审查调查工作的重要性范文

审查调查工作的重要性篇1

一、审计调查的特点和作用

审计调查是调查研究的一种，但又不同于一般的调查研究，它是和利用审计手段密切结合的。也就是说，在调查中要结合核查会计凭证和财务账表以及有关资料。因此，审计调查审计人员并不陌生，但在审计实践中，没有得到足够的重视和充分的运用。其实，审计调查所具有的长处和优点是审计无法替代的。审计调查的作用概括起来有以下四点：1.审计调查覆盖面广，有利于解决审计面“窄”的问题。由于受审计力量和审计手段的限制，每年审计计划安排的审计项目，与管辖的审计对象相比，只是很小的一部分。这就形成了审计监督的空白点，另外，对审计计划安排的审计项目，一般情况下也只抽查了部分分支机构，由于审计面太窄，一些重大的问题得不到监督和及时反映。如何解决这一难题？最好的方法就是运用审计调查。审计的单位少，而调查的单位多；审计的面窄，而调查的覆盖面广；审计获取的情况问题单一，是微观的，而调查获取有代表性的问题多，是宏观的。2.审计调查能围绕中心工作，解决审计“鞭长莫及”的问题。围绕党和国家的中心工作，检查各项政策措施的贯彻落实情况和反映执行中存在的问题，是审计的一项重要内容，但在实际工作中，审计往往会遇到“鞭长莫及”的情况。如个体民营企业的税收征管情况，改制后的房地产企业政府基金情况问题。三、审计调查方式灵活，针对性强。审计调查“活”在哪里？一是审计程序相对简单；可以在项目审计之中进行，也可以单独立项进行；二是方式活，既可以统一制定审计调查表，将要调查的内容让被调查单位一一填写，掌握面上的情况；又可以召开座谈会，听取和了解许多"活"情况；还可以通过查账和调阅文件资料，掌握证据和核实数据；三是审计调查的内容针对性强主要是指审计调查可以根据事先确定的某一专题，或根据审计发现的线索，有的放矢，广泛地开展调查，以达到解决问题的目的，既可以围绕领导关注的焦点、社会关注的热点和改革中的难点问题有针对性地确定专项审计调查的题目，如减轻农民负担、社会保障资金的管理和使用情况、行政事业单位滥收费、银行信贷资产质量状况等；又可以根据审计中发现带有普遍性、倾向性问题，组织人员在更大的范围内进行专门调查；还可以对现行法规滞后或不完善的现象进行调查，提出完善和改进的建议。四、审计调查与审计互为关联、互为补充。审计调查对审计工作本身来说，既可以是项目审计的结尾，如对大量微观审计结果进行分析研究，也可以是审计工作的开始，即通过审计调查，全面地了解各自监督范围内的情况，做到心中有数，从而制订更加科学合理的审计工作计划和审计方案，均衡地安排审计工作。因此，审计需要审计调查，审计调查离不开审计。一是审计调查能够取得在被审计单位无法取得的证据。任何经济业务都有交易双方，而我们审计的通常只是其中的一方，对一些可疑或异常的交易只有到对方去调查，才能弄清这笔业务的真实情况，取得直接的证据，离开了审计调查，许多问题都无法定性；二是审计调查有助于发现大要案线索。审计中发现很多疑点和异常的经济业务往来及资金走向，如不对有价值的线索进行调查最后则不了了之；三是审计调查可以规避审计风险。由于审计调查项目本身不直接实施处理处罚，揭露与反映问题便是审计调查的第一责任，审计调查结果能够引起更高层次关注，这就有效地解决了审计手段的弱化、软化问题。总之，审计调查作为一种实用有效的工作方法，是审计的重要补充，能及时发现和反映经济生活中出现的普遍性、倾向性问题，更好地为宏观决策服务；能扩展审计监督的范围，扩大审计的影响，深化审计成果；此外审计调查目的性强、涉及面广、重点突出、方式灵活有效，能解决审计中所面临的许多实际问题。审计调查成果与经济体制改革和经济发展结合得更紧密，更容易引起有关部门和上级领导的重视，是实现高层次为领导机关科学决策服务的有效途径。

二、审计调查与一般项目审计的区别

审计调查是审计工作特有的手段之一。它既不同于其他行业调查，也不同于一般项目审计，具有范围广、覆盖面大、针对性强、工作方式方法灵活等特点。那么审计调查与项目审计具体区别是什么？下面就审计调查与一般项目审计在目的、程序、对象、要求、作用等方面做一比较，以便更全面地了解其各自的特点。从目的看，二者是相同的，都是为国民经济的宏观正常运转服务。即从微观入手为宏观服务，但就一般项目审计的目的而言，主要是对某个单位或行业财政财务收支的真实、合法、效益性的确认和评价。而审计调查的目的是针对经济生活中存在的突出问题或对一些方针政策的实施情况开展有针对性的调查，目的性更强。从程序看，审计调查是以审计为基本手段的调查，这是与其他行业调查的区别所在。审计的规范、准则同样适用于审计调查。但毕竟调查不是审计，在程序上是有区别的。在通知书送达方面，在实施审计调查前送达被调查单位即可，没有提前3日送达的要求；在报告征求意见方面，调查组在向审计机关提交调查报告前，可以征求被调查单位意见，也可以不征求被调查单位意见，具体由调查组根据工作需要确定，相对于项目审计的审计报告应当征求被审计单位意见的规定，程序上简化一些，有利于提高工作效率。在工作成果表现方面，审计调查结束后，审计机关对审计调查报告审定后，直接向本级人民政府和上一级审计机关报告调查结果，而不直接向被调查单位出具审计意见书和审计决定书。从对象范围看，一个审计项目的对象一般是一个单位或部门，即一个法人单位。审计调查客观上要求有一定的量和面，可同时针对全行业或不同法人单位就拟订的内容开展调查，对象范围要广。从对审计人员的要求看，经过多年的积累和规范，项目审计有较固定的模式，对审计人员的要求主要集中在以财政财务知识为基础，对各项会计准则和审计准则的正确把握。而审计调查不仅要求审计人员有查账的知识，更侧重与调查内容相适应的管理知识、专业知识、政策水平，要了解国家的大政方针等等。写作水平相对要求高，调查报告不仅要揭示存在的问题，更要有问题的成因分析，要有调查结论和改进建议。由于存在上述的不同，导致两种方式发挥作用的效果不同。项目审计对问题的处理或评价是具体的，针对某事或某项具体行为，对被审计对象具体行为的纠正有较强的作用。对上级管理者而言，它能较具体地了解某单位某事项的情况，及时发现苗头性问题。而审计调查涉及的面广，层次高，政策性强。对被调查的个体而言，不出具具体行为的处罚纠正决定，但对领导和决策层而言，可以更好地发挥参谋作用，提供宏观决策和政策调整的依据。此外，两种方式必要时可以互相转换，项目审计发现的突出的、苗头性、普遍性的问题，可以通过审计调查扩大信息量，分析深层次原因，为决策提供依据；审计调查中发现被调查单位有重大的违反国家财经法规行为，审计机关认为有必要进行审计处理、处罚的，可以立项审计，作出审计处理、处罚决定或移送有关部门。总之，由于目的性强，程序简单，建议和结论层次高，所以对审计机关而言，适时合理地开展审计调查往往可以起到事半功倍的效果。

三、审计调查一般程序与方法

（一）审计调查一般程序

审计调查工作程序包括调查项目计划、调查准备、组织实施和总结报告四个阶段。

第一、计划阶段。专项审计调查事项应纳入计划管理。专项审计调查项目计划，是指审计机关按年度对专项审计调查项目预先做出统一安排。专项审计调查能否取得成效，调查结果能否引起有关领导和决策者的重视，很大程度上取决于调查项目编制是否合理。因此，编制审计调查项目计划是审计调查过程中一个重要的、不可或缺的环节。审计调查项目的确定要考虑国家经济发展的方针政策，要围绕党委政府的中心工作，要有明确的目标和重点，要根据审计资源状况，统筹协调，量力而行，避免交叉。在实际工作中，既可以根据日常审计中发现的社会经济生活中具有普遍性、典型性的问题确定计划任务，也可以根据群众举报、来信来访提供的线索来确定调查项目。

第二、准备阶段。主要是成立审计调查组，制定审计调查方案，制发审计调查通知书。审计机关应当根据审计调查项目计划确定具体调查项目，并根据项目大小和预计工作量的多少，选派审计人员组成审计调查组，一般情况下审计调查组由一名审计组长和若干名审计人员组成，较大项目，也可以确业一至两名副组长。由于审计调查具有较强的宏观性，不同于一般的项目审计，审计调查组的组成人员应具备较高的政策理论水平，较强的分析问题、解决问题的能力。审计调查组成立以后，应制定切实查行的审计调查方案，对全部调查工作作出总体的规划的安排，以确保审计调查工作有条不紊地开展。

第三、实施阶段。审计调查通知书送达被调查单位后，审计调查组即可进点实施调查，这是审计调查的实质阶段，对于发现问题、解决问题有着重要的影响。这一阶段工作主要是两个方面，一是向被调查单位讲明来意，接受被调查单位提供的有关资料等；二是审计人员具体实施调查和取证过程，包括审查被调查单位的会计凭证、账目、报表，查阅与调查有关文件、资料，向有关单位和个人调查，并取得相关证明材料等。

第四、报告阶段。这一阶段包括两个层面的工作。第一层是审计调查组提出审计调查报告。现场调查工作结束后，各调查小组应抓紧时间分头汇总调查取证材料，业务处长要适时召开审计调查组情况汇报会议，交流各调查小组按方案组织实施的基本情况，讨论调查中发现的主要问题，明确或统一有关资料的计算、归类反映口径，分析调查中有关问题的原因，结合有关法律法规研究解决问题的建议与对策，指定专人（主审）起草审计调查报告，报告形成以后还应组织讨论、修改数次，定稿后递交审计机关。第二层是审计机关报告审计调查结果。审计机关收到审计调查组提交的审计调查报告后，应对报告进行审定，并根据实际情况决定向本级人民政府和上一级审计调查结果。涉及重要案件线索的，要求审计调查组整理证据资料并拟制移交文书，经审计机关主要领导审定后，移交有关部门。

实践中审计专项审计调查一般分为两种类型：

（1）结合型。有的称之为“吸附型”，是在经常性审计中对宏观经济管理中的新情况，新问题，开展审计的调查，并在此基础上进行综合分析和归纳，向有关领导部门反映和提出建议。结合一般项目审计开展的专项审计调查的，审计机关可以不另行送达审计调查通知书，而只送达审计通知书，并在审计通书中明确相关专项审计调查事宜。如对教育局的财务收支审计，可在审计通知书中明确，此次审计将对市属XX所中小学教育收费情况进行专项审计调查的内容，这样在实施教育收费审计调查时则不必另发审计调查通知书。审计结束后，教育部门财务收支审计按审计程序办理，教育收费审计调查则可以整理出专项审计调查报告，经审计机关审定后直本级政府和上级审计机关;又如本级预算执行审计可以结合若干个专项审计调查项目，象XX户个私民营企业税收征管情况调查，XX户三资企业税收征管情况调查，XX项财政资金使用情况审计调查，XX户行政事业单位银行开户情况调查；XX户行政事业单位个人所得税征管情况调查等，都可以作为本级预算执行审计的内容之一进行专项审计调查，且不需另发审计调查通知书，但本级预算执行审计的工作方案必须包括这些内容，在向财政、税务部门送达的本级预算执行审计通知书中必须明确这些内容，这样可以起到一次进点，完成二项或多项任务，调查结果有的可以作“两个报告”的内容，有的则可以形成专题报告上报本级政府和上级审计机关。

（2）专题型。有的称之为“专项调查”。这种调查是根据特定的目的、范围和时间，对某一经济事项，某一系统、某一行业或某一问题中众多审计调查对象所进行的审计调查。它的主要特点是根据审计调查的目的和已掌握线索、疑点，确定审计调查的对象和范围，并根据不同的对象和范围，采取不同的程序和方法进行审计调查；它既有特定的内容范围，只涉及某一方面的问题，又有特定的时间范围，只要求在这个时间范围内完成与审计调查事项有关的内容与任务。采用这种调查方式，能使审计人员方向明确、目标集中、重点突出，便于针对问题实施追踪，发现深层次问题；能适应各级领导了解情况，及时发现和纠正经济的、行政的以及政策法规执行方面存在的问题；能节约审计时间，在相同的时间里，可以调查更多的审计对象。同时，可以围绕经济体制与财政体制形势，从个性中理出共性，发现带有苗头性、倾向性的新问题，实事求是地进行分析和归纳，向有关领导部门反映和提出建议。如房地产企业代收代缴政府基金的审计调查、农村税费改革与农民负担情况审计调查、企业税外负担情况调查、土地出金让征收管理情况调查、政府负债情况调查、行政事业单位固定资产资产使用管理情况调查、政府农村五件实事专项使情况调查、社区物业管理基金收支管理情况、城镇居民拆迁补偿资金调查、社会保障资金征管情况等都可以以专项或专题的方式开展审计调查，这些项目相对“结合型”审计调查而言，面更宽、独立性更强，一般不宜结合项目审计之中进行。“专题型”审计调查，审计机关要单独立项，纳入年度工作计划之内，实施审计之前要向被调查单位送达审计调查通知书。需要注意的是，同一项审计调查任务涉及较多被调查单位时，不需要一个单位专门一份审计调查通知书，可以用同一文号审计调查通知书的副本或复印件，也可以使用主送单位为填制式审计调查通知书。

上述这两种类型的审计调查通常采用的方法有观察、问券、查询、函证、审核、抽样、座谈等调查方法。要根据不同的任务、不同对象、不同情况灵活处置，灵活采用。

四、审计调查方案拟定与审计调查报告的撰写

1、审计调查方案应包括的内容

审计调查方案是对全部调查工作做出的总体规划和安排，是落实审计调查任务、检查考核项目质量的重要依据，是实施审计调查的纲领。审计调查方案应包括以下主要内容：

第一、调查目标。即审计调查的出发点和要达到什么目的。主要说明为什么进行审计调查，说明什么问题，解决什么问题以及要达到什么目的。

第二、调查范围。主要说明审计调查的对象以及调查对象的区域分布和类型分布等。

第三、调查内容。主要说明审计调查的具体事项，调查内容应当明确具体，并与调查目标相适应。

第四、调查程序。主要说明审计调查所遵守的工作步骤和操作规程。审计人员要严格按照专项审计调查准则规定的程序实施调查。如拟制审计调查方案、送达审计调查通知书，出示工作证件、取证要求、提交审计调查报告。

第五、调查时间和人员分工。主要说明审计调查起讫时间，调查过程中各阶段的进度以及审计调查组人员具体的责任。在安排调查时间和人员分工时，要充分考虑审计调查的时效性和调查组成员的专业特长，以保证优质、高效地完成调查任务。

2、审计调查报告应包括的内容

审计调查报告是审计调查工作成果的综合反映，审计调查报告一般包括下列内容：

第一、调查的范围、内容和起止时间。这与审计调查方案中规定的调查范围、内容和起讫时间基本一致，但是实施调查时对方案的相关内容有调整的，应以调整实际范围、内容和起讫时间为准。

第二、被调查事项的基本情况，即调查事项的客观情况。这部分应采取直述、白描的方法，不应夹杂审计调查组和审计人员的意见和看法，力求客观、实事求是。

第三、发现存在的问题及原因分析。这是审计调查报告的重头戏，在问题的集中、分类基础上即审计调查过程对被调查单位存在的主要问题在分类、集中的基础上，审计调查报告应对问题进行深入剖析，如问题产生的历史原因和现实原因，问题发展的规模、程度和趋势，问题的性质及其已造成的后果和影响等。指出问题要以事实为基础，证据要充分，分析要一针见血，切中要害，切忌罗列事实、纠缠枝节问题。对原因分析的方法主要有，对比法、分类法、归纳法。

第四、调查结论和改进意见。审计调查在调查研究、综合分析的基础上就调查事项得出的结论，以及提出的加强管理、提高效益的建设性意见和建议。

第五、其他需要反映的情况和问题。

3、审计调查报告编写要求

第一，审计调查报告应当事实清楚，数据准确。调查报告中一定要把事情的来龙去脉、因果关系表述清楚，所列举的事实要清楚，所使用的数据要准确、真实、可靠。只有这样，审计机关才能根据报告对相关调查事项做出正确评价，得出正确结论。

第二，审计调查报告应当实事求是，客观公正。要求审计人员在审计调查中如实反映调查事项的真实情况，不偏不倚地进行评价，做出符合实际的评价。

第三，审计调查报告应当内容完整，重点突出。一方面审计调查报告的基本要素齐全，内容要能够反映调查事项的真实情况；另一方面，调查报告还要重点突出，主次分明，紧紧抓住主要问题，切忌面面俱到，泛泛而论。

第四，审计调查报告应当层次清晰，结构合理。层次清晰就是将报告内容进行归类和条理化，段落和段落之间既要有联系，又要有明确分工；结构合理就是报告的内容框架应合理、规范，主次问题排列合理。一般模式是主要问题在前，次要问题在后。在讲问题时要先说事实、摆情况、后评价，再提意见和建议。此外，审计调查报告的文字表达要力求准确简洁、通俗易懂。

五、审计调查应注意的几个问题

1、必须遵循依法调查的原则。依法审计是审计工作的灵魂，同样也是审计调查的灵魂。因此，审计调查应遵循以下原则：

一是审计管辖限制原则。审计调查受法定审计管辖范围的限制，不能越权。审计机关不能因为审计调查不涉及处理处罚而任意扩大审计调查范围。但是，上级审计机关认为必要时，可以直接对下级审计机关审计管辖范围内的重大事项进行审计调查，为节省审计资源，减轻被调查单位的负担，应防止不必要的重复调查。

二是客观公正与求是原则。审计人员在办理审计调查事项时，以独立、超脱的眼光看问题，不偏不倚地对待调查事项，不带任何主观偏见。对调查情况进行真实反映，切实反映，不主观意断。审计人员与被调查单位有直接利害关系的应当回避。

三是严格保守秘密原则。审计人员在实施审计调查中知悉国家秘密和被调查单位的商业秘密，必须守口如瓶。如有泄露应承担相应的法律责任。

2、必须严格把握立项关键环节。审计调查能否达到预期目的立项是关键，因此，审计调查立项应充分论证，切忌草率。通常情况下，除政府交办调查项目外在立项要考虑要素有以下几点：

一是宏观性。这是审计调查项目在立项时首先要考虑的问题，审计调查项目不能局限于个别的、局部的微观现象，至少也要定位行业或系统这个层面上，否则审计调查结果的影响面就没有宏观性和代表性，最终成果也难以转化。没有宏观意义的审计调查，其效率效果远不如具体项目审计。如开展中小学教育收费情况的审计调查。在立项时必须考虑被调查学校的量要点所有中小学的30%以上，如果只调查3—5所中小学，即便存在乱收费现象，其调查结果也没有代表性。

二是服务性。审计调查的目的是及时向政府提供经济运行信息，促进宏观调控，为发展社会主义市场经济服务。这就决定了审计调查出发点与落脚点，如同揭露问题目的在于纠正问题一样，因此审计调查项目在立项时要有明确的服务目标。审计调查报告不仅揭露问题，更重要是提出建议与对策应成为政府、有关部门纠正问题、或推广某种经验做法的载体和抓手。如改制企业税收及职工养老基金缴纳情况，既要如实反映改制企业税收和职工养老基金征管中的问题，还要分析原因，提出对策，这样的报告有血有肉，很容易党委的政府重视。

三是前詹性。审计调查项目在立项时，许多苗头性或潜在性问题，一般不为领导知晓，但却对经济政治工作的发展构成破坏性影响。对这类调查项目立项时要有前詹性，不因问题暴露的不充分或暂时而搁浅，比如前几年挂牌的校办福利企业骗取优惠政策退税问题；挂牌的开发区，大批农民失地问题；机关办三产等在当时都只是苗头性问题，甚至被当作经验推广，但这些总是的背后隐藏着及其复杂政治经济问题，对这些问题进行审计调查，及时向党政部门报送此类问题审计调查报告，对完善宏观经济管理有着重要作用。又比如当前比较突出的是政府大量负债进行城市化建设，现代人建设子孙后代还账问题，今后财政不勘重负，如果对政府负债建设资金进行调查其意义也是很深刻的。

四是时效性。这是审计调查必须考虑的问题，有些问题的表面现象领导已知晓，但缺少有力的、翔实的第一资料，决策和决心难下。显然这类审计调查的目的是为领导解决问题提供定量、定性的决策依据，以解燃眉之急，一定要突出一个“快”字，在项目计划安排上要急事先办，在审计力量配备上要集中精兵强将，“炒冷饭”的项目即使质量优良，也只是“雨后送伞”，意义不大。

3、必须准确真实获取调查证据。审计调查的实施过程主要是获取、鉴定和使用证据过程。审计人员在调查取证过程中应注意以下四点：

一是灵活运用取证方法。通常情况下主要通过检查、监盘、观察、查询、计算、分析性复核等方法取得被调查单位的有关材料。也可以运用召开座谈会等方法获取相关证明材料。上述方法要灵活掌握，要根据被审计单位的具体情况而定。

二是出示合法有效证件。审计人员在向被调查单位之外的有关单位和个人进行调查取证时，应当出示本人的工作证件（审计执法证）和审计调查通知书副本（复印件），以表明自己的身份，取得接受调查者的信任。

三是客观公正事实清楚。取证材料应当具备客观性、相关性、充分性和合法性，具有足够的证明力，能够证明相应的调查事项。客观性：是指证据必须是客观存在的事实，不是任何主观意断的东西；相关性：是指证据与调查事项之间存在某种实质性的联系；充分性：是指证据足以证明相应的调查事项并形成合乎逻辑的结论。合法性：是指证据符合法定种类并依照法定程序取得。

四是签名盖章以示负责。审计人员取得的有关违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及其他重要事项的证明材料，应当有提供者签名或盖章，以示负责。不能取得提供者签名或盖章的，审计人员应注明原因。提供者拒绝签名或盖章不影响事实存在的，该证明材料仍然有效。

4、必须慎重处理调查中的有关问题。由于审计调查是审计机关就与国家财政收支有关的特定事项对被调查单位进行专门调查活动，不属于审计机关对被调查单位的正式审计，因此在审计调查过程中，调查组即使发现被调查单位有违反国家规定的财政、财务收支行为的，也不能对被调查单位违反国家财经法规行为进行处理、处罚，而应当及时将报告派出审计机关，由派出审计机关决定是否需要对其进行处理、处罚。审计机关认为有必要对被调查单位进行处理、处罚，应当严格按照法定的审计职权和程序进行。之所以这样规定，是为了维护审计监督的严肃性，防止随意执法、任意执法，保障被调查单位的合法权益。

附注：专项审计调查的概念：

（1）是指审计部门对对一个行业、一个系统或者一个经济侧面所存在的流弊，或为弄清某一经济问题，进行比较全面详细考察了解活动。（中国审计大辞典）

（2）专项审计调查是指审计机关主要通过审计方法，对与国家财政收支或者本级人民政府交办的特定事项，向有关地方、部门、单位进行的专门调查活动。（专项审计调查准则）

审计的简意概念

审查调查工作的重要性篇2

2007年全国企业审计工作会议适应形势发展新要求，明确提出全国企业审计工作要在原有“摸家底、揭隐患、促发展”的基础上，提升企业审计的层次和水平，适时开展国有企业行业性专项审计和审计调查工作。此时，全国各级审计机关按照全国企业审计工作会议的要求，开展国有企业行业性专项审计和审计调查，将对国有企业审计工作深入贯彻落实科学发展观，提升审计工作层次和水平，促进社会主义和谐社会构建具有重要意义。国有企业行业性专项审计和审计调查是指在国有企业某一行业范围内针对某一特殊问题开展的全行业专项审计和审计调查。如2006年审计署统一组织12家省（市）厅（局）和特派办开展的盐行业食盐专营管理体制审计调查。此类工作符合具体问题具体分析、具体解决的唯物辨证主义观点，符合“全面审计、突出重点”的审计工作方针；它将查明情况，分析原因，从体制机制高度提出切实可行的意见和建议，为促进国家实施行业性宏观调控、推进国有企业深化改革发展和保障人民群众切身利益服务。近几年，随着审计工作的全面发展，全国的企业审计也取得了显著的成绩，不仅查出了一大批重大违法违规问题，还在帮助企业发现问题、解决困难、促进发展等方面发挥了重要作用。随着党中央坚持科学发展观、构建社会主义和谐社会战略目标的提出，党中央、国务院以及包括企业在内的社会各界对企业审计工作的要求和期望越来越高，国有企业审计工作面临的一些新问题和新困难也逐步显现。此时，国有企业审计工作迫切需要站在更高的高度、以更新的视野来改革创新审计组织方式，在对国有企业集团开展正常的财务收支审计或经济责任审计之外，充分利用企业行业这个连接微观与宏观的平台，组织开展一些具有特殊意义的行业性专项审计和审计调查，尤其是开展垄断性行业的专项审计和审计调查，以此提升国有企业审计的层次和水平，真正实现审计为国家宏观经济调控、国有企业改革发展和人民群众利益服务的目标。国有企业行业性专项审计和审计调查主要有以下几方面的作用：一是有利于贯彻“全面审计、突出重点”的工作方针。行业性审计和审计调查审计面广，涉及到行业中的许多企业，甚至是全部企业；专项性审计和审计调查审计内容突出，主要针对行业内某一具体问题。因此，行业性专项审计和审计调查有利于贯彻“全面审计、突出重点”的工作方针，把行业的“全面”和专项的“重点”结合起来，在全面把握全行业资产、负债和损益的基础上，对行业内存在的突出的、共性的问题开展重点审计和审计调查。四是有利于实现企业审计为国有企业发展服务的最终目标。当前，我国的国有企业正在逐步将自身的改革发展转入科学发展的轨道。国有企业迫切需要各方面的知识和力量共同参与，研究解决自身改革发展中存在的问题，尤其是整个国有企业、行业领域内存在的体制机制性问题，为国有企业的进一步深化改革奠定坚实的基础。此时，开展行业性专项审计和审计调查，将有利于发现并解决企业行业甚至整个国有企业内存在的普遍性、倾向性、苗头性的问题，为帮助推进国有企业建立现代企业制度、调整布局结构、增强核心竞争力，最终促进国有企业全面可持续性发展服务。二是要用客观的态度去评价和处理问题。行业性专项审计和审计调查是针对行业内某一具有问题有针对性的展开。这里的问题通常涉及改革的历史或进程，具有一定的历史背景和客观原因。国有企业专项审计和审计调查专项性的特点，决定了要用客观的态度去评价和处理问题：对审计发现问题的定性、评价和处理，必须考虑客观历史原因和体制机制原因，对具体问题要具体分析、具体处理，做到既严肃财经法纪，又保护企业行业的切实利益。

四、国有企业行业性专项审计和审计调查工作应注意的几个问题一要科学开展选题工作。科学开展选题工作，是行业性专项审计和审计调查成败的关键。科学选题要做好充分选题调研，要使选题符合国家一段时间内的产业政策、经济动态以及宏观经济调控重点；要经过审慎的可行性论证，使所选题目具备科学性、创新性和实效性，代表企业审计服务大局的发展方向；要贯彻“全面审计、突出重点”的方针，现阶段要在全面选题的基础上，突出垄断行业这个重点，重点反映石油、通讯、电力、铁路等垄断行业改革发展中存在的突出问题。选题是否是党和政府最为关心的问题、是否是社会各界最为关注的问题、是否是与人民群众切身利益息息相关的问题，在很大程度上将直接决定审计成果的质量和水平。二要结合行业特点突出审计重点。国有企业行业性专项审计和审计调查涉及面广、政策性强，审计中，既要做到审计对象、范围、内容等的全面，又要突出审计重点。突出审计重点，非常重要的一条就是要紧密结合行业特点确定审计重点。因此，行业性专项审计和审计调查项目的审前调查应充分了解行业的经营背景、主营业务、经营方式、核算方式以及执行政策等，要对不同行业的不同经营特点和生存规律心中有数，以便更加合理地确定审计重点，使专项审计和审计调查工作更具有行业的特殊性。三要把审计和审计调查相结合。将审计与审计调查相结合，可以在审计发现问题的基础上，深入调查与分析，寻根究底，从发现事物的现象，到揭示事物的本质，发现问题的规律。因此，要注意将审计与审计调查相结合，通过审计发现某些普遍性和苗头性的问题，通过审计调查分析产生问题的深层次原因和后果，提出解决问题的思路与建议。以调查带动审计的广度，以审计促进调查的深度，既可以提高审计的效率，又能够充分地深入地将微观审计发现的问题做深入的分析，从而增强审计成果的反馈层次，促进宏观政策的全面落实。四要与经济效益审计相结合。积极探索经济效益审计，是提升企业审计质量和水平的有效途径。行业性专项审计和审计调查的效益审计要与企业实际相结合，重点关注影响企业效益的经营管理中存在的关键问题和薄弱环节，切实为提高企业效益服务。审计关注的重点不仅局限于企业的经济效益，还要关注社会效益和环境效益；不仅要从体制机制上查找影响行业效益的问题和原因，还要针对性地提出意见和建议，与企业共同制定整改措施，帮助提高效益水平，促进企业行业的可持续性发展。当前的企业效益审计，要注意符合我国“十一五”规划的要求，更多地关注国有企业发展目标和发展战略，在加强企业科学化管理、推进经济增长方式转变、实现企业效益最大化等方面发挥更大的作用。

审查调查工作的重要性篇3

【关键词】会计；信息质量；核查；探讨

为进一步提高会计信息质量，根据《会计法》、《注册会计师法》等法律法规的规定，我国连续十多年开展了会计信息质量核查工作。但是，各地核查做法不尽一致，核查效果参差不齐，还存在许多亟需解决的问题。本文旨在探讨会计信息质量核查的做法，以规范核查行为，达到事办功倍的效果。

一、前期调查及核查方案的制定

在发出“会计信息质量核查通知书”后，由核查组派出人员到现场实施前期调查程序，在前期调查基础上评价审计风险、确定重要性水平，并编制核查方案和核查计划。

（一）前期调查

主要调查单位的基本情况，包括单位注册成立、主要业务和相关政策、主要会计政策和方法、所核查的会计期间主要业务活动及其变化、主要关联单位和关联事项、公司组织管理结构等。前期调查使用《前期调查工作底稿》或《单位基本情况调查表》等核查底稿。

（二）审计情况调查

主要按照《前期调查工作底稿》中“上次审计情况”调查确定的内容，查阅上次审计的审计档案，调查上次审计的注册会计师确定的审计风险领域和重要审计领域、所发表的审计意见类型、发表无保留意见以外的其他类型的理由、提出了那些调整事项和或有损失等。另外，特别应对上次审计的审计程序实施情况和工作底稿的规范程度进行初步调查和测试。除填制《前期调查工作底稿》底稿中“上次审计情况”的内容外，还要初步编制《会计师事务所执业质量抽查情况表》和按会计报表项目填写的《审计程序核查表》，并做出评价。

（三）制定核查方案和核查计划

根据调查结果，核查人员要对企业的固有风险、控制风险和核查风险进行评估，确定核查的重点领域、《核查方案》和《具体核查计划》。在核查方案和计划中，应包括财政部门确定的重点核查内容，在核查中，应将上次审计“是否按规定实施了必要的审计程序”、“审计工作底稿是否完整、合规”以及“出具的审计报告是否客观、公正、真实，是否按规定披露了企业的相关财务问题”作为核查测试的重点。落实在具体会计科目上，对上次审计应实施程序而未实施的会计科目或工作底稿不规范的会计科目，以及对公司调查认为固有风险较大的会计科目原则上作为抽查的重点，并做出计划安排，按照《独立审计准则》的要求对该会计科目实施较为全面的审计程序。对一般会计科目，可只安排实施余额核对程序。

整个调查和计划工作应控制在一个工作日以内。人员安排上，可在核查组进行前期调查和上次审计情况调查的同时，指派助理人员（一至二名）对上次审计的会计事务所提供的审计档案进行已实施审计程序和底稿规范性的初步核查，并形成工作底稿。

二、会计信息质量的实质性核查

在核查方案和核查计划作出后，由现场负责人具体组织实施。核查组长可到现场核查审计程序的实施情况，复核核查工作底稿。

（一）会计基础工作核查

即“是否依法设置会计账簿；会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定；从事会计工作的人员是否具备从业资格”以及上次审计的会计师事务所是否具有资格等基础性调查，完成《会计人员基本情况调查表》、《会计账簿设置情况表》、《主要会计方法前后期对照表》等工作底稿。上述调查可先由一名助理人员进行，最后由现场负责人根据调查情况做出结论性评价。

（二）余额核对程序的实施

为了核查上次审计后的会计信息是否失真，核查仍需对经审计后的会计报表所有会计报表项目（会计科目）实施余额核对程序。余额核对程序可在编制的《审定表》中作出审计标识。将上次审计审定的会计报表所载数额作为“未审数”，与总账、明细账进行期初、期末和本期发生数的核对。在余额核对中，如发现不符数据需使用通用格式工作底稿作出《不符事项调整记录》，并调阅上次审计档案，追踪不符数据差异是否是建议调整而企业未作调整所致。上述审计情况必须如实记录于核查工作底稿。对特别异常的科目和核查计划列入重点核查的会计科目，还需继续按要求实施其他审计程序进行测试。

（三）实质性测试

对余额核对中发现的特别异常的科目和列入核查计划的重点科目，需在余额核对的基础上，按《审计准则》、《核查方案》和《具体核查计划》实施其他审计程序、进行较为全面的测试。在实施审计程序时使用本方案所附相应的工作底稿，助理人员在按计划确定的程序实施时，应在工作底稿上写好审计说明，记录已实施的审计程序、未实施某种应实施程序的原因、在该会计科目中发现的不符事项和异常情况。

（四）开展现场复核

现场负责人在现场组织实施核查方案和核查计划，并对助理人员所作工作底稿进行现场复核。复核的重点：一是核查计划确定的审计程序是否完全实施；二是审计说明的内容是否完整（特别是已实施或未实施的重要审计程序及其原因、发现的不符调整事项）；三是所有审计底稿是否符合规定；四是抽查一定数量的样本，以印证工作底稿所记录的程序是否真的已经实施。对未实施的程序应要求立即补充审计程序、对不规范的工作底稿要求及时完善甚至直接补充完善。现场负责人在对工作底稿进行复核后，根据工作底稿的记录做出结论，确定哪些项目可以确认或予以调整、哪些情况需在最终核查报告中披露。经复核后现场负责人作为一级复核人在工作底稿上签署姓名和时间。

审查调查工作的重要性篇4

专项审计调查，是指审计机关应用专门的审计方法，对与国家财政收支有关或者本级人民政府交办的特定事项，向有关地方、部门、单位进行的专门调查活动。

（一）性质

审计调查按照既定的目标，经过深入细致的实地调查和严肃认真的分析研究以后得出结论，它反映客观事实，揭示本质、规律。审计调查可分为介绍经验的审计调查、反映情况的审计调查、揭露问题的审计调查和科学研究性质的审计调查。

（二）作用

它可以是向本级人民政府和上级审计机关汇报工作的材料，为上级制定方针、政策、办法、措施和完善制度提供参考和依据；也可以在报刊上公开发表，通过反映点上的典型情况，指导面上的工作。

（三）特点

与审计相比，审计调查除同样要严格执行审计程序外，还具有如下几个显著特点：

1.广泛性。

审计调查可以在多行业、多领域开展，调查范围广泛。按规定，审计机关可以对以下情况进行调查：（1）国家财经法律、法规、规章和政策的执行情况；（2）行业经济活动情况；（3）有关资金的筹集、分配和使用情况；（4）本级人民政府交办、上级审计机关统一组织或者授权以及本级审计机关确定的其他事项进行专项审计调查。

2.针对性。

审计调查项目通常与政策性和时效性有关，所以针对性很强。如为了积极应对国际金融危机的冲击，党中央、国务院出台了一系列促内需、保增长的措施和积极的财政政策，在此背景下，审计署对16个省市国税部门2007～2008年的税收征管情况开展了审计调查。一是紧紧围绕金融危机下的收入形势，认真贯彻落实国务院领导关于依法加强税收征管的要求，为国家宏观调控提供财力保障；二是紧紧围绕金融危机下关于经济结构调整的宏观调控目标，充分发挥税收对宏观经济的调节作用，促进税收在当前形势下更好地实现其职能。

3.灵活性。

虽然审计调查同样列入审计计划管理，但可以根据经济社会运行发展和政府宏观决策的需要而临时安排。有些党政领导特别交办的又不好列入审计计划管理的审计项目也可以作为审计调查项目。不仅如此，审计调查的灵活性还体现在：审计机关结合项目审计开展专项审计调查的，可以只送达审计通知书，并在审计通知书中明确专项审计调查事宜，而不必单独送达审计调查通知书；专项审计调查报告报送审计机关前，可以征求被调查单位的意见，也就是说，特殊情况可以不必送达被审计调查单位一一征求意见；审计机关还可以根据需要，确定是否告知被调查单位调查结果。

二、审计调查的方法

审计调查方法有很多，常用的有召开调查会、个人交谈等传统调查方式，抽象调查法、民意测验法、专家论证法、计算机辅助技术等现代审计调查方法。此处介绍部分审计实务中常用的审计调查方法。

（一）做好审计调查的准备工作

接到审计调查任务后，审计调查人员首先要反复领会、吃透调查任务精神；其次，要查阅历年档案，弄清该项资金的归集途径、管理方式、使用范围，或项目运作的主要流程；第三，要向上级审计机关和兄弟单位请教，了解该项资金在管理过程中经常出现的漏洞和问题；最后，要做好审前调查工作，听取多方面的意见或建议。如本案，由于新农村建设项目出台时间不长，各项资金与项目管理制度或办法不健全，审计以前也没有过经验积累，审计组在审前调查阶段，重点对项目运作和资金使用管理各环节可能存在的问题进行了初步测试，从而确定审计调查的重点和方式。

（二）对内部控制制度的健全性和有效性进行测评

如对某工业园区环境综合整治专项资金的审计调查中，审计组对工业区环境综合整治专项资金的审批及拨付、项目预算执行控制、项目决算编制、建设招投标管理、环境指标的统计监测和确认等方面的内部控制制度的健全性和执行的有效性进行测试，对审计风险进行了评估。在此基础上进行圈定审计调查的重点领域，做到有的放矢。

（三）统一审计调查标准

审计调查通常涉及调查对象和范围广，参与调查的审计组多，因此，设计并制作审计调查有关表格，统一调查口径，这样，便于调查结果的汇总和存在问题的原因筛选、归类分析。效益审计调查，还要有统一的评价指标。

（四）经验判断抽样法，选取调查对象

如在某节能减排专项审计调查实务中，为了调查评价污染物排放控制指标，审计组根据经验判断，选取了电力集团3家环境污染重点监控企业作为抽查对象，先是到企业环保部门和内部环境监测站收集污染物排放数据监测记录，之后获取当地环境监测行政主管部门关于企业污染物排放有关数据，通过比对方法对有关环境指标的可靠性作出初步判断，对同一环境指标的监测数据之间差距较大的，作为进一步审计核查的重点。

（五）审计调查同审计相结合

如对某工业区环境综合整治专项资金使用管理和环境效益情况的审计调查，既涉及财务收支的真实性、合法性、效益性的审计内容，又涉及对环境综合整治措施的落实情况的检查，还涉及对一些主要环境指标的调查核实。这就要求审计调查人员必须把财务收支审计和效益审计的一些常用方法同审计调查的一些方法有机结合起来，以确保审计目标的实现和审计项目质量。必要时采用问卷调查的方式，扩大审计调查面，收集更多有用的信息。

（六）利用计算机进行辅助审计

如在审计调查综合整治专项资金使用情况时，为了提高审计效率，审计人员利用计算机进行辅审计。审计组借助于AO审计软件系统强大的检索查询计算等功能，仅用了2个工作日，便完成了对市辖14个县的资金分配、拨付和使用情况的归集、汇总工作，从而为确定实地调查核实的重点提供了方向。

三、调查结果的提炼与分析

（一）筛选

审查调查工作的重要性篇5

(一)新环境对农业专项资金审计工作带来的挑战

国家在高度重视“三农”问题的同时，对农业审计服务“三农”的期望值更高了。各级政府部门对“三农”资金的投入规模越来越大、领域越来越广，财政支农专项资金“点多、面广、线长、政策性强”的特点将更加明显。当前农业专项资金审计需求与审计资金投入不足之间的矛盾，将显现得更加突出。

(二)重查处、轻分析和落实较为普遍

多数审计人员非常重视对被审计单位违法违纪问题，甚至把按照法律法规审查认为是农业专项资金审计工作的一切，而并未对审计中存在的社会因素、主观因素和根治问题的对策重视不足，要清醒的看到，我国农业专项审计中，存在着对资金分配、管理、使用中违法违规行为，还要对落实支农惠农政策重视起来，要对现代化农业发展、农民增产粮食增收等影响因素，分析查找并提出一些可操作的意见建议，还要意识到审计查出问题不是工作的全部，要把更好的改正不足、加强管理和提高资金使用的效益结合。因此既要加强审计工作的分析能力，还要提出合理化的意见和建议。

(三)审计人员知识结构、素质能力待提升

提高农业专项资金审计工作的质量和水平，需要针对审计出现的原因、不足及产生根源等要全面且深入的展开调查工作，提升到帮助解决我国“三农”问题的高度，来进行研究分析，这样将能真正发挥农业专项资金审计工作的作用。当前，农业专项资金审计人员在知识结构不合理、素质能力不强，具体工作中查账较内行，在深入调查研究时，对一些涉及政策性、倾向性问题举棋不定、模棱两可，知识结构和素质能力不足明显；主要体现在两个方面，其一是观念意识上，部分审计工作人员认同，审计即查账，而对其他方面却不愿做更多尝试，二是通过结合调查研究与分析问题的方法上，对运用的技能、方法掌握不到位，如怎样选定调研题目、制定可行性方案，如何将个别问题深入研究，怎样将繁杂的资料进行分析、汇总、加工和提炼等知识匮乏。

二、加强农业专项资金审计工作的认识

农业专项资金审计工作进入新时期，笔者认为对加强农业专项资金审计工作应做好以下方面工作：

(一)明确审计判断标准

在对农业专项资金审计判断标准上，应把能否农业增收，将衡量农业资金的使用效果、管理水平为基本标准，将能否促进农业发展、农民增收作为衡量审计工作的根本目标。首先在审计判断标准上，即判定每笔农业资金项目使用的情况，既要参照传统的法律法规去衡量，又要将其与农民的收入挂钩。如果对农民增收不起作用，即使严格按照法规制度使用，也不能完全认为资金的管理使用是有效的，审计人员需要进一步分析专项资金使用的现状、查找出原因，深入挖掘问题的根本原因，是不合适单位的具体情况，或是法规政策脱离实际难以执行。第二在评判审计自身工作标准上，不仅在发现查出问题，收缴资金上，更为重要的是能否通过专项审计工作，更好地促进农业发展和农民增收。

(二)强化审计服务职能

在明确农业专项资金审计工作的目标、范围、重点及工作组织方法时，要深刻体会农业专项资金审计为“三农”服务的意识，只有这样将服务职能，有意识地通过审计职能更好地发挥出来。当审计某个地方的专项支农资金时，查处、收缴被挪用挤占资金，能很好促进农业专项资金的良好使用，体现为一种服务。而如果将审计人员从地方专项资金的使用数量、结构和变化等方面，用以检查分析政策执行情况，促进农业发展、农民增收的使用效果上，结合宏观经济政策提出意见与建议，这将是更高的层次服务水平。

(三)提升审计人员工作的业务能力水平

审计工作要针对性的开展工作，加强审计人员的业务培训，提高审计人员的素质能力，改善审计人员的知识结构。做好农业专项资金审计，就要不断学习相关农业知识，了解农业产业政策、投入政策和发展趋势，更要对农业现实状况多加了解。此外，针对当前农业审计人员的现状，还需要掌握学习审计调查的研究方法，开展审计调研的全面性和及时性，只有这样专项审计工作才能肩负起历史的重任，有效地提升专项审计工作的层次，开创出农业专项审计工作的新局面、新高度。

(四)完善审计工作方法

1、坚持审计与调查审计相结合通过审计工作方法，将审计与调查审计相结合，将经济效益和财务收支的审计结合，要走出符合国家农业特点，运用农业专项资金的新路子。审计相对审计调查来说，在深度上具有明显优势，易找出问题的源头，明确问题责任的归属，有较大的处理力度，结合被审计单位相对业务单一，易于整改落实、见效快，也存在审计面较狭窄、横向延伸困难，而调查审计则是涉及面宽、范围广，且相对调查的限制少，易于开展延伸调查，能从较宽的审计署在工作规划中明确提出了，要将实现审计与调查审计项目所占比例要相当。因此农业专项审计既要强化监督财经纪律执行的状况，又要加强检查各项支农政策落实的状况。我国农业专项投入的渠道广、使用范围广、种类多和使用对象分散，它的效益呈社会、经济和生态等多个方面。其中部分效益是直接可以体现的，但有的效益要通过改善当前生产、生活设施及生态环境效益上间接的体现出来的，一些是需要很长的时间才能体现出来；如上所述将农业专项审计将审计与调查审计紧密结合，做到突出重点、全面审计，做到能查错纠弊，落实好国家支农政策方针，为全面加强制度管理、促进现代化农业发展、促进农民民增收提供高质量的审计服务。

2、坚持农业专项资金与基本建设审计结合农业项目资金的审计要和基本建设审计结合，得以核实农业支出的准确性。农业专项资金的实施多用于农田水利、道路建设及建筑工程等方面，多数资金项目是通过工程造价决算核实的，查明专项资金支出的使用情况，并对资金拨付的环节进行审计，强化建设项目工作的检查；其一是检查相关项目建设支出明细账，以合法性、真实性和合理性来检查资金支出；其二是要深入建设项目现场，对建设项目质量、数量等进行实地核对，参照每个项目计划书审核建设内容的完成情况，查验是否符合项目计划要求，是否存在大决算小工程、新决算老工程的违法法规、骗取农业专项资金的行为，因此要将农业专项审计与基本建设审计结合起来，即是对加强农业专项资金审计工作的需要。

3、坚持分析性复核与现场实地调查相结合审计采用现场调查和分析复核结合的方法，将账面的审计和深入乡镇及农户的调查结合，要检查农业资金发生的真实性。目前我国农业专项资金只是集中于财政部门和相关主管部门，要将账簿、报表、凭证三者进行审计，摸清出资金的投入状况与总体规模，并掌握资金的支出结构是最为重要的，并在此的基础上顺着资金的流向、深入乡镇和项目的实施现场进行实地的核查，因此这样才能核实出专项资金收支目的性和真实性。

三、结语

总之，加强农业专项资金审计工作，需要从审计职能、审计方法、审计标准及审计人员业务水平等方面入手，充分配合形成合力，只有这样才能使农业审计工作达到预期的审计目标，为开创农业资金审计工作的新常态、新高度。

审查调查工作的重要性篇6

一、处理好虚与实的关系

调查研究工作在人民法院工作中虽区别于一线的审判工作，但它也是一项实实在在的硬性工作，而不是可有可无的。首先，调查研究工作可以提高干警认识问题，分析问题、解决问题以及文字综合等各方面的能力，提高干警业务素质，从而提高执法水平。其次，调查研究工作可以及时发现审判工作中出现的新问题、新情况，在认真研究的基础上，提出解决办法，不断总结经验、教训，促进审判工作的不断提高；第三，调查研究工作还可以提高审判工作的预见性和超前性。通过调查研究，对今后一个时期审判工作的重点及着力方向提出预测性建议，为领导决策提供可靠依据和可行性参考。因此说调查研究工作是一项“实”工作，必须作为一件“实事”来抓。

但是，调查研究工作也需要务“虚”。由于调查研究工作并非是一个或几个专职调研人员即能解决的问题，调查研究，调查的是审判工作的新情况、新问题，研究的是新方法、新思路、新对策、新途径。因此，它需要熟知情况的审判一线全体人员的参与与配合。而当前由于审判工作任务较重，加之很多人对调查研究工作持有偏见，认为审判机关的工作重点是做好审判工作，调查研究工作是一项不具有实质性内容的工作，是多余的，可有可无的，不乐于或不善于搞调查研究工作。因此，要搞好调查研究工作，必须从务虚入手，首先加大对调查研究工作重要性的宣传力度，从思想这一根本上提高干警对调查研究工作重要性的认识，并通过采取必要的奖惩措施，纳入目标管理考核评比之中，这样虚实结合，才能使调研工作贯穿于审判工作的每一个方位，扎扎实实的开展起来。

二、处理好领导与群众的关系

调研工作既然是法院工作的一项重要内容，那么要搞好这项工作就必须领导重视、群众参与。首先，领导重视是前提。俗话说羊群走路靠头羊。领导领导，顾名思义，他要起到“领”和“导”的作用，也就是领路和导航人即指引和带领。要搞好调研工作必须领导重视，所谓领导重视，第一，要领导认识到位、宣传到位，即“言传”；第二，要布置到位，检查到位；第三，要领导率先垂范，以身做则，作出表率即“身教”这一点尤为重要，人命俗话说“身教胜于言教”就是这个道理。领导以身作则了，群众自然也就重视起来了，只有这样才能带动好群众。其次，群众参与是关键，实践出真知。因此，调查研究必须来源于实践。法院的实践，就是一线的审判及与之相关的各项工作，因此要搞好调查研究工作单凭某个人或某几个人是不行的，调查研究它是一项实践性、体性较强的工作必须有各个方位全体干警的参与。这样，才能了解和掌握真实情况，提出切合实际的解决办法。因此说，做好调研工作必须领导与群众相结合，领导重视，群众参与。

三、处理好专职与兼职的关系

调研工作既是一项专项工作又是一项涉及方方面面的全方位工作，既需要具有一定功底的专职人员专门负责这项工作，又需要有兼职人员辅助配合，要专兼结合，互相配合、互相促进。首先要发挥专职人员的特长与主脉的作用，发挥其指导、协调以及质量把关作用。其次要充分发挥兼职调研人员支脉的作用，调动起各个方位的兼职人员的骨干作用，利用他们熟悉“一线”情况，扎根群众之中的优势，带动起广大干警积极开展调研工作。使它们成为调研工作伸向各个方面的“触角”，及时对各个方面情况变化产生“反映”。使调研工作不断从“实践”的土壤中吸收营养，补充血液。形成主脉与支脉接通，支脉与血肉相连的脉络贯通血肉相连的调研结构和态势。

四、处理好质与量的关系

审判工作要重视质量，调研工作同样要重视质与量，要质量并重。量是基础，质是关键。

调查研究工作的目的是指导审判工作，为领导决策服务，所以无论是调查、分析还是预测，都要扎扎实实的深入实际，加以分析、研究，有针对性的提出自己切合实际和切实可行的见解，这样才能起到调研工作对审判工作指导和对领导决策的参谋作用。如果调查的情况不实或调研成果脱离实际，使领导的决策失误、对审判工作起不到指导作用，甚至影响或贻害审判工作，那么就丧失了调研的真正作用。因此调研工作要特别注重“质”。但从法院目前的人员情况看，一是机构改革后人员偏少，审判任务过重；二是人员素质和写作水平参差不齐。因此，要使调研文章都能达到要求的标准和水平是不可能的，但是差距是可以靠勤奋来缩短的，只要勤思索、勤动笔、勤写、勤练，通过互相交流、学习、借鉴，调研水平是可以也一定会提高的，因此，在目前情况下，数量是质量的基础，强调数，也就是强调人人参与，这是保证和提高质量的一个重要途径。

五、处理好成果与应用的关系

审查调查工作的重要性篇7

一、新形势下价格成本调查监审工作的地位越来越重要、作用越来越突出

（一）成本是制定调整商品和服务价格的重要基础

加强成本监审，是政府制定调整价格的重要程序，是提高政府定价科学性、健全经营者成本约束、保护消费者合法权益的重要措施。特别是随着供给侧结构性改革的推进，成本也已成为减轻企业负担、提高经济效益和社会公共利益的重要措施。成本调查监审是政府制定价格政策的基础，随着价格改革的不断深入和主要由市场决定价格的机制进一步完善，新常态下成本调查监审工作的地位和作用将日益显现。

（二）价格成本工作是法律法规规章赋予价格部门的一项重要职责

《价格法》中明确了政府价格主管部门在定价前应当开展成本调查。价格成本监审是成本调查的延伸和深化。2006年颁布的《政府制定价格成本监审办法》（第42号令），对成本监审的原则、内容、程序及法律责任做出了明确规定。随着价格工作依法行政的要求逐步提高，法律法规体系的逐步完善，2013年省人大常委会颁布了地方性法规《浙江省价格条例》，市政府颁布出台了地方政府规章《杭州市市场调节价监督管理若干规定》。由此可见，价格成本工作是国家、省、市法律、法规、规章赋予价格部门的一项神圣职责。因此，新的历史条件下，价格成本监审已经有着其它相关价格工作不可替代的地位和重要作用。

（三）成本监审是提高政府价格决策科学性的前提条件

成本监审程序的设立，为政府定价提供真实可靠的成本依据，减少了不合理的现象，对经营者成本进行认真调查和严格审核，一方面有利于提高价格决策科学性，为保护广大人民群众合法权益提供重要保障；另一方面通过核减不合理成本、防止企业虚报成本，建立成本约束机制，促进经营者改进管理、降低成本、提高服务质量、提高社会效益，实现资源的优化配置。

（四）成本调查监审是政府价格监管体系的重要环节

成本调查监审是价格工作的基础，是政府决策的重要信息来源，是价格监管的重要措施，是政府定价的必要程序。随着价格决策科学化要求的不断提高，所有定调价都应当以成本监审为基础。经过多年的总结提高，在大部分行业和领域实现了逢定必审、逢调必审，在城市供水等领域实行了成本信息的公开。据有关资料统计，到2015年底，在新推出阶梯水价500多个城市中均实现了制定价格前的成本信息公开。杭州市在2014年推进居民供水价格改革时，在依法举行价格听证会阶段，供水企业通过本企业网站进行企业成本公开。

（五）成本调查监审是建立健全价格调控体系的有效举措

通过对重要商品和服务价格成本进行调查，掌握其社会平均成本和一段时间内价格、成本的波动情况，正确判断实体经济运行状况或某一行业发展状况，预测市场价格变化趋势，为启动和执行价格干预措施提供决策依据，从而有利于政府正确把握宏观调控的科学性和有效性。前几年，杭州市物价局在应对新丰包子、甘其食涨价、瓶装液化气价格偏高、社关注度较大等放开商品价格的调控监管中，由于出手快、监管调查双管齐下，措施得当，及时在敏感阶段稳定了市场价格，社会反响较好。

（六）农本调查是政府制定相关农业政策和引导农业生产科学发展的重要基础

当前，我国所有的农产品价格全部放开由市场形成。但是，农业是弱质产业，是关系国计民生的重要产业，事关国家安全，政府必须采取有效措施引导农业稳定发展，这是世界各国普遍的通行做法。各级政府在研究制定“三农”政策时，基本依据还是农产品市场供求和农产品成本收益情况。农产品成本调查，一方面为政府宏观决策提供基础支撑；另一方面为农业生产经营者提供信息服务，帮助和引导农民改进生产方式，促进产销衔接，优化调整产业结构，实现农业丰收、农民增收、城乡协调发展的目标。

二、新形势下推进成本工作定位转型的目标与发展方向

（一）主要目标

未来五年，国内经济进入新常态，杭州要全面贯彻落实法律法规及《中共中央国务院关于推进价格机制改革的若干意见》、《中共浙江省委浙江省人民政府关于推进价格机制改革的实施意见》、国家发展改革委及省物价局关于加强政府定价成本监审工作的意见精神，按照党委政府决策部署，以深化价格机制改革为主线，充分发挥成本调查监审在价格监管中的重要作用，坚持成本监审原则，将成本调查监审作为政府制定和调整价格的重要程序，按照依据合法、行为合法、监督到位的要求，协调好成本调查监审与价格法制、价格调控、价格制定（调整）、价格检查等方面的关系，为全面提升我市价格决策与价格监管水平夯实基础，为促进经济社会发展创造良好的价格环境。

通过不断加强成本调查监审法规规章及制度建设，进一步提高成本监审效率和质量，着力规范成本调查监审工作程序，强化机构队伍、调查研究等基础建设，全面提升成本监审及农产品成本调查工作水平，努力开创杭州市成本调查监审工作新局面。到2017年，农产品成本调查契约式管理制度基本实现，成本监审目录内重点行业的成本监审办法基本健全，价格主管部门履行成本监审主体责任全面落实，引入第三方审核细则进一步细化完善。到2020年，成本监审、农产品成本调查工作更加制度化、科学化和规范化，成本监审、农产品成本调查职能定位清晰准确，制度规则基本健全完善，监审调查方式方法科学合理，重点监审与调查领域全面覆盖，成本信息公开规范有序，成本调查监审工作水平进一步提高。

（二）发展方向

一是完善依法治价的成本工作制度建设。推进政府定价程序规范化和法制化，逐步把成本调查工作纳入政府立法计划，2018年着手起草杭州市成本调查监审办法。

二是着力规范成本调查监审工作程序。程序公正是依法行政的重要内容，是保证实体公正的前提和基础。必须依照法定程序开展成本调查监审工作，按照成本调查工作流程，规范登记、审核、汇总上报等各个工作环节，确保成本数据的真实可靠；按照成本监审工作流程，严格履行发送成本监审通知、资料初审、实地审核、书面告知经营者、集体审议、出具成本监审报告等成本监审工作程序，环环相扣，依次推进，确保成本监审依法依规和按照程序开展。

三是建公开透明的成本监审工作机制。按照浙委发〔2016〕27号要求，切实提高成本监审透明度和公信力，最大限度减少政府定价自由裁量权。到2017年，杭州市成本监审专家库基本建立，交叉联动机制基本形成，情况复杂、社会影响较大的成本监审项目引入第三方审核。到2020年，在城市供水成本公开基础上，根据国家和省要求，逐步在燃气、数字电视等公用事业、公益服务和网络型自然垄断行业开展成本信息公开，促进企业建立成本约束机制。

四是搭建长效动态的农产品成本调查预警机制。根据农业发展的新情况、新变化适时调整和优化调查点，进一步完善农产品调查核算指标体系，不断提高数据采集、分析、预测质量，努力实现指标数据无差错。有针对性地选择杭州名、优、特、新农产品进行成本调查，加强分析研究，服务农业结构调整。积极向有关部门建言献策，加强宣传推广，为政府制定农产品价格、农业补贴等政策提供重要支撑，农产品成本调查预警体系更加健全有力，为杭州农产品成本调查在政府决策层面的影响作用进一步扩大奠定重要基础。

五是强化成本调查监审工作质量的监督考核。质量是成本调查监审工作的生命线，坚持质量第一是提高成本调查监审工作权威性的关键所在。建立健全成本调查监审质量监督考核机制，真正把成本工作质量管理的责任落到实处。加强对农调户的培训指导，推选示范农调户作为工作标杆，提高数据上报准确性，强化数据的审核。成本监审要始终坚持公平、公正原则，成本监审办法中已明确规定了审核标准的，要严格按照标准进行审核；对暂时还没有明确规定的，要加强与各方面的沟通，根据实际情况进行审核，确保定价成本的真实性和合理性。要按照“谁委托、谁负责”的原则，加强成本监审事中、事后监管，确保工作质量。

六是打造一支尽职有为的成本工作队伍。健全完善成本工作机构职能和人员配置，确保成本机构编制归位，深化市、区县两级联建，充实区县基层工作力量，注重工作力量整合，并保持工作人员相对稳定。加大教育培训力度，创新培训内容方式，丰富培训载体，鼓励成本工作人员参加专业资格考试。建立廉洁从政制度，强化风险防范意识，完善内部控制，稳步提升工作队伍综合素质，着力打造一支尽职尽责、勇于担当、甘于奉献、作风廉洁、凝心聚力的成本工作队伍。

审查调查工作的重要性篇8

客户信用等级是客户信用能力和信用意愿的综合反映，是评判客户并做出信贷决策的重要依据。客户信用评级是信贷管理的第一道关口，其质量的好坏，直接关系到信贷决策的准确程度，对后续的客户维护和管理有着至关重要的影响。从检查的情况看，当前客户信用评级不实、质量不高的问题在基层行还比较突出：有些对客户提供的数据不核实，照搬照抄；有些在评分的过程中随意性比较大；有的人为调高客户信用等级，导致客户信用等级虚高，评级结果失真。因此，必须把加强客户信用评级管理，提高评级质量作为夯实信贷管理基础的首要环节。一是提高基础数据质量。客户提供的财务报表必须经省分行入围的会计师事务所审计。对关键数据，客户经理必须现场核实，并做出承诺，对数据的真实性、准确性负责。二是细化定性评价指标。如对“公司盈利前景”指标中“政策支持情况”项目，支持力度的大小如何判断、如何量化，需要进一步明确。可考虑从税收政策、财政补贴、土地供给等方面来衡量，尽量减少人为主观因素。三是合理核定客户信用等级。在CM2006系统机评的基础上，还应将本客户评级结果与同类客户评级结果比较，与其他金融机构评级结果比较，与对客户历次检查发现的问题挂钩。通过综合权衡，合理核定客户年度信用等级。四是加强对评级工作的管理。在评级过程中，严禁违规上调客户信用等级，严禁出现信用等级下调事项而不下调客户信用等级。加强对客户的评级后管理，对客户发生级别限定事项或重大经营活动的，或由于融资品种发生重大调整等原因导致评级类型需要变更的，开户行应及时启动信用等级重评程序。五是改进评级工作的组织方式。改变过去集中评级的工作方式，按照成熟一家评一家、随到随评的原则，使评级工作常态化，逐一做实对每个客户的信用评级。六是推进评级工作标准化。主要是评级调查标准化和评级审查标准化。调查标准化要按照报批材料标准化、调查程序与方法标准化、调查报告内容与格式标准化的要求努力；审查标准化应朝着审查要件标准化、审查内容及要素标准化、审查意见标准化的方向迈进。

二、做实授信，合理控制客户融资总量

统一授信是核定客户风险承受能力、控制其融资风险总量的重要手段。但是，长期以来农发行采取轻授信审批、重单笔用信审批的信贷审批模式，在一定程度上降低了对授信工作的重视程度，导致基层行普遍存在对客户授信过大的问题，削弱了授信环节对信贷风险的控制能力，增加了后续信贷管理的难度。因此，应当把改进授信方式、加强授信管理、提高授信对用信的约束力作为夯实信贷管理基础的重要内容来抓。一是树立以授信为中心的风险防控理念，变“宽授信、严用信”为“严授信、严用信”，变“虚授实用”为“实授实用”，即把过去对客户授信额度大、实际用信额度小的做法，改为对客户授信额度与核准客户实际各种用信额度之和相等。二是改变授信授权的方式，改变过去在授信方面一刀切的授权方式，按照各地管理水平、经济状况差别转授授信权限，在总体上形成上级行审批授信、下级行在上级行审批的授信方案内审批具体用信的格局。三是推行评级、授信和首次用信一体化操作，调查、审查和审批一次性完成，一次性整理和上报纸质材料。贷审会对信贷项目实行一次审议制，节约办贷资源，提高办贷效率。四是改进授信工作组织方式。按照“随报随授”的要求，使授信工作常态化，逐一做实对每个客户的授信。五是完善授信的计算方法。如在合理核定粮棉油收购、调销授信额度方面，要首先根据一个地区的资源总量和商品量，核定该区域的收购授信总量。再根据该区域各个企业所占的市场份额，逐一确定支持每个企业的最大收推进“五个做实”夯实信贷管理基础购量。同时，综合考虑企业信用状况、仓储能力、加工能力、盈利能力和风险承受能力，确定对企业的最高综合授信额度。然后，剔除本年度其他金融机构拟提供给企业的授信额度，最终核定该客户在农发行的授信额度及贷款额度。

三、做实调查，准确把握客户状况

信贷调查（由于评级、授信等信贷审批事项均涉及调查环节，此处做实调查，专指做实用信调查），是信贷决策的基础，也是信贷管理的重中之重。当前有些贷款之所以出现风险，主要原因是调查不实，导致决策失误。从检查情况看，调查中存在的不实问题主要有调查依据的基础资料不实、调查人员的素质不高、调查独立性受到干扰等。因此，必须把做实调查、提高调查的准确度和完整性作为夯实信贷管理基础的核心环节来抓。一是提高对客户财务数据的甄别能力。强化对审计类中介机构的管理。由农发行出资聘请审计机构对客户财务报表进行审计，审计机构出具的审计报告对农发行负责，对由于虚假审计报告导致贷款损失的追责管理。加强对重要财务数据的查证。客户部门应出台对企业财务报表重要科目核查、往来项目询证、异动数据分析、报表间勾稽关系核对的具体要求和方法，帮助提高调查人员鉴别财务数据真伪的能力。推进行业标准值建设。利用农发行已支持企业的基础数据和历史信息，确定适合农发行客户实际的行业标准值，形成合理的参照体系，有效判断目标企业财务指标的好与坏。充分利用CM2006财务预警信息。根据输入的财务数据，CM2006系统对报表逻辑合理性、偿债能力、盈利能力、发展能力、资产营运能力的异常情况自动提示和预警，调查人员应在调查报告中对CM2006系统预警情况进行专项说明。二是加强调查人员队伍建设。充实调查中心人员。由有权审批行建立调查人才库，将符合条件的人员纳入人才库管理，为调查工作储备合格人力资源。通过资质认证、集中培训、现场辅导、案例示范、分行业调查等方式，提高调查人员素质，使他们称职胜任。合理界定调查人员的职责与权利。调查人员应独立开展调查，独立发表意见，客观、公正、全面地反映被调查客户和项目的情况。三是加强对重点行业的研究。加强对宏观经济的研究。关注宏观经济发展趋势，揭示经济周期与行业周期的关系，重视经济环境对客户经营的影响。分行业开展调查和审查。让某些人专门从事某个行业客户的调查和审查工作，以便累积经验，形成职业敏感，利于比较甄别。四是修订标准化的调查（评估）指引。根据当前的经济形势和农发行风险贷款情况，建议在指引中增加企业法人代表或实际控制人个人信用和资产（特别是不动产）负债（特别是民间融资）情况、企业现金流情况、CM2006系统预警情况等调查要素。动态修订行业标准值，同时参照国家相关部门编订的《方法与参数》、《企业绩效评价标准值》的标准，使调查参照体系标准化。五是建立调查数据库。加强对历史数据的整理，注重数据序列的积累。在已有信息的基础上，逐步建立重要信息数据库，为信贷调查提供参考。如建立资产价格数据库。收集不同区域、不同类型不动产价格数据、重要农产品历史价格和区域价格数据、单位产品的水电煤等能耗数据、各类税收税率数据等，为项目调查和资产评估提供参照。建立不良贷款数据库。对不良贷款逐一进行整理，认真总结不良贷款形成原因、坏账企业财务特征、应该汲取的教训等，为调查（评估）提供镜鉴。

四、做实审查，充分揭露风险隐患

信贷审查（由于评级、授信等信贷审批事项均涉及审查环节，此处做实审查，专指做实用信审查），主要对报批资料的完整性、贷款项目的合规性和风险性进行把关。与用信调查相似，用信审查不实的主要原因在于审查人员数量不足、流动性大、专业素质有待提高。另外，受业务发展、绩效考核等因素影响，审查人员审贷独立性得不到保证。因此，必须把做实审查、提高项目的合规合法性作为夯实信贷管理基础的重中之重。一是严格按规定独立审贷。审查部门和审查人员，应按照信贷政策指引规定的业务范围、信贷基本制度和相关贷款管理办法规定的贷款条件、信贷基本流程规定的办贷程序开展信贷审查。严把贷款政策边界，严禁客户带病准入。对于不符合条件的项目和达不到要求的客户，一律不得提交贷审会审议。二是加强审查中心建设。充实审查中心人员，提高审查人员素质，保持审查中心人员的相对稳定性。明确审查人员的职责与权利。分行业开展信贷审查。三是推进审查工作标准化。落实总行审查标准化指引要求，加速信贷审查标准化进程。四是注重个性化的审贷要求。根据客户特点和项目特征，实施有针对性的信贷审查。加强对日常检查结果的运用。对于各类检查指出的问题，在审查过程中要特别留心，看是否整改到位，是否影响拟审批贷款安全。区分政策指令性贷款、政策指导性贷款、商业性贷款等不同类别，按照流动资金贷款和固定资产项目贷款的不同要求，根据新客户和续贷客户的不同特点，确定不同的审点，采取不同的审查方式。

五、做实担保，确保第二还款来源真实有效

担保关乎贷款第二还款来源，是信贷资金安全的最后一道防线。在经济不景气的环境下，担保方案的设计应从最坏处着眼，以风险已经发生为假设，衡量担保的可靠性。做实抵（质）押担保，重点要确认担保物权属，做实担保物评估价值和折率，确保担保手续合法有效。但是从检查情况看，普遍存在抵押担保标的物价值虚高、抵押担保手续有瑕疵、担保公司担保能力不强等问题。因此，必须把提高担保的真实有效性，作为做实担保、夯实信贷管理基础的关键内容。一是加强对资产评估公司和担保公司的管理。资产评估具有较强专业性，为确保资产评估结果客观公允，应从准入退出、保证金缴纳、考核及问责等方面强化对资产评估公司的管理。为防止系统性风险，应加强对担保公司的管理。包括准入退出管理、担保基金管理、担保额度核定、在保余额控制等。另外，还应督促担保公司完善内控机制，夯实反担保措施。二是合理确定不动产的担保折率。建议按照不同地理区域，分别确定不动产的折率上限。如对位于省会城市的房地产，按照65％折率上限掌握；对地（市）级城市按55％～60％掌握；对县级城市按50％－55％掌握；对县以下城市按照50％掌握。三是充实法律专业人员。从风险贷款反映的情况看，担保手续瑕疵较多。要求每个二级分行至少配备一名专业的法律人员，集中负责对担保人主体资格、意思表示、担保物权属及合法性、担保手续合规性的审查。定期开展对各县级支行的巡回辅导和担保检查，动态掌握担保物价值及权属、担保人担保意愿和能力的变化情况。四是创新担保方式。推行将企业实际控制人及家属的个人财产进行抵（质）押，或者通过第三方监管方式开展存货抵（质）押，或者让企业股东进行联名担保，或者尝试浮动抵押。另外，还可通过联保（分保）、再担保等方式，分散、转移贷款风险。