审查调查存在问题范文

审查调查存在问题篇1

【关键词】国家审计；专项审计调查；对策 

引言 

近年来，专项审计调查项目数量逐年增加，调查范围不断扩大。2009年由山东省审计厅组织实施的审计和审计调查项目146个，其中审计项目133个，审计调查项目13个；2010年由该厅组织实施的审计和审计调查项目140个，其中审计项目112个，审计调查项目28个。2010年专项审计调查的项目是2009年的两倍多，审计调查所占的比重越来越大。专项审计调查工作围绕领导关注的重点、社会关注的热点、群众关心焦点和改革中的难点，查出了一些带有普遍性、倾向性、苗头性的问题，有针对性地提出切实可行的建议，引起各级领导和社会各界的高度关注，为强化宏观调控和政府决策提供了科学依据，对保障国民经济健康运行，提高国民经济运行质量产生深远影响，专项审计调查也越来越受到各级审计机关的重视。 

一、专项审计调查的特点 

专项审计调查是指审计机关通过审计方法，对与国家财政收支或者本级人民政府交办的特定事项，向有关地方、部门、单位进行的专门调查活动，它不同于一般意义上的审计和一般的社会调查。 

1.为宏观决策服务。 

专项审计调查通常围绕党和国家的中心工作，检查各项政策措施的贯彻落实情况和反映执行中存在的问题，是通过对被审计单位存在的具有普遍性的问题的调查、分析，使各级政府及时了解、掌握经济运行的信息，带有极强的目的性、行业性和政策性，所提供的信息宏观性更强、层次更高，可以更好地为决策提供可靠依据。 

2.调查对象领域广。 

专项审计调查的对象要求既要有典型性和代表性，又要有一定的数量和覆盖面。只有这样才能调查出被调查对象所存在的普遍性的问题，使得总结出的问题能够全面反映整个国民经济的运行状况和运行态势，从而做出正确的评价和建议。 

3.审计调查针对性强。 

专项审计调查的内容针对性强主要是指审计调查可以根据事先确定的某一专题，或根据审计发现的线索，有的放矢，广泛地开展调查，以达到解决问题的目的，既可以围绕领导关注的焦点、社会关注的热点和改革中的难点问题有针对性地确定专项审计调查的题目，如对口支援北川地震灾后恢复重建项目、农村住房建设与危房改造项目、全省新增投资项目专项审计调查等；又可以根据审计中发现带有普遍性、倾向性问题，组织人员在更大的范围内进行专门调查；还可以对现行法规滞后或不完善的现象进行调查，提出完善和改进的建议。 

4.审计调查专业性强。 

专项审计调查专业性强表现在审计调查往往针对某一特定行业，对相关专业知识要求高，如中小学校舍安全工程专项审计调查，就需要对抗震设防标准等行业性强制标准有较深刻的了解。 

5.审计结果时效性强。 

时效性强指在某种程度上信息越及时其价值越高。专项审计调查，由于目标明确，对于带有倾向性、苗头性的问题，可以集中人力及时进行，弄清主客观原因，迅速做出专项调查结论，向领导机关提出调查报告或信息反馈，可以将问题解决在萌芽状态。 

6.调查方式灵活多样。 

《国家审计准则》第九十二条规定“审计人员进行专项审计调查，可以使用检查、观察、询问……等方法及其以外的其他方法。”从严格意义上讲，专项审计调查具有审计和调查的双重属性，既可以是单项调查，也可以是多项调查；既可以是单独的审计调查，也可以结合项目审计开展审计调查；既可以通过审核被调查单位的会计、统计资料等传统审计方式进行调查，也可以通过召开座谈会和走访有关单位、个人和发放审计调查表等方式来进行调查。在互联网被广泛应用的今天，审计机关可以在网站上公开审计项目计划，设立项目举报电子邮箱，设计网络调查问卷来收集情况。 

二、专项审计调查的类型 

根据不同的分类方法，专项审计调查有不同的类型。一般根据项目的载体不同分为实体型、项目型、资金型和政策型4种类型。 

我们根据审计调查的目的和针对对象分类，将专项审计调查分为以下三种类型： 

1.为宏观政策提供信息以供参考的统计性审计调查。 

这种调查往往具有统计性质，通过各种途经和方法，在上级审计部门和政府部门的要求下进行信息的搜集、核查与总结，为制定宏观政策提供现实依据。如对地方政府性债务情况的专项审计调查，通过调查可以摸清底数，为下一步的决策提供科学依据。 

2.保证经济健康有序运行的监督性审计调查。 

当社会各阶层对某个问题反响强烈且反映问题属实时，应开展的监督性审计调查，发挥审计部门对于经济尤其是会计方面的稽核监督作用，及时发现问题，并向领导提出处理问题的参考意见。如国家性建设项目的征地拆迁补偿资金管理使用情况、社会保障资金征管情况等都可以以专项或专题的方式开展审计调查，这些项目面更宽、独立性更强，一般不宜结合项目审计之中进行。 

3.检验政策和计划实施的校验性审计调查。 

这种类型的专项审计调查是指，为了实现调查目标，针对政策执行情况或健全程度开展的专项审计调查。典型的项目如：中小学校舍安全工程建设情况和省扩大内需重点建设项目调控资金专项审计调查项目，在新的政策、计划实施之后，经济运行中往往会相应地出现一些新问题、新情况，体现了经济发展的新趋势，此时开展的专项审计调查可以通过调查和可行性分析，对实施的新政策新计划提出相应的意见和建议。 

三、专项审计调查中存在的问题 

从近年来开展专项审计调查的情况来看，通过专项审计调查，确实查出一些群众关心、领导关注的问题，有针对性地提出切实可行的建议，引起各级领导和社会各界的高度关注，促进相关部门落实中央“保增长、保民生、保稳定”的各项政策，取得了显著的成效。但由于专项审计调查涉及面广、要求高、内容丰富多样，在开展专项审计调查的组织管理工作中还存在不少问题。

1.审计项目缺乏前瞻性。 

目前各级审计机关都把社会各界和人民群众关注的焦点和热点问题作为审计调查的首选内容，审计调查的选题比较切合实际。选题呈现出由注重财政类调查逐步向民生、投资、社保类、关系人民群众切身利益的调查转移的趋势，农业类调查项目比重也不断加大。但选题也存在一些不足，审计调查选题缺乏前瞻性，虽然选题针对性较强，但由于审计方式大多采取事后审计，审计调查项目往往是问题出现之后才组织进行，防范于未然的作用和效果不够理想。 

2.审计方案可操作性不强。 

上级审计机关根据自身实际确定的审计调查项目、设计调查方案和部署任务时，大多是从自身的工作需要、技术力量出发，没有充分考虑基层审计机关的实际情况和承受能力，导致部分审计调查项目不尽合理，形式化严重，影响了当时专项审计调查的目的，专项审计调查质量不高。 

3.部分审计调查报告的质量不高。 

一是审计调查报告的内容与调查研究的目的和要求不够吻合，调查流于形式，未能达到说明和解决某个问题的目标，更谈不上经过了解情况、研究问题而制定出相应的政策、办法；二是目前许多调查报告缺乏宏观的、深层次的分析判断，提出的对策或建议缺乏深度和力度，往往泛泛而谈，就事论事，未能在正确的理论指导下，运用科学方法，从纷繁复杂的材料中提炼出固有的规律性认识，仅仅是运用大量材料去证明某种观点，这距离调查报告的全面、具体、概括、深刻要求相距甚远；三是一些专项审计调查报告还没有紧密围绕观点取舍材料，谋篇布局，立意和角度缺少独特性，好的题材没有做出好的效果，没有将微观成果提升到宏观层面上来，影响了审计调查成果的转化。 

四、加强和改进专项审计调查的对策和建议 

1.超前谋划，科学选题。 

搞好专项审计调查，选题是关键。选题科学正确与否，决定着审计机关在加强和改进宏观调控中职能作用的有效发挥。因此，专项审计调查要结合各地区党政领导和政府关心的经济工作中心问题，结合国家重大政策措施的贯彻落实情况以及存在的问题，结合社会普遍关注的或反映强烈的热点问题，结合经济运行和管理中存在的突出问题和难点问题等实际情况，按照事关宏观经济调控主要环节的特定资金、特定问题以及特定行业，以揭露问题，促进管理，推动改革，服务群众为出发点和落脚点，选准专项审计调查专题。 

2.方案合理，表格实用。 

“工预善其事，必先利其器”。开展专项审计调查，制定一个切实可行的专项审计调查方案尤为重要。方案质量的高低，往往能够决定整个审计项目的质量。一个好的方案，对一个调查项目往往起到事半功倍的作用。相反一个目标不清，缺乏操作性的方案往往导致审计工作的盲目性和随意性，审计结果因而也会失去其应有的价值。 

在编制审计方案时，一要考虑审计调查的目标，开展审计调查工作必须要有明确的目标，应在充分理解调查目标的前提下编制方案；二要根据不同被调查对象内容等特点，制定有针对性的方案。不同行业、不同性质的单位往往存在着很大的差距，缺乏针对性的方案，往往不能突出不同行业不同性质单位的特点，不利于找出各自存在问题的真正原因。三是调查方案应具备可操作性，使审计人员能够按照方案规定的内容，明确有效地开展工作。四是一个好的方案应具备一定的前瞻性，即在编制方案时考虑到实施审计过程中可能遇到的各种情况。 

另外要科学设计调查表，一份好的调查表不仅有利于审计调查事项的汇总，更是审计调查重点的直观反映，对于统领整个审计调查工作、把握工作方向具有十分重要的作用。在设计表格时还应注意，一是项目表述要清楚，避免产生歧义；二是对数据的要求要切实可行，有的放矢，突出重点；三是要逻辑严谨，层次分明，环环相扣，前后呼应。 

3.分析深刻，建议可行。 

专项审计调查的目的是及时向政府提供经济运行信息，促进宏观调控，为发展社会主义市场经济服务。审计调查报告不仅是揭露问题，更重要的是提出建议与对策应成为政府、有关部门纠正问题、或推广某种经验做法的载体和抓手。发现问题及原因分析是审计调查报告的重头戏，在问题的集中、分类基础上，审计调查报告应对问题进行深入剖析，如问题产生的历史原因和现实原因，问题发展的规模、程度和趋势，问题的性质及其已造成的后果和影响等。分析原因可以采用对比法、分类法、归纳法等方法，要以事实为基础，证据要充分，分析要一针见血，切中要害，切忌罗列事实、纠缠枝节问题。 

审计机关应该将审计建议放在比揭露问题更重要的位置，总结共性问题，提炼审计成果，在宏观管理方面提出具有针对性、可操作性、前瞻性的建议。首先审计人员应该打破传统的审计思维方式，在履行审计监督和揭露职能的基础上注意发挥审计的预防和抵御功能，努力提高审计建议质量和水平；其次，要认清审计发展形势，主动学习新知识，掌握法律法规，注意学习国家宏观经济调控政策以及经济社会发展的战略部署和举措，了解国际国内先进管理理念和做法，深入调查不同行业、不同性质单位的实际情况，从而提出科学合理的审计建议。 

总之，专项审计调查目的性强、涉及面广、重点突出、方式灵活有效，能及时发现和反映经济生活中出现的普遍性、倾向性问题，更好地为宏观决策服务。专项审计调查成果与经济体制改革和经济发展结合得更紧密，更容易引起有关部门和上级领导的重视，更利于从制度、机制方面发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能。 

······参考文献··························· 

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[8]刘胜学.提高审计建议质量和水平[J].中国审计，2011，（8）. 

审查调查存在问题篇2

国家审计“免疫系统”是以审计监督检查为基础,审计调查为辅助,审计信息分析评价为主体,提供宏观决策依据、建设性意见和建议为有效供给的审计运行机制,即保障国家经济社会安全健康运行的国家肌体内部的运行机制。由于审计基本职能和审计本质职能同时发挥作用,而使审计“免疫系统”运行机制表现出层次结构型。

第一个层次:微观审计监督检查,即对被审计对象的个例的监督检查。这是履行基本的审计职能职责,也是国家审计发挥“免疫”功能的基础。一是查处违纪违规违法经济行为,维护经济秩序,保护国有资产的安全和完整性;二是检查监督国有资产和资源的管理和利用情况,促进提高国有资产和资源的利用率和利用效果;三是严肃财经法纪,促进财经法规和国家经济政策的执行和落实,进而实行经济社会各方面协调可持续发展;四是依法对领导干部行使经济权力和经济行为监督检查,促进廉政建设;五是对被审计单位预警、预告和纠弊,一方面发挥了查错纠弊的作用,另一方面广泛告知国家有关经济管理法规规定的约束,起到亡羊补牢的作用,实际上也是一种“免疫”功能;六是获取广泛的会计和有关经济方面的信息,发现经济管理和经济社会运行过程中存在的潜在的问题、共性问题、趋向性问题,为宏观决策和宏观调控提供决策依据。审计本质职能的发挥,必须建立在审计基本职能作用发挥的基础之上。

第二个层次:审计调查。这是实施审计的前期工作,是有效审计的辅助手段,同时也是国家审计发挥“免疫系统”功能的基础。因此,审计调查不能仅限于服务或服从于单个实施审计项目,还应该扩大审计调查范围,增设经济社会运行活动有关指标的调查。就是要通过审计调查手段,获取经济为主体,社会有关方面为辅助的信息,为宏观经济形势分析提供可靠信息。

第三个层次:行业或专业性审计分析评价。这种审计分析评价是建立在行业或专业性审计和审计调查基础之上的,依托行业或专业性审计和审计调查获取的信息资料进行分析评价。应该说,这个层次是国家审计“免疫系统”的重要组成部分,表现为线状的或条形的“免疫系统”。其主要功能,一是分析评价行业国有资产管理规范性,国有资产利用效率和使用效果情况,是否存在共性违规造成国有资产流失问题,是否存在资源浪费和破坏生态环境问题;二是分析评价行业管理执行国家政策情况和行业管理规定的完善程度情况,主要是分析有无与国家政策相抵触的规定和共性问题,资金投向是否符合国家产业政策规定,有无共性舞弊行为;三是分析行业存在的共性问题,是行业管理自身的问题,还是国家管理制度、机制或体制方面的缺陷;四是分析行业发展是否与整个经济社会发展相协调,是过度投资膨胀性发展,还是受某些不利因素制约滞后发展等,都要给予一个客观分析评价。当然,行业的一些问题有些是可以依据国家有关法规和经济政策指令整改,有些问题则需要报送中央政府进行调控和解决。

第四个层次:区域性审计分析评价。这种分析评价是建立在地方审计和地方审计调查基础之上的,依托地方审计和审计调查获取的信息资料进行分析评价。这个层次也是国家审计“免疫系统”的重要组成部分,表现为块状或局部形态的“免疫系统”。区域性的审计分析评价,自然是由地方审计机关组织实施。其主要功能,一是分析评价国有资产管理和使用情况,是否存在雷同违规造成国有资产流失问题,是否存在共性的资源浪费和破坏自然生态环境问题,是否存在国有资产管理不善和效率不高问题;二是分析评价地方执行国家经济政策和有关规定情况,是否存在国家经济政策不落实问题,是否存在地方政策和规定与中央政策不一致的问题;三是分析评价地方政府投资效益情况,是否存在地方政府投资违反国家产业政策问题,是否存在地方政府投资决策失误问题,是否存在需要中央政府或上级政府支持和解决的问题,等等。就是要通过审计和审计调查信息资料的分析,对经济社会运行情况给以全面评价,推动改革,促进发展。

第五个层次:宏观或经济社会运行态势综合审计分析评价。这个层次是最高层次,也是国家“免疫系统”的主体。其分析评价是建立在审计和审计调查、行业审计分析和地方审计分析基础之上的,依托审计和审计调查获取的审计信息资料、行业审计分析情况和地方审计分析情况,以及所需查询的相关资料进行综合性分析评价。分析评价的目的在于通过预警、预防、发现、揭示和抵御经济社会运行中的偏差、障碍、矛盾和风险,保障国家经济社会安全健康运行,促进经济社会又好又快发展。

宏观审计分析评价,立足点是解决宏观和全局方面的问题。一是分析评价经济社会运行态势,是否存在趋向性的偏差和影响正常运行的障碍;二是分析评价宏观经济管理的有效性,是否存在管理失控和内在的矛盾,是管理制度、机制和体制方面的问题,还是执行不到位的问题:三是分析评价经济政策执行情况,是否存在落实不到位和地方政策规定与中央政策不一致的问题,在执行中是中央政策未能体现地方优势,还是地方利益保护与之相抵触,中央政策有没有需要调整和完善的地方;四是分析评价整体经济运行安全性和实现效果,是否存在潜在的风险、共性的趋向问题和规律性的东西;五是分析评价国有资产运作情况,是否存在共性流失和舞弊问题,是宏观管理制度,机制和体制有缺陷造成的,还是利益寄得者违规操作;六是分析评价国有资产投放和流向是否符合国家的产业政策,是否符合协调可持续发展要求等等。这些内在的共性问题、矛盾、缺陷、风险、趋势和其他内耗问题,都必须予以揭示。为宏观决策、宏观调控和完善宏观管理提供参考依据,以保障经济社会安全健康运行。

审查调查存在问题篇3

关键词：技术调查官；专家陪审；知识产权审判；公正与效率

中图分类号：D926.34 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2016）09-98 -03

一、概述

知产案件审理具有极强的专业性、技术性特征。涉及专利、植物新品种、集成电路布图设计、计算机软件等问题的知产案件中，技术事实认定难的问题尤为明显。 为有效解决技术类案件纠纷，提高案件技术事实认定的准确性、科学性，提高司法审判的效率，2014年8月31日，十二届全国人大常委会第10次会议通过了《关于在北京、上海、广州设立知识产权法院的决定》，依据该规定分别设立了北京知识产权法院、上海知识产权法院和广州知识产权法院，且三个试点法院都设置了技术调查室。2014年12月31日，最高人民法院出台《关于知识产权法院技术调查官参与诉讼活动若干问题的暂行规定》，对技术调查官参与案件的范围、工作职责、技术审查意见的作用等内容作出了规定。由此可见，知识产权法院中设技术调查官一职，已成为最高人民法院及知识产权专门法院尽量推动的一种主流模式。

二、我国技术调查官制度的优势

知识产权专门法院建立前，当案件所涉及的技术问题超过法官可处理的范畴时，通常借助以下四种途径解决涉案的专业技术问题：一是借助鉴定意见；二是由法院选择有相关专业技术背景的专家陪审员参与案件审判；三是依靠专家辅助人出庭质证解决案件的技术事实认定难题；四是就特定专业问题向外部专家顾问咨询。知识产权法院建立后，法院内部设有技术调查室，法官可要求技术调查官就专业技术问题出具技术审查意见。相比之下，技术调查官在知识产权审判中具有以下三大制度优势：

一是高效性。司法鉴定是知产案件审判中解决技术难题的重要方式，但其耗时长，影响案件审判效率成为困扰审判实践的难题。技术调查官制度可有效降低法官对司法鉴定的过度依赖。对于较为简单的技术问题，法官可直接通过技术调查官解决。对某些复杂的技术性难题，技术调查官可全程参与庭审，通过深度、全面了解案件情形，有效提高技术事实认定的科学性和精确性，保障案件审判的公平正义，同时可节约诉讼和时间成本，有效提高知产案件审判的司法效率。

二是便捷性。专家陪审员制度和向外部专家咨询制度是解决知产案件中技术事实问题认定难题的两种重要方式，许多法院也都建立自己的专家陪审团队伍以及技术咨询库。但人民陪审员大多工作繁忙，且是在案件需要时，由法院在开庭前确定，因此可能存在时间无法保障，需要协调的问题；人员陪审员的确定方式是随机抽取，在知产案件中，无法保障选择的陪审员具备相关领域的技术知识。专家咨询制度虽然可帮助法官理解技术问题，但有学者认为这一做法严重违背了诉讼程序的正当性要求，且将案件的裁决建立在无需承担责任的技术咨询意见上，无法保障技术事实认定的准确性。作为法院的内部人员，技术调查官基本不存在时间保障问题。《暂行规定》明确规定了技术调查官参与案件、提供咨询意见的一系列程序性规定，较为有效的保障了技术调查官具有与案件待决技术事实相关的技术背景知识，确保技术调查官出具的技术意见具有科学性、客观性和准确性。

三是中立性。专家辅助人制度设立的目的在于为因鉴定申请被法院驳回额诉讼当事人提供另一解决问题的途径，这决定了专家辅助人不具有中立性。 而作为法院内部编制人员的技术调查官就不存在中立性缺失的问题，其法律地位较专家辅助人更具超然性与客观公正性，不受制于当事人。而与法官之间非上下领导的关系，决定了其不受制于法官。因此，其出具的技术审查意见更具可中立性和参考性。

三、域外立法规定

（一）技术法官模式

该模式的代表国家为德国，技术法官模式能有效避免法官或合议庭过度依赖鉴定人，有利于提高知识产权案件司法审判的效率以及技术事实认定的科学性和确定性。但是德国技术法官模式对技术法官的任职要求规定过高，且技术法官本身的专业知识有限，不可能通晓所有技术领域的知识，因此这种模式仍存在一定的局限性。

（二）技术调查官与专家委员会并存模式

日本知识产权高等法院属于东京高等法院的一个支部，该法院除设有裁判官外，还设有技术调查官和专门委员。 此种模式可以有效解决技术调查官人数短缺、技术领域覆盖不全面的缺憾，同时也可以降低仅依靠技术调查官而发生的巨大财政负担。但如何协调二者之间的职能分工以及其他的问题，仍值得讨论。

（三）技术调查官模式

台湾的技术调查官制度能协助法官精确判断技术事实，增强法官处理技术问题的能力，有效提升了知识产权案件审判的质量。但该模式仍旧存在以下问题：一是技术调查官人数有限，且难以覆盖所有领域专业知识；二是法官过度依赖，使之成为影子法官。技术审查意见是技术调查官履行职责的工作成果，建立在其个人专业知识之上，难以保障其报告的准确性，存在误导法官判案的可能性；三是法官是否采纳技术报告书的心证难以公开，会导致当事人对法官心证的形成过程不了解因此对裁决是否正确产生疑虑。

（四）专业法官与技术助理协同模式

美国是实施这种模式的代表国家。美国法学教育体系具有特殊性，加上美国严格的法官遴选制度，决定了美国有条件选择既具有技术背景，又具有良好法律素养的专业化法官从事知识产权审判。 美国模式可有效提高技术事实认定的专业性，但专业法官与技术助理协同模式与美国的法学教育体系密切相关，选任条件仍然很高，暂不适宜在我国推行。

（五）专家陪审员模式

英国对技术事实的认定，不仅有专家证人制度，同时也设置了专家陪审员模式。专家陪审员模式充分体现当事人主义的诉讼模式，注意保障当事人在诉讼中的基本程序权利。 同时有助于法官精准判定技术事实，但同样存在诉讼效率低下，且技术事实与法律事实难以区分等弊端。

四、我国技术调查官制度的发展与完善

我国的技术调查官制度属于知识产权法院的配套制度，设立过程中参考了日本、韩国和我国台湾地区的相关立法规定，随着知识产权法院建立和运行，人民法院将在审判实践中不断总结经验，探索完善该制度，最大限度发挥其制度优势，有效解决传统知识产权审判面临的技术难问题。

一是借鉴台湾地区改革该制度的有益做法，对技术调查官的选任资格、配置数量以及任期、员额制等问题作出符合大陆地区审判实践需要的规定，在保障司法改革目标大方向的前提下，完善我国的技术调查官制度，提高知识产权案件的审判质量。

二是规定技术调查官可参与案件调解。知识产权法院在改革审判机制过程中，大力推行诉调对接机制，技术调查官参与案件调解过程有利于推动调解程序顺利进行。其可就案件中涉及的主要的、重大的技术争议点与当事人及时沟通或作必要说明，就调解方式解决纠纷对当事人利益的影响作“有理有据”的分析，提高案件调解的成功率，促进纠纷解决。

三是适时适度向当事人公开技术调查意见，避免突袭裁判的发生。技术调查官因为专业知识或执业经验有限，可能会形成技术偏见或预判。 即使技术调查意见是客观、准确的，但仍不排除法官在形成心证过程中出现理解偏差，允许当事人对关键性的技术调查意见发表意见，了解技术调查意见形成的过程，有利于提高当事人对该意见的认可度。

四是构建司法鉴定、专家咨询、专家陪审以及技术调查官制度有机协调的“四位一体”技术事实审查体系。依据我国目前的司法实践，建立以技术调查官制度为基础，形成司法鉴定、专家咨询、专家陪审以及技术调查官制度有机协调的四位一体技术事实审查机制，有利于实现提高知识产权案件审判效率和审判质量的目的。这种探寻在审判组织内部进行资源整合、优化，针对专业技术类案件自身特点构建的技术事实调查机制，可实现在技术类案件的审判效率和质量上有所突破的目标。 与其他技术事实调查机制协调配合的制度设计，可实现技术类案件审判质量和审判效率双提高的目的，保障技术类案件审判中的公平正义。

五、结语

公平在法律中的第二个涵义是效率。当技术遇上知识产权审判，技术事实认定难成为制约案件审判效率的桎梏。在专业分工的社会背景下，我国法律工作者兼具技术背景和法律背景的少，大多数法官仍希望通过立场中立的专家力量解决审判中遇到的技术难题，正是在这一背景下，我国引入了技术调查官制度。但目前我国对该制度的规定仍有大片空白，在审判实践中，如何在保持技术与法律应有的距离上，作出具有科学性、精确性的技术事实认定结果，实现技术发展与知识产权审判之间的平衡，亟待一系列更具有深度的研究与实践。

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审查调查存在问题篇4

一、指导思想

深入贯彻党的十和十八届三中、四中、五中全会精神，认真落实中共中央办公厅、国务院办公厅《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》，围绕全区经济社会发展大局，全面履行审计监督职责，强化对权力运行的制约与监督，以重大政策措施和宏观调控部署落实情况、预算执行情况、财政资金安全情况为重点，查处重大违法违纪、重大损失浪费、重大风险隐患、重大履职尽责不到位等问题，推动实现创新、协调、绿色、开放、共享发展，促进我区经济平稳健康发展和社会和谐稳定。

二、总体目标

（一）促进重大政策措施和宏观调控部署不断落实。发挥好政策落实“督查员”作用，推动稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险政策措施落实到位，促进重大建设项目加快推进、资金统筹使用和制度规定健全完善。

（二）促进财政改革不断深化。根据上级关于深化预算管理制度改革的要求，推动加强预算执行、资金分配、收入征管、国库管理、绩效评价、责任追究等方面的制度建设，积极推进预决算公开。

（三）促进部门预算绩效管理不断规范。围绕部门单位“三定方案”确定的职责，检查部门单位参与预算资金分配和项目支出的管理、绩效情况，揭示部门单位资金绩效管理和履行经济责任方面存在的突出问题，推动健全完善“花钱必问效，无效必问责”的预算管理机制。

（四）促进廉政建设不断加强。规范财政收支行为，严肃查处骗取套取、贪污侵占、损失浪费等重大违法违纪问题，推动构建不敢腐、不能腐、不想腐的有效机制，深入推进党风廉政建设和反腐败斗争。

三、审计范围和项目安排

按照预算执行审计、稳增长等政策措施落实情况跟踪审计、经济责任审计相结合的原则，共安排预算执行审计部门单位5个，分别为：区财政局、地税分局、区教育局、区城乡建设委、区环保局；安排审计调查2项，分别为：结合稳增长跟踪审计开展财政支持“大众创业、万众创新”政策落实情况审计调查、2014年至2015年城乡社区建设专项资金管理使用及绩效情况审计调查。

四、审计重点内容

（一）区财政局具体组织预算执行情况。以推动《预算法》贯彻落实、建立全面规范公开透明的预算制度、完善财政管理、优化支出结构、促进稳增长等政策措施落实、提高财政资金绩效为目标，重点审计以下内容：

1.预算编制情况。审查上报人大审查批准的预算是否全面、完整，程序是否合规。一般公共预算、社会保险基金预算是否全面、完整，所有政府收入和支出是否均纳入预算，有无编制内容不完整、项目不细化、政府性资金收支未纳入财政预算管理等问题。支出预算是否按功能和经济性质分类编列到相应的款项。是否按规定在人大会议举行30日前，将本级预算草案的初步方案提交区人大常委会进行初步审查。

2.促进稳增长等政策措施落实情况。重点检查财政部门盘活财政存量资金、统筹财力安排、优化财政支出结构、加快财政支出进度、安排项目资金到位、保证重大项目建设情况。

（1）优化财政支出结构方面。重点关注加大对扶贫、“三农”、民政、社保、教育、医疗、环保等民生领域的投入力度情况。重点审查民办教育、文化、卫生、养老等新上项目财政贴息资金管理使用情况，分析财政资金投入与项目进展、事业发展以及政策目标实现情况，重点揭示应投未投、该用未用、虚报项目骗取财政补贴资金等问题。

（2）专项资金整合和统筹使用方面。对比分析四类预算分配的投向类似的资金，是否调入一般公共预算统筹使用或制定统一的资金管理办法，实行统一的资金分配方式，形成政策合力，有无各行其是，交叉、重复安排资金，专项补助支持对象相同、项目内容基本类同等情况。是否加大重点科目资金优化整合力度，对科技、教育、公共文化、医疗卫生等专项资金进行优化整合。选择部分整合后专项资金进行重点审查，分析设立的合理性，检查相关制度办法是否健全，执行是否到位；项目申报和分配方式是否科学，绩效评价制度是否健全，评价办法是否科学合理，绩效评价工作是否规范有效；有无分配标准不统一，项目确定随意性较大，挤占挪用和闲置浪费，以及绩效评价不科学、流于形式，评价结果运用不到位等问题。检查财政资金跨部门和部门内部统筹情况，对同一工作事项，是否明确由一个部门负责，资金相应列入其部门预算；对确需由多个部门负责的，是否按照项目和资金性质明确牵头部门，并按照部门预算管理规定分别列入各自部门预算，推进部门内部资金的统筹使用。结合部门预算执行审计，审查部门管理的专项资金设置管理情况，有无同一支出方向重复设立专项资金，同一政府支出功能分类项级科目下继续拆分成不同专项资金等问题。

（3）盘活存量资金方面。核实截至2015年底预算净结余、预算结转资金、财政专户结存资金和其他财政存量资金规模，分析存量资金的成因、结构、闲置时间和资金性质，有无结余资金和连续2年未用完的结转资金未及时收回，清理收回的存量资金未及时安排使用形成二次沉淀等问题。

（4）促进创业创新方面。开展财政支持“大众创业、万众创新”政策落实情况审计，检查相关政策措施（加大小微企业创业创新扶持力度，发放一次性创业补贴；支持创业孵化基地和创业园区建设，发放一次性奖补资金；支持实施“就业+”工程，加大职业培训力度，提高补助标准；扩大失业保险基金援企稳岗政策范围等）执行情况，重点揭示应投未投、该用未用、虚报冒领骗取财政补贴资金等问题。

3.预算执行管理情况。有关事项是否按规定调整预算，调整预算程序是否合规。检查对部门支出进度监督管理情况，对整体支出进度慢、存量资金规模较大的部门，有无继续安排项目资金增量。对财政拨款结转占当年财政拨款预算超过10%的部门，是否按一定比例相应核减其下年公用经费或项目支出规模。对当年预算下达后由于政策调整或项目发生重大变更等因素，年内难以形成有效支出的项目，有无未及时调减预算，导致形成新的结转。检查财政暂付款管理情况，是否建立暂付款回收机制和问责机制，出借库款是否履行审批程序，当年是否收回，有无违规对非预算单位及未纳入年度预算的项目借款和垫付财政资金。2015年年底暂付款规模是否比2014年压减20%以上。

4.预决算公开情况。检查经人大批准的预算、预算调整、决算、预算执行情况报告及报表，是否在批准后20日内向社会公开，是否对本级政府财政转移支付安排、执行情况及举借债务情况等重要事项作出说明。

5.执行政府采购制度方面。重点关注政府采购预算编制情况，是否存在未编制政府采购预算问题；结合省政府关于向社会力量购买服务的相关政策，关注政府向社会力量购买服务的实施情况。

（二）地税分局税收征管质量情况。以推动税收政策落实、促进地税系统严格履行税收征管职责、推进法治税务建设、提高税收征收质效、持续优化纳税服务和激发民间投资活力的职能作用为主要目标，并结合减轻和公平企业税负政策措施落实情况，重点审计以下内容：

1.税务部门贯彻执行税收政策落实情况。审查地税部门贯彻执行税收优惠政策落实情况，重点审查小微企业营业税和所得税减免、棚户区改造、养老服务业等税收优惠是否落实到位，是否起到了减轻企业负担、激发企业活力、促进就业的作用；审查地税部门税收减免缓政策执行情况，重点审查减免缓税理由、依据、范围、期限、数量、金额等是否符合规定；审查退税政策执行情况，重点关注是否存在应退未退和违规退库问题；审查税务机关税务稽查办理情况，重点审查税务机关有无滥用行政自由裁量权应处罚未处罚、应加收滞纳金未加收滞纳金等问题。

2.税务部门税收征收管理情况。审查税收收入真实性，对2015年度税收计划执行、税收任务完成及税收增减变动情况进行全面分析，审查税收收入是否及时、足额入库，关注是否存在延缓入库、混淆入库级次等问题；有无应征未征或征收“人情税”、“关系税”以及提前征收、延缓征收等调节税收收入等问题，关注有无利用财政资金虚收空转税款的问题；审查房产税、城镇土地使用税征管情况，重点关注企业有无购置房产不入账，导致少缴纳税款情况，关注企业土地使用税缴纳情况，是否存在土地未减少情况下，少缴纳土地使用税情况；审查房地产开发企业营业税、土地增值税、企业所得税征管情况，重点关注房地产企业营业税和土地增值税信息匹配情况，有无不按规定确认预售收入造成预缴营业税和土地增值税税款不足或少缴税款行为，税务机关是否存在多征税款情况，关注房地产企业营业税和企业所得税缴纳情况，关注两者信息是否匹配，有无缴纳了营业税而未缴纳企业所得税的情况。

3.税务部门发票管理和使用情况。审查发票管理情况，重点审查税务机关发票调拨、保管、核销、发售、缴销等管理情况，是否存在管理不规范、执行发票管理制度不力等问题；审查发票使用情况，重点关注税务机关对劳务公司发票使用的监督是否有效，有无劳务公司开据发票金额与营业税纳税基数差异过大，因监督不到位导致税收流失的问题。审查税务机关代开发票情况，分析税务机关代开发票规模、结构以及占比变化情况，重点关注申请人提供的代开发票申请资料是否完备，税务机关是否对申报资料的真实性进行了审查；有无行政事业单位或税务机关利用代开发票套取财政资金私设“小金库”问题；关注税务机关在代开发票过程中是否只征收了主税种而未征收附加税的情况。

（三）区直部门单位预算执行情况。以促进预算管理制度贯彻落实和预决算公开、加强部门预算绩效管理、优化资源配置和财政资金高效安全使用、促进厉行节约和守法守纪守规尽责为主要目标，重点审计以下内容：

1.部门单位预算执行审计。一是部门单位机构编制和“吃空饷”问题；二是部门单位非税收入项目设立和收支两条线情况；三是预算执行率不高，财政资金大量结转结余问题；四是违反规定扩大开支范围，提高开支标准，无预算、超预算支出问题；五是关注部门单位对往来款项管理情况，分析往来款长期挂账原因；六是部门单位购买社会服务情况。

2.预决算公开情况审计。审查部门单位是否按照《预算法》的规定，在财政批复预算和决算后20日内向社会公开，预算和决算公开的内容和口径是否符合有关规定。重点揭示预算公开不完整、不细化，人为调整决算公开数及其他公开信息不真实等问题。

3.资产管理情况。一是资产管理制度是否健全，资产是否账账、账实相符，是否按规定程序和方式进行了采购、管理、处置、出借、对外投资，有无违规新建、改扩建和装修楼堂馆所等情况；二是摸清部门单位及其下属单位银行账户开设使用情况，是否存在未经批准自行开设银行账户情况，是否存在将零余额账户资金转入其他银行账户和下属单位账户等问题。

4.中央八项规定等政策执行情况。对比部门单位2014年和2015年“三公”经费和会议培训费、差旅费决算报表数，摸清总体情况，审查部门单位“三公”经费和会议培训费支出的真实性和合法性。

5.公务卡使用情况。公务卡改革是否得到全面推进，是否建立公务卡强制结算目录制度，是否存在大量使用现金的情况。

（四）审计调查情况。重点审计以下内容：

1.财政支持“大众创业、万众创新”政策落实情况。审查各级财政安排支持“大众创业、万众创新”资金规模，揭示资金管理使用中存在的问题，提出加强资金管理的审计建议，推动我区财政支持“大众创业、万众创新”政策措施的贯彻落实，实行“双报告”制度，分别出具审计调查报告和政策跟踪审计报告，审计调查报告反映截止到2015年末情况，政策跟踪审计报告反映截止到审计时的情况。

2.2014年至2015年城乡社区建设专项资金管理使用及绩效情况。重点揭示城乡社区建设专项资金在预算安排、管理使用等方面存在的问题，关注城乡社区建设专项资金在推动全区城乡建设一体化、改善城乡社区面貌等方面发挥的作用，重点关注资金绩效情况。

五、组织分工及时间安排

（一）组织分工。本次审计由区审计局统一组织实施，成立以局长任组长、分管局长任副组长、业务科室负责同志为成员的审计协调领导小组，同时成立预算执行审计组，实行审计组长负责制，明确责任，密切配合，确保按时圆满完成审计任务。

（二）时间安排。各审计组自3月上旬开始分组进点，实施对区财政局等5个单位的审计，并开展有关专项审计调查，至5月中旬审计实施阶段结束。5月31日前出具审计报告和审计调查报告，6月20日前完成预算执行审计汇总工作，向区政府汇报预算执行审计结果，并受区政府委托向区人大常委会提交审计工作报告。10月底前，各被审计单位提交整改问题落实情况报告及具体材料，区审计局汇总后于11月30日前向区政府提交整改情况报告。

六、实施要求

（一）精心组织实施，全面抓好落实。预算执行审计工作任务重、难度大，全体参审人员要统一思想，认真履职，精心组织，扎实工作，确保高质量完成审计任务。被审计单位要搞好统筹安排，积极配合好本次预算执行审计工作,及时提供相关数据资料,并对提供资料的真实性、完整性进行承诺。

（二）创新审计方式，提高审计时效。进一步深化“总体分析、系统研究、发现疑点、分散核实、精确定位”的数字化审计方式，加大数据关联分析力度，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力。坚持重大事项随时报告制度，随时汇总审计中发现的典型性问题，通过审计情况等形式上报区政府或上级有关部门，提高审计的时效性。

（三）搞好问题整改，确保审计成效。审计查出问题的整改是预算执行审计工作的重要组成部分，被审计单位要认真做好整改工作，逐项落实整改措施；各审计组要加大审计回访力度，强化督导检查，确保审计整改效果。

审查调查存在问题篇5

为了更好的开展信息系统审计，审计组在编制审计实施方案前，对支队的信息系统开展了详细的审前调查，摸清了交警部门信息系统的基本情况，掌握了交通违法业务处理流程及业务数据的流向。最终，审计组决定以业务处理流程为切入点，抓住业务数据流向的关键点来开展审计，并确定了全市审计机关上下联动的审计组织模式，明确了审计的方向和重点。

1.开展信息系统审计审前调查审计组在审前调查阶段，专门开展了信息系统审计审前调查，调查的内容包括：信息系统承载的业务应用情况、业务应用软件、系统业务流程图和数据交互图、网络拓扑结构、主机/存储设备/操作系统/数据库系统、信息系统相关文档等。通过信息系统审计审前调查，大致了解了被审计单位的信息系统的基本情况及业务处理流程：市电子警察系统主要包括违法录入、违法修改、违法审批、法律文书管理、黑名单管理、违法统计等功能。其通过“邮政送达平台”和“银政联网平台”分别与广州市邮政局（以下简称邮局）和银行交换数据，以实现违法通知书的邮寄和罚款的缴纳。四区两市监控设备采集到的数据通过专线或3G网络传送到交警大队服务器中，通过前端审核系统对数据的有效性进行审核，审核完的有效数据上传到市交警支队的“电子警察系统”中。电子警察系统中通过审核的有效数据上传到省系统中，再上传到公安部的“六合一”平台。

2.确定审计组织模式审计组采用了市本级审计组与区县审计组上下联动、信息共享的审计组织方式，由市本级审计组负责市公安局交警支队和两个区分局交警大队的审计调查，其余的四个分局交警大队由各区县审计组分别负责。市本级审计组通过分析“电子警察系统”和“省系统”数据库，将问题数据分割后通过审计署OA系统及时发送给四区两市审计组。四区两市审计组审计分析各自的前端系统数据库，发现的审计线索也通过OA系统上传到市本级审计小组，以确定是否全市普遍存在问题。

3.确定审计重点和方法根据信息系统审计审前调查的结果，审计组决定以交通违法业务处理流程作为切入点，跟踪业务数据流向来开展信息系统审计。审计调查的重点包括四个方面：一是电子警察系统的合法性审计。因为电子警察系统的合法性决定了公安部门执法的合法性，其作出的行政处罚是否存在行政诉讼的可能。例如：执法点位有无按规定向社会公布；执法点是否按规定设置标识牌；执法点的设备是否经过验收和定期检测等，执法点的设备能否正常运行等。二是电子警察系统的有效性、完整性审计。如：违法数据是否按规定全部、及时核对录入；违法记录是否全部及时向当事人制发书面通知；超过规定时速的违法行为是否严格按规定进行处罚；有无擅自撤销处罚记录等。三是电子警察信息系统的安全性审计。如，数据上传过程中是否存在上传失败的情况；前后业务处理流程之间的数据量是否存在差异；操作系统、数据库以及应用系统访问是否存在的安全隐患等。四是电子警察系统的效益性审计。对审前调查确定的重点，审计组分别采用了不同的步骤和方法。①针对系统的合法性采取的审计方法：⑴取得目前交通“电子警察”的种类、数量及分布情况，与金盾网上向社会公布的执法点对比，检查执法点位有无全部按规定向社会公布。⑵在征询社会公众的意见的基础上，实地抽查执法点有无按规定设置标识牌；抽查指示灯号、标志线、限速指示牌等行车标志、标识是否合理；抽查交通“电子警察”测速设备，是否存在限速过低。⑶抽查交通“电子警察”设备的技术档案资料，检查所用的设备是否符合国家标准或者行业标准。⑷抽查记录，检查是否存在执罚程序不合法、未及时通知违法行为人等问题。②针对系统的有效性、完整性采取的审计方法：⑴抽查近三年广州市交通“电子警察”定期检测、保养、维护的日志、记录资料，检查设备有无定期检测、保养、维护；通过实地闯红灯和超速检查信息系统设备运行情况的有效性。⑵检查数据校验功能是否缺失。如核查决定书编号是否唯一编号、是否存在重号等。⑶通过不同系统之间数据的对比，核查系统数据完整性。一是横向比对，例如通过交警数据和邮政数据比对，违法记录是否全部及时向当事人制发书面通知，通过交警数据和银行数据比对，检查最终违章记录表中反映的已缴处罚金额总额是否与财政同一期间的非税收入金额一致；二是数据的竖向比对，例如通过四区两市的数据和支队数据比对，支队数据和省交警总队数据比对，检查系统数据在升级和迁移过程中是否发生丢失。⑷处罚撤销情况统计。审核撤销的数量、原因情况。审核撤销是否具有完整的内部控制制度，系统是否有控制手段。③针对系统的安全性采取的审计方法：⑴检查管理制度，查看系统后台记录的有关用户操作权限。⑵实地抽样查看系统操作人员对系统用户权限的管理，并运用数据审计技术和软件，对信息系统自动记录的日志进行筛选分析，检查有无未经授权的进入、非法修改删除数据等异常操作，从而判断信息系统的运行管理是否存在明显错误或者缺陷。④针对信息系统的效益性采取的审计方法：⑴通过直接发放调查问卷等方式，征询公众对广州市公安机关利用交通“电子警察”查处道路交通安全违法行为的意见，分析交通“电子警察”信息系统运行、交警执法的合理性、合法性和效益效果，提出对交通“电子警察”建设和利用的建议。⑵现场抽查交通“电子警察”设置到位情况，通过勘察、试验、拍照等取证手段，对市公安局“电子警察”项目的设置规划、分布、效益进行实地调查，重点检查有无长期在建、虚设不用、闲置浪费等低效益现象，形成绩效评价意见。⑶通过对交警执法效率提升、当地车辆保有量增长、交通事故数量及事故死亡人数变化等相关数据分析，采取量化指标反映“电子警察”取得的社会效益情况。⑷调取业务数据进行分析。如抽查监控点近三年开出罚单情况，动态分析监控点的运作情况汇报；分析近三年的事故多发地点，以及在事故多发地点设置交通“电子警察”情况。

4.项目取得的成果审计组通过开展电子警察信息系统审计，查出了以下主要问题：①部分监控设备长期没有维护，导致无法采集数据或数据失效。②部分违法数据未及时核对、录入。③区（县级市）违法数据与市局存在差异。④未在规定时限内向当事人邮寄交通违法处理通知书。⑤电子警察管理系统反映的违法处理通知书数据与邮局反映的寄出数据存在差异。⑥未及时对区县的异常数据信息进行检查、分析，导致滞纳金数据失真。⑦交警部门记录的入库金额与银行返回的金额存在差异。⑧电子警察管理系统数据上传公安部“六合一”平台时数据丢失。⑨信息系统中交通违法信息内容记载不够完整。公安交警部门对以上查出的问题高度重视，边审计边整改。其中对部分监控设备长期没有维护的问题，市交警支队已加强设备巡检、维护工作的监督力度，对未能正常使用的设备已及时排除故障；通过优化系统和设备配置、延长工作时间、抽调人员支援、将人工拍摄的非现场数据核对录入工作下放至辖区交警大队等措施，有效解决对部分违法数据未及时核对、录入的问题；对未在规定时限内向当事人邮寄交通违法处理通知书的问题，支队按不同的形成原因采取措施予以解决，对确因传送失败而未寄出通知书的，支队与邮政部门重新设计和开发统计违法数据数量功能模块，已正式启用，同时，与邮局采取每日核对数据量、对异常数据加强巡检等监管手段，确保发送数据量与邮局接收数据量一致；对未及时对区县的异常数据信息进行检查、分析，导致部分数据失实的问题，支队已在系统中对滞纳金字段值进行限制，有效解决了缴款时间滞后造成滞纳金不实的问题；对相关业务处理流程之间的数据存在差异的问题，支队正在筹建交通管理数据交换平台，将邮政、银政、电子警察、交委等数据统一通过该平台进行管理，进一步规范数据的共享与交换，同时对数据共享与交换情况进行全面监控，同时，将加强对系统操作人员的培训，提高业务和技能水平；对数据上传公安部“六合一”平台失败后没有作补救处理的问题，支队通过开发数据上传失败查询模块和安排专人跟踪数据上传情况，一旦发现数据上传失败立即进行补传，确保不因技术问题导致上传失败；对信息系统中交通违法信息内容记载不够完整的问题，支队已在新的电子警察管理平台中增加相关字段内容，逐步完善系统的设置。

二、做好信息系统审计的启示

1.做好审前调查是做好信息系统审计的必要前提。审计人员需要根据审前调查了解的行业政策、信息系统的设计、管理和维护情况，从而确定审计的范围和关注点，准备好信息系统审计的软、硬件条件。只有做好信息系统审计审前调查，才能充分评估开展信息系统审计的重要性、可行性和风险性。

2.了解信息系统业务处理流程是做好信息系统审计的主要关键。深入了解被审计单位的业务处理流程，掌握信息系统内部控制环节、数据处理环节和数据传输转移环节，以业务处理流程为切入点，就可以知道容易产生问题的环节，从而确定审计的重点，做到有的放矢。

3.合理配置审计人力资源是做好信息系统审计的有力保证。当前审计机关普遍面临信息系统审计复合型人才馈乏的困境，要在短时间内改变这一状况是不现实的。本案例中审计组配备了专长财会的审计人员和专长计算机技术的审计人员，由专长财会的审计人员负责研究行业政策，收集业务流程各环节的关注点，提出审计需求，由专长计算机技术的审计人员按需求设计计算机语言，对海量数据进行筛选，再交专长财会的审计人员对筛选结果进行分析，共同研究提出审计意见。复用审计思路的审计组织方式能使信息系统审计事半功倍。

4.采取灵活多变的审计方法是开展信息系统审计的有效途径。本案例中采取了审阅、查询、计算、分析性复核、社会调查问卷等多种方法。多种审计方法的灵活运用，可以相互印证审计事项，拓宽审计视野，扩大审计成果，加强审计的影响力。

三、结语

今后，审计机关要完成“全面审计，突出重点”的审计目标，承担起社会经济运行的“免疫系统”作用，就必须充分认识开展信息系统审计的重要性，加快信息系统审计的步伐。信息系统审计将扩展审计的领域，将是审计未来发展的一个重要方向。

审查调查存在问题篇6

关键词：经济普查；经济普查数据；质量控制

中图分类号：F402.4 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）10-00-01

2013年即将进行第三次全国经济普查，通过经济普查可以建立健全基本单位名录库及其数据库系统，对研究制订国民经济和社会发展规划，优化经济结构，改进宏观调控，开拓新的就业渠道，提高人民生活水平，全面建设小康社会，具有重要意义，而高质量的统计数据是经济普查成功的保证。所以，如何对数据质量进行有效控制，已成为经济普查中的首要任务。

一、经济普查数据质量控制的重要性

数据质量控制从概念上讲，指采用一定的工艺措施，使数据在采集、存贮、传输中满足相关的质量要求的工艺过程。数据要满足用户的需求程度，适用性、准确性、及时性、可取得性、可比性、衔接性是其基本要素。对数据质量的控制就是对统计误差的控制，贯穿于普查工作中的各个阶段，是经济普查工作中的重点和难点。

二、经济普查中存在的数据质量问题

（一）设计环节中存在的数据质量问题

第一，从历次的经济普查中看出，虽然由国家统计局到社区一级统计人员进行了层层培训，但是由于统计人员素质参差不齐，各级统计员在对方案的理解、指标的掌握及调查方法上存在认知偏差，这是登记性误差形成的原因之一。第二，虽然国家为经济普查制定了《经济普查条例》，虽然有法可依，但执法力度及被调查单位对《统计法》的重视程度不够，在一定程度上造成了统计误差。第三 ，调查方案中对各种复杂多变的情况及突发性因素考虑不足，很多隐匿性企业无法查找，个别企业为了减少调查所带来的麻烦，存在搪塞和躲避调查的现象。

（二）调查阶段中存在的数据质量问题

第一，企业数据基础质量不高。在经济普查中，部分企业财务、统计制度不健全，缺乏原始记录和台账，数据质量不高，部分财务指标存在估算的现象。第二，普查人员的素质参差不齐。在经济普查中发现很多企业统计人员配备不全，统计人员素质不高，造成统计报表的填写不准确。第三，企业重视程度不够。普遍存在“怕收费、怕罚款、怕露富”的思想，尤其是对营业收入、利润等敏感性指标不能如实填报。

（三）审核汇总中存在的数据质量问题

第一，在数据审核阶段，一些统计人员为了调平数据，使数据符合逻辑审核和必要审核的条件，存在主观对数据进行配平和调整的现象。第二，个别数据在审核和汇总阶段存在 “被增长”的现象。

三、经济普查数据质量控制的相关措施

（一）加强宣传，注重培训。一是要加强宣传工作，使普查对象明确自己的权利和义务。二是要做好普查人员业务培训，尽量减小人为误差。对普查员要进行自上而下逐级培训，培训的重点是普查的组织实施，普查各项指标含义和统计标准，普查表的填报和审核，数据处理程序操作等。三是要做好清查摸底工作。清查工作中要进行“地毯式”清查，对普查对象逐个进行实地登记，形成清查名录库，确保普查对象不重不漏。

（二）如实填报，保证质量。普查登记阶段，一是及时了解普查表的填报进度情况。对于那些容易出现问题的调查对象，填报过程中存在的问题，容易出现的错误进行归类，对各种问题做到心中有数，积极采取措施解决。二是成立业务咨询组，方便普查员进行业务咨询。由各专业科业务骨干组成业务咨询组，业务咨询组成员的业务分工及具体联系方式发到每一位普查员，普查员在登记阶段的具体业务问题可以直接与业务咨询组具体负责的业务人员联系咨询，减少中间环节，提高工作效率的同时可以减少人为理解误差。三是普查员负责具体指导填表人员填表。如果普查对象对普查表填报有不明确或不明白的情况可以与专业人员进行沟通。对于内部组织比较复杂的多产业法人单位，派专业人员进行指导。四是普查填表人负责普查表的最初审核。通过初审，对差异较大或出错的项目找出原因，及时纠正。

（三）加强审核，控制质量。一是在录入前，要对普查表进行人工审核，做到普查表不重不漏。二是在数据处理阶段要加强数据审核。通过有经验的业务人员与计算机结合的审核方式，达到事半功倍的效果。三是加强对汇总表审核和数据存储。对汇总表的审核主要应用大数法则，审核汇总数的逻辑性和客观性，对于汇总结果有问题的数据，及时查明原因并核查校正，并对校正情况进行记录，建立经济普查数据库及基本单位名录库。

（四）数据评估，严把质量。一是通过表间数据对基层调查表进行评估。主要是普查表中的各项指标对主要经济指标进行评估。二是采用多种方法对汇总数据进行评估。如评估批发零售贸易业及住宿餐饮业数据时，不仅要和本专业历史数据、同期抽样数据相比较，同时与相关数据，如居民收入、消费性支出、社会集团消费等资料相比较，通过多种方法评估验证，使普查数据更加真实反映本地经济发展水平。三是应用抽样调查对普查数据进行评估和验收。在数据的评估验收阶段，由市普查办和各专业人员组成数据评估验收小组，按照一定比例在各县（市、区）随机取普查对象进行抽查，用抽查的结果评估验证普查表的填报质量及数据可信程度。

经济普查的数据质量控制是一项复杂而艰巨的工作，贯穿于普查的每个阶段，任何一个环节出现问题都可能造成普查数据失真。在经济普查中要始终坚持全程控制与重点控制相结合，将数据质量控制工作贯穿经济普查的全程，尽可能采取各种方法进行数据的比较和核对，确保经济普查的数据质量，保证圆满完成经济普查工作。

参考文献：

[1]戚建美.简析经济普查资料开发利用[J].浙江统计，2009（11）.

[2]吴启富.中国第一次全国经济普查存在的问题及难点研究[H].2007.

[3]高玲芬.惠琦娜.对完善我国经济普查方案的若干思考[J].商业经济与管理，2005（5）.

审查调查存在问题篇7

攻心斗智 初露端倪

进点前，审计组按照规定精心的作了审前准备，从审前调查摸底，评估审计风险，充分估计审计过程中可能遇到的各种问题和困难，到编制审计工作方案，制发审计通知书，要求被审计单位书面承诺，张贴审计通告等都做了细致安排。审计进点后面对该 单位资金运作总量大，内设机构多，各类账册林林总总，各种凭证眼花缭乱，审计核查繁琐复杂。审计人员抓住重点，以高度负责的态度，耐心细致地核查。

首先，从账户入手，对货币资金进行审查。（1）核查银行存款账户，发现银行存款账户与银行对账单长期不符，记账时间滞后等问题。如：某年3月30＃凭证反映银行存款减少140 000元，支票存根日期却是某年9月30日；有些购买商是通过银行汇款方式付款购买产成品，入账反映却是现金交易；（2）突击盘点库存现金，发现B单位公款私存存折四本，审阅现金日记账，发现B单位没有如实反映经济业务的发生。其次，对产成品进行审查。发现产成品及附产品多年账实不符。第三，对销售收入及其他收入进行审查。发现B单位自多年隐瞒销售差价游离于账外；在账上未发现有店面、仓库租金收入。第四，对固定资产进行审查，发现存在未经国资部门批准擅自低价处置固定资产。

遣兵调将 协同作战

查出以上如此多的疑点，A局领导对审计组反映的情况和问题极为重视，决定调整部署、审深审透、深挖细找、循迹追踪，把问题彻底搞清楚。一是从其他股室抽调业务骨干3人前来支援；二是立即将现已发现的问题汇总整理成文向政府领导报告，要求纪检会及检察院机关提前介入；三是局领导亲临现场指挥、协调和参与审计决策；四是决定继续加强对企业领导和企业有关科室领导的思想和政策攻心。

A局领导及时向县主要领导汇报后，得到县领导的高度重视，上述措施便全部到位。县纪检会、检察院及反贪局的领导都听取了审计组的汇报，并当即决定组成以纪检、检察、审计联合工作组，并报告市纪检、检察机关，市、县二级工作组共同进驻B单位。

掘“小金库” 显山露水

按照新的部署，在规定的短时间内集中力量突破经济大案的重点：一是尽快掌握收集所有“小金库”的所有凭证，防止灭失；二是将所有小金库的现金和存款，立即扣留和暂停支付，防止资金的转移和流失；三是内查外调尽快取得确凿证据。

经过同志们的艰苦努力，排除和克服了重重困难，对审计所发现的问题逐一查证，取得重大突破。终于查明B单位近几年来，9个内部科室设有账外账，一个个“小金库”显山露水，9个“小金库”的账外收入达271.11万元，最多的达86.13万元，最少的为1.5万元。

一窝蛀虫尽显原形

最终查出B单位私设“小金库”9个、国有资产流失等严重问题，近10名相关责任人受到党纪国法的惩处，此案引起了社会的轰动，成为当年赣州市纪委向社会公布的领导干部三大腐败案件之一。

审查调查存在问题篇8

1.把握好专项审计调查的特点

首先要充分了解专项审计调查的特点，合理把握其与传统意义上的审计在审计目标、审计范围、审计方法等方面的异同，做到“心中有数”。总结起来，专项审计调查有以下七个方面的特点：

1.1审计目标的建设性和宏观性

传统审计的主要审计目标是查错纠弊，而专项审计调查的出发点和着眼点，不仅限于查处违法违规问题，而是要在全面揭露这些问题和后果的基础上，从政策、制度和管理等多方面重点分析产生问题的深层次原因，向政府及有关部门提出完善宏观政策、健全法规制度、加强综合管理的建议。

1.2审计调查对象的广泛性

根据专项审计调查所指的特定事项，其调查对象往往要涉及与此相关的多个领域、多个部门或多个单位，如对农村公路“村村通”工程的审计调查，根据资金流向，其调查对象就包括（1）财政部门；（2）交通管理部门；（3）工程设计、施工、监理、材料供应等单位；（4）受惠的村委及农户，等等。

1.3审计调查内容的相对集中性

专项审计调查不是全面审计，它是围绕与财政财务收支有关的特定事项来进行的，所以内容相对比较集中。而且，由于其涉及的对象比较广泛，为了集中力量，保证重点，故与其关系不密切或不相关的问题，一般不予涉及。

1.4取证范围的多样性

专项审计调查不仅要查明事实真相，还要进行综合分析，提出有益的审计建议，发挥好建设性作用，仅仅取得违法违规问题的证据，是远远不够的，仅有与财政财务收支相关的审计证据也是不够的，其他非财政财务收支方面的证据，具有同等重要的作用。这就决定了其取证范围比传统审计更广泛，形式也更丰富。

1.5取证方法的灵活性

专项审计调查的取证方法，从根本上脱离不了传统审计的常用方式。但由于取证范围的广泛性和所需审计证据的多样性，除了采取传统审计中常用的检查、计算、分析性复核等取证方法，一般还要运用诸如普遍调查、重点调查、分析研究、访谈法、问卷法等方法进行调查。

在审计师的审计质量方面，有些人认为东亚国家的审计师缺少必要的职业技能因而无法提供高质量的审计报告；其次也人认为当地的审计师的顾问职能可能与其监督职能存在利益冲突，当然这一问题不仅仅出现在亚洲；另外在亚洲一些国家，对审计师缺少足够的监督机制，这在一定程度上影响了审计师的独立性；还有人认为一些国家的法律部门并不鼓励当地的公司聘用外部审计师。

从最后一点出发我们来探讨一下各种有争议性的观点。一方面有些人认为，如果一个国家的法律环境很薄弱的情况下，会影响到当地审计师的审计质量，而另一些人则认为，审计报告的质量与法律环境没有太大的关系，因为有证据表明在法律环境较为薄弱的情况下外部审计师的审计状况反而很好，证据显示，即使在新兴经济的薄弱的法律环境下，只要相关的法规部门对审计师的行为进行适当的监督和约束那么，公司雇佣外部审计师仍然对其内部管理水平有重要的影响。

在上述第二个关键条件中，企业家是否雇佣外部审计师也是很重要的，他需要权衡利弊一方面他需要放弃私人的利益，另一方面，他也能获得额外的收益。假定我们的企业家为了提高投资者的信息，向他们释放好的信号的情况下，企业家会主动的聘请高水平的外部审计师，这可能为公司带来以下的好处：（1）在公司再次发行时，提高再融资的数量；（2）好的信号能刺激现有股价的上升；（3）投资的成本下降；（4）投资者的信心有所提高。从上述四点看来雇佣外部审计师确实是边际收益大于边际成本。而传统的内部控制体系（董事会成员以及公司并购的市场化），对公司的管理没有起到太大的作用，反而是审计师对公司的管理能发挥更大的作用，这点相比欧美国家来说，在亚洲过的公司中表现的更为明显。可以合理预期在现有的所有权结构下，“问题”的严重的公司是倾向于聘请较大会计师事务所的审计师。

根据之前的讨论，我们假定公司急需要筹措资金来满足其未来的投资需要，那么此时雇佣外部审计所来的收益将大于成本，因为这样可以减少问题并因而降低融资的成本。如果收益远远大于成本，显然最终控制人会主动的去雇佣高水平的审计师。

直接比较单个公司雇佣审计师所带来的期望收益和成本相对困难，这里我们比较两组公司的情况，其中一组有更大的再融资需求，我们期望所获得的结果是对再融资期望较大的公司对外部审计师的需求也就越大，通过分析得出公司对于再融资的需求越大，就越可能因为自身的问题而聘请声誉较高的外部审计师。

claessens et al.[2002]在其文献中曾说过当东亚国家的公司遭遇到问题时，其公司的价值将下降。而如果整个市场都认为高水平的审计师有助于减轻问题，那么这将可以同过公司的价值反映出来。因为我们预计雇佣声誉较高的审计师能够将公司所有权结构与公司价值之间的联系弱化。

四、问题对审计费用的影响

除了对审计师选择的问题之外，我们还讨论在东亚问题是否会影响审计的费用。具体来说，有审计师是否会从有问题公司获得额外的审计费用。在亚洲一些国家，由于所有权过度集中，公司重大事务的决定往往掌握在少数人手中，他们多半来自于同一个家族。在这样的组织结构下，权利和义务之间没有一种平衡的机制，因而造成权力的滥用。在缺乏有效的内部控制，以及事先无法确认的问题存在的情况下，无疑提高了审计师对审计风险控制的评估。这些问题导致了审计时间的加长以及审计费用的提高。

五、问题对审计意见的影响

最后我们来讨论一下是否审计师在出具审计报告时会考虑公司的问题。具体的说我们需要测试当公司的盈利较低的情况下，是否审计师会对问题严重的公司出具保留意见。正如之前讨论的那样问题会提高审计的风险。另外，对于股权过度集中的公司其伪造财务数据的可能性也越大（由于私人利益和寻租的原因）。对于这类公司，当公司出现赢利下滑的情况时，也同时提高了审计师审计的风险，此时审计师会降低出具保留意见的标准。因此如果审计师在出具审计报告时，对于有严重问题并且经营状况不佳的公司，更有可能出具保留意见。

六、文章结论及建议

问题在审计师的选择方面扮演重要的角色。相对于问题比较少的公司，由控制权高度集中引起的问题比较突出的公司更倾向于聘请较高知名度的审计人员；审计师的选择和股权结构之间的关系在二级市场上频繁募集权益资本的公司中是很明显的。对审计费用和审计意见的分析中，高知名度的审计师在确定审计费用和发表审计意见的时候会考虑被审计单位的股权结构。更特别地是，这些审计师会针对那些问题严重的的客户收取一定的额外费用，甚至出具非标准审计报告。

以后的研究应当关注新兴市场上其他的公司治理机制。特别是，声誉在控股股东和少数股东合同实施中有那些作用？控股股东能否通过交易合同（例如：共同投资或战略联盟）或其他的金融人及信息中介（例如：外国机构投资者，金融分析师以及优秀的董事）发挥公司治理作用。

2.把握几个环节，保证专项审计调查质量

2.1做好立项

立项重点应围绕地方党委、政府的经济中心工作，重点调查地方在执行国家政策法规过程中存在的问题和重大决策的落实情况、经济运行和管理中存在的突出问题和难点问题、社会关注度高的热点问题。在当前的社会形势下，应将专项审计调查的监督内容确立为教育、医疗卫生、社会保障、扶贫、环保以及“三农”等关乎民生、社会稳定及节能降耗等专项资金的管理和使用。选好项目，调查工作便有了成功的前提。

2.2规范审计行为，防范审计风险

首先要制定科学合理的审计调查方案。项目确定后，先要做好调查研究，对所要调查事项的详细情况有充分了解，并充分估量审计调查过程中的可能遇到的困难和问题，对调查的目的、方式方法、范围、重点、参加人员及任务分配等作出明确、具体的安排，在此基础上制定出细致的、操作性强的审计调查方案，指导审计调查全过程的工作。

其次，规范审计调查程序，控制审计风险，保证审计质量。从调查组的成立、人员分工、调查的进行到报告提交，都严格遵循《审计机关专项审计调查准则》的规定，规范审计调查行为。坚持宏观与微观、点与面的有机结合，通过审计人员良好的专业判断，确立控制风险水平和可容忍误差。科学运用现代统计技术和方法，以抽样审查代替全面审查，可以有效减少审计工作量，节约审计成本，保证审计质量。

最后，善于利用计算机进行辅助审计，可以省略大量的数据核对和比较、抽样证账等工作，达到降低审计风险、节约时间和成本的效果。如开展对社保资金及税费征收等的调查，如果用传统的审计方法人工计算和核对，除效率低外，结果也不一定理想。而如果利用计算机进行统计、核对和筛选工作，结果准确快捷，可以节省大量的时间和精力。

2.3做好综合分析，提出建设性的审计调查建议

审计调查结束后，要达到好的效果，就必须要全面深入地揭露问题，从政策、制度、机制和管理等方面进行综合分析，揭示问题背后隐藏的深层次原因，提出具有针对性、宏观性、前瞻性和可操作性的措施和建议，撰写出高质量的审计调查报告。比如： 在对财政年初预算安排的项目资金的执行情况进行绩效审计调查时，发现年底尚有大量项目资金滞留在财政账户上， 在这种情况下， 必须对滞留原因展开调查，查明原因之后，对其进行归纳分类，分清哪些问题是由于制度缺陷造成的，哪些是由于体制不健全造成的，哪些是由于机制运行不符合科学发展观造成的，从而针对性地提出建设性意见和建议，充分发挥审计免疫系统的功能，促进相关单位及部门规范管理，提高资金使用效益。

2.4充分利用审计的披露权， 提升审计调查结果的利用水平。