宏观经济政策落实情况审计研究

中图分类号：F239.44 文献标识码：A

内容摘要：本文从国家审计促进宏观政策到位角度出发，论述了加强宏观经济政策落实情况审计的重要性，并以重庆市家电下乡专项资金审计调查为例，剖析了当前宏观经济政策落实审计情况，最后为强化宏观经济政策落实情况审计提出了四个发展方向。

关键词：国家审计 宏观政策 落实

为应对国际金融危机的冲击，2008年底以来中央迅速出台了扩大内需、保持经济平稳较快发展的一揽子计划和一系列政策措施。同时，各级审计机关积极创新审计思路，转变审计方式，将审计工作自觉融入经济社会发展大局，充分发挥审计作为保障国家经济社会健康运行的“免疫系统” 的作用。从2008年下半年开始，国家审计署陆续组织开展对新增1000亿元中央投资安排及建设情况、17个省市贯彻中央扩大内需保持经济平稳较快发展政策措施实施情况及成效的跟踪调查。这些审计项目促进了中央及地方一揽子经济政策落实到位。但是，由于宏观经济政策落实情况审计没有现成经验可以借鉴，尚未形成完整的审计理论及技术方法，实践经验还需提高，本文将以重庆市家电下乡专项资金审计调查为例对加强宏观经济政策落实情况审计的相关问题进行探讨。

加强宏观经济政策落实情况审计的重要性

宏观经济政策落实情况审计主要是指审计机关就政府制定的一系列宏观经济政策的实际执行情况进行专门监督，以保证宏观经济政策得到有效执行，促进整个国民经济良性运行、健康发展。在目前经济艰难回升的过程中，我国制定了一系列经济扶持和振兴政策，要检验这些政策的效果，宏观经济政策落实情况审计显得尤为重要。

（一）有利于推行“依法执政、科学执政、民主执政”

党的十六届四中全会明确提出了科学执政、民主执政、依法执政三位一体的新型执政理念，党的十七大明确提出建设服务型政府的行政体制改革目标。审计机关作为政府的重要职能部门，强化宏观经济政策落实情况审计有利于政府各部门依法执政。《宪法》和《审计法》赋予了审计机关维护经济秩序、促进廉政建设、保障国民经济健康发展的综合经济监督职能；《审计法实施条例》进一步加强对财政资金的审计监督力度，审计机关对其他取得财政资金的单位和项目接受、运用财政资金的真实、合法和效益情况，依法进行审计监督。科学执政，就是要科学制定和实施党的理论和路线方针政策，科学设计、组织、开展各项执政活动。科学执政既要大力推进决策科学化、民主化，更要强化政策的落实到位。十七届四中全会决定指出，要加强财政资金和重大投资项目审计。总理在第十一届全国人大二次会议所作《政府工作报告》中要求，“财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里”。因此，对宏观经济政策落实情况的审计就是发挥审计在宏观经济调控中重要作用的具体体现。民主执政，就是要健全人民民主等各项民主制度，丰富各种民主形式，保证人民依法实行民主选举、民主决策、民主管理、民主监督，其本质是加强对权力运行的制约和监督。审计监督本身是民主法治的产物，也是推动民主法治的手段，审计机关通过强化审计监督，认真履行职能，促进政府部门依法行使权力，使政府部门权力法制化、规范化；加强管理，使政府行为更加有效，特别是对财政资金的分配、管理、使用更加有效；促进政府行为公开透明，做到公平、公开、公正。

（二）可以为政府决策提供及时可靠的依据

宏观经济政策落实情况信息既是政府制定宏观经济政策的依据，又是评判宏观经济政策效果的基础。审计以事实为依据，客观公正反映社会经济生活信息的真实情况，实事求是地反映事物发展的全貌，真正揭示被审计事物的客观发展规律。同时，国家审计机关是国家唯一的专司经济监督的部门，相对于国家的立法、司法、行政机关而言，国家审计机关进行的宏观经济政策落实情况审计是一种高层次的监督，通过自己的行为促进其他社会主体有效利用国家和社会资源，防范风险，维护国家经济安全，形成良好国家治理，能防止一些地方和部门不从大局出发，为本地区、本部门的利益虚报、瞒报数据，从而为政府政策调控和完善提供准确决策依据。

（三） 能够促进宏观经济政策有效执行

政策执行是实现既定政策目标的过程，各政策客体的行为是否符合调控要求，是宏观调控部门关注的焦点。宏观经济政策落实情况审计可以通过对国家财政资金流向的监督，及时发现哪些执行政策的行为偏离了宏观调控方向，以及对宏观调控目标产生什么样的影响，依法通过审计处理程序要求被审计单位纠正偏离宏观调控的行为，来保证宏观政策的执行。

重庆市家电下乡专项资金审计情况

截至2010年8月底，重庆市销售家电下乡产品253万台，金额52亿元，兑付家电下乡产品补贴资金6亿元。其中，1-8月，家电下乡产品销售30.43亿元，同比增长2.6倍，是上年全年的1.41倍。为了进一步了解重庆市家电下乡政策落实情况，审计局于2009年、2010年连续两年组织区县审计局对市家电（汽摩）下乡专项资金开展了审计调查。

（一）审计调查的主要做法

为了使审计调查效率提高，审计调查结果更加客观真实，市审计局行业处室成立了市家电下乡专项审计小组。审计调查前，专项审计小组多次走访市商委、市财政局等部门，充分了解重庆市家电下乡管理制度、有关部门职责、补贴相关流程等，全面收集和认真学习各级相关文件，并取得家电下乡信息管理系统密钥，同时，还多次深入乡镇，走访基层销售网点、财政所和购买农户，了解购买、销售、补贴等情况，听取各方意见，为全面了解情况、确定审计重点、制定工作方案奠定了扎实基础。在全面深入了解情况后认真制定工作方案，并确保一定比例的审计面，行业处室还通过整理下发全套文件和相关审计表格及问卷、开通行业审计论坛接受区县审计人员咨询等途径，帮助和督促区县审计小组抓住重点取得实效。据统计，两次审计调查共抽审4个市级部门、15家生产销售企业、172个区县部门、257个乡镇、693个销售网点、走访3480户农户，形成有效农户调查问卷2263份。

（二）审计调查具体情况及成果

从调查的结果来看，两年多的家电下乡政策实施，效果明显。主要产生了四个方面的积极作用：一是拉动了农村消费，二是促进家电行业快速发展，三是改善了民生，四是有利于节能减排。但是，在每次的调查中也发现了一些问题：2009年审计调查发现，家电下乡销售网点设置、管理不完善；少数区县指定非粮食直补卡开户银行进行补贴申领，部分区县财政所上报补贴信息错误、个别金融机构滞留补贴资金，造成农户领取补贴时间推迟等问题。2010年发现2009年存在的绝大部分问题已得到纠正，但又产生了一些新的问题，如国家为了便民将财政所直补改为经销网点垫付补贴，出现个别经销商利用虚假资料骗取补贴、部分经销商及网点虚报领取补贴、部分销售网点低开销售发票导致农户少领取补贴、部分经销商、区县交管部门、机动车检测机构及保险公司违规多收费，个别区县财政部门未及时支付补贴等问题。

两次审计调查成果主要表现为：审计机关根据所发现的问题，及时作出了移送相关部门审查处理、责成有关单位整改等处理措施，分析了问题存在的原因，提出了解决问题的建议，还将农民提高各类补贴限价、扩大补贴对象范围等建议和对农户调查问卷分析结果及时反馈给主管部门，得到有关领导和部门的高度重视，使许多问题得到及时解决。市家电办根据2009年、2010年审计调查结果和建议，及时会同有关部门制定下发了与销售企业行为、销售网点建设和宣传工作等相关的三个工作规范，以及《关于进一步加强监管做好我市家电（汽摩）下乡工作有关问题的通知》，加强了对市生产企业、销售企业和销售网点管理，强化了补贴审核兑付和抽查工作，加大了对违法违规行为的处罚力度。两次审计共向区县公安部门、税务部门等移送案件线索10件，向市区县政府报送要情、信息37篇，多数得到了市区县领导的肯定性批示。总之，这两次审计调查，大大促进了家电下乡政策落实到位。

重庆市家电下乡专项资金审计的启示

（一）加强理论研究和实践经验总结

宏观经济政策落实情况审计不同于常规审计，面临的是一系列新问题，必须加强理论研究，充分认识其特点，不断实践总结探讨。宏观经济政策落实情况审计的对象复杂，内容广泛，具体目标各异。审计对象主要包括：资金和资产。资金主要包括财政专项资金、相关税收等，资产包括财政投入形成的相关资产等，审计资金或资产的目标，主要以资金资产的使用安全和使用效率、使用效果为目标，摸清专项资金、资产的使用情况，掌握项目资金与资产管理的方式和特点，通过揭露在项目计划安排、专项资金使用和成果综合利用上存在的突出问题，促进完善体制，改进专项资金管理，提高资金资产使用效益和专项成果应用；管理。它主要通过相关部门对资金使用或管理权的运用，揭露其相关管理问题，促进资源管理绩效水平的提高；制度和政策。通常并不是直接将其作为审计对象，它只是在审计发现的问题与其具有相关性时，才作为审计关注的对象。审计的内容主要包括专项资金的管理、使用情况，其重点主要集中在国家政策的执行情况上。在充分发挥以资金为主的传统审计经验的基础上，审计的重点应从资金入手，全面检查政策、措施落实情况，检查评价资金使用效益，以及相关的政策落实绩效、计划规划执行绩效、建设项目环境绩效和民生绩效等。

（二）精心选择运用审计方法并多种审计方式并行

由于审计对象的复杂性，在选择和运用审计方法时，要注意灵活性，应根据具体情况精心选择。首先，对于样本量大的对象，应充分利用计算机审计方法。多角度、多层次收集与审计调查相关的数据，充分运用计算机进行数据筛查和分析，把握住审计对象的总体特征，迅速锁定重点，大大增强审计的科学性。其次，针对不同项目应该设计不同审计方法。如补贴到个人的有关民生政策审计，要最大限度地掌握第一手资料，需要将检查帐簿资料和座谈讨论、问卷调查以及实地走访等多种方式结合起来；还可以采取明察与暗访两种办法，掌握与发现各类线索，详细了解各类具体政策的执行好坏。

（三）整合审计资源并注重组织整体协调

政策落实审计项目涉及的问题多、面广、部门多，首要任务是做好整体计划，其次，要有较强预见性，要多角度看问题。审计人员要关注各级政府制定、执行政策制度和筹集、分配、管理、使用财政资金的情况，要关注国家重点建设项目在规划布局、立项审批、设计施工、生产运营等环节的政策执行情况，要关注企业执行国家资源政策法规情况和资金投入与使用效果，领导人贯彻执行国家政策履行管理职责情况等许多方面，统筹安排和利用审计机关内部所有的审计资源。第三，要建立审计工作协调机构，加强审计信息的沟通与交流，协调好内部审计机构之间的业务关系，上级审计机关要精心组织策划，相关工作方案做到全面、有针对性和可操作性，建立和完善合作审计工作制度、工作联系会议制度、工作信息通报制度等，建立和完善审计机关与相关主管部门的协调配合机制，使政策落实审计与部门监管形成合力。

（四）增强审计人员对新政策的获取与理解能力

经济政策具有很强的时效性，审计人员必须时刻关注各类经济政策的变动，主动收集新政策，认真分析，加强理解。同时，应树立“全局和全过程”观念和“审计关口前移”理念，做到事前预防、事中控制和事后监督有机结合，实现全过程跟踪监督，充分发挥审计工作预警、预防和纠正的作用，不能局限于个体经济，而应重点关注宏观政策落实情况以及有关体制障碍、制度缺陷、管理漏洞等问题，注重反映带有普遍性、倾向性的问题，在揭示问题、查处问题的同时，关键要找出未能落实的原因，以便提出有效的办法和建议，真正发挥审计免疫功能。

参考文献：

1.京津冀特派办课题组.政府审计在宏观调控中发挥作用研究[J].审计研究，2006(3)

2.谢媛.国家审计在宏观调控中发挥作用分析[J].上海经济研究，2007(8)

3.李荣生.国家审计应在宏观调控中发挥建设性作用[J].财会研究，2009(22)