提高淮阴区中小企业纳税遵从度对策研究

【摘要】文章对淮阴区中小企业目前纳税遵从度现状进行了论述，对中小企业纳税遵从度较低的原因进行了分析，包括：税收法律政策不健全，纳税人知晓度不高；办理成本过高；税务机关服务措施不力等方面内容。并指出提高淮阴区中小企业纳税遵从度的对策：加强税法宣传力度；降低纳税人的遵从成本；建立纳税信用体系等方面的建议。

【关键词】淮阴区；中小企业；纳税遵从度；对策研究

淮阴区作为苏北欠发达城市，中小企业的纳税遵从度堪忧，为了真实了解纳税遵从度较低的原因，避免理论说教，笔者在研究过程中，进行了实际调查，此次调查共发放调查问卷150份，回收140份，回收率占93%。

一、通过调查发现，淮阴区中小企业纳税遵从度较低的主要原因

1.税收法律政策不健全

通过回收问卷，可以发现，目前企业认为税收法律健全的36户，仅占总数的25.7%，认为还算健全的为57户，占总数的40.7%，认为不健全的为47户，占总数的33.6%；认为很了解税收政策的59户，占总数的42.1%，而有57.9%的纳税人认为对税收政策不了解，或不太了解。由此可见，目前税收法律政策不健全，而且纳税人知晓度不高是遵从度不高的主要原因之一。

2.企业的税收负担较高

在调查过程中，纳税人不断提出税负超过了实际承受能力，不少中小企业目前面临的融资难、税负高、生产成本不断增加使经营陷入了困境，有部分已经处于半停产的状态，在这种情况下，有些企业就选择了纳税不遵从，以达到少缴税款的目的。

3.办理涉税事项程序繁琐

通过调查，认为办税耗时过多，程序复杂22户，认为耗时一般，程序复杂的69户，上述两项合计91户，占总户数的65%，而认为还不错的49户，占总户数的35%，由此可见目前纳税人对于办税程序以及相应耗费时间的情况还不是很满意。

4.纳税不良风气影响纳税遵从度

通过调查，认为纳税风气对纳税积极性有时产生影响的47户，肯定产生影响的39户，占总户数的61%。可以说，不良的纳税风气对税收遵从度产生的影响不容忽视。

5.地方政府的过多干预

长期以来，我国政府一切税收工作都以完成税收任务为核心，于是政府部门就想方设法提高税收收入，出现了所谓的数字政绩，在这种情况下，政府部门只关心任务完成情况而不关心具体如何完成，只要任务能完成即使采用非法手段政府也不会过问。于是硬性下达辖区内企业的任务指标逐年加大，不考虑企业的实际承受能力，造成了企业的反感，纳税遵从度不但没有提高，相反有所下降。

6.税务机关服务措施不力

此次调查，中小企业认为税务机关的纳税服务较过去相比所改善，但应该还是有提升的空间的，因为受调查企业中，认为税务机关纳税服务好的62户，比例并不是很大，而认为服务情况一般的76户，较差的2户，却占到了一半以上。因此，要想取得中小企业的认可还需加把劲。

7.税务干部素质参差不齐

事业成败，关键在人，税务工作同样如此。当前税务队伍存在的问题：学政治、学业务的自觉性不够；思想观念不够更新；工作作风不够细；坚持原则的力度不够；个别干部不够清正廉洁，存在“吃、拿、卡、要”的现象，或利用手中的职权为自己谋取私利。为此加强税务队伍建设，提高人员素质势在必行。

8.打击偷逃税力度不大

偷逃税的行为对国民经济造成了极坏的影响，它直接或间接地威胁到了我国财政收支的平衡、社会分配以及社会主义市场经济法制，造成了纳税人的不公平竞争，损害了税法的严肃性。

9.纳税人与税务机关缺乏应有的情感交流

就目前来讲，与纳税人进行有效沟通仍然存在难点与问题，表现为：思想观念上仍存在偏差、以单方面传递信息为主、不善于沟通或缺乏沟通技巧、业务知识的匮乏造成沟通阻塞。在调查企业中，税务机关与企业保持经常流的为51户，占总数的36.4%，偶尔交流及不交流的分别为69户及20户，占总数的63.6%，可见目前淮阴税务机关与企业交流还是不够紧密的，在一定程度上影响了纳税遵从度的提升。

10.办税人员素质

此次调查，笔者还发现，具有本科或者本科以上的财务人员纳税素质都较高，他们在纳税遵从与不遵从中，往往是选择纳税遵从，由此可见办税人员的素质对纳税遵从度还是有一定影响的。

二、针对以上原因，笔者提出促进淮阴区中小企业纳税遵从度的对策

1.加强税法宣传力度，提高中小企业纳税人对税收的认识与认可

（1）重点宣传与日常宣传结合起来

要把税收宣传工作渗透到日常税收工作中，要利用纳税人办理税务登记、领取发票等时机进行宣传；要让每一名税务干部树立时时宣传思想，要根据国家税收政策变化而不断更新宣传内容不断更新宣传内容，要让纳税人树立起“依法缴税是做人的基本道德，偷逃税款是违法犯罪”这样一种观念，才说明宣传达到了效果。

（2）多种形式加强宣传

税收宣传形式要多种多样，要以纳税人喜闻乐见的方式开展，避免枯燥的说教方式，如开展“一日税官”活动；开展送“税”下乡、进校园、下企业活动；举办“发票咨询日”活动。

2.降低纳税人的遵从成本，促进遵从度的提高

从目前淮阴区情况来看，中小企业纳税遵从度较低的一个比较突出的原因是纳税遵从成本较高，因此降低遵从成本是促进中小企业遵从度提高的一个重要手段：建立更加简明的税收制度；加大信息化建设力度；合理设置减免税优惠政策；保持税法稳定，减少税种的遵从成本；减少纳税人办税成本。

3.建立纳税信用体系

加强全社会诚信建设的具体做法：（1）加强诚信教育，将诚信内容写入课本，让孩子从小树立诚信意识；（2）加大社会舆论监督力度，让不诚信的人成为过街老鼠，人人喊打；（3）完善信用内容记录，将单位、个人信用活动记录在案。

加强政府诚信建设要从以下方面做起：首先，政府与政府官员要树立“民本位”的思想；其次，要变“管制型”政府为“服务型”政府；第三，政府操作透明化；第四，要建立高素质的公务员的队伍；第五，加强制度建设，确保政府诚信，严厉追究失信于民的人和事。

4.强化税收征管，促进纳税遵从度的提高

目前淮阴区税务部门的征管质量还不是太高，给部分企业纳税不遵从营造了“条件”为此加强税收征管迫在眉睫。提高征管水平，应该从以下方面做起：

与时俱进，更新税收管理理念；强化税源监管体系；税务管理流程要进一步规范，岗位责任要进一步明确；落实岗位管理责任，建立合理的考核体系；加强部门合作，通力做好征管工作；加强风险管理，强化纳税评估。

5.加强纳税服务，促进遵从度提高

对于税务机关而言，纳税服务是公共服务的具体形式和主要内容，也是提高税务机关依法征税、促进纳税人诚信纳税、经济社会和谐发展的基础性工作。可见，加强纳税服务是促进纳税遵从度的重要途径。具体包括：更新理念，树立全心全意为纳税人服务的宗旨；提升税务人员的综合素质，为纳税人提供全方位的服务；创新为纳税人服务的方式。

6.加强税务干部队伍素质建设

事业成败，关键在人，税务工作同样如此，只有“带好队”才能“收好税”。加强税务干部队伍素质建设应从以下方面着手：开展思想教育活动；领导干部带头树立良好形象；以人为本提高税干工作积极性；完善学习机制，提高税干业务水平；加强对税干的监督考核力度，树立清廉、务实干部队伍；开展竞争，用压力机制激励税干水平提高。

7.加大涉税违法查处力度，营造税收公平环境

长期以来，少数企业纳税不遵从的原因之一就是处罚力度过轻，或者人情因素过重，处而不罚，达不到应有的效果，因此我们必须考虑如何加大对涉税违法行为的查处力度，让税收违法行为无法藏身，形成违法必究客观情形。对违法者的惩处就是对依法纳税者的保护。让那些想选择纳税不遵从人最终放弃原来的想法，认识到诚信纳税是对自己最有利的选择。

8.建立与纳税人之间的沟通机制

就目前情况来看，淮阴区中小企业与税务机关之间的效沟通仍然存在难点与问题。在与纳税人沟通过程中，要从以下方面出发才能做好这项工作：加强心理学知识培训；调整心态；关注非言语的信息；创新沟通途径。

税务管理部门应以纳税人的需求与满意为工作目标，进一步树立“纳税人利益无小事”的观念，坚持依法治税，建立沟通长效机制，增进税企交流，加强相互间理解和支持，必将取得税务事业的辉煌成果。

9.发挥税务作用

（1）建立健全税务方面的法律法规

目前，税务的法律规范大多是部门规章，层次较低，权威性不够，严重影响其执行实效。没有完备的法律对税务行业进行约束和管理，税务事业就不可能良性发展，因此要尽快确立税务人的必要法律地位，为税务提供明确的法律依据。

（2）加强税务人员资格准入制度，提高行业水平

目前我国的注册税务师有5万多人，这为税务行业储备了一定的人才，但这些与我国的经济发展还是有一定的差距，因此要鼓励和培养更多的人才到税务行业中来，为繁荣经济作出贡献，于此同时，还要进一步加大税务人员培训力度，不断更新其知识，要严格税务人员的资格授予，使其能与经济发展与税务部门要求相适应，提高其行业总体水平。

（3）建立税务风险赔偿意识

现在，我国的税务机构的税收风险意识还不是很强，还是依靠税务机关为其“消灾”。作为一种中介行为，很容易因为对税法理解偏差或一时疏忽大意造成责任事故，从而承担为此带来的相应赔偿责任，因此建立风险赔偿保险制度是税务行业必然的选择。

参考文献：

[1]郑智勇.提高纳税遵从度的几点建议[J].税务研究,2006(1).

[2]孙玉霞.影响纳税人税收遵从决策的因素[J].涉外税务,2007(9).

[3]杨燕英,梁俊娇.纳税人税收遵从行为研究[J].财会月刊,2005(12).

作者简介：张振，扬州大学商学院2008级MPA研究生。