煤炭企业风险范文

煤炭企业风险篇1

一、煤炭企业合同管理过程中的风险分析

在煤炭企业的经营过程中，合同管理风险指在合同的管理过程中，合同当事人一方或者双方利益损失或损害存在的可能性。风险贯穿于合同管理的整个过程，涉及到合同管理的各个方面，既存在合同自身产生的风险，也包括外部因素导致的法律风险，这些风险的存在严重制约着合同标的的实现，同样也制约着煤炭企业经济效益的实现。

（一）合同准备阶段的风险一是合同策划风险，主要体现在：合同策划的目标与企业战略目标或者业务目标不一致；故意规避合同管理的相关规定，如将需要招标管理或需要较高级别领导审批的重大合同拆分成标的金额较小的若干不重要的合同。二是确定合同对象的风险，主要体现为：将不具备履约能力的对象确定为准合同对象；将具有履约能力的对象排除在准合同对象之外。三是谈判风险，主要表现为：对合同标的、产品的数量与质量、技术标准、价款的确定与支付方式、履约期限、地点及方式、违约责任的承担方式、争议的解决方式和地点等涉及合同内容和条款的核心部分，乃至关键细节等忽略或做出不当的让步，可能导致企业权益受损；对可能存在的不符合国家产业政策和法律法规要求之事项的忽略。

（二）合同签订阶段的风险一是合同文本风险，这种风险主要表现为：合同内容和条款可能存在不合理、不严密、不完整、不明确或表述不当，可能导致重大误解等问题；合同内容违反国家法律法规或国家产业政策等。二是审核风险，主要表现为：合同审核人员未能发现合同文本中的内容和条款不当的风险；虽然发现了问题但未提出恰当正确的修订意见的风险；合同起草人员没有充分考虑合同审核人员提出的改进意见或建议，导致合同中的不当内容和条款未被纠正等。三是合同正式签署风险，主要表现为：超越权限签订合同；合同印章管理不当，为不符合管理程序的合同加盖了合同印章；签署后的合同被篡改等。

（三）合同履行阶段的风险一是合同相对方履约能力降低或丧失的风险。在煤炭经营中，由于受到市场经济形势、政策法规、客观环境的变化与影响，与其相关的合同相对方的履约能力是不断变化的，往往会出现对方履约能力下降或者丧失的可能性，从而对煤炭企业的经营造成影响。二是合同变更或转让造成的风险。这种风险主要表现为：应当变更合同内容或条款但未采取相应的变更行为；合同变更未经相应的管理程序，导致合同变更行为不当或无效；合同转让行为未经原合同当事人和合同受让人达成一致意见，使合同转让行为无效；合同转让未经相应的管理程序，导致合同转让行为不当或无效等。三是瑕疵履行带来的风险。在合同履行过程中，市场、价格等因素会发生变化，但由于违约责任约定不明或责任较低，违约所获得的利益大于违约责任的代价时，对方就可能降低履约质量或者直接违约，从而给合同履行带来风险。

（四）合同履行后的风险一是履约完毕后对合同相对方及合同执行情况的评价存在的风险。对合同相对方分析评价客观真实的缺失，给以后合作埋下长期的法律隐患；在合同执行评价中未进行全面与重点相结合，造成评价失真。二是合同归档保管的风险。合同保管不善或丢失，涉及当事人在诉讼中可能面临提供证据不充分不足、不能提供原始证据、非原件证明力不被采信等举证风险，导致不利甚至败诉的后果。

二、内部审计参与企业合同管理的责任

内部审计，作为企业内部控制的重要手段，在完善企业合同管理、控制风险方面发挥着重要的作用，内部审计应该充分发挥这一优势，积极参与企业合同管理，担负以下具体责任：

（一）监督防范责任内部审计通过参与合同谈判、审核合同文本以及查阅合同履行结果，充分发挥其监督职能，分析判断合同管理各个阶段的风险，在准确及时识别合同管理风险的基础上，坚持原则，反映问题，规避防范，扎实做好本职工作，担负监督责任。

（二）总结评价责任无论是管理审计还是经济效益审计，内部审计都会围绕着经济合同执行情况的评价开展工作。对于煤炭企业合同风险的阶段构成、形成原因、损失程度作出分析，根据不同风险严重程度逐级排序，为下一步的风险处理提供决策基础。内部审计须加强自身人才队伍建设，具备专业化系统化的评价方法，科学有效地担负起风险评价的责任。

（三）咨询服务责任咨询服务是现代企业内部审计的创新功能，也是内部审计转型的重要方向。由于企业管理的最终目的是要对风险的相关因素采取措施，识别、化解和转移风险，规避防范，分担和降低风险损失的影响，合同管理风险的应对也同样如此。煤炭企业内部审计应抓住这一转型机遇，积极拓展企业内部咨询服务业务，关注并参与到企业合同管理风险的应对工作中，积极主动地在合同管理中提供帮助、健全管理，更好地履行咨询服务责任。

三、内部审计参与企业合同风险管理的路径

（一）重大合同审计制度化无论是煤炭生产企业还是煤炭贸易企业，其经济活动大都以合同的形式予以体现和实现。重大合同涉及企业的战略规划、发展策略以及经济效益，合同条款众多、金额巨大，稍有异动就会对企业的发展产生严重影响。因此，建立重大合同审计制度，内审部门既担负起了监督的责任，也发挥了参谋的职能，能够更好地实现内部审计由事后审查到事前预防的职能转变。

（二）合同风险预警及时化在对煤炭企业合同进行内部审计的过程中，当发现重要的合同风险比如合同主体不具备履约资格、合同相对方财务状况不佳以及诚信缺失、合同个别条款变更后致使合同目标无法实现等情况，内部审计部门应按照审计制度及时提醒业务负责人及公司高级管理者，并在预警的同时，积极配合相关部门做好应对方案，将损失降低到最小，以保障企业的经济利益。

（三）合同风险总结常态化内部审计部门应通过有效及时的日常监督，分类管理并总结评价合同管理活动并使之常态化、制度化，以利于在以后的企业管理过程中汲取经验教训，防范企业合同风险，促进企业提高经营管理水平和经济效益。

煤炭企业风险篇2

【关键词】煤炭企业;内部审计;风险;防范措施

一、引言

如今经济高速发展，煤炭企业的挑战与机遇并存。由于煤炭企业内部审计可以监督其日常经营、资源开发与利用，可以有效降成本增效益，因此内部审计对煤炭企业至关重要。但是，煤炭企业内部审计因存在风险与不确定性，降低了其效用。煤炭企业应重视内部审计风险，探究原因并对风险进行防范，以促进煤炭企业高效科学发展。

二、内部审计风险概论

（一）内部审计风险涵义

内部审计风险是指财务报告存在重大错报、漏报或企业经营管理上存在弊端和漏洞，而内部审计人员认为财务报告是合法、公允以及经营管理是健全有效的，并因此提出不恰当审计意见的可能性[1]。

（二）内部审计风险的特点

审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，三种风险不能完全规避，内部审计风险有不可避免性。内部审计涉及事前事中事后，具有持久性。内部审计风险隐蔽性较高，具有潜在性。内部审计风险可以因控制检查风险而被控制在一定范围内，具有可控性[2]。

三、煤炭企业内部审计面临的风险

在了解内部审计风险的涵义、产生、特点之后，为了对煤炭企业内部审计进行更加深入的研究，将煤炭企业在内部审计时所面临的风险进行更具体的划分，主要有如下几种：第一，审计范围风险：煤炭企业存在大量粗放开采、低效利用，因自身眼前利益，损害长期利益，甚至是国家社会利益。内部审计人员无法兼顾各方利用，也无法获得全部所需信息。第二，人员素质风险：在煤炭企业中，虽然内部审计得到重视，但仍然没有系统高素质的内部审计团队。第三，信息风险：煤炭企业内部审计因信息不全面、传递效率低、反馈不及时。第四，审计手段风险：煤炭企业内部审计因审计手段不适当、处理信息的方法落后。第五，审计评价风险：在煤炭企业内部审计中，审计对象涵盖资源、环境、管理、效益等多个方面，评价标准存在不确定性。煤炭企业内部审计风险是以上所有风险的总和以及一些潜在的风险（如内部审计信息的可信度被降低的风险）和极端风险（内部审计形同虚设）。

四、导致煤炭企业内部审计风险的原因

为对煤炭企业内部审计风险更好的应对，对导致煤炭企业内部审计风险的原因进行深入分析。

（一）客观原因

煤炭企业内部审计风险是客观存在的，无法完全避免，客观原因是内部审计人员无法控制的，主要有：第一，内部审计法律法规等内部审计法律依据不完善，甚至有些方面空白，内部审计人员大量使用经验和知识分析，加大审计风险。这是煤炭企业内部审计面临的外部环境，对于煤炭企业来说，是不可改变的。这一原因，对以上所有风险都有直接或间接的影响[3]。第二，煤炭企业内部审计对象复杂，内容广泛，对内部审计人员要求较高，无法对煤炭企业各方面进行恰当审计，因而较难规避内部审计风险。

（二）主观原因

由主观原因形成的内部审计风险，是煤炭企业的内部审计单位及内部审计人员靠自身作用能够控制的因素。煤炭企业内部审计主观原因主要有：第一，内部审计机构设置缺乏独立性与恰当性，导致内部审计的审计范围风险和信息风险的同时，给煤炭企业内部审计带来更多潜在风险。第二，煤炭企业内部审计人员对煤炭企业经营各方面的知识掌握不够，审计经验不足，对煤炭企业进行内部审计又过多依靠审计的职业经验及自身判断。这是导致煤炭企业内部审计人员素质风险的直接原因。第三，因为成本效益原则，在进行内部审计时所选择的程序及方法单一，审计方法经常使用抽样审计，又因经验不足，必然导致审计手段风险及信息风险。第四，煤炭企业内部审计涉及方面多，标准不统一，降低审计评价的效率，导致审计评价风险。第五，审计不到位，审计往往因为领导要求，仅对单位小、问题不多、处理简单的单位进行内部审计，而且对待问题不深入分析，不认真处理，导致审计范围风险、审计手段风险和信息风险。

五、煤炭企业对于面对内部审计风险的防范措施

根据以上风险及风险产生的原因，对于客观原因，煤炭企业是无法控制和影响的，若想有效的进行风险的防范，我国煤炭企业在进行内部审计时要做好以下几个方面的工作：

（一）提高煤炭企业内部审计机构的独立性

首先应当完善煤炭企业的组织模式，内部审计部门直接设在董事会以及审计委员会之下。其次煤炭企业在选择领导时注意岗位分离，会计与审计工作的领导禁止一人担任。降低审计范围风险及其他潜在风险。

（二）提高煤炭企业内部审计人员的素质

首先要加强审计员的审计职业能力、审计道德修养，强化对审计理论、审计方法以及相关法律法规的学习。其次应当使内部审计团队学习与煤炭相关的专业知识，使内部审计团队知识多元化。从而降低煤炭企业内部审计人员素质风险。

（三）使用科学的审计程序和方法

首先使用风险基础审计法，用过对风险的分析与评价，制定可接受的审计风险范围。其次使用分析性复核法，谨慎分析风险的要素组成。再次使用制度基础审计法，对对风险较大的审计项目详细审计，获取充分的审计证据，对风险较小的审计范围，抽样审计，科学选择审计样本。最后可以结合计算机等信息化技术协助审计[4]。

（四）确定正确的内部审计标准和原则

因为煤炭企业内部审计的独特性，审计对象包含数量巨大的资源相关数据，因此内部审计应当在采用定性分析法的同时，广泛采用定量分析法。以国家法律法规以及行业标准为内部审计依据，结合煤炭企业的实际情况，做到内部审计结果的独立性、可靠性及真实性，降低审计评价风险。

（五）内部审计应当到位

煤炭企业在制定了内部审计的准则之后，应保证其有效执行，防止形同虚设的局面。审计应当全面科学，不以问题大小、领导个人意见为评判标准。以企业整体、长远利益为目标，将内部审计做到位，降低内部审计的审计范围风险、审计评价风险等。

六、结论

本文介绍了内部审计风险涵义和特点等基本理论，总结了煤炭企业所面临的五种风险，深入分析了造成这些风险的客观原因和主观原因，并根据风险以及原因提出了防范煤炭企业内部审计风险的相应对策。本文没有讨论如何应对煤炭企业自身无法控制的内部审计的客观因素，具体内容还需进一步地进行深入研究。

参考文献

[1]李定安，易沙.内部审计风险及其防范机制研究[J].财会月刊，2002，12:46-47.

[2]刘雅平.国有煤炭企业内部审计风险防范措施[J].煤炭经济研究，2014，01:78-79.

[3]丁在乐.煤炭企业内部管理审计风险及防范[J].中国煤炭工业，2010，02:56-57.

[4]李翠霞，闫兴旭.信息化技术在内部审计风险管理中的运用[J].财会通讯，2013，34:86-87.

煤炭企业风险篇3

关键词：煤炭企业；财务风险；管理控制；防范措施

企业财务风险是指在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性。最近几年以来，为实现煤炭工业“十二五”的发展规划，各煤炭企业纷纷进行公司合并、组建新公司或相互参股。但本身便是高危行业的煤炭企业，自身安全风险高，需要投入的资金多，同时也带来了相应的风险。目前，受宏观经济增长速度变慢的影响，煤炭的需求量变少，煤炭价格不断降低，煤炭行业处于低谷，收入和利润都有所下降。因此，未雨绸缪，保证煤炭企业进行正常的生产运营，是每个煤炭企业所面临的问题。当前形势下，企业需要明白风险的现状及原因，从而采取措施来进行有效地财务管理。

一、煤炭企业的财务风险现状

煤炭企业的财务风险是指煤炭企业经营总风险在财务活动上的体现，它存在于煤炭行业生产经营的整个过程中，在企业经营，生产管理，销售等方面都有所体现。我国煤炭生产与消费企业分布的比较分散，行业集中度偏低，不同规模的煤炭流通服务商生存空间变大，因此目前存在着众多规模较小的煤炭流通行业。2015年以来，煤炭行业经济发展速度变缓，煤炭销量减少，造成库存增多的状况，市场价格不断地降低，企业的利润大幅减少，持续加大了企业的亏损，企业经营困难加剧。从中国煤炭工业协会副会长姜智敏处了解到，当前煤炭行业主要存在4个方面突出的冲突和问题：首先，煤炭需求增长速度的减慢与进口煤不断增加的冲突越来越明显；其次，煤炭价格下降、利润不断降低与企业负担变重的冲突越来越明显；第三，行业结构的调整与煤矿难以退出的冲突越来越明显；第四，企业资金不足与煤矿的安全生产的冲突越来越明显。

二、煤炭企业财务风险现状的原因

1.国际和国家方面宏观原因国内出口市场的损失主要是因为欧洲债务危机和美国债务危机对国外经济的影响；国外经济危机影响，导致国际煤炭需求减少，价格回落较大，和国内煤炭形成严重倒挂；国内沿海城市对进口煤的需求也越来越大；同时国内经济的增长速度逐渐变慢，煤企希望经济增长的速度加快，国内煤炭市场资源相对过剩。2.企业内部财务管理体制不够完善，企业风险意识不足随着企业不断增大，资金量不断增加，企业对于资金管理的意识没有强化，财务管理体制的重新制定，执行和监督没有切实实施。没有相应企业资金管理规范，相关工作人员的行为便没有了有效地制约和监督手段。如果财务员工和经营人员没有基本的职业道德，那么就可能会出现监守自盗的行为，从而造成企业的损失。同时如果部分企业管理人员的风险意识不足，过分盲目自大，不能及时有效地掌握当前煤炭行业的现状及发展形势，不能了解合作者的财务状况及发展现状，不能有效地分析竞争对手的经营手段和销售措施，不能采取有效地措施来防范和降低企业损失，从而使企业资金的损失增加。3.企业往来款控制制度不完善煤炭企业对于往来款项的支出不能严格的控制，不能及时的跟踪记录往来款项，可能会造成往来款项不能及时追回甚至无法追回，从而造成企业呆账和坏账。同时，拖欠其他煤炭企业，运输公司，电力企业资金的状况也存在于部分的煤炭企业中，从而使企业正常的经营生活收到影响。

三、煤炭企业财务风险的应对措施

1.建立健全的管理体制，增强风险防范意识现代企业的管理制度作为科学管理制度，可以有效地防范风险，以最优的措施来应对风险，因此，建立健全的管理体制，完善公司的内部结构是十分必要的。企业管理人员应有风险意识，时刻关注煤炭企业的现状的发展前景，认真考虑可能出现的风险，避免盲目自大从而做出错误的决策，导致企业遭受财务风险。企业还应定期培训相关的财务人员，学习有关知识，提高财务人员对财务风险的理解和判断以及应对财务风险的能力。同时，还应加强内部控制与监督，促使企业遵纪守法，真实、准确地进行经济核算，规避财务风险。2.资金集中管理化，优化筹资方式目前，企业主要面临的资金问题是企业扩张带来的资金短缺，因此企业需要筹资。为了促进煤炭企业更好更快速的发展，企业在选择筹资方式是应选择风险较低的融资组合，同时避免资金的过于集中，影响企业正常的经营活动。采取企业资金集中管理化可以集中管理，统一调配资金，可以控制企业的财务和资金的大局，从而进一步降低企业的财务风险。3.规范经济基础管理秩序企业管理人应熟悉相应的法律法规，学会使用法律的武器来保障自己的合法权益，例如在签署合同是制定好相应的管理条款，有利于此后款项的追回。在日常工作生活中，企业管理、经营及工作人员要严格遵守相应的法律法规及经济合同，减少经济纠纷，同时减少企业的财务风险，用制度控制财务风险。4.建立信息化风险防范系统通过建立财务管理信息化系统，可以实现财务数据共享，财务流通透明化，使煤炭企业管理人员了解财务状况，方便加强监督和管理，从而减低财务风险。

四、结束语

煤炭企业财务风险是客观存在的，包括主观因素以及客观因素。在目前煤炭行业持续低迷的大环境下，煤炭企业关于防范财务风险的措施是势在必行的，它是企业能否持续发展甚至发展成为规模更大的煤炭企业的关键和前提。由于生产规模和利润的差距，使得不同的煤炭企业面临着的不同财务风险，这就要求企业根据自身的发展状况和财务状况制定适合自己的财务风险应对措施，实现利益最大化。

参考文献

[1]张玉斌.浅析我国企业常见的财务风险诱因[J].现代经济信息，2010（，24）：234-235.

[2]张卉.浅议企业财务风险的成因和控制[J].河南化工，2006，（11）：47-48.

[3]焦耘.财务风险防范与控制浅谈[J].商场现代化，2007（，29）：319-320

[4]周天祥.加强煤炭企业财务风险管理的建议[J].山西财税，2009（，12）：33-34.

煤炭企业风险篇4

【关键词】煤炭企业；风险预测；危机管理

我国的煤炭企业市场化发展不断深入，煤炭企业在发展的过程中所面临的风险也逐渐扩大，由传统的安全性生产风险向多极化的风险转变。煤炭企业融入市场经济，通过不断的产业结构调整和优化，有效预测其发展中的不确定因素及风险，进行严格的危机管理，能促进企业的健康稳定发展。

一、煤炭企业发展中存在的风险预测

风险是指发生在未来时间内的，对发展结果的不确定、损失的不确定、损失发生的概率及大小的不确定。在市场经济体制的背景下，煤炭企业进行了大规模的产业结构调整和优化，企业所面临的风险也在不断扩大。

根据煤炭企业发展的特点，将煤炭企业所面临的风险分为四类，即安全生产风险、安全管理风险、财务风险以及外部风险。具体的安全生产风险主要包括装置设备的风险、地质环境的风险、工作人员的行为风险以及生产进程的风险。安全管理的风险主要包括营销、价格、物流以及人力资源等四个方面的风险。财务风险也包括投资风险、筹资风险以及现金流量风险和资本结构风险。外部风险主要有公共关系风险、经济形势风险、政策法规风险以及监督检查风险。

煤炭企业的风险综合性、复杂性以及变动性非常强，这就在一定程度上增加了煤炭企业对其风险的预测难度。对煤炭企业的风险因素进行全面的预测和识别是煤炭企业管理的重要内容。

对煤炭企业的风险进行有效的预测，首先，通过对风险的识别来进行预测。分清楚各类风险的状态，煤炭企业多元化经营风险主要考察产品是否符合市场需求的特点；投资风险主要考察投资项目的现金流入是否符合预期的结果；法律的风险要看是否存在违反法律法规的相关行为等。其次，建立煤炭企业的风险因素评价体系，将不同类型的风险进行信息的整合，建立评估指标体系，从而明确煤炭企业的风险状态。最后，选择不同的风险应对方法。用风险规避、风险接受、风险转移以及风险降低等方法对企业的风险进行预测和评估。

二、煤炭企业如何进行危机管理

1.危机管理的含义

危机管理是针对企业存在的风险而进行的管理。具体是指企业的领导者为了应付危机事件而进行信息的收集。对信息进行分析，做出问题决策，制定相应的计划，采取措施进行化解处理和调整，最后进行经验的总结以及自我的判断的一个相对完整的管理过程。

2.煤炭企业危机管理的策略

（1）努力营造煤炭企业危机管理的文化氛围

把企业的危机管理融入企业文化建设中，培育良好的危机管理文化，在企业内部营造浓厚的危机管理文化氛围，通过不同的方式传播企业的危机管理文化。积极探索企业危机管理文化的建立方法。

（2）建立煤炭企业危机管理的具体工作流程

在浓厚的危机管理氛围中，要积极建立完善的危机管理工作流程。首先，大量收集危机发生的信息。对煤炭企业进行全面的危机管理，收集企业危机管理的相关信息，对收集的信息进行一定的筛选、对比，为风险及危机的评估做好充分的准备。其次，对危机进行科学有效的评估。通过危机辨识、危机分析以及危机评价，进行有效的危机评估，确定危机对企业发展的影响程度，实行动态信息管理，定期对危机的辨识、分析以及评价都要进行新的评估，更新系统信息，完善整个危机管理的工作。最后，制定危机管理策略。围绕企业发展的目标。确定危机的影响程度，选择恰当的危机管理方法，避免危机的发生或降低危机发生的概率。除此之外，要提出和实施危机管理的解决方案。煤炭企业在进行危机管理时，一定要针对某一重大的危机制定相应的危机管理方案，这样的危机管理方案一般包括危机解决的目标、所需要的条件和手段以及危机发生的具体的应对措施，相关工作人员的职责等。

（3）建立企业危机管理的内部管理制度

完善企业的各种内部控制制度，包括具体的岗位授权、报告制度以及责任制度、审查考核评价制度等。建立重大危机预警制度，及时预警信息。明确岗位职责并建立有效的岗位权力制约制度，确保煤炭企业的健康发展。

（4）建立高效的企业危机管理体系

规范煤炭企业的法人治理结构，认真做好危机管理职能部门的设置，明确各相关职能部门的职责，按照一定的规章制度，规范企业危机管理工作的流程，要建立相应的监督检查机构，使其危机管理体系能够发挥其最大的作用。

三、结语

随着社会主义市场经济的不断深入，我国的煤炭企业不断寻求新的发展，在具体的发展过程中面临的风险越来越多，对其风险进行有效的预测，实施全面有效的危机管理，能促进煤炭企业的健康稳定发展。

参考文献：

[1]张捷.煤炭企业经营风险分析及对策分析[J].财经界，2015（5）：153-153.

[2]李利忠.煤炭企业危机管理的对策建议[J].环球市场信息导报，2013（16）：25.

煤炭企业风险篇5

近几年来煤炭企业趋热，投资增长过快日渐显现。但是，长期积累的结构不合理、生产技术水平低、安全生产事故多发、资源浪费严重和环境污染治理等问题仍很突出。因此，尽快调整产业结构，已经成为当前和今后所需要解决的问题。煤炭产业调整大致有以下几种方式：（1）进行兼并重组，进而提高企业的行业地位和行业集中度。（2）走多元化发展之路，不仅着眼于煤炭，而且向煤炭周边延伸。（3）提高自主创新能力，使企业有更强的竞争力。（4）加强企业管理，在投入不变的前提下，挖掘潜力，获得更好的利润。（5）可持续发展，进行节能减排，发展循环经济。接下来主要从煤炭兼并重组的财务风险方面探讨。

二、煤炭企业兼并重组的风险类型

煤炭企业在兼并重组中可能遇到各种风险，将其整合分类可分为评估定价风险，融资风险，支付风险。

（一）.评估定价风险

大型煤炭企业在兼并重组中常常会遇到一些地区性的小煤矿要价十分不合理，这时需要认真评估分析企业的价值，是否真的有投资的价值，不要为了兼并而兼并。对于大型煤炭业来说，如果其对要兼并的企业的整体的获利能力估计高于其付出的成本，收不到投资的利益，则面临着巨大的评估定价风险。同时，企业所做的预测大多是基于被兼并企业所提供的数据与资料，如果被兼并企业有意隐瞒或诱导事实，他们所提供的数据和资料是不真实的，那么企业所得出的结论更加是错误的，这方面也是企业在评估定价时所面临的风险。

（二）.融资风险

煤炭企业在兼并重组中的融资风险主要由内外因两部分组成。对内因而言，融资风险主要受负债的规模和结构影响。对一个企业而言，如果他的负债规模越大，则其所偿还的利息越多。而对负债结构来说，长短期借款会有很大不同，短期借款的时间短，而长期借款成本较高，还需根据企业实际情况进行选择。对外因而言，最为重要的是经营风险，如果企业经营不善，其所获得的收入不能弥补其支出，并购不仅没有带来收益，而且给企业带来巨大的损失。其次为企业的预期现金流入量和资产的流动性，如果企业的流动性很差，容易出现资金链断裂，这几方面共同构成了兼并重组中的融资风险。

（三）.支付风险

支付风险是指与资金流动性和股权稀释有关的并购资金使用风险。支付方式的选择是煤炭企业在兼并重组中财务风险控制的重要环节。从支付工具来看，煤炭企业的支付方式一般分为现金支付、换股并购、卖方融资和混合支付等四种方式。在不同的支付方式下风险会有不同的表现，包括：现金支付形式下的资金流动性风险，股权支付形式下的股权稀释风险，杠杆支付形式下的债务风险等。支付风险的大小取决于煤炭企业选择的支付方式，每一种支付方式都有其各自的特点。例如采用现金支付是最为常见的支付方式，它可以最为迅速的取得企业控制权，但需要有巨大的资金链支持，稍有差错，就会引起资金流动性风险及破产风险。相比之下，并不需要太多资金的股票支付虽然在较大程度上减轻了资金压力，但会导致股权稀释从而降低控制权。

三.煤炭企业兼并重组中财务风险防控措施

为了更好地进行兼并重组，企业应当采取措施来防范可能出现的财务风险。

（一）资产评估风险的控制

在进行兼并重组前，煤炭企业应该对所要兼并的企业进行全面的评估。评估可以分为两个部分，其一为对兼并企业债权债务的理清，确定所要付出的合理对价；其二为对兼并企业未来经营的预期，考虑兼并是否有价值。资产评估风险的控制，从正确合理获得企业全面信息和选择适当的资产评估方法入手。企业应聘请值得信懒的权威专家，准确收集兼并企业的信息，并对信息进行考证。同时注重企业提供的财务报表信息，以及客观的其他信息，注重在财务报表内没有反映的重大事项而引发的财务风险。煤炭企业需要从主客观的角度考虑信息的真实可靠性。煤炭企业可以通过选择多种不同的评估方法来提高评估准确程度，通过不同的评估方法，得出可能不同的结果，然后进行综合的比较和分析，从而选取较为真实合理的方法，得出最贴近现实的结论，从而降低可能存在的财务风险。总体而言，煤炭企业在兼并重组中，不仅要看到资产总额的增加，还要考虑到可能存在的风险和问题，避免因为兼并重组给企业带来巨大的风险。

（二）融资风险的控制

煤炭企业融资风险的控制从内外因入手。对外，煤炭企业的要确定合理的融资量使筹集来的资金既能满足生产经营的需要，又不会有太多闲置，做到适当应用；煤炭企业通过比较不同融资方式的资金成本，进而选择合适的融资方式使资金成本最小化。对内，煤炭企业应该合理安排资本结构，从企业内部寻求解决方案。煤炭企业对融资风险的控制需要考虑的可以采取的措施主要有：（1）树立正确的风险观念并且建立风险防御体制。风险是不可避免存在的，关键是企业处理风险的方式。为了避免遭受更大的损失，煤炭企业建立一套完善的风险预防机制和财务信息网络来分散风险。（2）合理安排资本结构。在其他情况不变的前提下，通过调整现有的资本结构，优化资源配置，在资金总额既定的条件下，采取各种筹资方式的整合体，取长补短的利用其各自的特点，从而规避风险。（3）加强财务预算管理，做到防患于未然。

（三）支付风险的控制

煤炭企业的支付风险的控制，要从兼并时的支付方式的选择和具体的支付流程的确定入手。煤炭企业避免支付风险的策略主要有：（1）认清自身现金支付的能力，采用现金支付时，煤炭企业需要考虑，用巨额的现金支付是否有意义，这种冒险的行为是否可以给企业带来巨大的收益，不应该发生收益远远小于支出的情形。（2）确定合理的换股比例，煤炭企业要在现金流和控股权中进行权衡，减少现金支付，运用增发股票或新发股票，必然会减少对要兼并企业的控股权，这种牺牲是否值得需要煤炭企业的领导层进行认真思考。（3）制订科学的债务结构规划，不同债务数量结构设计和期限结构设计成为杠杆支付选择的关键。（4）组合多种支付方式，采用以债务为主要内容的混合性支付方式，这种混合性方式能在一定程度上降低资金使用成本和风险水平。煤炭企业应根据自身的情况，选择适合企业的支付方式。

煤炭企业风险篇6

关键词： 火力发电企业 煤炭供应链 风险探讨与分析

一、引言

火力发电企业作为国家的重要能源战略企业，在煤炭供应链中发挥着举足轻重的作用。煤炭供应链系统起始于上游的煤炭采购供应环节，中间经运输、配送等物流环节到下游的煤炭接卸和库存等环节，这一过程涉及煤矿、铁路、港口、航运公司、煤场和电厂等多个企业之间的衔接和协调，任何一个环节的出错和失误都会给整个供应链带来风险，给企业甚至社会带来巨大的经济损失。

随着全球经济一体化的发展，现代市场的竞争已不仅仅是企业与企业之间的竞争，已发展为供应链之间的抗衡。现代火力发电企业的煤炭供应链系统涉及的物流环节繁多，牵涉企业部门主体复杂，存在风险种类，其管控工作是一项复杂的系统工程。因此，探讨和分析大型火力发电企业在煤炭供应链上的诸多风险和预控措施，对火力发电企业的电煤供应链风险管控工作提供有效的决策支持。

二、火力发电企业煤炭供应链概念

对于火力发电企业煤炭供应链国内外尚未有明确而系统的描述和界定。根据供应链相关理论结合电煤产业运行的实际，可以将电煤供应链定义为：根据电厂的需求，电煤从煤矿开始经过各级的电煤储运中心，通过公路、铁路、海运、内陆航运等各种不同的运输方式，最终流动到电厂，同时信息沿着电厂、煤矿两个方向流动，资金由电厂流向煤矿，由电煤生产企业、运输承运商、各级储运中心和电厂组成的系统。其组织结构如图1所示。

三、火力发电企业煤炭供应链系统构成

1.电煤运输通道。

运输通道也称运输走廊，是区域客货流发源地与目的地的密集地带，是社会经济关联的纽带和桥梁。交通运输网的骨干是运输通道，其运输量大并且集中，运输通道主要由运输线路组成，它们是支撑运输通道的线状交通基础设施。运输通道的建设投资巨大，施工周期较长，因此运输通道布局必须充分考虑各种运输方式的互相衔接，适应整个综合运输体系发展的需要，实现信息和能力的互通与匹配，降低运输成本，提高效率。

电煤运输通道指连接主要电煤物流结点的运输干线，由多种运输方式联合而成，是一种跨区域的综合运输通道。电煤物流运输通道主要由铁路、水运（沿海、内河）、公路等组成，电煤运输通道主要受电煤供需条件和运输子系统衔接等因素的影响。由于我国煤炭资源分布的特点是“西多东少”、“北富南贫”，而电煤消费大多集中在京津冀、长三角、珠三角等东部沿海地区，这种供需分布的不平衡形成了“西煤东运、北煤南运”的运输格局；运输子系统相互协调，衔接紧密可以充分发挥子系统的比较优势，使得各种运输方式充分发挥各自潜能，实现电煤运输在各种运输方式之间“无缝化”衔接。由于电煤运量大、运距长等特点，电煤运输主要由铁路、水运和公路这三种运输方式完成，铁路和水运在长距离、大运量方面优势明显，而公路运输比较灵活机动，其短距离集散优势明显。

2.电煤物流结点。

电煤物流结点是指电煤物流网络中连接电煤物流线路的结节地方，在电煤物流中承担电煤集散、装卸、储存、中转、配送、流通加工等物流功能。电煤物流结点根据不同生产和消费地点可分为集散型物流结点、储运型物流结点和配送型物流结点。一般来说，集散型物流结点处于煤炭生产区，它主要将各分散的煤炭资源通过短途运输进行集结，通过铁路等方式储运结点运输；储运型物流结点处于煤炭储运区，一般为大型港口，它连接了不同的运输方式，承担转运和存储电煤功能，它主要将上游通过铁路运输的电煤转换为水运方式（沿海、内河），向配送结点进行运输，同时针对下游电煤不同需求情况，调节库存，进行存储或者释放等活动；配送型物流结点处于煤炭消费区，一般为大型港口，同样连接着不同的运输方式，承担着向下游客户配送电煤的功能，它将水路方式运输的电煤转换为以公路等方式向下游客户进行运输。

3.电煤供应流程。

一般来说，电煤供应链包括如下主要环节：电煤生产―公路运输―场站堆存―铁路干线运输―港口吞吐―海上运输―煤场堆存―水陆支线运输衔接等。但电煤供应链各环节上的各种企业归属于不同的行业管理部门，客观上加大了供应链各环节之间的协作难度，增强了复杂性。

三、火力发电企业煤炭供应链的特征风险

1.电能产品不能储存，按需生产。

煤电企业最重要的特点是它的产品不能储存，发电量超过需要量会形成浪费，发电量不足会影响生产和生活的需要，更重要的是如果系统供需不对称，则会进一步影响电能产品质量乃至整个系统的安全运行，正是由于这个原因使电力行业成为最早实现产品零库存的行业。然而，社会对电量的需要是一个不定量，它会随着地区、时间、季节、气候、人们生活等方面的变化而变化。这种不能储备，需要量又是瞬息万变的行业，就要求对供给和需求有精确的掌握，以便及时进行调整和控制，才能够保证整个行业的稳定运行。电能的这些特点使得煤电企业具有最优秀的按需生产的系统。

2.采购链链线较长，链节较多，链接复杂。

一般煤电企业的采购链主要包括煤矿生产链、出矿煤归集堆存链、铁路运输链、港口吞吐链、海上运输链等链节，由于链长节多且各链节的权属归之于不同的行业产业主体，因而在客观上增强了各链节之间链接协作的难度和管理的复杂性。

3.采购链上“两个价格”体系长期并存，互为补充。

“两个价格”体系，其一是国家根据铁路对煤炭的运力分配来制订的煤炭订货计划内指导价格，其二是根据煤炭市场供求关系和运力市场调节机制形成的煤炭采购计划外市场价格。煤炭计划内指导价格国家一年调整一次，对稳定抑制煤炭市场发挥重要的调控作用；煤炭市场价格随行定价，振幅较大，煤电双方藉此寻求在国家价格机制外的利益平衡点，客观上是对计划内指导价格的补充与调节。

4.保证安全运行，异常运行和缺货成本较高。

煤电企业运营的一个重要度量指标就是安全性。在机组运行中，非计划停机或机组低质量运行，会给企业造成巨大的经济损失。库存供应的不确定性主要来源于两个不相互交织的环节：生产过程和运输过程。在运输过程中，当煤炭产量供不应求或运力瓶颈遭遇卡塞，备品备件没有及时补充之时，煤电企业因供应短缺极易引发停机的事件。在产品生产过程中，在保证供应的前提下，关键的影响因素是生产设备的停机时间，设备可用性概率越高，平均停机时间越少，生产过程的不确定性越小。

5.采购链与销售链价格机制错位运行。

采购链市场煤价由市场供求关系决定，销售链上网电价由国家行政刚性控制，两者缺乏市场化调节功用的联动机制和制度安排，导致在煤价上涨之时，电价调整严重滞后，且调整幅度远低于煤价上涨。煤电价格机制错位运行，不利于煤炭市场与电力市场的发展。

6.生产链与销售链链线较短，同步运行。

煤炭从煤场输入锅炉后完成了生产供应过程，同时锅炉燃烧产生动力推进电力生产与电力输送，完成输电上网的销售过程。电力企业生产链与销售链较之其采购链节，在管理方式与运作方法上相对比较单一。

四、火力发电企业煤炭供应链风险因素分析

1.煤矿供应风险。

矿区生产是影响商品煤供应、燃煤煤质的直接因素，煤矿生产波动给火力发电企业燃煤供应带来的风险，是燃煤供应保障链条风险分析的起点。要防范、规避燃煤供应对机组运行带来的风险，首先应全面分析、辨识风险源，为后续制定风险防范措施和风险预案创造条件。

2.铁路运输风险。

随着铁路部门运输、技术的跨越式的发展，车型不断更新，运量不断增加，线路不断升级等，火力发电企业已不适应当前的发展，给火力发电企业的供煤安全增加了难度。同时，由于铁路部门的正常检修、升级，不免会发生路线的停运，铁路事故的发生，以及国家对铁路部门的政策指导都会对火力发电企业的供煤造成一定的影响。

3.装运港风险。

目前国内沿海煤炭装运港口主要为天津港、秦皇岛港、黄骅港和京唐港。装运港风险的表现形式可以概括为“船货不平衡”，即船舶在港时因煤炭储量不足而滞港或煤炭充足时船舶调度困难而出现装货不便。煤炭装运港都具有一定的煤炭储备，但由于矿区煤炭生产紧张、重大节假日以保证局部地区电煤供应等原因，导致矿区发往北方港口煤炭数量在局部时间段紧张，这样就会出现船舶到港之后，等待备货时间较长，船期集中，发生船舶滞期费用；在装运港也存在一定数量的船舶候港，但由于北方港口出现局部时间段的大风大雾天气和部分港口为社会公共港口等原因，在港船舶调度等方面的控制能力出现困难，因无法装货导致船舶在港时间较长，还可能出现因匹配船型无法调度而出现无法装运的现象。

4.海上运输风险。

海上运输受自然环境影响较大，每年夏季，都是我国沿海台风多发季节，对船舶运输构成了不可避免的影响。由于国际原油价格的波动和航运市场本身波动，增大了海上运输的交易风险，在采用签订长协价租船运输时，因航运市场价格的季节性波动，在一定期间内协议价格要高于市场价格，使运输成本相对增加；而沿海电厂部分运力采用市场临时租船的方式，当沿海电厂需要补充市场运力时，沿海航运市场的波动将导致市场运力供给方面存在一定缺口。

5.电厂存煤风险。

火力发电企业普遍存在煤场储量小、储存煤种多等风险因素，这些风险因素将造成火力发电企业抗风险能力降低，同时，由于个别电厂煤场不通用，与其他电厂共用煤场等原因，也使电厂存煤在燃煤使用高峰期出现煤种比例失调或告急的风险。

6.煤炭市场风险。

随着近几年来煤炭市场价格的大幅波动，火力发电企业面临着“电煤涨价、电价滞后、电企亏损、调价艰难”的恶性循环局面，煤炭“两个价格”体系，虽计划内煤价对稳定抑制煤炭市场发挥重要的调控作用，但市场价格的不断上涨，计划价格煤炭难以兑现，已对火力发电企业煤炭供应链构成较大风险。

五、结语

对于火力发电企业煤炭供应链的风险因素，目前并无文献进行相关研究，任何一个煤炭供应链环节的出错和失误都会给整个煤炭供应链带来风险，给火力发电企业甚至社会带来巨大的经济损失。此外，受国家战略调整和市场波动等外界环境因素的影响，火力发电企业的煤炭供应链系统也会存在一定的风险。

参考文献：

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［3］柳键，叶影霞.供应链风险管理的研究与对策［J］.工业技术经济，2007，（12）：95-98.

煤炭企业风险篇7

煤炭是战略性资源，其开发与使用均关乎到国家经济发展。目前，国际煤炭市场呈现出产能过剩趋势，同时我国煤炭资源的不合理开发现象严重。因此，加强煤炭企业财务管理的科学性、避免财务风险至关重要。财务风险是企业生产与经营中的客观问题，可通过有效防范的方式，阻止其对企业发展产生影响。现今，我国煤炭市场的供求关系实现逆转，煤炭价格下铁、企业盈利减少、财务风险增大，为企业发展带来诸多挑战。在这些形势下，煤炭企业规避财务风险的重要性尤为突出。本文从煤炭企业现状、面临的财务风险与解决措施等方面加以阐述，力求找到规避财务风险的最佳途径。

关键词：

新形势；煤炭企业；财务风险；现状；措施

为了调控现有煤炭总量，实现优化煤炭布局，我国煤炭企业应加大集团建设，建造大型的煤炭基地，并有效整改中小型煤矿[1]。但在具体工作中，由于煤炭企业的高危性、高风险性、不稳定性等特点，使煤炭行业建设成为一大难题。我国的煤炭企业常会采用兼并与重组方式进行业务扩展，但其资金来源主要是外部贷款，这会明显增强煤炭企业的财务风险。市场经济中，企业发展瞬息万变，其财务活动也面临着诸多不确定因素，这些因素会为企业带来高收益，同时也会带来高损失，抑或破产。所以，掌握煤炭企业面临的潜在财务风险，并制定有效措施，是保证煤炭企业健康发展的前提。

一、煤炭企业发展现状

自2014年开始，世界经济便呈现出复苏乏力的态势，我国经济在实现高速发展后，回归到“新常态”的发展模式。在此形势下，煤炭市场处于需求减少、存煤量高、产能过剩与价格低迷等新发展格局。煤炭企业普遍出现经营困难等问题，同时也面临着前所未有的挑战[2]。在我国，煤炭企业的主要矛盾是产能过剩、短期效益与长远产能缺乏。主要表现在：第一，煤炭需求量增速缓慢，但煤炭产出量与进口量不断增加，实现“去产能”的过程漫长而艰辛。第二，煤炭企业的经济效益减少，使企业负担加重。第三，煤炭产业的转型升级、结构优化等工作处于深入阶段，无法退出市场。第四，煤炭企业普遍资金不足，但安全建设需求较高，投入量大，矿内不稳定性高。

二、煤炭企业财务面临的任务

(一)资金短缺或断裂

市场经济发展下，国家颁发一系列政策，鼓励煤炭企业实现并购重组、资源整合、多元化发展等，使企业的发展战线被拉长[3]。为完成快速发展目标，煤炭企业投入大量资金，且以贷款为主。如今，煤炭市场发展形势不容客观，加之煤炭企业的发展周期长、建设难度大、不确定性高、资金需求量大等行业性质，大部分投入资金无法回笼，形成资金短缺现象。部分企业由于前期投入过大，收益甚微，甚至出现资金链断裂情况，增加了企业的财务风险。

(二)财务风险的掌控意识较弱

我国经济在前十年呈现出高速增长趋势，目前，经济增长速度放慢，对能源的需求量降低，尤其是煤炭需求量的大幅减少[4]。有学者认为，当下的煤炭经济下滑原因为进出口煤量过多、宏观经济发展乏力与国内煤炭产量过剩。上述三种原因的共同影响，势必导致煤炭企业的反复震荡与周期性调整。然而，多数煤炭企业并未全面认识当下局势，仍然抱有该种想法：只要企业有充足的煤炭资源，便可贷款开发，一旦资金回笼，必定实现高收益。这种意识中缺乏对财务风险的考量。在缺少危机意识的基础上，企业领导者会占用大量资金，使资金结构混乱，预付账款与应收账款金额偏高，阻碍企业的未来发展。

(三)预算制度缺失、资金管理不善

我国煤炭企业的预算管理制度较为单一，并未实现“收支”同时管理，虽有规定做指导，但都属于形式化管理[5]。部分煤炭企业已实现预算管理，但却未实施资金预算管理所必须的事中控制与事后分析。多数企业具有资金管理意识，但鉴于先进管理模式、信息技术的缺乏，最后同样不了了之。由于缺少对资金的有效管理，成员企业的资金闲置和沉淀不能从根本性解决，进而造成资金投放不合理，无法开拓优势领域等现象。

(四)财务制度与监督形同虚设

煤炭企业实施的财务管理方式多为行政管理，且财务部门的相关负责人均由上级单位直接委派。然而，财务负责人的业绩考核、薪酬发放却是由所在单位管理，这在一定程度上削弱了财务管理机制的独立性，更无法发挥财务监督效果。个别企业甚至存在单位领导直接管辖财务负责人的情况，使财务监督制度形同虚设、这种不合理的管理形式，滋生出财务舞弊现象，增加了财务风险。

三、解决风险的具体措施

(一)加强资金把控，优化资金链

1.实施稳健的预算制度煤炭企业为了摆脱现有的发展困境，需立足于现有资源，并树立科学的发展战略。资金链断裂不仅仅是因为现金流紧张，也可能与融资渠道单一、投资规模较大有关。而上述问题的产生正是由于财务预算的过度乐观。所以，煤炭企业应在自身环境前提下，解决环境变化和现金流之间的矛盾，实施相对稳健的预算制度[6]。

2.加强融资渠道管理现阶段，煤炭企业的融资渠道多为银行，具有明显的短期行为，且在发展进程中产生债务资金过重现象。所以，在优化资金链时，煤炭企业应实行自我积累、自我约束制度，协调债务资金和资本金间的比例，注重外部环境的发挥，实现多元化融资，开辟多种融资渠道，力求科学融资。

3.强化资金链检修面对产能过剩的发展状况，煤炭企业会面临产品囤积问题，若市场发生波动，企业便会亏损。所以，煤炭企业必须不定期的检修资金链，确保资金链运行正常，进而保证资金链的稳定性。

(二)加强风险意识

首先，应确定财务风险预警制度的具体时效性，在发展的不同阶段应采用不同的预警方案。实现风险评估的全面性，并将销售、研发或资金管理等内容纳入风险预警方案中。其次，应建立财务分析指标体系，其主要作用是指导企业的长期预警。该体系应重点强调资产流动率、负债率，短期负债率等问题。此外，还应实施动态管理机制，提高企业的抗风险性。最后，应重视财务制约和控制。加强企业内部的监管力度，建立科学的风险管理体系，实现财务控制的平衡性，保证所有财务工作具有透明化、公开性和公平性特点。

(三)实施财务部门负责人委派机制

《会计法》中重点突出会计监督，既要求企业内部需建立完善的会计监督机制，还要求企业实施财务工作的外部监督检查。上述两点是会计监督体系的具体内容。但是，多数煤炭企业的领导者直接兼职财务部门负责人，无法实现有效监督。因此，煤炭企业应实施财务部门负责人委派机制，并且其业绩考核、工资薪酬等由企业考核决定，使其独立于企业领导者。同时，应规范企业内部的等级制度，将财务监管工作落于实处。此外，财务部门同样受到其他部门监督，应采用奖励制度，鼓励企业各个部门积极发挥监管作用，从而净化企业风气。

四、结束语

总之，煤炭企业所面临的风险种类较多，且风险性较强，增强风险管控是规避风险的主要措施。在进行财务风险有效控制时，煤炭企业必须根据自身发展需求，实现个性化发展。避免生搬硬套现有的发展理论进行，应全面分析风险关键点，并制定切实可行的把控措施，提高其防控风险的能力，进而实现企业的长足发展。

参考文献：

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[5]王玉武.浅议目前形势下煤炭企业面临的财务风险及应对措施[J].管理观察，2013，8(21)：134-134.

[6]马晶晶.浅谈煤炭企业建设项目的全过程财务监管[J].时代金融(中旬)，2015，5(9)：174-175.

煤炭企业风险篇8

摘要：在我国的所有能源中，煤炭是基础中的基础。在近些年我国的各行业能源耗用结构中，煤炭消费所占的比例持续下降。在2011年到2018年，国内的煤炭的市场需求越来越小，这直接导致了我国的煤炭产业产能过剩，而且国外各种能源的进口价格也非常低，这些因素共同导致了国内市场的竞争异常激烈，煤炭相关行业的利润空间十分狭小，所以我国的煤炭行业开始追求转型升级。

关键词：煤炭企业；金融风险；管理要点

一、研究背景及意义

煤炭向来在我国的整体能源消费结构中占据着主导地位，是我国最基础的能源，而新兴的清洁能源和可再生能源的使用少之又少，使用率远不如西方发达国家，这样的能源耗用比例直接为我国的能源行业带来了致命的问题。如今，中国已然成为了世界上二氧化硫排放量最多的国家，二氧化碳排放第二多的国家，国内多处发生了酸雨和水源污染的恶劣事件。不过在近几年，我国越来越重视环境友好型的可持续科学发展，这对我国的能源消费结构的转型升级有着很大的推动作用，有效地降低煤炭的使用比例。

站在煤炭产业发展的历史角度来看，在上个世纪其他国家的煤炭行业同样面临着煤炭企业数量多、规模小以及质量差的问题，激烈的行业竞争也使得利润越来越微薄。而最终在经历了行业的整合之后，煤炭企业走向了规模化以及集约化的道路。在21世纪的前十年中，我国的煤炭行业受到改革开放的影响一路飞速发展，达到了煤炭行业的空前繁荣。但是在繁荣之后我国煤炭行业的问题逐渐暴露出来，发展速度逐渐放缓，再加上煤炭能源的市场需求变小、国际油价持续下降，这些情况直接导致国内大部分煤炭企业的发展速度放缓。如今，我国的很多煤炭企业都普遍存在产生过剩这个问题，而且国内的煤炭行业的市场环境也越来越恶劣，再加上一部分煤炭企业的内部管理本身就漏洞百出，例如煤炭企业的内部审计一直都为人们所诟病。而我国煤炭企业的业务种类正在逐渐丰富起来，这些业务必然关系到巨大的金额，而且各个方面之间的联系也更为繁杂和隐蔽，这样一来就致使煤炭企业的会计信息错报以及一些不法行为的现象更多了，其中像年度财务报表与相关会计信息也无法得到科学的表达。

近几年煤炭企业的审计问题事件也层出不穷，例如华锐风电的2.78亿净利润虚增事件、东芝虚报利润1700亿日元以及大有能源欺诈发行时间，这些案件的发生持续增多，这使得财务报表使用者的利益受到严重威胁，为了保证煤炭企业财务数据的透明合理，这就对相关审计工作人员提出了更高的要求，如果审计人员无法有效避免风险，就需要承担责任，而且也会使自身的声誉受到负面影响，严重的话还会受到刑事处罚。

二、同煤集团现状

同煤集团一共拥有20万员工和80万员工家属，170多个基层单位，其中还包括漳泽电力、大同煤业2家上市公司以及1家财务公司。同煤集团以煤炭、电力为主，还涉及金融、煤化工、冶金、机械制造、物流贸易、建筑建材、房地产以及文化旅游等多元产业。近些年来，世界经济的发展大环境并不良好，而且煤炭行业也在经历这有史以来最严峻的考验，外部环境的重大改变给同煤集团带来了以前没有发生过的新风险。同煤集团为了适应新的经济环境，在保证企业能够盈利的基本前提下，研究开发了许多内部审计管理措施。在全面考虑了企业本身的具体实际状况之后，同煤集团的管理层决定加强针对企业风险的内部审计。

自从2013年到现在，同煤集团便一直在投入物力和人力研究如何在符合公司的实际需求的基础上，进行科学合理的内部审计。在经过了长时间的研究和开发后，同煤集团开始着手于内部审计体系的建设，该公司以贯彻落实对重大风险的防空为核心，充分考虑到自身的特征，在很大程度上提高了企业的风险管控能力。同煤集团判别风险的主要方式有：第一，自身审查，因为对于煤炭的开采在很大程度上要依赖自然地理环境，所以其中的风险是难以评估以及判断的，风险评估人员只能根据以往的经验以及现有的数据库来进行大致的判别，这样也能够大幅度提高每个工作人员的自我风险审查意识。针对每个季度会出现的各种风险，领导人员都必须重视起来，必须在向上级汇报风险的同时对重点风险进行严格把控，从而使得风险控制人员额能够更效率地对风险进行及时把控；第二，风险上报，内部审计人员需要在短时间内整理现有的风险问题，科学分类并且进行汇报，最终上报到公司的董事会；第三，公司的风险数据库一定要做到及时地更新和调整，通过对于各种风险进行深入地分析，从而不断地更新数据库的数据和信息，再结合实际的公司情况，构建起一系列的风险预警线与应急措施。

三、同煤集团问题

（一）公司对内部重视度低

由于同煤集团的管理层忽视了内部的重要程度，这直接导致了该企业内部的风险评估、评估标准以及风险管控等方面具有重大的缺陷，大部分存在于企业内部的风险难以被正确评估，这些问题如同滚雪球一般不断累积。同煤集团属于资源导向型企业，这种类型的企业通常都会面临转型升级的阶段，比如拓展产业链、增加产品的附加值以及发展额外业务都是转型升级的主要途径，但是在这样的转型中必然会面临着更多新的风险，这使得企业的内部审计的难度更上一层楼，如果企业的领导层不够重视内部审计的重要性，难以将风险控制在可接受范围内，那么企业的发展最终会受到严重的打击。同煤集团对于内部审计的忽视导致了其内部审计的相关制度不完善，相关审计流程和结构不科学，甚至出现了董事就要“懂事儿”的说法，这是非常不利于公司的健康发展的，要高效地进行内部来防范企业的风险，就需要一个稳定良好的内部环境和制度作为保证。

（二）内部的独立性缺乏保障

内部的独立性指的是企业的内部审计部门和内部工作人员在具体的审计过程当中，不会因为其他方面的利益冲突而影响到最终的审计结果。独立性是内部审计最本质的特征，是一切审计活动开展的基石，是实现企业科学审计目标、真正履行审计部门职责和责任的重要保证。在同煤集团的发展过程中，其内部审计部门一直都是在企业财务总监以及总会计师的指挥下开展内部审计工作，而不是由公司的董事会来领导，这就直接导致了各种内部审计工作受限于企业的财务工作，各种内部审计具体项目的工作得不到良好的开展，也得不到领导层的支持，这就难以保证企业的内部审计的质量，更无法有效地规避风险。

四、同煤集团措施

（一）加强公司对于审计的认识

如果煤炭企业的管理层和内部工作人员只是狭义地采取内部风险管控措施，那么内部审计工作就无法发挥它应有的作用，从而失去了其意义。因此，煤炭企业的管理层必须要认识到内部的重要性，进而建立健全内部审计相关制度和机制，使得内部审计发挥它不可替代的作用。首先，要在公司内部开展一系列的学习活动，让内部审计部门的每个员工提高自身的审计技能，科学系统地安排学习计划，使得内部审计部门高效运转；其次，公司的领导层要加强与其他优秀企业的交流和学习，使各个煤炭企业之间开展有效的交流和学习，促使公司的管理层和内部审计工作人员掌握最前沿的审计理念和技术；最后，煤炭企业的管理层需要制定科学合理的审计制度，使得内部审计和其他员工严格遵守相关制度，在工作上尽职尽责，定期开展考核活动，对一段时间内的内部审计工作进行评价，如果发现有违规的行为，必须严厉惩罚。

（二）加强审计部门独立性建设

根据我国国家审计署于2018年3月份出台的《审计署关于内部审计工作的规定》中，有提到国有企业内部审计部门亦或是履行内部审计职责的内部部门都应当企业的董事会和企业党组织的直接领导下展开相关内部审计工作，并且审计工作人员需要对直接领导者进行定期的审计工作汇报，在最大程度上避免公司内部或者外部的任何人对审计过程和结果进行干扰和影响。煤炭企业需要严格依照国家的相关法律法规制定符合自身实际需求的总审计师制度，总审计师的职责是帮助企业的董事会（或者是主要负责人）管理企业内部审计工作，在遇到可能发生的风险时第一时间向直接领导人汇报，以便以最快的速度来采取应对风险的措施。煤炭企业内部的审计工作直接对接企业的董事会和党组织，这样的内部审计工作结构能够极大地提高企业内部审计部门工作的独立性，客观理性地面对并且解决各种问题和风险，提高企业内部审计工作的效率和质量，在规避风险方面起到了至关重要的作用。

五、结论

总体来讲，我国煤炭企业中能够对生产经营活动起到关键监察作用的部分便是内部审计部门，其中工作人员也需要重视风险的把控，科学地看待各种风险，不断强化风险控制以及自身的专业能力，从而大大提高审计部门的工作效率和质量，为煤炭企业的健康长远发展保驾护航。因为本人在理论知识与实践上还存在一定的不足，所以本文在分析过程中更多是倾向于表达自己的一些想法和推断。在深入分析煤炭行业的特征、相关风险产生的原因以及详细对策等方面，依然还有很多功课要做，论证的整个过程也存在着不够完善、不够深入的问题。

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