审计论文文献范文

审计论文文献范文第1篇

本次论坛，主要围绕国家审计与国家治理、当代青年审计人核心价值观及审计实务等内容为主题，进行了广泛深入的研究和探讨。本次论坛共收到论文110篇，经过专家认真评审，共有38篇论文获奖，其中一等奖3篇，二等奖10篇，三等奖10篇，优秀奖15篇。12名青年代表在论坛上作了主旨发言，西北大学冯均科教授和西安财经学院薛小荣教授分别对代表的发言作了精要点评和分析。特约审计员李云鹏、郭艳敏等出席会议并对此次论坛给予高度肯定。会上，李健副厅长等领导和专家向获得一、二、三等奖与优秀奖论文作者颁发了获奖证书。此次论坛，达到了相互学习、相互促进和相互提高的预期效果。

在论坛上，12位代表就不同研究方向和命题进行了研讨发言。作者李丽就不断加大国家审计问责的力度，构建我国国家审计问责制度进行分析和探讨，认为针对目前我国国家审计问责制度的缺陷，需要从以下路径进一步完善：一方面是对审计问责主体的规范，一是扩大问责主体；二是充分发挥异体问责的作用；三是形成多元问责主体的协调互动；四是加强对问责专门机构的问责。另一方面要对问责客体权责进行界定，包括对相关责任人、责任承担的具体划分、问责范围、问责程序以及相关法律法规的规范。

段成钢作者以国家治理为分析视角，阐述了当前的国家审计在实现国家治理价值中面临的制约因素，提出应从六个方面推进国家审计的创新与发展：重新定位国家审计目标；适时创新国家审计体制；构建公共服务型审计；重塑国家审计理念；创新国家审计方式方法，重构审计法律法规体系；创新审计管理和审计发展。

作者禄茵运用新的理念建立了数据模型，预测我国社会保险基金结余将会出现负值，如果不采取有效措施，将难以维持可持续性，并从制度、管理和资金三个层面深层次分析了将产生此种现象的原因，进而有针对性的提出相应措施：1、健立健全法律制度体系；2、建立健全保障机制；3、 丰富资金筹集渠道；4、 加大监督检查力度。

作者宁晶在国家动态治理的视角下，从剖析国家治理和国家审计的内涵及其演变入手，认为在国家治理的视角下审视我国的国家审计，仍需要在审计项目、范围、方法、方向、观念和效果等方面做进一步的改善和创新，以应对越来越复杂的经济社会现实、国家治理需要和国际环境的变化。

解耀魁作者在深入分析国家审计、国家治理与跟踪审计内涵及相互关系的基础上，论述了加强跟踪审计的措施：一是科学制定跟踪审计项目计划；二是合理安排审计组织方式；三是提高审计人员综合能力；四是制定科学的考核评价体系。

作者张廷林结合实际，针对政府投资重点领域——工程建设领域内面临极大的审计风险这一现状，认为一方面需要从制度对策层面加以改进和完善，另一方面，也需要从时限问题、审批程序、数值、实质条件及内容等审计方法方面进行改进。

针对“青年审计人核心价值观”这一话题，席海昕作者探讨了审计核心价值观的地位和意义，阐释了审计价值观为审计组织的生存和发展提供了基本方向和行动指南,在审计文化体系中处于核心地位。进而对当代中国青年审计人审计核心价值观从诚信和创新两方面进行了再认识，最后从理念建设、制度建设、传播体系建设、建立优秀审计工作者库等四个层面提出了审计核心价值观的实现路径。马笃祥作者结合刘家义审计长的“十二字”核心价值观，认为青年审计人应从勤勉学习等七个方面正确理解和把握审计人员核心价值观。

作者马庆国和作者赵彧分别就“审计文化建设”这一论题就行了分析和阐述，马庆国认为审计精神文化作为一种行业文化，具有自己鲜明的特征，进一步探讨了加强审计精神文化建设的途径。赵彧围绕青年人的审计文化目标构建，就审计文化的核心价值观、新时期的审计精神以及青年审计人如何提高审计文化修养展开论述，认为青年审计人应具备爱岗敬业精神，刻苦钻研业务，敢于并善于坚持原则，廉洁奉公，大公无私，从而更好的为人民服务，也更好的实现自身价值。

杨积平作者和高洁作者分别就“经济责任审计”这一主题进行了论述，杨积平指出当前经济责任审计在推动国家治理方面还面临着现实困境，需进一步研究解决，并提出解决问题的对策建议。高洁认为“提高质量”是对经济责任审计工作的核心要求，是维护经济责任审计制度生命力的需要，应从审计评价、队伍建设、审计模式等方面提高质量。

冯均科、薛小荣两位教授对各位代表的发言作了精彩而简要的点评。他们认为，这次论坛从总体上看，具有以下特点：一是选题新意、观点独到，有一定创新性，紧贴审计实务，具有针对性和时代性，如问责审计、社保审计、工程建设领域审计等；二是写作规范，研究分析较为缜密、透彻，结构完整、方法科学，逻辑性较强，如采用曲线趋势外推模型、回归模型等经济学的标准方法；三是研究的视角和切入点抓得比较准，审计理念创新，关注到一些社会敏感、焦点问题，如青年人核心价值观等。准备充分，研究视野比较宽广，研究的问题具有一定的理论价值和现实意义。但同时也提出了理论深度挖掘不够、有的论文面面俱到而缺乏深入和突破、部分论文缺乏文献综述和对外文文献的参考引用、常识性铺垫过多等问题，并对提高青年论坛质量和水平提出了建设性意见。在点评中，两位教授也向大家介绍了审计领域的最新、最前沿的研究成果，与会代表受益匪浅。

审计论文文献范文第2篇

1.1文献统计

笔者通过中国知网（CNKI）的学术期刊库，博士学位论文库，优秀硕士学位论文库，中国重要会议论文库，国际会议论文库跨库检索，共检出2014年1月22日以前的研究文献65篇，经去重、筛选等数据清洗后，保留中文文献18篇。通过独秀数据库，检索出相关书籍1本，为有效文献。此外，我国为加强和规范企业内部控制，印发的《企业内部控制基本规范》以及《企业内部控制应用指引》中，有诸多涉及档案管理与内部控制关系问题的条款，因此本文也将其作为分析文献。通过EBSCO的全部数据库，共检出研究文献15篇，经去重、筛选等数据清洗后，保留英文文献8篇，通过论文间引证关系，挖掘相关文献4篇，共12篇。通过关系分析，挖掘相关法规标准2部，为有效文献。本文主要基于这35份文献进行相关分析和综述。

1.2文献分析

文献的年度分布反映了研究的发展趋势，而类别分布则体现了研究体系和层次。总体来说，档案管理与企业内部控制关系研究的文献并不多，该课题并没有真正掀起研究高潮。单从年度分布来看，如图1所示，从2000年美国国防部的一份政府档案开始，强调组织档案管理对组织内部控制的作用；在2005年前后达到波峰，这很有可能是受2002年7月萨班斯法案颁布并在其后两三年中缓慢发挥效力的影响；国际上2008年修订了ISO9001质量体系标准，同时，我国在2008年颁布了1部相关规章制度——《企业内部控制基本规范》明确了档案管理在企业内部控制中的法律效力和责任；随着中国企业的发展壮大和国内对档案管理和企业内部控制的重视（2010年6篇文献均为中文文献），档案管理与企业内部控制关系研究在2010年前后再次达到一个波峰。进一步，我们对档案管理与企业内部控制关系研究文献的年代分布做线性分析预测，从趋势线的斜率可以直观地看出对该课题的研究近年来呈缓慢增长趋势，并将持续有所增长，这表明，随着档案管理对企业内部控制影响的加大以及企业内部控制对档案管理的需求增加，对二者关系的研究将会在未来的一段时间内持续增长。图1文献的年代分布及线性预测同时，文献类别分布差异较大，档案管理与企业内部控制关系研究文献主要集中在期刊论文中（文献总计27篇）；而会议论文仅在2009年和2010年各发表过1篇；相关书本仅在2010年出版过1本，并且只在其中部分章节有所涉及；站在国家高度的层面来重视二者关系的研究也仅在2000年的1篇政府档案中有初步涉及的雏形；相关法律法规、标准、规章制度仅有4份中有部分涉及内容予以强调；更值得关注的是，至今仍没有1篇档案管理与企业内部控制关系研究的博硕士学位论文。这在一定程度上反映了，尽管目前从档案管理和企业内部控制两个方面单独研究的文献数量丰富、类型完整、体系成熟，但二者的关系研究还处于起步阶段，层次较低，理论体系不够成熟、全面和系统。

2主要研究成果

2.1档案管理对企业内部控制的作用

2.1.1监督控制作用

长城资产管理公司在其内部管理实践中，将“铁档案”的档案管理制度作为其内部控制“三铁（铁规章铁账本铁档案）”体系的一个重要控制点，建立科学有效的资产处置全过程倒逼机制，规范不良资产处置的过程，充分发挥了档案管理的监督控制作用。覃兆刿在其出版的《企业档案的价值与管理规范》一书中，专门有一个小章节涉及企业档案管理和企业内部控制的关系，他在书中参照《企业内部控制基本规范》的部分条款，分别阐述了档案管理在企业内部控制中的监督控制作用，并将企业内部控制各控制点与其所需的档案工作一一对应起来，说明档案管理对企业内部控制的监督控制作用。覃兆刿、罗琴在其论文中进一步分析了档案与企业控制重点的对称性，并从档案法规制度、档案人员、档案业务活动的三维角度论述了档案管理应当为企业内部控制提供监督控制作用。赵盈华认为，档案管理的基本职能决定了档案管理对内部控制的评价监督和内部风险的评价监督的作用，她还对档案管理履行内部控制评价监督职能的条件做了梳理，并详细地阐释了档案管理对内部控制的具体监督控制活动及其相应的作用。

2.1.2证明备查作用

RandolphA.Kahn将档案管理对内部控制的作用进一步细化到合规管理层面，探究了档案管理项目对企业的重要性，指出档案可以记录企业依据法律法规开展业务活动，因而档案管理是证明企业合法合规运营的前提条件，并给出了具体操作框架的7项关键要素。Ko⁃taniMasashi进一步探讨了作为企业内部控制重要目标的“合规”的术语概念，并论述了档案管理对于证明企业内控合规性的作用。文中重点从“问责制度”和“信息披露”两个方面研究了档案管理对合规内控的保障作用，并基于合规内控政策给出了一些具体的档案管理方法。毛福民在政协提案中强调，“档案是企业有形资产的记录和凭证，也是专利权、商标权、商誉等无形资产的依据和证明，在企业创新、企业管理和规避风险中有着不可替代的作用；在规范企业管理、辅助生产经营、维护企业合法权益和企业职工利益、完善法制经济、解决企业纠纷中所具有重要的凭证、依据和参考作用越来越明显。”

2.1.3记录参考作用

段中民等学者认为，“记录企业质量管理和内部控制的档案记载了企业业务体系运行的过程及其结果；证明了所做的工作能否满足技术要求、合同要求和法规要求，以及内部控制是否达到预期的有效性；同时档案是进行追溯的主要依据，是总结管理经验并采取纠正措施，以及对内部控制活动进行分析、评价、验证的主要资料，对企业进一步的内部控制活动提供参考。”赵盈华还认为档案管理业务活动应当为企业提供可供利用的信息，“企业内部控制过程中所形成的重要的记录、文件都应移交给档案室，以便档案管理部门能全面掌握内部控制运行的情况。同时档案管理部门可依据内部控制形成的档案信息，对照指引要求，对企业内部控制的执行过程开展内部风险审核评价，履行开发利用档案信息的职责，为企业各级管理层决策提供参考意见。”

2.2企业内部控制对档案管理的影响

2.2.1重新发现价值

美国国防部审计主管LisaG.Jacobson开始探索组织内部控制对档案管理的影响，她在实践中发现档案管理工作的不足会对内部控制产生极大的阻碍作用，由此开始关注组织内部档案管理对内部控制的作用和价值，并呼吁强化企业档案管理。朱桂玲、陈玲霞等认为，档案管理是企业内部控制五大要素——控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督的基础。而萨班斯法案的颁布深刻地影响了档案管理领域，不仅使得档案管理作为一项强制性合规措施被法律予以保障，并且使得档案工作的价值在公司治理方面重新得到了应有的认识和重视，促进了档案管理工作价值的重新发现。

2.2.2转变管理模式

王蘅、朱桂玲等在阐释企业内部控制的质量管理与档案管理的关系基础上，指出了档案管理模式转变的可行性和必要性。她们认为在企业内部控制影响下，企业档案管理应当进行彻底地流程重组，实现档案一体化的无缝链接。主张企业档案管理活动前置，实现前端控制、过程控制和最终控制的模式，变被动管理为主动控制。KotaniMasashi论述了日本版的萨班斯法案旨在加强企业内部控制的同时，强调了企业档案管理的必要性和重要性。他在文中进一步描述了内部控制与档案管理的密切联系，并通过实例分析提出了“档案管理范式转变”——“内部控制导向的档案管理”转变为“问责制导向的档案管理”——的构想。JohnR.Kuhn将萨班斯法案对内部控制的要求进一步细化到电子文件管理层面，探索了企业内部控制合乎萨班斯法案要求下的现代档案管理具体操作方法，以一个大型跨国公司为案例，详细阐述了COBIT（Con⁃trolledObjectivesforInformationandRelatedTech⁃nology）框架方法下的ERM（ElectronicRecordsMan⁃agement）实践。进一步地，俞剑英，探讨了内部控制影响下的档案管理信息系统的优化策略，他在文中主要分小规模企业和拥有一级以上档案管理部门的大型企业两个级别，并分别给出了档案管理信息系统的优化流程说明和控制点，为档案管理在现代化条件下支撑企业内部控制提供了指导。

2.2.3提升管理水平

孙丽华、徐华从内部控制的质量管理角度，强调了ISO9000质量体系标准与档案管理的关系，并从质量管理和档案管理对档案工作要求的区别出发，指出企业档案管理应该进一步融会贯通ISO9000质量管理的精神实质，提高档案管理的水平，使企业的档案工作具有实现企业内部控制目标的针对性，发挥更大的价值。RandolphA.Kahn和BarclayT.Blair认为，企业的内部控制的问责制度和透明度作为内部控制的主要目标，很大程度上取决于业务档案管理的可靠性和准确性，这要求企业进一步提高档案管理的质量和水平。DavidO.Stephens从安达信事件等一系列美国商业丑闻为切入点，论述了萨班斯法案在文件管理方面的重要意义，并详细解析了萨班斯法案中有关档案管理的条款，认为旨在规范企业内部控制的萨班斯法案也会将企业档案管理提升到更高、前所未有的水平。

3总体评价及未来展望

总体来看，档案管理与企业内部控制关系研究还处于探索阶段，研究成果数量非常少，研究方法比较单一，研究内容主要以强调档案管理和企业内部控制的表面关系，以及二者结合并相互促进的重要性为主，研究的深度、广度和高度都还有所欠缺，整体上并没有形成完备的层次和成熟的体系，尚存在诸多理论空白。比较而言，国外档案管理与企业内部控制关系研究始于企业档案管理缺陷对企业内部控制的威胁，因此国外研究侧重于探讨档案管理对内部控制的价值与证明作用；而国内研究始于企业内部控制规范对档案管理的要求，因此侧重于探讨企业内部控制对档案管理造成的影响。

3.1研究高度

由于现阶段对档案管理和企业内部控制关系研究还处于起步阶段，多数成果仅限于从单个企业实践研究，或无样本的抽象理论辨析，缺乏从同类同质企业群体、行业、国家，乃至整个国际标准体系高度等更为宏观层面探索二者相互作用的规律性，形成指导性纲领文件。今后的研究中可以注重规律性与规范性，探索档案管理和企业内部控制关系在同类同质企业、行业、国家，乃至国际层面的本质和规律，夯实基础理论，探索通用性理论和方法，从而形成相应领域、相应地域内的法律法规、规章制度以及规范性文件，用以明确执行支撑企业内部控制的档案管理的机构、人员、权责等，为企业实践工作提供指导纲领，同时，为企业档案管理与内部控制的相互支撑执行奠定标准化、合规化基础。

3.1.2研究深度

目前，虽然已由相关研究初步指出了档案管理与内部控制对应的关键的控制点，也有研究初步探索设计了与内部控制相对应的档案管理流程框架，并探讨了具体的实施方法，但多数研究内容局限于强调档案管理和企业内部控制的表面关系，以及二者结合并相互促进的价值，理论探析为主，实例研究较少，对实践的指导意义不大，缺乏深度，没有形成完整的研究层次体系。今后的研究应当进一步论证可行性与操作性，更加注重系统全面地论述档案管理对企业内部控制的支撑策略及其具体操作方式，包括软硬件支持、人员配备、资金分配、组织设置等资源合理配置的可行性方式，探索适合当前企业内部控制现状的档案管理实施框架和流程。

3.3研究广度

大部分研究成果是基于内部控制相关法律法规、标准制度要求，强调档案管理对内部控制合规性的辅助作用以及企业内部控制对档案管理工作的要求，视角囿于财会审计领域和档案资源管理领域。一来，研究学科视野较窄，较少从管理学基础理论模型和其他相关学科领域内寻找契合点；二来，上层目标设置和大体框架设计较多，较少从企业实践操作层面对二者结合的细节做专题探究。应当进一步拓宽研究思路，提高研究的全面性与系统性。一方面，应拓展研究视角，从学科内多种理论角度以及多学科角度来研究档案管理和企业内部控制关系，并尝试引入实证主义研究方法来设计与优化研究方案；另一方面，自顶向下的管理模式研究和自底向上的具体流程研究相结合，从企业实践操作层面对二者结合的各个横断层次做专题探究。

3.4研究方法

目前对档案管理和企业内部控制关系研究成果以人文主义研究方法为主，多采用实地调研、调查研究等方法以及观察、访问、经验总结等定性研究方法，较少采用实证主义的定量研究方法。同时，创造性不足，较少采用比较研究方法得出不同性质和规模的档案管理与内部控制关系的共性和特性。在今后的档案管理与企业内部控制关系研究中，应当更多地引入实证主义方法，以更具说服力的方式强调档案管理与企业内部控制结合的必要性与重要性。以统计分析、数据分析为基础，通过建立模型或构建函数的方式，明确二者相互影响的方式，用相关系数指标衡量档案管理与企业内部控制之间的相互影响程度和相互响应程度，及其敏感度、边际效应等指标。以此来突出其必要性与重要性。

审计论文文献范文第3篇

一、部分东欧国家及以色列会计研究

本文所述东欧国家不包括关于俄罗斯、波兰和乌克兰。其他东欧国家会计研究的成果主要有McClure（1983）发表的关于罗马尼亚会计概览的文章；Lakis（1996）发表的关于立陶宛的审计改革的文章；Illés et al.（1996）关于匈牙利会计实践的改革与选择的文章；Rooz和Stanó（1996）关于匈牙利对合资的规范的文章。捷克会计研究的主要成果有：Patton和Zelenka（1997）关于信息披露决定因素的文章；Sucher和Jindrichovska（2004）关于捷克实行国际会计准则的文章（类似的还有Sucher et al. 1996）。前南斯拉夫的会计研究成果有Turk（1976）的关于会计报告和会计原则的文章。希腊和塞浦路斯的成果有Filios （1984）关于从古代到拜占庭文化时期会计系统的变迁的文章，Costouros（1975）关于希腊会计教育和实务的文章，以及Vafeas et al.（1998）关于塞浦路斯证券市场薪酬的有效性和解释功效的文章。以色列的主要会计研究成果有两项：一是Markell（1968）关于以色列会计教育的文章，另一项是Givoly和Lakonishok（1982）关于以色列建筑企业会计的文章。由于有不少以色列学者生活在英语系地区，主要用英语进行研究，所以这类文献都被归入英美等国的会计研究成果之中。

二、葡萄牙语地区（葡萄牙和巴西）会计研究

虽然葡萄牙和巴西的会计研究成果通常用西班牙语出版，但仍然可以找到大量的葡萄牙语文献。在20世纪早期的学者和作品主要有Ricardo de Sá[1844 -1912]撰写的审计方面的书籍，Jaime Lopes de Amorim[1891-1973]（1929）撰写的会计教科书，Fernando Vieira Gon alves da Silva[1904-90]（1938）撰写的另一本20世纪的会计教材。这些作品后来得到不断改版更新（Amorim 1969， and da Silva 1968），同时da Silva（1970）对会计历史进行研究，类似地，Monteiro（1965a， 1965b）也致力于会计历史的研究。在同时代的学者中有一位叫Hernani O. Carqueja，波尔图大学教授、《Revista de Contabilidade e Comercio》杂志编辑，是一位多产的学者，研究领域非常广泛，从历史到理论问题都有所涉及。葡萄牙语的读者可以从他的一系列文献中大致了解会计理论在15世纪到21世纪早期的发展经历。R.M. de Everard Martins（1997）也致力于文献研究，特别是关于葡萄牙会计的文献。Santos Feirreira （2002）也曾出版过向葡萄牙会计界介绍实证会计理论的专著。当时也有一些学者进行会计实证研究，如Neves and Fernández （1998）。关于巴西的会计研究，Américo M. Florentino（1965）关于会计的数学基础及其在账务处理及报表分析中的应用的研究得到其他国家会计学者的关注。当然，当时在国际上知名度最高的巴西学者是Antonio Lopes de Sá。他是当时最多产的学者，早期致力于通货膨胀问题的研究；后续发表了很多作品，范围涉及会计史、会计理论、编写会计字典、伦理道德等。有时，人们会在英文文献中发现关于巴西的研究报告，例如McMahon（1972），这些都是会计发展的需要。各种各样的以葡萄牙语会计杂志描绘出了“现代”会计研究的趋势：《会计与商业（Revista de Contabilidade e Comércio）》杂志（60多年前创立）是葡萄牙相关杂志中除《商业会计技术（Jornal do Tecnico de Contas e Empresa）》之外最权威的杂志。巴西联邦理事会（联邦公共会计机构）出版关于伦理和许多其他主题的专著和准则，同时也主办出版月刊《特许理财师》杂志。

三、部分拉丁美洲国家（不包括阿根廷和巴西）会计研究

二十世纪阿根廷的会计研究可作为南美洲国家的代表，但阿根廷并不能代表所有拉丁美洲国家，因此有必要对其他拉丁美洲国家的会计研究成果进行介绍。例如Salas（1967） 发表了关于西班牙和拉丁美洲总体会计教育和实践情况的文章，Elliot（1972）也就拉丁美洲的会计与经济发展写过相似文章，Powelson（1967）发表关于拉丁美洲的国民收入的估算的文章。关于墨西哥的会计研究成果，比较著名的主要有两篇文章，一篇是Mora （1972）撰写的关于墨西哥会计职业的文章，另一篇是Wong-Boren和Barnett（1984）的关于信息含量和会计数据对墨西哥市场效率的反映。墨西哥最重要的会计文献是墨西哥公共会计师学会1975年出版的英文版的关于物价水平调整的文献和Rodríguez Alvarez et al.（2000）的关于1845年～2000年间墨西哥会计起源与发展的专著（用西班牙语出版）。这本书是为庆祝墨西哥工商管理学院（现在已并入国家理工学院）成立150周年而出版的。因此，该书研究的重点不在会计研究方面，而是在会计教育与会计制度问题。其他拉丁美洲国家方面，Pena（1976）发表了关于哥伦比亚会计职业与美国会计职业比较的文章。关于秘鲁的会计研究主要有两篇文章，一篇是Vandendries（1970）的关于秘鲁社会会计方面的文章，另一篇是Radebaugh（1975）的关于环境因素对秘鲁会计实践的影响的文章。委内瑞拉会计研究的文献主要有Rivera（1982）关于跨国公司在委内瑞拉的财务特征的文章，以及Villalobos de Nucete（1984）关于委内瑞拉会计发展历史的文章。此外，Chu（1973）关于巴拿马会计原则与实务的文章；Aguirre and Hagigi（1987）关于危地马拉会计和其他财务报告的影响因素的文章；Carmony（1987）关于乌拉圭会计的研究。可以将一些西班牙或其他区域的学者的作品归于拉丁美洲的会计文献，因为这些作品多是用其他语言重新出版或具有原创性贡献。例如Tua Pereda（1988， 1992， 1995）、 Mattessich（1964， 2002）以及Mattessich和Galassi（2004）。关于会计历史方面，Jacobsen（1964， 1983）和Orellana（2005）关于古印加文化中“结绳记事”的研究（除去许多考古学家撰写的文献以外），Jacobsen（1983）也研究过“结绳记事”在夏威夷和古代中国的运用。

四、部分阿拉伯、穆斯林及非洲国家会计研究

有许多来自埃及或其他阿拉伯国家的著名会计学家生活在美洲大陆或英国，日常都用英语进行交流。这些会计学家的成果有些可能涉及阿拉伯国家，但大部分成果都超出某一特定国家的范围而关注会计审计方面的特殊话题。这些学者主要有：A. Rashad Abdel-khalik，著名埃及裔美国会计学家，研究领域众多会计专题，成果丰硕；Moustafa F. Abdel-Magid，埃及裔加拿大学者，1981年发表关于伊斯兰金融理论的文章。除此之外还有很多类似文章，如Alhashim（1977）关于埃及社会会计的文章、Briston和Ahmed El-Ashker（1984）关于西方对埃及会计的影响的文章等。同样Ahmed Riahi Belkaoui也是一位知名的多产的突尼斯裔美国会计学家。著名英裔阿拉伯会计学家Mahmud A. Ezzamel，也会发表一些关于古埃及的文章（如Ezzamel 2002a， 2002b）。关于约旦会计方面的文献有Abu-nassar、Rutherford（1996）以及Naser and Baker（1999）。另外一位著名的阿拉伯裔美国会计学家Mohammad J. Abdolmohammadi在1990发表了一篇关于公司财务报告在沙特阿拉伯的作用的文章。有关沙特阿拉伯会计的其他文献有Shinawi and Krum（1971）关于会计职业在沙特阿拉伯的产生、Abdeen和Ugar（1985）关于沙特阿拉伯的会计教育问题等。科威特会计研究方面，Shuaib（1980）发表关于科威特会计发展计划的文章。Bait-el-Mal et al.（1973）发表关于突尼斯会计发展的文章；对发展中国家会计进行研究的另一篇文章是Holzer 和Tremblay（1973）发表的关于泰国和突尼斯经济发展的文章。 Abdeen（1980，1984）对会计在项目评估和控制中的作用和会计对税收的影响发表过两篇文章，这两篇文章都以突尼斯为例。有三篇关于土耳其会计的文章，分别是Ogan（1978）发表的关于土耳其会计工作的文章、Bursal（1984）的关于土耳其会计环境的文章、Cook和 ürük（1996）的关于会计及租赁交易的文章。另外也有人对阿拉伯国家的会计进行了比较，如Dhamash（1982）。Foroughi（1981）研究了伊朗在社会危机前和危机后的会计工作，Qureshi（1973）发表的关于巴勒斯坦私营企业会计及经济发展的文章。

关于尼日利亚的文献主要有三篇，分别是Ogudele（1969）关于尼日利亚会计职业、 Osiegbu（1987）关于尼日利亚会计教育以及Jagetia和Nwadike（1983）关于发展中国家会计系统（特别是尼日利亚）的文章。Ghartey（1978）发表了关于加纳的会计教育新前景的文章。Jones和Kinfu（1971）发表了关于埃塞俄比亚会计职业的诞生的文章。

五、部分东亚国家会计研究

部分东亚国家主要包括中国、印度、韩国和泰国等。

关于中国的会计研究文献，二十世纪早期主要有蔡锡勇在1905年出版了首部介绍西方复式记账原理的书籍《连环账谱》（关于早期西方会计在中国发展的详细情况可参见郭道扬《中国会计史稿》1982～1989，1996）。近代文献主要有K wang（1966）的关于中国大陆国有企业的经济核算体系的文章，Chu（1969）在《国际会计教育与研究》上发表《中国的会计教育》一文。Firth（1996）出版了关于管理会计程序在中国的发展以及对外商投资的影响的专著。杂志方面，《亚太会计与经济杂志》（前身是《亚太会计杂志》）的英文版在香港出版，是西方向中国介绍会计研究成果的重要渠道，双语期刊《中国会计与财务研究》也是如此。中国大陆的会计杂志中，《会计研究》是最权威的杂志，1985年娄尔行教授和Farrell共同编写了《英汉、汉英会计名词汇译》。此外，一些英文文献被翻译成中文，例如Bromwich and Bhimani（2002）的《管理会计》。上述专著对非会计专业的人来说作用有限，大家可能对英文的会议论文或选集更感兴趣。首先是国际会计发展中心（1987）出版的《中华人民共和国会计与审计》，其次是汤云为教授等主编的《Accounting and finance in China：a review of current practices》；第三是Blake and Gao（1995）的《Perspectives on accounting and finance in China》；第四是Narayan and Reid（2000）的《中华人民共和国的财务管理和治理机制问题》。此外，Ji（2000）发表了关于中国会计研究评估的论文，不仅列出了本世纪初以来的所有会计文献，同时也涉及会计历史的研究。这篇文章共列出了7部论文集和17种英文杂志（包含40多篇关于中国会计的文章，其中《国际会计杂志》上发表的有15篇，占大部分）。Hsu（1981）发表了关于中国商业与会计发展的文章。

印度方面，Babatosh Banerjee是一位在西方比较出名的印度学者，在财政政策和管理会计以及印度的会计教育方面都有所建树，与西方及其他印度学者合作出版了论文集《当代会计研究中的问题》。其他印度会计文献有Jaggi（1970）的关于印度会计职业的文章、Singh和Ahuja（1983）的关于印度企业社会报告的文章。

P.C. Cheng和Jain（1972）发表了关于韩国会计实务的文章。Ninsuvannakul（1966）发表关于泰国会计教育的文章，Kaocharern （1976）发表关于泰国证券交易发展的文章（另一篇Holzer和Tremblay 在1973年发表的文章部分涉及泰国会计与经济的发展问题）。Kim和Song（1990）发表了关于韩国和日本的会计与美国会计实务比较的文章。

六、发展中国家会计研究

在会计研究成果中，有些并不特指某个国家，而是针对所有发展中国家的会计问题。Adolf J.H. Enthoven是研究发展中国家会计问题的专家之一，有很多关于发展中国家会计问题的专著值得称道，其中最突出的是1973出版的《会计与经济发展策略》，其次是1977年出版的《第三世界国家经济中的会计系统》，另外还有许多对这些问题的深入拓展的研究成果。这个领域的其他文献有Jaggi （1973）的关于发展中国家会计研究的文章，Briston（1978）的关于发展中国家会计发展的文章，Samuels和Oliga（1982）的关于发展中国家的会计准则的文章，Gul和Yap（1984）的关于发展中国家的审计与管理服务的特性的文章，Ndubizu（1984）的关于会计准则与经济发展的文章。另一位成果丰硕的学者是Francis B. Narayan。他为亚洲开发银行撰写了一系列关于会计、审计及治理问题的研究报告，例如Naryan（2000， 2002）关于柬埔寨、中国、蒙古、巴基斯坦、巴布亚新几内亚、乌兹别克斯坦和越南的财务治理问题的文章以及关于阿塞拜疆、斐济群岛、马绍尔群岛、菲律宾和斯里兰卡等国会计和审计问题的文章。

最后，也有关注新兴经济体的会计发展的一系列研究成果（主编R.S.O. Wallace，也可称为Wallacem），笔者收集到了其中几卷（如Wallace et al. 1999； Wallace 1995，2003；Hopper and Hoque 2004）。同时对第三世界或新兴经济体的会计研究也形成了几个系列出版物（如JAI出版社1990-1993，1995-，以及各种增补资料）。

[本文系2011年度国家社科基金重大项目《中国会计通史系列问题研究》（课题编号：11&ZD145）阶段性研究成果]

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审计论文文献范文第4篇

关键词：场馆管理；学术梳理；动态分析；运营成本

一、外文文献来源

（1）从《2010年SCI收录体育期刊目录》和百度提供的《国外体育类核心期刊》选取12种英文期刊：《Research quarterly for exercise and sport》《Journal of sports sciences》《Journal of the philosophy of sport》《The sport psychologist》《Quest》《Sociology of sport journal》《Journal of teaching in physical education》《Journal of sport management》《Sport， education and society》《International review for the sociology of sport》《Journal of sport economics》《Journal of sport and social issues》。通过查阅以上英文期刊近年来发表的论文，有9篇内容涉及体育场馆运营成本。

（2）国外出版的有关体育场馆管理方面的著作3部，内容涉及体育场馆运营成本。

（3）国内的学位论文和出版的专著2部，内容涉及美国等国外体育场馆的运营成本。

二、国外相关研究的学术史梳理及研究动态

一是较早意识到体育场馆的环境成本问题。1993年丹麦的Soren Nagbol就在《国际体育社会学评论》上撰文指出，哥本哈根新建的国家体育场改变了自然界与人类的关系，当地居民的生活质量受到了影响。以后，Judith Grant Long（2005），Jay Scherer and Michael P. Sam（2008），Sebastion Uhrich and Martin Benkenstein （2010）等均在各自的论文中提到体育场馆运营的环境成本问题。

二是对体育场馆运营的各个环节均有较深入的研究，涉及体育场馆运营成本的所有研究内容。Eric C. Schwarz， Stacey A. Hall and Simon Shibli（2010）认为，体育场馆的运营管理包括设施运营管理、设施服务管理和风险管理三部分。其中，设施运营管理包括设备和场地运营、保养和维护、更改管理、库存管理、能耗管理、垃圾管理及回收、环境管理等；设施服务管理包括安全、票务、停车、内务、特许、前台、业务管理等。John L. Crompton， Dennis R. Howard（2013）认为将纳税人的钱用到体育设施上的成本分为显性成本、隐性成本和外部成本。其中，显性成本是政府的实际支出，它包括活动成本、土地和基础设施成本以及经营和维修费用。隐性成本是纳税人看不到的花费，如预先决定的房地产税款、资本成本的战略性低估、置换成本、纳税人与受益人之间不公正的联结。外部成本是地方管辖权界限范围之外纳税人所承担的成本。

三是体育场馆运营成本内容的界定各国不一致。美国罗切斯特边界运动场的运营成本包括运动场的租金、管理费、保养和维护费、能源费、保险费、外部服务、折旧、停车、纯净水税、活动、办公与其他、职业费等。新西兰西太平洋体育场的运营成本包括活动运营支出、维护费、人员费、托管费、资产处置损失、审计费、运营租赁支出、其他运营支出等（ 陈元欣，2014）。

四是体育场馆运营成本降低的方法均很专业。美国的体育场馆大多引入专业体育经理公司进行人力资源管理和场馆维护；少雇正式工，多雇临时工；场馆运营专家就场馆的节能、降耗、环保等与场馆建设者进行良好的沟通等（刘冬梅，2009）。

五是根2006年SSCI收录的国外会计学专业的期刊目录，查阅《The Accounting Review》《Journal of Accounting Research》《Journal of Accounting and Economics》《Contemporary Accounting Research》《Accounting， Organizations and Society》等五种英文期刊2010至2016年发表的论文，尚未发现专门研究体育场馆运营成本和闲置成本问题的文章。

六是国外体育科学前沿主要集中在运动成绩、运动心理、儿童与青少年体育锻炼与健康、运动疲劳、运动恢复、运动生物力学、橄榄球运动损伤等领域（王琪等，2010）。因而，国外对体育场馆运营成本的研究也是附属性的，即论文主要论述如何加强体育场馆的管理，附带提到运营成本问题，国外对体育场馆运营成本的研究依然表现为不够深入。

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[13]⒍梅.美国大型体育场馆经营管理成功经验的案例分析及其对我国的启示.硕士学位论文，华中师范大学，2009.

审计论文文献范文第5篇

一、荷兰的会计史研究

Camfferman(1997)提供了接近200本文献书目，是很综合的资料。除此之外，还应该提到的几本书有：deWaal（1927）和tenHave（1933）17、18世纪复式记账教育有关的书。Kraayenhofen（1955）———荷兰著名的审计师，对财务报告也有一些影响，他写了会计职业调查。还有大量的关于Limperg和荷兰会计学派的研究，如Sevente（r1969，1975，1996）的三本关于过去会计事件的书，还有关于TheodoreLimperg本人的专著。之前更早关于Limperg的书是法语和英语的（Camfferman和Zeff1994；Camfferman2005）。还有其他专著，如Bouma(1966)关于公司目标，Bouma和Feenstra（1975）的从1970到1973年荷兰公司的个性政策的变化，Klaassen和Schreude（r1984）关于荷兰的会计研究发展，Hoogendoorn和Bijl（1992）20世纪90年代的财务报告选集，Limperg之后的Bouma（1992）的管理会计专著。两个澳洲学者Clark和Dean（1992）作了Limperg和Schmidt的重置成本理论不同版本的比较研究。Enthoven（1982）及Brink（1992）研究了Philips（可能是荷兰最著名的公司）的会计政策与实务。Zef（f1993）研究了财务报告的历史发展，Camfferman（1996）荷兰会计历史；Camfferman和Cooke（2001）在日本（1605–1850）合著的荷兰会计的回顾。

二、芬兰会计研究综述

（一）早期的芬兰会计研究和会计教育

（1）Kovero的文献与影响。19世纪著名的芬兰学者Kovero（1877-？）不仅用芬兰语（如1905，1907-16，1910，1911b，1926，1931，1932，1935），还用德语（1911a，1938）和英语（1933，1959），他关于重置成本、未实现利得的作品，还有估价与税收的关系的论文，分别在日本和德国引起巨大关注，但是在讲英语的国家没有得到重视。（2）芬兰工业化（1860-1917）时期的商学院。Lilius（1862）单式计账的教材是芬兰的第一本簿记教材，在芬兰工业化的早期出现了好几个商学院：奥卢的商学院（用芬兰语和瑞典语教学），芬兰商业协会的商学院（1898），和瑞典商业高等学校（1909年成立，后来转到大学水平的瑞典经济学院的名下，现在在芬兰首都赫尔辛基和瓦萨）。赫尔辛基的帝国亚历山大大学在19世纪70年代已经开始了簿记教学，真正的大学会计教育是随着1911赫尔辛基的经济学院成立开始的。1927年，土尔库经济学院，赫尔辛基的瑞典经济学院，还有土尔库的经济专科学校都处于芬兰会计和商科教育的前沿地位。二战后，更高级别的商学院成立，1950年，土尔库和瓦萨经济学院(现在是瓦萨大学)成立。坦佩雷（Tampere）和于韦斯屈来（Jyv覿skyl覿）大学都保留了商学研究部。（3）1911到1938年主要受德国的影响较大。尽管英语文献对芬兰的会计发展产生过一定的影响，但Lukka等人（1984:17–18）认为从1911到1938年芬兰的会计研究主要受德国的影响，Kovero在德国柏林的博士论文，I.V.Kaitilia（1921a），Brommels（1928）和Nurmilhati（1937）的著名论文都受德国影响较大。S.N覿si和J.N覿si（1997:203）认为最初的课堂文献如Calmes，Lehmann，Penndorf，Schmalenbach，Schubitz，Tremponau等主要是德国人的，I.V.Kaitilia（1921a，1921b，1928，1940）的一系列从账簿、财务会计到成本会计的论文基本都受到德国的巨大影响。德国影响力的另一表现是将会计视为企业经济学的分支。（4）早期的芬兰会计研究士论文呈现较高的研究水平。Kovero（1911a），I.V.Kaitilia（1921a），Brommels（1928），Nurmiahti（1937），Virkkunen（1951），J覿gerhorn（1965），Jaaskel覿inen（1966），K.Virtanen（1979）等博士论文都呈现较高的水平，他们在财务会计、财务报告、资产负债表估计和折旧问题等领域有很突出的偏好，其次是对工厂会计的兴趣，40年代后才开始成本会计方面的研究，真正的学科研究从二战后Virkkunen（1951，1954，1961）才开始出现。

（二）芬兰的第二代学者及其影响

芬兰的第二代学者MarttiSaario通过Schmalenbach创立了“芬兰”模式，并被E.Artto和J.Lethovouri发扬光大。随着MarttiSaario、EsaKaitilia、UntoVirtanen和HenryVirkkunen的大量著作问世，芬兰学者在管理会计、行为会计、会计伦理等领域中声名鹊起。另一个著名的芬兰会计学家是JaakkoHonko，他提倡投资导向和现值分析。目前活跃于学术界的知名人士有：Laitinen、Lehtonen、KariLukka、Majala、M覿kinen、JuhaN覿si、SalmiN覿si、Neilimo、Philanto、Reponen、Riistama、Salmi、Tamminen、Vehmanen、Wallenius、Wallin等，他们的研究领域宽广且方法多样，从方法论的分析性哲学观、经验性实证观，到具体方法的决策导向观、行为导向观。会计史和管理会计领域的成果有：RiistamaandJyrkki觟的一本深受欢迎的教材；AlaluusuaandLukka在预算方面的研究；Kasanan、Lukka和Siitonen颇有影响的成本研究，被译成英文；还有Lumij覿rvi、Kasanen和Malmi、Granlund等（以Lukka和Granlund的成就最为瞩目）。受Schmalenbach的影响，Saario（1945，1949，1959，1965）的研究兴趣从资产负债表转向利润表，奠定了芬兰会计的学科和法律基础，不过眼下的会计发展趋势与Saario的部分观念相矛盾。在下半世纪，Artto（1968）应用Saario的“优先成本模型”融资理论和对称原理，检验了芬兰公司的现金流和盈利能力，比较了不同行业利润分配活动。在20世纪60年代和70年代晚期，Lethovouri（1969，1972）延续了Saario的研究，奠定了现代芬兰会计的理论基础（Lukka等1984）。其他同时期有影响的博士论文成果有：Grandell（1944）的会计史研究，E.Kaitila（1940，1945）的成本会计和量本利理论分析以及U.Virtanen（1949）关于芬兰产业成本结构的论文。二战后Virtanen（1959）专注于行为会计事项的研究并强调商业道德。Virkkunen（1954），Kaitila（1940），其中Saario（1949），Virtanen（1949）和Virkkunen（1951）的管理会计方面的论文，Saario提出的成本不是按比率由收入补偿，而应该有更“理想”的优先顺序，对芬兰的会计产生了很大的影响。这个观念和后进先出的原则合并一起，就是“产量越少，成本顺序越优先”（Lukka等1984）。

（三）芬兰的第三代学者及其国际影响

（1）20世纪50年代Honko主要贡献与地位。芬兰另一位著名的会计学家JaakkoHonko（1955，1959，1963）的研究明显超出芬兰的国界，处于世界领先地位。他的研究方向主要是投资问题，和收入确认计量中的现值方法。Lukka等（1984）认为Honko的贡献是把累计收益看成是对固定资产的补偿和可供分配的利润，避免了折旧问题。（2）20世纪60年代芬兰会计研究的国际影响开始显现。Jagerhorn（1965）关于年度报告的信息内容比美国该方面的研究还要早，尽管这篇论文侧重于审计和实验方面。其他研究包括：Kettunen（1974）有关芬兰公司的盈利能力的，用数学的方法计划J覿覿skel覿inen（1966）和Meyer（1971）计算税收，计算增长和产量模型Ruuhela（1972），还有相似的计算投资、生产和市场份额Lindstr觟m（1972）等。在上个世纪70年代下半叶和80年代早期的通货膨胀时期，一系列有关通胀调整和相关计量问题的文献涌现，如：Riistama（1971，1978），J覿gerhorn（1975）和Aho（1981a，1981b）。在Lehtovuori（1973）和Kettunen（1974，1980）的研究中，方法论和科学性方面成为研究主流。（3）20世纪70年代下半叶和80年代的几种方法论。根据N覿si(1997)，芬兰的学术主要有四种方法:第一、“概念法”，可能回应英美的广义“哲学分析”方法，出现在Pihlanto（1978），Majala（1974，1987，1992）和N覿si（1980a，1980b，1981）的财务会计领域和Virtanen（1979）和Vehmanen（1992，1994）和管理会计方面的论文中。第二“、数学的”（或实证的）方法。这种方法在芬兰至今仍占主流地位，早期有Prihti（1975）、Majala（1987，1992）、Neilimo（1975）、Tamminen（1976，1992，1993）、Laitinen（1980）、M覿kinen（1980）、Neilimo和N覿si（1980）等人的论文，和Lehtonen（1976）和M覿kinen（1976）在管理会计领域的文献。第三、“决策导向的”方法，或多或少回应美国的决策有用的方法，在财务会计领域Salmi（1975）andRiistama（1978）使用，在管理会计领域Wallenius（1975），Reponen（1977）和Wallin（1978）使用。第四、“行为导向法”，与英国的“批判———诠释主义”哲学观有关，出现在Philanto（1978，1988a，1988b，1992，1994）、Majala（1982）和Lukka（1991）等人的论文中，90年展较快，在年青一代广受欢迎。行为导向强调了哲学方面（Lukka1990宣称所有的现实仅仅只是人的建设，Mattessich2003）。芬兰会计学者似乎对哲学反映和社会学会计研究有特殊的偏好。还应提到的文献有：Neilimo（1981）和Majala（1982）的公司社会会计研究；N覿s（i1995）、Niskala和N覿si（1995）的“利益相关人理论”的讨论；Kovero（1959）和Pitk覿nen（1969）的公共管理；Virtanen（1959）和Brunsson（1981）的道德问题；Paasio(1981)的会计作为控制和信息系统理论。上世纪90年代晚期《欧洲会计评论》中芬兰的一系列PE相关的财务研究论文。

（四）芬兰的会计史研究与成本、管理会计文献

（1）芬兰的会计史研究。芬兰会计史方面的主要成果有：Grandell（1944）的芬兰旧会计模型研究；Virrankoski（1975）的芬兰经济史研究；Salm（i1976，1978）回顾芬兰的会计和N覿s（i1993）回顾商业的论文；Rasila（1982）关于芬兰的经济历史和工业化研究；Tainio等（1982）关于芬兰的商业经济的历史回顾；Kettunen（1984，1986）的两篇探索芬兰商业发展起源的研究；Lukka等（1984）的芬兰会计史研究；N覿siandN覿si（1985，1997）20世纪40年代后的会计史博士论文和芬兰会计商业经济传统；N覿si（1990）从上世纪中期到80年代晚期的会计发展研究。PihlantoandLukka（1993）的关于MarttiSaario和他的遗著研究。N覿s（i1990，1994）的从19世纪50年代到80年代末的会计思想发展，和他的19世纪初到60年代芬兰成本会计演进的研究。（2）芬兰的成本与管理会计。RiistamaandJyrkki觟（1970）的管理会计教材达到12版之多。Alaluusua（1982）和Lukka（1988）的预算方面研究，90年代一系列有趣的成本研究发源于芬兰：Kasanan等（1991，1993的英文版）提出管理会计的“建设方法”研究；Lumij覿rv（i1993a，1993b）分别有一本书和一篇论文讨论了芬兰的作业成本会计和管理；Kasanen和Malmi（1994）的著作比较了传统的成本会计和作业成本会计；Granlund（1994）研究了管理会计与公司危机之间的关系；Virtanen等（1996）研究了成本会计的驱动因素。尤其要提到的是，Lukka和Granlund（1996）的芬兰成本会计实务研究，证实了劳动力成本比重不断下降、不断变化的战略和营运环境趋势，还发现尽管芬兰工业相对先进，但作业成本法没有预期使用多。

三、北欧其他国家会计研究综述

斯堪地纳维亚国家的会计研究始于瑞典学者OskarSillén，其最为知名的作品是以德语发表的瑞典估价理论历史一文。瑞典另一位早期的杰出学者是AlbertterVehn，主要研究成本会计。

（一）北欧国家的早期发展

北欧国家产生了一批著名的经济学家和诺贝尔奖获得者，早期有2个全球著名的经济学家。一个是OskarSillén[1885–1965]，斯德哥尔摩的商业经济学院1913到1950经济系主任，也是1923到1941特许审计师协会的主席。他关于瑞典历史成本理论（Sillén1929）的论文得到全世界的尊敬。他还出版了一本德语审计著作（Sillén1926）和几本瑞典语著作。Sillén的著作主要是财务会计和审计方向，实务和理论都很完善，他的成就得到Wallerstedt（1988）的称赞。另外一个是AlbertterVehn[1900–1997]，他1926至1967任哥森堡经济学院主任。他的德语著作从会计理论发展到德国商业法律（terVehn1929），瑞典语著作完全成本标准化（terVehn1936）影响力都非常广泛。他的主要研究兴趣在于成本与管理会计和会计图表的建设（在欧洲大陆盛行）。另两个经济学家分别是IngvarOhlsson（1953）和Aukrust（1955）。

（二）1950后北欧国家的管理会计研究

20世纪下半叶，北欧国家对预算会计各方面产生了特别的兴趣。这个现象在丹麦很突出，Madsen（1959，1970）的两篇规范和一片理论著作刺激了随后预算方面的实证调查研究；Polesie（1976a，1976b）的两篇论文分别研究了“目的预算（goal-budgeting）”和目标预算（budgetingbyobjectives）。Madsen和Polesie（1981）进一步研究了预算的行为元素，明显比其他研究的范围要广。瑞典Samuelson（1973）和Magnusson（1974）关于预算控制的著作，Gavatin（1975）预算激励方面的著作。觟stman（1984）指出“：尽管这些项目都包括经验数据和应用问题分析，也要特别强调观念问题”。北欧国家20世纪70年代后研究兴趣发生了很大转移：Riise（1969）关于决策和控制的成本计算；Arvidsson（1971，1973）的转移价格的两个研究；Jennergren的（1971，1980）斯坦福的博士论文是关于分散资源分配的数学理论和另外一篇关于会计对利润影响的论文；Provstgaard的（1972，1976）会计的利润功能分析；觟stman’s（1977，1980）关于管理控制的会计计量的实证研究和行为会计研究；Ljungkvist（1982）的价格变化和管理控制；Ask和Ax（1992）的分析瑞典制造业产品成本发展的英文调查；Frenckner和Samuelson（1984）关于行业产品成本；J觟nsson（1996a）关于会计作为普遍提高方式的研究；觟stman（1977）以会计计量作为控制的方式；Samuelson（1989，1990）的论文和著作分别是关于瑞典的管理控制方式和会计信息系统的，Ask等（1996）关于瑞典的成本管理。和行业协会的合作对管理会计研究的发展起到很大作用。除了关注成本设计和相关的报告的研究（HedbergandJ觟nsson1978），从20世纪50年代开始也有讨论、试验和直接应用边际成本（Freckner和Samuelson1984；J觟nsson1991）。Ask和Ax（1992）研究发现瑞典大约40%工业企业用边际成本和完全成本或者吸收成本。随着时间的推移，管理会计受到行为学和计算机研究的影响越来越大（Polesie1976a，1976b；觟stman1973，1977；Gr觟nlundandJ觟nsson1990；J觟nsson1996a，1996b）。一个相关的研究是公共部门管理会计研究（Oson1983；J觟nsson1982；Brunsson1989）。Engwall和Gunnarsson（1994）出了一本文集《管理会计的学术背景研究》。

（三）北欧各国的财务和社会责任会计

在财务会计和会计理论领域，北欧各国的主要有以下研究文献：PalleHansen（1962）的著名代表作，从经济的角度分析了利润的会计概念。Sven-ErikJohansson（1965）的瑞典投资准备系统的著作———这个主题实际是财务理论的领域。Kinserdal的挪威行业年报中包含的信息分析；觟stman’s（1973）的会计报告使用和设计的实证研究；Eriksson(1974)的合并财务报表中包含的信息研究的著作；Kedner（1975）的破产问题研究；J觟nsson（1988，1991，1994）的几个主题的著作：会计规范和主要结构，政府监督时的会计角色；在强势政府背景下不断变化的会计规范的构成。在70年代财务会计的几个特殊分支中，有一个分支主要研究20世纪70年代的通胀会计，如魦kerblom（1975）的通胀时代的商业公司；Wideb覿ck（1976）的通胀会计和预算；Br觟oms和Rundfelt（1979）的通胀会计和养老金会计年报的价格调整方法。觟stman（1980）的通胀会计概念研究。关于公共服务会计，必须提及的有Oson（1983）关于市政会计信息系统的发展和使用的著作；J觟nsson（1982）地方政府预算行为案例研究的英文文献（觟stman1984）；J觟nsson-Lundmark（1976）的养老金会计。社会会计方面，觟stman（1984）只列出了Gr觟jer和Stark（1978）的研究，这是一个影响深远的导向性研究著作，应用于两个瑞典的公司。北欧国家的会计研究对英语国家的会计研究有深远影响，最著名的是挪威裔美国学者JamesA.Ohlson大量开创性的著作（如1987，1988，1995）“干净盈余”净化理论，FroysteinGjesda（l1981）关于会计的论文。丹麦学者关于透视会计信息的论文也值得关注：J.A.Christensen和Demski（2003）合作的；P.O.Christensen和Feltham（2003，2005）合作的两卷著作。Skaerbaek（1998）的论文《丹麦中央政府的会计技术政治》和Tornquist（1999）的实证会计研究也具有重要的理论意义。

（四）北欧国家的会计史研究

除了上面提到的三方面研究外，北欧国家的会计史研究列示如下：Carlson（1986）关于瑞典大型企业高管研究；另一个是Engwall（1992）关于瑞典的商业经济和主要代表人物研究；Gunnarsson（1994）关于瑞典经济学家的奠基人AndersBerch的著作研究。另两篇英语论文：觟stman，L.（1984）的关于北欧国家的会计研究以及J觟nsson（1996b）的关于瑞典的会计和商业经济传统的著作。提到瑞典的会计历史，不能不提到金融天才IvarKreuger，他的工业王国和他的破产带来的巨大影响。它不仅影响到瑞典的审计行业，还有随后的法律，而且影响了这个小国的政治前途。这种崩溃甚至让纽交所震惊，影响到了美国的会计立法。

审计论文文献范文第6篇

关键词：内部审计；影响因素；审计方法；审计人员

一、绪论

1.背景与研究

内部审计主要是针对企业内部财务活动和业务变化的可观评价方式，能够展现企业的财务现状和运营环境，从而增强对于企业情况的了解和控制。而内部审计质量则是考量审计工作有效性的重要指标，对于企业长远发展来说非常重要。但目前我国很多企业在这方面还有一定欠缺，致使发生了很多会计舞弊事件，比如长虹公司危机等。这些事件已经说明了目前在我国仅仅使用外部约束是很难保障企业财务安全的，还应该重视内部审计质量。

2.研究的方法

论文在写作之前先使用了文献综述法，即通过中国知网、万方数据中心等网站，搜集了与论文写作方向相近的国内外文献，其中有中文文献18篇，外文文献2篇。这些文献都对内部审计质量进行了综合分析，但是由于我国市场环境的变化，同时结合近几年来发生的审计案例，说明目前我国企业的内部审计质量并不高。因此有必要继续对我国企业内部审计质量的影响因素和改进策略进行深入分析。论文在写作过程中还使用了分析法，即结合自己所学知识，分析目前我国企业内部审计质量的影响因素，并提出了相应的改进策略。

3.相关概念

根据我国在2013件的相关文件，企业的内部审计定义为企业组织内部进行的较为客观性的评价工作，能够对企业的经营行为进行综合的评估，从而采取最恰当的内部控制策略，保证企业战略目标得以实施。内部审计质量则是对内部审计工作的整体评价，是对其作用和效果的一种总结。目前就我国企业的具体环境来看，内部审计质量是由多方面原因综合影响的。而审计质量又对企业的决策和管理有着重要的影响，因此在现阶段分析我国企业内部审计质量的影响因素及提升策略，是具有非常鲜明的现实意义的。

二、内部审计的相关理论依据

内部审计的相关理论体系主要分为四个方面，即委托、受托、利益相关、审计环境。其中委托代替和受托是相关联的，主要是指企业所有者将自身企业委托给管理者进行管理，并且有权对企业情况进行必要的了解。而管理者应该及时报告企业情况，并科学的经营企业。利益相关理论主要是用来解决企业经营过程中面对不同企业主体采取差异性的管理策略，权衡每一个主体的利益。而审计环境则主要是指对审计工作产生影响的所有活动，而本文所研究的审计环境主要是指审计行业环境以及内部因素的影响，比如企业构架、人员素质、审计方法、法律环境和行业环境。

三、我国企业内部审计质量的影响因素

1.企业组织机构影响

对于企业来说，如果想要保障内部审计工作的有效性，那么在设置审计部门的时候就应该确保部门和组织具有较强的独立性。这样以后，审计部门才能够突破企业的约束，贯彻审计工作的客观、公正等态度，凸显审计工作的职能。另一方面，内部审计部门的独立性还应该体现在部门负责人身上。如果部门负责人的地位比较高，那么其工作所受到的制约也会大大减少。但是，目前在我国很多企业中，基本上都没有专门设立相应的内部审计部门或者组织。虽然有一些企业有自己的审计部门，但这些部门并没有真正在企业管理经营活动中发挥自己的职能。不仅如此，大部分负责内部审计组织和机构的人员都没有太高的实权，使得审计机构成为了高层管理者手中的工具，根本不能给审计人员展开公正客观的审计工作创造环境，在很大程度上都影响了内部审计的有效性。

2.审计方法和程序影响

首先，在审计方法方面。内部审计的方法主要是保障审计目标实现的一系列技术方法。这种方法通常来说都不会孤立在某一段工作环节中，而是在整个审计活动中都广泛存在。而随着信息技术和互联网技术的不断应用，审计工作对于审计方法的需求也发生了变化。传统的审计方法在当今大部分企业中都不适用，并且很难查出企业经营存在的问题。但目前我国很多企业的审计方法还非常落后，直观的体现就是多以事后审计为主，并且在审计过程中对于现代化技术的使用也不深入。这些原因都使得目前我国各个企业的审计方法与实际应用不匹配，最终使得审计质量大大降低。其次，在审计程序方面。科学规范的审计程序能够保障审计工作的顺畅进行，同时还能够最大程度的减免内部审计存在的重复作业。但目前我国很多企业的审计程序还存在较大的问题。第一，审计程序的系统性不强。企业的审计人员为了快速完成审计工作，在审计方案规划方面缺乏反复的审核和确定，使得整个审计方案没有必要的系统性，在实际施行的时候往往会让审计方案流于形式。第二，审计程序缺乏必要的沟通。在审计程序推进的时候，整个审计部门的各个小组之间的联动性不够，使得审计工作在开展的时候没有重点，并且审计的标准也不一样，从而大大降低了审计质量。第三，审计制度存在漏洞。这里主要是指审计复核制度。很多企业的内部审计体系往往没有严格的内部审计复核监督制度，也就无法及时的找到内部审计可能存在的问题，从而难以保证审计工作的校正，从而不利于审计质量的提升。

3.审计人员素质影响

目前我国很多企业在审计人员招聘方面，主要是从企业的其他部门进行内部选拔，比如财务部门等。虽然内部选拔的人才掌握了较为全面的会计知识，并且对企业经营业务也有较为完善的认知。但是这些人才缺乏必要的审计技能，在初始的时候并不能胜任各类审计工作。事实上，如果企业后续能够针对这些人才进行针对性的培训，就能很好的解决这些问题，并且还能够培养出适合本企业的审计队伍。但是很多企业目前都不重视对于审计人员的培训，不会在这方面投入过多的成本，最终使得企业内部审计队伍的综合素质偏低。而审计工作对于人员素质的依赖性非常高，特别需要审计人员具有较高的技能。而企业内部审计人员的素质现状很难满足目前企业审计工作的需求，从而使得我国很多企业的内部审计质量都不容乐观。

4.审计相关法律环境影响

法律本身就具有显著的强制性，对于各个企业组织的活动具有非常强的刚性约束。而法律环境对于内部审计质量的影响主要是政府利用相关法律准则来干预企业的内部审计，保证企业的审计部门能够充分发挥其职责，鼓励企业使用内部审计来发现问题，最终达到规范市场的目的。但目前我国的内部审计相关法律法规还有较大的欠缺，特别是对于内部审计人员的权利责任划分、审计人员地位、审计独立性等关键部分都有较大的欠缺。

5.审计行业环境影响

本处所说的行业环境主要是指同行业的所有企业共同形成的行业环境。对于所有行业来说，行业内部成员的生存现状跟行业总体水平有着非常紧密的关联。而对于内部审计行业，内部审计协会就是整个行业的统筹管理主体，是各个企业内部审计人员组成的，并且能够极大的加强内部审计的自律性。另一方面，内部审计协会还直接受到政府部门的影响，细化相关法律法规来引导行业发展。但目前我国的内部审计协会在这方面还有较大欠缺，根本起不到对内部审计人员的控制，使得我国各个企业内部审计质量普遍不高。

四、我国企业内部审计质量提升的策略

1.优化企业组织构架

对于企业来说，要想提高内部审计工作的独立性，那么对其组织构架进行必要的优化是非常有必要的。首先，各个企业的管理者和领导者应该充分认识到内部审计工作对于企业的重要性，特别是审计独立性所带来的巨大收益，从而在企业构架中重新定位和优化内部审计部门的组织构架。这也需要各个企业应该在内部专门设立一个内部审计部门。其次，为了进一步保障审计部门工作的独立性，企业应该注重部门主管的设置，尽可能的让审计部门由企业领导或者董事会直接领导，在提高其独立性的同时，也大大保障了部门与企业管理层之间的良好沟通。最后，审计部门在设置的时候还应该配备数量足够的审计人员。目前很多企业因为市场人才缺失、企业运营成本等多方面的原因，总是不断的压缩内部审计队伍的编制，使得审计工作很难全面的展开。因此，在下一步的发展中，企业必须要先保障内部审计人员的数量，从而满足审计部门各项工作的需求。

2.创新审计方法和程序

首先，在审计方法方面。前文的分析中主要提及了目前我国多数企业内部审计的方法还过于传统，对于现代化信息技术和审计理念的应用不强。因此，从这个角度来讲，内部审计方法的改善主要就是结合现代化技术来创新审计方法。事实上，先进的审计方法是审计质量的重要保障，同时也是审计效率提升的关键。在审计方法创新方面，企业一方面还要重视传统审计手段的使用，比如问询、函证、观察等，但更重要的还是要多使用计算机辅助技术和现代化审计技术，比如风险评估、分析测试、抽样分析等，从而利用现代化的技术及时发现企业在经营过程中存在的问题。其次，在审计程序方面，应该针对上述提及的三个问题作出相对应的改进。第一，加强审计程序的系统性。由于审计工作跟企业的经营业务紧密的联系在一起。因此，每个企业审计工作的开展都应该有所区别，审计程序的设计和编写应该在结合企业经营业务的基础上，不要太过于追求速度，而应该重视审计程序的质量。第二，提高审计程序的联动性。虽然审计工作中各个小组的任务不同，但也应该增加相互之间的沟通和联动。这方面，审计部门的管理者应该注重审计工作中的协调性，保障审计工作能够在各个小组中顺利展开。第三，完善内部审计复核制度。复核制度是保障审计质量的关键所在，同时也是对审计工作的验收和检查。因此，企业应该重视复核制度，并在审计工作完成之后严格贯彻这种制度。

3.提高审计人员的综合素质

各类审计工作最终还是需要审计人员来进行，无论以后的科学技术发展到什么程度，高素质人才还是不可缺少的。因此，各个企业如果想要增强内部审计的有效性，那么就必须重视人才队伍的综合素质。首先，企业应该加大社会招聘的力度，吸收市场中的高素质人才。随着我国各大高校的扩招举措，目前我国市场上的人才数量越来越多。但在审计领域中，市场人才的数量并不能满足企业的需求。因此，企业在下一步应该增大社会招聘的力度，以良好的待遇和发展前景来吸引社会人才。其次，企业应该在内部建立一套完善的培训机制。整个培训机制应该从两个方面展开，即针对外部人才的内部业务培训以及针对内部员工的审计技能培训。另一方面，培训工作的进行也应该使用多种方法，比如案例教学法、讨论学习法等，从而增强培训的效果。在必要的时候，企业也可以外聘一些专家和经验丰富的审计人员来给企业内部审计队伍讲解相应的审计知识和技能，从而进一步提升审计队伍的素质。在这之中，培训工作必须要跟奖惩机制结合在一起，才能充分激发审计人才的培训动力。对于基层的审计员工，奖惩机制应该以物质奖惩为主，利用奖金和福利等调动员工学习动力；对于中高层的审计管理人员，奖惩机制应该以精神奖惩为主，利用人文关怀、荣誉、晋升资格等调动他们的学习动力。

4.完善审计相关法律法规

要想充分提高企业内部审计的质量，那么就应该重视相关法律法规的建设，以及行业政策和自律体系的建设。具体来讲，就是我国应该结合现存的《内部审计基本准则》等法律文件，以及目前我国企业内部审计的实际情况，在法律文件中增加内部审计的内容、方法等约束，增强内部审计工作的标准和规范，进一步的提高审计质量。另一方面，由于我国各个地区和各个行业的差异性，使得企业的内部审计工作也变得不同，特别是内容和标准上的差异。因此，我国各地区政府部门还应该针对当地现状，制定更加细化的审计规则，从而切实的提升内部审计的质量。

5.优化审计行业环境

审计行业是各个企业内部审计所直接接触的上层结构，因此对于企业来说，应该积极参与行业环境的维护和建设方面。首先，各个企业的内部审计人员应该主动了解行业协会，并加入到行业协会中了解行业动态。其次，行业协会在综合调查当地实际情况的基础上，建立相对完善的内部审计人员准入体系，同时注重考核内部审计人员的道德规范，避免审计人员个人素质的缺失影响了整个审计行业环境。最后，行业协会的运行必须要建立在政府统筹引导的基础上。但是在实际工作中，政府也不应该过多的干涉，从而保证行业协会的权威性和独立性。

五、结束语

本文针对企业内部审计质量进行了全面的分析，发现企业内部审计的质量不容乐观，并且其影响因素也是多种多样的。但内部审计对于我国企业的战略发展来说还是非常重要的，如果能够保证审计质量，那么就会给我国企业带来准确全面的决策信息，从而让企业在激烈的市场竞争中站稳跟脚。另一方面，企业也应该在以后的发展中不断的强化自身的审计队伍素质，积极使用现代化的审计手段，结合行业协会的相关规定和要求，从而保障内部审计能够在企业经营管理中发挥自己最大的作用。

参考文献：

[1]唐玉平，赵凤琴.影响高校内部审计质量因素的现状与对策[J].中国流通经济，2013，03：115-118.

[2]王兵，张丽琴.内部审计特征与内部控制质量研究[J].南京审计学院学报，2015，01：76-84.

[3]张友涛.内部审计质量影响因素及对策研究[J].财会通讯，2015，10：89-91.

审计论文文献范文第7篇

关键词 征税 个体网店 电子商务 Pest分析

一、个体网店税收征管难题

之所以会产生针对个体网店征税的讨论，一方面因为新事物的出现缺乏相应的条款约束；另一方面，也是造成这一现象拖延至今的根本原因在于对个体网店税收征管的落实处处受到限制。个体网店数量庞大，虽说尚处于新型阶段，但是从它惊人的发展态势和扩散程度来看，其已经具备了一定的成熟性。

二、pest模型宏观环境分析

（一）政治和法律环境

中国政府长期以来致力于推进信息化建设，对电子商务秉持着鼓励与支持的态度，积极营造创新的网络环境。与此同时，我国税收征管规定的进一步完善也加强了电商征税问题的监管，以法律体现政府意志是现代社会政治施行的有效手段。

（1）个体网店税收征管的必要性。《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”这是税法中关于发生经营销售业务主体所缴纳增值税的规定，是强制性、普遍约束力的体现。

（2）个体网店税收征管的充分性。2015年1月份，国务院法制办公开《中华人民共和国税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》，根据《意见稿》第八条规定，国家将实行统一的纳税人识别号制度。该《意见稿》在去年的版本上剪掉2条意见，但在多个章节增加了关于网上交易纳税的内容。

（二）经济环境

（1）个体网店税收征管的必要性。消费者对于经济繁荣运行估计产生的利好心理刺激着消费行为，直观体现就是近几年的“双十一”购物节。2012年，“双十一”当日支付宝交易额达到191亿元，其中包括天猫商城132亿元，淘宝59亿元。如果进行征税，这将给我国财政贡献数十亿的税收收入。

（2）个体网店税收征管的充分性。2013年，我国网络零售交易额约为1.85万亿，网络零售市场规模已经超过美国，成为世界最大的网络零售市场。2014年，上升到2.8万亿元，同比增长49.7%。依照产业生命周期理论，电子商务目前尚处于成长向成熟的过渡阶段，未来如何不能预测。

（三）社会和文化环境

（1）个体网店税收征管的充分性。我国电商出现较晚，相较于西方国家较为完善的立法体系，我们正处于摸索阶段。在社会大环境下，各国都在积极适应环境变化，不断完善法律征管规定。

（2）个体网店税收征管的必要性。经过是多年的发展，中国电子商务的应用渗透到人们生活的方方面面，网购意识也在无形中养成。CNIT-Research公布的《2014年第二季度中国网络购物市场研究报告》显示，我国网购网民数量已经超过3.32亿人，市场交易规模达7534.2亿元。

网民数量的增多，网购意识的增强，一系列的转变也为税收收入带来潜在助力。

从上图可以看出，尽管不同地区网购用户消费金额存在差异，但是月网购金额还是占个人月支出不容忽视的比例。并且有理由相信，未来所占比例会逐年攀升。

（四）技术环境

电商区别于传统商业的关键在于网络科技的支持，线上交易依赖于安全便捷的网络操作环境。技术支持一方面加强了用户的参与度；另一方面也保证了购物的安全。

三、个体网店征税充要性结论

综上所述，我们认为个体网店征税成为一种必然的趋势，已经具备对部分个体网店征税的条件。原因有以下几点：

首先，国家法治的愈加完善，要求对税法进行完善。其次，国家经济的繁荣发展，必然离不开财政方面的大力支持，而财政收入的主要来源，则是税收方面的收入，并且目前个体网店的繁荣发展，也为对个体网店征税提供了具备的基本条件，国家对个体网店征税可以成为现实。最后，现如今，网络监管技术、网络发票及个体网店的不断增多，都表示了对网店进行征税的技术条件日趋成熟。

（作者单位为南京审计学院）

[作者简介：李文文（1992―），女，河南淮阳人，南京审计大学审计与会计学院2012级会计专业，研究方向：会计CPA。奚艳（1992―），女，贵州黔南人，南京审计大学审计与会计学院2012级会计专业，研究方向：会计CPA。指导老师：施平，教授。基金项目：本文系江苏省大学生创新创业训练计划项目资助的论文。]

参考文献

[1] 田铮铮.个体网店征税可行性分析[J].现代经济信息，2013（10）.

审计论文文献范文第8篇

关键词：商业银行；会计业务；会计风险；风险防范

一、绪论

1.背景与研究

随着我国金融市场的不断改革，商业银行所处的地位越来越重要，但同时也因为经济的快速发展和环境的复杂变化而产生了多方面的风险。特别是在金融危机以后，全球金融形势越来越复杂，我国身为发展中国家本身在竞争过程中就没有太多优势。面对激烈的市场竞争，我国不完善的会计体系更容易使商业银行出现会计业务风险。一旦风险被激化，就会对商业银行造成极大的影响，同时也对我国社会稳定性带来不可恢复的伤害。因此，我国一定要重视商业银行的会计风险，并在之后的工作中不断完善相应机制，以最大的努力来规避风险。

2.研究的方法

论文在写作之前先使用了文献综述法，即通过中国知网、万方数据中心等网络平台搜集了与论文相关的文献，其中有中文文献18篇，英文文献2篇。通过这些文献可以发现，目前我国在商业银行会计业务风险方面已经有了较多的研究，但是这些研究的深度还不够。因此，有必要对论文课题进行进一步的研究。其次，论文在写作的过程中还使用了分析法，即根据目前我国商业银行会计的实际现状，分析出其存在的各类问题，同时针对各个问题进行深层次的分析，找到风险存在的原因，最终提出了相应的解决策略。

3.相关概念

会计工作能够给企业的各类经济活动提供必要的信息参照，因此如果会计信息本身存在真实性和全面性的缺失，那么以会计信息为基础的经营决策也会受到极大的影响。而会计业务风险主要指的就是由于会计信息问题而产生的一系列风险。商业银行中的会计业务风险则有所不同，其主要是指银行由于会计核算失误或者信息缺失所带来了决策失误，或者是由于内外部环境变化而产生银行资金和声誉损失的风险，

二、商业银行会计业务风险控制存在的问题

1.会计信息失真

首先，我国商业银行的资本充足率计算方式不正规。从相应的国际标准来看，商业银行在计算资本充足率的时候不应该囊括准备金。但目前我国商业银行则将准备金作为附属资本，从而提高了银行的资本充足率。这种高估使得银行会计信息并不能切实的反应银行的实际情况，使得银行面临着很多风险。其次，我国商业银行的资产质量普遍不高。银行会计信息使用者非常重视资产质量，因此银行的管理者就会盲目发放贷款，通过扩大贷款基数来降低不良资产率。这种方法掩盖了银行真实的会计信息，不能准确的反应银行贷款现状以及风险状况，给银行会计业务带来了很大的风险。

2.会计核算操作问题

虽然是我国商业银行的相关法律法规在近多年的发展中得到了相应的完善，但是银行工作人员在实际业务操作中依然没有按照相应的规章制度办事。还有一些小型商业银行为了进一步的节省会计成本，使得部分会计人员身兼多职。这种现象就会使得商业银行建立起来的会计核算体系无法发挥应用的作用。特别是一些身兼多职的会计人员越权处理会计业务，不能让银行的各方投资主体准确了解到资金使用现状，大大增长了会计核算的风险。

3.会计监督独立性不高

商业银行会计业务在不断拓展的同时，相应的审计业务的工作量也越来越大。在这种变化下，会计审计的人员数量却没有得到相应的增加，并且很多审计人员本身的专业素质也不高，因此影响了会计审计和监督的权威性，从而使得会计监督缺乏必要的独立性，给会计业务带来了很多风险。即便是一些高素质的会计审计人才，在进行本职工作的时候，也往往会受到商业银行内部部门的阻碍，不能顺利的履行相应的职能。这也说明了目前商业银行的会计监督并没有相应的法律法规保护，不能支撑会计监督公平全面的展开。

4.会计工作缺乏必要的内部制约

商业银行要想在实现会计的内部控制，那么首先就应该保证每个会计岗位在设置的时候都能够起到相应的制约效果。但目前我国很多商业银行仅仅设置了科室分离管理，并没有将部门领导的责任与权力细化分工。这也使得很多商业银行的行长负责多个科室的管理。而通过国际经验可知，这样的岗位设置很容易造成会计风险，在我国表现比较突出的就是银行会计和出纳由一人担任，比如前几年我国工行呼伦贝尔分行就发现了会计兼出纳的李某，利用职位权力挪用巨额公款的事件。

5.会计人员风险意识不高

目前我国很多商业银行的会计人员并不清楚会计风险防范的目的与意义，在实际工作中也容易找不到会计风险防范的目标。这也说明了会计人员队伍的会计风险意识不高，再加上一些会计人员自身的自律能力不高，使得银行会计工作很容易因为会计人员个人素质而产生风险。特别是近几年来各个商业银行为了快速抢占市场份额，不断的扩张自身的会计队伍。这个过程就使得银行会计队伍混入了大量素质不高的人才，甚至一些会计人员根本没有接受过正规的会计知识教育，仅仅经过简单的培训就上岗，使得会计岗位风险防范机制形同与无。

三、商业银行会计业务风险出现的原因

1.会计信息收集机制存在问题

我国商业银行会计信息出现失真的重要原因就是信息收集机制的缺失，即目前我国针对商业银行的会计信息收集标准，与发达国家之间还有较大差距。对于资本充足率和不良资产率等多个方面的细化标准建设不足。这种情况也使得商业银行针对会计信息披露有多种方案，不利于控制会计约为风险。另一方面，虽然我国近几年来越来越重视银行会计报表，报表中的会计信息也越来越详细。但是这些会计信息并没有得到详细全面的整合，不能充分的反应银行会计风险现状，可用性较差，需要在下一步的发展中得到相应的改善。

2.会计核算制度本身有所欠缺

商业银行会计核算机制的缺失事实上就是银行管理机制的不足。事实上，无论是以往的手工记账方式，还是当今的会计电算化体系，银行本身都有着一套非常完善的核算体系，并且能够起到相互牵制的作用。但是随着商业银行的不断发展，银行各项业务也得到了相应的拓展，再加上各类新技术的使用，使得银行的会计核算环境变得越来越复杂。很多商业银行目前的内部控制机制完全跟不上银行的会计业务发展，因此才出现了一些越权操作/逆向操作等会计核算问题。因此，商业银行要想进一步的规避和治理会计业务风险，那么就必须要完善银行内部控制体制。

3.会计监督职能混乱

商业银行的会计审计人员之所以在会计监督中缺乏必要的独立性，最主要的原因就是银行的行政管理和会计监督出现了职能混乱，这一点在大部分基层分行中体现的非常显著。在这些基层银行中，会计管理人员不但要负责会计日常工作，还要针对会计风险进行相应的监督与防范。这种工作模式难以充分发挥会计监督职能，另一方面也会影响会计日常工作的展开。特别是一些银行领导出于自身利益，恶意破坏会计制度，擅用自己的权利来谋取利益，给银行带来了很大的损失，同时这种行为也会大大降低银行抵抗会计业务风险的能力。

4.岗位设置机制不健全

商业银行的会计岗位设置不健全并不是银行单独行业的问题，而是我国各个行业普遍存在的现状。但商业银行不同于其他行业的企业，一旦发生会计问题就会出现巨大的损失。岗位设置不合理一般存在于城市商业银行或者其他小型商业银行，大型商业银行中很少出现这种情况。这主要是因为城市商业银行和小型商业银行的规模一般不大，整体发展时间相对较短，各项会计岗位设置并不健全。特别是很多商业银行对于高素质会计人员还非常缺失，因此就会采用一人多职的策略来缓解岗位压力，但这种设置也增加了会计业务风险。

5.会计人员的综合素质较低

前文已经提及过，目前我国商业银行会计队伍正在不断的扩张，各个银行内部会计人才队伍的综合素质偏低。特别是很多商业银行柜台员工的流动性非常高，综合素质不高使得他们根本没有深入了解银行各类业务，在业务办理的时候往往不能应用自身的风险防范意识来规避会计风险。另一方面，当前商业银行的会计人员对于会计内控机制的认识也不足，认为内部控制知识审计部分、管理部门、稽查部门等相关部门的职能，没有充分理解岗位相互牵制的内涵，因此就难以发现银行潜在的风险。

四、商业银行会计业务风险的改善策略

1.加强会计信息的披露

首先，在商业银行会计信息披露标准方面，我国应该积极借鉴国外发达国家在这方面的先进经验，并缠着国际标准，对我国商业银行会计信息披露做出相应的完善。特别是要针对前文所提及的资本充足率和不良贷款率进行专门的细化，避免商业银行刻意利用目前我国在这些标准上的欠缺，从而增加银行会计业务的风险。在这之中，标准的细化制定也要结合我国实际国庆，对于不同类型的商业银行设置差异化的信息披露标准，但一定要保障会计信息的真实性和全面性。等到我国商业银行股份制进一步深入以后，再提高国内标准与国外标准的统一性，从而一步步的提高我国商业银行会计信息质量，避免因为信息失真而产生会计风险。

2.改革会计核算制度

现阶段的会计核算制度改革，应该首先建立在会计信息系统之上，对其进行统一的管制。在这之中，商业银行可以考虑建立“总行-区域中心-基层分行”的三层核算体系。在这个体系中，总行负责下达各个分行的会计核算考证指标，而区域中心则对相应的会计核算指标进行必要的加工和计算，从而保证会计信息的真实性和全面性，同时也能够有效的避免资源出现浪费。其次，商业银行还应该不断完善其内部治理结构，从而更有效的进行会计业务风险的集中管理。特别是各个分行，更应该注重会计核算的规范性和科学性，实时与总行之间保持一定的联系，积极落实总行关于会计核算的相关要求，深入全面的避免会计风险的产生。

3.完善会计监督体系

首先，商业银行应该充分发挥会计审计部门的作用，不断的提高审计人员的独立性。鉴于目前很多商业银行会计监督职能分散的现状，在下一步的发展中，银行应该不断改善自身构架，将会计监督职能全部收拢到内部审计部门中，从而保障会计监督的效果。这也要求银行应该不断提高内部审计人员的专业素质，保障这些人员具有相应的专业能力，能够得到银行大部分经营管理信息，并结合自身专业能力对其进行综合的分析，定期将审计报告上交到董事会审计委员会中。其次，由于我国特殊国情，商业银行还应该接受国家审计部门的相关审计监督。但由于商业银行数量众多，而国家审计部门人员有限，就使得国家审计很难深入覆盖到商业银行的各个方面。特别是目前很多商业银行都是国有银行或者国有制为主，而国家审计也隶属于政府部门调动。因此就很容易因为利益一致而产生会计风险。因此，针对于商业银行的外部审计监督也应该尽可能的做到公平公开，不但促进审计信息的透明化，结合内部审计和外部审计两个层面共同做好会计监督工作。

4.健全岗位设置机制

银行要想保障会计业务的规范性，最大程度的避免其风险。那么首先就需要建立完善的岗位责任制，将每一个岗位都细分开来。在这方面，应该做好三个方面的工作。第一，商业银行的会计岗位设置要合理，对于相互监督和牵制的岗位不能由同一个人担任，从而在根源上起到岗位制约，抵抗风险的作用。第二，对于那些非常重点的岗位，商业银行应该贯彻实施印、押、证三级保障制度，从而保证这些重点岗位不会出现交叉作业的现象。第三，针对商业银行的会计体系制定事前、事中、事后三个层面的监督体系，从而完善会计内部控制机制，能够快速的甄别银行会计风险，并针对一些常见的风险设定应急预案机制，将风险扼杀在摇篮里。

5.提高会计人员的综合素质

首先，针对目前商业银行会计人员综合素质缺失的现状，各个商业银行应该加大培训力度，通过后期教育不断提高会计人员的专业能力。在这之中，培训内容不但要囊括会计业务的专项技能和理论知识体系，还应该针对会计风险的甄别与防范进行专项培训，保证每一个会计人员都能够识别普通的会计风险。在培训教育中，商业银行也应该了解会计人员队伍对于新知识的接受能力，多使用案例分析等方法提高培训效果。其次，商业银行还应该改善会计人员的激励机制。目前银行的会计激励机制太过重视业绩，会使得会计人员违背职业道德而追求违规收益，同时也不利于调动银行员工的工作积极性，难以让员工在工作中潜移默化的提高自身素质。因此会计激励机制应该更加全面，针对不同岗位的会计员工设置差异化的评价指标，综合利用物质奖励和精神奖励共同提高员工素质。

五、结束语

商业银行作为我国最重要的金融机构，一旦发生会计风险将将会造成很大的损失。因此商业银行一定要重视会计业务风险的防范，在具体工作中不断完善相应的内部机制，调动内部审计部门和国家审计共同加强商业银行的会计监督，从而最大程度的避免会计风险的出现。另一方面，商业银行也应该正视自身在会计人才队伍等方面的缺失，不断完善培训机制和激励体系，在日常会计工作之中持续的提高会计队伍的专业能力和职业道德素养。

参考文献：

[1]毛愫璜.商业银行会计风险成因分析与防范[J].时代金融，2013，05：87-88.

[2]黄静.论城市商业银行会计风险防范[J].合作经济与科技，2014，09：62-63.

[3]詹丹丹.我国商业银行会计风险及其防范[J].合作经济与科技，2016，01：175-176.

[4]安虹.浅谈商业银行会计风险及防范[J].科技创新与应用，2013（34）：248.

[5]黄静.论城市商业银行会计风险防范[J].合作经济与科技，2014（9）：62-63.

审计论文文献范文第9篇

关键词： 财会专业 本科毕业设计（论文） 改进建议

毕业设计（论文）环节是高校大学本科教育的最后一个教学环节，该环节具有较强的实践性、开放性及广泛的社会参与性。它是学生在系统掌握了基本理论及专业技术知识基础上进行的科研活动，是学生学习、研究与实践成果的全面总结，也是学习深化与升华的重要过程。通过该环节可以进一步训练学生的业务工作基本技能、调查研究、论证、计算、查阅文献资料、综合分析与写作能力，以达到培养学生理论联系实际、综合运用所学的基础理论和专业知识去独立分析和解决实际工作问题能力的目的。然而毕业设计（论文）是否达到了上述相应的要求呢？本文从分析我院财会专业（包括会计、财务管理两个专业）毕业论文的现状出发，分析问题及成因并提出改进建议。

一、财会专业本科毕业设计（论文）现状

教育部曾于2004年专门发出通知，要求各高校加强本科毕业设计（论文）工作，加大改革力度，提高毕业设计（论文）质量。通知中规定，通过本科毕业论文，要培养大学生探求真理、强化社会意识、进行科学研究基本训练、提高综合实践能力与素质，培养大学生的创新能力、实践能力和创业精神。但是学生在做毕业设计（论文）工作时，存在着诸多问题，以我院会计与财务管理专业2006级本科生毕业论文为例，从以下几个方面进行分析。

（一）选题领域严重不均。一是财务管理方向选题比例偏大。在调查的81篇毕业论文中，财务管理方向的论题58篇（占71.6％），会计选题共11篇（占13.6％），其中会计舞弊1篇、会计政策选择4篇、会计信息化6篇，财务管理领域的论题多是因为这方面的论题很难联系案例进行创新设计，基本以理论分析为主，因此造成本科生较少选择具有挑战性的题目进行研究。二是部分学生的选题过于陈旧，如“刍议我国独立董事制度”、“上市公司监事会状况探究”、“对企业财务预算管理相关问题的探讨”等论题还出现在本届毕业论文选题中。

（二）论题过大。尽管该问题一直被作为论文选题中的重点控制项目，但在所调查的81篇论文中，仍有多篇论题过大，超出了本科生能力范围，如“股票价格变动影响因素与公众投资选择”、“公允价值计量的会计信息相关性研究”、“上市公司定向增发超额收益率实证研究”等。此外，学生选题重复性偏高，如有2篇关于内部审计风险成因对策分析，2篇关于企业负债融资的探讨，5篇关于内部控制现状及成因的分析。

（三）论文原创性不高。本科毕业设计（论文）工作要求研究方案合理、可行，在某些方面有独到见解和创新；数据准确、可靠，有较强的实际动手能力；能密切联系专业理论及应用工作实际分析问题正确、全面，具有一定深度；对设计中所涉及的基本知识和理论问题，表述概念清楚无错误。但在调查中发现论文抄袭现象很普遍，能通过自己的思考、在老师的指导下写出原创性的学士论文的学生寥寥无几。

（四）语言不够专业化和学术化。毕业设计论文要求结构严谨，逻辑缜密，论述层次清晰，文字流畅，但从调查情况看大多数学生达到这一要求，普遍存在的问题有语句前后不通顺、句子冗长、不使用专业化语言等。

（五）格式不规范。尽管在整个论文写作过程中一直强调格式规范，但调查情况仍不乐观，有多篇论文存在不同程度的格式问题，主要表现在对文献的引用、标点符号的使用、图表绘制的说明、字体与大小、行间距与缩进、中英文标点等。这些问题反映出学生平时训练不够，不熟悉论文写作的基本格式标准，外语及计算机运用能力较差。

（六）英文摘要不规范。对英文摘要的要求在一定程度上是对学生英语掌握程度的再检验。在调查中发现几乎每一篇论文的英文摘要都存在问题，很多论文的英文摘要是通过电脑翻译软件在线翻译的，语法结构、遣词造句甚至于标点都不规范，不符合专业用语。

二、财会专业本科生毕业论文现状的成因分析

（一）毕业论文教学管理制度执行不力。虽然学校制定了从选题、文献综述、外文翻译、论文的质量、论文文本的质量等系列的规范条例，但在实际执行过程中，尤其是论文答辩、论文质量监控都流于形式，学生只要写出毕业论文，经指导老师同意参加答辩，就能够顺利拿到学位。由于缺少完整的、严格的论文指导、论文评审和论文答辩的硬性制度约束，本科毕业论文对于学生能否顺利拿到学位失去了最基本的约束力，其应有的考核功能得不到真正发挥。究其原因在于缺乏严格的毕业论文的质量监控体系，仅在形式上检查论文的格式是否规范、开题报告与任务书是否符合要求、相关表格是否齐全、答辩程序是否规范等，而对真正影响论文质量的内容缺乏实质性的审核。

（二）教师方面的因素。教师方面影响毕业论文质量的因素主要在于责任心和业务素质两方面。有些教师不重视毕业论文写作，不主动与学生联系，对论文质量不关注，从选题到学生交稿流于形式，只与学生见一两次面，其他的指导方式依靠电话或网络，这样学生毕业论文质量当然难以保证。也有部分教师本身业务素质不够，平时很少写学术论文，实践经验也较少，缺乏指导毕业论文的能力，根本无法指导学生写出高质量的毕业论文。

审计论文文献范文第10篇

关键词：北方经济 载文统计 定量研究

一、研究目的和背景

《北方经济》是内蒙古自治区发展和改革委员会主管、内蒙古发展研究中心主办的刊物。该刊在2000年被评为中文核心期刊,是中国期刊方阵“双效期刊”,北方优秀期刊,《中国期刊网》、《中国学术期刊》全文收录期刊,《中国人文科学引文数据库》和《龙源期刊网》来源期刊，国内、海外阅读TOP100期刊。因此受到科研人员和社会的广泛关注。

本文对《北方经济》2004-2009年发表的共计5140篇文章进行了统计，通过对研究内容、方向、作者所在单位、合著、基金资助、参考文献等方面进行了统计分析，揭示2004年以来区域经济发展情况。为了避免重复统计，本文只根据第一作者统计载文数。

二、统计结果分析

（一）研究内容的统计分析

本文通过栏目及文章内容来区分研究内容。

表1 栏目及内容研究

由表1可知：2006年开始经济研究范围扩大了，涉及理论与研究各个方面，企业发展、产业经济等实体经济为持续发展带来了活力、涉及财务管理、区域经济和地区特点的民族经济也增加了，学术视点、学术争鸣具有前瞻性，特稿、封面文章,关注体制改革,为经济建设把脉引航，异域撷英、对外开放，不仅提供了学习和借鉴先进经验平台，也为读者了解我国经济及区域经济发展情况提供信息。

（二）研究方法统计分析

在经济研究中，既需要运用理论概述、个案研究、解释型等非数字化研究方法对经济问题性质、特点、发展变化规律做出判断，又需要通过定量分析使之更加科学、准确，促使定性分析得出广泛而深入的结论。而文献中各种研究方法往往是相结合，相辅相成，很难将文献研究方法精确定位，因此本文使用的研究方法分类采用模糊分类法：只分为定性和定向两大类。

定性研究：主要分析个人直觉，经验及分析对象信息资料。对分析对象性质、特点、发展变化规律做出判断，进行非数字化考察和解释过程。本文将描述性、解释性、个案研究、文献综述、理论基础、少量数据分析，如宏观经济、产业经济、经济工作、调查、关注、体改均归入定性研究。

定量研究：为了更科学、准确地叙述和解释某些现象而使用数值表示和处理的方法。本文将实证性、假设检验、模型构建、大量数据分析如学术争鸣、金融财政、区域经济、企业发展等归为定量研究。

表2 载文研究方法统计

图1 定量研究载文所占比例

总的来看，2000年后区域经济研究定量研究比重呈上升趋势，定量研究成为主要研究方法，说明近年来研究比较注重科学性和实践性。

（三）基金资助研究

基金资助论文通常代表着研究领域的新动态、新趋势，具有较高创新性和学术价值,在一定程度上反映科学前沿动态。从2000年开始，共有162篇文章获得了各类基金资助，占比3%。说明《北方经济》创新性和学术价值进一步提高，研究内容涉及面更广泛。

表3 载文基金资助比例

（四）第一作者所在单位统计

数据显示：高校和科研院所是《北方经济》研究主力。《北方经济》注重学习别人经验。2004-2009年“异域撷英”36篇文章，多为著名学者文章，为我们学习借鉴提供了方便。

图2 第一作者所在单位统计

图3 载文合著率统计

（五）合著者所在单位统计

如今经济形势和国际化趋势日趋复杂，经济研究难度增加。跨地区跨机构研究能促进信息资源共享和流动。数据显示，2004年开始论文合著率呈上升趋势，总体比重大约2.4%，论文合作单位多，但同一院校和科研所比重大，院校与外单位合作度占66%。

表4 作者人数统计及合作单位统计

（六）参考文献统计

从统计结果看，2004-2009年参考文献共计7440篇，涵盖所有文献，其中以期刊、专著为主。期刊以其信息量大、新、快等优点成为主要信息源,占比61%。电子资源在当今社会中，由于使用方便、灵活、新颖，也成为重要的信息资源,占比16%。专著文献引起系统、全面、成熟等特点占比28.5%。

表5 参考文献类型统计

总体而言，外文文献因其科研价值和信息含量较高的优势，其比例有所增加累计544占全部参考文献总量11%。说明我国在经济研究领域比较注重与国外先进理论学习和融合，2006年开始《北方经济》作者参考文献中外文文献逐渐增多，学术水平在不断提升。

影响因子是客观评价论文在学术上价值和地位的重要指标。本文根据CNKI数据库统计复合影响因子是0.535，综合影响因子0.196，说明《北方经济》作者学术水平层次较高，研究内容较新，具有时代性和前瞻性。其中，学术争鸣中多篇文章具有自己独特见解，论证比较注重科学性，有些还运用实证分析，模型等定量研究方法，数据充分，论证严谨，定性研究很多文章也体现了作者对某些问题深入思考和推理。

三、结论

在研究内容上,宏观经济、学术争鸣、学术视点、特稿、封面文章、区域经济、产业经济和企业发展是北方经济重点。财政、金融、在金融危机以后因其风险性高，危及社会经济发展，增加审计内容，篇目上也有所增加。《北方经济》本区作者研究能力有待进一步提高，特别是金融方面。从2006年以后载文数量增加了，学术水平有所下降。应控制数量，提升载文质量和学术水平。

在研究方法上：《北方经济》近年来比较注重科学、实证和模型的研究，基金项目资助项目也有所增加。基金项目一般是比较具有针对性和实效性的，是学术研究重点,具有前瞻性。

第一作者所在单位以高等院校为主，其次是科研机构。合著和多人合著也以高校为主，说明研究能力较强，但在研究层次和水平上有待提高。

参考文献以中文期刊为主，其次是专著，外文文献和电子资源近年来迅速增加，说明在经济研究领域比较注重与国外先进思想接轨，对国外研究成果借鉴吸收能力有所提高。

《北方经济》在研究经济，引领经济发展，特别是内蒙古地区经济建设方面起到了积极作用。根据“十二五”规划，我区将深化改革，加快转变经济发展模式，同时又要抓机遇、促发展，使经济持续平稳的向前发展。在加快转变经济发展方式的新形势下，应强化外资在推动我区科技创新、产业升级、区域经济发展等方面积极作用。如何利用外资机构，怎样引到向西部特别是我区转移的研究、外商投资的管理等研究将具有重要意义。”十二五”规划时期国家政策将向农村、科技创新、生态环境、资源节约领域倾斜。要抓住西部大开发，扩大内需的有利时机，加快发展低能耗、高技术、新材料产业及技术装备制造业发展，促使工业结构有根本性转变，营造绿色环保、设施配套、制度完善的服务业。加强节能环保力度，合理利用资源区位优势，大力发展风能、太阳能，打造以“呼包鄂”为核心沿黄河沿线交通干线经济带重点产业。《北方经济》封面文章、特稿、区域经济、宏观经济、产业经济等栏目继续发挥引领作用。财政金融、企业发展、学术争鸣等栏目要结合实际兼收并蓄，加强对国外成熟理念应用理论研究、成果借鉴吸收能力。

参考文献：

[1]丁学东.文献计量学基础[M].北京大学出版社, 1993.

[2]欧阳显菊.1997-2001年引文分析[J].内蒙古大学学报:自然科学版,2003（6）.