加强会计信息化系统下内部控制的必要性的研究

【摘 要】目的：会计系统的有效运行离不开一个健全、有效的内部控制机制。近年来，企业的会计信息化迅速发展，财务转入了无纸化时代。但是，相对于传统的企业内控来说，会计信息化环境下的内部控制对于单位提高会计信息质量，保证资产的安全和完整等提出了更高的要求。

【关键词】会计信息化；内部控制；研究

一、原因分析

（一）内部控制的形式发生了变化

原手工操作下的一些内部控制措施在信息化后没有存在必要性。如编制科目汇总表、凭证汇总表、试算平衡的检查、总账和明细账的核对；原手工操作下一些内容控制措施在信息化后转移到计算机内了，如凭证借贷平衡校验，余额发生额平衡检查。由此可见，信息化会计除了人这个执行控制的主体外，许多内容控制方法主要通过会计软件来实现的。因此，计算机系统的内部控制也由手工条件下的单一人工控制转为人工控制和程序控制。

（二）内容控制的范围发生了变化

传统的内容控制主要是针对交易处理。计算机技术的引入，给会计工作增加了新的工作内容，同时也增加了新的控制措施。由于系统建立和运行的复杂性，内部控制的范围相应扩大，包含了传统手工系统所没有的控制，如网络系统安全的控制、系统权限的控制、修改程序的控制以及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治、计算机操作管理、系统管理员和系统维护人员的岗位责任制度等。

（三）交易授权发生了变化

授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章，自然形成了层层复核、道道把关，具有严格的审核复查机制。但在信息化会计信息系统中，大部分处理由计算机完成，审查、复核等控制被削弱，甚至消失了。故而，面对新的变化，相应的内部控制措施也应该及时的进行调整和完善。

二、会计信息化环境下加强企业内部控制的建议措施

（一）完善会计信息化条件下企业内部控制制度

首先，企业内部控制的目标是明确人员分工、落实责任、健全组织机构。因此企业内控制度的严格执行是信息真实可靠的重要保证。建立健全会计操作管理制度、计算机环境下硬件和软件管理制度、信息化环境下会计档案管理制度以及其他内部控制，并设置业务流程中每一环节的关键控制点。随着外部环境和内部环境的不断变化，内部控制制度也需要进行不断的健全与更新。

其次，要提高企业审计监督水平 。信息化环境下审计工作既具有一般审计的特征，还具有独特性。企业内部审计人员在审计过程中既要注重对业务进行差错防弊，还要对现有的内部控制体系进行评价，以发现导致舞弊行为发生的薄弱环节，通过完善内部控制制度来预防信息化舞弊活动。前者的目的是发现问题，后者的目的在于解决问题。由于信息化舞弊的特殊性，在必要的情况下，企业可以聘请专业的外部审计机构会同有关人员对企业会计信息化业务进行特殊审计，其人员构成包括计算机专家、系统开发人员、外聘审计人员、企业内部审计人员，其目的在于克服内部审计人员在计算机、系统程序、独立性等方面的不足，发现可能存在的篡改输入、篡改文件、篡改程序等舞弊手法。

（二）选择合适的信息化软件

企业在选择会计信息化软件是要慎重考虑，既要保证软件的实用性，又要把握好软件的安全性。防止因为软件本身的原因使得企业蒙受损失。

所谓的安全可靠一般是指，会计软件防止财务信息被泄漏和被破坏的能力，会计软件防错和纠错的能力。这包括以下几个方面：①在计算机出现硬性故障时数据的安全性，如断电、硬件损坏、病毒等；②操作权限的控制；③数据库的安全性。

所谓实用性一般指会计软件的操作设计是否适应企业的特点。不同企业的财务核算有其各自的特点，企业的财务部门在长期工作中也逐渐形成了自己的习惯。为避免使用会计软件后出现不适应的情况，企业应了解会计软件的操作程序与企业的操作习惯是否一致。比如报表的格式，许多企业出于其特殊要求可能需要许多非标准格式的报表，某些会计软件可能考虑到了这一点，设计了丰富详尽的自定义报表以符合企业的要求；

（三）规范操作要求

严格规范会计信息化系统中的操作要求，对于数据的输入要通过授权、稽查、审核的手段加以控制。首先要确保系统软件的技术安全，强化对操作员的操作权限管理。其次，充分发挥操作密码在企业内控制度中的作用。并且，做好软件操作员的权力限制措施。为了让财会人员按照岗位职责来分享核算的权力，财务软件在很多环节给系统管理员设置了针对功能范围与操作权限的控制权。

在输入控制方面更要加强。第一，数据采集。数据采集是将各类会计数据整理以为将这些数据录入信息化系统做好准备，这个过程是防范修改业务数据、会计凭证的关键环节，必须要做好控制。第二，数据录入。数据录入要力求快速、准确，对输入的数据应进行核对，核对无误后再进行确认以及下一步的操作，避免出现差错，做到先审核后记账。

加强数据处理控制。会计信息化环境下数据处理更多的由计算机来完成，包括计算、比较、合并、存储等，处理控制的目的在于保证录入的数据按照正常程序进行运算，从而得到正确的处理结果。由于数据处理过程不可见、不可控，对于数据处理的控制更多的还要依靠对输出结果的核查，通过核对数字、字段、代码等检验数据处理是否正常。

三、结论

通过对企业会计信息化过程中内部控制的必要性研究发现，企业需要结合自身发展特点，对会计信息化的功能及软件进行合理选择和完善，解决存在的内部控制问题，才能完善企业自身的管理行为，提高企业在新的市场环境下的竞争力。在会计信息化发展趋势是现代公司的财务发展主流方向，面对新的经济形势，企业在处理会计信息化问题时应当正视，更要及时，完善自身的内部控制，将问题解决在萌芽当中，避免出现重大损失。

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