工作。

二、企业文化建设

1、开办学习宣传栏,至少每双月出版一期。

2、各党支部每季度必须向公司《企业风》刊物不少于2篇的投稿。

三、党风廉政建设

2012年党总支按照公司党委纪委的要求做好以下四个方面的工作:

1、抓《党风廉政建设目标管理责任书》的具体落实。

2、抓部门以上管理人员的廉洁自律工作,主要是监督防范以职务便利的违纪违规。

3、适时检查内部是否有违纪违规的问题。

4、组织全体党员学好中央颁发的《中国共产党党员处分条例》及《中国共产党党员监督条例》。

五、按照公司工会安排做好具体工作

1、做好物业公司工会主席的选举及两个责任区域工会负责人的拟定工作。

2、在员工中组织宣讲并学习《工会法》、《劳动法》和《集体合同条例》等法律法规,使员工进一步认识和了解工会的职能、责任、权力和义务。

3、、认真落实厂务公开的各项制度,按照公司工会的统一部署,做好此项工作。

4、坚持员工生日慰问制度,畅通沟通渠道。

公司个人季度总结篇8

【关键词】小微企业;普惠性税收优惠政策;增值税;企业所得税;税收筹划

小微企业具有维护社会稳定、促进创新创业、解决社会民生问题和提高我国经济发展水平的重要作用,在国民经济中占据着重要地位。为减轻小微企业的税收负担,加大对小微企业的扶持力度,确保国民经济持续健康发展,国家出台了一系列针对小微企业的普惠性税收优惠政策,主要涉及企业所得税、增值税和“六税两附加”减免措施。本文通过对小微企业普惠性税收优惠政策的深度解读,发现在利用税收政策的优惠导向方面,小微企业仍存在一定的筹划空间。小微企业可以通过预先对业务和财务事项进行合理的筹划和安排,有效利用税收优惠减免的政策临界点,实现“应享尽享”的税收利益最大化。

一、小微企业普惠性税收优惠政策解读

(一)小微企业普惠性企业所得税减免政策财政部、国家税务总局《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)自2019年1月1日起开始执行。与原政策相比,新政策主要有两方面变化:一是放宽了小微企业的认定标准,扩大了小微企业认定的覆盖面。新政策将年应纳税所得额、从业人数和资产总额这三个认定标准的上限分别提高到300万元、300人和5000万元,并且不再按行业来区分认定。二是引入超额累进计税办法,大幅提高企业所得税的减税优惠力度。原政策下小微企业年应纳税所得额≤100万元时,实际税负为10%;执行新政策后,小微企业年应纳税所得额≤300万元时,应分两段计算,第一段,年应纳税所得额≤100万元,实际税负为5%,第二段,100万元<年应纳税所得额≤300万元,实际税负为10%。显然,引入超额累进计税法后,小微企业的企业所得税税率有了较大幅度的下降。

(二)增值税小规模纳税人普惠性增值税减免政策根据财税[2019]13号文件和《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)规定,增值税小规模纳税人普惠性增值税减免政策的具体优惠体现在:一是提高了免征增值税的销售额标准,提高到月10万元,季度30万元。二是小微企业代开增值税普通发票无需缴纳税款。对于开具增值税发票的基本指导原则是“专交普不交”,即小规模纳税人将当期开具增值税专用发票和普通发票实现的销售额相加后符合月销售额≤10万元、季度销售额≤30万元的情形,开具增值税普通发票的部分免征增值税,而开具增值税专用发票的部分需要缴纳增值税。

(三)增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策根据财税[2019]13号文件和国家税务总局《关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第5号)规定,各省级人民政府可在50%的幅度内减征六税两附加(资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税和耕地占用税、教育费附加及地方教育费附加),且减征政策可与原有地方税种优惠政策叠加享受,也就是说,纳税人如果先按照原有税收优惠政策规定享受了相应的税收减免,在新政策执行的基础上仍然可以叠加享受税收减免优惠。

二、基于普惠性税收优惠政策的小微企业税收筹划分析

(一)小微企业增值税税收筹划分析根据现行小微企业增值税优惠新政规定,小规模纳税人月销售额≤10万元、季度销售额≤30万元时免征增值税,实质上属于“起征点优惠政策”,起征点前后的税负差距较大。如当小规模纳税人季度销售额为30万元时,免征增值税;而当小规模纳税人季度销售额为300001元时,仅超出起征点1元,却需要缴纳9000.03元的增值税(300001×3%)。如何对企业业务和财务事项进行事先筹划与安排,合理利用税收优惠的政策临界点减轻税负,是小微企业开展税收筹划的关键。

1.合理选择增值税纳税申报期限。A公司为增值税小规模纳税人,是从事城市污水处理维护工程业务的小微企业。2019年第一季度1—3月不含税销售额分别为58252.43元、116504.85元和121359.22元,一季度销售总额为296116.50元;第二季度4—6月不含税销售额分别为106796.12元、87378.64元和97087.38元,二季度销售总额为291262.14元。以下针对A公司在增值税纳税申报期限方面是选择按月申报还是按季申报,哪种申报方式对企业更有利的问题开展税收筹划。

方案一:增值税按月申报。A公司1月份销售额58252.43元<10万元,免征增值税;2月份应缴纳增值税=116504.85×3%=3495.15(元);3月份应缴纳增值税=121359.22×3%=3640.78(元);第一季度应缴纳增值税7135.93元(3495.15+3640.78)。4月份应缴纳增值税=106796.12×3%=3203.89(元);5月份销售额87378.64元<10万元,免征增值税;6月份销售额97087.38元<10万元,免征增值税;第二季度应缴纳增值税3203.89元。

方案二:增值税按季申报。A公司第一季度销售额为296116.50元<30万元,免征增值税;第二季度销售额为291262.14元<30万元,免征增值税。采用方案一按月申报方式,第一季度和第二季度共需缴纳增值税10339.82元。而采用方案二按季申报方式,第一季度和第二季度均享受增值税免征政策,方案二优于方案一。由此可知,A公司在纳税期限上采用按季申报更能产生节税效应。这是因为,小规模纳税人按季申报增值税会有三个月的税收筹划弹性空间,假定企业在一个季度内有一个月的销售额超过增值税减免标准,而另外一个月或两个月的销售额没有超过减免标准,将其综合起来可以产生“削峰平谷”的互补效应,从而能够有效利用税收优惠的政策临界点实现税收利益最大化。

2.合理开具增值税发票。B公司为增值税小规模纳税人,是从事家用电器设备销售及提供安装服务的小微企业,增值税按季申报纳税。B公司2019年1月和2月的不含税销售额分别为107087.38元、116669.90元,客户均为家庭用户,业务结算时拟开具增值税普通发票;3月份的不含税销售额为67378.64元,拟代开增值税专用发票,一季度销售额总额为291135.92元。在开具增值税发票方面,B公司应如何选择才能符合免征增值税的条件呢?

方案一:既开普通发票又开专用发票。B公司第一季度不含税销售额291135.92元<30万元,对于1月份和2月份开具增值税普通发票的销售额享受增值税免征政策,但对于3月份代开增值税专用发票的销售额67378.64元需要缴纳增值税,因而第一季度应缴纳增值税=67378.64×3%=2021.36(元)。

方案二:只开普通发票。针对第一季度不含税销售额全部开具增值税普通发票,按照税收政策“专交普不交”的原则,第一季度不含税销售额291135.92元<30万元,享受增值税免征政策。B公司采用方案二只开普通发票,第一季度享受增值税免征政策,较方案一少缴纳增值税2021.36元,开具普通发票为小微企业的首选。值得注意的是,企业需要根据具体经营情况在低售价和开具增值税发票类型之间做好利弊关系的权衡,不要为了一味追求低税负而影响了企业正常的交易价格。

3.延迟确认当期收入。C公司是一家专营空调制冷设备及提供安装服务的小微企业,增值税按季申报纳税。2019年第一季度销售额<30万元,符合增值税免征政策条件。但从6月份开始,随着南方气候开始进入高温酷暑时节,制冷设备订单业务量激增,C公司第二季度的销售额超过了30万元的减免标准。C公司第二季度4—6月不含税销售额分别为67961.17元、87378.64元和213592.23元,二季度总销售额为368932.04元。由于C公司销售的商品具有较强的季节性特点,可以根据C公司的实际情况制定拆分合同收入金额、递延确认收入的税收筹划方案。

方案一:整体确认合同收入。C公司6月份整体确认合同收入213592.23元,二季度不含税销售额368932.04元>30万元,不能享受增值税免征政策,应纳增值税=368932.04×3%=11067.96(元)。

方案二:递延确认收入。C公司将6月份合同确认的销售收入213592.23元进行拆分,6月份确认收入144660.19元,余下的68932.04元递延到7月份确认。拆分合同收入后,C公司第二季度销售额总计300000元(67961.17+87378.64+144660.19),享受增值税免征政策。对于方案二来说,C公司如何在6月份确认收入金额是税收筹划方案的核心关键点。值得注意的是,小微企业要想采用拆分合同收入金额、递延确认收入的方式进行税收筹划,需要在合同中明确分期收款的时间、金额等条款,避免出现未能及时收款的合同风险。通过合理拆分合同、递延确认收入的方式,同样能够产生“削峰平谷”的互补效应,可以使小微企业的业务销售额控制在政策临界点之内,从而享受免征增值税的税收优惠。

4.合理选择开业和注销时间。根据对财税[2019]13号文件的政策解读,拟定按季申报纳税的增值税小规模纳税人,在季度中间开业或者注销而当期实际经营期不足1个季度的,当期未超过30万元的销售额享受增值税免征政策,此项规定存在一定的税收筹划空间。假设某投资人通过市场考查决定注册成立D公司投资小型餐饮行业,主推火锅系列产品,拟申报为增值税小规模纳税人,增值税按季申报纳税。通过市场考查与行业测算,D公司计划在第四季度开业,预测10—12月份的销售额分别为:12万元、13万元、16万元。针对D公司开业时间的选择,制定以下税收筹划方案。

方案一:D公司选择在10月份开业,季度销售总额为41万元(12+13+16)>30万元,不能享受增值税免征政策,应纳增值税=41×3%=1.23(万元)。

方案二:D公司选择在11月份开业,季度销售总额为29万元(13万元+16万元)<30万元,享受增值税免征政策,少缴纳增值税1.23万元。根据方案二,D公司的实际经营期仅有两个月(11月和12月),不足一个季度,属于在季度中间开业的情形,根据对税收政策的解读,可以享受一个季度销售额不足30万元免征增值税的优惠政策,D公司相当于2个月享受了一个季度(3个月)的免税额度。同理,增值税小规模纳税人如果在季度中间办理注销手续,同样可以享受一个季度销售额不足30万元免征增值税的优惠政策。通过合理选择开业或注销时间,在政策规定的临界值范围内享受增值税免征政策的税收优惠,可以有效降低企业税负。

5.利用税收征收空窗期。根据最新的税收政策规定,增值税纳税人年应税销售额超过500万元的情形应向主管税务机关申请登记为一般纳税人,或由主管税务机关下达《税务事项通知书》,增值税纳税人在收到《税务事项通知书》5日内到主管税务机关申请登记为一般纳税人或者选择继续登记为小规模纳税人,未按规定期限办理登记手续的,自下达《税务事项通知书》时限期满后的次月起按一般纳税人的增值税税率进行征税,在纳税人办理完相关手续前不得抵扣进项税额。针对年销售额超过500万元的增值税小规模纳税人,在年度申报期结束后仍希望申请登记为增值税小规模纳税人、继续享受增值税小规模纳税人的税收优惠政策,应如何开展税收筹划?

方案一:增值税小规模纳税人年销售额超过500万元,12月份的所属申报期为1月1日—15日,按照规定1月15日结束后的15日内,也就是在1月30日之前纳税人要按照规定办理申报手续,需到税务机关办理登记为一般纳税人。如果到1月30日纳税人仍未办理登记手续,1月30日后的5天内,主管税务机关将下达《税务事项通知书》,告知纳税人需在5日内到税务机关办理一般纳税人登记手续。这样就产生了税收征收的空窗期,为税收筹划提供了空间。税收征收空窗期一共为40天(15天+15天+5天+5天),也就是从1月1日一直到2月9日。如果纳税人在2月9日结束后不愿意登记为一般纳税人,可以在40天的税收征收空窗期内将增值税发票全部开具完毕,然后按相关规定程序办理企业注销手续,把原企业注销掉,然后重新申办一个新户,申报登记为小规模纳税人,继续享受小规模纳税人的税收优惠政策。

方案二:增值税小规模纳税人年销售额超过500万元,税收征收空窗期为40天,则2月9日是企业办理申请登记为一般纳税人的最后期限,如果超过2月9日这个期限仍未办理登记手续,那么从期满的次月,也就是从3月份起,税务机关将针对企业的销售额按一般纳税人相应的增值税税率(13%、9%、6%)计算应纳税额,且不得抵扣进项税额。也就是说,过了40天的税收征收空窗期,企业仍没有对纳税事项做出合理的安排与设计,在不考虑其他因素的情形下需登记为一般纳税人,不但增值税税率提高了,而且不允许抵扣进项税额,直到履行办理登记为一般纳税人的手续时为止。通过对比,方案一显然更能满足企业的税收筹划意愿,能继续享受增值税小规模纳税人的税收优惠政策。值得注意的是,采用此方案时需要综合考虑企业信息变更、上下游企业的要求及具体的业务要求等多种情形,以选择最适合企业发展的税收筹划方案。

(二)企业所得税税收筹划分析小微企业通过叠加使用原有和现行税收优惠政策,充分利用加计扣除政策规定,能够实现税收利益的最大化。E公司是从事设备制造加工及提供安装服务的小微企业,2018年应纳税所得额为246万元,应纳企业所得税额为61.5万元。2019年预测利润较去年有15%的增幅,在2018年应纳税所得额246万元的基础上,预估2019年应纳税所得额为282.9万元[246×(1+15%)]。对E公司的生产经营、工作人员配置和工作环境等情况进行基本了解后,制定以下税收筹划方案。

方案一:聘用残障员工,享受一次性加计扣除政策。根据财政部、国家税务总局的相关规定,企业雇用残疾人工作,合同期为一年以上的,在计算应纳税所得额时可针对支付给残疾员工的工资100%加计扣除。E公司在噪音较大的生产车间聘用听障人士工作,既能免缴残保金,又能享受支付残疾员工工资在计算应纳税所得额时100%加计扣除的税收优惠政策。假设E公司支付给残疾员工的年工资为36000元,扣除残疾员工工资后,2019年应纳税所得额为279.3万元(282.9-3.6),应缴纳企业所得税=100×25%×20%+(279.3-100)×50%×20%=22.93(万元)。

方案二:购置企业用车,享受固定资产一次性加计扣除优惠政策。根据财政部、国家税务总局《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税[2018]54号)规定,企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具等固定资产,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用,在计算应纳税所得额时予以扣除,不再分年度计算折旧。考虑到E公司的业务拓展情况,且公司原用于跑业务的公用货车已经临近报废期,建议E公司在第四季度安排购置公司用车的开支事项,并在计算应纳税所得额时一次性加以扣除。值得注意的是,在采纳此方案时应尽早规划,尽量避免在临近年终时再考虑购车,最迟必须在11月份之前完成购车业务的相关手续,否则会出现不能在年度汇算清缴时享受一次性扣除的风险。假设E公司花费120000元购置公司用车,扣除购置费用后2019年应纳税所得额为270.9万元(282.9-12),应缴纳企业所得税=100×25%×20%+(270.9-100)×50%×20%=22.09(万元)。

方案三:公益性捐赠,享受应纳税所得额税前扣除政策。根据财政部、国家税务总局《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税[2018]15号)规定,企业通过符合社会认可资质的公益性社会组织或者县级(含县级)以上政府机关部门进行慈善活动和公益事业方面的捐赠事项,捐赠金额不超过年度利润总额的12%,准予在计算应纳税所得额时扣除。E公司通过公益性社会组织或政府机关部门将部分技术陈旧的滞销产品用于养老福利机构的公益性捐赠,既解决了产品的销路问题,又能享受税收优惠政策。值得注意的是,采纳此方案时应注意通过或委托符合社会认可资质的第三方公益性社会组织(如红十字会等)或者县级以上政府机关进行公益性捐赠,避免出现事后经主管税务机关核验认定不符合政策规定而不能享受应纳税所得额税前扣除的风险。除此之外,E公司在采纳此方案时应尽早规划,尽量避免在临近年终时再考虑公益性捐赠事项,最迟必须在11月份之前履行公益性捐赠事项的相关必备手续,否则会出现不能在年度汇算清缴时享受准予在计算应纳税所得额时扣除的风险。E公司公益性捐赠10万元滞销产品,扣除公益性捐赠后2019年应纳税所得额为272.9万元(282.9-10),应缴纳企业所得税=100×25%×20%+(272.9-100)×50%×20%=22.29(万元)。尽管2019年利润较上一年有15%的增幅,但通过以上三个筹划方案,均使E公司应纳企业所得税较上一年有所减少,主要原因在于:一是普惠性税收优惠政策引入超额累进计税法,税率较上一年有所降低;二是合理叠加使用原有和现行减征政策共同作用产生的节税效应,实现了“应享尽享”的税收优惠利益最大化。值得注意的是,在具体执行时,小微企业要根据自身的实际情况合理使用筹划方案,还要注意相关政策的时间截点和其他限制条件。企业需要深度研究相关的政策规定,合理叠加使用原有税收优惠政策和现行减征政策,充分利用加计扣除政策,选择涉税风险最低的税收筹划方案。

三、结论与建议

企业所得税和增值税是小微企业税收成本中的两大主要税种,也是小微企业开展税收筹划的关键突破点。小微企业需要结合实际情况,深度研究相关的政策规定,用好用足国家给予的税收优惠政策,充分利用税收政策规定的临界点,通过事先的安排与设计开展税收筹划,可以通过合理选择增值税纳税期限申报方式、合理开具增值税发票、采用分期收款延迟确认当期收入等方式,实现“应享尽享”的税收利益最大化。同时,小微企业在制定税收筹划方案时,应从长远利益考虑,兼顾成本与效益原则,不要为了一味追求减税和避税而影响和损害企业的生产经营活动。

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