内控合规心得体会范文
时间：2023-10-30 17:50:04
内控合规心得体会篇1
一项多年的市场调查研究表明，一个企业要想在激烈的竞争中挣得一席之地，企业经营管理者必须重视内部控制与风险管理两个方面。随着经济的快速发展，企业面临的风险日益增多，企业管理者对内部控制体系的认识也在不断的变化，内部控制的重点就是对企业风险的控制，这是根据企业内部控制理论发展的历程来看的。风险管理若离开了良好的内部控制体系，风险管理也就失去了基本支撑点，只能是空谈，所以风险管理是建立在内部控制的基础上的，是一个更高层次意义上的控制活动，因此建立一个全面的内部控制系统对于一个企业来说是必要的。
（一）推动企业目标的实现 企业为获得竞争优势，就必须要具有自己公司特色的核心竞争力，但从核心竞争力战略的角度来看，企业只有制定正确的战略目标才能在长期的市场竞争中保持自己的竞争优势，并培养核心竞争力，使得企业在未来的市场中占据有利的地位。但战略目标是否能实施，取决于公司是否具备一套完善的内部控制体系来保证整个业务流程的有效执行。全面的内部控制体系使得企业能够识别与管理各种风险，减少了企业的不确定性，增强了企业的核心竞争力，保障了企业战略目标得以落实。
（二）企业制度与发展的要求 企业内部控制体系的健全支撑着规范的企业法人制度、有限责任制度、科学的企业管理制度等的实施，而企业制度的核心内容包括了以上所说的这些制度，所以说企业制度的实施离不开健全的内部控制体系，与内部控制体系是相辅相成的。另外对于目前相关公司所发生的巨额亏损事件，一个公司如果在内部控制体系上存在欠缺，那么公司的生存与发展面临着巨大的威胁。
（三）有利于在国际市场上取得竞争优势 对公司的管理主要是对风险的管理，国外企业自从提出建立完善的内部控制体系以来，风险管理体系得到进一步的完善，更加拉大了国内与国外的经营环境。但参与国际竞争的前提是与国际企业处在同一经营环境中，所以为了缩短国内国外的风险管理环境的差距，我国必须建立健全适合公司发展的内部控制体系，加大我国企业在国际竞争中的竞争能力。
（四）相关法规的要求 国内国外制定了一系列的法律法规来约束企业通过控制内部控制体系来管理企业存在的风险，为了遵循相关的法规，企业必须构建完善的内部控制体系。另外，企业实现目标收益必须依靠有效率的经营，并遵守法规保护企业的财产安全，这也是投资者进行投资，实现投资者预期收益的基本保证，因此建立完善的内部控制体系也是法律法规、投资者等的要求。
二、内部控制体系基本认识
经过长时间的探索，我国企业内部控制一系列的管理已取得较大的进步，企业也越来越意识到加强内部控制管理给企业带来了巨大的利益，如提高企业经营效率，增加防范风险措施等，这些均使得内部控制管理受到管理者的重视与青睐。因此了解企业内部控制体系的基本概念对企业重视经营和管理，提升公司财务报告的信息质量，发现问题的机制建设，处理外部监管与内部管理的关系等问题有着重要作用。
（一）内部控制概念 内部控制指企业为实现战略目标， 以最少的成本获得最大利润，保护资产的完整，使得企业相关信息资料真实可靠与经营方针得到贯彻执行，确保企业高效经济的运行，在管理过程中采取的一系列规章制度、控制评价体系等方法、措施的总称。
（二）内部控制构建规则 在进行内部控制时，系统必须遵守的规则之一是全面性与重要性原则，全面性指在企业与各单位业务间实施全面控制、监督、执行的过程。重要性则强调在进行全面控制的基础上，分清重要业务及风险率较高的领域，对他们实施不同的管理方法。除了以上两种原则，还必须遵守适应性与成本效益原则。企业外部的环境时刻在变化，若不能使企业内部的环境如业务范围、企业规模等与外界环境相适应，随着外部的环境及时作出策略上的变化，公司跟不上时展的脚步，必会被社会淘汰。当然。若仅仅满足公司各方面的需求，不考虑成本效益原则，公司资金周转不过来，失去投资机会，公司也不能发展壮大。
（三）内部控制构建的关键因素 企业若要建立健全内部控制体系，必要考虑企业内部环境、内部监督，合理的风险评估及良好的信息沟通体系。内部环境的稳定包括机构设置、人力资源、企业文化等，是实施内部控制的基础。其次在处理业务过程时，内部的有效监督有助于发现内部控制存在的缺陷，及早发现问题与改进问题。企业最重要的管理问题是对风险的管理，有效的信息沟通体系，能准确及时收集到所需信息，高效的信息传递能及时识别企业业务存在风险，实现有关目标的风险控制，并确定合理的风险应对策略，降低风险发生的概率。
三、内部控制体系构建存在的问题
近年来，在完善企业制度、法人治理结构时，企业把治理的重点都转向到了建立健全的企业内部控制体系上，以便增加企业自身的免疫能力。在内部控制体系发展的历史进程中，虽然从传统的“二分法”到三要素，最后统一为先进的管理五要素上，然而在进行操作时，对内部控制的工作范围理解依旧狭窄，对控制环境、风险评估和信息与沟通的实施仍考虑得不够充分。还有部分人认为内部控制仅指会计控制，这种以偏代全的理解是一种普遍现象，因此应充分认识现行企业内部控制体系的局限性，以便企业提出更好的改进方案，提高企业的经济效率。
（一）监事设立不规范 现行企业内部控制体系中委托权在所有者与经营着间分配不均的原因在于监事会的来源不规范。大部分企业的监事会由企业内部组成，导致监督的底气不足。其次监事会的权利小，责任不明确，缺乏约束企业规范的机制，其下设置的办事机构大都处于空虚状态，这样设置的监事会有名无实，使得企业处在被内部人控制的状态下，不能作为约束领导者的监督机构，信息的真实性受到质疑，还能为内部人员进行信息造假作掩护。
（二）法人控制结构不平衡 在我国，国有企业占据着重要的比率，这样的结构使得公司间难以实现责权明确，产权分明，进行科学的管理，虽然这些问题得到改善，但企业独立的法人控制还未得到落实，相应的监督机制没有形成。其次，人的责权也不明确，未对监督者与人监督的范围加以确认及认识。虽然人在处理公司业务问题等内部控制上取得了好的成绩，但在委托人对人实施的控制上却没有明显的效果，出现了内部控制只能掌管下级人员，领导人员则无法管理的问题。
（三）内部控制时机与动力欠缺 人没有制定相关的规定来约束自己的言行，因为他们认为这样束缚了自己，无法让自己发挥最大的功效，加上委托人没有对人实施任何的激励约束机制，内部控制的收益隐性化、长期化，边际收益低于边际管理成本时，导致企业的内部控制缺乏动力。内部控制时机缺乏在于没能形成内部控制外部化，实施外部化可以降低信息的不真实性的概率，降低成本。但由于外部力量已被收买，使得行使监督的外部机构难以保持健康的体制，导致外部控制手段落后、成本较高。
（四）缺乏控制的环境 实施内部控制的重要前提是具备一个健康的控制环境。资本市场、经理人市场及企业产品供销市场等外在体系组成了企业内部控制的外部环境，在法人治理环境不成熟的情况下，内部控制体系缺乏约束力。因此必须促进我国市场经济环境的成熟化，加大人才市场对经营层的约束力，才能缩短市场需要的企业内部控制环境出现的时间。
四、内部控制体系评价标准
企业在实际工作中对内部进行控制时，还必须有一套客观的评价标准，这套标准不仅可以评估企业一段时间的工作成绩，改进内部控制体系的不足之处，为管理者提供制定战略目标的依据。内部控制体系的评价标准不仅可以从企业管理方面着手，也可以从上面所讲的内部控制因素入手。控制体系评价的标准可以分为一般标准即应遵循和达到的目标的体系与具体标准，两者相辅相成，共同促进内部控制体系的完善。
（一）内部控制体系的完整性 完整性是其它控制体系评价标准的基础，也是评价标准中最重要的一条。完整性指对企业经营活动的过程进行整体控制，另外内部控制用不同方法进行评价时，每一环节都须呈现出一种系统性，如从资源角度来讲，应建立人力资源控制系统、物力资源控制系统等。内部控制体系的完整性实质上是一个发现问题，分析问题，解决问题的循环过程，这就必须理解内部控制本身是个单独管理活动，并不是个综合的管理制度。企业规模越大越复杂，对内部控制的完整性的要求就越高。最后不管评价什么，都要把评价指标放在一个具体的环境中进行评价。
（二）内部控制体系的合理性 内部控制的合理性指内部控制的适用性与经济性。若企业不考虑内部控制的合理性，会脱离内部控制的根本目标，严重的将给企业的日常生活带来巨大的损失，给公司造成负面的影响。适用性表明企业建立的各种规章制度必须符合企业的要求，由于每个企业的规模大小、经济技术、文化环境不同，所需的内部控制制度也不同，必须依据自己企业的特点，制定适合自己企业运营的工作内部控制体系。经济性主要指提高企业的经济效益，减少浪费，增加物质的循环利用，所以企业应以成本效益为原则，使得内部控制花费的成本与产生的经济效益间的比例保持在适当范围内，这样企业才能盈利，维持企业的正常运转。
（三）内部控制体系的有效性 内部控制的有效性指企业颁布的措施与国家法律法规相适应，在日常生产经营过程中能发挥作用，若不考虑内部控制系统的有效性，则其他的合理性与完整性也就失去了存在的意义。评价内部控制系统的有效性的第一条标准是不与国家的法律法规相抵触，这是企业运作的基本条件，只有满足了这一条，才能考虑企业所追求的目标。有效性要求企业内部控制体系防止错误的发生，提高产业效率与效益。另外有效性还表明企业内部各控制机制必须相互协调发展，不能自相矛盾，不顾此失彼，要使得公司机制在整体上发挥最大效用。
（四）内部控制体系的目标性 在实际工作中，企业管理者考察绩效，评价管理者是否进行了有效管理，都是依据是否完成了制定的目标。其次，目标能否实现，必须通过设置相应的控制因素来实现目标，控制因素则是根据易发生错误环节的特点进行控制来发挥作用的。最后，不同的目标及控制因素需要采取不同的控制方法，才能有效预防问题的发生。因此内部控制体系的评价标准除了以上所说的合理、完整、有效性，还需关注目标性，若一个企业的内部控制体系满足了以上三个要求，却达不到企业规划的目标，也不能算作健全的内部控制体系。
五、内部控制体系构建建议
企业建立的最终目的是为了盈利，但能否盈利的关键在于企业是否建立了一个健全的内部控制体系，好的内部控制体系能给企业带来巨大效益，企业只有在盈利的前提下，才有资本周转，更好地调节企业其它业务协调运转，有动力进行其它的事情，履行社会赋予的责任，为社会的发展贡献自己的一份力量。以上对企业内部控制体系建设的意义，存在的问题，对内部控制体系的认识做了基本的介绍及衡量内部控制体系的建立是否完善的标准讨论，都是为了改善企业内部控制体系的不足，构建一个完善的企业内部控制系统。
（一）决策权、经营权与监督权的平衡 股东大会决定了公司的战略目标与经营方针，但由于股东大会召开的次数少，大部分成员也极少参加股东大会，因此对公司的实际操作有着很大的困难，也就委派给公司重要的人物进行管理。监事会则起到检查公司账务，对公司的违法行为起着监督作用，当经理的行为影响到公司的利益时给予揭发，并监督相应部门给予惩罚。在决策权与监督权和经营权平衡下，可以提高公司部门的合作效率，防止相关部门过分专权损害股东和员工的利益，或者使得有关部门处在虚空状态，不仅没起到任何作用，还可能增加企业的消费，使企业资源得不到合理利用。
（二）审计部门的完善 公司内部审计部门的建立是企业内部控制体系得以发挥作用的有力屏障。审计部门大致可分为隶属于经理层、隶属于董事会、隶属于监事会，分由公司经理直接分管与董事会管理与监事长分管。第一种由于效果差，现基本上已不用，第二种只能适用于公司各部门，第三种能深入到公司的各层管理，是目前运用较广的一种方法。审计委员会的主要责任是监督公司内部制度是否落实，更换外部审计机构及保持与外部审计的信息沟通，更重要的是审查公司的内部控制体系是否适应公司的发展，但是此种机构要防止董事会损害公司的利益。
（三）建立健全的规章制度 内部控制体系的重要组成部分是建立一个健全的规章制度，主要是加强规章的完整性与统一性，防止经济犯罪找到可寻路径，走上不法之路。它的统一可保证不同的人进行不同的操作，对同一笔业务可有相同的结果，不会造成决策由于信息的可比性差带来的失误等问题。其次，公司具备完备的内部控制制度，可以让工作人员有法可依，有章必循，更不会让公司相关的部门形同虚设。内部控制规章制度的建立，使得各岗位的操作流程做到科学与规范化，不仅可以防范风险，还可以堵塞漏洞。
（四）完善的财务控制体制 财务控制制度的完善可以预防公司日常经营活动中所发生的风险，遏制经理层乱用职权，贯彻落实管理层经营方针。由于财务这个特殊的职位，必须由董事会聘任与解散，公司经理聘任，在公司重组时，财务人员是最先被替换的。财务人员与经理相互制约，使得相关财务信息更透明与准确，避免经理与财务人员合谋，使得信息不准确，损害公司与投资者的利益。当公司财务存在重大隐患时，财务人员能及时制止，阻止风险的发生，投资者也能从公司的财务报告中知晓公司的财务状况，决定是否进行投资等问题。
总而言之，企业应知晓企业内部控制体系存在的问题，结合相关的体系评价标准，对企业内部控制有效性的评价提供参考指标。除此之外，我国企业应按照国家规定的法规体系，参考先进公司控制体系指标，加强企业审计部门的监管，完善企业内部控制系统。完善企业内部控制体系不仅依靠公司管理者制定相关制度，还得依赖政府监管部门对企业实施的规章制度进行检查。企业只有完善自己的内部控制体系，抓住企业的核心竞争力，才能在国际竞争中站稳脚步。
参考文献：
［1］刘明辉、张宜霞：《内部控制的经济学思考》，《会计研究》2002年第8期。
［2］朱其俊、苍玉霞：《我国上市公司内部控制与风险防范》《合肥工业大学学报（社会科学）》2004年第5期。
内控合规心得体会篇2
随着我国社会经济的快速发展、医疗卫生体制改革的不断深化、国家对事业单位预算管理体制的改变，以及人们医疗保健需求的不断提高，促使医院的经济活动与财务管理，从内容到形式都发生了很大的变化，同时，医院的财务风险和经营风险也逐步加大。因此，加强医院财务会计内部控制制度的建设，进一步规范医院会计行为，对于保护医院国有资产的安全、完整及有效使用，提高会计信息及其他各种管理信息的质量，保证医院的各项管理制度与措施的贯彻执行，预防、控制、及时查明各种错误和弊端和准确地采取纠正措施，保证医疗活动有序和有效进行等方面都具有极其重要的作用。
二 医院内部财务控制制度的核心内容
控制活动是整个医院内部财务内控制度的核心，也是内控制度具体实行的标准。
1.交易授权审批控制
交易授权审批程序主要为了保证交易是管理人员在其授权范围内授权后才产生的。具体事项必须由制度规定的人员进行审批后方有效。
2.职责划分控制
职责划分程序是指对交易涉及的各项职责进行合理划分，使每一个人的工作能自动地检查其他人员的工作，确保不同部门岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，即符合不相容职务相分离原则。例如，第一，交易的执行、记录以及保管分别由不同的部门和人员负责，采购部门签发采购单，会计部门根据审批过的单据支付货款，仓库人员负责货物的入库保管；第二，根据《会计法》和国家统一的会计制度的要求，明确会计凭证、会计帐簿、财务会计报告的处理程序，实行岗位责任制。
3.财产保全控制
财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施。确保各种财产的安全完整。
4.独立稽核控制
独立稽核是指验证由另一个人或部门执行的工作和记录事项、金额的正确性。内蒙古医学院附属医院在财务部门配备了两名复核会计负责各财务事项的审核，包括严格把关、执行各项开支标准；对原始凭证及附件严格审查；参与会计电算化工作的实施和应用等。
三 健立健全内部控制制度的措施
1.健全规范严谨的内部会计控制制度
内部会计控制制度是医院经营管理的基本制度之一，是衡量管理者、部门员工工作质量的尺度，也是考核医院财务管理水平的重要标准，由此可见，建立和完善医院内部会计控制制度是医院管理的客观需要。
从制度建设入手，按照《中华人民共和国会计法》《内部会计控制规范》和《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等法律法规，结合医院的业务特点和实际情况，制定包括预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、药品及库存物资控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、债权债务控制、财务电子信息化控制等内部会计控制制度。把内部会计控制抽象性、要素性的方法和程序转化为医院财务管理制度中具体可操作的方法与程序。
通过建立规范严谨的内部会计控制制度来约束医院内部涉及会计工作的所有人员及各项经济业务，在内部会计控制制度面前人人平等，全体员工都应是内部会计控制制度的执行者和维护者，任何部门或个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。
2.明确不相容职务的相互分离
内部相互牵制是以事务分管为核心的自检系统，通过职责分工和业务程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他业务人员查证核对。内部牵制主要包括实物牵制、体制牵制、簿记牵制等。在内部会计控制的设计过程中，通常要做到在横向关系上，一项业务至少要经过彼此不相隶属的两个或多个部门，以使每一部门的工作能够接受另一部门的检查和制约，通过交叉核对及时发现错误；在纵向关系上，一项业务至少也要经过上下级有关人员之手，以便上下级互相监督，促使上下级均能忠于职守。总之，财务管理工作不相容职务要相互分离、制约和监督，重要经济事项不得由一个部门或一人办理经济活动的全过程。
3.建立适合医院的成本核算体系
推行目标成本控制搞好目标成本控制，要建立目标成本管理组织体系，把目标成本管理纳入医院日常工作范畴，分析目标成本执行情况，定期考核目标成本。各成本责任中心根据成本管理小组下达的成本指标，结合工作量和相应的固定费用、变动费用等情况将指标落实到人，并采取奖罚措施，达到目标控制的目的。提高全院卫生资源的使用率，降低医疗总成本，稳定病人诊疗费用，降低欠费，提高医院的社会效益和经济效益。
4.建立业绩评价体系
业绩评价体系是运用管理学、财务管理学、数理统计方法，对医院及各科室在一定期间内的业务状况、资本运营效益及业绩等进行定性和定量的考核、分析，做出客观、公正的综合评价。业绩评价是激励与约束机制的基础，只有对各科室的业绩进行评价以后，才能根据其业绩的好坏进行奖惩。医院应根据自身的特点、性质和规模以及组织结构，设计一套适宜的业绩评价体系。
5.规范医院财务部门会计人员
从会计的产生和发展过程来看，会计本身具有内部控制的作用，会计的反映和监督两个职能中，监督职能体现了会计工作参与医院管理进行内部控制的作用。从会计人员在医院的地位来看，会计人员是最适合的内部控制执行者，会计工作是医院内部经济管理的中心环节，医院的经济业务都要经过会计环节转换为会计信息，会计人员能够全面地掌握医院的各种经济活动和财务状况。《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》第三条规定了“医疗机构财务部门具体组织本单位财务会计内部控制制度的落实”，由此明确了财务部门是内部会计控制的组织和实施部门。
6.加强医院文化建设
医院文化是医院在长期医疗服务经营活动中集体创造、逐渐形成并为员工所认同的群体意识及社会公众对医院的整体认知，是一种医院的经营理念、管理制度、行为规范依存于医院而存在的共同价值观念的组合，是培养诚信、忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束，是将医院员工的思想观念、思维方式和行为方式进行的统一和融合，使员工自身价值的体现和医院发展目标的实现达到有机的结合。它是一个医院的中枢神经，所支配的是员工的思维方式和行为方式。对员工应坚持“以人为本”的原则，围绕人的价值管理，在开展医院内部会计控制活动中协调好内部会计控制中的各种关系，制定相应激励措施，创造良好的文化氛围，使员工能以主人翁的精神参与医院管理，充分发挥其主动性、积极性与创造性。
内控合规心得体会篇3
随着经济的发展及竞争的激化，内部控制已渗透到企业的各个领域，人们逐渐认识到内部控制存在与发展并非取决于内部审计人员的主观意愿，内部控制制度不仅是审计工作的基础，而且是企业取得良好经济效益的基础。
（一）FMIS的设计
结合国家电力公司“公司制改组，商业化运营，法制化管理”的改革框架要求，江苏省电力公司从企业内部管理创新出发，坚持“企业管理以经营管理为中心，经营管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心”，组织了一批具有丰富经验的，以会计专业为主的管理人员，针对各部门提出的管理要求，进行业务流程再造，逐步形成了公司本部和所属供电分公司、发电厂自己的《财务手册》，规范企业的各项具体经营活动，形成财务信息管理的纲领性文件，并针对各自的管理重心和经营特点，对各业务的具体流程加以规范。其核心是将企业的财务活动划分为预算管理、合同管理和会计实务三大类型，并且针对每种业务的特点从会计政策、标准流程、部门职责、金额权限、会计科目和标准文档六个方面加以界定。我们称之为“预算管理、内部控制、会计核算三位一体的内部控制系统”（具体流程见下图）。
预算管理、内部控制、会计核算三位一体内部控制系统
（二）FMIS的执行
江苏省电力公司在各单位完善《财务手册》的基础上，通过网络化的计算机程序支持，将其规范的流程和相关业务部门的职权加以固化，并完善自动会计核算功能，构建了FMIS.经多年努力，总体上达到了“管理先进、技术可靠”的要求。至2000年5月，谏壁发电厂已投入运行，扬州供电局、镇江供电局等单位正处于正式运行阶段。
（三）FMIS的内部控制程序
FMIS的内部控制程序在原核算型信息系统的基础上，按《财务手册》规定的内容，将预算管理和作业控制的内容纳入FMIS，建立以预算管理为核心、与其他各专业管理信息系统充分集成、信息共享的财务管理信息系统，其基本控制程序包括控制单元、核算单元和辅助决策单元三个部分。
L、控制单元是江苏省电力公司FMIS的核心组成部分，具体由预算中心和业务处理中心组成。前者根据财务手册预算管理部分的制度规定，负责预算的编制、执行、调整及考评；后者与财务手册的合同管理和会计实务部分规定的业务处理流程、职责、权限相对应，根据其设定的业务标准流程进行各种财务活动的流程控制，并与合同管理等工作相衔接。
2.核算中心主要由总账中心和财务报告中心组成，其中，总账中心主要负责账簿登记等以会计核算为主要内容的管理工作；后者主要负责报表的汇总上报等财务管理工作。
3、辅助决策单元包括系统设置、查询分析和专项处理等。系统设置用以明确财务手册中各部门职责权限和业务流转程序，包括预算管理、责任单位会计核算各种标准代码体系；查询分析是用来提供企业内部管理所需的信息，包括预算、合同、资产及对历史数据进行分析和预测。专项处理主要包括实现与其他管理信息系统的信息共享，对固定资产卡片、工程、物资采购等进行专项管理。各职能部门根据本部门业务特点建立各项管理报告制度。如省公司预算执行报告制度、审计工作向职代会报告制度等都已得到很好贯彻，并已起到了很好的作用。充分体现了江苏电力企业FMIS信息高度集中的特点。
（四）FMIS的内部控制方法
1、预算控制方法。内部控制的一个重要原则，是要为企业所有职能的执行立下一个明确的企业目标，内部控制只能在一个严格制定计划的单位得到执行。江苏省电力公司根据企业的总体目标实行全面预算管理制度，每年由财务、计划等部门对企业的生产、销售、财务等方面制定可行的预算，经有关部门会审，报公司预算管理委员会批准后下发执行，所属各单位在分目标利润的基础上，建立各自的分预算。“只有纳入预算范围，履行必需的审批手续和传递程序的经济业务，FMIS才能处理”的固化软件程序做到了企业内部控制的“自动”控制和“自我”评价。
2.授权控制方法。内部控制要求企业在进行经济活动时要有授权批准制度，以确立完善的工作程序。也就是说公司各级管理人员必须获得批准和授权才能执行正常的经济业务。江苏省电力公司一是根据国家电力公司的授权管理和经营范围制定有关《分级授权管理方法》，并在《授权经营书》上明确规定了经理、厂长的经营决策权、资金使用权等。二是根据国际一流电力公司的标准制定了各级管理人员的《岗位工作标准》，对各岗位人员的权、责进行了明确的分工。FMIS固化的权限管理功能对之进行“自动”评价，超越权限的经济业务将被拒绝，企业财产的安全得到了保证，舞弊行为得到了控制。
3、措施控制方法。
（l）为控制财务风险，避免资金的分散浪费，公司采用收支两条线的管理控制方法，实现了对资金流的统一集中管理和协调安排，降低了资金占用成本，提高了资金的流转速度，降低了企业的财务风险。
（2）在实物流方面，围绕物资采购和生产成本费用的发生实现对实物流转的综合控制。根据授权采购的原则，公司总部成立物资公司及招投标管理中心，对本部及所属各单位的大宗物资采购进行统一招标管理，合理配置资源，降低了库存材料的呆滞积压。所属各单位在授权经营范围内，对所需零星材料、配品配件、办公用品实行一次招标。公司总部财务部、审计部、法律事务部对所属单位标的超过100万元以上的项目进行审查。使用部门根据预算按实领用。财务、审计部门进行检查时，只需通过FMIS系统调用有关材料数据，抽样实地盘点，无需再进行原材料库存盘点，计算账实差异，提高了工作效率。
二、相关控制系统的创新与实践
从理论上来说，企业内部控制的完善与有效有赖于以下四个层次的贯彻落实：以条文形式规定各项经济业务及会计处理的制度、目标、职责分工和各种行为规范，它构成对业务的制度控制层次；建立操作性很强的各种经济业务及会计处理的办事程序，对业务的过程控制加以落实，形成程序控制层次；会计人员对各项经济业务进行直接审核及处理，它构成了对经济业务的结果控制层次；内部审计人员的在线管理和离线监督构成了监督控制层次。
内控合规心得体会篇4
对于中国的大多数企业而言，内部控制更像是一个昂贵的“消防栓”，付出成本进行内控体系、流程和规则搭建，主要是为了应付合规需要和突发事件，能把内控做到形具而又不拘于形的企业不多。在过去的二十多年，从体制、机制到企业文化，中国平安不经意间将内控――这一高深的管理艺术熟谙，已经成为内控和风险管理领域的杰出标杆。
公司治理是内控的核心保证
“内部控制，简单说就是确保集团运作过程中不出问题。”叶素兰说这番话时嫣然一笑。
这位中国平安集团总经理助理兼首席稽核执行官看似轻松的吐露，其实潜藏着一份胸有成竹。谁都清楚，面对保险、银行、投资三大板块业务，近11000亿元的庞大资产，其间对风险的防范需要何等的控制力。而事实上，中国平安就凭借着卓越的治理、高效的风险管控和高速成长的经营业绩，已经成为中国金融业的一面旗帜，一根标杆。
作为金融国际化的先行者，中国平安不断吸收引进境外金融业巨擘成熟的管理经验，实现了从运营、管理和治理脱胎换骨的进化。2002年10月引入汇丰集团这个战略投资者之后，公司风险管理和内控体系的完善，也很自然地融入汇丰的理念；2008年6月，随着《企业内部控制基本规范》的正式，平安率先落实内控法规要求，进一步整合升级内控体系，形成了自身鲜明的特点。
目前，中国平安建立了“集团控股、分业经营、分业监管、整体上市”的组织架构。其中，集团的定位是“有所为，有所不为”,创造集团整体协同价值，发挥战略方向盘、经营红绿灯和业务加油站的作用，落实到董事会层面，负责战略决策，合规风控，代表股东管理和分配资本，并行使监督职责等；集团和监管部门共同构成双重监督体制，各金融子公司分业经营，分别接受对应监管部门的监管；子公司间设有严格的防火墙，严控治理风险、资金风险、财务风险、信用风险、交易风险、信息风险等的传递与系统性风险；集团由于整体上市，公司治理层次清晰、运作透明、信息披露真实及时全面，可以有效根据发展需求动态、均衡配置资源，降低整体风险。
集团董事会专设“审计与风险管理委员会”，由6位独立董事组成，领导集团内控管理中心，与运营、产品等业务模块独立。内控管理中心下辖合规部、风险管理部和稽核监察部，由集团总经理助理兼首席稽核执行官统领履行职责。内控中心将内控嵌入业务和流程，融入日常化运作，确立了内控评价机制，确保实现内控人人参与、合规人人有责，同时实现内部控制体系的整合升级。
据悉，中国平安目前从集团到各子公司，甚至各子公司的分公司，都已基本搭建完成内控和风险管理的架构和体系，确立了以“促进整个集团有效益可持续健康发展”为公司内控与风险管理的战略定位和长期目标，建立了“覆盖全面、运作规范、针对性强、执行到位、监督有力”的“三位一体、三道防线”风险管控运行机制，确保集团并督促子公司经营管理合法合规、符合监管要求，确保单一/累积风险低于公司可接受水平，确保整个集团健康持续发展。
“三位一体、三道防线”主要是体现了在风险管控过程中的角色与职责划分，协作与联动机制，不同企业会有不同的内涵、外延和组成形式。据介绍，平安根据各类相关法律法规和监管规定，风险管控要求，以及综合金融战略发展与经营管理需要构建了符合平安实际情况的风险管控的组织架构、职责分工和协同机制，并在平安规范的公司治理，清晰的集团定位，紧密的集团管控，强大的执行力文化基础上履行职能、紧密配合、彰显价值，有效管控风险，树立典范和领先。平安的“三位一体”是三个专业部门在风险管控过程中分工、配合与协作，是强化事前、事中、事后风险管控三个环节的功能，通过建立与完善制度机制、技术平台、监督和文化，提升风险管控的水平和价值。其中，合规部门主要履行“风险事前策划应对”；风险管理部门主要履行“风险事中监测控制”；稽核监察部门主要履行“风险事后监督报告”。“三道防线”反映了平安的风险管理策略，业务部门是第一道防线，通过建立内控评价与考核问责，将内部控制与日常经营管理融合，嵌入业务和流程，确立内部控制的核心驱动力，将风险管控尽可能的前置。合规部门和风险管理部门是第二道防线，稽核监察部门是第三道防线。同时，平安聘请国际会计师、国际咨询公司等外部独立机构定期对公司进行独立审计、对内部控制的有效性进行独立评价、对风险管理体系的进一步完善和优化提供咨询与建议。金融企业经营的是风险，作为综合金融集团的平安更是如此。对于风险管控，平安善于将合规的制度基因植入流程，流程嵌入系统。通俗地说，就是把复杂的事情简单化，简单的事情流程化，流程的事情标准化，标准的事情IT化。
在集团层面，平安建立了统一的风险定义和分类，统一的风险计量和汇总方法，为集团风险的并表管理打下了基础。“每家子公司都有风险监控的体系，在集团，我们主要是并表管理，每季度进行压力测试。某些风险在单一子公司可能不是问题，但并表到集团，就有可能变成高风险。”叶素兰表示。
凭借着丰富的信息系统管理经验，她善于运用“风险热图”监控风险。“我们现在的常规稽核完全是风险导向的。我们每年把过去一两年发生的风险做成风险热图，通过绿橙红等标示不同风险等级的颜色，能够直观发现整个系统内哪些风险点比较高。而平安的全国运营管理中心也在实施很多非现场的监控和风险预警。”
为了持续改进，集团内控管理中心每年都会对一些重要的流程进行评估，检视流程有没有因为新的业务、产品而产生新的风险。目前，平安还正在实施国内首家综合金融集团全面风险管理（简称ERM）项目，覆盖投资风险等主要风险类别，结合动态风险量化工具和技术，设定相应风险预警限额，完善限额监控机制，为科学合理地建立公司风险偏好体系提供尽可能全面准确的风险动态量化分析，确保单一/累积风险低于公司可接受水平。“我们现在是并表管理，希望以后变成一个可以在后台的监控，更好地动态度量风险。”叶素兰说。
事实上，类似三道防线的说法在国内其他企业并不鲜见，为什么有些企业的重大风险屡屡出现？“做好内控和风险管理工作的核心，是治理架构和发挥人的作用。”集团董事长马明哲指出，只有董事会及下属专业委员会充分发挥作用，高管层高度重视自觉参与，并且守规矩去做每一件事，才能真正做好内控。
叶素兰透露，为了持续完善和改进内控与风险管理，中国平安目前着力打造专业高效内控管理团队和不断创新内控管理手段。创新的内控管理手段包括内部控制有效性评估、三位一体风险管控、全面风险管理、战略项目合规支持与“四新”合规评审、风险并表管理、动态风险监控与预警、专项/远程/突击/IT/任中审计、机构风险评级与管理层评价、强大的IT系统支持、红黄蓝牌处罚、内控/案件问责等11个方面。创新手段为主导，常规稽核重点转为风险导向合理化建议。
“公司如果不守规矩，代价就太大了。任何单位和部门一旦有重大案件发生，就可能会失去业务或机构拓展的机会或资格，从而会影响发展速度。证券部门则会评级下降，丧失推广新产品的机会。个人也一样，集团高管大约一半来自海外，包括我自己，如果事业上有任何污点，将影响我们未来的职业生涯。”她感言。
自上而下合规理念的渗透、传递和内化，背后彰显着强大企业文化的生命力，而“法规+1”则是践行这一文化的行动准则。在2003 年度的系统工作会上，马明哲董事长提出了“法规＋1”的概念。法规有明确规定的，坚决严格执行；法规未明确规定的，按照更高的道德自律标准确定行为规范，坚决“不打球”，不钻政策空子，要保证公司的经营行为经得起任何法规、时间和道德标准的考验。换句话说，“法规＋ 1”就是要用高于法规原则的道德标准来处理事情。或许有人认为企业做到“遵纪守法”就够了，为什么还要提出“法规＋ 1”的概念，用高于法律的道德标准给企业套上“笼头”，这不是给自己“找麻烦”吗？马明哲董事长说这是“建设最高道德标准企业”对我们提出的要求。
中国平安一直在全系统不遗余力地倡导和建立“自觉合规、健康发展”的内控环境与文化，眼下“不敢违、不能违、不愿违”的合规意识深入人心。“不敢违规，是因为检查很容易发现问题，包括在线远程的异常指标提取和分析，威慑力是很大的。如果干坏事就会被发现，侥幸心理大大降低；不能违规，说的是通过制度、机制等，让人没有做坏事的机会，或者无法一个人完成；公司通过文化、激励机制引导，也让员工不愿意违规。”集团合规部副总经理张云平表示，中国平安倡导“内控合规使你持续成功”，合规并不是简单的提出问题，还要帮助解决问题。“内部控制与风险管理工作不仅仅是公司和专业内控部门的事情，它和每一位员工的利益密切相关，它按统一标准建立起员工履职尽责的记录、树立个人品牌、获取他人信赖，它使员工职业生涯更安全更长久，它鼓励员工寻求最佳实践、提高工作效率。”张云平解释说。
内部控制和风险管理已然领先的平安备受外界关注。除了境内外媒体的赞赏评奖不断外，来自央行等国内权威部门和行业巨头也纷纷调研取经“平安模式”。但公司并未就此止步，采访中记者获悉，集团内控管理中心已经有了一系列新的计划安排，月底还准备到香港的廉政公署考察取经。
改革、创新与风控，被平安视作有效益可健康持续发展的永恒主题。如何妥善处理三者之间的关系？董事长马明哲颇有远见地指出，随着社会经济的日益繁荣与发展，科学技术的进步，人们生活水平的不断提高，生活节奏的持续加快，引发了消费者对金融产品和服务需求的变化，这成为金融创新的核心推动力，也促使“金融超市”、“一站式金融服务”等综合金融成为发展趋势。平安始终致力于探索“综合金融”道路，坚持“在竞争中求生存，在创新中求发展”。当然，创新会面临风险，会存在诸多障碍与问题，但平安仍将瞄准国际一流现代金融企业的经营管理机制标杆，践行“法规＋1”、风险管控与健康发展，持续提高抵御风险的内控机制保障能力。
三位一体保驾运营
董事长马明哲曾说过，“小胜靠个人，中胜靠机制，大胜靠平台。要取信于人，一定是一个系统工程。平台，是所有方方面面的整合。”平安的内控和风险管理体系具体究竟如何运转？
在内控体系中，根据定位，合规部门主要履行风险事前策划应对，具体包括战略合规支持、合规评审、合规风险提示、合规检视、制度体系完善等；风险管理部门主要履行风险事中监测控制，包括风险量化监测、风险预警追踪、风险评级应对等。而稽核监察部门负责违规案件查处、经营效益审计、红黄蓝牌处罚、风险事后监督报告和内控文化建设等。
在中国平安，事前事中事后的风险管控已经融为一体。首先在“事前”进行风险识别与评估，定期更新、维护风险列表，分析法律法规、监管规定和行业自律规则的变动情况，提示风险出现的可能和应对策略；在“事中”执行统一的风险管理政策、风险指标和实施标准，监控和报告异常风险情况；在“事后”通过垂直、独立的稽核监察架构，实施风险导向的稽核审计，实地查处，威慑违法违规人员，执行事后惩戒机制，并通过审计工作平台、预警系统，实现稽核的阶段性监督向日常性监督转变，发挥风险监控最后防线作用。
“我们是前瞻性地创新合规内控，确保风险持续可控。内控做得不好，我们有问责措施，这是跟业绩挂钩的。”叶素兰认为，“事前风险的管控很重要，价值很高。”
形与神各具，平安集团旗下各子公司的内控既统一于集团整体，又颇有各自的神韵，严格合法合规、风险可控，确保有效益可持续健康发展。
其中，已成功跻身国内第二大产险公司的平安产险，继实现“健康超越”后，今年又提出打造“行业典范”的鲜明口号。“合规经营”就是“行业典范”最重要的内涵之一。
“我们合规管理方面有三项重要措施：首先是实行对制度出台前的合规评审，特别像平安产险这么大的公司，总部细分为二三十个部门，管理制度上难免产生一些交叉甚至冲突，我们在2008年初就出台了新制度合规评审办法，每出台一项制度，都要符合国家有关规定和公司内控合规管理的要求。”平安产险董事会秘书王仕永介绍说。
其次是系统的制度管理平台，这是平安产险的一个创新。这个平台按部门、业务对外部监管和公司制度文件进行归集索引，还融合了公司的组织架构和各业务部门的作业指导，共4大模块，所有制度文件和工作流程，在这个网络平台上集中管理、实时更新，非常易于查找，目的是让员工及时掌握和执行公司制度，做到有章可循。
内控评价和合规检视也是合规平台的重要举措。“我们分别从公司层面和具体业务流程层面，定期对经营管理中的风险点进行识别和评估，并运用集团统一的内控评价系统平台统一管理，通过抽取样本覆盖来测试控制效果的好坏，测试结果都显示在系统里，而集团内控管理中心也能一目了然，这就能够很好地掌握公司内控状况。”王仕永表示，内控评价时，公司严格规定了程序和工具，甚至包括具体业务环节的细致入微的风险信息、控制措施及针对每一个控制点的具体测试程序，“有严格的工具和表格保证内控测试结果不是拍脑袋出来的，而是经过严格、扎实地测试出来的，能够反映实际内控体系设计和运行状况的”。
平安产险合规部除了日常工作以外，还有一个重要职责是开展合规培训教育，提高全员合规意识。部门定期汇总编辑一份《合规动态》，使员工能够及时接触到最新的政策法规、合规理念和实际案例。
2009年2月，新《保险法》出台，更加强调保护被保险人的利益，同时拓展了资金运用的渠道，强化了监管的力度。对于新《保险法》和旧《保险法》之间的差异，集团法律部门制作下发了一个详细的解读，但产险公司不满足，重点抓学习效果和实际落实，借此深入推进合规经营。“集团全系统的知识竞赛一共设六个奖项，平安产险得了其中五个奖项。”
平安产险管理层非常强调合规从高层做起、从干部做起，每年都组织合规知识竞赛等活动。更绝的是，平安产险的所有干部，不分年龄大小、资历深浅，都必须参加新出台的法规知识的闭卷考试。为此，公司搭建了相应的学习及考试平台，每个人必须从自己的账号登录学习参加考试。考试结束张榜公布成绩，优异者的“奖励”是一摞法规书籍。
王仕永丝毫不怀疑考试的重要性和作用。“合规经营，干部的观念和法规知识水平是关键，全员合规意识是基础，通过学习平台和知识竞赛、强制考试，平安产险的全员合规意识和法规知识得到提升，这是平安产险提高合规管理水平的重要手段。”
平安银行的内控实例
作为中国平安的子公司，平安银行其实还是一个新生的银行。从2007年平安集团整合前深圳商业银行算起，到现在也就三年的时间。甫一开始，集团就空降了豪华的外籍高管团队。如果说开始是为了更好的国际化，现在，平安银行则实现了更好的相互借鉴、相互促进，实现了国际化背景下的本土化成长。
由于银行业的风险具有累积性和突发性的特征，因此，必须要有一个强大的风险管控机制来支撑企业的可持续发展。平安银行代行长叶望春指出，这两年，平安银行的评级从五级提升到两级，其中一个不可忽视的因素就是认真落实监管部门对合规的要求，重点是实施了后台集中，而这种后台集中在其他银行还没有做到。
他举例说，假定平安银行的某一个柜台接收一张原始凭证，该凭证会很快被扫描到上海张江后台中心进行录入，再由张江中心把数字传送到成都的核算中心审核、记账，以确保核算的合规合法性，这是平安银行的内控优势所在。
有观点指出，平安银行及深发展的下一步整合，主要取决于内控。尤其是中国平安内部能不能在各子公司之间形成有效的防火墙进行有效地风险隔离。事实是，中国平安已经构建了一系列符合其风险管控要求的防火墙机制，并有完善的关联交易控制机制，严禁出现价格非公允的利益转移或输送，做到合规、公允、有序。
“如果我们跟信托投资公司有合作，这些都需要合规也有额度的限制。我们是独立的法人，系统也是独立的。”叶望春表示。
“关联交易一定要有防火墙，还要有非常健全的统计、报送和审批机制，我们董事会设立了关联交易委员会，专门关注此类事项。”平安银行法律合规部副总经理李峻峰解释说，平安银行按照前中后台彻底分离的方式，在战略布局上，合规搭建了风险管控的整体框架。集团已经给各子公司搭建了一个比较好的风险管理和内控平台，平安银行的风险管理是在全面风险管理的基础上更加强调条线化，也就是流程化。“流程化银行要求你的风险管理专业化，除了前中后台分离的内控要求外，必须按照信用风险、流动性风险，市场风险、操作风险、声誉风险等系列化分类，把所面临的全部风险识别、区分出来，从风险文化、资源配置、规划分析、制度安排、系统支持、动态监督和信息反馈等多维度开展全流程管理。”
采访中，记者注意到，在整个平安集团，目前已经实现了公章集中管理。因为分支机构掌握着实体公章会蕴藏潜在的道德风险。一旦出现问题，当事人虽然会受到惩处，但是公司的风险已经形成。公章集中管理后，可以保证每盖一个公章，都要经过流程的审核，通过内控措施和IT系统的结合来防范风险。
和产险高管的考试不同，平安银行的外籍高管有自己独特的合规文化推行方式。
平安银行的高管团队以外籍人士为主，包括首席执行官、首席风险官、首席财务官等，在合规事项的推动方面，他们都有着丰富的国际先进经验。集团之所以选聘外籍高管，是因为他们是行业中的典范。对于金融机构要求尽快做大做强的诉求和风险管控的实际从客观上来说是有冲突的，走得越快，出现问题的可能性也就越大。平安银行高级管理层很好地解决了这一难题。。
平安银行高级管理层不仅让平安银行快速稳健地发展起来，而且合规意识非常强，注重从细节上推动、支持合规工作。平安银行每年都举行合规考试，高管主动、带头参加考试；总行行长们每年分头深入支行宣讲合规；还有就是在每次合规活动期间，总行行长亲自抽查各级干部的参与程度。有段时间，每天中午一点半，李峻峰都要到前任行长理查德的办公室，把全行干部的名单给他，他从几百人的名单中随机拨打电话，就活动中的具体内容进行提问，进行现场翻译，电话中答不上来的人就会很被动。问题虽小，但是干部很容易感受到高层是真正重视，而不是开开会走走过场就完事。
从银行角度来讲，合规与内控是银行健康、稳健发展的必备基础。从董事会、高管层到执行层，合规与内控的要求无时不在。合规与内控状况是银监会对银行评级的重要参考因素，也是衡量一个银行抵御各类风险和经营管理水平高低的重要标准。在内控方面，平安银行希望通过巩固和坚持不相容职责分离等内控原则，始终保持业务发展中的“零”案件，形成全面覆盖、管控有效的内控体系。任何细节，不管是审核的，还是业务发起端的，都很难作假。在合规方面，平安银行希望通过塑造良好的合规文化和有效规范员工行为来建立起支撑业务高速发展的合规体系。近年来，陆续举行了“合规促强大”、“牢记合规”、“整序兴诚”等合规文化活动，建立了整改跟踪与员工异常行为监控与举报等合规机制。“一天的业务下来，都会有人检查合规的落实情况。查出来就会上报。谁出了合规的问题，就要得到红黄蓝牌的处罚。这些制度、宣传、活动、机制已逐步使合规成为大家的自觉行动。”代行长叶望春说。
内控评价体系
内控做得好不好，不是自己随口说了算，而是必须遵循《企业内部控制基本规范》要求，建立健全内控评价体系。“内控评价实际上是给了大家一套方法，让大家对履职过程中的风险和制度流程的控制力进行持续的评价。如果发现薄弱环节，就必须改进。”叶素兰说。
为此，中国平安采取了相应的内控评价体系：一是合规部门指导业务部门进行自评；二是稽核监察部门的进行独立评价，主要看业务部门的自评是否到位，然后进行抽查，看看是否存在内控缺陷；三是外部审计机构对内控情况的审计，并出具审计报告。
有了评价还要与考核挂钩，平安的做法是将合规与风险状况、内控评价结果融入KPI指标，进行考核与问责。通过实施红黄蓝牌处罚制度、员工违规行为处理执行标准、案件责任追究制度等进行事后惩戒。从经营成果真实性、经营行为合规性、内部控制有效性和经营决策科学性等方面形成管理层绩效评价，作为考核晋职奖惩依据。评价之后是整改追踪和外部机构的独立审计和监督。
“内控不是某个部门的事情，也不是独立于业务之外的东西，我们将制度融入流程里，流程融入系统里，这样就很难违规。因为对业务流程的每个控制点如何，业务部门最清楚，真正提升内控的意识，人人有责，制度加执行，内控文化必须落到实处。”董事长马明哲表示。
在平安看来，有效管控风险仅是基础，树立最高道德标准和企业典范，提升客户、股东、员工与社会的信赖是平安风险管控工作更远的目标，将信赖建立在制度与标准上，将信赖建立在流程与机制上，促进平安有效益可持续健康发展，为民族金融业的安全稳定、发展强大而不懈努力。他们是这样想的，也正在这样做。
内控合规心得体会篇5
一、会计风险控制的意义
会计风险的控制是内部控制的一个重要方面,随着现代管理手段的不断发展,会计控制方法也逐步增多,如何结合银行业务特点和经营实际,选择适当的控制方法,达到既定的管理目标,已成为各家银行风险管理工作的重点之一。
银行业是高风险行业,为了实现其稳健经营的目标,必须将内部控制的重点放在防范风险上。银行会计是实现银行业务的基础环节,相对于银行风险控制的整体而言,会计风险控制的重要性不言而喻。
二、银行会计风险控制的现状及存在问题
1.认识上不充分,理解上有偏差
银行会计风险的控制存在着不少不容忽视的薄弱环节,对风险的控制认识还不充分、不确切、不完整,存在着这样几种倾向:一是以为内部控制就是整章建制,就是各种规章制度的汇总,对内控是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制认识不够;二是以为内部控制是稽核、审计或管理层的事,与会计无关或关系不大,对会计的职能作用没有充分认识;三是以为内部控制就是相互牵制,对内部控制方式、方法与手段没有整体认知。上述认识上的不充分、不完整是导致会计风险控制措施难以落实、会计控制难以发挥应有效用的重要原因。
2.未形成完整的风险控制制度体系,制度建设滞后
一是有关银行内控制度建设指导意见原则性较强,操作性不足;二是有关内控制度建设的具体要求散见于各种会计制度中,既缺乏完整性,也弱化了内控制度的重要性;三是制度建设上存在滞后性。从总体来看,银行内控制度对新技术、新问题研究不充分,在会计制度中所体现的内控措施落后,如对电算化条件下如何防范风险,在“柜员制”劳动组合下如何实施有效控制等,尚缺乏制度规定。
3.核算程序未形成刚性约束,存在薄弱环节
多年来,银行会计无论是手工操作还是电算化处理,都遵循“双线核算”的原则,相互联系、相互牵制,有着一套较完善而系统的核算程序。但是,在银行中间业务的不断拓展和新技术手段广泛运用的条件下,内控制度却未及时跟进,现行核算程序中也暴露出了逆向操作、“一手清”等隐患。如结算制度规定,应先收妥款项再签发银行汇票、本票,但有些操作人员却是先签发汇票、本票再收款;又如制度规定,商业银行跨系统的转汇应通过人民银行,但有些银行通过其他商业银行转汇等。这就涉及到一个会计制度与操作规程的关系问题,会计制度应是操作规程设计的理论依据,操作规程应是会计制度的具体化,同时又是会计制度得以实施的重要技术手段与保障。而目前的操作规程未对会计制度的执行形成刚性约束,必须按制度执行的硬性规定变成了凭良心、凭习惯办事。由于技术保障措施的不得力,核算程序本身又留有违规操作的隐患,以至于核算过程中屡有违反会计制度的事件发生。
4.内控机制运行的监督弱化,缺乏评价指标
银行业多年来一直很重视会计监督与银行监管,有专门的储蓄事后监督、会计稽核、内部审计等部门,应该说机构较健全。但随着新业务、新科技的发展,监督重心已由一般的业务工作差错转变为银行风险防范,现行一些监督方法与控制手段已显得力不从心,主要表现在:一是侧重于事后监督,事先与事中的风险防范不够。如前所述,属于事中控制范畴的核算程序其相互牵制弱化,属于事前控制范畴的制度建设滞后等。二是对内控机制运行的监督往往被一般性工作差错的查纠所取代,没有及时适应监督重心的转移,缺乏对内控运行情况的深入考核,未设置相应的考核评价指标。三是监督手段相对落后,尤其是计算机操作系统下的风险防范措施的执行,不仅在监督手段上,而且在监管人员素质上都有待进一步提高。
三、会计风险控制的具体措施
1.建立多层次会计控制体制,明确各层次会计控制的具体目标
控制系统是一个有组织的系统,根据内外部的各种变化而进行调节,使系统保持某种特定状态,从这个意义上讲,控制是一种联系与调节,是保证系统在变化着的外部条件下,完成某种目标的行为。因此,目标是控制的前提,是先决条件,也是促成内部控制的要件,没有目标,就谈不上控制。
银行有着自己的经营目标,也有着明确的内部控制目标。《加强金融机构内部控制的指导原则》中明确提出:银行机构内部控制目标是“有利于查错防弊,堵塞漏洞,消除隐患,保证业务稳健运行,确保将各种风险控制在规定的范围内,确保自身发展战略和经营目标的全面实施”。为了确保总体目标的实现,应在统一认识、明确总体目标的基础上,将目标责任层层分解、细化,确立各层次会计控制的具体目标,形成一个明确、具体、完整的目标体系;建立多层次的会计控制体制,使每个群体和个人的行为都处在他人的监督之下,同时以利于不同的人从不同的视角关注企业内控的不同方面,使内部控制目标具体化,以保证总体控制目标的实现。
2.按照相互制约原理,建立科学的内控制度体系
内控制度是内控目标得以实现的充分必要条件。应根据人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》及财政部《内部会计控制规范》,按照分工牵制、授权制约原则,结合自身经营的规模和业务特点,制定科学合理的内控制度,并制定内控制度实施细则,使内控制度形成体系。
内控制度无论是单独设置还是继续在会计制度中体现,设计时均应充分考虑制度的严密性、有效性、先进性和可操作性,并充分发挥“四性”之间的能动作用。制度建设时,在思想上要树立三个观念:一是从防止业务人员工作差错为主转变为以防范银行风险为主;二是要树立信息安全观念,使计算机信息安全管理成为内部控制的关键环节;三是要有全局观念,各项制度既相对稳定,又能随环境与业务的变化能动应变,形成有机整体。
3.分析重点控制环节,完善会计核算程序
内控合规心得体会篇6
关键词：控制性详细规划； 弹性控制； 城市新区； 控制体系；
中图分类号：TU98 文献标识码： A
城市新区是我国城市郊区化的产物，早期主要由于城市蔓延及老城区衰败而产生了功能相对单一的城市片区，如工业区、物流园区、居住区等。近年来城市高速发展，功能结构更加完备，老城更新与旧城改造的深入进行使得城市承载能力趋于峰值，而城市化带来大量人口的涌入与饱和的城市空间产生了矛盾。为避免城市圈层式外扩所产生的负面影响，从而开始了卫星城的建设，被称之为城市新区或新城。此类新区为综合性城市，其功能混合，结构复杂，集居住、工作、休憩、交通四大基本功能与一体，具有完整性、系统性、独立性特征，在地域空间上具有相对明确的发展界限的集中城市化区域。
城市新区的特征决定了其开发控制的弹性要求，由于其受到市场经济波动的影响及前期招商引资中开发商的土地调整要求等因素，在具体的开发过程中，地块的指标、性质都存在着较大的变数。管理部门往往为吸引更多的企业入驻而默许上述调整要求，使得传统控规的控制方法丧失控制能力，控制性详细规划（下文简称“控规”）也因丧失其法定性从而失去控制效能。文章通过对当前控规存在的问题及法定控制体系中的不足分析，寻求控规控制体系对地块调整的包容，形成自身内部的动态调整机制，配合合理的规划管理方式，构建出针对城市新区的弹性控制体系。
1，控规的缘起与作用
控制性详细规划始于上世纪80年代，最早的中国城市规划体系中并不存在控规，但在规划实施过程中，总体规划太泛，不能指导具体地块建设；修建性详细规划又过于细致，不利于整体的把控。当时的中国处在改革开放初期，计划经济向社会主义市场经济体制转型这一大的时代背景下，土地也从计划经济时的无偿划拨转向市场经济的有偿出让，土地的使用强度与利益的挂钩使得了开发商以高强度开发来追求高额利润，从而导致了城市建设朝无序状态发展。在此之下，控制性详细规划应运而生。1982年上海虹桥土地出让规划的编制完成可以说是形成了我国第一个控规，其后桂林中心区详细规划、广州70平方公里的街区规划都在不断完善控规体系，终于在1991年，建设部将控规的内容列入到《城市规划编制办法》当中，这标志着我国控制性详细规划体系的形成，同时也是规划应对中国市场经济初期的城市中存在的各种问题的反应。
控规作为法定规划被确立使得我国城市规划体系更加完善，其产生对城市开发控制具有以下几点作用：首先，承接了上层次的总体规划或分区规划，将上位规划的构想与空间布局通过指标的形式深入落实下来，并指导下一层级的修建性详细规划的编制；其次，控规明确提出了地块的具体控制要求，对规划管理中土地出让、项目审批提供了依据，加强了城市开发中规划、管理、建设三个方面的联系；第三，以数据的形式对城市三维空间进行引导，同时从城市美学、建筑空间等艺术方面对未来开发的建筑体量、色彩、形式、组群等方面进行要求，指导城市设计的进行。
2，当前法定控制体系
控规的控制体系为规划研究的结果，包括规定性（指令性）指标和指导性（引导性）指标。其构成内容主要包括土地使用、设施配套、建筑建造、行为活动[1][[1] 城市规划资料集4—控制性详细规划 [M]: 中国建筑工业出版社，2007. P17—P18]四个方面：
土地使用包括土地使用性质及环境容量控制。土地使用性质主要对用地进行定性、定量、定位，也就是确定土地的使用性质、用地面积及用地边界；环境容量主要强调城市的环境品质及土地的承载力，包括容积率、建筑密度、绿地率等控制要素。土地使用主要以规定性指标为主，突出其控制的核心性。
建筑建造主要包括建筑建造控制及城市设计导引。建筑建造从建筑高度、建筑后退及建筑间距方面进行控制，强调建筑群之间的关系，及城市的消防、抗震、卫生、安全等多方面技术原因；城市设计导引以城市美学为基础，空间艺术设计为手段，对建筑体量、建筑色彩、建筑形式等建筑单体空间环境及建筑空间组合、建筑小品、其他环境要求等建筑组群空间环境方面进行了引导性控制。
设施配套包括市政设施配套和公共设施配套。设施配套保障了城市的生产生活。市政设施包括城市给水、排水、供电、交通等设施；公共设施包括城市的医疗、教育、文化、休闲、办公等设施。
行为活动包括交通活动控制及环境保护规定。行为活动从以人为本的角度出发，考虑到了人的活动的舒适性与安全性。交通活动控制包括交通组织、出入口方位及数量、装卸场地等；环境保护规定包括噪声、废气、废水、垃圾等方面进行控制。
3，当前控规实施过程中呈现的问题
3.1编制技术方面的不足
3.1.1传统控制方法弹性不足
传统的控制方法指对总体城市与具体地块两个层级进行控制的方法。总体城市延续分区规划确定的城市发展目标，预测城市发展规模、建设总量、建设量分布状况等；具体地块承接总体城市层面确定的建设总量，综合建设量分布状况将具体的建设指标平衡到具体地块之中。此种方法在逻辑上并不存在问题，但城市建设是一个自下而上的过程，若干具体地块的建设共同完成城市发展的目标。而现实的建设过程中，地块调整层出不穷，面对如此情形，一旦地块的调整突破了规划的控制性要求，这种控制方法便失去其控制效能，大量的地块调整将导致控规失效。
在城市建设总量一定的情况下，地块指标调整必然导致其他地块指标随之变化。若在不强制保障城市建设总量，过多地块调整可能导致控规失效的结果；而为了保证城市建设总量要求，可能引发城市建设的混乱。在市场面前，控规便显得极为脆弱，其结果是既未保障公共利益，又制约了市场经济的规律，完全偏离了开发控制的初衷。[2]
3.1.2控制指标科学性、灵活性不足
控制指标是控规的核心内容，当前控规指标确定多以类比法、布局模拟法、规范规定法等方法进行确定，这种直接“拍脑袋”或套用国家及地方规范确定的指标难以与具体地区的现实情况相符合，而不同地区的经济情况、日照间距要求、地块位置条件等各有不同，因而形成控规指标与实际要求不符，难以指导控规实施。
控规指标对容积率、建筑密度、建筑高度的限定主要通过限定其最高值的方法进行，而限高值的确定在城市新区这种空间限制条件较少的区域难以确定，而具体地块开发在此区间的取值将受到上限值的限制，指标的可选择幅度难以满足市场要求。
3.1.3土地兼容控制不完善
当前土地分类是按照2011年最新出台的标准制定的，较之1990年标准的分类有所进步，但变化不大。城市用地分类的类型并不能满足规划的实际需求，特别是城市用地开发中的用地混合问题，住宅与商业开发混合一起，新兴物流呈现商业、办公、仓库于一体等多种用地混合形式，这些要求都难以在控规的用地分类中得到满足，简单的强制性要求会造成项目难以实施或过长的申请时间，从而导致了时间与金钱的浪费。
而当前的土地兼容性也难以弥补不同类型用地之间调整的不足，土地兼容性的应用多用于分类中的小类用地之间的兼容，对用地的多样性有一定的促进作用，但总体来说，其应用范围依旧过窄，主要是涉及到中类兼容的多是用于商业性用地对公益性用地，实际操作能力有限，对于用地性质变更问题并无指导能力。
3.2规划管理方面的原因
3.2.1对利益均衡的考量不足
城市新区多是在没有任何产业支撑的基础上兴建的一座新的城市，对于管理者来说，最重要的任务首先就是吸引更多的企业入驻，以促进开发和吸引人口。在这种思想的指导下，管理者往往以较低的姿态在招商中与企业商谈，并开出优惠政策促进企业的进驻速度。企业在开发中多会提出变更用地性质、提高用地指标等要求来增加开发收益，但这种要求带来的用地调整往往对周边用地的交通、环境等条件带来负面影响，而管理者为吸引更多企业往往满足开发单位这种地块变更要求。利益均衡是以不牺牲社会和环境的效益为原则,同时又要做到能最大限度地发挥土地经济效益，这是衡量土地开发利用合理与否的重要标准之一，更是土地开发利用规划所不断追求的目标。[3]而上述做法则可能给城市居民带来交通拥堵、居住环境质量下降、游憩空间减少、公共服务设施使用不便等不良结果，从而使得城市居民的利益不能得到保障。
3.2.2规划管理灵活性不足
当前的规划管理往往出现两个极端，即规划审批完全遵照控规要求或规划审批偏向于开发要求。前者要求过严将导致部分合理性要求被拒绝，土地开发要求提高，城市开发速率降低；而后者由于要求过松将使得规划的法定性丧失，规划变为一纸空谈。而合理的管理与审批应当因时而动，在不同时期做出合理的抉择，灵活决策是周旋于两种极端的核心。
4，弹性控制体系建构
4.1总体分层、侧重控制框架
规划将城市分为三层作为主线进行控制，即总体城市—控制单元—具体地块，针对其不同的功能要求，提出具体的控制方法。
总体城市层面主要是与上位规划的合理对接，对城市的功能定位、人口规模、建设用地总量、各类用地比例等要素进行确定，此层面对具体的建设控制作用较弱，但其中涉及到的人口、用地等定量指标确是指导城市建设的总指标，是强制性的内容，一旦确定，则不得更改。
控制单元层面是分层控制中的核心控制层面。控制单元是根据不同的主导功能，结合道路、绿地、河流等人工与自然边界所划定的月100公顷用地的小块区域，在工业区、物流区范围可适当扩大。控制单元主要强调单元的主导功能、所容纳的人口、净用地面积、开发建设总量、“五线”控制区、公共设施（主要指教育、医疗、养老等公益设施）与基础设施，绿地（包括广场）等强制性控制要素。控制中在控制单元层面强制性的控制上述要素的基础上，才能为下一层面的地块控制提供更大的弹性空间。
在地块层面，控制要求将会放宽，使得具体地块的建设更具有弹性。此层面放弃了传统的地块性质、用地指标、地块位置的单一化，在同一控制单元内部，可进行局部的用地性质、位置、指标的调整，但总的调整则应满足控制单元人口、用地、开发建设的总量要求。
4.2指标分区、逐级控制
规划中同种用地性质聚集形成一定规模的区域多被称为区，如居住用地集中区域称为居住区，商业用地集中的区域称为商业区等。这些用地在空间上的集中既方便使用，同时也促进规模效应的形成，有助于经济发展。这些区域因其业态构成及所关注的核心内容不同促使了规划对其控制的差异。这种差异在规划上有助于规划师对城市总体进行开发强度分区，传统的强度分区观念正由此而来，并具有很强的指导意义。
城市分区包括两个层面的内容，城市总体层面的分区层级和区域内部的分区层级，此两种分区要求的依据不同，侧重的方面也不同，但其共同之处在于将城市开发强度逐层剥离，形成开发量在空间上的分布情况。
城市总体层面的分区层级主要源于城市的功能分区，其关注的内容为土地的开发量在城市中的空间分布状态，而依据则在于功能对建筑业态及开发量的要求。城市的分区在功能的指导下形成了与功能相关用地的聚合，而不同的功能对土地的开发要求也有所不同，无数城市建设的经验告诉我们，城市开发量最高，建筑最为集中的地区为城市商务办公区，商业区次之，其后分别为居住区、小镇、工业物流区、农庄，从而城市开发量在空间上形成层级分明，逐级递减的分布状态。
区域内部的分区层级是对城市分区进行的深入研究，用以承接上层分区，更为细致的将开发量进行划分的控制方法。此类分区层级控制的依据在于区位条件、周边环境、公共设施等因素对开发量分布的影响，侧重于对上层分区进行逐个在分区，形成具体的、更小范围的开发量分布。具体的开发量因受到各种因素的综合作用，需通过技术手段对各类影响因子进行分析，将分析结果叠加，形成开发量的空间分布状态。
4.3用地分类、弹性控制
用地的分类控制难以离开类型学的基础，类型学是一种分组归类方法的体系，其各成分是用假设的各个特别属性来识别的，这些属性彼此之间相互排斥而集合起来却又包罗无遗，这种分组归类方法因在各种现象之间建立有限的关系而有助于论证和探索。而对于城市建设用地的分类，这种特别属性分为公益性与商业性。
公益和商业属性的确定源于开发建设的投资主体及功能构成，投资主体以政府出资与用地开发企业出资与其对应，政府出资建设的用地主要为城市基础设施、公共设施、绿地等类型用地，这些用地的功能在于保障城市正常运转需求、居民生活、人居环境等基本需求，此类用地的开发非以营利为目的。而开发商投资建设的用地主要为商业、居住、工业、物流等能够产生经济效益的用地，这些用地承载着城市的经济活动，是城市活力的核心体现部分。
不同属性的用地类型在规划中的控制方式也有所不同，此种不同涉及到规划指标与用地性质两个方面。对于规划指标，公益性用地需严格执行规划确定的指标要求，而规划应严格控制此类用地的总量及空间分布，仔细核算其服务半径及服务人群数量，合理确定控制指标；商业性用地的指标较之公益性用地指标具有很大的弹性空间，规划中地块确定的指标主要用以指导，并非严格要求，其具体的取值需规划提供更加宽泛的空间，形成不同类型用地各类指标的综合取值范围，开发商可根据具体项目要求取值。对于用地方面，原则上公益性用地的调整在规划中应当被拒绝，而商业性用地可进行用地性质变更、用地置换等用地调整。但在实际操作中也不排除商业性用地与公益性用地进行置换的可能，其前提应保证公益性用地的总量，且调整范围应坚持就近原则，不能跨控制单元进行。
4.4动态调整、单元平衡
城市是一个复杂的巨系统，各因素相互影响、相互制约，规划的实施也应根据实际情况不断调整变化。控规也是一个动态的规划，对于编制完成的控规也应随着时间的推移和社会、经济形势的变化而变化，动态调整便由此形成。其主要应用于规划编制完成后，城市进行开发的过程中，不断监测开发量，并对剩余开发量进行再分配。
城市动态平台的构成需要涉及资料收集整理、数理统计、计算机应用、规划控制理论等多门学科，总的来说是一个保证总量平衡，内部指标变化后开发量再分配的一个综合性过程。其对象主要针对控制单元的开发量、指标及地块层面确定的具体指导性指标。以控制单元的具体量化的内容为基准数据，以地块指导性指标为参照，以具体建设指标为动态因子，通过对不断增多的动态因子与参照指标进行比较，最后与基准数据进行计算，形成最新的合理的各类指标。
4.5分期管理、利益均衡
分期管理是从城市发展的动态过程出发，运用博弈理论，分析不同阶段政府与开发商博弈中自身所掌握的优劣势条件，从规划管理者的角度确定不同阶段的规划管理针对开发者的要求应以何种策略进行应对将更为合理。
新城的建设成形是一个复杂的过程，需要大量的资金、技术的投入，但所有的一切都是以人为主体进行操控，因而城市规划的制定不能抛却“人”这一重要因素而单说技术，这是不完善的。在参与建设的工程中，涉及到多种多样的人的参与，从其对问题的核心关注面来说大致可以分为三类，即开发者（企业）、管理者（政府）、使用者（市民）。简单来说开发者关注的是投资后的资产回报（利润），管理者关注的是社会回报(基础设施建设的资金来源以及社会对城市建设的认可度)，使用者关注的是在其中居住、休闲、工作等一系列社会活动的舒适度。三方存在着相辅相成的关系。
其中管理者为组织核心，其所关注的资金来源与建设成果认可度分别来源于开发者和使用者，同时使用者所关注的社会活动的舒适度则需要政府通过开发者所提供的资金进行支撑，开发者追求的利润的多寡则大多来自于政府提供的政策优势及土地供应情况，这其中的矛盾冲突则主要来源于开发者追求高额利润时对土地的过度开发与居住者对环境的要求。在此之中管理者就将作为一个协调者从中周旋，权衡利弊，做出决断，归结起来就是如何操作的问题，而解决的方法则需要管理者针对城市建设的不同时期以不同的决策来平衡各方利益。
4.6综合弹性控制体系
综合上文所述，城市新区弹性控制框架内容主要针对泾河新城总体设计框架中开发控制部分进行研究确定的，自成体系。这一体系从技术层面和管理层面进行构建，技术层面以分层控制为主要轴线，划分出总体城市、控制单元、具体地块三个层级，对各个层级提出不同的控制要求，而各个层级内部指标及用地的控制需要分期控制和分类控制中的控制方法提供支持，分区控制中的总体分区有助于确定控制单元的开发量，而内部分区则深入控制单元，强调内部地块开发量的分布情况。分类控制中对于用地与指标的控制方法是完善具体地块控制的重要支撑。管理层面以规划的动态调整与分期管理为主，以不同时期的管理策略对具体项目进行动态要求，落实弹性控制的技术性内容，形成从规划到管理完整的综合弹性控制体系。
图1：城市新区控规弹性控制体系
结语
控规充实与完善了我国城市规划体系，但面对当前城市建设中的现实问题，控规所表现出的控制效能逐渐降低，其核心原因在于控规的控制面面具到，控制性过强，引导性欠缺。传统自上而下制定的控规控制要求表面看起来有理有据，一点实施过程中对局部进行调整，则大多毫无办法进行总体上的平衡，从而使得城市建设问题逐渐放大。控规弹性控制体系的建构从上述问题出发，既要保证从上之下环环相扣的控制要求，同时在具体对实施中可能出现的调整问题以规划的弹性来缓和建设中的矛盾，提高控规的适应性与可操作性。把握住控规弹性与刚性的控制度，结合合理的管理方式，提高控规对城市建设的指导性。
参考资料：
[1] 城市规划资料集4—控制性详细规划[M]: 中国建筑工业出版社，2007. P17—P18
[2] 姚燕华 从开发控制谈控制性详细规划的编制[J]: 城市规划，2007.
内控合规心得体会篇7
关键词：企业管理 管控力 财务中心
随着我国经济建设不断发展，国内企业规模日益扩大，大型集团企业的数量也在逐年增加，财务中心作为增强集团企业内部财务管理水平的新的财务组织形式逐渐受到人们的关注与重视，而集团财务中心对于提升公司管控力也具有非常突出的现实意义。
一、集团企业财务工作主要问题
企业财务管理工作水平较低将直接影响到企业整体管控力的水平高低，财务管理工作在整个企业管控力水平促进方面的重要性在集团企业当中体现得尤为明显。但是目前尚有许多集团规模的企业未能建立科学规范的财务中心，以至于在财务工作方面出现许多问题，这些问题没有得到及时解决将直接影响到总体管控力。
（一）缺乏多层次治理管控模式，控制力先天缺失
第一，因为信息不对称，管理到不了位；第二，出资人不到位，所以治理有问题；第三，最可怕的是治理只会做一些宏观决策，而运作的时候需要做很多中微观决策，而中微观决策可以扭曲宏观决策。
因此，在这样一个背景下，多层次治理都流于表面，导致整个管控基础松散，先天缺失。
（二）财务管控力度不强，企业价值流失严重
财务管控薄弱首先体现在缺乏财务战略。财务战略思考三件事：一是怎么去融资，二是怎么投资，三是所投资的公司利用怎么样一个财务体系把它管好。其次，企业在财务管控中还经常出现，预算管理体系无力、资金管理失控、资产管理失当、财务分析和调节能力的丧失、审计稽核能力差、税收统筹无方等问题，给企业的运营带来损失。
（三）管理手段陈旧落后
市场经济条件下的生产经营活动日益复杂，市场遍布各地，需求多样化，由此形成的规模化大生产和高度集中的管理模式，需要大量准确的基础数据和相关信息作支撑。要把这样复杂的信息流、物流和资金流及时、准确地集成起来，传统的管理手段是无法做到的。单纯依靠传统的手工方式来统计、核算、传递有关生产经营过程中的各种信息，不仅速度慢、效率低，而且难以跨越管理幅度、地域分布、交通通信方面的限制，监督管理必然滞后.
二、建立集团财务中心对提高公司管控力的积极意义与措施
公司管控力所涵盖的内容非常丰富，覆盖面也非常广。简单来说，包括了对企业发展战略的管理控制、对企业组织的管理控制、对企业财务的管理控制、对企业经营财务风险的管理控制等。财务中心的建立能够在很大程度上提升上述各个方面的管控能力。
（一）提升企业战略管理控制
财务中心的建立能够根据总公司、子公司以及其他下属单位的财务管理状况及会计信息作出更为合理的集团企业总体发展目标及规划，能够更为合理的进行企业布局，能够更加明确的对各个子公司的发展、业务、管理进行定位。能够加强各个子公司的联动效应，最大限度的发挥子公司与母公司的合力，使得集团企业总体发展战略能更为有效的进行。
（二）加强集团内部组织的管理控制
集团财务中心能够对集团内部进行扁平化的管理，合理调整集团内部各组织结构之间的关系，和谐各管理层级之间的管理幅度，能够完善股东大会、董事会以及集团监理会的运行机制，能够对集团各种制度进行执行力的强化，能够制定出集团营运最为合理的运作机制。
（三）加强财务工作管理控制
集团财务中心最直接的工作着力点就是加强集团企业的财务管理控制，财务管理控制也是企业管控的核心内容。在财务中心的工作及管理下，能够更为有效的将母公司作出的财务决策、投资决策、分配决策、管理决策等全面渗透到各个子公司内部，将各个子公司的财务管理工作进行集中管理，提升管理水平和质量。
（四）加强企业各种信息的传递和整合
1、建立集团公司财务政策与制度管理“统一化”执行监控平台
将全公司所有企业集中在一个会计平台上，就可以通过对大量的参数的设置，对成员单位的会计核算政策、会计科目进行统一和管控，使得集团公司的会计政策真正统一起来，各成员单位只能按照集团公司总部的要求，进行财务核算。子公司之间的财务数据变得可比。
2、逐步实现公司企业资金集中管理的目标
利用信息系统帮助各企业在资金计划的编制、执行、分析过程中逐步提高资金计划编制的规范性、准确性，为集团公司资金的统筹规划提供有效信息；及时预测集团公司整体资金需求，根据资金余缺状况统筹规划投融资活动，平衡各成员单位的资金流动，满足集团公司经营活动对资金的需求。加强资金结算管理，挖掘集团公司沉淀资金，降低资金使用成本
3、统一公司信贷管理，降低资金使用成本
集团公司通过对信贷业务的集中统一管理，可以降低资金使用成本，保持合理的负债结构，加强集团公司的资金风险管理工作。及时掌握银行授信额度的使用情况，根据集团公司整体运营情况调整各成员单位的综合授信使用策略，发挥银行信用额度的最大效用；以信贷业务处理全过程为主线，以预防资金风险为目的，集中管理信贷业务，实现信贷业务全过程的电子化、流程化、规范化处理及全面监控，提高信贷资金使用效益；建立集团公司内部成员单位的信用等级评价体系，规范内部融资业务流程，控制内部融资规模。
三、结束语
集团财务中心是全面加强集团内部以及各个子公司的财务会计管理工作的专门组织，集团财务中心施行集权化、集中化的财务管理工作模式，这样能够将财务管理工作集中到一点，不仅能够节省大量的人力物力财力成本而且可以从全局的高度重新审视集团财务管理工作，能够更加准确的找到母公司、子公司的财务管理切入点，能够最大限度的提升财务管理工作水平，从而促进集团企业管控力水平提升。
参考文献：
[1]李剑.企业集团组建财务公司与结算中心的比较[J].上海会计.2011.3
[2]金晟.财务结算中心在集团公司资金管理中的运作[J].会计之友.2010.8
内控合规心得体会篇8
关键字：城市设计；控制性详细规划；
中图分类号：S611文献标识码： A
一、城市控制性详细规划发展的意义
城市控制性详细规划在城市规划中发挥着越来越重要的作用，对城市控制性详细规划问题，人们一般都没有特别清晰的概念。控制性详细规划的产生，源于经济类型的转变发展，是运用规定的区划方法，对所研究对象进行合理的区域划分，主要是针对土地的开发以及城市建筑等标的物进行划分，制定合理的研究计划。
历史证明，控制性详细规划在城市化进程中发挥了重要的作用，极大的促进了建筑行业的发展。在传统的详细规划中，制定计划时具有很大的随意性，对计划的实施带来了许多不利影响。控制性详细规划相对于传统的规划来说，在很大程度上提高了灵活性，也为计划的事实提供了更坚实的保障。
二、控规方向中的城市设计
（一）控规中关于城市设计的内容与研究对象
城市设计从属于控规内容，即城市设计的内容由研究对象的决定。同时，为了形成城市规划的整体性，划定地区多为城市功能、相对环境相对独立的地区，如商业区、重点风貌区、中心区等。因此，城市设计的对象在区域范围内是控规所规定的局部地区。除此之外，当代城市设计的内在含义已得到了明显的拓展，超出了城市的原有空间，原有形体范畴，同时，城市设计的概念也已延伸至经济、社会、法律、文化等众多领域。这就表明：城市设计的内容在控规中的内容有以下两方面：传统城市规划内容，即城市的空间环境与体型范畴；城市设计中的管理、运行和政策，属于其社会内容。该研究内容可以对整个城市的建设起到管理和调控的作用，同时还属于城市设计中的次研究内容。
（二）主要存在形式
1、思想观念。城市设计以思想观念的形式存在是指，城市设计代表一种价值观，代表该城市思考问题的方法，并以“隐形”状态全面影响控规中的各个环节。因此，尽管城市设计的思想观念形式不具备物质状态，但它仍具有方法论与认识论意义。如：城市设计的主体思想，影响控规的规划目标、指导思想、编制过程等；
2、控规专项。城市设计以控规专项的形式存在是指，城市设计以城市的空间环境、体型范畴为核心，并使其自身具有可操作性、具体性。例如：控规中的道路规划、土地规划、工程规划、街区规划等；
3、独立研究专题。由于运用三维空间的研究方法，决定了该类工作具有特殊性。同时，某些重要区域的设计也体现整座城市的特色与魅力。因此，相关工作者可采用开展研究专题的形式，进行城市设计，并使其独立与控规的编制过程。
三、控规与城市设计相互关系的分析
（一）紧密相连的关系
1、在一定程度上，控规内容决定着城市设计范围的深度，而城市设计的深度又直接关系到控规内容的合理性与科学性；
2、控规的核心要求为：定量、定界与定位，这表明，与之相符合的城市设计也应十分关注自身的“实用性”。此外，一般情况下，城市设计的主要成果，也需通过具体概括等形式，将设计精华表现为控规的控制指标与要素；
3、控规文本与城市设计规划图相吻合。如，在规划建筑高度、建筑容积率、绿地面积等方面，控规文本对其进行规定，城市设计根据该规定，进一步补充、修正其基本构想，从而建立控制指标，避免控规内容与城市设计的脱节。
（二）相互区别的关系
1、由于控规涉及所用技术的经济指标、关注总体规划与分层规划间的评价标准是否一致。因此，控规是城市管理的主要依据。而相比之下，城市设计主要评价市民对居住条件的实际体验，如舒适性、可达性、心理满足感等；
2、控规的主要研究对象为地面布局中的平面处理环节，及用地的综合效益，而城市设计以建筑的空间格局、环境设计、开放空间为主要研究对象，即城市设计以人的视觉空间、生活空间、以及游览空间为主体，强调空间布局的艺术性与层次感；
3、控规的主要内容为项目技术问题、工程实施步骤等，关注建筑是否与市政工程的投资、建设目标等相吻合，而城市的设计侧重于感性认识，以及人们心理上对城市建筑物的总体印象。
（三）控规中城市设计内涵的体现
1、城市设计形态趋于控规化，即城市设计理念受生产方式的影响，标志着一种环境态度或城市观念，具有较为重要的价值评判作用，对控规中采用的研究方法具有指导意义；
2、城市设计技术趋于控规化，即控规方向城市设计中的技术侧重于引导、控制城市的空间环境与体型范畴，促使设计元素相互组合、相互渗透，从而创造出设计的艺术性。
四、城市设计在控制性详细规划中的运用
（一）从编制时序来看，控制性详细规划阶段的城市设计主要有两类 ：一类是在控制性详细规划之前，另一类是在控制性详细规划之后。由于控制性详细规划是法定规划，因此，如果城市设计编制于控制性详细规划之前，则允许城市设计有较大的弹性，但须以总体规划和分区规划为依据，指导控制性详细规划的编制，实际上是城市设计和控制性详细规划一体化的工作方式。如先编制控制性详细规划。再进行城市设计，则要求城市设计尊重控制性详细规划的成果，除非有充分的理由才可更改控制性详细规划，同时应执行法定的控制性详细规划修订审批程序。
（二）控制性详细规划的地位，上承总体规划，下启修建性详细规划，设计内容跨越两个层面因此相对应的城市设计也具有双能:既含有总体规划的城市设计内容(宏观层面)又要指导修建性详细规划及建筑设计(微观层面)。这就要求控制性详细规划阶段的城市设计要注重其特有的“连续性”特点。从“承上”角度，城市设计应服从城市总体规划中的景观规划的构思及规定，同时可视具体情况对其进行合理的修正、调整，特别是总体规划对特定的地段没有具体构思，城市设计仍然要从整体环境角度，对其进行详尽的城市设计运作，从而保证城市整体的艺术水准和环境质量。从“启下”角度，城市计既要构思巧妙、独具匠心；又要避免规定的过多、过死，应为后续设计工作留有较大的创作余地和弹性。
1、宏观层面城市设计
在进行控制性详细规划时，应首先考虑宏观层面的城市设计。宏观层面研究工作内容是城市设计运作的核心工作，主要涉及以下内容：城市历史环境特色的研究、自然环境的保护与利用、结构骨架构思、绿化及步行系统设计、景观视廊的组织、城市节点系统的构思等。
2、微观层面城市设计
微观层面城市设计是对城市特定元素的设计，是城市公共空间的具体化，涉及内容如下：空间组织、景观组织、建筑群体形态、重要“节点”等。微观层面城市设计中尤其要注意设计的弹性，以便于和修建性详细规划衔接。
3、配合控制指标的城市设计
城市设计的最终研究结果，通过利用概括和抽象等方式形成控制指标体系，并最终需要具体体现在相应的建设地块上进行控制，且要在对宏观层面和微观层面研究的基础上进行优化选择，确定相关的定量数据。这部分研究的内容属于“控制”性而非“引导”性，一般包括:道路宽度、断面形式；建筑后退红线建筑体量；建筑高度；广场、公共绿地；绿化带宽度、景观视廊宽度值；停车场的位置、边界范围；文物古迹的保护范围及视线控制规定；保证整体环境面貌的地块最小绿地率等等。
五、案例分析---新疆八一路片区规划实践为例
（一）研究背景
在城市化进程中，新疆及哈密市的发展条件发生重大变化，城镇化进程不断推进，新区的不断建设和老城区不断的更新改造，使得城市整体空间结构发生较大变化，城市整体风貌比较混乱，城市建设急需在控制性详细规划的体系下进行城市设计的引导，以促进城市社会空间和物质空间健康发展。
（二）项目的区位及优势
1、项目的区位
规划区东临西河坝（滨河路），南临回城乡，西侧以规划七一路为界，北临兰新铁路，现状总用地面积1461.84公顷，规划与哈密市总规衔接，规范范围适当扩大，规划总用地面积1495.89公顷。
2、项目的优势
项目位于哈密市中心城区，且紧邻高铁站。周边用地组团主要有吐哈石油基地，西北片区，东北片区，广东工业园，西部新城和老城区。周边用地多样丰富，除了自身较好的发展现状，周边用地的辐射与带动将更好的推进片区未来的建设与发展。周边主要的城市组团是西北片区、西部新城以及老城区。这三大组团基本形成等边三角形，而项目则位于等边三角形的中心。西北临火箭农场，东北临高铁站，独特的地理区位凸显了项目城市设计的重要性。
（三）八一路片区控制性规划的整体构思
依据分析，八一路片区良好的周边资源优势和自身独特的区位，未来必将集聚和吸纳周边组团优势，以助自身更好发展。这决定了其作为哈密市中心城区的“聚宝盆”地位。 老城区：以更新改造为主，内涵式发展，挖掘城市文化特色，完善城市公共基础设施和绿地系统。 西北片区：以现有体育中心为基础，完善文化和商业设施，同时借助高铁站建设的契机，建成城市商务中心。
西部新城：依托新民六路，建设行政文化中心和商业副中心，疏解老城区的居住和服务功能，体现高品质生活的新城区 项目――
1、区别于周边片区组团定位，发挥“聚宝盆”的区位优势；
2、对项目现状元素进行多角度的梳理，发挥正面效应；
3、整合现状，加入新元素，促进片区功能的多元性；
4、利用城市设计手法改变“面貌平平”的现状。
（四）八一路片区的功能定位
1、策动新疆东部对内发展的桥头堡――现代服务集聚区
2、引领哈密市传统与现代交融可持续发展的先导区――文化旅游体验区
3、提升哈密市中心城区发展活力的支撑点――乐活宜居示范区
（五）八一路片区的设计策略
1、整体提升策略--多点辐射，轴向推进
2、空间布局策略--有机聚合，组团协同片
3、交通组织策略――打通梳理，高效有序
4、绿化景观策略--廊网交融，城绿共生
5、文化保护策略――保存传统，文脉相传
总之，城市设计注重个性化的城市特色空间和形态营造，对城市的整体形象有一个直观的表达,实现了规划由二维向三维,由平面向立体的转变，注重人的感知和体验、创造具有宜人尺度的优雅场所环境。但同时城市设计也存在一些问题，由于其尴尬的并非法定的地位和往往过于理想化的成果等问题,也无法替代控制性详细规划的作用。同时我们也可以发现，控制性详细规划存在很大优势，如法定地位、控制力度、内容的详细程度等恰恰是城市设计的劣势;另一方面,城市设计存在自身一定优势,如清晰直观的图面表达,对城市形体和空间的整体引导等也正是控制性详细规划的短板。因此,规划应在分析与研究的基础上,充分发挥两者的各自优势,扬长避短,相得益彰,更好指导城市的建设与开发。
参考文献：
[1]柳健. 控制性详细规划中的城市设计方法研究[D].重庆大学，2006.（5）.
[2]刘雷. 控制与引导――控制性详细规划层面的城市设计研究[D].西安建筑科技大学，2004.（6）.