对企业建立内部控制制度的探讨

摘 要：建立健全企业内部控制制度，是防范经营风险、实现既定目标的有效措施，是提升企业经营管理效率的必然要求，是当前企业改革的重中之重。本文对企业内部控制存在的问题及对策进行了阐述，并就如何建立企业内部控制制度阐明了自己的观点。

关键词：企业；管理；控制；制度

随着社会主义市场经济的建立和逐步完善，竞争更加激烈，激烈的市场竞争迫使企业加强管理，而完善并运转良好的内部控制是企业在激烈的市场竞争中屹立不倒的重要基础。

因此，企业要实现持续健康发展，就必须建立并不断完善内部控制制度，通过制度控制风险，以提高企业控制风险的能力，提高企业竞争力和持续快速发展的能力。

1 内部控制制度的作用

内部控制制度是指一个企业的各级管理部门，为了保护经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用企业内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。它涉及的范围很广，贯穿于企业一切经济活动的各个环节，其作用在于：能提高会计信息资料的正确性和可靠性；能有效地防范企业经营风险；能保护企业财产的安全完整及促进企业的有效经营。

2 企业内部控制存在的问题及对策

2.1 对内部控制认识的片面性

一些企业的管理者对内部控制的认识存在着一些误区，在他们看来，内部控制就是企业内部成本、资产安全、资金的控制，即内部会计控制。所以，对内部控制的设计也只是停留在内部会计控制上，参与内部控制管理的也仅仅只有财务人员而已。因此，要对内部控制进行广泛宣传，改变目前人们对内部控制的错误观念，促使企业员工全员参与。

2.2 内部控制制度不健全

从目前情况看，虽然大多数企业设置了内部控制制度，但内部控制覆盖的范围不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。因此，要完善内部控制制度，使内部控制渗透到企业经营活动各个环节。

2.3 实施内部控制的专业人才匮乏

由于内部控制系统建设涉及企业各个领域，就要求实施内部控制的专业人员需要具备企业管理、财务会计、信息系统和监控流程等知识和技能，而目前全能型人才相对较少，制定和执行内部控制制度就有一定的难度。因此，要加强对员工的业务培训，不定期的对内控知识进行测试，提高员工的综合素质，改变内部控制专业人才匮乏的局面，必要时可以聘请社会中介机构代其设计内部控制制度。

2.4 内部审计职能弱化

内部审计是企业内控制度的一个重要组成部分，内部控制需要内部审计对内部控制的设计是否合理、执行是否有效等方面进行检查、反馈，从而实现自身的不断完善和提高，两者之间存在互相促进、互相提升的关系。事实上有不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使设置了内审机构，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。因此，要强化内部审计的职能，使内部审计发挥其应有的作用，为企业的健康发展保驾护航。

2.5 执行力不够强

大多数管理者对于企业的内部控制认识不足，直接导致了管理者不重视内部控制的执行与运营，很多管理者认为内部控制制度会使企业的办事效率大大降低，是在人为地制造矛盾，内部控制流于形式。因此，要加强单位领导及管理者对内部控制的重视，只有单位领导及管理者对内部控制制度高度重视起来，以身作则，才能保证内部控制的有效开展。

3 建立内部控制制度应关注的几个问题

3.1 要处理好制度建设与法律、法规的关系

企业内部控制制度的制定，要符合国家的法律、法规和政策，合法、合规经营是企业生存和发展的基础。因此，必须把国家的法律、法规和政策贯穿到各项制度的建设之中，必须设置一系列正确的程序和流程保证企业的经营在法律、法规允许的范围内。

3.2 要处理好控制成本与效益的关系

内部控制制度的最终目的是提高企业的经济效益，但并不是越多的内部控制就越有益。因为建立和执行内部控制机制是需要成本的，如果控制成本超过因执行内部控制而带来的收益时，这项内部控制就是没有必要的，因此，制定内部控制制度要考虑成本与效益原则。但是企业也不能以节约成本为理由，而不建立或不健全内部控制制度。

3.3 要处理好内部控制与效率的关系

内部控制的基本载体是流程，内部控制越严谨，流程相对就越长，效率也就相对下降。如果企业建立的内部控制制度环节越多、程序越复杂、范围越广、内容越多，将会因执行内部控制制度而丧失了效率。因此，企业不应盲目照搬别人的模式，要结合自身实际情况，确定关键的控制点，制定适合企业自身实际情况的内部控制制度，提高企业的办事效率。

3.4 要处理好企业各部门之间的关系

内部控制主体是人，在内部控制执行过程中，会涉及到方方面面的部门和人员，如果相关部门或人员不配合，内部控制制度就会失效，企业经营风险就会加大。因此，要加强各部门和人员之间的沟通，全力以赴，共同把内部控制工作做好。

3.5 要处理好制度建设与企业发展的关系

由于国家政策、企业内部环境的变化，会使得原有的控制制度已不再适合新的形势，从而失去了控制的作用。因此，要处理好制度建设与企业发展的关系，要与企业“与时俱进”，要在企业发展中不断进行完善，以有效发挥内部控制的作用。

总的来说，内部控制制度的建立，要覆盖企业各个领域，制度建设要科学合理、合法合规，要正确处理好各种关系并全员参与执行，促使企业提高经济效益和效率，为企业长足发展保驾护航。