新能源行业上市公司知识产权信息披露探析

摘要：知识经济时代，知识产权对企业发展的重要作用日益凸显。披露企业的知识产权信息，不仅体现企业在科技创新及未来发展方面的能力，还能吸引投资。因此，本文选择新能源行业这一具体行业上市公司为研究对象，通过数据统计，对其知识产权信息的披露情况进行总结分析，发现新能源上市公司在知识产权信息披露方面存在的问题，并提出了相应的解决建议。

关键词：新能源 知识产权 信息披露

知识经济时代背景下，企业所拥有的知识产权的数量和价值逐渐成为企业发展的重要资源。对于企业来说，知识产权是企业获得利润的源泉和获得竞争优势的无形财富。因此及时、有效地披露知识产权信息，可以体现企业的创新能力和发展能力，更是吸引外部投资的有效手段。新能源行业作为高新技术类产业，其知识产权的拥有和使用体现着企业的核心竞争力，新能源行业的信息披露具有代表性。因此本文以在沪深两市A股上市的新能源行业的上市公司为研究对象，了解其知识产权信息披露情况，分析其在披露过程中存在的问题并探讨相关对策，试图提供有益的参考。

一、新能源行业上市公司知识产权信息披露现状

按照和讯财经网概念板块的分类，A股上市的新能源上市公司共80家，在剔除了没有披露知识产权信息和没有连续披露知识产权信息公司的基础上，本文选取了60家能够连续披露知识产权信息的新能源上市公司，对其公开披露的2007-2011年度财务报告进行分析。按照无形资产准则的披露要求，结合上市公司对知识产权披露的实际情况，对样本公司所拥有的知识产权按照专利权、专有技术、商标权、著作权及软件五部分进行划分整理，考察了上市公司对知识产权数量及具体构成的披露情况，知识产权披露状况主要表现在以下三个方面。

（一）知识产权金额呈增长趋势，但各公司间披露的金额差异较大

能够连续5年披露知识产权的公司为60家，占整个新能源沪深两市上市公司的75%，披露情况良好。从表1可以看出，知识产权的披露金额在研究区间内持续增长，尤其是2008年以后出现明显的增长态势。说明大部分公司逐步提高了对知识产权的重视程度，普遍都会披露知识产权的相关信息，也会通过自创或外购的方式获取更多的知识产权，使得知识产权金额显著增长。但是各个年度最大值和最小值的差距较大，标准差也逐年扩大，说明各个公司之间发展差异较大，知识产权的分布不均匀，没有形成共同发展的趋势。样本公司知识产权资产净值分析见表1。

（二）知识产权在无形资产和总资产中所占比重较小

新能源上市公司属于高新技术领域，知识产权类资产理应成为其最重要的资产，发达国家高新企业资产结构中知识产权均具有较高的比重，但A股上市的新能源公司知识产权占无形资产和总资产的比重都很低。根据表2的统计结果，在沪深A股上市的新能源企业的资本结构中，知识产权在无形资产中比重均小于15%，占企业总资产的比例还不到1%。，这说明知识产权还未能成为我国上市公司的核心资源。

（三）知识产权的具体构成中，技术含量高的资产比重有待提高

如表3所示，在知识产权的具体构成项目中：

1.专有技术在各类知识产权中总额最大，占知识产权的比例也最大，披露次数仅次于软件，可以看出企业普遍重视专有技术。

2.商标权被披露的资产总额位居所有明细项目的第二位，但被披露的次数较少。商标是企业的形象，是消费者和投资者对企业的直接认知。但是如果企业想要拥有优质的商标权，短短几年的投入是不够的，这需要一个长期坚持的过程。

3.含金量较高的专利权，总额并不高，而且只占知识产权总额比例的13.84%。新能源行业属于高新技术行业，也应该是知识产权最密集的行业之一，但是统计数据说明，我国新能源行业知识产权资产质量并不好，目前我国含金量较高的知识产权资产比例较低。而且我国对于专利权的保护力度不强，信息披露也不规范，有些公司还为了保护企业的商业机密，在财报中并不公布其专利权及专利技术这类资产的核心信息。

4.软件被披露的总额不高，但是披露的公司却是最多的。这与现代社会信息技术发展迅速有关，大多数的公司都采用了独立的财务软件或是办公软件，但是这类知识产权基本是购买获得的，并不是企业自主研发，所以对企业绩效的提升程度有限，含金量低。

5.著作权的披露金额和披露次数都是最低的，这也与新能源行业的行业特点有关，这类行业通常都是技术性的工作，与著作权的相关性较低。

二、新能源行业上市公司知识产权披露存在的问题

（一）知识产权具体构成项目名称不规范统一

首先，披露的项目名称不规范。一部分企业将知识产权直接列入工业产权；一部分企业直接用“知识产权”这个名称来代替“专利权”或把专利及专有技术放在一起披露；还有企业直接列示某种技术或专利的名称，难以分辨属于哪种具体知识产权项目，这使得在研究企业知识产权的具体构成时存在困难。其次，披露的项目名称不统一。例如，对“软件”这一项目进行披露时，就存在“软件”、“自有软件”、“应用管理软件”及“财务软件”等多种名称；“商标权”也有“商标”、“商标使用权”、“注册商标”等多种替代名称。这种现象会造成对知识产权具体构成项目确认上的困难，一定程度上也会使信息使用者对信息理解产生困难。

（二）知识产权信息内容披露不完整，缺少清晰的补充说明

企业披露各类知识产权的具体情况不够完整。绝大部分企业能够披露知识产权相关信息，却很少有企业能够将各类知识产权的拥有情况、使用年限、所属项目和摊销情况等具体情形做出披露。例如“专利权”，没有披露何时拥有、使用年限的起止时间、具体专利权的名称、被用于哪种项目及摊销费用等。目前我国的相关的会计制度和准则均要求在企业的相关的财务报告中，应该披露知识产权的具体情况。但是，首先大部分新能源上市公司对知识产权的取得方式缺少补充明确说明。通过了解知识产权是外购或自主研发等获取途径，有助于投资者判断企业的持续研发能力，进而判断企业的持续获利能力。企业开发支出信息披露也不完善。企业会计准则对开发支出的信息披露做出了明确的规定，企业应该披露计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额。虽然披露开发支出的公司逐年增加，金额也逐年扩大，但是占样本公司的比例最高也不过35%，说明上市公司不披露开发支出的情况较为普遍。同时部分公司没有在企业的财务报表附注中披露具体的开发支出项目，这使得知识产权信息对于使用者做出决策的相关性大大降低。

（三）知识产权信息披露形式不够完善

新会计准则执行以后，无形资产信息披露更加规范。主表都设置了无形资产这一科目，格式基本相同，比较规范。但是与之相比，报表附注的格式比较混乱，没有统一的格式。报表附注也是知识产权信息披露的主要组成部分，信息使用者可以更详尽地了解企业所拥有知识产权的具体信息。

（四）知识产权信息不能真实反映企业知识产权拥有量

知识产权信息反映的不真实，主要包括两个方面：一方面是企业主观使得知识产权信息不真实。部分企业为了吸引投资虚假披露知识产权信息，与实际严重不符；部分企业以商业秘密为由，不公开或者不全部公开企业真实的知识产权信息，这都违反了真实性原则。作为上市公司，有义务向公众公布企业真实的财务数据，这也是公众的权利。另一方面是客观条件使得知识产权相关价值信息不准确。知识产权的价值评估与其他有形资产评估相比存在多重影响因素，现在还没有一个比较成熟的评估方法可以准确地评估知识产权价值，因此容易产生误差，造成结果不真实。还有一些知识产权如商标权，在非外购和发生产权变动的情况下，一般只反映初始注册时发生的成本，其账面金额与真实价值不符。

三、对知识产权信息披露改进的建议

（一）规范信息披露行为，拓宽信息披露范围

从目前的会计准则和制度来看，知识产权信息披露制度的完善还有很大的改进空间。因此要随着经济发展的实际需要，完善企业会计准则和相关法律制度，规范知识产权信息披露行为，适当拓宽信息披露范围。首先，应该规范知识产权信息披露具体构成的统一名称。上市公司披露的知识产权具体构成的名称存在一定的随意性，会影响会计信息的有用性。会计管理部门应当对知识产权类别进行细致的划分，对名称统一确定。企业根据具体类别的划分定义，将其拥有的知识产权归入各个类别。第二，增加并重点披露知识产权的相关重要信息，如相关的维护成本、交易信息、收益情况等，让信息使用者及时充分了解企业知识产权的情况，做出正确决策。

（二）完善知识产权信息披露报表体系

为了使知识产权信息得到更有效的披露，可以考虑确立一种规范的附表格式，便于信息使用者了解企业信息并利于与其他企业进行横向比较。通过报表附注可以反映那些在会计报表中不能确认、表述或者是非量化的知识产权的重要信息。例如知识产权的具体项目及其计价依据；知识产权的摊销期限、摊销金额和账面余额；适当披露知识产权的取得方式以及抵押情况等等，尤其重点披露具体知识产权的开发支出。还可以在一些补充材料和财务状况说明书中，提供企业知识产权的价值评估信息及对企业价值的相关影响等。

（三）健全公司治理结构，从内部到外部加强监督管理

信息披露制度是企业制度的重要组成部分，上市公司治理结构的不合理容易对企业财务信息的披露程度产生负面影响。因此应当建立合理的公司治理结构，防止股权过于集中，影响企业财务披露情况。而且加大外部独立董事的比例，充分利用他们的职能，监督企业内部的信息披露情况。同时相关监管部门加强外部监督管理力度，一旦发现违反信息披露制度的行为，严肃惩戒。通过多种措施提高知识产权信息披露的真实性和有效性，提高资本运作效率。

（四）提高知识产权价值评估水平，发展以财务报告为目的的知识产权评估

根据实际市场环境和影响因素，选择合理的价值评估方法，尽可能还原知识产权的真实价值，提供对信息使用者有用的知识产权价值信息。同时发展以财务报告为目的的知识产权评估，可以使投资者更为准确地了解知识产权的真实价值，克服财务报表对于知识产权信息反映的不足，提高知识产权信息有用性。

参考文献：

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