财政补贴税收政策范文
时间：2023-12-05 05:44:14
财政补贴税收政策篇1
【关键词】 煤层气 财税制度 经济评价
中国煤层气资源量约31.5万亿立方米，开发利用好煤层气既可增加洁净能源，又有利于保护大气环境和改善煤矿安全生产，具有相当大的经济、社会和环境效益。
但是，中国煤层气产量增长速度缓慢，2013年中国煤层气产量仅达138亿立方米。提高煤层气开发的经济效益已成为提高煤层气产量的关键，而煤层气的财税制度设计对煤层气经济效益的高低起着至关重要的作用。
一、中国煤层气资源勘查开发涉及的税费
1、中国煤层气勘查主要涉及探矿权使用费和探矿权价款
2、煤层气资源开发阶段征收的税费
煤层气开发阶段涉及采矿权使用费、采矿权价款、矿产资源补偿费、资源税、企业所得税、增值税、土地使用税等（见表2）。
二、中国煤层气财税政策分析
1990―2006年，中国累计增加钻井数1603口，而2007年增加钻井数797口，截止到2012年，已累计钻井12547口，这与国家政策扶持有很大关系。
1、中国煤层气资源税费政策分析
中国为鼓励煤层气产业的发展采取了税率优惠、退税、税收抵免、加速折旧等税收手段，现行的煤层气税收优惠政策对煤层气产业化发展起到了积极作用。但是，现行税收政策对煤层气资源勘探和试验过程中的税收优惠很少，只是在研发形成科技成果转让时或抽采成功后，才可以享受相关优惠政策。这不利于鼓励煤层气投资者加强前期投入。有些还处于试验阶段，前期投资及勘查的投资回报无法及时得到体现。如果国家没有相应的政策扶持，会影响企业的商业性勘查工作投资的积极性。
中国煤层气税费政策是比照天然气制定的，由于煤层气勘探开发存在着高投入、高风险和高科技的特点，在煤层气发展初期，需要比常规天然气更有力的财税优惠政策。
2、中国煤层气资源价格补贴政策分析
由于煤层气产业初期投资高、风险大、回收期长，且煤层气的开发利用具有巨大的社会效益和环境效益，因此国家在鼓励煤层气产业发展的初期阶段，对煤层气企业销售煤层气产品直接给予价格补贴。此外，按照国家发展改革委《关于煤层气价格管理的通知》（发改价格（2007）826号），目前国内煤层气气价由供需双方确定，国家不限价。但从实际情况来看，国内煤层气价格基本上还是参照天然气价格。而中国天然气价格仍然由国家统一定价，实行国家直接调控管理的体制。天然气定价中存在的问题直接影响了煤层气产业的发展。
三、煤层气开发财税制度设计
1、煤层气开发财税制度设计的基础数据
本次研究选择某地区的煤层气开发为实例，通过煤层气资源开发利用的经济评价，为煤层气财税制度设计提供依据。
（1）某地区煤层气开发概况。某地区的煤层气气田勘探程度高、资源丰富、储量条件稳定、开发潜力大，是中国最佳开发区之一。中国煤层气地面开采和井下抽放技术主要在该地区开展。羽状水平井、套管完井等技术在该地区试验取得成功，并得到大力推广。该地区煤层气开发具有技术上的优势。
（2）某地区煤层气开发的基础数据及评价参数。煤层气生产的基础数据由相关开发公司提供。
该地区勘查投入7.23亿元，煤层气田采用400m井距，建设期2年，生产期15年，按现在的生产现状，投产井2340口，单井产气量平均1500m3/天，年平均生产330天。
煤层气的销售价格为1.2元/m3（其中包括国家补贴0.2元/m3）。
固定资产投资57.33亿元（其中，70%贷款，30%自有资金）贷款利率为6.14%，流动资金贷款利率为5.56%。
生产总成本。单井生产总成本合计54.43万元/年。根据《关于加快煤层气抽采有关税收扶持政策问题的通知》（财税〔2007〕16号）规定，对独立核算的煤层气抽采企业购进的煤层气抽采泵、钻机、煤层气监测装置、煤层气发电机组、钻井、录井、测井等专用设备，统一采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧。
土地使用税为每年3元/平方米，每口井占地1000平方米，单井土地使用税为0.3万元/年。
矿产资源补偿费根据《矿产资源补偿费征收管理规定》（1994年国务院令第150号）征收，矿产资源补偿费率为1%。
销售税金及附加。根据《关于加快煤层气抽采有关税收扶持政策问题的通知》（财税〔2007〕16号）规定，对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策。对地面抽采煤层气暂不征收资源税，增值税先征后退，城建税按增值税的1%计征，教育费附加按增值税的3%计征。
销售费用与期间管理费用。销售费用按销售收入的0.2%计算；期间管理费用按销售收入的0.4%计算。
企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号）规定企业所得税的税率为25%。
财务基准收益率。参照国家发展改革委和建设部的《建设项目经济评价方法与参数》（第三版），陆上气田开采的财务基准收益率为12%。
2、煤层气资源开发经济评价方法
本次经济评价方法采用现金流量贴现法（DCF法）。现金流量贴现法（简称DCF法），其实质是求一个贴现率。使现金流入的现值合计等于现金流出现值的合计，此求出的贴现率就是动态投资收益率，亦称内部收益率。
财务内部收益率（FIRR）是指项目在整个计算期内各年净现金流量现值累计等于零时的折现率，它反映项目所占用资金的盈利率，是考察项目盈利能力的主要动态评价指标。其表达式为：
■（CI-CO）t（1+FIRR）-t=0
式中：FIRR――财务内部收益率；
CI――现金流入量；
CO――现金流出量；
（CI-CO）t――第t年的净现金流量；
n――计算期。
在财务评价中，将求出的财务内部收益率（FIRR）与行业的财务基准收益率进行比较，当FIRR大于行业财务基准收益率时，即认为其盈利能力已满足最低要求，在财务上是可以考虑接受的。
3、煤层气开发财税制度设计方案
本文采用以上煤层气开发基础数据，并针对价格补贴0.2～0.9元/m3；免征土地使用税；免征矿产资源补偿费；所得税实行“二免三减半”征收（由于煤层气开发利用的社会效益远远大于经济效益，可考虑参考社会公益项目实行所得税优惠政策，即煤层气生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税）等条件，根据经济评价结果，对煤层气开发利用财税政策设计了六种方案（见表5）。
第一种方案是现行政策下的情况，即价格补贴为0.2元/m3，矿产资源补偿费费率为1%，土地使用税为3元/m2，所得税税率为25%，该方案内部收益率为5.93%，小于财务基准收益率12%，该方案不可行。
第二种方案是价格补贴仍为0.2元/m3，免征矿产资源补偿费和土地使用税、所得税实行“二免三减半”的方案，该方案内部收益率为6.95%，小于财务基准收益率12%，该方案也不可行。
第三种方案和第四种方案，免征矿产资源补偿费和土地使用税、所得税实行“二免三减半”，国家提高价格补贴政策，提高到0.3元/m3和0.4元/m3，两个方案内部收益率分别为8.20%和10%，均小于财务基准收益率12%，方案3和方案4均不可行。
第五种方案是价格补贴提高到0.5元/m3，免征矿产资源补偿费和土地使用税、所得税实行“二免三减半”，该方案内部收益率为11.6%，与财务基准收益率12%基本相当，该方案可行。即在免征矿产资源补偿费和土地使用税、所得税实行“二免三减半”的条件下，只有国家价格补贴达到0.5元/m3时，煤层气开发项目才在经济上可行。
第六种方案免征矿产资源补偿费和土地使用税、所得税实行“二免三减半”，价格补贴为0.6元/m3，该方案内部收益率为13.1%，大于财务基准收益率12%，方案六可行。
比较以上六种制度方案可以看出，若考虑中国目前煤层气行业现状和发展趋势，选择方案五或方案六最为合适。
四、结论
为加快推进中国煤层气资源开发利用进程，在维持现有的优惠政策基础上，要进一步加大对煤层气资源开发利用的税费、财政、专项等综合性的优惠支持力度。
1、提高煤层气财税补贴标准
根据以上煤层气开发利用经济评价的结果，参照国外对煤层气资源开发利用的扶持政策，中国应延长现有煤层气税费优惠政策的时间，并出台新政策鼓励煤层气资源的勘查开发。改革现行煤层气资源开发利用的税费优惠政策和财税补贴政策，制定比现行政策更加优惠的税费政策、财税补贴政策和其它扶持政策。为支持煤层气开发利用的可持续发展，建议将煤层气财政补贴标准提高到0.5～0.6元/m3。同时，积极探索对于煤层气资源禀赋不同的，采取差别化的财税补贴政策，以利于市场经济的公平竞争。
2、对生产煤层气的企业所得税自开发项目盈利起实行“二免三减半”政策
由于在现行价格补偿政策下，即使免征矿产资源补偿费，煤层气开发项目仍然亏损。中国煤层气开发利用的社会效益远远大于经济效益，可以参考社会公益项目实行所得税优惠政策，煤层气生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
3、免征煤层气开发的土地使用税
为体现国家产业倾斜政策，支持重点产业的发展，国家对核能、电力、煤炭等能源开发用地特点，划分了征免税界限，给予了政策性土地使用税减免照顾。此外，对受市场因素影响，纳税人难以维系正常生产经营，出现较大亏损的给以免除土地使用税。煤层气产业属于国家重点支持产业，符合能源开发用地特点，而且目前开发几乎全部严重亏损，建议国家免征煤层气开发的土地使用税。
4、地方尽快出台对煤层气开发利用的补贴政策
2007年4月20日，财政部出台《关于煤层气（瓦斯）开发利用补贴的实施意见》（财建〔2007〕114号）规定：中央财政按0.2元/m3煤层气（折纯）标准对煤层气开采企业进行补贴，在此基础上，地方财政可根据当地煤层气开发利用情况对煤层气开发利用给予适当补贴，具体标准和补贴办法由地方财政部门自主确定。目前只有山西省已实行0.05元/m3政策补贴。其它各省应按照此办法尽快出台相应的煤层气开发利用政策性补贴，以鼓励煤层气的开发利用。
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财政补贴税收政策篇2
关键词：住房租赁；财税政策
1财税政策是引导住房租赁市场发展的重要政策
工具随着城市化的稳步推进，许多大中城市房价稳步攀升有些城市甚至急速上涨，价格已经偏离了理性的轨道，不少城市的房价收入比已大大超过国际流行标准，购房难成为许多老百姓的一种现实遭遇，也成为了亟待解决的民生问题。房价居高不下的原因很多，包括高昂的土地出让金、名目繁多的种种税费、房地产企业的成本和垄断利润，还有投机者的大肆炒作等因素，但从根源上来说房价畸高的原因在于住房的供给结构失调:商品房很多，而住房租赁市场却不发达。事实上住房租赁市场是房地产市场不可或缺的组成部分，然而由于长期以来过分忽略其作用，而导致住房租赁市场的发展面临着诸多难题。为了加强对房地产市场的宏观调控，政府有必要引导住房租赁市场的持续健康发展。如何进行调控？采取何种手段？这是政府面临的一大难题。财税政策作为一种重要的利益诱导机制，其对调控对象具有显著的激励和刺激作用，透过这种激励、刺激作用诱导社会经济主体从自身利益出发，作出符合政府政策意图的选择，从而实现房地产资源的合理配置，因此政府应该将财税政策视为调控住房租赁市场的重要政策工具之一，必须加以合理运用并发挥出其最大功效。
2目前住房租赁市场发展面临的财税政策“瓶颈”
1．“土地财政”及房地产保有税缺失导致租赁市场上的房源不足。由于分税制的不完善，地方政府为了获取足够多的财政收入应付日益增长的支出需求，土地资源就成为不少地方政府的支柱财源。但是，地方政府对土地出让收入的过分依赖产生了这些后果:对财源建设的可持续发展产生了不利影响;无法提高地方政府缺乏建设保障性住房的积极性;无法形成鼓励普通租赁住房建设的激励机制。房地产企业高价买地之后，为获取高额的垄断利润，基本上都是对土地进行商业开发，他们对普通租赁住房的建设不会产生任何兴趣。“土地财政”引发的这些后果直接制约了住房租赁市场的发展，因此“土地财政”不能够正确引导房地产市场结构调整和建设方向转变，导致了房地产市场“跛足”而行。
2．住房补贴制度不够完善。住房补贴包括实物补贴和货币补贴两种方式，实物补贴主要指政府建设或补贴开发商由其建设公共租赁房，并以低价出租给中低收入者，货币补贴主要是指政府直接将资金支付给符合条件的家庭，由他们在市场上自主选择居住地点。这两种补贴方式各有其优缺点：实物补贴有利于增加住房供给，缓解住房短缺问题，但是容易产生效率损失而且会形成低收入社区;货币补贴灵活方便，尊重消费者的自主选择，能起到活跃住房租赁市场的作用,但是可能会推高租赁市场上的房屋租金，被补贴对象也很容易将补贴挪作他用，使得补贴效果大打折扣。
目前我国在实物补贴的实施过程中遭遇了很多困难。面临的具体问题有：首房源问题、如何平衡住户的需求和利益的问题、对开发商的补贴存在漏损，住房租赁者并未得到根本实惠。为了解决实物补贴面临的这些问题，不少地区尝试着将实物补贴和货币补贴相结合，但是货币补贴的补贴标准和覆盖范围不是很科学，需要继续加以改善，如很多地方货币补贴标准采取的就是“一刀切”的办法，没有考虑到家庭人口、收入水平、住房困难程度等因素，外来务工人员也未被纳入货币补贴的范围加以考虑。另一方面，货币补贴实施后会不会影响到市场租金和房价也不可知，可能会加大房地产市场调控的难度。从深层次而言，由于没有建立个人信用档案和个人收入申报制度，不管是实物补贴还是货币补贴在实施过程中都面临着无法合理确定补贴对象的尴尬境地。
3．与住房租赁相关的税收优惠仍存在不少缺陷。
财政补贴税收政策篇3
一、财政支持农业发展政策的基本内容
(一)财政支农政策的种类
财政支农政策主要包括两大类，一类是支出政策，主要方式是投资、补助、补贴等；一类是税收政策，主要方式是轻税、减免、退税等。
支出方面。中央财政现有直接支农资金15大类，包括基本建设投资(国债资金)、农业科学事业费、科技三项费用、支援农村生产支出、农业综合开发支出、农林水气等部门事业费、支援不发达地区支出、水利建设基金、农业税灾歉减免补助、农村税费改革转移支付、农产品政策性补贴支出、农村中小教育支出、农村卫生支出、农村救济支出、农业生产资料价格补贴。税收方面。国家财政对农业农村一直实行轻税和税收优惠政策。自1958年全国人大颁布《农业税征收管理条例》以来，农业税一直实行增产不增税，农村税费改革试点以前的1999年，农业税的实际税率只有2.5％，农村税费改革试点以后，农民的整体负担大幅度下降，2004年中央又出台了取消农业特产税和农业税减免试点。与此同时，国家财政对特定地区和特定群体实行社会减免政策，对受灾地区和农民实行灾歉减免政策。在农产品加工增值税和出口退税上，国家财政对农产品加工增值税实行进项抵扣政策，对农产品及加工品出口实行优先退税政策。此外，国家财政还通过清理、取消各种不合理收费，减轻农民的额外负担；通过利用外资支持农村发展。
(二)财政支农政策的具体内容
财政支农指的是以政府为主体，利用国家财政收人，为了达到促进农业发展的目的，不断提高农业生产水平，巩固农业的基础地位，实现农业的持续、稳定、健康发展而采取的一系列经济、法律、行政的手段、措施。它本身不带有歧视性，并不排斥外来的竞争，是在改善农业生产条件的基础上促进农业的可持续发展。具体包括以下几个方面：支持粮食生产和农业结构调整政策；农业农村公共基础设施建设政策；支持农村社会事业发展政策；支持抗灾救灾政策；支持农业科技进步政策；支持农村税费改革政策；支持生态建设政策；支持扶贫开发政策等。
二、当前我国财政支农政策存在的问题
(一)财政支农的投入总量不足
改革开放以来，虽然我国财政支农支出数量呈现不断增长的趋势，但从财政支农的相对量来看，我国财政对农业投资支出占财政总支出的比重呈下降趋势，总量不足。国家财政用于农业的支出，其绝对量呈现出不断增长的趋势，但占财政总支出的比重并不高，近年来还出现了一定程度的下降，大约维持在7.2％左右的水平(2004年除外)。1978～1985年间财政对农业的投资基本呈下降趋势，1990年以来，国家财政用于农业的支出增长较快，但从1994年开始，又呈下降趋势，最高年份1998年的比重也只有10.7％，相对于1978年的13.4％也下降了270个百分点。我国《农业法》明确规定：“国家财政每年对农业总投入的增长幅度应当高于国家财政经常性收入的增长幅度”。而实际上，从1978年以来，财政支农支出的增长速度一直低于当年国家财政经常性收入的增长幅度。尤其是1992年以后更加明显。这说明国家财政对农业的支持力度不够且不稳定。
(二)财政支农支出结构不合理，比例失调 在财政支农的过程中，无视市场的资源配置机制，直接干预农村经营；忽视市场机制的缺失，对农业重点建设的资金支持不足，财政支农不但投入总量不足，力度不够，而且财政支农支出的结构也不够合理。我国每年的财政支农支出基本可以划分为四部分：农业基本建设支出、支援农村生产支出和农林水利气象等部门的事业费、农业科技三项费用和农业救济费。从往年的统计资料可以看出，我国财政支农支出结构不合理，比例失调，财政支农的资金没有得到合理的利用。
(三)财政支农资金管理体制分散，资金使用效率不高
在财政支农资金管理上，普遍存在中间环节多，资金在途时间长，运行缓慢，资金到位率低，时效性差，监督手段落后，使用效率低等问题。主要表现在：1.政府各部门在支农项目管理上体制不顺，机构臃肿、政企不分、管理职能交叉重叠，既容易影响行政管理和服务职能的发挥，也不利于建立财政支农资金投入的稳定增长机制。2.支农资金挤占、挪用现象并存。财政支农资金预算执行缓慢，资金到位率低，且年度内支农资金支出不平衡。3.财政支农资金使用监督机制落后，资金使用效果差。目前，农业项目的管理存在着诸多的漏洞，项目审批制度化、公开化、科学化不够，且存在一定的盲目性和随意性，财政支农工作的主要内容往往就是分资金、下指标，重资金分配、轻资金管理，致使很多项目的实施效果差。4.国家财政支农政策落实不到位，乡村财务管理混乱，农民利益得不到保障。
三、调整和完善我国财政支农政策的创新思路
(一)稳定农业投入政策，多渠道增加农业投入 首先，充分研究和运用“绿箱”政策，增加对农业的投入。所谓的“绿箱”政策是指那些对产品自由贸易不利影响很小的政府支持农业措施。1.逐步实行对农民收入的直接补贴，加快税费改革步伐，减轻农民负担。在具体操作上，不是向农民发放补贴，而是直接表现为税收的削减。例如，税费改革后的农业税为7％，而直接补贴确定为4％的话，则只征收3％的农业税即可，也可以采用直接减免农村税费。同时，为了避免地方政府加重农民的负担，国家可以对地方政府实行转移支付。2.加大农业科研教育和技术推广的支持力度。加大优良农作物品种的选育，尤其是出口优势产品品种选育。同时，要加快对高新技术的研发。选择一批重点高产、优质农产品生产技术和资源高效利用及生态保护等可持续发展的技术，进行推广应用和产业化开发，重点建设一批新型、专项现代农业科技园区，推动农业技术推广和成果转化。3.加强农业基础设施建设。调整农业投资结构，大幅度增加农村小型基础设施建设投入。加强粮棉生产基地、节水农业示范基地、农村能源示范基地、优势农产品出口基地建设，加强退耕还草、围栏草场、人工种草、治虫灭鼠的草原保护工程，加强以发展无公害农产品为重点的生态农业
示范区建设。
其次，调整和加大“黄箱”政策支持。所谓“黄箱”政策是指那些妨碍农产品自由化贸易的政策措施，包括政府对农产品的直接价格干预和补贴，种子、化肥、灌溉等农业投入品补贴。调整现有“黄箱”政策的支持领域，将对中间环节的支持转向直接生产者。提高财政支农资金的使用效率；增加农业贷款的财政贴息，扩大支持农业生产贴息范围，以对农业生产者提供新产品，提供化肥、农业农用油、农业机械的方式进行补贴，保证农业生产的顺利进行；运用财政贴息、风险投资等手段支持龙头企业的发展。加入WTO后需要通过发展龙头企业把农村和农产品带进国内外市场，因此要制定切实可行的政策支持龙头企业的发展，重点培养一批规模大、起点高、带动能力强的农产品加工企业，形成一批在国际市场具有竞争力的龙头企业和名牌产品。
(二)改革农业补贴政策
实行财政资金补贴农业的政策，是确保农业得以顺利发展的有效措施。近两年来财政资金实行直接补助政策，取得了较好的效果。就目前的现状来看，应从以下几个方面加以完善。
第一，建立健全农业补贴的政策法规，使财政对农业补贴成为一项长期稳定的制度。根据我国现阶段农业发展和财政收支状况，可先考虑制定农业基本建设补贴条例、农业科学研究与科技推广补贴规定、农业生态保护与环境建设补贴条例等，然后逐步形成规范的《农业补贴法》，对《农业法》补充与细化。
第二，增加补贴额度，改进补贴方式。要改变目前国家对农业补贴绝对额逐年减少、相对数明显下降的状况，逐步增加对农业的补贴额度；在补贴方式上，首先改暗补为明补，减少对间接的、中间环节的补贴：直接补贴农产品保护价及与之相关联的仓储建设保管费用等方面，补贴国家需要支持与发展的农业生产项目。如将主要农产品市场风险基金(如粮食风险基金)转为对农民收入的直接补贴；在主产区建立对农民使用先进技术的直接补贴制度；将一部分农产品出口补贴转为对农民的直接收入补贴；增加对农民的生态环境补贴；抓住粮食仍供大于求的有利时机，增加对农民退耕还林还草的补助。其次要改补“硬件”为补“软硬件”并重，由过去补农药、化肥、农膜等物资为主转向对农业科技、社会化服务体系等方面的补贴。
(三)创新财政支农资金管理体制，提高支农资金的使用效益
1.明确财政资金的使用目标。做到“到位”不“越位”，防止引起预算规模扩大化和社会资源的浪费；防止因个人利益、小团体利益而滥用资金，影响资源的有效配置；完善财政经济法律制度，促进政府资金管理走向公开、公正、透明、高效，推进部门预算，强化财政资金预算管理；加强对财政性投资建设工程的监督，防止少数人以抓“重点工程”为名，变相为自己树碑的“形象工程”。
2.创新和完善政府财政支农资金管理体制，应本着“统一、效能、协调”的原则，对现有的农业项目资金进行整合，对于由不同渠道管理的农业投入，要加强统筹协调和统一安排，防止项目重复投资或投资过于分散，使有限的资金发挥最大的效益。明确各部门的职能，可由财政部门对支农资金进行统一管理和统筹安排，计委、科技和农业主管部门具体负责资金的使用、安排及实施、后续管理等工作。科学界定各级政府在农业和农村发展中的财权与事权。从长期看，凡属于全国农村的公共产品，理应由中央财政供给；凡属于地方性的公共产品，理应由地方财政供给。但从近期来看，鉴于欠发达地区及粮食主产区县乡财政严重困难的实际情况，可重新调整县乡财政的职能定位，加大中央财政的转移支付力度，明确中央和省级政府近期在上述地区财政支农中的主体地位，以保证这些地区农村公共产品能够稳定增长。
财政补贴税收政策篇4
2005年中央1号文件明确提出要提高农业综合生产能力，抓住了解决“三农”问题和实现城乡统筹发展的关键。要提高农业综合生产能力，充分发挥市场微观主体的积极性和创造性虽然重要，但农业作为一个弱质产业，比较效益低，必须加大政府财政支农的力度，建立长效的财政支农机制。
一是建立财政支农资金稳定增长机制，优化财政支农结构。加大财政资金对农业的投入，是提高农业综合生产能力的保障。为此，必须进一步调整国民收入分配结构和财政支出结构，建立财政支农资金稳定增长的机制，优化财政支农结构。具体说：一是提高农业财政资金投入比重。要认真贯彻落实《农业法》，确保各级财政每年对农业总投入的增长幅度高于财政经常性收入的增长幅度。提高农业财政支出占整个财政总支出的比重，各级财政每年应从新增财力中拿出一定份额用于农业。同时，谋划一批农业项目，加大国债资金的投入力度，每年至少从发行的国债数量中拿出25%投资于农业，扩大农业利用国债资金的规模。二是优化财政支农结构。加大“绿箱”支出，农业财政投资要重点支持农村中小型基础设施建设、骨干品种及优势产业带(区)发展、农产品质量提高、农业产业化经营、社会化服务和科研推广、质量安全和检验检测、农产品流通设施、农民培训等方面。特别是要加大财政对农业科研费用支出，支持农业科研和技术推广。要把农业科研投资占农业总产值的比重由目前的0.17％～0.25％提高到0.5％以上，以后逐渐达到1％以上。要在科学划分农业事业单位类型的基础上，对应由国家必保的农业事业单位，特别是中央级农口事业单位和项目给以经费上的切实保证。应重点支持一批农业基础科学研究、生物工程基础项目的研究，组织联合攻关。要按照公共财政的原则，把农村公共领域的事业建设纳入政府支持范畴，加大对农村基础教育、文体设施、公共卫生和基本医疗服务设施的支持力度，建立有效的农村公共物品供给体系。
二是完善农业生产补贴体系。要提高农业综合生产能力，关键是要提高农业可持续生产能力，这就内在要求进一步完善农业生产补贴体系。针对传统的农产品间接补贴的主要弊端，2003年以来，我国进行了农业生产补贴制度的改革，由向流通领域补贴转向直接向农民补贴。这种直接补贴方式是符合世界贸易组织规则的，现在的问题是补贴的水平还比较低，补贴的结构还不合理，补贴还没有完全落实到农户手里。因此，要提高对农业补贴的效果，就必须进一步完善农业生产补贴体系，抓住粮食流通体制改革的机遇，调整农业补贴方向，将农业补贴的重点从保障农产品生产供给型转向增加农民收入型以完善直接补贴。对农民和农业生产实行直接补贴，这是使目前属于“黄箱”性质的补贴转为“绿箱”政策的一条可行的途径。对农民的直接补贴，要体现保障粮食安全、稳定农民收入的政策目标，补贴的重点是粮食主产区，补贴的范围是种植粮食、对社会提供商品粮的农户和农业生态环境保护补贴，补贴的依据是种粮面积和粮食商品量，补贴的渠道是通过财政部门一次性核算到农户，可直接抵扣应上交的税费。对农业生产的直接补贴，应逐步实施大宗农产品良种推广补贴制度，加速优良品种的选育和推广，降低农产品生产成本，提高质量安全水平，增强我国农产品国际竞争力。为了确保农业生产直接补贴真正到位，要建立完善补贴发放监督和惩罚制度，加强对补贴金发放的监管，对于挪用、套用、贪污补贴金的当事人，要追究法律责任。
三是建立有利于农业综合生产能力提高的税收制度。必须按照建立现代税制和公共财政的要求，取消农业税，逐步减少以至完全取消不应当由农民负担的各种税费项目。党的十六届三中全会后，中央政府已经明确宣布2004年取消农业特产税，从2004年开始每年降低农业税一个百分点以上，五年内取消农业税，最终要建立城乡统一的税制。现在有20多个省市宣布2005年取消农业税，今后更为重要的是要在取消农业税的基础上实施有利于农业综合生产能力提高的税收优惠政策：对农产品加工业实行税收优惠政策，对农业产业化部级龙头企业，从事种植业、养殖业和农林产品加工业取得的所得，可以实行暂免征收企业所得税，将农产品加工企业进项抵扣率提高到13％，销售自产农产品免征增值税，农产品加工企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，在缴纳企业所得税前扣除；对利用荒山、荒滩、荒地、荒水等“四荒”资源从事农业产业化经营的，给予财政补贴；对于面向国际市场的劳动密集型和技术密集性农产品生产企业和农户实行税收优惠；国家应对照世贸组织《农业协议》的要求，尽快调整农产品出口税费政策，适当提高出口农产品退税率，并且及时退税，对农产品出口企业进口的生产、加工设备和种子等生产资料实行减免税政策，免征出口农产品税费；减免农产品出口企业的检验检疫等费用。
财政补贴税收政策篇5
关键词:财政支农;税收;农村社会保障
中图分类号:F810.451文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2007)01-0154-03
公共财政体制下财政支农政策的存在不仅具有必要性更具有重要性,这已被大家所共识｡但是,现行的支农政策以及实施的效果却并不尽如人意,存在着“头疼医头,脚疼医脚”的现象,没有形成一个全面化､长期化的支农政策体系｡因此,尽快建立完善的财政支农政策体系迫在眉睫｡但是,这一体系的构建并不是“一蹴而就”的,而是一个渐进的､长期的系统工程｡当前的主要任务是完善现有的政策体系并积极创建新的政策方式｡在此基础上,通过进一步整合这些政策,区分其主次和先后顺序,统筹安排这些政策,使之相互配合､相互协调,最终实现政策框架的整体目标｡
一､财政支农政策的完善
(一)稳定农业投入政策,多渠道增加农业投入
1.要确保国家新增财力向农业倾斜
近年来,我国财政收入每年以1 500亿元~2 000亿元的幅度递增,据初步预测,这一增长势头在“十一五”期间仍会保持下去｡建议国家财政每年新增财力分配要切出10%~15%的份额用于农业,这是强化农业投入的一条重要渠道｡
2.财政投入要依法进行
各级财政对农业的投入,必须建立在用法律､法规进行制约的基础上,切实做到依法投资,真正落实｡同时,各级对农业的投资总额､投资方向､资金匹配额都应制定具体标准和办法,以分清责任,强化对农业的投入｡
3.要积极利用政策作用,引导集体､农民和其他有关渠道增加对农业的投入
如投资大的项目,采取比例投入､分级负担和银行贷款､财政贴息的办法;对收益高､收效快的项目,采取利用社会资金按股投资､按股分红的办法;对资金回收期长､见效慢且不易管理的项目,采取谁投资谁受益以及拍卖的办法等｡
(二)改革农业补贴政策
1.建立健全农业补贴的政策法规,使财政对农业补贴成为一项长期稳定的制度
根据我国现阶段农业发展和财政收支状况,可先考虑制定农业基本建设补贴条例､农业科学研究与科技推广补贴规定､农业生态保护与环境建设补贴条例等,然后逐步形成规范的《农业补贴法》,算是对《农业法》的补充与细化｡
2.增加补贴额度,改进补贴方式
要改变目前国家对农业补贴绝对额逐年减少､相对数明显下降的状况,逐步增加对农业的补贴额度;在补贴方式上,首先改暗补为明补,减少对间接的､中间环节的补贴,直接补贴农产品保护价及与之相关联的仓储建设保管费用等方面,补贴国家需要支持与发展的农业生产项目｡其次要改补“硬件”为补“软硬件”并重｡即由过去补农药､化肥､农膜等物资为主转向对农业科技､社会化服务体系等方面的补贴｡
3.突出补贴重点
重点加强对农业基础设施建设､调整种植结构和农产品出口的补贴｡同时,还应注意增加对粮食等主要农产品的出口补贴,鼓励粮食出口,以减少粮食积压和过剩｡
(三)利用好财政贴息政策
财政贴息作为一种特殊的财政补贴方式,是财政政策与金融政策相配合的一种形式,它既能弥补财政资金的不足,又能发挥银行信贷资金的优势,它是在市场基础上维持有效率的农业需要｡目前,我国的财政贴息主要用于政策性银行的贷款贴息｡但因为政策性银行的资金是有限的,远远不能满足全部政策性贷款的需要,故还有必要对一部分商业银行的农业贷款进行贴息｡财政通过贴息政策引导社会资金更多地投资到农业上,以解决当前农业投资整体资金不够的问题｡但应注意的是,按照WTO规则,财政贴息是属于应予减让的政策,这一数额不宜过大｡
(四)整合农业税收政策
WTO规则下,财政补贴和财政贴息都是受到限制的政策,因此利用税收杠杆发展农业就成为了当务之急｡当前,我国农业税收政策的改革主要应从以下三个方面着手:
1.进一步推进农业税费改革,建立新的农业税制
2000年以来,我国农村税费改革试点工作由安徽起步迅速推进到全国｡改革取得了巨大的成就,称得上是农村地区的一次重大制度创新｡不过到目前为止,这次改革还没有从根本上解决原来农业税制的内在缺陷,也没触及城乡分治的问题｡今后,应在此基础上进一步进行制度再创新,通过引入新的农业税制,将改革推向新阶段｡从长期来看新的农业税制应体现轻税､发展和城乡统一的原则｡其基本方案是:在近期彻底取消农业“两税”,给予农民休养生息的机会;中期基本实行城乡统一税制,直接对农业生产者征收土地资源税和农产品增值税;从长期看,要逐步有选择地对农业征收收益所得税｡
2.做好新农业税制试点的配套改革
一是进一步改革县乡财政体制,实行上下齐动｡“上动”是指中央和省要尽快规范对县乡财政的转移支付制度;“下动”是要求县级财政切实进行相关的财政收支管理改革,通过财政改革来促进机构改革｡二是进一步放开搞活农业土地流转｡结合农业土地资源税的开征试点,建议在县乡两级成立由政府进行规范管理的土地流转服务中心,积极探索各种土地流转模式,一方面促进土地资源的合理利用,另一方面为无地少地农民提供更大的选择空间｡
(五)加强财政扶贫开发的力度
1.突出资金投入的四个重点
第一,以促进贫困地区劳动力转移为目标,加强对贫困农民的教育和培训,提高就业能力｡第二,支持贫困地区基础设施建设,加大扶贫移民开发力度｡第三,支持贫困地区农产品加工､运销和农业产业化的发展壮大｡第四,支持贫困人口教育和医疗卫生｡
2.处理好四个方面的关系
第一,区域经济发展和贫困人口脱贫致富的关系｡就扶贫开发而言,解决当前贫困人口的温饱问题应放在第一位,其次才是区域经济的发展｡第二,开发式扶贫与救助式扶贫关系｡当前,扶贫开发要根据贫困的成因､特点,以开发式扶贫为主｡随着扶贫开发工作的不断深入,对贫困人口中丧失劳动能力的,应当考虑通过建立农村低保制度,或者通过直接补助资金给予救助｡第三,当前和长远的关系｡当前,财政扶贫要加大对职业教育和技能培训的支持力度｡从长远看,解决贫困问题的根本是要发展农村贫困地区教育事业｡同时,要把扶贫开发与可持续发展结合起来｡第四,政府扶贫与社会扶贫的关系｡关键是协调好政府扶贫的计划性和社会扶贫的自主性之间的关系｡
(六)完善农村社会保障制度
1.健全立法,为农村社会保障体系的建立和完善提供法律保证
目前应主要抓好两项工作:一是抓好单项法规的建设,如农民养老社会保险法､农民医疗社会保险法､农村工伤社会保险法､农村扶贫与灾害救济社会保险法,等等｡二是抓好地方性的法规建设｡政府除了建立一套立法体系外,还应建立有效的监督机制,加强对农村社会保障工作的监督｡
2.加强政府投入
农村社会保障制度需要政府适当的财政支持,尤其是一些基本性保障项目,如社会救助､养老､医疗等项目｡政府财政支持农村社会保障事业,一方面体现政府对农村居民保障的责任;另一方面体现了政府的公平｡同时,还应积极引导社会各方力量投入农村社会保障,构筑完整的农村社会保障体系｡
二､财政支农政策的整合
以上财政支农政策的实施并不是孤立的,彼此毫无关系的,而是相互协调､相互影响的｡这些政策之间有先后之分,主次之分,层次之分｡构建新的支农政策框架要求我们整合这些政策,协调其关系,对其作连续动态安排,发挥其整体功能｡
(一)协调政策间的关系
第一,就财政贴息政策而言,其内容可以归入到补贴政策中｡因为,财政贴息是指政府代企业支付全部或部分银行贷款利息,是财政对企业生产成本的补偿｡因此,从本质上讲它是一种间接的补贴政策｡另一方面,从财政资金的作用机制来看,财政农业补贴是通过直接的财政投资,吸引社会资金的大量投入,而财政贴息更侧重发挥金融信贷资金的优势｡因此,无论从本质上还是资金的作用机制来看,两者都是一种包含的关系｡
第二,农业投入政策与农业补贴政策是并列的关系,两者可统一内涵于农业投资政策中,在很多情况下两者的内容也是相通的｡但是,两者的作用目标和原理又有些区别｡农业投入政策侧重于农业综合生产力的提高,而农业补贴政策更侧重于直接提高农民的收益水平｡在当前我国财政资源有限的情况下,农业投入和补贴都应尽快向WTO规则所允许的“绿箱支持”转移,并有效发挥其“四两拨千斤”的作用,带动社会资金投入｡
第三,农业投资政策与农村税收政策两者无论是对农业还是农民都是一种“取”与“予”的关系,两者必须协调好,否则就会事半功倍｡比如,我国政府历来重视农业投入和农民收入问题,但与此同时我国农村的税费负担也居高不下,结果国家财政支出不少,农民的收益却不见提高,不仅浪费了资源还加剧了矛盾｡因此,在解决三农问题的过程中,首先要处理好“取”和“予”的关系｡国外的经验表明,要保护农业,实现国民经济健康协调发展,就必须对农业实行多予少取或不取的政策,我国亦应如此｡
第四,财政扶贫政策和农村社会保障政策的建立主要是针对农民增收和稳定农村经济而言的｡这两个政策的实施对于统筹城乡发展､缩小收入差距具有十分重要的意义｡财政扶贫工作要求尽快建立农村社会保障制度与之相配套｡而农村社会保障制度的建立包括建立低保制度､开展农村医疗保障和开办农村养老保险等业务,又可以切断农民致贫和返贫的根源,有助于发展和巩固扶贫成果｡从某一角度而言,建立扶贫开发新机制也是完善社会保障的一项内容｡因此,这两个政策间应相互搭配,有机结合起来｡
第五,农业投资政策､税收政策等各项宏观经济政策要适当偏向于贫困地区和贫困人口｡包括增加财政扶贫资金的投入,增加信贷资金的规模和通过优惠财税政策引导各种经济成分到贫困地区开发等措施｡
(二)安排政策实施的次序
以上财政支农政策间的关系要求我们在处理好国家与农民取与予的基础上,充分发挥好财政投资政策的作用,并使财政投资的重点向农村扶贫救济和建立社会保障体系方面倾斜｡具体而言,财政支农的优先次序应是:农村扶贫救济和建立社会保障体系的投入,农业基础设施建设的投入,农业生态建设的投入,农村社会化服务体系建设的投入和农村产业发展的扶持资金｡在需要体现社会公平的事务上,财政无偿投入;在体现经济效率方面(如产业建设),财政侧重是通过间接支持培育和创造环境,减少直接的投入｡财政投入要在解决眼前困难的同时,尽可能建立起一种长效机制,最终实现内在造血功能和形成自主发展机制｡
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财政补贴税收政策篇6
对营业税改征增值税试点过程中因新老税制转换实际税负有所增加的试点企业，实施过渡期财政扶持政策。部分试点企业在新老税制转换期内产生税负有所增加的情况，为有效平衡这部分试点企业的税负，顺利推进试点改革，有必要实施过渡性财政政策给予扶持。
这次营业税改增值税的目的，是为了打通了上下游的税收抵扣链，消除重复征税，解决制度中的不合理问题。如果“营改增”真的让企业减税了，那么地方政府的收入肯定是减少的，这将意味着地方政府财政将更加拮据。今年以来经济形势下行压力巨大，土地财政吃紧，地方政府对营业税存在高度依赖，因此“营改增”对于地方政府来说，无疑会带来巨大的财政压力。各地财政补贴标准主要依据当地财政的承担能力而定，全国无统一的政策标准。各地依据“重要性原则”，只有当营改增影响的税负确实增加，对企业经营产生影响时进行财政扶持，这也是政府实现改革目标的一个对策。
在营业税改征增值税试点以后，按照新税制规定缴纳的增值税比按照老税制规定计算的营业税确实有所增加的试点企业，享受过渡性财政扶持政策。这是必要的，也是必须的，但是仅有这些还不够，“营改增”别让财政专项资金补贴打折，应将财政补贴及时、足额发放，达到结构性减税之目的。
第二批“营改增”地区财政扶持政策差异大，无论是企业税负累计超过3万元，还是是月平均税负增加1万元以上的，或是实际税负月增加额在5000元以上的，才可申请财政扶持资金，这对于中小企业来讲是不公平的。那就意味着税负累计低于3万元的企业，或是月平均税负增加低于1万元以上的，或是实际税负月增加额低于在5000元以上的纳税人，也就失去了享受过渡性财政扶持政策的机会，结构性减税的改革成本让广大中小企业买单也是不够公允的。对于“营改增”税负增加的中小企业而言，过渡性财政扶持资金补贴或许更为重要，甚至可以起到起死回生的作用。因税负增加或财政补贴政策虚设导致企业垮掉，绝不是“营改增”试点的初衷！因此，“营改增”财政专项资金补助需“足补”，千万不要打折。应当向广州市那样，实事求是，足额予以补贴。把好事办好，实事做实。
经济实力强，政策出台早，游戏规则全的上海市、广东省、深圳市尚且如此，其他试点省市可想而知。尽管财政补贴只是一个过渡政策，并非长久之计。但是，如果财政补贴不到位或不足额的话，数以万计的中小企业将面临生存危机。一些中小企业主对未来补贴政策是否能保证公平表示担忧，从上海的经验来看，财政补贴更多向大企业倾斜，中小企业可能会“靠边站”。
制定财政补贴比例，可能是防止企业骗税。企业税负增加，既可能是税率设计的原因，也可能是税制结构的原因，或可能是因为企业本身业务经营的增长，依据企业填写税负变动表，与上年同期税负进行比较，再依据数据模型，能比较合理地评估企业税负增加情况。按比例补贴，这个比例的确定，结合了数据模型和实践经验。之所以不全额补贴，大概是为了避免有些企业进行税事规划，骗取财政补贴。
财政补贴税收政策篇7
关键词：住房租赁；财税政策
1财税政策是引导住房租赁市场发展的重要政策
工具随着城市化的稳步推进，许多大中城市房价稳步攀升有些城市甚至急速上涨，价格已经偏离了理性的轨道，不少城市的房价收入比已大大超过国际流行标准，购房难成为许多老百姓的一种现实遭遇，也成为了亟待解决的民生问题。房价居高不下的原因很多，包括高昂的土地出让金、名目繁多的种种税费、房地产企业的成本和垄断利润，还有投机者的大肆炒作等因素，但从根源上来说房价畸高的原因在于住房的供给结构失调:商品房很多，而住房租赁市场却不发达。事实上住房租赁市场是房地产市场不可或缺的组成部分，然而由于长期以来过分忽略其作用，而导致住房租赁市场的发展面临着诸多难题。为了加强对房地产市场的宏观调控，政府有必要引导住房租赁市场的持续健康发展。如何进行调控？采取何种手段？这是政府面临的一大难题。财税政策作为一种重要的利益诱导机制，其对调控对象具有显著的激励和刺激作用，透过这种激励、刺激作用诱导社会经济主体从自身利益出发，作出符合政府政策意图的选择，从而实现房地产资源的合理配置，因此政府应该将财税政策视为调控住房租赁市场的重要政策工具之一，必须加以合理运用并发挥出其最大功效。
2目前住房租赁市场发展面临的财税政策“瓶颈”
1．“土地财政”及房地产保有税缺失导致租赁市场上的房源不足。由于分税制的不完善，地方政府为了获取足够多的财政收入应付日益增长的支出需求，土地资源就成为不少地方政府的支柱财源。但是，地方政府对土地出让收入的过分依赖产生了这些后果:对财源建设的可持续发展产生了不利影响;无法提高地方政府缺乏建设保障性住房的积极性;无法形成鼓励普通租赁住房建设的激励机制。房地产企业高价买地之后，为获取高额的垄断利润，基本上都是对土地进行商业开发，他们对普通租赁住房的建设不会产生任何兴趣。“土地财政”引发的这些后果直接制约了住房租赁市场的发展，因此“土地财政”不能够正确引导房地产市场结构调整和建设方向转变，导致了房地产市场“跛足”而行。
2．住房补贴制度不够完善。住房补贴包括实物补贴和货币补贴两种方式，实物补贴主要指政府建设或补贴开发商由其建设公共租赁房，并以低价出租给中低收入者，货币补贴主要是指政府直接将资金支付给符合条件的家庭，由他们在市场上自主选择居住地点。这两种补贴方式各有其优缺点：实物补贴有利于增加住房供给，缓解住房短缺问题，但是容易产生效率损失而且会形成低收入社区;货币补贴灵活方便，尊重消费者的自主选择，能起到活跃住房租赁市场的作用,但是可能会推高租赁市场上的房屋租金，被补贴对象也很容易将补贴挪作他用，使得补贴效果大打折扣。
目前我国在实物补贴的实施过程中遭遇了很多困难。面临的具体问题有：首房源问题、如何平衡住户的需求和利益的问题、对开发商的补贴存在漏损，住房租赁者并未得到根本实惠。为了解决实物补贴面临的这些问题，不少地区尝试着将实物补贴和货币补贴相结合，但是货币补贴的补贴标准和覆盖范围不是很科学，需要继续加以改善，如很多地方货币补贴标准采取的就是“一刀切”的办法，没有考虑到家庭人口、收入水平、住房困难程度等因素，外来务工人员也未被纳入货币补贴的范围加以考虑。另一方面，货币补贴实施后会不会影响到市场租金和房价也不可知，可能会加大房地产市场调控的难度。从深层次而言，由于没有建立个人信用档案和个人收入申报制度，不管是实物补贴还是货币补贴在实施过程中都面临着无法合理确定补贴对象的尴尬境地。
3．与住房租赁相关的税收优惠仍存在不少缺陷。
目前财政部、国家税务总局出台了一些促进住房租赁市场发展的税收优惠政策，在财税（2008）24号文件中提到：对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税；对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税；对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税；对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。最近，由住房城乡建设部等七部门联合制定的《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》又提出：对公共租赁住房的建设和运营给予税收优惠，涉及的行政事业性收费和政府性基金，按照经济适用住房的相关政策执行。这些优惠政策起到了十分明显的效果，然而考虑到住房贷款利息支出、住房折旧等因素，住房出租的税费依然偏高。其次，对企业从事租赁住房建设和经营的税收优惠力度也不是太大。此外个人负担的住房支出在个人所得税前不允许扣除，这对住房租赁需求是一种抑制。因此现有的税收优惠政策并没有完全激发企业、个人的积极性。
4．住房租赁市场管理混乱，税源流失十分严重。
首先，住房租赁市场出租登记备案制度不健全，租赁方式又非常多样，其中口头交易占相当一部分，住房租赁的黑市交易盛行。其次，税务、房管、公安、工商等部门之间的沟通、协调不畅，缺乏一个统一的信息交流平台，未能实现资源共享。再次，缺乏专业的租赁服务公司的管理，住房租赁呈现分散化、非规范化的特点，各种虚假的交易信息横行，欺诈行为时有发生。再加上很多地方的税务机关轻视小税种，对住房租赁相关的税收没有引起足够的重视，相关部门也没有制定市场租金指导价，而且对偷漏税的处罚措施执行不到位，导致业主普遍存在着隐瞒收入的情况。
住房租赁市场管理的混乱不堪，扰乱了市场交易秩序，违背公平竞争原则，这不仅给税收征管带来了很大难度，而且不利于住房租赁市场的长期健康发展。
3促进住房租赁市场发展的财税政策建议
1.强化各级政府住房保障职责。应落实公共租赁房建设的目标责任制，建立以财政预算为主的多渠道资金来源，财政部门根据项目建设进度，如期拨付资金。在公共租赁房的建设中要注意这些问题:①选择合适的地点。既要合理分散又要适度集中，避免出现贫民窟，还要注重交通便利;②对公共租赁房的建设质量加强监督，不要出现低成本的豆腐渣工程;③严格执行公共租赁房的建设标准。公共租赁房的面积户型要恰当，周边基础设施和公共服务要完善，不允许超标准建设。为了避免这些问题的出现，在公共租赁房的建设中可以采取“掺沙子”的办法，鼓励开发商在建设商品房时建设一定比例的公共租赁房，建设完成后经验收合格由政府负责收购或者开发商低价出租，财政提供税收优惠和相应补贴。为了引导社会资本的参与，可以由财政承担贴息，支持金融机构向开发商建设公共租赁房提供低息甚至无息贷款。
同时为了加强对财政资金使用的监管，提高财政资金使用效益，应大力推进公共租赁房财政专项资金绩效评价工作，对项目审批、项目管理、资金使用、项目完成情况及经济效益、社会效益进行综合评价。
为了突出反映公共租赁房建设的社会效益，在评价时应把群众满意度作为绩效评价考察的重要指标。绩效评价报告中应总结项目管理经验、存在的问题并提出改进项目管理的建议。绩效评价完成以后及时将评价结果反馈给相关部门，以加强绩效评价结果的应用，将其作为考核领导政绩和以后年度财政预算安排的重要参考因素。
2.开征房地产保有税作为地方政府主要收入来源。从长远来看，地方税的主体税种应该是房地产保有税，应该在清理现有房地产税费的基础上开征房地产保有税，对土地出让金、土地增值税、契税、房产税、城镇土地使用税及一些相关费用等进行统一整合，把流转环节的一次性大额支出转化为保有环节的年度支出。如何对现有税费进行整合，目前存在着不同的意见，争议的焦点是是开征房地产保有税后土地出让金是否继续存在。不管土地出让金是否存续，有一点毋庸置疑，开征房地产保有税后，地方政府获得了可持续性的税源，财源建设有了保证，对“土地财政”的依赖程度会降低，建设公共租赁房的积极性会增加。开征房地产保有税之后，流通环节税收负担减少，房屋持有成本增加，可以使高企的房价得到抑制，同时迫使一些投资者将手中的房屋出租以减少负担，这将降低住房空置率，使得租赁市场上的房源增加，带来住房租赁市场的繁荣。
3.完善财政补贴制度。应扩大实物补贴和货币补贴的实施范围，将申请标准定为常住人口，以避免户籍歧视。在安排公共租赁房入住时优先考虑特殊人群，如老年人、残疾人、特困户和外来务工人员等弱势群体，加强对准入、监管到退出的一系列管理，在定期审查的基础上，进行随时抽查，进行动态监管。
在实物补贴的基础上，加大货币补贴的力度，待条件成熟后再减少实物补贴，目前允许受补贴对象在两种补贴方式中自由选择。应进一步完善货币补贴的补贴标准和实施方式，充分考虑不同家庭收入水平差异和家庭住房困难程度，各地区因地制宜地（主要结合当地平均收入水平和一般住房条件）制定“标准住房保障线”，恰好达到这一收入水平获得标准住房保障，高于或低于这一水平得到的住房保障相应减少或增加，确定住房保障水平之后，按照保障对象现有住房面积与应获得的住房保障之间的差额乘以每平方米租赁住房补贴标准进行补贴。为了避免获得货币补贴的家庭将资金挪作他用，可以采取发放住房券的形式，也可以由政府设立专门的机构负责审核租赁合同和申请者的经济状况，审核通过后，政府直接将补贴按月支付给房东。加大对弄虚作假、隐瞒家庭收入和住房条件骗取补贴的个人的处罚力度，在一定时期内不再受理其补贴申请，并将其行为公之于众，使其在办理其他经济事项时受到限制，如申请贷款、办理保险等，增加其失信违规的成本。
4.进一步完善鼓励企业、个人从事住房租赁业务的税收优惠。对于将自有房屋用于住房租赁的企业特别是房地产开发企业，其租金收入在3%税率的基础上减半征收营业税；企业用于住房租赁的房屋用地，免征城镇土地使用税，免交与住房租赁相关的印花税。计算企业所得税时允许其对房屋加速计提折旧，对其应纳税所得额适用20%的优惠税率，对于存在特殊困难不能按期缴纳税款的住房租赁企业可以依法申请延期纳税。进一步加大对个人出租住房的税收优惠，出租者的房屋折旧、贷款利息等可以税前扣除。
在个人所得税中设立专项扣除项目如教育、医疗、住房等，个人合理住房支出在交纳个人所得税时可以全额扣除，以促进个人住房租赁消费。
财政补贴税收政策篇8
第一步：税费改革
我国农村财政制度包括支出制度和收入制度。我国对农村的财政支出制度就目前来讲主要是粮食收购保护价补贴。从1998年到2001年，国家按保护价收购粮食，对国有粮食购销企业给予了大量利息和费用补贴，每年花去几百亿元资金。这种支出制度效率低下，而且不符合世贸组织的农业补贴原则。世贸组织《农业协议》允许对农业补贴分为三类：即“绿箱”政策，“蓝箱”政策和“黄箱”政策。“绿箱”政策是成员国必须承担削减任务的，共有12项，我国只用了6项。对鼓励使用的“蓝箱”政策（直接补贴农民属于这类政策）因我国财力有限，完全没有使用。而“黄箱”政策是成员国必须承诺要削减的补贴政策，我们的粮食保护价补贴就属于要削减的“黄箱”政策。因此，改革这种财政支出制度已刻不容缓。
我国农村财政收入制度长期以农业税为主，但从上世纪80年代后期开始，各种行政性收费、集资、“三提五统”等五花八门的收费项目开始出台，大大超过了农业税规模，形成了“费大于税”的收入格局。各种收费项目的恶性膨胀，给农民造成了难以承受的沉重负担。目前正在进行的税费改革，是党中央国务院在我国农业发展的关键时刻作出的重大战略决策。这项改革对于减轻农民负担，促进农业和农村经济发展，增加农民收入，维护农村社会稳定，具有十分重要的意义。但是这次农村税费改革有一定的局限性。第一，这次税费改革只是农村财政收入制度的改革，收入制度的改革必然要受支出制度的制约，要与支出制度的改革配套。第二，从目前农村税费改革的方案来看，是将过去的部分行政性收费和摊派集资并入农业税和农业特产税。“费改税”只能说是减轻了农民负担，但减轻后的有些负担还不是合理的负担。第三，中央要求农村税费改革后农民负担不反弹，目前还没有形成一个有效控制农民负担反弹的管理和监督机制。第四，把正常税费之外的乱收费、乱集资、乱摊派等负担减下来，只是治标。只有缩小农业和城市工业的税赋差距，才能成为真正意义上的改革，真正体现社会公平。
因此，财政分配政策应逐步向基层、向农村倾斜，适当增加对基层运转经费的转移支付，加大对农村公益设施和公共事业的投入力度。一是加大对基层的转移支付，为其正常运转提供基本的财力保障，确保农民负担不反弹。二是加大对农业的投入，包括对农村公益设施建设和公共事业的投入。三是对现行政策规定的农村收费进行适当调整。可以考虑在适当的时候取消公平负担收费、“两工”和以资代劳，公共服务建设和农田水利建设应由政策承担。四是防止地区差距扩大。要研究各地区之间农村税费负担不公平的问题，特别是农民收入水平与税费负担水平逆向运行的问题，应采取必要的措施，实现地区间税费的公平，为实现城乡税负公平目标创造条件。
第二步：免征农业税
全国农村税费改革完成之后，国家和农民之间的分配关系主要是以征收农业税（部分产品征收特产税）的形式体现。通过法律形式规范了农村财政制度，取消了一切收费，大大减轻了农民负担，这是税费改革的重大成果。但是，税费改革后的税收制度并不是理想的制度，必须深化改革。
发达国家为了提高本国农产品在国际市场上的竞争能力，对农产品的生产不仅不征税，还按世贸组织的规则，对农民补贴。我国由于受水源和土地资源的制约，农产品在国际市场上处于劣势，如果再征农业税，就等于自己抬高农产品价格，必然削弱农产品在国际市场上的竞争力。这正好为国际市场上低价农产品进入我国市场提供了方便。征收农业税还有征收成本高，农民负担易反弹等弊端，因此，免征农业税势在必行。
农业是关系国计民生的产业，且为弱质产业，在实行免征农业税时，首先要建立规范透明公正的财政转移支付制度，划分各级政府的事权，保障对不同地区的乡村最低限度的基础义务教育、卫生、社会治安、水利交通、社会保障等基础性公共产品的供给，要尽快研究制定农村社会养老保险，农村医疗保险制度，并逐步实现城乡公共服务的相对均等化，以改变城乡二元经济结构带来的差别，实现城乡统筹，满足社会公平。其次，村级组织不能再变相行使政府职能，与此相适应，村级组织不再是公共产品的提供者，也不能再收取以提供公共产品为目的的规费。要进一步完善村民自治制度，对承包土地的农民收取相当于农业税附加和“一事一议”筹资大约同等数额的土地承包金，以保障村级运转和公益事业的资金来源。这是缩小城乡差距，公平城乡公共服务的前提。第三，财政体制调整时要充分考虑基层政府提供公共服务产品的财力需求，要重新确定农业的基础地位在初次分配与再分配时向农民倾斜，真正将农村纳入公共财政框架之内，实现社会公平。
我省农业税改革的思路是将农产品生产经营作为企业生产经营的一种模式，按照现行有关税制征税，实行统一的城乡税制。改革的原则有如下几点：一是建立以流转税为主体或以行为税为主体的复合税制。二是税负从轻，农产品税率应低于其他产品，主征时要考虑到农业生产的特点。同时，对除主体税种外的其他税收予以免征。三是普遍征收。按照国外对农产品征税的通行做法，设定一个起征点，除法定减免以外的都必须照章纳税。四是方便征管。必须建立面向农村千家万户的有效征管制度。
我们把建立以增值税为主体的复合税制或土地使用税模式作为江苏农业税的改革方向。由于农产品生产经营活动的复杂，征税环节设定在流通环节，很难操作，建议在生产环节征税，农产品生产者即为纳税义务人。按照税收政策的一般规则，课税对象应为商品性农产品即生产者已销售的、用于加工成其他制成品的部分（自食部分不征税）。在改革的初期按农民生产的产品扣除规定的自食部分（由省政府统一规定）的差额征税，待条件成熟后，按销售额据实征税。根据目前法定增值税，考虑对农产品实行低增值税税率，农产品税率以10％左右为宜，当然税率的确定要结合多方面因素（包括税收各要素的确定办法等）综合权衡、测算。
考虑到改革的协调推进和城乡一体化的财政分配格局尚未完全形成，在这个阶段可以保留一些以提供准公共产品为目的的收费，但以提供公共产品为目的单独向农民征收的收费应予取消。即使保留的部分也要严格按照村民自治的原则，实行民主议事、民主管理，村级组织不可越俎代疱，乡镇政权更不得收取除法定税收以外的规费。
第三步：对农民直接补贴
直接补贴主要是发达国家的做法，缘于价格补贴的失败，目的是为了提高农民收入和保护环境等。对农民直接补贴虽然是我们设想的第三步改革内容，但目前已经很现实地摆在了我们面前。
第一，我们已经加入世贸组织，我们的农产品将进入国际市场。目前，发达国家的农产品的成本比我们低，具有明显的竞争优势，主要原因之一是他们在不违背世贸组织规则的前提下，对农民实行直接补贴。世贸组织《农业协议》中，把直接补贴列为不受限制的“绿箱”政策或“蓝箱”政策，我们完全可以充分地予以运用。
第二，我国的粮食保护价收购政策仍存在弊端。一是价格补贴扭曲了市场价格信号，造成市场竞争的不公平。二是效率低，国家巨额的补贴款只有一小部分真正落到了农民手中。直接补贴是把钱直接发给农民，不经过流通过程，没有中间环节的流失。
第三，对农民实行直接补贴的资金来源于过去的粮食价格补贴、政府财政预算安排、财政支农资金。这样“合三为一”用于对农民的直接补贴，切实可行、效果理想，符合中国国情。
直接补贴的方法可以采用税费改革中稳定农业税的办法，以土地面积和常年产量之税作为基础，同时要考虑到保护农民种粮积极性的因素。所不同的是税费改革是以此为依据向农民征收农业税，直接补贴是以此为依据向农民补贴。基期（一般为前五年）面积和产量核定后就固定下来了，可签10?15年的长期合同。美国的“脱钩补贴”大体就是这样操作的。补贴的比例额度考虑到农业生产的复杂性，应由相关部门综合测定，按地区确定统一标准，特种经营生产可不包括在内。在实施这一改革步骤时，可以首先取消价格支持补贴，把价格补贴的钱用于直接补贴，使之转为“绿箱”政策范围的支出，然后根据财力的可能逐步扩大直接补贴范围。版权所有