内控制度范文

时间:2023-03-03 08:00:29

内控制度

内控制度范文第1篇

【关键词】内控稽核;整改措施;内控制度

一、前言

内控稽核是企业内部控制的一个重要组成部分,是会计机构本身对于会计核算工作的一种自我检查工作,财务稽核工作的主要目的就是要对经营风险进行防范,对理财行为进行规范,对内部控制进行加强,从而对企业的经济安全进行保证。

二、实施背景

随着电力企业的不断深入,电力企业即面临着空前的发展机遇,同时也面临着严峻的挑战。电力企业如何建立健全有效的内部控制制度,加强企业内控稽核,提高企业自身经营管理能力,提高企业竞争利,是当前电力企业面临的主要问题。国网扎鲁特旗供电公司财务稽核管理按照国家电网公司“集团化运作、集约化发展、精细化管理、标准化建设”工作思路,利用信息化管理手段加强财务稽核管理,是推进财务集约化进程的一项重要举措,是适应新形式下财务管理的需要。

三、企业内部整改措施

1.开展月度在线稽核,确定稽核主题。全面查找可能存在的风险隐患和问题疑点,出具月度实时监督报告。围绕财务重点专业领域,从会计基础管理、资产管理、预算管理、项目管理、电价电费管理、资产管理等内容开展在线稽核检查,按照“无预算不开支,有预算不超支”的要求严格控制各项支出是否纳入年度预算和月度现金流量预算。

2.财务内控稽核有助于改进企业内部控制制度。国网扎鲁特旗供电公司严格执行《国家电网公司通用制度》,组织各专业人员疏理通用制度,对现有的财务制度、业务操作规程进行细致排查,对照国家电网公司通用制度,对不适用业务发展需要的制度进行废止和修订。完善公司制度属性,确保财务业务发展、业务管理和内部控制延伸覆盖到业务各个环节。实现了我公司财务制度与国家电网公司通用制度的有效衔接,整合内控制度良性机制。

3.提高对内控稽核工作重要性的认识,是加强财务内控稽核工作的基础。内控稽核工作是提高财务管理水平的重要手段。通过内控稽核,可以发现管理中存在的问题,并组织业务人员根据问题形成原因,提出有针对性的意见和建议,有助于提高财务管理水平。组织开展内控专题评价和内控定期评价,对经营管理工作进行自我分析,建立财务风险预警机制,完善财务风险管理体制。在我公司领导的高度重视下,是财务内控稽核工作顺利开展的有力保障。

4.提高内控稽核人员的业务素质,不断提高内控稽核水平。更好地完成财务内控稽核工作,要加强会计基础管理工作,以会计基础管理规规范化预评估工作为楔机,结合会计基础管理规范化预评估工作方案及会计基础管理规范化评价标准自评表,抽调精干人员成立工作小组,制定实施计划,按照时间节点要求,快中求好的完成佐证资料收集。在自查过程中总结提炼典型经验,梳理工作中发现的问题,建立问题整改工作机制,限时完成整改落实。

5.积极落实整改,推动内控稽核成果的转化。财务资产部会同相关业务部门共同探讨分析内控稽核问题产生的原因,提出改进措施和意见,提高内控稽核工作效果。同时,及时查找自身工作中存在的问题,提高财务管理水平,并对在内控稽核工作中发现好的经验和做法,在工作中加以总结推广,促进财务内控稽核和经营管理水平的双提升,积极推动内控稽核成果转化落实。

四、内控稽核管理中存在的问题

随着企业体制改革所面临的市场竞争,要求企业有更完善的内部体系,虽然内控体系和内控稽核在企业内部不断完善及应用。对现行管理中还是存在一定问题。主要表现在:

1.公司内部会计控制缺乏有效性,导致公司在控制上缺少效率和准确性。首先是会计职业素质的更新速度,在发展的过程中,许多老的会计信息没有得到及时的更新与说明,导致不同时期的会计信息理解断层。其次是会计人员与岗位设置还不够完善,由于我公司人才缺乏,财务现在岗位还没有配备完善,导致工作量增加,每个专业岗位的人员不能很好的对自已岗位业务全方位开展工作。

2.各部门缺少有效沟通,现在公司正面临一个全面整合,高效运作的时代,比如现在新上的ERP系统就是通过各部门的整合,提高企业的沟通与效率,能高效的办公。可是在专业管理方面存在许多问题,比如,财务对资产的理解与运维检修部门对资产的理解,可能有出入,可是如果两个部门不沟通不交流,可能就会出现该在财务报废的资产在生产上未上报财务,导致企业资产虚增。可见部门之间的沟通在企业风险控制中也时相当重要的。

3.会计人员素质的提高,任何业务的处理都离不开会计人员的处理,只有会计人员的业务和道德素质的提高才能真正有效的从基础控制风险的出现。由于时代信息化进程的脚步加快,对会计人员的电脑及会计知识的学习要求更高,会计人员岗位之间要多沟通,这样才能对一些其他会计岗位业务有个了解,能理解每笔业务的由来。会计人员的职业道德也要不断完善,要以国家的政策为重,学会自我保护与风险发防范。

内控制度范文第2篇

关键词:企业内控制度 审计 要点

目前在许多企业的管理方法中,内控制度是一种较为有效的管理手段,对于企业的管理效果及效率等具有直接的影响。为了确保企业在这个竞争激烈的市场环境下能够得到快速的发展,应当整理出企业内控制度审计的要点和方法。实际上,完善企业内控制度对于企业的建设和发展来说具有特别重要的作用,能够有效提高企业的内控水准,并且在很大程度上实现企业的目标,促进企业的发展。

一、企业内控制度概述

企业内控制度实际上是一套制度措施,指的是将企业的内部活动进行分工处理,制定出科学且完善的内控制度来保证企业经营目标的实现,确保企业财会信息的完整和安全。这种制度不仅能够使各个部门明确自己的工作内容,还能够保证各部门之间的相互配合、协调工作。根据工作目的和内容的不同,企业内控制度共由会计控制和管理控制两种制度组成,其中会计控制能够通过一系列措施来保证企业内部的财产和财务信息的完整和安全可靠,以及监督企业经济活动的合法性;管理控制指的是采取措施确保企业能够将制定的决策和政策等得到贯彻执行,同时督促企业能够实现其制定的经营管理目标。这两方面的控制相辅相成,有力地促进了企业的发展和进步。

二、加强企业内控制度

(一)树立起新的审计意识

由于目前市场经济体制得到了不断的完善,许多企业都加入了市场竞争的斗争中,因此在企业管理中应当不断加强企业内控制度审计,树立起新的审计意识。首先,改革开放以来,许多企业在经济活动中由于一些人利用法律法规的缺陷,或者由于没有足够的法律意识,为企业甚至是国家带来了巨大的经济损失,因此一定要充分发挥出企业审计监督的力量才能够保证企业的稳步增长;其次,审计意识还应当符合市场经济的要求,企业要想在市场中获得一席之地,就应当加强内部管理和外部的了解开发工作,尽量做到适应市场的需求,提高企业的竞争力;现代企业应当保证所树立的审计意识能够适应现代的需求,现代企业的制度最关键的是要转换一下经营机制,做到权责分明、政企分开,由于现代企业的管理层非常多,而且复杂,因此更应该加强内部的控制和管理,内控制度审计能够将各部门的任务独立化,并且能够直接对各单位的活动的和成果进行监控,因此对于企业的管理和控制具有较积极的作用。

(二)建立全过程的审计范畴

在通常情况下,审计指的是事后的审计工作,但是随着社会形势的不断发展,此类想法已经不再适用,尤其是目前内控制度审计的确立使其得到了一定程度的深化,因此相关的监督部门应当在事前、事中及事后进行全过程的审计。

对于事前审计来说,最主要的作用是未雨绸缪,在日常的经营活动中,人们通常会忽视了事前审计的作用,而只是注重事中和事后的审计工作,实际上,事前审计能够为后面的工作提供有效的补充,可以说事前审计的作用有时候会比事中审计或者事后审计要大得多。比如说在签订供货合同时,必须要全面了解购货企业的经济实力及概况,同时需要监督部门和审计部门的参与,保证内控制度审计的实施,否则可能会导致企业流失一定的经济效益。

事中审计的目的则是促进经营管理,内控制度审计能够对全过程进行管理和监督,在实际的经营活动中,难免会由于各种原因发生问题,而内控制度则可以使企业少走弯路,尽量减少损失。审计的相关工作人员应当多深入基层,认真监督和分析,并且多提出一些建设性的建议,找出企业在内控制度中出现的不足并且及时修正过来,尽量减少企业的损失,促进企业的不断发展。

事后审计在内容和范围方面都是比较广泛的,主要是提出企业的整改建议,通过一些常用的方法来对企业进行全面、正确的分析和评价,并且提出相关的且有利于企业发展的建议,保证企业的稳定进步。

(三)建立全方位的审计约束

内控制度审计能够将原来的审计工作进行一定的完善,而且对于企业的人、财、物等都会有一定的牵扯,因此,应当建立起全方位的审计约束。首先,应当掌握企业内控制度审计的原则,因为只有遵守原则才具有一定的说服力,更有利于执行工作的进行;其次,审计的项目和种类之间联系紧密,因此在实际工作中应当注意结合,而且对于审计过程中发现的会造成巨大经济损失的行为应当加强控制,严重的话要及时移交给纪检监察部门,强化内部管理机制的同时还能有效促进廉政建设;最后,随着企业面临着越来越多的审计内容,企业内控制度审计的工作难度就越来越大,因此在工作过程中应当正确处理好工作量大与工作人员不足的矛盾,突出工作的重点内容,全面促进企业的内部强化管理,从而保证企业经济高效益的有效提高。

三、结束语

总之,在现代企业中,内控制度能够对企业的生产和经营活动起到一定的调节和制约作用,因此可以被看做是企业的“中枢神经”,尤其是对于那些规模较大的企业来说,内部控制的作用就更为明显。对于一个企业,如果实施了内部控制,而且制度比较健全的话,企业的经营就会更加顺利,因此企业应当认识到内部控制的重要性并对其进行充分的利用,加强经营管理,提高企业的经济效益。

参考文献:

[1]胡金祥.小规模企业审计报告对内控制度的考虑[N].嘉兴学院学报,2005,S2:158-160

内控制度范文第3篇

关键词:内部控制;财务内控;企业

中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2012)10-0-01

一、内控及财务内控的定义

内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。内部控制的思想和框架总体上就是对企业内的资源进行管理的体系,然而给予不同的角度和层次,对内部控制的定义有着不同的认识和分析:1.COSO(committee of sponsoring organization)委员会对内部控制的定义为:“公司的董事会、管理层级其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序:运营的效益和效率,财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。”2.中国《企业内部控制基本规范》指出内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和结果,促进企业实现发展战略。我国的《内控规范》指出,企业建立与实施有效的内部控制,应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督着五个方面。

财务内控制度是企业内控制度中的一个方面,它是企业为了实现经营目标,保护资产完整,保证对国家法律法规的遵循,提高企业运营效率和运营效果而实施的一系列控制活动。与内部控制所包含的五个要素相对应的是财务内控制度的建立主要着手于以下七方面:1.可靠的凭证制度;2.完整的簿记制度3.严格的核对制度;4.合理的会计政策和会计程序;5.科学的预算制度;6.定期的资产盘点制度;7.适时适用的监督考核制。

二、建立企业财务内控体系的原则

企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据,又要结合企业的具体情况,便于企业有效加强内部监管,防范经营风险,增加企业效益。具体原则包括以下七项:

一是符合法律规范。企业必须以国家法律法规为基础,在合法的范围内制定符合企业自身,切实可行的财务内控制度。

二是适用企业整体。企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制,它既要符合企业的长期规划,又要注重企业的短期目标,还要与企业的其他内控制度相互协调。

三是具有针对性。内控制度的建立要根据企业的实际情况,针对企业财务会计工作中的薄弱环节制定企业切实有效的内控制度,将各个环节和细节加以有效控制,以改善自身企业的财务会计的薄弱方面,提高整体会计水平。

四是制度稳定连贯。企业财务内控制度必须具有连续性和一致性,不能随时变动,以保证会计工作的严肃性。

五是制度要与时俱进。企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。

六是制度建立经济实用。企业财务内控制度的建立要考虑成本效益原则,若某项财务内控制度不能有效提高企业财务管理水平和经济效益,就没有制定和实施的必要。

七是有效实现责任到人。企业财务内控制度体系的建立要保证分工明确、责任清晰,避免环节过多、职责不清、人人有责而又人人不负责的问题。

三、企业财务内控的具体做法

1.会计事项处理。按照《应用指引第1号——组织结构》中的要求:公司在处理“三重一大”的问题上即重大决策,重大事项,重要人士任免,大额资金使用。应按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。

2.会计系统控制。会计系统控制就是企业严格执行我国统一的会计准则制度、明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序。会计系统还包括正确的记录交易过程中,依靠会计记录能够追踪每项交易,核对计算。《内控规范》第31条要求,从事会计工作的人员,必须取得会计从业证书。会计机关负责人必须具备会计师以上专业技术职务资格。此外,大中型企业应当设置总会计师,并不容许设置与其职权重叠的副职。

3.会计财务报告编制。企业在编制财务报告时主要的控制措施包括:(1)制度合法合规的财务报告编制方案,并按权限和程序审批。(2)监理处理重大事项的机制。(3)通过如盘点、与银行对账、核对票据等程序清查资产核实债务及更正清查时出现的差异。(4)核对各会计账簿记录与有关发票和凭证内容以支持交易的发生。(5)定期进行对账、调账、差错更正业务。(6)严格要求会计人员或负复核单位确认已在财务报告中正确列示资产、负债、所有者权益金额、当期收入、费用和利润以及由经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量构成等金额。

4.财务报告的分析。对于有效地进行财务报告分析,企业可采用的管理及控制措施包括:(1)财务分析会议应吸收有关部门负责人参加,对各部门提出意见,财会部应充分沟通、分析,进而修改完善财务分析报告。(2)定期的财务分析应当形成分析报告,构成内部报告的组成部分。(3)明确各部门职责。责任部门按照要求落实改正。财会部门负责监督、跟踪责任部门的落实情况,并及时反馈落实情况。

参考文献:

[1]中国注册会计师协会.公司战略与风险管理[J].内部控制,2011:164-211.

[2]王会兰.财务会计与内控工作执行流程[M].人民邮电出版社,2010.

[3]财政部,证监会,审计署,银监会,保监会.企业内部控制基本规范.2008.

[4]财政部.会计基础工作规范.1996.

内控制度范文第4篇

(一)内控环境的完善

1.要对员工守则进行详细制定,要对奖惩措施、员工权限职责等进行明确,并将其进行具体落实。企业管理层要对各项管理制度进行自觉主动遵守,企业规章制度要保持相对稳定想,不能随意更改;在正式场合,企业管理层还要对道德和诚实守信等价值观念的重要作用进行强调;要对积极向上的内部企业文化进行建立,在对社会责任的勇于承担中,使企业致力于经济利益的传统形象得以改变。内控制度的完善健全最终需要由人来执行,对于能够潜移默化影响企业职工的重要因素,企业诚实守信文化氛围的营造能够培养出诚实守信的员工。

2.要对严格的奖惩制度进行制定,并将其向包括管理层在内的全体员工实施。我国有很大部分的民营企业从本质上看都属于家族企业,公司内部很多员工属于家族成员,在特殊身份下,这些员工往往容易形成特权意识,对于企业各项规章制度难以切实遵循,对于员工管理者也无法切实服从,因而使企业管理较为混乱。3.岗位牵制制度的建立。由于深刻体会了创业的艰辛,民营企业所有者通常会形成“事必躬亲”的习惯,对于较小规模的企业,这一管理模式往往不会形成较为显著的负面影响,但是对于逐渐扩大规模的企业来说,这一管理模式已经制约了企业的发展。因此,管理层要在对《企业内控规范》的具体要求相结合的条件下,将有效的岗位牵制制度在企业内部建立。民营企业的管理者和决策者要学会放权,对于与企业发展方向和趋势相关的重大问题,如融资、重大投资等,要对集体决策制度进行严格执行,从而使企业制定和实施的各项重大决策得以更具可行性。

(二)内部审计工作的强化

作为确保民营企业有效执行内控制度的重要手段,内部审计工作也应受到充分的重视。因此,要强化内部审计工作,从而使其有效性得以提高。

1.要保持内部审计的独立性,在将其与财务工作分离的基础上,赋予其直接报告董事会的权利。

2.在审计方式选择上,应使内部审计部门具有相应的权限,应逐步以事中、事前监督代替事后控制;在审计职能制定方面,要以服务、参谋、预测、评价、监督等并重发展代替经济监督为主的职能方向;在确定审计权限方面,要以企业评价、经营、人事等多种管理活动代替以防弊查错为中心的单纯财务审计活动。

(三)风险意识的强化

作为对企业市场竞争力和生存发展能力有直接影响的因素,企业风险意识十分重要。在实际经营管理工作中,内部控制与风险管理的关系并非保持不变。在制定战略阶段,内部控制要为风险管理的需求服务;在实施战略阶段,风险管理要对内部控制过程进行体现。但是,不论二者具有何种关系,内部控制的建设都需要对风险进行积极管理。目前,我国的内控规范通常根据业务项目进行分类制定,对于风险管理、风险评估等要求在各个规范中分散贯穿。今后,在制定和修订规范的过程中,要对风险因素的重视进行进一步强化,在对企业风险意识的树立进行督促的过程中,结合各个风险控制点,建立有效、科学的风险管理系统,在对风险报告、分析、评估、识别、预警等措施运用的同时,实现经营风险以及财务风险的全面控制与防范。

二、结语

总之,民营企业要对内控制度建设的重要作用进行明确,在健全完善内控制度的基础上,使企业得以健康稳定发展和不断壮大!

内控制度范文第5篇

一、内控制度的实施要与自身的特点相融合

(一)单位实施内控不能把一些原有内控制度和要求完全复制到工作中去,而要根据自身的实际情况和业务特点,灵活的加以运用。在实际工作中,现有好多的规章制度,内控所要做的是要与其原有的制度进行融合。如果在原有基础上进行叠加,就会造成很多重复工作,增加了内控实施的成本,降低了内控实施的效率。

在实际管理工作中,各单位与经济实体都有自己不同的业务模式和商业模式,内控体系的构建也要在充分理解管理运营模式的基础上,结合自身的实际情况,把握单位运营,业务控制的关键点,制定适合本行业流程的内控管理制度与环节。

(二)工作中,理论指导实际,要将控制制度落实到实处。每年要定期组织内控测评,依据单位内部控制规范的要求,根据定期测评结果,重新完善、梳理和修订本单位经营项目、运营、质量、财务等各方面的管理规章,使单位的经营风险为零。在单位内部,对各部门流程与程序运作进行设定控制点监督,做好流程与程序的内部控制管理制度,完善单位的风险管理体系。

二、内控制度的环境建设要全员参与

(一)要使内控管理有效,必须从改善经济单位内部环境着手。注重加强内部关于内控理论的树立和强化,培育全员内控意识,加强内控环境建设。

(二)内控建设是全员工程,需要全体员工来共同参与,不是一两个部门,只有领导层参与那么简单。高效的内控要使员工有认同感,如果没有大家的认同,内部员工就会多一些抱怨,执行不到位,使得管理与执行脱节,造成‘两张皮’的现象。实际执行过程中,要充分利用内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系,形成一系列具有控制职能的方法、措施和程序,并逐步予以规范化、系统化,使之成为一个严密的、较为完整的控制方法与体系。

(三)实施单位内部管理制度化、日常管理流程化、流程管理信息化。用这种“链条式的链接管理办法”环环相扣,使各单位各部门在工作中互相监督,让工作有章可循,这样可以使全体员工参与到日常的内控建设中,有效的促进单位风险管理工作的开展,提升员工的主人翁意识。

(四)在内控制度建设过程中,财务过程的公正透明和财务数据的真实可靠,是企业内部控制的重要环节之一。单位经济运营状况的好坏,是通过一系列的财务数据和财务报表来体现的,日常工作中积累的各类财务审批数据,是反映单位运营问题、发现管理环节上存在的不足,并提前预警、量化、风险效果的数字权威,是我们参考运营未来的重要依据。

(五)全面预算管理费用分析工具、财务流程监控、集中式财务管理等手段,都是经济单位用来加强对财务数据和财务过程管控方式的一种重要途径。当今的经济管理市场,竞争激烈,内部控制尤为重要。管理层及财务管理工作已不仅仅是校对财务报表那么简单,需要对整个运营情况进行深入了解,分级预算,实施有序分析及管控。

目前大多数单位财务体系已经或即将开始进行信息化建设,财务过程管理正在朝着全自动化、全流程化的方向发展。财务过程的内控体系,也正在由事后分析转向事前、事中控制,各类财务软件也在不断地升级与开发出来,这些都将大大的增强单位内控制度的执行能力。当今的经济管理市场,竞争激烈,内部控制尤为重要。管理层及财务管理工作已不仅仅是校对财务报表那么简单,还需要对整个运营情况进行深入了解、监督,分级预算,实施有序分析及管控。

三、内控制度势在必行

在财务内控体系中,风险分析是很重要的一环。不同的单位风险点不同,要针对自己单位的风险特点,采取不同的控制措施及方法,才能有效的防范及控制经营风险。

其实,过程控制的作用还远远不止财务控制这些,对实体单位来讲,整体、全面过程控制才是管理者管理、监控、判断把握未来发展的有效管理工具与手段。

内控制度范文第6篇

一、自查情况

加强社会保险经办机构内部控制工作,是确保社会保险基金安全的本质要求,也是规范经办机构各种行为,实施自动防错、查错和纠错,实现自我约束、自我控制的重要手段。为切实做好这项工作,我局从社会保险工作制度化、规范化、科学化出发,形成了一套事事有复核、人人有监督,行之有效、科学规范的社保工作内控制度和业务流程,建立对社保基金事前、事中、事后全过程的监督机制。

1、合理设置岗位,明确责任分工,建立内部制衡机制

根据工作需要,按照不相容岗位不能一人兼任的原则,设置了财务、业务、稽核和待遇审批等部门。在各部门内部再进行岗位细分,财务部门要求会计与出纳分设,业务部门要求设立业务受理、复核、系统管理员等岗位,待遇审批部门要求设立受理、复核岗位,建立岗位责任制度,形成责任明确,相互制约的内部制衡机制。

突出加强对资金结算过程的监督。一是靠财务部门内部的监督,出纳经手的每一笔资金收付业务必须经另一财务人员复核,每天下班前,另一财务人员对出纳当天收缴的社会保险费存入开户银行的情况要再次进行复核;二是靠对账制度来约束,每天、每月、全年都要进行对账,业务部门每天开出的票据与财务部门实际收到的资金核对一致,不一致的查明原因及时解决,月份、年度终了,财务和业务部门分别由不同的人员核对月份和年度发生额,确保月发生额与当期日发生额累计数核对一致;三是靠内部稽核来监督,充分发挥稽核部门职能作用,采取定期检查和不定期抽查的方式,对社保基金的运行进行稽核,提出稽核意见和改进建议,促进内控制度的不断完善。形成了对社保基金全方位、全过程的监督。

2、工作程序化、规范化,建立组织严密、可操作性强的工作流程和业务规范

按照既高效、便捷又安全、严密的原则,建立涵盖社保基金从进口到出口,涉及财务、业务、待遇、稽核等各部门的。要求加大复核、审核、稽核作用,强化内部控制功能,最终达到一个人不能办理社保业务的要求。

参保单位到业务部门办理缴费基数调整、社保待遇调整等业务,受理人审核后,必须经复核人复核,并经稽核部门稽核后,方能办理;业务经办人每月都要对社会保险待遇本月发放情况与上月发放情况进行对比分析,并经复核人、业务负责人、财务负责人复核,稽核部门稽核,局领导审核后转财务部门办理支付。财务部门出纳收取社会保险费、拨付社保待遇必须经另一财务人员复核;财务专用章和个人名章由两人分开管理;安排专人从源头抓好社会保险费专用收款票据的管理;每月与开户银行和财政部门对账,财务负责人对对账情况进行复核。待遇审批部门应建立档案联合审查制度,审批社保待遇必须经四人审核小组共同审查档案,经稽核部门稽核后,报局领导召开办公会审批。

3、加强内部稽核,确保各项规范和流程得到贯彻落实

有了好的规范和流程是做好工作的基础,但把规范和流程贯彻落实好则是关键所在。根据社会保险政策法规,对照《内部社会保险业务规范和流程》,采取定期检查和不定期抽查的方法,对财务部门、业务部门、待遇审批部门执行社保政策和工作流程情况进行稽核。稽核完毕后,向单位领导汇报、分析稽核发现的问题,并提出改进意见,向被稽核部门反馈稽核情况,促进社会保险管理水平的不断提高。

4、建立工作流程运行分析制度

社会保险工作政策性强,制度不断发展完善,必须根据出现的新情况、新问题不断修订完善。我局从自身工作实际出发,在已有的业务规范、工作流程基础上,应建立工作流程运行分析制度,主要领导亲自抓。定期召开会议,财务、业务、稽核、信息网络技术人员等相关人员参加,工作人员结合工作分工,对当期工作流程运行情况进行分析,逐条梳理,对发现的不能适应当前工作的流程,及时进行修改,从而保证了工作流程的严密性和适用性。

5、加强队伍建设,提高社保基金管理能力

社会保险干部队伍是社保基金的直接管理者,其整体素质高低,直接影响着社保基金管理的质量。结合我局工作实际,将定期组织人员进行培训,进行适当的岗位交流,熟悉社保基金从入口到出口的业务流程,加深对社保政策的理解。平时要注重利用反面教材开展警示教育,通过分析经济案件犯罪心理、犯罪过程,加深对经济犯罪危害性的认识,保持警钟长鸣,使每一位工作人员都成为政治过硬、业务熟练、一专多能、廉洁勤政的工作能手。

二、存在问题

社保经办机构内部控制尚处于初级发展阶 段,对于社保经办机构,内部控制可以说是一个新的课题,部分人对内部控制的重要性认识程度不高。内部控制与长期形成的习惯和思维定势必然会有冲突,形成各种各样的矛盾和问题,内部控制建设需要解决好这些矛盾和问题。

1、控制执行人与控制对象之间的矛盾

控制执行人即社保经办机构的稽核部门及稽核人员,控制对象是社保经办机构业务经办人员(包括负有审批职责的人员)、参保单位等。这方面的矛盾表现在:当社保经办机构和经办人员以习惯思维处理业务分工和办理各项社会保险业务,处理和办理的方式、方法和结果不符合内部控制的要求时,由于稽核人员按工作职责进行纠正、要求整改而产生的对立和冲突。如缴费基数核定,大多数社保经办机构和经办人员仍然沿袭参保单位申报多少即核定多少。因此而产生错核、漏核,产生少报、瞒报,这种核定方式违反了《经办业务规程》的规定和上级文件的要求。又如社会保险待遇支付环节的审核,内部控制要求严格覆行审核职责,不仅要核查待遇审批表、养老金发放名册,还必须核查相关的支付依据和计算过程,以控制经办环节的舞弊和失误。但现实中审核、复核、签批流于形式,经办环节出现的失误得不到及时发现和纠正的现象依然存在。另外,参保单位瞒报缴费基数、人数,少缴社会保险费,或是恶意欠费,也属于控制执行人与控制对象的矛盾。解决这类矛盾需要刚性的法律支持,但是社保经办机构仅有稽核检查权,没有行政处罚权,纠正的难度大,这又形成了矛盾的另一方面。

2、专业人员不足的客观现实与实际需求之间的矛盾

内部控制要求科学合理设置岗位、不相容岗位分离;要求部分岗位专职、不得兼任和包办风险控制岗位的工作;要求岗位与岗位之间要形成必要的相互制约关系,这是社会保险发展的必然要求。也就是说,社保经办机构需要足够的人员编制,能够合理地设置岗位,配置人员,才能满足内部控制基本的条件。而目前我县专业人员不足又是客观存在的现实。因此,内部控制建设还必须解决好这个问题。

三、加强社保经办机构内部控制建设的建议

1、加大执法力度。根据劳动保障部颁发的《社会保险稽核办法》的规定,社会保险经办机构是稽核的责任人,所以我们社保机构必须运用该《办法》赋予的权力,加大宣传力度,鼓励职工来监督企业申报缴费基数,让他们知道企业少报、瞒报的后果。加大执法力度,真正有效遏制瞒报、冒领等违规行为。

2、加快制度规范。建议尽快建立社会保险稽核工作规范,从制度上、程序上、处罚上进一步规范社会保险稽核行为,使社会保险经办机构的稽核行为规范化,切实做到依法稽核、依法处罚。同时,建议劳动保障行政部门授权社保机构对稽核中发现的问题行使行政处罚。

3、健全和完善内部控制制度。内部控制制度必须在工作实践中不断补充、修改完善,以保持其时效性。就我州目前的情况来说,除了按实际情况的变化修改、补充现有的内控制度外,还应增加部分内控制度。一是建立不相容岗位分离制度,明确规定哪些岗位是不相容岗位,要严格分离。哪些岗位要专职,不得兼职。哪些职位不得兼任和包办其他职位的工作。二是建立审批制度,规定哪部分业务必须经过审批,哪些职位的人员承担审核、复核、审批的职责。经办人员必须提供哪些资料给审核、复核、审批人,审核、复核、审批人必须核查哪些资料后才能签字。三是建立执行内控奖惩制度,规定部门和个人定期对执行内控制度情况进行自查和自评,稽核部门定期开展内控执行情况检查,并综合自查自评和检查情况作出评价。执行内控制度好的部门和个人给予奖励。执行内控制度差,或是业务操作违反内控制度规定,造成社保基金损失的,视情节给予戒勉谈话、通报批评、责令追回损失、赔偿、警告、记过等处分,直至追究刑事责任。

4、建议组织异地交叉稽核。在稽核工作中,大多数能够客观公正核定单位和个人的缴费基数。但是有时侯,人情基数也可能发生,另外碰到钉子户拒绝或阻碍稽核工作也有可能发生。杜绝此类事件发生最好的办法是异地交叉稽核。

内控制度范文第7篇

随着医药卫生行业的发展,医院作为现代市场经济中的一个经济实体,面对竞争激烈的医疗市场,医院经济活动的不确定因素增加,这对于医院来说,须通过加强财务内部控制,借鉴现代企业内部财务控制的方式、方法,加强医院财务管理,提高经济管理水平。目前,医院在一定程度、一定范围建立了财务内部控制制度,基本业务内部控制有章可循。但还有相当一部分医院未意识到财务内部控制的重要性,对财务内部控制存在误解,甚至概念模糊,医院财务内控环境松懈,对财务内控认识不足,财务内控制度不完善,执行不力,会计信息失真,财务内部控制制度更新滞后等使医院财务内部控制薄弱,经济业务随意性大,缺乏有效的监督机制。尤其是新医改方案的出台,对于医院财务管理也提出了更高的要求,特别是财务内部控制急需完善和加强。

通过“医院管理年”活动,医院在财务内控方面所暴露出来的问题使得各医院管理人员和财务人员致力于建立和完善医院财务内控制度。但是,在实际工作中,更多的是对会计记录和组织机构方面的控制,作为财务管理中的授权批准和资产保护等的控制没有得到重视。医院财务内控犹如一个自动预警和维护系统,是医院有效的管理工具,起到自我监控与制约、自我促进和协调的作用。加强医院财务内部控制,发挥医院内部控制的作用,对于明确和规范医院内部各部门的职责和经济活动,保证医院经营目标的实现,提高医院财务管理效率和保护资产的安全与完整,规范会计秩序,防止会计信息失真等都有明显作用。

二、医院财务内控制度存在的问题

(一)内部控制制度不完善

有些已订立的内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”,很少有人去思考财务内部控制制度执行情况,没人愿意大胆管理,人人都当老好人,使内部控制制度流于形式,无法发挥内部控制制度应有的作用,导致出现药房随意借药给职工、职工借款数年未归还等都没有人管理的现象。

(二)财务会计人员素质有待提高

有些财务会计人员法制观念淡薄,思想教育、业务培训没有跟上,除了会计证年审培训外,基本没有业务培训,培训流于形式,没有刚性的要求,根本起不到提高会计人员素质的作用,导致出现收人资金监管不到位、财务人员违反现金管理规定私自出借现金等现象。

(三)缺乏相应的监督管理和评价体系

卫生系统行政管理部门的审计机构至今没有独立设置,大都挂在规划财务部门,导致专科医院内部审计机构没有设立或力量薄弱,卫生部颁发的《卫生系统内部审计工作规定》的执行力度被削弱。

三、加强医院财务内控制度的措施

(一)建立、健全合理的组织结构与岗位,明确相关人员的职责和职权

建立岗位授权、职责分工和不相容指责制度,要坚持不相容职务相互分离的原则,划分并明确会计相关人员的职责权限和岗位责任。对重要的财务管理岗位定期或不定期进行轮换,对医院内部财务管理与控制关键岗位还应落实回避制度。

(二)健全财会机构,理顺财务管理体制,实行财会人员集中统一管理,大力提高财会人员素质

要高度重视财务管理在医院管理中的重要作用,完善和健全财会机构,科学设置财会工作岗位,合理配置财会人员,使各岗位协调有序,各尽其责,最大限度地发挥财会人员在医院财务内控中的关键作用。要有计划地开展财会人员继续教育,结合公立医院经济运行的特点,对财会人员进行业务操作知识培训,使财会人员在较短的时间里全面提高综合素质。

(三)建立成本考核指标,开展成本分析评价,在成本核算的基础上做好成本控制工作

首先要根据不同类别科室的工作性质和特点,针对不同的科室确定各自的成本考核指标。在临床科室建立单位工作量成本指标,如床位成本和诊疗成本等,为加强科室间成本对比和考核,建立百元医疗收入,主要考核分析业务科室之间的成本变动和节约情况;药剂部门建立百元药品收入成本,主要考核分析临床科室之间的成本变动和节约情况,为适应医疗付费方式、付费标准的改革,试行医疗项目成本和病种成本指标进行考核。其次要在成本核算的基础上做好成本控制工作。实行成本控制主要依据是全面预算,要通过制定目标成本,对医疗活动中的各项耗费进行考核和监督,及时发现差错并给予纠正,使各项耗费控制在合理的范围内。对临床科室的一次性材料成本实行动态定额控制,对药品、材料库存实行限量库存,以有效地降低科室的材料成本和公立医院运营成本。

(四)做好资产保护的控制

医院的资产保护控制应从财产物资的采购、验收、领用以及保管等环节人手。对大型设备购置、基本建设、大型修缮等重大项目要实行公开、公平、公正竞争,接受内部财务控制和外部社会监督。要建立严格的资产采购、付款程序,按照批准的预算和计划规定的用途合理使用采购资金,属于政府采购范围的必须要按政府采购的规定办理。

(五)做好财务信息网络化建设,实现财务管理手段现代化

构建统一、安全、高效的财务信息系统已成为医院财务内部控制的重要内容,开发资源共享的财务网络信息平台是现代医院财务管理手段的新飞跃,通过网络技术处理各种信息可以实现资源共享,同时,也为财务内部控制提供先进的技术支持。因此,医院要大力推广发展财务电算化,实现财务管理手段现代化、科学化和系统化,以推动医院财务内部控制水平的全面提高。

(六)积极开展内部控制评价分析

医院内部审计人员要定期开展内部控制评价分析,制定内控制度合理性、有效性、经济性的测评标准;要进行全院的内部控制的检查,根据检查结果,对不同的部门、不同的岗位以统一控制制度评价考核;查出控制的薄弱环节,提出建议,上报经济管理委员会进行综合评价;将审批后的业绩报告,由内部审计人员跟踪检查,以防止制度执行过程中的偏差。

参考文献:

[1]万红,徐周佳,蒋一鸣,黄春芳.公立医院成本控制实践与探索.中国卫生经济.2008.

内控制度范文第8篇

根据《中华人民共和国会计法》及财政部有关规章制度的要求,各单位(包括国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其它经济组织)应当根据国家的有关法律、法规和规范的规定,结合部门和系统内部的有关内部控制规定,建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度,并组织实施。

内部控制制度就是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部控制是一个单位内部的管理控制系统,它涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位,并针对业务处理过程中的关键控制点,将内部控制工作落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。内部控制应当符合国家的有关法律、法规和本单位的实际情况,全体员工必须遵照执行,任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力,内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工,坚持不相容职务互相分离,确保不相容职务互相分离,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督;内部控制还应当正确处理成本与效益的关系,保证以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

内部审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价,它由独立于被审部门的内部审计机构或内部审计人员来完成,是为了检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到。

内部审计既是内部控制的不可或缺的重要组成部分,又是内部控制的一种特殊形式。它主要体现在一个现代企业完善、健全的内部控制系统中,必须有完善、严密的内部审计制度、独立有效的内部审计机构和高素质、高责任心的内部审计人员,它既是内部控制系统中重要的一个分支系统,又是实现内部控制目标的重要手段,内审制度的完善是健全内部控制制度的重要内容,同时,内部审计还能为改进内部控制提供建设性的意见。建立健全内部控制制度,强化内部审计应是不可或缺的组成部分,其地位和作用正显得越来越重要。

二、内部审计的现状及如何强化内部审计工作

目前,一般企业中的内部审计,从内容上讲主要是围绕信息的可靠性与完整性,政策、计划、程序、法律和规定的遵循,保护资本的安全,资源的节约和有效使用,经营目标的完成等方面来展开的。但内部审计从机构的设置、工作重点、审计内容的深度和广度、审计方式和规范管理等方面,还未发挥出应有的支持内部管理的作用,更无法适应现代企业建立健全内部控制制度的要求。

首先,内部审计机构应重新合理定位。目前企业大部分的内部审计部门,基本上与其他职能部门平行,有些中小企业甚至还没有独立的内部审计部门,这样就无法保证内部审计的独立性和权威性。在实际工作中,内部审计机构一般不对同处一级的总公司财务部门及其他经营部门进行审计,只审计二级企业;即便对总公司财务部门进行审计,通常也难以取得满意的效果。

按照《会计法》和财政部《内部控制基本规范(征求意见稿)》的要求,企业应在股东会下设董事会和监事会,在监事会下设审计部,审计部的设置应高于其他职能部门,审计部应对董事会负责,在业务上接受监事会的指导,这种双重负责的组织形式有利于内部审计作用的充分发挥。其机构设置示意图如下:

董事会

监事会

总经理室

审计部

总经办

经营部其他职能部门财务部行政部

其次,内部审计的职能要从查错防弊型向管理服务型转变。一般企业的内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上,其主要职能是查错防弊而不是对企业管理作出分析、评价和作出管理建议,审计的对象主要是会计报表、帐本、凭证及其相关资料,工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。如对企业投资项目的审计中,往往审核投资协议是否完整,企业是否根据投资比例在相应的会计期间对被投资单位的投资收益按权益法或成本法进行了正确的核算,至于是否应该投资,投资回报率是否合理,合作对象的选择是否恰当,是否有更好的选择方案等,一般都不去作深入的分析。

随着企业内控制度的建立,外部约束机制的不断加强,内部管理的逐步提高,会计电算化的普及,帐务表面的错弊会越来越少,内部审计也应从传统的防错向服务转变,内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。

再次,内部审计应从事后审计向事前审计和事中审计转变。目前,一般企业的内部审计都是事后审计,主要起监督作用。随着内部控制制度的建立,内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制,它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。企业的采购计划、生产计划、销售计划、资金计划、投资计划及费用预算等均应做到事前审核、事中控制。内部审计应能及时发现各个环节存在的问题,把企业的风险降到最低程度。

最后,企业还应配备高素质的内部审计人才。随着内部审计由财务领域向经营、管理领域的拓展,审计机构在人员的构成上也应是多元化的,不仅要有懂财务的审计人才,而且还应配备精通企业各相关业务的专门人才,选择有丰富业务经验的人员加入内部审计部门,使内部审计在企业内部控制制度中发挥更大的作用。同时加强内部人员的业务培训,加快知识更新,以适应不断变化的市场规则、不断更新的法律、法规的要求,以更好地提高内部审计的质量和效率。

三、强化内审,能有效防止内控失效

(一)一般企业内控失效常表现在以下几个方面:

1、会计信息失真。近年来,由于企业会计工作比较混乱,核算不实造成

的信息失真现象较为严重,人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润的现象时常发生,既使是已在沪深上市的众多公司中,上述现象也屡见不鲜,其它企业的会计信息失真的现状就更加堪忧。

2、费用支出失控,潜在亏损增加。如企业在业务活动经费的管理中往往就存在着较大的管理漏洞,对业务招待费的适用范围无明确规定,更无约束监督机制,造成了严重的挥霍浪费现象。再如有的企业对应收帐款、库存物资的内部控制管理薄弱,有的制度本身就不合理、不健全,有的虽然有制度,但在实际工作中却是各行其是,制度形同虚设。如现在有的上市公司每年提取的坏帐损失或商品削价损失动则就是几千万元,有的甚至一次就报损几亿元,上市公司的内部管理上已是这样触目惊心,其它企业的情况就可想而知了。

3、违法违纪现象时常发生。如有的企业主管领导、业务经办人员、财务人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款、挪用、盗窃资金。如幸福实业的前任董事长与企业分管财务与证券业务的领导相互勾结,大肆侵吞企业资金、大量行贿的案件,就表明企业的内控制度在他们的眼里已是废纸一张,哪里还有什么约束力可言。

(二)为遏制内控失效,必须强化内部审计

针对内控失效的现状,在重新建立健全内控制度时,就应有针对性地加强相关方面的内部审计工作。

1、根据各部门的特点,建立“防、堵、查”为主线的递进式的监控措施。即在企业“产、供、销”的生产经营一线,建立互相牵制、互相制约的内控制度,重要业务最好采用双签制,所有业务均要经过复核,禁止一个人处理业务的全过程,建立以“防”为主的监控防线。在会计部门常规性核算的基础上,内审部门对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查,建立以“堵”为主的监控防线。通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段,建立以“查”为主的监控防线。通过以上三个层次的内控措施,不仅可以及时发现问题,而且对于防范和化解企业的经营风险和会计风险,将起到重要的作用。

2、加强内部考核的力度,使内部审计工作制度化。为了保证内部控制制度能有效地发挥作用,并使之不断地得到完善,企业就必须对内部控制制度的执行情况进行检查和考核,由内审部门结合财务部门、企业管理部门等职能部门来具体执行内部检查工作,检查内部控制制度是否得到有效遵循,执行中有何成绩,出现了什么问题,为什么某项内部控制制度不能执行或不能完全执行,估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的,要给予精神鼓励或物质奖励,对于违规违章的,坚决给予行政处分和经济处罚,并与职务升迁挂钩。只有做到压力和动力相结合,才能最终达到内部控制的目的。

内控制度范文第9篇

一、加强“软控制”,树立全员控制意识

内部控制是对人、财、物、事的管控,只有管好人,才能管好财、物、事。“软控制”正是关注人的控制方法。美国全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会(COSO)的《内部控制——整体框架》提出在控制环境中应加强“软控制”,强调行为控制的重要性,诸如信任、道德、忠诚、培育关系以及有效的领导力等。“硬控制”对高校提高效率作用并不明显,而“软控制”正好能弥补其局限性,通过人的干预,诸如领导力、行为、能力以及高度的价值观促使效率性目标的实现。

高校内控规范的实施需要全体师生和员工的支持和参与,每位师生员工既是内部控制的主体又是内部控制的客体,既要对所负责的工作实施控制,又要接受他人控制和监督。因此,高校加强“软控制”应以人为本,激发人的工作激情和创造性,约束人的趋利倾向,化解与人有关的风险,从而建立与高校健康发展相联系的内部控制系统,从根本上提高内部控制执行的有效性。

高校加强“软控制”还应重视内部控制意识、管理风格、管理哲学、校园文化的营造。《规范》中明确规定:“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。”这一规定旨在促使高校校级领导树立内控责任意识,牵头做好内控规范的组织实施,带头执行好内控规范,严格按制度办事,增强制度的权威性,实现从“要我内控”到“我要内控”的理念转变。

积极开展内控宣传和培训工作,让内控的理念深入人心,形成重视风险防范意识、强化责任意识的内控文化,营造“领导重视、部门协作、全员参与”的内控制度建设环境。让内部控制在校内从上而下得到贯彻执行,中层领导不能只起到“二传手”的作用,具体经办人员要熟悉业务流程,对业务标准形成条件反射,建立统一的行为模式和工作氛围切实规范内部行为。

二、强化监督管理,落实考核评价机制

内部控制的有效执行,不仅靠制度保障和各部门及相关人员的自主执行,还必须强化事中监督、事后评价及责任追究。

1.建立合理的内外部监督机制。一是以“查”为主的内部监督。首先,在财务部门设立内部稽核岗,对每个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查,内部稽核可以在财务部门内设一个具有相应职务的专业岗,配备责任心强、工作能力全面的人员担任,并纳入常态化管理,将监督过程和结果定期直接反馈给财务部门负责人;其次,以现有的内部审计、纪检部门为基础,开展以内部控制为主体的专项审计;再次,完善信息公开制度,增强预算公开透明度,提高舆论监督力度。二是以“补”为主的外部监督。一方面应借助以上级主管部门政府审计为主导的外部监督力量。依靠政府的权威性,按照有关的法律法规促使高校规范内部控制制度的制定和有效实施。另一方面通过聘请社会中介审计机构,依靠其审计的独立性,站在公正的立场,对高校内部控制进行测试评价,针对薄弱环节或容易出现控制缺陷的环节,及时提出整改意见并帮助其改正、完善。

2.建立内部控制考核评价制度,将内部控制建设和实施情况纳入领导干部经济责任审计、党风廉政建设责任制和年度考评内容,并将评价结果与考核奖励、问责挂钩。校内审计部门定期通过审计报告、审计建议书等形式将内控测评结果上报学校主要负责人,以促进内部控制规范有效执行。

内控制度范文第10篇

[关键词]财务内部控制 内部审计 体制 对策

中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1009-914X(2016)18-0309-01

财务内部控制制度是企业经营管理制度中的一项重要制度,良好的财务内部控制制度对保护企业财产物资的安全、保证会计信息的真实完整、提高管理效率等具有重要作用。下面就内控方法、存在问题、实施对策三个方面简要分析:

一、企业财务内部控制的主要方法

1.组织规划控制。组织规划是企业进行控制组织机构设置、职务分工的合理性和有效性。(1)不相容职务的分离。所谓不相容职务,是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为,又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。(2)组织机构的相互控制。一个单位根据经济活动的需要而分设不同的部门和机构。企业只有在相互监督相互促进的情况下才能更加有效的发展。企业中的各个部门在一定程度上也互相扮演着这种角色。不同的部分所授予的权限各不相同。

2. 全面预算控制。全面预算控制的内容涵盖了单位经营活动的全过程,任何企业在生产经营中都会依据其本身的情况制订可行的前期计划及任务指标。通过考核可以看出各个部门在工作中的完成程度。通过对比,激励各个部门的工作热情。而对工作中存在的普遍性问题,提出解决的办法,加以改革。

3. 授权批准控制。企业在发展过程中,财务内部控制中授予权限批准执行的制度也是尤为重要的。一般企业内部对各个岗位或各个科室的资金使用成本权利都会加以控制。经过特定的审核,只有满足审核条件的部门或员工才有使用资金成本的权限。这种制度的实施可以有效的使企业资金得到充分有效的利用,防止资金在一定程度上的浪费。

4.风险防范控制。企业应通过建立有效的风险管理系统,加强对经营风险和财务风险的控制。生产经营所产生的风险指企业在产品经营中由于主观或客观的原因所产生的不能确定的风险。

5.财产保全控制。财产保全控制一般分为两种,一种为对企业现有的实体财产进行统计、计算、盘点。将其结果与财会的有效记录进行比较。如若其比较结果出现差异时,在一定程度上说明企业自身财产管理上出现了不正常情况。这时就应该使用一定的方法弥补,并加强监管制度。另一种则是,与企业财产无直接关系的人员,应执行远离控制。要完全禁止无关系人员接近其企业的资金、证券、产品等资产。通过上述两点,把财产保全控制到最低风险点。

二、目前企业内部财务控制中存在的主要问题

(一)财务控制制度不完善及执行不力

不少企业的内部财务控制制度残缺不全或者有关内容不够合理,或者制度制订的比较笼统,不具有操作性,更多的是有章不循,有法不依,将制订的规章制度写在纸上,贴在墙上,其目的不是要贯彻落实,而是为了应付有关部门的检查和审计。实质上,是企业管理的传统机制没有改变,科学合理的公司治理结构没有建立起来。

(二)内部审计机构不健全,内控机制弱化

目前我国有相当一部分企业没有建立起内部审计机构或者形同虚设。具体来说,这种内审组织体制往往因为存在着利益关系制约其权威性的问题,而使内审机构及其人员的工作独立性比较弱,他们不能客观、真实、公正、深入地开展工作,即使做出了审计处理决定也会因管理体制上的制约而得不到有效的贯彻执行。

(三)人员素质低

在职业道德、专业技能等方面未能达到实施财务内部控制的基本要求,缺乏必要的诚信,信息失真,会计资料不实,伪造、变造原始凭证现象时有发生,使内控制度很难充分发挥作用。

(四)费用支出失控,潜在亏损增加

某些企业为了搞活经济,允许部门经理开支一定比例的业务费用,但对这部分费用的适用范围无明确规定,更无约束监督机制,导致部门经理大手大脚,挥霍浪费,使本来微利的企业出现亏损,本来亏损的企业雪上加霜;有的企业由于财产物资内控管理薄弱,物资购销制度松弛,存货采购、验收、保管、付款等职责未严格分离,存货的发出未按规定手续办理,也未及时与会计记录相核对,对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理,致使巨额潜亏隐藏在库存中,再加上经济往来中审查制度不健全等,造成国有资产大量流失。

(五)共同舞弊,会计控制失效

财务监督与控制本身是建立在相互牵制之上的,而一些单位本应相互牵制的人却联合起来,共同舞弊,这就使得任何规章制度在其面前只能是一纸空文。特别是领导干部运用职权,参与其中,情况就更为严重。

三、如何应对以上内控问题

(一)完善内部财务控制制度,明确财会人员的权责利

在公司治理的机构设置上应体现内部财务控制的要求,如设置财务总监、总会计师岗位,并实行双向控制等。在管理制度上,应建立健全如经营计划制度、财务预算制度、指标考核制度等。财务控制必须包括从计划的制定与指标的分解到实现计划目标为止的全过程。从机构上、职责上、管理上、制度上实施严格的控制措施,这是保证企业经营活动和财务管理按计划目标合法、有效、有序进行的重要措施。内部财务控制主要通过编制、执行和监督财务预算,以及经营计划来对企业各项经营活动和各项财务活动进行有效的严格控制。

(二)强化对内部财务控制制度实施情况的检查与考核,并建立有效的激励机制

为了保证企业内部财务控制制度能有效地发挥作用,并使之不断地得到完善,企业必须定期对内部财务控制制度的执行情况进行检查与考核,看企业内部财务控制制度是否得到有效遵循,执行中有何成绩,出现了什么问题,为什么某项内部财务控制制度不能执行或不完全执行,估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部财务控制制度的,给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的,坚决给予行政处分和经济处罚,并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合,才能最终达到内部财务控制的目的。

(三)加强财务审计检查控制

外部审计由公司聘请中介机构来完成,每年对公司的年度财务进行审计,出具审计报告,以合理证实企业财务信息的质量;内部审计由内部审计人员来完成,通过检查,及时发现和纠正存在的问题。增强内部控制意识、发挥内部管理强有力的控制作用同时对内部控制制度是否完善向企业最高管理部提出报告,从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。

(四)加强财务人员内控制度实施

设计得再完善,若没有称职的人员来执行,也不能发挥作用。企业的用人政策直接影响着企业能否吸收有较高能力的人员来执行内部控制制度。对会计人员岗位应实行定期轮换制,会计岗位的设置既要符合本单位实际需要,更要符合内部控制的要求真正做到不相同岗位相互分离、相互制约、相互监督。

(五)加强财务人员培训,提高整体素质

要培养重视内部控制的企业文化,特别应不断加强会计人员专业知识和相关法律法规的学习,以提高其专业胜任能力和职业道德水平。

(六)找出关键环节,明确控制目标

在设计企业财务内部控制制度前,应首先分析在企业当前财务工作和经营管理中存在问题多、漏洞最大的环节有哪些。在这些环节中,哪些可以通过设置内部控制制度加以预防或纠正。只有找出企业财务工作和管理工作中的这些关键环节,才能有针对性地设置相应内部控制制度,做到防患于未然。

结论

加强企业财务内控制度建设对提高管理效率、保护资产、保证会计信息正确具有重要作用。内部控制问题博大精深,有很强的理论研究价值,更具有一定的现实指导意义。通过建立和完善以上内部控制制度,并付诸实施,严格监管,可以保证会计资料真实、资金安全,真正实现向管理要效益。当然,一个单位的内部控制制度也不是一成不变的。市场经济的发展和现代企业制度的建立,对内部控制制度提出更新、更高的要求,而内部控制制度也会在实践工作中不断得到完善和发展。

在各种监督中,财务内部控制更具有基础性,它不仅是企业健康运行的基础,也是外部监督和司法监督的基础。同时,外部监督和司法监督的加强,也会对改进和完善内部控制起到很大的推动作用。

参考文献

[1]谢志华.内部控制、公司管理、风险管理、关系与整合[J].会计研究,2007(10):37-45.

[2]肖宝成.中小企业如何加强内部控制[J].山东商业会计,2006(2):8-9.

上一篇:太阳能控制器范文 下一篇:疾病控制中心范文