内部管理制度的重要性范文
时间：2023-09-28 15:49:10
内部管理制度的重要性篇1
关键词：完善；预算部门；财务管理；控制；思考
随着全球经济一体化的推进，以及市场经济体制的逐步建立，财务管理内部控制工作也需要不断完善，它不仅能够有效的缓解财政预算部门的工作压力，同时还能够保证财务会计信息的真实性与可靠性，促使资产的完整性，甚至提高资金的使用效益，所以完善预算部门财务管理的内控制度，对有关部门或组织机构来说，财务管理内控制度就非常具备现实意义与价值。
一、预算部门建立财务管理内控制度的重要性
一般来讲，财务管理内部控制制度指的是该单位为了提高自身财务的管理效率，以及保证财务信息质量的可真实性与可靠性，保护资金及资产安全的完整性，并达到支出成本最小化取得社会效益最大化的目的，内部控制制度的建设也是世界现代化管理的发展趋势的客观经济规律。因此，作为预算部门财务管理的重要组成部分的内部控制制度，将会在预算部门里占着越来越重要的位置。完善预算部门财务管理机制的内部控制制度，对部门有着非常重要的意义。
二、目前预算部门财务管理内控制度存在的主要问题
（一）财务内控观念淡薄
良好的内控意识是内部控制制度能够合理且有效实施的重要保证，而一些部门领导对财务管理的内部控制制度这一块认识得不够深入，内控观念也比较淡薄，只注重部门事业的发展，对内部的管理不以为然，内控制度也只是财务部门写出来应付相关部门的检查，内部控制若得不到好的解决，预算部门的管理必然会出现混乱和被动的局面，甚至造成财务内控流于形式。
（二）财务管理内控机制不健全
建立完整的财务管理内控制度是财务部门至关重要的一项任务。然而，有些部门领导对内部控制观念认知模糊，不知道内部控制制度的作用和重要性，致使财务管理部门对内控制度的建立不完善，所以管理机制的约束就很难得到落实。
（三）岗位分工的不合理和不到位
由于预算部门岗位人员紧缺、编制内容不够细致严谨、工作也十分紧凑密集，许多组织机构存在一人多职、一岗多位的情况，岗位不能合理设置，岗位人员职责不明，岗位责任不清，甚至影响部门预算审计、预算执行等工作的开展情况。
（四）内部控制制度不够完善
大多数财务部门都没有完整的内部控制制度，对一些在财务上呈现的问题，几乎都是凭经验与靠惯例去处理的，对经济事项的业务流程控制也过于简单化，仅仅局限在事后的审批上，缺乏事前的有效控制。
三、合理完善预算部门财务管理的内部控制制度
（一）强化预算部门财务内部控制意识
提高当前组织机构管理人员的思想认识，提高现代科学化账务内部控制制度的水平，积极落实与完善预算部门财务管理的内控制度。企业管理人的态度在财务内部控制中起着主导作用，进而对内控制度的落实情况产生了重要的影响，认真执行和遵守本岗位的规章制度，把财务监管工作放置最重要的位置，以此打造健康的财务内部控制环境。
（二）财务管理内部控制制度应遵循的原则
1.合法性原则。指财务管理内控制度必须遵循国家的法律法规，制定切实可行的内部控制制度。
2.整体性原则。指财务部门内控制度必须控制预算部门财务工作的各个方面，与部门其他内控制度相互协调，制定的内控制度若不受广大干部职工的理解，制度的可操作性便很难进行。
3.针对性原则。指财务管理内部控制制度的建立需根据部门的实情情况出发，针对部门财务工作的薄弱环节制定切实可行的内控制度。
4.贯彻性原则。指财务管理内部控制制度必须具有连续性，不能随时变动，保证财务工作的严肃性。
5.适应性原则。指财务内部控制应根据部门的发展及变化及时更新、调整和补充合理的内控制度，使企业更好更高效的发展。
6.严肃性原则。指内部控制制度经批准开始实施之时，部门全体人员必须严格遵守，杜绝违反制度的现象发生。
（三）落实措施，确保内部控制制度有效执行
结合预算部门的自身实际情况，建立内控制度，保障内控制度的有效执行，处理好控制成本和控制效益之间的关系，促进预算部门财务管理内部控制制度的完善，明确内部审计工作控制的规定，提高内控人员的素质。
（四）加强资产和资金管理，强化预算管理
单位或企业部门应建立一个固定的资产总账和明细账，进行恰当的数量管理及价值管理，对固定资产的挪用转让须先评估后通过，对数量较大的款项要重点清理，以确保资金的安全性，加强产权管理，防止固定资产的流失。
科学、合理、准确地编制部门预算，将各个部门的财务收支事宜全部纳入到部门预算之中，坚持按项目和进度支出，若因特殊情况需要调整预算支出，必须按规定的程序报批方可更改预算支出。
（五）建立内控制度更新及发展制度
随着社会经济的高效发展，部门财务管理中的某些内部控制制度也随之失去效力，部门的内控制度不可能一成不变，所以根据部门的实际情况，就需要部门管理人员及时完善和更新内控制度，以便适应环境的变化，更加高效的发挥内部控制制度的作用。
结语：
总而言之，对于目前诸如企业这样的组织机构，既要加大预算部门内部财务控制的建设力度，还要明确企业职工的具体分工。为此，企业需要以加大员工的培训力度和对教育的投资力度为出发点，以提高员工思想的先进性和内部控制以及管理意识等方面为目的，在这个基础上，以企业内部控制的制度来完成企业给员工制定的任务，使部门达到预期的工作目标。（作者单位：河北建设集团有限公司）
参考文献：
[1]张湘凌.关于完善预算部门财务管理内控制度的思考[J].财经界，2012，（4）：227-227.
[2]易凡炀.完善预算部门财务管理内控制度的思考[J].云南行政学院学报，2011，13（3）：142-143.
[3]孙国慧.如何完善国有企业财务预算部门财务管理内部控制制度的思考[J].中国经贸，2012，（10）：256-257.
[5]王文萍.关于加强行政事业单位财务管理的思考[J].生产力研究，2009，（21）：133-135.
内部管理制度的重要性篇2
关键词：内部控制;高校;财务管理
近年来，随着高校的发展，其财务管理工作也不断地发生变化，复杂性和多样性不断的提升，由此一来，当前高校财务管理中存在的问题逐渐的暴露出来，并对高校的部分工作产生了比较大的影响。对此，高校应该对当前存在的问题科学的分析，从而制定科学的对策，提升财务管理水平。
一、当前高校财务管理中存在的问题
（一）重视程度不足
在内部控制体系中，核心为内部环境，通过有效的控制，保证控制对象实现可持续发展。在内部控制视角下，高校的管理层为实施财务管理的重要人员，其对财务管理的重视程度直接决定了财务管理水平及财务管理质量[1]。当前，很大一部分高校管理层并未充分的认识到财务管理对高校发展的重要作用，因此，重视程度不足，管理措施落后，严重的限制了财务管理工作的开展与发展。并且也缺乏对内部控制正确的认识，单纯的认为上级对下级的工作要求及规范既是内部控制，从而在开展内部控制工作时，一味的下达指令，影响了员工工作的积极性。
（二）内部控制制度的可操作性差
内部控制的有效开展有利于提升整个单位的工作效率及工作质量，对于高校的财务管理来说，通过内部控制的作用，提升财务管理的规范性及有效性，提升财务管理的水平。但高校的内部控制制度并不健全，在贯彻与落实时，可操作性比较差，导致财务管理的开展缺乏科学性，频繁的发生各种问题。
（三）财务管理工作合理性比较差
目前，高校的经费逐渐由财政拨款转变为自主经营，由于高校缺乏科学的财务管理工作，导致部分高校在自主经营的过程中发生负债，甚至陷入严重的财务危机当中，影响高校的发展。预算是财务管理中的重要环节，通过预算的合理进行，提升财务管理的水平，但高校的财务预算工作更多的是形式化的预算，并没有起到实质性的作用。
二、内部控制视角下高校财务管理措施
（一）建立完善的内部控制制度
现阶段，社会上各个企业内部的内部控制制度已经建立的比较完善，高校在制定内部控制制度时，可充分的借鉴各个企业，结合高校自身的实际情况，制定完善的内部控制制度。制度建立完善之后，还应完善内部控制体系，将高校的所有部门囊括进来，在整个高校的内部实施财务管理，从而有效地提升财务管理的水平，提高资金的利用效率，促进高校的发展。
（二）提升工作人员的综合素质
财务管理及内部控制的实施由人来进行，因此，要提升高校人员对财务管理的重视程度，首先，高校的管理层要正确的认识内部控制的作用，形成内部控制的观念，从而有效地带动员工提升财务管理的重视程度，加强财务管理的力度，充分的发挥财务管理的重要作用[2]。内部控制意识形成之后，还应着重的提升工作人员的综合素质，通过培训，促使工作人员正确的开展内部控制，并具备良好的财务管理能力，了解最新的财会信息，同时，职业道德素质、责任意识都比较强，有效的提高财务管理水平。
（三）重视财务管理的关键点
财务工作包含的内容比较多，在对其进行管理时，要对关键点十分重视，对容易出现错误的环节严格的控制。具体说来，财务管理的关键点主要包含以下几个方面：第一，预算，无论高校的经费来源于何处，在使用之前都需要经过科学的预算，高校开展预算编制工作时，要对各项经济活动的预算进行科学的分配，并在预算执行过程中加强监督，提升预算实施的合理性[3]；第二，资金的内部控制，高校在对资金进行管理时，应制定严格的内控制度，保证资金使用的正确性，保障高校的正常运转；第三，报销管理，对于高校日常的财务开销，在进行报销时要进行严格的审核，实行谁签字谁负责的制度；第四，收费管理，收费时，要严格的按照相关的标准来进行，并加强监督，保证收费的合理性；第五，内部审计控制，加强对内部审计的重视程度，做好监督与控制。
尽管在内部控制视角下高校的财务管理工作还存在比较多的问题，但通过相应的改进措施，可以有效地提升财务管理的科学性，提高财务管理水平，充分的发挥财务管理的重要作用，促进高校的发展。
作者:刘琳琳 单位:天津医学高等专科学校
参考文献：
[1]毛丽萍.民办高校财务内部控制问题探究[J].现代经济信息,2013,12:248.
[2]施薇薇.基于内部控制视角探析独立学院的财务管理[J].现代经济信息,2014,09:194+196.
内部管理制度的重要性篇3
作为现代企业管理的重要手段和管理方式，科学有效的内部控制对于提升企业自身的管理水平，增强建筑企业的市场竞争能力具有重要的现实意义。结合建筑企业内部控制管理实践可以发现，当前不少企业管理者在内部控制的实施过程中还存在着不少缺陷和不足，这些问题制约着内部控制的效率和效益，不利于企业科学化管理水平的提升，正是基于此，建筑企业管理者应当将内部控制作为企业管理的重要内容，依靠内部控制的实施增强决策的科学性和合理性，为企业的长期持续健康发展提供支持和保障。
二、建筑企业内部控制体系存在的问题分析
首先，建筑企业项目管理者对内部控制的实施执行力有待提升。一部分建筑企业项目管理者不重视内部控制的积极作用，没有建立和完善内部审计机构，或者建立了相关机构但不能够有效发挥内部控制的作用。从管理实践来看，建筑企业一般都制定了自身的内部控制制度，但是管理者对内部控制的作用认识不到位，导致内部控制制度难以落实，难以发挥约束作用。同时，内部控制制度不全面，内容上有待于进一步完善。与此同时，建筑企业的会计内部控制也不到位，事前监督、始终核实以及事后的审计监督也只是流于形式，执行力上需要进一步提升。
其次，内部控制组织设计上科学性有待于进一步提升。建筑企业在实施内部控制时应当按照有效性、合法性、及时性、全面性以及实用性等特点要求，确保内部控制组织设计的科学合理。组织分工的科学有效可以保障经济业务按照既定的目标来实施，也有利于保护资产、提高管理效率，属于内部控制过程中的关键环节。对于建筑企业来讲，集团化、集约化是其发展趋势，无论是子公司还是母公司，或者是具体的项目施工单位都应当结合自身实际以及行业特点设计合理的内部控制组织机构。
再次，建筑企业抗风险能力较低，风险的评估控制能力有待提升。伴随着我国市场经济的不断发展，建筑企业所面临的生产环境发生了重大变化，所受到的风险因素也越来越多，风险管理已经成为企业管理的重要内容。正是基于此，风险控制的地位越来越重要，已经成为企业内部控制的经常性以及基础性的环节，应当进行专门的人员及以岗位设置，做好风险规避以及风险控制工作。不过在管理实践中，建筑企业的风险评估以及风险管控能力普遍需要进行提升和发展。
最后，建筑企业内部控制实施不全面，项目风险较多。对于建筑企业来讲，项目一般较多，同时项目的施工时间也会比较长，假如管理控制不到位很容易导致项目管理出现失误，引发损失，增加项目风险。同时在市场招投标中部分建筑企业存在恶性竞争现象，内部控制不到位也很可能会导致项目出现亏损风险。
三、建筑企业内部控制体系构建的建议措施
首先，进一步健全完善内部控制制度，强化事前、事后监督以及内部审计。逐步建立和完善预防为主的管理控制体系，逐渐形成相互制约、相互监督的建筑企业内部控制制度。同时积极采取主动措施，减少管理误差，对于管理偏差分析研究具体原因，并及时采取措施加以管控。对于建筑企业来讲，其工程项目施工是一个动态的长期过程，应事先确定控制方案加以管控。同时，还应当进一步发挥内部审计的控制作用，将内部审计作为企业管理的独立经济监督活动来落实，确保其能够直接参与到企业的日常管理中，以便加强管理，提高效率。将内部审计作为企业内部的一种独立客观的评价以及监督活动，依靠对经营活动以及内部控制的合法性、真实性、有效性等进行审查推动企业组织目标的顺利实现。内部审计能够对内部控制的执行效果进行公正客观的评价，促进会计制度的贯彻落实，保障资产的安全完整以及会计信息的真实可靠。除此之外，内部审计还能够及时发现内部控制管理中存在的突出问题及薄弱环节，帮助管理者查找原因，找出对策，完善内部控制体系。
其次，制定科学有效的施工项目内部控制制度。在这一方面，建筑企业管理者应当重点制定和完善项目进度控制制度、项目质量控制制度、项目安全控制制度以及项目成本控制制度等。管理者应当结合项目的施工要求来制定整体的项目进度计划，同时对进度计划实施监控，抓紧落实每个环节的施工进度，切实保障项目的整体进度。同时，项目的施工质量也是施工企业管理者应当进行持续关注的重要内容，应当依靠内部控制的强化，制定出尽可能详实的项目质量控制要求和标准，切实保障项目的施工质量。在处理项目质量成本的过程中关注质量损失、预防费用以及检验费用等几个相互关联的关联关系，确保施工质量达标的前提下尽可能地降低施工成本。安全跟质量同属于建筑企业的生命线，建筑企业在施工中需要严格按照安全生产法的要求结合自身生产实际制定安全控制制度，确保施工的安全，保障项目的顺利进行。在保障项目质量的基础上还需要制定项目成本控制制度，建立完善内部成本控制制度，严格控制原材料成本，降低项目成本，提升项目的经济效益。
再次，强化建筑企业工程造价的科学管理。建筑企业工程项目的顺利完成需要有科学合理的工程造价。有些建筑企业在施工过程中往往仅仅注意施工技术，忽视工程施工的经济费用致使工程的经济效益下降，或者为降低工程造价而不能够保障工程质量。风险控制的地位越来越重要，已经成为企业内部控制的经常性以及基础性的环节，应当进行专门的人员及以岗位设置，做好风险规避以及风险控制工作。在实际的工程造价管理中，工程经济管理人员应当积极参与到工程施工之中，动态比较分析工程造价，及时掌握造价信息，实现工程造价的有效管控。
最后，加大建筑企业重大经济活动的内部控制，并推进信息化建设，降低市场风险。在投标时需要强化对于招标企业的信誉考核，避免不规范行为。同时加强对供应商的考核，将供应商的资料信息进行完善并进行科学选择，减少盲目性，减少存储挤压、原料短缺以及物价变动可能造成的不利影响。依靠信息化建设，提升内部控制的管理效率和效果，依靠机构整合完善集约化管理机制，实施财务资金的集中化管理，对投入和产出进行有效管理，依靠全面预算管理系统对费用成本进行管控，缩短中间链条，确保整体优势的发挥。
内部控制是建筑企业日常管理的重要组成部分，也是建筑企业提升自身科学化管理水平，增强市场竞争实力的必要手段和关键途径，企业管理者应当进一步重视内部控制的基础性作用，结合自身生产实际和行业特点制定完善符合自身管理需要的内部控制制度并严格加以落实。建筑企业管理者应当将内部控制作为企业管理的重要内容，依靠内部控制的实施增强决策的科学性和合理性，为企业的长期持续健康发展提供支持和保障。
（作者单位为临沂市建设安全工程质量监督管理处）
参考文献
[1] 胡以亮.构建以内部审计为核心的内部控制框架体系[D].首都经济贸易大学，2009.
[2] 董江森.企业内部控制的构建与实施研究[D].首都经济贸易大学，2009.
内部管理制度的重要性篇4
物业企业内部控制是指物业管理企业根据企业的特点和物业管理区域实际情况制定的企业内部执行的规章制度。物业企业内部控制产生的原因是为了明确各部门、各岗位企业员工的职责，约束物业企业员工的行为，协调物业企业实际经营过程中的各环节之间的关系，保证物业企业的正常运转。物业企业内部控制是物业管理履行物业服务合同，提高工作质量和服务水平的保证，也是物业企业得以正常的运行关键。如果说物业企业是一台庞大的机器，那么物业企业内部控制则是这台庞大机器的动力，一旦缺少了这个动力，企业便无法正常运转，也正是因为如此，物业企业内部控制的发展完善是一项非常重要的事，对于物业企业的正常运转、发展壮大具有非凡的意义。物业企业内部控制的内容非常复杂，总的来说物业企业内部控制贯穿了整个物业企业经营发展的过程，物业企业内部控制无处不在。物业企业综合管理制度是物业企业全体都务必遵守执行的制度，它主要涵盖了薪金制度、员工福利制度、员工行为规范制度；部门职能制度主要指企业内部部门的责任制度，如行政办公室制度、财务部制度、人力资源部制度、销售部门制度、技术部门制度、生产设备保护部门制度、客服部门制度等；岗位制度指员工在实际的工作之中的工作职能制度，这其中包括了工作内容、工作职责、工作要求、工作培训、工作奖惩。在实际工作中，要充分发挥物业企业内部控制的作用，就要做到物业企业内部各个部门之间的协调与合作，只有有效地协调好各部分之间的协调与合作，物业企业内部控制工作才会发展前进。
二、物业企业内部控制发展的现状
(一)企业内部控制意识淡薄，缺乏企业内部控制经验，对企业会计控制重视程度不够
近年来，企业开始逐渐重视企业内部控制的重要性，企业也在企业内部控制的发展上取得了一些可喜的成绩，但是在实际的发展过程中，仍然存在不少问题，比如企业控制意识淡薄、企业缺乏内部控制经验、对企业会计控制的认识程度不够。也正是因为这些原因造成了企业会计信息失真、企业内部控制滞后，甚至会造成企业经营者的违法乱纪的现象，造成这些问题的很重要的一个原因就是企业内部控制的滞后，解决问题的方法唯有改善企业内部控制的方法和管理理念。在我国企业的长期发展过程中，相当部分企业对企业内部控制发展现状的认识程度不够，比如在物业行业，企业对企业内部控制的认识程度就还存在很大的上升空间，物业企业经营者简单地认为企业内部控制等同于企业内部会计控制，认为企业内部的会计控制就等同于简单的成本和内部资产控制从而导致了企业内部管理制度不健全滞后的现象由于企业经营者对于企业内部控制的忽视，尤其是对于企业内部会计制度的忽视使得企业职工对于企业内部控制的重视性也不高，认为企业内部控制工作只是领导的事，甚至怀疑企业内部控制的重要性，觉得企业有无企业内部控制都一样，正是这些思想造成企业对于企业内部控制的认识程度不够，思想观念意识陈旧，创新性差，使得企业内部控制无法满足企业发展的需要。
(二)企业内部控制制度发展较为滞后，不健全
企业内部控制制度的不完善体现在多方面，比如企业内部会计控制制度的不完善、企业内部管理控制制度的不完善，在内部会计控制制度上企业缺乏全面的、系统的、科学的财务内部管理制度使得企业信息不全面，会计工作的执行力较差、管控力度薄弱、企业的各项规定无法落到实处，这些都是企业内部会计制度发展滞后不健全所产生的重要原因。除了企业内部会计控制制度的滞后，企业内部管理控制制度同样存在严重的滞后性，不适应企业的发展，比如企业缺乏统一的、符合企业实际的、明确各部门职责、有实际约束力的企业内部管理制度，企业在生产经营、人力资源、事后服务、突发性事件以及危机应对的管理中没有明确的、统一的、预警性强和抗风险性高的制度。造成内部控制制度发展滞后的原因还有很多，比如企业自身的网络信息能力和安全防范水平、比如企业的预警性不强不足以应对突发性事件及重大危机事件的能力不强、企业内部控制管理人员的工作意识、工作态度不端正等等。总之要想充分发挥企业内部控制对企业的实际经营的作用就要不断发展和完善企业内部控制管理制度，只有通过规章制度来促进和约束企业管理人员和企业职工的行为，企业内部控制才有可能不断向前发展以符合企业经营发展的实际需要。
(三)企业内部控制缺乏有效的监督，执行监督不力，没有明确的审核标准和奖惩措施
由于企业对于内部管理制度思想观念上的淡薄，使得企业职工对内部管理工作的重视性不够，同时企业内部管理工作人员本身的工作态度和工作能力是影响和制约企业内部控制发展向前的重要原因。由于企业经营者和企业内部管理人员思想意识上出现偏差，这就使得企业内部控制工作没有引起足够的重视程度，没有在企业员工之间得到广泛的认可，更没有强大的约束力和监督力，这就需要企业从根本上重视企业内部控制工作，建立统一明确的企业内部管理制度，并对企业内部管理工作提出明确的审核标准，以便企业经营者能够有效监督和促进企业内部管理工作的进行。这种强大的约束力和监督力也是使得企业内部控制工作有着强大的执行力的保证，只有领导者从源头上重视到了企业内部控制工作的重要性，把企业内部控制工作贯彻到企业的日常经营过程中融入到企业文化中去，只有这样，企业内部控制工作才会落到实处取得实际成效。
(四)企业内部控制工作管理上的僵化，缺乏创新性，企业治理结构不完善
企业内部控制在工作管理上还是缺乏一定的创新性，就以物业企业来说，物业企业的内部控制工作缺乏很大的创新性，尤其物业企业在内部管理控制工作上还存在很严重的陈旧性。物业企业的管理不能仅仅只限于日常物业的运行和维护，还要有一定的前瞻性，对于可能性出现的灾害和安全事件要有详细的预案，并就每一种自然灾害和可能性出现的安全事故根据不同地域、不同的人群做出科学化、高效化、人性化的预案，即便是部分物业企业具有详细的预警预案，也没有进行过实际的演练。在生活服务上物业企业对于业主的资料信息掌握程度不够，其调查方式还停留在传统意义上的业主登记。企业物业人员可以通过移动互联网媒介向所住居民进行调查问卷，问题搜集，并根据不同人员的具体情况制定出一整套生活服务设施，同时物业企业还可以以此为媒介不断地与业主进行沟通互动，了解问题并解决问题，提升工作效率和企业形象，更有助于内部控制管理水平的上升。在企业内部的治理结构上，企业内部人员还是存在着很严重的“独裁”现象，即经营者一人说了算或是大股东说了算。企业的法人制度相对来说缺乏一定的民主性，对于企业经营者和掌握股份的股东没有一定的约束力，没有一种合理的制度规范整个企业不同工作部门的权利与责任关系的话，那么企业内部控制就会失去实际性从而导致法人治理结构不完善的现象发生，尤其是在公司的财务问题上，由于企业内部管理结构对股东缺乏实际的约束力，这就造成了很大程度会计信息的模糊性，阻碍企业财会信息的公开性和透明性，不仅会影响企业内部控制的发展，而且还会严重阻碍企业的实际经营。
三、企业内部控制的科学化和高效化实施途径
(一)加大企业内部控制宣传力度，提高思想认识，建立健全企业内部管理制度
企业内部控制的发展离不开企业对内部控制的重视和相应的企业内部管理制度。企业内部控制程度认识的提高是自上而下的提高，首先企业经营者要充分认识企业内部控制的重要性，并以实际行动做为表率带头宣传企业内部控制工作的重要性，其次企业管理者也要充分的认识到企业内部控制的重要意义，并把企业内部控制的思想贯彻到企业各个部门、各个岗位中去，最后就是不断宣传企业内部控制的重要性，把企业内部控制融入到企业文化的建设发展中去，让每一个企业员工从内心深处重视起来并以实际的规章制度规范员工的行为。实际规章制度的建设一方面要科学化，合理化，能够促进企业自身的经营发展需要，另一方面也要根据企业内部控制存在的问题提出具有针对性的解决方案，在规章制度的实施过程，企业经营者和企业管理者自身要做好表率，保证规章制度的权威性和公信力，只有这样，企业内部控制规章制度才有可能形成真正的实效性，才能够真正引导和监督企业的实际生产经营行为。
(二)建立内部会计控制的评估体系，完善公司的法人制度规范法人的行为
企业内部控制工作的成效很大程度上取决于企业会计内部控制工作的好坏，要想企业内部会计控制工作取得很好的进展就必然要与之相适应的评估体系。任何部门、任何岗位的工作验收和评估要有一定的评估审核体系，只有有了一定的评估审核体系，才能对各个部分不同岗位的工作有具体的了解和认识，也才会科学的评估各项工作取得的进展，才能更加全面的、综合的、客观的分析出工作过程中存在的不足并提出解决方案。企业内部会计工作也是这样，企业内部会计控制工作的繁杂性和琐碎性本身就决定了企业内部会计工作的难度，所以对于企业内部会计工作更要有一整套的评估方案和审核标准，尤其企业会计内部控制涉及到公司的财务管理、涉及到公司的财务资金情况，企业会计内部控制工作的成绩直接反映了企业在阶段过程中所取得成绩，也是最直观地反映企业经营过程中是否盈亏的重要凭证。会计部门对于企业的意义不言而喻，这相当于“企业的钱袋子”，在这个部门，企业可以看到最直观的企业财务信息，同时也更能为企业决策层和管理层在重大决策上、企业的发展上提供数字上的支持和财务上的支撑，另一方面，企业内部会计控制的工作也直接影响着企业其他的工作部门，企业可以通过企业内部会计控制根据实际情况和发展需要对公司做出适当的调整。企业的法人治理结构，权力组织结构是制约企业内部控制工作的重要因素。所以企业在实际的经营过程中，要完善公司法人治理结构，明确企业股东大会、董事会、经理层、管理部门的权力和职责。只有不同组织结构、不同部门的权力和职责有了明确的界定标准，那么企业的内部控制才会产生真正的约束力和督导作用，避免出现企业的内部控制对少数组织结构、少数部门失效的局面，造成企业内部控制制度和管理的架空从而失去公信力。
(三)提高物业企业内部控制的有效性
决定物业企业内部控制有效性评价的主要有两个方面，一个是内部控制设计的有效性，内部控制必须在设计过程中有企业的各级管理层以及企业的基层员工共同参与，另外，企业内部控制有效性必须在法律的许可范围之内，充分合理地预计风险、堵塞漏洞、服务于企业的战略发展。除了内部控制设计上的有效性以外，还有一个是企业内部运行实施的有效性，内部控制在实施过程中离不开企业环境、企业制度上的支持，企业对于内部控制要实施到位，内部控制制度在生产经营过程中能够贯彻执行，运行实施是内部控制目标有效性执行层面上的保证。物业企业内部控制的基本要求就是对企业的所有活动与业务必须具有正确的识别、评估、抵御风险的作用。物业企业内部的控制评价体系有效性缺乏一个科学的、完整的评估标准，由于业主对物业企业的期望值远远超过企业的发展服务能力，这就使得物业企业在物业定性指标体系的标准上要多听取业主的意见，并根据他们的意见不断地对工作进行调整和改进，以求达到业主的满意。
四、结束语
物业管理作为新生的行业在社会的经济建设和人们的生活过程中发挥着越来越重要的作用，近年来，尽管物业管理取得了一定的发展，但是仍然存在不少的问题，比如物业管理责权问题、收费问题、物业服务问题，这些都成为阻碍物业向前发展的重要因素，究其原因很大一方面是因为物业企业的内部控制不到位，所以物业管理要想取得长足的发展，就必须深化物业管理内部控制的改革，充分发挥物业管理内部控制的作用促进物业管理的发展，使得物业管理更能符合社会经济水平的提升和人们生活的需要。
内部管理制度的重要性篇5
关键词：内控制度重要性；财务内控管理；制度建设
引言
随着市场环境趋于复杂化，市场竞争将越来越激烈。企业内控体系的建设已经逐渐成为企业在激烈的市场竞争中获得稳步发展的重要保障，也是企业深化变革的重要举措。因此，加强企业内控管理体系特别是财务内控管理制度的建设，是顺应新形势下企业发展的需要，对企业稳健运营和长久发展具有积极作用。
1企业内控管理制度对企业发展的重要性
1.1有助于提升企业管理水平
国内外管理实践充分表明了企业内部控制制度的完善程度能够反映企业管理水平的高低，而加强内部控制制度建设也是提升企业管理水平重要手段。只有实现和实施完善的内部控制制度，才能确保产品质量符合市场需求、最大限度实现销售收入，确保企业资产安全完整、充分挖掘各项资产的潜力、降低资产的消耗。同时完善的内部控制制度也可以提升资产利用效率，保证投入与产出比达到最佳状态，也可以使企业获得真实、可靠、完整的信息，而真实、可靠、完整的财务数据有助于吸引更多的投资，扩大企业规模，创造良好市场形象。因此，建立健全企业内部控制制度，有利于对企业各项经营管理进行助力提升，而管理水平的提升也使企业内部控制制度得以更好地完善和执行［1］。
1.2有利于提高企业风险防御能力
一个企业为了实现自身生存发展和获利的终极目标，除了要把握存在于市场转瞬即逝的各种机会，也要科学合理的控制企业经营管理风险。任何企业组织都要管理风险，而内部控制管理核心是控制影响目标实现的风险，防范经营活动偏离企业目标的一切可能性。企业建立内部控制制度时，需要测试内部管理制度及其业务流程是否合理有效，评估风险再设计出降低或规避风险措施。因此，实施内部控制有助于企业提升风险防御能力，保障企业稳健向前发展。
1.3有利于维护社会公众的利益
在现代企业制度下，委托问题主要集中在大股东侵占小股东利益、管理层和治理层长短期目标差异等，内部治理是现代企业制度内部核心，同时也是内部控制重要因素以及内部环境的重要内容。只有在完善公司治理环境中，一个良好的内部控制系统才能有效运行。内部控制对公司治理具有反作用，内部控制既是公司治理中对管理层权力制衡有效手段，也是保护中小股东利益的有效手段。内部控制制度的存在，在一定程度上约束了管理层为了自身利益而侵犯中小股东利益的行为。在强制性披露内部控制自我评价报告指导下，企业需要将内部控制的实际运行情况公之于众，公开透明的信息有助于反映企业管理层履行受托责任而所做出的努力，又有助于处于信息弱式中小股东了解公司实际情况，保护他们的利益，缓解冲突，降低成本。企业只有在不断强化内部控制，才能保障企业经营管理的合规有效和会计信息的真实有效，树立诚信的社会企业公司形象，增强投资者的信心。使市场配置资源功能充分发挥，充分维护社会公众的利益［2］。
2企业财务内控管理制度建设中的难点
2.1财务内控意识不足，重视程度不够
（1）虽然企业不断发展，企业规模不断扩大，但部分企业管理层对财务内控意识不足，企业管理制度还是继续沿用原来的制度，对于内控制度特别是财务内控制度管理不能与时俱进进行改善提升，导致企业财务内控制度不能满足于企业目前及未来的经营需求，企业经营风险发生概率加大。（2）企业财务人员对财务内控重视程度不够，在实际执行过程中不能起到严要求、重表率的作用。财务人员是财务内控制度得以有效执行的重要保障，如果财务人员的内控意识淡薄，遇事相互推诿，仅仅起到会计记账的作用，那么财务内控制度执行的效果不能得到保障。（3）外部门对财务内控制度的认识程度不够，认为财务内控制度的建立是设置障碍、降低企业运行效率，在有约束的情况下，不能充分发挥创造更大企业价值的作用。
2.2财务内控制度建设体系不完善
在现代化企业治理规范要求下，许多企业以财务管理为核心初步建立了财务内控制度，但是不少财务制度不能因地制宜与自身的经营管理活动结合起来，内控制度存在着严重的形式化、难执行等问题，并且财务内控制度建立不能相互关联、相互制约，在执行过程中发生冲突或者出现漏洞等现象，进而使企业财务内控活动达不到控制财务风险的预期效果［3］。
2.3财务内控执行程度受限
从目前企业财务管理制度建设情况可以看出，有的企业虽然建立较为完善的财务内控制度，但在实际执行的时候还面临着诸多问题，执行效果得不到保障。实践中主要表现为管理层干预过多，制度仅限于形式难以在日常经营活动中发挥作用。例如，信用额制度的设立是为了对客户进行评价管理，根据评价结果设置对应的授信额度。在实际操作过程中，业务部门往往会以影响企业销售额、客户信用状况好等措辞申请提升客户信用额进行发货，管理层在考虑业绩的需求后同意业务申请。
2.4财务内控缺乏必要的监督
部分企业虽然建立了财务内部控制制度，但未真正在经济活动中遵守或者存在执行不到位情况。监督机制的建立是为保障财务内控制度在企业经营活动中得以真正落地执行，在企业经营管理中能充分发挥它的有效性。企业内部审计就是财务内控监督的重要环节，但是现在部分企业内部审计体系建设不完善，审计存在着许多问题，甚至一些非上市公司没有内部审计部门，而是由财务内部代替执行，导致企业对财务内部控制约束不力的问题普遍存在，对财务内控制度体系也起不到指导作用。
3加强企业财务内控管理制度建设的措施
3.1强化财务内控管理制度的“四化”建设
企业应以制度化、IT化、流程化、数据化为基础建立财务内部管理制度，为内控管理制度运行提供保障并且提升运作效率。（1）制度化是财务内控的核心。财务内控管理存在是以相关制度建立为前提，使财务在执行内控时有章可循、有据可依。制度化建设要与企业发展阶段相匹配，在制定制度时要因地制宜、与时俱进，使制定的制度能在企业经营活动中贯彻执行，能发挥管理指导作用。（2）IT化要求企业配套与自身发展规模相适应的财务管理系统。财务管理系统的配置要完善各项管理模块及对应的管理权限设置，权限到人即责任到人，对系统中的审批事项可追溯。IT化通过审批权限的设置使事项通过管理系统传递，能大大提升财务内控在实际执行过程中的效率。（3）流程化是财务内控制度落地的保障。流程化与IT化相匹配，流程的执行在管理系统中得以体现，管理系统中审批流程图是流程化的过程。流程化建设要求企业财务内部控制流程设计要以时效性为前提，制定审批流程时尽量做到简洁高效，优化不必要的步骤并且要细化每一步流程审批的风险控制点、审批的时间限制，在系统中建立提示功能。（4）数据化是财务内控的检视标准，是企业做出决策的重要依据。对企业内部各项经营活动以及财务管理活动中的数据信息，要建立标准化的数据风控体系，对数据信息进行全过程管理控制，确保用于经营管理的各类数据都经过事中复核、事后检查等一系列的控制程序，提高数据信息的真实性、准确性。
3.2完善财务内控制度体系化建设
一方面，企业财务内控管理制度建设要形成体系，能实现企业经营活动全覆盖。财务内控制度建设在明确不相容岗位、职责相互分离、制约与监督，在充分考虑制度可操作性和可执行性的前提下，逐渐向企业价值链前端延伸，全方位多角度，逐步延伸至资金、采购、销售、存储、资产、研发、工程、担保等业务活动层面，对各业务活动的控制要素深化管控，统筹协调财务内部控制目标，实现财务内部控制关键点对企业经营活动全覆盖，完善财务内部控制制度体系化建设。另一方面，注重财务内控制度的实效性和动态性，树立动态管理理念，不断迭代并落地执行。企业在不同发展阶段对内控需求不一样，对内控所能实现的目标有侧重点或是阶段性要求，所以要树立动态管理理念，随着企业规模、业务构成、发展战略及管理目标的变化，及时修订、补充财务内控制度的相关内容，使其与公司管理、业务发展需求同频，从而提高财务内控制度对业务发展的监督、控制作用，保障企业健康有序发展。
3.3建立健全财务内控监督评价机制
完善的内部监督体系是财务内部控制有效运行的有力保障。强化内部监督管理最重要的是完善内部审计机制，充分发挥内部审计的监督、评价职能。完善内部审计机制，要坚持内部审计的审计独立性和评价客观性，坚持全面控制和突出重点相结合，不断拓展内部审计覆盖范围和审计深度。通过对公司活动全方位的监督及重点活动跟踪式的监督，发现企业经营管理中出现的问题及存在的薄弱环节，并对其做出客观评价，及时提出可行性整改建议，不断提升财务管理水平，控制企业经营风险。此外，要制定各业务部门关键岗位风险防控体系，对业务风险控制点加以细化，通过部门自查与内外审查监督相结合，不断完善财务内控监督评价机制。
4结束语
内部管理制度的重要性篇6
（一）预算管理观念滞后，缺乏执行力度
目前，存在相当大一部分医院并未全面认识预算管理在整个医院内部财务管理中的重要性，因而在实践方面仅仅依照传统的计划经济理念，将预算管理作为医院报账的工具，弱化了其管理职能，忽视了预算管理对医院运营的实践指导作用，导致医院预算管理缺乏执行力度，管理内容与医院内部的战略目标明显脱节。同时，将预算管理归结到财务管理部门，忽视了各部门之间的协调合作，影响了预算管理作用的发挥，导致医院预算编制失去了其预期的意义，给整个医院的内部控制带来了一定的负面影响。
（二）预算管理内容欠缺，存在着“重编制，轻管理”的现象
由于预算管理的内容涉及医院管理的方方面面，它不仅是财务部门工作的重要内容，同样也需其他各科室的协调配合，需要各明细预算及业务预算数据。但当前部分医院仅仅重视总体编制，预算管理内容并不全面，另外还有少部分医院采取“选择性”预算的模式，仅仅对重要项目进行预算编制，确保数据的可靠性和实施的有效性，对其他基础预算内容则不够重视，随意性较强。还有部分医院仅重视对资金预算内容的编制，而对费用、成本、采购等方面的内容却并未进行编制，尚未明确各部门的管理职能，责任划分并不明确，致使权责分离，阻碍了各部门之间的通力合作，削弱了管理人员的积极性。此外，由于部分医院在预算管理方面缺乏一定的监督力度，没有严格的法律体系作为考评的依托，导致预算管理执行力度不高，不能全面实现医院内部的预算控制管理。
二、提高医院内部预算管理有效性的具体策略
（一）加强对预算管理的重视，构建全面的预算管理体系
医院内部的预算管理不仅包括预算的编制、执行，同样也包括内部审计工作、资产评估、员工激励等方面的内容，是一项较为全面的管理活动，所以其有效性发挥的决定因素在于医院内部管理人员对预算管理的重视程度及其具体实施。因此，为充分发挥预算管理的全面协调作用，必须构建完善的预算管理体系。首先，建立以医院院长为核心的管委会，由医院内部各层次部门的相关负责人构成管理系统，审查及调整各项预算草案，严格监督预算的具体执行情况，同时强化对其考核与评价。其次，在财务部门分设预算管理科室，构建全面的预算管理制度，明确各职能部门的权责义务，为预算管理的有效实施奠定现实基础。
（二）强化对预算管理基础工作内容的重视，制定系统的管理制度
首先，明确医院内部的整体目标，将其作为制订预算计划的起始点与落脚点。将预算管理作为实现医院战略目标的重要依托，依照目标制定对应性的业务指标，以此为基础编制医院的预算内容。其次，确立预算指标，明确医院内部各项收支费用的标准。医院内部各项收支费用指标是其预算编制的关键依据，因此要制订合理的预算计划，明确开支标准。其中，不仅包括医院内部各项卫生器具的费用、日常运营开销、各项办公费用，同样还包括医院内部医疗人员的配置、医用设备的管理、床位的周转等方面的开支费用。最后，构建完整的预算管理制度。从医院实际出发，依照前期颁布的预算管理方案、实施细则等管理文件，制定医院预算管理的基本内容，将预算编制、审批、执行、整合、分析、评价等方面的内容纳入管理制度的制定中，为实现有效的预算管理提供一定的理论依据。
（三）采取科学、有效的预算管理方法，严格执行预算管理
预算编制属于预算管理的关键内容，预算编制的方法是多元化的，主要包括上下结合、自上而下及自下而上等方式。确立具体的编制方法需要根据医院自身情况而定，选取合理的预算编制方法同样是保障医院预算可靠性的重要基础。具体的预算编制方面包括概率预算、固定预算及零基预算等，实际应用中往往会交互使用。确立合理的预算方法后，需要执行严格的预算管理，通过采取有效的预算执行措施，强化对预算细节的管理，秉承深化医院内部凝聚力、加大预算管理的创新力度、提高管理的执行力度等原则，组建定期监督、考核的管理小组，抽查各项预算执行的情况，实行全过程的跟踪管理。同时，选取科学的考评制度，对执行的具体情况进行准确评估，将其与各科室人员的绩效挂钩，以此调动员工工作的积极性，进而提高医院内部预算管理的有效性。
三、结语
综上所述，针对当前部分医院预算管理中存在的管理理论不够成熟、缺乏完整的制度体系、管理内容欠缺、“重编制，轻管理”等问题，为提高预算管理的有效性，必须采取具有针对性的措施，通过构建全面的预算管理体系，制定系统的管理制度，采取科学、有效的预算管理方法，严格执行预算管理，强化对预算细节的管理，提高预算管理的力度，优化医院内部资源配置，进而提升整个医院内部的财务管理水平。
内部管理制度的重要性篇7
关键词：企业内部管理；企业内部控制； 制度创新； 资金效果
中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）04-00-02
由于企业对外部环境的适应性是建立在内部控制适应市场性的基础之上，因此，加强企业内部控制，是企业最基础性的管理工作，也是企业能够生存和发展的保证。
一、内部控制的观念创新
在市场经济竞争日趋激烈的条件下，要做到企业内部控制的观念创新，关键是要把企业的财务监控作为切入点，建立和完善企业的效益监控体系，以企业最终经营成果作为内部控制的依据，从内部控制的行为主体人手。
(一)树立以人为本的新观念。人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、技能、道德水准和法规意识，充分发挥管理者和被管理者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为最为关键。企业领导者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，甚至严重的会影响整个企业的管理和发展。反之企业领导者注重内部控制建设，注重对员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理交流的结合，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业聚首合力，就能促进整个企业健康、持续、快速发展。
(二)明确内部控制在现代企业管理中的重要作用。内部控制不是手册、文件和制度的简单组合，更不等同于内部监督、内部成本控制或资产安全性控制等。“内部控制”经过几十年的不断发展，内部控制管理被注入了许多新的内容。内部控制是由企业的董事会、管理阶层和员工们共同实施的，为财务管理、财务报告的可靠性、经费的使用效果、相关法律法规的遵守等目标提供合理保证的过程。内部控制的目的是确保企业经营活动的效率和效果、经济信息和财务报告的可靠性。在现代企业中其主要作用：一是有助于管理层改善经营方式，实现经营目标：二是保护企业各项资产的安全和完整，防止资产流失或损害；三是保证企业业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性；四是保证企业财务活动的合法性。可见，内部控制既是企业发展的需要，也是企业的一种责任和义务。
(三)创造主动学习型新观念。学习是人们获得知识的重要途径，它能够为提高企业竞争力提供重要的智力支持。面对改革开放的竞争环境，我国企业要想获得立足之地，在市场竞争中获胜，要求每个管理者、每个员工都必须不断学习，特别是要向优秀的现进企业学习，学习他们的创新思维，学习他们的先进管理方法，从而为内部控制的建立与实施打下基础。
二、内部控制的制度创新
内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。由于内部控制本身是一种动态管理行为，它在企业的作用中必然受到主观因素和外部环境的影响。要充分发挥内部控制在现代企业管理中的作用，就必须不断的对内部控制制度进行创新、改进，使之不断完善和规范，使真正符合企业的实际管理发展需要。
(一)首先要对原有内部控制制度的改革与创新。随着企业财务管理工作的不断更新，原有的内部控制制度在具体实施过程中，暴露了一些突出问题，如体系不够完善、内容不够完备、监督不够得力、可操作性不强、滞后性明显等。企业内部控制制度要不断创新，就要结合现代企业发展实际和建立现代企业管理制度的要求，充分考虑企业的性质、规模、生产工艺过程、管理模式、市场变化动态等内容，建立一套行之有效的内部控制管理制度，如建立新型的成本、费用控制管理制度，资金使用制度，采、供、销制度，破除不适应变化要求的旧制度，使内部控制管理制度更规范，更具现实意义。
(二)其次因外部环境变化而不断的进行创新。经济环境的变化，国家政策法规的不断完善，要求企业必须从内部控制制度上进行不断创新，以防止由于环境变化而影响内部控制制度的实施。通过定期和不定期调整内部控制制度的内容，有利于对企业各部门实施有效内控，及时发现问题，解决问题。在进行内部制度创新的过程中，一方面要删去内部控制制度不符合国家相关政策、规定的条款；另一方面，根据环境的变化，增加新的内容，使内部控制管理制度更具有可操作性。
三、内部控制的管理创新
从总体上讲，我国企业的管理水平同发达国家相比，还有一定的差距。如经营观念陈旧、管理基础薄弱、管理水平低下的状况还没有完全改变；企业财务账目不实、采购和销售脱节“暗箱操作”，生产经营过程“跑冒滴漏”等问题仍然严重。对此，企业应围绕现代化企业管理制度的建设，加强企业管理方面进行积极探索，尽快建立适应现代企业内部控制的管理方式。
(一)管理理念要不断创新。管理创新首先要理念创新，这是其他创新的基本前提和基础。随着知识经济的到来，越来越多的企业选择知识化、人性化的管理理念，即任用有知识、有责任心、充满热情的人，最大限度的释放人才的能量。但足，随着企业的不断扩张，管理层次和机构也在膨胀，其结果是组织机构臃肿、管理流程复杂、信息流通不畅、人员冗杂、官僚作风滋生，企业不能对市场变化做出迅速反应。要使决策者和执行者能够快速沟通，企业结构必须趋向扁平。强调管理理念创新还必须考虑以下几个方面的因素：全球化、客户关系管理、供应链管理、知识管理、精益企业、服务企业、公司治理机构、领导力和管理变革，等等。
内部管理制度的重要性篇8
一、国库集中支付制度下高校内部审计的变化
国库集中支付制度的实施，赋予了高校内部审计更多的内容和任务，对高校内部审计时间、业务类、职能范围、方式手段等提出了更高的要求，带来了高校内部审计的诸多变化：
（一）高校内部审计时间全程化 在分散式财政支付模式下，高校内部审计，主要是以“资金管理”审计为重点的“事后审计”。国库集中支付制度实施以后，高校不需要“争资金”，是否发生财务支出，主要取决于年度预算和用款计划。只有符合用款计划、纳入了年度预算范围内的支出才能获得财政支付，高校财务管理的重心也就由“资金管理”转向“预算管理”，而“预算管理”是包括编制预算、执行预算、调整预算的全过程管理，客观上要求内部审计部门实施全过程监控，内部审计也由强调事后审计，向事前审计、事中审计、事后审计并重转变。在事前审计中，内部审计部门要强化对尚未发生的经济活动、投资项目的风险评估；在事中审计中，内部审计部门要强化对预算执行的全过程监督，避免预算执行中出现重大疏漏、偏差或错误，提高财政支出资金的使用效率。
（二）高校内部审计业务多样化 在分散式财政支付模式下，财政资金直接拨付至各高校在银行开立的存款帐户上，在高校内部财务管理制度不健全的情况下，公共财政资金被挤占、挪用、截留情况时有发生，教育腐败屡禁不止，“纠错、防弊”也就成为高校内部审计的首要任务，而对资金是否应该投入，以及投入后的使用效率等问题，缺乏足够重视。实施国库集中支付制度以后，各高校不再直接管理资金，所有经济活动必须首先纳入预算范畴、获得主管部门批准，再由国库集中支付，降低了高校内部审计在财务领域的工作难度，为内部审计部门开展非财务领域工作提供了条件。这是，高校内部审计更多地承担了咨询服务、风险管理功能，内部审计业务也呈现出多样化趋势。
（三）高校内部审计职能多元化 在分散式财政支付模式下，由于外部监督制度缺失，一些高校内部财务管理较为混乱，在很大程度上加大了内部审计监督的难度。国库集中支付制度的实施，对高校财务活动的外部监督明显加强，高校内部财务管理制度越来越规范，高校内部审计的监督职能弱化，而咨询服务、风险管理职能不断提高：内部审计部门在监督学校财务运转的同时，要随时准备着为学校领导和预算单位提供效益评价、风险评估等咨询服务，并为相关部门提供决策参考意见，以降低学校各项经济活动的风险性。
（四）高校内部审计方式现代化 在分散式财政支付模式下，由于外部监督和内部财务机制不健全，各种违法违规操作屡有发生，内部审计工作异常复杂，管理审计、风险审计、绩效审计流于形式，财务管理的关键是资金管理，内部审计以手工审计为主，审计的重点，是会计账簿、会计凭证、会计报表等原始凭证。在国库集中支付制度下，高校财务制度不断规范，管理审计、风险审计、绩效审计逐渐成为审计的重要任务，传统的手工审计越来越难以满足审计的需要，客观上要求引入现代审计软件和计算机信息手段，创新审计方式，采用诸如实地考察、市场调查等非财务审计措施，拓展审计功能，提高审计质量和效率。
二、国库集中支付制度下高校内部审计面临的挑战
国库集中支付制度的实施，在赋予内部审计更多职能、任务和目标的同时，使得高校内部审计面临更多的困难和挑战，可以从内部控制审计、预算执行和决算审计、审计的独立性和审计人才素质等几个方面加以阐述：
（一）内部控制审计所面临的挑战 高校内部审计与内部控制之间存在着互动关系：一方面，内部控制是内部审计的基础和依据。作为内部控制系统最重要的组成部分之一，内部审计职能如果不能得到充分发挥，审计风险不能得到有效控制，内部控制质量也就得不到保障；另一方面，健全的内部审计，是强化高校内部控制、加强风险管理的重要保障。只有通过严格的内部审计，具备较强的信息获取、取理能力，不断提高监督、评价效率，及时发挥高校管理过程中的诸多问题，才能提高学校内部控制的有效性、加强内部控制管理。
然而，实施国库集中支付制度以来，高校内部审计将面临以下挑战：一是控制能力不强：在内部控制能力方面，由于市场化改革相对滞后，一些高校管理者缺乏市场意识和风险控制意识，加上制度设计和内部治结构方面的缺陷，削弱了高校内部控制能力；在会计控制能力方面，多以财务领域的资金管理和事后核算为主，缺乏投资管理理念，事前控制、事中控制不足；二是风险管理机制不健全：随着高等教育大众化的实施，以及高校市场化改革的推进，一些高校不惜大兴土木、大量置办产业，不顾管理能力和资金约束，盲目追求学校规模扩张，缺乏对学校规模扩张风险的重视；三是信息沟通、交流渠道不畅通。信息沟通、交流渠道畅通与否，决定着高校办公效率和管理能力的高低。尽管目前多数高校实现了办公自动化，但由于网络系统功能不强，多数停留于简单的业务处理，信息共享、传递机制不强，难以发挥综合分析和决策功能；四是监督检查功能不强。一方面，从内部监督来看，内部审计主要是事后审计，时效性不强，独立性较弱，一些被查出来的问题往往大事化小、小事化了，最后不了了之；另一方面，从外部监督来看，政府审计主要采取定期抽查方式，由于存在信息不对称，这种审计监督模式很难在规定的时间内查出问题，监督作用和力度有限。
（二）预算执行和决算审计所面临的挑战 国库集中支付制度实施以后，高校财务管理的重心由“资金管理”转向“预算管理”，包括预算编制、预算执行和预算决算三个阶段。首先是对预算编制管理的影响：国库集中支付制度的实施，要求所有支出严格按预算计划进行。也就是说，国库集中支付制下的财政资金支付，是以科学、细化的编制预算为基础的。然而，由于对预算编制缺乏统筹规划，预算程序失控、预算编制不当、预算计划随意修改等问题时有发生，影响了国库集中支付制下高校预算编制的原则性、合法性和严肃性。其次是对预算执行管理的影响：国库集中支付制度的实施，要求财政资金支付与预算执行相对应。但是，实践中预算执行审计把关不严，支出核算不正确，资金被挪用，或支出不真实、不合法等问题时有发生，致使预算执行与财政资金支出不匹配，或者支付被退回等问题，不仅加大了高校财务审计的难度，影响高校下一财政年度的财务预算，还可能影响国库集中支付的效率，影响财政资金的使用效率。再次，从预算决算来看，国库集中支付制度的实施，要求对学校资产负债情况及各项经济活动的收支情况进行严格审查、客观评价，并根据年度财务预算执行情况，对学校年度财务报告的真实性、合法性和完整性进行客观、公正的评价，从而增加了高校预算决算的审计难度。
（三）高校内部审计所面临的其他挑战 国库集中支付制度实施以来，我国高校内部审计机构自身存在的问题和不足逐渐彰显，不仅加大了内部控制审计、预算执行和决算审计的难度，还暴露了高校内部审计机构独立性、客观性不强、审计机构人才短缺等问题：国库集中支付制度的实施，要求高校内部审计机构具有较强的独立性和客观性。但一些高校内部审计机构的独立性、客观性却相对较弱，原因是多方面的：首先，在机构设置上，多数高校内部审计机构与财务部门或纪检监察部门合署办公，没有单独设置内部审计机构，必然影响内部审计的独立性和审计结果的客观性；其次是高校领导层认识、重视程度的欠缺：内部审计机构人员属于校内职工，审计机构负责人多由学校领导委任，审计机构与各职能部门有着较为复杂的关系，难以保证内部审计的独立性和客观性；再次是缺乏学校领导层的重视：有的学校领导忽视审计意见和建议，审计报告形同一纸空文；有的学校领导出于学校稳定等因素的考虑，对审计过程中发挥的问题采取搁置、低调处理的态度，大事化小、小事化了，影响了内部审计功能的充分发挥。
国库集中支付制度的实施，在对内部审计机构独立性、客观性提出更高要求的同时，也对内部审计队伍素质提出了更高要求。我国高校内部审计起步较晚，审计人员大多不具备审计专业背景，多数从业人员是财务、纪检、监察、基建等部门分流出来的，审计队伍整体专业知识不强、知识面相对较窄、与其它部门之间的关系错综复杂，难以胜任内部审计工作的素质要求。在国库集中支付制度实施以后，审计程序、方法和要求不断调整，审计专业知识不断更新，在继续教育无法及时跟进的情况下，审计人员素质问题将会更加突出。
三、国库集中支付制度下高校内部审计的对策
针对国库集中支付制度下高校内部审计的新变化，以及对高校内部审计所带来的影响和挑战，应从以下三个方面改进高校内部审计工作：
（一）强化高校内部控制审计 针对国库集中支付制度对高校内部控制审计提出的更高要求，各高校要立足内部审计资源的现状，在综合考虑“成本-收益”的基础上，不断优化内部控制审计的程序，加强内部控制体系建设，提高内部控制审计的质量。一是优化内部控制审计程序。内部控制审计程序主要包括内部控制情况了解、内部控制初评、内部控制符合性测试、内部控制实质性测试等四个阶段。内部控制初评主要是检测内部控制的合理性和健全性，分析内部控制的缺陷和不足；符合性测试包括控制设计测试（评价内部控制在设计上存在的缺陷）和控制执行测试（评价内部控制执行的有效性）；实质性测试主要包括有形资产账目记载与实物盘点检测，帐簿记录的真实性、合理性、合法性检查，财务计算结构复核、帐户余额复核，等等。二是加强内部控制环境审计。主要审计学校管理层的经营管理理念（包括对内部控制重视程度、经营治理目标是否明确、对重大财务违规行为处理态度的审计，等等），内部治理结构（包括对权力机构行政能力和决策能力、职工代表大会对重大问题表决权、财务管理机构的监督权力等问题的审计）及职责划分与授权情况（包括对财务审批程序的合法合规性、不相容职务分离情况、财务人员职业素养、内部稽核人员定期审核情况等问题的审计）。三是强化对控制活动的审计。主要包括货币资金收支管理控制审计（主要审计各项收入是否纳入财务管理和核算体系、票据和手续的真实性与合规性、不相容职务是否合理分离等）、实物资产管理控制审计（主要审计物资管理岗位职责划分、是否账实相符、大额物资采购是否公开招标、财产物资交易是否及时入账等）、经济合同内部控制审计（主要审计经济合同签订程序是否合法、是否严格履行、合作主体是否具备履约资质、合同变更及违约责任处理等）、预算管理内部控制审计（主要包括预算编制是否合规、是否存在赤字预算、是否存在预算外收支的审计，以及预算调整必要性、合规性审计）、会计电算化系统内部控制审计（主要审计电算化软件的合规性、电算化系统的输出输入控制、安全控制与风险管理）等几个方面。四是加强信息管理审计。国库集中支付制度的实施，对高校信息管理提出了更高的要求：既要求重要信息真实有效、还要求信息及时传递，建立信息共享机制。信息管理审计主要评价高校信息获取和处理能力，包括信息获取是否及时有效、信息传递渠道是否畅通无阻、信息管理系统是否安全可靠，等等。
（二）加强预算执行和决算审计 根据《内部审计实务指南（第4号）——高校内部审计》第3章第57条的规定：“高校内部审计部门必须对预算执行情况进行审计，做到事前审计、事中审计、事后审计相结合。高校内部审计机构应在预算编制阶段事前介入，并在预算执行过程中进行严格审计”。国库集中支付制度的实施，要求进一步做好预算编制审计、预算执行审计和预算决算审计：一是要强化预算编制审计。预算编制审计是高校内部审计的第一步。国库集中支付制度实施后，赋予了预算编制审计更加重要的意义。强化预算编制审计，要坚持合理合法原则、真实全面原则、量入为出和收支平衡原则；强化预算编制审计，就是要通过严格审查和科学论证，优化预算方案，优化资源配置。审计部门要从宏观层面出发，统筹兼顾，确保各项预算计划的必要性、合法性，以及预算的协调性、效益性，提高预算编制的计划功能、管理功能和约束功能。二是要强化预算执行审计。一方面，要提高预算执行的客观性，重点关注预算执行是否全面真实、预算执行的分类是否科学准确、预算执行是否合理合法；另一方面，要提高预算执行的效益性，重点处理好整体与分类、定性与定量、静态与动态、长期与短期的关系。同时，要做好政策、制度和资质层面的审计评价工作。三是要强化预算决算审计。预算决算审计属于事后审计范畴，主要审查高校资金、资产的真实性、可靠性和效益性。做好预算决算审计，首先要结合广泛的市场调查，全面收集、审查相关经济资料，满足审计对真实数据的需求；其次，要做好资金、资产的跟踪审计，结合事前审计、事中审计的数据，提高事后审计的效率，节约审计资源；再次，要强化事后审计的监督检查，降低审计风险，提高审计质量。
（三）优化审计机构设置、提高审计人员综合素质 国库集中支付制度的实施，对审计机构设置、审计人员素质提出了更加严格的要求：一是要改革审计机构设置模式。要从机构设置这一源头上，保证内部审计的独立性和审计结果的客观性，必须重点做好两方面的工作：一方面，要避免审计机构、审计人员与其它机构（如纪检、财务、人事等部门）的相互隶属，避免审计工作受其它部门干扰；另一方面，高校内部审计机构的负责人，应由学校最高领导层经过法定程序选聘、任命，直接对最高领导层负责，而不受其它部门的影响。二是要加强审计从业人员的素质建设。首先，要严格从业准入制度，实施严格的资格证书制度，提高审计从业人员的进入门槛；其次，要针对国库集中支付制度所带来的新要求，以及审计准则、审计方法的新变化，加大继续教育和培训力度，及时更新审计从业者的知识结构、提高其审计工作能力；再次，要加强与外部的学习交流，主要是加强与社会审计机构、政府审计机构及其它高校内部审计部门的经验交流、合作学习及信息沟通；最后，要完善内部审计考评机制，建立能上能下、能进能出的竞争机制，优化内部审计从业队伍的人员结构，不断提高内部审计的质量和效率。
参考文献：