医保内审工作机制范文

医保内审工作机制篇1

关键词：医院内部审计内容 作用

医院的经营及发展是社会及公众关注的焦点问题，使医院在为社会服务的同时自身又能得到健康发展，其经济管理工作不可轻视。随着市场经济的进一步发展和医疗体制改革的不断深化，医疗行业的竞争日趋激烈，给医院内部的管理体制和运行机制提出了更高的要求，因此研究医院内部审计工作建设具有重大的现实意义。

一、医院内部审计的内容及作用

内部审计必须围绕医院的重心开展工作。因此，对医院各项经济活动的合规性、合法性、效益性进行监督评价，协助医院建立全方位的内部控制体系，是医院审计工作的重要职责，其主要工作：一是财务审计。对医院财务状况、经营成果、资金运用、内部报表进行全面审计，搞好财产物资、成本费用、债权债务、经营损益等项目审计。二是经济效益审计。对医院重要事项的经济性、效益性进行审计和评价，以找出差距和潜力，提出建议和措施。三是内控系统评价。指对医院内控系统的健全性、适用性和功能性进行评价，内控系统评价既可作为其他审计的基础，用来确定财务审计等审计重点、范围方法，也可以专门对内控系统进行评价。针对控制的薄弱环节，提出改进意见，不断完善内部控制系统。

加强医院内部审计具有重要作用。一是制止违规违纪现象，维护经济秩序。内部审计对照国家法律法规及医院的规章制度，通过对医院的经济活动及经营管理制度的监督和检查，揭露医院经济管理中违法乱纪行为，维护医院良好的经济秩序。二是为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。内部审计通过对内部控制系统的检查和评价，对医院经济活动开展事前事中事后审计，及时发现经济漏洞，改进内部控制薄弱环节。三是促进医院改善经营管理，提高经济效益。通过财务收支审计和经济效益审计，发现影响医院目标运行、财务成果和经济效益的各种因素，提出解决问题的建议，提高经营管理。同时促进经济责任制的完善和履行。通过经济责任制审计，调查履行落实情况，发现制度本身的缺陷，向有关部门反馈信息，解决责任归属不清的问题。四是具有参谋作用。医院经营决策的正确与否依赖于可靠的经济信息。内部审计通过对医院各项经济活动的审查、了解、资料数据的分析、获取可靠的经济信息和先进技术资料，为领导决策提供咨询服务。总之，内部审计是规范医疗机构经济管理，控制经济活动的有效手段，是医院内部控制的一种特殊形式。内部审计工作的开展，对贯彻国家政策、维护财经纪律、改善医院经营管理、提高效益方面都起到重要的作用。

二、加强医院内部审计的措施

1．提高认识、转变观念，加强内部审计宣传教育。首先，要让领导转变观念，提高对内审工作的重视，积极支持内审机构开展审计工作，帮助协调各方面的关系。其次，内部审计部门应加强与其他职能部门的联络与沟通，了解其工作制度及业务流程，这样才能更好地了解其存在的弱点，提出改进建议。第三，向广大职工宣传审计工作的重要性和审计工作的工作业绩，努力消除被审部门的抵触思想，树立良好的审计形象，赢取广大群众的支持。为保证内部审计依法独立行使职权，在内部审计机构的设置上，应强调其独立性和权威性。可以借鉴国内外先进模式的内部审计组织结构体系，建立由医院院长直接领导下的独立的内审机构，从领导体制上保证内部审计监督的独立性和权威性，消除来自各方面对内部审计工作的干预和制约，充分发挥内部审计的监督和促进作用。

2．完善内部审计制度，推进医院审计法制建设。没有规矩，不成方圆。法律法规是审计人员开展审计工作的依据。为使医院内部审计工作有章可循，必须全面落实《审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，结合医院的特点，制定内部审计人员岗位责任制、内部审计工作程序等相关的、可供操作的内部审计制度，不断完善内部审计机制，使医院内部审计工作有章可循、有法可依，走上规范化、制度化的轨道。同时，要制定内部审计职业准则和道德规范，规范内部审计人员的行为，明确内部审计的职能和权限，在审计部门内部建立严格的考核制度，并依据工作业绩和工作标准，对内部审计工作质量执行量化考核，从制度上保证医院内部审计工作的顺利开展。

3．创新审计手段，提高内部审计质量。随着医院信息化建设及会计电算化水平的提高，许多医院内部审计没有跟上时代的步伐，仍然停留在手工操作的水平上。有的内审机构虽然配备了电脑，但没有充分地利用，没有开发医院内审的应用软件，没有实现真正意义上的内审微机化操作和管理。在当前医院信息化网络日益普及完善的情况下，内部审计人员的作业手段应尽快由手工控制向计算机系统控制转变，解决审计手段现代化的问题，积极开发计算机辅助审计应用软件，尽快建立行之有效的计算机审计监督制度，把计算机系统及其应用技术当作一种提高内部审计质量和效率的有力工具。要大力加强计算机技术在非现场审计中的作用，充分运用网络信息系统手段对日常业务进行即时监督，形成内部审计的日常监督和实时监控机制。

4．提高内部审计人员业务素质，确保内审工作质量。高质量的审计来自高素质的审计队伍，现代审计制度的建立对内审人员业务素质和品德操行提出了更高的要求。因而，加强内审部门的队伍建设，培养一批高素质的专业审计人才，是推动医院内部审计事业发展的当务之急，也是防范审计风险的有效措施。根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量。而目前我国医院内部审计人员审计科班出身的人少，改行的人多，内部审计人员素质偏低，有的只掌握某一方面的知识，更有甚者对审计业务一窃不通，难以深层次地发现问题。这是制约内部审计工作水平的主要原因之一。为此，国家审计机关或行业协会应着手建立专业内部审计人员素质考核体系，加强对内审人员的各种认证、培训，不断更新知识，提高能力，以保证内审工作质量不断提高。

参考文献:

[1]王涛.医院内部审计的发展方略[J].江苏卫生事业管理,2007.

[2]林品.医院内部审计工作存在的问题与对策[J].医院管理论坛,2009(4).

医保内审工作机制篇2

【关键词】医院内部审计 内容 方法分析

随着医疗体制的改革和强化，人们对医疗单位的审计工作的认识越来越强，并且逐渐将医疗单位的财务、经营以及专项审计等工作内容作为单位内部管理和监督的重点。当前医疗单位内部经营和财务管理中存在很多影响因素，进而对内部审计工作的水平和质量产生不良影响，包括人为、环境以及体制等因素，故必须要分析医院内部审计的内容和影响因素，从而更好的提高医疗单位内部审计工作的能力和水平，更好的为医疗单位服务。

一、医院内部审计的主要内容

（1）财务内部审计是医院内部控制的重要组成部分，财务审计是关系着医院财务收支、经营成果、内部报表、财产物资、资金运用、债务债权、经营损益以及成本费用等多个环节，必须要通过多个环节全方位的配合，从而才能对医院内部有关的经济活动进行监督和评价，且改评价具有真实性和合法性，可以起到监督和指导作用。医院领导以及相关负责人制定经济相关的条例和方案等都需要根据财务审计的相关内容进行组织设计，保证医院资产的完整性。

（2）医院内部审计中经营审计是指对医院内部业务和医院经济活动进行审查和监督，并且对医院活动和业务经营的经济性、效率性以及效果性等进行评价，对于医院内部活动以及财务工作的问题进行查找，并对其进行修正和修改，从而制定切实有效的策略和措施来提高经营审计的水平和能力，提高医院经营管理的效率，改善当前的状态。

（3）专项审计主要是针对医院内部贵重药品、设备以及材料和基建购置、储存和应用过程等进行监督和审计，从而保证这些重要的设备、药品以及材料和基建设备等能够满足医院工作的需求，降低医院的管理风险，减少资源的浪费。通过对这些项目的监督和审查，从而提高其经济利用价值，发挥更大的效益，确保医院价值服务的提升。

二、医疗内部审计的方法

（1）建立和完善医院内部审计制度和组织系统，首先要对医院的内部审计制度进行建立和完善，并要根据国家卫生部相关的文件和政策等来制定医院资深的审计机构或者部门，该审计部门必须要具备独立性的特点，不受其他外界环境以及自身机构的影响，能够起到监督和审查的效果。随着医疗单位业务类型和项目数量的增多，经济领域的活动也在不断增加，涉及到的科目和类型也越来越多，医院领导等需要不断的对审计水平进行提升，在审计部门必须要配备专业的审计人员，通过招聘考核等进行择优录取。从意识上重视内部审计工作，并且要积极的进行培训和指导，打造医院内部高水平、高素质的审计团队，更好的为医院内部审计工作服务。

（2）转变医院内部审计职能的模式，提高审计机构的地位。当前医院随着医疗改革的深化，逐渐出现了所有制形式、运行模式、管理方式以及投入和分配方式的转变，对医院审计工作的能力和水平提出了更高的要求，故在医院内部审计中必须要起到对医院内部活动的审查、防止弊端以及稽查错误等，从而实现对经济活动的监督、评价和控制。审计模式也从监督主导型向服务模式转变，对医院的财务交易进行授权和记录，保证报告和财务记录等一致性，保证财务工作的规范化和透明化，避免信息纰漏的存在。并且要从根本上确保医院审计工作的独立性，不受经济活动负责人的影响，着眼于经济效益和社会利益，确保其服务质量。

（3）完善审计机构，提升审计能力和水平，必须要根据医院内部项目以及部门等配湎嘤Φ纳蠹苹构，并且要配置相关的设备和人员，加强机构自身的建设和调配，根据医院的经营情况制定审计计划，并且要严格按照审计计划等进行落实和实施。招聘具有较高学历和水平的审计人员，并要定期对其进行培训和指导，重点针对医院管理、护理、临床以及经济方面的内容的培训和教育，打造专业化、科学化和现代化的高素质人才，提高医院内部审计工作的能力和水平，从而更好的为医院服务。

（4）拓展医院内部审计工作的范围，医院领导以及项目的负责人等对审计工作高度重视，才能发挥好审计工作的水平。当前内部审计机构的工作人员不仅要对医院财务收支进行监督和防弊，还要对其中的问题进行纠错，并要面向人力资源、经济效益和管理水平的提升，将传统的医院内部审计模式和制度进行转变，保证审计制度的完善性，保证审计工作的全面性和具体化，从而将医院审计工作的面进行拓展，延伸审计工作的范围，对医院内部的舞弊问题 以及存在的其他纰漏等进行严厉检查、监督和打击，从而提升医院管理的综合水平。

三、讨论

医院内部审计工作是随着医疗科技发展和社会进步不断产生的管理模式，该内部审计工作具有独立性和权威性，并且要以服务于医院单位的经营和效益提升为前提，保证医疗项目的顺利开展。故需要加强对医院内部审计内容和影响因素的分析，从而制定更适合医院发展的审计模式，提高审计的水平和综合能，减少医院经营项目的纰漏和问题。

参考文献：

[1]昂慧，杨冬叶，曾英玉，刘杰，万丽红，陈佩珠，周凤.医院内部开展经济责任审计的内容、方法和一般程序[J].中国卫生经济，2011.

[2]宋亚洲.我国公立医院的审计主体框架研究――基于文献分析法[J].现代医院管理，2015.

[3]陈佩珠，林格，古佩明，林丽婷，周凤，侯劲松，黄秋雨，王玲芳.医院内部审计风险问题的防范与控制研究[J].时代金融，2012.

[4]程敏，陈素芝，陈丽娜，罗杨.浅谈医院基建工程内部审计的依据、方法及内容[J].科学咨询（科技・管理），2016.

医保内审工作机制篇3

关键词：强化；审计工作；管理；促进；医院经济：发展

一、审计工作管理的涵义

审计工作管理就是人们在认识审计客观规律和审计环境及其相互关系的基础上，利用现代管理的手段，以有效使用审计资源，充分发挥审计的职能和作用，实现审计工作的目标为宗旨，对审计工作进行计划、组织、指挥、协调和控制的活动的总称。审计工作管理存在于医院审计活动的任何环节，它包括从制定审计计划、审查审计事项，到编制审计报告、建立审计档案等各项业务活动在内的医院审计工作全过程。

二、强化医院审计工作管理的重要意义

(一)有利于医院审计工作职能作用的充分发挥

医院审计监督、评价、鉴定等职能作用的发挥，依赖于医院审计工作的开展，而医院审计工作的开展又依赖于医院的审计工作管理。一是医院的审计工作管理部门要根据医院的经济环境和经营情况，拟定医院的总体审计计划，确定医院的总体审计目标。二是要根据医院的总体审计计划和目标来制定医院分阶段、分项目的具体审计计划和目标。三是制定医院的具体审计方案，并组织实施。至此，审计工作在审计管理中得以有条不紊的开展。从而充分发挥出医院审计工作的监督、评价、鉴证等职能作用。

(二)有利于医院审计工作效率的提高

医院审计工作的5个程序：审计准备、审计实施、审计报告、审计处理和审计档案，都包含着大量细致而繁琐的工作，需要组织合适的人员来完成。而医院审计管理则通过管理的组织系统来委派合适的人选，并协调委派人员之间的关系，使之共同努力实现既定的审计目标，与此同时还制定出激励机制，充分调动委派人员的工作积极性，使审计工作达到事半功倍的效果，从而提高了医院审计工作的效率。

(三)有利于保证医院审计工作的质量

随着医院审计工作的正常有序进行，审计管理人员要随时检查审计工作的进展情况，关注工作中可能出现的问题，及时采取措施加以解决，纠正误差，以保证按时完成审计任务，降低审计风险。与此同时还要对审计人员的工作情况和工作业绩进行客观地评估，从而使医院审计工作质量得到了可靠保证。

(四)有利于医院审计资源的合理使用

这是指医院的审计管理人员根据成本效益原则来组织医院审计工作的开展，以尽可能少的人力、财力、物力的耗用来完成医院制定的审计目标，减少损失浪费，从而促使医院审计资源的合理使用。

三、医院审计工作管理中存在的问题

(一)审计范围过窄

目前，不少医院的审计工作仍然停留在传统的财务收支领域，审计工作的重点仅仅局限于查错防弊，而很少将审计的触角延伸到医院经济的其他方面。如医院领导干部任期经济责任审计，医院经济效益审计，医院管理审计，医院国有资产保值增值审计等，致使医院审计的职能作用大打折扣。

1、对领导干部任期经济责任审计介入不深。从客观上来说，领导干部任期经济责任审计的内涵较大，审计的内容难以确定，领导干部的岗位职责不尽相同，审计的方法难以确定，经济责任的明晰度较低，审计的评价难以确定。这些问题的确给医院审计工作带来一些意想不到的难点，致使医院对领导干部任期经济责任的审计工作仅仅停留在肤浅的表面，而很少涉及到实质性的内容。

2、经济效益审计的随意性大。目前，医院经济效益审计的法规和规范尚未健全，审计操作存在着很多困难，审计人员进行经济效益审计过多依据自身的理解和判断，因此在经济效益审计的目标、标准、程序、方法及报告等方面存在着较大的随意性，在专业判断上也难以达到一致性和客观性要求，不能体现经济效益审计的独特价值。

3、管理审计的力度不强。由于不少医院对于管理审计在医院经济发展中的重要作用认识不够，不少医院的领导对于管理审计所能提供的评价、咨询等作用缺乏全面正确的理解，不明白管理审计的真正意义，从心理上排斥管理审计工作，很多医院未将管理审计工作纳入重要议事日程和正常管理轨道，因而投入的审计资源非常有限，致使医院管理审计的力度不强。

4、国有资产保值增值审计尚处于起步阶段。保值增值审计即是能为医院提供价值保值以及增加值的审计，由于国有资产保值增值审计是一个比较新的领域。而医院作为事业单位，享受着国家的财政拨款，对于国有资产保值增值审计在防止医院国有资产流失，节能降耗，增加医院收入等方面的重要作用认识不足，因此许多医院的国有资产保值增值审计尚处于起步阶段，没有更多的动作。

(二)审计人员素质偏低

一是有的医院设置内审机构配备的内审人员没有从严要求，素质低下。二是审计人员大部分都属于财务型，综合业务素质高的人员不多。三是有的审计人员未经过正规的审计业务学习和培训，缺乏必要的专业知识，职业判断能力差。四县个别审计人员职业道德较差，唯利是图，为个人捞好处。五是有的审计人员受权势人员的影响，审计时走过场，这些都严重地影响了审计价值的实现。

(三)审计工作质量不高

一是审计工作的独立性不强。我国医院实行的是院长负责制，审计工作不能置于院长之外，在院长允许的范围内来开展工作，独立性自然荡然无存。而且审计机构往往与本单位的财务机构合二为一，不是独立的专职机构，审计工作就变成了财务会计的自审过程。二是审计工作的方法落后。在医院审计实践中，内部审计仍然停留在传统的事后审计阶段，审计手段单一，审计方法落后，审计程序不规范，审计工作没有严格按照审计准则的要求去做。审计结论较多地依赖于审计人员的经验判断，随意性大，这些问题都直接导致了医院审计工作的质量不高。

(四)审计风险意识不强

随着市场经济的不断发展，医院在分享改革成果的同时，也正面临着一系列新的问题，如会计信息失真带来的财务风险，药品采购收受回扣带来的药品质量风险。医护质量问题带来的医疗风险，尤其是医护质量问题导致的医疗纠纷时有发生，由此形成的医疗索赔，动则几十万，甚者上百万，医院风险已经敲响警钟，然而不少医院的审计人员风险意识淡薄，将医院以上的风险现象置之脑后，视而不见。更为甚者由于审计计划不周，审计经验不足。审计方法不当。而做出错误的审计结论，表达错误的审计意见，由此所带来的审计风险是相当严重的。

(五)审计信息化水平较低

近些年来。我国不少医院信息化水平日渐提高，医院的管理、业务数据资料已经日趋电子化。信息技术就成为医院审计

监控必不可少的工作手段，而现实中，不少医院的审计工作却仍然依赖于传统的手工操作，并未充分发挥计算机和网络技术辅助审计工作的巨大作用。

(六)审计环境不佳

由于我国的公有医疗经济占据主导地位，市场医疗经济尚不十分发达，因此，医院的审计工作未能得到充分重视，致使医院的审计环境不佳，主要表现在以下方面。

1、政治环境方面。医院的审计机构往往不是一个独立的机构，这样，审计作用的发挥就受到严重影响。

2、经济环境方面：有的医院经济基础工作不健全，会计、统计数据不真实，业务、管理数据也不真实，考核指标体系不完整，违法违纪事项较多，给审计工作带来了很大的难度。

3、法律环境方面。医疗行业的审计法律、法规尚未健全，审计工作无法可依，审计操作存在着很大的不确定性。

4、文化环境方面。医院是一个行政氛围较浓的领域，“权大于法”的思想意识还未完全消除，使审计工作进退维谷。

5、工作环境方面。不少医院的相关人士认为审计工作是给自己挑毛病、找麻烦、唱反调，因而从心理上排斥审计，使审计工作困难重重。

四、强化审计工作管理，促进医院经济发展的途径

鉴于医院审计管理对于医院审计工作，对于医院经济，尤其是对于医院改革深化与发展的重要作用，虚该加快医院审计工作管理建设的步伐，健全与完善审计工作管理制度，强化医院审计工作管理。促进医院的经济发展。具体途径为：

(一)拓展审计范围

针对目前不少医院审计范围过窄的现象，医院的审计管理机构和人员应该转变观念，积极拓展医院的审计领域。

1、深化医院领导干部任期经济责任审计。主要审计医院领导干部在任期内医院财务收支活动的真实、合法和有效情况，有无隐瞒收入，设置账外账以及“小金库”等问题。审计医院领导干部在任期内医院国有资产的增减变化情况，有无国有资产的流失。审计医院领导干部在任期内代政府管理的各项基金和资金的收支、划转以及缴纳的情况，有无隐瞒、少缴、拖欠、截留、挪用等问题。以此来考核其财经法纪的执行情况，评价其有无存在着腐败问题。这对于医院领导干部严格要求自己廉洁奉公，尽职尽责具有重要的推动作用，同时也为考察医院领导干部的工作业绩，选拔优秀人才提供了客观依据。

2、遵循医院经济效益审计的原则。一是宏观经济效益和微观经济效益相统一。即评价医疗单位的经济活动是否符合国家的方针、政策、法规，分析其对宏观经济的影响，找出其与宏观经济效益相矛盾、相冲突的问题和原因，并寻求解决的方法。二是当前经济效益和长远经济效益相统一。医院经济效益审计既要考虑近期的经济效益，更要保证经济活动的长期利益。不重视长远利益，缺乏远见的“掠夺式”的短期行为，将损害医院的根本利益。三是直接经济效益与间接经济效益相统一。对于医院这个特殊的行业来说，在追求经济活动的直接效益时，更应该关注救死扶伤、解除病痛、文明建设、和谐社会等社会效益问题。

3、加强医院管理审计的力度。一是寻求领导层的重视与支持。能够得到医院领导的重视与支持是搞好医院管理审计的必要条件，为此，应该加大宣传与交流的力度，通过宣传与交流，促使医院领导转变观念，充分认识管理审计在医院的内部控制监督、风险管理、医疗项目的咨询服务和促进医院价值增加等方面所发挥的巨大作用，充分认识管理审计与医院发展的密切关系，从而重视与支持医院的管理审计工作。二是审计人员应该做出成绩。审计人员应该在管理审计方面做出成绩，以获取医院领导的关注、重视与支持，从而为医院管理审计工作的顺利开展创造一个良好的工作环境。

4、加快医院国有资产保值增值审计的步伐。一是加强对医院总部以及所属各门诊部、各治疗中心的资产、负债和损益情况的审计，审查其经营活动的真实性、合法性和效益性，审查其资金使用和资产保值增值的真实情况：二是加强对医院基本建设项目的审计，对医院的基本建设项目审计应坚持实行事前、事中、事后审计相结合的“全过程跟综审计”；三是加强对医院大型医疗设备的审计。这项审计工作应贯穿落实到设备的引进、使用、维护、报废等各个环节；四是加强对医院后勤物资采购以及仓储保管的审计，应坚持从后勤物资的采购保管制度，采购计划，审批程序，采购过程，验收结算到物资的仓储保管实行全方位的审计监督。

(二)提升审计人员的素质

一是要提升医院审计人员的政治素质。培养审计人员爱岗敬业、勇于奉献、客观公正的精神，将政治理论水平高、思想作风过硬、实践经验丰富、业务素质优良、工作责任心强的人员充实到审计队伍中，对那些不适合担任审计工作的人员要坚决予以转岗。二是要提升医院审计人员的业务素质。培养一批既熟悉本行业本医院情况，又掌握国家宏观经济形势和政策，既熟悉财务审计业务，又掌握计算机技术和工程管理等业务的复合型人才。

(三)保证审计工作质量

一是医院审计机构的设置，应高于其他职能部门，其在行政上应向院长层负责，由医院的行政一把手领导，并向其报告工作。这样，医院审计的独立性才强，审计的职能作用才能得到充分发挥。二是突破传统的事后审计方式，将审计工作的重点放在事前预防、事中控制和事后检查上，采取事前、事中、事后相结合的审计方式。三是在医院审计工作中广泛推行内控制度测评、分析性复核、统计抽样、审计风险评估等先进的审计技术和方法，以确保审计工作的质量。

(四)强化审计风险意识

一是医院的审计机构和审计人员应该时刻保持职业谨慎，并将审计关口前移，对医院可能产生风险的管理漏洞和薄弱环节进行重点监督，加强财务收支审计，加强药品的招标采购审计，加强医护质量控制审计。二是医院的审计人员应该坚持学习审计理论和业务知识，保持求真务实的工作作风。出具客观公正的审计结论，表达正确的审计意见，以此来减少或规避审计风险。

(五)提高审计信息化水平

李金华审计长一直在强调“三个不懂，三个失去”即“不懂计算机审计的人员将失去审计资格，不懂计算机技术的管理人员将失去管理资格，不懂计算机技术的审计机关领导将失去领导资格”。对此，医院的审计人员一定要做出迅速反应，积极探索和尝试在信息化环境下运用信息技术进行审计的模式、方式、方法和手段。严格按照我国计算机审计准则和实务指南的要求来开展审计工作。

(六)优化审计环境

这主要是指应该深化我国医疗经济体制的改革，通过改革转变观念，以此来营造良好的医院审计环境和氛围。

1、政治环境方面。医院的审计机构必须是一个独立的机构，不能与财务机构合为一体，以此来维护审计的独立性。

2、经济环境方面。健全医院的会计、统计、管理、业务等基础工作，减少故意性的虚报、漏报错误，确实保证信息的质量。

3、法律环境方面。制定和颁布医院审计法律法规、审计准则、职业道德、质量标准等规章，使审计工作有法可依。

4、文化环境方面。坚持“法大于权”的思想观念，营造良好的文化氛围。

5、工作环境方面。医院的其他相关部门应该摒弃成见，积极主动地配合审计人员开展工作。优化了医院的审计环境，就为医院审计工作的顺利开展提供了必要保障。

医保内审工作机制篇4

摘 要 内部审计是医疗机构风险管理和内部控制的重要组成部分。如何在现代医疗机构管理中运用现代风险导向内部审计，成为医疗机构内部审计所面临的重要课题。本文首先探讨了医疗机构内部审计的现状，罗列出了内部审计在医疗机构若干环节中的具体运用。其次指出我国医疗机构内部审计在运作过程中存在审计机制不健全，领导体制不顺畅，审计规范操作性不强和独立性得不到保证等问题。最后提出了完善我国医疗机构内部审计的具体对策。

关键词 风险 内部控制 风险管理 现代风险导向内部审计

随着市场经济的不断发展，新医改的逐步深化，医疗市场竞争的日益激烈。医疗机构在不断提高医疗服务水平、改进服务态度的同时，强化医疗机构内部结构，完善自我约束机制，已显得越来越重要。医疗机构内部审计作为一种监督形式，在医疗机构的经营管理中发挥着其他监督形式所不能替代的独立作用。

一、我国医疗机构内部审计的现状

现阶段医疗机构内部审计已不仅仅起到经济监督的作用，在规范医疗机构管理、风险控制、制度建设、漏洞堵塞等方面也同样发挥着很大作用。主要体现在以下几个环节：

（一）基建维修项目的审计

建设工程项目应当开展全过程审计，发现问题及时解决，对建设项目的投资立项，设计管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收和评价等全过程进行跟踪审计，做到事前参与、事中监督控制、事后评价。

（二）财务收支审计及预算执行情况审计

财务收支及预算审计能够督促医疗机构严格执行国家财经法规、医疗机构财务制度及医疗机构会计制度，强化医疗事业单位的内部管理，掌握医疗机构资金活动情况，严格控制预算内资金和加强预算外资金管理，提高经济效益，使其持续健康地发展运营。

（三）采购审计

医疗机构要发展、要进步，硬件设施的更新换代是必然的。因此对采购环节的审计是必不可少的，且尤为重要，如何有效地规范、控制对外采购支出，维护医疗机构根本利益，提高对外采购资金的使用效益，已经成为医疗机构管理层关注热点。

二、我国医疗机构内部审计中存在的问题

近年来，我国医疗机构内部审计的发展较快，越来越得到社会的认可和单位领导的重视，但由于传统的医疗机构内部审计是授权为主的审计，根据管理当局的授权对单位的具体业务活动进行审计，因此也面临许多的问题。

（一）内部审计机构建立不健全

《卫生部内部审计工作规定》也要求各级卫生行政部门按照国家法律、法规的规定，设置内部审计机构，配备审计人员，开展审计工作。现实的情况与审计法及其他有关规定相差甚远，由于不少内部审计机构是在行政干预的基础上组建的，因此，内审机构很难在医疗机构受到重视，在组织建设，人员配备及业务管理环境等都不能达到要求。

（二）领导体制不顺畅

内部审计是一项涉及面广、政策性强、涉及有关方面核心利益的工作，需要组织高层的领导和大力支持，应该由单位一把手直接领导。然而，实际情况是真正一把手领导的不多，多数是副职领导，有的是纪委副职领导，个别还由挂靠的部门负责人领导，这种领导体制给内部审计工作带来不少困难。

（三）内部审计的规范可操作性不强

审计的基本原则是依法审计。审计人员不能无根据地对问题凭主观想象进行判断，而必须有一定的客观根据、一定的标准。然而现在内部审计业务活动极不规范，真可谓各唱各的调、各吹各的号、五花八门。

三、完善我国医疗机构内部审计的策略

（一）设置独立的内部审计机构

必须设置独立的内部审计机构，这是内部审计工作开展的组织保证根据《卫生系统内部审计工作规定》，年收入3000万元以上或拥有300张病床以上的医疗机构应设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员。这是内部审计工作开展的组织保证。只有明确内部审计机构的独立性，保证内部审计机构在本单位主要负责人的领导下开展工作，才能充分发挥内部审计的职能作用。

（二）建立健全医疗机构内部审计规章制度

建立健全医疗机构内部审计规章制度，这是加强内部审计工作的重要保障依法审计是内部审计人员开展工作的依据，是审计监督的基本原则，是审计的灵魂所在。只有规范内部审计机构和人员的执业行为和执业过程，建立健全医疗机构内部审计规章制度，才能保证内部审计质量，提高内部审计效率，使内部审计工作有章可循、有法可依。做到内部审计工作规范化开展。

（三）配备高素质的内部审计人员

配备高素质的内部审计人员，这是加强医疗机构审计工作的关键只有从医疗机构管理的角度出发，配备一些既懂审计与财务、又懂工程及管理的高素质复合型人才，才能提高内部审计工作质量，更好地为医疗机构管理把关。

（四）全面推进内部审计转型与发展

全面推进内部审计转型与发展，把审计重点放在加强管理，提高效益上首先，开展内部控制评审，促进内部控制的完善和健全，规避风险。围绕内部控制的内容以及内部控制系统的合法性、健全性和有效性进行审查和评价。严格按照不相容原则，从内部管理控制和内部会计控制入手，侧重医疗设备购置、招投标、基建工程、物资采购、货币资金及应收账款等容易发生错漏和舞弊行为的业务流程和控制环节进行重点评审。

参考文献：

[1]蒋燕辉.现代内部审计.中国财政经济出版社.2001.

医保内审工作机制篇5

关键词：新医改；医院管理；内部审计

新医改是对传统公立医院管理制度的改革，同时也是对医院服务模式的调整，为了适应这一政策，医院需要加强医疗卫生服务管理，不断探索提高医疗服务水平的方法，需要加强内部控制，优化就医流程，规范医疗行为，提升医疗服务人员的工作积极性，从而提升医疗服务质量和患者的满意度，从而树立良好的医院形象。因此，文章主要针对新医改政策框架下医院内部审计工作展开分析，报道如下。

一、医院内部审计中存在的问题

随着内部审计工作的不断进步，推动了医院内部审计工作的发展，这有益于医院管理质量的提升，但是在实际工作中，也存在不少与现代市场环境不相适应的情况，迫切需要解决。

（一）内部审计机构不健全

新医改要求年收入超过3000万元或拥有300张以上病床的医疗结构应当设置独立的内部审计部门，同时由专业审计人员负责。但是就我国目前现状分析，许多医院没有设置独立的内部审计部门，就北京、上海等地的医院来看，仅有部分医院按照这一要求设立了独立的内部审计部门，多数医院尚未建立内部审计机构。

（二）内部审计工作的独立性差

我国医院内部审计工作多于行政干预的基础上实现的，内部审计工作是以领导的调度为中心而非科学的规划作为指导，是由领导全权负责，导致决策、执行、监督等工作都是由领导实现，这会导致内部审计失去其应有的作用，缺乏独立性。医院内部审计主要包括了医院的经营活动、财务会计以及内部控制等方面，但是就我国目前的现状分析，许多医院认为内部审计工作就是财会管理工作。

（三）内部控制制度不完善

长期以来，我国医院采取“双轨”并行的模式，出于医院发展的目的，医院在加强管理和灵活变通之间处于两难之境，导致内部管理存在一定的问题，财经法规意识相对比较松懈。从实际情况分析，我国医疗卫生事业内部控制工作尚处于初级发展阶段，部分医院虽然出台了一些规章制度，但是尚未形成系统的管理体系，缺乏可行性、科学性以及严谨性，增加了审计风险。

（四）内部审计人员的专业性不高

内部审计是一项专业性的复杂工作，就目前医院内部审计团队的整体素质而言，难以适应现阶段医院内部审计工作的要求，主要在于：①内部审计人员大多都是财会人员，缺乏专业的法律法规、业务知识等方面的技能，难以适应多元化审计工作的要求；②内部审计人员的专业水平参差不齐，在面对日益复杂的医疗服务环境中，需要不断地更新自身的能力，提高工作效率。

二、新医改政策框架下医院内部审计策略

（一）凸显公立医院的公益性特点

新医改对我国医院改革提出了明确的要求：需要按照保障基层人民的医疗需求、强化基层医疗机构的建设、建立相应的监督机制这三个根本目标，围绕医院的管理、经营进行改革，突破传统的“以药补医”经营模式，将医院自主经营作为切入点，不断改进医院管理制度、价格制度、医保支付制度、监管制度等方面。加强医院的人才建设，保障医院的可持续发展。目前国家对公立医院实施的是预算管理模式，主要是根据医院的规模及收支情况确定预算。实施预算管理有助于保持医院的收支平衡，同时能够强化政府的监管作用，从而改进绩效考核制度。新医改中明确指出公立医院需要加强预算管理，对于出现偏差的预算要及时修正。政府通过对医院收支的审核、成本以及结余的管理，制定医疗服务的价格，明确各方的责任与权力，凸显了公立医院的公益性特点。

（二）改进现有内部审计机制

内部审计机制对医院经济效益有直接影响，领导的决策是否合理往往对医院的发展产生巨大影响。目前医院在内部审计机制方面缺乏完善的管理机制，应当从引进优秀的人才、完善选拔制度，给优秀内部审计人员更好的待遇和发展空间，加强内部审计人员的职业教育和培训，完善医院的培训制度和教育制度，注重内部审计人员的层次搭配，保持管理工作的稳定性同时需要重视具有创新性思维的中青年内部审计人员。目前医院内部审计人员的年龄相对而言较大，知识结构单一，缺乏创新思维，建议调整管理层的年龄结构。随着新医改的不断推动，管理层要抓紧学习新医改的政策，不断适应医疗市场变化引起的改变。制定完善的内部审计部门管理制度，并将这些规章制度落实到内部审计部门的日常工作中，并不断提升内部审计部门的工作能力，从而保障医院内部审计的质量。

（三）提高管理人员的专业水平

加强相关知识的学习，同时也要加强计算机管理技术的学习，不断提升自身的专业素养和技能，有助于提高医院内部审计管理的工作效率；或通过将管理方法创新与奖金挂钩，能够激发管理人员的工作主动性。新科技、新技术的应用能够提升医院内部审计的科学性与有效性，将先进的科学技术与方法应用于医院内部审计中，能够有效提升医院内部审计的可持续性发展，同时要遵循发展成本控制原则，保障医院建设的科学性与经济性。对内部审计部门进行考核时，需要结合部门结构以及内部审计人员专业能力，采用专业化的技术对部门整体情况进行评价，及时指出部门存在的问题并强化管理，从而提升医院内部审计质量。

三、结束语

医疗事业的平稳发展与人们的正常生活息息相关，医疗改革的实施是推动社会发展的重要决策之一。自医疗改革推出以来，受到了广大人民群众的广泛认可和支持，但是由于我国经济发展仍处于初级阶段，促使医疗改革的进行受到影响，仍需要不断完善各项制度。医院也要改变传统的经济管理模式，加强医院内部审计，是改善医院经济状况的重要前提。

参考文献：

[1]陈民新医改政策下公立医院加强内部审计的思考[J].中国卫生经济,2014,30(7):90-91.

[2]李丽琼.新医改形势下医院内部审计质量管理的探讨[J].行政事业资产与财务,2016,32(19):84-85.

医保内审工作机制篇6

关键词:医院;内部审计;独立性

在新医改的背景下,医疗行业面临更多的机遇和变数,医院内部审计要适应新医改要求,在敢于借鉴吸收国际先进审计理念,学习和运用《审计法》、《中国内部审计准则》、《卫生系统内部审计工作规定》等法律、法规,大胆创新的同时,检视既往工作中被忽视的环节,以更好地服务于医院的发展。在实际工作中,医院内部审计存在的普遍问题是其独立性较弱。

1.独立性的内涵及意义

1.1国际内部审计师协会(IIA)将内部审计定义为一种独立、客观的保证与咨询活动。它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率,它采用系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理进行评价,提高它们的效率,从而帮助实现组织目标;中国内部审计协会在其制定的《内部审计基本准则》第二条中对内部审计阐述为组织内部的一种独立客观的监督评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。可见,无论对内部审计如何表述,独立性都被看作内部审计不可或缺的重要特质。

1.2独立性是指内部审计活动独立于它们所审查的活动之外。衡量是否独立的标准是内部审计活动的开展是否受到干扰。独立性与客观性紧密相联。在组织中,内部审计机构在经费、人员、内部管理、业务安排等方面应享有充分的独立性,内部审计人员开展工作时应具有客观性,持公正的、不偏不倚的态度和诚实的信条,不应受到管理层和其他方面的干扰和阻挠,不与任何方面达成重大的质量妥协。

1.3独立性是内部审计的生命,是其赖以生存的必要条件。内部审计只有具备了应有的独立性,才能控制审计风险,提高审计的效率和质量,取得依赖审计信息各方的信任,最终达到其为组织增加价值并提高组织运作效率的目的。

2.医院内部审计独立性的现状及成因

现阶段囿于医院审计机构设置、医院管理者的认识、审计人员执业状况等因素,医院内部审计尚难以获得应有的独立性。内部审计的主动性较差,审计过程常受到干扰,审计的结果难以落实,制约了内部审计作用的进一步发挥。

2.1独立性受到医院机构设置的影响

国际内部审计师协会(IIA)在其《实务公告1110-1:机构的独立性》中认为内部审计部门负责人应向能使审计部门履行其职责的阶层报告;在《审计署关于内部审计工作的规定》第四条则更加明确为内部审计机构在本单位主要负责人或权力机构的领导下开展工作。可见,在医院内部,审计部门如何设置,受谁领导,向何人报告工作,直接关系到其独立性。领导内部审计机构的应是单位主要负责人,但单位主要负责人并不是一个具体的概念,实践中既有归属院长领导,也有归属书记、副院长等领导,甚至在有些医院,内部审计机构归总会计师领导。很多医院内部审计机构没有单独设置,而是合并在纪委、监察部门,有的甚至下设在财务部门,难以从组织上保证其享有较高的独立性。在公立医院,职工代表大会是医院的权力机构,代表职工行使民主管理的权力,具有审议医院重大决策,监督行政领导和维护职工合法权益等方面的权力,但在实践中鲜见有内部审计机构归属职工代表大会领导。

2.2独立性受到医院高层管理者认识和态度的制约

长期以来,医院内部审计部门履行双重职能,既要为医院服务,又是政府审计在医院内部的延伸,使内部审计定位模糊,目的不够明确。在一些医院,设置内部审计机构不是源自医院的需要,而是顺应主管机关的规定,医院管理层缺乏重视和支持内部审计的积极性,对给予内部审计较高的独立性存有顾虑。

2.3内部审计的独立性受到医院内部环境的影响

审计的范围是否受到限制,经批准的审计计划是否有足够的人员配置及财务预算,为完成审计活动,接触与业务相关的资料、人员和实物资产是否受到限制,凡此种种,都会对独立性产生影响。

内部审计机构具有熟悉行业法规,了解医院内部情况的优势,便于持续地对医院的经营情况及内部控制的适当性、有效性进行评价,但处于医院内部,难以置身于被审查活动之外,易受到内部不同利益群体的干扰。

2.4对医院的经营管理活动的参与,会使审计人员丧失独立性与客观性。

中国内部审计协会在《内部审计基本准则》第八条规定,内部审计机构和人员应保持独立性和客观性,不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。

在实际工作中,医院内部审计机构和人员从事医疗收费价格管理,经济合同或其他经济事项的核准,直接参与具体的经营方案的设计或实施,负责内部控制制度的设计与执行等有损独立性的情况并不少见,使审计机构和人员与审计事项产生潜在或实际的冲突和偏见,削弱了审计机构的独立性和审计人员的客观性。

3.强化医院内部审计独立性的途径

3.1拟定一个内部审计章程

许多医院制定了内部审计的规定、办法,一般都明确了内部审计机构的职责、职权、范围和程序等,但这些规定大多套用行业、部门或上级的相关制度,很少考虑具体情况,缺乏灵活性,对于独立性涉及较少或规定含糊,不利于执行。所以,制定一个符合医院管理背景、文化特征等具体情况的内部审计章程尤为必要。章程应确定内部审计活动的地位,授权审计人员接触与开展审计工作相关的记录、人员和实物资产,规定审计活动的范围,明确审计机构和人员的权限,保障内部审计工作经费等,并经过医院权力机构(如职工代表大会)和高级管理层的批准,从制度上保证内部审计的独立性。

3.2合理设置内部审计机构

理论上,内部审计机构置于医院权力机构之下,组织地位最高,独立性最强。但现阶段,作为权力机构的职工代表大会,因其本身制度尚不完善,职工代表大会的职能受到各种制约,普遍没有得到有效发挥,难以承担起领导内部审计的责任,如果将审计机构置于职代会的领导之下,可能弱化其独立性。

内部审计机构如何设置,直接影响其独立性,关系到审计工作的权威性和审计监督的力度,因此内部审计机构不能置于其他部门之下或与其他部门合并设置,相对理想的状况是审计机构应单独设置,并置于院长的直接领导之下,便于审计信息的及时传递和审计决定的落实。

3.3加强审计队伍建设,建立内部审计的回避制度

医疗卫生行业内部审计发展不均衡,有些医院起步较晚,人员数量和业务素质难以适应内审工作需要,医院应选配正直勤勉,职业道德良好,业务能力强的人员从事内部审计工作,重视内部审计人员的后续教育,鼓励审计人员参加国际注册内部审计师等执业资质认证。

内部审计人员涉及到与自身利益相关的审计事项,或者与被审计事项负责人有利害冲突时,应主动回避,以保持精神上的独立性,内部审计机构负责人也应向内部审计人员了解存在的偏见与利益冲突,以便合理安排工作。内部审计人员不承担经营管理责任,不负责内部控制制度的设计与执行,以保持独立性和客观性。在实际工作中,因为人手的限制,可能会抽调其他部门人员参与内部审计活动,应注意避免抽调人员评价其所从事过的业务。

内部审计机构和人员还应定期对自身的独立性与客观性进行评估,遇到独立性与客观性受到损害的情形,应当依据行业准则和职业道德的要求处理,而不能屈从压力,做出重大的质量妥协。

3.4加强审计宣传,为内部审计审营造宽松的环境。

内部审计是为组织增加价值服务的,其活动与组织的利益、目标相一致。享有充分的独立性,保持客观公正的态度,是其履行职责必要条件,所以内部审计机构和人员要持续地宣传审计,与医院管理的各个层次进行沟通,消除对内部审计的偏见和误解,特别要使医院高层理解和支持内部审计工作,为内部审计审营造一个能够保持独立性与客观性的工作环境。

强调内部审计的独立性,并不排斥内部审计机构与其他部门的沟通与配合。内部审计首先应处理好与被审计部门的关系,取得被审计部门理解和配合,消除抵触情绪,在做出审计结论前,认真听取被审计部门的意见,这样做不影响内部审计的独立性;内部审计还应处理好与医院其他职能部门的关系,比如与其他监督部门的配合等;内部审计也要处理好与外部审计的关系,以发挥经济监督体系的作用。

3.5确立审计结果的披露制度。

医疗卫生行业内部审计结果的公布和披露制度还很不完善,审计信息的利用程度不高,审计结果只被很小的范围或是主管领导所掌握,管理层对审计揭示的问题不能做出及时的反应,往往导致审计机构和审计人员劳而无获、劳而无功,审计信息的价值大大折扣。推行内部审计结果的公布制度,有利于加强内部审计的权威性,也有利于内部审计获得充分的独立性。医院应将审计结果的披露作为院务公开的内容之一,视审计事项的性质、重大程度合理的确定审计信息的披露范围。

参考文献:

[1]中国内部审计学会编译《内部审计实务标准》[M].中国时代经济出版社.2002

[2]中国内部审计协会编《中国内部审计准则汇编》[M].中国内部审计协会编.2003

[3]张军平.《审计实务》[M].清华大学出版社.2007

医保内审工作机制篇7

随着医改工作的不断深入，相关的配套措施逐步落实，对公立医院的改革要求也愈加明确和紧迫了。既要坚持公立、公益性，又要考虑成本控制，完善内功，提高现有运行效率，建立科学的管理机制，体制。在这种大环境下，如何进一步加强医院内部审计工作，发挥审计的监督、评价、咨询作用，显得更为重要。要想切实提高医院内部审计工作的实效性，就要从医院经营管理的实际需求出发，明确内部审计的基本职责、任务、落实内部审计工作人员的权责以及创新审计思路、方法等方面入手，确保医院内部审计工作能够得到全面有效的开展，实现对医院经营管理活动的全面监督、评价，为医院经营管理工作提供更有力的支持，使医院的经营管理行为更加科学合理，保证医院经营管理能够取得实效。

二、明确医院内部审计的基本职责及任务

医院内部审计工作的开展，必须要结合医改的要求，充分考虑医院管理的复杂性和特殊性。明确医院内部审计工作的基本职责及任务，制定更加实用的制度，规章，才能保证医院内部审计工作得到全面有效开展，并取得积极效果。因此，医院在内部审计工作中首先要应明确内部审计的基本职责，具体包含以下几个方面内容：

（1）医院内部审计的首要任务是在贯彻执行国家审计法规、制度下，制定医院及所属单位的审计监督规定和审计工作制度。对于医院而言，内部审计工作是一项专业性较强的工作，其工作的原则是国家相关的审计法规和制度。在实际工作中，要结合医院的管理需求，对本单位的内部审计工作有明确定位，并充分认识到内部审计在医院管理中发挥的作用，并将这种作用以制度等形式规定下来。制度保证了内部审计部门及人员的工作权限，并保证了在工作中的独立性。医院内部审计工作是医院管理工作中的重要组成部分，其主要任务是贯彻执行国家审计法规、制度，并由此制定医院及所属单位的审计监督规定和审计工作制度。总的任务是在国家审计法规和制度的框架下，按照医院的内部审计制度，推动医院内部审计工作全面有效开展，保证医院内部审计工作取得实效。

（2）医院内部审计工作是健全内部控制制度和保证其执行的重要手段。从目前医院内部审计工作来看，内部审计工作既是建立内部控制制度的重要手段，也是推动医院管理改革的有效助推力。内部审计制度的落实，内审工作的有效开展，对健全医院内部控制制度，并保证内部控制制度有效执行具有重要意义。内审工作不仅监督内控制度的落实，并对其执行效果进行评价，促进医院内部控制制度不断完善。

（3）医院内部审计工作包含承担医院领导及上级审计机构交办的各项审计事项。在医院的管理链条中，内部审计工作是经营管理工作的重要组成部分，内部审计工作既可以作为一种重要的监督手段，同时也是一种重要的管理手段，要不断提升内部审计工作的服务性、增值性。医院内部审计在日常的监督工作职能之外，还要接受医院及上级审计机构交办的其他审计事项，并在开展其他的审计事项中，不断完善现有审计制度、程序，锻炼审计人员。

（4）医院内部审计工作中明确对医院所属单位领导和职能部门的领导调离和任期目标责任开展经济责任审计。考虑到医院国有资产性质，在内部审计工作开展过程中，除了对正常的经营管理行为以及资金管理的审计之外，在医院领导和相关部门领导调离和业绩考核中，要对其开展领导任期经济责任审计。基于医院经营管理的现实需要，要逐步建立医院所属单位领导和医院职能部门的领导任期内经济责任审计制度，并将审计行为常态化。

（5）医院内部审计工作包括对预算资金的收支情况及其效益审计监督。在医院经营管理过程中，对资金合理使用和使用效益的审查是内部审计工作的重点内容。加强对预算资金的收支情况及其效益的审计和监督，既符合国家现阶段加强绩效审计的要求，也是促进医院提高经营管理效果的有效手段。目前，作为内部审计部门，应将审计视角更多地关注到医院预算资金的收支情况及其效益审计，并提出更多可行性审计建议。开展效益审计，符合医院管理层对内部审计工作评价、增值的要求，对提升医院内部审计部门的话语权具有重要的作用。

三、明确内部审计人员的职责权限，加强对审计人员执业行为的监督

在医院内部审计工作中，审计人员是推动内审工作全面深入开展的关键因素，只有对内部审计人员的权责进行明确，才能保证内部审计工作取得实效。因此，应保证内部审计人员在开展审计工作中不会受到各种干扰，职责明确。

（1）医院内部审计工作人员应有权检查医院和所属单位的各种有关会计凭证、账簿、报表、预算、决算、财产，查阅有关财务、财政文件、资料。对于医院内部审计工作人员而言，在内部审计工作中，其工作范围应包括医院经营管理的所有过程，其中与资金和财务相关的过程应作为审计的重点内容。之所以要明确内部审计工作人员的权限，关键在于通过对工作权限的界定，可以规范内部审计工作人员的行为，并且为内部审计工作人员指明工作方向，确保医院内部审计工作能够得到全面有效的实施。为此，在确定医院内部审计工作人员权限过程中，首先应明确内部审计工作人员的检查权，主要应包括：医院和所属单位的有关各种会计凭证、账簿、报表、预算、决算、财产等内容。通过对内部审计工作人员权限的明确，保证内部审计工作得到了有效开展。

（2）医院内部审计工作人员参加医院对科室和个人开展的相关审计工作。在医院内部审计工作中，除了要对重点环节进行审计之外，还应有权按照审计工作计划或管理层的委托对医院的部门和个人开展审计。为了确保针对部门和个人的审计工作能够得到有效开展，在医院内部审计工作中，应根据被审计部门和个人的实际情况，对医院内部审计工作人员的职责和权限进行明确，既要保证审计人员开展审计工作中不受到各项干扰，尤其是来自于管理层的干扰，也要规范审计人员的审计行为，加强对审计人员的职业道德培养，建立诸如三级复核，审计人员质量评定等措施，保证审计结果公正、增加内部审计的威信力。

（3）医院内部审计工作人员对有关医疗业务活动、大型设备采购、药品及试剂厂商遴选等经济活动提供咨询和建议。结合医院经营管理的特殊性，以及医院内部审计工作的必要性，在医院内部审计工作中，内部审计工作人员不但要对资金、财务管理以及其他职能管理部门进行审计、监督之外，还应具有提供咨询和建议的职业水平。查错防弊已经不是内部审计部门的主要职责，随着社会大环境的变化，及医院发展的需要，更需要发挥审计的咨询、评价职能。不仅为医院的发展增效，更能体现出新时期医院内部审计部门的新定位，使内部审计的作用能够得到更大的发挥。因此，医院在内部审计中，应对内部审计工作人员对有关医疗业务活动、医院经济行为等方面提供的咨询和建议进行规范。

四、医院在内部审计工作中应合理选择审计方法

在医院内部审计工作中，审计方法是决定审计工作效果的关键措施，只有根据内部审计工作内容的不同，合理选择相对应的审计方法，才能保证医院内部审计工作取得实效。结合当前医院内部审计工作实际，审计方法的选择应从以下几个方面入手：

（1）积极引入风险防控方法。目前，医院在财务管理领域，内部控制得到了比较好的执行，但在其他部门内控的落实情况并不太理想。内部审计部门受制于人员及专业性的限制，无法对全院的内控制度进行很好的监督、评价。且现有内部控制的固有限制使得审计人员难以发现经济活动中存在的差错和舞弊也会形成审计风险。作为内部审计部门，应考虑引入风险防控理念，对医院的实际经营管理情况进行全面分析，并在分析的基础上发现重大的风险点。以对这些风险点的防控作为审计重点，来对医院现有的内控制度执行情况进行评价，并监督落实、完善。在这个评价过程中，可以委托有资质，信誉好的中介服务组织，来协助内部审计部门共同完成。内部审计既是医院内部控制的重要组成部分，也是监督与评价内部控制其他部分的主要手段，因而在强化内部控制方面可以发挥积极作用。完善医院内部控制审计工作，形成内部牵制和监督制约机制，实现医院向“高效、优质、低耗”的健康方向发展的目标。

（2）积极引入绩效评价方法。作为医院的内部审计部门，绩效评价并不是内审的主要职责。但绩效评价作为上级管理部门对医院的一种考核办法，受到了医院管理层的高度重视。医院采取了一系列的办法、制度来完成绩效考核。作为内审部门，可以在审计工作中引入、借鉴医院的各项绩效考核指标，作为工作评价的标准。例如，医院每年在使用财政资金，都需要编写绩效考评指标，并向财政和上级管理部门汇报。内审部门可以借鉴这些指标，在每年年终时，对财政资金的使用效率、效果进行评价，并将评价结果提供给医院管理层，作为下一年度使用财政资金的参考。

五、结论

通过本文的分析可知，要想提高医院内部审计工作的实效性，就要在结合医院经营管理实际的基础上，明确内部审计的基本职责、任务，出台更加适合医院的内审制度、明确内审人员职责，同时加强对审计人员的职业培养和执业行为监督、创新审计方法等方面入手，确保医院内部审计工作能够得到全面有效的开展，为医院经营管理工作提供有力支持，实现对医院经营管理活动的全面监督，使医院的经营管理行为更加科学合理，保证医院经营管理能够取得实效。

医保内审工作机制篇8

关键词：公立医院；内部审计

公立医院的经济管理处于医院管理的核心地位，决定着公立医院的生死存亡，对于处理国家、医院、个人之间的利益关系至关重要，而内部审计通过评价医院内部的控制制度，指导院领导在行政管理和经营管理方面的决策，从而增加医院的运转效率，让患者以最小的花费获得治疗上最大的满意程度，这样才能使公共医院获得经济效益和社会效益的双重丰收。

一、公立医院内部审计的范围和内容

（一）院长任期经济责任制审计

对院长任期建的工作，尤其是经济工作进行审计，不仅可以使得院长在千头万绪的工作中提高工作效率，保证院长在国家政策和法律支持的条件下，正确行使自己的权利，用科学创新的办法对医院实施管理活动。另外，由于审计工作贯穿于医院整个的经营管理，整个的经济活动就有了监督和控制，对医院的重大决策进行审计，保证医院有科学的长期发展规划以及可持续发展。

（二）财务收支审计

医院内部审计因该明确审计的内容，对大支出大收入按照《医院财务制度》进行不同的分类，包括以下内容。

1. 药品审计。药品是医院开展医疗活动的重要组成部分，做好医院药品审计意义重大，利用电子商务招标，规范进货渠道，控制药品价格，更好地规范药品购销行为；计算药品与其入库时候差价，对总收入超出主管部门及财政部门的核定，及时上缴；核算药品收入占医疗总收入的比例，通过将其控制在点差范围的合理比例中，推进医保制度顺利进行，更好地为大众服务。

2. 成本核算审计。对成本进行审计，重点对药品的经营和医疗服务进行审计，如：通过可通过抽查处方、药品核对及药占比等对药品进行审计，对有差异的金额处方重点审查对药品进行审计；对医疗服务过程中的人力劳动的劳务性支出、固定资产消耗及折旧的支出、对耗材等使用、管理费用等物化劳动和活劳动部分进行审计，找出医疗服务过程中不合理部分，定时审查成本定额完成的情况，继而寻找减少成本消耗的途径。

3. 无形资产审计。医院无形资产可包含医院机制、文化等非实物的形态，审计难度大。主要内容有：无形资产有无虚构，是否真实；是否符合国家的法律法规；无形资产的收入是否及时、全面入账以及财务处理的是否合理；对无形资产的摊销数额是否正确、真实合理；无形资产购买、转让过程中是手续是否齐全、否经过具有评估资质的评估机构进行评估，合同契约是否齐全等。

4. 对外资产审计。医院对外投资审计主要检查对外投资是否经过财政部门和卫生部门的许可，是否符合财务核算制度；是否进行了专业的资产评估、对资产的估价是否正确；对外投资的收益性如何以及收益能否及时回收等。

5. 负债审计。是指对医院的流动负债、长期负债的划分；社会保障费的提取和缴纳是否符合相关规定；病人交付押金是否符合科室平均住院费用，预交的押金剩余部分退款手续是否完善；是否对各类负债账目按照规定进行清理；严格把控负债规模，避免出现负债人无力偿还负债而损害债权人利益，或者负债过多影响医院经济效益的现象。

6. 坏账审计。坏账准备资金比率是否恰当、记录是否完整；坏账在会计报表上的披露是否恰当；坏账冲销时是否上报有关部门并获得批准；坏账的损失确认是否符合规定以及对被确认为坏账后来又收回的账务处理是否及时。

二、公立医院内部审计的依据

审计必须以事实为依据，将医院客观存在存在或者发生过的事作为依据进行审计，包括经济业务、成果等以及反映这些内容的内部控制制度资料、会计资料等。用来检验经济活动或者成果的真实性、有效性及收益性。

1. 理论依据。医院被审计部门要严格按照有关的规定、程序及原则处理从事各种经济活动及处理各种收支情况。

2. 法律依据。必须是与审计相关的法律法规或方针政策作为依据，作为补充部分的地方各级政府和部门的规定在不与国家法律法规相冲突时也可作为审计补充依据。只有有所依，才能在审计工作中正确的做出分析和判断。

三、建立和完善公立医院内部审计的对策

1. 加强对审计工作的认识、提高重视程度。内部审计促进了卫生事业的发展，不仅仅是因为内部审计可以揭露问题，更是因为它在过程之中提出的反馈问题得到了合理的建议，为健全医疗改革机制提供保障力量。而内部审计质量的高低取决于领导对内部审计的重视程度，实践证明，高质量的内部审计能促进医院的经济效益和创新发展，只有通过转变观念重视审计工作，构建规范统一的风险评价体系、培养一批复合型内部审计人员、科学扩大内部审计范围、健全内部审计组织架构、强化后续跟踪审计，才能更好的处理国家、医院和人民之间的利益。

2. 审计质量关系医院的生死存亡及创新发展，作为审计工作的直接执行者，现代审计工作不仅要求不仅要求审计人员有着较高的政治素质、法律观念、熟悉相关部门规定；它也要求审计人员不仅在财务、审计方面具备专业素质，对市场、管理等经济学也具备一定的储备知识和学习能力，是一项体现专业性、技术性的工作；并且在在信息化的背景之下，计算机的熟练应用也是必备技能。只有具备高素质的队伍，才能正确履行审计工作在经济监督的职责，更好地促进医院发展建设。

3. 建立健全内部审计机构，加强制度化建设。按照法规法规，坚持实事求是的原则、依法审计是审计人员应该有的道德准则。只有有通过狠抓内部制度，设立合理的内部审计审核机构，明确规定审计人员的工作制度和岗位职责，审计人员的行为才会规范、有章可循，审计工作才会得到有效监督，审计部门的职能才能得到合理保障，真正做到制度化、规范化，保证审计工作的有效顺利开展。

4. 发挥内部审计的管理效益。新型医疗改革的推动落实，标志着我的医疗卫生事业也进入一个全新的发展阶段，公立医院应当结合自身特点及地方特色，严格加强内部审计工作，控制医疗服务成本，增强医疗服务效率，简化医疗服务流程，规范诊治行为，也为医务工作者提供舒心的工作环境，激发工作积极性，在经济活动中做到事前、事中、事后都有监督，对经济工作进行综合性监督，让患者通过最小的花费获得最好的疗效，让审计工作渗透到医院经营的全过程，及时找出薄弱环节，提出相应对策，及时反映给上级领导，确保医院经济效益和社会效益实现双重保障。

参考文献：

[1]臧学英.关于公立医院体制机制改革问题[J].现代医院，2008（08）.

[2]吴海燕.公立医院内部审计制度的完善[J].会计之友，2006（06）.