工作计划和打算范文

工作计划和打算篇1

1.对制定月计划的意义认识不到位。谈话中，我们发现不少老师不清楚为什么要制定月计划、周打算，不懂得制定什么样的月计划才是有用的。出现了为应付检查而写月计划的情况，也有个别的老师模仿抄袭，缺乏自己的思考，失去了制定月计划的意义。

2.注重形式，缺乏可操作性。检查中我们都能在班级门口的家园联系栏看到月计划表、周打算表，但是其中的内容填写太过随意。

3.内容、目标不明确。月计划是行动的指南，幼儿园制定月计划、周打算是为我们的一周教育教学活动提供目标指向，我们在月计划中要预设一些具体的内容和目标，然后根据目标切实开展一系列活动，促进幼儿各方面的发展。然而在填写月计划、周打算表时，有的老师只写内容不写具体目标，这样的月计划内容模糊，目标不明确，让人难以理解。

4.角色定位混乱。幼儿的发展是我们的最终目标，所以我们所说的月计划应该是幼儿发展的一月计划，要突出的是幼儿的主体地位。而不少老师在制定月计划时会以教师的角度来写，如有的老师在“晨间活动”一栏中直接就写“接待幼儿剪指甲”在“晨间谈话”一栏里写“晨检”，殊不知接待幼儿剪指甲、晨检是老师每天必须要做的工作，这样的月计划毫无意义。

5.月计划与执行严重脱节。计划是实际操作的依据与指导，合理的月计划、周打算有助于老师有序地开展教育教学工作。然而在现实中，我们经常发现老师们执行的与计划上制定的内容不 相符，计划是计划，操作是操作，互不相连。如晨间活动安排幼儿拍皮球而实际却在室内自由活动，写着区角活动实际却在看电视。

针对以上情况我们提出规范编写月计划、周打算的几点措施：

1.加强理论学习，树立以幼儿为本的教育理念，尊重幼儿的生活与发展规律。月计划、周打算目标的预设来自于对班级幼儿基本情况的了解和对幼儿发展目标的把握，什么样的教育是有意义的，什么样的安排是合理的，都需要老师的教育理念的支撑，只有加强理论学习，树立以幼儿发展为本的教育理念，才能更好的制定教育工作计划，这也需要幼儿园加强对老师的培训指导。

2.明确月计划、周打算的编写目的。幼儿园的月计划、周打算既是写给教师本人也是写给家长、同事的。写给教师本人的，目的是督促教师对幼儿一周的学习发展做出规划，事先对一月、一周的教学工作做出合理安排，比如将从哪些方面着手，用什么 样的方式，促进幼儿哪些能力的发展，都是我们在编写月计划、周打算时要考虑的。写给家长和同事的目的是通过我们的月计划、周打算让家长和同事对班上的一月、一周教育教学工作有一个大致的了解，有哪些具体的措施、做法是值得大家借鉴，让人看了一目了然。

3.理清思路，前后联系。在制定月计划时，老师们要根据“幼儿全面和谐发展”的要求，结合幼儿学习特点和认知规律， 理清工作思路，对未来一月、一周的工作目标做到心中有数。同时月计划要与学期工作计划相联系，注意目标、内容、方法以及资源的整合。

4.切合实际，具体可行。我们制定的月计划、周打算是为我们的教育教学工作服务的，要充分考虑幼儿、幼儿园及老师的实际情况和需要，做力所能及、有意义的事。如在区角活动时，制定相应的活动目标和要求。而对于一些根本没有设立的区角就不要去生搬硬套了。总之，写是为了做，应根据实际情况，制定合理的计划，提出相应的要求。做到计划、执行相对应， 写的、做的相τΓ能做的写，不能做的或者是根本就不去做，就不宜出现在计划中。

5.内容具体，目标明确。月计划、周打算内容主要包括：周重点、生活活动、户外活动、学习活动、游戏活动、其他活动、 家长工作等，在这些内容里要充分体现教师作为引导者的一 些理念与规划。也就是说在未来一月、一周里我将为幼儿安排哪些 活动，预设幼儿在这些活动中能有哪些方面的收获或者发展，都要在月计划里有所体现。比如早操活动，我们的目标就可以写成乐于参与体育锻炼，做到动作有力、到位等，这是幼儿通过一周的努力可以达到的具体要求，那么我们在每日的工作中就能朝着这个具体的目标去努力，这是有意义的月计划。

工作计划和打算篇2

在美国，护士人口比率从1950年每10万人249个护士到1962年每10万人297个护士的比例递增，尽管从基础学院毕业的比率几乎一年就有3万人，这种递增很大程度上是由于那些合同护士（inactive nurse）的回归。他们中的很多人从事的是兼职工作。我们要去了解为什么这些女人工作不那么积极，对于回归到真正的护理工作中来，她们有什么具体计划。

为了找到这些问题的答案，美国公共健康服务中心的护理部门，于1961年，在美国12个州开始进行调查研究。研究的主要目标有：评估那些合同护士可能的返回到护理工作中来的比率；研究导致其不积极的决定因素；决定合同护士的特点，通过全职或者兼职工作，为了扩展医疗照顾项目使这个小组展现的有潜力的资源，来帮助各个州决定的范围。12个参与州分别是蒙大拿州，堪萨斯州，佛蒙特州，阿拉巴马州，加利福尼亚州，佐治亚州，新墨西哥州，南达科他州，罗德岛州，密西西比州，密歇根州，威斯康星州。目前所有合同护士都住在这些州中做调查问卷，现在没有保持等级的护士不包括在这12州中。对于问卷调查的反馈率是78%，从在南达科他州的91%到佐治亚州的61%。

1、潜在的人力储备

在这12个州中有10141个合同护士，其中有44%的人打算回到护理工作中来；而有55%的人并没有打算回归到工作中来，其中1%的人没有回答问题。维斯康星州的合同护士中有57%的人打算参与到积极的护理工作中来，是所有参与调查的州中所占比例最高的。加利福尼亚州是最低的，仅占32%。在进行此次调查时，有大约230000位登记护士在英国进修，并没有在现有的护理职位上。

2、不积极工作的原因

在问卷调查中设置了14个原因来解释合同护士处于不积极状况的原因。被调查者暗示，她们之所以不打算回归到护理工作来的一个最主要的原因是工作的报酬问题。对于不打算返回到护理工作中来的合同护士中，选择"当她的孩子年幼时，我认为作为一个母亲应该在家里陪伴"这个理由位列第一。在4503位打算返回到工作岗位中来的的护士中有49%的人认为这一条也是最重要的原因；在不打算返回的5518名护士中，有31%的人也赞同此观点。

3、合同护士的特点

正如所预料的那样，合同护士中有90%已婚，与12个州有编制的护士占61%的情况形成了鲜明的对比。有超过三分之二的合同护士是39岁或者更年轻。在计划返回工作的合同护士中90%有孩子，83%有2个孩子或者更多的孩子，多于72%的孩子在4岁以下或更小。尽管合同护士中39岁或更年轻的人占69%（他们中打算返回到工作的人占85%），然而，随着护士年龄的逐渐增长，打算返回到工作中来的人数比例实际上在逐渐下降。

4、返回工作的意愿

一个合同护士离职的时间越长，她返回工作的可能性越小。经调查显示，合同护士在离职一年后，她们返回工作的意图就明显下降了。如果离职2年的话，那么她们返回的比例就更加下降了。在打算返回工作的4503位的合同护士中，有901位打算在2年内返回工作岗位；有1558位护士还没最终决定是否返回，从中反映出护士对她们家庭责任的不确定性。在计划返回的4503位护士中，有47%打算做兼职护理工作，有15%打算做全职工作，有37%的人还不确定她们是做全职还是兼职，有1%的人没有回答这个问题。在想要做全职工作的679名合同护士中，有224人计划在两年内返回到积极的护理工作中。在2122位想做兼职护理工作的合同护士中，有527个人打算在2年内返回，甚至可能更长时间；其中还有766人计划在3-10年返回工作岗位。打算做全职工作的合同护士，主要分布的范围在罗德岛州有7%，在密西西比州有29%。而那些想做兼职工作的合同护士主要范围在阿拉巴马州有31%，在维斯康星州有59%。

5、对增加报酬的渴望

在计划返回护理工作的4503名护士中，有65%的人想在1年内增加工资，有28%的人不想增加工资，有7%的人没有回答这个问题。想在3年内打算返回工作的人，有超过70%的人想要增加工资；想在3-10年内返回工作的人，有超过57%的想要增加工资；想在10年内返回工作的，有超过60%的护士想要增加工资。

6、打算从事的职务和领域

参与调查的人被问及当她们返回时可能想从事的职位和领域时，在回答中，一些合同护士可能受到了她们之前经历的影响。例如，许多有管理公共健康经验的合同护士，她们更想去健康部门中工作，但是那里并没有空位。有多于一半的合同护士说她们可能返回医院工作。有大约25%的人还不能最终确定她们可能去的领域；其他人表示对去医生办公室，私人护理，公共健康以及护理教育领域方面很有兴趣；几乎三分之二的被调查者认为，她们可能会返回到护理工作中，有大约20%的人还没有做出决定。

7、对家庭护理的兴趣

除了蒙大拿州外，其他所有州的合同护士都被问到："由于委员会正在发展中，或为扩大公共健康项目，需要给病人在家里进行护理。如果你有从事护理工作的经验，你能接受这个领域的应聘么？在打算返回工作的4503位合同护士中，有34%名希望能在病人的家里护理病人，其中有434人认为当病人是植物人时可以进行家庭护理；有877人认为只有当病人需要时才去家庭护理的；有218人对她们从事家庭护理的时间表并不确定。在打算从事家庭护理的434名护士中，有61%的人打算每周工作20个小时或更多；有30%的人想要每周工作40小时或更多。

8、在当地从事工作的可能性

在调查问卷所列举的14个理由中，有一半的人打算在当地从事护理工作。如很多人说："如果我不在当地工作的话，我没有更多的时间来照顾我自己的孩子。"由于，一些儿童护理中心可能会建在健康机构附近，这些机构主要是给学前和到上学年龄的孩子提供足够的儿童护理。在主管委员会的报告中指出，儿童护理服务应该以家庭的经济水平为标准。换句话说，费用应该以父母的实际支付能力来确定；同时提高社区儿童护理中心地位的公共意识也在不断地上升。上述这些原因的存在，为合同护士提供了在当地从事护理工作的可能性。

(1)兼职工作:在打算返回到工作的合同护士中，有47%的人想从事兼职工作。那些想从事兼职的合同护士已被大多数医院记录在案。另一个研究显示，有23%的合同护士在从事兼职护理工作时，由于工资的增加而转为全职护士。因此，那些想从事兼职的合同护士去返回工作岗位，是其从事全职工作的第一步。

工作计划和打算篇3

第一条为加强财政资金支付的管理与监督，规范财政资金支付业务流程，配合财政国库管理制度改革工作有序进行，参照《*市市级单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理暂行办法》，制定本办法。

第二条本办法适用区级预算单位财政性资金直接支付的管理，以及未纳入国库集中支付改革试点的预算单位（以下简称非试点单位）财政性资金授权支付的管理。已纳入国库集中支付改革试点的预算单位，其授权支付资金按照《*区财政国库管理制度改革试点资金支付管理暂行办法》执行。财政性资金包括：

（一）财政预算内资金；

（二）纳入财政预算管理的政府性基金；

（三）纳入财政专户管理的预算外资金；

（四）其他财政性资金。

第三条预算单位财政性资金的支付实行财政直接支付、财政授权支付两种方式。

财政直接支付是指由区财政将资金直接支付到收款人（即货物、服务、工程的供应商及统发工资个人等）或用款单位（即具体申请和使用财政性资金的预算单位）账户。财政直接支付的方式包括工资统发、政府采购、其他直接支付等。

非试点单位财政授权支付是指区财政将资金拨付到预算单位账户，再由预算单位将资金支付到收款人账户。非试点单位的授权支付指未列入财政直接支付范畴的财政性支出。

第四条预算经区人代会审议通过后，预算单位依法拥有相应的资金使用权，履行财务管理、会计核算职责，并接受财政和审计监督。

第五条预算单位原则上分为一级预算单位和基层预算单位。向财政局汇总报送本级及其下属的分月用款计划的预算单位为一级预算单位；独立核算无下属单位的预算单位为基层预算单位。一级预算单位的本级开支，视为基层预算单位管理。

第六条预算单位按规定程序编制分月用款计划，并按照批复的用款计划申请、使用财政性资金。

第七条财政性资金的支付，坚持按财政预算、分月用款计划、项目进度和规定程序支付的原则。

第二章用款计划

第八条预算单位用款计划是办理财政性资金支付的依据。

第九条预算单位用款计划由预算单位根据批复的部门预算、项目进度和区财政局的相关规定分月编制。区财政局批复的用款计划额度在年度内可累加使用。

基本支出用款计划按照年度均衡性原则，按季分月填报（即于12月、3月、6月、9月分别编制下季度的基本支出分月用款计划）。其中纳入工资统发的资金由区工资统发系统自动生成用款计划。

项目支出用款计划按照项目明细及实施进度分月填报。

预算外资金支出用款计划须按项目明细及实施进度在预算外收入上缴额度内编制。

政府采购项目在填报用款计划时要选择政府采购类别（立项、定点会议、定点货物）。

第十条基层预算单位根据预算指标填报用款计划，并上报一级预算单位。

第十一条一级预算单位汇总审核基层单位用款计划，并于每月15日前（遇节假日提前）上报至区财政局各主管业务科室。

无基层预算单位的一级预算单位视同基层预算单位管理，填报审核用款计划之后直接上报财政局各主管业务科室。

第十二条区财政局于每月25日前（遇节假日提前），审核并批复下达预算单位次月项目支出用款计划至一级预算单位。预算单位基本支出用款计划由区财政分别于12月25日、3月25日、6月25日、9月25日前审核并批复下达至一级预算单位。

第十三条一级预算单位接收区财政局批复的用款计划后，须及时下达至基层预算单位。

第十四条批复之后的用款计划原则上不做调整，因特殊情况必须调整的，预算单位上报调整申请至各主管业务科室，经审批后，由区财政局注销用款计划，预算单位重新上报调整后的用款计划。

第十五条年度财政预算执行中涉及预算指标发生追加的，预算单位提出指标调整申请，经审批后区财政局办理指标，系统自动生成用款计划并同时向一级预算单位批复。其中直接支付资金由基层预算单位按本办法第三章要求办理，授权支付资金由区财政批复用款计划后及时拨至一级预算单位账户。

年度财政预算执行中发生预算指标追减或收回的，区财政局在系统中注销已批未支的用款计划后，相应调减预算单位指标，并向预算单位下达指标调整通知单。

第三章财政直接支付

第一节工资统发

第十六条基层预算单位于每月10日前向区财政局国库收付中心（以下简称“收付中心”）上报工资统发电子数据和纸制的《工资统发明细表》（附件一）。单位上报数据由收付中心导入财政支付系统生成用款计划。

第十七条基层预算单位上报的工资数据经区组织部、编办、人事局、财政局等部门审核确认后，由系统生成《财政直接支付申请书》（附件二）。

第十八条银行根据区财政局提供工资数据将资金分解至个人账户，同时向预算单位出具《工资统发入账通知书》（附件三）、工资统发入账明细表和个人工资条。一级预算单位以《工资统发入账通知书》作为原始凭证记账，基层预算单位以《工资统发入账通知书》和工资明细表等作为原始凭证记账。

第十九条纳入工资统发单位的人员增减情况，须每月将区组织部、编办、人事局的相关批件按规定程序上报收付中心作为调整预算的依据。

第二节政府采购

第二十条政府采购定点供应商账户信息库由区政府采购办公室维护。立项采购供应商账户信息库由基层预算单位自行维护。

第二十一条基层预算单位在区财政局批复下达的用款计划额度内，根据实际支出进度填报《财政直接支付申请书》，并按照项目类别分别填报《定点会议政府采购资金结算确认书》（附件四）、《定点货物政府采购资金结算确认书》（附件五）或《立项政府采购资金结算确认书》（附件六），打印并签章后，由基层预算单位或供应商报收付中心审核拨款。

第二十二条基层预算单位须在系统内填报《财政直接支付申请书》，并打印、签章；在系统内根据项目类别分别打印《定点会议政府采购资金结算确认书》、《定点货物政府采购资金结算确认书》或《立项政府采购资金结算确认书》各一式三份（基层预算单位、收付中心、供应商分别留存），并根据执行情况据实补充填写相关内容，与供应商共同签章后由基层预算单位或供应商报收付中心。两者中的结算内容必须一致。

第二十三条收付中心拨款后，分别向基层预算单位、一级预算单位出具《财政直接支付入账通知书》（附件七）。一级预算单位以《财政直接支付入账通知书》作为原始凭证记账，基层预算单位以《财政直接支付入账通知书》和供应商出具的发票作为原始凭证记账。

第二十四条基层预算单位上交自筹资金至政府采购专户时，须在支付系统中单独填列用款计划报收付中心，同时填写《资金证明》报区财政局各主管业务科室，经审批后，将款项和《资金证明》交至收付中心确认。基层预算单位使用自筹资金时，分别按财政资金和自筹资金填报《财政直接支付申请书》和相应项目类别的《政府采购结算确认书》。

第二十五条政府采购资金年终结账日为12月20日（遇节假日提前）。年终结账后区财政局与预算单位核实资金使用情况，已完工项目节资额根据资金来源同比例分别返还区财政、预算单位，未完工项目结余资金结转下年使用。

第二十六条2006年以前年度安排的政府采购资金支付时仍按原有流程操作。结算依据为区政府采购办公室提供的《*区政府采购实物调拨单》、《*区会议类定点采购审批通知单》和《以前年度定点会议政府采购资金结算确认书》（附件八）、《以前年度定点货物政府采购资金结算确认书》（附件九）或《以前年度立项政府采购资金结算确认书》（附件十）。

第三节其他直接支付

第二十七条其他直接支付是指在部门预算中其支付方式为“其他直接支付”的项目支出。

第二十八条基层预算单位负责维护本单位其他直接支付资金收款方的银行账户信息，保证所填报的收款方账户信息的准确性。

第二十九条基层预算单位根据区财政局批复下达的用款计划在系统内填报《财政（其他）直接支付申请书》（附件十一），打印、签章后附相关合同、协议等资料报区财政局主管业务科室，审核后转收付中心拨款。

第三十条收付中心拨款后分别向一级预算单位、基层预算单位出具《财政直接支付入账通知书》。一级预算单位以《财政直接支付入账通知书》作为原始凭证记账，基层预算单位以《财政直接支付入账通知书》和供应商出具的发票作为原始凭证记账。

第三十一条其他直接支付资金年终结账日为12月20日（遇节假日提前）。年终结账后区财政局与预算单位核实资金使用情况，已完工项目节资额收回区财政，未完工项目结余资金结转下年使用。

第四章财政授权支付

第三十二条非试点单位纳入财政授权支付的基本支出（公用定额、非工资统发资金）由区财政批复预算单位用款计划后于每月26日前拨付一级预算单位，一级预算单位负责及时转拨至基层预算单位。

第三十三条非试点单位纳入财政授权支付的项目支出由基层预算单位根据批复的用款计划按实际进度填报《项目申报书》（附件十二），打印、签章并附相关资料报区财政局主管业务科室审核后，资金拨入一级预算单位账户，一级预算单位负责及时转拨至基层预算单位。

第五章预算单位职责

第三十四条一级预算单位的主要职责：

负责按部门预算管理使用财政性资金，并做好相应的财务管理和会计核算工作；负责编制、审核、申报本部门及所属单位的分月用款计划；负责本部门及所属单位的财政性资金支付管理的相关工作；负责及时转拨所属基层单位的财政性资金；配合财政局对本部门及所属基层单位预算执行、资金申请与拨付和账户管理等情况进行指导、管理；及时与区财政局及所属基层单位核对账务等。

第三十五条基层预算单位的主要职责：

工作计划和打算篇4

业务体系和财务体系，就是企业的两条主脉。健康的企业是业务体系和财务体系两条主脉在公司战略体系之下的均衡发展。不失一般性，企业不论大小，从战略层的方向掌控到管理层得资源配置再到运营层的落地实施组成了一个企业的生命。这个企业生命中有一条主线贯穿全身就是计划与预算。计划主业务体系，预算主财务体系。从经营预测到经营计划，从经营计划到财务预算贯穿企业全过程管理。

业务“任脉”：从预测到计划

以预测体系为源头的计划体系是整个企业均衡发展的前提保证。根据预测体系做出的计划体系是公司均衡发展的指导和基础。

一个企业的预测来源于两个方面：一个是市场环境变化的因素，一个是企业内部追求的目标。预测是通过对战略的分析和客观事实历史和现状进行科学的调查和分析，由过去和现在去推测未来，由已知去推测未知，从而揭示客观事实未来发展的趋势和规律。对于企业管理来讲，一个有效的预测能够为企业计划的制定提供基础性依据。

一个企业计划管理的过程是：从结合战略的销售预测到销售计划，到主生产计划，到物料需求计划，到采购计划和生产计划，到物流计划，分销资源计划等等。一个企业经营的脉络就是一个企业有效计划管理的脉络。

首先，企业战略的制定，首先需要企业管理者根据行业内部和外部需求，通过顾客调查、销售员估计、经济趋向关系、技术进步和舆论等手段提前预测出准确的企业产成品信息，进而根据产成品信息预测有效的制定年度经营计划，和具体的销售计划。年度计划会分解为每个月度的滚动计划。

其次，企业的销售计划是制定企业全年的MPS（主生产计划）的前提和依据。主生产计划是确定每一型号最终产品在每一时间段内的生产计划。主生产计划根据客户合同和市场预测，把经营计划或生产大纲中的产品系列具体化，使之成为展开物料需求计划的主要依据，起到了从综合计划向具体计划过渡的承上启下作用。

再次，采购计划是为维持正常的产销活动，在某一特定的期间内，应在何时购入何种物料以及订购的数量是多少的估计作业。企业采购计划的制定是否准确，将会影响到生产和销售活动的正常运转。而制定采购计划的依据，就是对企业主生产计划和BOM（物料清单）现有库存的分析。

最后，企业根据预测制定了销售计划，主生产计划，采购计划以及生产计划。这些计划是企业产销运作和业务发展的支撑。除此之外，根据企业发展战略和预测，企业在制定生产、采购、销售等计划的同时，会根据产销需要制定相应的辅助计划，比如物流计划和分销资源计划等。这些辅助计划和其他计划一起，构成了企业业务系统运作的基础。

财务“督脉”：从计划到预算

科学的计划要以预测为依据。对于企业管理来讲，企业战略的有效落地，正是从正确的计划制定开始。但是只有把业务系统的计划体系和财务系统的预算体系相结合，方能促进企业的协调运作，实现战略落地。

执行计划体系的约束条件就是企业是否具备足够的资本能力作为支撑。这一点促使企业管理层不得不去花费大力气做好科学、准确的预算体制。每年的9-10月，企业根据下一年度的计划制定下一年的全面预算。从采购到生产，从销售到研发，预算和日常费用预算都是根据产成品的销售计划而来。

除此之外，月度滚动预算以月度滚动计划为前提，根据企业实际发生费用情况及滚动计划的实时调整而制定。预算体系和计划体系相辅相成，分别从企业的财务和业务体系促进企业战略的有效实施。

企业进行全面预算体制建设向上成就企业发展战略，横向贯穿企业价值链的各个环节，在企业运营管理体系中发挥重要的作用。企业管理在制定预算的过程中，预算编制的多维制定、预算执行的实时控制以及预算执行分析反馈等，都应注重将企业战略、业务计划和预算高度整合，设计多个维度的预算编制和评估标准，充分体现业务计划。

由此看来，计划是企业在业务角度的战略规划，而预算则是从财务角度的以货币形式反映的计划。企业计划是资本预算和年度预算的基点和前提，而预算是企业是年度经营计划的落实和支撑。

打通二脉：预测、计划、预算的融合

来自诺亚舟咨询的研究表明：打通企业业务和财务体系二脉，关键在于把企业预测、计划和预算体系进行高度融合和统一。而企业计划和预算科学产生的唯一前提和依据是产成品预测。预测为计划和预算体系制定提供依据，计划是实现预测的重要工具和展现方式，而根据计划制作的财务预算体系是企业战略实现落地的工具。

年度预测、计划和预算体系需要在执行中不断修正才能保证有效的执行，而月度滚动是非常有效的修正工具，同时也是促进业务和财务体系均衡发展的有力保证。

信息化管理平台是提高月度滚动监测效率的必行之路。的企业管理层需要建立统一的信息平台，统一管理企业基础数据，如物料主文件，产品BOM，产品工艺等。信息系统提供计划于预测的联动机制，计划一旦改变，预测值自动调整；与此同时，在财务层面的预算体系也要真实反映业务的基本情况，形成业务一旦变化，财务也随之改变的机制，形成统一管理界面。

除此之外，企业管理应该建立由财务人员和业务人员组成的统一的计划小组。这个小组的职责在于每月或者每周召开计划会议，对计划和预测准确性同时进行判断。而反映到财务层面，也要做好相应的预算调整和分析评估。

如果企业管理能够通过月度滚动的方式实现年度计划和预算的分期执行和调整，那么对于公司打通业务和财务任督二脉，他们在企业战略下的均衡发展将会起到巨大的作用。

总之，企业管理的核心是计划和预算，如何做好这两条主线的相辅相成，如何加强业务体系和财务体系如何互融互通，还需要企业管理者的全局战略和准确判断。打通“任督二脉”之企业必得天下。

工作计划和打算篇5

【关键词】计算机网络化 管理信息系统财务管理

一、设计思想

医院财务管理子系统是医院管理信息系统的一个重要组成部分，具有信息量大，综合性强，精确度高，并以统一的会计制度为准绳等特点，系统除了履行其核算职能外，还要很好地发挥其管理职能。因此应具备以下几个基本特点：

1、合法性。系统对数据处理要符合会计制度规定和医院各项医疗管理的规定。并要符合国家制订的一系列医疗收费标准的规定。各项费用输入输出形式要符合医院财务管理的需要和会计习惯。手工处理与计算机处理方式大致相同，这样可便于会计人员比较自然地从手工处理向计算机处理过渡。

2、可靠性。系统要有专门的数据管理功能，能进行数据恢复和备份的功能，以防止数据丢失。同时系统要对执行程序和数据进行加密设计，防止操作人对系统数据及运行程序进行篡改，并要有防止非法使用者操作的功能。

3、灵活性。系统要能随着会计制度的变化和对医院管理信息系统要求不断提高，在结构上进行扩充和修改，能对新的变化，新的环境有较强的适应性或通用性。

4、易用性。系统要使用全屏幕的人机对话形式，采用分层的模块化结构，各模块相对独立，模块间的连接用数据完成。各功能模块设计采用多层次的菜单提示和代码转换技术，使会计人员在基本不输汉字的情况下实现全中文操作，不需要掌握很多的计算机专业知识便能操作完成，并要有一套简单明了高效率的操作方法。

5、联网性。要具备与其它各子系统及医院中心管理系统的联网功能，留好本系统与其他子系统的接口。

计算机网络化在医院财务管理中由药品管理系统、收费管理系统、病区管理系统、财务管理系统等组成。各系统独立完成各自的工作，又互相监督牵制，构成医院完整的财务管理网络化体系。

二、财务管理网络化体系各部分的作用

1、药品管理体系

采用计算机管理药品，对购入药品办理入库手续，将购入药品的品名、规格、剂量、购入价、批发价、数据有效期等相关信息一并录入计算机，计算机自动在批发价基础上按国家统一规定自动加成率进行加价处理。药房领药时计算机打出出库单，并同时储存在各药房的数据库中，计算机经常实现自动划价功能。另外计算机还能对药品的购入、领发、售出、调价、盘盈、盘亏做出数量金额统计，按财务要求格式打出药库药品，药房药品的进销存日报、月报表。药品管理系统的查询功能提醒药品管理人员，药品库存和药品有效期情况，分析计划功能能够以药品销售品种，数据及库存情况，提供购药计划，作为药品管理人员购药的参考。而药品管理体系一旦与医院财务管理体系联网，医院的财务部门及管理者就可在第一时间对医院的药品销售及库存情况进行掌握，加强与完善药品管理。

2、收费管理系统

医院的收费管理系统一般包括两个部分。

(1)门诊收费系统。收费人员依据处方输入药品的名称、规格、数量，计算机自动划价并计算出金额，打印出收费收据。各种检查治疗标准依据国家规定标准输入计算机，收费时收费员只将检查治疗项目的代码输入即可。收费人员在下班前，计算机只需一分钟即可打出交款日报表据以向财务科交款。

(2)住院收款系统。收款员根据患者入院登记卡将患者的姓名、登记卡号、床位号、科别、病种、经治医生、入院日期及住院押金金额等输入计算机，收费时只需患者的姓名、住院号、收费项目即可，药费和检查费，治疗费便自动计入患者的费用数据库。还可以协助患者在计算机中随时查阅收费情况，避免医生乱开药，乱收费等情况，并且可以提供每日住院费用清单，这样就可以避免费用打“蒙包”。出院时可以打印病人费用明细清单，供病人核对。将收费管理系统与医院财务管理系统联网就可使医院财务部及管理者及时掌握医院每天的收入情况，掌握每天就诊及住院，出院人数，加强和完善医疗管理，同时又可避免收款员的差错及舞弊行为。

3、病区管理系统

病区管理系统包括：住院病人人出转院和床位管理、住院病人费用核算和医嘱处理等子系统。系统通过对住院病人动态的准确管理、住院费用的及时核算和临床医疗信息的计算机化，增加了医院对患者的透明力度，提高了住院系统的医疗服务质量和效率，加速了病床的周转，杜绝了病人漏费、欠费现象。系统提供住院病人医疗动态统计和各种明细费用信息查询，支持医院经济核算的住院病人费用查询、统计、分析。

4、财务管理系统

它主要依据当前医院的会计制度设立，主要包括货币资金管理、工资管理、业务支出管理、固定资产管理、物资管理、专项资金管理等。它与医院的药品管理系统和收费管理系统相联系，组成医院财务管理网络。每月自动由计算机汇总出医院的医疗收入，药品收入，其他收入的金额可以横向比较出各科室的收益情况。而通过工资系统、固定资产管理系统、物资管理系统、业务支出系统则可自动生成每个科室的医疗成本情况，将各科室的人工费、固定资产折旧、卫生材料消耗，业务支出等自动汇总。可以纵向了解各科室的支出情况。每月末，可对各科室的收入、支出情况进行比较，据此指定相应的奖惩措施。同时业务支出管理系统不单是简单的核算支出项目，而且还可以指定切实可行的财务预算，输入计算机，每月单项业务支出超过预算，财务部门可以通过计算机查找超支原因。

三、计算机网络化的应用在医院财务管理中的优点

1、减少病人“跑单”量。“跑单”即病人看病后到医院以外的药房买药。这是中国医院目前普遍存在的问题。其原因主要是药房划价而门诊收费，划价后病人可以通过价格比较在便宜的地方买药。运用了医院收费管理系统，实现收费、划价一体化。只需输入药品代码，药品名称、规格、剂量、价格自动出现。

2、严格管理药品。药品管理一直是医院管理最头痛问题，为此会花费大量的人力、物力。数据全部保存在服务器端，药品一旦入库，药品的名称、数量、规格、剂量、价格无法随便更改。通过“财务监管”可以随时查询每一种药品的全部情况。特别是品类，发药时计算机会要补充一张全面、完整的单据。系统灵活性还可以根据医院的实际情况对药品进行特殊管理。

3、减少病人“逃院”、提高看病效率。“逃院”就是住院病人在未结清出院时离开医院。这是医院经济上巨大的损失。记账、社保、现金病人管理。划价、收费一体化，病人不交钱，没有收费单据，是无法进行治疗和拿到药品。记账病人的预交款达到一定的数目时计算机会提醒需要再次补交。出院时分结清出院和欠费出院，对于欠费出院病人计算机会一直记录，并且不打印出院发票，直到欠费补交为止。平均4秒一次挂号业

务，30秒一次划价、收费业务。划价、收费一体化不但减少病人在药房与收费处来回走动的次数，而且对药房、科室和收费处产生合理的分流，大大提高病人看病效率。

4、减少药房工作量。划价、收费一体化，使药房工作人员从划价的工作中解脱出来，专一的对药品进行管理。提供了批量发药功能，只需输入发票号，多张单据一次性发药，快速、准确。药库向药房发药和药房向药库退药采用单边技术。这些都大大减少药房工作量。

5、轻松统计工作量。医生的开单量，用药量，检查量等等。是考核每个医生日常工作量的标准。过去的手工统计，难免有偏差。通过计算机网络化系统可以将各个部门的情况会总，轻松的统计出每一个医生的工作量。

6、改善工作环境，提高工作效率。医院使用计算机网络化处理会计和财务数据后，医院的会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离医院的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。因此，要保证医院财产物资的安全完整、保证会计系统对医院经济活动反映的正确和可靠、达到医院管理的目标。

7、加强信息沟通与传递。医院计算机财务管理网络系统建成后，既能加强各医疗科室和各部门的联系，保证各个环节的信息传递，保证上下级关系的畅通，也可以加强横向业务联系，在各科室分工的基础上协调一致，促进医院体制趋向更加合理，减少主观随意性，使其更加科学有效。且由于应用了网络化技术，数据库内的数据转储，存移很方便，同一数据只需一次输入就可以多次使用，实现了多用户资源共享。

四、建立和完善计算机网络化控制制度

当建立起计算机网络化财务管理系统后，医院内部计算机网络化控制制度的建立和完善显得更为重要，内部计算机网络化控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛，更加复杂。计算机网络系统有关的资料应及时存档，医院应建立起完善的信息系统档案制度，加强信息系统档案管理。一个合理完善的信息系统档案管理制度一般有合格的网络管理人员、完善的数据调用手续、安全可靠的信息系统档案保管设备等。

除此之外，还应定期对所有信息系统进行备份的措施，并保管好这些备份。为防止数据被破坏，医院应制订出一旦信息系统的事件发生时的应急措施和恢复手段。医院使用的财务软件也应具有强制备份的功能和一旦系统崩溃等及时恢复到最近状态的功能。总之，计算机网络化体系的开展必须在合理的管理体制，完善的规则制度，稳定的工作秩序，严密的内部控制制度的基础上实施，努力使医院做到财务管理工作程序化，管理业务标准化，报表文件统一化，数据资料完整化。

工作计划和打算篇6

建筑工程造价审计因自身特性的影响，使其呈现长期性、多元化计价模式。为充分实现对工程成本的管控，则应对工程造价审计方法予以合理选择，保证审计效果、审计效率、审计质量的提升。关于建筑工程造价审计常见方法，具体可分为以下几点。

1.全面审核。全面审核是以国家法律规定、行业标准为准绳的工程预算造价审查方法。由于全面审核将全面性工程审查作为工作目标，致使工作量相对过大，仅适用于规模小和投资低的建筑工程造价审计工作。即全面审核具有误差率低、结果准确度高的优点，但却存在工作量大、人员不足的缺陷。

2.重点审计。依据建筑工程现状，对重点及关键点部分实施的工程造价审计，则可称为重点审计，在规模大与费用高的建筑工程中适用范围较广。总之，在进行建筑工程造价审计中，应以核心工程为基准，通过详细观察与重点审计的方式，落实造价审计工作的重要性。

3.分组审查。分组审查利用对工程项目的合理分组，依据各组内数据审查的方式，明确建筑工程整体化工程量、工程造价的计算与审计工作。譬如：针对建筑工程占地面积计算中，可将地面、楼面与楼板面等面积设定为组间数据，从而取得最终占地面积数值，而工程量和工程造价的计算工作也同样如此。

4.标准图审计。标准图审计在图纸项目建设中得以广泛应用，其通过对项目预算造价、决算造价的着重思考，实现工程造价审计的目的。常规角度下，以标准图审计方法为核心的建筑工程造价审计工作，其各项分工程结构应保持一致性特点，而审计人员利用对工程现场的勘察，对自身岗位职责的重要性予以明确，并以此为基础，编制相应的造价预算造价审计报告，为后续项目的开展提供便利。若在实际建筑施工中，出现设计变更、局部差异等问题，则可对该部分工程造价予以单独审计，以此充分彰显标准图审计方法的耗时段和范围广、效果优与定案简易的特点。

5.对比审计。对比审计是以类似工程造价审计为衡量依据，通过对待审计工程造价的管控，体现审计效果。但是，在具体应用中发现，建筑工程图纸中涉及的独立部分，可利用对比审计的方式实现工程造价控制，而其不同部分，需依据实际情况，采用?味郎蠹颇J剑?即融合多元化审计方式而产生的审计结果，更具精准性价值。此外，待审计的建筑工程、类似工程间存有本质差异，如建筑面积等，对此，应采用科学化且合理化的手段，对二者相同处进行深入挖掘，保证建筑工程造价审计质量。

二、工程造价审计方法的改进措施

（一）做好造价审计的前期准备工作

对于开工规划图纸的预算打开盘点、分类、整理是查核工程造价的事前使命，依据规划样本的提示筹备相应的视图与实施样本，了解与核准有关的样本图，参加技能交底，得悉开工的方案构造，应急时分来到开工场地打开勘探作业。完结准备使命有必要做好下面的几个有些作业。首要，有必要把握土建项目的易变性成分，一些本质开工图纸还不能表现得出来。某些单位事前并未拟好实施方案，某些单位尽管拟好了方案但是还未与缔造部分沟通，还有些单位尽管做好了规划图却并未按规划图严厉施工。因此，预算调查作业者有必要准时执行开工实地调查作业，而且准时获知有关状况，兢兢业业地调理之前拟定的预算。其次，知晓项目预算的本质。拿到项目预算以后，需求依据拟定的施工本质，了解预算包括的界限，比如一些装备项目、路途、技能交底、屋外管线等有些有没有呈现在现已拟好的预算内容里。预算定值有没有与开工合同以及项目属性相符合。假如某个项目预算短少编写拟定的注释，就有必要经过预算本质得悉本次预算的定值。假如碰到项目里呈现了添加报价的状况，调查作业者就有必要深层次地进入实地，承认之前得到的资料是不是实在有效，一起和施工单位的作业者参议调理添加报价。再次，应了解相应的条款。预算调查作业者有必要娴熟地把握中央政府有些与当地政府部分对于预算定值、项目量的打算规范、质料信息单价以及琳琅满目的花费提炼规则的规章，一方面有必要调查一样列项和剩余项目量，另一方面有必要留心调查遗失的项目量，当心将项目量计算单位与预算定值保持和谐。

（二）执行开工合同的担任事宜

原则上看来，开工合同即承揽开发的两头团队在开工使命进程中对于自个的权益打开翔实商定的有效能的合同。由于开工合同在某种程度上对项目造价进程里的很多成分具有商定效能，所以两头团队打开合同缔结的时分，有关的审计从业者有必要及时参加。在缔结协议之际，有关的从业者有必要将中心注意力集中于协议自身，审阅足够谨慎，将协议里制约项目造价的一系列规则与条文一条一条加以查看。格外需求留心开工使命进程里必备的有些开工质料的翔实单价、计价手法和取费凭据等，然后给往后的造价审阅、勘察使命奠定结实的柱石。

（三）使用各种审计手法、辅佐办法进步审计功率

在电脑科技一日千里的发展中，现阶段多数思想项目样本图选用了先进的CAD电脑制图技能。所以在项目造价审阅与勘察之际，随策划部分与开工部分取得样本图与竣工图的CAD电子版别，运用这一技能具有的尺度、面积之类进行的计算会一定程度上加速项目量的计算功率。项目清算和查核成绩在比照下，两者之间的误差一般比较小，这是它们依据一张一样的规划图打开运算的原因。因此在查核项目量之际，有必要进行实地勘察、查看收方记载、项目潜藏记载之类的实地签证资料对竣工图予以查核。除此之外，也可以经过测算软件资料解析功能找到不法个例的蛛丝马迹。项目造价凭仗招标公文里的报价解析表格之类的帮忙资料，运用丈量软件里的资料解析功能，可以表现出承建部分在招标之际装备的人力度与不一样的质料数目水准，也可以有功率地概括人力和质料的拟定用量。项目质料审阅、勘察的要害办法之一即是把拟定用量和实在用量予以对照解析。

结束语

工作计划和打算篇7

关键词：房屋建筑 施工管理 现代化

1 建筑施工管理现代化的准则

随着我国改革开放的大好形势，经济建设速度不断加快，人民生活水平不断提高，人们对房屋的需求愈来愈高。因此，建筑行业的任务很繁重，势必要利用现代化方法来提高工作效率和管理水平。以提高建设速度、保证建设质量、降低建设成本。例如，建筑设计院由手工绘图改为计算机辅助设计；建筑施工单位应用计算机促进管理现代化等。

谈到施工管理现代化，人们立即想到用计算机和编制施工网络进度计划。关于这方面，不少研究部门己经开发出许多编制施工网络进度计划的软件。国外还有建筑项目管理的成套软件。但是在实践中，这些新技术并没有在建筑行业中普遍采用。其原因是多方面的。综合起来说，我国目前建筑施工实践的具体条件和施工网络计划技术的要求还不太适应。

另一方面，建筑施工管理也不单单是编制施工进度计划，还有大量其他的管理工作。所以怎样在现实条件下利用计算机实现建筑施工管理现代化是值得研究的。施工管理现代化包括现代化管理思想、方法和手段。现代化管理的思想是把整个施工作为一个系统来考虑。所以它的管理不仅是编制施工进度计划和控制进度，还有其他各项管理工作。建筑施工中的现代化管理方法除了熟知的网络计划技术以外，还有各种运筹学模型。例如运输模型、存贮模型、排队模型等等。至于手段，则主要是计算机运算和数据处理。

所以我们认为，建筑施工的现代化管理要做到以下三点：一是现代化管理方法的选择必须切合实际，即管理水平应提高，但不能脱离客观现实。因为一个现代化水平很高的管理系统很可能因为客观条件不足而毫无用处，倒不如设计一个水平并不很高，但能实际使用、能切实提高管理水平和效率的管理系统。二是现代化管理的内容要全面，要进行系统管理。施工进度管理固然重要，但其他方面的竹理也不能偏废。三是在利用计算机开发施工管理信息系统时，必须要使系统有利于管理决策，不能单纯进行数据处理，即施工管理信息系统应该具有决策支持的作用。

2 房屋建筑施工管理现代化的研究

2.1 研究的内容

近年来，政府为了改善人民的居住条件，投资建造住宅小区，全国各地先后开始建造了不少住宅小区，使小区建没成为建筑业中的主要工程之一。为此，我们针对住宅小区建筑施工的管理现代化问题作了研究，并且开发了一套适用于小区施工管理办公室的建筑施工管理信息系统。

2.2 研究的目标

研究的目标是根据建设施工管理的现状，确定切实可行的现代化管理内容及其方法，并设计一个管理信息系统来予以实施。这个管理信息系统应满足下列要求。①适用于房建工地管理部门的建筑施工管理；②管理现代化。系统中包括决策最优化和决策支持的内容；③系统通用性。系统可移植于其它住宅小区施工管理部门或类似工程的施工管理部；④系统扩展性。系统本身是一个局域网，它向上可与上一级管理部门的计算机联接，向下可与具体施工单位的计算机联网。此外，系统经适当修改即可用于上一级管理部门，或者修改后供具体施工单位使用。

2.3 住宅小区施工管理的特点

小区建筑工地施工管理的特点有三。一是群体建筑的施工，其管理必须集中；二是施工单位多，统一管理时要注意方法；三是管理工作的内容限于住宅小区施工管理办公室的任务，它有别于上级城建部门的宏观控制，也不同于具体施工单位的微观管理。

2.4 住宅小区建筑施工管理的内容

住宅小区建筑工地施工管理办公室的主要任务是安排施工计划、控制施工进度、检查施工质量、控制投资拨付等。所以设计的施工管理信息系统应具有四种基木功能。即施工进度管理、工程质量管理、项目投资管理、文件档案管理四种管理功能。

3 房屋建筑施工管理信息系统的开发

如上所述，根据小区工地施工管理的工作内容和现代化管理的要求，确定了施工管理信息系统应有四种管理功能。为此该信息系统由四项相应的子系统组成(见图1)。

3.1 施工进度管理

施工进度管理的功能有三种：计划编制、进度控制、查询打印(见表1)。

为了适应目前管理状况，计划的表达形式采用了：表格形式、横道图形式、网络图形式三种。其中横道图由表格形式的数据自动生成，网络图形式则有资源优化功能，而且表格数据和网络数据在系统内能相互自动传送。计划表达的内容有:时间计划、人员计划、材料计划三种。

另外，为了适应目前施工计划变动较大的状况，系统内建立了月计划进度和月计划完成的统计功能，采用“形象”描述的记录方式。施工进度管理子系统中的查询打印部分具有较强的统计对比功能。能按工程、施工单位、查询计划与实际情况的对比，有利于领导随时掌握情况，作出决策。

3.2 工程质量管理

工程质量管理内容较广，但对于住宅小区的施工管理部门来说，最主要的是工艺质量。因此，工程质量管理子系统主要功能为工艺质量数据的录入与查询打印(见图2)。

3.2.1 质量体系结构

其中记录质量监视为中心的质量组织结构、人员构成等资料。

3.2.2 质量控制

其中记录各种质量检查的记录。此外，录入各施工队各月质量评定的结果。

3.2.3 质量评定

将按国家规定对分项、分部逐项逐级评定质量的结果录入。至于单位工程和建设项目的评定可利用其中的分部工程质量记录进一步评定。

3.2.4 查询打印

3.3 项目投资管理

其目的是使领导随时了解工程质量，及时作出必要的决策。投资计划中，投资分割是按工程、施工单位和时间分割的，分割是自动的，也可手工输入。投资过程中的投资制约因素包括进度、质量、工程变更等因素。目前这些因素均为手工输入，今后进度和质量因素可改为前两子系统控制。

3.4 文件档案管理

这是一个辅助办公室系统，能记录各种文件、资料、合同等档案，以便随时查阅。

4 结语

房屋建筑施工管理必须现代化，但是在改革的过程中不能脱离现实，使得现代化确能提高建筑施工的管理水平，而且产生实际效益。房屋建筑施工是一个系统，它的管理应当是系统管理，在实施计算机管理时，不仅要重视施工进度管理，还必须顾及质量、投资甚至物料的管理。计算机的应用也必须为用户带来实际效益。现代化的检验标准是所产生的实际效益的大小。

参考文献：

[1]翟如龙.对建筑施工管理的思考[J].安徽建筑，1998（1）.

工作计划和打算篇8

【摘要】目前,以财政国库集中收付制度改革为重点的财政支出管理改革在我国得到普遍实施和认可,但在实际操作中由于内控制度的缺失和管理上的漏洞,致使财败现象频繁发生,资产流失严重。文章以湖北潜江女出纳卷款潜逃案实证分析国库集中支付改革实施过程中存在的问题,提出如何构建财政资金支付的内控制度,以确保财政资金安全、防范国有资产流失。

【关键词】资金安全;内控制度;构建

近年来,财政系统腐败案件频繁曝光。2009年2月12日《检察日报》披露的湖北省潜江市国库集中收付中心女出纳卷走580万元公款一案和之后该市张金镇财政所在自查清理中再爆挪用公款140万元的大案,在湖北省及至全国财政领域引发巨大震荡。从这几年财政国库改革的实践看,除个别干部未能经受住利益的诱惑和驱使等主观原因外,内部控制制度失缺,是导致财政干部腐败,资产流失严重的关键性因素。

一、案情回放

“国库收付中心出了事。”2009年1月4日,湖北省潜江市财政局局长段圣文找到市政法委书记饶华军报案。

涉案的是女干部樊红。她最初在潜江市竹根滩财政所上班,后调入该市财政局所属预算外资金管理局工作,国库收付中心成立后即调入该中心,现任“线上支付”员,收付科副科长。从2008年12月26日请假离开单位,一直未归。和樊红一同消失的还有其情夫刘贵军和账面上580万元的巨额资金。

在樊红落网后,警方向记者介绍了案发的细节。据介绍,樊红的作案过程并不复杂,仅分两笔,两天就轻而易举卷走国库580万元。

2008年12月22日,刘贵军在武汉用“肖国成”的身份证,在银行开了一个账户,当日,樊红就在潜江通过银行往这个账户存入了380万元。12月23日,刘贵军在武汉又一家银行以“肖国成”的名义再次开设了一个新账户,当日,樊红又往这个账户里存进了200万元。

12月24日上午,刘贵军在樊红存入380万元的账户里取出了80万元现金,还从樊红存入200万元的账户中,提出100万元汇到了自己的姐姐刘先芳的银行账户中,又将30万元存到了堂姐刘爱娇的银行账户中。

此后两天,樊红依然像平常一样在单位上班,直至12月26日请假逃亡。“看不出有任何异常。”一位知情人说,当天,她只是显得有些沉默寡言,不像平常那样活跃。当天下午,她按照正规程序向单位领导请假。说是“家里有事,要到元旦节之后才能来上班。”

据介绍,之前的2008年冬,樊红曾经提出过20多万元公款给刘贵军投进了。樊红此次卷走的580万元属于财政专项资金,是用于偿还债务的。财政部门称,当地已筹集资金弥补空当,不会影响到潜江市财政资金的运转。

警方查明,2008年12月24日,樊红盗窃特设专户拨款凭证和专户银行印鉴,分两次将资金转移至私人账户,随后分多次从武汉、荆州将款取走并潜逃。

樊红案发后,该市张金镇财政所在自查清理中再爆大案。该所零户统管中心女出纳陈某经手的账款不符,到检察机关自首,并供出同案犯。据称,陈某挪用公款达140万元。

二、分析评点

这是两起财政资金管理内部控制制度缺失的典型案例。内部控制制度是财政支出管理的重要手段,是财政资金安全的关键环节。内部控制制度的建立,可以使财政资金支付过程中涉及的各个部门、岗位在合理分工的基础上相互联系、相互制约、相互监督、相互促进、相互协调,从而保证该项业务按照预算使用的目标高效率地运行,并防止或及时发现各种错弊现象的发生。由于财政资金支付程序过程中内部控制制度的缺失,致使财政内部工作人员有机可乘,轻而易举地盗取各种财政资金。

(一)内部会计管理缺失

《会计基础工作规范》第八十六条规定:各单位应当建立内部会计管理体系。主要内容包括:单位领导人、总会计师对会计工作的领导职责;会计部门及其会计机构负责人、会计主管人员的职责、权限;会计部门与其他部门的关系;会计核算的组织形式等。根据这一规定,各单位负责人应该对内部会计管理体系的建立健全和有效实施负责,各单位应当建立会计人员岗位责任制度、建立账务处理程序制度等。

在本案例中,出纳员樊红三次出手,三次成功,其作案手段十分简单,一是在2008年冬,曾经提出过20多万元公款给刘贵军投进了;二是在2008年12月22日,通过银行往刘贵军在一家银行开设的“肖国成”账户存入380万元;2008年12月23日,樊红又往刘贵军在武汉另一家银行开设的“肖国成”账户里存进了200万元。

从以上案例可以看出,潜江市财政国库收付中心在办理财政资金支付业务时,没有明确的岗位分工控制、授权审批控制、银行存款控制、票据控制和印章控制制度,整个资金支付程序都是经办人员樊红一个人完成。在这样的管理状态下,作案者如入无人之境,不要说樊红盗款,只要有作案念头,人人有可能成功。

(二)内部牵制制度缺失

《会计基础工作规范》第八十九条规定:各单位应当建立内部牵制制度。主要内容包括:内部牵制制度的组织原则;组织分工;出纳岗位的职责和限制条件;有关岗位的职责和权限。笔者认为,内部牵制制度的核心在于事务分管,它是建立在明确分工的基础上,要求业务职能部门、财务管理部门、纪检监察部门间的相互独立,形成一种分管体制,使得任何一项业务的处理都必须经过至少两个部门或人员,从而起到互相牵制、防止作弊的作用。

据潜江市财政局负责人所说,樊红转给“肖国成”的580万元属于财政专项资金,是用于偿还债务的。在此,暂且不去考究是否事实,假如属实,那么,根据《人民银行结算账户管理办法》的相关规定,单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项,每笔超过5万元的,单位应向其开户银行提供借款合同等付款依据;同时规定,银行应按规定认真审查付款依据或收款依据的原件,并留存复印件,按会计档案保管,未提供相关依据或相关依据不符合规定的,银行应拒绝办理。

而事实上,该市的财政、金融部门在银行账户管理上均流于形式。中央纪委和国务院曾多次强调,要加强行政事业单位银行账户管理,推进财政国库管理制度改革,强化资金监管、从源头上预防和治理腐败,推动党风廉政建设和反腐败斗争向纵深发展。由于案发单位和银行都没有履行相应的权利和职责,为非法截留、挤占、挪用财政资金提供了便利条件,为日后发生的腐败、贪污、挪用公款等事故埋下了祸根和隐患。

(三)内部会计监督空档

《会计法》第二十七条规定:各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求:记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约;重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。同时,《会计基础工作规范》也作出了明确规定:各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。

本案中,一是樊红在单位银行结算账户支付给“肖国成”(个人银行结算账户)的580万元(其中第一次380万元,第二次200万元)款项,且属于大额资金支付,单位既没有大额资金支付审批制度,又违反《人民银行结算账户管理办法》的规定;二是用财政专项资金偿还“肖国成”580万元债务没有挂账也没有借款合同。

工作中,会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督的作用非常大,一是对审批手续不全的财务收支,应当退回,要求补充、更正;二是对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支,应当制止和纠正;三是对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支,不予办理;四是认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支,应当制止和纠正,制止和纠正无效时,应当向单位领导人提出书面意见请求处理。以上很明显的违反制度的经济活动事项,如果会计监督制度健全,这样的事情是完全可以实时制止与纠正的。

(四)国库支付流程控制缺失

国库支付流程控制是以职责分工制度为前提,以确定财政资金管理支付内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。国库集中收付制度对确保财政资金高效、安全运行提出了严格的要求,不但要构建规范的财政资金支付程序,明晰各部门在财政资金管理、支付和业务中所承担的义务和权利,还要建立科学、严谨的财政资金安全监督管理机制和体系,从而增强财政资金支付的透明度、公开性和约束力。

在本案例中,樊红第一次提出20多万元公款给刘贵军投进,第二次通过盗窃特设专户拨款凭证和专户银行印鉴,一次转380万元、一次转200万元资金至私人账户,以及该市张金镇财政所零户统管中心女出纳陈某挪用公款140万元等行为,可明显地看出,这些部门的资金支付完全没有进入国库支付系统。

从实施国库制度改革几年来的实践看,建立规范的财政资金收付程序是推进国库集中支付、确保财政资金安全的重要技术平台,它不但使各类财政收支在国库单一账户体系中实现高效、安全运行,还可以实现财政资金运行中的预算指标管理、支付审核、资金拨付和会计账务处理等计算机化和自动化,更是财政部门对每一笔资金流向实时监控的重要手段。通过以上分析不难发现,潜江市财政管理中的资金支付流程及监管漏洞是诱发本案人员贪污、挪用公款的直接原因。

(五)会计工作交接制度缺失

《会计法》第四十一条规定:会计人员在调动工作或离职时,必须与接管人员办清交接手续。除此之外,会计人员临时离职或其他原因暂时不能工作时,也应办理会计工作交接工作。《会计基础工作规范》第二十五条、第二十七条对此作了进一步规定:会计人员工作调动或者因故离职,必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的,不得调动或者离职。会计人员办理移交手续前,必须及时做好以下工作:一是已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的,应当填制完毕;二是尚未登记的账目,应当登记完毕,并在最后一笔余额后加盖经办人员印章;三是整理应该移交的各项资料,对未了事项写出书面材料;四是编制移交清册,列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容;实行会计电算化的单位,从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘(磁带等)及有关资料、实物等内容。

本案当事人所在的国库收付中心,作为预算拨款的承办机构,按理每天都要处理大量的财政资金收支往来业务,特别到了年末,财政支付业务量会更多。而时任“线上支付”员——收付科副科长的樊红却于2008年12月26日仅以“家里有事”,就获得单位领导批准请假至元旦节之后上班,而且不办理任何交接手续。

实际上,做好会计交接工作,并按规定进行凭证、账目核对,对未了事项进行说明等,不仅可以使会计工作前后衔接,还可以防止因会计人员更换而出现账目不清、财务混乱的现象,更可以防止不法分子在经济上浑水摸鱼、有机可乘卷巨款外逃的现象发生。

三、案件启示

通过上述案例,笔者认为,国库集中收付部门是财政资金管理的重要关口,监守自盗,法所不容。为避免在财政支出改革管理中出现新的漏洞,达到从源头上预防和治理腐败,确保财政资金安全有效运行,财政部门应从以下几个方面完善内控制度建设。

(一)加强职责分工控制

根据国库集中收付改革的要求,按照科学、精简、高效的原则,财政部门应结合自身实际,合理设置各职能部门和工作岗位,明确各部门、各岗位的职责权限,形成各司其职、各负其责、便于考核、便于制约的内部工作机制,确保各项财政性资金的支付更加规范和安全。

1、构建部门岗位分工控制机制。建立财政资金支付业务的岗位责任制,明确预算管理、业务部门、国库管理部门、国库支付中心、银行和人民银行的职责权限。通过部门之间的相互监督、相互制约,达到纠错防弊,从而确保财政资金安全、高效运行。国库管理部门和支付中心负责人、各资金拨付岗位工作人员均要在各自的权限范围内对财政资金的安全、完整负相应责任。要设立初审、审批、单据填制、审核、印鉴、单据传送等岗位,分别对财政资金调度、工资统发、拨款申请或用款计划、拨款或用款额度、凭证进行全面审核、复核,并将支付凭证分送人民银行和各开户商业银行。

2.建立组织规划控制机制。一是建立不相容职务分离制度。如严格会计工作中的会计与出纳不相容职务分离;授权进行某项经济业务的职务与执行某项业务的职务分离;执行某项经济业务的职务分别与审核该项业务、记录该项业务的职务分离;以使两个人无意识地犯同一个错误的可能性减少,从而杜绝一个人舞弊。二是设置组织机构之间的相互控制。主要是由单位根据经济活动的需要分设不同的部门和机构,且其职责权限必须得到授权,同时不受外界干预,使每类经济业务在运行中都必须经过不同的部门,并保证在有关部门间进行相互检查。

3、建立银行账户信息管理系统。财政部门要利用现有的“金财工程”体系平台,以国库支付管理系统为依托,建立健全《预算单位银行账户管理系统》,加强预算单位银行账户的开立申请、审批、账户变更与撤销、账户信息备案及账户年审等管理信息,在有效监控支出账户的同时加强银行存款账户的资金流向控制。

(二)加强内部监督控制

1、加强票据控制。要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,防止空白票据遗失和被盗用。

2、加强印章控制。财务专用章由专人保管,个人名章应由其本人或授权人员保管,严禁一人保管支付款项所需的全部印章,并严格履行签字或盖章手续。在日常业务中坚持“谁使用、谁保管、谁负责”的原则,做到人离落锁,下班入柜,不得随意借用。印章保管人短期离岗或出差时,应在印章所在部门负责人监督下办理交接手续,并登记备查,印章按规定启用或销毁,印模必须登记备案。

3、加强内部监督检查。财政部门要定期或不定期地组织人员检查财政资金支付业务相关岗位及人员的设置、授权批准制度的执行、印章保管、票据保管等情况,发现问题及时纠正。

(三)实施授权批准控制

根据《会计法》的要求,单位负责人应对内部会计控制的建立健全和有效实施负责。实行国库集中收付制度,各单位在专业银行开设的所有账户相应取消,取而代之的是财政国库管理部门的统一账户管理、统一资金管理,并统一处理财政资金收支往来业务。作为地市级财政国库部门,掌握的资金少则几十个亿,多则上仟亿元,因此实施拨款授权批准控制对资金安全尤为重要。

1、设定财政支出审批权限。各项财政资金拨付业务必须经过逐级审核批准后方予办理,单位负责人、国库管理负责人、支付中心主任应按照各自的权限进行审批。各级负责人如遇外出不能正常履行职责时,可以授权其他分管领导审批。

2、制定财政资金审核、拨付控制原则。各级财政拨付本级预算单位的各种经费,必须以部门预算,预备费、机动费,追加、追减预算为依据,按预算指标控制用款计划,用款计划控制资金支付的原则进行。在人民代表大会批准当年预算前,可以根据各预算单位全年预算控制数,并结合上年同期执行情况,核定用款计划,审核、拨付资金。专项资金实行管理与核算相分离制度,即各业务管理部门负责专项资金收入的组织,资金项目的申报、审批、管理、监督和追踪问效,并根据专项资金管理的要求和资金项目的完成进度,填制请拨单,发出资金拨付的支付指令,国库管理部门具体负责专项资金账户的管理,并根据发出的支付指令办理资金收付业务,进行会计核算。

3、实行重大事项报告制度。各岗位经办人员在业务办理中发现问题应及时予以纠正。对不合法或有关手续不齐全的支付业务,经办人员有权拒绝受理,并提出相应处理意见。重大事项应立即报告国库管理部门的主要领导。

(四)加强财政资金业务流程控制

国库集中支付制度所指的财政资金,包括财政国库资金、预算外资金和财政专户资金,财政资金拨付分为财政直接支付、财政授权支付和实拨资金三种形式。财政资金支付整个业务流程包括指标、计划、额度、支付、清算五个部份,财政部门应对财政资金支付进行相互牵制,进一步明确用款计划申报流程和授权额度通知流程,确保财政资金安全。如图1所示:本文由中国收集整理。

(五)加强财政资金支付流程控制

财政资金支付流程控制是防止工作人员作弊的关键环节。科学规范的财政资金支付流程,可以帮助财政部门全面、及时、准确地掌握各单位的资金使用和管理情况,也可以通过对单位的用款计划进行审核,对不符合规定的支付和没有计划的拨款申请在事前予以制止,同时可以实施对预算单位财政性资金支付的全过程监督。

第一步,加强指标控制

1.财政预算内指标,应分别由预算、业务部门操作

(1)预算管理部门经办人录入指标或增加指标数。

注:涉及到本级追加指标编码的,由预算管理部门将总指标下达给业务部门,再由业务部门将编码编好交预算管理部门录入。

(2)业务部门专管员审核指标,并将有关文件依据交国库管理部门转支付中心。

2.财政预算外指标,由预算外管理部门操作

(1)预算外管理部门经办人录入指标或增加指标数。

(2)预算外管理部门负责人审核指标,并将有关文件依据交国库管理部门转国库支付中心。

注:①本系统支付涵盖财政所有支付业务(分散支付-实拨方式、财政专户、集中支付)。

②本系统中,计算机控制预算执行的主要功能是由预算号的科学编号来实现的,指标可批量导入系统。由分散(实拨方式)转入集中支付时:系统管理员或者预算管理部门(预算外由预算外管理部门)修改预算号的拨款方式,由“分散”改“集中”,并调整帐套号,启用“用款计划约束”。

第二步,加强计划控制

1、预算单位编制用款计划(预算单位)

用款计划分为直接支付用款计划和授权支付用款计划,直接支付用款计划又分为政府采购和非政府采购计划。由经办人录入复核人审核。

2、审批用款计划

(1)预算内(业务管理部门):由业务管理部门专管员打印用款计划申报表(一式三份),送负责人审批签字专管员网上审批用款计划用款计划申报表交到国库管理部门。

(2)预算外:(预算外管理部门):由预算外管理部门经办人打印用款计划申报表(一式三份),送负责人审批签字经办人网上审批用款计划用款计划申报表交到国库管理部门。

(3)国库管理部门:由经办人审核负责人审批。

注:国库管理部门根据财政资金拨付的有关规定和管理权限,逐级上报单位领导审批,并将审批后的申报表一份留国库管理部门存查,一份送业务管理部门室存根,一份送国库支付中心作为下达额度的依据。

第三步,加强额度控制

额度控制分别由国库支付中心、银行、人民银行(预算外资金、财政专项资金为预算外资金财政专户、财政专项资金专户的银行机构,下同)操作(见流程图1)。

1、国库支付中心根据用款计划下达授权额度打印授权支付汇总清算额度通知单送人民银行和银行。

注:如果是直接支付用款计划,则形成直接支付的额度,不需下达直接支付额度。

2、行根据授权额度通知单签收额度打印授权额度到账通知单送预算单位。

3、人民银行根据授权额度通知单签收额度。

第四步,加强支付控制(直接支付和授权支付)

1、直接支付

(1)直接支付流程(预算单位、业务管理部门或采购管理、预算外管理部门、国库管理部门、国库支付中心、银行、人民银行)(见流程图2)。

预算单位从支付申请中的直接支付填写用款申请单

经办人录入复核人审核打印“财政直接支付申请书”及相关附件材料送财政局主管科室

(2)审批直接支付申请

预算内(业务管理部门或采购管理办公室):由业务管理部门专管员打印(如果是政府采购则由采购办的专管员打印)“预算拨款通知书”送负责人审批专管员网上审批“预算拨款通知书”“预算拨款通知书”送国库管理部门。

预算外(预算外管理部门或采购办):由预算外管理部门经办人打印“预算拨款通知书”(如果是政府采购则由采购办的专管员打印)送负责人审批经办人或专管员网上审批“预算拨款通知书”“预算拨款通知书”送国库管理部门。

(3)国库管理部门审批

由经办人审核负责人审批。

国库管理部门根据授权审批规定,视情况报单位领导审批,审批后的“预算拨款通知书”第四联送支付中心办理支付手续。

①支付中心对审批后的用款申请作进一步的处理、核对打印“财政资金支付凭证”送行支付。

②行根据支付中心送来的“财政资金支付凭证”登录本系统验证支付凭证,并确认支付生成“申请财政性资金划款清单”送人民银行清算打印“财政直接支付入账通知书”送预算单位。

③人民银行根据行送达的“申请财政性资金划款清单”进行清算。

注:财政统发工资业务流程为:设定预算号,并下达指标(预算管理部门)系统生成用款计划并形成额度(支付中心)系统外生成批量支付文件(国库管理部门工资办)批量支付数据导入、数据查询修改(国库管理部门工资办)打印拨款通知书送国库管理部门,并经国库管理部门有关人员审核、负责人审批后,第四联送支付中心办理支付手续(国库管理部门工资办)打印汇总支付令送行(支付中心)生成支付明细,打印批量支付清单一式五份,一份财政管理部门留存,一份盖财政公章给行作为支付明细依据,一份给行盖章后送人民银行清算,三份给行盖章后返回财政(工资办、财政总会计、支付中心总会计)。

2、授权支付流程(预算单位、行、人民银行)(见流程图2)

(1)预算单位从支付申请中的授权支付申请用款。由经办人录入复核人审核打印“财政资金支付凭证”送行支付。

(2)行根据预算单位送来的“财政资金支付凭证”登录本系统验证支付凭证,并确认支付生成“申请财政性资金划款清单”送人民银行清算。

3、人民银行根据行送达的“申请财政性资金划款清单”进行清算。银行根据已办理支付的资金,按财政直接支付和财政授权支付,分别开具《银行申请划(退)款凭证》;在区分财政直接支付和授权支付的基础上,按预算单位账号(零余额账户)和款级预算科目汇总填报《申请财政资金划(退)款汇总清单》,按用款预算单位和项级预算科目逐笔填列《申请财政资金划(退)款清单》作附件交人民银行国库管理部门进行资金清算。

【参考文献】

[1]《中华人民共和国会计法》(第九届全国人民代表大会第十二次会议修订),1999.

[2]财政部.《会计工作基础规范》,1996年.

[3]中国人民银行.《人民币银行结算账户管理办法》[Z],2003.

[4]刘铭达,陈秋华等.《广西财政国库管理制度改革实践与探索》[M],广西人民出版社,2003.