对企业税收筹划的建议范文

对企业税收筹划的建议篇1

关键词：中小企业；税收筹划；税收政策

一、中小企业实施税收筹划的作用

1、税收筹划有助于实现中小企业的利益最大化

税收可视作经营费用，能够抵减企业的纯利润，对政府调节经济起着非常重要的作用，政府根据市场规律制定的一系列政策都能体现在税收法律法规上。企业按照国家税收政策的规定，以税收政策为导向，制定自己的经营计划，充分研读税收政策，寻找对自己有利的方面，最大限度的减少成本费用，实现了利益最大化。

2、税收筹划有利于提高中小企业经营管理水平

企业经营管理中最重要的是“人力”和“财力”。而“财力”指的是企业的资金，税收筹划主要是谋划资金流程，规范财务管理，提高企业经营管理水平。企业制定规范的财务制度，培训高素质的财会人员，对外提供真实可靠的财务信息资料，为税收筹划的成功进行提供了必要条件，同时也体现出企业经营管理水平不断提高。

3、税收筹划有助于增强中小企业的纳税意识

税收筹划是在国家法律允许的条件下，运用专业知识，达到合理避税的目的，可以从理性的角度，使纳税人提高依法纳税的自觉性，意识到偷税漏税逃税都是违法行为。中小企业开始正确认识到应该进行税收筹划，而不是利用偷税漏税逃税的方法来减少税收，这说明企业纳税意识不断增强，它标志着中小企业不断走向成熟和理性。

4、税收筹划有助于提升中小企业的竞争力

企业运用税收筹划可以在税法规定的范围内降低成本，实现利润最大化，从而提高企业的经济效益。中小企业本身的特点就是规模小，利润低，成本高。中小企业利用税收筹划，可以达到自身成本利润的最优化，增强市场竞争力。

二、宜昌华通鑫泰工贸有限责任公司税收筹划存在的问题

（一）宜昌华通鑫泰工贸有限责任公司简介

宜昌华通鑫泰工贸有限责任公司（以下简称华通鑫泰）主要从事房地产开发，高低压电器设备生产销售等业务，现有工作人员60余人，分别设有总经办、财务科、生产科、销售科、采购科、技术科、人事科等职能部门。

（二）华通鑫泰税收筹划存在的问题

1、对税收筹划的认识不够，

目前，很多人都还不了解税收筹划是什么？有什么作用？对于大多数人而言，税收筹划是一个新名词，由于税收筹划真正引入我国的时间非常短，很多企业为追求利润，认为偷税漏税少缴税就是税收筹划，而科学的税收筹划应该是在减轻企业税负负担的同时，达到企业价值最大化。但是，公司经理往往只注重眼前利益，只考虑了企业月末或年终缴税多少，没有考虑企业的长远发展。而且，对于中小企业而言，税收筹划还是一个新事物，公司主要负责人根本不知道税收筹划到底为何物。

2、缺乏专业的税收筹划人员

华通鑫泰在建立之初，没有专门的会计人员，更不用说税收筹划的专业人员了，它的会计人员是由总经理助理兼任的，聘请税务局的一位工作人员代为报税。随着业务的不断发展，公司拥有一名专职会计，一名兼职会计。由于工作时间不能得到充分的保证，再加上知识水平有限，了解税收政策的途径少，整体综合素质较低，不能满足税收筹划工作所需要的财务、税法、管理等方面的知识能力要求。由于缺乏能够胜任的税收筹划的专业人员，企业即使很想进行税收筹划，也很难实施，难以达到预期的目标。

3、税收筹划水平不高

企业税收筹划水平体现在以下三个方面：高级筹划通过各种途径，积极争取对自身有利的税收政策；中级筹划通过综合比较各种不同方案的税负差别，选择最优经营决策；低级筹划以少缴税为目的。华通鑫泰在整个纳税过程中，公司经理的目标是怎么样做到少缴税，少缴税才是最好的。不难看出，公司的税收筹划水平还处于低水平。

4、忽视税收筹划的风险管理

税收筹划的目的是合理避税，市场经济瞬息万变，税收筹划过程中存在很多的不确定因素，利用好这些因素能给企业带来收益，利用不好就会给企业带来巨大的损失。特别是税收政策的变动，给税收筹划带来了挑战与风险。公司没有树立风险意识，也就不会充分认识到税收筹划中的风险；没有采取有效的规避税收筹划风险措施，最终会影响到纳税筹划的整体效果。

三、改进中小企业税收筹划问题的建议

宜昌华通鑫泰工贸有限责任公司是中小企业的一个代表，华通鑫泰存在的税收筹划问题在我国其他中小企业中也普遍存在，笔者试图从以下几个方面给出改进中小企业税收筹划问题的建议。

1、树立正确的税收筹划意识

税收筹划能够保护中小企业的合法权益，能够维护中小企业的资产和收益，政府机关、税务机关应该借助媒体、专家讲座、税务知识培训等方式宣传税收筹划，使纳税人明白，税收筹划能够合理避税，实现企业价值最大化，表扬积极合法的筹划行为，奖励积极主动纳税的企业，谴责消极违法偷税逃税行为，引导和规范中小企业的税收筹划工作。中小企业的经营管理人员也应该树立依法纳税、合理避税的意识。税收征管人员也应该熟知税法，了解税收筹划是纳税人的合法权利。税务机构在接受过程中，应多为中小企业介绍一些成功的税收筹划案例，使中小企业意识到进行税收筹划与不进行税收筹划是有区别的，通过这种方式增强企业管理人员进行税收筹划的意识，提高中小企业财会人员的税收筹划水平。

2、提高税收筹划人员素质

一方面，提高中小企业管理人员的专业水平。对于中小企业而言，企业管理人员的素质至关重要，应该通过培训等途径让企业的管理人员，特别是财务人员熟知财经法规以及税法等相关知识，建立健全的企业财务制度。另一方面，培养大批合格的税收筹划后备人才。目前，很多高校都开设有经济类专业，尤其是会计专业，很多高校都有这个专业，而税收，税法在会计专业开设的课程不多，经济类高校是培养税收筹划人才的重要基地。应该在大学经济类专业开设税收筹划课程，提高我国税收筹划工作的整体水平。更希望能在经济类高校开设税务专业，为企业税收筹划工作储备人才。

3、重视税收筹划工作

中小企业税收筹划的层次水平低下，主要是因为目前中小企业的经营管理人员漠视税收筹划，没有意识到通过合法的筹划保护自己的正当权益。企业的经营管理者总是过于重视成本控制，创造了许多成本控制的精明之道，却忽视了对企业税收支出的筹划。因此企业经营管理者应重视税收筹划工作，协调各部门及分支机构相互配合、积极研究适合自身情况的税收筹划或聘请专家、税务中介机构帮助做税收筹划。

4、加强税收筹划的风险防范意识

法律都会根据当时当地的实际情况的变化而不断的修改和完善，税法也一样，经济情况瞬息万变，税法以及税收政策比其他法律修改的次数更多。目前，我国税收政策变化较快，许多税收优惠政策都是针对特定的区域和时间段，这对纳税人提出了更高的要求，要求他们随时关注税收政策的变化，准确理解税收政策，针对税收政策的变化，制定出不同的风险预测方案，然后针对风险选择最优者，并对可能存在的风险进行防范。关注税收政策的变化和调整，提高税务筹划风险意识。

5、完善税收法律体系

税收筹划得以发展的法律背景，就是要有一套完善的税收法律法规制度。对于我们国家而言，应该根据实际情况，进一步修订税法语言含糊不清，表达不明之处，制定出一些与税收筹划相关的法律条款，进一步完善税法，提高立法级次，从而做到有法可依，有法必依，执法必严，违法必究。税务执法人员也应该通过不断的学习，吃透税收税务政策，提高自己的业务能力，更好的为纳税人服务。同时，会同律师事务所，培养一批精通税务相关知识的律师，完善税收筹划争议解决途径，更好地保障广大中小企业税收方面的权益。（作者单位：三峡旅游职业技术学院）

参考文献：

[1]盖地税务会计与纳税筹划东北财经大学出版社 2006

[2]李林浅议中小企业税收筹划的问题和对策企业导报 2013.03

[3]周殿红浅析中小企业纳税筹划中国乡镇企业会计 2011.11

对企业税收筹划的建议篇2

关键词；中小商贸企业；税收筹划方案；问题；措施

目前我国实行营业税改收增值税的税收制度，在一定的程度上有利于中小商贸企业进行税收筹划，另一方面，中小商贸企业为了减轻税收负担，取得更好发展，就必须对税收进行筹划，在这种背景下，我国中小商贸企业纷纷开始进行税收方案筹划。但由于我国中小商贸企业开展税收筹划工作的时间不长，因此税收筹划在我国的基础薄弱，还存在一定的问题需要我们去解决、去研究。

一、我国中小商贸企业税收筹划存在的问题

(一)税收筹划的认识不足。现在的中小商贸企业对于税收筹划的认识还停留在过去的水平，认为只需要根据税务机关的要求来缴纳税收费用就可以了，自己主观上不需要对税收进行筹划设计。一些商贸企业管理者将税收筹划看作是钻法律的空子，是违法的行为；一些商贸企业管理者认为只要在企业成立之初对税收进行过筹划，今后就不在需要进行税收筹划了，还有一些管理者虽然知道税收筹划对于促进企业发展有着积极作用，但在实际的操作过程中，只关注其中一种税收，没有从整个宏观上来进行筹划。(二)不了解税收法规。中小商贸企业中没有专业的税收法律人才，对于国家出台的税收法规认识不足，不够了解，不能依据法律法规来为企业的税收筹划服务，尤其是在你一些税收优惠政策上的理解不够，很难利于税收优惠政策来使企业税收降低。(三)税收筹划基础薄弱。在中小商贸企业中没有形成一套完整的财务工作机制，在财务筹划方面也没有具体的条例法规来进行参考，这都体现了税收筹划的基础比较薄弱。另一方满税收人员的专业性较差、责任心缺乏，不能对税收数据进行仔细、精准的分析，使数据出现误差，从而影响到了税收的筹划。(四)税收筹划脱离企业经营状况。每个企业的发展都有其自身的发展理念及企业文化，不同的企业的发展程度也是不同的，但是很多中小商贸企业在进行税收筹划时，一味的模仿大型企业的筹划方案，没有将筹划与自身的经营情况相联系，因此制定出来的税收规划与自身的发展目标可能存在不符的情况，使税收筹划的积极作用难以发挥。

二、我国中小商贸企业税收筹划出现问题的原因

(一)企业领导不重视税收筹划工作。部分的企业领导将税收筹划工作看做是一项吃力不讨好的工作，认为它需要耗费大量的企业资金，若将资金投入在税收筹划工作中会影响到企业的发展，给企业带来不利的影响。因此他们就不太重视税收筹划的工作。(二)企业管理制度不完善。中小贸易企业中在进行税收筹划时没有明确的规定责任人，对具体的工作内容也没有进行安排，没有将责任落实下去，使得税收筹划工作向皮球一般被踢来踢去。(三)税收筹划人员素质较差。中小商贸企业中的部分筹划人员没有专业的筹划知识，不能够进行合理的、科学的税收筹划；还有些税收筹划人员的道德素质不够，工作态度存在问题，在进行税收筹划工作时不认真。(四)企部门之间缺乏沟通。我们知道税收筹划工作需要立足于全局进行，但是在中小商贸企业中的大多数部门之间都是依据自己部门的情况完成的，没有考虑到其它的部门对这一规划方案是否适用。部门与部门之间缺乏必要的沟通。

三、针对问题提出的建议

(一)加深对税收筹划的认识企业领导应该以身作则对税收筹划进。行必要的了解和认识，然后还要在企业内部进行宣传，将正确的税收筹划认识传授给企业的员工。(二)完善企业财务管理制度。完善企业的财务管理制度主要可以从两个方面来进行，一方面我们需要对企业的财务管理体系进行改进与完善，另一方面我们应该讲具体的税收筹划工作进行落实，将责任明确到具体的人员身上。(三)促进内部整体统筹工作。举行税收统筹交流会来促进企业各部门之间的沟通和交流，在确定好具体的税收统筹方案后，要求各个部门之间相互配合，将税收统筹工作得到正常开展。(四)加快税收筹划人员人才培养。可以招聘具有专业税收知识的人才来企业工作，让他们对税收政策进行分析，从而建立更好的税收筹划，此外还应该建立完善的奖惩措施，提高筹划人员的工作积极性。还可以对新于员工进行专业能力培训。(五)加强与税务中介机构的联系。税务中介机构是企业开展税收统筹的辅机构，能够对企业的税收统筹方案提出具体可行的建议，所以我们也应该多与税务中介机构进行沟通和交流，加强企业与税务中介结构的联系。

四、结论

中小商贸企业能够制定出科学的税收筹划方案不仅有利于其减轻税收负担，实现自身的长远发展，还有利于国家税收收入体系的完善。但是由于我国中小商贸企业中企业领导不重视税收筹划工作、企业管理制度不完善、税收筹划人员素质较差、企部门之间缺乏沟通等原因，造成了中小商贸企业对于税收筹划的认识不足、不了解税收法规、税收筹划基础薄弱、税收筹划脱离企业经营状况、税收筹划整体筹划能力不足等问题时有发生，为了改善这些问题，从而提高减少中小商贸企业的税收负担，我们需要加深对税收筹划的认识、完善企业财务管理制度、促进内部整体统筹工作、加快税收筹划人员人才培养、加强与税务中介机构的联系。

作者:袁辉 单位:山东省七五商贸有限公司

参考文献：

[1]胡蕊，邱文迪.浅析我国中小商贸企业税收筹划问题[J].商业经济，2016(05)：36-37+58.

[2]胡蕊，邱文迪.浅析我国中小商贸企业税收筹划问题[J].商业经济，2016(04)：56-57+148.

对企业税收筹划的建议篇3

[关键词]纳税筹划， 企业纳税， 税收

纳税筹划是指企业在符合国家法律、税收法规的前提下，通过对纳税业务事先筹划，制订方案，合理安排经济活动，选择纳税利益最大化的一种税收筹划行为。企业可以通过有效的税收筹划，减轻企业税收负担，增加经济效益。然而，企业受到所处的外部环境、内部管理等因素影响，纳税筹划在实际工作中还存在许多问题，需要做进一步探讨。

一、纳税筹划的意义

1.有利于纳税人提高经济效益。通过纳税筹划可以减少现金流出，在收入总额不变情况下，减少支出，增加企业净利润，提高资金的使用效率，帮助纳税人实现最大的经济效益。

2.有利于规范企业纳税行为。纳税筹划建立在充分理解税收相关法律法规基础上，为纳税人减少税收支出提供了合法的渠道，有利于减少企业税收违法行为的发生，强化纳税意识，使纳税人远离税收违法行为。

3.有利于政府完善税制。纳税筹划有利于贯彻国家的税收政策，降低税务成本，达到良好的经济效益和社会效益。如纳税筹划中的避税筹划，就指出了税法中的缺陷，国家可以据此采取相应措施，修正现有税法，完善国家税制。

二、纳税筹划中存在的问题

1.税务筹划意识淡薄。目前的企业多重视生产和销售管理，对财务管理和纳税筹划缺乏正确认识。企业领导普遍认为税收是国家强制的，没有筹划空间，因此企业管理者还没有真正建立节税意识，只是被动地等待税收优惠。企业不能对税收筹划做出细致的计划，会形成不合理的企业税负。

2.纳税筹划人才缺乏。税收征管的日益细化和流程的日益复杂化，新的金融工具、贸易方式、投资方式不断出现，当今的企业财务会计人员不仅要精通会计，还要精通税法、金融、投资等专业知识，才能找到税务筹划点。而实际上现在我国国内企业多数财会人员会计、税法知识陈旧，根本不能满足纳税筹划需求。

3.企业纳税筹划与税务机关工作不同步。我国企业普遍不与税务机关沟通在税法理解上的差异，企业缺乏对税务机关工作的理解。税法除了财政收入职能外，还是调整产业结构、刺激国民经济增长的重要手段。而且随着税务机关征管水平的不断提高，征管流程不可避免地越来越复杂。企业加强与税务机关的联系和沟通，争取在对税法的理解上和税务机关取得一致认识是进行税务筹划重要前提。

三、完善纳税筹划工作的建议

1.提高企业纳税筹划的意识。要通过宣传培训，使企业管理层正确理解纳税筹划。纳税筹划是纳税人在不违反国家法律、法规、规章的前提下，为实现企业效益最大化而对企业的生产、经营、投资、理财等经济业务的涉税事项进行设计和运筹的过程，也就是说是在合理、合法的前提下减轻纳税人税收负担的经济行为。

2.加强纳税筹划人才的培养。纳税筹划对筹划人员的专业素质有较高的要求。我国税种多、企业形式复杂，各行业差别大，要求纳税筹划人员有很强的专业技能，灵活的应变能力。在高校培养中，应开设纳税筹划课程，为培养高层次纳税筹划人才提供条件。在职的会计人员应通过参加培训或者自我学习，提高业务素质，培养纳税筹划能力。

3.理清税收筹划思路。要做好税收筹划，必须理清筹划思路。不同税种的筹划重点不同，比如，个人所得税实行超额累进税率，筹划思路重点在于如何享受最低的税率，从而考虑全年一次性奖金的分配以及日常工资福利的摊薄摊匀，享受到低档税率政策。税务筹划也不是仅限于优惠政策及条款。例如新企业所得税税法下，税务筹划要注重日常财务规范管理，如会议费、业务招待费、业务宣传费用的列支，注意原始凭证的合法性。

第一，不同税种的筹划。即根据不同税种的特点，采用不同的税收筹划方法。税种筹划主要包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税筹划和税种综合筹划。应高度重视增值税，增值税是我国第一大税种，增值税筹划要从增值税的特点着手。一般纳税人和小规模纳税人在适用税率、计税方式、发票权限和税收负担等方面存在很大差异，可以通过控制企业规模，选择合适的纳税人类型。增值税征税范围内，不同商品有17%和13%两档税率，当纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，要能够分别核算，才能适用不同税率。还可以根据增值税税收优惠政策进行纳税筹划。

第二，对税收要素的筹划。税收要素筹划主要包括征税范围、纳税人、税率、税基、税收优惠（减税、免税、退税、税额抵免）、纳税环节、纳税时间、纳税地点的筹划。要针对不同的税收要素，运用不同的税收筹划技术。比如，企业所得税的税基是应纳税所得额，税法中的应纳税所得额，通常不等于会计计算出来的利润总额。因此，企业所得税的税收筹划，必须同时实现利润总额的最大化和应纳税所得额的最小化。利润总额是会计收益减去会计费用和损失，应纳税所得额是收入总额减去准予扣除项目金额。因此，从企业所得税角度讲企业应实现准予扣除项目金额的最大化和扣除时间最早化。个人所得税筹划可以将收入分月、分次、分人均摊减小计税收入。

第三，对经济活动筹划。不同的经济活动形成不同的应税行为，需缴纳不同的税种。进行纳税筹划要考虑不同方案的税负差异，通过对经济活动进行安排降低企业税负。纳税筹划贯穿所有经济活动的始终，从纳税人发展过程来看其经济活动，可分为设立、扩张、收缩和清算等阶段。从企业财务循环来看，可分为筹资、投资和分配等活动。从企业经营流程来看，可分为采购、生产、销售和核算等活动。因此，经济活动筹划主要包括成长筹划、财务筹划、经营筹划。

4.加强部门协作。各部门的共同运作构成企业收入和成本，形成企业税负，税收筹划也离不开部门的协作。企业内各部门都是税收筹划的参与者，部门协作才能使税务筹划得到有效实施。尤其是企业费用的筹划，更需要各部门配合实施，在取得原始凭证时，加以辨别，加强费用先审批后支付的管理。

5.防范纳税筹划的风险。一方面要研究掌握税收法律法规，准确把握纳税政策内涵。另一方面要加强与税务机关的沟通，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使纳税筹划能得到当地税务机关的认可。

参考文献：

[1]张甫军,陈浩.完善企业纳税筹划问题探讨.山西财政税务专科学校学报,2012(01)

对企业税收筹划的建议篇4

摘 要 本文作者首先分析了建筑施工企业税收筹划的前提，然后提出了税收筹划的策略，以供各位同行参考。

关键词 建筑施工企业 税收筹划 前提 策略

随着我国市场经济的不断发展以及经济的全球化和一些不确定性因素，建筑施工企业所面临的经济环境发生了很大的变化，建筑施工企业只有强化内部管理，采取诸如税收筹划等方面的措施来减少资金流出，通过一些业务技巧合理避税以达到增加效益的目的。

一、建筑施工企业税收筹划的前提

（一）合理组建组织形式。建筑施工企业通过改变自身组织形式可以进行税收筹划，集团形式的建筑施工企业通过平衡分、子公司整体税负，根据各个分、子公司的注册地和汇算清缴形式来完成税收筹划，并以此来协调和平衡集团内部各个分、子公司之间的利益，如转移内部交易定价等等来降低整个建筑施工企业集团的整体税负。此外建筑施工企业也可以组建一些高新技术企业，充分享受国家相关税收优惠政策。

（二）科学合理的设置会计科目。建筑施工企业的日常财务处理工作常常会对一些费用区分不清，无形中增加了所得税汇算的难度，也给税收筹划带来了障碍。会计涉税科目设置不合理很可能造成列支的费用大于所得税税前扣除的限额，增加企业所得税税负。为避免这一情况的发生，我们不仅仅节约开支，还应当科学合理设置会计科目来调整费用的归属进而达到避税的目的。如：税法已经明确对企业会议费进行了规定，只要建筑企业能够进行可靠、真实原始凭证的提供，那么，企业可以在所得税汇算之前将会议费进行全部扣除。

（三）合理确认建筑施工企业的收入。建筑施工企业的收入结算金额的大小不但影响缴纳营业税、教育费、城建税的金额，而且还影响到其利润总额进而影响所得税汇算。税法规定，建筑施工企业的收入可以根据完工工作量和工程进度来确认计量，原因是施工项目周期相对较长，因此，建筑施工企业完全可以在不违背税法的前提下将相关工程结算收入进行科学、合理的确认，延迟纳税期间，无息使用税金达到税收筹划的目的。

二、建筑施工企业税收筹划的策略

（一）建筑施工企业应当在其设立地点、产业结构等方面利用相关税收优惠政策提前筹划。⑴合理选择新建企业的设立地点。对设立地点的选址也影响到企业的税负，例如：在西部地区设立的企业国家税收优惠政策很多；在经济特区、自治区以及沿海经济开发区，还有高新技术开发区等等设立的企业可以享受低税率。⑵调整产业结构合理避税。建筑施工企业可以根据生产经营情况在不影响工程质量的情况下利用废旧物资充当建筑材料，可以享受税法规定的废旧物资再利用5年内减征或免征所得税的优惠政策。

（二）建筑施工企业经营管理中的税收筹划。⑴在税法规定的限额内充分列支成本费用。在税法规定的范围内，建筑施工企业可以最大限度的列支成本费用以及损失等来减少税基降低税负。根据税法规定超过限额的工资薪酬、对外捐赠、招待费不能在税前列支，这就要求建筑施工企业要严格控制限额。⑵合理采用存货计价方法进行税收筹划。在存货计量中我们可以采用加权平均、移动加权平均、先进先出、后进先出以及个别计价等方法。遇见物价持续上涨，企业应采用后进先出法计量存货，减低库存存货成本，增加销售成本，进而降低所得税税额来降低税负。反之，遇见物价持续下降，企业应当采用先进先出法计量存货。近些年来，建筑材料水泥、钢材等物价持续上涨增加了建筑施工企业的成本和风险，选择恰当的存货计价方法来降低企业税负是值得建筑施工企业重视的问题。

（三）资产减值损失方面的税收筹划。《企业会计制度》规定，企业发生资产减值可以提取的减值准备有八项，不得刻意多计提或计提不足，充分体现了谨慎性原则在会计核算中的具体反映和应用，而税法对资产的减值损失采用据实扣除的办法，企业对各项资产计提减值准备除了坏账准备可以按应收款项总额的0.5%税前扣除外一律不得在税前扣除。但同时规定，如果资产发生永久性和实质性减损，在规定的期限内报经税务机关批准，可以确认资产损失，从当年应纳税所得额中扣除，过期不报将不准税前扣除，这是进行税收筹划应当引起重视的。

（四）合同的筹划方案。建筑企业投标承包方式以合同形式为主，而经济合同中许多条款对企业的税负影响十分大，因此对合同条款的应税分析也成为筹划的重要一部分。在经济合同的签订中，应重视影响税负的各个因素，如建筑施工费与建筑材料费的异同、包工包料与包工不包料形式的区别、土地转让合同中关于转让办法等，应将这类合同中的细节理顺清楚，避免拟定合同失误造成税收支出的不合理。

（五）承包方式和设备安装的筹划。包工包料和包工不包料是目前施工企业主要的承包方式。根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，其一，无论何种承包方式，营业额均按包工包料工程以料工费全额征收营业税。这样看来，施工企业无论采取何种方式都必须交纳全额的税款。然而企业的包料明显有一定的利润空间。因此在承包工程时，企业应尽量承包包工包料的工程，然后通过管理，控制材料开支等办法达到减税和增加利润的目的。其二，安装工程作业中，如以安装设备衡量作业产值的，营业额包括设备价值。因此，建筑安装企业在从事安装工程作业时，应尽量只负责安装，取得的只是购买原材料和安装费收入，使其产值中不包含所安装设备的价款，从而达到合理避税的目的。

此外，合理的税收筹划的方法还有很多，如：在销售不动产的过程中，各个流转环节都需要缴纳一道营业税。所以，应最大限度的地减少中间环节，尽量合理合法地避免缴纳营业税。其他的在此不一一列举了。

总之，建筑施工企业的税收筹划是个系统工程，需要对国家相关税收政策非常熟悉了解，结合本企业的实际，在整个生产经营管理过程中进行纳税筹划，这样才能抓住机遇为企业牟利。同时，还需要加强与主管税务机关之间的沟通，及时的了解有利于本企业的税收政策，使税收筹划工作方案能够得到主管税务机关的认可。

参考文献：

[1]王丽丽.企业税收筹划的方法邹议.时代金融.2010（02）.

对企业税收筹划的建议篇5

关键词：营改增；房地产企业；税收筹划；建议

目前，基于营改增政策视角，加强税收筹划建设是房地产企业的重中之重，在企业发展中占据着举足轻重的地位，这已经得到了企业内部的高度重视与关注。对于房地产企业来说，要想在行业竞争中脱颖而出，必须要充分把握营改增这一发展契机，高度重视税收筹划建设，严格管理增值税发票，并利用好税收优惠政策，将企业各项成本与风险保持在可控范围内，进而将房地产企业提升至全新的发展高度。

一、营改增后对房地产企业税收筹划的影响分析

(一)影响着企业营业税金和附加费用

在营改增政策实施以后，房地产企业进入到了增值税缴纳期间。在营改增政策实施以后，房地产企业一般纳税人的增值税税率为11%，而且在可抵扣项目中，新增设了土地成本，所以在税务筹划过程中，要全面解读营改增政策，满足节税的需求，而应对的策略就是拿地方式[1]，比如项目转股和拆迁等，企业要结合自身实际情况，选择最为适宜的方式。在合理筹划的情况下，对于企业税负的降低具有极大地作用，确保房地产企业经济效益的持续提升。

(二)影响着企业税负

对于房地产企业来说，营改增政策实施以后，针对税负增减问题，主要受企业管理水平的影响。在营改增实施以后，在合同签订、履行以及发票获取等方面，严重影响着税负，将这些方面的工作落实到位，可以对企业增值税税负进行合理化控制。以浙江某房地产企业为例，在营改增政策实施以后，分析该企业2017年度各主要税种的纳税情况和所占比例情况，该企业的总体税负上升到17.86%，而造成税负增减的原因[2]，就是因为土地增值税迅速上升引发的。

(三)影响着房地产企业的土地增值税

营改增政策实施以后，房地产土地增值税的变化尤为显著。由于缴纳的增值税属于价外税，相关政策规定，无法将其作为抵扣项目来进行核算。基于此，造成了企业土地增值税增值率的增加，使企业税收压力与日俱增，所以必须要高度重视税收筹划工作的开展。

二、营改增后房地产企业税收筹划的具体建议

(一)对企业各经营活动的税收进行合理筹划

首先，对于房地产增值一般纳税人，要积极开展前期环节的介入工作，比如在筹资、土地取得以及选择供应商合作者等方面。而对于项目营销各个环节的费用和成本，要与销售税金和土地增值税清算的纳税抵扣相符，在合作企业的选择方面，要重点考虑材料供应、劳务服务等方面，严格管理增值税发票，树立高度的增值税抵扣观念。其次，企业要与合作企业共同探讨和分析供应商的资质和材料报价，在一般纳税人构建零星的建筑材料时，要获取增值税专用发票，以便于顺利抵扣。其中，在小规模纳税人购进材料过程中，为了避免出现无法抵扣问题，要在价格方面进行商议。最后，众所周知，17%是物资的税率，11%是建筑企业的税率，在政策允许的情况下，要利用纳税对象之间的税率差异，将企业税务压力降至最低。此外，房地产企业还要利用好纳税人身份，将税收筹划落实下去，比如小规模纳入人的进项税超出销售额的8%，基于此，企业要想降低税负，可以申请为一般纳税人。

(二)合理规划材料采购问题

在营改增政策实施以后，房地产企业作为一般纳税人，在材料采购方面，要对能够开具增值税专用抵扣发票的材料供应商进行合理选择，以便于获取更多的增值税专用抵扣发票[3]，确保进项抵扣率的稳步提升，缓解惬意的税收压力。所以，在选择材料供应商时，要对成本、质量以及能够开具增值税专用抵扣发票等方面的问题进行深入分析。结合营改增政策的实施，房地产企业在选择材料供应商过程中，其一，要优先选择一般纳税人的材料供应商，这主要是因为小规模纳税人无法开具增值税专用发票。其二，在材料供应商都是一般规模纳税人时，因为进项抵扣税率分为6%、11%以及17%等情况，所以企业在选择材料供应商时，要对采购价格和进项抵扣税率等方面进行充分考虑。

(三)拓宽渠道，制定全新的销售策略

在销售渠道方面，要加强网络营销技术的应用，合理控制营销成本。在营销策略上，要对签约销售进度进行控制，并以此来进行纳税筹划。企业要结合当月已预缴的增值税款，对销售签约进展情况进行有效控制，解决开票集中问题，以免影响到现金流。同时，要适度提升精装修和商业地产的销售比例。对于精装房的电器、装饰材料等，可以获取增值税进项发票，并进行抵扣，这对于企业税负的控制具有重大的意义。例如：对于品牌开发商，比如万科、保利等，其精装房的比例将近80%。商业地产要结合项目实际情况，合理采用适宜的核算方式。如房地产企业部分商业采用先租后卖的方式，商业部分在开发产品核算，企业可以将其转换成固定资产，计提折旧后期在进行销售。根据税法可以得知，纳税人如果对已经使用过的固定资产进行销售，可以减免按2%征税增值税。

(四)加强增值税专用发票管理和合同管理

在发票管理方面，房地产企业作为增值税一般纳税人，要对销项发票进行严格管理，及时获取增值税专用发票和相应的抵扣联。并且发票管理要安排专门的工作人员，严格规范财务人员的采购人员的行为，严格审核获取的专用发票，以免引发税务风险[4]。在合同管理方面，在确定合同过程中，要遵守增值税发票的合约规定，以便于企业税负的降低。比如在签订建设安装、装修合同时，要注重“甲供”方式，将建设方的采购比例进行明确规定。再如：在签订材料采购合同中，要加强总价法结算方式的应用，以免出现分开计价加剧企业的成本。

(五)加强与税务机关之间的交流与协作

企业要想顺利且合理的避税，要制定可行的筹划方案，遵守相关法律法规的制定。并密切关注国际法律法规，发挥出制度的约束性作用。而且对于税务执法机关，有着一定的自由裁量权，所以企业要与当地国地税机关保持密切的交流，对当地的税收征管特点进行深入分析，善于征求税务部门的相关指导意见，确保筹划方案制定的科学性与合理性。

三、结束语

对企业税收筹划的建议篇6

摘 要 纳税筹划以其成本小、可操作性强的优势，日益成为现代商贸企业合法实现税负最小化的必然选择。本文首先介绍了商贸企业会计政策与税收筹划的概念；其次，对当前我国商贸企业会计政策方面的纳税筹划意义进行了论述；再次，对商贸企业会计政策方面的纳税筹划的运用提出了一系列针对性的建议。希望能够对商贸行业通过合理的纳税筹划来最大限度的减少税收成本提供借鉴，以达到企业和国家的双赢。

关键词 纳税筹划 商贸企业 会计政策

一、会计政策与纳税筹划概述

1.1会计政策，是企业进行会计核算时所采用的具体原则、方法和程序。

在我国的会计政策中，有一部分是必须遵循，不受纳税筹划影响的，如记账本位币的确定、会计期间的划分、会计报告的构成、会计科目的选择、收入的确认原则等。还有一部分是企业可以灵活选择的，如存货的计量方法、固定资产折旧方法、成本费用的摊销方法、收入确认和结算方式、坏账准备和资产损失核算方法、长期投资的核算与损益摊销的方法等。这些具有可选择性的会计政策为纳税筹划提供了可以实现的空间。

企业作为纳税人，有必要认真分析并利用这一空间，在政策允许的范围内灵活地选择会计政策。企业可以根据相关税法和自身的生产经营状况选择能够合理避税的最优会计政策，以实现税后利益最大化。

另外，企业会计政策的确定需要借助于财务人员的税务知识水平和职业判断。在会计实践中，正确的职业判断和选择为企业进行纳税筹划提供了保障。尤其是企业所得税，由于其征收是以企业利润总额为基础的，不同的会计处理方法将直接影响到企业所得税的交纳。可以说一个完整的企业会计政策必定包含税收筹划的内容。

1.2纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和降低税收风险的目的，在法律所允许的范围内，对企业的组织、经营、投资、交易等经营活动进行统筹安排的活动。

税收筹划的方式有多种，如缩小税基、延期纳税、采用低税率、税收优惠以及涉税零风险等，企业可以主要针对缩小税基和延期纳税两方面着手。缩小税基即减少纳税人在一定时期内的纳税总额，以达到节税的目的，主要通过增加成本费用、减少收入来实现；延期纳税，即纳税人将应纳税款推迟到一定合理期限内缴纳。延期纳税对纳税人来说相当于取得了一笔无息政府贷款，有利于资金的周转，节省了利息支出。

二、商贸企业会计政策方面的纳税筹划

下面通过几个有代表性的会计政策的选择来探讨商贸企业在经营过程中的税收筹划的措施。

2.1 物资采购的纳税筹划

商贸企业采购人员外购库存的实际成本包括采购价款、采购费用和税金。根据我国税法多增值税的规定，增值税一般纳税人享有进项税额是可以从销项税额中抵扣的权益，而小规模纳税人的进项税额只能进成本，不得抵扣进项税额。因此，建议对于作为一般纳税人的商贸企业，在选择供应商时选择同样是增值税一般纳税人的企业，以获得进项税额抵扣；如果选择的供应商是增值税小规模纳税人，收到其通过税务机关代开增值税专用发票最多可以抵扣6%或4%的税款，而收到其开具的普通发票则不能抵扣。

对于一些不能提供增值税专用发票的厂商，可以计算出所采购商品的价格折让临界点，要求供应商适当降价，以抵消自己因拿不到17%基本税率的专用发票而造成的损失。

另外，退货业务在商贸企业有两种操作：开具红字发票冲消或在下期进货时扣除。从增值税抵扣角度考虑，采用后者易于商业运作，也更加有利，可以避免前期进项税额转出。所以，对于关系密切、交易频繁的供应商，可以采用退货滚动扣除制。

2.2物资库存中的纳税筹划

库存商品的取得、发出和结存的计价，商贸企业可以根据实际情况，选择先进先出法、个别计价法、加权平均法或移动加权平均法等方法来确定其实际成本。目前我国企业所得税的征收，采用的是比例税率，因此商贸企业在进行库存计价方法的选择时，要充分考虑市场物价变化和企业的税负期两方面因素。

针对正处于征税期或高税负期的商贸企业：在物价上涨的情况下，建议存货的计量采用加权平均法或移动加权平均法，可以使当期的成本摊入扩大，企业当期应纳所得税额相对减少；在物价下跌的情况下，建议存货以先进先出法核算，以扩大当期的成本摊入。

反之，当商贸企业处于所得税的优惠期时，建议在物价上涨是采用先进先出法、物价下跌时采用加权平均法或移动平均法，以降低当期的成本摊入，从而在免税期内得到的更多的免税额。

值得注意的是，存货的计价方法一经确定，企业不得随意变更。如确实需要变更的，应当在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。因此，商贸企业在进行纳税筹划时，要在会计年度的末期做出正确判断，根据企业经济运行的状况选择下一年度对企业节税有利的存货计价方法。

2.3费用分摊的纳税筹划

期间费用采用不同的分摊方式会影响商贸企业的利润水平。商贸企业在选择有利的费用摊销方法的时候，首先对于已发生的费用应及时核销入账，对非正常损失及时报税务机关审批财务损失。其次，对于费用、损失的摊销期，商贸企业应选择相对最短的摊销年限，以达到递延纳税的结果。例如选择一次性摊销低值易耗品，选择税法规定的最短年限来对长期待摊费用进行摊销。第三，对于限额列支的费用，如公益性捐赠、业务招待费等，应准确了解其允许列支的限额，对照应具备的条件，作好统筹安排。

税法关于价外费用的规定：增值税一般纳税人向采购方收取的价外费用（如装卸费、包装物押金等）应视为含税收入，在税费征收时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。不少商贸企业忽略了这一点，而将向购买方收取的价外费用直接并入销售额计提销项税额，从而多缴了增值税。因此，建议对于代垫运输费用，应要求承运部门的运输费用发票直接开具给购买方，并随提货单等一并移交给购买方；对于装卸费、杂费等价外费用，应尽可能实行购买方直接支付。

2.4固定资产折旧方法的选择

作为成本的重要组成部分，折旧的计算和提取直接影响商贸企业的利润水平和税负轻重。商贸企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期，合理选择包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等在内的固定资产折旧方法。商贸企业在选择折旧方法时要考虑通货膨胀、资金时间价值、折旧年限、企业利润趋势等因素。可以先将企业在折旧年限内计算提取的折旧按当时的资本市场的利率进行贴现，计算出各种折旧方法下计提的折旧费用的现值总和，然后进行比较，选择能给企业带来最大抵税现值的折旧方法来计提固定资产折旧。

另外在资产减值准备上，由于固定资产、无形资产、商誉等资产减值后价值回升的可能性比较小，为避免确认资产重估增值和操纵利润，资产减值损失一经确定，不得随意转回。因此在这种情况下，商贸企业应及时、灵活地计提各项减值准备，以获得尽可能多的节税利益。

三、会计政策选择的建议

会计政策选择不是个别行为而是整体性的选择，我们在选择会计政策时，应在贯彻国家政策的要求，遵守会计法规和会计准则的基础上，以企业经营目标和政策为导向，结合本企业的生产经营特点和理财环境，细致分析一切影响和制约税收筹划的条件和因素，从而选择可能使商贸企业税负最轻的会计政策，使企业整体利益最大化的方案。

例如厦门某大型国企，商贸企业，主营钢材、混凝土、电缆等建筑材料购销。年营业收入2.5亿元左右，该企业可以采用前述的方法，多从一般纳税人处进货，交易频繁的合作商家，退货时可采用滚动扣除制。如果没有所得税优惠，采用加权平均法或移动加权平均法更加节税。严格会计核算，将向采购方收取的价外费用（如装卸费、包装物押金等）视为含税收入。选择适合本企业的固定资产折旧方法，该企业经营的这些建筑材料，由于商贸企业资产周转率高，采用加速折旧法，提前将成本费用税前列支，更能起到节税效应。在资产减值上，该企业还是采取稳健些的减值政策比较好，因为建材购销的商贸企业，讲究的是周转率，减值不太符合节税效应。

参考文献：

[1]何敏.会计政策选择与税收筹划.合作经济与科技.2007（16）.

[2]张伟.会计处理方法的选择在纳税筹划中的运用.会计研究.2003（5）.

[3]赵志富.基于会计政策选择的税务筹划.沿海企业与科技.2005（12）.

[4]宋丽.企业会计政策选择与纳税筹划问题研究.东北财经大学.2004（12）.

对企业税收筹划的建议篇7

关键词：建筑企业、所得税、筹划

建筑企业所得税的逐年增长使所得税的地位不断提高，逐渐成为我国的主体税种。因此所得税的缴纳不仅对国家产生重大影响，就企业而言，所得税的筹划也是十分重要的，每个企业都十分重视该税的筹划[1]。由于建筑企业所得税的税源大，税负的强性也很大，因此具有较大的纳税筹划空间，是每个建筑企业开展纳税筹划的重点，因此应该引起每个企业的重视。建筑企业若能在筹资过程、投资、生产经营过程和利润分配过程中合理选择、进行纳税筹划工作，必能给建筑企业合理合法的减轻企业所得税负担，同时增加税后收益带来好处，促进企业更快更好地发展[2]。本文主要从建筑企业在筹资过程、投资过程、运营过程来谈如何进行纳税筹划，希望能够给建筑企业提出一些策略。

1. 筹资过程中的建筑企业所得税纳税筹划

筹资是建筑企业进行生产经营活动的前提和基础。无论是刚建立的还是需要扩充投资经营的建筑企业都必定会涉及到筹资问题[3]。市场经济条件下，建筑企业可以从不同渠道获得所需资金，不同的筹资渠道或筹资方式气税负水平是不一样的，因此如果选择不一样的筹资渠道，最后给企业带来的收益也是不一样的，企业所承担的税负多少也不一样，即所得税的缴纳多少也不同。

其中利用银行贷款来从事生产经营活动是建筑企业减轻所得税的重要途径之一，因为建筑企业在归还利息后，它的利润略有降低，实际所得税税负会比给银行所支付利息小[4]。假如金融机构和建筑企业之间能够达成某种协议，让金融机构提高部分利率，建筑企业在最后计入成本的利息就会增大，这样可以大大减少建筑企业所承担的税负。金融机构再以某种形式将企业所支付的高额利息返还给建筑企业或者为企业提供更方便地贷款等，也能达到避税的目的。从企业纳税的角度来看，如果自己积累筹资资金所承担税负将比企业与经济组织间拆借所承担的税负要重得多，但是相互融资的税负又比社会融资的税负要重。因此，从建筑企业角度来看，社会筹资达到的效果最好，因为这样可以使企业的纳税利润规模得到降低。

2.建筑企业在投资过程中的所得税纳税筹划

2.1所得税纳税筹划之投资方向选择

建筑企业在进行投资之前必须先明确投资方向，选好投资行业或领域。不同的行业或区域，最后得到的投资收益会大不一样[5]。就纳税方面来说，我国为了优化产业结构，确保经济能够健康稳定发展，国家会对符合国民经济发展规划和国家政策的投资，会给予建筑企业减免所得税税收等方面的待遇。为了改善我国目前的经济布局，对中西部地区的税收政策比较优惠。因此建筑企业应尽量选择那些有税收优惠的行业或地区投资。

2.2所得税的纳税筹划之投资结构选择

为促进国民经济健康、稳定发展，国家会对不同行业、性质、用途的项目给予一些税收优惠待遇。比如国家现在为了促进农业发展，会对农业有关的项目进行扶持、优惠[6]。但为了分散风险，投资者最好不要将所有资金投放于一个地区或行业，这样就产生了优化组合投资结构的问题。不同的投资结构最后肯定会形成不同的应税收益过程，最终影响投资者的所得税负担。

3.建筑企业运营过程中的所得税纳税筹划

3.1所得税的纳税筹划之折旧方法选择

折旧作为生产成本的组成部分之一，建筑企业常用的折旧方法主要有：工作量法、平均年限法和年度总和法等。当我们用不同的折旧方法所计算出的折旧额也不一样，这样分摊到生产成本中的固定资产成本也会不同。因此，折旧的计算和折旧方法的选择必然影响成本大小，最终影响企业的利润水平和税负轻重。因此，建筑企业便可以利用折旧方法上的差异，选择合适的方法开展纳税筹划工作[7]。

3.2所得税纳税筹划之坏账损失处理方法选择

我国的税法、《企业会计准则》、财务制度等规定，建筑企业可以选择备抵法或直接冲销法来处理建筑企业中的坏账损失[8]。我们在选择不同的坏账损失处理方法将会对所得税额的多少产生影响。通常选择备抵法要比直接冲销法使建筑企业获得更大的税收收益。大多数建筑企业选择备抵法来处理生产过程中的坏账损失，降低应纳税所得额，减轻企业税负，企业能获得延迟纳税或增加营运资金的好处。

3.3所得税的纳税筹划之长期投资核算方法选择

建筑企业对长期投资通常采用成本法、权益法来进行核算。成本法是企业 “投资收益”账户的反映，当投资企业所持有股份比被投资企业全部股份的25%要小时，投资企业便就可选择成本法来核算长期投资，并将投资收益投放在被投资企业的账面上作为资本积累，这样可以获得延迟纳税的好处，最后在有利时机将投资收益收回，达到减轻所得税税负目的。

4.结论

建筑企业要是能在筹资、投资、生产经营过程中合理选择、进行纳税筹划工作，必能能减轻企业所得税负担，增加税后收益。但是，建筑企业纳税筹划过程中，必须权衡各方面因素，然后才能作合理的抉择，在抉择过程中不能片面地看问题，把眼光只盯在税收上，要以实现企业权益最大化为目标，选择最优的方案。

参考文献

[1]瞿志明.新企业所得税法下的合理避税探讨[J].国际商务财会.2010年01期

[2]邝健斌.浅谈企业财务管理中的税务筹划[J].财经界.2010年01期 

[3]李慧霞.浅谈企业所得税的税务筹划[J]. 河北水利. 2006(02)

[4]徐俊.浅谈企业所得税税务筹划[J]. 科技广场. 2009(08)

[5]蒙强.企业所得税税务筹划的途径与思考[J]. 会计之友(上旬刊). 2008(12)

[6]刘东波.房地产企业所得税税务筹划探析[J]. 财会通讯. 2011(02)

[7]王英.房地产企业所得税税务筹划的财务运用分析[J]. 财经界(学术版). 2011(03)

对企业税收筹划的建议篇8

关键词：制药企业 税务 建议

企业税负率的计算是指在企业的生产经营过程中，企业应缴纳的税款与企业的实际销售收入的比值，以制药企业进行分析，企业所缴纳的税款主要为增值税及企业所得税，其中增值税和企业所得税占据了较大部分。近几年来，我国政府对税收制度不断完善，相继出台了增值税从收入型转为消费型、全面营改增等一系列重大税收改革政策，企业的税负率随之有了一定的变化，这就对企业的经济效益造成了一定的影响。

一、制药企业税收筹划的可行性的分析

（一）制药企业的税收筹划空间大

从理论上分析，不同规模的企业都可以进行合理合法的税收筹划，但是对于规模较小的企业，企业的经营业务有限并且比较简单，因此企业的纳税有限，企业的利润空间有一定的局限，税收筹划也就显得不那么重要。而制药企业，大多数属于中型及以上规模的高新技术企业，根据目前我国制药企业的发展情况和高新技术企业税收优惠政策来看，税收筹划具有较大的提升空间。

（二）制药企业新药品利润普遍偏高

制药企业的长期发展离不开新药品的研发和销售，一种具有广阔开发前景的新药品为企业的发展注入了新鲜血液的同时，往往能大大的促进企业发展。从医药行业药品价格及成本的数据分析，新药品往往具有较大的利润，但是医药行业的传统药品的利润则比较低，甚至会出现利润率为负的情况。因此，对医药行业进行税收筹划是非常有必要的，合理的税收筹划不仅增加医药企业的效益，还能促进企业的健康发展。由于新旧药品对制药企业的所得税及增值税的影响较大，因此，在生产能力不变的情况下，企业应协调处理新药品与旧药品的生产与销售。但是，制药企业的税收筹划应从企业的整体发展角度考虑，例如，制药企业的自身发展情况及药品的市场发展情况，不仅仅是降低企业的税收。

（三）制药企业研发资金比重较大

根据国家鼓励研究开发的相关政策规定分析，制药企业进行新药品的研究开发活动所产生的技术开发费用，在100%扣除的基础上，依据研发开发费的50%加计扣除。一般情况下，制药企业进行药品的研发需要经过药品理论、立项到研发、临床试验这几个阶段，整个过程耗时长、资金投入大。因此，制药企业进行税收筹划时可以合理利用研发费加计扣除优惠政策。

二、对企业税收筹划工作的建议

（一）制药企业所得税税收筹划

1、利用企业组织形式开展税收筹划

在我国市场经济的大环境下，企业之间的竞争越来越激烈，制药企业要想在市场中稳步发展，需要不断加大业务宣传力度，开发新的市场，扩大市场占有率。在企业发展初期，可以将企业划分为多个小型的分公司，这样可以降低自己的纳税比率，进而减轻企业的税负压力。制药企业应与可以开具增值税专用发票的企业进行产业链合作，这样可以在尽可能降低增值税税负的同时，合法合规的取得企业所得税成本费用税前扣除凭证。

2、利用固定资产折旧进行筹划

制药企业拥有较多的固定资产，对制药企业利用固定资产进行税收筹划具有重要的意义。企业成本中的较大部分为固定资产的折旧，在企业收入不变的情况下，折旧额越小，则缴纳的税额越多。因此，企业要及时了解我国的税收优惠政策，根据企业发展的实际情况，尽量避免在税收优惠期限内加速折旧。在生产设备选采购方面，综合考虑设备成本、设备可带来人力成本节约和加速折旧政策，尽可能降低企业成本负担。另外，考虑到物价变动等因素，当物价处于持续上涨的情况时，可以采用加速折旧的方法。

3、利用费用扣除标准和销售方式进行税收筹划

企业的费用支出是影响企业应纳税所得额的重要因素，因此，在国家法律法规的范围内，企业应尽可能的列支当期费用，获得较多的税收利益，减少当期应缴纳的所得税。例如企业依据法律法规提取并使用的用于环境保护及生态恢复等方面的专项资金，以及合理的工资薪金支出等，企业可以充分使用这部分费用，进而降低企业所得税税负。

企业在销售方面应加强税收筹划，可以根据税法关于收入确认的有关规定，采用有利的销售方式，例如采取分期收款销售方式在合同中约定收款日期，在一定程度延缓企业的税金缴纳时点。

（二）提高企业税务会计的综合素质

目前，我国对医药企业的监管力度逐渐加强，对医药企业的要求也越来越高，在这种环境下，提高企业税务会计的综合素质是非常有必要的。企业可以定期开展培训及再教育活动的安排，并加强对税务会计的考核力度，使得工作人员可以较好掌握关于税务法规等专业知识，使其努力成为集财务、法务、金融等专业知识于一体的复合型人才。另外，企业应制定完善的监督机制与奖惩机制，提高员工工作的积极性，企业应紧跟时代的步伐，在国家法律法规的指导下，确保税务筹划高效运行。

（三）加强与税务机关的联系

为了促进医药企业税收筹划工作的顺利开展，企业应与税务机关建立良好的关系，使得企业的税收筹划得到税务机关的认可，进而提高企业税收筹划工作的效率。这样制药企业可以及时了解税收政策，确保税务筹划方案的可行性。

三、结束语

基于制药企业的特殊性，依据我国的法律法规，在认真分析企业发展的税收情况后，笔者认为对制药企业的税收筹划是非常有必要的，同时对企业的发展具有重要的意义。合理的税收筹划可以有效的减轻制药企业的税收负担，使得企业可以获得更大的经济效益，促进企业的健康稳步发展。

参考文献：

[1]马国东.对制药企业所得税税收筹划的思考[J].现代商业，2012，（20）：233-234

[2]曹立新.制药企业税收筹划问题研究[J].财经界，2015，（3）：252-252