提高纳税遵从度思考

摘要：在我国深化税收征管改革的新形势下，提高纳税遵从度尤为重要。从纳税遵从的影响因素出发，提出加大税法宣传力度，提高税收执法水平，建立简明、公平的税收制度，改进和优化纳税服务是提高纳税遵从度的主要途径。

关键词：纳税遵从度；影响因素；对策

中图分类号：D9文献标识码：A文章编号：1672-3198（2012）23-0183-02

纳税遵从，又称税收遵从，是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策，向国家正确计算应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为。而纳税遵从度则是指纳税义务人纳税遵从的程度。提高纳税遵从度，可以使纳税人的偷、逃、欠税等税收不遵从行为转为税收遵从行为，减少纳税人的税收风险和税务机关的执法风险，对依法治税，提高税收征管水平，降低税收成本，保障国家财政收入具有重要意义。在我国深化税收征管改革的新形势下，提高纳税遵从度尤为重要。本人从影响纳税遵从的因素出发，就如何提高纳税遵从度谈一些浅见。

1影响纳税遵从的因素

纳税人是否遵从税法，实际上受到许多因素的影响，但归纳起来主要有以下几个方面：

（1）税法宣传不深入影响纳税遵从。

税收知识普及的广度与深度，主要取决于税务管理部门对税收知识的供给，纳税人了解学习税法的途径主要靠税务机关的税法宣传。但目前税务机关税法宣传的力度、深度、广度仍然停留在表面上、形式上，造成纳税人可能因为不熟悉税收法律法规、办事程序，而错缴、漏缴税款，可能因为不知道不依法纳税又会受到怎样的处罚，而出现偷、逃、欠税等税收不遵从行为。如果纳税人税收知识缺乏，既不懂得如何作为，如何给付，也不了解不作为，不给付将受到的处罚，则必然会出现无知性税收不遵从。

（2）税收执法环境影响纳税遵从。

税收执法环境与纳税遵从是高度正相关关系。税收处罚严厉，会增加防卫性税收遵从，减少自私性税收不遵从；税收处罚松弛，会减少防卫性税收遵从，增加自私性税收不遵从。所以税收执法部门是否有周密的规章制度，促使税收征收和执法活动按照规程科学运转；税务执法人员能否在税收征收过程中，正确执行政策；执法行为是否符合法律规范；执法是否公平、公正等都影响纳税遵从。

（3）税收制度缺陷影响纳税遵从。

不公平、不公正、不合理的税收制度，必然会破坏忠诚性税收遵从和制度性税收遵从，诱感性税收不遵从和无知性税收不遵从。一是纳税人通常把对社会财富的最大需求作为税收的收入量，基本不考虑社会可承受能力的国家型税收制度有着较大的反感情绪；二是纳税人对税收制度的设置在纳税人之间，不同行业、地域之间税收负担的不均衡、不公平等不满意；三是纳税人对财政支出的使用方向不合理、不透明等不满意。税收制度的这些缺陷会造成纳税人为发泄各种不满情绪而有意识地逃避纳税，诱发纳税不遵从。

（4）税收遵从成本影响纳税遵从。

在纳税人纳税遵从的行为抉择中，纳税遵从成本起着举足轻重的作用。目前我国税收征收管理不够科学，程序复杂，手续繁琐，税务部门往往为了自己内部管理的需要，将税收管理流程设置得很复杂，将很多手续交由纳税人完成，纳税人面对这么多的纳税环节、纳税流程和纳税手续，需要投入大量的人力、物力和精力，纳税遵从成本明显增高，造成纳税人程序性不遵从和懒惰性遵从。

2提高纳税遵从度的对策

针对影响纳税遵从的主要因素，提高纳税遵从度应从以下几个方面着手：

（1）加大税法宣传力度，提高自觉纳税遵从度。

纳税人了解税法，懂得税法，按照税法的要求明确自己应当纳什么税，该纳多少税，不依法纳税有什么税收风险是提高纳税遵从度的基础。税务机关加大税法宣传力度，一是在现有宣传形式基础上，编写一些通俗易懂的税收宣传辅导手册，免费提供纳税人学习，帮助纳税人及时申报、准确纳税，减少和规避履行纳税义务中的偏差和失误，降低自行办理涉税事务时因无知性不遵从带来的税务处罚风险。二是对典型的、重大的涉税案例，要积极通过新闻媒体公开报道，用事实教育纳税人依法纳税，提醒广大纳税人不遵从可能带来的严重后果，提高自觉纳税遵从度。三是要开办纳税人学校，加强对纳税人面对面的辅导培训，通过对税收及相关法律知识的灌输，帮助纳税人正确理解税法的原则和精神，纠正不遵从行为，减少纳税风险，提高自觉纳税遵从度。

（2）提高税收执法水平，优化纳税遵从环境。

提高纳税遵从度是税务机关与纳税人共同的责任和义务。一是税务部门执法人员要认真学习、深刻领会各项税收政策的精神实质，熟练掌握税收政策法规，做到税务机关带头遵守税法，依法行使国家赋予的税收管理权力，促使税法得到公正执行，成为纳税人最值得信赖的税收政策执行者。二是税务部门要通过优质服务、规范管理，切实保障纳税人合法权益，营造公平竞争的税收环境，树立税务部门良好社会形象，增进纳税人对税收工作的理解和支持，优化纳税遵从环境。三是纳税人与税务部门发生纳税纠纷，税务部门要主动提供法律救济，给予人文关注，全力维护纳税人的合法权益，减少纳税人的税收风险。

（3）建立简明、公平的税收制度，提高纳税遵从满意度。

一是建立简明、清晰的税收制度，减少税收业务的复杂性和不确定性，让纳税人易于理解和掌握，降低纳税人在纳税过程中的税收遵从成本。二是建立促进经济发展的税收制度。我国现行税收制度基本上还是以国家型税收制度为特征，需要建立一整套旨在促进经济发展的税收制度。即以国家对社会财富最小需求量，以全社会经济最低可能负担水平，确定税收社会负担量，以税收对经济发展最小的妨碍，最大限度地促进经济的发展。三是坚持合理负担的原则，在纳税人之间、行业之间、地域之间均衡、公平的负担税收，使纳税人在市场经济中平等竞争。四是加强对财政资金使用情况的监督，规范政府用税行为。财政资金使用从某种意义上讲，体现了政府的效率，代表了政府形象。我国的税收是“取之于民，用之于民”，政府财政支出的透明度越高，支出方向越符合人民意愿，纳税人的纳税遵从度也就越高，否则相反。

（4）改进和优化纳税服务，降低纳税遵从成本。

改进和优化纳税服务，降低纳税遵从成本是提高纳税遵从度的根本途径。税务机关针对涉税过程中机构设置重叠复杂、信息化管理缺失、风险管理意识淡薄等问题，一是加快改进和优化征管流程，简化办税环节，精简表证单书，提高办税效率，减轻纳税人办税负担，降低税收遵从成本。二是充分利用因特网技术，实行以电子申报缴税为主的多元化申报纳方式，推进财税库银横向联网，推广同城通办和自助办税。建立税务总局和省级局两级网站群，积极推动实现网上审批、网上咨询、网上开具完税凭证、网上公告等功能，使纳税人可以足不出户地办理主要涉税事项。优化整合纳税服务资源，形成涵盖办税服务厅、税务网站、12366纳税服务热线和短信系统在内的一体化纳税服务平台，为纳税人提供便捷高效的办税服务。三是优化以满足纳税人正当需求和维护合法权益为重心的纳税服务。税务人员要多从纳税人的角度思考和开展工作，把优化纳税服务贯穿于税收征管全过程。建立健全纳税人诉求的征集、分析、响应、处理机制，快速有效地处理投诉和举报问题，及时回应纳税人的关切。提供纳税风险提示，做好税收政策异议处理，帮助纳税人降低涉税风险。四是通过完善“预约服务制”、“绩效考核制”、“一站式服务制”、AB岗制等多项创新服务制度和方法，进一步降低纳税成本，提高纳税遵从度。