外汇管理绩效审计指标体系初探

中图分类号：F832 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）09-000-01

绩效审计是对被审计单位管理的经济性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性(Effectiveness)进行综合考核和评价的审计方法。绩效审计的重点是发现体制、制度性缺陷和重大管理漏洞，督促各项业务工作更加顺畅高效，促进资金得到安全有序的使用。目前，美国和英国等西方发达国家大都采用绩效审计，并逐渐成为世界其他国家审计工作的发展方向。本文拟结合外汇管理工作特点对外汇管理绩效审计指标体系问题作一探析。

一、外汇管理开展绩效审计的必要性

（一）开展绩效审计是外汇管理部门落实科学发展观的需要

开展绩效审计是对外汇管理部门工作的经济性、效率性和效果性进行评价，从完善体制和规范管理的角度剖析审计中发现的问题，促进外汇管理部门完善制度建设，进而提高外汇管理和服务水平，促进经济和社会和谐发展。

（二）开展绩效审计是外汇管理部门高效履职的需要

外汇管理部门承担着制定和执行外汇管理政策、优化外汇环境、提供外汇服务的重要职能，其行使职能的有效性取决于管理行为的科学性和效率。开展绩效审计是从绩效角度分析外汇管理部门管理和服务的经济性、效率性和效果性，有利于督促其高效履职，确保资源充分利用。

（三）开展绩效审计是外汇管理部门完善内部管理的需要

随着外汇管理部门内部管理工作的加强，对内部审计的职能、作用和重点提出了更高要求，绩效审计顺应趋势，对管理和服务的经济性、效率性和效果性做出评估更能满足外汇管理部门对内部管理的要求。

二、外汇管理绩效审计指标体系

（一）外汇管理绩效审计的主要内容

1、综合管理的科学性

主要包括是否按照国家金融法律法规、方针政策和上级局要求制定工作计划和工作措施；是否及时召开了年度工作会议；是否及时承办上级局来文；是否按照上级局要求，根据外汇政策变化情况制定具体的贯彻落实措施；是否及时上报辖区内发生的重大事项；是否开拓创新，扩大业务工作成果；是否采取积极措施提升服务水平，据以判断审计对象基本绩效状况。

2、履行职责的效率和效果

一是参照上级局的年度考核意见、工作计划和工作总结，判断国际收支申报是否达标、经常项下贸易是否落实便利化、资本流动是否做到均衡管理、外汇政策宣传是否充分等。二是参考外汇管理部门在上级局的专业考评名次和业务比赛名次等，判断外汇管理部门的工作业绩。三是调查了解商务、海关和外汇指定银行等机构对外汇管理部门的满意度，判断外汇管理部门能否最大限度地服务地方经济发展，得出外汇管理部门提供金融服务的总体评价。

3、内部控制的有效性

一是外汇部门内部控制环境。是否建立健全了工作制度、岗位职责和业务流程等制度；内控制度是否与上级局要求相悖；是否开展对下级局的内控检查。二是业务系统是否按照不同级别的管理层次分级授权；印章保管、使用、交接是否合规；审核业务的留存材料是否齐全；罚没款是否按规定全额缴库；业务系统的安装、升级、病毒防护等维护是否及时合规；档案管理是否规范。三是是否制定应急预案并定期开展演练，是否根据情况变化或业务发展及时调整应急预案。

4、资源利用的经济性

一是资金财产使用是否合规节约。包括专业经费的支出是否符合规定，有无挪作他用的现象。二是人员配置是否合理。人员配备是否能满足岗位分工和业务量的需求。

（二）绩效审计的评价指标

外汇管理绩效审计离不开设置科学合理的评价指标。目前外汇管理绩效审计评价指标还没有可参考的模式，审计人员可以参照国际通用的绩效审计3E标准，参考平衡记分卡指标评价方法确定评价指标。

评价指标的设置应该涵盖被审计单位或部门各项工作的方方面面，采取问题分析法，从单位或部门职责目标开始分析，自上向下逐层分解，一直分解到可以直接实施评价的指标为止。具体可以划分为一级指标、二级指标……N 级指标。

一级指标是反映被审计单位或部门整体状况的综合指标，包括综合管理指标、工作质量指标、内部控制指标、资源利用指标等。

二级指标是对一级指标的细化分类指标，如：综合管理指标可以划分为工作目标和计划完成率、创新工作占比等；工作质量指标可以划分为考核名次、差额变动、贸易偏离度、国际收支申报准确率、结案率、调研成果采用率、社会公众满意度、培训宣传人次等；内部控制指标可以划分为内控检查频率、风险测评情况等；资源利用指标可以划分为人力资源结构、有效工时、人均完成工作量、公用经费支出比率等。

三级指标是对二级指标的再细化，如：二级指标中的工作目标计划还可以细化为全局工作计划、部门工作计划等；社会公众满意度细化为地方政府满意度、金融机构满意度和企业及个人满意度等。

三、外汇管理绩效审计的结果

绩效审计评价结果可以采取评分制。审计人员根据各时期外汇管理侧重点确定相应的指标和指标权重，采取查阅、函证、访谈、问卷调查、统计抽样、盘点等方法，对发现的问题进行扣分得出评价得分。假设共设两级评级指标，共A-D四项一级指标，每项一级指标下包含若干二级指标。A项一级指标所含二级评价指标的评价得分乘以对应权重后的合计，即为A项一级指标的评价得分。A-D各项一级指标的评价得分乘以相应权重后的合计，即为实际综合得分。将实际综合得分划分四个档次，即：优、良、一般、差，形成对被审计单位（部门）的绩效评价。优：90 分以上（含90 分）、良：75—89 分、一般：60—74 分、差：60 分以下。若被审计单位（部门）在评价期内发生案件、重大责任事故或重大业务差错，实行一票否决。

外汇管理绩效审计是一项探索性工作，涉及面广，内容比较复杂，开展这项工作还面临不少困难和问题，需要加强绩效审计环境建设，构建科学评价指标体系，加快培养绩效审计人才，促进外汇管理局进一步加强内部管理和高效履职，有效发挥内部审计增加价值的作用。